مشخص است که کارآفرینان فردیبرای کارکنان خود ملزم به ارائه اطلاعات مالیاتی هستند. با ارسال پست ها هنگام پر کردن 6-NDFL هنگام اخراج یک کارمند، بخش حسابداری اغلب سوالاتی دارد.

6-NDFL یک نوع گزارش دهی ساده است که به صورت فصلی تهیه و ارسال می شود.

به چه کسی و چه زمانی پر شود و کجا تحویل دهیم

لازم است 6-NDFL را به افرادی که مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان مامور مالیاتی تعیین شده اند تحویل دهید:

• حقوقی - کارخانه ها، شرکت ها، کارخانه ها و غیره؛
• دفاتر اسناد رسمی، وکلا؛
• سایر افرادی که فعالیت های تجاری خصوصی را انجام می دهند.

این گزارش حاوی داده هایی است که انباشته از کل درآمد برای یک دوره مشخص است. آنها همچنین شامل حق الزحمه کارکنان در مجموع با سود سهام و مشوق ها هستند که ارائه آن باید توسط یک قرارداد مدنی برای استخدام یا دریافت خدمات یک بار تعیین شود.

درآمد حاصل از فروش اموال شخصی (غیر جاری) مشمول مالیات نمی باشد.

گزارش 6-NDFL قبل از آخرین روز ماه پس از سه ماهه گزارش، 2-NDFL - قبل از شروع آوریل سال جایگزین حسابداری، تنظیم و به مقامات مالیاتی ارائه می شود. یک فرد در محل اقامت، قانونی - در منطقه ثبت نام گزارش می دهد.

کد مالیاتی فدراسیون روسیه ارائه می کند تعدادی استثنا، به عنوان انتقال اسناد از طریق پست یا گزارش آنلاین، در صورتی که گزینه دیگری در اختیار مؤدی نباشد.

همچنین باید توجه ویژه ای به ارائه گزارش به مرجع نظارت شود. روش های تشکیل پرونده مالیات بر درآمد 6 نفره برای سال 2018:

1. پر کردن فرم به صورت کتبی / روی رایانه شخصی. پس از آن توسط شخص (نماینده مجاز) شخصاً یا از طریق پست سفارشی توسط پست روسیه تحویل داده می شود.
2. تولید داده در کامپیوتر و ارسال از طریق منطقه شخصیبا استفاده از امضای الکترونیکی اکثر پرداخت کنندگان از این روش به دلیل راحتی استفاده می کنند، اما برای اشخاص حقوقیبا پرسنل بیش از 25 نفر اجباری و تنها می باشد.

تثبیت اخراج

پس از خاتمه همکاری با کارگر، کارفرما تعیین می شود تعدادی از بدهی های مالیاتی. در عین حال، غرامت مرخصی در یک فرم پاسخگو ثابت می شود. کارمند سابق مبلغ روزهای مرخصی کار کرده بازپرداخت می شود، اما از کار خارج نمی شود.

پس از تعیین اندازه، مالیات دریافت می شود. در ردیف 100 (تاریخ دریافت وجه) تاریخ پرداخت اسمی غرامت درج شده است، همچنین در ردیف 110 برای نشان دادن لحظه برداشت از کسر مالیات (بند 4 ماده 226 قانون مالیاتی ق.م. فدراسیون روسیه).

در مرحله بعد، مدت انتقال فرد اخراجی به عنوان روز کاری بعدی از لحظه برداشت مالیات مشخص می شود. این تعهد در هنر تعیین شده است. 226 و 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

علاوه بر موارد ذکر شده، اغلب مبالغی به کارمند سابق اعتبار داده می شود:

• دستمزد پایان کار برابر با میانگین درآمد ماهانه او.
• درآمد معادل یک ماه (تشکیل شده توسط شاخص های عمومی سالانه) که به دلایلی که در قرارداد کار ذکر شده است، نگهداری می شود.
• غرامت اضافی در صورت اخراج ناگهانی، اگر دلایل و تاریخ کاهش در مدت زمان تعیین شده توسط قانون برای کارمند توضیح داده نشده باشد (در این دوره، میانگین درآمد کسر می شود).

این پرداخت ها توسط هنر ثابت شده است. ، قانون کار فدراسیون روسیه. آنها به همان ترتیب با جبران خسارت وارد سند گزارش می شوند.

مشکلات در پر کردن مالیات بر درآمد 6-شخصی برای پرسنل کاهش یافته اغلب به دلیل عدم تطابق بین زمان انتقال مالیات بر درآمد و زمان دریافت این وجوه به حساب های تسویه حساب پرسنل اخراج شده ایجاد می شود. در چنین مواردی، خط 100 روز اخراج را تعیین می کند، زیرا قانون کار فدراسیون روسیه آن را به عنوان روز تسویه حساب تنظیم می کند.

طبق هنجارهای قانون کار ، کارفرما موظف است کلیه کسورات را در همان روز با اخراج کارمند پرداخت کند. اگر دومی در آخرین روز کاری در محل کار ظاهر نشود، محاسبه به روزهای هفته منتقل می شود. کسر مالیاتتا تاریخ ظهور شخص اخراجی و پس از دریافت وجوه از مبلغ پرداختی برداشته می شود.

چه چیزی را در خطوط قرار دهیم:

مثال.ایوانف A.A. طبق درخواست ارائه شده توسط وی، از 28 ژوئیه 2017 استعفا می دهد. صندوقدار کارخانه حقوق ماه جولای و غرامت مرخصی استفاده نشده را منتقل کرد. پرداخت کامل به حساب ایوانف در آخرین روز کاری او - 28 ژوئیه - انجام شد.

برای پر کردن 6 مالیات بر درآمد شخصی، وجود دو معامله پرداخت در نظر گرفته می شود - صدور درآمد برای ماه ناقصو غرامت برای تعطیلات استفاده نشده. از آنجایی که ایوانف قبل از پایان ماه کارخانه را ترک می کند، تاریخ فسخ قرارداد کار، 28 ژوئیه، روز پرداخت واقعی تمام وجوه در نظر گرفته می شود. یعنی ایوانف تمام پول را در یک انتقال دریافت کرد، بنابراین مالیات بر درآمد نیز در زمان پرداخت آنها اخذ می شود.

اکنون در بخش 2 گزارش (ص 100، 110) شماره 1 - 1396/07/28 وارد شده است که برای این پرداخت ها قوانین کلی اعمال می شود. انتقال مالیات بر درآمد شخصی. از آنجایی که کارخانه اسماً 5 روز در هفته کار می کند و تاریخ تعیین شده روز جمعه است، شرکت باید حداکثر تا روز دوشنبه 10 تیرماه 1396 مبلغ کسر شده را به بودجه واریز کند لذا این عدد در صفحه 120 قید شده است. در ادامه در صفحه 130 کل مبلغ پرداختی درج شده است، در صفحه 140 - مبلغ کسر مالیات بر درآمد شخصی(مالیات بر درآمد 13% مبلغ).

در زمان محاسبه، ایوانف را می توان بر اساس قوانین فدراسیون روسیه، حقوق پایان کار و سایر پرداخت ها را منتقل کرد. با توجه به اینکه مجموع مبلغ اسمی آنها از سه برابر میانگین حقوق ماهانه تجاوز نمی کند، کسوراتی به خزانه دولت انجام نمی شود. نتیجه - آنها به شکل 6-NDFL نمایش داده نمی شوند. در صورتی که مبلغ از سقف تعیین شده بیشتر شود به صورت کامل در فرم نمایش داده می شود و مبلغ مازاد آن مشمول کسر درآمد می شود.

گزارش جبران خسارت را ترک کنید

در برخی موارد، کارفرما تا حدی حقوق کارمند را که اخراج کرده است قبل از اجرای اخراج پرداخت می کند (همه چیز به جز RFP). سپس مالیات در همان روزی که پرداخت ها انجام شد، کسر می شود. اما طبق قانون کار فدراسیون روسیه، دستمزد فقط در روز آخر صادر می شود. در ارتباط با تغییر در ترتیب پرداخت ها، ورودی های گزارش نیز تغییر می کند:

• ص 100 - تاریخ عزل رسمی;
• صفحه 110 - روزی که کارمند وجوه را دریافت می کند.

در نتیجه عمل صفحه 110 روزها از صفحه 100 پیشی می گیرد و اقلام تعهدی مالی (مثلاً حقوق مرخصی و حقوق) جداگانه تجویز می شود. این شاخصنقض قانون نیست

مثال.کارمند در 25 ژانویه می رود. در 24 ژانویه، به او غرامت برای مرخصی و دستمزد داده شد:

• غرامت - 10000 روبل؛
• کسر جبرانی به خزانه - 1300 روبل؛
• حقوق - 15000 روبل؛
• مالیات بر درآمد شخصی - 1950r.

از آنجایی که غرامت و حقوق اقلام تعهدی متفاوتی هستند، گزارش در 2 بلوک تنظیم شده است. برای غرامت، روز صدور در واقع نشان داده شده است، برای حقوق - روز خروج کارکنان:

خط	بلوک جبرانی	بلوک ZP
100	24.01.2017	25.01.2017
110	24.01.2017	24.01.2017
120	25.01.2017	25.01.2017
130	10000 روبل.	15000 روبل.
140	1300 روبل.	1950 روبل.

گزارش حقوق و دستمزد

پس از اخراج با توافق طرفین، کارمند مستحق دریافت حقوق پایان کار از کارفرما است. زمانی که مبلغ از سقف سه برابر میانگین حقوق بیشتر شود، در ردیف های 020، 130 درج می شود. گزارش مالیاتی. تاریخ پرداخت پول / کسر مالیات لحظه محاسبات است.

به عنوان مثال، هنگامی که واسیلیف از کارخانه اخراج می شود، 75000 روبل کمک هزینه دریافت می کند که 15000 روبل است. بیش از سه حقوق متوسط ​​(20000 روبل). این تفاوت به مبلغ 1950 روبل مشمول مالیات است. (15000 روبل * 13%). واسیلیف کمک هزینه را در 24 فوریه دریافت کرد و مالیات در 25 فوریه منتقل شد. گزارش ورودی ها:

خط	سیم کشی
100	24.02.2017
110	24.02.2017
120	25.02.2017
130	75 000
140	1 950

سوالات متداول

پس از اخراج یک کارمند، غرامت پرداخت می شود تعطیلات استفاده نشدهو حقوق آیا باید اطلاعات این پرداخت ها را به طور جداگانه در مالیات بر درآمد 6 نفره منعکس کنم؟

اگر دستمزد و غرامت مرخصی به صورت یکجا و با هم صادر شود، دیگر برای گزارش تقسیم این مبالغ به مصلحت نیست. کارفرما طبق قانون موظف است به شخص مستعفی پرداخت کامل را بپردازد. و اگر قسمت های تسویه حقوق و غرامت با هم پرداخت شود، واریز به حساب مالیاتی نیز در یک روز انجام می شود.

چگونه می توان در مالیات بر درآمد 6 نفره پرداخت کمک هزینه از کارافتادگی یک شهروند (به دلیل بیماری) را در 4 آوریل برای ژانویه تنظیم کرد؟

از آنجایی که کمک هزینه در سه ماهه دوم به طور کامل پرداخت شد، بازپرداخت شد مرخصی استعلاجیتوصیه نمی شود که این مقدار در محاسبات سه ماهه اول ذکر شود. این اطلاعات باید در گزارش سالانه در خطوط 020، 040 منعکس شود.

یک شخص حقوقی طبق قراردادی یک فضای کاری را از یکی از کارمندان خود اجاره می کند. اجاره بها ماهانه به موجودی واریز می شود و هر سه ماه یکبار تا بیستم ماه بعد از سه ماهه بازپرداخت می شود. چگونه می توان چنین وضعیتی را در گزارش 6-NDFL نمایش داد؟

صرف نظر از فراوانی اقلام تعهدی برای بازپرداخت اجاره، کارمند 1 بار در هر سه ماهه درآمد دریافت می کند. و کسورات دریافتی به حساب وی باید با توجه به صدور واقعی آنها ثبت شود. یعنی به عنوان مثال برای دوره فروردین تا خرداد باید پرداخت های شش ماهه در گزارش نمایش داده شود. در دوره های بعدی به قیاس:

• صص 100 - 20.06;
• ص 110 - 20.06;
• صفحه 120 - 21.06 (روز کاری پس از پرداخت - در آن وجوه برداشت شده برای مالیات بر درآمد شخصی به بودجه می رود).
• خط 130 - مبلغ سه ماهه اجاره.
• صفحه 140 - کسر مالیات سه ماهه.

بخش 2 از 6-مالیات بر درآمد اشخاص چگونه به درستی تنظیم شده است؟

در بخش 1 گزارش، خلاصه اطلاعات با توجه به دوره گزارش تعیین شده ثبت می شود. بخش 2 ارسال های سه ماهه آخر سال گزارش را نشان می دهد. تعریف می کند:

• ص 100 - تاریخ دریافت پول توسط مالیات دهنده (به عنوان مثال، برای پیش پرداخت، این روز بیستم ماه حسابداری است).
• ص 110 - روز ضبط مالیات دولتی مالیات بر درآمد شخصی؛
• صفحه 120 - تاریخ انتقال صندوق های مالیاتیبه دولت (پس از دریافت اسمی آنها توسط کارمند)؛
• خط 130 - مجموع سود "کثیف" (کل سهم مالیاتی)؛
• صفحه 140 - میزان سهم مالیاتی.

اگر 7000 روبل بیشتر از سه برابر میانگین حقوق باشد، پرداخت 6- مالیات بر درآمد شخصی کمک هزینه کارمند برای خروج از سازمان چگونه صحیح تر است؟

مقدار بیش از آستانه باید در هر دو بخش ثبت شود. علاوه بر این، تنها تفاوت بین حداکثر مجاز و وجوه صادر شده نشان داده شده است - 7000 روبل. آنچه برای آنها لازم است در خطوط 070، 140 وارد می شود (910 روبل به ایالت منتقل می شود). در صفحات 100، 110، 120، تاریخ معاملات به صورت استاندارد درج شده است.

تکمیل اطلاعات خدمات مالیاتی فدرال در مورد پرسنل اخراج شده در 6-NDFL تا حد امکان ساده شده است. فقط فیلدهای مورد نیاز در فرم ها متمرکز شده اند، فضای کافی برای وارد کردن داده های لازم باقی مانده است. و توانایی بهینه سازی گزارش از طریق برنامه های 1C به حسابداران اجازه می دهد تا میزان کار معمول را به میزان قابل توجهی کاهش دهند.

هر کارفرمایی به دلایل مختلف با اخراج کارمندان روبرو می شود. اما هر رهبر نمی داند چگونه اخراج را در مالیات بر درآمد 6 نفره منعکس کند. تمامی قوانین و ویژگی ها در مشاوره ما می باشد.

روش پرداخت

در زمان اخراج، کارفرما به کارکنان خود حقوق می دهد:

• دستمزد (محاسبه بسته به شکل پاداش، و همچنین بر اساس تعداد روزهای کار یا ساعات کار، کار انجام شده)؛
• حق سنوات؛
• غرامت برای تعطیلات استفاده نشده

مطابق ماده 140 قانون کار فدراسیون روسیه، سازمان باید چنین پرداخت هایی را در روز خروج کارمند انجام دهد. اگر خود شخص در روز مربوطه برای دریافت دفترچه کار و پول حاضر نشد، پرداخت نهایی باید حداکثر یک روز پس از درخواست وی انجام شود. فقط باید بفهمیم که چگونه می توان 6 مالیات بر درآمد شخصی را پس از اخراج پر کرد.

به یاد بیاورید که کارمند حق دارد از روزهای باقی مانده استراحت قبل از اخراج استفاده کند و تنها پس از آن ترک کند. سپس روز اخراج با آخرین روز مرخصی مصادف خواهد شد. در چنین شرایطی، غرامت مرخصی استفاده نشده پرداخت نخواهد شد، زیرا تمام روزهای مرخصی مقرر در قانون کار لغو می شود. پس از اخراج غرامت مرخصی در 6-NDFL نمایش داده نمی شود، زیرا دیگر به خاطر کارمند نیست.

در مورد دوم، حقوق مرخصی و مابقی پرداختی به کارفرما باید تا زمانی که کارفرما به مرخصی برود به کارفرما داده شود. این کار باید حداکثر 3 روز قبل از شروع تعطیلات انجام شود.

قوانین پر کردن

حسابداران و کارفرمایان همیشه نمی‌دانند وقتی یک کارمند اخراج می‌شود چگونه باید 6-NDFL را پر کنند. برای جلوگیری از اشتباهات، قبل از هر چیز، لازم است که طبق دستور خدمات مالیاتی فدرال شماره MMВ-7-11/450 مورخ 14 اکتبر 2015 هدایت شوید.

به منظور پر کردن 6-NDFL در هنگام اخراج و در سایر شرایط به درستی، می توانید از جدول زیر راهنمایی کنید.

تاریخ ها در 6-NDFL
نوع درآمد دریافتی	هنگام دریافت (صفحه 100)	زمان انتقال مالیات به بودجه (ص 120)
حقوق و پاداش کار	در آخرین روز هر ماه	همون روز یا روز بعد
جوایز، انواع مختلف کمک های مالی	پس از صدور	حداکثر یک روز پس از دریافت
حقوق مرخصی، دستمزد بیماری	روز دریافت پول	در آخرین روز ماه که در آن کارمند مستحق چنین پرداختی بود
پرداخت های ناشی از اخراج	آخرین روز در سازمان	حداکثر روز بعد پس از انتقال پول به کارمند

یک نکته ظریف دیگر وجود دارد. هنگام اخراج یک کارمند، باید 6 مالیات بر درآمد شخصی پر کنید، فراموش نکنید که در آخرین روز ماه، به عنوان بخشی از دریافت درآمد حقوق تحت قرارداد کار، همیشه آخرین روزی است که در نظر گرفته می شود. . حتی اگر در تعطیلات یا آخر هفته باشد.

برخی از درآمدهای غیر مشمول مالیات (نه به طور کامل یا جزئی) نیز ممکن است در محاسبه در صورت لزوم توسط قانون نشان داده شود. بنابراین، 6-NDFL پس از اخراج باید حاوی اطلاعاتی در مورد چنین درآمدهایی باشد که دارای ویژگی های زیر باشد:

• حداکثر مقدار مجاز تعیین شده است که بالاتر از آن مالیات باید از درآمد کسر شود.
• کد کسر خود را دارد.

دانستن تمام این تفاوت های ظریف به شما امکان می دهد از اشتباهات احتمالی جلوگیری کنید. حسابدار با آگاهی از قوانین پر کردن و رعایت نکات مربوط به آنها، در صورت اخراج یکی از کارمندان، می تواند به سرعت و به درستی داده ها را در محاسبه 6-NDFL وارد کند.

بازتاب پرداخت های اخراج

دانستن نه تنها زمان انتقال مالیات به خزانه، بلکه نحوه پر کردن محاسبه در فرم 6-NDFL نیز به همان اندازه مهم است. ضمناً در مواردی که کارفرما علاوه بر انتقال دستمزد، پرداخت های دیگری را نیز به نفع کارمند مستعفی انجام می دهد، توجه ویژه ای لازم است. بنابراین، نحوه ایجاد انواع غرامت در مالیات بر درآمد 6 نفره پس از اخراج را تجزیه و تحلیل خواهیم کرد. مثلاً می تواند پول روزهای باقی مانده از استراحت مورد نیاز باشد.

فوراً متذکر می شویم که هنوز هیچ توضیح و توصیه رسمی در مورد نحوه صحیح محاسبه مالیات بر درآمد 6-شخصی مبالغ پرداختی به کارمند در هنگام اخراج منتشر نشده است.

مهم است که فراموش نکنید که چه زمانی کارفرما باید این پرداخت ها را انجام دهد. اگر ما در مورد پاداش به یک کارمند بازنشسته صحبت می کنیم، پس پول باید در آخرین روز کاری برای او صادر شود.

اگر حسابدار دقیقاً نمی داند که چگونه پس از اخراج در 6-NDFL غرامت را پر کند، باید این اصل کلی را درک کند: برای هر نوع پرداخت انجام شده، باید یک بلوک جداگانه را در بخش 2 محاسبه پر کنید. لازم به یادآوری است که سند باید منعکس کند:

• حق الزحمه؛
• غرامت برای تعطیلات استفاده نشده؛
• دستمزد اخراج (فقط مبلغی که بیش از حد تعیین شده توسط قانون باشد - بند 8 بند 3 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مثال

برای درک بهتر نحوه پر کردن 6 مالیات بر درآمد شخصی پس از اخراج یک کارمند، مثالی را در مورد یک مورد خاص در نظر خواهیم گرفت.

مثال

شیروکوا قبل از اخراج تصمیم گرفت بقیه روزهای تعطیلات خود را تعطیل کند. بنابراین، از 01/09/2017 تا 01/19/2017 او در تعطیلات بود و در حال حاضر از 01/20/2017 کار خود را ترک کرد. او حتی قبل از لحظه ای که به تعطیلات رفت، بیانیه مربوطه را در این تاریخ به رئیس ارائه کرد. در عین حال، باید وجوه زیر به او پرداخت شود:

• 15000 روبل. - حقوق تعطیلات؛
• 8000 روبل. - دستمزد روزهای آخر؛
• 13000 روبل. - بخشی از حقوق پایان کار که مشمول مالیات بر درآمد شخصی است.

پس از خاتمه قرارداد کار با یک کارمند، کارفرما باید در آخرین روز کار با او تسویه حساب نهایی را انجام دهد. یعنی پرداخت کلیه مبالغی که به کارمند سابق در نظر گرفته شده توسط هنجارهای قانون فعلی و مطابق قرارداد کار (دستمزد، غرامت برای تعطیلات استفاده نشده، مزایا و غیره) (ماده 84.1، ماده 140 قانون کار). قانون کار فدراسیون روسیه).

تاریخ دریافت درآمد توسط کارمند در قالب پرداخت های مربوط به اخراج آخرین روز کاری وی در نظر گرفته می شود (بند 2 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

6-NDFL پس از اخراج یک کارمند

از درآمد کارمندان، از جمله درآمد حاصل از پرداخت های مربوط به اخراج آنها، کارفرما باید مالیات بر درآمد شخصی را محاسبه، کسر و به بودجه منتقل کند (ماده 217، ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در مورد مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی، محاسبه شده و از درآمد کارمندان، از جمله پس از اخراج آنها، کارفرما باید در قالب 6-NDFL به بازرسی خدمات مالیاتی فدرال گزارش دهد (بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه،).

6-NDFL: جبران تعطیلات استفاده نشده

در صورتی که کارمندی که در حال خروج است مستحق دریافت غرامت بابت مرخصی استفاده نشده باشد، درآمد کارمند در قالب این غرامت و همچنین میزان مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و کسر شده از این درآمد، کارفرما باید در محاسبه 6 منعکس کند. -مالیات بر درآمد شخصی برای دوره ای که قرارداد کار فسخ شده است (دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 10/14/2015 N ММВ-7-11/ [ایمیل محافظت شده] ).

غرامت مرخصی پس از اخراج در مالیات بر درآمد 6 نفره همراه با منعکس می شود حقوقو سایر مبالغی که در روز اخراج به کارمند پرداخت می شود، در یک بلوک از ردیف های 100-140 بند 2. از این گذشته، همه این پرداخت ها دارای تاریخ های دریافت درآمد (سطح 100)، تاریخ های مالیات بر درآمد مقطوع هستند. (خط 110) و تاریخ هایی که حداکثر تا زمانی که مالیات باید به بودجه منتقل شود (ردیف 120) (ماده 140 قانون کار فدراسیون روسیه ، بند 2 ماده 223 ، بند 4 ، بند 6 ماده 226 قانون کار کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

6-مالیات بر درآمد شخصی هنگام اخراج

در محاسبه 6-NDFL، غرامت پس از اخراج، و همچنین سایر پرداخت های مربوط به کارمند مربوط به اخراج وی، به طور جداگانه از پرداخت دستمزد به سایر کارکنان تمام وقت - در یک بلوک جداگانه از خطوط 100-140 نشان داده شده است. از بخش 2. از این گذشته، کارمند سابق و کارمندان عادی تاریخ های متفاوتی برای دریافت درآمد خواهند داشت. برخلاف یک کارمند اخراج شده، تاریخ دریافت درآمد به صورت دستمزد برای کارمندان دولتی آخرین روز کاری ماه است که حقوق برای آن تعلق می گیرد.

سوال:

کارمند در تاریخ 16/10/31 استعفا داد و غرامت برای تعطیلات و حقوق استفاده نشده را نه در روز اخراج، بلکه در 11/09/16 دریافت کرد. چگونه می توان این عملیات را در 6 مالیات بر درآمد شخصی و 2 مالیات بر درآمد شخصی منعکس کرد؟

پاسخ:

از نظر این فصل، مگر در مواردی که در بندهای 2 - این ماده مقرر شده باشد، تاریخ دریافت واقعی درآمد به عنوان روز تعیین می شود:

پرداخت درآمد از جمله انتقال درآمد به حساب مالیات دهندگان در بانک ها یا از طرف وی به حساب اشخاص ثالث - هنگام دریافت درآمد به صورت نقدی.

در صورت خاتمه روابط کار قبل از انقضای ماه تقویمی، تاریخ دریافت واقعی درآمد توسط مؤدی به صورت دستمزد آخرین روز کاری است که برای او درآمد تعلق گرفته است.

یکی از کارمندان شرکت در 16 مه 2016 استعفا داد. حقوق و غرامت مرخصی استفاده نشده به او پرداخت شد. به دلیل مشکلات مالی شرکت، امکان تسویه حساب کامل در روز اخراج وجود نداشت. حقوق و غرامت برای تعطیلات استفاده نشده فقط در 23 مه 2016 پرداخت شد. به معنای واقعی کلمه روز بعد، مالیات بر درآمد شخصی نیز به طور کامل منتقل شد. لطفاً به من بگویید چگونه این عملیات را در آن نشان دهمثانیه 2 6-NDFL را برای نیمه اول 2016 تشکیل می دهد؟

بیایید با این واقعیت شروع کنیم که پس از خاتمه قرارداد کار، پرداخت کلیه مبالغی که به کارمند نسبت داده می شود از کارفرما در روز اخراج وی انجام می شود. اگر کارمند در روز اخراج کار نکرده باشد، مبالغ مربوطه باید حداکثر تا روز بعد پس از ارائه درخواست تسویه حساب توسط کارمند اخراج شده پرداخت شود. این لازمه هنر است. 140 قانون کار (از این پس قانون کار نامیده می شود).

ضمناً در صورت تخلف سررسیدبه ترتیب، پرداخت دستمزد، حقوق مرخصی، پرداخت های پس از اخراج و (یا) سایر پرداخت های ناشی از کارمند، کارفرما به موجب مفاد این ماده. ماده 236 قانون کار موظف است با پرداخت سود (غرامت پولی) آنها را پرداخت کند. به اصطلاح غرامت حقوق به میزان حداقل 1/300 نرخ بازپرداخت جدید بانک روسیه از مبالغی که به موقع برای هر روز تأخیر پرداخت نشده است، از روز بعد پس از سررسید پرداخت تا زمان پرداخت می شود. روز محاسبه واقعی با احتساب. میزان این غرامت ممکن است با یک قرارداد جمعی، یک مقررات محلی یا یک قرارداد کار افزایش یابد. در هر صورت بدون توجه به تقصیر کارفرما باید پرداخت شود.

برای اطلاع شما! از 1 ژانویه 2016، بانک روسیه ارزش مستقلی برای نرخ تامین مالی مجدد تعیین نمی کند و آن را با ارزش نرخ کلیدی بانک روسیه برابری می کند (دستورالعمل بانک روسیه به تاریخ 11 دسامبر 2015 N 3894). -U).

بنابراین، در وضعیت مورد بررسی، نقض هنجارهای قانون کار توسط کارفرما وجود دارد. طبق قسمت 1 هنر. 5.27 قانون تخلفات اداری، چنین تخلفی مستلزم اخطار یا مجازات است. جریمه اداریدر سایزهای زیر

برای اشخاص حقوقی - از 30 هزار تا 50 هزار روبل؛

برای کارآفرینان و مقامات فردی - از 1 هزار تا 5 هزار روبل.

و اکنون، در مورد روش پر کردن فرم 6-NDFL برای شش ماه سال 2016. به یاد بیاورید که فرم محاسبه و روش پر کردن آن با دستور اداره مالیات فدرال مورخ 14 اکتبر 2015 N MMV تأیید شده است. -7-11 / [ایمیل محافظت شده]بند 1.1 رویه تصریح می کند که محاسبه بر اساس داده های حسابداری درآمدی که توسط یک نماینده مالیاتی به افراد تعلق می گیرد و پرداخت می شود، کسر مالیات ارائه شده به آنها، مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و نگهداری شده، موجود در دفاتر حسابداری مالیاتی پر می شود.

نحوه پر کردن بخش 3 گواهینامه 2-NDFL

مقدار درآمد در بخش منعکس شده است. 3 مرجع به ترتیب زمانی، تفکیک شده بر اساس ماه و کد درآمد. که در آن مبالغ درآمد در ماهی نشان داده می شود که در آن درآمد مربوطه به طور واقعی دریافت شده است(بخش پنجم رویه تکمیل گواهی). به عنوان مثال، اگر یک کارمند در ژانویه 2016 حقوقی را برای دسامبر 2015 دریافت کرده باشد، مقدار آن باید در گواهی سال 2015 به عنوان بخشی از درآمد ماه دسامبر منعکس شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال 03.02.2012 N ED-4-3 / [ایمیل محافظت شده]). پس از همه (سوال: کارمند در ژانویه 2016 به مرخصی می رود. ما در دسامبر 2015 به او حقوق مرخصی می دهیم. برای چه سالی - 2015 یا 2016 - باید میزان دستمزد مرخصی در گواهی به فرم 2-NDFL درج شود؟ "حقوق" , 2015, N 12) (مشاور پلاس))

بنابراین، برای پر کردن ردیف 100 "تاریخ دریافت واقعی درآمد" فرم 6-NDFL، لازم است از تاریخ پرداخت غرامت مرخصی استفاده شود. تاریخ کسر مالیات (شاخص ردیف 110 محاسبه) مصادف با تاریخ پرداخت غرامت است، زیرا در تاریخ پرداخت واقعی درآمد است که مالیات بر درآمد شخصی باید باشد. آخرین مهلت انتقال مالیات بر درآمد شخصی برای جبران خسارت پس از اخراج، روز کاری پس از روز پرداخت درآمد است.

در گواهی 2-NDFL درآمد در ماهی که درآمد مربوطه دریافت شده در نظر گرفته می شود منعکس می شود.

پاسخ آماده شده:
کارشناس "خط مشاوره" NTVP "Kedr-Consultant"
کراسنوپروا ماریا یوریونا

هنگام تهیه پاسخ از ATP ConsultantPlus استفاده شد.

کنترل کیفیت پاسخ به تصویب رسید:
بازبین -استاد گروه "حسابداری و AHD" FSBEI HE "دانشگاه فنی دولتی ایژفسک به نام M.T. کلاشینکف"

بوشملوا گالینا ولادیمیروا

این توضیح رسمی نیست و عواقب قانونی در پی ندارد که مطابق با مقررات خط مشاوره (www.website) ارائه شده است.

سازمان ما بزرگترین مالیات دهندگان با شبکه شعب گسترده است. محاسبه کارمندان شعب را کجا ارائه کنیم؟

ماموران مالیاتی باید هر سه ماه یک بار محاسبه ای را در قالب 6-NDFL به مقامات مالیاتی در محل ثبت خود ارسال کنند (دستور خدمات مالیاتی فدرال). در عین حال، مانند فرم 2-NDFL، برای برخی از دسته‌های ماموران مالیاتی، قوانین جداگانه‌ای برای تعیین وضع شده است. اداره مالیاتکه قرار است محاسبه به آن ارائه شود. با این حال، پار. 3 ص 2 هنر. کد مالیاتی فدراسیون روسیه، که به بزرگترین مالیات دهندگان اختصاص دارد، بسیار مبهم است. مشخص نیست که نمایندگان این دسته باید به کدام مرجع مالیاتی در فرم 6-NDFL گزارش دهند.

متخصصان خدمات مالیاتی فدرال روسیه با نامه هایی اشاره کردند و بزرگترین مالیات دهندگان می توانند تمام محاسبات را به مرجع مالیاتی در محل ثبت نام به عنوان بزرگترین ارائه دهند. یا می توانند مانند ماموران مالیاتی عادی عمل کنند - محاسبات مربوط به کارکنان شعب را به بازرسی در محل ثبت این بخش ها ارائه دهند.

من یک کارآفرین هستم، در عین حال برای سیستم مالیاتی ساده و UTII کار می کنم. محاسبه مربوط به کارمندان استخدام شده را کجا ارائه کنیم؟

مانند بزرگترین مالیات دهندگان، کارآفرینانی که UTII یا سیستم ثبت اختراع را با سایر رژیم های مالیاتی ترکیب می کنند، گروگان تفسیر قانون مالیات فدراسیون روسیه شده اند. بنابراین، با توجه به بند. 5 ص 2 هنر. کد مالیاتی نمایندگان مالیاتی فدراسیون روسیه کارآفرینان فردی هستند که در سازمان مالیاتی در محل فعالیت در ارتباط با با استفاده از UTIIو (یا) سیستم ثبت اختراع مالیات، نمایندگی حقوق و دستمزد کارکنان شمابه سازمان مالیاتی در محل ثبت آن در ارتباط با اجرای چنین فعالیت هایی. در مورد چه نوع محاسباتی صحبت می کنیم - فقط برای فعالیت های منتقل شده به UTII (PSN) یا برای همه درآمدها - مشخص نشده است.

اگر به معنای واقعی کلمه کد مالیاتی فدراسیون روسیه را تفسیر کنیم، معلوم می شود که کارآفرین باید 6-NDFL را در رابطه با همه کارمندان (هم در فعالیت های مشمول مالیات بر اساس OSNO یا STS و هم در فعالیت های مشمول مالیات بر اساس UTII / حق ثبت اختراع) ارسال کند. به سازمان مالیاتی با توجه به محل ثبت نام به عنوان پرداخت کننده UTII (PSN). با این حال، وزارت دارایی این قانون را متفاوت تفسیر می کند: در محل ثبت نام "تصویر کننده"، فقط یک محاسبه در رابطه با پرداخت به کارکنان استخدام شده برای انجام چنین فعالیت هایی ارائه می شود. و در رابطه با پرداخت به کارکنانی که به منظور انجام فعالیت هایی که تحت سایر رژیم های مالیاتی مالیات می گیرند یا در چندین نوع فعالیت به طور همزمان استخدام می شوند، قوانین کلی اعمال می شود و محاسبه در محل سکونت کارآفرین ارائه می شود. نامه وزارت دارایی).

با این حال، از عبارت بند 2 هنر. قانون مالیات فدراسیون روسیه از چنین نتیجه گیری پیروی نمی کند و بند 7 هنر. این قانون مستلزم تفسیر تناقضات و ابهامات قانون به نفع مؤدی است. بنابراین، به نظر ما، مجازات کارآفرینی که 6 مالیات بر درآمد شخصی را برای پرداخت به همه کارمندان در بازرسی خدمات مالیاتی فدرال در محل ثبت فعالیت های "انتصابی" (اختراع) ارائه کرده است، غیرممکن است.

درآمد غیرنقدی

در 15 نوامبر، به یک کارمند سابق بازنشسته، هدیه ای ارزشمند به مناسبت سالگرد او اهدا شد. مالیات بر درآمد شخصی کسر نشده و نخواهد شد. چگونه این را در محاسبه منعکس کنیم؟

تاریخ دریافت واقعی درآمد در فرم طبیعی- روز انتقال درآمد مالیات بر درآمد شخصیعوامل به طور معمول محاسبه می کنند - در تاریخ دریافت واقعی درآمد. نماینده باید مالیات محاسبه شده را به قیمت هر درآمدی که به صورت نقدی به شخص می پردازد، کسر کند. از آنجایی که در دوره مالیاتی هیچ درآمد دیگری به فرد پرداخت نشده است، کسر مالیات غیرممکن است.

در محاسبه سال در بخش 1، باید نشان دهید:

• ارزش هدیه در خط 020;
• کسر مبلغ ارزش غیر مشمول مالیات هدیه (4000 روبل) در ردیف 030؛
• مقدار مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده - در خط 040
• و خود را در خط 080، از آنجایی که مالیات تا پایان سال کسر نشد.

در تکمیل بخش 2 یک نکته ظریف وجود دارد. اگر زمانی که درآمد غیر پولی برای افرادی که کارمند نیستند، نمی توان مالیات بر درآمد شخصی را کسر کرد، پس نماینده مالیاتنمی تواند خطوط 110، 120، 140 را پر کند. بنابراین، هنگامی که مؤدی درآمد غیرنقدی دریافت می کند و تاریخ کسر و مهلتی برای انتقال مالیات بر درآمد شخصی وجود ندارد، هنگام پر کردن خطوط 110 و 120 بند 2 6-شخصی. محاسبه مالیات بر درآمد، مجاز به قرار دادن صفر است - "00.00.0000" (حرف FTS).

بلوک یک هدیه ارزشمند در بخش 2 را می توان به شرح زیر پر کرد:

• در خط 100 - 1395/11/15;
• در خط 110 - 00.00.0000;
• در خط 120 - 00.00.0000;
• در خط 130 - هزینه هدیه؛
• در خط 140 - 0 روبل.

فراموش نکنید که اگر در دوره مالیاتی کسر مبلغ محاسبه شده مالیات از مؤدی غیرممکن باشد، مأمور مالیاتی موظف است حداکثر تا اول مارس سال آینده مراتب را کتباً به مؤدی اعلام کند و سازمان مالیاتیدر محل ثبت آن در مورد عدم امکان مالیات تکلیفی، مبالغ درآمدی که مالیات از آن کسر نشده است و میزان مالیات کسر نشده (بند 5 ماده 226 قانون مالیات). این گواهی مالیات بر درآمد 2 نفره با علامت 2 است.

پرداخت در دوره گزارش بعدی

حقوق خرداد 5 تیر ماه پرداخت می شود. چگونه محاسبه را پر کنیم؟ آیا این پرداخت ها می تواند به طور کامل در محاسبه برای نیم سال منعکس شود؟

اگر حقوق مارس 2016 در آوریل پرداخت شود، این عملیات در بخش 1 محاسبه در فرم 6-NDFL برای سه ماهه اول سال 2016 منعکس می شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 03/18/2016) . رویکرد مشابهی در مورد حقوق ماه ژوئن که در ماه جولای پرداخت می شود، اعمال می شود. عملیات در بخش 1 محاسبه برای شش ماه به شرح زیر منعکس شده است:

• در خط 020 - میزان دستمزد تعلق گرفته؛
• در خط 040 - مقدار مالیات محاسبه شده بر دستمزد، در حالی که در خط 070 نشان داده نشده است، زیرا مامور مالیاتی موظف است مالیات را در هنگام صدور (انتقال) واقعی پول به مالیات دهنده (طبق بند 4 قانون) کسر کند. مقاله TC RF).

اگر مقدار مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده بر دستمزد ماه ژوئن را در ردیف 070 محاسبه برای شش ماه منعکس کنید، داده ها نادرست خواهند بود و این ممکن است طبق هنر مستلزم جریمه باشد. NK RF. اگر حقوق در 5 ژوئیه پرداخت شود ، تعهد به کسر مالیات بر دستمزد برای ژوئن فقط در 5 ژوئیه ایجاد می شود. این باید در بخش 1 محاسبه مالیات بر درآمد 6 نفره برای 9 ماه در خط 070 منعکس شود.

این مالیات بر درآمد شخصی که در ماه ژوئیه برای ژوئن نگه داشته شده است نیز در ردیف 080 محاسبه برای شش ماه قرار نمی گیرد. این با بند 3.3 روش تکمیل محاسبه مغایرت دارد.

وضعیت پر کردن بخش 2 نیز مشابه است. مطابق با روش پر کردن محاسبه، خط 110 تاریخ مالیات کسر از مقدار درآمد واقعی دریافت شده را نشان می دهد که در ردیف 130 منعکس شده است. معلوم می شود کهدر ماه ژوئن، پر کردن این خط به درستی غیرممکن است، زیرا مالیات کسر نشده است. عملیات باید منعکس شوددر بخش 2 محاسبه برای 9 ماه، یعنی با پرداخت مستقیم دستمزد:

• در خط 100 - 06/30/2016 (از آنجایی که تاریخ دریافت واقعی درآمد حقوق طبق بند 2 ماده TC RF تعیین می شود).
• در خط 110 - 07/05/2016 (بند 4 ماده TC RF)؛
• در خط 120 - 07/06/2016 (بند 6 ماده TC RF)؛
• خط 130 - میزان حقوق ماه ژوئن؛
• ردیف 140 - میزان مالیات بر درآمد شخصی که از آن کسر می شود.

مالیات بر درآمد شخصی از پیش پرداخت پس از پرداخت در آخرین روز ماه

این سازمان روزهای زیر را برای پرداخت حقوق دارد: در 30 ام پیش پرداخت و در 15 ام حقوق. نحوه پر کردن محاسبه و آیا کسر مالیات بر درآمد شخصی هنگام پرداخت پیش پرداخت در روز آخر ماه ضروری است؟

ماموران مالیاتی موظفند مبالغ مالیات محاسبه شده و نگهداشته شده را حداکثر تا روز بعد از روز پرداخت درآمد به مالیات دهنده منتقل کنند (بند 6 ماده TC RF). این حکم با توجه به هنر اعمال می شود. کد مالیاتی فدراسیون روسیه، تاریخ دریافت واقعی انواع خاصی از درآمد را تعیین می کند. در مورد دستمزد، چنین تاریخی آخرین روز ماه است که درآمد برای آن تعلق گرفته است. این قانون است که باعث می شود هنگام پرداخت پول برای نیمه اول ماه (به اصطلاح پیش پرداخت) مالیات بر درآمد شخصی کسر نشود.

با این حال، اگر "پیش پرداخت" در آخرین روز ماه جاری تعلق گرفته و پرداخت شود، تاریخ دریافت واقعی درآمد (بند 2، ماده قانون مالیات فدراسیون روسیه) و پرداخت واقعی درآمد (بند) 4 ماده قانون مالیات فدراسیون روسیه) مطابقت دارد. این بدان معناست که سازمان موظف به محاسبه میزان مالیات بر درآمد افراد برای ماه گذشته خواهد بود (یعنی در این مورد برای پرداخت های پانزدهم و 30 ام، اگر 30 روز آخر ماه باشد). و اگر پرداخت در همان روز انجام شود، مالیات محاسبه شده مشمول کسر از مبلغ پرداختی است (تعریف دادگاه عالی RF). باید در روز کاری بعد به بودجه منتقل شود. به نظر می رسد که در موقعیت مورد بررسی، پاسخ به سؤال به تعداد روزهای یک ماه بستگی دارد. و مثلاً در فروردین و خرداد، پرداخت پیش پرداخت در تاریخ 30 منجر به الزام به محاسبه و کسر مالیات بر درآمد شخصی می شود، اما نه در اردیبهشت، تیر و مرداد.

بر این اساس، محاسبه پر خواهد شد. در فروردین ماه 1395/04/30 هم تاریخ دریافت درآمد و هم تاریخ پرداخت واقعی آن خواهد بود. بنابراین در سطرهای 100 و 110 بند 2 فرم 6-NDFL وارد می شود:

• در خط 100 - 1395/04/30;
• در خط 110 - 1395/04/30;
• در خط 120 - 05/04/2016 (مهلت انتقال مالیات به بودجه روز کاری بعد از 1395/04/30 است).

و در 30 مه فقط پیش پرداخت پرداخت می شود و تعهد محاسبه و کسر مالیات فقط در تسویه نهایی در 15 ژوئن ایجاد می شود. بنابراین، محاسبه به طور متفاوت تکمیل می شود:

• در خط 100 - 1395/05/31;
• در خط 110 - 1395/06/15;
• در خط 120 - 1395/06/16.

حقوق و غرامت مرخصی پس از اخراج

کارمند در تاریخ 1395/04/22 ترک می‌کند. وی در رابطه با اخراج خود حقوق فروردین ماه ۱۳۹۵ و غرامت مرخصی استفاده نشده را دریافت کرد. هر دو مبلغ در آخرین روز کار - 22 آوریل - پرداخت شد. چگونه محاسبه را پر کنیم؟

در این مورد، باید به این نکته توجه کنید که ما در مورد دو پرداخت صحبت می کنیم: حقوق و غرامت. در صورتی که رابطه کاری قبل از انقضای ماه تقویمی خاتمه یابد، تاریخ دریافت واقعی درآمد توسط مؤدی مالیاتی در قالب دستمزد آخرین روز کاری است که برای آن درآمد تعلق گرفته است (بند 2، بند 2، ماده قانون مالیات فدراسیون روسیه). با توجه به غرامت برای تعطیلات استفاده نشده، قوانین کلی برای تعیین تاریخ وقوع درآمد - روز پرداخت آنها.

از آنجایی که هر دو پرداخت به طور همزمان انجام می شود، سپس تاریخ وقوع درآمد یکسان خواهد بود- 22 آوریل. تاریخ کسر مالیات برای همه انواع پرداخت های نقدی یکسان است - لحظه پرداخت (بند 4 ماده TC RF). سپس در بخش 2 محاسبه مالیات بر درآمد 6 نفره (برای هر دو اتهام):

• در خط 100 - 1395/04/22 (تاریخ وقوع درآمد)؛
• در خط 110 - همچنین 1395/04/22 (تاریخ کسر مالیات).

برای انتقال مالیات، قوانین خاصی فقط برای درآمد در قالب مزایای از کارافتادگی موقت، از جمله مزایای مراقبت از کودک بیمار، و در قالب پرداخت مرخصی (بند 2، بند 6، ماده قانون مالیات) ایجاد می شود. فدراسیون روسیه). در مورد مورد بررسی، این مرخصی نیست که پرداخت می شود (آخرین بخش از هنر. قانون کار فدراسیون روسیه)، بلکه غرامت به روش مقرر در هنر است. TK RF. این بدان معنی است که قوانین کلی برای انتقال مالیات بر درآمد شخصی به بودجه اعمال می شود - حداکثر تا روز کاری بعدی (بند 6 ماده TC RF). با توجه به مطالب فوق بیان می کنیم:

• در خط 120 - 1395/04/25 (تاریخ انتقال مالیات).

همانطور که می بینید، تمام تاریخ های هر دو پرداخت یکسان است، به این معنی که آنها در خطوط 130 و 140 خلاصه می شوند (آخرین پاراگراف رویه پر کردن محاسبه).

محاسبه مجدد حقوق مرخصی پس از پرداخت پاداش سالانه

بر اساس "آیین نامه دستمزد" پاداش بر اساس نتایج کار در سال گذشته در اردیبهشت ماه سال جاری پرداخت می شود. بر این اساس، پس از پرداخت آن، حقوق مرخصی آن دسته از کارکنانی که از ژانویه تا مه در مرخصی بودند، مجدداً محاسبه می شود، زیرا "حقوق سیزدهم" در محاسبه حقوق مرخصی آنها لحاظ نشده است. امسال مبالغ گمشده در 15 اردیبهشت به کارکنان پرداخت شد. آیا آنها نیاز به حسابداری دارند؟

تاریخ دریافت واقعی درآمد در قالب پرداخت مرخصی روز پرداخت یا انتقال این مبلغ به مالیات دهنده یا اشخاص ثالث از طرف وی است (بند 1 بند 1 ماده قانون مالیات فدراسیون روسیه). و مقادیر مالیات محاسبه شده و نگهداشته شده از چنین درآمدی باید حداکثر تا آخرین روز ماه که این پرداخت ها انجام شده است به بودجه منتقل شود (بند 6 ماده TC RF). بر این اساس، میزان حقوق مرخصی که در اردیبهشت ماه واقعاً به کارمند پرداخت (پرداخت) شده است، درآمد این ماه خواهد بود و باید در محاسبه مالیات بر درآمد 6 ماهه سال 1395 لحاظ شود. بند 2 در این مورد به شرح زیر تکمیل می شود:

• در خط 100 - 1395/05/15 (تاریخ پرداخت واقعی این درآمد)؛
• در خط 110 - 1395/05/15 (تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی);
• در خط 120 - 05/31/2016 (آخرین روز از ماهی که درآمد پرداخت شده است، حتی اگر مالیات بر درآمد شخصی قبلاً منتقل شده باشد، به بند 6 ماده TC RF مراجعه کنید).

حقوق و دستمزد صفر

در ماه مه هنگام پرداخت حقوق مشخص شد که مبلغ قابل پرداخت به کارمند صفر است. او همچنان بدهی کمی داشت، چون به تازگی از مرخصی برگشته بود و کسورات دادگاه هم داشت. چه چیزی به مالیات بر درآمد 6-شخصی کمک کنیم؟

تاریخ دریافت واقعی درآمد حقوق اردیبهشت ماه 31 خواهد بود. در این تاریخ، عامل مالیاتی موظف است مالیات بر درآمد شخصی را بر میزان درآمد تعلق گرفته محاسبه کند. و سپس مبلغ محاسبه شده را در اولین پرداخت واقعی درآمد (بند 4 ماده قانون مالیات فدراسیون روسیه) نگه دارید و آن را در روز کاری بعدی به بودجه منتقل کنید (بند 6 ماده ، بند 7 ماده قانون). کد مالیاتی فدراسیون روسیه). بر این اساس، هنگام پر کردن محاسبه 6-NDFL، تاریخ های زیر در بخش 2 قرار می گیرند:

• در خط 100 - 1395/05/31;
• در خط 110 - تاریخ اولین پرداخت واقعی پس از ماه می هر گونه درآمد نقدی از جمله پیش پرداخت دستمزد.
• در خط 120 - اولین روز کاری پس از تاریخ مشخص شده در خط 110؛
• در خط 130 - میزان دستمزد تعلق گرفته برای ماه مه (قبل از همه کسرها)؛
• در خط 140 - میزان مالیات بر درآمد شخصی که از دستمزد در ماه مه کسر می شود.

در شرایطی که به دلایلی، پیش پرداخت بزرگتر یا مساوی است، محاسبه به همین ترتیب پر می شود دستمزدیعنی در پایان ماه هیچ پرداختی به کارمند انجام نمی شود. ضمناً در ردیف 130 میزان پیش پرداختی که مبنای محاسبه مالیات این ماه می باشد را نشان می دهد.

پرداخت زودهنگام حقوق

اسناد پولی برای پرداخت حقوق در سازمان ما فقط توسط مدیر امضا می شود. او قرار بود در یک سفر کاری از 27 می تا 15 ژوئن حرکت کند. بنابراین، تصمیم گرفته شد دستمزد ماه مه را زودتر از موعد مقرر - در 26 مه - پرداخت شود. بنابراین، در ماه مه، کارمندان هم پیش پرداخت (20 مه) و هم حقوق (26 مه) دریافت کردند. چگونه می توان این عملیات را در محاسبه منعکس کرد و آیا در اردیبهشت ماه مالیات بر درآمد شخصی کسر می شود؟

به عنوان یک قاعده کلی، محاسبه به شرح زیر پر می شود ( نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه):

• خط 100 بخش 2 "تاریخ دریافت واقعی درآمد" محاسبه مالیات بر درآمد شخصی 6 (بند 2 ماده TC RF).
• خط 110 از بخش 2 "تاریخ کسر مالیات" (بند 4 ماده 226 و بند 7 ماده قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• خط 120 بخش 2 "مدت انتقال مالیات" (بند 6 ماده 226 و بند 9 ماده قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بر اساس این رویکرد، در ردیف 100، 31 می باید مشخص شود. پس از همه، تاریخ دریافت درآمد از دستمزد همیشه به عنوان آخرین روز از ماه که برای آن تعلق می گیرد به رسمیت شناخته می شود (قانون کار فدراسیون روسیه، بند 2 هنر. کد مالیاتی فدراسیون روسیه). این به تاریخ واقعی پرداخت و اینکه آیا این روز تعطیلات آخر هفته است یا تعطیل (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه) بستگی ندارد. در مورد پر کردن خطوط 110 و 120 دو گزینه وجود دارد:

1. از آنجایی که تمام پرداخت های واقعی قبل از تاریخ وقوع درآمد مربوطه انجام می شود، عامل مالیاتی این حق را دریافت می کند که هنگام پرداخت دستمزد در 26 مه مالیات بر درآمد شخصی را کسر نکند. و اگر او از این حق استفاده کند، مالیات محاسبه شده در آخرین روز ماه مه باید در اولین پرداخت هر درآمد، از جمله پیش پرداخت، در ژوئن یا ماه های بعدی (بند 4 ماده TC RF) کسر شود. فرض کنید این اتفاق در روز پیش پرداخت برای ژوئن - 20th رخ می دهد. سپس محاسبه به صورت زیر تکمیل می شود:

• خط 100 - 1395/05/31;
• خط 110 - 2016/06/20 (مالیات بر درآمد شخصی در واقع در این روز کسر شد)؛
• خط 120 - 1395/06/21.

2. در عین حال، قانون مالیات فدراسیون روسیه منعی ندارد لعاملی برای کسر مالیات بر درآمد شخصی هنگام صدور دستمزد تا پایان ماهی که برای آن تعلق می گیرد. همچنین انتقال مالیات حداکثر تا روز بعد از پرداخت درآمد ضروری است. و حفظ "اوایل" آن نیز از این قاعده مستثنی نیست (بند 6 ماده TC RF). بنابراین، اگر کارفرما هنگام پرداخت حقوق در 26 اردیبهشت، مالیات بر درآمد شخصی را کسر کند، وضعیت تغییر خواهد کرد. سازمان موظف است حداکثر تا 7 اردیبهشت آن را به بودجه واریز کند. و محاسبه به صورت زیر تکمیل می شود:

• 100 — 31.05.2016;
• خط 110 - 1395/05/26;
• خط 120 - 1395/05/27.

حقوق و دستمزد و حقوق مرخصی

با توجه به عدم پولدر 30 اردیبهشت 1395، این سازمان تا حدودی حقوق تعلق گرفته برای آبان 1394 و بهمن 1395 را پرداخت کرد. چگونه این پرداخت ها را در محاسبه منعکس کنیم؟

در این مورد، هنگام پر کردن محاسبه، دو نامه دیگر از خدمات مالیاتی باید در نظر گرفته شود:

1. نامه می گوید که در بخش 2 از محاسبه در فرم 6-مالیات بر درآمد شخصی منعکس شده استمعاملاتی که در سه ماه آخر این دوره گزارش انجام شده است.
2. در نامه - که قاعده بند 2 هنر. قانون مالیات فدراسیون روسیه در تاریخی که کارمند واقعاً در قالب دستمزد دریافت می کند در شرایطی اعمال نمی شود که بر خلاف مهلت های تعیین شده توسط هنر پرداخت شود. TK RF. در چنین حالتی (در رابطه با بدهی)، درآمد به شکل دستمزد باید در صورتهای مالی در آن ماههای دوره مالیاتی که در آن واقعاً پرداخت شده است منعکس شود.

در وضعیت مورد بررسیدستمزد نوامبر 2015 و فوریه 2016 پرداخت شده در می 2016، درآمد می 2016 خواهد بود. بنابراین، تاریخ پرداخت واقعی آن باید در ردیف 100 محاسبه قرار گیرد:

• در خط 100 - 1395/05/20;
• در خط 110 - 2016/05/20 (تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی در این پرداخت ها، که باید با روز پرداخت مطابقت داشته باشد، بند 4 ماده TC RF).
• در خط 120 - 2016/05/23 (روز کاری بعد از تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی که در خط 110، بند 6 ماده TC RF نشان داده شده است)؛
• در خط 130 - کل مبلغ معوقه دستمزد پرداخت شده در ماه مه (بدون کاهش برای کسر).
• در خط 140 - کل مبلغ مالیات بر درآمد شخصی کسر شده (با در نظر گرفتن کسورات اعمال شده برای ژانویه - مه 2016، در صورتی که قبلاً هنگام پرداخت سایر درآمدها استفاده نشده باشد). متأسفانه، کارفرما در این شرایط نمی تواند کسورات سال 2015 را اعمال کند، زیرا کسورات پایه سال جاری را کاهش می دهد (بند 3 ماده TC RF).

به دلیل کمبود پول، حقوق مرخصی کارمندانی که در ماه آوریل به مرخصی رفته بودند تنها در ماه مه پس از بازگشت به کار پرداخت می شد. چگونه مالیات بر درآمد 6 نفره را پر کنیم؟

برای تعطیلات در هنر. قانون مالیات فدراسیون روسیه هیچ قانون جداگانه ای برای تعیین تاریخ دریافت درآمد ایجاد نمی کند. بنابراین، ما از هنجار عمومی استفاده می کنیم: تاریخ دریافت درآمد، روز پرداخت واقعی آنها خواهد بود - می 2016. در همان تاریخ، سازمان موظف است مبلغ مربوطه مالیات را محاسبه و کسر کند (بند 4 ماده).

در خط 110 - تاریخ کسر مالیات، مصادف با تاریخ پرداخت حقوق مرخصی؛

در خط 120 - 1395/05/31.

اجاره شخصی هر سه ماه یکبار

سازمان محل را از فردی که کارآفرین فردی نیست اجاره می کند. اجاره هر ماه محاسبه می شود و هر سه ماه یک بار پرداخت می شود: برای ژانویه - مارس - در 20 آوریل، برای آوریل - ژوئن - در 20 ژوئیه و غیره. چگونه محاسبه را کامل کنیم؟

تاریخ دریافت واقعی درآمد در قالب اجاره، روز صدور (انتقال) وجوه است (بند 1، ماده قانون مالیات فدراسیون روسیه). این بدان معنی است که این تعهدی باید در بخش 1 محاسبه در دوره ای قرار گیرد که زمانی که پول واقعا پرداخت می شود. در این مورد، اینها آوریل و جولای 2016 هستند.

بر این اساس، هزینه برای ژانویه مارسدر بخش 1 محاسبه برای نیم سال منعکس خواهد شد، و برای آوریل ژوئن- به مدت 9 ماه در بخش 2، این اقلام تعهدی در پرداخت مستقیم درآمد به یک فرد نیز منعکس خواهد شد. در این صورت، این عملیات به مدت شش ماه و نه ماه در بخش 2 محاسبه قرار می گیرد:

• در خطوط 100 و 110 - 1395/04/20 و 2016/07/20 (تاریخ پرداخت واقعی اجاره)؛
• در خط 120 - 1395/04/21 و 1395/07/21 (روز کاری پس از تاریخ پرداخت)؛
• در خط 130 - مبلغ اجاره به مدت سه ماه؛
• در خط 140 - میزان مالیات بر درآمد شخصیاجاره سه ماهه