Enligt den allmänna civilrättens regel (artikel 458 civillagen RF) äganderätten till varan övergår från säljaren vid överlåtelsen till köparen eller annan behörig person.
Faktumet om överföring kan registreras av olika dokument, eftersom särskilda typer och former av dokument inte är fastställda i lag. Sådana dokument kan vara: handling, kvitto, fraktsedel, fraktsedel, inventarielista, kvitton för mottagande av varor för transport och andra dokument.
Bevis på leverans och mottagande av varor kan anses vara skriftliga handlingar på papperskopia som anges ovan, innehållande namn, kvantitet och pris på den överförda lasten, andra obligatoriska uppgifter, samt befogenheterna för säljarens och köparens ansvariga personer och dessa personers personliga signaturer med dekryptering.
För ändamål bokföring, i praktiken dokumenteras faktumet av acceptans och leveransen av varor från köparen till säljaren av fraktsedlar (blankett nr TORG-12) eller fraktsedlar (TTN) om en tredjepartsfraktare används. Även om det finns en åsikt från skattetjänstemän att för att fastställa godkännande bör ett annat dokument användas - ett godkännandebevis, en enhetlig blankett nr TORG-1.
Fraktsedeln - blankett nr TORG-12, är den primära redovisningshandlingen för avregistrering och köparen ligger till grund för att ta hänsyn till varan. Med andra ord, för branschorganisationer kan fraktsedeln fungera som både ett utgiftsdokument och ett inkomstdokument.
Det primära redovisningsdokumentet får juridisk kraft från det ögonblick då det utförs korrekt av alla dess uppgifter och undertecknas av behöriga personer.
Om det uppstår dröjsmål med betalningen av mottagna varor kan säljaren återkräva avgiften i domstol. I domstol måste köparen bevisa faktumet om överföringen av varor. Som bevis på överlåtelse av varor tar domstolarna hänsyn främst till fakturan på blankett nr TORG-12 undertecknad av behörig person och stämplad av köparen.
Än så länge står domstolarna på skattebetalarnas sida med blankett nr TORG-12.
notera För att erkänna fraktsedlarna som korrekt utförda, är det nödvändigt att de förseglas av mottagaren och undertecknas av en person som är behörig att ta emot varorna i enlighet med artikel 185 i den ryska federationens civillag.
I rättspraxis och skiljedomspraxis finns det olika ståndpunkter när det gäller erkännande som tillförlitligt bevis för överföring av varor av en faktura, som är undertecknad av en obehörig anställd hos köparen, men som har ett avtryck av den senares sigill.
1:a position för fartygen. En fraktsedel som är undertecknad av en anställd hos köparen som inte har en lämplig fullmakt, men som har ett avtryck av köparens sigill, är ett tillräckligt och tillförlitligt bevis för överlåtelsen, om de anställdas befogenhet härrörde från situationen. överföring av varorna.
Om, för köparens räkning, dokumenten om godkännande av varorna undertecknades av köparens anställd, baserat på dennes befogenhet enligt anställningsavtalet (lagrare, lagerchef, etc.), med hänsyn till omständigheterna vid överföringen, då Ett sådant dokument kan erkännas av domstolen som ett godkännande av transaktionen av köparen (punkt 2 punkt 1 i artikel 182 i den ryska federationens civillag).
2:a position för fartygen. En fraktsedel undertecknad av köparens anställd utan fullmakt, men med ett avtryck av köparens sigill, är inte tillförlitligt bevis på överföringen av varor, i avsaknad av ett enda köpeavtal.
Lagen (artikel 160 i den ryska federationens civillagstiftning) bestämmer ingåendet av en transaktion och godkännandet av varor med viljan från en person som har befogenhet att agera på köparens vägnar.
Om det finns en fraktsedel undertecknad av en person vars officiella ställning och befogenhet att agera för en juridisk persons räkning inte är dokumenterad genom fullmakt, utan intygad genom avtryck av köparens sigill, så är det inte tillräckligt med en sådan fraktsedel bevis för att bekräfta överföringen av varor och ingåendet av en engångsköp- och försäljningstransaktion.
En fraktsedel med ett faxavtryck i stället för en levande underskrift av köparens chef kan erkännas av domstolen som ett tillförlitligt bevis på överföringen av varor endast om möjligheten att använda en fax hade förutsetts i leveransavtalet av parterna i förväg. Utan ett kontrakt kommer en sådan fraktsedel inte att bekräfta ingåendet av en transaktion för försäljning och överföring av varor.
notera Konossement utan underskrift, utan angivande av undertecknarens initialer och efternamn, utan avtryck av företagets sigill, är inte heller bevis på överföring av varor till köparen.
Fakturor som inte är upprättade i den form som föreskrivs av avtalet bekräftar inte överföringen av varorna till köparen. Om parterna i avtalet har angett att överföringen av varor sker med fraktsedlar i formen nr TORG-12, kan fraktsedlar i annan form inte längre vara bevis på överföringen av varor.
Faktumet om överlåtelse kan dock fastställas av domstolen på grundval av en kombination av bevis (korrespondens mellan parterna, avstämningshandlingar, inventeringslistor, fakturor, vittnesmål) som bekräftar mottagandet av varorna.
Tillåtliga bevis som bekräftar att köparen har tagit emot varorna kommer således att vara följesedeln, med underskrift av köparens auktoriserade person (generaldirektör, anställd som är behörig att ta emot varorna, en annan person genom fullmakt att ta emot varor och material utfärdat i bokföringsavdelningen) vid mottagandet av varorna och ett avtryck av företagets köpares stämpel.
Bolagets direktör lämnar en förhandsberättelse om beloppen för transporttjänster som tillhandahålls av en enskild företagare. Till förhandsrapporten bifogar direktören endast ett ansökningskontrakt, som anger namnet på tjänsterna och deras kostnad, och det finns också en handskriven registrering av företagaren att tjänsterna tillhandahölls, betalningen mottogs i sin helhet. Företagaren motiverar att inte utfärda betalningsdokument med att han har rätt att inte upprätta kontantdokument. Räcker ett ansökningsavtal med märkning på betalning för tjänster för att acceptera utgifter för skatteredovisning?
A. Orefieva, Stavropol
En redovisningsskyldig person som fått pengar från kassan för köp av tjänster är skyldig att rapportera om dem. För att göra detta måste du till redovisningsavdelningen senast tre arbetsdagar efter utgångsdatumet för vilket kontanter utfärdades för rapporten lämna in en förhandsrapport med stödjande dokument (klausul 6.3 i Instruktioner från Bank of Russia daterad 11.03.2014 nr 3210-U, som bestämmer förfarandet för att upprätthålla kontantverksamheten).
För inkomstskatteändamål måste dokument som bekräftar utgifter upprättas i enlighet med Ryska federationens lagstiftning (klausul 1, artikel 252 i Ryska federationens skattelag). Sedan den 1 juli 2014 har enskilda företagare som i enlighet med skattelagstiftningen bokför inkomster eller inkomster och utgifter och (eller) andra skatteobjekt eller fysiska indikatorer som kännetecknar en viss typ entreprenöriell verksamhet, får kontantdokument (inkommande och utgående kontantbeställningar) inte utfärdas (punkt 4.1 i Förfarandet för att genomföra kontanttransaktioner).
Detta betyder dock inte att sådana företagare inte ska utfärda dokument som bekräftar betalning till köpare. I fall av försäljning av varor, utförandet av arbete eller tillhandahållande av tjänster för kontanter eller användning av betalkort, är företagaren skyldig att använda kassaregister (klausul 1, artikel 2 i den federala lagen av den 22 maj 2003 nr. kontantavräkningar och ( eller) avvecklingar med betalkort”, nedan kallad lagen om central motpart). En företagare får inte tillämpa CCP om han tillhandahåller transporttjänster inom ramen för UTII eller PSN. I detta fall måste han på dennes begäran utfärda ett dokument (försäljningskvitto, kvitto eller annat dokument) som bekräftar mottagandet av medel för den tillhandahållna tjänsten, innehållande följande information: dokumentets namn, serienummer, datum utfärdat, fullständigt namn på den enskilda företagaren, dennes TIN, namn och antal utförda tjänster, betalningsbelopp, position, efternamn och initialer för den person som utfärdade dokumentet och hans personliga underskrift (klausul 2.1 i lagen om CCP) .
Således måste direktören till förhandsrapporten bifoga antingen en CCP-kontroll eller ett dokument som uppfyller kraven i paragraf 2.1 i CCP-lagen, om företagaren tillhandahåller dessa tjänster inom ramen för UTII eller PSN.
I deras frånvaro kan de uppkomna kostnaderna inte anses dokumenterade och de kan följaktligen inte beaktas som utgifter i skatteredovisningen.
|
TORG-12 med korrekt utförd fullmakt och vidarebefordran (fraktbrev) kan tillsammans tjäna som bekräftelse på försändelsen (leveransen) av godset.
Skäl för slutsatsen.
För att registrera försäljningen (frisläppandet) av inventarier till en tredjepartsorganisation används en fraktsedel i formen nr TORG-12 (godkänd av dekretet från Rysslands statliga statistikkommitté nr 132 daterat den 25 december 1998 ). TORG-12 är ritad i två exemplar. Det första exemplaret finns kvar i organisationen som skänker inventarier och ligger till grund för deras avskrivning. Den andra kopian överförs till en tredjepartsorganisation och är grunden för att publicera dessa värden.
Punkt 2.1.2 i riktlinjerna för redovisning och registrering av verksamhet för mottagande, lagring och frisläppande av varor i branschorganisationer (godkänd genom en skrivelse från kommittén Ryska Federationen på handel daterad 10.07.1996 nr 1-794 / 32-5), fastställs att fakturan är undertecknad av de personer som överlämnar och tar emot varorna, och certifierad av leverantörens och köparens organisationers runda stämpel. Enligt punkt 2.1.4 i riktlinjerna gäller att om varan tas emot av en ekonomiskt ansvarig person utanför köparens lager, nödvändigt dokumentär en fullmakt (dekret från den federala antimonopoltjänsten i det nordvästra distriktet daterat den 8 december 2010 nr F07-10292/2010 i mål nr A56-56892/2009).
För att formalisera en representants auktoritet att ta emot varor, används vanligtvis enhetliga former av fullmakt M-2, M-2a (godkänd av dekretet från Rysslands statliga statistikkommitté av den 30 oktober 1997 nr 71a), dock , användning av en fullmakt upprättad i en fri form som uppfyller kraven i art. 185-187 i den ryska federationens civillag.
I den aktuella situationen bekräftas företrädarens (transportörens) auktoritet genom en fullmakt utfärdad till honom av köparen för en period av ett år. Därmed anser vi att leverantörens skyldigheter att överlåta varorna anses uppfyllda.
TORG-12 innehåller uppgifter om utfärdad fullmakt. Dessutom innehåller TORG-12 uppgifter som fyllts i av mottagaren vid tidpunkten för mottagandet av lasten, i synnerhet "Cargo accepted". I skrivelsen från Rosstat daterad 03.02.2005 nr IU-09-22/257 anges att ofyllda uppgifter inte är tillåtna i de enhetliga formulären. Därför måste transportorganisationens speditör, som har en fullmakt från köparen att ta emot godset, sätta sin underskrift på TORG-12.
Baserat på skiljedomspraxis är fraktsedlar som innehåller obligatoriska uppgifter ett bevis på att köparen accepterar produkterna (se besluten från den sjuttonde skiljedomsdomstolen av den 11.06.2009 nr 17AP-4209/09, den federala antimonopoltjänsten i Norden -Västra distriktet daterad 2007-05-16 nr A56 -14097/2006). Avsaknaden av underskrift från den slutliga mottagaren (köparen) av varorna eller dennes auktoriserade representant på TORG-12 i en tvistbar situation kan leda till att köparen inte kan bevisa leverans och mottagande av varor (till exempel beslut av nionde skiljedomsrätten den 18.08.2010 nr 09AP-18236/2010, daterad 29.03 .2010 nr 09AP-4045/2010, andra skiljedomstolens dom nr 020236/2010, daterad februari 2045/2010. 2010, Federal Antimonopoly Service i West Siberian District daterad 8 oktober 2010 nr A75-2103/2010, Federal Antimonopoly Service i Ural District daterad 27 mars 2008 nr F09- 1944/08-C5).
Därvid utgick domstolarna från helheten av fakta. I synnerhet tillsammans med bristen på en signatur från köparens sida? avsaknad av fullmakt för att ta emot varorna av en auktoriserad person, eller ofullständig uppgift i de handlingar som transportören lämnat in (anmälan, vidarebefordran, fraktsedel) av information om de specifika varor som accepteras för transport. Samtidigt betraktas transportörens handlingar av domstol som ett av bevisen på leverantörens fullgörande av skyldigheter enligt leveransavtalet.
Ur synvinkel skattelagstiftningen TORG-12 är ett dokument som bekräftar överföringen av äganderätten till varor (överföring av varor) i händelse av överföring av äganderätten vid tidpunkten för överföringen (Bilaga nr. 6 till brevet från Federal skattetjänst daterad 21.08.2009 nr ШС-22-3/660). I sin tur, i brevet från Rysslands finansministerium daterat den 25 juni 2007 nr 03-03-06 / 1/392, anges att fraktsedeln TORG-12 är det primära redovisningsdokumentet som bekräftar genomförandet av kostnaderna . Därmed bärs risken i detta fall av köparen.
Emellertid, s. 3 s. 1 art. 268 i Ryska federationens skattelag fastställer att vid försäljning av varor har skattebetalaren rätt att minska inkomsten från sådana transaktioner med kostnaden för sålda varor.
Av analysen av skiljeförfarandespraxis följer att i avsaknad av ifyllda uppgifter om TORG-12 från mottagaren (köparen) av varorna, inklusive transportören, bär organisationen vissa risker för tvister med köparen. Krav från skattemyndigheten är inte uteslutna.
Beträffande konossementet, i enlighet med art. 2 Federal lag daterad 08.11.2007 nr 259-FZ "Charta of road transport and urban ground electric transport" (nedan? Charter) fraktsedel? ett transportdokument som bekräftar ingåendet av ett avtal om godstransport. Fraktsedeln upprättas av avsändaren, om inte annat föreskrivs i avtalet för godstransport (del 1, artikel 8 i stadgan). Det vill säga i alla fall måste en av parterna i transportavtalet upprätta en fraktsedel. Därför i en situation där transportavtalet med transportföretag avslutar köparen, som i denna situation är både avsändaren och mottagaren (artikel 785 i Ryska federationens civillag, artikel 2 i stadgan), är det han, tillsammans med transportören, som måste upprätta fraktsedeln. Din organisation är inte part i transportavtalet och konossementet är inte en bekräftelse på leveransen av varor till köparens representant. En kopia av konossementet kan dock fungera som ytterligare bevis som bekräftar leveransen av varor i händelse av en tvist med entreprenörer eller skattemyndigheter.
Således kan TORG-12 enligt vår uppfattning tjäna som bekräftelse på att varorna skickats (leverans) sammantaget, med en vederbörligen verkställd fullmakt och vidarebefordran (fraktsedel) bifogad. Samtidigt är det värt att vidta ytterligare åtgärder för att bekräfta faktumet att köparen har tagit emot varorna (till exempel utarbeta en handling för avstämning av bosättningar).
Hallå! Du måste bekräfta köpet av varor, enligt den ryska federationens civillag, kan detta göras med hjälp av ett kassakvitto eller försäljningskvitto, som bekräftar betalningen av varornas kostnad. Det vill säga, om försäljningskvittot är korrekt utfört kan du tillhandahålla det.
Artikel 493
Om inte annat föreskrivs i lag eller detaljhandelsavtalet, inklusive villkoren för de blanketter eller andra standardformulär som köparen ansluter sig till (artikel 428), anses detaljhandelsavtalet ingås i rätt form från det ögonblick som säljaren utfärdar kontanterna kvitto eller försäljningskvitto till köparen eller annat dokument som bekräftar betalning för varan. Köparens brist på dessa handlingar fråntar honom inte möjligheten att hänvisa till vittnesmål till stöd för avtalets ingående och dess villkor.
Och även, i enlighet med punkt 2.1 i artikel 2 i den federala lagen "Om användning av kassaregister i kontantavräkningar och avräkningar med betalkort" den 22 maj 2003 N54-FZ, bör försäljningskvittot innehålla följande information:
Dokumentets titel;
Dokumentets serienummer, datum för utfärdandet;
Namn på organisationen (efternamn, förnamn, patronym - för en enskild entreprenör);
Skattebetalarens identifikationsnummer som tilldelats organisationen ( individuell entreprenör), utfärdat (utfärdat) handlingen; namn och kvantitet av betalda köpta varor (utfört arbete, utförda tjänster);
Betalningsbeloppet sker kontant i kontanter och (eller) använda ett betalkort i rubel;
Position, efternamn och initialer för den person som utfärdade handlingen samt dennes personliga underskrift.
2.1. Organisationer och enskilda företagare som är skattebetalare av den samlade skatten på tillräknad inkomst för vissa typer av verksamhet, när de utför de typer av företagarverksamhet som fastställs i punkt 2 i artikel 346.26 skattelagstiftningen i Ryska federationen, och enskilda företagare som är skattebetalare som tillämpar patentsystemet för beskattning, när de utför typer av entreprenörsverksamhet för vilka lagarna i de ingående enheterna i Ryska federationen föreskriver tillämpningen av patentsystemet för beskattning, och som inte omfattas av punkterna 2 och 3 i denna artikel, får utföra kontantavräkningar och (eller) avräkningar med betalkort utan användning av kassaregister, under förutsättning att ett dokument (försäljningskvitto, kvitto eller annat dokument som bekräftar mottagandet) utfärdas av medel för den relevanta produkten (arbete, tjänst) på begäran av köparen (klienten). utfärdas vid tidpunkten för betalning för varor (arbete, tjänster) och måste innehålla följande information:
(som ändrat genom federal lag nr 94-FZ av 25 juni 2012)
Dokumentets titel;
dokumentets serienummer, datumet för dess utfärdande;
namn på organisationen (efternamn, förnamn, patronym - för en enskild entreprenör);
skattebetalarens identifikationsnummer tilldelat organisationen (enskild företagare) som utfärdade (utfärdade) dokumentet;
namn och kvantitet av betalda köpta varor (utfört arbete, utförda tjänster);
betalningsbeloppet som görs kontant och (eller) med ett betalkort, i rubel;
befattning, efternamn och initialer för den person som utfärdade handlingen samt dennes personliga underskrift.
Rösta gärna upp om mitt svar hjälpte dig.
Du kommer behöva
- - kassacheck;
- - kvitto;
- - strikta rapporteringsformulär;
- - fraktsedel/intyg på utfört arbete.
Instruktion
Dokumenten som måste åtfölja eventuella kassakvitton beror på typen av verksamhet för den enskilda företagaren eller företaget, såväl som på tillämplig skatteordning. När den tillämpas gemensamt system(OSNO) och förenklad beskattning (STS), är kontantmetoden för inkomstredovisning i kraft, därför är det nödvändigt att utfärda ett kontantkvitto till köparen när du betalar kontant. Samtidigt ska kassaapparaten som skriver ut checkar ha skatteminne och vara registrerad hos skatteverket. Det är nödvändigt att utfärda kassakvitton för köp av individer och juridiska personer. I det senare fallet behöver du också en fraktsedel (när du säljer varor) eller ett utfört arbete (när du tillhandahåller tjänster) och en faktura (när du arbetar med OSNO och markerar moms i kostnaden för varor och tjänster).
Ofta, vid kontantbetalningar, utöver ett kontantkvitto, får kunderna också en vara, som innehåller detaljerad information om gjorda köp. Dess utfärdande är frivilligt, men köpare ber ofta om att tillhandahålla det. Men nu utfärdar många butiker kassakvitton som innehåller namn på varor. Därmed försvinner behovet av att utfärda försäljningskvitton.
I vissa fall kan enskilda företagare eller företag klara sig utan kassakvitton och utfärda strikta rapporteringsformulär (BSO) till kunder. Och oavsett skatteregimen. En kopia ges till köparen, den andra - kvarstår hos säljaren. Denna möjlighet ges för enskilda företagare och företag som tillhandahåller tjänster till allmänheten. Till exempel inkluderar BSO biljetter, resepaket, resekort, kvitton, arbetsorder. BSO:er har en föreskriven form och ska skrivas ut på ett typografiskt sätt. Deras utfärdande ska antecknas i en särskild dagbok.
Entreprenörer och LLCs på UTII kan endast utfärda försäljningskvitton till kunder, såväl som ett kvitto på en kontantkvittoorder (PKO). Försäljningskvitton har inte en strikt etablerad form och det är inte nödvändigt att beställa dem från ett tryckeri. Sålunda är försäljningskvitton inte strikt redovisningsskyldiga blanketter. Ändå finns det en lista med detaljer som måste finnas i försäljningskvittot. Detta är namnet och numret på dokumentet, utfärdandedatum, uppgifterna om den enskilda företagaren eller LLC (namn, TIN, OGRN eller OGRNIP), namnet på de köpta varorna eller tjänsterna, köpesumman och personens underskrift vem som utfärdade checken.
Ofta finns det situationer där en företagare kan kombinera två skattesystem i arbetet. Ett företag säljer till exempel byggmaterial. När de är implementerade individer som gör reparationer hemma, tillräknas deras verksamhet och de kan begränsa sig till att utfärda försäljningskvitton. Men när de säljer varor till andra juridiska personer som köper dem i lösvikt för vidareförsäljning, är säljaren skyldig att förse dem med ett kontantkvitto. I det senare fallet faller dess verksamhet inte under begreppet detaljhandel, som omfattas av UTII och det förenklade skattesystemet eller OSNO bör gälla för det.