Det förenklade skattesystemet har obestridliga fördelar jämfört med det allmänna. Dess tillämpning gör det möjligt att avsevärt minska skattebördan på juridiska grunder, förenklar i hög grad utarbetandet och inlämnandet av rapporter etc. Hur man byter till denna speciella ordning från 2019 och vilket beskattningsobjekt man ska välja - läs vår artikel.

Fördelar med att byta till USN

För små företag är användningen av "förenkling" som regel ganska lönsam. Det finns flera anledningar till detta.

1. Skattetrycket på denna speciella ordning är mycket mild. När allt kommer omkring behöver företag inte överföra sådana (olidliga för många) budgetbetalningar som inkomstskatt, moms och fastighetsskatt (även om det finns vissa undantag - se punkt 2 i artikel 346.11 i Ryska federationens skattelag).

2. Möjligheten att välja föremål för beskattning ("inkomst" eller "inkomst minus kostnader"), vilket gör det möjligt för företaget att anpassa skattebördan till indikatorerna för dess ekonomisk aktivitet. Dessutom, om företaget gjorde ett misstag vid valet, kan beskattningsobjektet ändras (från början av det nya kalenderåret).

3. Inte så höga skattesatser (6 och 15 procent), som de regionala myndigheterna också kan sänka (artikel 346.20 i Ryska federationens skattelag). Det måste sägas att många ingående enheter i Ryska federationen aktivt använder denna rättighet (till exempel i huvudstaden tillhandahålls en ränta på 10 procent för ett antal "inkomst-utgifter" förenklade arbetare - lagen i staden Moskva daterad 07.10. .2009 nr 41).

4. Anskaffningsvärde för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar som förvärvats under perioden tillämpning av det förenklade skattesystemet, ingår i utgifter under året (klausulerna 1 och 2 i paragraf 3 i artikel 346.16 i Koden). Det är mycket snabbare än i allmänt läge.

5. Skatteredovisning för ett företag på det förenklade skattesystemet utförs i boken för redovisning av inkomster och kostnader, som är ganska enkel att fylla i och inte behöver certifieras av Federal Tax Service. Och deklarationen presenteras som en "förenklad" endast enligt resultatet av skatteperioden (det vill säga kalenderåret), som inte heller kan annat än väcka intresse.

Vi kommer att prata om hur man kompetent byter till det förenklade skattesystemet och vilka nyanser man bör tänka på.

Gränser och villkor för tillämpningen av det förenklade skattesystemet

Först är det nödvändigt att förstå om företaget i princip kan byta till en förenklad regim från och med nästa år.

Således bör beloppet av företagets inkomst under 9 månader av 2018 (exklusive moms) inte överstiga 112,5 miljoner rubel (klausul 2 i artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag).

Observera att fram till 2020-01-01 har användningen av deflatorkoefficienten för beräkning av denna standard avbrutits. Och ytterligare en nyans - för att bestämma denna gräns använder de mängden inkomst från försäljning och icke-operativ inkomst (artikel 248 i Ryska federationens skattelag).

Det är nödvändigt att följa ett annat tröskelvärde: det redovisningsmässiga restvärdet av anläggningstillgångar från och med den 1 januari 2019 bör inte överstiga 150 miljoner rubel. Det är intressant att vi i det här fallet endast talar om de anläggningstillgångar som är föremål för avskrivning och redovisas som avskrivningsbar egendom enligt 2 kap. 25 i Ryska federationens skattelag (klausul 16 klausul 3 artikel 346.12 i koden). Det vill säga, till exempel mark och andra föremål för naturförvaltning, objekt med oavslutade kapitalkonstruktioner beaktas inte (artikel 256 i Ryska federationens skattelag).

Observera: att överskrida gränsen på 150 miljoner per den 1 oktober eller datumet för inlämnande av anmälan är inte ett hinder för övergången till "förenklingssystemet". Huvudsaken är att restvärdet av anläggningstillgångar inte går utöver den lagstadgade standarden från och med 2019-01-01.

måste utföras och Allmänna villkor tillämpning av "förenkling". Nämligen bör företaget inte ha filialer, det genomsnittliga antalet anställda bör inte överstiga 100 personer och den maximala andelen av andra företag i det auktoriserade kapitalet bör vara över 25 procent. Dessutom banker, försäkringsbolag, NPF, pantbanker, stat och budgetinstitutioner och ett antal andra organisationer.

Vi meddelar skattemyndigheten

För att byta till det förenklade skattesystemet från och med nästa år måste organisationen lämna in en anmälan till Federal Tax Service på sin plats senast den 31 december nuvarande år. Den 31 december 2018 är dock en allmän helgdag. Så, enligt punkt 7 i art. 6.1 i Ryska federationens skattelag är tidsfristen för att lämna in en anmälan uppskjuten till den första arbetsdagen nästa år - 01/09/2019. Giltigheten av denna slutsats bekräftas av och .

Det är absolut nödvändigt att rapportera en förändring av den särskilda ordningen, eftersom företag som inte har underrättat skattemyndigheterna i tid om övergången till ett "förenklat system" inte har rätt att tillämpa det (klausul 19, paragraf 3, artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag,). Giltigheten av detta illustreras också av den senaste domen från de högsta skiljemännen - Beslut av Ryska federationens högsta domstol den 29 september 2017 nr 309-KG17-13365. Låt oss uppehålla oss lite mer i detalj.

En medborgare som registrerade sig som enskild företagare tillämpade samvetsgrant det förenklade skattesystemet: han lämnade in en deklaration och överförde skatt till budgeten. Men i mitten av året krävde skattetjänstemän att han skulle lämna in en momsdeklaration och spärrade handlarens bankkonto tills det lämnades in. Anledningen är att den enskilde företagaren inte lämnade in ett meddelande om övergången till en särskild ordning senast den 31 december föregående år, därför har han inte rätt till "förenklat".

Det är intressant att förstainstansrätten stödde företagaren, vilket tydde på att han faktiskt tillämpade det förenklade skattesystemet i avsaknad av invändningar från inspektörerna, vilket innebär att kravet på att arbeta med en generell ordning är olagligt. Men alla efterföljande instanser, inklusive Ryska federationens väpnade styrkor, ställde sig på kontrollanternas sida, med hänvisning till den tydliga föreskriften av normen för paragrafer. 19 s. 3 art. 346.12 i koden. Det faktum att handlaren lämnade in en USN-deklaration och inspektionen accepterade den, och utan några kommentarer, tyder inte på att skattemyndigheten godkänner användningen av "förenklingen". När allt kommer omkring har IFTS ingen rätt att vägra att acceptera deklarationen som lämnats av betalaren (artikel 80 i Ryska federationens skattelag).

Det är viktigt att det utöver anmälan inte är nödvändigt att lämna in andra handlingar till besiktningen i detta fall. Revisorerna har inte heller rätt att kräva ytterligare information från organisationen.

Och en sak till - företag som redan arbetar med ett förenklat system behöver inte meddela skattemyndigheterna om fortsatt tillämpning nästa år. Detta är precis vad ministrarna i Themis tycker (Resolution från den federala antimonopoltjänsten i Moskvadistriktet av 2007-09-19, 2007-09-24 nr KA-A40 / 9540-07).

Observera att övergången till det förenklade skattesystemet under året är omöjlig, även i samband med uppkomsten av nya typer av entreprenöriell verksamhet(Brev från Ryska federationens finansministerium daterat den 21 april 2014 nr 03-11-11/18274).

Hur man skickar ett meddelande till IFTS

Anmälan kan lämnas till besiktningen (antingen eller):

• på papper (rekommenderad blankett är godkänd). Observera att företaget har rätt att lämna ett meddelande i vilken form som helst, med hänsyn till kraven i art. 346.13 i Koden;
• i elektronisk form (formatet är godkänt av Ryska federationens federala skattetjänst av den 16 november 2012 nr ММВ-7-6/ [e-postskyddad]).

Låt oss vara uppmärksamma på några funktioner för att fylla i av en organisation som byter till det förenklade skattesystemet från det allmänna skattesystemet, anmälningsformuläret som rekommenderas av skattemyndigheten. I fältet "Taxpayer attribute" anger du "3" och på raden "Byte till ett förenklat skattesystem" - "1". Och glöm inte att inkomstbeloppet för 9 månader i år visas utan moms.

I meddelandets tomma rader sätts ett streck. Dokumentet är undertecknat av företagets chef och bestyrkt av dess sigill (om sådan finns).

I allmänhet är formuläret, som bara består av en sida, ganska enkelt att fylla i. Det borde inte vara några problem med det.

Anmälan kan lämnas till IFTS personligen, genom en auktoriserad representant, eller skickas med rekommenderat brev. I det första och andra fallet kommer datumet för inlämning att vara den dag då handlingen tas emot av inspektionens sekretariat eller kontor. I den senare - dagen som anges på poststämpeln.

Observera att om anmälan skickas via en företrädare för företaget, återspeglas namnet på dokumentet som bekräftar denna persons auktoritet i det nedre fältet. Detta dokument (en kopia därav) ska bifogas anmälan.

Vilket objekt att välja

I anmälan är det nödvändigt att fixa det valda beskattningsobjektet, restvärde OS och inkomst per 1 oktober 2018.

Valet av beskattningsobjektet är det viktigaste förfarandet för organisationen. Objektet "inkomst" är i regel mer lönsamt om företagets utgifter inte är så betydande. Om kostnaderna är betydande och samtidigt kommer det att vara möjligt att minska basen för USN-skatten på dem (kom ihåg att listan över "förenklade" utgifter är stängd - Art. 346.16 i Ryska federationens skattelag), då är det mer lönsamt att tillämpa ”inkomst-utgiftsförenkling”.

En ungefärlig förmån kan beräknas genom att jämföra skattebaserna och skattesatserna för de två STS-objekten, varav det följer: om företagets utgifter understiger 60 procent av dess inkomst är det bättre att välja "inkomst"-objektet. Om fler - då ett alternativ.

För en mer korrekt beräkning bör dock ett antal andra faktorer beaktas, inklusive vilka enskilda skattesatser som sätts för 2019 beroende på typ av verksamhet och kategori av skattebetalare i din region. Och först efter en detaljerad analys fixa ditt val i meddelandet.

Och om anmälan redan har lämnats, men lite senare beslutade företaget att ändra det ursprungligen valda beskattningsobjektet? Sedan kan företaget (fram till ovannämnda tidsfrist) lämna in en ny anmälan till IFTS med ett annat beskattningsobjekt, bifoga ett brev som anger att det ursprungliga är annullerat (brev från Ryska federationens finansministerium daterade 10/14 /2015 nr 03-11-06/2/813). Om tidsfristen (i vårt fall - 01/09/2018) missas, kommer företaget att kunna ändra objektet först från början av den nya skatteperioden, det vill säga från 2020. Det kommer inte att vara möjligt att göra detta under 2019 (klausul 2 i artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag, skrivelse från Ryska federationens federala skattetjänst för Moskva daterad 7 maj 2009 nr 20-18 / 2 / [e-postskyddad]).

I praktiken finns det fall då en organisation faktiskt tillämpar fel beskattningsobjekt som anges i anmälan. IFTS kommer säkerligen att anse detta som olagligt och räkna om företagets skatteskulder med alla följder. Och domarna kommer sannolikt att hålla med finanserna. Till exempel, i dekretet av den sjätte AAC daterad 01.10.2014 nr 06AP-5107/2014 noteras: övergången till en förenklad ordning, valet av ett beskattningsobjekt, trots den frivilliga karaktären, utförs av betalaren inte godtyckligt, utan i enlighet med villkoren och förfarandet som tydligt anges i kap. 26.2 i Ryska federationens skattelag. Och om organisationen, i strid med det etablerade förfarandet, faktiskt ändrade USN-objektet, måste den stå för det.

Ska jag vänta på svar från inspektörerna?

Övergången till det förenklade skattesystemet är anmälande. Och skattemyndigheterna ger inte något särskilt tillstånd för företaget (IP) att använda det "förenklade" systemet. Därför kan en organisation (IP) bedriva verksamhet utan att få bekräftelse från Federal Tax Service Inspectorate om tillämpningen av det förenklade skattesystemet ().

Samtidigt har den skattskyldige rätt att när som helst skicka en begäran till sin inspektion för att bekräfta att han har tillämpat den förenklade särskilda ordningen. Det rekommenderade ansökningsformuläret finns i bilaga nr 6 till de administrativa föreskrifterna, som godkändes genom order från Ryska federationens finansministerium nr 99n av den 2 juli 2012. Begäran får dock göras i vilken form som helst.

Federal Tax Service I enlighet med klausul 93 i de administrativa föreskrifterna måste inom 30 kalenderdagar från datumet för registrering av begäran skickas till betalaren informationspost enligt blankett 26.2-7 (godkänd). I den visas bland annat datumet för inlämnandet av betalaren till inspektionen av ett meddelande om övergången till det "förenklade systemet" - men inget mer.

Hela ansvaret för att uppfylla de kriterier som krävs både för övergången till denna speciella ordning och för dess vidare tillämpning ligger helt och hållet på organisationen själv.

En oberoende reaktion bör förväntas från inspektörerna endast i ett fall: om företaget bryter mot tidsfristen för att lämna in en anmälan. Sedan kommer tjänstemännen att skicka ett meddelande till företaget i formen 26.2-5 (godkänd av den federala skattetjänsten i Ryska federationen av den 2 november 2012 nr. MMV-7-3 / [e-postskyddad]), vilket betyder omöjligheten att använda "förenklingen".

De ville byta till USN, men ändrade sig sedan ...

Det händer att en organisation som har uttryckt en önskan att byta från nästa år till ett "förenkling"-system och har lämnat in en anmälan till Federal Tax Service, av någon anledning ändrar sig och bestämmer sig för att stanna kvar på det allmänna skattesystemet. Vad ska man göra i en sådan situation?

Enligt tjänstemän är organisationen skyldig att meddela finanserna om sitt nya beslut före den 15 januari det år från vilket tillämpningen av det förenklade skattesystemet planerades. En liknande slutsats gjordes på grundval av punkt 6 i art. 346.13 i Ryska federationens skattelag, trots att denna regel hänvisar till betalare som redan arbetar med ett "förenklat" system och som vill byta till ett annat skattesystem från början av kalenderåret. Så om företaget inte gör detta kommer det, enligt myndigheterna, inte att kunna tillämpa DOS under 2019 (sänds för information och användning i arbetet med ett brev från Ryska federationens federala skattetjänst daterad 27.06.2007 nr. XS-6-02 / [e-postskyddad], brev från Ryska federationens federala skattetjänst daterat den 19 juli 2011 nr ED-4-3 / 11587).

Themis ministrar stöder dock inte tjänstemän i denna fråga. Ta till exempel dekretet från förvaltningsdomstolen i det västra sibiriska distriktet daterat 05/06/2016 nr F04-1942 / 2016, som säger: skattebetalaren har rätt att självständigt, i avsaknad av godkännande av IFTS , före början av tillämpningen av "förenklingen" för att ändra sig och stanna på DOS, oavsett orsaken. Den avgörande faktorn är det faktiska bedrivandet av verksamheten i enlighet med det skattesystem som valts från början av året.

Men för att undvika onödiga tvister med skattemyndigheten rekommenderar vi dig att meddela dem om ändringen i ditt ursprungliga beslut. Lyckligtvis är detta inte mödosamt, och det kan spara mycket tid och nerver.

Skatteförberedelse för "förenkling"

Så alla nämnda villkor och åtgärder som krävs för övergången till det förenklade skattesystemet är uppfyllda. Nu återstår den sista uppgiften - att uppfylla ett antal särskilda krav i Ryska federationens skattelag.

Funktioner av kalkyl skattebas vid byte från det allmänna systemet (för företag som använde periodiseringsmetoden) till det "förenklade" systemet (där kontantmetoden tillämpas) finns i punkt 1 i art. 346.25 i koden. Sådana företag måste följa flera regler (listan är stängd). I synnerhet att inkludera i underlaget för den gemensamma skatten på övergångsdatumet de belopp som mottagits före den 31/12/2018 i betalning enligt kontrakt som kommer att verkställas efter övergången till det förenklade skattesystemet. Eller omvänt, inkludera inte i en sådan bas de medel som erhållits efter en sådan övergång, om de redan har inkluderats i "lönsam" inkomst. Alla dessa regler är baserade på huvudprincipen: en viss inkomst (kostnad) bör endast beaktas en gång - antingen under det allmänna eller under det förenklade systemet.

Under fjärde kvartalet 2018 är det nödvändigt att återställa moms på anläggningstillgångar, immateriella tillgångar och varulager. Skattebelopp återställs till det belopp som tidigare accepterats för avdrag, och för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar - till det belopp som är proportionellt mot restvärdet (bokfört) exklusive omvärdering. Observera att vi talar om restvärdet enligt redovisningsdata (brev från Ryska federationens finansministerium daterat 10.06.2009 nr 03-11-06 / 2/99, daterat 27.01.2010 nr 03-07- 14/03).

Samtidigt, om moms på egendom som förvärvats före övergången till det "förenklade systemet" inte var avdragsgill, är denna skatt inte föremål för återvinning (brev från Ryska federationens finansministerium av 18 oktober 2016 nr 03 -07-14 / 60503 och den 16 februari 2012 nr 03 -07-11 / 47, dekret från den federala antimonopoltjänsten i centraldistriktet av den 25 maj 2011 nr A54-3447 / 2010-C2).

Presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol betonade i resolution nr 10462/11 daterad 01.12.2011 att paras. 2 s. 3 art. 170 i koden tillåter inte sådan momsåtervinning inom någon tidsperiod. Detta måste ske i sin helhet under kvartalet före övergången till den särskilda ordningen.

Den återställda skatten ingår i övriga utgifter enligt art. 264 i koden (brev från Ryska federationens finansministerium, Rysslands federala skattetjänst för Moskva daterade den 24 december 2009 nr 16-15 / 136335).

Om företaget har fått en förskottsbetalning och betalat moms på den, och de relevanta varorna (arbetena, tjänsterna) kommer att skickas (utföras, utförs) redan under tillämpningsperioden för "förenklingen", ska momsen återföras till köpare från sådana framsteg. En sådan skatt kan dras av under fjärde kvartalet 2018, dock endast om det finns dokument som bekräftar faktumet att momsåterbetalningen sker (klausul 5, artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag). Det är viktigt att ovanstående sekvens inte får överträdas. Om denna skatt först förklaras avdragsgill, och först därefter återlämnas till motparten, kommer revisorerna med största sannolikhet att anse ett sådant avdrag vara olagligt, och ministrarna i Themis kommer med största sannolikhet att stödja dem (Resolution av AC i Norra Kaukasusdistriktet daterad 09.09. 2016 nr Ф08-6531 / 2016).

Skiljemännen erkänner ett sådant avdrag som legitimt i följande situationer:

• det fanns ingen penningöverföring, och skatten återbetalades till köpare genom kvittning (Resolution från Federal Antimonopoly Service i det nordvästra distriktet daterad 04.08.2010 nr A21-11991 / 2009);
• kontraktet under vilket förskottsbetalningen gjordes avslutades och det mottagna förskottet returnerades (Resolution från den federala antimonopoltjänsten i Volgadistriktet daterad 18 juli 2008 nr A65-26854 / 2007).

Förenklare betalar inte moms. Därför är det nödvändigt att justera de avtal som ingåtts av företaget före övergången till det förenklade skattesystemet, där priset på dess varor (verk, tjänster) sätts med denna skatt. Från och med nästa år kommer priset att behöva fastställas i kontrakt med en notering: "Moms är inte föremål för".

Och det sista - om företaget skapat några reserver i skatteredovisningen under innevarande år (för semesterersättning, för osäkra fordringar etc.), ta hänsyn till deras saldon per den 31 december 2018 som en del av icke-operativa inkomster ( klausul 7 i artikel 250, underklausul 5 klausul 4 artikel 271 i Ryska federationens skattelag).

Tänk på funktionerna i övergången från det förenklade skattesystemet till OSNO 2020. I artikeln - steg-för-steg-instruktion, ansökningstider och användbara dokument som kan laddas ner.

Uppmärksamhet! När du byter från ett ”förenklat” system till ett allmänt beskattningssystem måste du lämna en lämplig anmälan till ditt skattekontor. Ladda ner exempel på dessa dokument gratis. Relevansen bekräftas av experterna från BukhSoft-programmet.

Alternativ för övergången från USN till OSNO från 2020

Det finns tre sätt:

1. Frivilligt. Du kan bara byta från början av nästa kalenderår (klausul 3 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag). Så om de 2019 bestämde sig för att ändra "förenklingen" till den allmänna regimen, kan du börja använda den från 1 januari 2020.
2. På grund av upphörande av aktiviteter på den "förenklade". Detta innebär att företaget avslutar den typ av verksamhet som det betalat en enda skatt för vid tillämpning av det förenklade skattesystemet. Det är möjligt att avsluta aktiviteter när som helst.
3. Företaget uppfyller inte längre kriterierna för att tillämpa det förenklade skattesystemet och måste byta till OSNO. De lämnar den "förenklade" planen från början av det kvartal då de inte längre uppfyller kriterierna.

Du kan återgå till "förenklingen" efter förlusten av rätten tidigast ett år senare (klausul 7 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag; brev från finansministeriet daterat 03/15/2018 nr 03 -11-06/2/16016).

Viktigt att göra innan flytt

När ett företag avslutar sin verksamhet inom det förenklade skattesystemet, innan det lämnar en anmälan, är det viktigt:

1. Lämna in den slutliga deklarationen om den skatt som betalats enligt det förenklade skattesystemet till IFTS. Tidsfrist - senast den 25:e dagen i månaden efter den månad då aktiviteten avslutades (klausul 7 i artikel 346.21, klausul 2 i artikel 346.23 i Ryska federationens skattelag).
2. Om det efter avslutad aktivitet fanns ett inkomstkvitto, ska skatter från det betalas enligt OSNO. Därför måste du vara säker på att företaget eller den enskilda företagaren inte längre kommer att ha någon inkomst i slutet av året.

Steg-för-steg-instruktioner om hur du byter från USN till OSNO från 2020

För att ändra läget måste du följa sju steg:

1. Meddela skatten
2. Upprätta inkomster som utgör underlag för inkomstskatt i övergångsperioden.
3. Fördela kostnader.
4. Hitta restvärdet på anläggningstillgångar.
5. Förbered skattedeklarationer.
6. Börja betala inkomst- och fastighetsskatt.
7. Börja betala moms.

Överväg varje steg om hur man byter från det förenklade skattesystemet till OSNO från början av året 2020.

Steg 1. Vi meddelar skatteverket om övergången

Vid en frivillig övergång, senast den 15 januari under övergångsåret, ska ett meddelande om vägran att använda det förenklade skattesystemet lämnas in till IFTS på registreringsplatsen (klausul 6 i artikel 346.13 i skattelagen). ryska federationen). Dokumentformulär nr 26.2-3 - rekommenderas. Den godkändes av Federal Tax Service genom ordernummer ММВ-7-3/829 daterad 2 november 2012.

Här är ett exempel på fyllning:

Om ett företag eller enskild företagare stänger en "förenklad" verksamhet, måste du innan du byter från det förenklade skattesystemet till OSNO från 2020 skicka in en anmälan till din IFTS inom 15 arbetsdagar i blankett nr 26.2-2, godkänd av Beställningsnummer MMV-7-3 /829:

Skicka ett meddelande om övergången från det förenklade skattesystemet till OSNO i händelse av förlust av nyttjanderätten bör ske senast den 15:e dagen i månaden efter kvartalet då rätten förlorades (klausul 5 i artikel 346.13 i skattelagen). Blankett - nr 26.2-2.

Innan handlingen lämnas till skatteverket har inspektörerna ingen anledning att räkna övergången från det förenklade skattesystemet till OSNO. Undantagen är fall då besiktningsmännen själva identifierat ett brott mot kriterierna vid besiktningen.

Om kontrollerna avslöjar en avvikelse utanför kontrollen kommer de att skicka ett meddelande på formuläret nr 26.2-4 (godkänt av ordernr ММВ-7-3/829). I en sådan situation måste företaget eller den enskilda entreprenören lämna in en rapport om förlusten av rätten till det förenklade skattesystemet inom 15 dagar efter kvartalets utgång (brev från Federal Tax Service daterat 24.08.2018 nr SD -4-3 / 16474).

För underlåtenhet att anmäla och sena inlämnande, lämnas skatte- och administrativt ansvar. Företaget kan bötfällas med 200 rubel (artikel 126 i Ryska federationens skattelag, brev från finansministeriet av den 14 juli 2015 nr 03-11-09 / 40378). På begäran av inspektörerna kan dess direktör bötfällas av domstolen med 300 till 500 rubel. (del 1 i artikel 15.6 i Ryska federationens kod för administrativa brott).

bord 1. Övergång från USN till OSNO 2020: ansökningstider och formulär

Steg 2. Vi fastställer den inkomst som utgör underlag för inkomstskatt i övergångsperioden

Listan över sådana inkomster beror på den metod med vilken företaget kommer att fortsätta att beräkna inkomstskatt. Det finns två metoder:

• kontanter (för nyskapade juridiska personer);
• kostnader.

I det första fallet finns det inget särskilt förfarande för att generera inkomst. Efter övergången från USN till OSNO kommer det inte att ske några grundläggande förändringar.

Det finns särskilda regler för periodiseringsmetoden (klausul 2 i artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag). Så, i "övergångsperioden" inkomst bör inkludera mängden fordringar från köpare, som bildades på det förenklade skattesystemet. När allt kommer omkring har den särskilda ordningen en kontant metod för att redovisa inkomst. De beaktas när betalning tas emot. Datumet för försäljning av varor, verk eller tjänster spelar ingen roll (klausul 1 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag). I det förenklade skattesystemet beaktades därför inte kostnaden för fraktade men obetalda varor, arbeten eller tjänster i inkomsten.

Periodiseringsmetoden inbegriper inkludering av intäkter i inkomsten när de skickas (klausul 1, artikel 271 i Ryska federationens skattelag).

"Kundreskontra" ska återspeglas i inkomsten i månaden för övergången till "förenklat". Det spelar ingen roll när det faktiskt betalas tillbaka.

Observera att denna regel endast gäller för skatteredovisning. I bokföringen återspeglas alltid inkomsten oavsett betalning (avsnitt IV PBU 9/99).

Samtidigt kommer redovisningen inte att behöva göra justeringar i fråga om inkomster som inte beaktas vid beräkningen av den samlade skatten. Det var trots allt tidigare känt.

Oavslutade förskott som företaget fått före övergången från det förenklade skattesystemet till det grundläggande skattesystemet påverkar inte övergångsperiodens skatteunderlag. Inkomst inkluderar beloppen av intäkterna från försäljning av varor, verk eller tjänster som de inte lyckades betala före övergången (paragraf 1 paragraf 2 artikel 346.25 i skattelagen). Om pengarna togs emot före övergången finns det ingen köparskuld på OSNO.

Förskott som företaget erhållit före övergången ska ingå i beskattningsunderlaget för en enda skatt enligt det förenklade skattesystemet. De gör detta också i de fall då varorna av arbete eller tjänster på grund av förskott kommer att skickas (utföras, återges) efter övergången.

Således, om ett företag mottog en förskottsbetalning på "förenklad" basis och skickade varor, utförde arbete eller utförde tjänster på grund av det, efter övergången, ökar inte intäkterna från dem inkomstskattebasen (skrivelse från ministeriet av finans daterad 28.01.2009 nr 03-11-06 /2/8).

Steg 3. Fördelning av utgifter

Det är viktigt med vilken metod företaget kommer att fortsätta att överväga inkomstskatt: kontanter eller periodiseringar.

Enligt kontantmetoden föreskrivs inte i lagstiftningen något särskilt förfarande för redovisning av utgifter.

Enligt periodiseringsmetoden inkluderar "övergångskostnader" det utestående beloppet leverantörsskulder till motparter, budget, personal m.m.

När motparten tillhandahöll tjänster till företaget före dess övergång från det förenklade skattesystemet till OSNO, och hon betalade för dem efter övergången, ingår kostnaden i beräkningen av inkomstskatteunderlaget. På den ”förenklade” metoden används kontantmetoden för att redovisa utgifter. Kostnader bildas när de betalas (klausul 2 i artikel 346.17 i skattelagen). Obetalda utgifter minskar inte det ”förenklade” skatteunderlaget.

Efter början av tillämpningen av OSNO, inkluderas utestående förskottsbetalningar i kostnaderna eftersom de tidigare betalda varorna, arbetena eller tjänsterna krediteras.

Utgivna förskott ingår inte i beräkningen av den "förenklade" skatten. För att inkluderas krävs en ömsesidig uppsägning av förpliktelser, utöver den faktiska betalningen (klausul 2 i artikel 346.17 i skattelagen). Fram till mottagandet av varor, utförande av arbete eller tillhandahållande av tjänster, minskar inte förskottsbetalningen underlaget för "förenklad" skatt (Finansministeriets brev daterad 30.03.2012 nr 03-11-06/2/49 ).

Om en dålig ”fordran” uppstår vid tidpunkten för tillämpningen av det förenklade skattesystemet, beaktas inte förluster från dess avskrivning i det ”förenklade” skatteunderlaget. De finns inte med i artikel 346.16 skattelagstiftningen. Dessa förluster kan inte hänföras till kostnaderna för övergångsperioden. De omfattas inte av sub. 2.2 i artikel 346.25 i skattelagen.

Uppkomsten av en osäkra fordringar vid tidpunkten för tillämpningen av det förenklade skattesystemet innebär att en sådan förlust inte är relaterad till inkomstskatten (skrivelse från finansministeriet daterad 2014-06-23 nr 03-03-06/1/29799 ).

Men om "fordran" uppstod på det förenklade skattesystemet, och den erkändes som hopplös efter övergången till OSNO, kan den inkluderas i icke-driftskostnader (paragraf 2, paragraf 2, artikel 265; paragraf 2, artikel 266 i Ryska federationens skattelag). Beloppet ingår i sammansättningen av "övergångsinkomster" (underklausul 1 paragraf 2 artikel 346.25 i skattelagen).

Steg 4. Fastställande av restvärdet på anläggningstillgångar

Vid övergång från det förenklade skattesystemet till OSNO tillämpas ett särskilt förfarande för beräkning av restvärdet på anläggningstillgångar och immateriella tillgångar. Det beror på inköpsdatum av objektet - före eller efter övergången.

I skatteredovisningen, från och med datumet för övergången till den allmänna ordningen, anges restvärdet av föremål som förvärvats före övergången.

Restvärdet beräknas med formeln:

Formeln tillämpas oavsett vilket beskattningsobjekt företaget använde - "inkomst" eller "inkomst minskad med utgiftsbeloppet".

Vid användning av objektet "intäkter minus kostnader" skrivs kostnaden för avskrivningsbar egendom som köpts under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet av från dagen för idrifttagandet i lika delar till slutet av året (styckena 1, 2). , punkt 8, punkt 3, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag).

En frivillig övergång från USN till OSNO innebär att det nya systemet börjar tillämpas tidigast i början av nästa skatteperiod (klausul 3 i artikel 346.13 i skattelagen). Vid det nya året kommer alla kostnader för inköp av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar att beaktas fullt ut vid beräkningen av den "förenklade" skatten för året. Följaktligen kommer restvärdet av objekt som köps på "förenklad" basis att vara noll vid tidpunkten för övergången.

Hyrd egendom efter övergången återspeglas i leasetagarens balansräkning, som bestämmer inkomstskatten på periodiserad basis.

Fastigheten ingår i avskrivningsgruppen i enlighet med initialkostnaden. Upplupna avskrivningar belastar kostnaderna med belopp som inte överstiger periodens leasingavgift.

Avskrivningsbar egendom som erhållits som ett bidrag till det auktoriserade kapitalet, från och med övergångsdatumet, återspeglas i OSNO:s skatteregister som ett bidrag från grundaren. Samtidigt utvärderas det till det restvärde som anges i grundarens dokument. Upplupna avskrivningar efter övergången beaktas vid beräkning av inkomstskatt.

Steg 5. Fylla i skattedeklarationer

När de byter till OSNO från och med det nya året, för det sista året för tillämpningen av det förenklade skattesystemet, rapporterar de på det allmänna sättet. Rapporterar även om fastighetsskatt och försäkringspremier.

Om företaget har förlorat rätten att använda "förenklingen" inom ett år, upprättar och lämnar det in:

• "förenklad" skatterapportering;
• på skatter från vilka företaget inte var befriat från det förenklade skattesystemet;
• på skatter, i vilka bolaget blev betalare efter övergången till OSNO.

Steg 6. Betalning av inkomstskatt och fastighetsskatt

Efter övergången får företaget status som inkomstskattebetalare. Hon är skyldig att följa tidsfristerna för att betala inkomstskatt, överföra förskottsbetalningar och lämna rapporter om det (artiklarna 287, 289 i skattelagen). Mer:

Lagstiftningen innehåller inga särskilda regler för beräkning av fastighetsskatt för fall av övergång till OSNO. Det definieras på ett generellt sätt.

Restvärdet av objektet under månaderna efter tillämpning av USN erkänns som lika med noll (klausul 4 i artikel 376, artikel 55, klausul 1 i artikel 379, klausul 4.1 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag; bokstäver från Federal Tax Service daterad 02.03.2012 nr BS-4-11 /3419, daterad 17 februari 2005 nr GI-6-21/136).

Steg 7. Momsbetalning

Företaget får status som momsbetalare från den första dagen i det kvartal då det förlorade rätten till "förenklad" (klausul 4 i artikel 346.13 i skattelagen). Bolaget är skyldigt att ta ut moms på alla skattepliktiga transaktioner.

Observera att du i vissa fall, efter att ha bytt till OSNO, kan dra av moms på varor, arbete eller tjänster som köpts i det förenklade skattesystemet. Det rör sig om utgifter för vilka byrån hade rätt att redovisas men för vilka redovisningsdagen ännu inte har kommit.

Organisationer och företagare kan frivilligt gå över till ett förenklat skattesystem från och med nästa kalenderår. Nyskapade företag (IE) kan tillämpa förenklad beskattning från och med registreringsdatumet (klausul 1 i artikel 346.11, klausul 1.2 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag).

Villkor för övergången till det förenklade skattesystemet 2019

Under 2019 år USN kan användas om följande villkor är uppfyllda samtidigt:

• inkomstbeloppet beräknat för 9 månader 2018 är inte mer än 112 500 000 rubel (klausul 2, artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag);
• inkomstbeloppet beräknat för 2018 är inte mer än 150 000 000 rubel (klausul 4, artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag);
• dela med sig auktoriserat kapital, som ägs av andra företag, inte är mer än 25 % (paragraf 14, klausul 3, artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag);
• det genomsnittliga antalet anställda per den 1 januari 2019 är högst 100 personer (avsnitt 15, klausul 3, artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag);
• restvärdet av anläggningstillgångar är inte mer än 150 000 000 rubel (avsnitt 16, klausul 3, artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag);
• det finns inga filialer (underklausul 1, klausul 3, artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag);
• ingen aktivitet kreditinstitut, icke-statlig pensionsfond, en professionell marknadsaktör värdefulla papper, pantbank, notarie och advokatbyrå, försäkring, investeringsfond, för produktion av punktskattepliktiga varor, för utvinning och försäljning av mineraler (förutom vanliga), för organisation och genomförande av spel, för tillhandahållande av arbetskraft till anställda ( styckena 2-10.21 i punkt 3 artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag);
• företaget är inte part i produktionsdelningsavtal (paragraf 11, klausul 3, artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag);
• systemet för beskattning i form av betalning av den enhetliga jordbruksskatten tillämpas inte (stycke 13, punkt 3, artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag);
• organisationen är inte ett utländskt eller mikrofinansieringsföretag, liksom en statlig och budgetinstitution (avsnitt 17,18,20, klausul 3, artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag).

Sista dag för anmälan om övergång till det förenklade skattesystemet

Företag och entreprenörer som uppfyller kraven för tillämpningen av det förenklade skattesystemet och beslutar att byta till förenklad beskattning från början av nästa år från det allmänna eller imputerade skattesystemet skickar ett meddelande om det förenklade skattesystemet till Federal Tax Service på plats för deras registrering senast den 31 december innevarande år (klausul 1 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag).

Nyskapade organisationer (IEs) lämnar in en anmälan om övergången till det förenklade skattesystemet senast 30 kalenderdagar från datumet för skatteregistrering, eller samtidigt med dokument för statlig registrering (Order of Federal Tax Service of Russia daterad 02.11.2012 N ММВ-7-3 / [e-postskyddad]). I båda fallen kommer organisationen att anses ha övergått till förenklad beskattning från och med registreringsdatum i skattekontor(klausul 2 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag).

Företag (IP) som inte anmält i tid skattemyndighet vid övergången till USN har de inte rätt att tillämpa det förenklade specialsystemet (avsnitt 19, klausul 3, artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag).

Meddelande om övergång till USN

Anmälan om övergång till ett förenklat beskattningssystem fylls i på blankett N 26.2-1, godkänd. Beslut från Rysslands federala skattetjänst den 02.11.2012 N ММВ-7-3/ [e-postskyddad]

Du kan ladda ner anmälningsformuläret från denna länk.

Anmälan kan lämnas till IFTS personligen, skickas per post eller elektroniskt. Formatet för att skicka in ett meddelande om övergången till det förenklade skattesystemet i formen N 26.2-1 i elektronisk form godkänns av bilaga N 1 till ordern från Rysslands federala skattetjänst daterad 16 november 2012 N MMV-7- 6 / [e-postskyddad]

USN är ett förenklat skattesystem. Förenklat, men inte enkelt.

Tatyana Lukoyanova

revisor

Det förenklade skattesystemet kallas förenklat jämfört med det allmänna skattesystemet - DOS. Betydande skillnader - i skatter.

Entreprenörer i båda skattesystemen betalar transport-, mark- och fastighetsskatt endast om de äger transport, mark eller fastighet.

I den här artikeln kommer vi att behandla dem som har rätt att tillämpa det förenklade skattesystemet, hur man byter till det och när man ska lämna in rapporter.

Vem ansöker USN

Både företagare och företag kan arbeta med det förenklade skattesystemet, men med restriktioner.

Med antalet anställda. Personalen, inklusive anställda som är registrerade enligt civilrättsliga kontrakt, bör inte överstiga 100 personer.

Efter omsättning. För 2018 kan företag och enskilda företagare arbeta med det förenklade skattesystemet, om omsättningen inte överstiger 150 miljoner rubel per år.

Till bekostnad av anläggningstillgångar. Det redovisningsmässiga restvärdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar hos ett företag eller enskild entreprenör bör inte överstiga 100 miljoner rubel. Däremot beaktas endast fastighet som kostar 100 000 R och mer vid köp.

Rättigheter till datorprogram, patent och annat immateriella tillgångar ingår inte i gränsen. Conditional Startup LLC, som äger rättigheterna till applikationer i Epstore värda 200 miljoner rubel och tre datorer värda 500 000 R, kan arbeta med det förenklade skattesystemet.

Enligt andelen av andra organisationer. Ett företag kan inte arbeta med det förenklade skattesystemet om andra organisationer äger mer än 25 % av dess auktoriserade kapital. Om du är ett stort företag med investerare, gå till DOS.

Om något av dessa villkor överträds, till exempel ett företag öppnar en filial eller dess omsättning ökar, måste det gå över till ett allmänt skattesystem.

Hur man byter till USN

Anmälan om övergång till det förenklade skattesystemet kan lämnas omedelbart vid registrering av företaget eller inom 30 dagar efter registrering. Verksamhetsbolag går över till förenklad beskattning först från början av nästa år.

För att gå över till det förenklade skattesystemet omedelbart efter registrering av ett företag måste en anmälan i formuläret 26.2-1 bifogas dokumentpaketet.

Om du byter till det förenklade skattesystemet vid registreringstillfället eller inom 30 dagar efter måste du sätta siffran 2 i cellen "byte till ett förenklat skattesystem" Siffran 3 måste anges om företaget arbetat på UTII, och sedan upphörde att passa kriterierna för denna speciella ordning och måste byta till det förenklade skattesystemet

Ett driftbolag kan byta till ett förenklat system först från början av nästa år. Anmälan ska lämnas mellan 1 oktober och 31 december föregående år. Det vill säga att det inte längre går att gå över till det förenklade skattesystemet 2018 utan man kan ansöka i oktober och gå över till förenklad beskattning från 2019.

Anmälan kan lämnas online – via systemet elektronisk rapportering(”Kontur”, ”Takskom” etc.), ta den personligen till skattekontoret eller skicka den per post med en beskrivning av bilagan.

Federal Tax Service skickar inga papper om övergången till det förenklade skattesystemet, men du kan fråga henne om det – det är lugnare så. För att göra detta, skriv en begäran i fri form eller fyll i ett speciellt formulär. Som svar kommer FTS att skicka ett informationsbrev.

Få FTS att bekräfta allt

Ibland, vid registrering av nya enskilda företagare och företag, kan skattemyndigheterna elegant glömma bort att de behöver läggas på det förenklade skattesystemet. För säkerhets skull, begär ett informationsbrev om att du har överförts till ett förenklat skattesystem. Gör detta omedelbart efter registrering eller efter övergång till förenklad beskattning från och med nyår. Ingen kan lita på.

När behöver jag skicka skattedeklarationer

Skatt på det förenklade skattesystemet ska betalas varje kvartal:

• I kvartal - senast den 25 april;
• II kvartal - senast den 25 juli;
• III kvartal - senast 25 oktober;
• IV kvartal (per år) - OOO senast 31 mars nästa år och IP senast den 30 april nästa år.

Detta gäller specifikt för betalning av pengar, och inte för ingivande av en deklaration.

Skattedeklarationer ska lämnas en gång per år. Deklarationen för 2017 skulle lämnas in av LLC senast den 2 april 2018, den enskilde företagaren - senast den 30 april.

Deklarationen lämnas via Internet via det elektroniska rapporteringssystemet, tas personligen till skattekontoret eller skickas med post med en förteckning över bilagor.

Lämna en skattedeklaration 6%

Det finns ett antal onlinetjänster som hjälper till att automatiskt generera förenklade skattedeklarationer, men vi kommer att berätta om Tinkoff bokföring:

1. Vi fyller i deklarationen, beräknar skatter och förbereder automatiskt betalningen.
2. Vi skickar deklarationen till Federal Tax Service via Internet, men om du vill kan du skriva ut den och lämna in den personligen.
3. Vi kommer att utfärda en kvalificerad elektronisk signatur (QES) kostnadsfritt för att skicka en deklaration via Internet.
4. Låt oss skapa en skattefaktura.

För att använda Tinkoff Accounting behöver du ett löpande konto hos Tinkoff Business. Under de första två månaderna av att sköta kontot tar vi inga pengar, då - från 490 R

Allt enskilda företagare måste betala för sig själva försäkringspremie, deras storlek är fast: 2018 - 32 385 R. Bidrag kan betalas en gång per år – fram till 31 december, eller så kan du betala tillsammans med skatten på det förenklade skattesystemet, det vill säga kvartalsvis.

Oftast är det mer lönsamt att betala bidrag kvartalsvis: i det här fallet minskar försäkringspremiens belopp för kvartalet underlaget för att beräkna skatten enligt det förenklade skattesystemet.

I nästa artikel kommer vi att prata om skillnaden mellan det förenklade skattesystemet "Inkomst" och det förenklade skattesystemet "Inkomst minus kostnader".

Viktig

Om du har ett säsongsjobb eller instabil inkomst, anlita en professionell revisor.

Lös inte svåra frågor om råd och artiklar från Internet. Ta inga risker. Hitta ett proffs.

Skattebetalare har rätt att ändra skattesystemet. Växla från ett läge till ett annat lagligt sätt skatteplanering för att optimera skatteskulder. De frigjorda medlen kan investeras i affärsutveckling.

Du kan ändra beskattningsordningen frivilligt från början av året eller med tvång om villkoren för att tillämpa det förenklade skattesystemet inte är uppfyllda.

USN för en nyskapad organisation

En nyskapad organisation kan välja en beskattningsordning under registreringen. Det är inte nödvändigt att meddela skattemyndigheten om tillämpningen av OSNO, till skillnad från det förenklade skattesystemet. En ny organisation kan tillämpa det förenklade skattesystemet från och med den första dagen efter det att det skapades om den lämnar in en anmälan om tillämpningen av det förenklade skattesystemet tillsammans med dokument för statlig registrering eller inom 30 kalenderdagar från datumet för skatteregistreringen. Datum för skatteregistrering anges i intyget.

Särskild tidsfrist för övergången till det förenklade skattesystemet för organisationer som betalar UTII

UTII-betalare kan tillämpa det förenklade skattesystemet från början av den månad då skyldigheten att betala en enstaka skatt upphörde. Om UTII-betalaren endast vill ändra beskattningsregimen, men inte verksamheten, byter han till den nya ordningen på vanligt sätt, d.v.s. sedan början av året. Samtidigt är det nödvändigt att lämna in en ansökan till IFTS om avregistrering som UTII-betalare senast de fem första arbetsdagarna av året från vilket USN kommer att tillämpas.

Övergång från OSNO till USN

Allmänna övergångsregler:

1. Du kan frivilligt byta till det förenklade skattesystemet först från början av det nya året. Fram till den 31 december året före övergången lämnas ett meddelande till skattekontoret i formuläret 26.2-1 (godkänt av Order of Federal Tax Service of Russia "Om godkännande av formerna för dokument för tillämpningen av den förenklade skattesystem” daterad 2012-11-02 nr ММВ-7-3 / [e-postskyddad]).
2. Organisationer måste uppfylla de kriterier som krävs för övergången till det förenklade skattesystemet:

• efter branschtillhörighet och organisationens verksamhetsområde. Till exempel kan statliga och budgetmässiga institutioner inte tillämpa det förenklade skattesystemet, utländska organisationer, banker, försäkringsbolag, pantbanker, privata notarier och andra personer;
• när det gäller kvantitativa och totala indikatorer: i synnerhet bör inkomstbeloppet under 9 månader av året före övergången till det förenklade skattesystemet inte överstiga 112,5 miljoner rubel, värdet av restvärdet av anläggningstillgångar bör inte överstiga 150 miljoner rubel, det genomsnittliga antalet anställda bör inte mer än 100 personer, andelen deltagande av andra organisationer - inte mer än 25% och andra kriterier.

När man byter från OSNO till det förenklade skattesystemet kan förfarandet för redovisning av överförda intäkter och kostnader, samt organisationens momsplikter, vara svårt.

Under övergångsperioden gäller en generell regel: inkomster och utgifter samt moms beaktas en gång - antingen enligt OSNO eller enligt det förenklade skattesystemet. Det finns ingen dubbelbeskattning.

inkomstskatt

I det förenklade skattesystemet används endast kontantmetoden för att redovisa intäkter och kostnader. För inkomstskatt i vissa situationer kan du välja kontantmetoden eller periodiseringsmetoden. Oftast använder skattebetalarna periodiseringsmetoden - det finns skillnader i redovisningen av intäkter och kostnader.

Inkomst	Utgifter
Innan du byter till USN organisation enligt OSNO tillämpade periodiseringsmetoden
Om en förskottsbetalning (förskottsbetalning) mottogs från motparten före övergången till det förenklade skattesystemet, inkluderas detta belopp i inkomsten vid övergångsdagen (klausul 1, klausul 1, artikel 346.25 i skattelagen för Den ryska federationen). Betalningar enligt avtal som erhållits efter övergången till det förenklade skattesystemet, men som tidigare beaktats vid fastställandet av beskattningsunderlaget för bolagsskatt, ingår inte i inkomsten vid beräkning av skatt på det förenklade skattesystemet (punkt 3, punkt 1, artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag). Denna situation är möjlig om den skattskyldige uppfyllde avtalsenliga skyldigheter under tillämpningsperioden för det allmänna skattesystemet och fick betalning medan han arbetade med det förenklade skattesystemet.	Kostnader bokförs endast om den skattskyldige har valt objektet "inkomst minus kostnader" enligt det förenklade skattesystemet. Utgifterna enligt det förenklade skattesystemet tar endast hänsyn till de kostnader som anges i punkt 1 i art. 346.16 i Ryska federationens skattelag. Om organisationen före övergången till det förenklade skattesystemet betalade utgiften, men inte tog hänsyn till den vid beräkning av inkomstskatt, redovisas denna kostnad vid beräkning av skatten enligt det förenklade skattesystemet på dagen för dess genomförande (klausul 4, klausul 1, artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag). Sådana utgifter kan till exempel inkludera: direkta kostnader hänförliga till osålda produkter och pågående arbeten (klausul 2, artikel 318, artikel 319, artikel 320 i Ryska federationens skattelag); utgifter som, för inkomstskatteändamål, fördelades över rapporteringsperioder (skatteperioder) (klausul 1, artikel 272 i Ryska federationens skattelag). Om utgiften görs och betalas efter övergången till det förenklade skattesystemet, beaktas det vid beräkningen av skatten enligt det förenklade skattesystemet på betalningsdagen (klausul 4, punkt 1, artikel 346.26 i skattelagen för Den ryska federationen). Den kostnad som beaktas i det allmänna skattesystemet, men som betalas vid tillämpningen av det förenklade skattesystemet, beaktas inte vid beräkning av skatt enligt det förenklade skattesystemet (klausul 5, klausul 1, artikel 346.25 i Ryska federationens skattelagstiftning ).
Inför övergången till det förenklade skattesystemet använde organisationen kontantmetoden enligt det allmänna beskattningssystemet
Vid övergång till det förenklade skattesystemet ändrar organisationen inte beskattningsmetoden, så skatteredovisning utförs enligt samma principer. Organisationen har ingen övergångsperiod från inkomstskatt till skatt enligt det förenklade skattesystemet

I det förenklade skattesystemet finns ett särskilt förfarande för avskrivning av anläggningstillgångar, den så kallade överavskrivningen. Därför måste organisationen vid övergången till det förenklade skattesystemet fastställa restvärdet på anläggningstillgångar. Förfarandet för redovisning av anläggningstillgångar under det förenklade skattesystemet som överförts från OSNO beror på hur dessa objekt redovisades under OSNO. Två alternativ är möjliga:

Alternativ 1: vid tidpunkten för övergången till det förenklade skattesystemet betalades och togs i drift anläggningstillgångar och immateriella tillgångar:

• Vid tidpunkten för övergången bestäms restvärdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar enligt skatteredovisningsdata (klausul 2.1 i artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag):

Om en avskrivningsbonus tillämpades:

• Restvärdet på anläggningstillgångar och immateriella tillgångar återspeglas vid övergångsdagen till det förenklade skattesystemet (1 januari det år från vilket det förenklade skattesystemet tillämpas).
• I bokföringen av inkomster och kostnader återspeglas restvärdet i avsnitt II, kolumn 8.

Alternativ 2: vid tidpunkten för övergången till det förenklade skattesystemet betalades inte anläggningstillgångar och immateriella tillgångar eller togs inte i drift:

• Om betalning och/eller idrifttagning skedde under det förenklade skattesystemet, redovisas anläggningstillgångar på dagen för betalningen eller idrifttagandet enligt det förenklade skattesystemet och belastas med kostnader enligt det förenklade skattesystemet under det första året efter tillämpningen av det särskilda systemet. varje rapporteringsperiod.

moms vid övergång till det förenklade skattesystemet

En organisation som ansöker om OSNO är momsbetalare och har därför rätt att acceptera inkommande moms för avdrag. En av villkoren för avdraget är att organisationen ska vara momsbetalare. Vid övergången till det förenklade skattesystemet upphör organisationen att vara momsbetalare, vilket innebär att den kan ha en skyldighet att återställa moms på råvaror, material, anläggningstillgångar och immateriella tillgångar.

Regler för momsåtervinning vid övergång från OSNO till USN:

1. Moms återvinns endast om den tidigare ingående momsen accepterats för avdrag.
2. Moms återställs:

• för varor, råvaror och material i det belopp som tidigare accepterats för avdrag (punkt 2, punkt 2, punkt 3, artikel 170 i Ryska federationens skattelag);
• för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar återförs momsen i proportion till det restvärde som bildas enligt uppgifterna bokföring den 31 december övergångsåret till det förenklade skattesystemet.

1. Den återställda momsen beaktas vid beräkning av inkomstskatt som en del av övriga utgifter enligt art. 264 i Ryska federationens skattelag (punkt 3, stycke 2, stycke 3, artikel 170 i Ryska federationens skattelag) under skatteperioden före övergången till det förenklade skattesystemet (punkt 5, stycke 2, stycket 3, artikel 170 i Ryska federationens skattelag).
2. I försäljningsboken för IV-kvartalet. för året före det år från vilket USN kommer att tillämpas:

• Moms registreras för beloppet av den skatt som ska återföras, om den faktura för vilken den godkändes för avdrag har bevarats. För identiska varor kan du hämta eventuella fakturor för totalkostnaden för dessa varor;
• en bokföringsberäkning registreras som anger hur mycket skatt som ska återföras om det inte finns någon faktura för vilken moms godkänts för avdrag (till exempel dess lagringstid har löpt ut).

1. Hos OSNO erhölls en förskottsbetalning. Den skattskyldige behöver justera de mottagna förskottsbetalningarna. Detta kan göras på ett av tre sätt.

Sätt att justera förskottsbetalningen
Metod 1	Metod 2	Metod 3
Förskottsbetalningen till köparen ska inte återbetalas och inte acceptera den beräknade momsen för avdrag. Med det förenklade skattesystemet är det nödvändigt att ta hänsyn till all mottagen förskottsbetalning, inklusive moms, i inkomst (Brev från Ryska federationens finansministerium daterat 22/06/2004 nr 03-02-05 / 2/ 41) och gör en post i kolumn 4 i avsnittet. Jag bokför inkomster och utgifter	ingå ett avtal med köparen för att minska priset på varor (arbeten, tjänster) med momsbeloppet; returnera till köparen det momsbelopp som beräknats från förskottet; acceptera förskottsmoms för avdrag i IV kvartalet. året före övergångsåret till det förenklade skattesystemet;	Fram till den 1 januari det år från vilket organisationen kommer att tillämpa det förenklade skattesystemet, utför följande åtgärder (klausul 5 i artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag): sluta avtal med köparen: vid uppsägning av kontraktet; eller återbetalning av förskottet. Avtalet kan föreskriva en ny term för köparens överföring av förskottet, som redan kommer att falla inom tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet; returnera förskottet till köparen i sin helhet; acceptera förskottsmoms för avdrag i IV kvartalet. året före övergångsåret till det förenklade skattesystemet, enligt de förskottsbelopp som beräknas av säljarna och betalas av dem till budgeten; registrera i köpboken för IV-kvartalet. för året före det år från vilket det förenklade skattesystemet kommer att tillämpas, din faktura upprättad vid mottagandet av förskottet

Moms som accepteras för avdrag återspeglas i kap. 3 momsdeklarationer för IV-kvartalet. året före det år från vilket USN tillämpas. Den förskottsbetalning som erhållits under samma kvartal återspeglas även i punkt 3 i deklarationen.

1. Det återvunna momsbeloppet återspeglas i sek. 3 momsdeklarationer för IV-kvartalet. året före det år från vilket USN tillämpas.

Belopp för återvunnen moms:

• för MPZ ingår anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar i andra utgifter i syfte att beskatta vinster för det senaste året för tillämpning av OSN (brev från Ryska federationens finansministerium av 04/01/2010 nr 03-03 -06/1/205);

• ingår i kostnaderna för det förenklade skattesystemet samtidigt som kostnaden för varor (arbeten, tjänster) som betalas i förskott beaktas i kostnaderna.

Övergång från USN till OSNO

Typer av övergång: frivillig, påtvingad.

Frivillig övergång från USN till OSNO. Regler:

1. Endast från början av kalenderåret.
2. Senast den 15 januari det år från vilket OSNO gäller, lämna in till Federal Tax Service underrättelse om vägran att använda USN.
3. Senast den 31 mars det år då de gick över från det förenklade skattesystemet till det grundläggande skattesystemet måste du:

• lämna in en deklaration till IFTS om det förenklade skattesystemet för det senaste året då det förenklade skattesystemet tillämpades;
• betala skatt enligt det förenklade skattesystemet för det sista året av dess tillämpning.

Obligatoriskt förfarande för övergången från det förenklade skattesystemet till det grundläggande

Organisationen är skyldig att byta till OSNO om minst ett krav för tillämpningen av det förenklade skattesystemet överträds. OSNO gäller från och med den första månaden i det kvartal då organisationen förlorade rätten till det förenklade skattesystemet.

Följande dokument skickas till IFTS:

• anmälan om förlust av rätten att använda det förenklade skattesystemet - senast den 15:e dagen i månaden efter det kvartal då rätten till det förenklade skattesystemet gick förlorad;
• deklaration om det förenklade skattesystemet - senast den 25:e dagen i månaden efter det kvartal då rätten till det förenklade skattesystemet går förlorad.

Om det finns anläggningstillgångar som redovisas som föremål för fastighetsbeskattning, måste IFTS lämna in:

• beräkning av förskottsbetalning för fastighetsskatt för detta kvartal, om rätten till det förenklade skattesystemet går förlorad under 1:a, 2:a eller 3:e kvartalet och Ryska federationens ämne har fastställts rapporteringsperioder för fastighetsskatt - senast den 30:e dagen i månaden efter det kvartal då rätten till det förenklade skattesystemet gick förlorad;
• en fastighetsskattedeklaration, om rätten till det förenklade skattesystemet går förlorad under IV kvartalet, - senast den 30 mars nästa år.

Den första rapporteringen under OSNO lämnas in:

• Momsdeklaration för det kvartal då rätten till förenklat skattesystem går förlorad - senast den 25:e dagen i månaden efter detta kvartal;
• inkomstdeklaration:

• om rätten till det förenklade skattesystemet går förlorad under 1:a, 2:a eller 3:e kvartalet - senast den 28:e dagen i månaden efter detta kvartal, lämnas deklaration för 1:a kvartalet, ett halvår eller 9 månader av kalendern år, respektive;
• om rätten till det förenklade skattesystemet går förlorad under IV-kvartalet - senast den 28 mars nästa år, lämnas en deklaration för året.

Skattebetalningsfrister:

1. Skatt enligt det förenklade skattesystemet för skatteperioden betalas senast den 25:e dagen i månaden efter det kvartal då rätten till det förenklade skattesystemet går förlorad.

Skatten beräknas baserat på resultatet av den senaste rapporteringsperioden av arbete med det "förenklade" systemet (om rätten går förlorad under fjärde kvartalet, måste skatten beräknas baserat på indikatorer för 9 månader).

1. Skatter enligt OSNO beräknas och betalas från och med det kvartal då rätten till det förenklade skattesystemet går förlorad, enligt tidpunkten för betalning av varje skatt.

Åtgärder om moms under övergångsperioden från det förenklade skattesystemet till det grundläggande skattesystemet

1. Beräkna moms:

• från kostnaden för varor (arbeten, tjänster) som skickas från och med den 1:a dagen i den första månaden då OSNO tillämpas;
• från beloppen för förskott som tagits emot från och med den 1:a dagen i den första månaden då OSNO tillämpades. Den beräknade skatten kan då dras av.

1. Utfärda fakturor för fraktade varor (arbeten, tjänster) och mottagna förskott.

Momsavdrag är möjligt:

• för råvaror, material och verktyg som köpts men inte släppts ut i produktion (drift) och inte betalats under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet - under det första kvartalet av arbetet på OSNO;
• för varor som köpts och säljs men inte betalats till leverantörer under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet - under det första kvartalet av arbetet med OSNO;
• för varor köpta men inte sålda under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet - under det första kvartalet av arbetet med OSNO;
• för varor, arbeten, tjänster som betalats för under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet, men mottagits efter övergången till OSNO - efter godkännande av varor, arbeten, tjänster för redovisning.

Inkomster och kostnader under övergången från det förenklade skattesystemet till OSNO

Intäkter för inkomstskatteändamål bildas enligt följande regler.

1. Om förskottet tas emot på det förenklade skattesystemet och varorna skickas på OSNO, beaktas förskottsbeloppet i inkomsten vid beräkning av skatten på det förenklade skattesystemet. Intäkter från försäljning av varor, byggentreprenader, tjänster, för vilka ett förskott erhållits på det förenklade skattesystemet, beaktas inte för inkomstskatteändamål.
2. Om varor, verk, tjänster skickas till det förenklade skattesystemet och betalning tas emot på OSNO, så tas intäkterna från försäljningen med i inkomstskatteändamål:

• om organisationen övergick till OSNO frivilligt - den 1 januari det år från vilket OSNO gäller;
• om organisationen övergick till OSNO med tvång - den 1:a dagen i den första månaden i det kvartal då rätten till det förenklade skattesystemet gick förlorad.

Kostnader för övergången från USN till OSNO

1. Kostnaden för råvaror, material, inventarier och utrustning värda 100 000 rubel. och mindre, ej betald och ej avskriven för produktion (ej driftsatt) före övergången till OSNO, redovisas från och med datumet för avskrivning till produktion (permission för drift).
2. Kostnaden för varor som inte sålts före övergången till OSNO, oavsett betalning, redovisas som en kostnad vid försäljningsdagen.
3. Lön intjänad men inte utbetald före övergången till OSNO; försäkringspremier som upplupna men inte betalats före övergången till OSNO:

• i händelse av frivillig övergång - den 1 januari det år från vilket de bytte till OSNO;
• vid tvångsövergång - den 1:a dagen i den första månaden i det kvartal från vilket rätten till det förenklade skattesystemet har gått förlorad.

Om kostnaden för operativsystemet inte togs med i beräkningen under det förenklade skattesystemet, då när du byter till OSNO:

1. Anläggningstillgångar som förvärvats före övergången till det förenklade skattesystemet, vars kostnad inte ingår i det förenklade skattesystemet, är föremål för avskrivning.

Restvärdet av anläggningstillgångar bestäms på datumet för övergången till OSNO enligt formeln (oavsett vilket föremål för beskattning som tillämpades på det förenklade skattesystemet):

Avskrivningar beräknas enligt reglerna i kap. 25 i Ryska federationens skattelag efter att ha återvänt från det förenklade skattesystemet till OSNO.

1. I händelse av förlust av rätten till det förenklade skattesystemet från II, III eller IV kvartalet (under de föregående kvartalen i år förvärvades anläggningstillgångar), deras kostnad ingår inte i kostnaderna:

• med objektet "inkomst" - kan inte beaktas i skatteutgifter med OSNO;
• med objektet "D - R" - kan beaktas i skatteutgifter för OSNO genom att periodisera avskrivningar. Avskrivningar debiteras på restvärdet av anläggningstillgångar, bestämt av formeln:

Slutsatser:

1. En nybildad organisation har rätt att tillämpa det förenklade skattesystemet från och med tillkomsten och här är det viktigt att i tid meddela skatteverket om tillämpningen av det förenklade skattesystemet.
2. För arbetsorganisationer är det viktigt att uppfylla kriterierna för övergången och arbetet med det förenklade skattesystemet. Först och främst uppmärksammar skatten inkomstbeloppet, restvärdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, såväl som typer av aktiviteter. Vi pratade om dessa kriterier i början av artikeln.
3. Vid byte från USN till OSNO och vice versa ägnas särskild uppmärksamhet åt övergångsbestämmelserna för moms. Kom ihåg att USN inte är befriad från moms vid import av varor till Ryska federationens tullområde och från skatteombudets skyldigheter för moms.