Suma, EUR/RUB

Pas pagrindinį vadovą

Federalinio biudžeto lėšų pervedimas užsienio valiuta pagal mokėjimo dokumentą (vyriausiojo administratoriaus prašymas-įsakymas)

Pas biudžeto lėšų gavėją (įstaigoje)

Lėšų gavimas į užsienio valiutos sąskaitą mokėjimams pagal biudžeto grafiką:

Lėšų nurašymas iš asmeninės sąskaitos iždo įstaigoje

Lėšų gavimas į užsienio valiutos sąskaitą

Užsienio valiutos lėšų perskaičiavimas avansinių mokėjimų pervedimo dieną (atspindi neigiamą valiutos kurso skirtumą, RUB) 20 000 EUR x (40 0000 - 40 2200) RUB/EUR

Avansinių mokėjimų pervedimas iš sąskaitos užsienio valiuta (19 800 EUR x 30 % x 40 0000 RUB/EUR)

Užsienio valiutos lėšų perskaičiavimas galutinio atsiskaitymo su tiekėju dieną (atspindi neigiamą valiutų keitimo skirtumą, RUB) ((20 000 - 5 940) EUR x (39,2841 - 40 0000) RUB/EUR

Galutinis atsiskaitymas su tiekėju (19 800 - 5 940) EUR x 39 2841 RUB/EUR

13 860/544 477,63

Užsienio valiutos likučio perskaičiavimas ataskaitų dieną (teigiamas valiutos kurso skirtumo atspindys, RUB) (20 000 - 19 800) EUR x (41,2500 - 39,2841) RUB/EUR

rugsėjo 08 d

Biudžetinių ir autonominių įstaigų buhalteriai, apskaitydami ūkines operacijas užsienio valiuta, susiduria su tam tikrais sunkumais, susijusiais su turto ir įsipareigojimų apskaitos užsienio valiuta specifika, kurią sudaro užsienio valiutos konvertavimas į rublius, perskaičiavimo dažnumo nustatymas ir apskaičiavimas. , ir valiutų kursų skirtumų apskaitą.

Pagal 2003 m. gruodžio 10 d. Federalinio įstatymo Nr. 173-FZ „Dėl valiutos reguliavimo ir valiutos kontrolės“ 14 straipsnio 1, 2 dalis organizacijos turi teisę be apribojimų atidaryti banko sąskaitas užsienio valiuta įgaliotuose bankuose, jeigu šis įstatymas nenustato kitaip. Tuo pačiu metu Rusijos Federacijos valiutos reguliavimo institucijos yra centrinis bankas Rusijos Federacija ir Rusijos Federacijos Vyriausybė (Įstatymo Nr. 173-FZ 1 straipsnis, 5 straipsnis). Įstaigos užsienio valiutos įsigijimas pagal valiutos teisės aktus, taip pat jos naudojimas kaip mokėjimo priemonė yra pripažįstamas valiutos sandoriu.

Biudžetinės ir autonominės įstaigos turi teisę atidaryti sąskaitas užsienio valiuta Rusijos Federacijos centrinio banko įgaliotame banke Rusijos Federacijos valiutos teisės aktų nustatyta tvarka šiais tikslais:

• užsienio valiutos įsigijimas institucijų prisiimtiems finansiniams įsipareigojimams vykdyti vykdant finansinę ūkinę veiklą (užsienio kelionių išlaidų apmokėjimas, importuotų prekių, darbų, paslaugų pirkimas pagal tarptautines sutartis). Tuo pačiu metu leidžiama atlikti užsienio valiutos keitimo operacijas, susijusias su komandiruočių už Rusijos Federacijos ribų apmokėjimu ir (ar) kompensavimu, taip pat darbuotojų nepanaudoto avanso užsienio valiuta grąžinimo operacijas per įstaigos kasa, jei yra atidaryta užsienio valiutos sąskaita (Įstatymo Nr. 173-FZ 9 str. 9 straipsnis);
• užsienio valiutos pardavimo operacijos, įskaitytos į kredito įstaigoje atidarytą įstaigos asmeninę sąskaitą pajamų iš užsienio prekybos veiklos, kurią įstaigos vykdo pagal pajamas duodančią veiklą (produkcijos, darbų, paslaugų eksportas) ;
• tarptautinių dotacijų, dotacijų iš užsienio valstybių ir visuomeninių organizacijų, išreikštų užsienio valiuta, gavimas.

Taigi, vadovaujantis valiutos teisės aktais, siekdamos atlikti operacijas su užsienio valiuta, biudžetinės ir autonominės įstaigos privalo Rusijos Federacijos centrinio banko nustatyta tvarka atidaryti užsienio valiutos sąskaitą banke. Tuo pačiu metu įstaigos avansinis mokėjimas darbuotojams, vykstantiems į komandiruotę į užsienį, atliekamas užsienio valiuta per įstaigos kasą, išimant valiutą iš užsienio valiutos sąskaitos arba perkant užsienio valiutą iš banko dalyvaujant. užsienio valiutos sąskaitos.

Pagal 2010 m. gegužės 8 d. Federalinio įstatymo Nr. 83-FZ „Dėl tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų, susijusių su patobulinimu“ 30 straipsnio 4 dalį legalus statusas valstybės (savivaldybių) įstaigų“ operacijos biudžetinių ir autonominių įstaigų lėšomis fiksuojamos pagal viešojo administravimo sektoriaus veiklos klasifikatoriaus kodus.

Vadovaujantis Rusijos Federacijos biudžeto klasifikatoriaus taikymo tvarkos gairių, patvirtintų Rusijos finansų ministerijos 2013 m. liepos 1 d. įsakymu Nr. 65n, valdžios sektoriaus operacijų klasifikatorius – tai valdžios sektoriuje atliekamų apskaitos operacijų grupavimas, jų ekonominis turinys.

Kartu atsižvelgtina į tai, kad lėšų, išreikštų užsienio valiuta (dotacijos, neatlygintinos kvitai ir kt.) gavimas į įstaigoms įgaliotuose bankuose atidarytas banko sąskaitas, turi būti atspindimas įstaigų buhalterinėje apskaitoje pagal 2007 m. atitinkamas viešojo sektoriaus valdymo veiklos klasifikatoriaus pajamų kodas (KOSGU kodas 130 „Pajamos iš mokamų paslaugų (darbų) teikimo), KOSGU kodas 180 „Kitos pajamos“).

Lėšų, denominuotų užsienio valiuta, pervedimas iš įstaigų sąskaitų, atidarytų įgaliotuose bankuose, apskaitomas pagal atitinkamus valdžios sektoriaus operacijų klasifikavimo kodus (KOSGU kodas 200 „Išlaidos“, KOSGU kodas 300 „Nefinansinio turto gavimas“). “).

Užsienio valiutos pirkimo per įgaliotus bankus operacijos Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka mokėjimams atlikti (kelionės išlaidų apmokėjimas, importo pristatymai ir kt.), taip pat privalomas pardavimas įgalioto banko dalis užsienio valiutos pajamų iš produkcijos (darbų, paslaugų) eksporto ir tam tikriems tikslams įsigytų nepanaudotų užsienio valiutos likučių turi būti atspindimi įstaigos apskaitoje atitinkamais kodais 510 „Pinigų įplaukos“ ir 610. Valdžios sektoriaus operacijų klasifikatoriaus „pinigų nutekėjimas“.

Rusijos finansų ministerijos 2013-12-10 raštas Nr.02-06-007/54200 reglamentuoja biudžetinių (autonominių) įstaigų darbuotojų komandiruočių į užsienį komandiruočių išlaidoms padengti užsienio valiutos išleidimo tvarką.

Darbuotojų su komandiruotėmis susijusių išlaidų kompensavimo tvarka ir dydis federalinės institucijos, įskaitant dienpinigius užsienio valiuta, nustato Rusijos Federacijos Vyriausybės 2005 m. gruodžio 26 d. dekretu Nr. 812 „Dėl dienpinigių užsienio valiuta ir dienpinigių užsienio valiuta mokėjimo sumos ir tvarkos federalinio biudžeto lėšomis finansuojamos organizacijų darbuotojų komandiruotės į užsienio šalis. Šiame nutarime nurodyta, kad dienpinigiai darbuotojams mokami šalies, į kurią darbuotojas siunčiamas į komandiruotę, užsienio valiuta.

Remiantis Vieningo sąskaitų plano taikymo apskaitai instrukcijos, patvirtintos Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gruodžio 1 d. įsakymu Nr. 157n, 13 punktu, apskaita vedama Rusijos Federacijos valiuta - rubliais. Sandorių su turtu, įsipareigojimų, taip pat kitų įstaigų ūkinės veiklos faktų dokumentavimas, apskaitos registrų tvarkymas vykdomas rusų kalba. Tuo pačiu metu pirminiai įstaigos gauti dokumentai, surašyti užsienio kalbomis, apskaitos tikslais turi būti išversti į rusų kalbą.

Taigi, vadovaujantis Buhalterinės apskaitos instrukcijos Nr.157n reikalavimais, siekiant tvarkyti buhalterinę apskaitą ir sudaryti patikimas užsienio valiutos keitimo operacijas atliekančių įstaigų buhalterines (finansines) ataskaitas, būtina vienu metu vesti apskaitą atitinkama užsienio valiuta ir 2012 m. rublio ekvivalentas operacijų dieną (pavyzdžiui, skaitiklis (užsienio valiuta), vardiklis (rublis)). Kartu reikia atsižvelgti į tai, kad įstaigos darbuotojui grąžinus nepanaudotą atskaitomybę, išreikštą užsienio valiuta, ji apskaitoma rublio ekvivalentu pagal galiojantį Rusijos Federacijos centrinio banko kursą. lėšų įnešimo į įstaigos kasą dieną (instrukcijos Nr. 157n 154 p.).

Turto ir įsipareigojimų užsienio valiuta apskaitos specifika – užsienio valiutos perskaičiavimas į rublius, perskaičiavimo dažnumo nustatymas bei valiutų kursų skirtumo apskaičiavimas ir apskaita.

Pagal federalinis įstatymas 2011 12 06 Nr. 402-FZ „Dėl apskaitos“ ir Buhalterinės apskaitos instrukcija, patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2010 12 01 įsakymu Nr. 157n, užsienio valiuta konvertuojama į rublius pagal centrinį kursą. Rusijos Federacijos bankas, galioja operacijų užsienio valiuta dieną ir sudarymo dieną finansinės ataskaitos(paskutinė ataskaitinio laikotarpio kalendorinė diena).

Perkainojant turtą ir įsipareigojimus, kurių vertė išreikšta užsienio valiuta, apskaitoje atskleidžiamas valiutų kursų skirtumas. Keitimo skirtumas yra skirtumas tarp atitinkamo turto ar įsipareigojimų, kurių vertė išreikšta užsienio valiuta, įkainojimo rubliais, apskaičiuoto pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą mokėjimo įsipareigojimų įvykdymo dieną arba finansinės atskaitomybės dieną. ataskaitinio laikotarpio finansines ataskaitas ir šio turto bei įsipareigojimų vertinimą rubliais, apskaičiuotą pagal jų priėmimo apskaitai dienos Rusijos Federacijos centrinio banko kursą. ataskaitinis laikotarpis arba praėjusio ataskaitinio laikotarpio atskaitomybės data.

Lėšoms užsienio valiuta apskaityti užsienio valiutos sąskaitose bankų įstaigose naudojama apskaitos sąskaita 020127000 „Įstaigos lėšos užsienio valiuta sąskaitose kredito įstaigoje“ atliekant šias operacijas ne per įstaigas, teikiančias kasos paslaugas biudžetams vykdyti. Toje pačioje sąskaitoje taip pat apskaitomos operacijos su užsienio valiutos lėšomis, gautomis iš pajamas generuojančios veiklos.

Užsienio valiutos įsigijimo piniginiams įsipareigojimams apmokėti ir užsienio valiutos pardavimo operacijų apskaitą tvarko biudžetinės ir savarankiškos įstaigos pagal patvirtinamuosius dokumentus, pridedamus prie užsienio valiutos sąskaitos išrašų.

Tuo pat metu reikia atsižvelgti į tai, kad lėšų judėjimo užsienio valiuta apskaita vedama Rusijos Federacijos valiuta pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą operacijų užsienio valiuta dieną. . Lėšų užsienio valiuta perkainojimas atliekamas sandorių užsienio valiuta dieną ir ataskaitų sudarymo dieną (paskutinę kalendorinio mėnesio dieną).

Įstaigos buhalterinėje apskaitoje atspindint lėšų judėjimo užsienio valiuta operacijas, būtina atsižvelgti į šios informacijos atskleidimą nebalansinėse sąskaitose. 17 „Lėšų įplaukos į įstaigos sąskaitas“ su kodu KOSGU 510 ir 18 „Disponavimas lėšomis iš įstaigos sąskaitų“ su kodu KOSGU 610 .

Operacijos dėl įstaigos lėšų, išreikštų užsienio valiuta, gavimo, Įstaigos apskaitoje atsispindi tokia tvarka:

Lėšų nurašymas iš įstaigos asmeninės sąskaitos užsienio valiutai įsigyti, siekiant atsiskaityti už tarptautinių sutarčių pagrindu prisiimtus įsipareigojimus užsienio tiekėjams ir rangovams, atsispindi:

Debetas 0 20123 510 „Įstaigos lėšų įplaukos kredito įstaigoje pakeliui“ ir tuo pačiu atsispindi nebalansinėje sąskaitoje 17 510

Kreditas 0 20111 610 „Įstaigos disponavimas lėšomis iš asmeninių sąskaitų iždo įstaigoje“,

020121610 „Įstaigos lėšų disponavimas iš asmeninių sąskaitų kredito įstaigose“.

• Tuo pačiu metu informacija apie lėšų išėmimą iš įstaigos asmeninių sąskaitų yra atskleidžiama nebalansinėje sąskaitoje. 18 Lėšų išėmimas iš įstaigos sąskaitų „KOSGU kodas 610 ;

Lėšų užsienio valiuta gavimas į užsienio valiutos sąskaitą kredito įstaigoje, įsteigtoje pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, bankinėms operacijoms su lėšomis užsienio valiuta, pakeitus Rusijos Federacijos valiutą, atsispindi įstaigos finansinėje įstaigoje. apskaita:

Debetas 020127 510 17 „Lėšų įplaukos į įstaigos sąskaitas“ KOSGU kodas 510

Kreditas 0 20123 610 „Įstaigos disponavimas lėšomis kredito įstaigoje tranzitu“ ir tuo pačiu nebalansinė sąskaita 18 610 ;

Užsienio valiutos pajamų įskaitymas į įgaliotame banke atidarytą įstaigos užsienio valiutos sąskaitą pagal sutartis dėl paslaugų teikimo, darbų atlikimo užsienio klientams Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka atspindi:

2 debetas 20127 510 ir tuo pačiu nebalansinė sąskaita 17 „Lėšų įplaukos į įstaigos sąskaitas“ KOSGU kodas 130

Paskola 2 20530 660 „Gautinų sumų iš pajamų iš mokamų paslaugų (darbų) teikimo sumažinimas“;

tarptautinių dotacijų, užsienio valstybių ir visuomeninių organizacijų dotacijų, išreikštų užsienio valiuta, įskaitymas į įstaigos valiutos sąskaitą, atidarytas įgaliotame banke, yra atspindimas:

2 debetas 20127 510 „Įstaigos lėšų įplaukos užsienio valiuta į sąskaitą kredito įstaigoje“ ir kartu nebalansinę sąskaitą 17 „Lėšų įplaukos į įstaigos sąskaitas“ KOSGU kodas 180

Paskola 2 20580 660 „Kitų pajamų gautinų sumų sumažinimas“;

grynųjų pinigų užsienio valiuta gavimas į užsienio valiutos sąskaitą kredito įstaigoje iš įstaigos kasos atspindimas:

2 debetas 20127 510 „Įstaigos lėšų užsienio valiuta įplaukos į sąskaitą kredito įstaigoje“

Paskola 2 20134 610 „Disponavimas lėšomis iš įstaigos kasos“;

Lėšų užsienio valiuta gavimas iš akredityvo sąskaitos į sąskaitą kredito įstaigoje per vieną darbo dieną atsispindi:

2 debetas 20127 510 „Įstaigos lėšų užsienio valiuta įplaukos į sąskaitą kredito įstaigoje“

Paskola 2 20126 610 „Disponavimas lėšomis iš įstaigos akredityvo sąskaitos kredito įstaigoje“;

Lėšų užsienio valiuta gavimas laikinai disponuojant atsispindi:

3 debetas 20127 510 „Įstaigos lėšų užsienio valiuta įplaukos į sąskaitą kredito įstaigoje“

Kreditas 3 30401 730 „Mokėtinų sąskaitų padidėjimas už laikinai disponuotas lėšas“.

Įstaigos lėšų išėmimo užsienio valiuta iš įstaigos užsienio valiutos sąskaitos kredito įstaigoje operacijos atspindimos tokia tvarka:

nurašymas iš įstaigos užsienio valiutos sąskaitos, atidarytos įgaliotame užsienio valiutos banke pagal įstaigos nurodymą parduoti užsienio valiutą (užsienio valiutą konvertuoti į rublius), atspindimas:

2 debetas 20123 510 „Įstaigos lėšų įplaukos kredito įstaigoje pakeliui“ ir tuo pačiu atsispindi nebalansinėje sąskaitoje 17 „Lėšų įplaukos į įstaigos sąskaitas“ KOSGU kodas 510

Paskola 2 20127 610 18 „Disponavimas lėšomis iš įstaigos sąskaitų“ kodas KOSGU 610;

rublio ekvivalento pervedimas į įstaigos asmeninę sąskaitą iš užsienio valiutos pardavimo atsispindi:

2 debetas 20111 510 „Įstaigos lėšų įplaukos į asmenines sąskaitas iždo įstaigoje“;

220121 510 „Įstaigos lėšų įplaukos į asmenines sąskaitas kredito įstaigose“.

Tuo pat metu informacija apie lėšų gavimą į įstaigos asmenines sąskaitas turi būti atskleista tuo pačiu metu nebalansinėje sąskaitoje 17 „Lėšų įplaukos į įstaigos sąskaitas“ KOSGU kodas 510

Paskola 2 20113 610 „Įstaigos lėšų disponavimas iždo įstaigoje pakeliui“;

220123 610 „Įstaigos disponavimas lėšomis kredito įstaigose tranzitu“.

Tuo pačiu metu informacija apie įstaigos lėšų išėmimą iš asmeninių sąskaitų tranzitu turi būti atskleista vienu metu nebalansinėje sąskaitoje. 18 „Disponavimas lėšomis iš įstaigos sąskaitų“ kodas KOSGU 610 ;

lėšų pervedimas užsienio valiuta į įstaigos akredityvo sąskaitą per vieną darbo dieną atsispindi:

2 debetas 20126 510 „Lėšų gavimas į įstaigos akredityvo sąskaitą kredito įstaigoje“

Paskola 2 20127 610 „Įstaigos lėšų disponavimas užsienio valiuta iš sąskaitos kredito įstaigoje“;

per daug gautų pajamų, denominuotų užsienio valiuta, grąžinimas atspindimas kaip numatyta:

2 debetas 20500 000 „Pajamų skaičiavimas“

Paskola 2 20127 610 „Įstaigos lėšų išėmimai užsienio valiuta iš sąskaitos kredito įstaigoje“ ir kartu atspindinti nebalansinės sąskaitos grąžos dydį. 17 „Lėšų įplaukos į įstaigos sąskaitas“ KOSGU kodas 610 su minuso ženklu;

Lėšų užsienio valiuta paėmimą iš užsienio valiutos sąskaitos kredito įstaigoje į įstaigos kasą atspindi:

Debetas 0 20134 510 „Lėšų įplaukos į įstaigos kasą“ ir tuo pačiu atsispindi nebalansinėje sąskaitoje 17 „Lėšų įplaukos į įstaigos sąskaitas“ KOSGU kodas 510

Kreditas 0 20127 610 „Įstaigos lėšų disponavimas užsienio valiuta iš sąskaitos kredito įstaigoje“ ir tuo pačiu apmąstymas nebalansinėje sąskaitoje 18 „Disponavimas lėšomis iš įstaigos sąskaitų“ kodas KOSGU 610 ;

avansinio mokėjimo užsienio valiuta pervedimas pagal sudarytas valstybės (savivaldybės) sutartis įstaigos reikmėms (piniginio įsipareigojimo užsienio sandorio šaliai įvykdymas) atsispindi:

Debetas 0 20600 000

Kreditas 0 20127 610 „Įstaigos lėšų disponavimas užsienio valiuta iš sąskaitos kredito įstaigoje“ ir tuo pačiu apmąstymas nebalansinėje sąskaitoje 18 220, 310, 340;

pervedant lėšas, išreikštas užsienio valiuta, atskaitingiems asmenims, pateikiant išsamią ataskaitą apie anksčiau išduotą avansą pagal jų asmeninį prašymą išsiųsti į komandiruotes, atsispindi:

Debetas 0 20800 000 „Išmokėtų avansų skaičiavimai“

Kreditas 0 20127 610 „Įstaigos lėšų disponavimas užsienio valiuta iš sąskaitos kredito įstaigoje“ ir tuo pačiu apmąstymas nebalansinėje sąskaitoje 18 KOSGU kodai „Lėšų disponavimas iš įstaigos sąskaitų“. 212, 222, 226;

lėšų pervedimas įsipareigojimams už suteiktą materialinį turtą, suteiktas paslaugas, atliktus darbus apmokėti, taip pat kitais pagrindais kitiems kreditoriams pagal valstybės (savivaldybės) sutartis, įskaitant įstaigos darbuotojams už prisiimtus piniginius įsipareigojimus, susijusius su juos atspindi:

Debetas 0 30200 000 „Priimtų įsipareigojimų skaičiavimai“

Kreditas 0 20127 610 „Įstaigos lėšų disponavimas užsienio valiuta iš sąskaitos kredito įstaigoje“ ir tuo pačiu apmąstymas nebalansinėje sąskaitoje 18 KOSGU kodai „Lėšų disponavimas iš įstaigos sąskaitų“. 220, 310, 340;

Įstaigos gautas lėšas užsienio valiuta laikinai disponuoti, atsiradus tam tikroms sąlygoms, atspindi:

3 debetas 30401 830 „Mokėtinų sąskaitų už laikinai disponuotas lėšas sumažinimas“

Kreditas 3 20127 610

Išlaidos, susijusios su banko paslaugų teikimu, perkant ir parduodant užsienio valiutą (užsienio valiutos konvertavimo operacijos), pripažįstamos įstaigos buhalterinėje apskaitoje kaip komisinis atlyginimas bankui už suteiktą paslaugą pagal sutartį 2012 m. banko paslauga ir pasirodo tokia tvarka:

komisinių kaupimas bankui prisiimto įsipareigojimo už suteiktas paslaugas dydžio:

Debetas 0 40120 226 „Išlaidos už kitas paslaugas“,

210960 226 „Kaina savikaina gatavų gaminių, darbų atlikimas, paslaugos“

Kreditas 0 30226 730 „Sąskaitų, susijusių su atsiskaitymais už kitas paslaugas, padidėjimas“;

komisinio mokesčio bankui už valiutos kontrolės agento funkcijų vykdymą nurašymas iš įstaigos valiutos sąskaitos atsispindi:

Debetas 0 30226 830 „Mokėtinų sąskaitų sumažinimas atsiskaitant už kitų paslaugų apmokėjimą“

Kreditas 0 20127 610 „Įstaigos lėšų disponavimas užsienio valiuta iš sąskaitos kredito įstaigoje“ ir tuo pačiu apmąstymas nebalansinėje sąskaitoje 18 „Disponavimas lėšomis iš įstaigos sąskaitų“ kodas KOSGU 226.

Valiutų keitimo skirtumai, atsiradę dėl užsienio valiutos perkainojimo valiutos sąskaitoje, yra atspindimi Pažymos (f. 0504833) pagrindu šiais apskaitos įrašais:

Teigiamas valiutos kurso skirtumas:

Debetas 0 20127 510 „Įstaigos lėšų užsienio valiuta įplaukos į kredito įstaigos sąskaitą“

Kreditas 0 40110 171 „Turto perkainojimo pajamos“;

Neigiamas užsienio valiutos skirtumas:

Debetas 0 40110 171 „Pajamos iš turto perkainojimo“

Kreditas 0 20127 610 „Įstaigos lėšų perleidimai užsienio valiuta iš sąskaitos kredito įstaigoje“.

Informacija apie įstaigos lėšų, denominuotų užsienio valiuta, likučius ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje pateikiama balanso lapas biudžetinė ir savarankiška įstaiga (f. 0503730) 2 skirsnį „Finansinis turtas“. Ši informacija taip pat turi būti atskleista Pažymoje apie pinigų likučius lėšų gavėjo banko sąskaitose (forma 0503779).

Informacija apie įstaigos lėšų, denominuotų užsienio valiuta, judėjimą einamuoju laikotarpiu skelbiama Įstaigos finansinės ūkinės veiklos plano įgyvendinimo ataskaitoje (forma 0503737).

Remiantis Rusijos finansų ministerijos 2015 m. balandžio 15 d. raštu Nr. 02-07-07 / 21402, Ataskaitoje dėl institucijos finansinės ir ūkinės veiklos plano įgyvendinimo atspindimo tvarka (f. 0503737) pateikiamos užsienio valiutos įsigijimo ir judėjimo operacijos, pateikiamas pavyzdys, kaip pildyti Ataskaitą, susijusią su sandoriais užsienio valiuta.

Kai įstaigos atlieka neteisėtas valiutos operacijas pažeisdamos Rusijos Federacijos valiutos teisės aktus, įskaitant užsienio valiutos, kurios nominalioji vertė nurodoma užsienio valiuta, pirkimą ir pardavimą, apeinant įgaliotus bankus, taip pat atsiskaitymus užsienio valiuta. valiuta ne per įgaliotus bankus, užtraukia administracinę atsakomybę (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.25 straipsnio 1 dalis).

Atskiros institucijos (mokslinių tyrimų institutai, universitetai, ligoninės, muitinė, kai kurios vyriausybinės agentūros ir kt.) gali vykdyti valiutos keitimo operacijas. Užsienio valiutos šaltiniai biudžetinėms įstaigoms gali būti: asignavimai iš biudžeto užsienio valiutos lėšoms materialinėms ir techninėms reikmėms (įrenginiams ir kt.) įsigyti arba apmokėjimas už atliktus darbus nerezidentams ir; tikslinis finansavimas iš tarptautinių specialiųjų fondų; nerezidentų apmokėjimas už suteiktas paslaugas, atliktus tyrimo darbus; apmokėjimas už licencijas išradimams įgyvendinti; mokesčiai už mokslą, praktika, gydymas užsienio piliečių ir kt. Užsienio valiutos lėšų panaudojimo kryptys gali būti: atsiskaitymai su nerezidentais už patiektas prekes, atliktus darbus, suteiktas paslaugas; atsiskaitymas už bankų, neįeinančių į banko paslaugas, atsiskaitymus už komandiruotes į užsienį; valiutos pardavimas ir ia in.

Biudžetinių įstaigų operacijų užsienio valiuta apskaitą reglamentuoja „Operacijų užsienio valiuta atspindėjimo apskaitoje tvarka“, patvirtinta įsakymu. GKU iš 24072001 Nr.126, ir įsakymu. GKU d 26042001 Nr. 63 „Dėl Buhalterinių subsąskaitų korespondencijos nurodymo, kad būtų rodomos biudžetinių įstaigų pagrindinės ūkinės operacijos, papildymo“ (2007 m. įsakymu GKU Nr. 139 09072007 redakcija).

Atsiskaitymams užsienio valiuta biudžetinės įstaigos gali atidaryti valiutos sąskaitas įgaliotuose bankuose konkrečiai kiekvienai užsienio valiutos rūšiai. Norint jas atidaryti, bankui pateikiami tie patys dokumentai, kaip ir atidarant einamąsias sąskaitas nacionaline valiuta, būtent:

- įstaigos vadovo ir vyriausiojo buhalterio pasirašytas prašymas atidaryti sąskaitą (nustatytos formos);

Įstaigos įtraukimo pažymėjimo kopija. EDRPOU patvirtintas notaro arba tokį sertifikatą išdavusios įstaigos;

Tinkamai įregistruoto įstato (reglamento) kopija, patvirtinta notaro arba registruojančios institucijos;

Įdarbinimo pažymėjimo kopija biudžetinė organizacija registruotas mokesčių institucijos(nuoroda f N9 4-OPP);

Kortelė su asmenų, kuriems suteikta teisė tvarkyti sąskaitą ir pasirašyti dokumentus, parašų pavyzdžiais ir organizacijos antspaudo atspaudu, kuriame turi būti organizacijos identifikavimo kodas;

Registracijos institucijose pažymėjimas. pensijų fondas Ukraina;

Įstaigos registravimo fonde draudimo liudijimo kopija Socialinis draudimas nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų;

Licencija. NBU už teisę užsiimti užsienio ekonomine veikla

Buhalterinėje apskaitoje lėšos užsienio valstybių valiuta apskaitomos atskirai kiekvienai valiutai bendrojo (specialiojo) fondo pinigų srautų kaupiamose ataskaitose t f Nr.381 (biudžeto reaktyvinis) arba Nr.382 (biudžetas) - atminimo įsakymai Nr. 2 ir Nr. 3. Jeigu biudžetinė įstaiga savo veikloje naudoja kelių rūšių užsienio valiutą, banke turi kelias sąskaitas užsienio valiuta, tai atminimo pavedimų užsienio valiuta apskaitai skaičius turėtų atitikti valiutos ir banko sąskaitų rūšys. Tuo pačiu metu memorialiniai orderiai atitinkamai sunumeruoti Nr. 2 - 1, 2-2, 3 - 1, 3-2 ir kt. in.

Apskaitos registruose operacijos užsienio valiuta turi būti lygiagrečiai atspindimos tiek užsienio, tiek nacionaline Ukrainos valiuta (grivina). Šiuo tikslu memorialiniuose pavedimuose kiekvienam užsienio valiutos keitimo sandorių įrašui yra numatytos 2 eilutės vienam eilės numeriui vienas - sumai užsienio, antrajai - nacionaline valiuta).

Užsienio valiutos keitimo operacijų apskaitą biudžetinės įstaigos tvarko sąskaitų plane nustatytose subsąskaitose:

302 "Kasa užsienio valiuta"

318 „Einamosios sąskaitos užsienio valiuta“

442 "Kitas perkainojimas" (atspindėti valiutų kursų skirtumus)

Kiekvienam valiutos pavadinimui apskaitoje atidaromos atskiros trečiojo eilės subsąskaitos, priklausomai nuo valiutos rūšies ar atidarytų sąskaitų banko įstaigose (302-1, 302-2, 302-3, 318 - 1, 318-2, ir tt)

Pirminis sandorių, atliktų užsienio valiuta, pripažinimas apskaitoje perskaičiuojamas į Ukrainos nacionalinę valiutą taikant operacijos datos (turto, įsipareigojimų, pajamų ir kt.) galiojimo pabaigos keitimo kursą.

Biudžetinės įstaigos pateikti avansai, avansiniai mokėjimai (gauti iš kitų asmenų) užsienio valiuta perskaičiuojami į nacionalinę valiutą pagal keitimo kursą. NBU mokėjimo (gavimo) iš avanso datą, bus plauti vienkartines išmokas.

Kas mėnesį finansinėje ataskaitoje, kuri sudaroma Ukrainos nacionaline valiuta:

Nepiniginiai straipsniai, susiję su sandoriais užsienio valiuta ir apskaitomi jų pradine arba pakeitimo savikaina (istorine savikaina), perskaičiuojami į nacionalinę valiutą pagal bendrąjį vasario mėnesio kursą į sandorio latą.

Nepiniginiai straipsniai, susiję su sandoriais užsienio valiuta ir apskaitomi tikrąja verte (gaunami nemokamai) į nacionalinę valiutą, yra perskaičiuojami tikrosios vertės nustatymo datos valiutos keitimo kursu.

Piniginiai straipsniai, laikomi užsienio valiuta, yra parodomi nacionaline valiuta naudojant ataskaitų datos valiutos kursą, ty dėl šių straipsnių atsiranda valiutų keitimo skirtumai ir parodomi nuosavybėje, kai rezultatas perkainojamas.

Piniginiams straipsniams priskiriamos lėšos grynaisiais pinigais, banko sąskaitose ir ižde, atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis, kitais skolininkais ir kreditoriais, toliau grąžinamos grynaisiais. Nepiniginiais daiktais laikomi ilgalaikio turto, atsargų, gautinų ir mokėtinų sumų straipsniai, kurie bus grąžinti ne pinigais, o žaliavų, prekių, įrangos, paslaugų tarpusavio užskaitymu arba upėje. Kitų nepiniginių operacijų rezultatas. Įstaigai vykdant veiklą, skola gali būti perkelta iš piniginės į nepiniginę ir atvirkščiai.

Kaip minėta anksčiau, nepiniginiai straipsniai apskaitoje parodomi valiutos kursu. Ukrainos nacionalinis bankas sandorio dieną ir nėra perskaičiuojami kiekvieną atskaitomybės dieną, o piniginiai straipsniai yra iš naujo įvertinami pagal valiutos kursą. NBU kas mėnesį (nuo ataskaitos datos.

Pagrindinės biudžetinių įstaigų operacijos su užsienio valiuta pateiktos 29 lentelėje

Užsienio valiutos analitinė apskaita biudžetinės įstaigos kasoje vykdoma kasos knygose kiekvienai valiutai, įskaitant ir kartu grivinomis pagal oficialų kursą. NBU. Remiantis kasos ataskaita ir pridedama prie pirminiai dokumentai Užsienio valiutos keitimo sandoriams sudaromos atskirai kiekvienai valiutos šakutei "Atminimo orderis -. Suminė ataskaita už grynųjų pinigų operacijos“, suteikiant jiems atitinkamai N t iin.

. 29 lentelė. Operacijų su užsienio valiuta sąskaitų atspindys

Kas mėnesį ir kas ketvirtį institucijos, savo veikloje naudojančios užsienio valiutą, parengia ir pateikia institucijai. GKU „Informacija apie operacijas užsienio valiuta“, kurioje pagal išlaidų ekonominės klasifikacijos kodus pateikiami lėšų užsienio valiuta ir grivinos ekvivalento prieinamumo, gavimo ir išleidimo rodikliai (bendriesiems ir specialiosioms lėšoms atskirai.

Atskiros institucijos (mokslo institutai, aukštosios mokyklos, ligoninės, muitinė, kai kurios valstybinės įstaigos ir kt.) gali vykdyti valiutos keitimo operacijas. Valiutos įplaukų šaltiniai biudžetinėse įstaigose gali būti: asignavimai iš biudžeto užsienio valiutos lėšoms materialinėms ir techninėms reikmėms (įrangai ir kt.) įsigyti arba apmokėjimas už nerezidentų atliekamus darbus; tikslinis finansavimas iš tarptautinių specialiųjų fondų; nerezidentų apmokėjimas už suteiktas paslaugas, atliktus tyrimo darbus; apmokėjimas už licencijas išradimams įgyvendinti; apmokėjimas už mokymus, stažuotes, užsienio piliečių gydymą ir kt. Užsienio valiutos leidimo kryptys gali būti: atsiskaitymai su nerezidentais už patiektas prekes, atliktus darbus, suteiktas paslaugas; apmokėjimas už bankų nerezidentų paslaugas; atsiskaitymai už komandiruotes į užsienį; valiutos pardavimas ir kt.

Biudžetinių įstaigų operacijų užsienio valiuta apskaitą reglamentuoja „Operacijų užsienio valiuta atspindėjimo apskaitoje tvarka“, patvirtinta Ukrainos civilinio kodekso 2001 m. liepos 24 d. įsakymu Nr. 126 ir Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2001 m. 2001 m. balandžio 26 d. Ukrainos civilinis kodeksas Nr. 63 „Dėl Instrukcijos o Buhalterinės subsąskaitų korespondencijos papildymo, kad būtų atspindėta pagrindinė biudžetinių įstaigų ūkinė veikla“ (su pakeitimais, priimtais Ukrainos civilinio kodekso įsakymu Nr. 139 2007 07 09).

Atsiskaitymams užsienio valiuta biudžetinės įstaigos gali atidaryti valiutos sąskaitas įgaliotuose bankuose konkrečiai kiekvienai užsienio valiutos rūšiai. Norėdami juos atidaryti, bankui pateikiami tie patys dokumentai, kaip ir atidarant einamąsias sąskaitas nacionaline valiuta, būtent:

Prašymas atidaryti sąskaitą (nustatytos formos), pasirašytas įstaigos vadovo ir vyriausiojo buhalterio;

Įstaigos įtraukimo į USREOU pažymėjimo kopija, patvirtinta notaro arba tokį pažymėjimą išdavusios institucijos;

Tinkamai įregistruoto įstato (reglamento) kopija, patvirtinta notaro arba registruojančios institucijos;

Biudžetinės organizacijos įregistravimo mokesčių inspekcijoje pažymėjimo kopija (pažyma f. N9 4-OPP);

Kortelė su asmenų, kuriems suteikta teisė tvarkyti sąskaitą ir pasirašyti dokumentus, parašų pavyzdžiais ir organizacijos antspaudo atspaudu, kuriame turi būti organizacijos identifikavimo kodas;

Registracijos Ukrainos pensijų fonde pažymėjimas;

Įstaigos registravimo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų socialinio draudimo fonde draudimo pažymėjimo kopija;

NBU licencija teisei užsiimti užsienio ekonomine veikla.

Buhalterinėje apskaitoje lėšos užsienio valstybių valiuta apskaitomos atskirai kiekvienai valiutai bendrojo (specialiojo) fondo pinigų srautų kaupiamose ataskaitose t.F.Nr.381 (biudžetas) arba Nr.382 (biudžetas) - memorialinis atitinkamai įsakymai Nr.2 ir Nr.3. Jeigu biudžetinė įstaiga savo veikloje naudoja kelių rūšių užsienio valiutą, turi kelias sąskaitas banke užsienio valiuta, tai atminimo įsakymų užsienio valiuta apskaitai skaičius turėtų atitikti užsienio valiutos rūšių skaičių. valiuta ir banko sąskaitos. Tuo pačiu metu memorialiniai orderiai atitinkamai sunumeruoti Nr. 2 1, 2-2, 3 1, 3-2 ir kt.

Apskaitos registruose operacijos užsienio valiuta turi būti lygiagrečiai atspindimos tiek užsienio, tiek nacionaline Ukrainos valiuta (grivina). Šiuo tikslu memorialiniuose orderiuose kiekvienam užsienio valiutos keitimo sandorių įrašui yra numatytos 2 eilutės vienam eilės numeriui (viena sumai užsienio, antra nacionaline valiuta).

Užsienio valiutos keitimo operacijų apskaitą biudžetinės įstaigos tvarko sąskaitų plane nustatytose subsąskaitose:

302 „Kasa užsienio valiuta“,

318 „Einamosios sąskaitos užsienio valiuta“,

442 „Kitas perkainojimas“ (norint atspindėti valiutų kursų skirtumus).

Kiekvienam valiutos pavadinimui apskaitoje atidaromos atskiros trečios eilės subsąskaitos, priklausomai nuo valiutos rūšies ar atidarytų sąskaitų banko įstaigose (302-1, 302-2, 302-3, 318-1, 318-). 2 ir kt.).

Pirminis sandorių, atliktų užsienio valiuta, pripažinimas apskaitoje perskaičiuojamas į Ukrainos nacionalinę valiutą, taikant operacijos datos (turto, įsipareigojimų, pajamų ir kt. pripažinimo datos) kursą.

Biudžetinės įstaigos teikiami avansai, išankstiniai mokėjimai (gauti iš kitų asmenų) užsienio valiuta perskaičiuojami į nacionalinę valiutą pagal NBU keitimo kursą avanso, išankstinio apmokėjimo mokėjimo (gavimo) dieną.

Kas mėnesį finansinėje ataskaitoje, kuri pateikiama Ukrainos nacionaline valiuta:

Nepiniginiai straipsniai, susiję su sandoriais užsienio valiuta ir apskaitomi pradine arba pakeitimo savikaina (istorine savikaina), perskaičiuojami į nacionalinę valiutą pagal sandorio latų keitimo kursą;

Nepiniginiai straipsniai, susiję su sandoriais užsienio valiuta ir apskaitomi tikrąja verte (gaunami nemokamai), yra perskaičiuojami į vietos valiutą tikrosios vertės nustatymo datos valiutos keitimo kursu;

Piniginiai straipsniai užsienio valiuta yra apskaitomi nacionaline valiuta naudojant ataskaitų sudarymo datos valiutos kursą, tai yra, dėl šių straipsnių atsiranda valiutų keitimo skirtumai, kurie dėl perkainojimo atsispindi nuosavybėje.

Piniginiams straipsniams priskiriamos lėšos grynaisiais pinigais, banko sąskaitose ir ižde, atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis, kitais skolininkais ir kreditoriais, toliau grąžinamos grynaisiais. Nepiniginiai straipsniai – tai ilgalaikis turtas, atsargos, gautinos ir mokėtinos sumos, kurios bus grąžinamos ne pinigais, o tarpusavio užskaitymu. žaliavų, prekių, įrangos, paslaugų ar kitos operacijos negrynaisiais pinigais. Įstaigai vykdant veiklą, skola gali būti perkelta iš piniginės į nepiniginę ir atvirkščiai.

Kaip minėta anksčiau, nepiniginiai straipsniai apskaitoje parodomi pagal NBU kursą operacijos dieną ir nepervedami kiekvieną atskaitomybės dieną, o piniginiai straipsniai pervedami pagal NBU kursą kas mėnesį (nuo ataskaitos pateikimo). data).

Pagrindinės biudžetinių įstaigų operacijos su užsienio valiuta pateiktos lentelėje. 2.9.

Analitinė užsienio valiutos apskaita biudžetinės įstaigos kasoje vykdoma kasos knygose kiekvienai valiutai, įskaitant tuo pačiu metu grivinomis pagal oficialų NBU kursą. Remdamiesi kasos ataskaita ir prie jos pridedamais pirminiais dokumentais dėl operacijų valiutos, jie kiekvienai valiutos rūšiai atskirai surašo „Atminimo orderį – taupymo lapelį grynųjų pinigų operacijoms atlikti“, pateikdami juos pagal N¿dr, 1. -2, 1-3 ir kt.

2.9 lentelė. Operacijų su užsienio valiuta sąskaitų apmąstymas

Biudžetinės įstaigos, savo veikloje naudojančios užsienio valiutą, kas mėnesį ir kas ketvirtį surašo ir GKU įstaigai pateikia „Pažymą apie operacijas užsienio valiuta“, kurioje pagal išlaidų ekonominės klasifikacijos kodus pateikiami prieinamumo rodikliai. , pateikiamas lėšų gavimas ir išleidimas užsienio valiuta ir grivinų ekvivalentu (bendriesiems ir specialiosioms lėšoms atskirai).