Nästan omöjligt att registrera skattekontor som IP den 1 januari eller, omvänt, stäng IP den 31 december. Därför, i början och slutet av aktiviteter som individuell entreprenör det finns behov av att beräkna vilken del av de fasta avgifterna som ska betalas det "ofullständiga" året. Yulia Kochenkova, chef redovisningsföretag"Siffra", berättar i detalj hur man korrekt beräknar mängden försäkringspremier för enskilda företagare och vilka aspekter det är viktigt att uppmärksamma
Vilka är omräkningsreglerna som fastställs av Ryska federationens skattelag
Till att börja med, låt oss komma ihåg vilka fasta bidragsbelopp som fastställs för enskilda företagare under 2018:
- för pensionsförsäkring - 26 545 rubel;
- på hälsoförsäkring- 5 840 rubel.
Klausul 3 i artikel 430 i Ryska federationens skattelag kommer att hjälpa oss att förtydliga omberäkningsreglerna för ett ofullständigt år:
- det fasta beloppet för försäkringspremier bestäms i proportion till antalet kalendermånader, från och med den kalendermånad då verksamheten inleds;
- Bakom ofullständig månad verksamhet bestäms det fasta beloppet för försäkringspremier i proportion till antalet kalenderdagar i denna månad.
Vid stängning fastställs liknande beräkningsregler i punkt 5 i artikel 430 i Ryska federationens skattelag.
Eftersom den fasta delen av avgifterna för närvarande är godkänd för året som helhet, behöver vi för beräkningarna för varje typ av försäkring (pension och sjukvård) gå igenom tre steg:
- Bestäm bidragsbeloppet för årets hela månader, i proportion till månaderna.
- Bestäm bidragsbeloppet för en ofullständig månad, i proportion till dagarna.
- Lägg ihop de resulterande mängderna.
Dag för registrering och stängning av IP
Innan vi ger praktiska exempel på beräkningar kommer vi att avgöra om vi ska inkludera i antalet dagar som beräkningen utförs under en ofullständig månad, registreringsdagen och dagen för stängning av IP eller inte.
Magmuskler. 2 s. 5 art. 430: "från och med datumet för statlig registrering av en individs upphörande av verksamheten som enskild företagare" - d.v.s. slutdatumet för undersökningsperioden beaktas.
Beträffande registreringsdagen ger Skattebalken inget direkt svar. Under den period då försäkringspremier betalades med stöd av lag nr 212-FZ rådde inte heller någon enhällighet. Arbetsministeriet har i en skrivelse daterad 2014-01-04 nr 17-4 / OOG-224 uttryckt sin ståndpunkt att det inte är nödvändigt att ta hänsyn till registreringsdagen. Detta förklarades av det faktum att enligt art. 4 i lag nr 212-FZ börjar perioden dagen efter händelsens början (förvärv av IP-status). Men i praktiken tog PFR-filialer även hänsyn till registreringsdagen.
För närvarande tenderar de flesta experter att ta hänsyn till registreringsdagen. Även om du betalar för mycket, så lite. Detta är det säkraste alternativet.
Ett exempel på beräkning under året för registrering av IP
Låt oss ta ett praktiskt exempel. IP Kovrizhkin K.K. registrerad som enskild företagare den 17 juli 2018. Vi beräknar vilka belopp av fasta försäkringspremier han ska betala, förutsatt att han förblir enskild företagare fram till kalenderårets utgång.
Hela månaders verksamhet som enskild företagare - från augusti till december - 5 månader.
26 545 × (5 ÷ 12) månader + 26 545 × (1 ÷ 12) månader × (15 ÷ 31) dagar = 12 130,78 rubel.
5 840 × (5 ÷ 12) månader + 5 840 × (1 ÷ 12) månader × (15 ÷ 31) dagar = 2 668,81 rubel.
Räkneexempel under året för IP-stängning
Nu ska vi analysera den omvända situationen, när en enskild företagare upphör med sin verksamhet och avregistreras. IP Marmeladov M.M. upphörde med verksamheten som enskild företagare den 25 juli 2018. Låt oss räkna ut vilka belopp av fasta försäkringspremier han måste betala för 2018.
Hela månaders verksamhet som enskild företagare - från januari till juni - 6 månader.
Pensionsförsäkringsavgifter:
26 545 × (6 ÷ 12) månader + 26 545 × (1 ÷ 12) månader × (25 ÷ 31) dagar = 15056,44 rubel.
Sjukförsäkringsavgifter:
5 840 × (6 ÷ 12) månader + 5 840 × (1 ÷ 12) månader × (25 ÷ 31) dagar = 3312,47 rubel.
Bidrag från inkomster som överstiger 300 tusen rubel
Som framgår av exemplen ovan finns det egenheter i den fasta delen av försäkringspremierna under året för registrering eller upphörande av IP. Men när det gäller beräkningen av försäkringspremier för pensionsförsäkring från inkomster som överstiger 300 tusen rubel, finns det inga särskilda regler här. Eftersom deras värde inte beror på arbetsperioden, utan på inkomstens storlek (klausul 1 i artikel 430 i skattelagen).
Låt mig påminna dig om vilka inkomster som beaktas (klausul 9 i artikel 430 i skattelagen):
- för enskilda företagare på det förenklade skattesystemet (oavsett föremål för beskattning) - alla inkomster för den enskilda företagaren;
- IP på ett patent - potentiell inkomst från ett patent (om det finns flera patent - potentiell inkomst från dem summeras);
- IP på UTII - imputerad inkomst;
- IP på OSNO utan anställda - inkomst minskad med yrkesskatteavdrag.
Om den enskilde företagaren kombinerar skattesystem, summeras inkomsten från dem.
Ett exempel på beräkning av bidrag på 1 % av inkomst för enskilda företagare under registreringsåret
Låt oss fortsätta exemplet med entreprenören Kovrizhkin, som registrerade sig den 17 juli 2018. Låt honom tillämpa det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst", och skaffade också ett patent för en av typerna av aktiviteter för perioden från september till december 2018.
Hans inkomst, beaktad vid beräkning av bidrag, uppgick till:
- faktisk inkomst på det förenklade skattesystemet - 500 tusen rubel.
- potentiell inkomst från patentet i 4 månader - 200 tusen rubel.
Låt oss räkna ut hur många fler försäkringspremier för pensionsförsäkring han ska betala senast den 1 juli nästa år:
(500 000 + 200 000 - 300 000) × 1% = 4 000 rubel.
Det maximala beloppet för pensionsavgifter under ett ofullständigt år
I 430 § första stycket 1 i skattelagen anges att ”beloppet av försäkringspremier för obligatorisk pensionsförsäkring för faktureringsperioden får inte överstiga åtta gånger det fasta beloppet för försäkringspremier för obligatorisk pensionsförsäkring som fastställs i andra stycket detta stycke.” De där. för 2018: 26 545 × 8 = 212 360 rubel.
Frågan uppstår - hur man bestämmer maximalt i ett ofullständigt år? I art. 423 i skattelagen anges att kalenderåret redovisas som faktureringsperiod. Både under registreringsåret och det år då verksamheten upphör kommer kalenderåret att vara ofullständigt.
Tyvärr föreskriver inte Ryska federationens skattelag om omräkning av det maximala beloppet pensionsavgifter beroende på aktivitetsperioden. Därför gäller en generell begränsning – åtta gånger det fasta beloppet.
Sammanfattningsvis skulle jag vilja uppmana företagare att inte blint lita på de många miniräknare som finns på Internet. Använd dem endast på pålitliga välrenommerade resurser och jämför dem med manuella beräkningar, exempel på vilka du har studerat i den här artikeln.
Enligt faktureringsperiodens resultat är en enskild företagare skyldig att beräkna den faktiska arbetade tiden.
Låt oss anta att en detaljhandlare genom ett apotek bestämmer sig för att avsluta verksamheten från oktober 2018. Hur beräknar han storleken på de fasta premierna för det året? Hur kommer algoritmen för att beräkna bidragsbeloppet att förändras om han inte har gjort affärer sedan början av året?
Vilka nyanser i beräkningen bör också beaktas av handlaren?
2018 - 5 840 rubel. för faktureringsperioden;
2019 - 6 884 rubel. Från och med 2019 indexeras dessa belopp årligen med minst tillväxttakten av den vägda genomsnittliga försäkringspremien för den obligatoriska sjukförsäkringen för den icke-arbetande befolkningen enl. Federal lag daterad 30 november 2011 nr 354-FZ "Om beloppet och förfarandet för beräkning av försäkringspremiesatsen för obligatorisk sjukförsäkring för den icke-arbetande befolkningen" i förhållande till föregående år;
2020 - 8 426 rubel.
Om upphörande av verksamhet före utgången av faktureringsperioden och beräkning av bidrag
Exempel 1
Den enskilde företagaren avregistrerades 2018-10-20. Hur beräknar man beloppet för försäkringspremier som ska betalas till budgeten i slutet av 2018? Hur lång tid tar det att göra en betalning?
Beloppet för försäkringspremier som ska betalas av en enskild företagare i 9 månader. och 20 dagar (i oktober) 2018 är:
för obligatorisk pensionsförsäkring - 21 347 rubel. (26 545 rubel / 12 månader x (9 månader + 20 dagar / 31 dagar / månad));
för obligatorisk sjukförsäkring - 4 696 rubel. (5 840 rubel / 12 månader x (9 månader + 20 dagar / 31 dagar / månad)).
Som ett resultat måste en enskild företagare senast den 5 november 2018 betala beloppet för försäkringspremier för 2018 - 26 043 rubel. (21 347 + 4 696).
Fasta och rörliga värden vid beräkning av försäkringspremiebeloppet i PFR
Det fasta beloppet för försäkringspremier i Ryska federationens pensionsfond är det belopp som beräknas som konstant värde , fastställd för faktureringsperioden i enlighet med ovanstående förfarande, fastställt genom paragrafer. 1 s. 1 art. 430 i Ryska federationens skattelag.
Samtidigt, mängden försäkringspremier, beräknat som 1% av inkomstbeloppet överstigande 300 000 rubel. för faktureringsperioden, kan inte anses vara ett fast belopp, eftersom det är det variabel och beror på betalarens inkomstbelopp under faktureringsperioden.
Sålunda, vid upphörande av verksamheten, en enskild företagare, utöver det nämnda fasta beloppet för försäkringspremier, fastställt med hänsyn till punkt 5 i art. 430 i Ryska federationens skattelag, betalar beloppet för försäkringspremier beräknat som 1% av beloppet av hans inkomst som överstiger 300 000 rubel som erhållits för perioden från början av faktureringsperioden till dagen för uppsägningen av hans företagande aktivitet.
Exempel 2
Låt oss använda villkoren i exempel 1. Hur man beräknar beloppet för pensionsförsäkringsavgifter om inkomsten för en enskild företagare för januari - oktober 2018 uppgick till 480 000 rubel?
Mängden försäkringspremier som betalas av en enskild företagare i slutet av 2018 är 23 147 rubel. (21 347 rubel + (480 000 - 300 000) rubel x 1%).
Återgå till verksamheten under den aktuella faktureringsperioden
Om en affärsman efter avslutad verksamhet beslutar att omregistrera sig som enskild företagare under samma faktureringsperiod, måste följande beaktas för att beräkna en fast betalning för försäkringspremier.
I händelse av uteslutning av en handlare från USRIP vid upphörande av hans entreprenörsverksamhet och efterföljande införande av ny information i detta register vid förvärv av honom om igen status som enskild företagare uppstår ny betalare . Följaktligen har en sådan betalare nya skyldigheter att betala försäkringspremier.
Med hänsyn till det föregående, liksom det faktum att det ovannämnda ämnet i enlighet med punkt 5 i art. 432 i Ryska federationens skattelag har redan betalats försäkringspremie för affärsverksamhet som avslutas under den aktuella faktureringsperioden (inklusive ett belopp av 1% av inkomstbeloppet som överstiger 300 000 rubel), i inkomstbeloppet för en nyregistrerad enskild företagare, vid fastställande av försäkringspremiebeloppet, endast mottagen inkomst av honom efter det att den nyligen genomförda registreringen beaktas.
För att fastställa storleken på försäkringspremierna för faktureringsperioden summeras således inte den inkomst som en enskild företagare erhåller från avvecklad affärsverksamhet med den inkomst som denne erhållit vid återupptagande av verksamheten under samma faktureringsperiod (se brev av Rysslands finansministerium daterat den 6 februari 2018 nr 03 -15-07 / 6781, skickat för användning i territoriella skattemyndigheters och skattebetalares arbete genom brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 26 februari 2018 nr GD -4-11 / [e-postskyddad]).
Exempel 3
En enskild företagare, avregistrerad 2018-10-20, omregistrerad som enskild företagare 2018-01-12. Intäkterna från den första operationsperioden uppgick till 280 000 rubel, från den andra - 150 000 rubel. Följaktligen uppgick den totala inkomsten i slutet av 2018 till 430 000 rubel.
I det här fallet, ska företagaren betala försäkringspremier för 2018 till ett belopp av 1% av inkomstbeloppet överstigande 300 000 rubel?
I den aktuella situationen summeras inte den inkomst som en enskild företagare erhållit under den första och andra affärsperioden. Det finns därför vid utgången av 2018 inga skäl att betala försäkringspremier med 1 %.
Om att göra affärer inte sedan början av året
Finansministeriet gav nyligen förtydliganden om en handlares fastställande av storleken på försäkringspremierna vid start och upphörande av företagsverksamhet under faktureringsperioden. I skrivelse nr 03-08-02/49179 daterat den 13 juli 2018 angav finansiärer att fasta pensions- och sjukförsäkringsavgifter för dem själva behöver beräknas och betalas endast för den faktiska arbetade perioden . Byrån hänvisar till punkt 3 i art. 430 i Ryska federationens skattelag, enligt vilken, om enskilda företagare börjar utföra entreprenöriell verksamhet under faktureringsperioden bestäms det fasta beloppet av försäkringspremier som de betalar för denna faktureringsperiod i proportion till antalet kalendermånader, från och med den kalendermånad då verksamheten påbörjades.
För en ofullständig aktivitetsmånad bestäms det fasta beloppet för försäkringspremier i proportion till antalet kalenderdagar i denna månad. I syfte att implementera ovanstående normer är kalendermånaden för början av en handlares aktivitet den kalendermånad då statlig registrering som enskild företagare.
Baserat på ovanstående, om en enskild företagare inte började bedriva verksamhet från början av faktureringsperioden, medan han avregistrerade sig före utgången av faktureringsperioden, måste han beräkna beloppet av försäkringspremier med hjälp av följande formel (se Letter of the Federal Rysslands skattetjänst nr BS-3-11 / [e-postskyddad]):
SW = SW fixera / 12 x (M + DND neg / DND till + DPD neg / DPD till ) , var:
SW - Storleken på försäkringspremier som ska betalas.
SW fixera – fast betalning.
M - Antalet helt arbetade kalendermånader under faktureringsperioden;
DND neg - Antalet arbetade dagar under den månad då verksamheten påbörjades;
DND till - Antalet kalenderdagar i den månad då aktiviteten startade;
DPD neg - Antalet arbetade dagar under den månad då verksamheten upphörde;
DPD till - Antalet kalenderdagar i månaden då aktiviteten upphör.
Exempel 4
Registrerings datum enskild som enskild näringsidkare i skattemyndighet– 2018-03-15. Datum för avregistrering av handlaren är 20.10.2018. Hur beräknar man beloppet för försäkringspremier som ska betalas till budgeten i slutet av 2018?
I mars 2018 arbetade en enskild företagare faktiskt 17 dagar. (från 15/03/2018 till 31/03/2018), i oktober - 20 dagar. (från 10/01/2018 till 20/10/2018). Hela kalendermånader av faktureringsperioden som handlaren har arbetat med - 6 (april - september).
Därför är beloppet för försäkringspremier som ska betalas av en enskild företagare för den faktiskt arbetade perioden 2018:
för obligatorisk pensionsförsäkring - 15 927 rubel. (26 545 rubel / 12 månader x (6 månader + 17 dagar / 31 dagar / månad + 20 dagar / 31 dagar / månad));
för obligatorisk sjukförsäkring - 3 504 rubel. (5 840 rubel / 12 månader x (6 månader + 17 dagar / 31 dagar / månad + 20 dagar / 31 dagar / månad)).
Varje år ska enskilda företagare lämna bidrag till FIU och till den obligatoriska sjukförsäkringen. Beräkning av försäkringspremier i FIU 2017 för en enskild företagare för sig själv, kalkylatorn låter dig göra det i uppkopplat läge. Han kan bland annat beräkna avdrag om du öppnat eller stängt en IP under redovisningsperioden, samt om det förekommit perioder med avbrott i verksamheten.
Proceduren för att beräkna en fast IP-betalning på vår kalkylator online ganska enkelt:
- Vi väljer år för beräkning - 2016 eller 2017. Snart läggs 2018 till då beräkningsförfarandet kommer att bli känt. Det är troligt att beräkningsförfarandet kommer att ändras under 2018.
- Efternamn krävs inte. Uppgifterna läggs in åt dig om resultatet behöver skrivas ut och inte glöms bort för vem det beräknades.
- Om det utfördes före årets början, lämna "ja" (väljs automatiskt).
- Om IP-adressen är öppen efter årets början, välj datum för registrering. Då kan du välja mellan när du vill beräkna bidrag – antingen från registreringsdatum, eller från nästa dag. Enligt Rostrud är datumet för påbörjande av verksamheten dagen efter registreringen. Du kan välja dag för anmälan - skillnaden är inte stor.
- Om det finns en avstängningsperiod, välj lämplig period.
- Är du före årsskiftet väljer du "ja" och då måste du ange datum då en anteckning gjordes om detta i statsregistret. Om det inte fanns någon IP-stängning, lämna "nej".
- I sista stycket anger vi den inkomst som erhållits under faktureringsperioden - för att beräkna 1% i FIU.
- Vi kontrollerar uppgifterna, klickar på "Beräkna" och beräkningen av försäkringspremier i Pensionsfonden 2017 för enskilda företagare kommer att ges nedan av kalkylatorn. Om det behövs kan du räkna om dem genom att klicka på knappen "Återställ" eller skriva ut dem på en skrivare genom att klicka på knappen "Skriv ut".
Fast betalningskalkylator för enskilda företagare 2017
Uppmärksamhet! Det beskrivs i den här artikeln. Du behöver bara sätta in betalningsorder beräknade betalningar.
Vem ska betala fasta bidrag
Bidrag ska betalas av alla medborgare som är registrerade som enskild företagare. Samtidigt är det viktigt att förstå att bristen på aktivitet inte befriar från att betala avgifter till pensionsfonden och obligatorisk sjukförsäkring.
Förfarandet för att beräkna fasta IP-betalningar 2017 för dig själv
År 2017 är bidragen liksom tidigare beroende av minimilönens storlek. I början av 2017 sattes minimilönen till 7 500 rubel. Beräkningen görs i proportion till antalet arbetade månader under året. En ofullständigt arbetad månad beräknas också, om sådan period förelegat.
Beräkningsformlerna är följande:
- Bidrag till PFR = minimilön * 26 % multipliceras ytterligare med antalet arbetade månader.
- Bidrag till CHI = minimilön * 5,1 % multipliceras ytterligare med antalet arbetade månader.
- Om inkomsten för denna period var mer än 300 tusen rubel, är det fortfarande nödvändigt att beräkna 1% från överskottet av detta belopp.
Villkor och betalningstid
I skattelagstiftningen det finns ingen angiven period för inbetalning av bidrag, bara det datum då det måste ske. Betalningsfrekvensen - detta beslut är helt anförtrott till företagaren.
Betalningsvillkoren är följande:
- Bidrag med ett fast belopp, beroende på minimilönen, ska betalas före den 31 december faktureringsåret.
- 1 % av självrisken betalas före den 1 april efter faktureringsåret.
- Vid stängning av en IP - ges 15 dagar för uppgörelser med medel från det ögonblick som informationen förs in i statsregistret.
BCC för betalning
På grund av att administrationen av avgifter sedan 2017 har flyttats över till skattekontoret har även CCC för betalning ändrats. Samtidigt är BCC för att betala 1 % och avgifter beräknade från minimilönen nu desamma. BCF anges i räknarens beräkningstabell.
För att göra en beräkning, skriv in nödvändiga data sekventiellt:
- Ange faktureringsperiod - det år som du ska betala bidrag för.
- Om du inte betalar för hela året, ange den exakta tidsperioden i det andra fönstret.
- Var noga med att ange vilken åldersgrupp du tillhör – de som är födda före 1967 eller de som är födda från och med 1967.
Genom att klicka på knappen "Hämta IP-betalningsberäkning" får du en detaljerad rapport om beräkningen och resultatet av beräkningen, uppdelat på enskilda fonder och bidragstyper.
Lite om försäkringspremier IP
IP-försäkringspremier för 2013 beräknas från en fast ränta minsta storlek lön.
Totalt, 2013, måste den enskilda entreprenören betala 35 664,66 rubel till budgeten. Företagaren är skyldig att betala avgifter, även om han inte hade någon inkomst.
En enskild företagare är befriad från skyldigheten att betala fasta betalningar endast i vissa fall:
- om du tjänstgör i armén;
- om du tar hand om ett barn tills det är ett och ett halvt år gammalt - men i allmänhet inte mer än tre år;
- om du tar hand om en handikappad person i den första gruppen, ett handikappat barn eller en äldre person över 80 år;
- om du bor med din militära make på platser för hans tjänst där det är omöjligt att arbeta, men inte mer än fem år totalt;
- om du bor med din make som är anställd vid den diplomatiska tjänsten utomlands i Ryska federationen, men inte mer än fem år totalt.
Men allt detta är bara möjligt om du verkligen inte tränade vid den tiden. ekonomisk aktivitet!
(Inga betyg än)