Samtidigt redovisas dessa två avsättningar som intäkt (kostnad) månaden för övergången till beräkning av skatteunderlaget för bolagsskatt enligt periodiseringsmetoden. När en organisation övergår till det förenklade skattesystemet med föremål för beskattning i form av inkomst minskad med kostnadsbeloppet, återspeglar skatteredovisningen på dagen för en sådan övergång restvärdet av de förvärvade (konstruerade, tillverkade) anläggningstillgångarna och förvärvad (skapad av organisationen själv) immateriella tillgångar, som betalades före övergången till det förenklade beskattningssystemet, i form av skillnaden mellan anskaffningspriset (konstruktion, tillverkning, tillkomst av organisationen själv) och beloppet av upplupna avskrivningar i enlighet med kraven i 2 kap. 25 i Ryska federationens skattelag.

Kapitel 26.2. förenklat skattesystem

Ny utgåva Art. 346.14 i Ryska federationens skattelag 1. Objektet för beskattning är: inkomst; inkomst minus utgifter. 2. Valet av beskattningsobjektet utförs av den skattskyldige själv, med undantag för det fall som anges i punkt 3 i denna artikel.

Beskattningsobjektet kan ändras av den skattskyldige årligen. Beskattningsobjektet kan ändras från beskattningsperiodens början, om den skattskyldige anmäler detta skattemyndighet till och med den 31 december året före det år då den skattskyldige föreslår ändring av taxeringsobjektet.

Under beskattningsperioden kan den skattskyldige inte ändra föremålet för beskattningen. 3.

Konst. 346 Ryska federationens skattelag (2017-2018): frågor och svar

För skattskyldiga som valt inkomst som beskattningsobjekt, betalning lägsta skatt och ingen överföring tillhandahålls. När det gäller inkomster reducerade med utgiftsbeloppet är skattesatsen på dem 15 procent (s.
2 msk. 346,20

Uppmärksamhet

Ryska federationens skattelag). Vid beräkning av skatteunderlaget i detta fall minskas inkomstbeloppet med beloppet för utgifter som uppstått och betalats, inklusive beloppet för obligatoriska pensionsförsäkringsavgifter, samt beloppet av tillfälliga invaliditetsförmåner som betalas av organisationen eller företagaren vid deras egen utgift. Observera att art. 346.16 i Ryska federationens kod tillhandahåller en stängd lista över utgifter vid användning av skatteobjektet "inkomst minus utgifter".

Den skattskyldige kommer därför inte att kunna ta hänsyn till alla sina utgifter vid beräkningen av den enstaka skatten.

Kapitel 26.2 i Ryska federationens skattelag Förenklat skattesystem (usn)

i Ryska federationens skattelag Från 01.01.2009 har skattebetalare rätt att ändra föremålet för beskattning. Samtidigt, fram till 01.01.2009, kunde objektet inte ändras inom tre år efter valet.

Beskattningsobjektet kan endast ändras från och med beskattningsperiodens början (det vill säga kalenderåret), medan den skattskyldige ska anmäla detta till skattemyndigheten före den 20 december året före det år då den skattskyldige föreslår ändring av föremål för beskattning. Skattebetalare som är parter i ett enkelt partnerskapsavtal (avtal om gemensam verksamhet) eller ett avtal om förtroendeförvaltning av egendom har inte rätt att ändra objektet.

Viktig

Ryska federationens skattelag, på dagen för övergången till betalning av skatt på vinst för organisationer i skatteredovisning, bestäms restvärdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar genom att minska restvärdet av dessa anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, bestäms på dagen för övergången till det förenklade skattesystemet, av det utgiftsbelopp som fastställts för tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet (förenklat skattesystem) på det sätt som föreskrivs i punkt 3 i art. 346.16 i Ryska federationens skattelag. Vid övergång från andra skattesystem till ett förenklat skattesystem och från ett förenklat skattesystem till andra skattesystem tillämpar enskilda företagare reglerna i punkt 1 i art.

klausulerna 2.1 och 3 i art. 346.25 i Ryska federationens skattelag.

Artikel 346.14 i den ryska skattelagen. föremål för beskattning

Deklarationer inom förenklat system skatteanmälningar lämnas in av juridiska personer senast den 31 mars och av privata företagare senast den 30 april. Förtydliganden om USN

• för aktiebolag måste alla skattebetalningar endast göras via banköverföring;
• nödvändig dokumentär bekräftelse kostnader som dras av från inkomsten;
• förekomsten av begränsningar av utgifter för vilka skatteunderlaget kan minskas (listan i art.

Om en organisation går över från det förenklade skattesystemet (oavsett föremål för beskattning) till det allmänna skattesystemet och har anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, kostnaderna för att förvärva (konstruktion, tillverkning, skapande av organisationen själv, färdigställande, ytterligare utrustning, återuppbyggnad, modernisering och teknisk omutrustning) av vilka, som gjordes under tillämpningsperioden för det allmänna beskattningssystemet före övergången till det förenklade skattesystemet, inte helt överförs till utgifter för tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet i sätt som anges i punkt 3 i art.
Organisationer och enskilda företagare som tidigare tillämpat det allmänna skattesystemet, när de byter till det förenklade skattesystemet (förenklat skattesystem), följer följande regel: Momsbelopp som beräknas och betalas av den skattskyldige av moms (mervärdesskatt) från beloppen av betalning, delbetalning som erhållits före övergången till det förenklade skattesystemet på grund av framtida leveranser av varor, utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster eller överlåtelse av äganderätt som genomförts under tiden efter övergången till det förenklade skattesystemet, är avdragsgilla i den sista skatteperioden som föregår månaden för den mervärdesskatteskyldiges övergång till det förenklade skattesystemet, om det finns handlingar som styrker återföring av skattebelopp till köpare i samband med den skattskyldiges övergång till det förenklade skattesystemet.

Artikel 346 i Ryska federationens skattelag förenklat skattesystem 2017

i balken, från och med tidpunkten för övergången till betalning av bolagsskatt i skatteredovisningen, bestäms restvärdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar genom att reducera restvärdet av dessa anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, fastställt per dagen övergången till det förenklade skattesystemet, med beloppet av utgifter som fastställts för tillämpningsperioden förenklat skattesystem på det sätt som föreskrivs i punkt 3 i artikel 346.16 i denna kod. 4. Vid övergång från andra skattesystem till ett förenklat skattesystem och från ett förenklat skattesystem till andra skattesystem tillämpar enskilda företagare reglerna i punkterna 2.1 och 3 i denna artikel.

5.

Artikel 346 15 i Ryska federationens förenklade skattesystem 2017

Hemdokument Ryska federationens skattelag kapitel 26.2. FÖRENKLAT BESKATTNINGSSYSTEM En reviderad version av dokumentet har upprättats med ändringar som inte har trätt i kraft " skattelagstiftningen i Ryska federationen (del två)" daterad 2000-08-05 N 117-FZ (som ändrad den 2018-07-03)

• Artikel 346.11. Allmänna bestämmelser
• Artikel 346.12. Skattebetalare
• Artikel 346.13.
  Förfarandet och villkoren för att börja och avsluta tillämpningen av det förenklade skattesystemet
• Artikel 346.14. Objekt för beskattning
• Artikel 346.15. Förfarandet för att fastställa inkomst
• Artikel 346.16. Förfarandet för att fastställa kostnader
• Artikel 346.17. Rutin för redovisning av intäkter och kostnader
• Artikel 346.18. Skatteunderlaget
• Artikel 346.19. Skattepliktig period.
  Rapporteringsperiod
• Artikel 346.20. skattesatser
• Artikel 346.21. Förfarandet för att beräkna och betala skatt
• Artikel 346.22. Har löpt ut
• Artikel 346.23.

Artikel 346 i Ryska federationens skattelag förenklade skattesystemet med kommentarer 2017

De inkomster och utgifter som anges i punkterna 1 och 2 i detta stycke ska redovisas som inkomster (kostnader) under månaden för övergången till beräkning av skatteunderlaget för bolagsskatt med användning av periodiseringsmetoden. 2.1. När en organisation övergår till ett förenklat beskattningssystem med föremålet för beskattning i form av inkomst minskad med utgiftsbeloppet, återspeglar skatteredovisningen vid datumet för en sådan övergång restvärdet av förvärvade (konstruerade, tillverkade) anläggningstillgångar och förvärvade (skapade av organisationen själv) immateriella tillgångar som betalas fram till övergång till ett förenklat beskattningssystem, i form av skillnaden mellan inköpspriset (konstruktion, tillverkning, tillkomst av organisationen själv) och beloppet av upplupna avskrivningar i i enlighet med kraven i kapitel 25 i denna kod.

2. Tillämpningen av det förenklade systemet för beskattning av organisationer innebär att de befrias från skyldigheten att betala bolagsskatt, bolagsfastighetsskatt och den enhetliga sociala skatten. Organisationer som tillämpar det förenklade skattesystemet erkänns inte som skattskyldiga av mervärdesskatt, med undantag för mervärdesskatt som ska betalas i enlighet med denna kod när varor importeras till Ryska federationens tullområde, såväl som mervärdesskatt som betalas i i enlighet med denna kod.

Organisationer som tillämpar det förenklade skattesystemet betalar försäkringspremier för obligatorisk pensionsförsäkring i enlighet med Ryska federationens lagstiftning.

Övriga skatter betalas av organisationer som tillämpar det förenklade skattesystemet i enlighet med lagstiftningen om skatter och avgifter.

Federal lag nr. 85-FZ av den 17 maj 2007 ändrade punkt 3 i denna kod. Ändringarna träder i kraft den 1 januari 2008.

3. Tillämpningen av det förenklade skattesystemet av enskilda företagare innebär att de befrias från skyldigheten att betala skatt på personlig inkomst (i förhållande till inkomst som erhålls från företagande verksamhet), skatt på individers egendom (i förhållande till egendom som används för företagsverksamhet) och den enhetliga sociala skatten (i förhållande till inkomst som erhålls från företagsverksamhet, såväl som betalningar och annan ersättning som de uppbär till förmån för enskilda). Enskilda företagare som tillämpar det förenklade skattesystemet erkänns inte som skattebetalare av mervärdesskatt, med undantag för mervärdesskatt som ska betalas i enlighet med denna kod när varor importeras till Ryska federationens tullområde, såväl som mervärdesskatt som betalas i enlighet med denna kod.

Enskilda företagare som använder det förenklade skattesystemet betalar försäkringspremier för obligatorisk pensionsförsäkring i enlighet med Rysslands lagstiftning.

Övriga skatter betalas av enskilda företagare som tillämpar det förenklade skattesystemet i enlighet med lagstiftningen om skatter och avgifter.

4. För organisationer och enskilda företagare som tillämpar det förenklade skattesystemet kvarstår det nuvarande förfarandet för att genomföra kontanttransaktioner och förfarandet för att lämna in statistiska rapporter.

5. Organisationer och enskilda företagare som tillämpar det förenklade skattesystemet är inte befriade från att uppfylla sina skyldigheter skatteombud enligt denna kod.

Artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag - Skattebetalareoch

1. Skattskyldiga är organisationer och enskilda företagare som har övergått till ett förenklat beskattningssystem och tillämpar det på det sätt som föreskrivs i detta kapitel.

2. Organisationen har rätt att övergå till det förenklade skattesystemet, om den inkomst som fastställts i enlighet med denna kod, efter resultatet av nio månader av det år då organisationen lämnar in en ansökan om övergång till det förenklade skattesystemet överstiger inte 15 miljoner rubel.

Beloppet för organisationens högsta inkomst som anges i första stycket i denna paragraf, som begränsar organisationens rätt att övergå till ett förenklat beskattningssystem, indexeras med en deflatorkoefficient som fastställs årligen för varje efterföljande kalenderår och med ta hänsyn till förändringar i konsumentpriserna för varor (arbeten, tjänster) i Ryska federationen för föregående kalenderår, såväl som på deflatorkoefficienterna som tillämpades i enlighet med denna punkt tidigare. Deflatorkoefficienten bestäms och är föremål för officiell publicering på det sätt som föreskrivs av Ryska federationens regering.

Federal lag nr. 137-FZ av den 27 juli 2006 ändrade punkt 3 i denna kod. Ändringarna träder i kraft den 1 januari 2007.

3. Inte berättigad att tillämpa det förenklade skattesystemet:

1) organisationer med filialer och (eller) representationskontor;

3) försäkringsgivare;

4) icke-statliga pensionsfonder;

5) investeringsfonder;

6) professionella aktörer på värdepappersmarknaden;

7) pantbanker;

8) organisationer och enskilda företagare som är engagerade i produktion av punktskattepliktiga varor, samt utvinning och försäljning av mineraler, med undantag för vanliga mineraler;

9) organisationer och enskilda entreprenörer som är engagerade i spelverksamhet;

10) notarier som är engagerade i privat praxis, advokater som har etablerat advokatkontor, såväl som andra former av advokatbildningar;

11) organisationer som är parter i produktionsdelningsavtal;

13) organisationer och enskilda företagare som överförts till skattesystemet för jordbruksproducenter (enskild jordbruksskatt) i enlighet med kapitel 26.1 i denna kod;

14) organisationer där andra organisationers deltagande är mer än 25 procent. Denna begränsning gäller inte organisationer auktoriserat kapital som helt består av bidrag från offentliga organisationer för funktionshindrade, om det genomsnittliga antalet funktionshindrade bland deras anställda är minst 50 procent, och deras andel i lönefonden är minst 25 procent, till ideella organisationer, inklusive konsumentsamarbete. organisationer som verkar i enlighet med Ryska federationens lag av den 19 juni 1992 N 3085-I "Om konsumentsamarbete (konsumentföreningar, deras fackföreningar) i Ryska federationen", såväl som affärsföretag, vars enda grundare är konsumentföreningar och deras fackföreningar, som verkar i enlighet med nämnda lag;

15) organisationer och enskilda företagare, vars genomsnittliga antal anställda för skatteperioden (rapporteringsperioden), bestämt på sätt som fastställts av federalt organ den verkställande makten, auktoriserad inom statistikområdet, överstiger 100 personer;

16) organisationer vars restvärde av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, fastställt i enlighet med Ryska federationens lagstiftning om redovisning, överstiger 100 miljoner rubel. Vid tillämpningen av detta stycke beaktas anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, vilka är föremål för avskrivning och redovisas som avskrivningsbar egendom i enlighet med kapitel 25 i denna kod;

17) budgetinstitutioner;

Federal lag nr. 85-FZ av den 17 maj 2007 ändrade stycke 18 i punkt 3 i denna kod. Ändringarna träder i kraft den 1 januari 2008.

18) utländska organisationer.

4. Organisationer och enskilda företagare som överförs i enlighet med kapitel 26.3 i denna kod till betalning av en enda skatt på tillräknad inkomst för vissa typer av verksamhet i en eller flera typer av företagsverksamhet, har rätt att tillämpa det förenklade skattesystemet i förhållande till till andra typer av entreprenörsverksamhet de bedriver. Samtidigt bestäms de begränsningar av antalet anställda och värdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar som fastställs i detta kapitel i förhållande till sådana organisationer och enskilda företagare utifrån alla typer av verksamheter som de bedriver, och det maximala beloppet av inkomst som fastställs i punkt 2 i denna artikel bestäms av de typer av verksamhet som beskattas i enlighet med allmän regim beskattning.

Artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag - Förfarande och villkor för början och avslutande av tillämpningen av det förenklade skattesystemet

Federala lagar nr. 205-FZ av den 29 december 2004 och nr. 101-FZ av den 21 juli 2005 ändrade denna kod och träder i kraft den 1 januari 2006.

1. Organisationer och enskilda företagare som har uttryckt önskemål om att övergå till ett förenklat beskattningssystem, ansöker under perioden 1 oktober till 30 november året före det år från vilket de skattskyldiga övergår till ett förenklat beskattningssystem, till skattemyndigheten kl. deras plats (bostadsort) uppgift. Samtidigt rapporterar organisationer i ansökan om övergång till ett förenklat beskattningssystem inkomstbeloppet för nio månader av innevarande år, samt det genomsnittliga antalet anställda för den angivna perioden och restvärdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar från och med den 1 oktober innevarande år.

Valet av beskattningsobjektet görs av den skattskyldige före början av den beskattningsperiod då det förenklade beskattningssystemet tillämpades för första gången. Vid ändring av valt beskattningsobjekt efter att ha lämnat in en ansökan om övergång till ett förenklat beskattningssystem är den skattskyldige skyldig att meddela detta till skattemyndigheten före den 20 december året före det år då det förenklade beskattningssystemet. tillämpades först.

I enlighet med federal lag nr 101-FZ av den 21 juli 2005 har skattebetalare som har bytt till ett förenklat skattesystem sedan den 1 januari 2003 och har valt inkomst som föremål för beskattning rätt att ändra skatteobjektet från och med den 1 januari , 2006 genom att anmäla detta till skattemyndigheten senast den 20 december 2005

Federal lag nr. 85-FZ av 17 maj 2007 ändrade punkt 2 i denna kod. Ändringarna träder i kraft den 1 januari 2008.

2. En nybildad organisation och en nyregistrerad enskild företagare har rätt att ansöka om övergång till ett förenklat beskattningssystem inom fem dagar från dagen för registrering hos den skattemyndighet som anges i registreringsbeviset hos skattemyndigheten utfärdat i enlighet med med punkt två i punkt 2 i denna kod. I det här fallet har organisationen och den enskilda företagaren rätt att tillämpa det förenklade skattesystemet från och med dagen för registreringen hos skattemyndigheten, som anges i registreringsbeviset hos skattemyndigheten.

Organisationer och enskilda entreprenörer som, i enlighet med de reglerande rättsakterna för representativa organ för kommunala distrikt och stadsdistrikt, lagarna i de federala städerna Moskva och St Petersburg om skattesystemet i form av en enda skatt på tillräknad inkomst för vissa typer av verksamhet, före utgången av det aktuella kalenderåret, har skattskyldiga av en enskild skatt på tillräknad inkomst, på grundval av en ansökan rätt att övergå till ett förenklat beskattningssystem från början av den månad då deras skyldighet att betala en enda skatt på tillräknad inkomst upphörde.

3. Skattebetalare som tillämpar det förenklade skattesystemet har inte rätt att byta till ett annat beskattningssystem före utgången av skatteperioden, om inte annat föreskrivs i denna artikel.

Federal lag nr. 85-FZ av den 17 maj 2007 ändrade punkt 4 i denna kod. Ändringarna träder i kraft den 1 januari 2008.

4. Om, efter resultatet av rapporteringsperioden (skatte)perioden, översteg skattebetalarens inkomst, fastställd i enlighet med artikel 346.15 och styckena 1 och 3 i punkt 1 i denna kod, 20 miljoner rubel och (eller) under rapporteringen (skatt). ) under den period då kraven enligt punkterna 3 och 4 i artikel 346.12 och punkt 3 i denna kod inte har uppfyllts, anses en sådan skattskyldig ha förlorat rätten att tillämpa det förenklade skattesystemet från början av kvartalet i vilket det angivna överskottet och (eller) bristande efterlevnaden av de angivna kraven var tillåtet.

Samtidigt beräknas och betalas skattebeloppen som ska betalas vid användning av ett annat skattesystem på det sätt som föreskrivs av Rysslands lagstiftning om skatter och avgifter för nyskapade organisationer eller nyregistrerade enskilda företagare. De skattebetalare som anges i denna paragraf betalar inte böter och böter för sena betalningar av månatliga betalningar under det kvartal då dessa skattebetalare övergick till ett annat beskattningssystem.

Beloppet av den skattskyldiges inkomstgräns som anges i första stycket i denna punkt, som begränsar den skattskyldiges rätt att tillämpa det förenklade beskattningssystemet, indexeras på det sätt som föreskrivs i punkt 2 i denna balk.

Federal lag nr. 268-FZ av den 30 december 2006 ändrade punkt 5 i denna kod, som träder i kraft en månad efter det officiella offentliggörandet av nämnda kod Federal lag

5. Skattebetalaren är skyldig att informera skattemyndigheten om övergången till ett annat beskattningssystem, som genomförs i enlighet med punkt 4 i denna artikel, inom 15 kalenderdagar efter utgången av rapporteringsperioden (skatteperioden).

6. En skattskyldig som tillämpar det förenklade beskattningssystemet har rätt att byta till ett annat beskattningssystem från början av kalenderåret, och meddela detta till skattemyndigheten senast den 15 januari det år då han avser att byta till en annan. skattesystemet.

7. En skattskyldig som har övergått från ett förenklat beskattningssystem till ett annat beskattningssystem har rätt att gå tillbaka till ett förenklat beskattningssystem tidigast ett år efter det att han förlorat rätten att tillämpa ett förenklat beskattningssystem.

Artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag - Objekt för beskattning

Federal lag nr. 101-FZ av den 21 juli 2005 ändrade denna kod. Ändringarna träder i kraft den 1 januari 2006.

1. Objektet för beskattning är:

inkomst minus utgifter.

2. Valet av beskattningsobjektet utförs av den skattskyldige själv, med undantag för det fall som anges i punkt 3 i denna artikel. Beskattningsobjektet kan inte ändras av den skattskyldige inom tre år från det att det förenklade beskattningssystemet började tillämpas.

3. Skattskyldiga som är parter i ett enkelt partnerskapsavtal (avtal om gemensam verksamhet) eller ett avtal om förtroendeförvaltning av egendom ska tillämpa inkomst minskad med utgiftsbeloppet som föremål för beskattning.

Federal lag nr. 85-FZ av den 17 maj 2007 ändrade denna kod. Ändringarna träder i kraft den 1 januari 2008.

Artikel 346.15. Förfarandet för att fastställa inkomst

1. Vid fastställandet av föremålet för beskattningen beaktar de skattskyldiga följande inkomster:

Artikel 346.15 i Ryska federationens skattelag - Förfarande för att fastställa inkomst

1. Vid fastställandet av föremålet för beskattningen beaktar de skattskyldiga följande inkomster:

inkomst från försäljning fastställd i enlighet med denna kod;

icke-rörelseintäkter fastställda i enlighet med denna kod.

Vid fastställandet av beskattningsobjektet beaktas inte den inkomst som föreskrivs i denna kod.

Inkomst i form av erhållen utdelning, vars beskattning utförs av ett skatteombud i enlighet med bestämmelserna i artiklarna 214 och 275 i denna kod, ska inte beaktas som inkomst.

Artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag - Förfarande för att fastställa kostnader

Federal Law No. 137-FZ av den 27 juli 2006, med verkan den 1 januari 2007, och Federal Law No. 85-FZ av den 17 maj 2007, med verkan den 1 januari 2008, och tillämplig på rättsliga relationer som har uppstått sedan den 1 januari , 2007, har denna kod ändrats.

Artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag - Förfarandet för att erkänna inkomster och utgifter

Federal lag nr. 85-FZ av den 17 maj 2007 ändrade punkt 1 i denna kod. Ändringarna träder i kraft den 1 januari 2008.

1. Vid tillämpningen av detta kapitel ska dagen för mottagandet av inkomsten vara dagen för mottagandet av medel till bankkonton och (eller) till kassan, mottagande av annan egendom (arbeten, tjänster) och (eller) äganderätter, samt återbetalning av skuld (betalning) till den skattskyldige på annat sätt (kontantmetoden).

När en köpare använder ett skuldebrev i uppgörelser för varor (arbeten, tjänster) köpta av honom, äganderätt, är dagen för mottagandet av inkomst från skattebetalaren dagen för betalningen av skuldebrevet (dagen för mottagande av medel från den skattskyldige). utfärdare eller annan person som är ansvarig enligt det angivna skuldebrevet) eller den dag då den skattskyldige överlåter nämnda skuldebrev av påskrift tredje part.

I det fall en skattskyldig återlämnar belopp som tidigare erhållits som förskottsbetalning för leverans av varor, utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster, överlåtelse av äganderätt, minskas inkomsten för den skatte(redovisnings)period då deklarationen gjordes med avkastningsbeloppet.

Federal Law No. 137-FZ av 27 juli 2006, med verkan den 1 januari 2007, och Federal Law No. 85-FZ av 17 maj 2007, med verkan den 1 januari 2008 och tillämplig på rättsliga relationer som har uppstått sedan 1 januari, 2007, punkt 2 i denna kod har ändrats

2. En skattskyldigs utgifter redovisas som utgifter efter deras faktiska betalning. I detta kapitel anses betalning för varor (verk, tjänster) och (eller) äganderätt som uppsägning av skyldigheten för den skattskyldige - köparen av varor (verk, tjänster) och (eller) äganderätt till säljare, som är direkt relaterad till tillhandahållandet av dessa varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster) och (eller) överföring av äganderätt. I det här fallet redovisas utgifter som utgifter, med hänsyn till följande egenskaper:

1) materialkostnader (inklusive kostnader för inköp av råvaror och förnödenheter), såväl som arbetskostnader - vid tidpunkten för skuldåterbetalning genom att debitera medel från skattebetalarens löpande konto, betalning från kassan och i händelse av annan metod av återbetalning av skuld - vid tidpunkten för sådan återbetalning. Ett liknande förfarande gäller för betalning av ränta för användning av lånade medel (inklusive banklån) och vid betalning för tjänster från tredje part. Samtidigt beaktas kostnaderna för att anskaffa råvaror och material som en del av kostnaderna då dessa råvaror och material skrivs av till produktion;

2) kostnaden för att betala för kostnaden för varor som köpts för vidare försäljning - eftersom nämnda varor säljs. Skattebetalaren har rätt att använda en av följande metoder för att värdera köpta varor för skatteändamål:

till priset av den första vid tidpunkten för förvärvet (FIFU);

till priset av det senaste förvärvet (LIFO);

till en genomsnittlig kostnad;

till bekostnad av en varuenhet.

Utgifter som är direkt relaterade till försäljningen av dessa varor, inklusive utgifter för lagring, underhåll och transport, beaktas som utgifter efter att de faktiskt har betalats;

3) kostnader för betalning av skatter och avgifter - i det belopp som faktiskt betalats av skattebetalaren. Om det finns en skuld för att betala skatter och avgifter, beaktas kostnaderna för dess återbetalning som kostnader inom gränserna för den faktiskt återbetalda skulden under de rapporterings(skatte)perioder då den skattskyldige betalar tillbaka den angivna skulden;

4) kostnader för anskaffning (konstruktion, tillverkning) av anläggningstillgångar, färdigställande, tilläggsutrustning, rekonstruktion, modernisering och teknisk omutrustning av anläggningstillgångar, samt kostnader för förvärv (skapande av den skattskyldige själv) av immateriella tillgångar, redovisas på det sätt som föreskrivs i punkt 3 i denna kod, återspeglas på den sista dagen av rapporteringsperioden (skatteperioden) med beloppet som betalats. Samtidigt beaktas dessa utgifter endast för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar som används vid genomförandet av entreprenörsverksamhet;

5) när en skattskyldig utfärdar en växel till säljaren som betalning för de köpta varorna (arbetena, tjänsterna) och (eller) äganderätten, är kostnaderna för att förvärva nämnda varor (verk, tjänster) och (eller) äganderätter. beaktas efter betalning av nämnda räkning. När den skattskyldige överför till säljaren som betalning för de köpta varorna (arbetena, tjänsterna) och (eller) äganderätten ett skuldebrev utfärdat av tredje part, kostnaderna för att förvärva nämnda varor (arbeten, tjänster) och (eller) egendom rättigheter beaktas från och med datumet för överföringen av nämnda skuldebrev för de förvärvade varorna (arbetena, tjänsterna) och (eller) äganderätten. De utgifter som anges i detta stycke beaktas baserat på kontraktets pris, men inte mer än det belopp på skuldebrevet som anges i skuldebrevet.

3. Skattebetalare som fastställer inkomster och utgifter enligt detta kapitel ska för beskattningsändamål inte beakta summaskillnader som en del av inkomster och kostnader om förpliktelsen (fordran) enligt avtalet uttrycks i konventionella monetära enheter.

Federal lag nr. 85-FZ av den 17 maj 2007 kompletterade denna kod med klausul 4, som träder i kraft den 1 januari 2008.

4. När en skattskyldig övergår från ett beskattningsobjekt i form av inkomst till ett beskattningsobjekt i form av inkomst minskat med utgiftsbeloppet, utgifter som hänför sig till skatteperioder då föremålet för beskattning i form av inkomst var tillämpas ska inte beaktas vid beräkning av beskattningsunderlaget.

Artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag - Skattebas

Federal lag nr. 101-FZ av den 21 juli 2005 ändrade denna kod. Ändringarna träder i kraft den 1 januari 2006.

1. Om föremålet för beskattning är inkomst av en organisation eller individuell entreprenör, är skattebasen det monetära värdet av inkomsten för en organisation eller en enskild företagare.

2. Om föremålet för beskattning är en organisations eller en enskild företagares inkomst, reducerad med utgiftsbeloppet, är skattebasen inkomstens monetära värde, reducerat med utgiftsbeloppet.

3. Inkomster och kostnader uttryckta i utländsk valuta beaktas tillsammans med inkomster och kostnader i rubel. Samtidigt räknas inkomster och kostnader i utländsk valuta om till rubel till den officiella växelkursen Centralbank ryska federationen, etablerad på dagen för mottagandet av inkomst respektive (eller) dagen för utgiften.

4. Inkomst erhållen i naturlig form värderas till marknadspriser.

5. Vid bestämmande av beskattningsunderlaget bestäms inkomster och kostnader periodiserat från och med beskattningsperiodens början.

6. En skattskyldig som använder inkomst minskad med utgiftsbeloppet som föremål för beskattning ska betala minimiskatten på det sätt som föreskrivs i denna paragraf.

Beloppet av minimiskatten beräknas för skatteperioden med 1 procent av skatteunderlaget, vilket är den inkomst som bestäms i enlighet med denna kod.

Minimiskatten ska betalas om för skatteperioden det skattebelopp som beräknats enligt det allmänna förfarandet är lägre än beloppet av den beräknade minimiskatten.

Den skattskyldige har rätt att under följande beskattningsperioder upptaga beloppet av skillnaden mellan beloppet av den betalda minimiskatten och det på allmänt sätt beräknade skattebeloppet som utgift vid beräkning av beskattningsunderlaget, inklusive ökning av förlustbeloppet som kan överföras i enlighet med bestämmelserna i punkt 7 i denna artikel.

7. En skattskyldig som använder inkomst minskad med utgiftsbeloppet som föremål för beskattning har rätt att minska det beskattningsunderlag som beräknats vid utgången av beskattningsperioden med beloppet av den förlust som erhållits vid utgången av tidigare beskattningsperioder då skattebetalaren tillämpade det förenklade beskattningssystemet och använde inkomst som föremål för beskattning, reducerat med kostnaden. I detta fall förstås förlusten som överskottet av utgifter som fastställts i enlighet med denna kod över inkomst som fastställts i enlighet med denna kod.

Den förlust som anges i denna punkt kan inte minska beskattningsunderlaget med mer än 30 procent. I detta fall kan den återstående delen av förlusten föras över till nästa beskattningsperiod, dock högst 10 beskattningsperioder.

Den skattskyldige är skyldig att förvara handlingar som styrker förlustens storlek och med vilket belopp skatten har reducerats. skattebasen för varje beskattningsperiod, under hela den period då rätten utövas att reducera beskattningsunderlaget med förlustbeloppet.

Den förlust som skattebetalaren får vid tillämpning av andra beskattningssystem accepteras inte vid övergång till det förenklade skattesystemet.

Den förlust som skattebetalaren får vid tillämpningen av det förenklade skattesystemet accepteras inte vid byte till andra skattesystem.

8. Skattebetalare som överförs för vissa typer av verksamheter för att betala en enda skatt på tillräknad inkomst för vissa typer av verksamhet i enlighet med kapitel 26.3 i denna kod, för separata register över inkomster och utgifter enligt olika särskilda skattesystem. Om det är omöjligt att separera utgifter vid beräkning av skatteunderlaget för skatter som beräknas enligt olika särskilda skattesystem, fördelas dessa utgifter i proportion till inkomstens andelar av det totala inkomstbeloppet som erhållits under tillämpningen av dessa särskilda skattesystem.

Artikel 346.19 i Ryska federationens skattelag - Skatteperiod. Rapporteringsperiod

1. Ett kalenderår redovisas som en skatteperiod.

2. Rapporteringsperioder är första kvartalet, sex månader och nio månader av ett kalenderår.

Artikel 346.20 i Ryska federationens skattelag - Skattesatser

1. Om föremålet för beskattning är inkomst sätts skattesatsen till 6 procent.

2. Om föremålet för beskattning är inkomst minskad med utgiftsbeloppet, sätts skattesatsen till 15 procent.

Artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag - Förfarande för att beräkna och betala skatt

Federal lag nr. 101-FZ av den 21 juli 2005 ändrade denna kod. Ändringarna träder i kraft den 1 januari 2006.

1. Skatten beräknas som en procentsats av det skatteunderlag som motsvarar skattesatsen.

2. Skattebeloppet baserat på resultatet av skatteperioden bestäms av den skattskyldige självständigt.

3. Skattebetalare som har valt inkomst som beskattningsobjekt, baserat på resultatet av varje redovisningsperiod, beräknar förskottsbetalningens belopp utifrån skattesatsen och faktiskt erhållen inkomst, beräknad på periodiseringsbasis från början av skatteperiod till utgången av första kvartalet, sex månader, respektive nio månader, från beaktande av de tidigare beräknade beloppen av förskottsskattebetalningar.

Skattebeloppet (förskottsskattebetalningar) beräknat för skatte(redovisnings)perioden reduceras av nämnda skattskyldiga med beloppet av försäkringspremier för obligatorisk pensionsförsäkring som betalats (inom de beräknade beloppen) för samma tidsperiod i enlighet med Ryska federationens lagstiftning, såväl som om beloppet av tillfälliga invaliditetsförmåner som betalas ut till anställda. Samtidigt får skattebeloppet (förskottsbetalningar) inte sänkas med mer än 50 procent.

4. Skattebetalare som har valt inkomst minskad med utgiftsbeloppet som föremål för beskattning, vid slutet av varje redovisningsperiod, beräkna beloppet av förskottsskatten baserat på skattesatsen och den inkomst som faktiskt erhållits, minskat med beloppet av utgifter, beräknade på periodiseringsbasis från början av beskattningsperioden till utgången av första kvartalet, sex månader respektive nio månader, med beaktande av de tidigare beräknade beloppen av förskottsskattebetalningar.

5. Tidigare beräknade belopp av förskottsskattebetalningar ska beaktas vid beräkning av beloppen av förskottsskattebetalningar för rapporteringsperiod och skattebeloppet för skatteperioden.

6. Betalning av skatt och förskottsskatt görs på platsen för organisationen (bostad för en enskild företagare).

7. Skatten som ska betalas vid utgången av skatteperioden ska betalas senast den tidsfrist som fastställts för inlämning av skattedeklarationer för den aktuella skatteperioden i punkterna 1 och 2 i denna kod.

Förskottsskatt betalas senast den 25:e dagen i den första månaden efter utgången redovisningsperiod.

Artikel 346.22 i Ryska federationens skattelag - Kreditering av skattebelopp

Federal lag nr. 183-FZ av den 28 december 2004 ändrade denna kod. Ändringarna träder i kraft den 1 januari 2005.

Skattebelopp krediteras till federala finansministeriets konton för deras efterföljande fördelning till budgetarna på alla nivåer och budgetarna för statliga fonder utanför budgeten i enlighet med Ryska federationens budgetlagstiftning.

Artikel 346.23 i Ryska federationens skattelag - Skatteåterbäring

Federal lag nr. 137-FZ av den 27 juli 2006 ändrade punkt 1 i denna kod. Ändringarna träder i kraft den 1 januari 2007.

1. Skattebetalande organisationer vid utgången av skatteperioden (rapporteringsperioden) lämnar in skattedeklarationer till skattemyndigheterna där de befinner sig.

Skattedeklarationer baserade på resultatet av skatteperioden lämnas av skattebetalande organisationer senast den 31 mars året efter den förflutna skatteperioden.

Skattedeklarationer baserade på redovisningsperiodens resultat lämnas senast 25 kalenderdagar från dagen för utgången av motsvarande redovisningsperiod.

2. Skattebetalare - enskilda företagare lämnar vid utgången av skatteperioden skattedeklarationer till skattemyndigheterna på sin hemort senast den 30 april året efter den utgångna skatteperioden.

Skattedeklarationer baserade på redovisningsperiodens resultat lämnas senast 25 dagar efter utgången av motsvarande redovisningsperiod.

Federal lag nr. 58-FZ av den 29 juni 2004 ändrade punkt 3 i denna kod, som träder i kraft en månad efter det officiella offentliggörandet av nämnda federala lag

3. Formen för skattedeklarationer och förfarandet för att fylla i dem godkänns av Ryska federationens finansministerium.

Artikel 346.24 i Ryska federationens skattelag - Skatteredovisning

Federal lag nr. 101-FZ av den 21 juli 2005 i denna kod anges i ny utgåva som träder i kraft den 1 januari 2006.

Skattebetalare är skyldiga att föra register över inkomster och utgifter i syfte att beräkna skatteunderlaget för skatt i inkomst- och utgiftsboken för organisationer och enskilda företagare som tillämpar det förenklade skattesystemet, formuläret och förfarandet för ifyllning som godkänns av ministeriet Ryska federationens finans.

Artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag - Funktioner för att beräkna skattebasen vid övergång till ett förenklat skattesystem från andra skattesystem och vid övergång från ett förenklat skattesystem till andra skattesystem

Federal lag nr. 101-FZ av den 21 juli 2005 ändrade denna kod. Ändringarna träder i kraft den 1 januari 2006.

1. Organisationer som före övergången till det förenklade beskattningssystemet använde periodiseringsmetoden vid beräkning av bolagsskatt, vid övergång till det förenklade beskattningssystemet, följer de följande regler:

1) från och med datumet för övergången till det förenklade skattesystemet ska skatteunderlaget inkludera penningbelopp som erhållits före övergången till det förenklade skattesystemet som betalning enligt avtal, vars utförande den skattskyldige utför efter övergången till det förenklade skattesystemet. skattesystem;

3) ingår inte i beskattningsunderlaget kontanter erhålls efter övergången till ett förenklat beskattningssystem, om enligt reglerna skatteredovisning enligt periodiseringsmetoden ingick dessa belopp i inkomsten vid beräkning av beskattningsunderlaget för bolagsskatten;

4) utgifter som organisationen ådragit sig efter övergången till det förenklade skattesystemet redovisas som utgifter som är avdragbara från skatteunderlaget på dagen för genomförandet, om sådana utgifter betalades före övergången till det förenklade skattesystemet, eller på dagen för betalning, om betalning gjordes efter övergångsorganisationerna för det förenklade skattesystemet;

5) medel som betalats efter övergången till det förenklade skattesystemet för att betala för organisationens kostnader dras inte av från skattebasen, om sådana utgifter före övergången till det förenklade skattesystemet beaktades vid beräkningen av skattebasen för företag inkomstskatt enligt 25 kap. i denna kod.

Federal lag nr. 85-FZ av den 17 maj 2007 omformulerade punkt 2 i denna kod, som träder i kraft den 1 januari 2008.

2. Organisationer som använde det förenklade beskattningssystemet, när de övergår till beräkningen av skatteunderlaget för bolagsskatt med hjälp av periodiseringsmetoden, följer följande regler:

1) redovisas som inkomstinkomst i beloppet av intäkter från försäljning av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster, överföring av äganderätt) under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet, vars betalning (delbetalning) var inte gjorts före datumet för övergången till beräkningen av beskattningsunderlaget för inkomstskattens periodiseringsunderlag;

2) utgifter redovisas som kostnader för förvärvet under tillämpningsperioden för det förenklade beskattningssystemet av varor (arbeten, tjänster, äganderätter) som inte betalats (delvis betalats) av skattebetalaren före övergångsdatumet till beräkningen av skatteunderlaget för inkomstskatt på periodiseringsbasis, om annat inte föreskrivs i 25 kap. i denna balk.

De inkomster och utgifter som anges i punkterna 1 och 2 i detta stycke ska redovisas som inkomster (kostnader) under månaden för övergången till beräkning av skatteunderlaget för bolagsskatt med användning av periodiseringsmetoden.

2.1. När en organisation övergår till det förenklade skattesystemet återspeglar skatteredovisningen vid datumet för en sådan övergång restvärdet av de förvärvade (konstruerade, tillverkade) anläggningstillgångarna och förvärvade (skapade av organisationen själv) immateriella tillgångar som betalades före övergången till det förenklade skattesystemet, i form av skillnaden i anskaffningspriset (konstruktion, tillverkning, skapande av organisationen själv) och beloppet av upplupna avskrivningar i enlighet med kraven i kapitel 25 i denna kod.

Vid övergång till ett förenklat beskattningssystem för en organisation som tillämpar beskattningssystemet för jordbruksproducenter (enkel jordbruksskatt) i enlighet med kapitel 26.1 i denna kod, återspeglar skatteredovisningen vid datumet för denna övergång restvärdet av det förvärvade ( konstruerade, tillverkade) anläggningstillgångar och förvärvade (skapade av företaget självt) organisation) av immateriella tillgångar, fastställda på grundval av deras restvärde vid tidpunkten för övergången till betalningen av den enhetliga jordbruksskatten, minskat med beloppet av fastställda utgifter på det sätt som föreskrivs i stycke 2 i punkt 4 i denna kod, under tillämpningsperioden för kapitel 26.1 i denna kod.

Vid övergång till ett förenklat beskattningssystem för en organisation som tillämpar beskattningssystemet i form av en enda skatt på tillräknade inkomster för vissa typer av verksamhet i enlighet med kapitel 26.3 i denna kod, återspeglar skatteredovisningen vid datumet för denna övergång restvärdet av de förvärvade (konstruerade, tillverkade) anläggningstillgångarna och förvärvade (skapade av organisationen själv) immateriella tillgångar som betalades före övergången till det förenklade skattesystemet, i form av skillnaden i anskaffningspriset (byggnation). , tillverkning, skapande av organisationen själv) av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar och beloppet för avskrivningar som upplupna i enlighet med det förfarande som fastställts av Rysslands lagstiftning om redovisningsredovisning, för tillämpningsperioden för skattesystemet i form av av en samlad skatt på tillräknad inkomst för vissa typer av verksamhet.

Federal lag nr. 85-FZ av den 17 maj 2007 omformulerade punkt 3 i denna kod, som träder i kraft den 1 januari 2008.

3. I händelse av att en organisation övergår från ett förenklat beskattningssystem till andra beskattningssystem (med undantag för beskattningssystemet i form av en enda skatt på kalkylerad inkomst för vissa typer av verksamheter) och har anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, anskaffningskostnader (konstruktion, tillverkning, skapande av organisationen själv, färdigställande, ytterligare utrustning, återuppbyggnad, modernisering och teknisk återutrustning) av vilka inte överförs (inte helt överförs) till utgifter för tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet i det sätt som föreskrivs i punkt 3 i denna kod, i skatteredovisningen från och med dagen för sådan överföring, bestäms restvärdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar genom att reducera kostnaden (restvärdet fastställt vid tidpunkten för övergången till det förenklade skattesystemet ) av dessa anläggningstillgångar och immateriella tillgångar med beloppet av utgifter som fastställts för tillämpningsperioden för det förenklade systemet för beskattning av utgifter i tid dke enligt punkt 3 i denna kod.

4. Vid övergång från andra skattesystem till ett förenklat skattesystem och från ett förenklat skattesystem till andra skattesystem tillämpar enskilda företagare reglerna i punkterna 2.1 och 3 i denna artikel.

Federal lag nr. 85-FZ av den 17 maj 2007 kompletterade denna kod med klausul 5, som träder i kraft den 1 januari 2008.

5. Organisationer och enskilda företagare som tidigare tillämpat det allmänna beskattningssystemet, när de byter till det förenklade skattesystemet, följer följande regel: de belopp för mervärdesskatt som beräknas och betalas av den skattskyldige av mervärdesskatt från betalningsbeloppen, delbetalning som erhållits före övergången till det förenklade systemet beskattning på grund av kommande leverans av varor, utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster eller överlåtelse av äganderätt, som genomförts under tiden efter övergången till det förenklade skattesystemet, är avdragsgilla i den sista skatteperioden som föregår månaden för den mervärdesskattskyldiges övergång till det förenklade beskattningssystemet, om handlingar finns tillgängliga, som anger återföring av skattebelopp till köpare i samband med den skattskyldiges övergång till ett förenklat beskattningssystem.

Federal lag nr. 85-FZ av den 17 maj 2007 kompletterade denna kod med klausul 6, som träder i kraft den 1 januari 2008.

6. Organisationer och enskilda företagare som använde det förenklade skattesystemet, när de byter till det allmänna skattesystemet, följer följande regel: de belopp för mervärdesskatt som presenteras för en skattebetalare som använder det förenklade skattesystemet när de köper varor (arbeten, tjänster , äganderätter) som inte ingår i de kostnader som är avdragbara från beskattningsunderlaget vid tillämpning av det förenklade beskattningssystemet, accepteras för avdrag vid övergång till det allmänna beskattningssystemet på det sätt som föreskrivs i 21 kap. i denna balk för skattskyldiga av mervärdesskatt.

Artikel 346.25.1 i Ryska federationens skattelag - Funktioner i tillämpningen av ett förenklat skattesystem av enskilda företagare baserat på ett patent

Federal lag nr. 85-FZ av den 17 maj 2007 ändrade denna kod. Ändringarna träder i kraft den 1 januari 2008.

1. Enskilda företagare som bedriver någon av de typer av företagarverksamhet som anges i punkt 2 i denna artikel har rätt att byta till ett förenklat skattesystem baserat på ett patent.

I det här fallet omfattas de av de normer som fastställs i denna kod, med hänsyn till de detaljer som anges i denna artikel.

2. Tillämpningen av det förenklade beskattningssystemet baserat på patent är tillåtet för enskilda företagare som inte involverar anställda i sin näringsverksamhet, även enligt civilrättsliga avtal, och som bedriver någon av följande typer av näringsverksamhet:

1) reparation och anpassning av plagg, päls- och läderprodukter, hattar och produkter från textilsybehör, reparation, anpassning och stickning av stickat;

2) reparation, färgning och anpassning av skor;

3) tillverkning av filtade skor;

4) tillverkning av sybehör för textil;

5) tillverkning och reparation av metallsybehör, nycklar, registreringsskyltar, gatuskyltar;

6) produktion av sorgkransar, konstgjorda blommor, girlanger;

7) produktion av staket, monument, metallkransar;

8) produktion och reparation av möbler;

9) produktion och restaurering av mattor och mattor;

10) reparation och underhåll av radio-elektronisk hushållsutrustning, hushållsmaskiner och hushållsapparater, reparation och tillverkning av metallprodukter;

11) produktion av sportfiskeutrustning;

12) jakt och gravering av smycken;

13) produktion och reparation av spel och leksaker, med undantag för datorspel;

14) tillverkning av produkter av folkkonsthantverk;

15) tillverkning och reparation av smycken, bijouteri;

16) produktion av plockad ull, råa hudar och skinn från nötkreatur, hästar, får, getter och grisar;

17) dressing och färgning av djurskinn;

18) dressing och färgning av päls;

19) bearbetning av tolling tvättad ull till stickat garn;

20) ullkam;

21) skötsel av husdjur;

22) skydd av fruktträdgårdar, fruktträdgårdar och grönområden från skadedjur och sjukdomar;

23) produktion av jordbruksredskap från kundens material;

24) reparation och tillverkning av coopers redskap och keramik;

25) tillverkning och reparation av träbåtar;

26) reparation av turistutrustning och inventarier;

27) sågning av trä;

28) gravyrarbeten på metall, glas, porslin, trä, keramik;

29) produktion och tryckning av visitkort och inbjudningskort;

30) fotokopiering, bindning, sömnad, kantning, kartongarbete;

31) skoputsning;

32) verksamhet inom fotografiområdet;

33) produktion, redigering, distribution och visning av filmer;

34) underhåll och reparation av motorfordon;

35) tillhandahållande av andra typer av tjänster för underhåll av motorfordon (tvätt, polering, applicering av skyddande och dekorativa beläggningar på karossen, rengöring av interiören, bogsering);

36) tillhandahållande av tjänster av toastmaster, skådespelare vid fester, musikaliskt ackompanjemang av ceremonier;

37) tillhandahållande av tjänster av frisörer och skönhetssalonger;

38) motortransporttjänster;

39) tillhandahållande av sekreterar-, redaktions- och översättningstjänster;

40) underhåll och reparation av kontorsmaskiner och datorer;

41) monofonisk och stereofonisk inspelning av tal, sång, instrumentalt framförande av kunden på magnetband, CD. Ominspelning av musikaliska och litterära verk på magnetband, CD;

42) tjänster för tillsyn och vård av barn och sjuka;

43) städtjänster för bostäder;

44) hushållstjänster;

45) reparation och konstruktion av bostäder och andra byggnader;

46) produktion av installations-, elinstallations-, sanitets- och svetsarbeten;

47) inrednings- och inredningstjänster för bostäder;

48) tjänster för mottagande av glasvaror och sekundära råvaror, med undantag för metallskrot;

49) glas- och spegelskärning, konstnärlig bearbetning av glas;

50) inglasningstjänster för balkonger och loggier;

51) tjänster av bad, bastu, solarium, massagerum;

52) utbildningstjänster, inklusive i betalda kretsar, studior, kurser och handledningstjänster;

53) coachingtjänster;

54) tjänster inom grön ekonomi och dekorativ blomsterodling;

55) tillverkning av bröd och konfektyr;

56) leasing (hyra) egen fastighet, inklusive lägenheter och garage;

57) tjänster av bärare vid järnvägsstationer, busstationer, flygterminaler, flygplatser, havs- och flodhamnar;

58) veterinärtjänster;

59) betalda toaletttjänster;

60) begravningstjänster;

61) tjänster av gatupatruller, säkerhetsvakter, väktare och väktare.

3. Beslutet om möjligheten för enskilda företagare att tillämpa det förenklade beskattningssystemet baserat på ett patent inom territorierna för de ingående enheterna i Ryska federationen ska fattas av lagarna i de respektive konstituerande enheterna i Ryska federationen. Samtidigt bestämmer lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen specifika listor över typer av entreprenörsverksamhet (inom de gränser som anges i punkt 2 i denna artikel), för vilka enskilda företagare får använda ett förenklat skattesystem baserat på ett patent.

Antagandet av Ryska federationens ingående enheter av beslut om möjligheten för enskilda företagare att tillämpa det förenklade skattesystemet baserat på ett patent hindrar inte sådana enskilda företagare från att efter eget val tillämpa det förenklade skattesystemet som föreskrivs i denna kod. Samtidigt kan övergången från det förenklade skattesystemet baserat på ett patent till det allmänna förfarandet för tillämpning av det förenklade skattesystemet och vice versa genomföras först efter utgången av den period för vilken patentet utfärdas.

4. Ett dokument som intygar enskilda företagares rätt att tillämpa det förenklade skattesystemet baserat på ett patent är ett patent som utfärdats till en enskild företagare av en skattemyndighet för att utföra en av de typer av företagarverksamhet som anges i punkt 2 i denna artikel .

Formen för ett patent är godkänd av det federala verkställande organet som har tillstånd att kontrollera och övervaka skatter och avgifter.

Ett patent utfärdas enligt den skattskyldiges val för en av följande perioder: kvartal, sex månader, nio månader, kalenderår.

5. En ansökan om patent ska av en enskild företagare lämnas in till skattemyndigheten på den ort där den enskilde företagaren är registrerad hos skattemyndigheten senast en månad innan den enskilde företagaren börjar tillämpa det förenklade beskattningssystemet som bygger på en patent.

Formen för denna ansökan är godkänd av det federala verkställande organet som har tillstånd att kontrollera och övervaka skatter och avgifter.

Skattemyndigheten är skyldig att inom tio dagar utfärda patent till en enskild företagare eller meddela denne om vägran att utfärda patent.

Formen för ett meddelande om vägran att bevilja patent godkänns av det federala verkställande organet som har tillstånd att kontrollera och övervaka skatter och avgifter.

Vid utfärdande av patent fylls även i dess duplikat, som förvaras hos skattemyndigheten.

Ett patent är endast giltigt på territoriet för den ryska federationens subjekt på vars territorium det utfärdades.

En skattebetalare som har ett patent har rätt att ansöka om ett annat patent för att tillämpa det förenklade skattesystemet baserat på ett patent på territoriet för en annan subjekt i Ryska federationen.

6. Den årliga kostnaden för ett patent bestäms som den procentuella andelen av årsinkomsten som fastställts för varje typ av företagarverksamhet enligt punkt 2 i denna artikel som motsvarar den skattesats som föreskrivs i punkt 1 i denna kod, vilket är potentiellt möjligt för en enskild företagare att få.

I det fall en enskild företagare får patent på mer än kortsiktigt(kvartal, sex månader, nio månader) kostnaden för patentet är föremål för omräkning i enlighet med längden på den period för vilken patentet utfärdades.

7. Mängden årlig inkomst som potentiellt kan erhållas av en enskild företagare fastställs för ett kalenderår enligt lagarna i Ryska federationens ingående enheter för varje typ av företagarverksamhet, för vilken användningen av ett förenklat skattesystem baserat på ett patent är tillåtet för enskilda företagare. Samtidigt är differentiering av sådan årlig inkomst tillåten, med hänsyn till egenskaperna och platsen för att göra affärer av enskilda entreprenörer på territoriet för motsvarande subjekt i Ryska federationen. Om lagen för en konstituerande enhet i Ryska federationen för någon av de typer av entreprenörsverksamhet som anges i punkt 2 i denna artikel inte ändrar mängden årlig inkomst som potentiellt kan erhållas av en enskild företagare för nästa kalenderår, då i denna kalender år, vid fastställandet av den årliga kostnaden för ett patent, storleken på den potentiella årsinkomsten som kan erhållas av en enskild företagare, som agerar under föregående år. Mängden potentiella årsinkomster är årligen föremål för indexering med deflatorkoefficienten som anges i punkt tre i punkt 2 i denna kod.

Om den typ av entreprenörsverksamhet som avses i punkt 2 i denna artikel ingår i listan över typer av entreprenörsverksamhet som fastställs i punkt 2 i denna kod, beloppet av den årliga inkomst som en enskild entreprenör kan få från denna typ av entreprenörskap. aktiviteten får inte överstiga den grundläggande lönsamhet som fastställs i denna kod i koden i förhållande till den relevanta typen av entreprenörsverksamhet, multiplicerat med 30.

8. Enskilda företagare som har övergått till ett förenklat system för beskattning baserat på patent ska betala en tredjedel av kostnaden för ett patent senast 25 kalenderdagar efter det att företagarverksamhet som bygger på patent inletts.

9. Vid överträdelse av villkoren för tillämpningen av det förenklade skattesystemet baserat på ett patent, inklusive medverkan av anställda i ens affärsverksamhet (inklusive enligt civilrättsliga avtal) eller genomförandet på grundval av ett patent av en typ av entreprenörsverksamhet som inte föreskrivs i lagen om en konstituerande enhet i Ryska federationen, såväl som i händelse av utebliven betalning (ofullständig betalning) av en tredjedel av kostnaden för patentet inom den period som fastställs i punkt 8 i denna artikel förlorar den enskilde företagaren rätten att tillämpa det förenklade skattesystemet baserat på patentet under den tid patentet utfärdades.

I detta fall måste en enskild företagare betala skatt i enlighet med det allmänna skattesystemet. Samtidigt återbetalas inte kostnaden (en del av kostnaden) för patentet som den enskilde företagaren betalar.

En enskild företagare är skyldig att informera skattemyndigheten om förlusten av rätten att tillämpa det förenklade beskattningssystemet baserat på ett patent och övergången till ett annat beskattningssystem inom 15 kalenderdagar från det att ett annat beskattningssystem började tillämpas.

En enskild företagare som har övergått från ett förenklat skattesystem baserat på ett patent till ett annat skattesystem har rätt att byta tillbaka till ett förenklat skattesystem baserat på ett patent tidigast tre år efter att han förlorat rätten att tillämpa ett förenklat skattesystem baserat på ett patent.

10. Betalning av resterande del av kostnaden för patentet görs av den skattskyldige senast 25 kalenderdagar från dagen för utgången av den period för vilken patentet mottagits. Samtidigt, vid betalning av den återstående delen av kostnaden för patentet, är det föremål för minskning med beloppet av försäkringspremier för obligatorisk pensionsförsäkring.

11. Skattedeklarationen enligt denna kod lämnas inte in av skattebetalare i det förenklade skattesystemet baserat på ett patent till skattemyndigheterna.

12. Skattebetalare i det förenklade skattesystemet baserat på ett patent ska föra skatteregister i enlighet med det förfarande som fastställs i denna kod.

Artikel 346.11. Allmänna bestämmelser i det förenklade skattesystemet

1. Det förenklade systemet för beskattning av organisationer och enskilda företagare tillämpas tillsammans med andra skattesystem som föreskrivs i Rysslands lagstiftning om skatter och avgifter.

Övergången till ett förenklat beskattningssystem eller en återgång till andra beskattningssystem genomförs av organisationer och enskilda företagare frivilligt på det sätt som föreskrivs i detta kapitel.

2. Tillämpningen av det förenklade systemet för beskattning av organisationer innebär att de befrias från skyldigheten att betala skatt på organisationers vinster (med undantag för skatt som betalas på inkomster som är beskattningsbara enligt de skattesatser som anges i punkterna 1.6, 3 och 4 i punkterna 1.6, 3 och 4 i Artikel 284 i denna kod), skatt på organisationers egendom (förutom skatt som betalas för fast egendom, vars skattebas bestäms som deras matrikelvärde i enlighet med denna kod). Organisationer som tillämpar det förenklade skattesystemet ska inte erkännas som skattskyldiga av mervärdesskatt, med undantag för mervärdesskatt som ska betalas i enlighet med denna kod när varor importeras till Ryska federationens territorium och andra territorier under dess jurisdiktion (inklusive skatt belopp som ska betalas i slutet av tullförfarandet i den fria tullzonen på territoriet för den särskilda ekonomiska zonen i Kaliningrad-regionen), samt mervärdesskatt som betalats i enlighet med artiklarna 161 och 174.1 i denna kod.

Paragrafen är ogiltig.

Övriga skatter, avgifter och försäkringspremier betalas av organisationer som tillämpar det förenklade skattesystemet i enlighet med lagstiftningen om skatter och avgifter.

3. Tillämpningen av det förenklade skattesystemet av enskilda företagare innebär att de befrias från skyldigheten att betala skatt på personlig inkomst (i förhållande till inkomst som erhålls från företagsverksamhet, med undantag för skatt som betalas på inkomst i form av utdelning, som samt på inkomst som beskattas enligt skattesatser enligt punkterna 2 och 5 i artikel 224 i denna kod), skatt på egendom för enskilda (i förhållande till egendom som används för företagsverksamhet, med undantag för föremål för beskattning genom skatt på egendom som tillhör individer som ingår i listan som fastställts i enlighet med punkt 7 i artikel 378.2 i denna kod, med beaktande av de särdrag som anges i punkt 2 i paragraf 10 i artikel 378.2 i denna kod). Enskilda företagare som tillämpar det förenklade skattesystemet erkänns inte som skattebetalare av mervärdesskatt, med undantag för mervärdesskatt som ska betalas i enlighet med denna kod när varor importeras till Ryska federationens territorium och andra territorier under dess jurisdiktion (inklusive skattebelopp som ska betalas i slutet av tullförfarandet i den fria tullzonen på territoriet för den särskilda ekonomiska zonen i Kaliningrad-regionen), samt mervärdesskatt som betalas i enlighet med artiklarna 161 och 174.1 i denna kod.

Paragrafen är ogiltig.

Övriga skatter, avgifter och försäkringspremier betalas av enskilda företagare med hjälp av det förenklade skattesystemet i enlighet med lagstiftningen om skatter och avgifter.

4. För organisationer och enskilda företagare som tillämpar det förenklade skattesystemet kvarstår det nuvarande förfarandet för att genomföra kontanttransaktioner och förfarandet för att lämna in statistiska rapporter.

5. Organisationer och enskilda företagare som tillämpar det förenklade skattesystemet är inte befriade från att utföra skatteombudens uppgifter, såväl som de uppgifter som kontrollerar personer i kontrollerade enheter. utländska företag enligt denna kod.

Kapitel 26.2 i Ryska federationens skattelag "Förenklat skattesystem" tillämpas 2019, med hänsyn till alla ändringar som trädde i kraft den 1 januari 2019. Låt oss överväga alla de viktigaste förändringarna och förfarandet för att arbeta inom ramen för det förenklade skattesystemet under innevarande år.

Skatte- och rapporteringsperiod enligt kapitel 26.2 i Ryska federationens skattelag "USN"

Skatteperioden enligt det förenklade skattesystemet är ett kalenderår. Det finns också rapporteringsperioder efter resultatet av vilka förskottsbetalningar överförs enligt det förenklade skattesystemet. Detta är 1 kvartal, halvår 9 månader. Skatt till budgeten vid årets slut beräknas som skillnaden mellan förskottsöverföringarna under redovisningsperioderna och den totala skatten för året. Sådana regler är skattelagen "USN" (kapitel 26.2).

BukhSoft-programmet genererar all rapportering för organisationer och enskilda företagare om det förenklade skattesystemet. Du kan fylla i valfritt formulär online eller ladda ner det aktuella rapportformuläret. Prova gratis:

USN rapporterar online

Kapitel 26.2 i Ryska federationens skattelag "USN": skattesatser

Skattesatsen för skattskyldiga som valt inkomst som beskattningsobjekt är 6 procent. Samtidigt har lokala myndigheter rätt att sänka skattesatsen till 1 procent, och ännu mindre på Krim och Sevastopol (klausul 1, artikel 346.20 i skattelagen).

Rätten att sänka skattesatsen till ett minimum utnyttjades inte i alla ämnen.

Regionala myndigheter har rätt att tillhandahålla skattelov. Det vill säga att göra en skattesats på 0 procent för dem. De handlare som har registrerat sig för första gången och verkar i vissa områden har rätt att använda en sådan förmån. Till exempel, om de är engagerade i produktion, den sociala sfären, vetenskap eller tillhandahåller hushållstjänster till befolkningen.

Om du betalar skatt på skillnaden mellan inkomster och kostnader blir skattesatsen 15 procent. Chefen för skattelagstiftningen "USN" föreskriver att de regionala myndigheterna också har rätt att sänka den.

Beräkning av skatt enligt kapitel 26.2 i Ryska federationens skattelag "USN"

Beräkna engångsskatten (förskottsbetalningar) i enlighet med kapitlet "Förenklat skattesystem" i Ryska federationens skattelag på periodiserad basis från början av året med hjälp av formeln:

• om du betalar STS-skatt på inkomst:

• om du betalar skatt på skillnaden mellan inkomster och utgifter

Inkomst enligt chefen för Ryska federationens skattelag "USN"

Fastställ inkomsten för året (rapporteringsperioden) enligt reglerna i artiklarna 346.15 och 346.17 i kapitlet "Förenklat skattesystem" (skattelagen, kapitel 26.2).

Vid användning av det förenklade skattesystemet tas skatt ut på intäkter från försäljning av färdiga produkter, försäljning av varor, verk eller tjänster samt äganderätt. Artikel 249 i Ryska federationens skattelag innehåller en lista över sådana inkomster. Många inkomster som inte är rörelsedrivande beskattas också. Deras sammansättning finns i artikel 250 i Ryska federationens skattelag. Detta fastställs av punkt 1 i artikel 346.15, punkt 1 i artikel 248 i Ryska federationens skattelag.

De kvitton som inte faller under ovanstående kategorier beskattas inte. Utöver detta finns inkomstslag som är undantagna från beskattning vid förenklad beskattning.

Intäkten från försäljning, från vilken det förenklade skattesystemet beräknas, inkluderar intäkterna från försäljningen:

• produkter (verk, tjänster) som produceras av organisationen;
• varor köpta för återförsäljning, samt andra typer av egen egendom (till exempel anläggningstillgångar, immateriella tillgångar, material etc.);
• äganderätter.

Sådana regler föreskrivs i kapitlet i Ryska federationens skattelag "Förenklat skattesystem" (klausul 1 i artikel 346.15).

Inkludera även i inkomsten från försäljningsförskott erhållna på grund av kommande leverans av varor (arbeten, tjänster). Faktum är att med förenkling beräknas inkomsten på kontantbasis. Och de mottagna förskotten får inte inkludera i basen endast de företag som använder periodiseringsmetoden (klausul 1 i artikel 346.15, underklausul 1 i klausul 1 i artikel 251 i Ryska federationens skattelag).

Kostnader under chefen för Ryska federationens skattelag "USN"

Listan över utgifter för vilka inkomsten reduceras vid beräkning av det förenklade skattesystemet finns i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag. Den är uttömmande. Det vill säga att organisationen inte har rätt att ta hänsyn till de kostnader som inte finns i denna lista. Men det finns undantag från denna regel. Finansministeriet tillåter att återspegla vissa typer av utgifter som inte nämns i denna lista.

Det är till exempel tillåtet att ta hänsyn till kostnaderna för både en heltidsanställd revisor och en extern. Bolaget är skyldigt att föra bokföring. Chefen har rätt att anlita en revisor eller anförtro upprättandet av rapporter till annan organisation eller till en individ(Del 3, artikel 7 i den federala lagen av den 6 december 2011 nr 402-FZ).

Om du anlitar en frilansande revisor, ta hänsyn till alla kostnader för hans tjänster: redovisning, konsultation, etc. Håll kontraktet och utförda arbeten (underklausul 15, klausul 1, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag).

Du har också rätt att ta hänsyn till kostnaden för luftkonditionering. Trots att de inte är namngivna i listan menar finansdepartementet att de är berättigade. Organisationen är skyldig att säkerställa normala arbetsförhållanden för anställda i lokalerna (artikel 212 i Ryska federationens arbetslag, klausul 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, godkänd av resolutionen från den statliga kommittén för sanitär och epidemiologisk övervakning av ryska federationen daterad 01.10.96 nr 21). Och luftkonditioneringsapparater är en del av sådana förhållanden.

Kostnaderna för inköp och reparation av luftkonditioneringsapparater kan beaktas som material (underklausul 5, klausul 1, artikel 346.16, klausul 6, klausul 1, artikel 254 i Ryska federationens skattelag).

Skatteavdrag under chefen för Ryska federationens skattelag "USN"

Ch. 26.2 i Ryska federationens skattelag "Förenklat skattesystem" föreskriver att betalare av STS inkomstskatt kan minska dess storlek (eller förskottsbetalning för rapporteringsperioden) för beloppet skatteavdrag. Avdraget består av 3 delar.

1. Försäkringspremie(inom det upplupna beloppet) överförs för den period för vilken upplupna engångsskatt eller förskottsbetalning. Detta belopp kan inkludera bidrag för tidigare perioder (till exempel för 2019), men medel som överförts till fonden under rapporteringsperioden (till exempel 2010).

2. Avgifter för personförsäkring till anställda vid sjukdom. Denna typ av kostnad beaktas endast som ett avdrag om försäkringsavtal ingås med organisationer som har lämpliga licenser. Och försäkringsutbetalningarna överstiger inte beloppet för tillfälliga invaliditetsförmåner som beräknas enligt artikel 7 i lagen av den 29 december 2006 nr 255-FZ.

3. Sjukhusförmåner för de tre första dagarna av invaliditet i den del som inte omfattas av försäkringsutbetalningar enligt avtal, personförsäkring. Detta förfarande föreskrivs i paragraf 3.1 i artikel 346.21 i skattelagstiftningen och förklaras i finansministeriets skrivelser av den 1 februari 2016 nr 03-11-06 / 2/4597, daterad den 29 december 2012 nr 03- 11-09 / 99.

Sänk inte sjukhusbidraget med den beräknade personliga inkomstskatten (skrivelse från finansministeriet daterad 04/11/2013 nr 03-11-06/2/12039). Tillägg till sjukpenningen upp till den anställdes faktiska medelinkomst beaktas inte. Dessa belopp är inte förmåner (artikel 7 i lagen av den 29 december 2006 nr 255-FZ).

Som huvudregel får avdragsbeloppet inte överstiga 50 procent av STS-skatten (förskottsbetalning).

Exempel
Alpha-organisationen tillämpar det förenklade skattesystemet, beräknar betalningen från inkomsten. För det första kvartalet innevarande år samlade organisationen på sig:

Förskottsbetalning för förenklad skatt - till ett belopp av 48 000 Ᵽ;
- obligatoriska pensionsförsäkringsavgifter (medicinska) – Ᵽ 12 500 (återspeglas i beräkningen av försäkringspremier för det första kvartalet);
- obligatoriska bidrag socialförsäkring och försäkring mot olycksfall och yrkessjukdomar - 5000 Ᵽ (reflekteras i form-4 av FSS för det första kvartalet);
- avgifter för frivillig försäkring av anställda vid tillfällig funktionsnedsättning (enligt kontrakt, vars villkor överensstämmer med kraven i punkt 3, punkt 3.1, artikel 346.21 i skattelagen) - 6000 Ᵽ;
- sjukhusförmåner för de tre första dagarna av arbetsoförmåga för anställda för vilka frivilliga försäkringsavtal inte har ingåtts, 2500 Ᵽ (återspeglas i beräkningen av försäkringspremier för första kvartalet).

1) avgifter för obligatorisk pensionsförsäkring (sjukvård):

För januari, februari och mars innevarande år - 12 500 Ᵽ;
- för december föregående år - 3500 Ᵽ (återspeglas i beräkningen av bidragen för föregående år);

2) avgifter för obligatorisk socialförsäkring och försäkring mot olycksfall och yrkessjukdomar:

För januari och februari - 2700 Ᵽ;
- för december föregående år - 1400 Ᵽ (reflekteras i FSS-formulär-4 för föregående år);

3) bidrag för frivillig försäkring för anställda vid tillfällig funktionsnedsättning - 6000 Ᵽ;

4) sjukhusförmåner till anställda för de tre första dagarna av arbetsoförmåga - 2500 Ᵽ

Avdragsgränsen för första kvartalet är 24 000 Ᵽ (48 000 Ᵽ × 50%).

Det totala beloppet för utgifter som kan begäras avdrag för det första kvartalet inkluderar:

Avgifter för obligatorisk pensionsförsäkring (sjukvård) som betalas under perioden 1 januari till 31 mars innevarande år för 1:a kvartalet innevarande år och för december föregående år (inom de belopp som återspeglas i redovisningen av försäkringspremier), till ett belopp av 16 000 Ᵽ (12 500 Ᵽ + 3 500 Ᵽ);
- avgifter för obligatorisk socialförsäkring och för försäkring mot olycksfall och yrkessjukdomar som betalas under perioden 1 januari till 31 mars innevarande år för det första kvartalet innevarande år och för december föregående år (inom de belopp som återspeglas i rapportering om försäkringspremier), i storlek 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- Bidrag för frivillig försäkring för anställda vid tillfällig funktionsnedsättning till ett belopp av 6000 Ᵽ;
- sjukhusförmåner till anställda för de tre första dagarna av invaliditet till ett belopp av de belopp som faktiskt betalats ut (utan avdrag för personlig inkomstskatt) - 2500 Ᵽ

Det totala beloppet för utgifter som kan begäras avdrag för första kvartalet är 28 600 Ᵽ (16 000 Ᵽ + 4 100 Ᵽ + 6 000 Ᵽ + 2 500 Ᵽ). Det överskrider avdragsgränsen (28 600Ᵽ > 24 000Ᵽ). Därför har Alfas revisor samlat på sig en förskottsbetalning för första kvartalet på 24 000 Ᵽ

Utöver de tre typer av avdrag som ges för alla betalare av en engångsbetalning kan organisationer och företagare som är involverade i handeln minska det med en handelsavgift. Vad behövs för detta?

Först måste organisationen eller företagaren vara registrerad som företagsskattebetalare. Om betalaren överför momsen inte på anmälan om registrering, utan på begäran av besiktningen, är det förbjudet att använda avdraget.

För det andra måste handelsavgiften betalas till budgeten för samma region där betalningen enligt den särskilda ordningen krediteras. Detta krav gäller främst organisationer och företagare som bedriver handel där de inte är registrerade på sin plats (bostadsort).

Till exempel kommer en företagare som är registrerad i Moskva-regionen och handlar i Moskva inte att kunna minska betalningen med handelsavgiftsbeloppet. När allt kommer omkring krediteras handelsavgiften helt till Moskvas budget (klausul 3, artikel 56 i BC), och en enda USN betalning- till Moskvaregionens budget (klausul 6 i artikel 346.21 i skattelagstiftningen, klausul 2 i artikel 56 i BC).

För det tredje ska omsättningsskatten betalas till regionbudgeten exakt under den period för vilken STS-betalningen debiteras. Omsättningsskatt som betalas i slutet av denna period kan endast dras av under nästa period. Till exempel kommer en omsättningsskatt som betalades i januari 2019 efter resultatet av det fjärde kvartalet 2018 att minska dess belopp för 2019. Det kan inte accepteras för 2018.

För det fjärde måste betalningen av det förenklade skattesystemet bestämmas separat:

• för handelsverksamhet för vilken organisationen (företagaren) betalar en handelsavgift;
• för annan typ av näringsverksamhet för vilken avgift inte betalas.

Den faktiskt betalda handelsavgiften minskar endast det första beloppet. Det vill säga den del av betalningen som tillkommer inkomst från handelsverksamhet. Om du ägnar dig åt flera typer av näringsverksamhet bör du därför föra separata register över inkomst från omsättningsskattepliktig verksamhet och inkomst från annan verksamhet. Detta bekräftas av finansministeriets skrivelser daterade 12/18/2015 nr 03-11-09/78212 (skickade till inspektioner genom brev från Federal Tax Service daterat 2016-02-20 nr SD-4-3/2833 ) och daterad 2015-07-23 nr 03-11-09/42494.

Upprätthålla separat redovisning redovisningsprogram eller utfärda redovisningsbevis

Beräkning av det förenklade skattesystemet - skatt

Beloppet för en enda skatt (förskottsbetalning), upplupna, med hänsyn till avdrag, måste organisationen överföra till budgeten för hela skatteperioden (rapporteringsperioden). Samtidigt kan det minskas med beloppet för upplupna förskott baserat på resultaten från tidigare rapporteringsperioder. I detta avseende, i slutet av året (nästa rapporteringsperiod), kan organisationen ha betalningsbeloppet inte för ytterligare betalning, utan för minskning. Detta är till exempel möjligt om inkomstnivån vid årets slut minskar och avdragsbeloppet ökar.

Förändringar i USN

Inkomstgränsen för 9 månader, som gör att du kan byta till en speciell regim, är 112,5 miljoner 2019. Denna indikator är inte justerad för deflatorkoefficienten. En ökad gräns för värdet av anläggningstillgångar tillämpas också, utifrån vilken företaget skulle kunna gå över till denna särskilda ordning. Om det tidigare var 100 miljoner Ᵽ, nu är denna siffra 150 miljoner.

1. Organisationer och enskilda företagare som har uttryckt önskemål om att övergå till ett förenklat beskattningssystem från och med nästa kalenderår ska anmäla detta till skattemyndigheten på organisationens ort eller den enskilde företagarens hemvist senast den 31 december den kalenderår som föregår kalenderåret, från vilket de övergår till ett förenklat skattesystem.

Aviseringen anger det valda beskattningsobjektet. Organisationer anger också i meddelandet restvärde anläggningstillgångar och inkomstbeloppet per den 1 oktober året före kalenderåret, från vilket de överförs till det förenklade skattesystemet.

Skattebetalare - organisationer, information om vilka ingår i det enhetliga statliga registret juridiska personer på grundval av artikel 19 i den federala lagen av den 30 november 1994 N 52-FZ "Om ikraftträdandet av del ett civillagen i Ryska federationen", i meddelandet om övergången till det förenklade skattesystemet från den 1 januari 2015, anges inte restvärdet av anläggningstillgångar och inkomstbeloppet per den 1 oktober 2014.

2. En nybildad organisation och en nyregistrerad enskild företagare har rätt att anmäla övergången till det förenklade skattesystemet senast 30 kalenderdagar från registreringsdatumet hos skattemyndigheten som anges i registreringsbeviset hos skattemyndigheten utfärdat i enlighet med punkt 2 i denna kod. I det här fallet erkänns organisationen och den enskilda företagaren som skattebetalare som tillämpar det förenklade skattesystemet från och med dagen för registreringen hos skattemyndigheten som anges i registreringsbeviset hos skattemyndigheten.

Organisationer, information om vilka är införd i det enhetliga statliga registret över juridiska personer på grundval av artikel 19 i den federala lagen av den 30 november 1994 N 52-FZ "Om antagandet av del ett av den ryska federationens civillagstiftning" , som har uttryckt önskemål om att övergå till ett förenklat beskattningssystem från och med den 1 januari 2015 har rätt att senast den 1 februari 2015 anmäla detta till skattemyndigheten.

Organisationer, information om vilka är införd i det enhetliga statliga registret över juridiska personer på grundval av artikel 19 i den federala lagen av den 30 november 1994 N 52-FZ "Om antagandet av del ett av den ryska federationens civillagstiftning" , med beaktande av del 4 i artikel 12.1 i den federala konstitutionella lagen av den 21 mars 2014 N 6-FKZ "Om antagning till Ryska federationen av Republiken Krim och bildandet av nya subjekt i Ryska federationen - Republiken Krim och den federala staden Sevastopol", har rätt att meddela skattemyndigheten senast den 1 april 2015.

Organisationer och enskilda företagare som har upphört att vara skattskyldiga för den samlade skatten på tillräknad inkomst har rätt att på grundval av en anmälan övergå till det förenklade skattesystemet från början av den månad då deras skyldighet att betala den samlade skatten den imputerad inkomst avslutades. I detta fall ska den skattskyldige anmäla övergången till det förenklade beskattningssystemet till skattemyndigheten senast 30 kalenderdagar från dagen för upphörande av skyldigheten att betala en enda skatt på tillräknad inkomst.

3. Skattebetalare som tillämpar det förenklade skattesystemet har inte rätt att byta till ett annat beskattningssystem före utgången av skatteperioden, om inte annat föreskrivs i denna artikel.

4. Om, efter resultaten av rapporteringsperioden (skatteperioden), inkomsten för den skattskyldige, fastställd i enlighet med och styckena 1 och 3 i punkt 1 i denna kod, översteg 150 miljoner rubel och (eller) under rapporteringen (skatt). ) period då de krav som fastställts i punkterna 3 och 4 samt punkt 3 i denna kod inte har uppfyllts, anses en sådan skattskyldig ha förlorat rätten att tillämpa det förenklade skattesystemet från början av det kvartal då den angivna överskott och (eller) bristande efterlevnad av de specificerade kraven är tillåtet.

Om en skattskyldig samtidigt tillämpar det förenklade skattesystemet och patentbeskattningssystemet, vid fastställandet av inkomstbeloppet från försäljning i syfte att följa den begränsning som fastställs i denna paragraf, beaktas inkomst från båda dessa särskilda skattesystem.

Samtidigt beräknas och betalas skattebeloppen som ska betalas vid användning av ett annat skattesystem på det sätt som föreskrivs av Rysslands lagstiftning om skatter och avgifter för nyskapade organisationer eller nyregistrerade enskilda företagare. De skattebetalare som anges i denna paragraf betalar inte böter och böter för sena betalningar av månatliga betalningar under det kvartal då dessa skattebetalare övergick till ett annat beskattningssystem.

Beloppet av den skattskyldiges inkomstgräns som anges i första stycket i denna punkt, som begränsar den skattskyldiges rätt att tillämpa det förenklade beskattningssystemet, indexeras på det sätt som föreskrivs i punkt 2 i denna balk.

4.1. Om, efter resultatet av skatteperioden, skattebetalarens inkomst, fastställd i enlighet med och med styckena 1 och 3 i punkt 1 i denna kod, inte översteg 150 miljoner rubel och (eller) under skatteperioden fanns det ingen underlåtenhet att uppfylla kraven som fastställs i punkterna 3 och 4 och punkt 3 i denna kod, har en sådan skattskyldig rätt att fortsätta att tillämpa det förenklade skattesystemet under nästa skatteperiod.

5. Skattebetalaren är skyldig att informera skattemyndigheten om övergången till ett annat beskattningssystem, utfört i enlighet med punkten i denna artikel, inom 15 kalenderdagar efter utgången av rapporteringsperioden (skatteperioden).

6. En skattskyldig som tillämpar det förenklade beskattningssystemet har rätt att byta till ett annat beskattningssystem från början av kalenderåret, och meddela detta till skattemyndigheten senast den 15 januari det år då han avser att byta till en annan. skattesystemet.

7. En skattskyldig som har övergått från ett förenklat beskattningssystem till ett annat beskattningssystem har rätt att gå tillbaka till ett förenklat beskattningssystem tidigast ett år efter det att han förlorat rätten att tillämpa ett förenklat beskattningssystem.

8. I händelse av att en skattskyldig avslutar företagsverksamhet för vilken det förenklade skattesystemet tillämpades, är han skyldig att anmäla upphörandet av sådan verksamhet, med angivande av datumet för dess upphörande, till skattemyndigheten på organisationens plats. eller den enskilde företagarens hemvist senast 15 dagar från dagen för upphörande av sådan verksamhet.