شکل خاصی از تغییر مهلت انجام تعهد مالیاتی، اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری است که با دلایل خاص اعطا، مهلت نقل و انتقال مالیات، قوانین انباشت و پرداخت بدهی های مالیاتی و بهره با تعویق، طرح اقساط متفاوت است. به دلیل استفاده از وام

اعتبار مالیات سرمایه گذاری را می توان برای مالیات بر درآمد شرکت، مالیات منطقه ای (مالیات دارایی سازمانی، مالیات قمار، مالیات حمل و نقل) و مالیات محلی (مالیات زمین) برای یک دوره یک تا پنج ساله، در برخی موارد تا 10 سال اعطا کرد.

سازمانی که اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری دریافت کرده است، حق دارد در مدت قرارداد اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری، پرداخت های خود را بابت مالیات مربوط کاهش دهد.

کاهش به ازای هر پرداخت مالیات مربوطه که برای آن اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری اعطا می شود، برای هر دوره گزارشی تا زمانی که مبلغ پرداخت نشده توسط سازمان در نتیجه همه این کاهش ها (مبلغ اعتبار انباشته) برابر شود، انجام می شود. مبلغ اعتبار پیش بینی شده توسط قرارداد مربوطه. روش خاص برای کاهش پرداخت مالیات توسط توافقنامه منعقد شده در مورد اعتبار مالیات سرمایه گذاری تعیین می شود.

برای توضیحات تکمیلی در مورد موضوع اخذ اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری، لطفا با مربوطه تماس بگیرید

اطلاعات زیر به منطقه شما بستگی دارد ( 09 جمهوری کاراچای-چرکس)

منطقه شما به طور خودکار شناسایی شده است. همیشه می توانید آن را با استفاده از سوئیچ در گوشه سمت چپ بالای صفحه تغییر دهید.

در قلمرو جمهوری کاراچای-چرکس، به دلیل عدم درخواست مالیات دهندگان، عملی برای ارائه اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری وجود ندارد.

اجازه دهید توضیح دهیم که اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری نوعی پرداخت مالیات معوق است که یکی از اشکال تغییر مهلت پرداخت مالیات را در بر می گیرد.

اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری نه تنها یکی از اشکال تغییر مهلت پرداخت مالیات، بلکه در عین حال یکی از اشکال اعطای وام بودجه است. ماهیت این وام این است که برای مدتی مقدار مالیات با میزان سرمایه گذاری کاهش می یابد. تصمیم در مورد تأمین آن قبل از پایان مهلت اجرای تعهد مالیاتی اتخاذ می شود.

اعتبار مالیات سرمایه گذاری را می توان برای مالیات بر درآمد، مالیات منطقه ای (مالیات بر دارایی، مالیات قمار، مالیات حمل و نقل) و مالیات محلی (مالیات زمین) برای یک دوره یک تا پنج ساله اعطا کرد.

در واقع، مالیات‌دهنده‌ای که اعتبار مالیاتی سرمایه‌گذاری به او تعلق می‌گیرد، پرداخت‌های مالیاتی را در مدت معینی کاهش می‌دهد و سپس به تدریج مبلغ وام و سود آن را پرداخت می‌کند.

کاهش برای هر دوره گزارش تا زمانی انجام می شود که مبلغ پرداخت نشده توسط موسسه در نتیجه کلیه کاهش ها (مبلغ انباشته وام) برابر با مبلغ وام مقرر در توافق نامه مربوطه شود.

دستگاههای مجاز به تصمیم گیری در مورد تغییر مهلت های پرداخت مالیات بر درآمد شرکت ها به نرخ مالیاتی تعیین شده برای واریز مالیات مذکور به بودجه مشمولان. فدراسیون روسیه، و مالیات های منطقه ایدر قالب اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری، نهادهایی هستند که توسط قانون نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه مجاز به انجام این کار هستند.

تصمیمات تغییر شرایط پرداخت مالیات های محلی در قالب اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری توسط بخش خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در محل (محل سکونت) شخص مربوطه اتخاذ می شود. در توافق با مقامات مالی مربوطه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، شهرداری ها.

مطابق با قانون فدرالمورخ 30 مارس 2012 N 19-FZ، اصلاحاتی در ماده 67 قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد اعتبار مالیات سرمایه گذاری انجام شد.

این تغییر در این واقعیت است که در حال حاضر، نه تنها در رابطه با مالیات های منطقه ای، بلکه در رابطه با مالیات بر درآمد شرکت ها از نظر میزان مالیاتی که باید به بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه واریز شود، قوانین مربوط به نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه می توانند زمینه ها و شرایط دیگری را برای اعطای اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری، از جمله مدت اعتبار مالیات سرمایه گذاری و نرخ بهره بر روی مبلغ، ایجاد کنند.

به نظر می رسد که توانمندسازی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه با اختیار ایجاد زمینه ها و شرایط اضافی برای اعطای اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری برای بخشی از مالیات بر سود شرکتی که به بودجه آنها تعلق می گیرد، باید دامنه این ابزار حمایت از سرمایه گذاری را گسترش داده و امکان استفاده گسترده تر از اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری همراه با سایر اشکال حمایت از فعالیت های سرمایه گذاری.

روش و شرایط اعطای اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری توسط ماده 67 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

قانون موضوع فدراسیون روسیه و اقدامات قانونی نظارتی مصوب توسط نهادهای نماینده خودگردان محلی برای مالیات های منطقه ای و محلی، به ترتیب، ممکن است زمینه ها و شرایط دیگری را برای اعطای اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری، از جمله مدت اعتبار، ایجاد کند. اعتبار مالیات سرمایه گذاری و نرخ بهره در مبلغ وام.

اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری بر اساس درخواست یک سازمان ارائه می شود و با توافق نامه ای به شکل تعیین شده بین دستگاه مجاز مربوطه و این سازمان رسمیت می یابد. هنگام انعقاد قرارداد در مورد اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری، روش بازپرداخت مبلغ این وام در مدت زمانی که چنین وامی مطابق توافق ارائه می شود تعیین می شود.

خاتمه تعویق، طرح اقساط یا اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری توسط ماده 68 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

جمهوری کاراچای-چرکس هنوز قوانین قانونی تنظیمی را صادر نکرده است که روش اعطای اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری برای مالیات های منطقه ای را تعیین می کند. بنابراین، مالیات دهندگان کاراچای-چرکس باید توسط قانون فدرال 30 مارس 2012 N 19-FZ هدایت شوند که ماده 67 قانون مالیات فدراسیون روسیه را در مورد اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری اصلاح کرده است.

در این لحظهتقریبا هیچ سازمانی وجود ندارد که در فعالیت های خود برای نوسازی تولید، پر کردن سرمایه در گردش یا مواد خام استفاده نکند. وام معمولاً در موسسات بانکی در انواع مختلف صادر می شود. با این حال، یک نوع وام واقعا منحصر به فرد وجود دارد که می تواند مشکل کمبود بودجه را حل کند. در اینجا ما در مورد پدیده ای مانند اعتبارات مالیاتی سرمایه گذاری صحبت می کنیم. آنها تحت کنترل دولت هستند. باید بفهمی چیه

خصوصیات عمومی

مطابق با قانون مالیات تصویب شده در فدراسیون روسیه، اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری وام نیست، بلکه نوعی پرداخت معوق است. دریافت واقعی وجوه توسط سازمان را پیش بینی نمی کند، بلکه فقط امکان پرداخت مالیات به دولت را به میزان قابل توجهی کمتر می کند. در بیشتر موارد شرایطی که تحت آن صادر شده است را تکرار کنید وجوه قرض گرفته شدهموسسات اعتباری مختلف از جمله بانک ها و سازمان های صندوق. قرارداد با ساختار دولتی منعقد شده است.

مثل معمول وام های بانکی، اعتبارات مالیاتی سرمایه گذاری نشان می دهد که مدت اعتبار وام مشخص است ، در حالی که بهره از آن اخذ می شود ، اغلب بسیار ناچیز است و شرایط بازپرداخت آن نیز مشخص شده است. علاوه بر این، قرارداد مسئولیت اموال را برای عدم پرداخت و همچنین تضمینی برای انجام تعهدات هر دو طرف تعریف می کند.

ویژگی های خاص

اغلب، بدهی های مالیاتی نه تنها در شرکت های بزرگ، بلکه در شرکت های فردی نیز مشاهده می شود که در حل مشکلات پرداخت بودجه نیز به حمایت نیاز دارند. با این حال، سرمایه گذاری چیزی است که فقط در اختیار اشخاص حقوقی است. این ویژگی شامل اصول مسئولیت اموال وام گیرنده در برابر طلبکار است. کلیه اموال تعهد شده را می توان حتی بدون تصمیم دادگاه مربوطه از سازمان خارج کرد. و محروم کردن یک شهروند عادی از مسکن تقریباً غیرممکن در وضعیت مشابه است. که در قانون مدنیفدراسیون روسیه به وضوح نکات حفاظت از اموال خصوصی را مشخص می کند، به خصوص اگر برای اقامت دائم ضروری باشد.

هدف از وام دادن

اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری می تواند به یک سازمان اعطا شود، به عنوان مثال، برای پرداخت مالیات بر درآمد. در صورت تخطی از شرایط پرداخت آن توسط دولت، اغلب تحریم ها، جریمه ها و جریمه های مختلفی اعمال می شود. به همین دلیل است که برای اجتناب از واریز وجوه قابل توجه به خزانه، لازم است از مهلت های پرداخت مالیات تخلف نگردد. اعتبارات مالیاتی سرمایه گذاری را می توان برای یک لیست نه چندان گسترده از اهداف استفاده کرد که دولت به آن توجه کرده است. همراه با مالیات بر درآمد، پرداخت های بودجه منطقه ای و محلی اعتبار می شود.

عمل

اعتبارات مالیاتی سرمایه گذاری، مانند سایر موارد، مکانیسم عمل خاص خود را دارد که با کمک آن، یک سازمان، همانطور که در بالا ذکر شد، می تواند پرداخت های دوره گذشته را کاهش دهد. و رابطه قراردادی بین طرفین زمانی تکمیل می شود که میزان مالیات کم پرداخت شده به همان میزان وام برسد. چنین توافقی از بیرون مانند اجازه دولت برای داشتن بدهی به نظر می رسد. سازمان حق کاهش پرداخت ها را به طور نامحدود ندارد. دولت در شرایط عادی حدود 50 درصد از کل مالیات قابل پرداخت را تعیین کرده است. اعتبارات مالیاتی سرمایه گذاری دارای یک چارچوب زمانی است که برای سایر وام ها سنتی است. و در اینجا ما در مورد اکثر محصولات بانکی صحبت می کنیم. اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری برای یک دوره 1-5 ساله اعطا می شود. معمولا این زمان برای رفع مشکلات مالی سازمان کافی است.

ویژگی های کار

اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری می تواند به هر سازمانی اعطا شود و مواردی وجود دارد که چنین شرکتی در یک دوره معین زیان دریافت می کند یا باید مالیات کمتر از حد انتظار بپردازد. در این صورت به اصطلاح مازاد منابع اعتباری وجود دارد. خروج از این وضعیت بسیار آسان است - تمام پس انداز باید به دوره بعدی منتقل شود.

علیرغم این واقعیت که اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری را می توان برای یک دوره 1-5 ساله اعطا کرد، در تمام این مدت مقامات مالیاتی سازمانی را که آن را کاملاً دقیق صادر کرده است کنترل می کنند. نه تنها باید توجیه بسیار محکمی برای نیاز به چنین کاهشی در پرداخت های مالیاتی آماده کند، بلکه باید گزارش های دقیقی را در طول عمر وام در مورد وام ارائه کند. فعالیت های مالی. علاوه بر این، سازمان به طور مداوم توسط مقامات مالیاتی بررسی می شود، بسیار بیشتر از حد معمول. این کاملاً طبیعی است ، زیرا هدف دولت شدیدترین کنترل بر هزینه های بودجه است.

جزئیات فرآیند

اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری فرصت خوبی برای مالیات دهندگان است تا پرداخت های مالیاتی خود را در محدوده معینی در یک دوره مشخص کاهش دهد تا در مراحلی نه تنها خود وام، بلکه همچنین سود تعلق گرفته بر آن را در آینده پرداخت کند. این نوع وام برای اهداف مالیات بر درآمد و همچنین برخی وام های محلی و منطقه ای در دسترس است.

اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری را می توان بر مالیات بر درآمد شرکت اعطا کرد. در عین حال سازمانی که آن را دریافت کرده است حق کاهش پرداخت مالیات خود را در مدت اعتبار قرارداد دارد. کاهش برای مالیات مربوط به هر پرداخت انجام می شود. این کار تا زمانی انجام می شود که وجوه پرداخت نشده توسط شرکت به دلیل این کاهش ها برابر با مبلغ وامی باشد که طبق قرارداد مربوطه اعطا شده است. خود سند تمام نکات مربوط به روش خاص کاهش پرداخت مالیات را ارائه می دهد.

چندین معاهده

در صورتی که شرکت چندین قرارداد منعقده برای اعطای وام مربوطه داشته باشد که اعتبار آنها در زمان پرداخت بعدی منقضی نشده باشد، مبلغ وام انباشته برای هر یک به طور جداگانه تعیین می شود. در این صورت افزایش آن به ترتیب انجام می شود، با شروع قراردادی که ابتدا منعقد شده است، پس از رسیدن مبلغ روی این سند به حدود تعیین شده، سازمان این فرصت را خواهد داشت تا مبلغ انباشته شده را در قرارداد بعدی افزایش دهد.

در حالی که اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری ممکن است بر مالیات بر درآمد اعطا شود، میزان آن نمی تواند از نصف کل مبلغ مالیات تجاوز کند. اگر میزان پس انداز وام از این 50 درصد بیشتر شود، تفاوت بین مبلغ دریافتی و حداکثر مجاز به دوره گزارش بعدی منتقل می شود. در صورتی که سازمان برای یک فعالیت جداگانه زیان داشته باشد، مازاد مبلغ انباشته به دوره بعدی منتقل می شود، اما در همان زمان به عنوان مبلغ وام انباشته در دوره اول شناسایی می شود. دوره گزارش.

در اختیار چه کسانی قرار می گیرد؟

مطابق با ماده 67 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در صورتی که شرکت دارای شرایط خاصی باشد، اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری اعطا می شود:

این سازمان مشغول تحقیق، توسعه یا تجهیز مجدد فنی تولید خود است، از جمله مواردی که با هدف ایجاد شغل برای افراد دارای معلولیت و همچنین محافظت از محیط زیست از آلودگی زباله های صنعتی انجام می شود. در چنین شرایطی، اعتبارات مالیاتی سرمایه گذاری به میزانی اعطا می شود که 30 درصد ارزش تجهیزات خریداری شده برای تمام اهداف تعیین شده باشد.

برای سازمان‌هایی که فعالیت‌های نوآورانه یا تبلیغاتی را انجام می‌دهند، از جمله آن‌هایی که در ایجاد فناوری‌های جدید یا بهبود فناوری‌های کاربردی، ایجاد انواع جدید مواد یا مواد خام نقش دارند. در این صورت می توان برای مبالغی که با مذاکره سازمان و دستگاه مجاز صورت می گیرد، اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری در نظر گرفته شود.

برای سازمان هایی که در اجرای دستورات توسعه اجتماعی-اقتصادی با اهمیت ویژه و همچنین ارائه خدمات ویژه مهم به جمعیت غیرنظامی مشغول هستند. در این صورت میزان وام نیز با توجه به توافق طرفین تعیین خواهد شد.

بند قرارداد

قرارداد یا توافقنامه ارائه وام باید حاوی موارد زیر باشد:

ترتیبی که طبق آن پرداخت مالیات کاهش می یابد.

مقدار اعتبار؛

اعتبار؛

نشانی از مالیاتی که اعتبار شرح داده شده برای آن اعطا خواهد شد.

میزان بهره ای که از مبلغ وام اخذ می شود؛

روش بازپرداخت؛

مسئولیت طرفین.

مدارک مربوطه

اعتبارات مالیاتی سرمایه گذاری تعلق نمی گیرد مگر اینکه وثیقه ملک یا قرارداد تضمینی صادر شود. در این راستا لازم است اسناد و مدارک مربوط به اموالی را که موضوع وثیقه قرار می‌گیرد به قرارداد پیوست کند. ضمناً، در قرارداد باید مقرراتی برای جلوگیری از انتقال تصرف یا فروش تجهیزات یا اموال دیگر در طول مدت اعتبار آن مشخص شود که تملک آن یکی از موارد اعطای وام مذکور به سازمان شده باشد.

نتیجه گیری

در رابطه با مقامات مالیاتی محلی یا منطقه ای، شرایط خود آنها برای ارائه اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری ایجاد می شود. در عین حال، قانون مجاز است شرایط خود را برای اعطای وام و زمینه های آن و همچنین تغییر شرایط مجاز برای وام ایجاد کند.

شکل دیگری از تامین مالی فعالیت‌های شرکت‌های کارآفرین، اعتبار مالیاتی سرمایه‌گذاری است. طبق ماده 66 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اعتبار مالیاتی سرمایه‌گذاری، تغییری در دوره پرداخت مالیات است که در آن
129

در صورت وجود زمینه های مناسب، به سازمان فرصت داده می شود تا در مدت معین و در حدود معین، پرداخت های مالیاتی خود را کاهش دهد و به دنبال آن مبلغ وام و سود تعلق گرفته را به صورت مرحله ای پرداخت کند. این وام می تواند به یک شرکت کارآفرین برای مالیات بر درآمد و همچنین برای مالیات منطقه ای و محلی برای یک دوره 1 تا 5 ساله اعطا شود.
اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری ممکن است در موارد زیر به شرکت مالیات دهندگان اعطا شود:

• هنگامی که این شرکت کار تحقیق یا توسعه یا تجهیز مجدد فنی تولید خود را انجام می دهد، از جمله کارهایی که با هدف ایجاد شغل برای معلولان یا محافظت از محیط زیست در برابر آلودگی زباله های صنعتی انجام می شود.
• در اجرای فعالیت های اجرایی یا نوآوری توسط این شرکت (از جمله ایجاد فناوری های جدید یا بهبود فناوری های کاربردی، ایجاد انواع جدید مواد اولیه یا مواد).
• اگر این شرکت سفارش مهمی را برای توسعه اجتماعی - اقتصادی منطقه انجام دهد یا خدمات مهمی را به مردم ارائه دهد.

اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری بر اساس درخواست یک شرکت کارآفرینی ارائه می شود و با توافق نامه ای به شکل تعیین شده بین شرکت و مقام مالی یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه رسمیت می یابد. تصمیم برای اعطای وام تجاری سرمایه گذاری ظرف 1 ماه از تاریخ دریافت درخواست اتخاذ می شود. در عین حال، یک شرکت کارآفرین حق دارد چندین قرارداد اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری را به طور همزمان منعقد کند.
توافق نامه اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری باید حاوی اطلاعات زیر باشد: مبلغ وام (که نشان دهنده مالیاتی است که این وام برای آن اعطا می شود). مدت قرارداد، سود تعلق گرفته در مبلغ وام؛ روش بازپرداخت مبلغ وام و بهره تعلق گرفته؛ اسناد مال مورد رهن یا وثیقه. مسئولیت طرفین
بعلاوه، این قرارداد باید حاوی مقرراتی باشد که بر اساس آن، در طول مدت اعتبار، فروش یا انتقال به تصرف، استفاده یا واگذاری تجهیزات یا اموال دیگر به اشخاص دیگر که تملک آن توسط شرکت شرط بوده است، باشد. اعطای اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری مجاز نمی باشد و یا در توافقنامه باید شرایط اجرای آن مشخص شود. یک کپی از قرارداد باید توسط شرکت تجاری به سازمان مالیاتی در محل ثبت آن ظرف 5 روز از تاریخ انعقاد قرارداد ارائه شود.
شرکتی که اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری دریافت کرده است حق کاهش پرداخت مالیات خود را در طول مدت قرارداد اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری دارد. در این صورت، کاهش به ازای هر پرداخت برای هر دوره گزارشی انجام می شود تا زمانی که مبلغ پرداخت نشده توسط شرکت در نتیجه همه این کاهش ها (مبلغ انباشته وام) برابر با مبلغ وام تعیین شده در قرارداد مربوطه شود.
در صورتی که شرکت بیش از یک قرارداد اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری منعقد کرده باشد که اعتبار آن تا زمان پرداخت مالیات بعدی منقضی نشده باشد، مبلغ اعتبار انباشته برای هر یک از این قراردادها به طور جداگانه تعیین می شود. در عین حال، افزایش مبلغ وام انباشته ابتدا نسبت به قرارداد اول از نظر مدت انعقاد انجام می شود و زمانی که این مبلغ وام انباشته به میزان مقرر در توافقنامه تعیین شده برسد، شرکت می تواند افزایش یابد. مبلغ وام انباشته شده در توافق بعدی.
صرف نظر از تعداد قراردادهای اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری، در هر دوره گزارشی، مبالغی که پرداخت مالیات کاهش می یابد نمی تواند از 50 درصد پرداخت های مالیاتی مربوطه تجاوز کند که بدون در نظر گرفتن وجود این توافق نامه ها تعیین می شود. در عین حال، میزان اعتبار انباشته شده در طول دوره مالیاتی نمی تواند از 50% مبلغ مالیات قابل پرداخت توسط شرکت برای این دوره مالیاتی تجاوز کند.
در مورد تحقیق و توسعه که توسط یک شرکت کارآفرین انجام می شود، اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری به میزان 30 درصد از ارزش تجهیزات خریداری شده توسط شرکت اعطا می شود که منحصراً برای تحقیق و توسعه یا تجهیز مجدد فنی استفاده می شود. در سایر موارد، برای مبالغی که با توافق طرفین در هنگام انعقاد قرارداد اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری تعیین می شود، اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری ارائه می شود.
سود مبلغ وام با نرخ کمتر از "/2" و بیش از 3/4 نرخ بازپرداخت بانک مرکزی فدراسیون روسیه تعیین می شود.

مطابق با هنر. 68 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اثر اعتبار مالیاتی نوآورانه (ITC) پس از انقضای تصمیم یا توافق مربوطه، با توافق طرفین یا با تصمیم دادگاه خاتمه می یابد.

در صورتی که مؤدی کل مبلغ مالیات و عوارض و همچنین سود مربوطه را قبل از انقضای مدت تعیین شده پرداخت کند، این اعتبار زودتر خاتمه می یابد.

اگر در طول مدت قرارداد ITC، سازمانی که آن را منعقد کرده است، شرایط قرارداد فروش یا انتقال به تملک، استفاده یا دفع تجهیزات یا سایر اموال را که کسب آن مبنای اعطای ITC بوده است، نقض کند. این سازمان موظف است ظرف مدت 30 روز از تاریخ فسخ قرارداد ITC کلیه مبالغ مالیاتی پرداخت نشده قبلی را طبق توافقنامه و همچنین جریمه ها و سود مربوط به مبالغ مالیاتی پرداخت نشده متعلق به هر روز از قرارداد ITC را پرداخت کند. ، بر اساس نرخ بازپرداخت بانک مرکزی فدراسیون روسیه که برای دوره از انعقاد تا خاتمه قرارداد مشخص شده معتبر بود.

به یاد بیاورید که مطابق بند 1 هنر. 67 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ITC را می توان به سازمانی ارائه کرد که مالیات دهنده مالیات مربوطه است.

جوهر، بر اساس هنر. 66 قانون مالیات فدراسیون روسیه چنین تغییری در مهلت پرداخت مالیات است که در آن به سازمان در صورت وجود زمینه این فرصت داده می شود تا پرداخت های مالیاتی خود را در یک دوره معین و در محدوده خاصی کاهش دهد و به دنبال آن پرداخت مرحله ای مبلغ وام و بهره تعلق گرفته.

بر این اساس، با توجه به هنر. 67 قانون مالیات فدراسیون روسیه عبارتند از:

• انجام کار تحقیق یا توسعه یا تجهیز مجدد فنی تولید خود توسط این سازمان، از جمله کارهایی که با هدف ایجاد شغل برای معلولان یا محافظت از محیط زیست در برابر آلودگی زباله های صنعتی انجام می شود.
• اجرای فعالیت های اجرایی یا نوآوری توسط این سازمان، از جمله ایجاد فناوری های جدید یا بهبود فناوری های کاربردی، ایجاد انواع جدید مواد خام یا مواد؛
• انجام یک دستور مهم برای توسعه اجتماعی و اقتصادی منطقه توسط این سازمان یا ارائه خدمات ویژه مهم به مردم توسط این سازمان.

این وام هم برای مالیات بر درآمد شرکت ها و هم برای مالیات های منطقه ای و محلی به مدت یک تا پنج سال قابل اعطا است. سازمانی که این اعتبار را دریافت کرده است حق دارد در مدت قرارداد اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری، پرداخت های خود را بابت مالیات مربوط کاهش دهد.

در مقاله Antipina OV نوشته شده است که کاهش پرداخت های مالیاتی که ITC برای هر دوره گزارش ارائه می شود تا زمانی که مبلغ پرداخت نشده توسط سازمان در نتیجه همه این کاهش ها (مبلغ وام انباشته) برابر شود. مبلغ وام پیش بینی شده در قرارداد مربوطه. در عین حال ، باید به خاطر داشت که روش خاص کاهش پرداخت مالیات توسط توافق نامه منعقد شده در مورد ITC تعیین می شود.

در هر دوره گزارشی، مبالغی که پرداخت های مالیاتی کاهش می یابد، نمی تواند از 50 درصد پرداخت های مالیاتی مربوطه که طبق قوانین کلی تعیین می شود، بدون در نظر گرفتن وجود موافقت نامه های ITC تجاوز کند. در عین حال، میزان اعتبار انباشته شده در دوره مالیاتی نمی تواند از 50 درصد مبلغ مالیات قابل پرداخت سازمان برای این دوره مالیاتی بیشتر باشد.

ITC بر اساس درخواست یک سازمان ارائه می شود و با توافق فرم تعیین شده بین ارگان مجاز مربوطه و این سازمان تنظیم می شود که روند کاهش پرداخت مالیات را پیش بینی می کند. مبلغ وام (نشان دهنده مالیاتی است که برای آن ITC به سازمان اعطا شده است). زمان قرارداد؛ سود تعلق گرفته به مبلغ وام؛ روش بازپرداخت مبلغ وام و بهره تعلق گرفته؛ اسناد مربوط به اموال موضوع رهن

عدم وجود بدهی های مالیاتی و پرونده های جنایی آغاز شده به هیچ وجه شما را به "وام گرامی" نزدیک نمی کند، زیرا تنها عاملی که به وضوح تفاوت شما را با سایر وام گیرندگان محترم تأیید می کند یک طرح تجاری است. نه تنها امکان دریافت وام، بلکه آینده شرکت شما در کل مدت وام نیز به دقت، عمق و واقع بینانه تهیه این سند بستگی دارد. کلیه فعالیت های مالی و اقتصادی آتی وام گیرنده بیشتر مورد مقایسه و ارزیابی قرار می گیرد (از جمله مسئولان مالیات) بر اساس پارامترهای تعیین و تصویب شده در طرح کسب و کار.

بنابراین باید تهیه طرح کسب و کار را به متخصصان مجرب بسپارید. به ویژه باید در نظر گرفت که تقریباً تمام ادارات (منطقه ای و محلی) دارای لیستی از شرکت های مشاوره معتبر هستند که به طور ویژه مجاز به توسعه طرح های تجاری هستند. چنین شرکت هایی تمام "ویژگی های الزامات محلی" را برای سند در نظر می گیرند و با "هزینه معینی"، اغلب قانونی، به شما کمک می کنند تا در مورد پارامترهای اصلی طرح تجاری با کمیته مربوطه توافق کنید، که عملا سرمایه گذاری را تضمین می کند. وام.

رویه ثابت شرکت های مشاوره معتبر به هیچ وجه "رقابت بازار" را مستثنی نمی کند. با این حال، طرح‌های تجاری تهیه‌شده توسط شرکت‌های غیرمعتبر، طبیعتاً با پرداخت هزینه، مشمول «بررسی» اجباری توسط مشاوران معتبر می‌شوند. چنین الزاماتی با دستورات داخلی ادارات منطقه ای و محلی که علاقه مند به در دسترس بودن متخصصان "ویژه مجاز و حرفه ای" در برنامه ریزی تجاری هستند، ایجاد می شود.

در کنار الزامات رویه تدوین یک طرح تجاری، الزامات محتوای آن نیز باید در نظر گرفته شود.

نچایف A.S. در مقاله خود به محتوا، الزامات و شکل برنامه تجاری ایجاد شده توسط فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 22 نوامبر 1997 شماره 1470 "در مورد تصویب روش ارائه ضمانت های دولتی بر مبنای رقابتی در سازمان ملل متحد" اشاره می کند. هزینه بودجه توسعه فدراسیون روسیه و مقررات مربوط به ارزیابی اثربخشی پروژه های سرمایه گذاری در صورت قرار گرفتن بر اساس رقابتی منابع سرمایه گذاری متمرکز بودجه توسعه فدراسیون روسیه.

مطابق با فرمان مشخص شده دولت فدراسیون روسیه، ساختار طرح تجاری به شرح زیر است:

1. بخش مقدماتی (خلاصه پروژه)، شرح خصوصیات عمومینام، هدف و شواهد سودآوری آن؛
2. تجزیه و تحلیل وضعیت امور در صنعت، شرح کلی نیاز به محصولات تولیدی و حجم تولید آن در منطقه (کشور، جهان - بسته به منطقه برنامه ریزی شده برای تبلیغ محصول). اهمیت این تولید برای توسعه اقتصادی و اجتماعی منطقه؛
3. طرح تولید با برنامه تولید و فروش محصولات؛
4. یک برنامه بازاریابی که شامل موارد زیر است: سازمان فروش و ویژگی های کیفی شبکه توزیع. توجیه حجم سرمایه گذاری های مرتبط با فروش محصولات؛ محاسبه هزینه های فروش و توزیع؛
5. برنامه سازمانی شامل اطلاعات کلی در مورد متقاضی، وضعیت حقوقی آن، میزان سرمایه مجاز است.
6. برنامه مالی که بخش کلیدی است که در آن اقلام هزینه پروژه به تفصیل بیان می شود و بازده اقتصادی پروژه تعیین می شود.

همراه با الزامات اجباری تعیین شده توسط قانون فدرال، نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و شهرداری ها این حق را دارند که الزامات اضافی را برای یک طرح تجاری که اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری را فراهم می کند، ایجاد کنند. به عنوان یک قاعده، چنین الزاماتی در قالب روشی از توصیه ها صادر می شود (به عنوان مثال، فرمان دولت منطقه لنینگراد مورخ 30 مارس 1998 شماره 11 "در مورد تصویب روش شناسی محاسبه دوره بازپرداخت و واقعی دوره بازپرداخت سرمایه گذاری برای اجرای یک رژیم مالیاتی ترجیحی").

اخذ اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری

روش و شرایط تسلیم و همچنین زمینه و روش فسخ ITC توسط مواد 66، 67، 68 قانون مالیات فدراسیون روسیه و همچنین سایر موارد تنظیم می شود. اسناد هنجاری. نقاط اصلی "سرمایه گذاری" در جدول نشان داده شده است. یکی

میز 1.روش و شرایط ارائه ITC

معیار	مقررات	هنجار نظارتی
هدف از وام	تحریک فعالیت های نوآوری و تحقیقاتی در فدراسیون روسیه
گیرنده	هر شخص حقوقی	بند 1 هنر. 66 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
چه مالیات هایی صادر می شود	- برای مالیات بر درآمد؛ - برای مالیات های منطقه ای و محلی
مدت اعتبار	از 1 تا 5 سال
دلایل صدور وام (حداقل یک دلیل کافی است)	1) انجام کار تحقیق و توسعه توسط شرکت؛ 2) اجرای فعالیت های اجرایی یا نوآوری؛ 3) ارتقای توسعه منطقه یا ارائه خدمات ویژه به مردم
مزایای اعتباری	امکان کاهش پرداخت های مالیاتی مربوطه در طول مدت قرارداد اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری	بند 2 هنر. 66 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
روش کاهش پرداخت	کاهش برای هر پرداخت مالیات مربوطه که اعتبار مالیات سرمایه گذاری برای هر دوره گزارش اعطا می شود تا زمانی که مبلغی که شرکت در نتیجه کاهش ها پرداخت نکرده است (مبلغ وام انباشته) برابر با مبلغ وام شود، انجام می شود. تحت توافقنامه	بند 2 هنر. 66 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
محدودیت های	1. در هر دوره گزارشی، مبالغی که پرداخت مالیات کاهش می‌یابد، نمی‌تواند بیش از 50 درصد پرداخت‌های مالیاتی مربوطه باشد که طبق قوانین عمومی تعیین می‌شود، بدون در نظر گرفتن وجود قراردادهای اعتبار مالیاتی سرمایه‌گذاری. 2. میزان اعتبار انباشته شده در دوره مالیاتی نمی تواند از 50 درصد مبلغ مالیات قابل پرداخت توسط شرکت برای این دوره مالیاتی بیشتر باشد.	بند 3 هنر. 66 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
علاقه	آنها با توافق طرفین تعیین می شوند، اما میزان بهره نمی تواند کمتر از 1/2 و بالاتر از 3/4 نرخ بازپرداخت بانک روسیه باشد.	بند 6 هنر. 67 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
"مجازات" برای نقض مفاد قرارداد	شرکت موظف است جریمه ها و سود مبالغ مالیاتی پرداخت نشده را برای هر روز تقویمی قرارداد (بر اساس نرخ بازپرداخت بانک روسیه که برای دوره از انعقاد تا خاتمه قرارداد مشخص شده معتبر بود) بپردازد. ).	بند 8 هنر. 68 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

دلایل اخذ وام

مواد 66 و 67 قانون مالیات فدراسیون روسیه به مسائل مربوط به اخذ و استفاده از ITC اختصاص دارد. بیان می کند که فقط یک سازمان می تواند برای یک دوره 1 تا 5 ساله ITC دریافت کند. وام می تواند تحت مالیات بر سود (درآمد) سازمان ها و همچنین تحت مالیات های منطقه ای و محلی اعطا شود. دلایل دریافت وام ممکن است به شرح زیر باشد:

• انجام کار توسط سازمان تحقیق یا توسعه (R&D) یا تجهیز مجدد فنی تولید خود، از جمله مواردی که با هدف ایجاد شغل برای معلولان یا محافظت از محیط زیست در برابر آلودگی زباله های صنعتی انجام می شود.
• اجرای فعالیت های اجرایی یا نوآوری توسط سازمان، از جمله ایجاد فناوری های جدید یا بهبود فناوری های کاربردی، ایجاد انواع جدید مواد خام یا مواد؛
• انجام یک دستور ویژه مهم برای توسعه اجتماعی-اقتصادی منطقه یا ارائه خدمات ویژه مهم به مردم توسط سازمان.

محاسبه سود.

قرارداد ارائه ITC باید روش بازگرداندن وام و سود استفاده از آن را پیش بینی کند و:

• دوره ای تعیین می شود که در طی آن وام و بهره آن برگردانده می شود.
• مشخص می شود که آیا این پرداخت ها ماهانه خواهد بود یا سه ماهه.
• برنامه بازپرداخت تأیید شده است (قبل از امضای قرارداد برای ارائه ITC، با وزارت دارایی فدراسیون روسیه توافق شده است، و در صورت لزوم، پس از انباشت کامل مبلغ وام، می توان آن را روشن کرد).

سود ITC ارائه شده تا زمان بازپرداخت کامل مبلغ وام تعلق می گیرد و همزمان با بازپرداخت وام بازپرداخت می شود. مطابق با هنر. در ماده 67 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نمی توان سود مبلغ وام را با نرخ کمتر از نصف و بیش از سه چهارم نرخ تامین مالی مجدد بانک مرکزی فدراسیون روسیه تعیین کرد. بر اساس دستورالعمل بانک روسیه شماره 2369-U مورخ 25.12.2009 "در مورد اندازه نرخ بازپرداخت بانک روسیه" 8.75٪ در سال.

در عین حال، نامه وزارت مالیات فدراسیون روسیه "در مورد روش محاسبه سود استفاده از وجوه بودجه" را می توان به عنوان مبنایی برای محاسبه بهره برای استفاده از وجوه بودجه هنگام اعطای معوقات، اقساط در نظر گرفت. برای پرداخت مالیات و سایر پرداخت های اجباری.

نرخ بهره برای ITC بسته به عوامل متعددی تعیین می شود که بر اساس موارد زیر است:

• منابع بازپرداخت این وام؛
• سوگند - تعهد؛
• نقدینگی اموال یا سایر وسایل مالیات دهندگان؛
• طرح کسب و کار؛
• سودآوری؛
• نیاز به تولید این نوع محصول؛ بنیانگذاران این سازمان و سهم مالکیت آنها.

نرخ بهره مبلغ ITC برای مالیات های منطقه ای از یک ده هزارم تا سه چهارم نرخ بازپرداخت بانک مرکزی فدراسیون روسیه تعیین می شود.

تفاوت اصلی بین ITC و سایر اشکال تغییر مهلت پرداخت مالیات.

1. ITC، بر خلاف اعتبار مالیاتی، هدفمند است و برای تشویق فعالیت سرمایه گذاری گیرنده وام ارائه می شود. بنابراین، اخذ ITC با نیاز به متحمل شدن هزینه های خاص (مثلاً برای تحقیق و توسعه) همراه است.
2. برخلاف تعویق، پرداخت اقساطی مالیات، میزان سود وام به مبنای اعطای ITC بستگی ندارد.
3. ITC برای مالیات بر سود (درآمد) سازمان و برای مالیات های منطقه ای و محلی ارائه می شود. برای سایر اشکال تغییر مهلت پرداخت مالیات، انواع خاصی از مالیات در کد مالیاتی فدراسیون روسیه تعریف نشده است.
4. تفاوت در موضوع وام قابل توجه است. ITC منحصراً در اختیار سازمان ها قرار می گیرد.
5. وجود قوانین ویژه برای انباشت و بازپرداخت بدهی های مالیاتی و سود.
6. برخلاف قرارداد اعتبار مالیاتی، قرارداد ITC شرایط خاصی را مشخص می‌کند که حق افراد ذینفع را برای تصاحب تجهیزات یا سایر اموال، که کسب آن شرط اعطای ITC بود، محدود می‌کند.

برای درک اولیه از ماهیت اعتبار مالیاتی، تعیین اصطلاحات ضروری است. قانون مالیات فدراسیون روسیه دو شکل مستقل تعویق یا تقسیط پرداخت مالیات را متمایز می کند: اعتبار مالیاتی و ITC. اعتبار مالیاتی تغییر در مهلت پرداخت مالیات است، در صورت وجود دلایل پیش بینی شده در ماده 64 قانون مالیات فدراسیون روسیه، برای مدت یک تا شش ماه، با مبلغ یکجا یا پرداخت مرحله ای توسط مالیات دهنده. از میزان بدهی

بنابراین، طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، اعتبار مالیاتی نوعی برنامه تعویق یا اقساط است (بسته به اینکه چه رویه ای برای انجام تعهد مالیاتی در توافق پیش بینی شده است)، با وجود تعدادی تفاوت (دوره برای که پرداخت مالیات به تعویق می افتد، روش اعطای وام نه تنها تصمیم نهاد مجاز است، بلکه توافقنامه وام، زمینه های ارائه آن، میزان نرخ بهره) است که به ما اجازه می دهد تا حدودی در مورد آن صحبت کنیم. استفاده عجولانه از مفهوم اعتبار مالیاتی در این مورد. این امر به ویژه توسط مطالعات مربوط به دسته اعتبار مالیاتی توسط وکلا و اقتصاددانان پشتیبانی می شود.

برای راحتی درک داده ها، در قالب یک جدول مقایسه می کنیم. 2.

جدول 2.مقایسه اعتبار مالیاتی و ITC

معیار	اعتبار مالیاتی	وام سرمایه گذاری
شرایط (موارد) تأمین	1) ایجاد خسارت به وام گیرنده در نتیجه یک بلای طبیعی، فاجعه انسان ساز یا سایر شرایط فورس ماژور. 2) تأخیر وام گیرنده در تأمین مالی از بودجه یا پرداخت دستور دولتی که توسط این شخص انجام شده است. 3) تهدید به ورشکستگی وام گیرنده در صورت پرداخت یکجا مالیات به آنها.	1) انجام کار تحقیق یا توسعه یا تجهیز مجدد فنی تولید خود توسط وام گیرنده. 2) اجرای فعالیت های اجرایی یا نوآوری توسط وام گیرنده، از جمله ایجاد فناوری های جدید یا بهبود فناوری های کاربردی، ایجاد انواع جدید مواد خام و مواد؛ 3) انجام یک سفارش مهم برای توسعه اجتماعی و اقتصادی منطقه توسط وام گیرنده یا ارائه خدمات ویژه مهم به مردم توسط وام گیرنده.
شرایط وام	از 3 ماه تا 1 سال	از 1 سال تا 5 سال
مبلغ وام	بیش از میزان خسارت یا تاخیر در تامین مالی نباشد	از 30% تا 100% هزینه کار (املاک)
نرخ بهره وام	از 0% تا 6.5% در سال	از 6.5% تا 13% در سال
انواع مالیات هایی که برای آنها وام داده می شود	مالیات های فدرال، ایالتی، محلی	مالیات بر درآمد (در قسمتی که به بودجه های منطقه ای و محلی واریز می شود) و همچنین مالیات های منطقه ای و محلی
امکان بازپرداخت زودهنگام وام (افست)	بله، تسویه بدون بهره در مقابل اضافه پرداخت امکان پذیر است (مثلاً برای مالیات بر ارزش افزوده صادراتی)	بله، بدون علاقه
وضعیت بستانکار	مقامات مالیاتی فدرال، منطقه ای و محلی	خدمات مالیاتی فدرال، منطقه ای و محلی با مشارکت کمیته های مربوطه مقامات اجرایی منطقه ای نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و / یا شهرداری ها
وضعیت وام گیرنده	مالیات دهنده	مالیات دهنده
ضمانت	اکثرا بله	اکثرا نه
الزامات عمومی برای وام گیرندگان	غیبت: - تشکیل پرونده جنایی در مورد مالیات و هزینه ها؛ - رسیدگی اداری در مورد مالیات و هزینه ها. - دلایلی مبنی بر اینکه وام به منظور فرار مالیاتی اخذ شده است. - عدم وجود بدهی در مالیات های منطقه ای و محلی؛ - در دسترس بودن زمینه برای حق دریافت وام

ITC با وام بانکی و حتی بیشتر از آن با تعویق (طرح اقساط) برای پرداخت مالیات متفاوت است - آنها زمینه های مختلفی برای دریافت و اهدافی دارند که توسط طلبکار دنبال می شود.

هدف از وام بانکی کسب سود توسط بانک است. در عین حال، دلایلی برای دریافت وام می تواند وجود داشته باشد، کافی است بانک مطمئن شود که وام گیرنده قادر به تامین امنیت مناسب و پرداخت سود تعهدی است.

هدف از اعطای مهلت (طرح اقساطی) برای پرداخت مالیات و عوارض، جلوگیری از ورشکستگی مؤدی است. ضمناً تعداد زمینه های اخذ معوق (طرح اقساطی) محدود است.

INC هدف حمایت از توسعه نوآورانه اقتصاد یا اجرای تعدادی از وظایف مهم اجتماعی-اقتصادی توسط سازمان ها را دنبال می کند که سودآوری مالی بالایی ندارند. در عین حال، تغییر در مهلت پرداخت مالیات به سازمان این امکان را می دهد که در صورت وجود زمینه های مناسب، پرداخت مالیات را در مدت معین و در حدود معین کاهش دهد و به دنبال آن مبالغ کاهش و سود تعلق گرفته به آنها را به صورت مرحله ای پرداخت کند.

سایر تفاوت ها: تعداد دلایل اعطای ITC در مقایسه با وام بانکی محدود است و وام گیرنده از نظر مالی ورشکسته نیست، همانطور که در مورد ارائه معوق (طرح اقساط) وجود دارد (جدول 3). پروکوپیوا A.V. می نویسد که علاوه بر این، هنگام ارائه ITC، نهادهای دولتی به دنبال کسب منافع مالی نیستند، زیرا نرخ بهره این نوع وام نمی تواند از نرخ بازپرداخت بانک روسیه تجاوز کند.

جدول 3ویژگی های مقایسه ای روش های مختلف وام دهی

مشخصات	INC	وام بانکی	تعویق (طرح اقساطی) پرداخت مالیات و عوارض
زمینه های کمک های مالی	توسط دولت تأسیس می شوند	فقط به سیاست اقتصادیشیشه	توسط دولت تأسیس می شوند
امنیت	گرو، ضامن	وثیقه، ضمانت، ضمانت	در برخی موارد لازم نیست
شرط اجباری برای طلبکار	لازم نیست	لازم نیست	در برخی موارد لازم است
هدف از اعمال طلبکار	توسعه نوآورانه اقتصاد	دریافت سود	جلوگیری از ورشکستگی مؤدیان
نرخ بهره	توسط دولت تنظیم شده است	بستگی به شرایط قرارداد وام دارد	ایجاد شده توسط ایالت (در برخی موارد بدون هزینه)
ماهیت وجوه ارائه شده	وجوه مالیات دهندگان	وجوه خود بانک	بودجه ارائه نشده است
نهادهای تصمیم گیرنده	دولت	مدیریت بانک	دولت

برخلاف تصور غلط رایج، INC نوعی وام بودجه نیست.

اولاً ، هنجارهای RF BC به دلیل مفاد هنر نمی توانند در روابط حقوقی مالیاتی اعمال شوند. 1 قبل از میلاد RF و هنر. 2 قانون مالیات فدراسیون روسیه. قانون بودجه روابط توزیع و استفاده از وجوه را تنظیم می کند، در حالی که قانون مالیات روند انباشت آنها را تنظیم می کند.

ثانیا، INC با آنچه در هنر تعیین شده مطابقت ندارد. 6 از RF BC به تعریف مفهوم "اعتبار بودجه" - اشکال تامین مالی هزینه های بودجه، که تأمین وجوه اشخاص حقوقی یا سایر بودجه ها را به صورت برگشت پذیر و قابل استرداد پیش بینی می کند. یعنی بدون تأمین مستقیم وجوه از بودجه به وام گیرنده، وامی از نوع مورد نظر تشکیل نمی شود.

در همین حال، وجوه تنها از لحظه ای که بانک روسیه متعهد می شود، بودجه در نظر گرفته می شود (به درآمد بودجه مربوطه واریز می شود). موسسه اعتباریعملیات اعتباری (حسابداری) وجوه به حساب دستگاه مجری بودجه که از ماده زیر آمده است. 40 قبل از میلاد RF.

فهرست کتابشناختی

1. Antipina O. V. توسعه نوآورانه و سرمایه گذاری مناطق در سیستم مدیریت شهری. - پایان نامه برای درجه کاندیدای علوم اقتصادی. دانشگاه فنی دولتی ایرکوتسک ایرکوتسک، 2011.

2. Antipina O.V. توسعه نوآورانه و سرمایه گذاری مناطق در سیستم حکومت شهری. - چکیده پایان نامه برای درجه کاندیدای علوم اقتصادی. دانشگاه فنی دولتی ایرکوتسک ایرکوتسک، 2011.

3. Antipina O.V., Belyakova L.G. کاربرد تحلیل همبستگی و رگرسیون برای بررسی شاخص های توسعه نوآوری و سرمایه گذاری شهرداری ها. - بولتن ISTU. - ایرکوتسک، 2011.- شماره 12 (59). - س 252-255.

4. Antipina O. V. توسعه نوآورانه و سرمایه گذاری شهرداری های منطقه ایرکوتسک: مشکلات و راه حل ها. - اقتصاد و مدیریت - سن پترزبورگ، 2011. - شماره 12 (74) - S. 32-36.

5. دوبینین A.R.، Ognev D.V.، Nechaev A.S. جنبه های روش شناختی جذب سرمایه گذاری در صنعت روسیه. - بولتن آکادمی فنی دولتی آنگارسک. 2007. V. 1. شماره 1. S. 70-74.

6. کد مالیاتیفدراسیون روسیه. قسمت اول و دوم: با rev. و اضافی در 1 ژانویه 2012 - M.: Eskimo, 2012. - 954 p.

7. نچایف A.S. مدیریت پروژه سرمایه گذاری به عنوان مبنایی برای به روز رسانی اصلی دارایی های تولیدی. - راهنمای کارآفرینان. 2009. شماره III. ص 219-230.

8. نچایف A.S. عوامل رشد بهره وری نیروی کار در شرکت های روسی. - کار و روابط اجتماعی. 2009. شماره 9. S. 52-58.

9. Nechaev A.S., Starkov R.F. برخی از جنبه های سرمایه گذاری در سازماندهی فرآیندهای تولید در شرایط اقتصادی مدرن. - بولتن دانشگاه فنی دولتی ایرکوتسک. 2013. - شماره 11 (82). صص 365-371.

10. نچایف A.S. مدیریت پروژه های سرمایه گذاری به عنوان مبنایی برای به روز رسانی دارایی های تولید ثابت. - راهنمای کارآفرینان. 2009. №3. ص 219-230.

11. Ovanesyan S. S.، Budaeva M. S. استفاده از ضرایب اصلاحی برای محاسبه شرایط اعتبار و اجاره. - بولتن دانشگاه دولتی نووسیبیرسک. سری: علوم اجتماعی و اقتصادی. 2008. V. 8. شماره 3. S. 61-67.

12. Ognev D.V., Nechaev A.S., Dubinin A.R. استراتژی جذب سرمایه گذاری در صنعت روسیه. - بولتن دانشگاه دولتی هوافضای سیبری. دانشگاهیان م.ف. رشتنف. 2006. شماره 5. S. 184-187.

13. پرخاچوا م.ا. مالیات حمل و نقل ویژگی های پرداخت قانونی و اشخاص حقیقی: کتاب درسی / M.A. پرخاچوا، ای.ال. شارونوا - سن پترزبورگ: ایتر، 2009. - 154 ص. 4. قانون منطقه تیومن 19 نوامبر 2002 شماره. شماره 93 (از 25 فوریه 2009). وب سایت رسمی خدمات مالیاتی فدرال روسیه

14. Prokop'eva A. V. اثبات طبقه بندی یکپارچه ریسک های نوآوری. - بولتن دانشگاه فنی دولتی ایرکوتسک. 2012. V. 64. شماره 5. S. 236-239.

15. Prokop'eva A. V. وجود ریسک نوآوری در فعالیت های یک واحد اقتصادی. - مطالعات نوین مسائل اجتماعی (مجله علمی الکترونیک). 2012. №3. S. 12.

16. Prokop'eva A.V. تجزیه و تحلیل اثربخشی فعالیت نوآوری. - مباحث موضوعی علوم اقتصادی. 2012. شماره 25-1. ص 160-164.

فعالیت هر شرکت با دوره های رشد و دوره های رکود همراه است.

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و رایگان است!

این هم توسط قوانین عینی اقتصاد و هم توسط اقدامات ذهنی مدیریت شرکت در سازماندهی تجارت تعیین می شود. هنجارهای قانون مالیات فدراسیون روسیه این دوره ها را پیش بینی می کند.

بسته به پویایی توسعه شرکت، 4 فرم وجود دارد که مهلت پرداخت مالیات بر سود را به بودجه همه سطوح تغییر می دهد، یعنی:

• پرداخت معوق مالیات بر درآمد؛
• تقسیط کل مبلغ مالیات؛
• اعتبار مالیاتی؛
• اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری

سه فرم اول در موارد زوال توان پرداخت بدهی یک شخص حقوقی به عنوان مؤدی ارائه می شود و برای بازه زمانی 1 ماهه تا 1 ساله ارائه می شود (طرح معوق و اقساط برای مدت 1 تا 6 ماه و مالیات ارائه می شود. - 3-12 ماه).

اما اگر شرکت، برعکس، فعالیت های خود را گسترش دهد، برخی را معرفی کند پروژه سرمایه گذاریبه منظور کسب سود بیشتر، ایجاد مشاغل جدید، بهبود زیرساخت های منطقه که در آینده کسرهای زیادی از بودجه سطوح مختلف (شهری، منطقه ای) به همراه خواهد داشت، سپس می توان برای وی اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری در نظر گرفت.

ماهیت این سرویس

اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری فقط به اشخاص حقوقی، بنگاه ها و سازمان ها قابل اعطا بوده و طبق مقررات تنظیم می شود.

در اصل، چنین ترجیحی برای یک شرکت به معنای فرصت قانونی برای پرداخت بخشی از مالیات بر درآمد در دوره بعدی است.

تعویق پرداخت مالیات به بودجه کلیه سطوح برای مدت 12 تا 60 ماه اعطا می شود.

علاوه بر این، تعویق تحت توافقنامه سرمایه گذاری برای ارائه وام مالیاتی را می توان تا 10 سال در موارد مقرر در بند 6، بند 1، ماده 67 قانون مالیات فدراسیون روسیه تمدید کرد.

اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری به دلایل مندرج در جزء 6 بند 1 ماده 67 این قانون برای مدت ده سال قابل اعطا است.

با نرخ فعلی تامین مالی فعلی بانک مرکزی روسیه در 11٪، در طول دوره مهلت، سود استفاده از وام با نرخ حداقل ½ و حداکثر ¾ از نرخ این شاخص محاسبه می شود.

به این معنی که به عنوان مثال شرکت با حداکثر 5 سال تاخیر، تمام این سال ها را بابت استفاده از وجوه استقراضی از 5.5% تا 8.25% در سال پرداخت می کند.

اما این بدان معنا نیست که شرکت از پرداخت بقیه مالیات بر درآمد معاف است. در دوره های آتی، شخص حقوقی ملزم به پرداخت کل مبلغ سود تعهدی و همچنین بدنه خود وام و کل مبلغ مالیات بر درآمد خواهد بود.

زمینه های ثبت نام

مبنای صدور وام مالیاتی سرمایه گذاری، درخواست بنگاه یا سازمان است. درخواست توسط مقام مالی منطقه فدراسیون روسیه که شخص حقوقی در قلمرو آن ثبت شده است، بررسی می شود.

در صورت مثبت بودن تصمیم، قرارداد مناسب تنظیم می شود که نمونه آن در فایل پیوست قابل مشاهده است.

فرم سند توسط مقام اجرایی منطقه، معمولاً وزارت توسعه اقتصادی تهیه می شود. این نهاد در مورد اعطای یا عدم اعطای این اولویت به بنگاه مصوبه صادر می کند.

برای اینکه بتواند به طور عینی درخواست شرکت را در نظر بگیرد، باید اسناد زیر را ارائه کند:

1. بیانیه سازمانی
2. ماهیت مستند و مستند پروژه سرمایه گذاری (طرح تجاری).
3. محاسبات زمان اجرای پروژه و ذکر اقلام درآمدی که با آن وام مالیاتی سرمایه گذاری بازپرداخت می شود.
4. گواهی با محاسبه مقدار کسوراتی که اولویت برای آن امکان پذیر است، تأیید شده توسط خدمات مالیاتی.
5. تراز کامل فعالیت های سال قبل شرکت با ارائه صورت سود و زیان.
6. اسنادی که مالکیت مؤسسه را بر وثیقه ارائه شده ثابت می کند یا رسیدهای ضامن.
7. گواهی تأیید شده توسط بازرسی مالیاتی مبنی بر عدم وجود بدهی شرکت برای پرداخت مالیات به بودجه همه سطوح.
8. کلیه اسناد تشکیل دهنده شرکت (نسخه های محضری از آنها) که مشروعیت فعالیت های آن را اثبات می کند.
9. محاسبه اثر اقتصادی حاصل از اجرای پروژه سرمایه گذاری.

مراحل و شرایط اعطای اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری

بر اساس ماده 67 قانون مالیات فدراسیون روسیه، این خدمات در صورتی که حداقل یکی از فعالیت های زیر را انجام دهند به شرکت ها یا سازمان هایی که مالیات دهندگان هستند ارائه می شود:

1. این شرکت در حال انجام کمپینی برای تجهیز مجدد فنی و نوسازی تولید خود است، کارهای تحقیقاتی را انجام می دهد، وظایف طراحی آزمایشی را توسعه می دهد. نتیجه این امر از جمله بهبود عملکرد زیست محیطی، کاهش انتشارات مضر به محیط زیست، دفع زباله های صنعتی، ایجاد مشاغل جدید از جمله برای افراد با نیازهای ویژه و غیره است.
2. وجوه وام گرفته شده امکان انجام کار چنین فعالیت هایی را فراهم می کند که در نتیجه آن فناوری های تولید نوآورانه ایجاد می شود (یا مواردی که قبلاً اجرا شده اند بهبود می یابند). جدیدترین گونهمواد و مواد اولیه پرهزینه برای کاهش هزینه تولید و در نتیجه افزایش سود و غیره.
3. این سازمان یک دستور دولتی مهم ویژه وزارت دفاع یا وظیفه مقامات شهرداری را برای توسعه شاخص های اجتماعی-اقتصادی منطقه، بهبود زیرساخت های آن و همچنین کار برای ارائه خدمات به مردم برای بهبود کیفیت زندگی آنها انجام می دهد. ، و غیره.

میزان کسر بودجه مشمول کاهش در این اولویت نمی تواند بیش از 50 درصد کل مبلغ آن باشد.

اگر یک شرکت دارای چندین پروژه سرمایه گذاری باشد که برای آنها مزایای مالیاتی در نظر گرفته شده است و قسمت انباشته شده از مانع 50٪ بیشتر باشد، تفاوت از پرداخت اجباریبه دوره مشمول مالیات بعدی منتقل می شود.

شرکت حق دارد مالیات را طبق توافق در کل دوره اجرای پروژه سرمایه گذاری کاهش دهد. اگر شرکت در طول دوره فعالیت های مشخص شده در طرح تجاری زیان دریافت کرده باشد، در این صورت مبلغ وام انباشته شده، بیش از 50% مشمول مالیات ترجیحی، به دوره بعدی منتقل می شود و در هنگام سود در نظر گرفته می شود. ثبت شده.

در همان شرایط ارائه مالیات بر سرمایه گذاری. بنابراین، دولت قصد دارد تجارت کوچک را توسعه دهد. از این گذشته، تا 30 درصد از تولید ناخالص داخلی کشور به سهم درآمدهای بودجه از مشاغل کوچک اختصاص دارد.

اما حتی اگر فعالیت یک بنگاه کوچک به طور کامل با شرایط اعطای امتیاز مالیاتی مطابقت داشته باشد، اموالی برای وثیقه نداشته باشد یا ضامن پیدا نشده باشد، چنین وام سرمایه گذاری قابل صدور نیست.

این نیز صدق می کند سازمان های بودجهکه مشاغل سودآور نیستند. بنابراین، آنها نمی توانند به طور پیشینی منافعی را برای کسر سود صادر کنند.

زمان تاخیر

اعتبار مالیاتی تغییر در مهلت پرداخت مالیات برای یک دوره 12 تا 60 ماهه است.

با این حال، سود ممکن است قبل از انقضای مدت ارائه شده به دلایل زیر فسخ شود:

• اگر کل مبلغ کسر به بودجه منطقه و بهره وام قبل از خاتمه قرارداد پرداخت شده باشد.
• در صورت نقض شرایط مندرج در قرارداد برای ارائه این خدمات؛

شرایط تصمیم گیری برای اعطای وام مالیاتی سرمایه گذاری و همچنین ضوابط فسخ آن به وضوح در جدول زیر ارائه شده است:

مثال محاسبه

بیایید با استفاده از مثال یکی از نانوایی های منطقه، منطق عملی برای اعمال وام مالیاتی سرمایه گذاری را بررسی کنیم. به منظور پاسخگویی به نیازهای روزافزون جمعیت به محصولات نانوایی و همچنین بهبود کیفیت محصولات تولیدی، این کارخانه تصمیم به گسترش تولید خود و مدرن سازی و اتوماسیون خط پخت نان گرفت.

برای انجام این کار، جذب وجوه استقراضی به میزان لازم است 7400 هزار روبل، که این شرکت 24 درصد در سال انجام می دهد. مدت اعطای وام توسط بانک 2 سال از شروع اجرای طرح سرمایه گذاری بوده است.

شرایط موجود:

بانک خواستار بازپرداخت وام در مدت شش ماه با پرداخت سود سه ماهه شد. لذا مدیریت کارخانه با تقاضای اعطای مزایای کسر سود به بودجه شهرداری برای مدت 18 ماه به اداره توسعه اقتصادی منطقه مراجعه می کند.

محاسبه تغییرات در وضعیت مالی شرکت از اجرای پروژه ارائه شده به وزارت توسعه اقتصادی:

در ادامه، محاسبه اثربخشی اجرای پروژه برای بودجه منطقه ارائه شده است. آن ها پاسخ به این سوال داده می شود: میزان درآمدهای کسر بودجه از شرکت چگونه تغییر می کند؟ اجرای پروژه و هزینه نوسازی تولید چه تاثیری بر توسعه منطقه خواهد داشت؟

چه چیزی مملو از وام مالیاتی سرمایه گذاری است

در صورتی که شرکت از شرایط قرارداد منعقد شده برای انعقاد مزایای کسر درآمد تخلف کند، تحریم های زیر بر آن اعمال می شود:

1. اگر وام ترجیحی برای خرید تجهیزات گرفته شود و شرایط توافق نقض شود، مبلغ مالیات پرداخت نشده برای کل دوره قبل از خاتمه آن باید ظرف یک ماه به طور کامل پرداخت شود. علاوه بر این، تمام جریمه ها و جریمه های تعلق گرفته برای هر روز باید پرداخت شود.
2. در موارد دیگر، ظرف سه ماه، مالیات پرداخت نشده و سود تعلق گرفته برای این مبلغ برای هر روز استفاده از مزایا باید بر اساس نرخ بازپرداخت فعلی بانک مرکزی فدراسیون روسیه بازپرداخت شود.

این جمع آوری اجباری بدهی پولی از حساب تسویه حساب یک شرکت است. این وصول با تصمیم سازمان مالیاتی حداکثر تا 2 ماه پس از ارائه تقاضای پرداخت مالیات انجام می شود.

اگر به دلایل خوبی سازمان مالیاتیموفق به ارائه چنین درخواستی نشد مدت زمان معینی، سپس با مراجعه به دادگاه ها می توان این مدت را بازگرداند.

در صورت ناکافی بودن وجوه موجود در حساب جاری بنگاه، می توان از طریق فروش دارایی، وصول وصول کرد. نهاد قانونیویژگی.

افزایش پتانسیل مالی شرکت از طریق سود حاصل از اجرای پروژه سرمایه گذاری و کاهش آن تامین می شود. نرخ مالیاتتا 30 درصد سود بنابراین، هم دولت و هم بنگاه اقتصادی، گویی با مشارکت سهام، انقلاب فنی در صنعت را تأمین مالی می کنند.

اما فعلاً با وجود مزایای پیش بینی شده در قانون مالیات، امکان غلبه بر آرامش سرمایه گذاری وجود ندارد. مزایا فقط شرکت هایی هستند که به طور قانونی فعالیت می کنند که عملکرد شفافی از تجارت خود دارند.

از این گذشته، به دست آوردن چنین سودی مستلزم مشاهده است اداره مالیاتبرای فعالیت های تولیدی و اقتصادی شرکت، بازرسی های منظم. با جمع بندی موارد فوق ، شایان ذکر است که این رویه برای انعقاد قرارداد سرمایه گذاری با تعهدی ترجیحی مالیات بر درآمد نه تنها به نفع شرکت بلکه به کل دولت نیز دلالت دارد.