Jums reikės

• - Prašymas registruoti UTII-1 arba UTII-2;
• - UTII deklaracija;
• - UTII fizinių rodiklių apskaita.

Instrukcija

Anksčiau UTII naudojimas buvo privalomas. Verslininkas, kuriam buvo taikomas šis mokesčių režimas, privalėjo užsiregistruoti per penkias dienas nuo veiklos pradžios. Priešingu atveju jam grėsė bauda. Dabar verslininkai turi laisvę pasirinkti, ar taikyti supaprastintą mokesčių sistemą (OSNO), ar UTII.

Norint pradėti taikyti UTII, būtina parašyti prašymą, kuriame apie tai pranešama mokesčių inspekcijai. Paraiška pateikiama griežtai nustatyta forma, individualiems verslininkams - tai UTII-2, organizacijoms - UTII-1. Jis turi būti perduotas mokesčių inspekcijai individualių verslininkų ir LLC registracijos vietoje arba verslo vietoje. UTII naudojimo pradžios data bus mokesčių mokėtojo prašyme nurodyta data. Svarbiausia, kad mokesčių mokėtojas turėtų laiko užsiregistruoti UTII per 5 dienas nuo tokios veiklos pradžios. Pagal įstatymą mokesčių mokėtojai, kuriuose dirba daugiau nei 100 darbuotojų, taip pat įmonės, kuriose kitos organizacijos dalyvauja ne mažiau kaip 25 proc., negali pereiti prie priskaitymo.

UTII mokesčio tarifas yra 15%. Kuriame mokesčių bazę priklauso ne nuo realių pajamų, o nuo fizinių rodiklių: darbuotojų skaičiaus, sėdimų vietų, transporto priemonių, ploto ir pan.. Apskaičiuojant mokestį atsižvelgiama į faktinį dienų, kuriomis įmonė (IP) vykdė veiklą, skaičių. . UTII mokesčiai sumokami kiekvieno ketvirčio pabaigoje iki kito mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​25 dienos.

Apskaičiuojant UTII mokestį už mėnesį, bazinį pelningumą (jis yra nustatytas įstatymais kiekvienai veiklos rūšiai) reikia padauginti iš fizinio rodiklio reikšmės ir iš koeficientų K1 (2014 m. yra 1,672) ir K2 (kiekvienas). regionas turi savo). Tada gautą skaičių reikia padalyti iš mėnesio kalendorinių dienų skaičiaus ir padauginti iš dienų, kai įmonė vykdė numatytąją veiklą, skaičiaus.

UTII mokėtojai atleidžiami nuo PVM, pajamų mokesčio ar gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo, nuosavybės mokėstis. Verta manyti, kad į UTII neįmanoma atsižvelgti patirtų išlaidų.

Priskaičiuotus mokesčius galima sumažinti sumokėjus draudimo įmokų lėšose individualiems verslininkams ir darbuotojams. Tuo pačiu metu individualūs verslininkai, turintys darbuotojų ir LLC, gali sumažinti mokesčius su apribojimais iki 50%. Individualiems verslininkams, neturintiems darbuotojų, apribojimų nėra, jie sumažina mokestį iki 100 proc.

Buhalterinės apskaitos ir mokesčių ataskaitų teikimas su UTII yra sumažinami iki minimumo. Verslininkams užtenka pagal ketvirčio rezultatus pagal UTII (iki mėnesio po ketvirčio pabaigos 20 d.). Jiems nereikia vesti pajamų ir išlaidų apskaitos, tik tuo atveju, kai derinami keli mokesčių režimai.

Mokesčių institucijos nustato specialią kontrolę, atsižvelgdamos į fizinius UTII rodiklius. Jei darbuotojų skaičius veikia kaip toks, tuomet būtina tvarkyti visus personalo dokumentus ir darbo valandų apskaitą. Mažmeninei prekybai fizinis rodiklis yra pardavimo plotas, todėl įmonė turi turėti nuomos sutartį, nurodant parduotuvės plotą.

Vienos priskiriamos pajamos individualiems verslininkams arba UTII yra speciali apmokestinimo schema, kurią naudoja individualūs verslininkai ir LLC. Šiame straipsnyje mes išsamiai apsvarstysime šios mokesčių sistemos ypatybes.

Kur naudojamas UTII?

Savo prašymu galite pereiti prie UTII režimo. Taip pat galite atsisakyti savo noru. UTII taikymas turėjo baigtis iki 2017 m. pabaigos, tačiau Teisės aktas pratęsė jo galiojimą dar 3 metams. Taigi šiuo mokesčiu bus galima naudotis iki 2020 metų pabaigos.

Individualūs verslininkai, užsiimantys tam tikros rūšies veikla, numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, turi teisę taikyti UTII.

Tačiau kiekvienas atskiras regionas turi savo specifinius veiklos sąrašus, patvirtintus vietos teisės aktais. Be to, apskaičiuotasis mokestis individualiems verslininkams gali būti derinamas su kitomis apmokestinimo schemomis, pavyzdžiui, supaprastinta mokesčių sistema. Galite naudoti UTII, jei veikla susijusi su:

• namų ūkio paslaugos (ūkinės veiklos rūšių kodų sąrašas pateiktas Visos Rusijos klasifikatorius OK 029-2014, paslaugų sąrašas - Rusijos Federacijos Vyriausybės 2016-11-24 įsakyme Nr. 2496-r);
• veterinarijos paslaugos;
• keleivių, krovinių pervežimas, degalinės, automobilių plovyklos, automobilių stovėjimo aikštelės;
• mažmeninė prekyba (be salės arba su sale iki 150 kv.m);
• maitinimo paslaugos (be salės arba su sale iki 150 kv.m);
• pristatymas ar pristatymo prekyba;
• lauko reklamos talpinimas;
• gyventojų laikino apsigyvenimo paslaugos (iki 500 kv.m plote);
• kitos paslaugos.

Tikslesnį vaizdą apie veiklos rūšis, tinkamas naudoti UTII, galima gauti išnagrinėjus visą mokesčių kodekso sąrašą. Taip pat apsvarstykite sąrašus tam tikrame regione, kuriame bus vykdoma ši veikla, nes skirtinguose regionuose jie gali skirtis.

Norint pereiti prie sąlyginio mokesčio režimo, vidutinis IP darbuotojų skaičius praėjusiais metais turi būti mažesnis nei 100 žmonių. Neįmanoma pereiti prie UTII, jei:

• yra paprastos partnerystės arba sutartinės turto valdymo patikėjimo sąlygos;
• IP pereita prie mokėjimo už patentą arba ESHN;
• IP perduoda degalines laikinai valdyti / naudoti.

LLC, norinčios pereiti prie UTII, neturėtų būti stambūs mokesčių mokėtojai ir kitų asmenų dalyvavimas akcijoje juridiniai asmenysįstatiniame kapitale neturėtų viršyti 25 proc. UTII nenaudojamas veiklai, kuriai taikomas pardavimo mokestis.

Kokius mokesčius moka individualus verslininkas už UTII ir nuo kokių mokesčių jis atleidžiamas?

Ši tvarka numato vienkartinį mokestį nuo sąlyginių pajamų. UTII vertė yra fiksuota, ji nesikeičia priklausomai nuo faktinės pajamų iš verslo sumos, norma yra 15% priskiriamų pajamų.

Sąskaitos pajamos apskaičiuojamos kaip galimas tam tikros rūšies veiklos pajamų dydis. Jis apskaičiuojamas pagal formulę:

Taip pat skaitykite: Kokiu mokesčiu pasirinkti IP internetinei parduotuvei

IA \u003d pagrindinė grąža x fizinis rodiklis x K1 x K2

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse pateikiamos pagrindinės grąžos reikšmės ir konkrečios veiklos veiklos rodikliai, priimtini skaičiuojant UTII. Fiziniai rodikliai yra specialūs verslo rodikliai, kurie priklauso nuo veiklos rūšies, pavyzdžiui: prekybos salės ploto, transporto priemonių skaičiaus, sėdimų vietų ar tiesiog darbuotojų skaičiaus. Jie pateikiami mokesčių kodų lentelėje:

• Koeficientas K1 yra defliacijos koeficientas, kuris nustatomas metams. K1 2017 m. yra 1,798.
• K2 koeficientas yra bazinio pelningumo koregavimo koeficientas, kuris nustatomas regioniniu lygmeniu, priklausomai nuo verslo sąlygų. K2 svyruoja nuo 0,005 iki 1.

Verslininkas privalo sumokėti UTII iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, 25 dienos: iki balandžio 25 d. - už 1 ketvirtį, iki liepos 25 d. - už II ketvirtį, iki spalio 25 d. - už III ketvirtį, iki sausio 25 d. 4 ketvirtį.
Individualūs UTII verslininkai yra atleisti nuo pajamų mokesčio ir PVM mokėjimo (išskyrus importuojamas prekes). Kalbant apie nekilnojamojo turto mokestį, jį reikia mokėti, jei jo apskaičiavimo pagrindas yra nekilnojamojo turto kadastrinė vertė, patvirtinta regionų valdžios institucijų.

Transporto ir žemės mokesčiai individualiems verslininkams UTII mokami, kaip ir OSNO ir STS režimuose. Šie mokesčiai priklauso nuo faktinių individualaus verslininko pajamų, todėl jei pajamų nebuvo, tada mokesčių mokėti nereikia. Jos išmokamos iki kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, gruodžio 1 d. Tuo tarpu vienas apskaičiuotasis mokestis individualiems verslininkams mokamas neatsižvelgiant į pelningumo ir verslo vykdymo lygį.

UTII mokesčiai individualiems verslininkams be darbuotojų skiriasi nuo individualių verslininkų, turinčių tik darbuotojus gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas. Esant darbuotojams, IP veikia kaip mokesčių agentas: išskaičiuoja ir perveda į biudžetą gyventojų pajamų mokesčio sumą 13 proc. darbo užmokesčio darbininkų. Gyventojų pajamų mokestis pervedamas ne vėliau kaip atlyginimo išmokėjimo darbuotojui dieną. Neturėdamas darbuotojų, individualus verslininkas nemoka pajamų mokesčio.

Draudimo įmokų mokėjimas

Be mokesčių, UTII išdavęs verslininkas moka draudimo įmokas PFR ir FFOMS:

• draudimo įmokos sau, jei individualus verslininkas nesamdo darbuotojų;
• draudimo įmokos sau ir darbuotojams, jei tokių yra.

Mokestinis laikotarpis yra ketvirtis. Pervesdami UTII, galite pasinaudoti teise atskaityti už tą patį laikotarpį pervestas įmokas. Tai yra, iš apskaičiuotos UTII sumos reikia atimti:

• visą draudimo įmokų sumą sau, jei dirba vienas ir nesamdo darbuotojų;
• savo darbuotojų draudimo įmokų dydžio, bet ne daugiau kaip 50% iš pradžių apskaičiuotos mokesčių sumos.

2020 metais prasidėjo laipsniško UTII panaikinimo procesas, kurio 2021 metais planuojama visiškai atsisakyti. Tačiau kol jis galioja, kalbėsime apie UTII ypatybes, jo apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką.

Be OSNO, kuris yra pagrindinė įmokų į biudžetą apskaičiavimo ir mokėjimo schema Rusijos Federacijoje, yra keletas vadinamųjų specialiųjų režimų. Jų atsiradimą pateisina OSNO apskaitos ir ataskaitų teikimo sudėtingumas, daugybė mokėjimų, dėl kurių mažoms įmonėms sunku dirbti.

O rinkdamiesi apmokestinimo režimą smulkaus verslo įmonėms, dauguma verslininkų svarsto vienas mokestis dėl priskiriamų pajamų. Daugeliu atvejų ji yra pati paprasčiausia ir pelningiausia naudoti, o apskaitą šioje sistemoje galima atlikti savarankiškai.

Viena iš populiariausių „preferencinių“ mokesčių sistemų Rusijos Federacijoje yra UTII. Tai režimas, kuriame įmonė moka vieną bendras mokestis . Pastarasis pakeičia:

• (kai mokėtojas yra organizacija).

Individualiems verslininkams UTII pakeičia gyventojų pajamų mokestį.

• Nuosavybės mokėstis– Ši lengvata galioja ir organizacijoms, ir individualiems verslininkams.

Atkreipkite dėmesį, kad šis „atsipalaidavimas“ taikomas tik nekilnojamajam ir ilgalaikiam turtui, kuris yra susijęs su įmonės veikla.

• pridėtinės vertės mokestis– visiems mokėtojams.

Taigi, UTII pakeičia pagrindiniai mokesčiai, kurį turi sumokėti verslininkas arba LLC. Tačiau visi į šį sąrašą neįtraukti mokesčiai ir mokesčiai bus apmokestinti visiškai. Taigi, teks mokėti transporto ir žemės mokestį, regioninius atskaitymus, taip pat draudimo įmokas.

F UTII forma iš esmės skiriasi nuo įprastų mokesčių, nors ir pakeičia juos. Skaičiavimas pagrįstas vadinamosiomis sąlyginėmis pajamomis. Tai vidutinė suma, kuris (mokesčių inspekcijos skaičiavimais) yra maždaug lygus pasirinktos veiklos srities įmonių gautam pelnui.

Jei taip, galite pasirinkti apmokestinimą UTII režimu. Skaičiavimas bus pagrįstas fiksuota apskaičiuota suma, skirta mažmeninės prekybos parduotuvėms, neatsižvelgiant į faktines pajamas.

Taigi, UTII yra specialus režimas, tinkantis verslininkams ir organizacijoms. Jis išsiskiria lengvu atsiskaitymu ir sumažėjusia dokumentine bei mokesčių našta, todėl puikiai tinka mažoms įmonėms. Tačiau ne kiekvienas smulkaus verslo subjektas turi teisę naudotis šia sistema.

UTII individualiems verslininkams ir LLC 2020 ir 2021 m

Nuo 2021 m. sausio 1 d. specialusis režimas nustos veikti visoje Rusijoje, pagrindas nustatytas 8 str. 2012 m. birželio 29 d. įstatymo Nr. 97-FZ 5 str. ir Federalinės mokesčių tarnybos 2019 m. spalio 2 d. rašte MMV-17-3 / 245.

2020 m. veiksmas galioja, tačiau, kaip ir bet kuris lengvatinis režimas, „įskaitymas“ tinka ne visoms organizacijoms. FTS nustato rimti apribojimai galimybei vykdyti veiklą su UTII. Siūlome sąrašą, atsižvelgdami į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 ir 346.27 straipsnių formuluotes:

• Individuali įmonė arba LLC toliau nurodytose srityse: buities paslaugos gyventojams, viešasis maitinimas, mažmeninė prekyba (kurių salės plotas ne didesnis kaip 150 kv.m.). Be anksčiau buvusių, nuo 2020 m. papildyta: prekyba vaistais, drabužiais ar avalyne iš kailio
• (2019 m. rugsėjo 29 d. Nr. 325-FZ). Jie turi būti pažymėti kontroliniais ženklais. Net jei veikla prasidėjo metų viduryje, verslininkas netenka teisės į priskaitymą.

Išimtis yra automobilių ir automobilių degalinių nuoma. Taip pat UTII netaikomas, jei maitinimo paslaugas teikia sveikatos priežiūros, socialinės apsaugos ar švietimo įmonė.

• Norint taikyti UTII, būtina savivaldybėje buvo įvestas atitinkamas mokesčių režimas.

Nors „priskyrimas“ galioja didelėje šalies dalyje, yra nemažai miestų, kuriuose jo pritaikymas neįmanomas. Nuo 2014 metų šio ypatingo režimo Maskvoje nėra.

• Pasirinkta veikla turi būti nurodyta vietos teisės aktuose.

Savivaldybių institucijos gali keisti įmonių tipų, kuriems gali būti taikomas UTII, sąrašą.

• Veikla nevykdoma pasitikėjimo valdymo forma arba paprastos partnerystės sutartys.
• (nepriklausomai nuo nuosavybės formos) mažiau nei 100 žmonių.
• Organizacijoms taikomas papildomas apribojimas – juridinių asmenų dalis įstatiniame kapitale neturėtų viršyti 25 proc.

Kitas paaiškinimas susijęs su organizacijoms, kurios vienu metu naudoja kelias sistemas įvairioms veikloms. UTII nesuderinamas su visais režimais:

• Galima naudoti tuo pačiu metu„imputacija“ ir OSNO, arba apmokestinimas pagal ESHN režimą.
• Bendras UTII taikymas ir neįmanomas.

Derindami režimus atminkite, kad turite atskirti jų apskaitą ir atskaitomybę. Tai apsunkina buhalterinę apskaitą, tačiau gali atnešti papildomų mokesčių lengvatų.

Kaip matote, fiziniai įmonės rodikliai yra pagrindas renkantis UTII pajamos ir pelnas neturi įtakos apie galimybę naudoti „įskaitymą“.

Kuriame bendrosios sąlygos(nedidelis skaičius veiklų, kurioms taikomas UTII, poreikis priimti vietinius reglamentus) žymiai apriboti potencialių šio mokesčio mokėtojų skaičiaus.

Kaip apskaičiuojamas UTII mokestis

Kaip ir kitų mokesčių režimų atveju, vienkartinio priskaičiuotų pajamų mokesčio sumą mokesčių mokėtojas apskaičiuoja tiesiogiai. Jis užpildo deklaraciją, sumoka į patikrinimą. Neteisingai nurodžius sumą, bus skirtos baudos, nuobaudos ir net UTII atšaukimas. Svarbu laiku ir teisingai pateikti ataskaitas ir įnašus.

UTII skaičiuojamas už 1 kalendorinį mėnesį. Mokėjimo suma nustatoma naudojant specialias formules, kurios yra šių rodiklių sandauga:

• UTII norma- šiandien šiam režimui jis yra lygus 15%.
• Fizinio rodiklio reikšmė. Tai gali būti paslaugų sektoriaus darbuotojų skaičius, parduotuvių prekybos salės plotas ir kt. – veiksnys, tiesiogiai įtakojantis organizacijos pajamų didėjimą.
• Bazinis pajamingumas- mokesčių inspekcijos patvirtintas tam tikros veiklos pelno rodiklis.

Bazinis derlius nurodomas fizinio rodiklio vienetui – pavyzdžiui, prekybos įmonėms ploto kvadratinis metras. Taigi, kuo didesnis parduotuvės plotas, tuo didesnis „priskaitymo“ mokestis.

• Koeficientas K1- defliatorius sumontuotas valstybiniu lygiu. Jis yra vienodas visuose regionuose ir nuo 2015 m. lygus 1,798.
• K2 koeficientas- savivaldybės korekcijos koeficientas. Jo vertę nustato vietos valdžios institucijos ir ji turėtų būti nuo 0,5 iki 1.

K2 yra mažinantis veiksnys, dėl kurio savivaldybių institucijos gali ženkliai sumažinti mokėtiną UTII mokesčio sumą.

Padauginę visas šias reikšmes, gauname UTII mokesčio suma už 1 mėnesį.

Jei per ketvirtį fiziniai rodikliai ar pagrindinis pelningumas nepasikeitė, tada apskaičiuojant UTII mokėjimui į biudžetą galima gauti gautą vertę padauginus iš 3.

Su pakeitimais apskaičiuojamas UTII už kiekvieną mėnesį atskirai. Taip pat galima atsižvelgti į proporcingą skaičiavimą nepilnas mėnuo pereinant iš vienos sistemos į kitą arba pasikeitimus, įvykusius mėnesio viduryje.

UTII mokestis - ataskaitų teikimas ir atsiskaitymai su patikrinimu

Svarbus bet kurios mokesčių sistemos (įskaitant specialius režimus) aspektas yra mokėjimų į biudžetą ir ataskaitų teikimo dažnumas ir forma. Šis indikatorius aiškiai parodo Kaip lengva naudoti režimą? ar apskaitai vesti reikalingi samdyti darbuotojai, ar verslininkas gali susitvarkyti pats.

Taigi, kaip mokamas UTII mokestis už individualius verslininkus ir organizacijas ir kokias ataskaitas įmonė turi pateikti:

• Apmokestinamasis laikotarpisšiam specialiam režimui - 1 ketvirtis. Apskaičiuotas mokestis turi būti sumokėtas iki kito mėnesio 25 dienos.
• Pagrindinis ataskaitinis dokumentas- mokesčių grąžinimas. Apžiūrai jis perduodamas kas ketvirtį, ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 20 dienos (už I ketvirtį – balandžio 20 d.).

Deklaracijos pateikimas, taip pat mokesčių mokėjimų pagal UTII, pasitaiko 4 kartus per metus. Jei terminas patenka į savaitgalį, jis perkeliamas į kitą darbo dieną.

• Pagal įstatymą, visi mokėtojai dėl "priskyrimo" turi laikyti raštu fizinių rodiklių apskaita: patalpų plotas, darbuotojų skaičius, vietų skaičius viešajame maitinime ir kt. Šis reikalavimas galioja tiek individualiems verslininkams, tiek organizacijoms. Už tokios knygos nebuvimą patikrinimas gali skirti 500–700 rublių baudą.

F fizinių rodiklių apskaitos dokumento forma nėra teisiškai nustatyta. Daugelyje inspekcijų mokesčių mokėtojai raginami įsigyti specialias knygas, kuriose taip pat yra stulpeliai „pajamos“ ir „išlaidos“, kurių individualūs verslininkai UTII saugoti neprivalo. Tu turi visiška teisė dirbti be jo arba pildyti dokumente išskirtinai nustatytas stulpelius su fiziniais rodikliais.

• Apskaita organizacijoms "priskyrimas" yra privalomas. Organizacijos teikia ataskaitas Federalinei mokesčių tarnybai 1-6 formose, taip pat paaiškinimus.

Individualūs savininkai apskaitos neveda.

• Taip pat nuomojasi individualūs verslininkai ir LLC ataskaitos apie papildomus mokesčius ir rinkliavas kas moka - draudimo įmokas, transporto mokestį.

UTII forma

Kasmet mokesčių institucijos priimti daug teisės aktų, patikslinančių specialių režimų taikymo sąlygas, įvedant papildomus apribojimus ar lengvatas. UTII sistema taip pat 2017 m įvyko nemažai pakeitimų:

• Terminas Preferencinio režimo „paslaugos“ pratęstos iki 2021 m. Iš pradžių UTII planuota atšaukti 2018 m., tačiau ekonominė padėtis šalyje ir smulkaus verslo valdymo sunkumai privertė įstatymų leidėjus persvarstyti sprendimą.
• IP gautas galimybė sumažinti mokesčius pagal UTII už „asmenines“ draudimo išmokas. Iki 2017 metų buvo atskaitomos tik išmokos darbuotojams.

Jei verslininkas dirba vienas, jis turi galimybę sumažinti įmokomis mokamą UTII „už save“, ir neribojant sumos. Individualūs verslininkai, turintys darbuotojų, sumažina atskaitymus į biudžetą mokėjimams už personalą ir sau. Bet šiuo atveju neįmanoma „priskyrimo“ sumažinti daugiau nei per pusę.

• Pakeitė deklaracijos formą. Taigi 2017 metais dokumente buvo pakeista apskaičiavimo forma (dėl naujovių individualiems verslininkams mažinant mokesčio dydį).

Keitėsi laukai su brūkšniniais kodais, taip pat formuluotė dėl draudimo išmokų.

• Šiuo metu nustatomos lengvatinių specialiųjų režimų verslumo rūšys pagal kitą klasifikatorių, priimtas nuo 2017 m. - Gerai 029-2014

Pagrindinis pokytis, susijęs su UTII, yra jo galiojimo pratęsimas iki 2021 m. sausio mėn. Daugelis „priskyrimo“ verslininkų lengviau atsiduso išgirdę šią naujieną – Šis momentas nėra vieno režimo, kuris galėtų tinkamai pakeisti UTII. Be to, individualūs verslininkai gavo realią galimybę gerokai sumažinti mokesčių lengvatas dėl draudimo ir pensijų įmokų. Dėl to „priskyrimas“ tapo daug patrauklesnis verslininkams, ypač tiems, kurie dirba vieni.

Išvada

UTII yra vienas iš labiausiai paplitusių specialiųjų režimų Rusijoje. Prie šios sistemos turi teisę pereiti organizacijos ir verslininkai, užsiimantys mažmenine prekyba, įvairių paslaugų teikimu, atidarę maitinimo įstaigas. Tuo pačiu metu yra režimo naudojimo apribojimų sąrašas.

UTII pakeičia daugybę mokesčių ir yra fiksuota suma, kuri nepriklauso nuo įmonės rezultatų. Nusprendęs pereiti prie šio režimo, verslininkas supaprastina atsiskaitymus su mokesčių inspekcija ir apskaita. Tačiau yra situacijų, kai režimo taikymas yra neįmanomas arba nenaudingas.

Mieli skaitytojai! Jei turite klausimų, kurie nėra aptarti šiame straipsnyje, palikite juos komentaruose. Toliau pateiktoje medžiagoje tikrai plačiau paliesime jus dominančias temas.

Norėdami apskaičiuoti UTII mokesčių mokėjimus, galite naudoti nemokamą internetinę skaičiuotuvą tiesiogiai šioje svetainėje.

Pastaba! UTII galioja iki 2020 metų pabaigos. Nuo 2021 m. sausio 1 d. panaikinamas nurodytas mokesčių režimas (2012 m. birželio 29 d. įstatymas Nr. 97-FZ).

Kas yra UTII

Vieningas priskiriamų pajamų mokestis yra specialus mokesčių režimas, kurį individualūs verslininkai ir organizacijos gali taikyti tam tikroms veiklos rūšims.

Pastaba: skirtingai nei supaprastinta UTII mokesčių sistema, faktinės gautos pajamos neturi reikšmės. Mokestis apskaičiuojamas pagal apskaičiuotų pajamų sumą, kuri nustato (uždeda) valstybę.

UTII, kaip ir bet kurio kito specialaus režimo, ypatybė yra pagrindinių mokesčių pakeitimas bendra sistema apmokestinimas vienas – vienas. Įskaitant nereikia mokėti:

• gyventojų pajamų mokestis (individualiems verslininkams).
• Pajamų mokestis (organizacijoms).
• PVM (be eksporto).
• Nekilnojamojo turto mokestis (išskyrus objektus, kurių mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė).

Kas turi teisę taikyti UTII

Individualūs verslininkai ir organizacijos, atitinkančios tam tikras sąlygas, visų pirma:

• Darbuotojų skaičius neviršija 100 žmonių (nurodytas apribojimas iki 2020-12-31 netaikomas vartotojų draugijos ar sąjungos įsteigtoms kooperatyvams ir ūkinėms bendrijoms).
• Kitų organizacijų dalyvavimo dalis yra ne didesnė kaip 25 proc., išskyrus organizacijas, kurių įstatinis kapitalas susideda iš visuomeninių neįgaliųjų organizacijų įnašų.

pastaba, nuo 2020 m. sausio 1 d negali taikyti UTII prekiaujant kailiniais drabužiais, avalyne ir vaistais. Šioms produktų grupėms taikomas privalomas ženklinimas. Pagal naujas leidimas Art. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsniu, jų pardavimas nėra pripažįstamas mažmenine prekyba pagal UTII.

Kas negali taikyti UTII

• Organizacijos ir individualūs verslininkai, kuriuose dirba daugiau nei 100 darbuotojų.
• Organizacijos, kuriose kitų organizacijų dalyvavimo dalis neviršija 25 proc., išskyrus kelias institucijas, nurodytas Įstaigos 2 straipsnio 2 dalies 2 punkte. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnis.
• Organizacijos ir individualūs verslininkai, susiję su prekyba vaistais, batais, taip pat kailių gaminiais (drabužiais, aksesuarais).
• Individualūs verslininkai ir organizacijos, veikiančios pagal paprastas partnerystės arba patikos valdymo sutartis.
• Individualūs verslininkai ir organizacijos, teikiančios dujų ir degalinių nuomos paslaugas.
• Švietimo, sveikatos ir socialinės rūpybos įstaigos, teikiančios maitinimo paslaugas.
• Organizacijos, priklausančios didžiausių mokesčių mokėtojų kategorijai.

Organizacijos priskyrimo didžiausiu mokesčių mokėtoju kriterijai yra nustatyti Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. gegužės 16 d. įsakymu N MM-3-06 / [apsaugotas el. paštas] Yra 2 didžiausių mokesčių mokėtojų kategorijos: regioninis ir federalinis lygis.

Regioninėms organizacijoms priskiriamos organizacijos, kurių metinės pajamos (bet kuri iš paskutinių trijų, neskaitant paskutinės atskaitomybės) yra nuo nuo 10 iki 35 milijardų rublių

Didžiausi mokesčių mokėtojai federaliniu lygiu yra organizacijos, kurių bendros pajamos viršija 35 milijardai rublių

Atskiri kriterijai nustatyti karinio-pramoninio komplekso organizacijoms, strateginėms įmonėms ir draugijoms.

Jei licencija yra suteikta, didžiausi mokesčių mokėtojai apima kredito organizacijos, draudimo bendrovės (vykdančios draudimą, perdraudimą, savitarpio draudimą), rinkos dalyviai vertingų popierių, draudimo brokeriai, organizacijos, užsiimančios pensijų draudimo ir apsaugos veikla.

Pastaba: specialius apmokestinimo režimus taikanti organizacija negali būti priskirta prie didžiausių mokesčių mokėtojų.

Veiklos rūšys, patenkančios į UTII

Veiklų, kurioms numatytas UTII naudojimas, klasifikatorius

Kiekvienoje savivaldybėje vietos valdžios institucijos savarankiškai sprendžia, kokias veiklos rūšis mokesčių mokėtojai turi teisę pereiti prie UTII. Todėl, priklausomai nuo temos, šis sąrašas gali skirtis. Veiklos, kurioms taikoma priskyrimas, sąrašas yra nurodytas vietos valdžios norminiame akte.

Pastaba: kai kuriuose regionuose, pavyzdžiui, Maskvoje, UTII nėra įdiegtas.

Perėjimas prie UTII 2020 m

Norint pereiti prie UTII, būtina 5 dienos, pradėjus veiklą, užpildykite prašymą 2 egzemplioriais (organizacijoms - UTII-1 forma, individualiems verslininkams - UTII-2 forma) ir pateikite mokesčių tarnybai.

Paraiška pateikiama IFTS verslo vietoje, bet teikiant tokias paslaugas kaip:

• Pristatymas arba prekyba mažmenine prekyba.
• Reklamos talpinimas ant transporto priemonių.
• Kelių transporto paslaugų teikimas keleiviams ir kroviniams vežti

paraiška dėl perėjimo prie UTII, organizacijos turi būti pateiktos savo vietoje, o individualūs verslininkai – jų gyvenamojoje vietoje.

Jei veikla vykdoma keliose to paties miesto ar rajono vietose (su vienu OKTMO), tuomet kiekvienoje mokesčių tarnyboje registruotis UTII mokėtoju nebūtina.

Per 5 dienos gavusi prašymą mokesčių tarnyba turi išduoti pranešimą, patvirtinantį individualaus verslininko ar organizacijos įregistravimą UTII mokėtoju.

Perėjimo prie UTII sąlygos 2020 m

• Darbuotojų skaičius nesiekia 100 žmonių.
• Kitų organizacijų dalyvavimo dalis – ne daugiau kaip 25 proc.
• Organizacija ar individualus verslininkas nepriklauso subjektams, kuriems draudžiama naudoti UTII (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 punktas, 2.2 punktas, 346.26 straipsnis, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnis).
• Teritorijoje, kurioje planuojama vykdyti veiklą, buvo įvestas UTII.

UTII mokesčio apskaičiavimas 2020 m

Vienkartinis sąlyginių pajamų mokestis per vieną mėnesį apskaičiuojamas pagal šią formulę:

UTII \u003d bazinės pajamos x fizinis rodiklis x K1 x K2 x 15 %

Bazinis pajamingumas nustato valstybė fizinio rodiklio vienetui ir priklauso nuo tipo verslumo veikla.

Fizinis rodiklis kiekviena veiklos rūšis turi savo (paprastai tai yra darbuotojų skaičius, kvadratiniai metrai ir kt.).

1 lentelė. Pagrindinis pelningumas ir fiziniai rodikliai pagal UTII veiklos rūšis

K1 yra defliatoriaus koeficientas. Jos vertę kiekvieniems kalendoriniams metams nustato ministerija ekonominis vystymasis Rusija. 2019 metais šis koeficientas buvo K1 = 1,915. Atgal į viršų 2020 m jis patvirtintas pagal dydį 2,009 (2019 m. spalio 21 d. įsakymas Nr. 684).

Pastaba: 2020 metų I ketvirčio ataskaitai koeficientas K1 gali būti koreguojamas iki 2,005 - toks minėtos eilės pakeitimas skelbiamas teisės aktų portale.

K2- pataisos koeficientas. Jį nustato savivaldybių institucijos, siekdamos sumažinti UTII mokesčio dydį už tam tikrų rūšių veiklą. Jo reikšmę galite sužinoti oficialioje Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje (svetainės viršuje pasirinkite savo regioną, po kurio puslapio apačioje „Regionų ypatumai“ pasirodys teisės aktas su reikiama informacija. teisės aktai“ skyrių).

pastaba, nuo 2015 m. spalio 1 d. vietos valdžios institucijos regionuose gavo teisę keisti mokesčio tarifas ENVD. Vertybių diapazonas yra nuo 7,5 iki 15 procentų, priklausomai nuo mokesčių mokėtojo kategorijos ir verslo veiklos rūšies.

UTII mokesčio apskaičiavimas už ketvirtį

Norėdami apskaičiuoti UTII ketvirčiui reikia susumuoti mokesčių sumas pagal mėnesius. Taip pat galite padauginti vieno mėnesio mokesčio sumą iš 3 , bet tik su sąlyga, kad fizinis rodiklis per ketvirtį nepasikeitė (skaičiuojant reikia atsižvelgti į naują rodiklio reikšmę, pradedant nuo to paties mėnesio, kurį jis pasikeitė).

UTII mokesčio apskaičiavimas už nepilną mėnesį

Norėdami apskaičiuoti UTII mažiau nei mėnesį, reikia viso mėnesio mokesčio sumą padauginti iš faktiškai dirbtų mėnesio dienų skaičiaus ir padalyti iš mėnesio kalendorinių dienų skaičiaus.

UTII mokesčio apskaičiavimas kelioms veiklos rūšims

Jei turite kelios veiklos patenka į UTII, tada mokestis už kiekvieną iš jų turi būti skaičiuojamas atskirai, o po to gautos sumos turėtų būti sudedamos. Jei veikla vykdoma m skirtingos savivaldybės, tada mokestis turi būti skaičiuojamas ir mokamas atskirai už kiekvieną OKTMO.

Kaip sumažinti UTII mokestį

• Individualūs verslininkai nėra darbuotojų gali sumažinti 100% UTII mokestis nuo per mokestinį laikotarpį (ketvirtį) už save sumokėtos pastoviųjų įmokų sumos. Individualūs verslininkai savarankiškai pasirenka sau patogiausią draudimo įmokų mokėjimo grafiką (svarbiausia, kad visa suma būtų sumokėta laiku per kalendorinius metus, t. y. nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d.).

  pastaba kad pagal Rusijos finansų ministerijos 2016-01-26 raštą Nr.03-11-09 / 2852 sveiko proto žmonėms buvo leista sumažinti kitą ketvirtį sumokėtų draudimo įmokų mokestį, jei jos bus sumokėtos. prieš pateikiant deklaraciją už praėjusį ataskaitinį laikotarpį. Pavyzdžiui, individualus verslininkas gali sumažinti I ketvirčio mokestį nuo įmokų, sumokėtų iki balandžio 20 d. (I ketvirčio ataskaitų pateikimo terminas).

  Taip pat galite sutikti sumažinti draudimo įmokas, sumokėtas už vieną mokestinį laikotarpį kitu. Pavyzdžiui, už 2019 m. IV ketvirtį įmokos buvo pervedamos 2020 m. I ketvirtį. Taigi, jie gali būti imami atskaityti apskaičiuojant 2020 metų I ketvirčio mokestį (2013-03-29 raštas Nr. 03-11-09 / 10035).

• Asmenys ir organizacijos su darbuotojais gali būti sumažintas iki 50% mokestis nuo sumokėtų draudimo įmokų už darbuotojus ir fiksuotų įmokų už save (IP) sumos.

  Pastaba: meno pakeitimai. 2017 m. sausio 1 d. įsigaliojo Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.32 punktas, kuriame individualiems verslininkams suteikiama galimybė patiems sumažinti įmokų mokestį esant samdomiems darbuotojams. Iki 2017 m. individualūs verslininkai, mokantys įmokas savo darbuotojams, neturėjo teisės patys sumažinti draudimo įmokų mokesčio.

  50% mokesčių sumažinimo riba individualiam savininkui taikoma tik tiems ketvirčiams, kuriuose jis turėjo darbuotojų.

• 2018–2019 m. individualūs UTII verslininkai galėjo atsižvelgti į 18 000 rublių pirkimo ir įrengimo išlaidas. skaičiuojant mokestį. Šia lengvata galėjo pasikliauti individualūs verslininkai, užsiregistravę internetinėje kasoje 2017 m. vasario 1 d. – 2019 m. liepos 1 d. Jeigu individualus verslininkas teikia maitinimo paslaugas ir vykdo mažmeninę prekybą su darbuotojais, tai CRE turi būti registruotas nuo 2017 m. vasario 1 d. iki 2018 m. liepos 1 d. Norint gauti atskaitą, į šias išlaidas neturėtų būti anksčiau atsižvelgta pagal kitas mokesčių sistemas.

  Išmokos suma - 18 000 rub. kiekvienam kasos aparatui.

  pastaba kad 2019 metų IV ketvirtis yra paskutinis deklaracijoje, už kurią individualus verslininkas gali deklaruoti grynųjų pinigų atskaitymą. 2020 metų laikotarpiais jo deklaruoti nebus galima.

UTII mokesčio apskaičiavimo pavyzdys sumažinus draudimo įmokas

Pradiniai duomenys

Tarkime, kad 2020 m. IP Antonov V.M. teikė batų taisymo paslaugas Balašikhoje (Maskvos sritis).

Bazinis pajamingumas 7500 rub.

Fizinis batų taisymo paslaugų rodiklis yra darbuotojų (įskaitant individualius įmones) skaičius. Per metus fizinis rodiklis nepasikeitė ir buvo 2 .

Koeficientas K1 2020 metais yra 2,009 .

Koeficientas K2 už tokio pobūdžio veiklą Balašikhoje yra 0,8 .

Mėnesinis IP Antonovas V.M. sumokėjo draudimo įmokas už savo darbuotoją. Viskas, ką jis sumokėjo 86 000 RUB(1 ketvirtis: 20 000 rublių, 2 ketvirtis: 23 000 rublių, 3 ketvirtis: 22 000 rublių, 4 ketvirtis: 21 000 rublių)

Sau IP Antonovas V.M. dydžio fiksuotas draudimo įmokas sumokėtas 2020 m 40 874 RUB

Mokesčių apskaičiavimas

Kadangi fizinis rodiklis nesikeitė per metus, mokestis kiekvieną ketvirtį bus skaičiuojamas taip pat: 7500 rublių. x 2 x 2,009 x 0,8 x 3 mėn x 15 % = 10 848,6 RUB

Susidariusią mokesčių sumą galima sumažinti sumokėtomis draudimo įmokomis už darbuotoją ir fiksuotomis įmokomis sau, bet ne daugiau kaip 50% .

Taigi tai yra SP Petrov The.M. turi būti mokama kas ketvirtį 5 424,3 RUB(10 848,6 rubliai x 50%).

UTII IP skaičiavimo be darbuotojų pavyzdys

Pradiniai duomenys

2020 metais Ivanovas A.A. teikė veterinarines paslaugas Smolenske.

Bazinis pajamingumas tokio pobūdžio veiklai yra 7500 rub.

Veterinarijos paslaugų fizinis rodiklis yra darbuotojų (įskaitant individualius verslininkus) skaičius. Per metus fizinis rodiklis nepasikeitė ir buvo 1 (savo IP).

Koeficientas K1 2020 metais yra 2,009 .

Koeficientas K2 tokio pobūdžio veiklai Smolenske yra 1 .

Ivanovas A.A. pats sumokėjo draudimo įmokas. Viskas, ką jis sumokėjo 40 874 RUB(už 10 218,5 rublio kiekvieną ketvirtį).

Mokesčių apskaičiavimas

Kadangi fizinis rodiklis nesikeitė per metus, mokestis kiekvieną ketvirtį bus skaičiuojamas taip pat: 7500 rublių. x 1 x 2 009 x 1 x 3 mėn x 15 % = 6 780,38 RUB

Gautą mokesčių sumą galima sumažinti sumokėtomis draudimo įmokomis už save visiškai.

Kadangi sumokėtų draudimo įmokų suma viršija apskaičiuotą mokesčio sumą, IP Petrov The.M. ketvirčio pabaigoje neturėtų nieko mokėti (6 780,38 rubliai – 10 218,5 mažiau nei 0).

UTII IP apskaičiavimo be darbuotojų pavyzdys mokant draudimo įmokas kitu mokestiniu laikotarpiu

Pradiniai duomenys

2020 m. pirmąjį ketvirtį Sergejevas A.A. teikė motorinių transporto priemonių remonto, priežiūros ir plovimo paslaugas Puškino mieste, Maskvos srityje.

Bazinis pajamingumas tokio pobūdžio veiklai yra 12 000 rub.

Fizinis rodiklis yra darbuotojų skaičius (įskaitant individualius savininkus).

Koeficientas K1 2020 metais yra 2,009 .

Koeficientas K2 už tokio pobūdžio veiklą Puškine yra 1 .

2020 metų I ketvirtį Sergejevas sumokėjo už save draudimo įmokas už 2019 metų IV ketvirtį ir 2020 metų I ketvirtį iš viso 19 278 rublius. (2019 m. IV ketv. 9 059,5 rub. ir 2020 m. I ketv. 10 218,5 rub.).

2020 m. I ketvirčio mokesčio apskaičiavimas

12 000 rub. x 1 x 2 009 x 1 x 3 mėn x 15 % = 10 848,6 RUB

Gauta mokesčių suma gali būti sumažinta visiškai už save faktiškai sumokėtomis draudimo įmokomis, įskaitant pavėluotai pervestas kitam laikotarpiui. Tai reiškia, kad verslininkas gali sumažinti mokestį 19 278 rublių.

Taigi tai yra SP Sergeevu A.A. už 2020 m. 1 ketvirtį nereikės mokėti UTII (10 848,6 rubliai - 19 278 rubliai mažiau nei 0).

UTII mokesčių mokėjimo terminai 2020 m

UTII mokestinis laikotarpis yra ketvirtis.

UTII mokėjimo terminai 2020 m

Pastaba. Mokestis turi būti sumokėtas kas ketvirtį laiku iki 25 d pirmąjį kito ketvirčio mėnesį. Tačiau 2020 m. 1–3 ketvirčių mokesčių terminai patenka į savaitgalius, todėl perkeliami į kitą darbo dieną. UTII mokėjimo už IV ketvirtį terminas nėra atidėtas.

Mokesčių apskaita ir atskaitomybė UTII

Fizinių rodiklių apskaita

Visi UTII individualūs verslininkai ir organizacijos privalo registruoti fizinius rodiklius. Kokia forma tai padaryti - kodeksas nereglamentuoja, todėl visos vadinamosios „UTII knygos“, kurias darbuotojai primygtinai rekomenduoja mokesčių paslauga, neteisėtas. Ypač jei juose yra tokių skyrių kaip „Pajamos“, „Išlaidos“ ir kt.

Tačiau bet kuriuo atveju būtina atsižvelgti į fizinius rodiklius, todėl, jei tokios knygos kaina yra priimtina (bauda už jos nebuvimą yra nuo 500 iki 700 rublių), gali būti verta ją nusipirkti. Tačiau tuo pat metu svarbu atsiminti, kad tai būtina atlikti tik fiziniai rodikliai, visos kitos informacijos apie pajamas ir išlaidas ten įrašyti nereikia.

Mokesčių grąžinimas

UTII mokestinis laikotarpis yra ketvirtis.

Autorius kiekvieno ketvirčio rezultatai, ne vėliau 20 d Pirmąjį kito ketvirčio mėnesį visi UTII individualūs verslininkai ir organizacijos privalo pateikti mokesčių deklaraciją.

UTII deklaracijos pateikimo terminas 2020 m

Pastaba: jei UTII deklaracijos pateikimo terminai patenka į savaitgalius ar švenčių dienas, jie taip pat perkeliami į kitą darbo dieną.

Apskaita ir atskaitomybė

Individualūs verslininkai, taikantys UTII, pateikti neprivalo finansinės ataskaitos ir vesti įrašus.

Organizacijos, naudojančios UTII, be to mokesčių grąžinimas ir fizinių rodiklių apskaitą, privalo vesti buhalterinę apskaitą ir teikti finansines ataskaitas.

Įvairių kategorijų organizacijų apskaitos ataskaitos skiriasi. Paprastai jį sudaro šie dokumentai:

• Balansas (1 forma).
• Pranešti apie finansinius rezultatus(2 forma).
• Nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita (3 forma).
• Pinigų srautų ataskaita (4 forma).
• Numatytų lėšų panaudojimo ataskaita (6 forma).
• Paaiškinimai lentelių ir teksto forma.

Sužinokite daugiau apie apskaitą

Grynųjų pinigų disciplina

Organizacijos ir verslininkai, vykdantys operacijas, susijusias su grynųjų pinigų priėmimu, išdavimu ir saugojimu ( grynųjų pinigų operacijos), privalo laikytis kasos drausmės taisyklių. Individualiems verslininkams taikomos supaprastintos taisyklės.

Sužinokite daugiau apie grynųjų pinigų drausmę.

pastaba, 2017-2019 metais organizacijos ir individualūs verslininkai (su tam tikromis išimtimis) gaudami lėšas iš asmenys(o kartais ir iš kitų individualių verslininkų ar juridinių asmenų), perėjo prie internetinių kasų. Individualūs verslininkai, neturintys darbuotojų iš paslaugų sektoriaus, gali pasinaudoti vėlavimu iki 2021 m. liepos 1 d.

Papildomos ataskaitos

UTII derinimas su kitais mokesčių režimais

Skaitykite apie UTII ir USN derinimo taisykles.

Pastaba: vienu metu vykdyti tos pačios rūšies veiklą pagal skirtingus mokesčių režimus tai uždrausta. Be to, būtina atskirai kiekvienai mokesčių sistemai vesti mokesčių apskaitą (turtas, įsipareigojimai, ūkinės operacijos), teikti ataskaitas ir mokėti mokesčius.

Atskira UTII apskaita

Derinant mokesčių režimus, tai būtina atskiras UTII pajamos ir išlaidos iš kitos veiklos pajamų ir išlaidų. Paprastai sunkumų skirstant pajamas nekyla. Savo ruožtu situacija kiek sudėtingesnė su išlaidomis.

Yra išlaidų, kurių negalima vienareikšmiškai priskirti nei UTII, nei kitai veiklai, pavyzdžiui, darbuotojų, kurie tuo pačiu metu užsiima visų rūšių veikla (direktorius, buhalteris ir kt.), atlyginimas. Tokiais atvejais išlaidos turi būti padalintiį dvi dalis proporcingai pradžios gautas pajamas kaupimo principu.

UTII naudojimo teisės praradimas

Organizacija ar individualus verslininkas praranda teisę naudoti UTII, jei pažeidžia šio režimo taikymo sąlygas. Dažniausiai tai nulemia darbuotojų skaičius, tai yra, pagal mokestinio laikotarpio (ketvirčio) rezultatus, vidutinis darbuotojų skaičius viršijo 100 žmonių.

Jei organizacija ar individualus verslininkas taiko tik UTII, tada, praradus teisę į priskyrimą, jis automatiškai perkeliamas į bendras režimas apmokestinimo nuo ketvirčio, ​​kuriame buvo padaryti pažeidimai.

Jei supaprastinta mokesčių sistema buvo naudojama kartu su UTII, tada, praradus teisę į apmokestinimą, įmonė (IP) bus automatiškai perkelta į supaprastintą mokesčių sistemą, kaip pagrindinį apmokestinimo režimą. Tokiu atveju pakartotinai prašymo dėl perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos teikti nereikia.

Perėjimas prie kito mokesčių režimo

Pereiti nuo UTII prie kitokio mokesčių režimo galima tik nuo kitų metų, išskyrus atvejį, kai individualus verslininkas ar organizacija nustoja būti priskirtuoju mokesčių mokėtoju. Tokiu atveju mokėtojas gali pereiti, pavyzdžiui, prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo to mėnesio, kai buvo nutraukta priskirtoji veikla.

UTII išregistravimas

Prašymas dėl išregistravimo turi būti surašytas per 5 dienas nuo veiklos UTII nutraukimo dienos 2 egzemplioriais (organizacijoms - UTII-3 forma, individualiems verslininkams - UTII-4 forma) ir pateikta mokesčių tarnybai. .

Per 5 dienas nuo prašymo gavimo IFTS turi išduoti pranešimą, patvirtinantį individualaus verslininko ar organizacijos išregistravimą iš UTII mokėtojo.

Dažnai užduodami klausimai apie UTII naudojimą

Kas laikoma UTII veiklos pradžios data? Nuomos sutarties pasirašymo data, parduotuvės atidarymo data ar pirmųjų pajamų gavimo data?

Verslo pradžios data yra pirmųjų pajamų gavimo diena. Taigi, kreipiantis dėl perėjimo prie UTII, ataskaita turi būti saugoma nuo pirmųjų pajamų gavimo, o ne nuomos sutarties sudarymo ar patalpų priėmimo-perdavimo akto pasirašymo.

Ar yra UTII pajamų apribojimas, pvz., supaprastinta mokesčių sistema arba patentas?

UTII pajamų ribos nėra. Tai yra pagrindinis skirtumas tarp UTII ir kitų specialių režimų.

Ar individualus verslininkas, užsiimantis mažmenine prekyba, gali sudaryti sutartis su užsienio įmonėmis?

Mokesčių kodeksas nenustato jokių apribojimų mažmeninei prekybai su užsienio kompanijų UTII taikymo tikslais. Jei laikomasi šios rūšies veiklos sąlygų (būtent mažmeninė, o ne didmeninė prekyba), individualus verslininkas turi teisę vykdyti užsienio ekonominę veiklą, būdamas UTII mokėtojas.

Ar individualus verslininkas turi teisę į UTII teikti keleivių ir prekių gabenimo paslaugas juridiniams asmenims?

Pagal 346.26 straipsnio 2 dalies 5 punktą mokesčių kodas Rusijos Federacija apmokestinimo sistema, apmokestinama vienu priskaičiuotųjų pajamų mokesčiu už tam tikrų rūšių veiklą, gali būti taikoma verslo veiklai automobilių transporto paslaugų teikimo keleivių ir prekių pervežimui srityje, kurią vykdo teisę turinčios organizacijos ir individualūs verslininkai. nuosavybės ar kitos teisės (naudojimo, valdymo ir (ar) užsakymų) ne daugiau kaip 20 transporto priemonių, skirtų tokioms paslaugoms teikti.

Nuosavybės ar kita teise (valdymo, naudojimo ir (ar) disponavimo) turimų motorinių transporto priemonių skaičius turėtų būti suprantamas kaip motorinių transporto priemonių skaičius, bet ne daugiau kaip 20 vnt., skirtų teikti mokamas paslaugas. keleivių ir prekių, kurios yra mokesčių mokėtojų balanse arba išnuomotos (gaunamos), įskaitant pagal lizingo ir subnuomos sutartį, vežimas.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnis nustato, kad transporto priemonėms priskiriami automobiliai transporto priemones skirtas keleiviams ir kroviniams vežti keliais (bet kokio tipo autobusai, lengvieji automobiliai ir sunkvežimiai). Transporto priemonėms nepriskiriamos priekabos, puspriekabės ir nuleidžiamos priekabos.

Santykius autotransporto paslaugų teikimo srityje reglamentuoja skyrius „Transportas“ Civilinis kodeksas Rusijos Federacija (toliau – Rusijos Federacijos civilinis kodeksas).

Rusijos Federacijos civilinio kodekso 784 straipsnio 1 dalyje nustatyta, kad kroviniai ir keleiviai vežami pagal vežimo sutartį.

Spėjama, kad šis specialus režimas galios tik iki 2021 m. Numatyta panaikinti vienkartinį priskirtųjų pajamų mokestį federalinis įstatymas 2016 m. birželio 2 d. Nr. 178-FZ.

Verslininkai ir organizacijos dar turi dvejus metus, kad galėtų pasinaudoti šia mokesčių sistema.

UTII esmė

Šios apmokestinimo sistemos ypatumas yra tas mokesčiu apmokestinamos sąlyginės, tai yra apskaičiuotos, pajamos, o ne faktinės. Tai reiškia, kad faktinė grynųjų pinigų įplaukų apimtis neturi įtakos mokėjimo į biudžetą dydžiui.

Tai ir privalumas, ir trūkumas. Viena vertus, galite uždirbti daug daugiau nei numatyta suma ir sumokėti minimalus mokestis. Kita vertus, įmokos suma išliks ta pati, net jei verslas neduos pajamų ar net pasirodys nuostolingas.

Be to, UTII mokesčių mokėtojai atleidžiami nuo kelių mokėjimų:

1. Pelno mokestis (juridiniams asmenims).
2. gyventojų pajamų mokestis (individualiems verslininkams).
3. PVM, neįskaitant importo sandorių.
4. Nekilnojamojo turto mokestis, išskyrus kadastrine verte įvertintą turtą.

Pastaba! Visa organizacija ar individualus verslininkas nepereina prie vieno priskaičiuotų pajamų mokesčio mokėjimo, o perkeliama tik tam tikros veiklos rūšys. Jei individualus verslininkas ar LLC tuo pačiu metu vykdo kitų rūšių verslą, kuriam netaikomas UTII, turite sumokėti mokesčius ir pateikti ataskaitas, atsižvelgiant į taikomą mokesčių režimą: OSNO arba USN.

Apribojimai

IN Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 2.2 punktasŠio apmokestinimo režimo taikymui yra taikomi apribojimai.

Visų pirma, jie neturi teisės naudotis šiuo specialiu režimu:

1. Organizacijos, kuriose kitų juridinių asmenų dalis yra didesnė kaip 25 %;
2. Verslininkai ir organizacijos, kuriose dirba daugiau nei 100 darbuotojų.

Taip pat yra fizinių apribojimų. Negalite taikyti specialaus režimo, jei:

1. Mažmeninei prekybai ar maitinimui skirtų patalpų plotas didesnis nei 150 kvadratinių metrų;
2. Apgyvendinimo ir apgyvendinimo, teikiant viešbučio paslaugas, plotas yra didesnis nei 500 kvadratinių metrų viename objekte;
3. Keleiviams ar kroviniams vežti naudojama daugiau nei 20 transporto priemonių.

Kaip perkelti veiklą į UTII mokestį

Skirtingai nuo kitų specialiųjų režimų, tai nereikalauja laukti naujų kalendorinių metų.

Jei verslininkas ar organizacija nusprendė pereiti prie vienkartinio priskaičiuotų pajamų mokesčio mokėjimo, jie turi įsitikinti, kad:

• veiklos rūšis, kurią jie planuoja perkelti į specialų režimą, yra įtraukta į sąrašą iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio;
• teritorijoje, kurioje vykdomas verslas, įvestas specialus režimas ir ši veiklos rūšis minima vietos valdžios norminiame akte.

Jei šios sąlygos yra įvykdytos, per 5 dienas nuo UTII taikymo pradžios reikia išsiųsti el mokesčių inspekcija paraiška UTII-1 (organizacijoms) arba UTII-2 (individualiems verslininkams) forma.

Kuriai mokesčių inspekcijai turėčiau siųsti prašymą?

Tai priklauso nuo veiklos rūšies. Jei tai:

tada paraiška turi būti siunčiama į „vietinį“ IFTS, kur iš pradžių yra registruotas mokesčių mokėtojas.

Visais kitais atvejais paraiška siunčiama mokesčių inspekcijai, kuriai priklauso sritis, kurioje vykdomas verslas. Vėliau tam pačiam patikrinimui reikės pervesti mokėjimus ir siųsti deklaracijas.

Jei verslas vykdomas keliuose skirtinguose regionuose, turite užsiregistruoti keliuose patikrinimuose ir kiekvienam sumokėti bei atsiskaityti.

Per 5 dienas mokesčių inspekcija išnagrinės prašymą ir išsiųs pranešimą apie registraciją.

UTII apskaita

Vienkartinio priskaičiuotų pajamų mokesčio mokėtojai mokesčių tikslais neprivalo atsižvelgti į pajamas ir išlaidas. mokesčių teisės aktai tokia norma tiesiog nėra numatyta, priešingai, pavyzdžiui, supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių mokėtojams, kurie, anot 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.24 straipsnis privalo vesti pajamų apskaitą ir pildyti KUDiR.

Vienkartinio priskaičiuotų pajamų mokesčio apskaičiavimo pagrindas yra ne faktiškai gautos pajamos, o apskaičiuotos (sąlyginės) pajamos. Taip pat nėra pajamų ribos, kad būtų išlaikyta teisė į specialų režimą (skirtingai nei supaprastinta mokesčių sistema, kai, kai pajamos viršija 150 mln. rublių, prarandama teisė į supaprastintą apmokestinimą). Esant tokioms sąlygoms, mokesčių tikslais nereikia vesti realių pajamų apskaitos.

Į ką reikėtų atsižvelgti šiuo atveju?

Fiziniai rodikliai, nes jie yra pagrindas apskaičiuojant mokėjimą į biudžetą. Priklausomai nuo verslo tipo, tai gali būti:

Jei fizinis rodiklis yra darbuotojų skaičius, turėtų būti darbo laiko apskaitos žiniaraščiai, jei automobiliai - reikia turėti techninius pasus, o jei prekybos ploto metrų skaičius - turėtų būti nuomos sutartys, techniniai pasai negyvenamoms patalpoms, planai. , diagramos ir kt.

Jeigu mokesčių mokėtojas lygiagrečiai vykdo veiklą pagal skirtingą apmokestinimo režimą, teisingam kiekvieno režimo mokesčių apskaičiavimui turi būti nustatyta atskira pajamų ir sąnaudų apskaita.

Vieno mokesčio nuo sąlyginių pajamų apskaičiavimas

IN Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnis pateikiamas pagrindinis pelningumas, tenkantis fizinio rodiklio vienetui visoms veiklos rūšims.

1. Koeficientą K1 kasmet nustato Ekonominės plėtros ministerija ir jis yra vienodas visiems Rusijos Federacijos subjektams. 2019 m. jo vertė yra 1,915 .
2. K2 koeficientą nustato vietos valdžios institucijos ir nustato regionų teisės aktai. Juos galite rasti Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje, taip pat tarnybos „Mano verslas“ norminių dokumentų duomenų bazėje.

Regioninės valdžios institucijos gali nustatyti skirtingus koeficientus skirtingoms veiklos rūšims.

Koeficientas K2 negali būti didesnis nei vienas. Mažiausia vertė yra 0,005. Jei vietos valdžia nenustatė K2 vertės, ji turėtų būti laikoma viena.

Gauta mokesčio bazė dauginama iš fizinių rodiklių skaičiaus, o tada už vieną mėnesį apmokėti gaunama 15% žyma ir apskaičiuotasis mokestis.

Regioninės valdžios institucijos turi teisę įvesti savo tarifą nuo 7,5 iki 15%.

Skaičiavimo pavyzdys

Individualus verslininkas Skorokhodovas E.N. teikia veterinarines paslaugas Žigulevsko mieste, Samaros srityje ( pavyzdys 2018 m). Dirba kartu su slaugytoja pagal sutartį. Taigi fizinis indeksas bus 2.

Pagrindinis veterinarijos paslaugų pelningumas pagal lentelę iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio - 7500 rublių per mėnesį vienam asmeniuiįskaitant individualų verslininką.

2018 metų K1 koeficientas yra 1,868.

Mes žiūrime į K2 koeficientą Žigulių miesto Dūmos 2017 m. balandžio 27 d. sprendime N 207. Veterinarijos paslaugoms tai yra 0,5.

Mes svarstome mokėjimą į biudžetą:

7500 x 2 x 1,868 x 0,5 x 15% = 2101,5 rubliai.- mėnesinis mokestis Skorokhodov E.N.

Už ketvirtį jis turės sumokėti:

2 101,5 x 3 = 6 304,5 rubliai.

Tačiau ši suma Skorokhodov E.N. galės sumažinti savo ir slaugytojo draudimo įmokų dydį, plačiau apie tai žemiau.

Kokius atskaitymus gali taikyti vieno priskiriamų pajamų mokesčio mokėtojai

Vienkartinis priskirtųjų pajamų mokestis gali būti sumažintas draudimo įmokų suma.

Draudimo įmokų dydžio sumažinimas individualia veikla užsiimantiems verslininkams

Individualūs verslininkai, nesinaudojantys samdoma darbo jėga, iš apskaičiuotos įmokos gali išskaičiuoti sau fiksuotų ir papildomų draudimo įmokų sumą.

Pavyzdžiui, jei už ketvirtį mokėtina suma yra 9000 rublių, tačiau šį ketvirtį verslininkas už save sumokėjo 7000 rublių įmokas, tada jis jas išskaičiuoja iš mokesčio ir jam teks sumokėti tik 2000 rublių.

Jei įmokos pasirodys didesnės nei mokestis, tai šį ketvirtį į biudžetą mokėti visai nereikės.

Svarbu! Tam, kad būtų galima atskaityti draudimo įmokas iš mokesčių, įmokas reikia pervesti būtent tą ketvirtį, už kurį skaičiuojama įmoka.

Individualių verslininkų draudimo įmokų dydžio mažinimas darbuotojams

Darbuotojus turintys individualūs verslininkai įmokas iš mokesčio gali atskaityti ne tik už save, bet ir už darbuotojus. Tačiau darbdaviams yra apribojimas - mokestis gali būti sumažintas ne daugiau kaip 50 proc..

Pavyzdžiui, jei individualus verslininkas ataskaitinį ketvirtį pervedė įmokas už save ir darbuotojus 15 tūkstančių rublių, o mokėtinas mokestis buvo 20 tūkstančių rublių, tada jis gali tik atimti iš šios sumos 50% iš 20 tūkst., t.y. 10 tūkstančių rublių. Likę 10 tūkst. bet kokiu atveju turi būti pervesti į biudžetą.

Sumažinti LLC draudimo įmokų sumą

Visos organizacijos sumažina įmoką į biudžetą už draudimo įmokas, analogiškai su individualiais verslininkais.

Be to, individualiems verslininkams 2018 m. buvo suteikta teisė iš vienkartinio mokesčio atskaityti kasos aparatų įsigijimo internetu išlaidas, kurių 2018 m. iki 18 tūkstančių rublių.

Išskaita galioja verslininkams, įregistravusiems kasą tarp 2017 m. vasario 1 d. – 2019 m. liepos 1 d(arba 2018 m. liepos 1 d., jei individualus verslininkas, turintis darbuotojų, teikia maitinimo paslaugas ar vykdo mažmeninę prekybą).

Kada pranešti ir sumokėti mokesčius

Kas ketvirtį.

Ataskaitos pateikimo terminas ne vėliau kaip 20 d mėnesį po ataskaitinio ketvirčio. Tai yra iki balandžio 20, liepos, spalio ir sausio d.

Mokėjimo terminas - iki 25 d(imtinai) kitą mėnesį, einantį po ataskaitinio ketvirčio.

Jei paskutinė ataskaitų teikimo ar mokesčių mokėjimo termino diena patenka į savaitgalį, terminas perkeliamas į kitą darbo dieną.

Svarbus momentas. Jei mokesčių mokėtojas, prieš taikydamas UTII, parašė prašymą taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, bet nevykdo jokios su supaprastintos mokesčių sistemos veiklos, jis turi pateikti niekinės deklaracijos pagal supaprastintą mokesčių sistemą savo mokesčių inspekcijai.

Ar galima pateikti nulinę deklaraciją

Pasak Federalinės mokesčių tarnybos, tai įmanoma tik vienu atveju - jei per ataskaitinį laikotarpį nebuvo fizinio rodiklio ir tai gali būti dokumentuojama. Pavyzdžiui, mažmeninės prekybos patalpų nuomos sutartis buvo nutraukta, bet nauja nesudaryta (Federalinės mokesčių tarnybos informacija 2016 m. rugsėjo 19 d., Vakarų Sibiro apygardos arbitražo teismo 2016 m. rugpjūčio 17 d. nutarimas Nr. № Ф04-3635/2016).

Jei buvo fiziniai rodikliai (prekybos plotas, transporto priemonės, darbuotojai ir pan.), bet veikla nebuvo vykdoma arba nedavė pajamų, tai neatleidžia nuo deklaracijos su apskaičiuotu mokesčiu pateikimo ir jo sumokėjimo. Priešingu atveju inspektoriai skirs baudą ir skirs baudas.

Kiti mokėjimai ir ataskaitos

Jei verslininkas ar įmonė turi objektą sumokėti transporto, žemės mokesčius, jie paprastai privalo juos sumokėti ir pateikti deklaracijas.

Organizacijos, be mokesčių, turi pateikti ir apskaitos formas. Individualūs verslininkai pagal bet kokį mokesčių režimą atleidžiami nuo pareigos vesti buhalterinę apskaitą.

Ataskaitos darbdaviams

Jei organizacija ar verslininkas turi darbuotojų, turite už juos atsiskaityti, specialus režimas šiuo atveju neduoda nuolaidų.

Ataskaitos, kurias reikia pateikti darbdaviams:

• 2-NDFL formos darbuotojų pajamų pažymėjimas- ne vėliau kaip iki kitų ataskaitinių metų balandžio 1 d.);
• darbuotojų pajamų apskaičiavimas 6-NDFL formoje- ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po I ketvirčio, ​​pusmečio, 9 mėnesių, dieną ir ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po metų rezultatų, balandžio 1 d.;
• informacija apie vidutinį skaičių– ne vėliau kaip iki kitų ataskaitinių metų sausio 20 d.
• draudimo įmokų apskaičiavimas– per 30 dienų po kiekvieno ketvirčio pabaigos;
• forma SZV-M– per 15 dienų po kiekvieno mėnesio pabaigos;
• SZV-patirties forma kartu su ODV-1- iki kovo 1 d., atsižvelgiant į praėjusių metų rezultatus;
• skaičiavimas 4-FSS forma- ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po pirmojo ketvirčio, ​​šešių mėnesių, devynių mėnesių ir kalendorinių metų, 20 dienos; elektronine forma – ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po atitinkamo laikotarpio, 25 dienos.

Išbraukimas iš registro

Tam gali būti kelios priežastys.

Savanoriškas specialiojo režimo atsisakymas

Verslininkas ar organizacija savo noru gali atsisakyti specialiojo režimo tik nuo kalendorinių metų pradžios.

Už tai per 5 dienas nuo perėjimo prie kito mokesčių režimo dienos organizacijos siunčia prašymą išregistruoti UTII-3 formą, individualūs verslininkai - UTII-4 formą.

Prašymai siunčiami tam pačiam IFTS, kuriame jie buvo įregistruoti kaip vienas sąlyginių pajamų mokesčio mokėtojas.

Veiklos, kuriai taikytas specialusis režimas, nutraukimas

Tokiu atveju paraiška siunčiama per 5 dienas nuo nutraukimo dienos.

Teisės naudotis specialiu režimu praradimas

Individualus verslininkas ar LLC praranda teisę taikyti UTII, jei viršija nustatytus apribojimus:

• pagal darbuotojų skaičių;
• pagal juridinių asmenų dalį įstatiniame kapitale;
• pagal prekybos sritį;
• pagal transporto vienetų skaičių.

Tokiu atveju per 5 darbo dienas mėnesio, kurį buvo prarasta teisė į specialų režimą, pabaigoje Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai turi būti išsiųsta paraiška dėl UTII-3 arba UTII-4.

Po to verslininkas ar įmonė išlaiko:

1. OSNO, jei prieš taikant UTII jie neperėjo prie kito specialaus režimo.
2. Dėl supaprastintos mokesčių sistemos, jei prieš taikant UTII jie perėjo prie šio specialaus režimo.
3. Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, jeigu per 30 kalendorinių dienų nuo prievolės mokėti vienkartinį priskaičiuotų pajamų mokestį pasibaigimo dienos mokesčių inspekcijai išsiunčiamas pranešimas apie supaprastintos mokesčių sistemos taikymą.

Išregistravimo terminas

Mokesčių inspekcija per penkias dienas nuo prašymo gavimo dienos išregistruos vieną mokesčio mokėtoją nuo priskiriamų pajamų, o po to išsiųs pranešimą.

Bet jei mokesčių mokėtojas pažeis prašymo pateikimo terminą ir jį išsiųs vėliau, tada jie bus išbraukti iš registro tik paskutinę mėnesio, kurį buvo išsiųstas prašymas, dieną.

Dirbkite su UTII paslaugoje „Mano verslas“.

Tikimybė, kad apskaičiuojant mokėjimus įvyks klaida, sumažėja iki nulio, jei savo darbe naudojate Mano verslo internetinę apskaitą. Tokiu atveju mokestis gali būti skaičiuojamas automatiškai.

Pas mus galite nesibaiminti delspinigių ir baudų už pavėluotus ar neteisingus mokėjimus. Be to, galite sujungti kelias mokesčių sistemas ir vesti atskirus įrašus.

Mokesčių kalendorius pagrindiniame puslapyje Asmeninė paskyra Iš anksto primins apie būsimus mokėjimus.

Visos atitinkamos formos ir norminiai dokumentai yra prieinami bet kuriuo metu. Mano verslas sistemos automatizavimo lygis leidžia greitai ir teisingai generuoti ataskaitas ir siųsti jas elektroniniu būdu, apskaičiuoti mokesčius, pildyti pinigų pavedimai ir netgi pervesti mokesčius.

Jau dabar galite užsiregistruoti „Mano verslo“ internetinėje apskaitoje ir gauti visą parą bei nemokamą specialistų pagalbą visais klausimais. buhalterinė apskaita ir apmokestinimas.

Darbas servise vienodai lengvas tiek profesionaliam buhalteriui, tiek vartotojui be specialių žinių. Norite tai pamatyti patys? Tada išbandykite demonstracinę Mano verslo internetinės apskaitos versiją jau dabar!