), har rätt att välja föremål för beskattning - "inkomst" eller "inkomst minus kostnader".
Betalningsförfarande och räkneexempel
Det finns inga speciella tidsfrister för att betala MN i Ryska federationens skattelag. Tjänstemän anser att det bör betalas i enlighet med de allmänna reglerna som fastställs i punkt 7 i art. 346.21 i Ryska federationens skattelag, dvs till 31 mars för organisationer och till 30 april för enskilda företagare(brev från UMNS i Ryska federationen för staden Moskva daterat den 23 september 2003 nr 21-09 / 52140).
BCC för betalning enligt det förenklade skattesystemet "inkomst minus kostnader" lägsta skatt kommer att vara samma som för en vanlig betalning: 182 1 05 01021 01 1000 110.
Ta ett exempel på en situation där 1 procent betalas enligt det förenklade skattesystemet.
Alpha LLC arbetar med det förenklade skattesystemet med hjälp av objektet "inkomst minus utgifter", satsen är 15%. Bolaget uppnådde följande resultat för 2019:
Vet du inte dina rättigheter?
Skatteunderlaget (OBS) för året var:
OBS = 960 tusen rubel. - 900 tusen rubel. = 60 tusen rubel.
Förenklad skatt (H) med en skattesats på 15 % blir:
H = 60 tusen rubel. × 15% = 9 tusen rubel.
Beräknad minimiskatt:
MN = 960 tusen rubel. × 1% = 9,6 tusen rubel.
Eftersom MN > H bör minimiskatten betalas. Bolaget har under året gått med vinst varför förskottsbetalningar (AP) har betalats. Deras belopp för 9 månader, beräknat med en hastighet av 15%, kommer att vara:
AP \u003d ((200 tusen rubel + 230 tusen rubel + 210 tusen rubel) - (190 tusen rubel + 215 tusen rubel + 195 tusen rubel)) × 15% \u003d 6 tusen rubel.
Det totala beloppet för MN som ska betalas kommer att vara:
MN \u003d MN - AP \u003d 9,6 tusen rubel. - 6,0 tusen rubel. = 3,6 tusen rubel.
Detta belopp bör återspeglas på rad 120 i avsnitt 1.2 i förklaringen och överföras till budgeten före 2020-03-31.
Vi har förberett för dig ett urval av att fylla i en deklaration om det förenklade skattesystemet med hjälp av exemplet med Alpha LLC som diskuterats ovan.
I början av ett företag arbetar entreprenörer ofta på noll, eller till och med med förlust. När utgifterna överstiger inkomsterna eller är lika med dem visar sig STS-skatten, beräknad enligt allmänna regler, vara noll. Staten beslutade att skatten inte fick understiga 1 % av inkomsten. Detta är den lägsta skatt som ska betalas om utgifterna överstiger eller motsvarar inkomsten.
Hur beräknas minimiskatten?
Minimiskatten inträder först i slutet av året. Varje kvartal behöver du beräkna och betala skatt som vanligt: dra av kostnader från inkomster från början av året, multiplicera med skattesatsen för det förenklade skattesystemet "Inkomster - Utgifter" i din region och få den skatt som du behöver betala .
Vad du ska göra i slutet av året:
- Beräkna skatt som vanligt.
- Jämför det mottagna beloppet med minimiskatten - 1% av årsinkomsten.
- Om skatten beräknad som vanligt är mer än 1 % av inkomsten eller lika med detta belopp betalar du vanlig STS-skatt. Om skatten visade sig vara mindre än 1% av inkomsten, betala då minimiskatten. Det enklaste sättet att förstå beräkningen är med ett specifikt exempel.
CBC för minimiskatt 2020
Det skiljer sig inte från BCC för en vanlig skatt under det förenklade skattesystemet "Inkomst minus kostnader" 182 1 05 01021 01 1000 110 . Endast minimiskatten för 2015 och tidigare år betalades på en separat CBC.
Förskottsbetalningar beaktas mot minimiskatten
Under hela året överförde du som vanligt kvartalsvisa förskottsbetalningar till det förenklade skattesystemet och i slutet av året fick du minimiskatten. De förskottsbetalningar du redan har gjort räknas till minimiskatten.
Du behöver inte ansöka om kvittning av förskottsbetalningar mot minimiskatten. Skatten kommer att förstå detta från din skattedeklaration.
Hos dig behöver du inte ta itu med beräkningen av det förenklade skattesystemet, jämför den vanliga skatten med minimum. Elba kommer att beräkna alla betalningar i enlighet med gällande lag och påminna dig när du behöver betala och rapportera.
Är det möjligt att kvitta förskottsbetalningar enligt det förenklade skattesystemet om organisationen betalar minimiskatten i slutet av året? Hur tar man hänsyn till skillnaden mellan enkel- och minimiskatt enligt det förenklade skattesystemet? Hur fyller man i bokföring av inkomster och utgifter?
Den senaste tiden har vi fått många sådana här frågor. Och inte konstigt, för alla förbereder sig för inlämning av årsredovisningar.
För att omedelbart svara på alla frågor om den lägsta skatt som betalas vid tillämpningen av det förenklade skattesystemet har vi utarbetat detta material.
Vem ska betala minimiskatten
Om du tillämpar den "förenklade" inkomsten minus utgifter, måste du i slutet av året beräkna minimiskatten.
Hur beräknas minimiskatten?
Beloppet för det förenklade minimiskattesystemet beräknas mycket enkelt. För att göra detta, efter utgången av skatteperioden, bestäm grunden för beräkning av minimiskatten. Skatteunderlaget blir det totala inkomstbeloppet för året, utan avdrag för kostnader.
Minimiskatten blir en procent av skatteunderlaget.
När ska du betala minimiskatten?
Minimiskatten betalas i det fall som fastställs i punkt 6 i artikel 346.18 skattelagstiftningen. Nämligen om beloppet av den enstaka skatten som beräknas för året kommer att understiga minimiskattebeloppet.
För att förstå vilken skatt du måste betala i slutet av året:
- Beräkna det enskilda skattebeloppet Beräkna det lägsta skattebeloppet Jämför mottagna belopp
Om den lägsta skatten är högre än den enstaka skatten, betala den lägsta skatten i slutet av året.
Om beloppet för en enkel skatt överstiger minimibeloppet, betala en enda skatt, minska den med beloppet av de tidigare angivna förskottsbetalningarna och glöm minimiskatten till nästa år.
Du behöver inte betala det.
Notera!
BCC för en enda skatt skiljer sig från CCC som anges vid överföring av minimiskatten. Vid överföring av dessa skatter anges olika CBCs.
När ska minimiskatten betalas enligt det förenklade skattesystemet
Tidsfristerna för överföring av minimiskatten skiljer sig inte från tidsfristerna för betalning av den samlade skatten. Ange den senast den tidsfrist som fastställts av koden för det förenklade skattesystemet, dvs. fram till 31 mars nästa år - organisationer, till 30 april - enskilda företagare.
Hur man beräknar det lägsta skattebeloppet
Om du var tvungen att betala minimiskatten kan du i slutet av nästa år dra av mellanskillnaden mellan lägenheten och minimiskatten i utgifter.
Är det möjligt att kvitta förskottsbetalningar enligt det förenklade skattesystemet mot minimiskatten
Svaret är ja, det kan du. Detta bekräftas av Finansdepartementet i en skrivelse den 21.09.2007 nr 03-11-04/2/231.
Tänk dock på att i det här fallet kommer kvittningen inte att ske på samma sätt som om du skulle betala en enda skatt.
När allt kommer omkring, hur betalas en enda skatt med en förenkling? Under året, i slutet av varje kvartal, senast den 25:e dagen i nästa månad, överförs förskottsbetalningar enligt det förenklade skattesystemet.
I slutet av året beräknas skattebeloppet, minskat med beloppet av förskottsbetalningar, och skillnaden överförs till budgeten.
Avräkning av förskottsbetalningar för engångsskatt på grund av betalningen av minimiskatten är annorlunda. Eftersom det, som nämnts ovan, finns olika BCC för dessa skatter, är det inte möjligt att sänka minimiskatten med beloppet av förskottsbetalningar på vanligt sätt.
För att kvitta beloppen av förskott, lämna in till din skattekontor en ansökan om kvittning av förskottsbetalningar för en enstaka skatt, när tillämpning av det förenklade skattesystemet, på grund av minimiskatten för 2012.
I ansökan, ange beloppen för de överförda förskotten för varje kvartal, med numret på datumet för betalningsordern. Bifoga kopior av betalningshandlingar till ansökan. Efter det kan du minska minimiskatten med de belopp som redan har betalats och överföra skillnaden till budgeten, vilket anger motsvarande CCC.
Vad ska man göra om minimiskatten betalas i sin helhet, exklusive förskottsbetalningar
Om du redan har betalat minimiskatten i sin helhet, oroa dig inte, de förskottsbetalningar du har gjort kan kvittas mot framtida betalningar. De där. 2013 kan du ta hänsyn till förskottsbetalningar som betalades 2012 (klausul 1, klausul 14, artikel 78 i Ryska federationens skattelag).
Eftersom överbetalningen av den enda skatten kommer att återspeglas på ditt personliga konto, kan du minska löpande betalningar med detta belopp, utan några ytterligare uttalanden till skattekontoret.
Det är möjligt att förskjutningen på ansökan måste göras för sista gången.
Ny form träder i kraft skatteåterbäring enligt det förenklade skattesystemet som kommer att behöva tillämpas redovisning för 2013. OCH skattemyndigheter självständigt, på grundval av den, kommer de att kompensera minimiskatten, tidigare utbetalda förskottsbetalningar för en enda skatt.
Vi hoppas att så blir fallet, men det kommer inte att ske före 2014. Under tiden kommer vi att agera enligt gällande regler.
Hur man tar hänsyn till skillnaden mellan enkel- och minimiskatten
Den resulterande skillnaden kan beaktas i nästa års utgifter. Om du till följd av det fick en förlust kan du öka den med mellanskillnaden.
Men här står vi inför det faktum att det finns olika åsikter om hur exakt beloppet av den resulterande skillnaden ska överföras.
Så, enligt brevet från finansministeriet av den 15 juni 2010 nr 3-11-06 / 2/92, brevet från Federal Tax Service av den 14 juli 2010 nr ShS-37-3 / [e-postskyddad], kan skillnaden mellan enkel- och minimiskatten beaktas inte under året, utan först i slutet av nästa beskattningsperiod. De där. om du har en sådan skillnad för 2012, så kan du bara ta hänsyn till den genom att summera 2013 års resultat.
En annan synpunkt har skattebetalare som tar hänsyn till skillnaden under året, utan att vänta på dess slut. Det finns en positiv rättspraxis i denna fråga, eftersom FAS i Uralsdistriktet utfärdade en resolution daterad den 19 mars 2007 nr Ф09-1703 / 07-С3, där den stödde skattebetalarnas sida.
Som du kan se är tjänstemän emot att ta hänsyn till skillnaden under skatteperioden, så om du är redo att försvara din ståndpunkt i domstol kan du agera enligt det andra alternativet. Om du vill undvika rättstvister, ta hänsyn till skillnaden först i slutet av nästa skatteperiod.
Hur länge kan skillnaden föras över?
Termen för överföringen av skillnaden mellan den enda skatten och minimiskatten fastställs inte av koden. Punkt 4, punkt 6, artikel 346.18 i koden anger att den erhållna skillnaden ska inkluderas i kostnader under följande skatteperioder. Antalet år är dock inte fastställt.
Därför kan du använda bestämmelserna i klausul 7 i artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag, som anger en tidsfrist för överföring av förluster. Förluster, enligt Koden, kan balanseras i 10 år.
Hur man återspeglar minimiskatten i boken för inkomster och utgifter
Minimiskatten återspeglas inte i bokföringsboken under det förenklade skattesystemet. Eftersom boken återspeglar inkomster och utgifter, och minimiskatten inte är en kostnad.
Men skillnaden som erhålls till följd av betalning av minimiskatten måste anges i intyget till avsnitt I i inkomst- och kostnadsboken och i skattedeklarationen för det förenklade skattesystemet.
Skillnaden återspeglas i intyget till bokens första avsnitt, och själva förlusterna för de utgångna skatteperioderna anges i bokens tredje avsnitt och i deklarationens andra avsnitt.
För enskilda entreprenörer och företag ger Ryska federationens skattelag möjlighet att använda ett antal förmånliga skattesystem, bland vilka man kan peka ut USN (eller förenklad beskattning). Det representeras av två alternativ för att beräkna skatt - på inkomst och på inkomst minus kostnader. Med det senare alternativet är försökspersonen skyldig att beräkna minimiskatten enligt det förenklade skattesystemet inkomst minus kostnader 2019 om han fick en förlust.
I vissa situationer kan en affärsenhet tillämpa ett förmånligt förenklat skattesystem.
Bestämmelserna i normativa akter fastställer den enda skattebetalarens skyldighet att beräkna den faktiska och lägsta skatten, om han väljer dess typ - inkomst minskad med utgiftsbeloppet.
Detta beror på att den skattskyldige ska betala det största av dessa belopp till budgeten. Det vill säga, om förlusten tas emot av företaget och det har åtminstone en viss inkomst, måste det beräkna och överföra minimiskatten.
Det är också nödvändigt att betala minimiskatten i en situation där företaget har gjort vinst, men det är så obetydligt att organisationen, enligt årets resultat, betalar minimiskatten. Detta är villkoret för användning av förmånssystemet i det förenklade skattesystemet.
Uppmärksamhet! Beräkningen av minimiskatten enligt lagen gäller inte om en affärsenhet väljer ett skattesystem USN Inkomst.
Beräkningen av minimiskatten ska göras utifrån det senaste årets resultat. Det vill säga att 2019, vid beräkningen av enkelskatten, kommer det att vara nödvändigt att beräkna minimiskatten på det förenklade skattesystemet för 2018. Värdet av minimiskatten måste inkludera .
Uppmärksamhet! Regionerna har fått rätt att upprätta för företagare som just genomgått förfarandet och uppfyller de villkor som lagen fastställt att gälla enligt det förenklade skattesystemet Inkomst minus utgifter i två år är skattesatsen 0 %. Om en enskild företagare använder denna förmån, behöver han under dessa två år inte beräkna och betala minimiskatten till budgeten.
Vilka är deadlines för betalning
För minimiskatten gäller samma skattebetalningsfrister som för överlåtelse av det förenklade skattesystemet baserat på årets resultat. Det vill säga, det är inte nödvändigt att beräkna det och överföra det till budgeten under skatteperioden.
Således måste affärsenheten betala minimiskatten:
- Om han är det juridisk enhet– till och med den 31 mars året efter redovisningsåret. Om denna deadline infaller på en helg flyttas den till nästa arbetsdag. För 2018 är det alltså nödvändigt att överföra minimiskatten till den 1 april 2019.
- Om han är en enskild företagare, är betalningsfristen för minimiskatten satt till den 30 april året efter redovisningsåret. För 2018 bör alltså detta skattebelopp överföras före den 30 april 2019.
Läs också:
USN 2015 och valet mellan systemen "inkomst" eller "inkomst minus utgifter"
Beräkningsformel
Ryska federationens skattelag fastställer att minimiskatten ska beräknas till ett belopp av 1% av inkomstbeloppet för året. Utgifter vid beräkningen av denna typ av skatt beaktas inte.
Därför kan formeln för att beräkna minimiskatten representeras som:
Minsta skatt = Årets inkomst x 1 %
Vid beräkning av skatten enligt det förenklade skattesystemet är det nödvändigt att beräkna den faktiska skatten utifrån resultatet av ämnets arbete för året med beaktande av den enhetliga skattesats som gäller i regionen kl. USN-system Inkomst minus utgifter. Skattesatsen kan variera från 5 % till 15 %. För sådana enheter som Republiken Krim och staden Sevastopol är andelen fram till 2021 3%.
Formeln för att beräkna den faktiska skatten är:
Enkel skatt på det förenklade skattesystemet faktum = (Årets inkomst - Årets kostnader) x skattesats
När de två beloppen väl har beräknats måste de jämföras. Om du får följande ojämlikhet:
(Årets intäkter - Årets kostnader) x skattesats< Årets inkomst x 1 %,
budgeten kommer att behöva överföra minimiskatten.
När en skattebetalare gjorde förskottsskattebetalningar (STS) under året baserat på resultatet av en ekonomisk enhets arbete, kan dessa belopp tas med i beräkningen vid överföring av minimiskatten, på grund av det faktum att båda har en CCC. .
Därför är formeln för den lägsta skatt som ska överföras till budgeten:
Minsta skatt som ska betalas \u003d Minimiskatt - Förskottsbetalningar enligt det förenklade skattesystemet
Situationen kan vara att förskottsbeloppet överstiger beloppet av den beräknade minimiskatten. Då är det inte nödvändigt att överföra det till budgeten.
Viktig! Om en situation uppstår med en överbetalning (minimiskatten är lägre än de angivna förskottsbetalningarna), kan affärsenheten kvitta den mot förskottsbetalningarna för nästa period, eller returnera den.
Ett exempel på beräkning av minimiskatten på det förenklade skattesystemet
Organisationen Bra väder fick följande inkomster för skatteperioden 2018:
1:a kvartalet - 125 000 rubel;
2: a kvartalet - 189 000 rubel;
3:e kvartalet - 210 000 rubel;
4:e kvartalet - 118 000 rubel.
I samband med detta har följande kostnader uppstått:
1:a kvartalet - 120 000 rubel;
2: a kvartalet - 185 000 rubel;
3:e kvartalet - 208 000 rubel;
4:e kvartalet - 115 000 rubel.
Förskottsbetalningar för perioder:
1:a kvartalet - (125000-120000) x15% = 750 rubel;
2:a kvartalet - (189000-185000) x15% = 600 rubel;
3:e kvartalet - (210000-208000) x15% = 300 rubel;
Skatt per år:
((125000+189000+210000+118000)-(120000+185000+208000+115000))x15%=2100 rub.
Beräkna minimiskattebeloppet:
(125000+189000+210000+118000)x1%=6420 rub.
Jämfört visar det sig att minimiskatten är högre: 2100<6420.
Beräkna beloppet för slutbetalningen:
6420-750-600-300=4770 rub.
Det är detta belopp som Bra Väder-organisationen ska överföra till budgeten baserat på resultat av arbetet för rapporteringsåret senast den 1 april 2019.
För företrädare för småföretag är det möjligt att använda förmånssystemet för att beskatta det förenklade skattesystemet på inkomster minus kostnader 2020. Det minskar avsevärt skattebördan för en ekonomisk enhet, och förenklar också redovisning, ifyllning av skatteregister och processen för att lämna in deklarationer till IFTS.
Vad är USN:s skattesystem "inkomst minus kostnader" 2020
Viktig! Dessutom kan detta beskattningssystem inte kombineras med ESHN och OSNO samtidigt inom flera verksamhetsområden. Den skattskyldige ska välja en av dem.
skattenivå
Skattereglerna bestämmer att satsen för en enda obligatorisk betalning vid förenklad beskattning är 15 %. Detta är det maximala skattebeloppet för det förenklade skattesystemets inkomster minus utgifter. Därför kallas detta läge ofta också för "USN 15%".
Regionala myndigheter har rätt att utveckla sina egna lagstiftningsakter, som, beroende på egenskaperna hos de territorier som utgör ämnet för federationen, såväl som arten av ekonomisk verksamhet, kan ta differentierade priser från 0% till 15%. Samtidigt kan priserna gälla alla förenklade, såväl som de som ägnar sig åt vissa typer av aktiviteter.
Förmånspriser som gäller i vissa regioner för förenklade arbetare, vars bas definieras som en subtraktion av kostnader från inkomsten:
| Rysslands region | skattenivå | Aktiviteter |
| Moskva | 10% | Gäller vissa ekonomiska verksamhetsområden, förutsatt att denna typs andel av de totala intäkterna inte är mindre än 75 %. Dessa aktiviteter inkluderar: Växtodling, djurhållning och relaterade tjänster inom dessa områden. Sportaktivitet. Vetenskaplig utveckling och forskning. Tillverkningsverksamhet. Verksamhet med anknytning till boende och tillhandahållande av sociala tjänster utan boende. Fondförvaltningstjänster för bostäder och icke-bostäder. |
| Moskva region | 10% | Gäller vissa ekonomiska verksamhetsområden, förutsatt att denna typs andel av de totala intäkterna inte är mindre än 70 %. Dessa inkluderar: Växtodling, djurhållning, deras blandade produktion, samt relaterade tjänster. - tillverkning av kemikalier. - Tillverkning av farmaceutiska produkter. – tillverkning av gummi, glas, gjutjärn, stål - möbeltillverkning. - produktion av folkkonstprodukter. Andra aktiviteter som anges i bilaga nr 1 till lag 9/2009-OZ av den 12 februari 2009. Den gäller för enskilda företagare som har inkomst minus utgifter och bedriver verksamhet inom de områden som anges i bilaga nr 2 till lag 48/2015-OZ av 09 april 2015 och nr 3 i lag 152/2015-OZ av 07.10. 2015 |
| St. Petersburg | 7% | |
| Leningrad regionen | 5% | Taxan gäller för alla enheter som använder förenklad beskattning baserad på inkomst minus kostnader. |
| Rostov regionen | 10% | Taxan gäller för småföretag som tillämpar förenklad beskattning baserad på inkomst minus kostnader. Taxan gäller för enheter som använder förenklad beskattning med bas på inkomst minus kostnader som bedriver investeringsverksamhet. |
| Krasnoyarsk regionen | 0% | Gäller för enskilda företagare som först registrerade sig efter 2015-01-07 och arbetar inom de verksamhetsområden som anges i lag nr 8-3530 daterad 2015-06-25 (jordbruk, byggande, transporter och kommunikationer, etc.) |
I vilket fall är STS 15 % mer lönsamt än STS 6 %
Många affärsenheter måste möta behovet av att göra ett val mellan USN-systemen på 15 % och.
Systemets lönsamhet bör inte bedömas utifrån skattesatser. Så i det första fallet är underlaget föremål för beskattning, där inkomsten minskas med uppkomna utgifter. I det andra fallet beaktas basen med full inkomst.
Därför, när man bestämmer lönsamhet, är det nödvändigt att ta hänsyn till mängden utgifter som ämnet ådragit sig för genomförandet av aktiviteter som beaktas.
Uppmärksamhet! Praxis visar att USN-systemet på 15 % är mer lönsamt om kostnadernas andel av företagets intäkter är mer än 60 %. Därför rekommenderas USN 6%-systemet att väljas i de fall företaget ådrar sig obetydliga utgifter för genomförandet av aktiviteter.
Dessutom, vid beräkning av det förenklade skattesystemet på 6%, är det möjligt att minska beloppet av den enskilda skatten med de inbetalda bidragen för anställda i pensionsfonden och CHI, såväl som med det överförda beloppet. I det här fallet är andelen utgifter för vilka det förenklade skattesystemet på 15 % är fördelaktigt över 70 %.
Låt oss ta en närmare titt på ett exempel.
Jämförande analys av STS 6 % och STS 15 % (Kostnader 65 %)
| Månad | Inkomst | Kostnader (lön) | Utgifter (avdrag) | USN inkomst-kostnader (15 %) | |
| januari | 500 | 250 | 75 | 15 | 26,25 |
| februari | 1000 | 500 | 150 | 30 | 52,5 |
| Mars | 1500 | 750 | 225 | 45 | 78,75 |
| april | 2000 | 1000 | 300 | 60 | 105 |
| Maj | 2500 | 1250 | 375 | 75 | 131,25 |
| juni | 3000 | 1500 | 450 | 90 | 157,5 |
| juli | 3500 | 1750 | 525 | 105 | 183,75 |
| augusti | 4000 | 2000 | 600 | 120 | 210 |
| september | 4500 | 2250 | 675 | 135 | 236,25 |
| oktober | 5000 | 2500 | 750 | 150 | 262,5 |
| november | 5500 | 2750 | 825 | 165 | 288,75 |
| december | 6000 | 3000 | 900 | 180 | 315 |
Jämförande analys av STS 6% och STS 15% (Utgifter 91%)
| Månad | Inkomst | Kostnader (lön) | Utgifter (avdrag) | STS Inkomst (6%) inklusive inbetalda avgifter | USN inkomst-kostnader (15 %) |
| januari | 500 | 350 | 105 | 15 | 6,75 |
| februari | 1000 | 700 | 210 | 30 | 13,5 |
| Mars | 1500 | 1050 | 315 | 45 | 20,25 |
| april | 2000 | 1400 | 420 | 60 | 27 |
| Maj | 2500 | 1750 | 525 | 75 | 33,75 |
| juni | 3000 | 2100 | 630 | 90 | 40,5 |
| juli | 3500 | 2450 | 735 | 105 | 47,25 |
| augusti | 4000 | 2800 | 840 | 120 | 54 |
| september | 4500 | 3150 | 945 | 135 | 60,75 |
| oktober | 5000 | 3500 | 1050 | 150 | 67,5 |
| november | 5500 | 3850 | 1155 | 165 | 74,25 |
| december | 6000 | 4200 | 1260 | 180 | 81 |
Det övervägda exemplet visar att det i det första fallet är fördelaktigt för en affärsenhet att tillämpa det förenklade skattesystemet på 6 %, och i det andra fallet - det förenklade skattesystemet på 15 %. Men det är nödvändigt att fatta ett beslut om användningen av ett visst system individuellt, med hänsyn till dina egna uppgifter i beräkningen.
Förfarandet för övergången till det förenklade skattesystemet 2020
Lagen fastställer flera möjligheter att börja använda det förenklade skattesystemet "Inkomstkostnad".
Vid registrering av företag
Om en affärsenhet lämnar in handlingar för eller, kan han upprätta tillsammans med ett paket med papper. I denna situation får han samtidigt som han tar emot papper med registreringsuppgifter ett meddelande om övergången till ett förenklat system.
Dessutom gör lagen det möjligt att göra en sådan övergång inom 30 dagar från dagen för registrering av en affärsenhet.
Växla från andra lägen
Skattebalken anger möjligheterna att göra en övergång till förenklad beskattning när ett annat skattesystem används.
Ett sådant steg kan dock tas först från och med den 1 januari nästa år. För att börja tillämpa det förenklade skattesystemet är det nödvändigt att lämna in en ansökan i det föreskrivna formatet till skattekontoret senast den 31 december i år. Samtidigt bör kriterier för rätten att tillämpa det förenklade skattesystemet anbringas i denna form. De beräknas den 1 oktober i år.
För att börja använda förenklad beskattning från 2020 är det nödvändigt att inkomsten för en affärsenhet under 9 månader av 2019 inte får överstiga 112,5 miljoner rubel.
Det finns inget annat förfarande för att ändra skattesystemet i skattelagen.
Byte av regim inom det förenklade skattesystemet
Skattelagen gör det möjligt att på begäran av en affärsenhet byta ett system mot ett annat inom det förenklade skattesystemet, det vill säga byta från "Inkomster" till "Inkomstkostnader" och vice versa. För att ta detta steg måste du lämna in en ansökan i föreskrivet format senast den 31 december innevarande år. Tillämpningen av det nya systemet börjar den 1 januari det nya året.
Inkomster och kostnader under det förenklade skattesystemet 15 %
Inkomst
Följande kontantinkomster redovisas som intäkt:
- Intäkterna från den försäljning som avses i art. 249 i Ryska federationens skattelag;
- Icke rörelseinkomst, anbringad i art. 250 i Ryska federationens skattelag;
Inkomst i utländsk valuta är föremål för omräkning på mottagningsdagen till gällande kurs. Naturainkomst - till marknadspriser.
Från inkomstlistan måste tas bort:
- Den inkomst som avses i art. 251 i Ryska federationens skattelag;
- Inkomst för utländska företag för vilka betalaren av det förenklade skattesystemet betalar inkomstskatt;
- Fick utdelningar;
- Intäkter från verksamhet med värdepapper.
Uppmärksamhet! Dagen för mottagande av inkomst är dagen för mottagandet på ett bankkonto eller i kassan.
Utgifter
Listan över utgifter som kan inkluderas i underlaget vid beräkning av skatten är strikt fastställd i punkt 1 i art. 346.16 i Ryska federationens skattelag. Denna lista är stängd och kan inte utökas. Därför, om den uppkomna kostnaden inte finns i den angivna listan, kan den inte matas in i databasen.
Alla utgifter kan föras in i databasen först efter att de faktiskt har betalats.
Dessutom måste de också uppfylla vissa krav:
- vara ekonomiskt lönsam;
- Bekräftat av primära dokument;
- Används för huvudaktiviteten.
Det finns också en lista över utgifter som definitivt inte kan inkluderas i basen, detta inkluderar:
- Kostnaden för att installera en reklamstruktur;
- Avskrivning av skulder som inte är indrivningsbara;
- Böter, straffavgifter och andra betalningar på grund av brott mot skyldigheter;
- Betalning för tillhandahållande av personal från tredje part;
- SOUT-tjänster;
- Kostnader för inköp av vatten på flaska (för kylare);
- Prenumeration på tryckta publikationer;
- kostnader för snö- och isröjning
- Och mycket mer.
Skatteunderlag för skatt
Grunden för att bestämma skatten är det inkomstbelopp som ska minskas med beloppet av utgifter som uppkommit under perioden.
Förfarandet för att beräkna och betala skatt
Betalningsvillkor för det förenklade skattesystemet Inkomst minus kostnader
Överföring av skatt ska ske vid utgången av varje kvartal i form av förskottsbelopp. Vidare, när kalenderåret slutar, görs en fullständig beräkning av betalningen, varefter skillnaden mellan den och de redan överförda förskotten betalas.
Datum då förskottsbetalningar betalas är fastställda i skattebalken. Det står att överföringen ska göras före den 25:e dagen i månaden som följer efter det avslutade kvartalet.
Det betyder att betalningsdagarna är följande:
- För det första kvartalet - fram till 25 april;
- Sex månader före 25 juli;
- I 9 månader – till 25 oktober.
Viktig! Dagen innan den slutliga skattebetalningen ska överföras är annorlunda för företag och företagare. Företag måste göra detta före 31 mars och enskilda företagare - före 30 april. Vid överträdelse av tidsfristerna utdöms böter för affärsenheten.
Var betalas skatten?
Skatten måste överföras till den federala skattetjänsten på företagarens hemvist eller på företagets plats.
För överföring är tre koder för KBK USN avsedda för inkomst minus kostnader:
Sedan 2017 har BCC för huvudskatten och minimiskatten slagits samman. Detta gör det möjligt att kvitta, vid behov, utan ingripande av affärsenheten själv.
Minimiskatten på det förenklade skattesystemet är 1 %
Skattelagen bestämmer att om en affärsenhet är i systemet "Inkomst minus kostnader" och i slutet av året fick en obetydlig vinst eller till och med en förlust, måste den i alla fall betala ett visst belopp i skatt . Denna betalning kallas "Minimumskatten". Dess skattesats är lika med 1 % av alla inkomster som affärsenheten tar emot för skatteperioden.
Beräkningen av minimibetalningen görs först efter utgången av kalenderåret. Efter att ett år har gått har försökspersonen beräknat alla mottagna inkomster och utgifter, och även beräknat skatten enligt standardalgoritmen, han behöver också beräkna minimiskatten. Därefter jämförs de två erhållna indikatorerna.
Om minimiskattebeloppet visade sig vara högre än vad som erhålls enligt de allmänna reglerna, är det minimibeloppet som måste överföras till budgeten. Och om den vanliga skatten är mer, då betalas den.
Uppmärksamhet! Om det i slutet av året är nödvändigt att överföra minimiskatten, var affärsenheten tidigare tvungen att skicka ett brev till sitt skattekontor med en begäran om att kvitta de tidigare överförda förskottsbetalningarna mot minimibetalningen. Nu finns det inget behov av detta, den federala skattetjänsten själv, efter att ha mottagit deklarationen, vidtar nödvändiga åtgärder.
Skatteberäkningsexempel
Standardavräkningsärende
Gvozdika LLC fick under 2019 följande resultatindikatorer:
- Enligt resultaten från det första kvartalet: (128000-71000) x15% = 8550 rubel.
- Enligt resultaten från det andra kvartalet: (166000-102000) x15% = 9600 rubel.
- Enligt resultaten från det tredje kvartalet: (191000-121000) x15% = 10500 rubel.
Det totala beloppet av skatt som ska betalas vid årets slut: (128 000 + 166 000 + 191 000 + 206 000) - (71 000 + 102 000 + 121 000 + 155 000) = 691 000-3% = 04 000-3% = 04 000-3 %
För jämförelse, låt oss bestämma minimiskattens belopp: 691000x1% = 6910 rubel.
Minimiskattebeloppet är mindre, vilket innebär att det kommer att bli nödvändigt att betala en skatt som bestäms på allmän grund till budgeten.
Angivna förskottsbetalningar under året: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 rubel.
Detta innebär att i slutet av året är det nödvändigt att betala extra: 36300-28650 = 7650 rubel skatt.
Exempel på beräkning med betalning av 1 %
LLC "Romashka" fick under 2019 följande resultatindikatorer:
Beräkna mängden förskottsbetalningar:
- Baserat på resultatet av det första kvartalet: (135 000-125 000) x15% = 1 500 rubel.
- Enligt resultaten från det andra kvartalet: (185 000-180 000) x15% = 750 rubel.
- Enligt resultaten från det tredje kvartalet: (108000-100000) x15% = 1200 rubel.
Det totala beloppet för skatt som ska betalas vid årets slut: (135 000 + 185 000 + 108 000 + 178 000) - (125 000 + 180 000 + 100 000 + 175 000) = 606 000 = 0,000,0 % = 506 000,0,0 % = 506 000,0,0 %
För jämförelse, låt oss bestämma minimiskattens belopp: 606000x1% = 6060 rubel.
Minimiskattebeloppet är högre, vilket innebär att den måste överföras till budgeten.
Angivna förskottsbetalningar under året: 1500 + 750 + 1200 = 3450 rubel.
Detta innebär att i slutet av året är det nödvändigt att betala extra: 6060-3450 = 2610 rubel skatt.
Redovisning om det förenklade skattesystemet
Huvudrapporten, som lämnas enligt det förenklade systemet, är en enda deklaration om det förenklade skattesystemet. Den måste skickas till Federal Tax Service en gång, fram till den 31 mars året efter rapporteringsåret. Den sista dagen kan flyttas till nästa arbetsdag om den infaller på en helg.
Därutöver finns även lönerapporter, samt valfria skatteredovisningar. De senare lämnas endast om det finns ett föremål för att beräkna skatt på dem.
Uppmärksamhet! Företag måste lämna in en fullständig uppsättning finansiella rapporter. Samtidigt har små organisationer rätt att sammanställa dem i en förenklad form.
Förlust av rätten att tillämpa det förenklade skattesystemet
Skattebalken innehåller en lista med kriterier som varje affärsenhet som bestämmer skatten på det förenklade systemet ska följa.
Men under aktivitetsprocessen kan följande överträdelser inträffa:
- Inkomstkvitton sedan början av innevarande år är mer än 120 miljoner rubel;
- Det bokförda värdet av alla anläggningstillgångar översteg 150 miljoner rubel;
- Antalet ägare av organisationen inkluderade andra företag, medan de äger en andel på mer än 25% av det totala kapitalet;
- Medelantalet sysselsatta översteg 100 arbetare.
I händelse av att minst en av dessa överträdelser har inträffat är affärsenheten skyldig att självständigt börja använda det allmänna skattesystemet. Samtidigt ligger skyldigheten att övervaka efterlevnaden av denna indikator helt och hållet på affärsenheten själv.
Så snart den skattskyldige upptäcker att han har förlorat möjligheten att tillämpa det förenklade skattesystemet ytterligare behöver han göra:
- Överför till Federal Tax Service, till vilken den hör, ett särskilt meddelande om förlusten av rätten till det förenklade skattesystemet. Detta måste göras senast den 15:e dagen i månaden efter det kvartal då sådan rätt gick förlorad.
- Lämna in en skattedeklaration till myndigheten. Detta måste göras senast den 25:e dagen i månaden efter det kvartal då behörigheten förlorades.
- Beräkna och överför självständigt alla skatter som en affärsenhet skulle behöva betala på ett gemensamt system för alla månader av innevarande år när det förenklade skattesystemet användes. Detta måste göras före den 25:e dagen i månaden efter kvartalet av förlorad behörighet.
Påföljd för sen betalning av skatt och rapportering
Skattebalken bestämmer att om skattedeklarationen skickas till myndigheten för sent ska företagaren åläggas vite. Dess storlek är 5 % för varje månadsperiod (oavsett om den är full eller inte) av försening från skattebeloppet på deklarationen.
Dessutom är det lägsta bötesbeloppet satt till 1000 rubel. Vanligtvis överlagd om en nollrapport skickas för sent. Det högsta bötesbeloppet är begränsat till 30 % av skattebeloppet på deklarationen. Den kommer att periodiseras om företaget är försenat med att skicka rapporten i 6 månader eller mer.
Federal Tax Service har också rätt att spärra konton för en affärsenhet i en bank om den inte har lämnats in efter den 10:e dagen efter förseningen av rapporten.
Enligt lagen om administrativa brott, när den federala skattetjänsten ansöker till de rättsliga myndigheterna, kan böter också åläggas företagaren eller tjänstemännen (chef, chefsrevisor). Dess mängd är 300-500 rubel.
Uppmärksamhet! Om företaget är försenat med överföringen av den obligatoriska betalningen, kommer skattemyndigheten att ta ut vite på det belopp som inte betalats i tid. Använd för att beräkna dem.
Deras storlek är:
- För de första 30 dagarna av försening - 1/300 av refinansieringsräntan;
- Från 31 dagars försening - 1/150 av refinansieringsräntan.
Denna uppdelning gäller inte för företagare som betalar straffavgifter på 1/300 av skattesatsen för hela förseningsperioden.
Därutöver kan skattemyndigheten tillämpa sanktioner i form av vite, vilket motsvarar 20 % av det belopp som inte överförts. Det kan hon dock göra om hon bevisar att utebliven betalning skett avsiktligt.
Om en affärsenhet lämnade in en deklaration i tid och angav det korrekta skattebeloppet i den, men inte överförde den, kan den federala skattetjänsten bara ta ut påföljder. Påföljd för överföring av förskottsbetalningar som inte sker i tid kan inte utdömas.