Definition

Skattesystem för jordbruksproducenter ( enhetligt jordbruk) är en särskild skatteordning som minskar skattebördan för jordbruksproducenter. Beräkningen och betalningen av UAT regleras av kapitel 26.1 i Ryska federationens skattelag. ESHN kan endast tillämpas av jordbruksproducenter som uppfyller kriterierna i artikel 346.2 i Ryska federationens skattelag. Denna artikel i skattelagen ger en lista över villkor som tillåter och förbjuder övergången till UAT.

Övergången till ESHN genomförs frivilligt. Återgång till andra skattesystem genomförs frivilligt eller i utan misslyckande, om det upphörde att uppfylla kriterierna som fastställts i artikel 346.2 i Ryska federationens skattelag.

Betalning av ESHN ger befrielse från följande skatter:

Inkomstskatt för organisationer / personlig inkomstskatt för enskilda företagare;

fastighetsskatt;

Artikel 346.1 i Ryska federationens skattelag ger undantag - fall då personlig inkomstskatt och moms ska betalas, trots tillämpningen av den enhetliga jordbruksskatten.

UAT-betalare

ESHN-betalare är organisationer och enskilda företagare, som är jordbruksproducenter som gått över till ESHN på föreskrivet sätt.

skattesatser

UAT-räntan är 6%.

Skattepliktig period

Skatteperioden för ESHN är ett kalenderår.

Funktioner i ESHN-beräkningen

Skatteunderlaget för UAT är inkomst minskad med utgiftsbeloppet.

Intäkter och kostnader bestäms på kontantbasis, d.v.s. vid mottagande/betalning av medel.

Listan över skattepliktiga inkomster är öppen. Erhållna förskott mot framtida leveranser intäktsförs.

Lista över utgifter som minskar skattebas, stängd, dvs. om den skattskyldige gjort en utgift som inte anges i denna förteckning, minskar denna utgift inte skatteunderlaget. Förskott som betalas till leverantörer ingår i utgifterna först efter mottagandet av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster). Utgifter för anskaffning (konstruktion, tillverkning) av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, redovisas efter betalning och driftsättning.

Dessutom ska alla utgifter dokumenteras, ekonomiskt motiverade och utgifter för vilka normer fastställs minskar skatteunderlaget endast inom gränserna för sådana normer.

Har du fortfarande frågor om redovisning och skatter? Fråga dem på redovisningsforumet.

Unified Agricultural Tax (ESKhN): detaljer för en revisor

• Granskning av brev från Ryska federationens finansministerium för september 2019

  Vid fastställande av skatteunderlaget för den enhetliga jordbruksskatten. Subventioner som mottas av jordbruksproducenter och...

• Ryska federationens högsta domstols praxis i skattetvister för augusti 2018
• Granskning av brev från Ryska federationens finansministerium för december 2019

  Av detta är organisationer som är skattskyldiga för den enhetliga jordbruksskatten, bolagsskatten med ... vid fastställandet av beskattningsobjektet för den enhetliga jordbruksskatten och är föremål för beskattning i enlighet med ...

• De vanligaste överträdelserna som upptäckts av Federal Tax Service

  2017 N 1440-O). 7. Unified Agricultural Tax (UAT) s. 2.1 Art ... vid fastställande av den grundläggande lönsamheten 9. Unified Agricultural Tax (UAT) s. 1, 2 Art ... .3 i skattelagen ...

• Ändringar i skattelagstiftningen i Republiken Krim och Sevastopol från 01/01/2019

  Om detta - i den här artikeln. Enhetlig jordbruksskatt enligt Republiken Krims lag daterad 01 ... -LRK / 2014 "Om upprättandet av en enhetlig jordbruksskattesats på Republiken Krims territorium". Enligt...

• Ett företag med en speciell ordning i form av enhetlig jordbruksskatt: ska jag betala moms?

  De som valde skattesystemet i form av en enda jordbruksskatt blev momsbetalare. Samtidigt blev de som valde skattesystemet i form av en enda jordbruksskatt momsbetalare. Vart i...

• Granskning av brev från Ryska federationens finansministerium för juli 2019

  Vid bildandet av skattebasen för den enhetliga jordbruksskatten. Fastighetsrätt i form av en rättighet ...

• Tvister om särskilda skatteregimer (praxis från Ryska federationens högsta domstol 2018)

  Vad, när man kontrollerar legitimiteten av att tillämpa den enhetliga jordbruksskatten för att erkänna en skattebetalare som en producent av jordbruksprodukter ...

Som referens företagande verksamhet inom jordbruket, förutom de allmänna formerna för att göra affärer som en enskild företagare eller LLC, använder de specifika organisationsformer såsom: privata hushållstomter (personliga underordnade tomter) och bondegårdar (bondgårdar). I den här artikeln kommer vi att överväga hur beskattningen av bondgårdar med olika regimer utförs: OSNO, STS, ESHN och jämföra dem.

Detaljerna för de tillämpade systemen för beskattning och rapportering av KFH

Gårdens verksamhet, dess beskattning regleras i Ryssland av skattelagen, såväl som federal lag N 74 "På bondeekonomi» från 11.06.2003 i utgåvor av 2016 Vid inlämnande av dokument för registrering av en gård kan chefen för bondgården omedelbart deklarera beskattningsregimen (se →). KFH (som företagare) har rätt att arbeta enligt något av systemen att välja mellan:

• GRUNDLÄGGANDE;
• ESHN.

I det här fallet, från och med registreringstillfället, kommer den valda beskattningsordningen att träda i kraft. Som standard växlar KFH till OSNO. Om det har gått en månad efter registreringen, om bondegården inte deklarerar övergången till UAT eller USN, kommer gården att kunna byta till en av dessa regimer först från och med nästa år. Han kommer att behöva lämna in en ansökan till skattemyndigheten senast den 31 december.

Hänsyn bör tas till att KFH beräknar enligt lagen utöver skatter bl.a. försäkringspremie(i PFR, FSS, FFOMS) oavsett vilken speciell ordning som tillämpas. Eftersom deltagarna i bondegården inte bara är medlemmar i gården utan också hyrda arbetare, överför gårdschefen (IP) fasta försäkringsersättningar för sig själv, gårdens medlemmar och betalar samtidigt obligatorisk försäkring för alla anställda. Förfarandet för betalning av bidrag för cheferna för gårdar bestäms av den federala lagen 212 av 2009/07/24, artikel 14.

Om anställda är anställda i bondegården, enligt någon speciell regim, ska följande rapporter lämnas.

Rapporteringsformulär	Deadlines	Till vem man ska rapportera
2-NDFL (på anställdas inkomst); 6-NDFL (information om tillverkad skatteombud avdrag för alla anställda); KND 1110018 (information om genomsnittligt antal anställda)	Årligen till 01.04; kvartalsvis (under innevarande år: till 4 maj, 1 augusti, 31 oktober, årlig - tillsammans med 2-NDFL-formuläret till 04/01/2017); årligen: för gårdar skapade under året - fram till den 20:e dagen i månaden efter den då de skapades, nyregistrerade betalare lämnar inte in denna information under öppningsåret	skattetjänst
Personlig redovisning och RSV-1-formulär; SEV-M (data om försäkrade arbetstagare)	kvartalsvis (för papperskopia för uthyrning om det finns upp till 25 anställda, under 2016: till 16 maj, 15 augusti, 15 november, för året - till 15 februari 2017); varje månad (till den 10:e dagen)	FIU
Information som bekräftar huvudaktiviteten;	Årligen (till 15.04); kvartals: på papper med antal anställda upp till 25 lämnas före den 20:e dagen i månaden efter rapportperioden, i övriga fall lämnas den elektroniska versionen före den 25:e efter redovisningsperioden	FSS

Tillämpningar av bondegårdar i det allmänna skattesystemet (OSNO)

Övergången till det allmänna beskattningsförfarandet sker automatiskt om, vid öppnandet av en gård, en ansökan om tillämpning av den valda särskilda ordningen inte lämnas in i tid eller när rätten att tillämpa andra beskattningssystem går förlorad.

Det allmänna skattesystemet innebär betalning av samma skatter för bondegårdar och enskilda entreprenörer: egendom, mark, transport, personlig inkomstskatt (13% för invånare, 30% för icke-invånare i Ryska federationen), moms (10 eller 18) %) och följaktligen obligatoriska försäkringspremier. Dessutom beräknas personlig inkomstskatt från alla anställdas inkomster. Rapporteringsformulär i bokföring - balansräkning och slutrapport om ekonomiskt resultat. Gårdens chef måste, liksom den enskilde företagaren, lämna in:

• bildar 3-NDFL (även om det inte finns någon vinst) och 4-NDFL årligen fram till 30 april;
• Momsdeklaration kvartalsvis (år 2016: till 25 april, 25 juli, 25 oktober, 25 januari).

Det är anmärkningsvärt att under de första 5 åren föreskrivs i lagen förmåner i form av dispens från betalning av personlig inkomstskatt när det gäller inkomster från produktion, förädling, försäljning av jordbruksprodukter. Av andra inkomstslag beräknas personlig inkomstskatt för betalning på allmänna grunder. Bidrag och bidrag från budgeten är inte heller föremål för beskattning.

Trots det stora antalet skatter och rapportering som bara är speciella för OSNO, är denna speciella ordning fördelaktig i vissa situationer. Det allmänna skattesystemet ökar inkomsterna på varor avsevärt. Grossister, andra stora organisationer, gårdar som är intresserade av att minska momsbördan föredrar OSNO, eftersom det är denna speciella ordning som ger dem en sådan möjlighet.

Användningen av KFH:s särskilda beskattningssystem i det förenklade skattesystemet

Det förenklade skattesystemet anses vara det mest fördelaktiga för småföretag i jämförelse med det allmänna skatteförfarandet. Jordbrukare, som tillämpar det förenklade systemet, har rätt att välja ett av skatteberäkningssystemen:

• på inkomst med en maximal ränta på 6%: vinstbeloppet * den nuvarande räntan;
• på utgifter med en maxsats på 15 %: fast ränta * (vinstens värde - uppkomna kostnader).

Uppenbarligen, om kostnaderna är minimala eller frånvarande, är det inte tillrådligt att välja det andra beräkningsalternativet med en hastighet av 15%. De högsta satserna kan sänkas av Ryska federationens ingående enheter till 1% för inkomst respektive 5% för utgifter. Skattebetalningar görs kvartalsvis senast den 25:e dagen i månaden efter kvartalet, och för året - senast den 30 april.

I det förenklade skattesystemet genomförs förenklad redovisning enligt "kontantmetoden". Gårdens huvudsakliga rapportering är deklarationen om det förenklade skattesystemet (inlämnas årligen fram till 30 april) och redovisningsboken för vinster och utgifter (inlämnas till skattemyndigheten på begäran).

Den lagstiftande grunden för bondgårdar i det förenklade skattesystemet bestäms av Ryska federationens skattelag (kapitel 26.2) och federal lag nr 402 "Om redovisning" daterad den 6 december 2011, ändrad den 23 maj 2016. Om vinsten på gården under rapporteringsperioden överstiger det maximala belopp som fastställts i lag, förloras rätten att tillämpa det förenklade skattesystemet.

Exempel #1. Användningen av det förenklade skattesystemet i gården

En nybildad bondgård (som enskild företagare) har använt det förenklade skattesystemet i sex månader sedan registreringen (vid registrering med ett paket med dokument lämnades samtidigt in en ansökan om tillämpning av det förenklade skattesystemet). Antalet anställda - 10 personer, vinsten överväger väsentligt kostnaderna. Det finns inga begränsningar för applikationen eller typen av aktivitet.

USN (Profit) valdes för att beräkna skatten. Skatteberäkningen görs följaktligen med en maxsats om 6 %. Beräknad skatteformel: vinstbelopp * 6%. Skatter betalas i slutet av varje kvartal senast den 25:e dagen efter det.

Redovisning sker enligt "kontantmetoden". Ekonomichefen fyller i räkenskapsboken för utgifter och vinster. I slutet av året lämnas en förenklad deklaration och årsskatten betalas till den 30 april. Om årsinkomsten inte överstiger den gräns som fastställts i lag, kommer bondgården att förbli i det förenklade skattesystemet. Vid brott mot villkoren i slutet av året kommer gården automatiskt att gå över till OSNO. Figuren nedan diskuterar i infografiken kraven för att gå över till det förenklade skattesystemet, räntor, fördelar och nackdelar för bondegårdar ⇓

Tillämpning av KFH:er av förmånsbeskattning på den enhetliga jordbruksskatten

En enda skatt för jordbruksproducenter verkar vara det mest optimala. Antalet skattebetalningar under den enhetliga jordbruksskatten minskas avsevärt. Jordbrukare betalar bara en konsoliderad avgift med en fast sats på 6 %, som ersätter andra skatter. Avgiften beräknas enligt formeln:

ESHN = fast ränta * (vinstbeloppet - kostnadsbeloppet).

Skattebetalningar betalas på grundval av resultatet för ett halvår och för ett år. Dessutom tillämpas förenklad redovisning i bokföringen på "kontant"-metoden. Bondegårdens chef för en reskontra över utgifter och vinster, som inte är attesterad av skattemyndigheten. Hyrs ut årligen:

• deklaration för enhetlig jordbruksskatt på registreringsplatsen fram till den 31.03 året efter rapporteringsåret;
• före 1 mars lämnas blankett RSV-2 in (för FIU).

För att byta till en enda speciell regim måste du underkasta dig tidsfrister motsvarande uttalande. Sökanden kan endast vara de gårdar som är engagerade i produktion, försäljning, bearbetning av uteslutande jordbruksprodukter med en andel av denna typ av inkomst på minst 70% av den totala vinsten. Dessutom är produktion och försäljning av jordbruksprodukter i detta fall ett obligatoriskt krav. Till exempel, om gården bara är engagerad i bearbetning av produkter utan produktion, kan den nekas övergången till den enhetliga jordbruksskatten.

Exempel #2. ESHN-kalkyl för en bondgård

Bondgården, bestående av 3 personer, ägnar sig åt odling, bearbetning och försäljning av grönsaker och frukter. Gårdens vinst är 800 tusen rubel, kostnaderna - 600 tusen rubel. Baserat på dessa uppgifter beräknas först skattebasen (baserat på skillnaden mellan vinster och kostnader): 800 000-600 000 \u003d 200 000 rubel.

Därefter beräknas ESHN för betalning till budgeten. För beräkningar används den nuvarande räntan på 6 %. Resultatet är följande: 200 000 * 6% = 12 tusen rubel. Detta är summan av den samlade skatten som kommer att behöva betalas.

Detaljerna och fördelarna med möjliga skattesystem för bondgårdar i jämförelse

Valet av en speciell regim beror till stor del på huvudindikatorerna för ekonomins jordbruksaktivitet, först och främst på mängden vinst, storleken och volymen av produkter. Det följer av detaljerna i själva gårdens arbete och den beskattning som passar den bäst.

Den väsentliga skillnaden mellan de tre systemen ses främst i skattetrycket och därmed sammanhängande begränsningar, som bör beaktas vid beslut om tillämpning av särskilda ordningar. Vid en jämförelse bör också noteras att sammansättningen av de beräknade skatterna för bondegårdar och enskilda företagare i stort sett är identisk.

Speciallägen	GRUNDLÄGGANDE	USN (vinst):	USN (vinst-kostnad)	ESHN
Grundläggande skattebetalningar och skattesatser	personlig inkomstskatt (13% - för invånare, 30% - för icke-bosatta i Ryska federationen), moms (10 eller 18 %), fastighets-, transport- och markskatter	Enskild inkomstskatt med 6 %	En enkel skatt med en skattesats på 5-15% på skillnaden mellan vinst och kostnad (om kostnaderna översteg vinsten, då 1% av årsvinsten)	En enhetlig jordbruksskatt på 6 %; 0 % för Krim och Sevastopol 2016 och 4 % under efterföljande år fram till 2021; transporter och markskatter
Applikationsbegränsningar	-	äta (TC RF, art. 346.12 och 346.13)	äta (TC RF, art. 346.12 och 346.13)	äta (TC RF, artikel 346.2, klausul 2 och klausul 5)
Aktivitetsbegränsningar	-	-	-	äta (TC RF, art. 346.2, s. 2)

Det allmänna beskattningsförfarandet ger en lång rad möjligheter för utveckling av seriösa företag. Bland de uppenbara fördelarna är möjligheten till momsåterbäring, redovisning av kostnader och skador i skatteberäkningar och frånvaron av några restriktioner. Det förenklade skattesystemet minskar skattetrycket avsevärt, vilket sannolikt kommer att locka nyanlända till företagande. Tja, ESHN är utformad specifikt för arbetare i det agroindustriella komplexet, med hänsyn till särdragen i deras arbete.

Summering

Jordbrukare har rätt att välja ett av tre möjliga specialregimer. Du kan inte kombinera dem.

UAT är avsedd för en smal krets av jordbruksproducenter med en vinst på minst 70 % av den totala inkomsten. Det är för dem som en låg ränta, förenklad redovisning, förmånliga villkor för betalningar tillhandahålls.

Det förenklade skattesystemet används oftare med antalet anställda upp till 100 personer och årliga vinster på över 45 miljoner rubel. STS (Profit) lämpar sig för en ekonomi vars vinst överstiger utgifterna och STS (Profit-Expense) lämpar sig för verksamheter med höga produktionskostnader.

En komplicerad DOS är mer lämplig att använda för stora deltagare i kommersiell verksamhet med stor omsättning och för de vars partners också använder DOS.

Diana Demina

behandlade ESHN

Anton Dybov

skatteexpert

ESHN - enda jordbruksskatt.

Detta är en skatteordning för producenter som arbetar inom växtodling, djurhållning, skogsbruk och jordbruk. Denna regim befriar enskilda företagare och företag från att betala flera skatter:

1. inkomstskatt. Ett undantag är skatten på utdelningar och vissa typer av skuldförpliktelser för LLCs.
2. personlig inkomstskatt för IP.
3. Fastighetsskatt om den används i jordbruksverksamhet.

Vi berättar vem och under vilka villkor som kan arbeta för ESHN. Artikeln hjälper till att förstå de allmänna punkterna, men för nyanserna rekommenderar vi att du kontaktar en revisor.

Vem kan arbeta för ESHN

För att arbeta med ESHN måste organisationer och enskilda entreprenörer uppfylla följande krav:

1. Engagera sig i produktion, bearbetning och försäljning av jordbruksprodukter. Nyckelordet är produktion. Om du köper hallon av en bonde och gör sylt av det kommer du inte att kunna byta till ESHN.
2. Andelen inkomster från jordbruksverksamhet ska vara minst 70 % av alla inkomster. Dessa är alla inkomster som kom från jordbrukets OKVED-koder. Kodgrupp 01 avser till exempel växtodling, djurhållning och 03 till fiske.

Och det här är en lista över organisationer och enskilda entreprenörer som enligt lag är förbjudna att arbeta för ESHN:

1. Tillverkare av punktskattepliktiga varor, såsom alkohol eller parfymer.
2. Representanter för spelverksamheten.
3. Stats- och budgetinstitutioner.

Enkelt uttryckt, då detta: du samlar hallon, gör sylt och säljer dem - du kan arbeta för ESHN. Du köper bara hallon och gör sylt av dem - du kan inte jobba för ESHN.

Hur man betalar ESHN

Skatten beräknas enligt följande formel:

ESHN = Skatteunderlag × Skattesats

Det är inget komplicerat med skatteberäkning. Det är svårt att avgöra vilka inkomster och utgifter som kan beaktas. Skattebalken har en komplett lista över inkomster och utgifter. Till exempel inkluderar inkomstlistan inkomst från försäljning av varor, från arrende av mark och ränta på bankdeposition. Listan över utgifter inkluderar kostnader för löner till anställda, betalning av ersättningar och förmåner, inköp av frön, plantor, gödningsmedel, foder och medicin för djur, underhåll av officiella fordon.

Inkomsterna kan minskas med tidigare års förluster.

Skattenivå. Tidigare var kursen fast, men sedan 2019 kan varje region sätta sin egen. Max - 6%.
I Kemerovo-regionen betalar entreprenörer på Unified Agricultural Tax en skatt på 3% fram till 2021, i Moskva - med 6% och i Moskva-regionen en nollsats. Entreprenörer från Moskva-regionen behöver inte betala skatt - de behöver bara fylla i en deklaration.

När ska man betala

En revisor hjälper till med beräkningarna, men här är ett kort exempel.

Under de första sex månaderna tjänade entreprenören - 600 000 R, kostnader - 400 000 R. Skattesatsen är 6%.

(600 000 R − 400 000 R) × 6 % = 12 000 R

Under andra halvåret tjänade entreprenören 800 000 R, kostnader - 700 000 R. Det är nödvändigt att beräkna mängden ESHN för hela året och sedan dra av den redan gjorda förskottsbetalningen från det.

Skatt för hela året:

(600 000 R + 800 000 R) − (400 000 R + 700 000 R) × 6 % = 18 000 R

Vi drar av förskottsbetalningen:

18 000 R − 12 000 R = 6 000 R.

I verkligheten är beräkningarna oftast mer komplicerade. Du måste förstå vilka utgifter som kan tas med i beräkningen och vilka som inte kan. Därför rekommenderar jag att du tar hjälp av en erfaren revisor.

moms på ESHN

Sedan 2019 är jordbruksproducenter på ESHN skyldiga att betala moms. Men det finns fall då ett företag eller en enskild företagare kan befrias från denna skyldighet:

1. Om ett företag eller enskild företagare har ansökt om en önskan om att ta del av förmånen samma år som de registrerades.
2. Om du bytte från DOS till UAT från 1 januari och samtidigt ansökt om momsbefrielse.
3. Om inkomsten från verksamhet enligt Unified Agricultural Tax för föregående år inte översteg gränsen. Det är olika för varje år. 2018 - 100 miljoner rubel, 2019 - 90 miljoner rubel, 2020 - 80 miljoner rubel.

I samtliga fall lämnas anmälan till skattekontoret på företagets ort eller på den enskilde företagarens hemvist. Tidsfrist - till och med den 20:e dagen i den månad då förmånen började gälla.

Redovisning och rapportering på ESHN

IP-konto. Entreprenörer är inte skyldiga att föra konton. All rapportering de har är en bok över inkomster och utgifter samt en skattedeklaration.

Boken över inkomster och utgifter (KUDiR) kan föras online eller i pappersform. ESHN är det enda läget där du behöver registrera en skattebok: papper - innan underhållsstart, elektronisk utskrift och hänvisa till den 31 mars nästa år.

Skattedeklarationen ska lämnas senast den 31 mars året efter redovisningsåret. För 2019 ska deklarationen lämnas in senast den 31 mars 2020.

Om jordbruksproducenten slutar arbeta under året ska han anmäla detta till skattemyndigheten och lämna in en deklaration senast den 25:e dagen i nästa månad. En företagare slutade till exempel arbeta i maj och meddelade detta till skatteverket samma månad. Ansökan ska vara inlämnad senast den 25 juni.

Företagsredovisning. För företag är allt mer komplicerat - de måste hålla bokföring: upprätta en balansräkning och en rapport över ekonomiska resultat, föra register över inkomster och utgifter som är involverade i skatteberäkningen. Skattedeklarationer lämnas en gång per år, senast den 31 mars.

Små jordbruksföretag, såsom bonde- och jordbruksföretag och konsumentkooperativ, kan föra bokföring enligt ett förenklat system. Men du behöver fortfarande en revisor.

Hur man byter till ESHN

Nya enskild firma och företag kan lämna en anmälan tillsammans med andra registreringshandlingar eller inom 30 kalenderdagar efter registrering. Om du är sen måste du arbeta för OSN och betala alla skatter.

Kombination av UAT med andra skattesystem

Entreprenörer kan kombinera ESHN med ett patent och UTII - en enda skatt på imputerad inkomst, och företag - endast med UTII. Det är sant att det finns en nyans: du kan inte sälja jordbruksprodukter genom dina egna butiker och matsalar. Du kan inte sälja gurkor från din trädgård i ditt grönsaksstånd, men en granne kan köpa dem av dig och sälja dem i sitt stånd.

När man kombinerar regimer bör andelen inkomst från jordbruksverksamhet vara minst 70 % av inkomsten för alla typer av företag.

Avregistrering av ESHN

Ett företag eller enskild företagare ska avregistreras enligt Enhetlig Jordbruksskatt i tre fall:

1. Om du har förlorat rätten att arbeta för ESHN.
2. Om de inte längre verkar på ESHN, till exempel om företaget har stängt jordbruksbranschen.
3. Om du vill byta till ett annat skattesystem.

I något av dessa fall ska du lämna en anmälan i två exemplar till skattekontoret på företagets ort eller på den enskilde företagarens hemvist. Du har 15 dagar på dig från dagen för beslutet.

Förlust av rätten till ESHN

Ett företag och en enskild företagare förlorar sin rätt till UAT om de inte längre uppfyller kraven i lagstiftningen om detta skattesystem. Till exempel började de producera punktskattepliktiga varor eller så sjönk intäkterna från jordbruksverksamheten under 70 %.

Har du förlorat rätten till ESHN ska du anmäla detta till skatteverket. Då får du betala skatt, som om du har jobbat på ett gemensamt system hela året.

Till exempel, under de första sex månaderna var företaget engagerat i produktion och försäljning av honung. Under andra halvåret ändrade hon sin profil och började producera mjöd - det här är en punktskattepliktig produkt. Det går inte längre att arbeta för ESHN, så företaget gick över till DOS. Hon är skyldig att betala DOS-skatt för hela året, även på inkomst från produktion och försäljning av honung.

Ett av de prioriterade områdena för utveckling rysk ekonomiär jordbruk. I detta avseende utvecklades ett särskilt skattesystem för företag inom detta område - en enda jordbruksskatt. ESHN - vad är det med enkla ord?

Betalare på detta system är befriade från att betala inkomstskatt (enskilda företagare - från personlig inkomstskatt), och även delvis från fastighetsskatt. Istället betalar de en enda skatt på skillnaden mellan inkomster och utgifter. I detta fall måste personen ha status som jordbruksproducent. Dessa inkluderar juridiska personer, bonde(gårds)företag och enskilda entreprenörer som är engagerade i produktion, bearbetning eller försäljning av växtprodukter, boskap, fiske och även tillhandahåller tjänster inom jordbruksområdet. Det centrala villkoret för tillämpningen av den särskilda ordningen är dessutom gränsen för inkomst från annan verksamhet. Andelen av intäkterna från försäljningen av jordbruksprodukter av det totala beloppet av kvitton måste vara lika med minst 70 %.

För närvarande har förfarandet för att beskatta personer på UAT ändrats något. Vilka innovationer har dykt upp i ESHN-systemet sedan 2019? Senaste nytt hittar du i vår artikel.

ESHN 2019: förändringar i betalarnas skyldigheter

Sedan den 1 januari 2019 har jordbruksproducenter under särskild ordning blivit skyldiga att betala mervärdesskatt till budgeten. Det fastställs av federal lag nr 335-FZ av den 27 november 2017, om ändring av skattelagstiftningen. Tidigare har betalare av Ryska federationens enhetliga skattelag för jordbruksskatt beviljat undantag från moms. Undantaget var den skatt som betalades till budgeten på import av importerade produkter. Nu företag och enskilda företagare på Unified Agricultural Tax kommer att behöva upprätta alla Nödvändiga dokument som betalare av mervärdesskatt. Särskilt föra en bok över köp och försäljning och upprätta fakturor för motparter. Dessutom måste du lämna in en momsdeklaration.

Skicka in din skattedeklaration online

Ange informationen om din organisation så hjälper Kontur.Extern att beräkna jordbruksskatten, kontrollera deklarationen för fel och omedelbart överföra den till skattekontoret och sedan förbereda en betalningsorder för banken.

ESHN och moms 2019: fördelar och nackdelar

Vilka är de positiva och negativa aspekterna av jordbruksproducenternas nya skyldighet? Att betala moms är en extra skattebörda för företag, vilket är en negativ faktor. Mängden rapporter som ska förberedas ökar automatiskt, och följaktligen arbetskostnaderna. Dessutom innebär uppkomsten av en skyldighet att betala en ny skatt ytterligare kontroll av skattemyndigheten.

Å andra sidan är ensamstående jordbruksskattebetalare nu mer attraktiva för entreprenörer. Det är ofta olönsamt för köpare att köpa varor av de personer som inte behöver betala moms. I dessa fall förlorar de sin rätt att få avdrag. Det antas att införandet av moms för jordbruksproducenter kommer att öka efterfrågan på deras produkter.

Momsbefrielse för jordbruksproducenter

Företag och företag på den enhetliga jordbruksskatten har rätt att få undantag från moms. Detta är möjligt i följande situationer:

• ett meddelande om att erhålla momsbefrielse och ett meddelande om påbörjande av arbete i en särskild ordning avser samma kalenderår;
• eller överensstämmelse med standarden för intäkter från jordbruksverksamhet. Tröskelvärdet kommer gradvis att minska. Så för att få momsbefrielse 2019 bör inkomsten exklusive skatt 2018 inte överstiga 100 miljoner rubel. per år. Kriterierna för efterföljande år visas i tabellen:

Om en jordbruksproducent planerar att utnyttja rätten att inte betala mervärdesskatt ska denne lämna en motsvarande anmälan till skattemyndigheten. En anmälan om befrielse från moms för UAT lämnas inklusive före den 20:e dagen i den månad från vilken betalaren börjar utöva sin rätt att inte betala skatt. Ansökningsformuläret för momsbefrielse under den enhetliga jordbruksskatten 2019 finns i brevet från Rysslands federala skattetjänst daterat den 15 januari 2019 nr SD-4-3 / [e-postskyddad]

De företag och enskilda företagare som sålt punktskattepliktiga varor inom tre kalendermånader före anmälan är inte berättigade till momsbefrielse. När försäljningen av punktskattepliktiga varor påbörjas eller om intäktsgränsen överträds förlorar jordbruksproducenten rätten att inte betala moms. I framtiden är sådana personer inte berättigade till återutgivning. Observera att om det är frivilligt att få ett undantag, är det omvända förfarandet inte möjligt, förutom om ovanstående villkor överträds.

Skattesatser för den särskilda ordningen för jordbruksproducenter 2019

Den enhetliga jordbruksskatten 2019 betalas i allmänhet med standardsatsen på 6%. Samtidigt kan myndigheterna för de ingående enheterna i Ryska federationen fastställa differentierade priser i intervallet från 0 till 6%. Denna möjlighet har funnits sedan början av 2019. Satsningsbeloppet beror på:

• typ av jordbruksprodukter (eller arbeten/tjänster);
• mängden inkomst från att göra affärer inom jordbruksområdet;
• de platser där personen bedriver verksamhet;
• antalet anställda i företaget eller enskild företagare.

Variationer av skattesatser gör det möjligt att hitta en balans mellan bördan för betalarna och storleken på skatteintäkterna. Vissa regioner har redan utnyttjat rätten att införa lägre skattesatser på sina territorier. Till exempel har Moskvaregionen en nollskattesats fram till den 31 december 2021. Fram till samma datum bestäms priserna av lokala lagar i regionerna Sverdlovsk (5 %) och Kemerovo (3 %).

Fastighetsskatt för UAT-betalare - 2018

En viktig fråga i tillämpningen av ESHN är beskattningen av egendom. Som viktiga förändringar i UAT-systemet de senaste åren bör man ange en ändring av skattelagstiftningen som avser fastighetsskatt. Från och med 2018 är endast egendom som är inblandad i bedrivande av jordbruksverksamhet undantagen från beskattning. Det inkluderar tillgångar som är involverade i produktion, bearbetning, försäljning av jordbruksprodukter eller i tillhandahållande av tjänster av jordbruksproducenter. Tidigare fanns det ingen sådan klausul.

Fastigheter som används i jordbruksverksamhet kan delas in i två grupper. Den ena används direkt för produktion. Till exempel såutrustning, byggnader där djur hålls m.m. Andra är hjälpmedel, i synnerhet garage för utrustning, lager etc. Rätten att inte betala skatt gäller båda grupperna.

Fastighetsskattepliktiga tillgångar och tillgångar som är involverade i jordbruksverksamhet bör redovisas separat. En situation kan dock uppstå när ett företag samtidigt använder fastigheter för produktion av jordbruksprodukter och för annan verksamhet. I detta fall kan fastigheten inte beaktas separat. Under 2018, brev från Federal Tax Service daterat den 10 juli 2018 nr BS-4-21 / [e-postskyddad] Den ger följande förklaring: om en jordbruksproducent använder egendom för annan näringsverksamhet, men samtidigt för sitt avsedda ändamål, så beskattas den inte. Dessutom behöver inte fastighetsskatt betalas om tillgångarna är malpåse, det vill säga tillfälligt inte är inblandade i huvudverksamheten.

Vad är ESHN

Den enhetliga jordbruksskatten är ett skattesystem skapat specifikt för entreprenörer och organisationer som är engagerade i produktion av jordbruksprodukter.

Ett kännetecken för ESHN, liksom alla andra specialsystem, är att de viktigaste skatterna i det allmänna systemet ersätts med en enda skatt. På ESHN är inte föremål för betalning:

• personlig inkomstskatt (för enskilda företagare).
• Inkomstskatt (för organisationer).
• moms (exklusive export).
• Fastighetsskatt (med undantag för objekt, vars beskattningsunderlag bestäms som deras matrikelvärde).

Vilka produkter anses vara jordbruksprodukter

Jordbruksprodukter inkluderar växtodling, jordbruk och skogsbruk, animalieprodukter (inklusive de som erhålls som ett resultat av odling och uppfödning av fisk och andra akvatiska biologiska resurser).

Vem har rätt att ansöka om ESHN 2019

Enskilda företagare och organisationer vars inkomster från jordbruksverksamhet är över 70% från alla inkomster.

Fiskeorganisationer och företagare har också rätt att tillämpa ESHN, men samtidigt måste deras inkomster från försäljning av fiskprodukter vara mer än 70% och antalet anställda får inte överstiga 300 personer.

Notera: från och med 1 januari 2017 kan LLCs och enskilda entreprenörer som tillhandahåller tjänster till jordbruksproducenter inom området djurhållning och växtodling tillämpa UAT ( Den federala lagen daterad 23 juni 2016 nr 216). Mer information om detta.

Vem kan inte tillämpa ESHN

• Organisationer och enskilda företagare som producerar punktskattepliktiga varor (till exempel alkoholhaltiga och alkoholhaltiga produkter, tobak etc.).
• Spelorganisationer.
• Budget- och statliga institutioner.
• Enskilda företagare och organisationer som inte är producenter av jordbruksprodukter, utan endast är engagerade i dess primära och efterföljande bearbetning.
• Enskilda företagare och organisationer vars inkomst från jordbruksverksamhet är mindre än 70 % av deras totala inkomst.

Objekt för beskattning ESHN

Objektet för beskattning för UAT är inkomst minskad med utgiftsbeloppet. Skattesatsen är 6 % på skillnaden mellan inkomster och kostnader.

Notera: enligt lokala myndigheters lagar kan skattesatsen för invånare på Krim och Sevastopol sänkas till 4% - 2017-2021.

Typer av aktiviteter som omfattas av ESHN

Verksamhet för produktion, bearbetning och försäljning av jordbruksprodukter.

Övergång till EXSN 2019

Om du endast planerar att registrera en enskild företagare eller organisation ska anmälan lämnas antingen tillsammans med resten av registreringshandlingarna, eller inom 30 kalenderdagar efter registrering.

notera att om du inte håller tidsfristen kommer du automatiskt att föras över till huvudbeskattningssystemet - det svåraste och mest olönsamma för små och medelstora företag.

Du kan bara byta till ESHN en gång i år. För att göra detta måste du fylla i ett meddelande i 2 exemplar och skicka det till skattemyndighet(IP på bostadsorten, organisationer på orten).

Befintliga enskilda entreprenörer och organisationer kan byta till ESHN först från den 1 januari nästa år. För att göra detta måste du lämna en anmälan till 31 december nuvarande år.

ESHN skatteberäkning

Den enhetliga jordbruksskatten beräknas enligt följande formel:

EXSN = Skatteunderlag x 6 %

Skatteunderlaget- detta är det monetära uttrycket för inkomst minskat med utgiftsbeloppet (utgifter för vilka skattebasen kan reduceras anges i paragraferna 2-4.1, 5 i artikel 346.5 i Ryska federationens skattelag).

Skatteunderlaget kan också sänkas med förlustens storlek(överskott av kostnader över inkomst) mottagna under tidigare år. Om förluster har redovisats under flera år, överförs de i den ordning de mottogs.

Skattebetalningsfrister

Skatteperioden för ESHN är ett kalenderår. Rapportering - ett halvår.

Organisationer och enskilda företagare ska under året betala ett förskott baserat på redovisningsperiodens resultat.

Förskottsbetalningstiden är senast 25 dagar från utgången av redovisningsperioden (sex månader).

Under 2019 ska organisationer och enskilda företagare betala förskottsbetalning för de sex månaderna 1-25 juli.

Ett exempel på beräkning och betalning av enhetlig jordbruksskatt

Förskottsbetalning

IP Petrov I.M. för de första 6 månaderna 2019 fått en inkomst på 500 000 rubel. Kostnaderna uppgick till 420 000 rubel.

Förskottsbetalningen blir: 4 800 rub.((500 000 RUB – 420 000 RUB) x 6 %). Den ska vara betald senast den 25 juli 2019.

Skatt i slutet av året

Under de kommande 6 månaderna (från juli till december) kommer IP Kotov I.N. fått en inkomst på 600 000 rubel, och hans utgifter uppgick till 530 000 rubel.

I detta fall kommer skatten i slutet av året att vara lika med: 4 200 rub.((1 100 000 rubel - 950 000 rubel) x 6% - 4 800 rubel). ESHN för 2019 kommer att behöva betalas senast den 1 april 2020.

Skatteredovisning och skatteredovisning

Skatteåterbäring

Baserat på kalenderårets resultat krävs att alla enskilda företagare och organisationer som använder ESHN senast kl. 31 mars fylla i och lämna in en skattedeklaration (vid upphörande av verksamhet lämnas deklarationen senast den 25:e dagen i månaden efter den månad då verksamheten avslutades).

Redovisning och rapportering

Enskilda företagare som ansöker om ESHN behöver inte lämna in bokslut och föra register.

Organisationer på ESHN, förutom skatteåterbäring och KUDiR är skyldiga att genomföra Bokföring och lämna in bokslut.

Redovisningar för olika kategorier av organisationer varierar. I allmänhet består den av följande dokument:

• Balansräkning(formulär 1);
• Rapport om ekonomiska resultat (formulär 2);
• Rapport över förändringar i eget kapital (formulär 3);
• Kassaflödesanalys (formulär 4);
• Rapport om avsedd användning av medlen (blankett 6);
• Förklaringar i tabell- och textform.

Läs mer om redovisning

Kontantdisciplin

Organisationer och enskilda företagare som utför verksamhet relaterade till mottagande, utgivning och förvaring av kontanter ( kontanttransaktioner) måste följa reglerna för kontantdisciplin.

Lär dig mer om kontantdisciplin.

notera, sedan 2017 måste enskilda företagare och organisationer som genomför avräkningar med kontanter och elektroniska betalningsmedel byta till onlinekassar.

Ytterligare rapportering

Kombination av UAT med andra skattesystem

Enskilda företagare kan kombinera ESHN med PSN och UTII, och organisationer endast med UTII. Kombination av ESHN och andra skattesystem (OSN och STS) inte tillåtet.

Notera: samtidigt ägna sig åt samma typ av verksamhet under olika skattesystem det är förbjudet. Dessutom är det nödvändigt isär för varje skattesystem skatteredovisning(fastigheter, skulder, affärstransaktioner), lämna rapporter och betala skatt.

Separat redovisning

När man kombinerar skattesystem är det nödvändigt separat inkomster och utgifter för ESHN från inkomster och utgifter för andra typer av verksamheter.Det finns i regel inga svårigheter med inkomstfördelningen. I sin tur är situationen något mer komplicerad med utgifter.

Det finns utgifter som inte entydigt kan hänföras vare sig till UAT eller till annan verksamhet, till exempel lönen för anställda som sysslar med alla typer av aktiviteter samtidigt (direktör, revisor etc.). I sådana fall måste kostnaderna vara dela upp i två delar proportionellt inkomst som erhålls på periodiserad basis från årets början.

Förlust av rätten att använda ESHN

Enskilda företagare och organisationer förlorar rätten att tillämpa ESHN om under året:

• De upphörde att uppfylla egenskaperna hos en producent av jordbruksråvaror, fastställda i punkt 2, 2.1 i art. 346,2.
• De började organisera hasardspel eller produktion av punktskattepliktiga varor.

Från och med det år då enskilda företagare och LLCs upphörde att uppfylla de angivna villkoren, överförs de till OSN.

Övergång till andra skattesystem

Enskilda entreprenörer och organisationer som finns på ESHN kan frivilligt byta till ett annat skattesystem först från början av nästa kalenderår. För att göra detta måste de lämna in en lämplig anmälan till skattemyndigheten före den 15 januari (klausul 6 i artikel 346.3 i Ryska federationens skattelag).

Obligatorisk på gemensamt system beskattning, överförs UAT-betalare från början av den skatteperiod då rätten att använda UAT gick förlorad. Du kan byta till betalning av enhetlig jordbruksskatt igen tidigast på ett år efter förlusten av rätten att använda den.

Avregistrering av ESHN

För att avregistrera UAT är det nödvändigt att fylla i ett meddelande i 2 exemplar och skicka det till skattemyndigheten (organisationer på platsen, enskilda företagare på bostadsorten) inom 15 dagar efter avslutad aktivitet.