PVM (pridėtinės vertės mokestis) yra sunkiausiai suprantamas, apskaičiuojamas ir sumokamas mokestis, nors jei nesigilinsite į jo esmę, verslininkui jis neatrodys labai apsunkinantis, nes. yra netiesioginis mokestis. Netiesioginis mokestis, skirtingai nei tiesioginis mokestis, perkeliamas galutiniam vartotojui.

Kiekvienas iš mūsų parduotuvės čekiu mato bendrą pirkinio sumą ir PVM sumą, o mes, vartotojai, galiausiai sumokame šį mokestį. Be PVM, netiesioginiai mokesčiai yra akcizai ir muitai. Norint suprasti PVM administravimo sudėtingumą jo mokėtojui, reikės suprasti pagrindinius šio mokesčio elementus.

PVM elementai

PVM apmokestinimo objektai yra:

• prekių, darbų, paslaugų pardavimas Rusijos teritorijoje, nuosavybės teisių perleidimas (teisė reikalauti skolos, intelektinės nuosavybės teisės, nuomos teisės, nuolatinio naudojimo teisė žemės sklypas ir kt.), taip pat neatlygintinai perleidžiant nuosavybės teisę į prekes, darbo rezultatus ir paslaugų teikimą. Kai kurie sandoriai, nurodyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 2 dalyje, nėra pripažįstami PVM objektais;
• statybos ir montavimo darbų atlikimas savo reikmėms;
• perleisti savo reikmėms prekes, darbus, paslaugas, kurių sąnaudos skaičiuojant pajamų mokestį neatsižvelgiamos;
• prekių importas (importas) į Rusijos Federacijos teritoriją.

Prekės ir paslaugos, išvardytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnyje, nėra apmokestinamos PVM. Tarp jų yra socialiai reikšmingų, tokių kaip: tam tikrų medicinos prekių ir paslaugų pardavimas; slaugos ir vaikų priežiūros paslaugos; religinių daiktų pardavimas; Keleivių vežimo paslaugos; švietimo paslaugos ir kt. Be to, tai paslaugos vertybinių popierių rinkoje; Banko operacijos; draudikų paslaugos; legalios paslaugos; gyvenamųjų pastatų ir patalpų pardavimas; Komunalinės paslaugos.

PVM mokesčio tarifas gali būti lygus 0%, 10% ir 18%. Taip pat yra sąvoka „atsiskaitymų normos“, lygi 10/110 arba 18/118. Jie naudojami atliekant operacijas, nurodytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 4 dalyje, pavyzdžiui, gaunant avansinį mokėjimą už prekes, darbus, paslaugas. Visos situacijos, kai taikomi tam tikri mokesčių tarifai, nurodytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnyje.

Atkreipkite dėmesį: nuo 2019 m. maksimalus PVM tarifas bus 20%, o ne 18%. Numatomas tarifas vietoj 18/118 bus 20/120.

Iki nulio mokesčio tarifas eksporto operacijos yra apmokestinamos; Naftos ir dujų transportavimas vamzdynais; elektros energijos perdavimas; gabenimas geležinkeliu, oro ir vandens transportu. 10% tarifu - kai kurie maisto produktai; dauguma prekių vaikams; vaistai ir medicinos produktai, kurie nėra įtraukti į svarbiausių ir gyvybiškai svarbių sąrašą; veisliniai galvijai. Visoms kitoms prekėms, darbams, paslaugoms PVM tarifas yra 18%.

Mokesčio bazė PVM bendruoju atveju ji lygi parduotų prekių, darbų, paslaugų savikainai, atsižvelgiant į akcizais apmokestinamų prekių akcizus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 str.). Tuo pačiu metu Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 155–162.1 straipsniuose pateikiama išsami informacija apie mokesčio bazės nustatymą atskirai įvairiais atvejais:

• nuosavybės teisių perleidimas (155 str.);
• pajamos pagal komisinių, komisinių ar atstovavimo sutartis (156 straipsnis);
• teikiant transporto paslaugas ir tarptautinio ryšio paslaugas (157 straipsnis);
• įmonės, kaip nekilnojamojo turto komplekso, pardavimas (158 straipsnis);
• statybos ir montavimo darbų atlikimas bei prekių perdavimas (darbų atlikimas, paslaugų teikimas) savo reikmėms (159 straipsnis);
• prekių importas (importas) į Rusijos Federacijos teritoriją (160 straipsnis);
• parduodant prekes (darbus, paslaugas) Rusijos Federacijos teritorijoje mokesčių mokėtojai – užsienio asmenys (161 straipsnis);
• atsižvelgiant į sumas, susijusias su atsiskaitymais už apmokėjimą už prekes, darbus, paslaugas (162 straipsnis);
• reorganizuojant organizacijas (162 straipsnio 1 dalis).

mokestinis laikotarpis, tai yra laikotarpis, kuriam pasibaigus nustatoma mokesčio bazė ir apskaičiuojama mokėtina PVM suma, yra ketvirtis.

PVM mokėtojai Rusijos organizacijos yra pripažintos ir individualūs verslininkai, taip pat tie, kurie perveža prekes per muitinės sieną, tai yra importuotojai ir eksportuotojai. Mokesčių mokėtojai, dirbantys pagal specialius mokesčių režimus, nemoka PVM:, (išskyrus tuos atvejus, kai įveža prekes į Rusijos Federacijos teritoriją) ir Skolkovo projekto dalyviai.

Be to, mokesčių mokėtojai, atitinkantys Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio reikalavimus, gali būti atleisti nuo PVM: pajamų, gautų pardavus prekes, darbus, paslaugas per pastaruosius tris mėnesius, be PVM, neviršijo du milijonai rublių. Išimtis netaikoma individualiems verslininkams ir organizacijoms, prekiaujančioms akcizais apmokestinamomis prekėmis.

Kas yra PVM atskaita?

Iš pirmo žvilgsnio, kadangi PVM turi būti apmokestinamas parduodant prekes, darbus, paslaugas, tai niekuo nesiskiria nuo pardavimo mokesčio (nuo apyvartos). Bet jei grįšime prie viso jo pavadinimo - „pridėtinės vertės mokestis“, tada paaiškėja, kad ne visa pardavimų suma, o tik pridėtinė vertė. Pridėtinė vertė – tai skirtumas tarp parduotų prekių, darbų, paslaugų savikainos ir joms išleistų medžiagų, žaliavų, prekių ir kitų išteklių pirkimo išlaidų.

Tai aiškiai parodo, kad yra poreikis mokesčių atskaita pagal PVM. Atskaita sumažina parduodant susikaupusią PVM sumą PVM suma, kuri buvo sumokėta tiekėjui perkant prekes, darbus, paslaugas. Pažiūrėkime į pavyzdį.

Organizacija „A“ pirko prekes iš organizacijos „B“ perpardavimui už 7000 rublių už vienetą. PVM suma siekė 1260 rublių (taikant 18 proc. tarifą), bendra pirkimo kaina – 8260 rublių. Be to, organizacija „A“ parduoda prekes organizacijai „C“ už 10 000 rublių už vienetą. Parduodant PVM yra 1800 rublių, kuriuos organizacija "A" turi pervesti į biudžetą. 1800 rublių PVM (1260 rublių), kuris buvo sumokėtas perkant iš organizacijos „B“, jau yra „paslėptas“.

Tiesą sakant, organizacijos „A“ prievolė į biudžetą PVM yra tik 1 800–1 260 = 540 rublių, tačiau tai yra su sąlyga, kad mokesčių administratorius išskaito šį pirkimo PVM, tai yra, suteikia organizacijai mokesčių atskaitą. Šio atskaitymo gavimas yra susijęs su daugybe sąlygų, toliau jas apsvarstysime išsamiau.

Be PVM sumų, sumokėtų tiekėjams perkant prekes, darbus, paslaugas, atskaitymo, pardavimo PVM gali būti sumažintas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnyje nurodytomis sumomis. Tai yra PVM, mokamas importuojant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją; grąžinant prekes ar atsisakant atlikti darbus ar teikti paslaugas; sumažėjus siunčiamų prekių savikainai (atlikti darbai, suteiktos paslaugos) ir kt.

Pirkimo PVM atskaitos gavimo sąlygos

Taigi, kokias sąlygas turi atitikti mokesčių mokėtojas, kad pardavimo PVM suma būtų sumažinta PVM suma, kuri buvo sumokėta tiekėjams arba kai prekės buvo įvežtos į Rusijos Federacijos teritoriją?

1. turėtų būti susiję su apmokestinimo objektais(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 2 dalis). Neretai mokesčių administratoriams kyla klausimas, ar šios įsigytos prekės tikrai bus naudojamos PVM apmokestinamuose sandoriuose? Kitas panašus klausimas - ar perkant šias prekes, darbus, paslaugas yra koks nors ekonominis pagrindimas (orientavimasis į pelną)?
   Tai yra, mokesčių institucija bando atsisakyti gauti PVM atskaitą, remdamasi savo mokesčių mokėtojo veiklos tikslingumo vertinimu, nors tai netaikoma privalomoms pirkimo PVM atskaitos sąlygoms. Dėl to PVM mokėtojai pateikia daug ieškinių dėl nepagrįstų atsisakymų gauti atskaitas šiuo klausimu.
2. Perkamos prekės, darbai, paslaugos turi būti atsižvelgta(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 1 dalis).
3. Galiojančios sąskaitos faktūros turėjimas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnyje numatyti reikalavimai informacijai, kuri turi būti nurodyta šiame dokumente. Importuojant vietoj sąskaitos faktūros PVM sumokėjimo faktą patvirtina muitinės tarnybos išduoti dokumentai.
4. Norėdami gauti atskaitą, iki 2006 m. faktinė mokėjimo sąlyga PVM sumos. Dabar Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnis numato tik tris atvejus, kai atsiranda teisė į atskaitą iš sumokėto PVM: importuojant prekes; kelionės ir svetingumo išlaidos; sumoka pirkėjai-mokesčių agentai. Kitoms situacijoms taikoma apyvarta „pardavėjų pateiktos mokesčių sumos“.
5. Apdairumas ir atsargumas renkantis sandorio šalį. Apie tai "" mes jau kalbėjome. Atsisakymą gauti PVM atskaitą taip pat gali lemti jūsų ryšys su įtartina sandorio šalimi. Jei norite sumažinti PVM, kurį privalote sumokėti į biudžetą, rekomenduojame atlikti išankstinę sandorio partnerio patikrą.
6. PVM paryškinimas kaip atskira eilutė. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 4 dalis reikalauja, kad PVM suma atsiskaitymo ir pirminės apskaitos dokumentuose, taip pat sąskaitose faktūrose būtų paryškinta kaip atskira eilutė. Nors ši sąlyga nėra privaloma norint gauti mokesčių atskaitą, būtina sekti jos buvimą dokumentuose, kad nekiltų mokestinių ginčų.
7. Savalaikis tiekėjo sąskaitų faktūrų išrašymas. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 3 dalimi, sąskaita faktūra pirkėjui turi būti išrašyta ne vėliau kaip per penkias kalendorines dienas, skaičiuojant nuo prekių išsiuntimo, darbų atlikimo, paslaugų suteikimo dienos. Stebėtina, kad net ir čia mokesčių administratorius mato priežastį, kodėl pirkėjui atsisakoma gauti mokesčių atskaitą, nors šis reikalavimas taikomas tik pardavėjui (tiekėjui). Teismai šiuo klausimu laikosi mokesčių mokėtojo pozicijos, pagrįstai pažymėdami, kad penkių dienų terminas sąskaitai išrašyti nėra būtina atskaitos sąlyga.
8. Mokesčių mokėtojo sąžiningumas.Čia jau reikia įrodyti, kad pats PVM mokėtojas, norintis gauti atskaitą, yra sąžiningas mokesčių mokėtojas. To priežastis – ta pati Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2006 m. spalio 12 d. nutarimas N 53, kuriame apibrėžiami sandorio šalies „trūkumai“. Šio dokumento 5 ir 6 dalyse pateikiamas sąrašas aplinkybių, kurios gali rodyti mokestinės lengvatos nepagrįstumą (o pirkimo PVM atskaita taip pat yra mokestinė lengvata)

   JŪSŲ nuomone, įtartini yra:

• mokesčių mokėtojui negalėjimas realiai įgyvendinti verslo sandorių;
• sąlygų nebuvimas atitinkamos ūkinės veiklos rezultatams pasiekti;
• sandoriai su prekėmis, kurios nebuvo pagamintos arba negalėjo būti pagamintos nurodytos apimties;
• mokesčių tikslais apskaitomos tik tos verslo operacijos, kurios yra susijusios su mokesčių lengvatų gavimu.

  Tai tokios, iš pirmo žvilgsnio gana nekenksmingos sąlygos, kaip: organizacijos sukūrimas prieš pat verslo sandorio užbaigimą; vienkartinis operacijos pobūdis; tarpininkų naudojimas sandoriuose; sandorį vykdant ne mokesčių mokėtojo buveinėje.
  Remdamiesi šiuo sprendimu, mokesčių inspektoriai pasielgė labai paprastai – atsisakė gauti PVM atskaitą, tiesiog surašė šias sąlygas. Savo darbuotojų uolumą turėjo pažaboti pati Federalinė mokesčių tarnyba, nes. „nevertų“ gauti mokesčių lengvatų skaičius tiesiog apsivertė. 2011-05-24 rašte Nr.SA-4-9/8250 Federalinė mokesčių tarnyba pažymi, kad „... mokesčių kontrolės praktikoje pasitaiko atvejų, kai mokesčių administratorius, vengdamas aiškumo kvalifikuodamas 2011 m. mokesčių mokėtojas, gaunantis nepagrįstas mokesčių lengvatas, apsiribodamas nuorodomis į Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2006 m. spalio 12 d. nutarimo Nr. 53 1, 5, 6, 10 punktus, daro išvadas apie tai, kad mokesčių mokėtojas gavo nepagrįstos mokesčių lengvatos. Tuo pačiu neatsižvelgiama į kitas aplinkybes, aiškiai rodančias, kad ūkinė operacija įvykdyta.

1. Papildomos sąlygos norint gauti PVM atskaitą, gali atsirasti nemažai mokesčių administratorių reikalavimų dėl dokumentų įforminimo (būdingi kaltinimai dėl nurodytos informacijos neišsamumo, nepatikimumo, nenuoseklumo); į PVM mokėtojo pelningumą; bandymas perkvalifikuoti sutartis ir pan. Jei esate įsitikinę, kad esate teisus, visais šiais atvejais verta bent jau ginčyti mokesčių administratorių sprendimus atsisakyti gauti PVM atskaitą aukštesnėje mokesčių inspekcijoje.

PVM eksportui

Kaip jau sakėme, eksportuojant prekes, jų pardavimas apmokestinamas 0 proc. Teisę į tokį tarifą įmonė turi pagrįsti dokumentais pateikdama eksporto faktą. Tam kartu su PVM deklaracija mokesčių inspekcijai reikia pateikti dokumentų paketą (eksporto sutarties kopijas, muitinės deklaracijas, gabenimo ir siuntimo dokumentus su muitinės ženklais).

Šiems dokumentams pateikti PVM mokėtojui suteikiama 180 dienų nuo prekių įforminimo eksportui muitinės procedūrų įforminimo dienos. Jei per šį laikotarpį reikalingi dokumentai nesurenkami, tuomet teks mokėti 10% arba 18% PVM tarifą.

PVM importui

Importuotojai, importuodami prekes į Rusijos Federacijos teritoriją, muitinėje sumoka PVM, kuris apskaičiuojamas kaip muito mokėjimų dalis (Rusijos Federacijos muitinės kodekso 318 straipsnis). Išimtis yra prekių įvežimas iš Baltarusijos Respublikos ir Kazachstano Respublikos, šiais atvejais PVM sumokamas m. mokesčių inspekcija Rusijos teritorijoje.

Atkreipkite dėmesį, kad importuodami prekes į Rusijos teritoriją PVM moka visi importuotojai, įskaitant tuos, kurie dirba pagal specialius mokesčių režimus (USN, UTII, ESHN, PSN), ir tuos, kurie yra atleisti nuo PVM pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnį. Rusijos Federacija.

Importo PVM tarifas yra 10% arba 18%, priklausomai nuo prekių rūšies. Išimtis yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 150 straipsnyje nurodytos prekės, kurių importas PVM neapmokestinamas. Mokesčio bazė, nuo kurios bus apmokestinamas PVM importuojant prekes, apskaičiuojama kaip bendra prekių muitinės vertės, muito ir akcizo (akcizais apmokestinamoms prekėms) suma.

PVM pagal USN

Nors supaprastinti žmonės nėra PVM mokėtojai, vis dėlto jų veikloje iškyla su šiuo mokesčiu susijusių klausimų.

Visų pirma, kodėl OSNO mokesčių mokėtojai nenori dirbti su tiekėjais dėl supaprastintos mokesčių sistemos? Atsakymas yra toks, kad tiekėjas pagal supaprastintą mokesčių sistemą negali išrašyti pirkėjui sąskaitos faktūros su paskirstytu PVM, todėl OSNO pirkėjas negalės taikyti PVM atskaitos už pirkimo PVM sumą. Išeitis čia galima mažinant pardavimo kainą, nes, skirtingai nei tiekėjai, paprasčiausi žmonės neturėtų apmokestinti PVM už pardavimą.

Kartais supaprastinti žmonės pirkėjui vis tiek išrašo sąskaitą su priskirtu PVM, kuri įpareigoja sumokėti šį PVM ir pateikti deklaraciją. Tokios sąskaitos faktūros likimas gali būti ginčytinas. Patikrinimai dažnai atsisako pirkėjams gauti mokesčių lengvatą, motyvuodami tuo, kad supaprastintojai nėra PVM mokėtojai (nors faktiškai sumokėjo PVM). Tiesa, dauguma teismų tokiuose ginčuose palaiko pirkėjų teisę į PVM atskaitą.

Jei priešingai, supaprastintas žmogus perka prekes iš OSNO dirbančio tiekėjo, tai jis sumoka PVM, už kurį negali gauti atskaitos. Tačiau pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnį mokesčių mokėtojas, taikantis supaprastintą sistemą, savo sąnaudose gali atsižvelgti į pirkimo PVM. Tačiau tai liečia tik mokėtojus, tk. ant USN pajamosį išlaidas neatsižvelgiama.

PVM deklaravimas ir mokesčių sumokėjimas

PVM deklaracija turi būti pateikta kiekvieno ketvirčio pabaigoje, ne vėliau kaip iki kito mėnesio 25 d., tai yra atitinkamai ne vėliau kaip balandžio 25, liepos, spalio ir sausio 25 d. Ataskaitos priimamos tik elektronine forma, jei jos pateikiamos d spausdinta kopija, tada jis nelaikomas pateiktu. Nuo 2017 m. I ketvirčio ataskaitos PVM deklaracija teikiama pagal atnaujintą formą (su pakeitimais, padarytais Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gruodžio 20 d. įsakymu N MMV-7-3 / [apsaugotas el. paštas]).

PVM mokėjimo tvarka skiriasi nuo kitų mokesčių. Už ataskaitinį ketvirtį apskaičiuota mokesčio suma turi būti padalinta į tris lygias dalis, kurių kiekviena turi būti sumokėta ne vėliau kaip iki kiekvieno kito ketvirčio trijų mėnesių 25 dienos. Pavyzdžiui, pagal pirmojo ketvirčio rezultatus mokėtina PVM suma siekė 90 tūkstančių rublių. Mokesčio sumą padaliname į tris lygias dalis po 30 tūkstančių rublių ir sumokame taip: atitinkamai ne vėliau kaip balandžio 25, gegužės, birželio 25 d.

Atkreipiame visų LLC dėmesį – organizacijos gali mokėti mokesčius tik banko pavedimu. Tai yra str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnis, pagal kurį organizacijos pareiga mokėti mokesčius laikoma įvykdyta tik bankui pateikus mokėjimo nurodymą. Finansų ministerija draudžia LLC mokėti mokesčius grynaisiais pinigais.

Jei nespėjote laiku sumokėti mokesčių ar įmokų, tuomet be paties mokesčio turėsite sumokėti ir netesybas netesybų pavidalu, kurią galite apskaičiuoti mūsų skaičiuokle.

PVM yra netiesioginis mokestis. Skaičiavimą atlieka pardavėjas, parduodamas prekes (darbus, paslaugas, turtines teises) pirkėjui.

Pardavėjas, be parduotų prekių (darbų, paslaugų, turtinių teisių) kainos, pateikia pirkėjui PVM sumą, apskaičiuotą pagal nustatytą mokesčio tarifą. PVM suma, kurią mokesčių mokėtojas-pardavėjas sumoka į biudžetą, apskaičiuojama kaip skirtumas tarp jo apskaičiuotos mokesčio sumos, parduodant prekes (darbus, paslaugas, turtines teises) pirkėjams, ir mokesčio sumos, pateiktos šiam mokesčių mokėtojui jis perka prekes (darbus, paslaugas, turtines teises). teises), naudojamas PVM sandoriams. PVM yra federalinis mokestis.

PVM apmokestinimas

PVM mokėtojais pripažįstami:

organizacijos (įskaitant ne pelno siekiančias)

verslininkai

Tradiciškai visus PVM mokėtojus galima suskirstyti į dvi grupes:

• „vidaus“ PVM mokėtojų

  tie. PVM, mokėtinas parduodant prekes (darbus, paslaugas) Rusijos Federacijos teritorijoje

• „importo“ PVM mokėtojai

  tie. PVM, mokėtinas importuojant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją

Atleidimas nuo PVM mokėtojų prievolių vykdymo

Organizacijos ir verslininkai, kurių bendros pajamos iš prekių (darbų, paslaugų) pardavimo per paskutinius 3 kalendorinius mėnesius iš eilės neviršijo 2 milijonų rublių, gali pateikti pranešimą ir gauti atleidimą nuo PVM mokėtojo prievolių vykdymo metų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnis).

Organizacijos ir verslininkai neprivalo mokėti mokesčio už pardavimo sandorius (išskyrus prekių įvežimo į Rusijos teritoriją atvejus):

• taikant žemės ūkio gamintojų apmokestinimo sistemą (ESKhN);
• taikant supaprastintą mokesčių sistemą (STS);
• patentinės apmokestinimo sistemos taikymas;
• apmokestinimo sistemos taikymas vieno priskiriamų pajamų mokesčio forma tam tikroms veiklos rūšims (UTII) - toms veiklos rūšims, už kurias mokama UTII;
• atleidžiamas nuo PVM mokėtojo prievolių vykdymo pagal 2007 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnis;
• Skolkovo projekto dalyviai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145.1 straipsnis).

Išimtis! Į sąrašą įtraukti asmenys privalo mokėti PVM, jeigu pirkėjui išrašo sąskaitą faktūrą su paskirta PVM suma.

Mokesčių objektai yra:

• prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandoriai, nuosavybės teisės Rusijos Federacijos teritorijoje, įskaitant jų
• nemokamas pervežimas;
• prekių importas į Rusijos Federacijos teritoriją (importas);
• statybos ir montavimo darbų atlikimas savo reikmėms;
• prekių (darbų, paslaugų) perdavimas savo reikmėms, kurių sąnaudos skaičiuojant pelno mokestį neatskaitomos.

Bendruoju atveju mokestis apskaičiuojamas pagal parduotų prekių (darbų, paslaugų) savikainą, turtines teises.

Skaičiavimo procedūra

PVM apskaičiavimo formulė

PVM paskaičiuotas
įgyvendinant = mokesčių
bazė* pasiūlymas
PVM

PVM
mokėtinas = PVM
apskaičiuotas
įgyvendinant - "įvestis"
PVM,
priimtas
atskaitoma + atkurta
PVM

Paprastai mokesčio bazė nustatoma ankstesnę iš dviejų datų:

apmokėjimo dieną, dalinis apmokėjimas nuo būsimų prekių pristatymų (darbų atlikimo, paslaugų suteikimo)

prekių (darbų, paslaugų) išsiuntimo (perdavimo) dieną

Šiuo metu veikiantis 3 kuolai pridėtinės vertės mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnis).

0%	0% PVM tarifas taikomas parduodant prekes, išvežtas įformintą muitinės procedūrą eksportui, taip pat prekes, įformintas laisvosios muitinės zonos muitinės procedūra, tarptautinio pervežimo paslaugas ir kai kurias kitas operacijas (164 str. 1 d.). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas).
10%	Taikant 10% PVM tarifą, apmokestinama maisto produktų, prekių vaikams, periodinių leidinių ir knygų, medicinos prekių pardavimo atvejais. (žr. Rusijos Federacijos Vyriausybės patvirtintą sąrašą) Rusijos Federacijos Vyriausybės 2004 m. gruodžio 31 d. dekretas Nr. 908; 2004 m. rugsėjo 15 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretas Nr. 688; 2003 m. sausio 23 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretas Nr.
20%	Visais kitais atvejais taikomas 20% PVM tarifas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 3 punktas). PVM suma nustatoma kaip mokesčio bazės ir mokesčio tarifo sandauga

Gavus avansinį mokėjimą (išankstinius mokėjimus) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 4 punktas) ir tais atvejais, kai mokesčio bazė nustatoma specialiu būdu (154 straipsnio 3, 4, 5.1 punktai, punktai) Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 155 str. 2-4), taip pat taikomos atsiskaitymo tarifai 10/110 ir 20/120.

Pavyzdys:

Parduota 110 rublių vertės grūdų (su PVM 10 rublių).

Parduota medžiaga 120 rublių (su PVM 20 rublių).

Kitos įmonės akcijų pardavimas už 200 rublių (be PVM) yra privilegijuotas sandoris.

mokesčių
bazė (200 rublių)= 100 rublių
pagal grūdus+ 100 rublių
remiantis medžiagomis

Mokesčio suma
skaičiuojama ties
įgyvendinimas
(30 rublių)= 10 rublių
pagal grūdus+ 20 rublių
remiantis medžiagomis

Mokesčių sumos, pateiktos mokesčių mokėtojui įsigyjant prekes (darbus, paslaugas), yra atskaitomos. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnis)

Išskaitymai

PVM sumos yra atskaitomos, kurios:

• pateikiami tiekėjų (rangovų, vykdytojų) perkant prekes (darbus, paslaugas);
• mokama įvežant prekes į teritoriją Rusijos Federacija atliekant išleidimo vidaus vartojimui, laikinojo įvežimo ir perdirbimo už muitų teritorijos ribų muitinės procedūras;
• mokama importuojant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją, iš Muitų sąjungos valstybių narių teritorijos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 2 punktas).

Priimti „pirkimo“ PVM atskaitai galima tik po to, kai prekės (darbai, paslaugos) priimamos į apskaitą ir yra atitinkami pirminiai dokumentai ir sąskaita faktūra.

Norėdami taikyti atskaitymus, turite turėti:

• sąskaitos faktūros;
• pirminiai dokumentai, patvirtinantys prekių (darbų, paslaugų) priėmimą apskaitai.

Kai kuriais atvejais vietoj sąskaitų faktūrų naudojami kiti mokesčių sumokėjimą patvirtinantys dokumentai.

Pavyzdys:

Perkant statybines medžiagas už 120 rublių (su PVM 20 rublių), transportavimo paslaugas už 59 rublius (su PVM 9 rubliai), medicinos paslaugos(preferencinis sandoris) už 30 rublių be PVM, PVM atskaitos suma bus: 20 rublių + 9 rubliai = 29 rubliai.

Kompensavimo tvarka

Grąžinama „pirkimo“ mokesčio dalis, viršijanti apskaičiuoto PVM sumą.

Parduota prekių už 120 rublių (įskaitant 20 rublių PVM).

Pirkta prekių už 360 rublių (įskaitant 60 rublių PVM).

Grąžinama suma yra 40 rublių (60 - 20 = 40).

Tokiu atveju gali tekti pateikti dokumentus kameriniam patikrinimui.

2 mėnesiai

PVM paprastai grąžinamas pasibaigus stalo auditas kuris trunka 2 mėnesius.

Nustačius į tai rodančių požymių, stacionarinio mokestinio patikrinimo laikotarpis gali būti pratęstas iki trijų mėnesių.

Grąžintina suma gali būti įskaityta skoloms (siskoloms, netesyboms, baudoms) padengti pagal federaliniai mokesčiai, įskaityti į būsimus mokėjimus arba grąžinti į einamąją sąskaitą.

PVM grąžinimas gali būti gautas pasibaigus dokumentų auditui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 str. 2 punktas) arba, taikant deklaratyviąją PVM grąžinimo tvarką (Mokesčių kodekso 176.1 straipsnio 8 punktas). Rusijos Federacijos kodeksas), prieš baigiant dokumentų auditą.

Mokesčių mokėtojas, atlikęs PVM deklaracijos dokumentinį patikrinimą, patikrinimui pateikia prašymą grąžinti pinigus ir jam grąžinamas PVM.

12 dienų

Mokesčių mokėtojai naudojasi teise taikyti deklaratyvią mokesčių grąžinimo tvarką pateikdami prašymą mokesčių administratoriui mokesčių grąžinimas, banko garantija ir pareiškimas dėl deklaratyvaus mokesčių grąžinimo procedūros taikymo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176.1 straipsnio 7 punktas). Pinigai mokesčių mokėtojui grąžinami per 12 dienų, o po to atliekamas dokumentų auditas.

Išimtis! mokesčių mokėtojų, kurie per pastaruosius 3 metus sumokėjo ne mažiau kaip 2 mlrd mokesčiai negali būti banko garantija (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176.1 straipsnio 1 dalis, 2 punktas).

Ilgalaikiam turtui PVM susigrąžinamas dalyje, susijusioje su likutinė vertė ilgalaikis turtas (išskyrus perkainojimus). Ir iki Nekilnojamasis turtas- 1/10 priimtos išskaityti mokesčio sumos, dalimi, apskaičiuota pagal taisyklių str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171.1, kasmet paskutinį kiekvienų metų ketvirtį 10 metų.

Jeigu ilgalaikis turtas yra visiškai nusidėvėjęs arba šio mokesčių mokėtojo eksploatuojamas ilgiau nei 15 metų, tai PVM susigrąžinti negalima.

Deklaracija

Deklaracijos pateikimo terminas

PVM deklaraciją pateikia mokesčių mokėtojas ( mokesčių agentas) į jo įregistravimo PVM mokėtoju vietos mokesčių administratoriui ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, 25 dienos. Atskirų padalinių vietoje deklaracijų rengti ir teikti nereikia. Visa mokesčio suma patenka į federalinį biudžetą.

Pavyzdžiui, už 2015 metų I ketvirtį PVM deklaracija turi būti pateikta iki 2015 metų balandžio 25 dienos.

Už deklaracijos nepateikimą numatyta bauda (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis).

Nuo 2014 m. I ketvirčio mokestinio laikotarpio PVM deklaracija teikiama elektroniniu būdu.

Nuo 2015 m. sausio 1 d. PVM deklaracija, kuri turi būti pateikta elektronine forma, bet pateikiama popieriuje, nelaikoma pateikta (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 str. 5 d.).

Dėmesio! Jei mokesčių mokėtojas per 10 dienų nepateikia mokesčių inspekcijai mokesčių deklaracijos terminas operacijos su sąskaitomis gali būti sustabdytos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 3 dalis).

PVM deklaracijos forma

PVM deklaracijos forma ir jos pildymo tvarka patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 29 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas] atsižvelgiant į pakeitimus, įvestus Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2018 m. gruodžio 28 d. įsakymu N SA-7-3 / [apsaugotas el. paštas]

Deklaracijos pildymo tvarka

Deklaracija pildoma rubliais be kapeikų. Rodikliai kapeikomis arba suapvalinami iki artimiausio rublio (jei daugiau nei 50 kapeikų) arba atmetami (jei mažiau nei 50 kapeikų).

Deklaracijos titulinį lapą ir 1 skyrių pateikia visi mokesčių mokėtojai. Šie reikalavimai taikomi ir tiems mokesčių mokėtojams, kurie ketvirčio pabaigoje turi nulinę mokesčių bazę.

Skyriai 2 - 12 , taip pat deklaracijos priedai, į deklaraciją įtraukiami tik tada, kai mokesčių mokėtojai atlieka atitinkamas operacijas.

Skyriai 4-6 pildomas, kai vykdoma 0 procentų PVM tarifu apmokestinama veikla.

Skyriai 10-11 pildomas sąskaitų faktūrų išrašymo ir (ar) gavimo atveju įgyvendinimo metu verslumo veikla kito asmens interesais komisinių sutarčių, pavedimo sutarčių ar transporto ekspedicijos sutarčių pagrindu, taip pat vykdant vystytojo funkcijas.

skyrius 12 deklaracija pildoma tik tuo atveju, jei pirkėjui išrašoma sąskaita su mokesčio sumos paskirstymu šie asmenys:

• mokesčių mokėtojai, atleisti nuo mokesčių mokėtojo prievolių, susijusių su pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu, vykdymo;
• mokesčių mokėtojai siunčiant prekes (darbus, paslaugas), kurių pardavimo sandoriai neapmokestinami pridėtinės vertės mokesčiu;
• asmenys, kurie nėra pridėtinės vertės mokesčio mokėtojai.

Mokesčių mokėjimo tvarka ir sąlygos

PVM mokamas kiekvieno mokestinio laikotarpio pabaigoje lygiomis dalimis. ne vėliau kaip 25 d kiekvieną iš trijų mėnesių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio.

Deklaracija už 2015 m. I ketv

Sumokėti 240 rublių.

Reikia mokėti:
iki balandžio 25 d- 80 rublių,
iki gegužės 25 d- 80 rublių,
iki birželio 25 d- 80 rublių.

Išimtis! Asmenys, kurie nėra PVM mokėtojai, bet yra išrašę sąskaitas faktūras su nurodyta PVM suma, moka visą mokesčio sumą iki 25 mėnesio dienos pasibaigus mokestiniam laikotarpiui.

Privilegijos

Atskiros prekių (darbų, paslaugų) pardavimo (perdavimo) ūkinės operacijos nėra PVM apmokestinimo objektas, jas vykdant nereikia skaičiuoti ir mokėti PVM. Šios operacijos apibrėžtos 2 straipsnio 2 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnis.

Organizacijoms ir verslininkams, vykdydamos tam tikras PVM apmokestinamas operacijas, mokesčių skaičiuoti ir mokėti nereikia. Tokie sandoriai priskiriami lengvatiniams sandoriams ir yra neapmokestinami PVM. Jų sąrašas uždarytas ir sudarytas

PVM yra netiesioginis mokestis. Skaičiavimą atlieka pardavėjas, parduodamas prekes (darbus, paslaugas, turtines teises) pirkėjui.

Pardavėjas, be parduotų prekių (darbų, paslaugų, turtinių teisių) kainos, pateikia pirkėjui PVM sumą, apskaičiuotą pagal nustatytą mokesčio tarifą. PVM suma, kurią mokesčių mokėtojas-pardavėjas sumoka į biudžetą, apskaičiuojama kaip skirtumas tarp jo apskaičiuotos mokesčio sumos, parduodant prekes (darbus, paslaugas, turtines teises) pirkėjams, ir mokesčio sumos, pateiktos šiam mokesčių mokėtojui jis perka prekes (darbus, paslaugas, turtines teises). teises), naudojamas PVM sandoriams. PVM yra federalinis mokestis.

PVM apmokestinimas

PVM mokėtojais pripažįstami:

organizacijos (įskaitant ne pelno siekiančias)

verslininkai

Tradiciškai visus PVM mokėtojus galima suskirstyti į dvi grupes:

• „vidaus“ PVM mokėtojų

  tie. PVM, mokėtinas parduodant prekes (darbus, paslaugas) Rusijos Federacijos teritorijoje

• „importo“ PVM mokėtojai

  tie. PVM, mokėtinas importuojant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją

Atleidimas nuo PVM mokėtojų prievolių vykdymo

Organizacijos ir verslininkai, kurių bendros pajamos iš prekių (darbų, paslaugų) pardavimo per paskutinius 3 kalendorinius mėnesius iš eilės neviršijo 2 milijonų rublių, gali pateikti pranešimą ir gauti atleidimą nuo PVM mokėtojo prievolių vykdymo metų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnis).

Organizacijos ir verslininkai neprivalo mokėti mokesčio už pardavimo sandorius (išskyrus prekių įvežimo į Rusijos teritoriją atvejus):

• taikant žemės ūkio gamintojų apmokestinimo sistemą (ESKhN);
• taikant supaprastintą mokesčių sistemą (STS);
• patentinės apmokestinimo sistemos taikymas;
• apmokestinimo sistemos taikymas vieno priskiriamų pajamų mokesčio forma tam tikroms veiklos rūšims (UTII) - toms veiklos rūšims, už kurias mokama UTII;
• atleidžiamas nuo PVM mokėtojo prievolių vykdymo pagal 2007 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnis;
• Skolkovo projekto dalyviai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145.1 straipsnis).

Išimtis! Į sąrašą įtraukti asmenys privalo mokėti PVM, jeigu pirkėjui išrašo sąskaitą faktūrą su paskirta PVM suma.

Mokesčių objektai yra:

• prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandoriai, nuosavybės teisės Rusijos Federacijos teritorijoje, įskaitant jų
• nemokamas pervežimas;
• prekių importas į Rusijos Federacijos teritoriją (importas);
• statybos ir montavimo darbų atlikimas savo reikmėms;
• prekių (darbų, paslaugų) perdavimas savo reikmėms, kurių sąnaudos skaičiuojant pelno mokestį neatskaitomos.

Bendruoju atveju mokestis apskaičiuojamas pagal parduotų prekių (darbų, paslaugų) savikainą, turtines teises.

Skaičiavimo procedūra

PVM apskaičiavimo formulė

PVM paskaičiuotas
įgyvendinant = mokesčių
bazė* pasiūlymas
PVM

PVM
mokėtinas = PVM
apskaičiuotas
įgyvendinant - "įvestis"
PVM,
priimtas
atskaitoma + atkurta
PVM

Paprastai mokesčio bazė nustatoma ankstesnę iš dviejų datų:

apmokėjimo dieną, dalinis apmokėjimas nuo būsimų prekių pristatymų (darbų atlikimo, paslaugų suteikimo)

prekių (darbų, paslaugų) išsiuntimo (perdavimo) dieną

Šiuo metu veikiantis 3 kuolai pridėtinės vertės mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnis).

0%	0% PVM tarifas taikomas parduodant prekes, išvežtas įformintą muitinės procedūrą eksportui, taip pat prekes, įformintas laisvosios muitinės zonos muitinės procedūra, tarptautinio pervežimo paslaugas ir kai kurias kitas operacijas (164 str. 1 d.). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas).
10%	Taikant 10% PVM tarifą, apmokestinama maisto produktų, prekių vaikams, periodinių leidinių ir knygų, medicinos prekių pardavimo atvejais. (žr. Rusijos Federacijos Vyriausybės patvirtintą sąrašą) Rusijos Federacijos Vyriausybės 2004 m. gruodžio 31 d. dekretas Nr. 908; 2004 m. rugsėjo 15 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretas Nr. 688; 2003 m. sausio 23 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretas Nr.
20%	Visais kitais atvejais taikomas 20% PVM tarifas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 3 punktas). PVM suma nustatoma kaip mokesčio bazės ir mokesčio tarifo sandauga

Gavus avansinį mokėjimą (išankstinius mokėjimus) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 4 punktas) ir tais atvejais, kai mokesčio bazė nustatoma specialiu būdu (154 straipsnio 3, 4, 5.1 punktai, punktai) Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 155 str. 2-4), taip pat taikomos atsiskaitymo tarifai 10/110 ir 20/120.

Pavyzdys:

Parduota 110 rublių vertės grūdų (su PVM 10 rublių).

Parduota medžiaga 120 rublių (su PVM 20 rublių).

Kitos įmonės akcijų pardavimas už 200 rublių (be PVM) yra privilegijuotas sandoris.

mokesčių
bazė (200 rublių)= 100 rublių
pagal grūdus+ 100 rublių
remiantis medžiagomis

Mokesčio suma
skaičiuojama ties
įgyvendinimas
(30 rublių)= 10 rublių
pagal grūdus+ 20 rublių
remiantis medžiagomis

Mokesčių sumos, pateiktos mokesčių mokėtojui įsigyjant prekes (darbus, paslaugas), yra atskaitomos. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnis)

Išskaitymai

PVM sumos yra atskaitomos, kurios:

• pateikiami tiekėjų (rangovų, vykdytojų) perkant prekes (darbus, paslaugas);
• mokama įvežant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją pagal muitinės procedūras dėl išleidimo vidaus vartojimui, laikinojo įvežimo ir perdirbimo už muitų teritorijos ribų;
• mokama importuojant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją, iš Muitų sąjungos valstybių narių teritorijos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 2 punktas).

Išskaityti „pirkimo“ PVM galima tik priėmus prekes (darbus, paslaugas) į apskaitą ir turint atitinkamus pirminius dokumentus bei sąskaitą faktūrą.

Norėdami taikyti atskaitymus, turite turėti:

• sąskaitos faktūros;
• pirminiai dokumentai, patvirtinantys prekių (darbų, paslaugų) priėmimą apskaitai.

Kai kuriais atvejais vietoj sąskaitų faktūrų naudojami kiti mokesčių sumokėjimą patvirtinantys dokumentai.

Pavyzdys:

Perkant statybines medžiagas už 120 rublių (su PVM 20 rublių), transportavimo paslaugas už 59 rublius (su PVM 9 rubliai), medicinines paslaugas (lengvatinė operacija) už 30 rublių be PVM, PVM suma franšizė bus: 20 rublių + 9 rubliai = 29 rubliai.

Kompensavimo tvarka

Grąžinama „pirkimo“ mokesčio dalis, viršijanti apskaičiuoto PVM sumą.

Parduota prekių už 120 rublių (įskaitant 20 rublių PVM).

Pirkta prekių už 360 rublių (įskaitant 60 rublių PVM).

Grąžinama suma yra 40 rublių (60 - 20 = 40).

Tokiu atveju gali tekti pateikti dokumentus kameriniam patikrinimui.

2 mėnesiai

Paprastai PVM grąžinamas baigus 2 mėnesius trunkantį dokumentų auditą.

Nustačius į tai rodančių požymių, stacionarinio mokestinio patikrinimo laikotarpis gali būti pratęstas iki trijų mėnesių.

Kompensuotina suma gali būti kompensuojama iš federalinių mokesčių skolos (įsiskolinimų, delspinigių, baudų), kompensuojama iš būsimų mokėjimų arba grąžinama į einamąją sąskaitą.

PVM grąžinimas gali būti gautas pasibaigus dokumentų auditui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 str. 2 punktas) arba, taikant deklaratyviąją PVM grąžinimo tvarką (Mokesčių kodekso 176.1 straipsnio 8 punktas). Rusijos Federacijos kodeksas), prieš baigiant dokumentų auditą.

Mokesčių mokėtojas, atlikęs PVM deklaracijos dokumentinį patikrinimą, patikrinimui pateikia prašymą grąžinti pinigus ir jam grąžinamas PVM.

12 dienų

Mokesčių mokėtojai naudojasi teise taikyti deklaratyvaus mokesčio grąžinimo procedūrą pateikdami mokesčių administratoriui mokesčių deklaraciją, banko garantiją ir prašymą taikyti deklaratyvaus mokesčio grąžinimo procedūrą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176.1 str. 7 p. ). Pinigai mokesčių mokėtojui grąžinami per 12 dienų, o po to atliekamas dokumentų auditas.

Išimtis! mokesčių mokėtojų, kurie per pastaruosius 3 metus sumokėjo ne mažiau kaip 2 mlrd mokesčiai negali būti banko garantija (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176.1 straipsnio 1 dalis, 2 punktas).

Už ilgalaikį turtą PVM susigrąžinamas tiek, kiek yra susijusi su ilgalaikio turto likutine verte (neįskaitant perkainojimų). O už nekilnojamąjį turtą - 1/10 priimto išskaityti mokesčio sumos, dalimi, paskaičiuota pagal taisyklių str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171.1, kasmet paskutinį kiekvienų metų ketvirtį 10 metų.

Jeigu ilgalaikis turtas yra visiškai nusidėvėjęs arba šio mokesčių mokėtojo eksploatuojamas ilgiau nei 15 metų, tai PVM susigrąžinti negalima.

Deklaracija

Deklaracijos pateikimo terminas

PVM deklaraciją mokesčių mokėtojas (mokesčių agentas) pateikia savo registracijos PVM mokėtoju vietos mokesčių administratoriui ne vėliau kaip kito mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, 25 dieną. Atskirų padalinių vietoje deklaracijų rengti ir teikti nereikia. Visa mokesčio suma patenka į federalinį biudžetą.

Pavyzdžiui, už 2015 metų I ketvirtį PVM deklaracija turi būti pateikta iki 2015 metų balandžio 25 dienos.

Už deklaracijos nepateikimą numatyta bauda (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis).

Nuo 2014 m. I ketvirčio mokestinio laikotarpio PVM deklaracija teikiama elektroniniu būdu.

Nuo 2015 m. sausio 1 d. PVM deklaracija, kuri turi būti pateikta elektronine forma, bet pateikiama popieriuje, nelaikoma pateikta (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 str. 5 d.).

Dėmesio! Jei mokesčių mokėtojas per 10 dienų nuo nustatyto laikotarpio pabaigos mokesčių inspekcijai nepateikia mokesčių deklaracijos, sąskaitos operacijos gali būti sustabdytos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 3 punktas).

PVM deklaracijos forma

PVM deklaracijos forma ir jos pildymo tvarka patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 29 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas] atsižvelgiant į pakeitimus, įvestus Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2018 m. gruodžio 28 d. įsakymu N SA-7-3 / [apsaugotas el. paštas]

Deklaracijos pildymo tvarka

Deklaracija pildoma rubliais be kapeikų. Rodikliai kapeikomis arba suapvalinami iki artimiausio rublio (jei daugiau nei 50 kapeikų) arba atmetami (jei mažiau nei 50 kapeikų).

Deklaracijos titulinį lapą ir 1 skyrių pateikia visi mokesčių mokėtojai. Šie reikalavimai taikomi ir tiems mokesčių mokėtojams, kurie ketvirčio pabaigoje turi nulinę mokesčių bazę.

Skyriai 2 - 12 , taip pat deklaracijos priedai, į deklaraciją įtraukiami tik tada, kai mokesčių mokėtojai atlieka atitinkamas operacijas.

Skyriai 4-6 pildomas, kai vykdoma 0 procentų PVM tarifu apmokestinama veikla.

Skyriai 10-11 pildomas išrašant ir (ar) gavus sąskaitas faktūras vykdant verslinę veiklą kito asmens interesais komisinių sutarčių, pavedimo sutarčių ar transporto ekspedicijos sutarčių pagrindu, taip pat vykdant įmonės funkcijas. kūrėjas.

skyrius 12 Deklaracija pildoma tik tuo atveju, jei pirkėjui sąskaitą faktūrą su mokesčio sumos paskirstymu išrašo šie asmenys:

• mokesčių mokėtojai, atleisti nuo mokesčių mokėtojo prievolių, susijusių su pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu, vykdymo;
• mokesčių mokėtojai siunčiant prekes (darbus, paslaugas), kurių pardavimo sandoriai neapmokestinami pridėtinės vertės mokesčiu;
• asmenys, kurie nėra pridėtinės vertės mokesčio mokėtojai.

Mokesčių mokėjimo tvarka ir sąlygos

PVM mokamas kiekvieno mokestinio laikotarpio pabaigoje lygiomis dalimis. ne vėliau kaip 25 d kiekvieną iš trijų mėnesių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio.

Deklaracija už 2015 m. I ketv

Sumokėti 240 rublių.

Reikia mokėti:
iki balandžio 25 d- 80 rublių,
iki gegužės 25 d- 80 rublių,
iki birželio 25 d- 80 rublių.

Išimtis! Asmenys, kurie nėra PVM mokėtojai, bet yra išrašę sąskaitas faktūras su nurodyta PVM suma, moka visą mokesčio sumą iki 25 mėnesio dienos pasibaigus mokestiniam laikotarpiui.

Privilegijos

Atskiros prekių (darbų, paslaugų) pardavimo (perdavimo) ūkinės operacijos nėra PVM apmokestinimo objektas, jas vykdant nereikia skaičiuoti ir mokėti PVM. Šios operacijos apibrėžtos 2 straipsnio 2 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnis.

Organizacijoms ir verslininkams, vykdydamos tam tikras PVM apmokestinamas operacijas, mokesčių skaičiuoti ir mokėti nereikia. Tokie sandoriai priskiriami lengvatiniams sandoriams ir yra neapmokestinami PVM. Jų sąrašas uždarytas ir sudarytas