Contestualmente, tali due accantonamenti sono rilevati come proventi (oneri) del mese di passaggio al calcolo della base imponibile dell'imposta sul reddito delle società con il metodo della competenza. Quando un'organizzazione passa al sistema fiscale semplificato con oggetto di tassazione sotto forma di reddito ridotto dell'importo delle spese, la contabilità fiscale alla data di tale transizione riflette il valore residuo delle immobilizzazioni acquisite (costruite, fabbricate) e acquisito (creato dall'organizzazione stessa) beni immateriali, che sono stati pagati prima del passaggio al regime fiscale semplificato, sotto forma di differenza tra il prezzo di acquisto (costruzione, fabbricazione, creazione da parte dell'organizzazione stessa) e l'importo del rateo di ammortamento secondo quanto previsto dal cap. 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Capitolo 26.2. sistema fiscale semplificato

Nuova edizione Art. 346.14 del Codice Fiscale della Federazione Russa 1. L'oggetto della tassazione è: reddito; reddito meno spese. 2. La scelta dell'oggetto della tassazione è effettuata dal contribuente stesso, salvo il caso previsto dal comma 3 del presente articolo.

L'oggetto della tassazione può essere modificato dal contribuente annualmente. L'oggetto della tassazione può essere modificato dall'inizio del periodo d'imposta, previa comunicazione del contribuente autorità fiscale fino al 31 dicembre dell'anno precedente quello in cui il contribuente propone di modificare l'oggetto della tassazione.

Durante il periodo d'imposta, il contribuente non può modificare l'oggetto della tassazione. 3.

Arte. 346 Codice Fiscale della Federazione Russa (2017-2018): domande e risposte

Per i contribuenti che hanno scelto il reddito come oggetto di tassazione, il pagamento tassa minima e non è previsto alcun riporto. Per quanto riguarda il reddito ridotto dell'importo delle spese, l'aliquota fiscale su di essi è del 15 per cento (pag.
2 cucchiai. 346.20

Attenzione

Codice Fiscale della Federazione Russa). Quando si calcola la base imponibile in questo caso, l'importo del reddito viene ridotto dell'importo delle spese sostenute e pagate, compreso l'importo dei contributi previdenziali obbligatori, nonché dell'importo delle prestazioni di invalidità temporanea pagate dall'organizzazione o dall'imprenditore presso il loro a proprie spese. Si ricorda che l'art. 346.16 del Codice della Federazione Russa prevede un elenco chiuso delle spese quando si utilizza l'oggetto della tassazione "reddito meno spese".

Pertanto, il contribuente non potrà tenere conto di tutte le sue spese nel calcolo dell'imposta unica.

Capitolo 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa Sistema fiscale semplificato (usn)

del codice fiscale della Federazione Russa Dal 01.01.2009, i contribuenti hanno il diritto di modificare l'oggetto della tassazione. Allo stesso tempo, fino al 01.01.2009, l'oggetto non poteva essere modificato entro tre anni dalla sua selezione.

L'oggetto della tassazione può essere modificato solo dall'inizio del periodo d'imposta (cioè l'anno solare), mentre i contribuenti devono comunicarlo all'Agenzia delle Entrate entro il 20 dicembre dell'anno precedente l'anno in cui il contribuente propone di modificare la oggetto di tassazione. Non hanno diritto alla modifica dell'oggetto i contribuenti che siano parti di un accordo di società semplice (accordo di attività congiunta) o di un accordo sulla gestione fiduciaria dei beni.

Importante

Il codice fiscale della Federazione Russa, alla data di transizione al pagamento dell'imposta sugli utili delle organizzazioni nella contabilità fiscale, il valore residuo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali è determinato riducendo il valore residuo di queste immobilizzazioni e attività immateriali, determinato, alla data di passaggio al regime fiscale semplificato, dall'ammontare delle spese determinato per il periodo di applicazione del regime fiscale semplificato (sistema fiscale semplificato) secondo le modalità previste dal comma 3 dell'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Nel passaggio da altri regimi di tassazione ad un sistema di tassazione semplificata e da un sistema di tassazione semplificata ad altri regimi di tassazione, i singoli imprenditori applicano le regole previste dal comma 1 dell'art.

clausole 2.1 e 3 dell'art. 346.25 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Articolo 346.14 del codice fiscale russo. oggetti di tassazione

Dichiarazioni all'interno sistema semplificato le dichiarazioni fiscali sono presentate dalle persone giuridiche entro il 31 marzo e dagli imprenditori privati ​​entro il 30 aprile. Chiarimenti sull'USN

• per le società a responsabilità limitata, tutti i pagamenti delle tasse devono essere effettuati esclusivamente tramite bonifico bancario;
• necessario conferma documentale spese detratte dal reddito;
• la presenza di vincoli alle spese per le quali la base imponibile può essere ridotta (l'elenco di cui all'art.

Se un'organizzazione trasferisce dal sistema fiscale semplificato (indipendentemente dall'oggetto della tassazione) al regime fiscale generale e dispone di immobilizzazioni e attività immateriali, i costi di acquisizione (costruzione, produzione, creazione da parte dell'organizzazione stessa, completamento, attrezzature aggiuntive, ricostruzione, ammodernamento e riattrezzamento tecnico) di cui, effettuati nel periodo di applicazione del regime fiscale generale prima del passaggio al regime fiscale semplificato, non sono interamente trasferiti alle spese del periodo di applicazione del regime fiscale semplificato nel modalità previste dal comma 3 dell'art.
Le organizzazioni e i singoli imprenditori che in precedenza applicavano il regime di tassazione generale, nel passaggio al sistema di tassazione semplificata (sistema di tassazione semplificata), rispettano la seguente regola: importi IVA calcolati e pagati dal contribuente dell'IVA (imposta sul valore aggiunto) dagli importi di corrispettivo, parziale corrispettivo percepito prima del passaggio al regime fiscale semplificato per future consegne di beni, prestazioni di lavori, prestazioni di servizi o trasferimento di diritti patrimoniali effettuati nel periodo successivo al passaggio al regime fiscale semplificato, sono deducibili in l'ultimo periodo d'imposta precedente il mese di transizione del contribuente IVA al regime fiscale semplificato, se sono presenti documenti che attestino la dichiarazione degli importi fiscali agli acquirenti in relazione al passaggio del contribuente al regime fiscale semplificato.

L'articolo 346 del codice fiscale della Federazione Russa ha semplificato il sistema fiscale 2017

del Codice, a partire dalla data di passaggio al pagamento dell'imposta sul reddito delle società in contabilità fiscale, il valore residuo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali è determinato riducendo il valore residuo di tali immobilizzazioni e attività immateriali, determinato alla data di passaggio alla fiscalità semplificata, dall'ammontare delle spese determinato per il periodo di applicazione della fiscalità semplificata secondo le modalità previste dal comma 3 dell'articolo 346.16 del presente codice. 4. Nel passaggio da altri regimi tributari ad un regime tributario semplificato e da un regime tributario semplificato ad altri regimi tributari, i singoli imprenditori applicano le regole previste dai commi 2.1 e 3 del presente articolo.

5.

L'articolo 346 15 del codice fiscale della Federazione Russa ha semplificato il sistema fiscale 2017

Home Documenti Codice fiscale della Federazione Russa Capitolo 26.2. SISTEMA FISCALE SEMPLIFICATO E' stata predisposta una versione rivista del documento con modifiche non entrate in vigore” codice fiscale della Federazione Russa (seconda parte)" del 05/08/2000 N 117-FZ (modificata il 07/03/2018)

• Articolo 346.11. Disposizioni generali
• Articolo 346.12. Contribuenti
• Articolo 346.13.
  La procedura e le condizioni per l'inizio e la cessazione dell'applicazione del regime fiscale semplificato
• Articolo 346.14. Oggetti di tassazione
• Articolo 346.15. La procedura per la determinazione del reddito
• Articolo 346.16. La procedura per la determinazione dei costi
• Articolo 346.17. Procedura per il riconoscimento di entrate e spese
• Articolo 346.18. La base imponibile
• Articolo 346.19. Periodo imponibile.
  Periodo di rendicontazione
• Articolo 346.20. aliquote fiscali
• Articolo 346.21. La procedura per il calcolo e il pagamento dell'imposta
• Articolo 346.22. È scaduta
• Articolo 346.23.

L'articolo 346 del codice fiscale della Federazione Russa ha semplificato il sistema fiscale con commenti 2017

I proventi e gli oneri di cui ai commi 1 e 2 del presente paragrafo sono rilevati come proventi (oneri) del mese di passaggio al calcolo della base imponibile dell'imposta sul reddito delle società con il metodo della competenza. 2.1. Quando un'organizzazione passa a un sistema fiscale semplificato con oggetto di tassazione sotto forma di reddito ridotto dell'importo delle spese, la contabilità fiscale alla data di tale transizione riflette il valore residuo delle immobilizzazioni acquisite (costruite, fabbricate) e beni immateriali acquisiti (creati dall'organizzazione stessa) che vengono pagati per il passaggio a un sistema fiscale semplificato, sotto forma di differenza tra il prezzo di acquisto (costruzione, produzione, creazione da parte dell'organizzazione stessa) e l'importo dell'ammortamento accumulato in in conformità con i requisiti del Capitolo 25 del presente Codice.

2. L'applicazione del sistema semplificato di tassazione da parte degli enti prevede il loro esonero dall'obbligo di pagare l'imposta sul reddito delle società, l'imposta sugli immobili delle società e l'imposta sociale unificata. Le organizzazioni che applicano il sistema di tassazione semplificata non sono riconosciute come contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto, ad eccezione dell'imposta sul valore aggiunto pagabile ai sensi del presente codice quando le merci vengono importate nel territorio doganale della Federazione Russa, nonché dell'imposta sul valore aggiunto pagata in in conformità con il presente Codice.

Le organizzazioni che applicano il sistema fiscale semplificato pagano i premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria in conformità con la legislazione della Federazione Russa.

Le altre tasse sono pagate dagli enti che applicano il sistema di tassazione semplificata in conformità con la normativa in materia di imposte e tasse.

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha modificato il paragrafo 3 del presente Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2008.

3. L'applicazione del regime fiscale semplificato da parte dei singoli imprenditori prevede il loro esonero dall'obbligo di versare l'imposta sul reddito delle persone fisiche (in relazione ai redditi percepiti da attività imprenditoriale), l'imposta sui beni delle persone fisiche (in relazione agli immobili adibiti all'attività imprenditoriale) e l'imposta sociale unificata (in relazione ai redditi percepiti dall'attività imprenditoriale, nonché ai pagamenti e alle altre remunerazioni dagli stessi maturati a favore delle persone fisiche). I singoli imprenditori che applicano il sistema di tassazione semplificata non sono riconosciuti come contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto, ad eccezione dell'imposta sul valore aggiunto pagabile ai sensi del presente codice quando le merci vengono importate nel territorio doganale della Federazione Russa, nonché dell'imposta sul valore aggiunto pagata ai sensi del presente Codice.

I singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato pagano i premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria in conformità con la legislazione della Federazione Russa.

Le altre tasse sono pagate dai singoli imprenditori che applicano il sistema di tassazione semplificata secondo la normativa in materia di imposte e tasse.

4. Per gli enti e i singoli imprenditori che applicano il sistema di tassazione semplificata, permangono l'attuale procedura per l'effettuazione di operazioni in contanti e la procedura per la presentazione delle segnalazioni statistiche.

5. Le organizzazioni ei singoli imprenditori che applicano il regime fiscale semplificato non sono esentati dall'adempimento dei propri obblighi agenti fiscali previsto dal presente Codice.

Articolo 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa - Contribuentee

1. I contribuenti sono organizzazioni e singoli imprenditori che sono passati a un sistema fiscale semplificato e lo applicano secondo le modalità previste dal presente Capo.

2. L'ente ha diritto di passare al regime di tassazione semplificata, se, a seguito dei risultati dei nove mesi dell'anno in cui l'ente presenta domanda per il passaggio al regime di tassazione semplificata, il reddito determinato ai sensi del presente Codice non supera i 15 milioni di rubli.

L'importo del reddito massimo dell'ente specificato nel primo comma del presente paragrafo, che limita il diritto dell'ente al passaggio a un sistema fiscale semplificato, è soggetto a indicizzazione mediante un coefficiente deflatore stabilito annualmente per ogni anno solare successivo e tenendo conto tenere conto delle variazioni dei prezzi al consumo per i beni (lavori, servizi) nella Federazione Russa per l'anno solare precedente, nonché dei coefficienti di deflazione applicati in precedenza in conformità con questo paragrafo. Il coefficiente deflatore è determinato e soggetto a pubblicazione ufficiale secondo le modalità prescritte dal governo della Federazione Russa.

La legge federale n. 137-FZ del 27 luglio 2006 ha modificato il paragrafo 3 del presente Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2007.

3. Non legittimati ad applicare il regime fiscale semplificato:

1) organismi con sedi distaccate e (o) uffici di rappresentanza;

3) assicuratori;

4) fondi pensione non statali;

5) fondi di investimento;

6) operatori professionali del mercato mobiliare;

7) banchi di pegno;

8) organizzazioni e singoli imprenditori impegnati nella produzione di beni soggetti ad accisa, nonché nell'estrazione e vendita di minerali, ad eccezione dei minerali comuni;

9) organizzazioni e singoli imprenditori impegnati nel settore del gioco d'azzardo;

10) notai che esercitano uno studio privato, avvocati che abbiano istituito studi legali, nonché altre forme di formazioni legali;

11) organizzazioni che sono parti di accordi di condivisione della produzione;

13) enti e singoli imprenditori trasferiti al sistema di tassazione dei produttori agricoli (imposta unica agricola) ai sensi del Capitolo 26.1 del presente Codice;

14) organizzazioni in cui la quota di partecipazione di altre organizzazioni è superiore al 25%. Questa restrizione non si applica alle organizzazioni capitale autorizzato che consiste interamente in contributi di organizzazioni pubbliche di persone disabili, se il numero medio di persone disabili tra i loro dipendenti è almeno del 50 per cento e la loro quota nella cassa salari è almeno del 25 per cento, a organizzazioni senza scopo di lucro, compresa la cooperazione dei consumatori organizzazioni che operano in conformità con la legge della Federazione Russa del 19 giugno 1992 N 3085-I "Sulla cooperazione dei consumatori (società di consumo, i loro sindacati) nella Federazione Russa", nonché società commerciali, i cui unici fondatori sono le società dei consumatori e le loro unioni, operanti ai sensi di detta legge;

15) organizzazioni e singoli imprenditori, il cui numero medio di dipendenti per il periodo di imposta (di rendicontazione), determinato secondo le modalità stabilite da organo federale il potere esecutivo, autorizzato in campo statistico, supera le 100 persone;

16) organizzazioni il cui valore residuo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali, determinato in conformità con la legislazione della Federazione Russa sulla contabilità, supera i 100 milioni di rubli. Ai fini del presente comma si tiene conto delle immobilizzazioni e delle immobilizzazioni immateriali, che sono soggette ad ammortamento e rilevate come beni ammortizzabili ai sensi del Capitolo 25 del presente Codice;

17) istituzioni di bilancio;

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha modificato il comma 18 del paragrafo 3 del presente Codice Le modifiche entrano in vigore il 1° gennaio 2008.

18) organizzazioni straniere.

4. Gli enti e i singoli imprenditori trasferiti ai sensi del Capitolo 26.3 del presente Codice al pagamento di un'unica imposta sul reddito figurativo per determinate tipologie di attività per uno o più tipi di attività imprenditoriali, hanno diritto di applicare il regime fiscale semplificato in relazione ad altri tipi di attività imprenditoriali che svolgono. Allo stesso tempo, le restrizioni al numero dei dipendenti e al valore delle immobilizzazioni e delle attività immateriali stabilite dal presente capitolo in relazione a tali organizzazioni e singoli imprenditori sono determinate in base a tutti i tipi di attività che svolgono e l'importo massimo di il reddito stabilito dal comma 2 del presente articolo è determinato dalle tipologie di attività che sono tassate ai sensi dell'art regime generale tassazione.

Articolo 346.13 del codice fiscale della Federazione Russa - Procedura e condizioni per l'inizio e la fine dell'applicazione del sistema fiscale semplificato

Le leggi federali n. 205-FZ del 29 dicembre 2004 e n. 101-FZ del 21 luglio 2005 hanno modificato il presente codice ed entrano in vigore il 1 gennaio 2006.

1. Gli enti e i singoli imprenditori che hanno manifestato la volontà di passare ad un regime di tassazione semplificata, presentano nel periodo dal 1 ottobre al 30 novembre dell'anno precedente l'anno dal quale i contribuenti passano ad un regime di tassazione semplificata, all'Agenzia delle Entrate a dichiarazione di ubicazione (luogo di residenza). Allo stesso tempo, le organizzazioni nella domanda per il passaggio a un sistema fiscale semplificato segnalano l'importo del reddito per nove mesi dell'anno in corso, nonché il numero medio di dipendenti per il periodo specificato e il valore residuo delle immobilizzazioni e immobilizzazioni immateriali al 1 ottobre dell'anno in corso.

La scelta dell'oggetto della tassazione è effettuata dal contribuente prima dell'inizio del periodo d'imposta in cui è stato applicato per la prima volta il sistema di tassazione semplificata. In caso di modifica dell'oggetto della tassazione prescelto dopo aver presentato domanda di passaggio al regime fiscale semplificato, il contribuente è tenuto a comunicarlo all'Agenzia delle Entrate entro il 20 dicembre dell'anno precedente l'anno in cui il regime fiscale semplificato è stato applicato per la prima volta.

Conformemente alla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005, i contribuenti che sono passati a un sistema fiscale semplificato dal 1 gennaio 2003 e hanno scelto il reddito come oggetto di tassazione hanno il diritto di modificare l'oggetto di tassazione dal 1 gennaio , 2006 dandone comunicazione all'erario entro e non oltre il 20 dicembre 2005

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha modificato il paragrafo 2 del presente Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2008.

2. Un ente di nuova costituzione e un imprenditore individuale di nuova iscrizione hanno il diritto di presentare domanda per il passaggio a un regime fiscale semplificato entro cinque giorni dalla data di iscrizione all'Agenzia delle Entrate indicata nel certificato di iscrizione all'Agenzia delle Entrate rilasciato ai sensi con il secondo comma del comma 2 del presente Codice. In questo caso, l'ente e il singolo imprenditore hanno il diritto di applicare il sistema di tassazione semplificata dalla data della loro iscrizione all'Agenzia delle Entrate, indicata nel certificato di iscrizione all'Agenzia delle Entrate.

Organizzazioni e singoli imprenditori che, in conformità con gli atti normativi degli organi rappresentativi dei distretti municipali e dei distretti urbani, le leggi delle città federali di Mosca e San Pietroburgo sul sistema fiscale sotto forma di un'unica imposta sul reddito figurativo per alcune tipologie di attività, prima della fine dell'anno solare in corso i contribuenti di un'unica imposta sulla figura del reddito, hanno diritto, sulla base di una domanda, al passaggio ad un regime di tassazione semplificata dall'inizio del mese in cui il loro obbligo di pagare un'unica imposta sul reddito figurativo è stata estinta.

3. I contribuenti che applicano il regime di tassazione semplificata non possono passare ad altro regime di tassazione prima della fine del periodo d'imposta, salvo diversa disposizione del presente articolo.

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha modificato il paragrafo 4 del presente Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2008.

4. Se, a seguito dei risultati del periodo di rendicontazione (fiscale), il reddito del contribuente, determinato ai sensi dell'articolo 346.15 e dei commi 1 e 3 del paragrafo 1 del presente codice, ha superato i 20 milioni di rubli e (o) durante la rendicontazione (imposta ) periodo in cui si è verificato il mancato rispetto dei requisiti stabiliti dai commi 3 e 4 dell'articolo 346.12 e comma 3 del presente Codice, si ritiene che tale contribuente abbia perso il diritto di applicare il regime di tassazione semplificata dall'inizio del trimestre in cui era consentito l'eccesso specificato e (o) il mancato rispetto dei requisiti specificati.

Allo stesso tempo, gli importi delle tasse dovute quando si utilizza un regime fiscale diverso sono calcolati e pagati secondo le modalità prescritte dalla legislazione della Federazione Russa in materia di tasse e commissioni per le organizzazioni di nuova creazione o per i singoli imprenditori di nuova registrazione. I contribuenti di cui al presente comma non pagano sanzioni e sanzioni per il ritardato pagamento delle mensilità nel trimestre in cui tali contribuenti sono passati ad un diverso regime di tassazione.

L'importo del limite di reddito del contribuente di cui al primo comma della presente clausola, che limita il diritto del contribuente ad applicare il regime di tassazione semplificata, è soggetto ad indicizzazione secondo le modalità previste dall'articolo 2 del presente Codice.

La legge federale n. 268-FZ del 30 dicembre 2006 ha modificato il paragrafo 5 del presente codice, che entrerà in vigore un mese dopo la pubblicazione ufficiale del suddetto legge federale

5. Il contribuente è tenuto a informare l'autorità fiscale del passaggio ad altro regime fiscale, effettuato ai sensi del comma 4 del presente articolo, entro 15 giorni di calendario dalla scadenza del periodo di rendicontazione.

6. Il contribuente che applica il regime di tassazione semplificata ha diritto di passare ad un regime di tassazione diverso dall'inizio dell'anno solare dandone comunicazione all'Agenzia delle Entrate entro e non oltre il 15 gennaio dell'anno in cui intende passare ad un regime di tassazione diverso .

7. Il contribuente che è passato da un sistema di tassazione semplificata a un altro regime di tassazione ha il diritto di tornare a un sistema di tassazione semplificata non prima di un anno dopo aver perso il diritto di applicare un sistema di tassazione semplificata.

Articolo 346.14 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Oggetti di tassazione

La legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005 ha modificato il presente Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2006.

1. Oggetto della tassazione sono:

reddito meno spese.

2. La scelta dell'oggetto della tassazione è effettuata dal contribuente stesso, salvo il caso previsto dal comma 3 del presente articolo. L'oggetto della tassazione non può essere modificato dal contribuente entro tre anni dall'inizio dell'applicazione del regime di tassazione semplificata.

3. I contribuenti che sono parti di un patto di società semplice (contratto di attività congiunte) o di un accordo di gestione fiduciaria dei beni applicano un reddito decurtato dell'importo delle spese a titolo di imposta.

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha modificato questo Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2008.

Articolo 346.15. La procedura per la determinazione del reddito

1. Nel determinare l'oggetto della tassazione, i contribuenti tengono conto dei seguenti redditi:

Articolo 346.15 del codice fiscale della Federazione Russa - Procedura per la determinazione del reddito

1. Nel determinare l'oggetto della tassazione, i contribuenti tengono conto dei seguenti redditi:

reddito da vendita determinato in conformità al presente Codice;

proventi non operativi determinati ai sensi del presente Codice.

Nella determinazione dell'oggetto della tassazione non si tiene conto del reddito previsto dal presente Codice.

Non sono presi in considerazione come reddito i redditi sotto forma di dividendi percepiti, la cui tassazione è effettuata da un agente fiscale ai sensi delle disposizioni degli articoli 214 e 275 del presente codice.

Articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Procedura per la determinazione delle spese

Legge federale n. 137-FZ del 27 luglio 2006, in vigore dal 1 gennaio 2007, e legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007, in vigore dal 1 gennaio 2008 e applicabile ai rapporti giuridici sorti dal 1 gennaio , 2007, il presente Codice è stato modificato.

Articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa - La procedura per il riconoscimento di entrate e spese

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha modificato il paragrafo 1 del presente Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2008.

1. Ai fini del presente capo, la data di ricezione del reddito è il giorno di ricevimento dei fondi su conti bancari e (o) al cassiere, ricevimento di altri beni (lavori, servizi) e (o) diritti di proprietà, così come il rimborso del debito (pagamento) al contribuente in altro modo (metodo in contanti).

Quando un acquirente utilizza una cambiale negli insediamenti per beni (lavori, servizi) da lui acquistati, diritti di proprietà, la data di ricezione del reddito da parte del contribuente è la data di pagamento della cambiale (il giorno di ricezione dei fondi dal emittente o altro soggetto obbligato ai sensi della cambiale indicata) o il giorno in cui il contribuente trasferisce la stessa cambiale per girata di terzo.

Nel caso in cui un contribuente restituisca le somme precedentemente percepite a titolo di anticipo per la fornitura di beni, la prestazione di lavori, la prestazione di servizi, il trasferimento di diritti patrimoniali, il reddito del periodo d'imposta (dichiarazione) in cui è stata effettuata la dichiarazione si riduce per l'importo della restituzione.

Legge federale n. 137-FZ del 27 luglio 2006, in vigore dal 1 gennaio 2007, e legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007, in vigore dal 1 gennaio 2008 e applicabile ai rapporti giuridici sorti dal 1 gennaio, 2007, comma 2, del presente Codice è stato modificato

2. Le spese del contribuente sono rilevate come spese dopo l'effettivo pagamento. Ai fini del presente capitolo, il pagamento di beni (lavori, servizi) e (o) diritti di proprietà è riconosciuto come cessazione dell'obbligazione del contribuente - acquirente di beni (lavori, servizi) e (o) diritti di proprietà al venditore, che è direttamente correlato alla fornitura di tali beni (prestazione di lavori, prestazione di servizi) e (o) al trasferimento di diritti di proprietà. In questo caso, le spese sono contabilizzate come spese, tenendo conto delle seguenti caratteristiche:

1) spese materiali (comprese le spese per l'acquisto di materie prime e forniture), nonché spese di manodopera - al momento del rimborso del debito mediante addebito di fondi dal conto corrente del contribuente, pagamento dalla cassa e in caso di altro metodo di rimborso del debito - al momento di tale rimborso. Una procedura simile si applica al pagamento degli interessi per l'utilizzo di fondi presi in prestito (compresi i prestiti bancari) e per il pagamento di servizi di terzi. Allo stesso tempo, i costi di acquisto di materie prime e materiali sono presi in considerazione come parte dei costi in quanto tali materie prime e materiali vengono stornati alla produzione;

2) il costo del pagamento del costo dei beni acquistati per l'ulteriore vendita - in quanto tali beni sono venduti. Il contribuente ha diritto di utilizzare una delle seguenti modalità di valutazione ai fini fiscali dei beni acquistati:

al costo del primo al momento dell'acquisizione (FIFO);

al costo dell'ultima acquisizione (LIFO);

a un costo medio;

al costo di un'unità di merce.

Le spese direttamente connesse alla vendita di tali beni, comprese le spese di magazzinaggio, manutenzione e trasporto, sono considerate come spese dopo l'effettivo pagamento;

3) spese per il pagamento di tasse e contributi - nella misura effettivamente pagata dal contribuente. Se c'è un debito per pagare tasse e tasse, le spese per il suo rimborso sono considerate come spese nei limiti del debito effettivamente rimborsato in quei periodi (fiscali) di rendicontazione in cui il contribuente rimborsa detto debito;

4) spese per l'acquisizione (costruzione, fabbricazione) di immobilizzazioni, completamento, attrezzature aggiuntive, ricostruzione, ammodernamento e riequipaggiamento tecnico delle immobilizzazioni, nonché spese per l'acquisizione (creazione da parte del contribuente stesso) di attività immateriali, contabilizzati secondo le modalità previste dal comma 3 del presente Codice, si riflettono nell'ultimo giorno del periodo di rendicontazione (fiscale) nell'importo degli importi pagati. Allo stesso tempo, tali spese sono prese in considerazione solo per le immobilizzazioni e le attività immateriali utilizzate nella realizzazione di attività imprenditoriali;

5) quando un contribuente emette cambiale al venditore a titolo di pagamento dei beni acquisiti (lavori, servizi) e (o) dei diritti di proprietà, le spese per l'acquisizione di detti beni (lavori, servizi) e (o) dei diritti di proprietà sono preso in considerazione dopo il pagamento di detta fattura. Quando il contribuente trasferisce al venditore in pagamento dei beni acquistati (lavori, servizi) e (o) diritti di proprietà una cambiale emessa da un terzo, i costi per l'acquisizione di detti beni (lavori, servizi) e (o) beni i diritti sono presi in considerazione a partire dalla data di trasferimento di detta cambiale per i beni acquisiti (lavori, servizi) e (o) diritti di proprietà. Le spese specificate nel presente comma sono prese in considerazione in base al prezzo del contratto, ma non superiore all'importo della cambiale indicato nella cambiale.

3. I contribuenti che determinano le entrate e le spese ai sensi del presente Capo non tengono conto, ai fini della tassazione, delle differenze di somma tra le entrate e le spese se, ai sensi della convenzione, l'obbligazione (pretesa) è espressa in unità monetarie convenzionali.

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha integrato questo codice con la clausola 4, che entrerà in vigore il 1 gennaio 2008.

4. Quando un contribuente trasferisce da un oggetto di tassazione sotto forma di reddito ad un oggetto di tassazione sotto forma di reddito ridotto dell'importo delle spese, le spese relative a periodi d'imposta in cui l'oggetto di tassazione sotto forma di reddito era applicati non sono presi in considerazione nel calcolo della base imponibile.

Articolo 346.18 del codice fiscale della Federazione Russa - Base imponibile

La legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005 ha modificato il presente Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2006.

1. Se l'oggetto della tassazione è il reddito di un'organizzazione o imprenditore individuale, la base imponibile è il valore monetario del reddito di un'organizzazione o di un singolo imprenditore.

2. Se oggetto di tassazione è il reddito di un'organizzazione o di un singolo imprenditore, ridotto dell'importo delle spese, la base imponibile è il valore monetario del reddito, ridotto dell'importo delle spese.

3. Entrate e spese espresse in moneta straniera sono presi in considerazione insieme alle entrate e alle spese denominate in rubli. Allo stesso tempo, le entrate e le spese denominate in valuta estera vengono ricalcolate in rubli al tasso di cambio ufficiale Banca centrale la Federazione Russa, stabilita rispettivamente alla data di ricevimento delle entrate e (o) alla data di spesa.

4. Reddito percepito in forma naturale sono valutati a prezzi di mercato.

5. Nella determinazione della base imponibile, i proventi e gli oneri sono determinati per competenza dall'inizio del periodo d'imposta.

6. Il contribuente che utilizza come oggetto di tassazione il reddito ridotto dell'importo delle spese deve versare l'imposta minima secondo le modalità previste dal presente comma.

L'importo dell'imposta minima è calcolato per il periodo d'imposta nell'importo dell'1 per cento della base imponibile, che è il reddito determinato in conformità con questo codice.

L'imposta minima è pagata se per il periodo d'imposta l'importo dell'imposta calcolato secondo la procedura generale è inferiore all'importo dell'imposta minima calcolata.

Il contribuente ha diritto, nei periodi d'imposta successivi, di includere l'importo della differenza tra l'importo dell'imposta minima pagata e l'importo dell'imposta calcolato in modo generale come spese nel calcolo della base imponibile, compreso l'aumento dell'importo delle perdite che può essere portato avanti secondo le disposizioni del comma 7 del presente articolo.

7. Il contribuente che utilizza come oggetto di tassazione un reddito ridotto dell'importo delle spese ha diritto a ridurre la base imponibile calcolata alla fine del periodo d'imposta per l'importo della perdita percepita alla fine dei periodi d'imposta precedenti in cui il contribuente applicava il sistema di tassazione semplificata e utilizzava come oggetto di tassazione il reddito decurtato del costo. In questo caso, la perdita è intesa come l'eccedenza delle spese determinate ai sensi del presente Codice rispetto al reddito determinato ai sensi del presente Codice.

La perdita specificata in questa clausola non può ridurre la base imponibile di oltre il 30 per cento. In questo caso, la parte restante della perdita può essere riportata ai periodi d'imposta successivi, ma non oltre 10 periodi d'imposta.

Il contribuente è tenuto a conservare i documenti attestanti l'ammontare della perdita subita e l'importo di cui l'imposta è stata ridotta. la base imponibile per ciascun periodo d'imposta, durante tutto il periodo di esercizio del diritto alla riduzione della base imponibile dell'importo della perdita.

La perdita percepita dal contribuente nell'applicazione di altri regimi di tassazione non è accettata nel passaggio al sistema di tassazione semplificata.

La perdita subita dal contribuente in sede di applicazione del regime di tassazione semplificata non è accettata in caso di passaggio ad altri regimi di tassazione.

8. I contribuenti trasferiti per determinati tipi di attività per pagare un'unica imposta sul reddito figurativo per determinati tipi di attività ai sensi del Capitolo 26.3 del presente Codice, tengono registri separati di entrate e spese in base a regimi fiscali speciali diversi. Se non è possibile separare le spese nel calcolo della base imponibile per le imposte calcolate in diversi regimi fiscali speciali, tali spese sono distribuite in proporzione alle quote di reddito nell'importo totale del reddito percepito in applicazione di tali regimi fiscali speciali.

Articolo 346.19 del codice fiscale della Federazione Russa - Periodo d'imposta. Periodo di rendicontazione

1. Un anno solare è riconosciuto come periodo d'imposta.

2. Il primo trimestre, i sei mesi ei nove mesi di un anno solare sono rilevati come periodi di rendicontazione.

Articolo 346.20 del codice fiscale della Federazione Russa - Aliquote fiscali

1. Se l'oggetto della tassazione è il reddito, l'aliquota d'imposta è fissata al 6 per cento.

2. Se l'oggetto della tassazione è il reddito ridotto dell'importo delle spese, l'aliquota dell'imposta è fissata al 15 per cento.

Articolo 346.21 del codice fiscale della Federazione Russa - Procedura per il calcolo e il pagamento dell'imposta

La legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005 ha modificato il presente Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2006.

1. L'imposta è calcolata come percentuale della base imponibile corrispondente all'aliquota fiscale.

2. L'importo dell'imposta in base ai risultati del periodo d'imposta è determinato dal contribuente in modo indipendente.

3. I contribuenti che hanno scelto il reddito come oggetto di tassazione, sulla base dei risultati di ciascun periodo di riferimento, calcolano l'importo dell'anticipo d'imposta sulla base dell'aliquota e del reddito effettivamente percepito, calcolato per competenza dall'inizio del periodo d'imposta fino alla fine del primo trimestre, rispettivamente sei mesi e nove mesi, dalla presa in considerazione degli importi precedentemente calcolati degli acconti d'imposta versati.

L'importo dell'imposta (anticipo d'imposta) calcolato per il periodo di imposta (di rendicontazione) è ridotto da detti contribuenti dell'importo dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria pagati (entro gli importi calcolati) per lo stesso periodo di tempo in conformità con il legislazione della Federazione Russa, nonché sull'importo delle prestazioni di invalidità temporanea pagate ai dipendenti. Allo stesso tempo, l'importo dell'imposta (pagamenti anticipati) non può essere ridotto di oltre il 50 per cento.

4. I contribuenti che hanno scelto come oggetto di tassazione un reddito ridotto dell'importo delle spese, calcolano, alla fine di ogni periodo di rendicontazione, l'importo dell'anticipo d'imposta sulla base dell'aliquota e del reddito effettivamente percepito, ridotto dell'importo delle spese, calcolate per competenza dall'inizio del periodo d'imposta alla fine del primo trimestre, rispettivamente sei mesi, nove mesi, tenendo conto degli importi precedentemente calcolati degli acconti d'imposta.

5. Gli importi degli anticipi di imposta calcolati in precedenza devono essere presi in considerazione nel calcolo degli importi degli anticipi di imposta per periodo di rendicontazione e l'importo dell'imposta per il periodo d'imposta.

6. Il pagamento delle tasse e degli acconti d'imposta viene effettuato presso la sede dell'organizzazione (luogo di residenza di un singolo imprenditore).

7. L'imposta dovuta al termine del periodo d'imposta deve essere versata entro e non oltre il termine fissato per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi per il periodo di imposta di cui ai commi 1 e 2 del presente Codice.

I pagamenti anticipati delle imposte sono effettuati entro e non oltre il 25° giorno del primo mese successivo al periodo di riferimento scaduto.

Articolo 346.22 del codice fiscale della Federazione Russa - Accredito di importi fiscali

La legge federale n. 183-FZ del 28 dicembre 2004 ha modificato il presente Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2005.

Gli importi delle tasse vengono accreditati sui conti del Tesoro federale per la loro successiva distribuzione ai bilanci di tutti i livelli e ai bilanci dei fondi statali fuori bilancio in conformità con la legislazione di bilancio della Federazione Russa.

Articolo 346.23 del codice fiscale della Federazione Russa - Dichiarazione dei redditi

La legge federale n. 137-FZ del 27 luglio 2006 ha modificato il paragrafo 1 del presente Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2007.

1. Le organizzazioni contribuenti alla scadenza del periodo fiscale (dichiarazione) presentano dichiarazioni fiscali alle autorità fiscali nella loro sede.

Le dichiarazioni fiscali basate sui risultati del periodo d'imposta sono presentate dagli organismi contribuenti entro e non oltre il 31 marzo dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto.

Le dichiarazioni fiscali basate sui risultati del periodo di riferimento sono presentate entro e non oltre 25 giorni di calendario dalla data di fine del periodo di riferimento corrispondente.

2. Contribuenti - I singoli imprenditori alla scadenza del periodo d'imposta presentano la dichiarazione dei redditi all'Agenzia delle Entrate del luogo di residenza entro e non oltre il 30 aprile dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto.

Le dichiarazioni fiscali basate sui risultati del periodo di rendicontazione sono presentate entro e non oltre 25 giorni dalla fine del periodo di rendicontazione corrispondente.

La legge federale n. 58-FZ del 29 giugno 2004 ha modificato il paragrafo 3 del presente codice, che entrerà in vigore un mese dopo la pubblicazione ufficiale di detta legge federale

3. Il modulo delle dichiarazioni fiscali e la procedura per la loro compilazione sono approvati dal Ministero delle finanze della Federazione Russa.

Articolo 346.24 del codice fiscale della Federazione Russa - Contabilità fiscale

La legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005 del presente codice è contenuta in nuova edizione che entra in vigore il 1 gennaio 2006.

I contribuenti sono tenuti a tenere le registrazioni dei redditi e delle spese ai fini del calcolo della base imponibile dell'imposta nel libro dei redditi e delle spese degli enti e dei singoli imprenditori che applicano il regime di tassazione semplificata, il modulo e la procedura per la compilazione che sono approvati dal Ministero delle finanze della Federazione Russa.

Articolo 346.25 del codice fiscale della Federazione Russa - Caratteristiche del calcolo della base imponibile al momento del passaggio a un sistema fiscale semplificato da altri regimi fiscali e al momento del passaggio da un sistema fiscale semplificato ad altri regimi fiscali

La legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005 ha modificato il presente Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2006.

1. Gli enti che, prima del passaggio al regime di tassazione semplificata, utilizzavano il metodo della competenza nel calcolo dell'imposta sul reddito delle società, nel passaggio al regime di tassazione semplificata, rispettano le seguenti regole:

1) a partire dalla data di passaggio alla fiscalità semplificata, la base imponibile comprende le somme percepite prima del passaggio alla fiscalità semplificata a titolo di corrispettivo in convenzione, la cui esecuzione il contribuente effettua dopo il passaggio alla fiscalità semplificata sistema fiscale;

3) non sono inclusi nella base imponibile Contanti percepito dopo il passaggio a un sistema di tassazione semplificata, se conforme alle regole contabilità fiscale secondo il metodo della competenza tali importi sono stati inclusi nel reddito nel calcolo della base imponibile per l'imposta sul reddito delle società;

4) le spese sostenute dall'ente dopo il passaggio alla fiscalità semplificata sono rilevate come spese deducibili dalla base imponibile alla data della loro attuazione, se tali spese sono state pagate prima del passaggio alla fiscalità semplificata, ovvero alla data di pagamento, se il pagamento è stato effettuato dopo gli organismi di transizione per il sistema fiscale semplificato;

5) i fondi versati dopo il passaggio al sistema di tassazione semplificata per pagare le spese dell'organizzazione non vengono detratti dalla base imponibile, se prima del passaggio al sistema di tassazione semplificata tali spese sono state prese in considerazione nel calcolo della base imponibile per le società imposta sul reddito ai sensi del capitolo 25 del presente codice.

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha riformulato il paragrafo 2 del presente codice, che entrerà in vigore il 1 gennaio 2008.

2. Gli enti che hanno utilizzato il sistema di tassazione semplificata, nel passare al calcolo della base imponibile per l'imposta sul reddito delle società con il metodo della competenza, rispettano le seguenti regole:

1) sono rilevati come proventi per l'importo dei proventi della vendita di beni (prestazioni di lavori, prestazioni di servizi, trasferimento di diritti patrimoniali) durante il periodo di applicazione del regime fiscale semplificato, il cui pagamento (pagamento parziale) è stato non effettuato prima della data di passaggio al calcolo della base imponibile per competenza dell'imposta sul reddito;

2) le spese sono rilevate come spese per l'acquisizione nel periodo di applicazione del regime di tassazione semplificata dei beni (lavori, servizi, diritti patrimoniali) che non sono stati pagati (parzialmente pagati) dal contribuente prima della data di passaggio al calcolo della la base imponibile dell'imposta sul reddito per competenza, se non diversamente previsto dal Capitolo 25 del presente Codice.

I proventi e gli oneri di cui ai commi 1 e 2 del presente paragrafo sono rilevati come proventi (oneri) del mese di passaggio al calcolo della base imponibile dell'imposta sul reddito delle società con il metodo della competenza.

2.1. Quando un'organizzazione passa al sistema fiscale semplificato, la contabilità fiscale alla data di tale transizione riflette il valore residuo delle immobilizzazioni acquisite (costruite, fabbricate) e delle attività immateriali acquisite (create dall'organizzazione stessa) che sono state pagate prima della transizione al sistema fiscale semplificato, sotto forma della differenza del prezzo di acquisto (costruzione, fabbricazione, creazione da parte dell'organizzazione stessa) e dell'importo dell'ammortamento accumulato in conformità con i requisiti del capitolo 25 del presente codice.

Quando si passa a un sistema di tassazione semplificato per un'organizzazione che applica il sistema di tassazione per i produttori agricoli (imposta agricola unica) in conformità al capitolo 26.1 del presente codice, la contabilità fiscale alla data di questa transizione riflette il valore residuo dell'acquisito ( costruito, fabbricato) immobilizzazioni e acquisito (creato dalla società stessa) organizzazione) di attività immateriali, determinato sulla base del loro valore residuo al momento del passaggio al pagamento dell'imposta unificata agricola, ridotto dell'importo delle spese determinato con le modalità previste dal comma 2 del comma 4 del presente Codice, per il periodo di applicazione del Capitolo 26.1 del presente Codice.

Quando si passa a un sistema fiscale semplificato per un'organizzazione che applica il sistema fiscale sotto forma di un'unica imposta sul reddito figurativo per determinati tipi di attività in conformità al capitolo 26.3 del presente codice, la contabilità fiscale alla data di questa transizione riflette il valore residuo delle immobilizzazioni acquisite (costruite, fabbricate) e delle attività immateriali acquisite (create dall'organizzazione stessa) che sono state pagate prima del passaggio al sistema fiscale semplificato, sotto forma di differenza nel prezzo di acquisto (costruzione , fabbricazione, creazione da parte dell'organizzazione stessa) di immobilizzazioni e attività immateriali e l'importo dell'ammortamento maturato secondo la procedura stabilita dalla legislazione della Federazione Russa sulla contabilità contabile, per il periodo di applicazione del sistema fiscale nella forma di un'imposta unica sul reddito figurativo per alcune tipologie di attività.

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha riformulato il paragrafo 3 del presente codice, che entrerà in vigore il 1 gennaio 2008.

3. Nel caso in cui un ente passi da un sistema di tassazione semplificata ad altri regimi di tassazione (ad eccezione del sistema di tassazione nella forma di un'unica imposta sul reddito figurativo per determinate tipologie di attività) e disponga di immobilizzazioni e attività immateriali, costi di acquisizione (costruzione, fabbricazione, creazione da parte dell'organizzazione stessa, completamento, attrezzature aggiuntive, ricostruzione, ammodernamento e riequipaggiamento tecnico) di cui non vengono trasferiti (non completamente trasferiti) alle spese per il periodo di applicazione del sistema fiscale semplificato in con le modalità previste dal comma 3 del presente Codice, nella contabilità fiscale alla data di tale trasferimento, il valore residuo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali è determinato a riduzione del costo (valore residuo determinato al momento del passaggio al regime fiscale semplificato ) di tali immobilizzazioni e immobilizzazioni immateriali per l'importo delle spese determinato per il periodo di applicazione del sistema semplificato di tassazione delle spese nel tempo dke previsto dal comma 3 del presente Codice.

4. Nel passaggio da altri regimi tributari ad un regime tributario semplificato e da un regime tributario semplificato ad altri regimi tributari, i singoli imprenditori applicano le regole previste dai commi 2.1 e 3 del presente articolo.

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha integrato questo codice con la clausola 5, che entrerà in vigore il 1 gennaio 2008.

5. Le organizzazioni e i singoli imprenditori che in precedenza applicavano il regime di tassazione generale, nel passaggio al sistema di tassazione semplificata, rispettano la seguente regola: gli importi dell'imposta sul valore aggiunto calcolati e pagati dal contribuente dell'imposta sul valore aggiunto dagli importi del pagamento, i pagamenti parziali percepiti prima del passaggio al regime semplificato tributi per cessioni di beni, prestazioni di lavori, prestazioni di servizi o trasferimenti di diritti patrimoniali, effettuati nel periodo successivo al passaggio al regime semplificato, sono deducibili in l'ultimo periodo d'imposta precedente il mese di transizione del contribuente all'imposta sul valore aggiunto al sistema di tassazione semplificata, se disponibile, indicante la dichiarazione degli importi d'imposta agli acquirenti in relazione al passaggio del contribuente a un sistema di tassazione semplificata.

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha integrato questo codice con la clausola 6, che entrerà in vigore il 1 gennaio 2008.

6. Le organizzazioni e i singoli imprenditori che hanno utilizzato il regime fiscale semplificato, nel passaggio al regime fiscale generale, rispettano la seguente regola: gli importi dell'imposta sul valore aggiunto presentati ad un contribuente utilizzando il regime fiscale semplificato al momento dell'acquisto di beni (lavori, servizi , diritti patrimoniali) che non rientrano negli oneri deducibili dalla base imponibile in sede di applicazione del regime di tassazione semplificata, sono ammessi in detrazione al momento del passaggio al regime generale di tassazione secondo le modalità previste dal capo 21 del presente Codice per i contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto.

Articolo 346.25.1 del codice fiscale della Federazione Russa - Caratteristiche dell'applicazione di un sistema fiscale semplificato da parte di singoli imprenditori sulla base di un brevetto

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha modificato questo Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2008.

1. I singoli imprenditori che esercitano una delle tipologie di attività imprenditoriali elencate al comma 2 del presente articolo hanno diritto al passaggio ad un regime fiscale semplificato basato su brevetto.

In tal caso, sono soggetti alle norme stabilite dal presente Codice, tenuto conto delle specificità previste dal presente articolo.

2. L'applicazione del regime fiscale semplificato basato su brevetto è consentita ai singoli imprenditori che non coinvolgono dipendenti nell'attività imprenditoriale, anche in forza di contratti di diritto civile, e che svolgano una delle seguenti tipologie di attività:

1) riparazione e sartoria di abbigliamento, pellicce e prodotti in pelle, cappelli e prodotti di merceria tessile, riparazione, sartoria e maglieria di maglieria;

2) riparazione, colorazione e sartoria di calzature;

3) realizzazione di scarpe in feltro;

4) produzione di merceria tessile;

5) produzione e riparazione di merceria metallica, chiavi, targhe, segnaletica stradale;

6) produzione di corone da lutto, fiori artificiali, ghirlande;

7) produzione di recinzioni, monumenti, ghirlande metalliche;

8) produzione e riparazione di mobili;

9) produzione e restauro di tappeti e moquette;

10) riparazione e manutenzione di apparecchiature radioelettroniche domestiche, elettrodomestici ed elettrodomestici, riparazione e fabbricazione di prodotti in metallo;

11) produzione di attrezzature per la pesca sportiva;

12) inseguimento e incisione di gioielli;

13) produzione e riparazione di giochi e giocattoli, esclusi i giochi per computer;

14) fabbricazione di prodotti di artigianato popolare;

15) produzione e riparazione di gioielli, bigiotteria;

16) produzione di lana spennata, gregge e pelli di bovini, equini, ovini, caprini e suini;

17) vestizione e tintura di pelli animali;

18) vestizione e tintura delle pellicce;

19) trasformazione della lana lavata tolling in filato lavorato a maglia;

20) pettine di lana;

21) toelettatura degli animali domestici;

22) protezione di frutteti, frutteti e spazi verdi da parassiti e malattie;

23) produzione di attrezzi agricoli dal materiale del cliente;

24) riparazione e fabbricazione di utensili da bottaio e vasellame;

25) fabbricazione e riparazione di barche in legno;

26) riparazione di attrezzature turistiche e inventario;

27) segare legno;

28) lavori di incisione su metallo, vetro, porcellana, legno, ceramica;

29) produzione e stampa di biglietti da visita e biglietti d'invito;

30) fotocopie, rilegatura, cucitura, bordatura, cartotecnica;

31) lustrascarpe;

32) attività nel campo della fotografia;

33) produzione, montaggio, distribuzione e proiezione di film;

34) manutenzione e riparazione di autoveicoli;

35) prestazione di altri tipi di servizi per la manutenzione di autoveicoli (lavaggio, lucidatura, applicazione di rivestimenti protettivi e decorativi alla carrozzeria, pulizia degli interni, traino);

36) prestazione di servizi di brindisi, attore in occasione di feste, accompagnamento musicale di cerimonie;

37) prestazione di servizi da parte di parrucchieri e saloni di bellezza;

38) servizi di trasporto automobilistico;

39) prestazione di servizi di segreteria, redazione e traduzione;

40) manutenzione e riparazione di macchine per ufficio e computer;

41) registrazione monofonica e stereofonica del parlato, del canto, dell'esecuzione strumentale del cliente su nastro magnetico, cd. Riregistrazione di opere musicali e letterarie su nastro magnetico, CD;

42) servizi per la sorveglianza e la cura dei bambini e degli ammalati;

43) servizi di pulizia residenziale;

44) servizi di pulizia;

45) riparazione e costruzione di alloggi e altri edifici;

46) produzione di opere di installazione, installazione elettrica, sanitaria e di saldatura;

47) servizi di interior design e decorazione residenziale;

48) servizi per l'accettazione di vetreria e materie prime seconde, ad eccezione dei rottami metallici;

49) taglio vetri e specchi, lavorazione artistica del vetro;

50) servizi di vetratura per balconi e logge;

51) servizi di bagni, saune, solarium, sale massaggi;

52) servizi di formazione, anche in ambito retribuito, studi, corsi e servizi di tutorato;

53) servizi di coaching;

54) servizi in green economy e floricoltura decorativa;

55) produzione di pane e dolciumi;

56) leasing (affitto) proprio immobiliare, compresi appartamenti e garage;

57) servizi di facchinaggio presso stazioni ferroviarie, autostazioni, aerostazioni, aeroporti, porti marittimi e fluviali;

58) servizi veterinari;

59) servizi igienici a pagamento;

60) servizi funebri;

61) servizi di pattugliamenti stradali, guardie giurate, guardiani e guardiani.

3. La decisione sulla possibilità per i singoli imprenditori di applicare il sistema fiscale semplificato basato su un brevetto nei territori degli enti costitutivi della Federazione Russa è presa dalle leggi dei rispettivi enti costitutivi della Federazione Russa. Allo stesso tempo, le leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa determinano specifici elenchi di tipi di attività imprenditoriale (nei limiti previsti dal paragrafo 2 del presente articolo), per i quali i singoli imprenditori possono utilizzare un sistema fiscale semplificato basato su un brevetto.

L'adozione da parte degli enti costitutivi della Federazione Russa di decisioni sulla possibilità per i singoli imprenditori di applicare il sistema di tassazione semplificata basato su un brevetto non impedisce a tali singoli imprenditori di applicare, a loro scelta, il sistema di tassazione semplificata previsto dal presente codice. Contestualmente, il passaggio dal regime di tassazione semplificata basato su brevetto alla procedura generale di applicazione del regime di tassazione semplificata e viceversa può essere effettuato solo dopo la scadenza del periodo per il quale viene rilasciato il brevetto.

4. Un documento attestante il diritto dei singoli imprenditori ad applicare il regime di tassazione semplificata basato su brevetto è un brevetto rilasciato ad un singolo imprenditore da un'autorità fiscale per lo svolgimento di una delle tipologie di attività imprenditoriali previste dal comma 2 del presente articolo .

La forma di un brevetto è approvata dall'organo esecutivo federale autorizzato a controllare e supervisionare tasse e tasse.

Il brevetto viene rilasciato a scelta del contribuente per uno dei seguenti periodi: trimestre, sei mesi, nove mesi, anno solare.

5. La domanda di brevetto deve essere presentata dal singolo imprenditore all'autorità fiscale del luogo in cui il singolo imprenditore è iscritto all'autorità fiscale entro e non oltre un mese prima che il singolo imprenditore inizi ad applicare il sistema fiscale semplificato basato su un brevetto.

La forma di questa domanda è approvata dall'organo esecutivo federale autorizzato a controllare e vigilare su imposte e tasse.

L'Agenzia delle Entrate è obbligata entro dieci giorni a rilasciare un brevetto a un singolo imprenditore oa comunicargli il rifiuto di rilasciare un brevetto.

La forma di avviso di rifiuto alla concessione di un brevetto è approvata dall'organo esecutivo federale autorizzato a controllare e vigilare su tasse e diritti.

Quando si rilascia un brevetto, viene compilato anche il suo duplicato, che viene archiviato presso l'autorità fiscale.

Un brevetto è valido solo sul territorio del soggetto della Federazione Russa sul territorio in cui è stato rilasciato.

Un contribuente titolare di un brevetto ha il diritto di richiedere un altro brevetto per applicare il sistema fiscale semplificato basato su un brevetto nel territorio di un altro soggetto della Federazione Russa.

6. Il costo annuo di un brevetto è determinato come quota percentuale del reddito annuo stabilito per ciascuna tipologia di attività imprenditoriale prevista dal comma 2 del presente articolo, corrispondente all'aliquota prevista dal comma 1 del presente Codice, ovvero potenzialmente possibile per un singolo imprenditore di ricevere.

Nel caso in cui un singolo imprenditore riceva un brevetto per più di breve termine(trimestre, sei mesi, nove mesi) il costo del brevetto è soggetto a ricalcolo in funzione della durata del periodo per il quale il brevetto è stato rilasciato.

7. L'importo del reddito annuo potenzialmente ottenibile da un singolo imprenditore è stabilito per un anno solare dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa per ogni tipo di attività imprenditoriale, per la quale l'uso di un sistema fiscale semplificato basato su un brevetto è consentito ai singoli imprenditori. Allo stesso tempo, è consentita la differenziazione di tale reddito annuo, tenendo conto delle caratteristiche e del luogo di attività dei singoli imprenditori nel territorio del soggetto corrispondente della Federazione Russa. Se la legge del soggetto della Federazione Russa per uno qualsiasi dei tipi di attività imprenditoriali specificati nel paragrafo 2 del presente articolo non modifica l'importo del reddito annuo potenzialmente esigibile da un singolo imprenditore per l'anno solare successivo, in questo anno solare , nel determinare il costo annuo di un brevetto, l'importo del reddito annuo potenzialmente percepibile da un singolo imprenditore, che agisca nell'anno precedente. L'ammontare del reddito annuo potenziale è annualmente soggetto ad indicizzazione del coefficiente deflatore di cui al terzo comma del comma 2 del presente Codice.

Se la tipologia di attività imprenditoriale prevista dal comma 2 del presente articolo è inclusa nell'elenco delle tipologie di attività imprenditoriale prevista dal comma 2 del presente Codice, l'importo del reddito annuo potenzialmente percepibile dal singolo imprenditore da tale tipologia di attività imprenditoriale l'attività non può superare l'importo della redditività base stabilita dal presente Codice del Codice in relazione alla tipologia di attività imprenditoriale di riferimento, moltiplicata per 30.

8. I singoli imprenditori che sono passati ad un sistema semplificato di tassazione basata su brevetto devono pagare un terzo del costo di un brevetto entro e non oltre 25 giorni di calendario dall'inizio dell'attività imprenditoriale basata su brevetto.

9. In caso di violazione delle condizioni per l'applicazione del regime fiscale semplificato basato su brevetto, ivi compreso il coinvolgimento dei dipendenti nelle proprie attività imprenditoriali (anche nell'ambito dei contratti di diritto civile) o l'attuazione sulla base di un brevetto di tipo di attività imprenditoriale non prevista dalla legge di un ente costituente della Federazione Russa, nonché in caso di mancato pagamento (pagamento incompleto) di un terzo del costo del brevetto entro il termine stabilito dal comma 8 del in questo articolo, il singolo imprenditore perde il diritto di applicare il regime di tassazione semplificata basato sul brevetto nel periodo per il quale il brevetto è stato rilasciato.

In questo caso, un singolo imprenditore deve pagare le tasse secondo il regime fiscale generale. Allo stesso tempo, il costo (parte del costo) del brevetto pagato dal singolo imprenditore non è rimborsabile.

Il singolo imprenditore è obbligato a informare l'Agenzia delle Entrate circa la decadenza dal diritto ad applicare il sistema di tassazione semplificata basato su brevetto e il passaggio a un diverso regime di tassazione entro 15 giorni di calendario dall'inizio dell'applicazione di un diverso regime di tassazione.

Un singolo imprenditore che sia passato da un sistema fiscale semplificato basato su un brevetto ad un altro regime fiscale ha il diritto di tornare a un sistema fiscale semplificato basato su un brevetto non prima di tre anni dopo aver perso il diritto ad applicare un sistema fiscale semplificato basato su un brevetto.

10. Il pagamento della restante parte del costo del brevetto è effettuato dal contribuente entro e non oltre 25 giorni di calendario dalla data di fine del periodo per il quale il brevetto è stato ricevuto. Allo stesso tempo, al momento del pagamento della restante parte del costo del brevetto, è soggetto a riduzione dell'importo dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria.

11. La dichiarazione dei redditi prevista dal presente Codice non è presentata dai contribuenti del sistema fiscale semplificato basato su brevetto all'Agenzia delle Entrate.

12. I contribuenti in regime di tassazione semplificata basata su brevetto devono tenere i registri tributari secondo la procedura prevista dal presente Codice.

Articolo 346.11. Disposizioni generali del sistema fiscale semplificato

1. Il sistema semplificato di tassazione da parte di organizzazioni e singoli imprenditori viene applicato insieme ad altri regimi fiscali previsti dalla legislazione della Federazione Russa su tasse e tasse.

Il passaggio ad un sistema di tassazione semplificata o ad un ritorno ad altri regimi di tassazione è effettuato da enti e singoli imprenditori volontariamente secondo le modalità previste dal presente capo.

2. L'applicazione del regime semplificato di tassazione da parte degli enti prevede il loro esonero dall'obbligo di versare l'imposta sugli utili degli enti (fatta eccezione per l'imposta pagata sui redditi imponibili alle aliquote di cui ai commi 1.6, 3 e 4 del articolo 284 del presente codice), imposta sui beni degli enti (ad eccezione dell'imposta pagata sui beni immobili, la cui base imponibile è determinata come valore catastale ai sensi del presente codice). Le organizzazioni che applicano il sistema fiscale semplificato non sono riconosciute come contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto, ad eccezione dell'imposta sul valore aggiunto dovuta ai sensi del presente codice quando le merci sono importate nel territorio della Federazione Russa e in altri territori sotto la sua giurisdizione (compresa l'imposta importi soggetti a pagamento al termine del regime doganale della zona doganale franca nel territorio della Zona Economica Speciale nella Regione di Kaliningrad), nonché l'imposta sul valore aggiunto pagata ai sensi degli articoli 161 e 174.1 del presente codice.

Il paragrafo non è valido.

Altre tasse, oneri e premi assicurativi sono pagati dagli enti che applicano il sistema di tassazione semplificata in conformità con la normativa in materia di imposte e tasse.

3. L'applicazione del regime fiscale semplificato da parte degli imprenditori individuali prevede il loro esonero dall'obbligo di versare l'imposta sul reddito delle persone fisiche (in relazione ai redditi percepiti dall'attività imprenditoriale, ad eccezione dell'imposta pagata sul reddito sotto forma di dividendi, in quanto nonché sui redditi tassati con le aliquote previste dai commi 2 e 5 dell'articolo 224 del presente codice), l'imposta sui beni delle persone fisiche (in relazione agli immobili adibiti ad attività imprenditoriale, ad eccezione degli oggetti di tassazione proprietà delle persone fisiche incluse nell'elenco determinato ai sensi del comma 7 dell'articolo 378.2 del presente Codice, tenuto conto delle specificità previste dal comma secondo del comma 10 dell'articolo 378.2 del presente Codice). I singoli imprenditori che applicano il sistema fiscale semplificato non sono riconosciuti come contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto, ad eccezione dell'imposta sul valore aggiunto dovuta ai sensi del presente codice quando le merci sono importate nel territorio della Federazione Russa e in altri territori sotto la sua giurisdizione (incluso importi fiscali, pagabili al termine del regime doganale della zona doganale franca nel territorio della Zona economica speciale nella regione di Kaliningrad), nonché l'imposta sul valore aggiunto pagata ai sensi degli articoli 161 e 174.1 del presente codice.

Il paragrafo non è valido.

Altre tasse, oneri e premi assicurativi sono pagati dai singoli imprenditori utilizzando il sistema di tassazione semplificata secondo la normativa in materia di imposte e tasse.

4. Per gli enti e i singoli imprenditori che applicano il sistema di tassazione semplificata, permangono l'attuale procedura per l'effettuazione di operazioni in contanti e la procedura per la presentazione delle segnalazioni statistiche.

5. Le organizzazioni ei singoli imprenditori che applicano il regime fiscale semplificato non sono esentati dall'espletamento delle funzioni di agenti fiscali, nonché di quelle di controllanti di entità controllate. compagnie straniere previsto dal presente Codice.

Il capitolo 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa "Sistema fiscale semplificato" viene applicato nel 2019, tenendo conto di tutte le modifiche entrate in vigore il 1 gennaio 2019. Consideriamo tutte le principali modifiche e la procedura per lavorare nell'ambito del sistema fiscale semplificato nell'anno in corso.

Periodo fiscale e di rendicontazione secondo il capitolo 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa "USN"

Il periodo d'imposta nell'ambito del sistema fiscale semplificato è di un anno solare. Vi sono anche periodi di rendicontazione a seguito dei quali gli acconti vengono trasferiti in regime fiscale semplificato. Questo è 1 trimestre, semestre 9 mesi. L'imposta di fine anno a carico del bilancio è calcolata come differenza tra i trasferimenti di acconti effettuati nei periodi di riferimento e l'imposta calcolata complessivamente per l'esercizio. Tali regole sono il Codice Fiscale "USN" (Capitolo 26.2).

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Segnalazione in linea dell'USN

Capitolo 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa "USN": aliquote fiscali

L'aliquota d'imposta per i contribuenti che hanno scelto il reddito come oggetto di tassazione è del 6 per cento. Allo stesso tempo, le autorità locali hanno il diritto di ridurre l'aliquota all'1%, e ancora meno in Crimea e Sebastopoli (clausola 1, articolo 346.20 del codice fiscale).

Il diritto di ridurre al minimo l'aliquota d'imposta non è stato utilizzato in tutte le materie.

Le autorità regionali hanno il diritto di prevedere esenzioni fiscali. Cioè, per fare un'aliquota fiscale dello 0 per cento per loro. Possono usufruire di questo vantaggio gli esercenti che si sono registrati per la prima volta e operano in determinate aree. Ad esempio, se sono impegnati nella produzione, nella sfera sociale, nella scienza o forniscono servizi domestici alla popolazione.

Se paghi le tasse sulla differenza tra entrate e spese, l'aliquota sarà del 15 percento. Il capo del Codice Fiscale "USN" prevede che anche le autorità regionali abbiano il diritto di abbassarlo.

Calcolo dell'imposta secondo il capitolo 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa "USN"

Calcolare l'imposta unica (pagamenti anticipati) secondo il capitolo "Sistema fiscale semplificato" del Codice Fiscale della Federazione Russa in base alla competenza dall'inizio dell'anno utilizzando la formula:

• se paghi l'imposta STS sul reddito:

• se paghi l'imposta sulla differenza tra entrate e spese

Reddito secondo il capo del codice fiscale della Federazione Russa "USN"

Determinare il reddito percepito per l'anno (periodo di rendicontazione) secondo le regole degli articoli 346.15 e 346.17 del capitolo "Regime fiscale semplificato" (Codice Fiscale, capitolo 26.2).

Quando si utilizza il sistema fiscale semplificato, l'imposta viene riscossa sui proventi della vendita di prodotti finiti, dalla vendita di beni, lavori o servizi, nonché sui diritti di proprietà. L'articolo 249 del codice fiscale della Federazione Russa contiene un elenco di tali entrate. Anche molti redditi non operativi sono tassati. La loro composizione è nell'articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa. Ciò è stabilito dal paragrafo 1 dell'articolo 346.15, paragrafo 1 dell'articolo 248 del codice fiscale della Federazione Russa.

Gli incassi che non rientrano nelle categorie di cui sopra non sono tassati. In aggiunta a questo, esistono tipologie di reddito esenti da tassazione sulla tassazione semplificata.

Il reddito da vendita, da cui si calcola il regime fiscale semplificato, comprende il ricavato della vendita:

• prodotti (lavori, servizi) prodotti dall'organizzazione;
• beni acquistati per la rivendita, nonché altre tipologie di beni di proprietà (ad esempio immobilizzazioni, immobilizzazioni immateriali, materiali, ecc.);
• diritti di proprietà.

Tali regole sono previste dal capitolo del codice fiscale della Federazione Russa "Sistema fiscale semplificato" (clausola 1 dell'articolo 346.15).

Comprendono anche nei proventi per acconti di vendita ricevuti in conto dell'imminente fornitura di beni (lavori, servizi). Il fatto è che con la semplificazione, il reddito viene calcolato in contanti. E gli anticipi ricevuti potrebbero non includere nella base solo le società che utilizzano il metodo di competenza (clausola 1 dell'articolo 346.15, sottoclausola 1 della clausola 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa).

Spese sotto il capo del codice fiscale della Federazione Russa "USN"

L'elenco delle spese per le quali il reddito viene ridotto nel calcolo del sistema fiscale semplificato si trova nell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa. È esaustivo. Cioè, l'organizzazione non ha il diritto di prendere in considerazione quei costi che non sono in questo elenco. Ma ci sono delle eccezioni a questa regola. Il Ministero delle Finanze consente di riflettere alcuni tipi di spese che non sono menzionati in questo elenco.

Ad esempio, è consentito tenere conto dei costi sia di un contabile a tempo pieno che di uno esterno. L'azienda è tenuta alla tenuta delle scritture contabili. Il gestore ha il diritto di assumere un commercialista o affidare la redazione di rapporti ad un'altra organizzazione o a un individuo(Parte 3, articolo 7 della legge federale del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ).

Se assumi un contabile freelance, tieni conto di tutti i costi dei suoi servizi: contabilità, consulenza, ecc. Mantieni il contratto e gli atti di lavoro eseguiti (sottoclausola 15, clausola 1, articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa).

Hai anche il diritto di prendere in considerazione il costo dell'aria condizionata. Sebbene non siano nominati nell'elenco, il ministero delle Finanze ritiene che siano giustificati. L'organizzazione è obbligata a garantire condizioni di lavoro normali per i dipendenti nei locali (articolo 212 del Codice del lavoro della Federazione Russa, clausola 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, approvato dalla risoluzione del Comitato statale per la supervisione sanitaria ed epidemiologica del Federazione Russa del 01.10.96 n. 21). E i condizionatori d'aria fanno parte di tali condizioni.

I costi per l'acquisto e la riparazione dei condizionatori d'aria possono essere presi in considerazione come materiali (sottoclausola 5, clausola 1, articolo 346.16, clausola 6, clausola 1, articolo 254 del codice fiscale della Federazione Russa).

Detrazione fiscale sotto il capo del codice fiscale della Federazione Russa "USN"

cap. 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa "Sistema fiscale semplificato" prevede che i contribuenti dell'imposta sul reddito USN possano ridurne le dimensioni (o pagamento anticipato per il periodo di riferimento) per l'importo detrazione fiscale. La detrazione è composta da 3 componenti.

1. Premi assicurativi(entro l'importo maturato) ceduto per il periodo per il quale è maturato imposta unica o pagamento anticipato. Questo importo può includere i contributi per periodi precedenti (ad esempio, per il 2019), ma i fondi trasferiti al fondo nel periodo di riferimento (ad esempio, nel 2010).

2. Contributi per l'assicurazione personale ai dipendenti in caso di malattia. Questo tipo di costo viene preso in considerazione come detrazione solo se i contratti assicurativi sono conclusi con enti che dispongono delle licenze appropriate. E i pagamenti assicurativi non superano l'importo delle prestazioni di invalidità temporanea calcolate ai sensi dell'articolo 7 della legge del 29 dicembre 2006 n. 255-FZ.

3. Prestazioni ospedaliere per i primi tre giorni di invalidità nella parte non coperta dalle indennità assicurative contrattuali, assicurazioni personali. Tale procedura è prevista dal comma 3.1 dell'articolo 346.21 del Codice Fiscale ed è esplicitata nelle lettere del Ministero delle Finanze del 1 febbraio 2016 n. 03-11-06 / 2/4597 del 29 dicembre 2012 n. 03- 11-09 / 99.

Non ridurre l'indennità ospedaliera dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata (lettera del Ministero delle Finanze del 04/11/2013 n. 03-11-06/2/12039). Non vengono prese in considerazione le integrazioni dell'indennità di malattia fino alla retribuzione media effettiva del dipendente. Tali importi non costituiscono benefici (articolo 7 della legge 29 dicembre 2006 n. 255-FZ).

Come regola generale, l'importo della detrazione non può superare il 50 per cento dell'imposta STS (anticipo).

Esempio
L'organizzazione Alpha applica il sistema fiscale semplificato, calcola il pagamento dal reddito. Per il primo trimestre dell'anno in corso, l'organizzazione ha maturato:

Anticipo imposta semplificata - nella misura di 48.000 Ᵽ;
- contributi assicurativi (medici) pensionistici obbligatori – Ᵽ12.500 (riflessi nel calcolo dei premi assicurativi per il 1° trimestre);
- contributi obbligatori assicurazione sociale e assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali - 5000 Ᵽ (riflesso nel modulo-4 della FSS per il 1° trimestre);
- contributi per l'assicurazione volontaria dei dipendenti in caso di inabilità temporanea (in base a contratti i cui termini soddisfano i requisiti di cui al comma 3, paragrafo 3.1, articolo 346.21 del Codice Fiscale) - 6000 Ᵽ;
- prestazioni ospedaliere per i primi tre giorni di inabilità al lavoro per i dipendenti per i quali non sono stati stipulati contratti di assicurazione volontaria, 2500 Ᵽ (riflessi nel calcolo dei premi assicurativi del 1° trimestre).

1) contributi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria (medica):

Per gennaio, febbraio e marzo dell'anno in corso - 12.500 Ᵽ;
- per dicembre dell'anno precedente - 3500 Ᵽ (riflesso nel calcolo dei contributi dell'anno precedente);

2) contributi per l'assicurazione sociale obbligatoria e l'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali:

Per gennaio e febbraio - 2700 Ᵽ;
- per dicembre dell'anno precedente - 1400 Ᵽ (riflesso nel modulo FSS-4 dell'anno precedente);

3) contributi per l'assicurazione volontaria dei dipendenti in caso di invalidità temporanea - 6000 Ᵽ;

4) Indennità ospedaliera ai dipendenti per i primi tre giorni di inabilità al lavoro - 2500 Ᵽ

Il limite di detrazione per il primo trimestre è 24.000 Ᵽ (48.000 Ᵽ × 50%).

L'importo totale delle spese che possono essere richieste per la detrazione per il primo trimestre include:

Contributi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria (medica) pagati nel periodo dal 1 gennaio al 31 marzo dell'anno in corso per il 1° trimestre dell'anno in corso e per il dicembre dell'anno precedente (entro gli importi riflessi nella rendicontazione sui premi assicurativi), per un importo di 16.000 Ᵽ (12.500 Ᵽ + 3500 Ᵽ);
- contributi per l'assicurazione sociale obbligatoria e per l'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali versati nel periodo dal 1 gennaio al 31 marzo dell'anno in corso per il primo trimestre dell'anno in corso e per il dicembre dell'anno precedente (nei limiti degli importi riflessi nel rendicontazione sui premi assicurativi), nella dimensione 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- contributi per l'assicurazione volontaria dei dipendenti in caso di invalidità temporanea per un importo di 6000 Ᵽ;
- prestazioni ospedaliere ai dipendenti per i primi tre giorni di invalidità nella misura delle somme effettivamente corrisposte (senza riduzione Irpef) - 2500 Ᵽ

L'importo totale delle spese che possono essere richieste per la detrazione per il primo trimestre è 28.600 Ᵽ (16.000 Ᵽ + 4.100 Ᵽ + 6.000 Ᵽ + 2.500 Ᵽ). Supera il limite di detrazione (28.600Ᵽ > 24.000Ᵽ). Pertanto, il commercialista dell'Alfa ha maturato un anticipo per il primo trimestre pari a 24.000 Ᵽ

Oltre ai tre tipi di detrazione previsti per tutti i contribuenti di un unico pagamento, le organizzazioni e gli imprenditori coinvolti nel commercio possono ridurlo di una commissione commerciale. Cosa è necessario per questo?

In primo luogo, l'organizzazione o l'imprenditore deve essere registrato come contribuente commerciale. Se il pagatore trasferisce l'imposta sulle vendite non sull'avviso di registrazione, ma su richiesta del sopralluogo, è vietato utilizzare la detrazione.

In secondo luogo, la commissione di negoziazione deve essere versata al bilancio della stessa regione in cui viene accreditato il pagamento in regime speciale. Principalmente, questo requisito si applica alle organizzazioni e agli imprenditori che esercitano attività commerciali non nel luogo in cui sono registrati presso la loro sede (luogo di residenza).

Ad esempio, un imprenditore registrato nella regione di Mosca e commercia a Mosca non sarà in grado di ridurre il pagamento dell'importo della commissione commerciale. Dopotutto, la commissione di negoziazione è interamente accreditata al bilancio di Mosca (clausola 3, articolo 56 del BC) e una singola Pagamento USN- al bilancio della regione di Mosca (clausola 6 dell'articolo 346.21 del codice fiscale, clausola 2 dell'articolo 56 della BC).

In terzo luogo, l'imposta sulle vendite deve essere versata al bilancio regionale esattamente nel periodo per il quale viene addebitato il pagamento STS. L'imposta sulle vendite pagata alla fine di questo periodo può essere detratta solo nel periodo successivo. Ad esempio, un'imposta sulle vendite pagata a gennaio 2019 in seguito ai risultati del 4° trimestre 2018 ridurrà il suo importo per il 2019. Non può essere accettato per il 2018.

In quarto luogo, il pagamento del sistema fiscale semplificato deve essere determinato separatamente:

• per le attività commerciali per le quali l'organizzazione (imprenditore) paga un compenso commerciale;
• per altre tipologie di attività per le quali il canone non è corrisposto.

La commissione di trading effettivamente pagata riduce solo il primo importo. Cioè, la parte del pagamento che viene maturata dai proventi delle attività di trading. Pertanto, se sei impegnato in diversi tipi di attività commerciali, dovresti tenere registri separati dei redditi delle attività soggette all'imposta sulle vendite e dei redditi delle altre attività. Lo confermano le lettere del Ministero delle Finanze del 18.12.2015 n. 03-11-09/78212 (inviate agli accertamenti con lettera del Servizio Federale delle Entrate del 20.02.2016 n. SD-4-3/2833 ) e del 23/07/2015 n. 03-11-09/42494.

Mantenere una contabilità separata programma di contabilità o rilasciare certificati contabili

Calcolo del sistema fiscale semplificato - tributo

L'importo di una singola imposta (anticipo), maturato con le detrazioni, l'organizzazione deve trasferire al bilancio per l'intero periodo fiscale (di rendicontazione). Allo stesso tempo, può essere ridotto dell'importo degli anticipi maturati sulla base dei risultati dei precedenti periodi di rendicontazione. A questo proposito, alla fine dell'anno (il successivo periodo di rendicontazione), l'organizzazione potrebbe disporre dell'importo del pagamento non per il pagamento aggiuntivo, ma per la riduzione. Ad esempio, ciò è possibile se il livello di reddito entro la fine dell'anno diminuisce e l'importo delle detrazioni aumenta.

Cambiamenti nell'USN

Il limite di reddito per 9 mesi, che consente di passare a un regime speciale, nel 2019 è di 112,5 milioni Questo indicatore non è corretto per il coefficiente deflatore. Viene inoltre applicato un limite maggiorato al valore delle immobilizzazioni, in base al quale la società potrebbe passare a tale regime speciale. Se prima erano 100 milioni Ᵽ, ora questa cifra è 150 milioni.

1. Le organizzazioni e i singoli imprenditori che hanno espresso il desiderio di passare a un sistema fiscale semplificato a partire dal prossimo anno solare, notificano all'autorità fiscale la sede dell'organizzazione o il luogo di residenza del singolo imprenditore entro e non oltre il 31 dicembre del anno solare precedente l'anno solare, a partire dal quale si passa al regime fiscale semplificato.

La notifica indica l'oggetto della tassazione selezionato. Anche le organizzazioni indicano nell'avviso valore residuo immobilizzazioni e l'importo dei redditi al 1° ottobre dell'anno precedente l'anno solare, a partire dal quale sono trasferiti al regime di tassazione semplificata.

Contribuenti - organizzazioni, le cui informazioni sono incluse nel registro statale unificato persone giuridiche sulla base dell'articolo 19 della legge federale del 30 novembre 1994 N 52-FZ "Sull'entrata in vigore della parte prima Codice civile della Federazione Russa", nella comunicazione sul passaggio al regime di tassazione semplificata dal 1° gennaio 2015, non sono indicati il ​​valore residuo delle immobilizzazioni e l'importo del reddito al 1° ottobre 2014.

2. Un'organizzazione di nuova creazione e un imprenditore individuale di nuova registrazione hanno il diritto di notificare il passaggio al sistema fiscale semplificato entro e non oltre 30 giorni di calendario dalla data di registrazione presso l'autorità fiscale indicata nel certificato di registrazione presso l'autorità fiscale rilasciato ai sensi del comma 2 del presente Codice. In questo caso, l'ente e il singolo imprenditore sono riconosciuti come contribuenti che applicano il sistema di tassazione semplificata dalla data della loro iscrizione all'Agenzia delle Entrate indicata nel certificato di iscrizione all'Agenzia delle Entrate.

Organizzazioni, le cui informazioni sono iscritte nel registro statale unificato delle persone giuridiche sulla base dell'articolo 19 della legge federale del 30 novembre 1994 N 52-FZ "Sull'emanazione della parte prima del codice civile della Federazione Russa" , che hanno manifestato la volontà di passare ad un regime di tassazione semplificata dal 1° gennaio 2015 ha diritto di notificare all'Agenzia delle Entrate entro e non oltre il 1° febbraio 2015.

Organizzazioni, le cui informazioni sono iscritte nel registro statale unificato delle persone giuridiche sulla base dell'articolo 19 della legge federale del 30 novembre 1994 N 52-FZ "Sull'emanazione della parte prima del codice civile della Federazione Russa" , tenendo conto della parte 4 dell'articolo 12.1 della legge costituzionale federale del 21 marzo 2014 N 6-FKZ "Sull'ammissione alla Federazione Russa della Repubblica di Crimea e sulla formazione di nuovi soggetti nella Federazione Russa - la Repubblica di Crimea e la città federale di Sebastopoli", ha il diritto di notificare l'autorità fiscale entro il 1 aprile 2015.

Gli enti e i singoli imprenditori che hanno cessato di essere contribuenti dell'imposta unica sul reddito figurativo hanno diritto, sulla base di una notifica, al passaggio al regime di tassazione semplificata dall'inizio del mese in cui l'obbligo di versare l'imposta unica su il reddito figurativo è stato estinto. In tal caso, il contribuente deve comunicare all'Agenzia delle Entrate il passaggio al regime di tassazione semplificata entro e non oltre 30 giorni di calendario dalla data di cessazione dell'obbligo di versare un'unica imposta sul reddito figurativo.

3. I contribuenti che applicano il regime di tassazione semplificata non possono passare ad altro regime di tassazione prima della fine del periodo d'imposta, salvo diversa disposizione del presente articolo.

4. Se, a seguito dei risultati del periodo di rendicontazione (fiscale), il reddito del contribuente, determinato ai sensi e dei paragrafi 1 e 3 del paragrafo 1 del presente codice, ha superato i 150 milioni di rubli e (o) durante la rendicontazione (imposta ) periodo in cui si è verificato il mancato rispetto dei requisiti stabiliti dai commi 3 e 4 e dal comma 3 del presente Codice, si ritiene che tale contribuente abbia perso il diritto di applicare il regime fiscale semplificato dall'inizio del trimestre in cui il prescritto sono ammesse eccedenze e (o) non conformità ai requisiti specificati.

Nel caso in cui un contribuente applichi contemporaneamente il sistema di tassazione semplificata e il sistema di tassazione dei brevetti, nella determinazione dell'importo dei proventi delle vendite ai fini del rispetto del vincolo previsto dal presente comma, si tiene conto dei redditi derivanti da entrambi i suddetti regimi fiscali speciali.

Allo stesso tempo, gli importi delle tasse dovute quando si utilizza un regime fiscale diverso sono calcolati e pagati secondo le modalità prescritte dalla legislazione della Federazione Russa in materia di tasse e commissioni per le organizzazioni di nuova creazione o per i singoli imprenditori di nuova registrazione. I contribuenti di cui al presente comma non pagano sanzioni e sanzioni per il ritardato pagamento delle mensilità nel trimestre in cui tali contribuenti sono passati ad un diverso regime di tassazione.

L'importo del limite di reddito del contribuente di cui al primo comma della presente clausola, che limita il diritto del contribuente ad applicare il regime di tassazione semplificata, è soggetto ad indicizzazione secondo le modalità previste dall'articolo 2 del presente Codice.

4.1. Se, a seguito dei risultati del periodo d'imposta, il reddito del contribuente, determinato ai sensi e per i commi 1 e 3 del paragrafo 1 del presente codice, non ha superato i 150 milioni di rubli e (o) durante il periodo d'imposta non c'era il mancato rispetto dei requisiti stabiliti dai commi 3 e 4 e dal comma 3 del presente Codice, ha il diritto di continuare ad applicare il regime di tassazione semplificata nel periodo d'imposta successivo.

5. Il contribuente è tenuto a informare l'autorità fiscale del passaggio ad altro regime fiscale, effettuato ai sensi del comma del presente articolo, entro 15 giorni di calendario dalla scadenza del periodo di rendicontazione.

6. Il contribuente che applica il regime di tassazione semplificata ha diritto di passare ad un regime di tassazione diverso dall'inizio dell'anno solare dandone comunicazione all'Agenzia delle Entrate entro e non oltre il 15 gennaio dell'anno in cui intende passare ad un regime di tassazione diverso .

7. Il contribuente che è passato da un sistema di tassazione semplificata a un altro regime di tassazione ha il diritto di tornare a un sistema di tassazione semplificata non prima di un anno dopo aver perso il diritto di applicare un sistema di tassazione semplificata.

8. Nel caso in cui un contribuente cessi l'attività imprenditoriale per la quale è stato applicato il sistema di tassazione semplificata, è tenuto a notificare la cessazione di tale attività, indicando la data della sua cessazione, all'autorità fiscale presso la sede dell'organizzazione ovvero il luogo di residenza del singolo imprenditore entro e non oltre 15 giorni dalla data di cessazione di tale attività.