restvärde anläggningstillgångar - skillnaden mellan objektets ursprungliga eller återanskaffningspris och dess ackumulerade avskrivningar för driftsperioden.

Organisationen kan ta emot de viktigaste materiella resurserna:

• genom utbyte, förvärv på betald basis;
• på vederlagsfri basis (ointresserad överföring);
• under byggandet av en byggnad / struktur (konstruktion);
• från bidrag till auktoriserat kapital.

Enligt klassificeraren inkluderar de huvudsakliga fastighetsfonderna:

• byggnader, olika strukturer, lokaler;
• landa;
• transport;
• kontorsutrustning och datoranordningar;
• mätinstrument;
• avelsdjur;
• industriell och ekonomisk utrustning;
• museimedel;
• fleråriga träd etc.

När används restvärde?

Restvärde krävs för:

• fastställa graden av avskrivning av fastighetsfonden, liksom dess avskrivning (om nödvändigt);
• beräkning av skatteavdrag på fastighet;
• bedöma effektiviteten av användningen av grundläggande resurser;
• analys av det allmänna produktionsläget.

Restvärdet av anläggningstillgångar används i följande procedurer:

• vid slutförande av transaktioner relaterade till köp / försäljning / utbyte av företagets fastighetsfonder;
• vid genomförandet av kredittransaktioner säkrade genom materiella tillgångar;
• vid beräkning av försäkringsbeloppet;
• när man gör immateriella tillgångar i det auktoriserade kapitalet;
• under konkursförfarandet eller under omstruktureringen av institutionen;
• vid lösning av fastighetstvister.

Beräkning av restvärdet på anläggningstillgångar

För att objektivt bestämma mängden restvärde är det nödvändigt att korrekt beräkna en sådan indikator som avskrivning. Avskrivning av anläggningstillgångar kan göras på flera sätt:

• linjär;
• icke-linjär;
• produktion;
• med summan av antalet år;
• av storleken på det reducerade saldot av fastigheten och tiden för dess användbara användning.

Nyttjandeperiod - den period under vilken anläggningstillgångarna kommer att användas av företaget i vinstsyfte. Avskrivning tas inte ut på materiella föremål som inte ändrar sina konsumentegenskaper under hela användningstiden. Dessa inkluderar:

• museiutställningar, samlingar;
• jorden;
• föremål för naturvård.

Beräkningsformel:

• OS - restpris;
• VS / PS - utbyte / initial kostnad;
• PÅ - ackumulerade avskrivningar.

Vid konteringar kommer beräkningen av restvärdet att återspeglas som skillnaden mellan debetsaldot på konto 01 och kreditsaldo - 02.

Restvärdet av de huvudsakliga fastighetstillgångarna kan vara lika med noll endast om den ackumulerade avskrivningen når sin ursprungliga kostnad.

Initialt - det faktiska priset på anläggningstillgångar på dagen för köpet och införandet i företagets redovisningsdokument. Detta är med andra ord de medel som institutionen spenderar för produktion / konstruktion / inköp av basmaterialresurser, med undantag för moms och andra återbetalningspliktiga avdrag. Minskning / ökning av initialkostnaden för anläggningstillgångar - modernisering / rekonstruktion eller avveckling av ett materiellt objekt, måste återspeglas i redovisningsdokument.

Återvinning - kostnaden för materiella tillgångar (OS) efter omvärderingen.

Omvärdering av anläggningsfonder görs för att identifiera deras verkliga (marknadsvärde). För att göra detta omräknas startpriset för anläggningstillgångar med hänsyn till marknadspriser och aktuella reproduktionsförhållanden. Samtidigt omvärderas objekt till nuvarande värde en gång per år vid utgången av redovisningsperioden (31 december).

Vid beräkning av återanskaffningskostnaden för fasta resurser kan följande användas:

• marknadspriser för en liknande produkt, som fastställs av tillverkarna;
• den genomsnittliga prisnivån som publiceras i media;
• information om marknadsvärdet för produkter som erhållits från Rosstat;
• finansanalytikers åsikter.

Den initiala kostnaden för en grupp objekt från och med den 1 januari var 160 tusen rubel, den faktiska driftsperioden är 3 år.
Beräkna restvärdet och avskrivningsfaktorn på samma datum om avskrivning debiteras a) linjärt; b) Minskande balansmetod (accelerationsfaktor 2); c) med summan av antalet år av nyttjandeperiod. För denna grupp av objekt bestäms nyttjandeperioden på 10 år.
Beslut

När vi löser detta problem utgår vi från det faktum att restvärdet är den initiala kostnaden minus avskrivningar, och mängden upplupna avskrivningar är mängden avskrivningar för hela den faktiska användningsperioden för objektet. Därför kommer vi att börja lösningen med att beräkna avskrivningsbeloppet för var och en av avskrivningsmetoderna.

a) Vi kommer att beräkna enligt den linjära metoden. Det årliga avskrivningsbeloppet bestäms av formeln

A - det årliga beloppet för värdeminskningsavdrag

H och - avskrivningstakten.

Avskrivningstakten kan ställas in enligt följande:
H a \u003d 1 / T 100

Beräkna avskrivningstakten för en livslängd på 10 år:
H a \u003d 1/10 100 \u003d 10 %.

Årets avskrivningar blir
A \u003d 160 10 / 100 \u003d 16 tusen rubel.

Med denna metod är avskrivningsbeloppet detsamma varje år, så avskrivningen över tre år är lika med
Och \u003d 16 3 \u003d 48 tusen rubel.

b) Vi kommer att utföra beräkningen enligt den reducerande balansmetoden. För att fastställa avskrivningen använder vi följande formel:

С ost - objektets restvärde
k - accelerationsfaktor
N och - avskrivningstakt för detta objekt.

A1 \u003d 160 2 10 / 100 \u003d 32 tusen rubel,
för andra året
A2 \u003d (160 - 32) 2 10 / 100 \u003d 25,6 tusen rubel,
för tredje året
A3 \u003d (160 - 32 - 25,6) 2 10 / 100 \u003d 20,48 tusen rubel.

Avskrivningar för tre år beräknas som summan av avskrivningar för tre år:
Och \u003d 32 + 25,6 + 20,48 \u003d 78,08 tusen rubel.

c) Vi kommer att beräkna med metoden för summan av år. För att fastställa årliga avskrivningar använder vi följande formel:

Från den första - den initiala kostnaden för objektet
T rest - antalet år som återstår till slutet av nyttjandeperioden
T är livslängden.

Avskrivningar för det första året blir
A1 \u003d 160 10 / (10 (10 + 1) / 2) \u003d 29,09 tusen rubel,
för andra året
A2 \u003d 160 9 / (10 (10 + 1) / 2) \u003d 26,18 tusen rubel,
för tredje året
A3 \u003d 160 8 / (10 (10 + 1) / 2) \u003d 23,27 tusen rubel.
Lägger vi till avskrivningsbeloppet för tre år, får vi avskrivningsbeloppet:
Och \u003d 29.09 + 26.18 + 23.27 \u003d 78.54 tusen rubel.

Genom att känna till avskrivningsbeloppen beräknade på olika sätt kan du beräkna restvärdet och avskrivningsfaktorn med hjälp av formeln

Vi hittar slitagekoefficienten genom formeln

Genom att ersätta värdena får vi:

a) linjärt sätt:
C vila \u003d 160 - 48 \u003d 112 tusen rubel,
K ut \u003d 48 / 160 100 \u003d 30%;

b) reducerande saldometod:
C vila \u003d 160 - 78,08 \u003d 81,92 tusen rubel,
K ut \u003d 78,08 / 160 100 \u003d 48,08%;

c) metoden för summan av år:
C vila \u003d 160 - 78,54 \u003d 81,46 tusen rubel,
K ut \u003d 78,54 / 160 100 \u003d 49,1%.

Sålunda, enligt resultaten av att lösa detta problem, kan det ses att icke-linjära metoder gör det möjligt att skriva av det mesta av kostnaden under de första åren av driften av anläggningstillgången.

Utan kunskap om hur man beräknar restvärdet kommer en revisor inte att korrekt beräkna avskrivningar, upprätta en balansräkning och upprätta en ekonomisk motivering för att skriva av eller sälja en viss tillgång. Restvärde är en formel för att bestämma priset på en tillgång som tar hänsyn till olika typer av avskrivningar. För att beräkna det behöver du värdena för den initiala kostnaden och mängden ackumulerad avskrivning.

I vilka fall är det nödvändigt att beräkna restvärdet?

Beräkning av restvärdet är nödvändig i procedurerna för:

• bytesverksamhet med egendom;
• genomförande av en transaktion för försäljning av dyra tillgångar;
• bedömning av värdet av tillskottet till det auktoriserade kapitalet, om det har gjorts i form av en anläggningstillgång.

Beräkningen av restvärdet är nödvändig för att erhålla ett lån med säkerhet i fastighetstillgångar. Utan uppgifter om restvärdet är inte komplett vid rekonstruktion av företagets skulder. Andra skäl kan vara:

• början av institutionens konkurs;
• aktiv fas av lösning av egendomstvister;
• beräkning av försäkringsbeloppet.

Vid tidpunkten för avskrivningen är beräkningen av restvärdet nödvändig i metoden för att fastställa avskrivningar med reducerande balansmetoden. För ändamål skatteredovisning beräkningen av restvärdet är nödvändig i metoden för icke-linjär avskrivning och vid beräkning av det genomsnittliga årliga värdet av anläggningstillgångar, vars värde är nödvändigt för att fastställa skatteunderlaget för fastighetsskatten.

Hur man beräknar restvärde

Metoden för beräkning av avskrivningar för anläggningstillgångar anges i PBU 6/01, för immateriella tillgångar - PBU 14/2007. Objektiviteten hos det erhållna restvärdet beror på den korrekt beräknade avskrivningsindikatorn. Formeln går ut på att hitta skillnaden mellan den ursprungliga kostnaden och avskrivningsvärdet. Avskrivningsbeloppet tas för avräkningsåtgärder vid tidpunkten för fastställande av restvärdet.

Vilket datum behöver du restvärdet av OPF? Formeln kräver att värdet återspeglas i början av året. Vid försäljning av fast egendom måste datumet sammanfalla med datumet för lagfarten för transaktionen. Om restvärdet på utrustningen (formeln i grundfallet är tillämplig på olika typer av avskrivningsbara tillgångar) är i början av året, krävs månatliga relevanta beräkningar för immateriella tillgångar.

Hur man hittar restvärde efter omvärdering

PBU 6/01 anger att företag en gång om året kan omvärdera värdet på tillgångar i form av anläggningstillgångar. Detta är nödvändigt för att balansera kostnadsindikatorerna mellan redovisning och marknadspriser. Hur man bestämmer utrustningens restvärde efter den första och efterföljande omvärderingarna - i det här fallet krävs det för beräkningar att inte använda den initiala kostnaden utan återanskaffningskostnaden. Återanskaffningskostnaden innebär att värdet på objekt räknas om bland anläggningstillgångarna vid periodens slut. Formeln kommer att se ut så här:

• Restvärde = Återanskaffningskostnad - Avskrivningar.

Hur man beräknar restvärdet av egendom - reflektion i konteringar

Så här beräknar du restvärdet baserat på korrespondenskonton:

1. Vid utvärdering av anläggningstillgångar innebär formeln att hitta skillnaden mellan värdet på saldot på konto 01 (debet) och saldot på konto 02 (kredit).
2. När man ska hitta restvärdet för ett objekt eller en grupp av objekt från kategorin immateriella tillgångar, subtraheras saldot som bildas på krediten på konto 05 från saldot på konto 04 (debetvärde).

Om restvärdet skrivs av till följd av försäljningen, relaterar posten intäkten till annan inkomst:

• D91 - K01 vid tidpunkten för avskrivning av restvärdet;
• D02 - K01 för att skriva av avskrivningar på det implementerade objektet.

Frågan om bilar är objektivt sett av intresse för ett stort antal människor. Och det gäller inte bara nya, utan även begagnade fordon. Med de nuvarande priserna på bilar letar folk efter alla möjliga lösningar och vägar ut ur situationen, så att de kan köpa en bra bil för ganska mycket pengar till förmånliga villkor, inklusive låneavtal med en bank, och sedan sälja den lika lönsamt.

I det här fallet är det värt att överväga en sådan sak som restvärde. Denna term används ofta inom skatteområdet, redovisning, är relevant för företagare och är direkt relaterad till fordon. Det skulle inte heller vara överflödigt att ta reda på restvärdet för vanliga bilister som vill köpa lönsamt och sedan sälja bilen på andrahandsmarknaden med minsta förlust.

Vad det är

Bilentusiaster som tar ett billån eller funderar på ett sådant alternativ har gång på gång stött på begreppet restvärde. Därför är de ganska naturligt intresserade av vad som är restvärdet på bilen som garanteras av banken.

Generellt kan Residual Value (RV) beskrivas som en procentandel av kundens skuld i förhållande till fordonets totala värde. När låntagaren åtar sig att betala detta belopp på dagen för den sista obligatoriska månadsbetalning där datum tydligt anges i låneavtalet.

Fördelen med ett sådant lån är att banken fixar denna kostnad och garanterar dess oföränderlighet fram till slutet av kontraktet. Detta skyddar kunden från ett fall i marknadspriset, eftersom banken garanterar att anläggningstillgångarna kommer att ligga kvar på nivån 30-55% efter utgången av låneavtalet. I denna situation har kunden möjlighet att under OS sälja tillbaka bilen till återförsäljaren och ta ett nytt lån till en annan bil. Denna form av relation är fördelaktig för alla parter.

Att hantera operativsystemet är fördelaktigt för de människor som är vana vid att byta bil ganska ofta, de vill byta till nya fordon vartannat till vart tredje år. Banken får en lönsam och permanent kund och även bilhandlare kan räkna med att en köpare är ständigt tillgänglig.

Det är bara viktigt att förstå att ett sådant program är ganska nytt för vårt land, och villkoren gäller endast för ett begränsat antal märken och modeller. Successivt introduceras och distribueras programmet, som heter Buy-Back.

Men begreppet restvärde tillämpas inte bara i frågor om billån. OS är direkt relaterat till beskattning, är en integrerad del av en revisors arbete i företag som har fordon och andra tillgångar av lös och fast typ. En revisor utan kunskap om restvärdesberäkningar kommer inte att kunna korrekt beräkna avskrivningar, upprätta balansräkningar och upprätta ekonomiska motiveringar för försäljning eller avskrivning av tillgångar.

Restvärde bör karakteriseras som en formel för att bestämma värdet på en tillgång som tar hänsyn till olika typer av avskrivningar. För att bestämma detta värde måste du känna till den initiala kostnaden för tillgången och mängden ackumulerad aktuell avskrivning.

När ska man beräkna restvärde

OS beräknas vid behov:

• göra bytestransaktioner med egendom;
• realisera affärer på dyra tillgångar;
• utvärdera värdet av bidraget till det godkända kapitalet, om det gjordes i form av en anläggningstillgång;
• få ett lån med säkerhet i en fastighetstillgång;
• omstrukturera företagets skulder;
• ansöka om konkurs;
• lösa egendomstvister;
• beräkna försäkringsbeloppet.

I frågor entreprenöriell verksamhet konceptet med OS är mycket mer komplicerat än för en enkel bilägare som bara vill köpa eller sälja en begagnad bil med lönsamhet. Det finns inget behov av att tillämpa komplexa formler för beräkning.

För en enkel bilist ska restvärdet beräknas när han bestämmer sig för att sälja sin bil. Detta koncept kommer att göra det möjligt att beräkna det ungefärliga priset för vilket han faktiskt kan erbjuda en bil till köpare. Men allt detta är villkorat och beräknas inte enligt speciella formler. Det är mycket lättare i det här fallet att studera situationen på marknaden, uppskatta den uppskattade kostnaden för en bil som liknar den som säljs och sätta samma prislapp på egen hand.

Noggrant enligt alla regler och krav är det nödvändigt att beräkna OS för entreprenörer och företag med anläggningstillgångar, bland vilka motorfordon ofta finns.

Nyanserna i beräkningen

Många är naturligtvis intresserade av hur man beräknar resterande mängd och vilken miniräknare man ska använda.

Det finns flera alternativ för hur man beräknar och utför alla nödvändiga beräkningar, vilket i slutändan låter dig bestämma dess restvärde för bilen. Någon gör det på egen hand, andra använder verktyg i formuläret miniräknare online. Och det finns de som tvingas vända sig till specialister för att lösa problemet.

OS kan beräknas oberoende. I företag är detta revisorns direkta ansvar. Utan vissa initiala data kommer de inte att bestämma bilens restvärde på något sätt, eftersom beräkningsformeln tar hänsyn till vissa parametrar. På många sätt är den avgörande faktorn avskrivningen av en bil eller annan tillgång.

Om du är intresserad av hur man korrekt bestämmer dess restvärde för en bil, måste du här hitta skillnaden mellan den ursprungliga kostnaden och avskrivningssatserna. Först får du reda på avskrivningsbeloppet. De tas från och med det datum då restvärdet fastställdes. Ta sedan reda på vad som var det ursprungliga priset på tillgången i form av en bil. Det vill säga hur mycket köpte du den för.

Det enklaste sättet att förstå detta problem är med ett specifikt exempel. Antag att en bil i maj 2015 köptes till ett pris av 1 500 000 rubel. Och fordonet var i drift i 6 år, det vill säga 72 månader.

Låt oss först definiera vad avskrivning är här. Här måste du dividera kostnaden för fordon med antalet månader under vilka bilen kördes. Härifrån får vi 20,8 tusen rubel som en månatlig avskrivning.

Eftersom anläggningstillgångarna beräknas den första dagen i varje månad, måste du bestämma avskrivningsbeloppet på ett visst datum. Till exempel den 10/01/2018. 40 månader har gått från köpdatum till likviddag. Vi multiplicerar den resulterande månatliga avskrivningen med antalet månader, det vill säga 40. Det visar sig cirka 832 tusen rubel.

Som ett resultat av detta ser restvärdet ut som skillnaden mellan inköpssumman för bilen och dess värdeminskning. Detta gör att du kan få ett resultat på 668 tusen rubel. Du kan sälja bilen för ungefär det priset.

Naturligtvis kan priserna höjas eller sänkas. Men när skillnaden är mer än 20 % jämfört med den genomsnittliga marknaden för liknande modeller av fordon kan frågor uppstå från skattemyndigheten. Detta gäller särskilt i situationer där kostnaden verkligen är underskattad. Detta väcker omedelbart vissa misstankar när det gäller möjliga ekonomiska bedrägerier.

Bestämning av restvärde efter omvärdering

Enligt nuvarande regler får företag omvärdera sina tillgångar i form av anläggningstillgångar en gång per år. Detta gör att du kan balansera kostnadsindikatorerna mellan aktuella marknadspriser och redovisning.

Detta väcker en naturlig fråga om fastställandet av restvärdet efter den första och alla efterföljande eventuella omvärderingar.

Utmärkande för detta förfarande är det faktum att grunden för beräkningen inte längre är den ursprungliga kostnaden, utan den så kallade återställda kostnaden. Återanskaffningskostnaden är värdet på objektet, vars värde räknades om vid periodens slut.

Som ett resultat måste avskrivningen dras av från den återställda kostnaden för att fastställa operativsystemet. Detta gör att du kan förstå hur operativsystemet kommer att se ut efter omvärderingen.

Funktioner för att sälja till ett pris under OS

Eftersom du redan vet att anläggningstillgångar är initialkostnaden för ett objekt minus avskrivningar kan du titta närmare på frågan om försäljning.

I redovisningen visas dessa objekt enligt bokfört värde, vilket gör att anläggningstillgången är ett begrepp som är identiskt med det bokförda värdet.

Enligt gällande lagstiftning är försäljning av bil eller annan anläggningstillgång under dess restvärde inte förbjuden. Detta bidrar till sänkt skatt om bilen säljs till ett lägre pris. Vill man minska skatteavdragen tar vissa medvetet ett sådant steg. Det är viktigt att överväga de möjliga konsekvenserna här.

Därför visar det sig att frågan inte är om det är möjligt att sälja bilen under restvärdet. Frågan här är snarare hur lönsamt det är att sälja ett fordon på detta sätt till priser som skiljer sig från de genomsnittliga marknadspriserna vid försäljning av liknande bilar. Det är här viktigt att förstå att organisationen implementerar objektet till skada för sig själv. Som ett resultat av detta redovisar säljaren förlusten från försäljningen, eftersom anläggningstillgångarna med alla tillhörande kostnader visade sig vara högre än intäkterna från försäljningen.

Försäljning av anläggningstillgångar är en normal försäljningsprocess och därför kommer standardmomsen på 18 % att debiteras här. Erhållen intäkt redovisas på det datum då köparen övertar ägandet. Beräkning av inkomstskatt ger redovisning av alla merkostnader som följde med försäljningen av objektet. Dessa är lagring, leverans och andra kostnader.

Om OS för vanliga bilister

Alla är inte intresserade av skatte- och redovisningsfrågor. Även vanliga bilägare möter fenomenet restvärde, även om de inte alltid förstår och inser detta.

Här bör det förstås att den huvudsakliga utgiftsposten för en bil är värdeförlusten när den åldras. Om maskinerna tidigare skapades utifrån en mycket lång livslängd och ansågs nästan eviga, nu är situationen en helt annan. Stor uppmärksamhet ägnas åt frågan om restvärde.

Enligt experternas slutsatser, under de första 3 åren, kan förlusten i värdet på en bil från dess initiala pris vara 15-40%. Grovt sett, om du köpte en bil för 600 tusen rubel, kommer den att förlora 30-80 tusen rubel varje år. Det är ungefär samma summa som en bilägare måste spendera på bränsle med en genomsnittlig körsträcka på 10-30 tusen kilometer.

Tillverkarna själva och den prispolicy de använder har stor inverkan på kostnaden. Om ett företag introducerar en objektivt övervärderad bil på marknaden kommer detta oundvikligen att leda till ett snabbt fall i dess värde. Om bilföretaget vill ta en stor del av marknaden så släpper det en onormalt prisvärd modell. Om du köper en sådan bil, allt annat lika, är det ägaren till denna bil som kommer att lida minst förluster.

Viktigt är också bilens masskaraktär. Traditionellt observeras en liten efterfrågan på andrahandsmarknaden för de fordon som är lite kända för konsumenterna. En person vill helt enkelt inte ta risker och är rädd för att köpa ett sådant fordon. Han förklarar detta med att det vid ett haveri blir svårt att hitta reservdelar, det finns få reparationsspecialister, icke-standardiserade komponenter osv.

En av nyckelkomponenterna i bildandet av restvärde på andrahandsmarknaden är rykte. Ett rykte bildas utifrån subjektiva bedömningar av tillförlitlighet. Låt oss ta Toyotas bilar som exempel. Den japanska biljätten har lyckats vinna enorm popularitet och bygga upp ett rykte som en mycket pålitlig biltillverkare. Detta gör att sekundärmarknaden kan sälja bilar av detta märke till ett ganska högt pris.

Om du köper sällsynta och mycket dyra bilar kommer du inte att kunna få stora fördelar med deras hjälp vid en efterföljande försäljning. Sådana maskiner tappar snabbt i värde, varför deras restvärde skiljer sig väsentligt från det ursprungliga.

Därför är det mycket mer lönsamt att ta de bilar som är i hög efterfrågan, har ett stabilt positivt rykte på marknaden. När allt kommer omkring, ju högre efterfrågan, desto högre kostnad.

En person bör tänka på frågan om att få maximal vinst vid köp fordon, och inte bara om ett fynd. Få människor köper nu bilar en gång för alla livet. Resursen för nuvarande maskiner tillåter inte detta. Med tanke på alla nyanser som diskuterats ovan är det mycket viktigt att förstå essensen av restvärdet och veta hur det bildas och hur snabbt det minskar, beroende på olika faktorer.

Även om begreppet restvärde i större utsträckning är av intresse för företagare och används i bokföring, varje bilägare är indirekt kopplad till honom, oavsett hans status. Alla vill lönsamt sälja en tidigare köpt bil. Och här är nyckelfaktorn avskrivningar, det vill säga kostnader, och det slutliga restvärdet, minus alla förluster.

Kapital betyder del av fastigheten, som används av organisationen under en lång period (över 1 år) i processen att tillverka en produkt, utföra arbete eller tillhandahålla olika tjänster.

Definition

Definitionen av "återstående kostnad för anläggningstillgångar" innebär OS kostnad, som kan beräknas genom att bestämma skillnaden mellan initialkostnaden för ett objekt och dess omedelbara kostnad vid drifttillfället.

Genomföra omvärdering av anläggningstillgångar ett måste, eftersom kostnaden för tillgångar helt måste motsvara marknadsvärden.

Balansräkningen innehåller en särskild rad, "Omvärdering av anläggningstillgångar", där indikatorer för den genomförda omvärderingen ska anges.

Är det nödvändigt att omvärdera

Denna regel anges tydligt i punkt 3 i art. 268 skattelagstiftningen RF. Baserat på detta, under den period då det förekom en försäljning av en ofullständigt avskriven anläggningstillgång, kommer organisationer att tvingas redovisa ett mindre belopp för skatteändamål än direkt i bokföringen.

Om detta ignoreras kommer detta faktum att betraktas som en grov överträdelse: skatteräkningarna kommer att bli uppblåsta vilket skulle leda till lägre beskattningsbar inkomst.

Exempel

Låt oss överväga en specifik situation. I september 2014 sålde organisationen den utrustning de inte använde.

Värderingar det följande:

• initialt pris - 540 000 rubel:
• nyttjandeperiod - 6 år;
• avskrivningstid - 2 år;
• återstående kostnad vid tidpunkten för försäljning - 360 000 rubel;
• utrustning såldes för ett totalt belopp av 295 000 rubel, inklusive moms - 45 000 rubel.

Baserat på detta är förlusten från försäljningen:

295000 - 45000 - 360000 = 110000 rubel.

Det är värt att notera att inte bara i redovisningen, utan också i skatteredovisningen, av misstag redovisades förlusten i sin helhet för genomförandeperioden. Med andra ord i september 2014.

På grund av detta visade den auktoriserade personen inte transaktionen för försäljning av utrustning med faktum om förlust i relevant Bilaga nr 3 till blad 02 i inkomstskattedeklarationen direkt för 9 kalendermånader 2014.

Men i skatteredovisning tillåts faktiskt denna förlust att inkluderas i listan över finansiella kostnader från början av oktober 2014 i 2 år ( (6 år - 2 år) * 12 kalendermånader).

talande i enkla termer, månadsvis måste du producera i riktning mot att minska beskattningsbar inkomst under en viss period på 2 291 rubel (110 000: 48 månader).

Baserat på detta, på grund av ett fel, visade sig mängden skattekostnader för oktober månad vara betydligt överskattade - med 110 000 rubel.

Antag att felet upptäcktes i slutet av november 2014, vid den tidpunkt då inkomstdeklarationen för 9 kalendermånader redan hade genererats. På grund av det faktum att beloppet av finansiella kostnader i deklarationen var betydligt överskattat (med 110 000 rubel), visade sig inkomstskatten för 9 kalendermånader vara underskattad med 22 000 rubel (110 000 * 20%).

Dessutom, om en organisation använder RAS 18/02, i utan misslyckande Du behöver göra förtydliganden i redovisningen, nämligen:

Debet 09 Kredit 68 underkonto "Genomförande av inkomstskatteavräkningar" - 22 000 rubel - den uppskjutna befintliga skattefordran visas.

Debet 68 underkonto "Genomförande av inkomstskatteavräkningar" Kredit 09 - 916 rubel - faktumet att en del av den uppskjutna skattefordran betalas för oktober-november 2014 (under flera månader) visas.

RAS-beräkningskursen presenteras nedan.