1. Skatteunderlaget bestäms, med beaktande av de detaljer som fastställs i denna artikel, som fastighetens fastighetsvärde i förhållande till följande typer fastighet erkänns som föremål för beskattning:
1) administrativa och affärscentrum och köpcentrum (komplex) och lokaler i dem;
2) lokaler för icke-bostäder, vars ändamål, tillåten användning eller namn, i enlighet med informationen i Unified State Register of Real Estate, eller dokument för teknisk redovisning (inventering) av fastighetsobjekt, tillhandahåller placering av fastighetsobjekt. kontor, detaljhandelslokaler, offentlig catering och konsumenttjänster, eller som faktiskt används för att inhysa kontor, detaljhandelslokaler, cateringfaciliteter och konsumenttjänster;
3) fastighetsobjekt utländska organisationer inte verkar i Ryska Federationen genom permanenta representationskontor, såväl som fastighetsobjekt för utländska organisationer som inte är relaterade till dessa organisationers verksamhet i Ryska federationen genom permanenta representationskontor;
4) bostadshus och bostadslokaler som inte redovisas i balansräkningen som anläggningstillgångar på det sätt som fastställts för redovisning.
2. Lagen för Ryska federationens subjekt, som fastställer detaljerna för att bestämma skattebasen baserat på fastighetsobjektets fastighetsvärde som anges i punkterna 1, 2 och 4 i punkt 1 i denna artikel, kan endast antas efter resultaten av att fastställa fastighetsvärdet för objekt godkänns av Ryska federationens ämne på det föreskrivna sättet fastigheter.
Efter antagandet av den lag som anges i denna paragraf, övergången till fastställande av beskattningsunderlaget för fastighetsobjekt som anges i punkterna 1, 2 och 4 i punkt 1 i denna artikel, eftersom deras genomsnittlig årlig kostnad inte tillåtet.
3. I denna artikel avses med ett administrativt och affärscentrum en fristående byggnad för icke-bostäder (byggnad, konstruktion), vars lokaler tillhör en eller flera ägare och som uppfyller minst ett av följande villkor:
2) byggnaden (konstruktion, struktur) är avsedd att användas eller faktiskt används för affärsmässiga, administrativa eller kommersiella ändamål. Vart i:
en byggnad (struktur, struktur) erkänns som avsedd att användas för affärs-, administrativa eller kommersiella ändamål om syftet, tillåten användning eller namnet på lokalen med en total yta av minst 20 procent av den totala ytan av denna byggnad (struktur, struktur) i enlighet med informationen i Unified statens fastighetsregister, eller dokument för teknisk redovisning (inventering) av sådana fastigheter ger plats för kontor och tillhörande kontorsinfrastruktur (inklusive centraliserade mottagningsrum, mötesrum, kontorsutrustning, parkeringsplatser);
den faktiska användningen av en byggnad (byggnad, struktur) för affärs-, administrativa eller kommersiella ändamål är användningen av minst 20 procent av dess totala yta för kontor och tillhörande kontorsinfrastruktur (inklusive centraliserade mottagningsrum, mötesrum, kontorsutrustning, parkeringsplatser ).
4. I denna artikel avses ett köpcentrum (komplex) en fristående byggnad för icke-bostäder (byggnad, konstruktion), vars lokaler tillhör en eller flera ägare och som uppfyller minst ett av följande villkor :
2) byggnaden (konstruktion, struktur) är avsedd att användas eller faktiskt används för att inrymma handelsanläggningar, offentliga serveringsanläggningar och (eller) konsumenttjänster. Vart i:
en byggnad (konstruktion, struktur) erkänns som avsedd att användas i syfte att inrymma handelsanläggningar, offentliga serveringar och (eller) anläggningar för konsumenttjänster, om syftet, tillåten användning eller namnet på lokalen med en total yta av minst 20 procent av den totala arean av denna byggnad (struktur, struktur) i enlighet med informationen i Unified State Register of Real Estate, eller dokument för teknisk redovisning (inventering) av sådana fastighetsobjekt, tillhandahåller det placering av shoppingfaciliteter, offentliga cateringfaciliteter och (eller) konsumenttjänster;
den faktiska användningen av en byggnad (struktur, struktur) i syfte att inhysa handelsanläggningar, cateringfaciliteter och (eller) konsumenttjänster är användningen av minst 20 procent av dess totala yta för att inhysa handelsanläggningar, cateringfaciliteter och (eller ) konsumenttjänster.
4.1. Vid tillämpningen av denna artikel erkänns en fristående icke-bostadsbyggnad (struktur, struktur), vars lokaler tillhör en eller flera ägare, samtidigt som ett administrativt och affärscentrum och ett köpcentrum (komplex), om en sådan byggnad (struktur, struktur) är avsedd att användas eller används faktiskt samtidigt både för affärsmässiga, administrativa eller kommersiella syften, och i syfte att inrymma butikslokaler, cateringfaciliteter och (eller) konsumenttjänster.
I denna paragraf:
en byggnad (konstruktion, struktur) erkänns som avsedd att användas samtidigt både för affärsmässiga, administrativa eller kommersiella ändamål, och i syfte att inrymma handelsanläggningar, serveringsanläggningar och (eller) konsumenttjänster, om syftet, tillåten användning eller namn av lokalerna med en total yta på minst 20 procent av den totala arean av denna byggnad (byggnad, struktur) i enlighet med informationen i Unified State Register of Real Estate, eller tekniska redovisningsdokument (inventering) av sådana fastighetsobjekt, tillhandahåller placering av kontor och tillhörande kontorsinfrastruktur (inklusive centraliserade mottagningsrum, mötesrum, kontorsutrustning, parkeringsplatser), shoppingmöjligheter, cateringfaciliteter och (eller) anläggningar för konsumenttjänster;
den faktiska användningen av en byggnad (struktur, struktur) både för affärsmässiga, administrativa eller kommersiella ändamål och för att hysa handelsanläggningar, offentliga serveringsanläggningar och (eller) anläggningar för konsumenttjänster, erkänns som användning av minst 20 procent av den här byggnadens totala yta (struktur, faciliteter) för att rymma kontor och tillhörande kontorsinfrastruktur (inklusive centraliserade receptionsområden, mötesrum, kontorsutrustning, parkeringsplatser), detaljhandel, catering och/eller konsumenttjänster.
5. För tillämpningen av denna artikel är den faktiska användningen av lokaler som inte är bostäder för placering av kontor, butiker, offentliga serveringar och (eller) anläggningar för konsumenttjänster användningen av minst 20 procent av dess totala yta för placering kontor, butiker, offentliga serveringar och (eller) konsumenttjänster.
6. Om, i enlighet med Ryska federationens lagstiftning, matrikelvärdet för byggnaden där lokalerna som är föremål för beskattning är belägna fastställs, men matrikelvärdet för sådana lokaler inte fastställs, ska skattebasen i respekten för denna lokal bestäms som en andel av fastighetsvärdet för byggnaden, i vilken lokalen är belägen, motsvarande andelen, som är lokalens yta i byggnadens totala yta.
7. Ryska federationens auktoriserade verkställande organ senast den 1:a dagen i nästa skatteperiod för skatt:
1) fastställa för denna beskattningsperiod en förteckning över fastighetsobjekt som anges i styckena 1 och 2 i punkt 1 i denna artikel, för vilka beskattningsunderlaget bestäms som matrikelvärdet (nedan i denna artikel - listan);
2) skicka listan i elektronisk form till skattemyndighet i ämnet Ryska federationen;
3) publicerar listan på sin officiella webbplats eller på den officiella webbplatsen för en ingående enhet i Ryska federationen på internetinformations- och telekommunikationsnätverket.
8. Sammansättningen av informationen som ska ingå i listan, formatet och förfarandet för inlämning i elektronisk form till skattemyndigheten för ämnet i Ryska federationen bestäms av det federala verkställande organet som är auktoriserat för kontroll och övervakning på området av skatter och avgifter.
9. Typen av faktisk användning av byggnader (strukturer, strukturer) och lokaler bestäms av det auktoriserade verkställande organet för ämnet i Ryska federationen i enlighet med förfarandet för att bestämma typen av faktisk användning av byggnader (strukturer, strukturer) och lokaler, inrättade med hänsyn till bestämmelserna i punkterna 3, 4, 5 i denna artikel, det högsta verkställande organet för statsmakten för en konstituerande enhet i Ryska federationen.
10. Fastighetsobjekt som identifierats under beskattningsperioden, som anges i styckena 1 och 2 i punkt 1 i denna artikel, som inte ingår i förteckningen från och med den 1 januari beskattningsperiodens år, ska ingå i den förteckning som bestäms av auktoriserat verkställande organ för den konstituerande enheten i Ryska federationen för nästa skatteperiod, om inte annat anges i denna punkt.
I händelse av att ett fastighetsobjekt bildas som ett resultat av uppdelningen av ett fastighetsobjekt eller andra åtgärder i enlighet med Rysslands lagstiftning med fastighetsobjekt som ingår i listan från och med den 1 januari året då skatteperiod, det angivna nybildade fastighetsobjektet, förutsatt att det uppfyller dess kriterier enligt denna artikel, innan det tas upp i listan, är det föremål för beskattning till det fastighetsvärde som fastställs på dagen för inträdet i Unified Statens fastighetsregister uppgifter som ligger till grund för att fastställa fastighetsvärdet för ett sådant objekt.
11. Den som bokför bolagsmäns gemensamma egendom är skattemässigt skyldig att senast den 20:e dagen i månaden efter redovisningsperioden till varje deltagare i ett enkelt bolagsavtal (avtal om gemensam verksamhet) anmäla en investeringspartnerskapsavtal, utöver de uppgifter som föreskrivs i artikel 377 i denna i balken, uppgifter om fastighetsvärdet på fastigheter som utgör delägares gemensamma egendom, från och med den 1 januari det år som är skatteperioden.
12. Beräkning av skattebeloppet och beloppen av förskottsskattebetalningar avseende egendom, för vilka skatteunderlaget bestäms som dess matrikelvärde, utförs på det sätt som föreskrivs i artikel 382 i denna kod, med beaktande av följande funktioner:
1) beloppet av förskottsskatten beräknas efter rapportperiodens utgång som en fjärdedel av fastighetens fastighetsvärde per den 1 januari det år som är skatteperioden, multiplicerat med den aktuella skattesatsen;
2) om matrikelvärdet för den fasta egendomen som anges i punkt 1 eller 2 i punkt 1 i denna artikel fastställdes i enlighet med Rysslands lagstiftning under skatteperioden (rapporteringsperioden och (eller) den nämnda fasta egendomen inte är upptagna i förteckningen från och med den 1 januari beskattningsperiodens år, fastställandet av beskattningsunderlaget och beräkningen av skattebeloppet (beloppet av förskottsbetalningen) för den aktuella beskattningsperioden i fråga om denna fastighet. föremål utförs på det sätt som föreskrivs i detta kapitel, utan att ta hänsyn till bestämmelserna i denna artikel;
2.1) om matrikelvärdet för den fasta egendomen som anges i punkt 3 eller 4 i punkt 1 i denna artikel fastställdes i enlighet med Ryska federationens lagstiftning under skatteperioden (rapporteringsperioden), fastställandet av skattebasen och beräkningen av skattebeloppet (förskottsbelopp för skatt) för den aktuella beskattningsperioden i förhållande till detta fastighetsobjekt verkställs med utgångspunkt från det matrikelvärde som fastställts den dag då uppgifterna införs i Unified State Register of Real Estate, som ligger till grund för att fastställa ett sådant objekts matrikelvärde;
3) ett fast egendomsobjekt är föremål för beskattning av ägaren av ett sådant objekt eller av en organisation som äger ett sådant föremål med rätten till ekonomisk förvaltning, om inte annat föreskrivs i artiklarna 378 och 378.1 i denna kod.
13. I förhållande till fastighetsobjekt, för vilka beskattningsunderlaget bestäms som matrikelvärdet, betalar organisationen skatt (förskottsskattebetalningar) till budgeten på plats för vart och ett av nämnda fastighetsobjekt med det belopp som bestäms som produkt skattenivå som verkar på territoriet för motsvarande subjekt i Ryska federationen, där dessa fastighetsobjekt är belägna, och fastighetsvärdet (en fjärdedel av fastighetsvärdet) för denna fastighet.
14. Om matrikelvärdet inte har fastställts för de fasta egendomsobjekt som anges i 3 mom. 1 i denna artikel, ska beskattningsunderlaget för nämnda fastighetsobjekt antas vara noll.
15. Förändringar i ett beskattningsobjekts matrikelvärde under en beskattningsperiod ska inte beaktas vid fastställande av beskattningsunderlaget i denna och tidigare beskattningsperioder, om inte annat följer av detta stycke.
En förändring i fastighetsvärdet för ett beskattningsobjekt på grund av en ändring i de kvalitativa och (eller) kvantitativa egenskaperna hos detta beskattningsobjekt beaktas vid fastställande av skattebasen från datumet för införandet av Unified State Register of Real Boupplysningar som ligger till grund för att fastställa fastighetsvärdet.
Vid förändring av beskattningsobjektets matrikelvärde på grund av rättelse av ett tekniskt fel i Unified State Register of Real Estates uppgifter om matrikelvärdets värde, samt vid en minskning av fastighetsvärdet på grund av rättelse av fel som gjorts vid fastställandet av fastighetsvärdet, revidering av fastighetsvärdet genom beslut av tvistlösningskommissionen om resultatet av fastställandet av fastighetsvärdet eller ett domstolsbeslut i händelse av felaktig information i den använda informationen vid fastställandet av fastighetsvärdet beaktas uppgifter om ändrat fastighetsvärde som införts i Unified State Register of Real Estate vid fastställande av beskattningsunderlaget från och med den dag då uppgifter om det ändrade fastighetsvärdet tillämpas för skatteändamål .
Vid ändring av ett beskattningsobjekts matrikelvärde som grundar sig på fastställande av dess marknadsvärde genom beslut av utredningen för prövning av tvister om resultatet av fastställandet av fastighetsvärdet eller genom domstolsbeslut, ska uppgifter om den fastställda matrikelvärdet. Matrikelvärde som fastställts genom beslut av nämnda kommission eller genom ett domstolsbeslut som införts i Unified State Register of Real Estate beaktas vid fastställandet av skatteunderlaget från och med dagen för påbörjande av ansökan för skatteändamål av det matrikelvärde som är föremålet av tvisten.
Kommentar till konst. 378.2 i Ryska federationens skattelag
Artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag definierar detaljerna för att bestämma skattebasen, beräkna och betala skatt i förhållande till enskilda fastighetsobjekt.
I enlighet med punkt 1 i art. 378.2 i Ryska federationens skattelag, bestäms skattebasen med hänsyn till de funktioner som fastställs i art. 378.2 i Ryska federationens skattelag, som fastighetsvärde, godkänd på föreskrivet sätt, i förhållande till följande typer av fastigheter som erkänns som föremål för beskattning:
a) administrativa och affärscentra och köpcentrum (komplex) och lokaler i dem (klausul 1 klausul 1 artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag).
Samtidigt, i syfte att 30 i Ryska federationens skattelag i enlighet med punkt 3 i art. 378.2 i Ryska federationens skattelag, ett administrativt och affärscentrum är en fristående icke-bostadsbyggnad (byggnad, struktur), lokalen i vilken tillhör en eller flera ägare och som uppfyller minst ett av följande villkor:
1) byggnaden (struktur, struktur) är belägen på tomt, en av de typer av tillåten användning som ger plats för kontorsbyggnader för affärs-, administrativa och kommersiella ändamål;
2) byggnaden (konstruktion, struktur) är avsedd att användas eller faktiskt används för affärsmässiga, administrativa eller kommersiella ändamål. Vart i:
en byggnad (struktur, struktur) erkänns som avsedd att användas för affärs-, administrativa eller kommersiella ändamål om syftet med lokalen med en total yta på minst 20 % av den totala ytan av denna byggnad (struktur, struktur ) i enlighet med fastighetsregistrets pass för relevanta fastighetsobjekt eller tekniska bokföringsdokument (inventering) av sådana fastigheter föreskriver lokalisering av kontor och tillhörande kontorsinfrastruktur (inklusive centraliserade mottagningsområden, mötesrum, kontorsutrustning, parkeringsplatser); den faktiska användningen av en byggnad (byggnad, struktur) för affärs-, administrativa eller kommersiella ändamål är användningen av minst 20 % av dess totala yta för kontor och tillhörande kontorsinfrastruktur (inklusive centraliserade mottagningsrum, mötesrum, kontorsutrustning, parkeringsplatser ).
Och enligt punkt 4 i art. 378.2 i Ryska federationens skattelag för tillämpningen av kap. 30 i Ryska federationens skattelag, ett köpcentrum (komplex) erkänns som en separat icke-bostadsbyggnad (byggnad, struktur), lokalerna där tillhör en eller flera ägare och som uppfyller minst ett av följande betingelser:
1) byggnaden (konstruktion, struktur) är belägen på en tomt där en av de typer av tillåten användning av vilken tillhandahåller placering av kommersiella anläggningar, offentliga cateringfaciliteter och (eller) konsumenttjänster;
2) byggnaden (konstruktion, struktur) är avsedd att användas eller faktiskt används för att inrymma handelsanläggningar, offentliga serveringsanläggningar och (eller) konsumenttjänster. Samtidigt erkänns en byggnad (struktur, struktur) som avsedd att användas i syfte att inrymma butikslokaler, serveringsanläggningar och (eller) anläggningar för konsumenttjänster, om syftet med lokalen med en total yta av kl. minst 20% av den totala ytan av denna byggnad (struktur, struktur) i enlighet med fastighetsregistrets pass för relevanta fastighetsobjekt eller tekniska redovisningsdokument (inventering) av sådana fastighetsobjekt ger plats för handelsanläggningar, offentliga cateringfaciliteter och (eller) konsumenttjänster; den faktiska användningen av en byggnad (struktur, struktur) i syfte att inhysa handelsanläggningar, cateringfaciliteter och (eller) konsumenttjänster är användningen av minst 20 % av dess totala yta för att inhysa handelsanläggningar, cateringfaciliteter och (eller ) konsumenttjänster.
Samtidigt erkänns den faktiska användningen av icke-bostadslokaler för placering av kontor, butikslokaler, cateringfaciliteter och (eller) konsumenttjänster som användning av minst 20 % av dess totala yta för placering av kontor , detaljhandelsfaciliteter, cateringfaciliteter och (eller) bekvämligheter för konsumenttjänster (punkt 5 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag);
b) lokaler som inte är bostäder, vars ändamål, i enlighet med fastighetsobjektens fastighetspass eller dokument för teknisk redovisning (inventering) av fastighetsobjekt, tillhandahåller placering av kontor, butiker, offentliga serveringar och konsumenter tjänster, eller som faktiskt används för att hysa kontor, detaljhandel, offentliga cateringfaciliteter och konsumenttjänster (klausul 2 klausul 1 artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag).
Matrikelpasset för ett fastighetsobjekt är ett utdrag från statens fastighetsregister som innehåller unika egenskaper hos fastighetsobjektet, såväl som, beroende på typen av fastighetsobjekt, andra som föreskrivs i den federala lagen av den 24 juli, 2007 N 221-ФЗ "On the State Real Estate Cadastre" (nedan kallad lagen N 221-FZ) information om fastigheten;
c) objekt av fast egendom från utländska organisationer som inte är verksamma i Ryska federationen genom permanenta representationskontor, samt objekt av fast egendom från utländska organisationer som inte är relaterade till dessa organisationers verksamhet i Ryska federationen genom permanenta representationskontor . I detta fall, om matrikelvärdet inte har fastställts för de fastighetsobjekt som anges i detta fall, antas skattebasen för nämnda fastighetsobjekt vara noll (klausul 14, artikel 378.2 i Ryska federationens skattelagstiftning). );
d) bostadshus och bostadslokaler som inte redovisas i balansräkningen som anläggningstillgångar
medel på sätt som föreskrivs för redovisning.
Lagen för den ryska federationens subjekt, som fastställer detaljerna för att bestämma skattebasen baserat på fastighetsvärdet för ovanstående fastighetsobjekt, kan antas först efter att resultaten av bestämning av fastighetsobjektens matrikelvärde har godkänts av ämnet för Ryska federationen på föreskrivet sätt.
Efter antagandet av en sådan lag är övergången till definitionen av beskattningsunderlaget i förhållande till föremålen för ovanstående fast egendom som deras genomsnittliga årliga värde inte tillåten.
I enlighet med punkt 7 i art. 378.2 i Ryska federationens skattelag, senast den 1:a dagen av nästa skatteperiod för bolagsfastighetsskatt, fastställer det auktoriserade verkställande organet för de ingående enheterna i Ryska federationen för denna skatteperiod en lista över specificerade fastighetsobjekt i paragrafer. 1 och 2, punkt 1 i art. 378.2 i Ryska federationens skattelag (nedan kallad listan över fastighetsobjekt), skickar denna lista i elektronisk form till skattemyndigheten för den konstituerande enheten i Ryska federationen och placerar den på dess officiella webbplats eller på officiella webbplats för Ryska federationens ingående enhet i informations- och telekommunikationsnätverket Internet.
Sammansättningen av informationen som ska ingå i listan, formatet och förfarandet för att skicka dem i elektronisk form till skattemyndigheten för ämnet i Ryska federationen bestäms av det federala verkställande organet som har tillstånd att kontrollera och övervaka skatter och avgifter.
Innan det federala verkställande organet som är auktoriserat för kontroll och övervakning inom området för skatter och avgifter bestämmer sammansättningen av informationen, bestäms sammansättningen av informationen som ska ingå i den relevanta listan av den högsta verkställande statliga myndigheten för det ryska ämnet. Federation i överenskommelse med den federala verkställande myndigheten som är behörig att kontrollera och övervaka skatter och avgifter (klausul 1, artikel 4) Federal lag daterad 2 november 2013 N 307-FZ "Om ändringar av artikel 12 i del ett och kapitel 30 i del två i Ryska federationens skattelag" (nedan - lag N 307-FZ)).
För närvarande är bestämmelserna i punkt 1 i art. 4 i lag N 307-FZ är inte giltiga, eftersom sammansättningen av den angivna informationen bestäms av den federala skattetjänsten i Ryssland av den 28 november 2014 N MMV-7-11 / [e-postskyddad]"Vid fastställande av sammansättningen av information som ska ingå i listan över fastighetsobjekt som anges i punkterna 1 och 2 i punkt 1 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag, för vilka skattebasen bestäms som deras fastighetsregister värde och om godkännande av formatet för deras presentation i elektronisk form" (Brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 16 januari 2015 N BS-19-11/9).
Med hänsyn till det föregående, om i enlighet med punkt 2 i art. 378.2 i Ryska federationens skattelag i en konstituerande enhet i Ryska federationen har en regional lag antagits som fastställer detaljerna för att fastställa skattebasen från 2014 baserat på fastighetsobjektets matrikelvärde som anges i punkterna. 1 och 2, punkt 1 i art. 378.2 i Ryska federationens skattelag, då var fastighetsobjekt föremål för beskattning till matrikelvärdet, förutsatt att de ingick i listan över fastighetsobjekt som publicerades på den officiella webbplatsen senast den 1 januari 2014.
Från och med den 1 januari 2014 ska således skattskyldiga som äger de som anges i mom. 1 och 2, punkt 1 i art. 378.2 i Ryska federationens skattelag, måste objekt beskatta fastighetsobjekt till matrikelvärdet i händelse av att den relevanta rättsliga lagen träder i kraft i Ryska federationens konstituerande enhet i förhållande till skatteperioden 2014 och specifikt objekt ingår i listan som bestäms av det auktoriserade verkställande organet för den konstituerande enheten i Ryska federationen.
Om fastigheten inte uppfyller de villkor som anges i punkterna 3 - 5 i art. 378.2 i Ryska federationens skattelag, bestämmelserna i art. 378.2 i Ryska federationens skattelag ska inte tillämpas på detta objekt (Brev från Rysslands finansministerium daterat 17 februari 2014 N 03-05-05-01 / 6376).
Observera att inom ramen för de befogenheter som tilldelats Ryska federationens undersåtar, klausul 3 i art. 12 och punkt 2 i art. 372 i Ryska federationens skattelag, lagen i Moskvas stad av den 20 november 2013 N 63 "Om ändringar av lagen i Moskvas stad av den 5 november 2003 N 64 "Om organisationers fastighetsskatt" antogs och fastställer från och med den 1 januari 2014 särdragen i definitionen skatteunderlag för bolagsfastighetsskatt baserad på fastighetsobjektets matrikelvärde som anges i paragraferna. 1 och 2, punkt 1 i art. 378.2 i Ryska federationens skattelag.
För att genomföra sa lag Moskva i enlighet med punkt 7 i art. 378.2 i Ryska federationens skattelag är det organ som är auktoriserat av Ryska federationens ämne skyldigt, i kombination med bestämmelserna i punkterna 3 - 5 och 9 i art. 378.2 i Ryska federationens skattelag för att fastställa listan över fastighetsobjekt som anges i punkterna. 1 och 2, punkt 1 i art. 378.2 i Ryska federationens skattelag, för vilken skattebasen bestäms som deras matrikelvärde.
Moskvas regering godkände listan över fastighetsobjekt för vilka skattebasen bestäms som deras matrikelvärde för 2014 (dekret från Moskvas regering av den 29 november 2013 N 772-PP).
Vidare godkände dekret från Moskvas regering av den 28 november 2014 N 700-PP "Vid fastställande av listan över fastighetsobjekt för vilka skattebasen bestäms som deras matrikelvärde" listan över fastighetsobjekt (byggnader, strukturer och strukturer), för vilka skattebasen fastställs som deras matrikelvärde för 2015 och efterföljande skatteperioder i enlighet med artikel 1.1 i Moskvas stadslag av den 5 november 2003 N 64 "Om bolagsfastighetsskatt" .
I enlighet med punkt 6 i art. 378.2 i Ryska federationens skattelag, om, i enlighet med Ryska federationens lagstiftning, matrikelvärdet för endast byggnaden där lokalerna som ägs av ägaren är belägna fastställs, men fastighetsvärdet för sådana lokaler är ej fastställt, bestäms beskattningsunderlaget för denna lokal som en andel av fastighetsvärdet för den byggnad i vilken lokalen motsvarar andelen av lokalens yta av byggnadens totala yta (nedan kallat kallas andelen av fastighetens fastighetsvärde).
Med hänsyn till det föregående, om byggnaden ingår i listan över fastighetsobjekt som godkänts av Moskvas regering, är denna egendom föremål för beskattning baserat på den skattebas som bestäms i enlighet med punkt 2 i art. 375 i Ryska federationens skattelag som matrikelvärdet för hela byggnaden.
I detta avseende bestämmer ägaren av byggnaden (eller ägarna av lokaler i byggnaden) skatteunderlaget för företagsfastighetsskatt i enlighet med art. 378.2 i Ryska federationens skattelag i ovanstående ordning - baserat på byggnadens fastighetsvärde (eller andelen av fastighetsvärdet för lokaler som ägs av organisationer).
När det gäller fastighetsobjekt som inte ingår i listan över fastighetsobjekt som godkänts av Moskvas regering, från bestämmelserna i punkt 12 i art. 378.2 i koden följer att om fastighetsobjektets fastighetsvärde fastställdes i enlighet med Rysslands lagstiftning under skatteperioden (rapporteringsperioden) och (eller) det angivna fastighetsobjektet inte ingår i listan av fastighetsobjekt från och med den 1 januari beskattningsperioden, fastställandet av beskattningsunderlaget och beräkningen av skattebeloppet (beloppet av förskottsskatten) för aktuell beskattningsperiod i förhållande till detta fastighetsobjekt är utförs på det sätt som föreskrivs av 2 kap. 30 i Ryska federationens skattelag, utan att ta hänsyn till bestämmelserna i art. 378.2 i Ryska federationens skattelag.
Följaktligen bestäms skatteunderlaget för fastighetsobjekt i organisationens balansräkning som inte är namngivna i den angivna listan över fastighetsobjekt på det sätt som fastställs i punkt 1 i art. 375 i Ryska federationens skattelag, det vill säga baserat på saldot (restvärde) av fastighetsobjekt (Brev från Rysslands finansministerium daterad 26 februari 2014 N 03-05-05-01 / 8053) .
Baserat på bestämmelserna i punkt 6 i art. 378.2 i Ryska federationens skattelag följer att om, i enlighet med Ryska federationens lagstiftning, fastställs matrikelvärdet för byggnaden där lokalerna som är föremål för beskattning är belägna, men matrikelvärdet av sådana lokaler inte bestäms, bestäms skatteunderlaget i förhållande till denna lokal som en andel av fastighetskostnaden för den byggnad i vilken lokalen är belägen, motsvarande andelen som är lokalens yta i byggnadens totala yta enligt följande:
Matrikelvärde = Matrikelvärde x (Icke-bostadsområde: Total yta).
icke-bostadskostnad för byggnadslokaler byggnadslokaler
I enlighet med punkt 12 i art. 378.2 i Ryska federationens skattelag, beräkningen av skattebeloppet och beloppet av förskottsskattebetalningar för egendom, för vilka skattebasen bestäms som dess matrikelvärde, utförs på det sätt som föreskrivs av art. 382 i Ryska federationens skattelag, med hänsyn till följande funktioner:
1) beloppet av förskottsskatten beräknas efter rapportperiodens utgång som 1/4 av fastighetens fastighetsvärde från och med den 1 januari det år som är skatteperioden, multiplicerat med lämplig skattesats;
2) om fastighetsobjektets fastighetsvärde fastställdes i enlighet med Ryska federationens lagstiftning under skatteperioden (rapporteringsperioden) och (eller) det angivna fastighetsobjektet inte ingick i listan från och med den 1 januari i beskattningsperiodens år, bestämmande av beskattningsunderlaget och beräkningen av beskattningsbeloppet (beloppet av förskottsbetalningen) för den aktuella beskattningsperioden i förhållande till detta fastighetsobjekt sker på sätt som föreskrivs av 2 kap. 30 i Ryska federationens skattelag, utan att ta hänsyn till bestämmelserna i art. 378.2 i Ryska federationens skattelag;
3) ett objekt av fast egendom är föremål för beskattning av ägaren till ett sådant objekt, om inte annat följer av art. Konst. 378 och 378.1 i Ryska federationens skattelag.
I enlighet med punkt 13 i art. 378.2 i Ryska federationens skattelag, i förhållande till fastighetsobjekt, vars skattebas bestäms som matrikelvärdet, betalar skatt (förskottsskattebetalningar) till budgeten på platsen för vart och ett av de nämnda fastighetsobjekten i det belopp som bestäms som produkten av den skattesats som gäller på territoriet för motsvarande subjekt i Ryska federationen, där dessa fastighetsobjekt är belägna, och matrikelvärdet (1/4) av denna egendom.
I enlighet med punkt 15 i art. 378.2 i Ryska federationens skattelag beaktas inte förändringar i matrikelvärdet för beskattningsobjekt under en skatteperiod när skattebasen bestäms i denna och tidigare skatteperioder. Undantag är följande fall:
a) en förändring av fastighetsvärdet för beskattningsobjekt på grund av rättelse av ett tekniskt fel som gjorts av det organ som utför statlig fastighetsregistrering vid upprätthållande av statens fastighetsregister. I detta fall beaktas förändringen av fastighetsvärdet för beskattningsobjekt vid fastställandet av beskattningsunderlaget från och med den beskattningsperiod då ett sådant tekniskt fel gjordes;
b) ändring av matrikelvärdet genom beslut av kommissionen för prövning av tvister om resultatet av fastställandet av matrikelvärdet eller genom domstolsbeslut på sätt som föreskrivs i art. 24.18 i den federala lagen av den 29 juli 1998 N 135-FZ "Om värderingsverksamhet i Ryska federationen". Uppgifter om det matrikelvärde som fastställts genom beslut av nämnda kommission eller genom domstolens beslut ska beaktas vid fastställandet av beskattningsunderlaget från och med den beskattningsperiod då den aktuella ansökan om ändring av fastighetsvärdet lämnades in, men tidigast dagen för införande av matrikelvärdet i den statliga fastighetsmatrikeln, som var föremål för tvisten.
1. Skatteunderlaget bestäms, med beaktande av de särdrag som fastställs i denna artikel, som matrikelvärdet för egendom i förhållande till följande typer av fast egendom som erkänns som föremål för beskattning:
1) administrativa och affärscentrum och köpcentrum (komplex) och lokaler i dem;
2) lokaler för icke-bostäder, vars ändamål, tillåten användning eller namn, i enlighet med informationen i Unified State Register of Real Estate, eller dokument för teknisk redovisning (inventering) av fastighetsobjekt, tillhandahåller placering av fastighetsobjekt. kontor, detaljhandelslokaler, offentlig catering och konsumenttjänster, eller som faktiskt används för att inhysa kontor, detaljhandelslokaler, cateringfaciliteter och konsumenttjänster;
3) objekt av fast egendom från utländska organisationer som inte verkar i Ryska federationen genom permanenta representationskontor, såväl som objekt av fast egendom från utländska organisationer som inte är relaterade till dessa organisationers verksamhet i Ryska federationen genom permanenta representationskontor ;
4) bostadslokaler, garage, parkeringsplatser, pågående byggnader, samt bostadshus, trädgårdshus, bruksbyggnader eller konstruktioner belägna på tomtmark som tillhandahålls för personligt bijordbruk, trädgårdsskötsel, trädgårdsskötsel eller enskilt bostadsbyggande.
2. Lagen för Ryska federationens subjekt, som fastställer detaljerna för att bestämma skattebasen baserat på fastighetsobjektets fastighetsvärde som anges i punkterna 1, 2 och 4 i punkt 1 i denna artikel, kan endast antas efter resultaten av att fastställa fastighetsvärdet för objekt godkänns av Ryska federationens ämne på det föreskrivna sättet fastigheter.
Efter antagandet av den lag som anges i denna punkt är övergången till definitionen av beskattningsunderlaget för fastighetsobjekt som anges i punkterna 1, 2 och 4 i punkt 1 i denna artikel, eftersom deras genomsnittliga årsvärde inte är tillåten.
3. I denna artikel avses med ett administrativt och affärscentrum en fristående byggnad för icke-bostäder (byggnad, konstruktion), vars lokaler tillhör en eller flera ägare och som uppfyller minst ett av följande villkor:
1) byggnaden (struktur, struktur) är belägen på en tomt, en av de typer av tillåten användning som möjliggör placering av kontorsbyggnader för affärs-, administrativa och kommersiella ändamål;
2) byggnaden (konstruktion, struktur) är avsedd att användas eller faktiskt används för affärsmässiga, administrativa eller kommersiella ändamål. Vart i:
en byggnad (struktur, struktur) erkänns som avsedd att användas för affärs-, administrativa eller kommersiella ändamål om syftet, tillåten användning eller namnet på lokalen med en total yta av minst 20 procent av den totala ytan av denna byggnad (struktur, struktur) i enlighet med informationen i Unified statens fastighetsregister, eller dokument för teknisk redovisning (inventering) av sådana fastigheter ger plats för kontor och tillhörande kontorsinfrastruktur (inklusive centraliserade mottagningsrum, mötesrum, kontorsutrustning, parkeringsplatser);
den faktiska användningen av en byggnad (byggnad, struktur) för affärs-, administrativa eller kommersiella ändamål är användningen av minst 20 procent av dess totala yta för kontor och tillhörande kontorsinfrastruktur (inklusive centraliserade mottagningsrum, mötesrum, kontorsutrustning, parkeringsplatser ).
4. I denna artikel avses ett köpcentrum (komplex) en fristående byggnad för icke-bostäder (byggnad, konstruktion), vars lokaler tillhör en eller flera ägare och som uppfyller minst ett av följande villkor :
1) byggnaden (konstruktion, struktur) är belägen på en tomt där en av de typer av tillåten användning av vilken tillhandahåller placering av kommersiella anläggningar, offentliga cateringfaciliteter och (eller) konsumenttjänster;
2) byggnaden (konstruktion, struktur) är avsedd att användas eller faktiskt används för att inrymma handelsanläggningar, offentliga serveringsanläggningar och (eller) konsumenttjänster. Vart i:
en byggnad (konstruktion, struktur) erkänns som avsedd att användas i syfte att inrymma handelsanläggningar, offentliga serveringar och (eller) anläggningar för konsumenttjänster, om syftet, tillåten användning eller namnet på lokalen med en total yta av minst 20 procent av den totala arean av denna byggnad (struktur, struktur) i enlighet med informationen i Unified State Register of Real Estate, eller dokument för teknisk redovisning (inventering) av sådana fastighetsobjekt, tillhandahåller det placering av shoppingfaciliteter, offentliga cateringfaciliteter och (eller) konsumenttjänster;
den faktiska användningen av en byggnad (struktur, struktur) i syfte att inhysa handelsanläggningar, cateringfaciliteter och (eller) konsumenttjänster är användningen av minst 20 procent av dess totala yta för att inhysa handelsanläggningar, cateringfaciliteter och (eller ) konsumenttjänster.
4.1. Vid tillämpningen av denna artikel erkänns en fristående icke-bostadsbyggnad (struktur, struktur), vars lokaler tillhör en eller flera ägare, samtidigt som ett administrativt och affärscentrum och ett köpcentrum (komplex), om en sådan byggnad (struktur, struktur) är avsedd att användas eller används faktiskt samtidigt både för affärsmässiga, administrativa eller kommersiella syften, och i syfte att inrymma butikslokaler, cateringfaciliteter och (eller) konsumenttjänster.
I denna paragraf:
en byggnad (konstruktion, struktur) erkänns som avsedd att användas samtidigt både för affärsmässiga, administrativa eller kommersiella ändamål, och i syfte att inrymma handelsanläggningar, serveringsanläggningar och (eller) konsumenttjänster, om syftet, tillåten användning eller namn av lokalerna med en total yta på minst 20 procent av den totala arean av denna byggnad (byggnad, struktur) i enlighet med informationen i Unified State Register of Real Estate, eller tekniska redovisningsdokument (inventering) av sådana fastighetsobjekt, tillhandahåller placering av kontor och tillhörande kontorsinfrastruktur (inklusive centraliserade mottagningsrum, mötesrum, kontorsutrustning, parkeringsplatser), shoppingmöjligheter, cateringfaciliteter och (eller) anläggningar för konsumenttjänster;
den faktiska användningen av en byggnad (struktur, struktur) både för affärsmässiga, administrativa eller kommersiella ändamål och för att hysa handelsanläggningar, offentliga serveringsanläggningar och (eller) anläggningar för konsumenttjänster, erkänns som användning av minst 20 procent av den här byggnadens totala yta (struktur, faciliteter) för att rymma kontor och tillhörande kontorsinfrastruktur (inklusive centraliserade receptionsområden, mötesrum, kontorsutrustning, parkeringsplatser), detaljhandel, catering och/eller konsumenttjänster.
5. För tillämpningen av denna artikel är den faktiska användningen av lokaler som inte är bostäder för placering av kontor, butiker, offentliga serveringar och (eller) anläggningar för konsumenttjänster användningen av minst 20 procent av dess totala yta för placering kontor, butiker, offentliga serveringar och (eller) konsumenttjänster.
6. Om, i enlighet med Ryska federationens lagstiftning, matrikelvärdet för byggnaden där lokalerna som är föremål för beskattning är belägna fastställs, men matrikelvärdet för sådana lokaler inte fastställs, ska skattebasen i respekten för denna lokal bestäms som en andel av fastighetsvärdet för byggnaden, i vilken lokalen är belägen, motsvarande andelen, som är lokalens yta i byggnadens totala yta.
7. Ryska federationens auktoriserade verkställande organ senast den 1:a dagen i nästa skatteperiod för skatt:
1) fastställa för denna beskattningsperiod en förteckning över fastighetsobjekt som anges i styckena 1 och 2 i punkt 1 i denna artikel, för vilka beskattningsunderlaget bestäms som matrikelvärdet (nedan i denna artikel - listan);
2) skickar listan i elektronisk form till skattemyndigheten för ämnet i Ryska federationen;
3) publicerar listan på sin officiella webbplats eller på den officiella webbplatsen för en ingående enhet i Ryska federationen på informations- och telekommunikationsnätverket "Internet".
8. Sammansättningen av informationen som ska ingå i listan, formatet och förfarandet för inlämning i elektronisk form till skattemyndigheten för ämnet i Ryska federationen bestäms av det federala verkställande organet som är auktoriserat för kontroll och övervakning på området av skatter och avgifter.
9. Typen av faktisk användning av byggnader (strukturer, strukturer) och lokaler bestäms av det auktoriserade verkställande organet för ämnet i Ryska federationen i enlighet med förfarandet för att bestämma typen av faktisk användning av byggnader (strukturer, strukturer) och lokaler, inrättade med hänsyn till bestämmelserna i punkterna 3, 4, 5 i denna artikel, det högsta verkställande organet för statsmakten för en konstituerande enhet i Ryska federationen.
10. Fastighetsobjekt som identifierats under beskattningsperioden, som anges i styckena 1 och 2 i punkt 1 i denna artikel, som inte ingår i förteckningen från och med den 1 januari beskattningsperiodens år, ska ingå i den förteckning som bestäms av auktoriserat verkställande organ för den konstituerande enheten i Ryska federationen för nästa skatteperiod, om inte annat anges i denna punkt.
I händelse av att ett fastighetsobjekt bildas som ett resultat av uppdelningen av ett fastighetsobjekt eller andra åtgärder i enlighet med Rysslands lagstiftning med fastighetsobjekt som ingår i listan från och med den 1 januari året då skatteperiod, det angivna nybildade fastighetsobjektet, förutsatt att det uppfyller dess kriterier enligt denna artikel, innan det tas upp i listan, är det föremål för beskattning till det fastighetsvärde som fastställs på dagen för inträdet i Unified Statens fastighetsregister uppgifter som ligger till grund för att fastställa fastighetsvärdet för ett sådant objekt.
11. Den som bokför bolagsmäns gemensamma egendom är skattemässigt skyldig att senast den 20:e dagen i månaden efter redovisningsperioden till varje deltagare i ett enkelt bolagsavtal (avtal om gemensam verksamhet) anmäla en investeringspartnerskapsavtal, utöver den information som anges i artikel 377 i denna kod, information om fastighetsvärdet på fastigheter som utgör delägares gemensamma egendom.
12. Beräkning av skattebeloppet och beloppen av förskottsskattebetalningar avseende egendom, för vilka skatteunderlaget bestäms som dess matrikelvärde, utförs på det sätt som föreskrivs i artikel 382 i denna kod, med beaktande av följande funktioner:
1) beloppet av förskottsskatten beräknas efter rapportperiodens slut som en fjärdedel av fastighetens fastighetsvärde, multiplicerat med den relevanta skattesatsen;
2) om matrikelvärdet för den fasta egendomen som anges i punkt 1 eller 2 i punkt 1 i denna artikel fastställdes i enlighet med Rysslands lagstiftning under skatteperioden (rapporteringsperioden och (eller) den nämnda fasta egendomen inte är upptagna i förteckningen från och med den 1 januari beskattningsperiodens år, fastställandet av beskattningsunderlaget och beräkningen av skattebeloppet (beloppet av förskottsbetalningen) för den aktuella beskattningsperioden i fråga om denna fastighet. föremål utförs på det sätt som föreskrivs i detta kapitel, utan att ta hänsyn till bestämmelserna i denna artikel;
2.1) om matrikelvärdet för den fasta egendomen som anges i punkt 3 eller 4 i punkt 1 i denna artikel fastställdes i enlighet med Ryska federationens lagstiftning under skatteperioden (rapporteringsperioden), fastställandet av skattebasen och beräkningen av skattebeloppet (förskottsbelopp för skatt) för den aktuella beskattningsperioden i förhållande till detta fastighetsobjekt verkställs med utgångspunkt från det matrikelvärde som fastställts den dag då uppgifterna införs i Unified State Register of Real Estate, som ligger till grund för att fastställa ett sådant objekts matrikelvärde;
2.2) om matrikelvärdet för de fastighetsobjekt som anges i punkt 1 stycke 4 i denna artikel inte fastställs, fastställandet av skatteunderlaget och beräkningen av skattebeloppet (beloppet av förskottsskatten) för den aktuella skatteperiod i förhållande till dessa fastighetsobjekt utförs på det sätt som föreskrivs i detta kapitel utan hänsyn till bestämmelserna i denna artikel;
13. Organisationen i fråga om fastighetsobjekt, vars beskattningsunderlag bestäms till matrikelvärdet, betalar skatt (förskottsskattebetalningar) till budgeten på plats för vart och ett av nämnda fastighetsobjekt med det belopp som bestäms som produkt av den skattesats som gäller inom territoriet för den relevanta subjekten i Ryska federationen där dessa fastighetsobjekt är belägna, och fastighetsvärdet (en fjärdedel av fastighetsvärdet) för denna fastighet.
14. Om matrikelvärdet inte har fastställts för de fasta egendomsobjekt som anges i 3 mom. 1 i denna artikel, ska beskattningsunderlaget för nämnda fastighetsobjekt antas vara noll.
15. Förändringar i ett beskattningsobjekts matrikelvärde under en beskattningsperiod ska inte beaktas vid fastställande av beskattningsunderlaget i denna och tidigare beskattningsperioder, om inte annat följer av detta stycke.
En förändring i fastighetsvärdet för ett beskattningsobjekt på grund av en ändring i de kvalitativa och (eller) kvantitativa egenskaperna hos detta beskattningsobjekt beaktas vid fastställande av skattebasen från datumet för införandet av Unified State Register of Real Boupplysningar som ligger till grund för att fastställa fastighetsvärdet.
Vid förändring av beskattningsobjektets matrikelvärde på grund av rättelse av ett tekniskt fel i Unified State Register of Real Estates uppgifter om matrikelvärdets värde, samt vid en minskning av fastighetsvärdet på grund av rättelse av fel som gjorts vid fastställandet av fastighetsvärdet, revidering av fastighetsvärdet genom beslut av tvistlösningskommissionen om resultatet av fastställandet av fastighetsvärdet eller ett domstolsbeslut i händelse av felaktig information i den använda informationen vid fastställandet av fastighetsvärdet beaktas uppgifter om ändrat fastighetsvärde som införts i Unified State Register of Real Estate vid fastställande av beskattningsunderlaget från och med den dag då uppgifter om det ändrade fastighetsvärdet tillämpas för skatteändamål .
Vid ändring av ett beskattningsobjekts matrikelvärde som grundar sig på fastställande av dess marknadsvärde genom beslut av utredningen för prövning av tvister om resultatet av fastställandet av fastighetsvärdet eller genom domstolsbeslut, ska uppgifter om den fastställda matrikelvärdet. Matrikelvärde som fastställts genom beslut av nämnda kommission eller genom ett domstolsbeslut som införts i Unified State Register of Real Estate beaktas vid fastställandet av skatteunderlaget från och med dagen för påbörjande av ansökan för skatteändamål av det matrikelvärde som är föremålet av tvisten.
1. Skatteunderlaget bestäms, med beaktande av de särdrag som fastställs i denna artikel, som matrikelvärdet för egendom i förhållande till följande typer av fast egendom som erkänns som föremål för beskattning:
1) administrativa och affärscentrum och köpcentrum (komplex) och lokaler i dem;
2) lokaler för icke-bostäder, vars ändamål, tillåten användning eller namn, i enlighet med informationen i Unified State Register of Real Estate, eller dokument för teknisk redovisning (inventering) av fastighetsobjekt, tillhandahåller placering av fastighetsobjekt. kontor, detaljhandelslokaler, offentlig catering och konsumenttjänster, eller som faktiskt används för att inhysa kontor, detaljhandelslokaler, cateringfaciliteter och konsumenttjänster;
3) objekt av fast egendom från utländska organisationer som inte verkar i Ryska federationen genom permanenta representationskontor, såväl som objekt av fast egendom från utländska organisationer som inte är relaterade till dessa organisationers verksamhet i Ryska federationen genom permanenta representationskontor ;
4) bostadshus och bostadslokaler som inte redovisas i balansräkningen som anläggningstillgångar på det sätt som fastställts för redovisning.
2. Lagen för Ryska federationens subjekt, som fastställer detaljerna för att bestämma skattebasen baserat på fastighetsobjektets fastighetsvärde som anges i punkterna 1, 2 och 4 i punkt 1 i denna artikel, kan endast antas efter resultaten av att fastställa fastighetsvärdet för objekt godkänns av Ryska federationens ämne på det föreskrivna sättet fastigheter.
Efter antagandet av den lag som anges i denna punkt är övergången till definitionen av beskattningsunderlaget för fastighetsobjekt som anges i punkterna 1, 2 och 4 i punkt 1 i denna artikel, eftersom deras genomsnittliga årsvärde inte är tillåten.
3. I denna artikel avses med ett administrativt och affärscentrum en fristående byggnad för icke-bostäder (byggnad, konstruktion), vars lokaler tillhör en eller flera ägare och som uppfyller minst ett av följande villkor:
1) byggnaden (struktur, struktur) är belägen på en tomt, en av de typer av tillåten användning som möjliggör placering av kontorsbyggnader för affärs-, administrativa och kommersiella ändamål;
2) byggnaden (konstruktion, struktur) är avsedd att användas eller faktiskt används för affärsmässiga, administrativa eller kommersiella ändamål. Vart i:
en byggnad (struktur, struktur) erkänns som avsedd att användas för affärs-, administrativa eller kommersiella ändamål om syftet, tillåten användning eller namnet på lokalen med en total yta av minst 20 procent av den totala ytan av denna byggnad (struktur, struktur) i enlighet med informationen i Unified statens fastighetsregister, eller dokument för teknisk redovisning (inventering) av sådana fastigheter ger plats för kontor och tillhörande kontorsinfrastruktur (inklusive centraliserade mottagningsrum, mötesrum, kontorsutrustning, parkeringsplatser);
den faktiska användningen av en byggnad (byggnad, struktur) för affärs-, administrativa eller kommersiella ändamål är användningen av minst 20 procent av dess totala yta för kontor och tillhörande kontorsinfrastruktur (inklusive centraliserade mottagningsrum, mötesrum, kontorsutrustning, parkeringsplatser ).
4. I denna artikel avses ett köpcentrum (komplex) en fristående byggnad för icke-bostäder (byggnad, konstruktion), vars lokaler tillhör en eller flera ägare och som uppfyller minst ett av följande villkor :
1) byggnaden (konstruktion, struktur) är belägen på en tomt där en av de typer av tillåten användning av vilken tillhandahåller placering av kommersiella anläggningar, offentliga cateringfaciliteter och (eller) konsumenttjänster;
2) byggnaden (konstruktion, struktur) är avsedd att användas eller faktiskt används för att inrymma handelsanläggningar, offentliga serveringsanläggningar och (eller) konsumenttjänster. Vart i:
en byggnad (konstruktion, struktur) erkänns som avsedd att användas i syfte att inrymma handelsanläggningar, offentliga serveringar och (eller) anläggningar för konsumenttjänster, om syftet, tillåten användning eller namnet på lokalen med en total yta av minst 20 procent av den totala arean av denna byggnad (struktur, struktur) i enlighet med informationen i Unified State Register of Real Estate, eller dokument för teknisk redovisning (inventering) av sådana fastighetsobjekt, tillhandahåller det placering av shoppingfaciliteter, offentliga cateringfaciliteter och (eller) konsumenttjänster;
den faktiska användningen av en byggnad (struktur, struktur) i syfte att inhysa handelsanläggningar, cateringfaciliteter och (eller) konsumenttjänster är användningen av minst 20 procent av dess totala yta för att inhysa handelsanläggningar, cateringfaciliteter och (eller ) konsumenttjänster.
4.1. Vid tillämpningen av denna artikel erkänns en fristående icke-bostadsbyggnad (struktur, struktur), vars lokaler tillhör en eller flera ägare, samtidigt som ett administrativt och affärscentrum och ett köpcentrum (komplex), om en sådan byggnad (struktur, struktur) är avsedd att användas eller används faktiskt samtidigt både för affärsmässiga, administrativa eller kommersiella syften, och i syfte att inrymma butikslokaler, cateringfaciliteter och (eller) konsumenttjänster.
I denna paragraf:
en byggnad (konstruktion, struktur) erkänns som avsedd att användas samtidigt både för affärsmässiga, administrativa eller kommersiella ändamål, och i syfte att inrymma handelsanläggningar, serveringsanläggningar och (eller) konsumenttjänster, om syftet, tillåten användning eller namn av lokalerna med en total yta på minst 20 procent av den totala arean av denna byggnad (byggnad, struktur) i enlighet med informationen i Unified State Register of Real Estate, eller tekniska redovisningsdokument (inventering) av sådana fastighetsobjekt, tillhandahåller placering av kontor och tillhörande kontorsinfrastruktur (inklusive centraliserade mottagningsrum, mötesrum, kontorsutrustning, parkeringsplatser), shoppingmöjligheter, cateringfaciliteter och (eller) anläggningar för konsumenttjänster;
den faktiska användningen av en byggnad (struktur, struktur) både för affärsmässiga, administrativa eller kommersiella ändamål och för att hysa handelsanläggningar, offentliga serveringsanläggningar och (eller) anläggningar för konsumenttjänster, erkänns som användning av minst 20 procent av den här byggnadens totala yta (struktur, faciliteter) för att rymma kontor och tillhörande kontorsinfrastruktur (inklusive centraliserade receptionsområden, mötesrum, kontorsutrustning, parkeringsplatser), detaljhandel, catering och/eller konsumenttjänster.
5. För tillämpningen av denna artikel är den faktiska användningen av lokaler som inte är bostäder för placering av kontor, butiker, offentliga serveringar och (eller) anläggningar för konsumenttjänster användningen av minst 20 procent av dess totala yta för placering kontor, butiker, offentliga serveringar och (eller) konsumenttjänster.
6. Om, i enlighet med Ryska federationens lagstiftning, matrikelvärdet för byggnaden där lokalerna som är föremål för beskattning är belägna fastställs, men matrikelvärdet för sådana lokaler inte fastställs, ska skattebasen i respekten för denna lokal bestäms som en andel av fastighetsvärdet för byggnaden, i vilken lokalen är belägen, motsvarande andelen, som är lokalens yta i byggnadens totala yta.
7. Ryska federationens auktoriserade verkställande organ senast den 1:a dagen i nästa skatteperiod för skatt:
1) fastställa för denna beskattningsperiod en förteckning över fastighetsobjekt som anges i styckena 1 och 2 i punkt 1 i denna artikel, för vilka beskattningsunderlaget bestäms som matrikelvärdet (nedan i denna artikel - listan);
2) skickar listan i elektronisk form till skattemyndigheten för ämnet i Ryska federationen;
3) publicerar listan på sin officiella webbplats eller på den officiella webbplatsen för en ingående enhet i Ryska federationen på informations- och telekommunikationsnätverket "Internet".
8. Sammansättningen av informationen som ska ingå i listan, formatet och förfarandet för inlämning i elektronisk form till skattemyndigheten för ämnet i Ryska federationen bestäms av det federala verkställande organet som är auktoriserat för kontroll och övervakning på området av skatter och avgifter.
9. Typen av faktisk användning av byggnader (strukturer, strukturer) och lokaler bestäms av det auktoriserade verkställande organet för ämnet i Ryska federationen i enlighet med förfarandet för att bestämma typen av faktisk användning av byggnader (strukturer, strukturer) och lokaler, inrättade med hänsyn till bestämmelserna i punkterna 3, 4, 5 i denna artikel, det högsta verkställande organet för statsmakten för en konstituerande enhet i Ryska federationen.
10. Fastighetsobjekt som identifierats under beskattningsperioden, som anges i styckena 1 och 2 i punkt 1 i denna artikel, som inte ingår i förteckningen från och med den 1 januari beskattningsperiodens år, ska ingå i den förteckning som bestäms av auktoriserat verkställande organ för den konstituerande enheten i Ryska federationen för nästa skatteperiod, om inte annat anges i denna punkt.
I händelse av att ett fastighetsobjekt bildas som ett resultat av uppdelningen av ett fastighetsobjekt eller andra åtgärder i enlighet med Rysslands lagstiftning med fastighetsobjekt som ingår i listan från och med den 1 januari året då skatteperiod, det angivna nybildade fastighetsobjektet, förutsatt att det uppfyller dess kriterier enligt denna artikel, innan det tas upp i listan, är det föremål för beskattning till det fastighetsvärde som fastställs på dagen för inträdet i Unified Statens fastighetsregister uppgifter som ligger till grund för att fastställa fastighetsvärdet för ett sådant objekt.
11. Den som bokför bolagsmäns gemensamma egendom är skattemässigt skyldig att senast den 20:e dagen i månaden efter redovisningsperioden till varje deltagare i ett enkelt bolagsavtal (avtal om gemensam verksamhet) anmäla en investeringspartnerskapsavtal, utöver de uppgifter som föreskrivs i artikel 377 i denna i balken, uppgifter om fastighetsvärdet på fastigheter som utgör delägares gemensamma egendom, från och med den 1 januari det år som är skatteperioden.
12. Beräkning av skattebeloppet och beloppen av förskottsskattebetalningar avseende egendom, för vilka skatteunderlaget bestäms som dess matrikelvärde, utförs på det sätt som föreskrivs i artikel 382 i denna kod, med beaktande av följande funktioner:
1) beloppet av förskottsskatten beräknas efter rapportperiodens utgång som en fjärdedel av fastighetens fastighetsvärde per den 1 januari det år som är skatteperioden, multiplicerat med den aktuella skattesatsen;
2) om matrikelvärdet för den fasta egendomen som anges i punkt 1 eller 2 i punkt 1 i denna artikel fastställdes i enlighet med Rysslands lagstiftning under skatteperioden (rapporteringsperioden och (eller) den nämnda fasta egendomen inte är upptagna i förteckningen från och med den 1 januari beskattningsperiodens år, fastställandet av beskattningsunderlaget och beräkningen av skattebeloppet (beloppet av förskottsbetalningen) för den aktuella beskattningsperioden i fråga om denna fastighet. föremål utförs på det sätt som föreskrivs i detta kapitel, utan att ta hänsyn till bestämmelserna i denna artikel;
3) ett fast egendomsobjekt är föremål för beskattning av ägaren av ett sådant objekt eller av en organisation som äger ett sådant föremål med rätten till ekonomisk förvaltning, om inte annat föreskrivs i artiklarna 378 och 378.1 i denna kod.
13. Organisationen i fråga om fastighetsobjekt, vars beskattningsunderlag bestäms till matrikelvärdet, betalar skatt (förskottsskattebetalningar) till budgeten på plats för vart och ett av nämnda fastighetsobjekt med det belopp som bestäms som produkt av den skattesats som gäller inom territoriet för den relevanta subjekten i Ryska federationen där dessa fastighetsobjekt är belägna, och fastighetsvärdet (en fjärdedel av fastighetsvärdet) för denna fastighet.
14. Om matrikelvärdet inte har fastställts för de fasta egendomsobjekt som anges i 3 mom. 1 i denna artikel, ska beskattningsunderlaget för nämnda fastighetsobjekt antas vara noll.
15. Förändringar av beskattningsobjekts matrikelvärde under en beskattningsperiod ska inte beaktas vid fastställande av beskattningsunderlaget i denna och tidigare beskattningsperioder, om inte annat följer av detta stycke.
En förändring av ett beskattningsobjekts matrikelvärde på grund av rättelse av fel som begåtts vid fastställandet av dess matrikelvärde beaktas vid fastställande av beskattningsunderlaget med början från den beskattningsperiod då det felaktigt fastställda matrikelvärdet tillämpades.
Vid ändring av matrikelvärdet genom beslut av utredningen för prövning av tvister om resultatet av fastställandet av matrikelvärdet eller genom domstolsbeslut, uppgift om matrikelvärdet fastställt genom beslut av nämnda utredning eller domstolens beslut beaktas vid fastställandet av beskattningsunderlaget från och med den beskattningsperiod under vilken motsvarande ansökan om prövning av fastighetsvärdet lämnades in, dock inte tidigare än dagen för införandet i Unified State Register of Real Estate av matrikelvärdet, som var föremål för tvist.
1. Skatteunderlaget bestäms, med beaktande av de särdrag som fastställs i denna artikel, som matrikelvärdet för egendom i förhållande till följande typer av fast egendom som erkänns som föremål för beskattning:
1) administrativa och affärscentrum och köpcentrum (komplex) och lokaler i dem;
2) lokaler för icke-bostäder, vars ändamål, tillåten användning eller namn, i enlighet med informationen i Unified State Register of Real Estate, eller dokument för teknisk redovisning (inventering) av fastighetsobjekt, tillhandahåller placering av fastighetsobjekt. kontor, detaljhandelslokaler, offentlig catering och konsumenttjänster, eller som faktiskt används för att inhysa kontor, detaljhandelslokaler, cateringfaciliteter och konsumenttjänster;
3) objekt av fast egendom från utländska organisationer som inte verkar i Ryska federationen genom permanenta representationskontor, såväl som objekt av fast egendom från utländska organisationer som inte är relaterade till dessa organisationers verksamhet i Ryska federationen genom permanenta representationskontor ;
4) bostadslokaler, garage, parkeringsplatser, pågående byggnader, samt bostadshus, trädgårdshus, bruksbyggnader eller konstruktioner belägna på tomtmark som tillhandahålls för personligt bijordbruk, trädgårdsskötsel, trädgårdsskötsel eller enskilt bostadsbyggande.
2. Lagen för Ryska federationens subjekt, som fastställer detaljerna för att bestämma skattebasen baserat på fastighetsobjektets fastighetsvärde som anges i punkterna 1, 2 och 4 i punkt 1 i denna artikel, kan endast antas efter resultaten av att fastställa fastighetsvärdet för objekt godkänns av Ryska federationens ämne på det föreskrivna sättet fastigheter.
Efter antagandet av den lag som anges i denna punkt är övergången till definitionen av beskattningsunderlaget för fastighetsobjekt som anges i punkterna 1, 2 och 4 i punkt 1 i denna artikel, eftersom deras genomsnittliga årsvärde inte är tillåten.
3. I denna artikel avses med ett administrativt och affärscentrum en fristående byggnad för icke-bostäder (byggnad, konstruktion), vars lokaler tillhör en eller flera ägare och som uppfyller minst ett av följande villkor:
1) byggnaden (struktur, struktur) är belägen på en tomt, en av de typer av tillåten användning som möjliggör placering av kontorsbyggnader för affärs-, administrativa och kommersiella ändamål;
2) byggnaden (konstruktion, struktur) är avsedd att användas eller faktiskt används för affärsmässiga, administrativa eller kommersiella ändamål. Vart i:
en byggnad (struktur, struktur) erkänns som avsedd att användas för affärs-, administrativa eller kommersiella ändamål om syftet, tillåten användning eller namnet på lokalen med en total yta av minst 20 procent av den totala ytan av denna byggnad (struktur, struktur) i enlighet med informationen i Unified statens fastighetsregister, eller dokument för teknisk redovisning (inventering) av sådana fastigheter ger plats för kontor och tillhörande kontorsinfrastruktur (inklusive centraliserade mottagningsrum, mötesrum, kontorsutrustning, parkeringsplatser);
den faktiska användningen av en byggnad (byggnad, struktur) för affärs-, administrativa eller kommersiella ändamål är användningen av minst 20 procent av dess totala yta för kontor och tillhörande kontorsinfrastruktur (inklusive centraliserade mottagningsrum, mötesrum, kontorsutrustning, parkeringsplatser ).
4. I denna artikel avses ett köpcentrum (komplex) en fristående byggnad för icke-bostäder (byggnad, konstruktion), vars lokaler tillhör en eller flera ägare och som uppfyller minst ett av följande villkor :
1) byggnaden (konstruktion, struktur) är belägen på en tomt där en av de typer av tillåten användning av vilken tillhandahåller placering av kommersiella anläggningar, offentliga cateringfaciliteter och (eller) konsumenttjänster;
2) byggnaden (konstruktion, struktur) är avsedd att användas eller faktiskt används för att inrymma handelsanläggningar, offentliga serveringsanläggningar och (eller) konsumenttjänster. Vart i:
en byggnad (konstruktion, struktur) erkänns som avsedd att användas i syfte att inrymma handelsanläggningar, offentliga serveringar och (eller) anläggningar för konsumenttjänster, om syftet, tillåten användning eller namnet på lokalen med en total yta av minst 20 procent av den totala arean av denna byggnad (struktur, struktur) i enlighet med informationen i Unified State Register of Real Estate, eller dokument för teknisk redovisning (inventering) av sådana fastighetsobjekt, tillhandahåller det placering av shoppingfaciliteter, offentliga cateringfaciliteter och (eller) konsumenttjänster;
den faktiska användningen av en byggnad (struktur, struktur) i syfte att inhysa handelsanläggningar, cateringfaciliteter och (eller) konsumenttjänster är användningen av minst 20 procent av dess totala yta för att inhysa handelsanläggningar, cateringfaciliteter och (eller ) konsumenttjänster.
4.1. Vid tillämpningen av denna artikel erkänns en fristående icke-bostadsbyggnad (struktur, struktur), vars lokaler tillhör en eller flera ägare, samtidigt som ett administrativt och affärscentrum och ett köpcentrum (komplex), om en sådan byggnad (struktur, struktur) är avsedd att användas eller används faktiskt samtidigt både för affärsmässiga, administrativa eller kommersiella syften, och i syfte att inrymma butikslokaler, cateringfaciliteter och (eller) konsumenttjänster.
I denna paragraf:
en byggnad (konstruktion, struktur) erkänns som avsedd att användas samtidigt både för affärsmässiga, administrativa eller kommersiella ändamål, och i syfte att inrymma handelsanläggningar, serveringsanläggningar och (eller) konsumenttjänster, om syftet, tillåten användning eller namn av lokalerna med en total yta på minst 20 procent av den totala arean av denna byggnad (byggnad, struktur) i enlighet med informationen i Unified State Register of Real Estate, eller tekniska redovisningsdokument (inventering) av sådana fastighetsobjekt, tillhandahåller placering av kontor och tillhörande kontorsinfrastruktur (inklusive centraliserade mottagningsrum, mötesrum, kontorsutrustning, parkeringsplatser), shoppingmöjligheter, cateringfaciliteter och (eller) anläggningar för konsumenttjänster;
den faktiska användningen av en byggnad (struktur, struktur) både för affärsmässiga, administrativa eller kommersiella ändamål och för att hysa handelsanläggningar, offentliga serveringsanläggningar och (eller) anläggningar för konsumenttjänster, erkänns som användning av minst 20 procent av den här byggnadens totala yta (struktur, faciliteter) för att rymma kontor och tillhörande kontorsinfrastruktur (inklusive centraliserade receptionsområden, mötesrum, kontorsutrustning, parkeringsplatser), detaljhandel, catering och/eller konsumenttjänster.
5. För tillämpningen av denna artikel är den faktiska användningen av lokaler som inte är bostäder för placering av kontor, butiker, offentliga serveringar och (eller) anläggningar för konsumenttjänster användningen av minst 20 procent av dess totala yta för placering kontor, butiker, offentliga serveringar och (eller) konsumenttjänster.
6. Om, i enlighet med Ryska federationens lagstiftning, matrikelvärdet för byggnaden där lokalerna som är föremål för beskattning är belägna fastställs, men matrikelvärdet för sådana lokaler inte fastställs, ska skattebasen i respekten för denna lokal bestäms som en andel av fastighetsvärdet för byggnaden, i vilken lokalen är belägen, motsvarande andelen, som är lokalens yta i byggnadens totala yta.
7. Ryska federationens auktoriserade verkställande organ senast den 1:a dagen i nästa skatteperiod för skatt:
1) fastställa för denna beskattningsperiod en förteckning över fastighetsobjekt som anges i styckena 1 och 2 i punkt 1 i denna artikel, för vilka beskattningsunderlaget bestäms som matrikelvärdet (nedan i denna artikel - listan);
2) skickar listan i elektronisk form till skattemyndigheten för ämnet i Ryska federationen;
3) publicerar listan på sin officiella webbplats eller på den officiella webbplatsen för en ingående enhet i Ryska federationen på informations- och telekommunikationsnätverket "Internet".
8. Sammansättningen av informationen som ska ingå i listan, formatet och förfarandet för inlämning i elektronisk form till skattemyndigheten för ämnet i Ryska federationen bestäms av det federala verkställande organet som är auktoriserat för kontroll och övervakning på området av skatter och avgifter.
9. Typen av faktisk användning av byggnader (strukturer, strukturer) och lokaler bestäms av det auktoriserade verkställande organet för ämnet i Ryska federationen i enlighet med förfarandet för att bestämma typen av faktisk användning av byggnader (strukturer, strukturer) och lokaler, inrättade med hänsyn till bestämmelserna i punkterna 3, 4, 5 i denna artikel, det högsta verkställande organet för statsmakten för en konstituerande enhet i Ryska federationen.
10. Fastighetsobjekt som identifierats under beskattningsperioden, som anges i styckena 1 och 2 i punkt 1 i denna artikel, som inte ingår i förteckningen från och med den 1 januari beskattningsperiodens år, ska ingå i den förteckning som bestäms av auktoriserat verkställande organ för den konstituerande enheten i Ryska federationen för nästa skatteperiod, om inte annat anges i denna punkt.
I händelse av att ett fastighetsobjekt bildas som ett resultat av uppdelningen av ett fastighetsobjekt eller andra åtgärder i enlighet med Rysslands lagstiftning med fastighetsobjekt som ingår i listan från och med den 1 januari året då skatteperiod, det angivna nybildade fastighetsobjektet, förutsatt att det uppfyller dess kriterier enligt denna artikel, innan det tas upp i listan, är det föremål för beskattning till det fastighetsvärde som fastställs på dagen för inträdet i Unified Statens fastighetsregister uppgifter som ligger till grund för att fastställa fastighetsvärdet för ett sådant objekt.
11. Den som bokför bolagsmäns gemensamma egendom är skattemässigt skyldig att senast den 20:e dagen i månaden efter redovisningsperioden till varje deltagare i ett enkelt bolagsavtal (avtal om gemensam verksamhet) anmäla en investeringspartnerskapsavtal, utöver den information som anges i artikel 377 i denna kod, information om fastighetsvärdet på fastigheter som utgör delägares gemensamma egendom.
12. Beräkning av skattebeloppet och beloppen av förskottsskattebetalningar avseende egendom, för vilka skatteunderlaget bestäms som dess matrikelvärde, utförs på det sätt som föreskrivs i artikel 382 i denna kod, med beaktande av följande funktioner:
1) beloppet av förskottsskatten beräknas efter rapportperiodens slut som en fjärdedel av fastighetens fastighetsvärde, multiplicerat med den relevanta skattesatsen;
2) om matrikelvärdet för den fasta egendomen som anges i punkt 1 eller 2 i punkt 1 i denna artikel fastställdes i enlighet med Rysslands lagstiftning under skatteperioden (rapporteringsperioden och (eller) den nämnda fasta egendomen inte är upptagna i förteckningen från och med den 1 januari beskattningsperiodens år, fastställandet av beskattningsunderlaget och beräkningen av skattebeloppet (beloppet av förskottsbetalningen) för den aktuella beskattningsperioden i fråga om denna fastighet. föremål utförs på det sätt som föreskrivs i detta kapitel, utan att ta hänsyn till bestämmelserna i denna artikel;
2.1) om matrikelvärdet för den fasta egendomen som anges i punkt 3 eller 4 i punkt 1 i denna artikel fastställdes i enlighet med Ryska federationens lagstiftning under skatteperioden (rapporteringsperioden), fastställandet av skattebasen och beräkningen av skattebeloppet (förskottsbelopp för skatt) för den aktuella beskattningsperioden i förhållande till detta fastighetsobjekt verkställs med utgångspunkt från det matrikelvärde som fastställts den dag då uppgifterna införs i Unified State Register of Real Estate, som ligger till grund för att fastställa ett sådant objekts matrikelvärde;
2.2) om matrikelvärdet för de fastighetsobjekt som anges i punkt 1 stycke 4 i denna artikel inte fastställs, fastställandet av skatteunderlaget och beräkningen av skattebeloppet (beloppet av förskottsskatten) för den aktuella skatteperiod i förhållande till dessa fastighetsobjekt utförs på det sätt som föreskrivs i detta kapitel utan hänsyn till bestämmelserna i denna artikel;
13. Organisationen i fråga om fastighetsobjekt, vars beskattningsunderlag bestäms till matrikelvärdet, betalar skatt (förskottsskattebetalningar) till budgeten på plats för vart och ett av nämnda fastighetsobjekt med det belopp som bestäms som produkt av den skattesats som gäller inom territoriet för den relevanta subjekten i Ryska federationen där dessa fastighetsobjekt är belägna, och fastighetsvärdet (en fjärdedel av fastighetsvärdet) för denna fastighet.
14. Om matrikelvärdet inte har fastställts för de fasta egendomsobjekt som anges i 3 mom. 1 i denna artikel, ska beskattningsunderlaget för nämnda fastighetsobjekt antas vara noll.
15. Förändringar i ett beskattningsobjekts matrikelvärde under en beskattningsperiod ska inte beaktas vid fastställande av beskattningsunderlaget i denna och tidigare beskattningsperioder, om inte annat följer av detta stycke.
En förändring i fastighetsvärdet för ett beskattningsobjekt på grund av en ändring i de kvalitativa och (eller) kvantitativa egenskaperna hos detta beskattningsobjekt beaktas vid fastställande av skattebasen från datumet för införandet av Unified State Register of Real Boupplysningar som ligger till grund för att fastställa fastighetsvärdet.
Vid förändring av beskattningsobjektets matrikelvärde på grund av rättelse av ett tekniskt fel i Unified State Register of Real Estates uppgifter om matrikelvärdets värde, samt vid en minskning av fastighetsvärdet på grund av rättelse av fel som gjorts vid fastställandet av fastighetsvärdet, revidering av fastighetsvärdet genom beslut av tvistlösningskommissionen om resultatet av fastställandet av fastighetsvärdet eller ett domstolsbeslut i händelse av felaktig information i den använda informationen vid fastställandet av fastighetsvärdet beaktas uppgifter om ändrat fastighetsvärde som införts i Unified State Register of Real Estate vid fastställande av beskattningsunderlaget från och med den dag då uppgifter om det ändrade fastighetsvärdet tillämpas för skatteändamål .
Vid ändring av ett beskattningsobjekts matrikelvärde som grundar sig på fastställande av dess marknadsvärde genom beslut av utredningen för prövning av tvister om resultatet av fastställandet av fastighetsvärdet eller genom domstolsbeslut, ska uppgifter om den fastställda matrikelvärdet. Matrikelvärde som fastställts genom beslut av nämnda kommission eller genom ett domstolsbeslut som införts i Unified State Register of Real Estate beaktas vid fastställandet av skatteunderlaget från och med dagen för påbörjande av ansökan för skatteändamål av det matrikelvärde som är föremålet av tvisten.
1. Skatteunderlaget bestäms, med beaktande av de särdrag som fastställs i denna artikel, som matrikelvärdet för egendom i förhållande till följande typer av fast egendom som erkänns som föremål för beskattning:
1) administrativa och affärscentrum och köpcentrum (komplex) och lokaler i dem;
2) lokaler för icke-bostäder, vars ändamål, tillåten användning eller namn, i enlighet med informationen i Unified State Register of Real Estate, eller dokument för teknisk redovisning (inventering) av fastighetsobjekt, tillhandahåller placering av fastighetsobjekt. kontor, detaljhandelslokaler, offentlig catering och konsumenttjänster, eller som faktiskt används för att inhysa kontor, detaljhandelslokaler, cateringfaciliteter och konsumenttjänster;
3) objekt av fast egendom från utländska organisationer som inte verkar i Ryska federationen genom permanenta representationskontor, såväl som objekt av fast egendom från utländska organisationer som inte är relaterade till dessa organisationers verksamhet i Ryska federationen genom permanenta representationskontor ;
4) bostadslokaler, garage, parkeringsplatser, pågående byggnader, samt bostadshus, trädgårdshus, bruksbyggnader eller konstruktioner belägna på tomtmark som tillhandahålls för personligt bijordbruk, trädgårdsskötsel, trädgårdsskötsel eller enskilt bostadsbyggande.
2. Lagen för Ryska federationens subjekt, som fastställer detaljerna för att bestämma skattebasen på grundval av fastighetsobjektets matrikelvärde som anges i punkterna 1, 2 och 4 i punkterna i denna artikel, kan endast antas efter att resultaten av att fastställa fastighetsvärdet för fastighetsobjekt har godkänts av Ryska federationens ämne på föreskrivet sätt.
Efter antagandet av den lag som anges i denna punkt är övergången till definitionen av beskattningsunderlaget för fastighetsobjekt som anges i punkterna 1, 2 och 4 i punkten i denna artikel, eftersom deras genomsnittliga årliga värde inte tillåts.
3. I denna artikel avses med ett administrativt och affärscentrum en fristående byggnad för icke-bostäder (byggnad, konstruktion), vars lokaler tillhör en eller flera ägare och som uppfyller minst ett av följande villkor:
1) byggnaden (struktur, struktur) är belägen på en tomt, en av de typer av tillåten användning som möjliggör placering av kontorsbyggnader för affärs-, administrativa och kommersiella ändamål;
2) byggnaden (konstruktion, struktur) är avsedd att användas eller faktiskt används för affärsmässiga, administrativa eller kommersiella ändamål. Vart i:
en byggnad (struktur, struktur) erkänns som avsedd att användas för affärs-, administrativa eller kommersiella ändamål om syftet, tillåten användning eller namnet på lokalen med en total yta av minst 20 procent av den totala ytan av denna byggnad (struktur, struktur) i enlighet med informationen i Unified statens fastighetsregister, eller dokument för teknisk redovisning (inventering) av sådana fastigheter ger plats för kontor och tillhörande kontorsinfrastruktur (inklusive centraliserade mottagningsrum, mötesrum, kontorsutrustning, parkeringsplatser);
den faktiska användningen av en byggnad (byggnad, struktur) för affärs-, administrativa eller kommersiella ändamål är användningen av minst 20 procent av dess totala yta för kontor och tillhörande kontorsinfrastruktur (inklusive centraliserade mottagningsrum, mötesrum, kontorsutrustning, parkeringsplatser ).
4. I denna artikel avses ett köpcentrum (komplex) en fristående byggnad för icke-bostäder (byggnad, konstruktion), vars lokaler tillhör en eller flera ägare och som uppfyller minst ett av följande villkor :
1) byggnaden (konstruktion, struktur) är belägen på en tomt där en av de typer av tillåten användning av vilken tillhandahåller placering av kommersiella anläggningar, offentliga cateringfaciliteter och (eller) konsumenttjänster;
2) byggnaden (konstruktion, struktur) är avsedd att användas eller faktiskt används för att inrymma handelsanläggningar, offentliga serveringsanläggningar och (eller) konsumenttjänster. Vart i:
en byggnad (konstruktion, struktur) erkänns som avsedd att användas i syfte att inrymma handelsanläggningar, offentliga serveringar och (eller) anläggningar för konsumenttjänster, om syftet, tillåten användning eller namnet på lokalen med en total yta av minst 20 procent av den totala arean av denna byggnad (struktur, struktur) i enlighet med informationen i Unified State Register of Real Estate, eller dokument för teknisk redovisning (inventering) av sådana fastighetsobjekt, tillhandahåller det placering av shoppingfaciliteter, offentliga cateringfaciliteter och (eller) konsumenttjänster;
den faktiska användningen av en byggnad (struktur, struktur) i syfte att inhysa handelsanläggningar, cateringfaciliteter och (eller) konsumenttjänster är användningen av minst 20 procent av dess totala yta för att inhysa handelsanläggningar, cateringfaciliteter och (eller ) konsumenttjänster.
4.1. Vid tillämpningen av denna artikel erkänns en fristående icke-bostadsbyggnad (struktur, struktur), vars lokaler tillhör en eller flera ägare, samtidigt som ett administrativt och affärscentrum och ett köpcentrum (komplex), om en sådan byggnad (struktur, struktur) är avsedd att användas eller används faktiskt samtidigt både för affärsmässiga, administrativa eller kommersiella syften, och i syfte att inrymma butikslokaler, cateringfaciliteter och (eller) konsumenttjänster.
I denna paragraf:
en byggnad (konstruktion, struktur) erkänns som avsedd att användas samtidigt både för affärsmässiga, administrativa eller kommersiella ändamål, och i syfte att inrymma handelsanläggningar, serveringsanläggningar och (eller) konsumenttjänster, om syftet, tillåten användning eller namn av lokalerna med en total yta på minst 20 procent av den totala arean av denna byggnad (byggnad, struktur) i enlighet med informationen i Unified State Register of Real Estate, eller tekniska redovisningsdokument (inventering) av sådana fastighetsobjekt, tillhandahåller placering av kontor och tillhörande kontorsinfrastruktur (inklusive centraliserade mottagningsrum, mötesrum, kontorsutrustning, parkeringsplatser), shoppingmöjligheter, cateringfaciliteter och (eller) anläggningar för konsumenttjänster;
den faktiska användningen av en byggnad (struktur, struktur) både för affärsmässiga, administrativa eller kommersiella ändamål och för att hysa handelsanläggningar, offentliga serveringsanläggningar och (eller) anläggningar för konsumenttjänster, erkänns som användning av minst 20 procent av den här byggnadens totala yta (struktur, faciliteter) för att rymma kontor och tillhörande kontorsinfrastruktur (inklusive centraliserade receptionsområden, mötesrum, kontorsutrustning, parkeringsplatser), detaljhandel, catering och/eller konsumenttjänster.
5. För tillämpningen av denna artikel är den faktiska användningen av lokaler som inte är bostäder för placering av kontor, butiker, offentliga serveringar och (eller) anläggningar för konsumenttjänster användningen av minst 20 procent av dess totala yta för placering kontor, butiker, offentliga serveringar och (eller) konsumenttjänster.
6. Om, i enlighet med Ryska federationens lagstiftning, matrikelvärdet för byggnaden där lokalerna som är föremål för beskattning är belägna fastställs, men matrikelvärdet för sådana lokaler inte fastställs, ska skattebasen i respekten för denna lokal bestäms som en andel av fastighetsvärdet för byggnaden, i vilken lokalen är belägen, motsvarande andelen, som är lokalens yta i byggnadens totala yta.
7. Ryska federationens auktoriserade verkställande organ senast den 1:a dagen i nästa skatteperiod för skatt:
1) fastställa för denna beskattningsperiod en förteckning över fastighetsobjekt som anges i styckena 1 och 2 i punkterna i denna artikel, för vilka beskattningsunderlaget bestäms som matrikelvärdet (nedan i denna artikel - listan);
2) skickar listan i elektronisk form till skattemyndigheten för ämnet i Ryska federationen;
3) publicerar listan på sin officiella webbplats eller på den officiella webbplatsen för en ingående enhet i Ryska federationen på informations- och telekommunikationsnätverket "Internet".
8. Sammansättningen av informationen som ska ingå i listan, formatet och förfarandet för inlämning i elektronisk form till skattemyndigheten för ämnet i Ryska federationen bestäms av det federala verkställande organet som är auktoriserat för kontroll och övervakning på området av skatter och avgifter.
9. Typen av faktisk användning av byggnader (strukturer, strukturer) och lokaler bestäms av det auktoriserade verkställande organet för den konstituerande enheten i Ryska federationen i enlighet med förfarandet för att bestämma typen av faktisk användning av byggnader (strukturer, strukturer) och lokaler, inrättade med förbehåll för bestämmelserna i punkterna, i denna artikel, av det högsta verkställande organet statsmakt i den ryska federationens subjekt.
10. De fastighetsobjekt som identifierats under beskattningsperioden, som anges i styckena 1 och 2 i styckena i denna artikel, som inte ingår i förteckningen från och med den 1 januari beskattningsperiodens år, är föremål för upptagande i den förteckning som bestäms av det auktoriserade verkställande organet för den konstituerande enheten i Ryska federationen för nästa skatteperiod, om inte annat anges i denna punkt.
I händelse av att ett fastighetsobjekt bildas som ett resultat av uppdelningen av ett fastighetsobjekt eller andra åtgärder i enlighet med Rysslands lagstiftning med fastighetsobjekt som ingår i listan från och med den 1 januari året då skatteperiod, det angivna nybildade fastighetsobjektet, förutsatt att det uppfyller dess kriterier enligt denna artikel, innan det tas upp i listan, är det föremål för beskattning till det fastighetsvärde som fastställs på dagen för inträdet i Unified Statens fastighetsregister uppgifter som ligger till grund för att fastställa fastighetsvärdet för ett sådant objekt.
11. En person som för register över delägares gemensamma egendom är skattemässigt skyldig att senast den 20:e dagen i månaden efter rapporteringsperioden anmäla till varje deltagare i ett enkelt partnerskapsavtal (avtal om gemensam verksamhet) , ett investeringspartnerskapsavtal, utöver den information som tillhandahålls i denna kod, information om fastighetsvärdet av fast egendom som utgör delägares gemensamma egendom.
12. Beräkning av skattebeloppet och beloppen av förskottsskattebetalningar avseende fastighet, för vilka skatteunderlaget bestäms som dess matrikelvärde, utförs på det sätt som föreskrivs i denna kod, med beaktande av följande egenskaper :
1) beloppet av förskottsskatten beräknas efter rapportperiodens slut som en fjärdedel av fastighetens fastighetsvärde, multiplicerat med den relevanta skattesatsen;
2) om matrikelvärdet för den fasta egendomen som anges i punkt 1 eller 2 i punkten i denna artikel fastställdes i enlighet med Rysslands lagstiftning under skatteperioden (rapporteringsperioden och (eller) den nämnda fasta egendomen inte ingår i förteckningen enligt från och med den 1 januari beskattningsperiodens år fastställandet av beskattningsunderlaget och beräkningen av skattebeloppet (beloppet av förskottsbetalningen) för den aktuella beskattningsperioden i fråga om denna reala. dödsboobjekt utförs på det sätt som föreskrivs i detta kapitel, utan att ta hänsyn till bestämmelserna i denna artikel;
2.1) i händelse av att matrikelvärdet för den fasta egendom som anges i punkt 3 eller 4 i punkten i denna artikel fastställdes i enlighet med Ryska federationens lagstiftning under skatteperioden (rapporteringsperioden), fastställandet av skattebasen och beräkningen av skattebeloppet (beloppet av förskottsbetalning för skatt) för den aktuella skatteperioden i förhållande till detta fastighetsobjekt utförs på grundval av det matrikelvärde som fastställs på dagen för införandet av Unified State Register av Fastighetsinformation som ligger till grund för att fastställa fastighetsvärdet för ett sådant objekt;
2.2) om fastighetsvärdet för den fasta egendom som anges i punkt 4 i denna artikel inte fastställs, fastställandet av skatteunderlaget och beräkningen av skattebeloppet (beloppet av förskottsskatten) för den aktuella skatteperioden i förhållande till dessa fasta egendomar utförs föremål på det sätt som föreskrivs i detta kapitel utan hänsyn till bestämmelserna i denna artikel;
13. Organisationen i fråga om fastighetsobjekt, vars beskattningsunderlag bestäms till matrikelvärdet, betalar skatt (förskottsskattebetalningar) till budgeten på plats för vart och ett av nämnda fastighetsobjekt med det belopp som bestäms som produkt av den skattesats som gäller inom territoriet för den relevanta subjekten i Ryska federationen där dessa fastighetsobjekt är belägna, och fastighetsvärdet (en fjärdedel av fastighetsvärdet) för denna fastighet.
14. Om fastighetsvärdet inte har fastställts för de fasta egendomsobjekt som anges i punkt 3 i denna artikel, ska beskattningsunderlaget för nämnda fastighetsobjekt tas lika med noll.
15. Förändringar i ett beskattningsobjekts matrikelvärde under en beskattningsperiod ska inte beaktas vid fastställande av beskattningsunderlaget i denna och tidigare beskattningsperioder, om inte annat följer av detta stycke.
En förändring i fastighetsvärdet för ett beskattningsobjekt på grund av en ändring i de kvalitativa och (eller) kvantitativa egenskaperna hos detta beskattningsobjekt beaktas vid fastställande av skattebasen från datumet för införandet av Unified State Register of Real Boupplysningar som ligger till grund för att fastställa fastighetsvärdet.
Vid förändring av beskattningsobjektets matrikelvärde på grund av rättelse av ett tekniskt fel i Unified State Register of Real Estates uppgifter om matrikelvärdets värde, samt vid en minskning av fastighetsvärdet på grund av rättelse av fel som gjorts vid fastställandet av fastighetsvärdet, revidering av fastighetsvärdet genom beslut av tvistlösningskommissionen om resultatet av fastställandet av fastighetsvärdet eller ett domstolsbeslut i händelse av felaktig information i den använda informationen vid fastställandet av fastighetsvärdet beaktas uppgifter om ändrat fastighetsvärde som införts i Unified State Register of Real Estate vid fastställande av beskattningsunderlaget från och med den dag då uppgifter om det ändrade fastighetsvärdet tillämpas för skatteändamål .
Vid ändring av ett beskattningsobjekts matrikelvärde som grundar sig på fastställande av dess marknadsvärde genom beslut av utredningen för prövning av tvister om resultatet av fastställandet av fastighetsvärdet eller genom domstolsbeslut, ska uppgifter om den fastställda matrikelvärdet. Matrikelvärde som fastställts genom beslut av nämnda kommission eller genom ett domstolsbeslut som införts i Unified State Register of Real Estate beaktas vid fastställandet av skatteunderlaget från och med dagen för påbörjande av ansökan för skatteändamål av det matrikelvärde som är föremålet av tvisten.
Bestämmelserna i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag används i följande artiklar:-
Allmänna bestämmelser
3. Tillämpning av det förenklade skattesystemet enskilda företagare föreskrivs att de är befriade från skyldigheten att betala inkomstskatt individer(i förhållande till inkomst erhållen från företagande verksamhet, med undantag för skatt som betalas på inkomst i form av utdelning, samt på inkomst som är beskattad till de skattesatser som anges i punkterna 2 och 5 i artikel 224 i Ryska federationens skattelag), skatt på individers egendom (i förhållande till egendom som används för företagsverksamhet, med undantag för föremål för beskattning av fastighetsskatt för individer som ingår i listan som bestäms i enlighet med punkt 7 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag, med hänsyn tagen till de funktioner som föreskrivs för i punkt två i punkt 10 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag). Enskilda företagare,...
- Allmänna bestämmelser
Enskilda företagares betalning av en enda skatt innebär att de befrias från skyldigheten att betala skatt på personlig inkomst (i förhållande till inkomst som erhålls från företagsverksamhet som omfattas av engångsskatt), skatt på individers egendom (i förhållande till egendom som används för att bedriva företagsverksamhet som omfattas av en enda skatt, med undantag för föremål för beskattning genom skatt på egendom till individer som ingår i listan som fastställs i enlighet med punkt 7 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag, med beaktande av detaljerna enligt punkt två i klausul 10 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag).
- Allmänna bestämmelser
2) skatt på enskildas egendom (i termer av egendom som används vid genomförandet av typer av företagsverksamhet för vilka patentsystemet för beskattning tillämpas, med undantag för föremål för beskattning av fastighetsskatten för individer som ingår i lista fastställd i enlighet med punkt 7 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelagstiftning, med hänsyn till de särdrag som anges i punkt 2 i klausul 10 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag.
- Skatteunderlaget
2. Skatteunderlaget för enskilda fastighetsobjekt bestäms som deras matrikelvärde infört i Unified State Register of Real Estate och är föremål för ansökan från och med den 1 januari året för skatteperioden, med beaktande av de särdrag som anges i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag.
- Funktioner för att fastställa skattebasen enligt ett enkelt partnerskapsavtal (avtal om gemensamma aktiviteter), ett investeringspartnerskapsavtal
1. Skatteunderlaget enligt ett enkelt partnerskapsavtal (avtal om gemensam verksamhet), ett investeringspartnerskapsavtal bestäms utifrån restvärde egendom som erkänns som ett beskattningsobjekt, tillskjutet av den skattskyldige enligt ett enkelt delägarskapsavtal (avtal om gemensam verksamhet), ett investeringsbolagsavtal, samt baserat på restvärdet av annan egendom som redovisas som föremål för beskattning, förvärvad och ( eller) som skapats i samband med gemensam verksamhet, som utgör den gemensamma egendomen för partners som redovisas i en separat balansräkning för ett partnerskap av en deltagare i ett partnerskapsavtal som bedriver gemensam verksamhet, om inte annat anges i artikel 378.2 i den ryska skattelagen Federation. Varje deltagare i ett enkelt partnerskapsavtal, ett investeringspartnerskapsavtal ska beräkna och betala skatt för den egendom som erkänns som föremål för beskattning, överförd till dem för gemensam verksamhet. När det gäller egendom som förvärvats och (eller) skapats i processen för gemensamma aktiviteter, görs beräkningen och betalningen av skatt av deltagarna i partnerskapsavtalet i proportion till värdet av deras bidrag till den gemensamma saken.
- Förfarandet för beräkning av skattebeloppet och beloppet av förskottsskattebetalningar
5. I händelse av uppkomsten (uppsägning) av skattebetalaren under skatte(rapporterings)perioden för äganderätten till fastighetsobjekt som anges i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag, beräkningen av skattebeloppet (beloppet av förskottsskattebetalningar) avseende dessa fastighetsobjekt utförs med hänsyn till koefficient, definierad som förhållandet mellan antalet hela månader under vilka dessa fastighetsobjekt ägdes av den skattskyldige, och antalet månader under skatteperioden (rapporteringsperioden), om inte annat anges i denna artikel.
- Funktioner för beräkning och betalning av skatt på platsen för separata divisioner av organisationen
En organisation som inkluderar separata underavdelningar med en separat balansräkning betalar skatt (förskottsskattebetalningar) till budgeten på platsen för var och en av de separata underavdelningarna med avseende på egendom som erkänns som ett beskattningsobjekt i enlighet med artikel 374 i skattelagen av Ryska federationen, som finns i en separat balansräkning för var och en av dem, till ett belopp som bestäms som produkten av den skattesats som gäller inom territoriet för motsvarande subjekt i Ryska federationen, där dessa separata underavdelningar är belägna, och skattebasen (en fjärdedel genomsnittlig kostnad egendom) bestäms för skatteperioden (rapporteringsperioden) i enlighet med artikel 376 i Ryska federationens skattelag för varje separat underavdelning, med hänsyn till de detaljer som fastställs i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag.