1 - 2. Non più valido dal 1 gennaio 2019. - Legge federale del 3 luglio 2016 N 249-FZ (come modificata il 30 settembre 2017).
3. I contribuenti che hanno diritto alle agevolazioni fiscali previste dalla normativa in materia di imposte e tasse sono soggetti a autorità fiscale a sua scelta, domanda di agevolazione fiscale, ed ha altresì il diritto di presentare documenti attestanti il diritto del contribuente ad una agevolazione fiscale. La domanda e i documenti specificati possono essere presentati all'autorità fiscale attraverso un centro multifunzionale per la fornitura di servizi statali e comunali.
(vedi testo nell'edizione precedente)
Se i documenti attestanti il diritto del contribuente al beneficio fiscale non sono disponibili presso l'amministrazione fiscale, compresi quelli non presentati dal contribuente in proprio, l'autorità fiscale, sulla base delle informazioni specificate nella domanda di beneficio fiscale del contribuente, richiede informazioni confermando il diritto del contribuente a un beneficio fiscale, le autorità e altre persone in possesso di tali informazioni.
(vedi testo nell'edizione precedente)
L'autorità o altro soggetto che ha ricevuto una richiesta dell'autorità fiscale di fornire informazioni a conferma del diritto del contribuente al beneficio fiscale, la esegue entro sette giorni dalla data di ricezione o, entro lo stesso termine, notifica all'autorità fiscale i motivi del mancato -esecuzione della richiesta.
(vedi testo nell'edizione precedente)
L'Agenzia delle Entrate, entro tre giorni dalla data di ricezione del suddetto messaggio, è tenuta ad informare il contribuente della mancata ricezione, su richiesta, di informazioni attestanti il diritto di tale contribuente al beneficio fiscale, e della necessità di il contribuente a presentare i documenti giustificativi all'autorità fiscale.
La richiesta di agevolazione fiscale è esaminata dall'Agenzia delle Entrate entro 30 giorni dalla data di ricezione. Se l'Agenzia delle Entrate invia istanza ai sensi del presente comma, il capo (vicecapo) dell'Agenzia delle Entrate ha la facoltà di prorogare di non oltre 30 giorni il termine per l'esame di una domanda di concessione del beneficio fiscale, dandone comunicazione al contribuente.
Sulla base degli esiti dell'esame di una domanda di concessione del beneficio fiscale, l'Agenzia delle Entrate trasmette al contribuente, con le modalità specificate nella presente domanda, un avviso di concessione del beneficio fiscale o un avviso di rifiuto di concedere un beneficio fiscale.
L'avviso di concessione del beneficio fiscale deve specificare i motivi per la concessione del beneficio fiscale, gli oggetti d'imposta ei periodi per i quali il beneficio fiscale è concesso. L'avviso di rifiuto alla concessione del beneficio fiscale deve indicare i motivi del rifiuto di concedere il beneficio fiscale, gli oggetti della tassazione, nonché il periodo a partire dal quale il beneficio fiscale non viene concesso.
Articolo 361. Aliquote fiscali
1. aliquote fiscali stabilito dalle leggi dei sudditi Federazione Russa rispettivamente a seconda della potenza del motore, della spinta del motore a reazione o della stazza lorda veicolo per uno potenza potenza del motore di un veicolo, un chilogrammo di spinta del motore a reazione, una tonnellata di targa di un veicolo o un'unità di un veicolo nelle seguenti quantità:
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Nome dell'oggetto della tassazione |
imposta tasso (in rubli) |
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Autovetture con potenza del motore (da ciascun cavallo): |
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Moto e scooter con potenza del motore (per potenza): |
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fino a 20 cv (fino a 14,7 kW) compreso |
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oltre 20 cv fino a 35 cv (da 14,7 kW a 25,74 kW) compreso |
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oltre 35 cv (oltre 25,74 kW) |
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Autobus con potenza del motore (per potenza): |
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fino a 200 cv (fino a 147,1 kW) compreso |
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oltre 200 cv (oltre 147,1 kW) |
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Autocarri con potenza del motore (per potenza): |
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fino a 100 cv (fino a 73,55 kW) compreso |
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oltre 100 cv fino a 150 cv (da 73,55 kW a 110,33 kW) compreso |
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oltre 150 cv fino a 200 cv (da 110,33 kW a 147,1 kW) compreso |
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oltre 200 cv fino a 250 cv (da 147,1 kW a 183,9 kW) compreso |
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oltre 250 cv (oltre 183,9 kW) |
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Altri veicoli semoventi, macchine e meccanismi su cingoli pneumatici e cingolati (per potenza) |
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Motoslitte, motoslitte con potenza del motore (per potenza): |
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fino a 50 cv (fino a 36,77 kW) compreso |
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oltre 50 cv (oltre 36,77 kW) |
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Barche, barche a motore e altri veicoli nautici con potenza del motore (per potenza): |
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fino a 100 cv (fino a 73,55 kW) compreso |
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Yacht e altre barche a vela a motore con potenza del motore (per potenza): |
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fino a 100 cv (fino a 73,55 kW) compreso |
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oltre 100 cv (oltre 73,55 kW) |
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Moto d'acqua con potenza del motore (per potenza): |
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fino a 100 cv (fino a 73,55 kW) compreso |
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oltre 100 cv (oltre 73,55 kW) |
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Navi non semoventi (trainate) per le quali è determinata la stazza lorda (per ogni tonnellata di stazza lorda registrata) |
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Aerei, elicotteri e altri velivoli con motore (per potenza) |
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Velivoli con motori a reazione (per chilogrammo di forza di spinta) |
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Altri veicoli acquatici e aerei senza motore (per unità di veicolo) |
2. Le aliquote fiscali specificate nel paragrafo 1 del presente articolo possono essere aumentate (ridotte) dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa, ma non più di dieci volte.
La limitazione specificata sull'importo della riduzione delle aliquote fiscali dalle leggi delle entità costituenti della Federazione Russa non si applica alle autovetture con potenza del motore (per potenza) fino a 150 CV. (fino a 110,33 kW) compreso.
3. È consentito stabilire aliquote differenziate per ciascuna categoria di veicoli, nonché tenere conto del numero di anni trascorsi dall'anno di fabbricazione dei veicoli, e (o) della loro classe ambientale.
Il numero di anni trascorsi dall'anno di fabbricazione del veicolo è determinato a partire dal 1 gennaio anno corrente negli anni solari a partire dall'anno successivo a quello di fabbricazione del veicolo.
4. Se le aliquote fiscali non sono determinate dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa, la tassazione viene effettuata alle aliquote fiscali specificate nel paragrafo 1 del presente articolo.
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Codice Fiscale, N 117-FZ | Arte. 361 Codice Fiscale della Federazione Russa
Articolo 361 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Aliquote fiscali (versione attuale)
1. Le aliquote fiscali sono stabilite dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa, rispettivamente, a seconda della potenza del motore, della spinta del motore a reazione o della stazza lorda del veicolo, sulla base di un cavallo vapore del motore del veicolo, un chilogrammo di motore a reazione spinta, una tonnellata di stazza, un'unità di veicolo di stazza lorda o un'unità di veicolo nelle seguenti dimensioni:
| Nome dell'oggetto della tassazione | Aliquota fiscale (in rubli) | Autovetture con potenza del motore (da ciascun cavallo): | 2,5 | 3,5 | 5 | 7,5 | 15 | Moto e scooter con potenza del motore (per potenza): | fino a 20 cv (fino a 14,7 kW) compreso | 1 | oltre 20 cv fino a 35 cv (da 14,7 kW a 25,74 kW) compreso | 2 | oltre 35 cv (oltre 25,74 kW) | 5 | Autobus con potenza del motore (per potenza): | fino a 200 cv (fino a 147,1 kW) compreso | 5 | oltre 200 cv (oltre 147,1 kW) | 10 | Autocarri con potenza del motore (per potenza): | fino a 100 cv (fino a 73,55 kW) compreso | 2,5 | oltre 100 cv fino a 150 cv (da 73,55 kW a 110,33 kW) compreso | 4 | oltre 150 cv fino a 200 cv (da 110,33 kW a 147,1 kW) compreso | 5 | oltre 200 cv fino a 250 cv (da 147,1 kW a 183,9 kW) compreso | 6,5 | oltre 250 cv (oltre 183,9 kW) | 8,5 | Altri veicoli semoventi, macchine e meccanismi su cingoli pneumatici e cingolati (per potenza) | 2,5 | Motoslitte, motoslitte con potenza del motore (per potenza): | fino a 50 cv (fino a 36,77 kW) compreso | 2,5 | oltre 50 cv (oltre 36,77 kW) | 5 | Barche, barche a motore e altri veicoli nautici con potenza del motore (per potenza): | fino a 100 cv (fino a 73,55 kW) compreso | 10 | 20 | Yacht e altre barche a vela a motore con potenza del motore (per potenza): | fino a 100 cv (fino a 73,55 kW) compreso | 20 | oltre 100 cv (oltre 73,55 kW) | 40 | Moto d'acqua con potenza del motore (per potenza): | fino a 100 cv (fino a 73,55 kW) compreso | 25 | oltre 100 cv (oltre 73,55 kW) | 50 | Navi non semoventi (trainate) per le quali è determinata la stazza lorda (per ogni tonnellata o unità di stazza lorda registrata nel caso in cui la stazza lorda sia determinata senza indicare le dimensioni) | 20 | Aerei, elicotteri e altri velivoli con motore (per potenza) | 25 | Velivoli con motori a reazione (per chilogrammo di forza di spinta) | 20 | Altri veicoli acquatici e aerei senza motore (per unità di veicolo) | 200 |
2. Le aliquote fiscali specificate nel paragrafo 1 del presente articolo possono essere aumentate (ridotte) dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa, ma non più di dieci volte.
La limitazione specificata sull'importo della riduzione delle aliquote fiscali dalle leggi delle entità costituenti della Federazione Russa non si applica alle autovetture con potenza del motore (per potenza) fino a 150 CV. (fino a 110,33 kW) compreso.
3. È consentito stabilire aliquote differenziate per ciascuna categoria di veicoli, nonché tenere conto del numero di anni trascorsi dall'anno di fabbricazione dei veicoli, e (o) della loro classe ambientale.
Il numero di anni trascorsi dall'anno di fabbricazione del veicolo è determinato a partire dal 1° gennaio dell'anno in corso in anni di calendario a partire dall'anno successivo all'anno di fabbricazione del veicolo.
4. Se le aliquote fiscali non sono determinate dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa, la tassazione viene effettuata alle aliquote fiscali specificate nel paragrafo 1 del presente articolo.
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Commento all'art. 361 Codice Fiscale della Federazione Russa
1. Ai sensi del comma 1 dell'art. 53 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'aliquota fiscale è l'importo degli oneri fiscali per unità di misura tassa base.
Le aliquote fiscali sono generalmente fissate come percentuale della base imponibile (aliquote ad valorem). Tuttavia, in alcuni casi è possibile stabilire aliquote fisse in termini monetari per unità di misura della base imponibile.
L'articolo 359 del codice fiscale della Federazione Russa prevede che la base imponibile per l'imposta sui trasporti sia determinata in base alla potenza del motore in cavalli, alla spinta di un motore a reazione in chilogrammi di potenza, alla stazza lorda in tonnellate registrate, al l'unità del veicolo.
Quando si calcola tassa di trasporto si applicano tariffe fisse a seconda di:
Dalla potenza del motore per cavallo rispetto ai veicoli (terrestri, nautici e aerei) con motore;
Dalla spinta di un motore a reazione in modalità decollo in condizioni terrestri per un chilogrammo di forza;
Dalla stazza lorda del veicolo per tonnellata di targa in relazione ai veicoli non semoventi (trainati) d'acqua per i quali si determina la stazza lorda;
Dal numero di unità di veicoli rispetto ad altri veicoli nautici e aerei non dotati di motore e per i quali non è determinata la stazza lorda.
A causa del fatto che la tassa di trasporto è una tassa regionale, le aliquote fiscali sono stabilite dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa e gli organi legislativi degli enti costitutivi della Federazione Russa possono determinare le aliquote fiscali solo all'interno i limiti stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 2, articolo 53 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Allo stesso tempo, le aliquote fiscali nel diritto di un'entità costituente della Federazione Russa devono essere stabilite per ciascun tipo di veicolo in base alla sua base imponibile, la procedura per determinare quale è prevista dal Codice Fiscale della Federazione Russa, un atto di legge federale.
Una norma simile è prevista dalla Sez. 28 del Codice Fiscale della Federazione Russa: in conformità con la clausola 1 dell'articolo commentato, le aliquote fiscali sono stabilite dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa. Nello stesso paragrafo, le aliquote di base dell'imposta sui trasporti sono indicate in base alla potenza del motore, alla spinta del motore a reazione o alla stazza lorda dei veicoli, alle categorie di veicoli per un cavallo della potenza del motore del veicolo, a una tonnellata di targa o all'unità del veicolo.
2. Si precisa che le aliquote di base dell'imposta sui trasporti per gli autoveicoli terrestri indicate nell'articolo commentato sono di gran lunga superiori alle aliquote previgenti per i proprietari di autoveicoli, previste nella precedente versione del comma 1 dell'art. 6 della Legge sui fondi stradali nella Federazione Russa. Confrontando la vecchia e la nuova aliquota fiscale, puoi vedere che:
in media, le aliquote fiscali per autocarri e altri veicoli semoventi, macchine e meccanismi su cingoli pneumatici e cingolati sono state aumentate di 2 volte;
per autobus con potenza motore fino a 200 CV le aliquote fiscali sono state aumentate di 5 volte e per gli autobus con potenza del motore superiore a 200 CV. - 10 volte;
per moto e scooter, le aliquote fiscali sono state aumentate in media di 10 volte (a seconda della potenza);
per le auto si può tracciare il seguente trend: maggiore è la potenza dell'auto, più volte vengono aumentate le aliquote fiscali. Quindi, per auto con una potenza fino a 100 CV. le tariffe sono state aumentate di 10 volte, per le auto con potenza superiore a 100 CV. fino a 150 cv le tariffe sono maggiorate di 5 volte, per le vetture con potenza superiore a 150 CV. fino a 200 cv le tariffe sono state aumentate di 7,8 volte, per le auto con potenza superiore a 200 CV. fino a 250 cv le tariffe sono state aumentate di 11 volte e per le auto con una potenza di oltre 250 CV. le tariffe sono addirittura aumentate di 23 volte.
Un aumento così significativo delle aliquote di base è spiegato da quanto segue. Al comma 5 dell'art. 6 della legge sui fondi stradali nella Federazione Russa, è stata prevista una norma in base alla quale un aumento (diminuzione) delle aliquote fiscali rispetto alle aliquote specificate in questo articolo o un'esenzione completa determinate categorie individui e le organizzazioni dal pagamento delle tasse è prerogativa delle autorità legislative delle entità costituenti della Federazione Russa ed è da esse stabilito nelle leggi in vigore nelle singole regioni. Le Regioni, avvalendosi della facoltà di fissare le proprie aliquote d'imposta senza alcun vincolo, hanno arbitrariamente aumentato le aliquote rispetto a quelle previste dalla legislazione federale.
Secondo le Sentenze della Corte Costituzionale della Federazione Russa del 10 aprile 2002 N 104-O e N 107-O, la disposizione del paragrafo 5 dell'art. 6 della legge sui fondi stradali nella Federazione Russa sulla possibilità di stabilire dalle leggi degli enti costitutivi della Russia aliquote fiscali sui proprietari di veicoli che superano le aliquote stabilite dalla legge sui fondi stradali nella Federazione Russa. Inoltre, la Corte costituzionale ha concluso che, in relazione alle tasse degli enti costitutivi della Federazione Russa, solo le tasse introdotte dagli organi legislativi degli enti costitutivi della Federazione Russa in conformità con i principi generali di tassazione e tasse determinate dalla legislazione federale possono essere considerate come imposte “giuridicamente stabilite”, e gli elementi essenziali di ogni imposta regionale, compresa l'aliquota marginale, dovrebbero essere regolati dalla legge federale.
La contraddizione sorta è eliminata dal cap. 28 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che ha stabilito le aliquote minime e massime dell'imposta sui trasporti. Pertanto, il paragrafo 2 dell'articolo commentato stabilisce che le aliquote base determinate dal codice fiscale della Federazione Russa possono essere aumentate o ridotte dalle leggi delle entità costitutive della Federazione Russa, ma non più di cinque volte. Nel caso in cui un'aliquota fiscale sia stabilita nella legge di un'entità costituente della Federazione Russa per importi superiori ai limiti specificati o inferiori ai limiti specificati, l'aliquota fiscale viene applicata nell'importo del codice fiscale massimo consentito della Russia Federazione (clausola 26 delle Raccomandazioni metodologiche del Ministero della Fiscalità della Russia sull'applicazione del Capitolo 28 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
legge federale n. 307-FZ “Sulle modifiche agli articoli 342 e 361 della parte seconda codice fiscale Federazione Russa" dal 1 gennaio 2011. le aliquote delle tasse sui trasporti per le auto sono state dimezzate, mentre è stato preservato il diritto dei soggetti della Federazione Russa 3 di aumentare (ridurre) l'aliquota delle tasse sui trasporti, ma non più di dieci volte ...
Nuova edizione Art. 361 Codice Fiscale della Federazione Russa
1. Le aliquote fiscali sono stabilite dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa, rispettivamente, a seconda della potenza del motore, della spinta del motore a reazione o della stazza lorda del veicolo, sulla base di un cavallo della potenza del motore del veicolo, un chilogrammo di jet spinta del motore, una tonnellata di registro del veicolo o un veicolo unitario nelle seguenti dimensioni:
| Nome dell'oggetto della tassazione | Aliquota fiscale (in rubli) |
| Autovetture con potenza del motore (da ciascun cavallo): | |
| 2,5 | |
| 3,5 | |
| 5 | |
| 7,5 | |
| 15 | |
| Moto e scooter con potenza del motore (per potenza): | |
| fino a 20 cv (fino a 14,7 kW) compreso | 1 |
| oltre 20 cv fino a 35 cv (da 14,7 kW a 25,74 kW) compreso | 2 |
| oltre 35 cv (oltre 25,74 kW) | 5 |
| Autobus con potenza del motore (per potenza): | |
| fino a 200 cv (fino a 147,1 kW) compreso | 5 |
| oltre 200 cv (oltre 147,1 kW) | 10 |
| Autocarri con potenza del motore (per potenza): | |
| fino a 100 cv (fino a 73,55 kW) compreso | 2,5 |
| oltre 100 cv fino a 150 cv (da 73,55 kW a 110,33 kW) compreso | 4 |
| oltre 150 cv fino a 200 cv (da 110,33 kW a 147,1 kW) compreso | 5 |
| oltre 200 cv fino a 250 cv (da 147,1 kW a 183,9 kW) compreso | 6,5 |
| oltre 250 cv (oltre 183,9 kW) | 8,5 |
| Altri veicoli semoventi, macchine e meccanismi su cingoli pneumatici e cingolati (per potenza) | 2,5 |
| Motoslitte, motoslitte con potenza del motore (per potenza): | |
| fino a 50 cv (fino a 36,77 kW) compreso | 2,5 |
| oltre 50 cv (oltre 36,77 kW) | 5 |
| Barche, barche a motore e altri veicoli nautici con potenza del motore (per potenza): | |
| fino a 100 cv (fino a 73,55 kW) compreso | 10 |
| 20 | |
| Yacht e altre barche a vela a motore con potenza del motore (per potenza): | |
| fino a 100 cv (fino a 73,55 kW) compreso | 20 |
| oltre 100 cv (oltre 73,55 kW) | 40 |
| Moto d'acqua con potenza del motore (per potenza): | |
| fino a 100 cv (fino a 73,55 kW) compreso | 25 |
| oltre 100 cv (oltre 73,55 kW) | 50 |
| Navi non semoventi (trainate) per le quali è determinata la stazza lorda (per ogni tonnellata di stazza lorda registrata) | 20 |
| Aerei, elicotteri e altri velivoli con motore (per potenza) | 25 |
| Velivoli con motori a reazione (per chilogrammo di forza di spinta) | 20 |
| Altri veicoli acquatici e aerei senza motore (per unità di veicolo) | 200 |
2. Le aliquote fiscali specificate nel paragrafo 1 del presente articolo possono essere aumentate (ridotte) dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa, ma non più di dieci volte.
La limitazione specificata sull'importo della riduzione delle aliquote fiscali dalle leggi delle entità costituenti della Federazione Russa non si applica alle autovetture con potenza del motore (per potenza) fino a 150 CV. (fino a 110,33 kW) compreso.
3. È consentito stabilire aliquote differenziate per ciascuna categoria di veicoli, nonché tenere conto del numero di anni trascorsi dall'anno di fabbricazione dei veicoli, e (o) della loro classe ambientale.
Il numero di anni trascorsi dall'anno di fabbricazione del veicolo è determinato a partire dal 1° gennaio dell'anno in corso in anni di calendario a partire dall'anno successivo all'anno di fabbricazione del veicolo.
4. Se le aliquote fiscali non sono determinate dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa, la tassazione viene effettuata alle aliquote fiscali specificate nel paragrafo 1 del presente articolo.
Commento all'articolo 361 del codice fiscale della Federazione Russa
Le aliquote fiscali sono stabilite dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa a seconda della potenza del motore, della spinta del motore a reazione o della stazza lorda dei veicoli, della loro categoria per un cavallo della potenza del motore del veicolo, un chilogrammo di forza di spinta del motore a reazione, uno tonnellata di registrazione o unità di veicolo. Nell'art. 361 del Codice Fiscale della Federazione Russa, vengono fornite le aliquote di base dell'imposta sui trasporti e i soggetti della Federazione Russa possono aumentare o diminuire le aliquote fiscali, ma non più di cinque volte. Le organizzazioni che hanno filiali dovrebbero prestare particolare attenzione a questo, poiché le aliquote fiscali per un tipo di veicolo in diverse regioni possono variare in modo significativo. Inoltre, possono essere stabilite aliquote differenziate tenendo conto della durata uso benefico e per ogni categoria di veicoli.
Un altro commento all'art. 361 del Codice Fiscale della Federazione Russa
Dal 01.01.2010 le aliquote delle tasse sui trasporti non cambiano, tuttavia i soggetti della Federazione Russa hanno il diritto di modificare o ridurre di dieci volte le aliquote fiscali e queste aliquote possono essere fissate a seconda dell'anno di fabbricazione del veicolo e sulla loro classe ambientale.