I "semplificatori" che applicano l'oggetto della tassazione "reddito meno spese" richiamano l'imposta minima una volta all'anno - alla fine del periodo d'imposta. Leggi i casi in cui viene pagata l'imposta minima, come compensare i pagamenti anticipati nel calcolo dell'imposta minima, come riflettere l'importo dell'imposta minima maturata in contabilità, leggi il materiale proposto.

Quando sono tenuti i "semplificatori" a pagare la tassa minima?

L'obbligo di pagare l'imposta minima è previsto solo per i "semplificatori" che hanno scelto l'oggetto della tassazione "reddito meno spese", quindi, più avanti parleremo solo di questa parte delle organizzazioni e singoli imprenditori usando USNO.

La procedura per il calcolo dell'imposta minima è stabilita dall'art. 346.18 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Tutti i “semplificatori” sono tenuti a calcolare l'imposta minima. Quindi è necessario confrontare l'importo dell'imposta maturata in modo generale con l'importo dell'imposta minima: la maggiore è soggetta a pagamento al bilancio. Pertanto, l'imposta minima viene pagata nel caso in cui l'importo dell'imposta calcolato in modo generale per il periodo d'imposta sia inferiore all'importo dell'imposta minima calcolata.

Nota:

Il contribuente ha diritto, nei periodi d'imposta successivi, di includere l'importo della differenza tra l'importo dell'imposta minima pagata e l'importo dell'imposta calcolato in modo generale come spese per il calcolo della base imponibile, compreso l'aumento dell'importo delle perdite che può essere portato avanti nel futuro.

Ricordiamo le regole base per il calcolo dell'imposta minima:

• l'imposta minima è calcolata solo per il periodo d'imposta, che è un anno solare;
• aliquota fiscale - 1 %;
• imponibile - reddito determinato ai sensi dell'art. 346.15 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

C'è un'eccezione a questa regola.

In virtù del par. 1 p.4 art. 346.20 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le leggi delle entità costituenti della Federazione Russa possono stabilire un'aliquota per l'imposta pagata in relazione all'applicazione del sistema fiscale semplificato nella misura dello 0% per i contribuenti - singoli imprenditori registrati per la prima volta dopo l'entrata in vigore di tali leggi e lo svolgimento di attività imprenditoriali in campo produttivo, sociale e (o) scientifico, nonché nel campo dei servizi alla persona alla popolazione.

Questi contribuenti hanno il diritto di applicare un'aliquota dello 0% dalla data del loro registrazione statale come imprenditori individuali ininterrottamente per due periodi d'imposta. L'imposta minima prevista dal comma 6 dell'art. 346.18 del Codice Fiscale della Federazione Russa, in questo caso non viene pagato.

Poiché le leggi pertinenti sono state adottate in un certo numero di entità costituenti della Federazione Russa, i singoli imprenditori che soddisfano i requisiti indicati hanno il diritto di non pagare l'imposta minima alla fine del periodo fiscale (lettere del Ministero delle finanze russo datate 27 agosto 2015 n. 03-11-11 / 49542, del 16 febbraio 2016 n. -11/8498).

Per le organizzazioni e i singoli imprenditori che non rientrano nell'eccezione, continuiamo a parlare dell'imposta minima.

Dalle regole di cui sopra si evince che l'imposta minima è dovuta alla fine del periodo d'imposta nei seguenti casi:

• quando si riceve una perdita, cioè la base imponibile assente - il reddito contabilizzato in regime di tassazione semplificata è inferiore alle spese contabilizzate in regime di tassazione semplificata;
• quando non vi è né utile né perdita, cioè la base imponibile è pari a zero - i redditi sono pari alle spese;
• quando esiste una base imponibile, ma l'eccedenza del reddito sulle spese è insignificante.

Illustriamo quanto detto con esempi concreti.

• reddito - 5.500.000 di rubli;
• spese - 5.700.000 di rubli.

L'aliquota fiscale è del 15%.

L'imposta calcolata in modo generale è pari a 0 rubli, poiché è stata ricevuta una perdita.

Non esiste una base imponibile: (5.500.000 - 5.700.000) rubli.< 0

Un'organizzazione che applica il sistema fiscale semplificato con l'oggetto della tassazione "reddito meno spese" per il 2015 ha ricevuto i seguenti risultati (entrate e spese sono state calcolate secondo le regole stabilite dal capitolo 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa):

• reddito - 5.500.000 di rubli;
• spese - 5.500.000 di rubli.

L'aliquota fiscale è del 15%.

Devo pagare la tassa minima in questo caso?

Imposta calcolata in modo generale: (5.500.000 - 5.500.000) rubli. x 15 % = 0 rub.

Tassa minima: 5.500.000 rubli. x 1 % \u003d 55.000 rubli.

L'imposta minima per un importo di 55.000 rubli è soggetta al pagamento del bilancio.

Un'organizzazione che applica il sistema fiscale semplificato con l'oggetto della tassazione "reddito meno spese" per il 2015 ha ricevuto i seguenti risultati (entrate e spese sono state calcolate secondo le regole stabilite dal capitolo 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa):

• reddito - 5.600.000 di rubli;
• spese - 5.500.000 di rubli.

L'aliquota fiscale è del 15%.

Devo pagare la tassa minima in questo caso?

Imposta calcolata in modo generale: (5.600.000 - 5.500.000) rubli. x 15% \u003d 15.000 rubli.

Tassa minima: 5.500.000 rubli. x 1 % \u003d 55.000 rubli.

L'imposta minima per un importo di 55.000 rubli è soggetta al pagamento del bilancio.

Dagli esempi precedenti si evince che l'importo dell'imposta minima è in realtà indipendente da quello risultante attività imprenditoriale risultati finanziari ed è di natura fiscale.

I “semplificatori” hanno cercato di contestare la costituzionalità del comma 6 dell'art. 346.18 del Codice Fiscale della Federazione Russa, dopo aver presentato ricorso alla Corte Costituzionale (Determinazione della Corte Costituzionale della Federazione Russa del 28 maggio 2013 n. 773-O). Secondo il contribuente, la norma impugnata prevede l'obbligo di versare l'imposta minima in caso di utilizzo del sistema di tassazione semplificata, non tenendo quindi conto dei reali risultati dell'attività imprenditoriale, e viene imposto un onere fiscale eccessivo.

Ma la Corte Costituzionale ha respinto il ricorrente, rilevando che la norma impugnata del Codice Fiscale della Federazione Russa, essendo volta a creare un quadro normativo adeguato affinché i contribuenti adempissero al loro obbligo costituzionale di pagare le tasse (in questo caso, l'imposta minima riscossa in relazione all'applicazione del regime fiscale semplificato), di per sé non può ritenersi lesiva dei diritti costituzionali del ricorrente.

Un parere simile è condiviso dai rappresentanti del Servizio fiscale federale nella lettera n. SA-4-7/23263 del 24 dicembre 2013, ricordando che il passaggio all'USNO è volontario per il contribuente.

Pertanto, i “semplificatori”, che hanno scelto l'oggetto della tassazione “reddito meno spese”, sono obbligati a calcolare l'imposta minima alla fine del periodo d'imposta, a confrontarla con l'imposta calcolata in modo generale, e a pagare la maggiore di loro al bilancio.

Dove e come viene calcolata la tassa minima?

Il registro fiscale principale e unico del "semplificato" è il libro delle entrate e delle spese di organizzazioni e singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato, approvato con decreto del Ministero delle finanze russo del 22 ottobre 2012 n. 135n. Questo registro tributario non prevede il calcolo dell'imposta minima e il suo confronto con l'imposta pagata secondo la procedura generale.

Il calcolo dell'imposta minima viene effettuato nella dichiarazione dei redditi ai sensi dell'USNO, approvata dall'Ordine del Servizio fiscale federale russo del 07.04.2014 n. ММВ-7-3/ [email protetta] Al momento della preparazione di questo materiale, non sono state apportate modifiche al modulo indicato.

"Semplificatori" utilizzando l'oggetto della tassazione "reddito meno spese" compilano il frontespizio, sez. 1.2. e sez. 2.2. La sezione 3 è completata solo se il "semplificatore" riceve fondi da finanziamenti mirati.

L'imposta minima per il periodo d'imposta viene calcolata durante la compilazione di questa sezione. L'importo dell'imposta minima calcolata per il periodo d'imposta è indicato al rigo 280.

Dopo che la sezione è stata completata. 2.2, si procede alla compilazione della sezione. 1.2. È in questa sezione che l'importo dell'imposta calcolato in modo generale viene confrontato con l'imposta minima calcolata.

Particolare attenzione va posta nella compilazione dei righi 100, 110 e 120:

• se l'importo dell'imposta per il periodo d'imposta è maggiore o uguale all'importo dell'imposta minima, viene compilata la riga 100 o la riga 110, a seconda dell'importo degli anticipi versati;
• la riga 110 è compilata se la differenza tra l'importo dell'imposta calcolata per il periodo d'imposta e l'importo dell'imposta anticipata calcolata in precedenza è negativa, e purché l'importo dell'imposta per il periodo d'imposta sia maggiore o uguale all'importo della tassa minima. Il rigo 110 va compilato al momento del pagamento dell'imposta minima solo se il “semplificatore” deve pagare l'imposta minima (l'importo dell'imposta calcolato in modo generale è inferiore all'importo dell'imposta minima) e l'importo degli acconti versati è maggiore rispetto all'importo dell'imposta minima;
• il rigo 120 è compilato se, a seguito dei risultati del periodo d'imposta, l'importo dell'imposta minima calcolata (rigo 280 paragrafo 2.2) è maggiore dell'importo dell'imposta calcolato in modo generale per il periodo d'imposta (rigo 273 paragrafo 2.2). , e a condizione che l'importo degli anticipi sia inferiore all'importo dell'imposta minima.

Pertanto, quando si paga l'imposta minima al bilancio, gli anticipi versati per nove mesi del periodo d'imposta sono già compensati nel calcolo dell'importo dell'imposta minima da pagare in più (riga 120) o ridotta (riga 110).

Facciamo degli esempi (i numeri sono condizionali).

• l'importo minimo dell'imposta è di 45.000 rubli.

Come completare le righe 100, 110 e 120 del sec. 1.2 in tal caso?

In questo esempio, l'imposta calcolata in modo generale è soggetta a pagamento, poiché è superiore all'imposta minima: 60.000 rubli. > 45 000 rubli.

Il pagamento aggiuntivo per il periodo d'imposta è soggetto a 10.000 rubli. (60.000 - 50.000).

In linea 100 sez. 1.2 indica 10.000 rubli.

Un'organizzazione che applica il sistema fiscale semplificato con l'oggetto della tassazione "reddito meno spese" ha i seguenti indicatori:

• l'importo dell'imposta per il periodo fiscale - 60.000 rubli;
• l'importo degli anticipi pagati per nove mesi - 90.000 rubli;

Come completare le righe 100, 110 e 120 del sec. 1.2 in questo caso?

In questo esempio, è dovuta l'imposta minima: 75.000 rubli. > 60.000 rubli

Poiché l'importo degli anticipi versati è maggiore dell'importo dell'imposta minima (90.000 rubli > 75.000 rubli), la riga 110 della sezione 1,2 - 15.000 rubli sono indicati su di esso. (90.000 - 75.000).

In questo caso si ha un versamento in eccesso dell'imposta pagata in regime di tassazione semplificata, che può essere compensata con il pagamento di futuri acconti o restituita al conto corrente.

Un'organizzazione che applica il sistema fiscale semplificato con l'oggetto della tassazione "reddito meno spese" ha i seguenti indicatori:

• l'importo dell'imposta per il periodo fiscale - 60.000 rubli;
• l'importo degli anticipi pagati per nove mesi - 50.000 rubli;
• l'importo minimo dell'imposta è di 75.000 rubli.

Come completare le righe 100, 110 e 120 del sec. 1.2 in questo caso?

Nell'esempio sopra, l'imposta minima è dovuta: 75.000 rubli. > 60.000 rubli

Poiché l'importo degli anticipi versati è inferiore all'importo dell'imposta minima (50.000 rubli.< 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 - по ней указывается 25 000 руб. (75 000 ‑ 50 000).

L'imposta minima per un importo di 25.000 rubli è soggetta a un pagamento aggiuntivo al bilancio.

Nota:

Supplemento per dichiarazione dei redditi(a seconda di quale tassa si paga: con il sistema di tassazione semplificata o con il minimo) si effettua sulle seguenti KBK:

• imposta a carico dei contribuenti che hanno scelto come oggetto di tassazione un reddito ridotto dell'importo delle spese (l'importo del pagamento (ricalcoli, arretrati e debiti sul pagamento corrispondente, compreso quello annullato)), - 182 1 05 01021 01 1000 110 ;
• l'imposta minima accreditata ai bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa (l'importo del pagamento (ricalcoli, arretrati e debiti sul pagamento corrispondente, compreso quello annullato)), - 182 1 05 01050 01 1000 110.

Come tenere conto dell'imposta minima in contabilità?

In contabilità, i pagamenti anticipati delle imposte nell'ambito del sistema fiscale semplificato, l'imposta pagata alla fine del periodo d'imposta e l'imposta minima sono registrati sul conto 68 "Calcoli su imposte e tasse", a cui viene aperto un sottoconto separato (Piano dei conti contabilità attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni e Istruzioni per la sua applicazione, approvate con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 31 ottobre 2000 n. 94n).

Conto 68 "Calcoli su imposte e tasse" viene accreditato per gli importi dovuti sulle dichiarazioni dei redditi (calcoli) per il pagamento al bilancio, in corrispondenza del conto 99 "Utili e perdite" - per l'importo dell'imposta pagata con il sistema fiscale semplificato ( anticipi) e l'imposta minima.

Nella tabella sono riportate le principali voci per la contabilizzazione dell'imposta pagata in regime di tassazione semplificata.

Contenuto dell'operazione	Addebito	Credito
Anticipo maturato in base ai risultati del 1° trimestre (sei mesi, nove mesi)	99	68
Storno. Anticipo ridotto a seguito dei risultati del semestre (nove mesi)	99	68
Imposta maturata in regime di tassazione semplificata alla fine del periodo d'imposta	99	68
Storno. Tassazione ridotta in regime di tassazione semplificata alla fine del periodo d'imposta	99	68
Tassa minima applicata	99	68
Tasse pagate (anticipo, tassa minima) in regime di tassazione semplificata	68	51

* * *

In base ai risultati del periodo d'imposta, i "semplificatori" che applicano l'oggetto della tassazione "reddito meno spese" calcolano l'imposta minima e la confrontano con l'imposta calcolata in modo generale. Quello più grande è a pagamento.

Nel calcolo dell'imposta dovuta al bilancio, vengono presi in considerazione gli anticipi pagati, anche nel calcolo dell'imposta minima.

Il calcolo dell'imposta minima avviene direttamente in dichiarazione dei redditi in regime di tassazione semplificata, per cui occorre prestare particolare attenzione alla compilazione dei righi 100, 110 e 120 delle sezioni. 1.2.

Ai fini contabili, l'imposta minima è presa in considerazione allo stesso modo dell'imposta del sistema fiscale semplificato, calcolata in modo generale.

Se un'organizzazione applica un sistema fiscale semplificato e paga un'unica imposta sulla differenza tra entrate e spese, l'importo dell'imposta minima viene calcolato in base ai risultati del periodo d'imposta (clausola 6 dell'articolo 346.18 del codice fiscale della Russia Federazione). periodo d'imposta per imposta unica nel sistema fiscale semplificato è un anno solare (clausola 1 dell'articolo 346.19 del codice fiscale della Federazione Russa). Contestualmente si riduce la durata del periodo d'imposta qualora, prima della fine dell'anno solare, l'ente abbia perso il diritto a applicazione del regime fiscale semplificato o è stato eliminato.

Nel primo caso, il periodo d'imposta è pari all'ultimo periodo di rendicontazione in cui l'organizzazione aveva il diritto di applicare la tassazione semplificata. In tale situazione, l'imposta minima è calcolata sulla base dei risultati del periodo di rendicontazione (I trimestre, sei mesi o nove mesi) precedente il trimestre a partire dal quale l'organizzazione non ha diritto ad applicare il sistema fiscale semplificato. Ad esempio, se ad agosto un'organizzazione ha perso il diritto di applicare la tassazione semplificata, l'imposta minima deve essere calcolata in base ai risultati della prima metà dell'anno. Tale procedura deriva dal comma 4 dell'art. 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa e Lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 24 maggio 2005 N 03-03-02-04 / 2/10 e del Servizio fiscale federale della Russia del 21 febbraio 2005 N 22- 2-14 / 224. Nel secondo caso, il periodo d'imposta è uguale al periodo dall'inizio dell'anno solare al giorno dell'effettiva liquidazione dell'organizzazione (clausola 3, articolo 55 del codice fiscale della Federazione Russa). Altri casi di calcolo dell'imposta minima sulla base dei risultati dei periodi di rendicontazione (durante l'anno) non sono previsti dalla legge.

È calcolato come l'1% del reddito della società o del singolo imprenditore ricevuto per il periodo d'imposta (paragrafo 2, clausola 6, articolo 346.18 del codice fiscale della Federazione Russa). A sua volta, il reddito percepito dall'ente per il periodo d'imposta è determinato secondo le regole dell'art. Arte. 346.15, 346.17 e 346.18 del codice fiscale russo.

Si noti che l'imposta minima deve essere trasferita a bilancio se, alla fine del periodo d'imposta, l'organizzazione ha ricevuto una perdita (cioè le spese sono maggiori del reddito) o l'importo annuo della singola imposta è inferiore all'imposta minima ( paragrafo 3, clausola 6, articolo 346.18 del codice fiscale della Federazione Russa).

Se un'organizzazione che applica il sistema fiscale semplificato mantiene la contabilità per intero, l'ultimo giorno del periodo d'imposta è necessario riflettere l'accantonamento dell'imposta minima dovuta (invece della singola imposta) registrando:

Debito 99 Credito 68, sottoconto "Calcoli sull'imposta minima", - l'imposta minima è stata maturata a fine anno;

Debito 99 Credito 68, sottoconto "Calcoli per un'unica imposta", - sono stati stornati gli importi degli anticipi per un'unica imposta precedentemente maturati per il pagamento aggiuntivo.

La differenza tra l'imposta minima pagata e l'imposta unica in regime fiscale semplificato può essere inclusa nelle spese dell'anno successivo. L'imposta minima pagata quando l'organizzazione riceve una perdita è inclusa per intero nelle spese. Questa regola si applica anche se l'organizzazione chiude l'anno successivo con un risultato finanziario negativo, nel qual caso l'imposta minima formerà una perdita riportata nel futuro. Tale procedura è stabilita al par. 4 p.6 art. 346.18 del Codice Fiscale della Federazione Russa. In contabilità, la differenza tra l'imposta minima pagata e l'imposta unica nel sistema fiscale semplificato non si riflette in alcuna registrazione.

Si consideri un esempio di inclusione di una tassa minima nelle spese di un'azienda. Quindi, Demetra LLC applica il sistema fiscale semplificato, mentre l'azienda paga un'unica imposta sulla differenza tra entrate e spese. Secondo i risultati del 2007, l'organizzazione ha ricevuto entrate: 1,4 milioni di rubli. e ha sostenuto spese per un importo di 1,8 milioni di rubli. Pertanto, secondo i risultati del 2007, l'organizzazione ha subito una perdita per un importo di 400 mila rubli. A questo proposito, l'ufficio contabilità di Demetra LLC ha trasferito al bilancio un'imposta minima di 14 mila rubli. (1,4 milioni di rubli x 1%).

Secondo i risultati del 2008, la società ha ricevuto un fatturato di 1,5 milioni di rubli. e spese sostenute - 1490 mila rubli. Inoltre, l'ufficio contabilità di Demetra LLC ha incluso nelle spese l'imposta minima pagata per il 2007. Pertanto, secondo i risultati del 2008, l'organizzazione ha subito una perdita per un importo di 4.000 rubli. (1500 mila rubli - 1490 mila rubli - 14.000 rubli). A questo proposito, la società ha trasferito al bilancio una tassa minima di 15.000 rubli. (1,5 milioni di rubli x 1%).

Secondo i risultati del 2009, l'organizzazione ha ricevuto entrate: 2,2 milioni di rubli. e spese sostenute - 1,6 milioni di rubli. Inoltre, il reparto contabilità di Demetra LLC ha incluso nelle spese l'imposta minima pagata per il 2008. Pertanto, secondo i risultati del 2009, il reddito dell'organizzazione ha superato le sue spese di 585 mila rubli. (2200 mila - 1600 mila rubli - 15 mila rubli).

All'inizio del 2009, la perdita in sospeso degli anni precedenti ammontava a 404 mila rubli. (400 mila rubli + 4 mila rubli). Con questo importo di perdita, l'impresa può ridurre la base imponibile per l'imposta unica per il 2009. Di conseguenza, l'importo dell'imposta unica per Demetra LLC per il 2009 è di 27.150 rubli. ((585 mila rubli - 404 mila rubli) x 15%). E poiché questo importo (27.150 rubli) è superiore all'imposta minima (2,1 milioni di rubli x 1% = 21.000 rubli), questo importo deve essere trasferito al bilancio alla fine del 2009.

In generale, una delle differenze tra il sistema fiscale semplificato e il sistema fiscale generale è che con il sistema fiscale semplificato, anche in caso di perdita, deve essere pagata una tassa minima. Pertanto, l'imposta minima nell'ambito del sistema fiscale semplificato con oggetto di tassazione "reddito ridotto dell'importo delle spese" è pari all'uno per cento del reddito percepito.

L'imposta sul sistema fiscale semplificato 15% è calcolata in modo molto semplice. È importante contabilizzare correttamente entrate e spese, effettuare pagamenti anticipati in tempo e calcolare l'imposta minima a fine anno per chiarire l'importo da pagare. In questo articolo spiegheremo come calcolare le tasse.

L'aliquota d'imposta può essere inferiore al 15% sul regime fiscale semplificato per l'oggetto "Reddito meno spese"

Scopri l'aliquota imposta per il tuo tipo di attività nella tua regione: può essere notevolmente inferiore al 15%. Nel 2016, in 71 enti costitutivi della Federazione Russa, l'aliquota per l'oggetto "Entrate meno spese" è stata ridotta.

Anticipi sul regime fiscale semplificato 15%

Le aziende in regime fiscale semplificato devono effettuare un “anticipo d'imposta” su base trimestrale: trasferire un anticipo a bilancio ogni trimestre. Il pagamento è calcolato per competenza dall'inizio dell'anno ed è pagato entro 25 giorni dalla fine del trimestre.

• Per il 1° trimestre - fino al 25 aprile.
• Per la prima metà dell'anno - fino al 25 luglio.
• Per 9 mesi - fino al 25 ottobre.

Sulla base dei risultati dell'anno, viene calcolato e pagato il saldo dell'imposta e nello stesso periodo viene presentata la dichiarazione dei redditi.

• Le LLC lo fanno fino al 31 marzo.
• IP - fino al 30 aprile.

L'imposta minima sul regime fiscale semplificato è del 15%

Gli affari non funzionano sempre in positivo e alla fine dell'anno le spese possono superare il reddito o differire leggermente dal reddito. La base imponibile può risultare miserabile o avere un valore negativo. Ciò non significa che anche l'imposta dovuta sarà scarsa o nulla. In base ai risultati dell'anno, è necessario calcolare l'imposta minima: è calcolata da tutti i redditi percepiti durante l'anno, l'aliquota d'imposta è dell'1%.

Quindi, alla fine dell'anno, calcoliamo l'imposta nel solito modo, calcoliamo inoltre l'imposta minima e confrontiamo questi importi. L'importo che si è rivelato essere maggiore deve essere versato al bilancio.

Contabilità dei redditi sul regime fiscale semplificato 15%

Il reddito di un'impresa a tassazione semplificata è considerato provento di vendita e reddito non operativo, il loro elenco è riportato all'art. e il Codice Fiscale della Federazione Russa. Le entrate del sistema fiscale semplificato sono contabilizzate in contanti - al momento dell'effettiva ricezione del denaro alla cassa o su un conto corrente. Se un pagamento anticipato è stato ricevuto sul conto o alla cassa e poi è stato restituito, il ricavato viene ridotto dell'importo restituito. Il reddito è registrato nella colonna 4 della sezione 1 del KUDiR.

Contabilità delle spese sul regime fiscale semplificato 15%

Un elenco esaustivo delle spese sostenute dall'impresa per il regime fiscale semplificato è riportato all'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Include i costi per l'acquisizione di immobilizzazioni, beni materiali, il pagamento di stipendi e premi assicurativi, l'affitto e molto altro. Le spese della società sono iscritte nella colonna 5 della sezione 1 del KUDiR e sono verificate le autorità fiscali sull'opportunità. Esiste una procedura per la contabilizzazione delle spese, in base alla quale i costi dovrebbero essere correlati direttamente alle attività dell'azienda conferma documentale, essere interamente retribuito e rispecchiato nel reparto contabilità. Sappiamo già quali spese e in quali condizioni rientrano nella categoria delle spese.

Calcolo delle tasse

L'imposta è calcolata sulla base dei risultati di ciascun trimestre e dei risultati dell'anno. È necessario sommare le entrate dall'inizio dell'anno alla fine del periodo di interesse per noi, sottrarre da questo importo tutte le spese dall'inizio dell'anno alla fine del periodo, quindi moltiplicare l'importo risultante per il aliquota fiscale.

Se calcoliamo un anticipo per il 2°, 3° o 4° trimestre, il passaggio successivo consiste nel sottrarre gli acconti precedenti dall'importo dell'imposta. Sulla base dei risultati dell'anno, è inoltre necessario calcolare l'imposta minima e confrontarla con l'importo dell'imposta calcolato nel modo consueto.

Un esempio di calcolo della tassa USN 15% per il 4° trimestre (a fine anno)

Calcoliamo l'importo dell'imposta da pagare a fine anno:
(1.200.000 - 1.000.000) * 15% = 30.000 rubli.

Calcola l'importo dell'imposta minima:
1.200.000 * 1% = 12.000 rubli.

Vediamo che l'importo dell'imposta "normale" è maggiore dell'importo del minimo, il che significa che siamo obbligati a pagare l'imposta "normale".

Sottraiamo dall'importo dell'imposta di fine anno gli acconti precedenti:
30.000 - 24.000 = 6.000 rubli.

Ciò significa che il saldo dell'imposta da pagare alla fine dell'anno è di 6.000 rubli.

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Come sapete, molte aziende e singoli imprenditori scelgono un sistema semplificato non solo per non impantanarsi in pratiche burocratiche e contabili, ma anche nella speranza di cavarsela con il pagamento dell'imposta minima del sistema fiscale semplificato nel 2019 - in un piccola quantità. Ti diremo cosa possono aspettarsi, tenendo conto dei requisiti delle normative fiscali.

Gioco corto

Entro la fine del periodo d'imposta, tutti gli enti che applicano legalmente il regime fiscale semplificato con oggetto “reddito meno spese” (di seguito denominato regime fiscale semplificato D-R) sono tenuti a calcolare l'importo dell'imposta più bassa. Allo stesso tempo, secondo l'art. 346.19 del Codice Fiscale della Federazione Russa per il periodo fiscale impiega un anno solare.

Fai subito attenzione: solo le persone semplicistiche con l'oggetto "reddito meno spese" calcolano l'imposta minima. Se una società o un singolo imprenditore paga questa tassa solo sul reddito, allora semplicemente non è necessario determinare l'imposta minima per ragioni oggettive. Non ci sono, ma ci sono sempre entrate.

Se una società o un commerciante in regime fiscale semplificato con oggetto “reddito” calcola un importo di imposta a carico del bilancio sospettosamente piccolo, questo fatto interesserà sicuramente il fisco. Per loro, questo è immediatamente un "faro" che una parte del profitto viene nascosta allo stato.

La formula per calcolare l'imposta più bassa del 2019

Il calcolo e il pagamento dell'imposta minima sul sistema fiscale semplificato nel 2019 è previsto dal paragrafo 6 dell'articolo 346.18 del codice fiscale della Federazione Russa per il sistema fiscale semplificato Dr. Matematicamente si presenta così:

Imposta minima = Reddito annuo* × 1%

* spese escluse.

Arrivare alla tassa minima

L'aliquota dell'imposta minima si applica nei casi in cui il suo importo risulta essere superiore all'imposta calcolata secondo le regole generali di "semplificazione". In altre parole, quando, secondo i risultati dell'anno passato, si può quasi dichiarare una perdita. Pertanto, l'entità del divario tra entrate e spese determinerà in definitiva cosa pagare esattamente al tesoro:

1. Tassa USN ordinaria.
2. Scendi con la tassa minima (anche se in ogni caso sarà più della prima opzione).

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Secondo posizione servizio fiscale, nel caso di combinazione di più regimi fiscali, uno dei quali è l'STS D-R, lo Stato applica l'imposta minima sugli utili che si percepiscono solo dalla tassazione semplificata.

È possibile che l'imposta minima debba essere calcolata e pagata alla fine del periodo di rendicontazione. Ciò accade quando un singolo imprenditore o una società nel corso di esso ha perso il diritto a questo regime speciale. Ciò significa che l'imposta minima (se gli indicatori sono stati portati ad essa) viene trasferita in base ai risultati del trimestre corrispondente in cui è stato perso il diritto all'USN D-R. In questa situazione, non è necessario ritardare fino alla fine dell'anno solare.

Quando pagare

Non ci sono scadenze separate per il trasferimento dell'imposta minima del codice fiscale della Federazione Russa al tesoro. È consuetudine procedere dalla procedura generale di presentazione delle dichiarazioni dei redditi in regime fiscale semplificato:

• per persone giuridiche– fino al 31 marzo dell'anno successivo;
• per i singoli imprenditori - fino al 30 aprile del prossimo anno.

Le BCC per l'imposta minima sul regime fiscale semplificato nel 2019 sono le seguenti: 182 1 05 01021 01 1000 110.

Compensazione fiscale

Considera la situazione: un'entità commerciale ha effettuato pagamenti anticipati al tesoro nell'ambito del sistema fiscale semplificato. Nel caso del sistema fiscale semplificato, sorge la domanda: questi pagamenti possono essere presi in considerazione nell'importo dell'imposta minima? La risposta è positiva.

Sotto forma di dichiarazione dei redditi per il sistema fiscale semplificato, esiste una tale procedura di compensazione. Cioè, il pagatore trasferisce i pagamenti anticipati all'importo dell'imposta minima all'interno di questo documento. Non è necessario presentare una domanda separata.

In caso di sottodistribuzione degli anticipi, possono essere compensati in futuro come anticipi in regime fiscale semplificato. Scadenza: entro i prossimi tre anni.

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Contabilità delle spese

La legislazione fiscale prevede una procedura per contabilizzare la differenza tra l'imposta semplificata e quella minima per l'anno precedente (clausole 6 e 7 dell'articolo 346.18 del codice fiscale della Federazione Russa):

1. È incluso nelle cifre dei costi.
2. Può anche aumentare le perdite.

Tieni presente: puoi prendere in considerazione la differenza solo in base ai risultati del periodo di rendicontazione (anno).

In parole povere, è possibile includere nelle spese del 2019 la differenza tra l'imposta semplificata e quella minima, che è stata calcolata e pagata a seguito dei risultati dello scorso 2018.

In qualsiasi periodo di tassazione successivo (fino a 10 anni), il contabile ha l'opportunità di includere la differenza specificata nelle spese o aumentare le perdite esistenti con essa. Il Ministero delle Finanze chiarisce: è possibile includere immediatamente nelle spese la differenza tra l'importo calcolato e pagato dell'imposta minima e l'imposta che è stata maturata secondo la procedura generale per la tassazione del regime fiscale semplificato di più periodi precedenti.

Transizione all'USN

Per lavorare sul sistema fiscale semplificato, una persona deve sottomettersi ufficio delle imposte avviso pertinente. In caso di registrazione di una nuova attività, la domanda viene presentata dopo la registrazione fiscale, ma entro e non oltre 30 giorni dalla data di registrazione. Se per qualche motivo hai mancato la scadenza specificata, assegna automaticamente sistema comune tassazione.

Il passaggio a una versione semplificata di un'attività esistente è possibile solo a partire dall'anno di riferimento successivo. Per fare ciò è inoltre necessario compilare e presentare entro la fine del quarto trimestre dell'anno in corso una comunicazione di passaggio al regime fiscale semplificato.

Il diritto a un regime speciale nel 2019

Molto spesso, le aziende e i singoli imprenditori vogliono passare a un sistema fiscale semplificato in due casi:

1. quando si iscrivono per la prima volta e scelgono un regime fiscale;
2. quando vogliono passare da OSNO.

Ciò è possibile solo se il contribuente soddisfa i criteri stabiliti dall'articolo 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa.

Il servizio fiscale federale

Lettera n. ШС-37-3/ [email protetta]
dal 14.07.2010

Sull'applicazione del regime fiscale semplificato
per quanto riguarda l'imposta minima

Ai sensi dell'articolo 346.18 codice fiscale Federazione Russa(di seguito Codice), il contribuente che applica il regime di tassazione semplificata, con oggetto di tassazione, reddito decurtato dell'importo delle spese, paga tassa minima dell'1%. la base imponibile, che è il reddito determinato ai sensi dell'articolo 346.15 del codice, se l'importo dell'imposta calcolato in modo generale è inferiore all'importo dell'imposta minima calcolata.

In base a quanto sopra, il contribuente ha l'obbligo di pagare l'imposta minima nei seguenti casi:

• se alla fine del periodo d'imposta il contribuente ha subito una perdita e l'importo dell'imposta è pari a zero;
• se l'importo dell'imposta calcolato secondo la procedura generale è inferiore all'importo dell'imposta minima calcolata.

In questo caso, se l'importo dell'imposta calcolato in modo generale è inferiore all'importo dell'imposta minima calcolata, viene pagata solo l'imposta minima.

Esempio:

Secondo contabilità fiscale OOO "Alfa" per il 2009. ricevuto risultati finanziari:
Reddito - 900.000 rubli;
Consumo - 850.000 rubli;
L'aliquota fiscale è del 15 per cento;

L'importo calcolato nell'ordine generale delle imposte - ((900.000 - 850.000) x 15%) = 7.500 rubli;

L'imposta minima è (900.000 x 1%) = 9.000 rubli.

Dato che l'imposta calcolata in modo generale (7.500 rubli) è inferiore all'importo dell'imposta minima (9.000 rubli), è dovuta una tassa minima di 9.000 rubli. L'importo dell'imposta calcolato secondo la procedura generale per un importo di 7.500 rubli non viene pagato.

Ai sensi dell'articolo 346.18 del Codice, il contribuente può includere la differenza tra l'imposta minima pagata e l'importo dell'imposta calcolato secondo la procedura generale come spese del periodo d'imposta successivo, compreso l'aumento dell'importo delle perdite riportabili a nuovo a periodi di imposta futuri entro 10 anni.

Pertanto, la differenza tra l'imposta calcolata in modo generale e l'imposta minima per un importo di 1.500 rubli (9.000 - 7.500) può essere presa in considerazione come spese nel determinare la base imponibile per il prossimo periodo d'imposta, cioè nel 2010 , compreso un aumento dell'ammontare delle perdite che possono essere riportate al futuro.

La clausola 7 dell'articolo 346.18 del Codice stabilisce che il contribuente che utilizza come oggetto d'imposta un reddito ridotto dell'importo delle spese ha diritto a ridurre la base imponibile calcolata alla fine del periodo d'imposta dell'importo della perdita ricevuta alla fine di precedenti periodi d'imposta in cui il contribuente applicava il sistema di tassazione semplificata e utilizzato come oggetto di imposta sul reddito, ridotto dell'importo delle spese.

Allo stesso tempo, si richiama l'attenzione sul fatto che un contribuente che ha percepito una perdita in più periodi d'imposta riporta le perdite ai periodi d'imposta futuri nell'ordine in cui sono state percepite. Cioè, le perdite subite nel primo periodo vengono prima riportate e poi le perdite successive.

Ai sensi del comma 1 dell'articolo 346.19 del Codice, il periodo d'imposta per i contribuenti che applicano il regime di tassazione semplificata è un anno solare.

Posto che gli anticipi sono calcolati sulla base delle risultanze del periodo di rendicontazione, ed il contribuente che applica il regime semplificato della tassazione ha facoltà di ridurre la base imponibile solo sulla base dei risultati del periodo d'imposta (anno solare), quindi, nel calcolare l'anticipo pagamenti, il contribuente non è legittimato a tenere conto dell'ammontare delle perdite subite in precedenti periodi d'imposta.

Consigliere di Stato facente funzione
Federazione Russa 2a classe
SN Shulgin

Come vengono calcolate le sanzioni sugli anticipi in regime fiscale semplificato,
se l'imposta è minima

Con lettera del 12.05.14 n. 03-11-11/22105 (vedi sotto) Il Ministero delle Finanze ha ricordato la necessità di versare gli anticipi sulla base dei risultati dei periodi di rendicontazione in regime fiscale semplificato fino al 25° giorno del mese successivo al trimestre successivo. In caso di mancato o incompleto pagamento degli acconti, per ogni giorno di ritardo viene applicata una sanzione pari a un trecentesimo del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale in vigore in quel momento.

Se alla fine del periodo d'imposta l'importo dell'imposta calcolata risultasse inferiore agli importi degli acconti dovuti in tale periodo, si deve presumere che le sanzioni maturate per il mancato pagamento di detti acconti siano soggette a un riduzione proporzionale. Questa la posizione giuridica del plenum della Suprema Corte Arbitrale, enunciata nella delibera del 26 luglio 2007 N 47.

Tale approccio trova applicazione anche se, al termine del periodo d'imposta, l'imposta minima è stata calcolata secondo il sistema fiscale semplificato.
(1% del reddito) e l'importo degli anticipi è stato maggiore.

Ministero delle Finanze della Federazione Russa
DIPARTIMENTO FISCALE E DOGANALE E POLITICA TARIFFARIA LETTERA
del 12 maggio 2014 N 03-11-11/22105

(USN: pagamento di anticipi)

L'Assessorato alla politica tributaria e tariffaria doganale ha preso in esame la lettera sull'applicazione del sistema fiscale semplificato e segnala quanto segue.

Il capitolo 26_2 "Sistema fiscale semplificato" del codice fiscale della Federazione Russa (di seguito - il codice) prevede il pagamento di anticipi.

Sulla base dei commi 4 e 5 dell'articolo 346-21 del Codice, i contribuenti che hanno scelto come oggetto di tassazione un reddito ridotto dell'importo delle spese, calcolano, alla fine di ogni periodo di riferimento, l'importo dell'anticipo d'imposta in base all'aliquota d'imposta e al reddito effettivamente percepito, ridotto dell'importo delle spese calcolate per competenza dall'inizio del periodo d'imposta alla fine del primo trimestre, rispettivamente sei mesi, nove mesi, tenuto conto del precedente importi calcolati degli anticipi di imposta. Gli importi dei pagamenti anticipati delle imposte calcolati in precedenza vengono presi in considerazione nel calcolo degli importi dei pagamenti anticipati delle imposte per periodo di rendicontazione e l'importo dell'imposta per il periodo d'imposta.

346_19, comma 2, del Codice stabilisce che i periodi di rendicontazione per i contribuenti che applicano il sistema di tassazione semplificata sono il primo trimestre, sei mesi e nove mesi di un anno solare.

Pertanto, i contribuenti che sono passati all'applicazione del suddetto regime fiscale speciale sono tenuti al pagamento di acconti per il primo trimestre, sei mesi e nove mesi se hanno reddito (eccedenza di reddito sulle spese).

Ai sensi del comma 7 dell'articolo 346_21 del Codice, nell'applicazione del sistema di tassazione semplificata, gli acconti d'imposta devono essere versati entro e non oltre il 25° giorno del primo mese successivo alla scadenza del periodo di rendicontazione. In caso di mancato o incompleto pagamento degli importi degli anticipi di imposta da parte del contribuente la multa viene riscossa per un importo di trecentesimo dell'attuale tasso di rifinanziamento Banca centrale Federazione Russa per ogni giorno di ritardo (paragrafo 4 dell'articolo 75 del codice).

Secondo l'articolo 75 del codice delle sanzioni, l'importo che il contribuente deve pagare in caso di pagamento degli importi dovuti di tasse e tasse, comprese le tasse pagate in relazione al movimento di merci attraverso il confine doganale della Russia Federazione, è riconosciuto in data successiva rispetto a quelle stabilite dalla normativa in materia di tasse e contributi.

Allo stesso tempo, va tenuto presente che il Decreto del Plenum della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 26 luglio 2007 N 47 "Sulla procedura per il calcolo degli importi delle sanzioni per ritardato pagamento degli anticipi su tasse e premi assicurativi per la previdenza obbligatoria" tribunali arbitrali sono stati forniti chiarimenti sui temi della procedura di calcolo degli importi delle sanzioni per ritardato pagamento degli acconti sulle imposte e dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria sorte nella pratica giudiziale, al fine di avere un approccio uniforme alla loro risoluzione.

Nella citata delibera, in particolare, si spiega che se, al termine del periodo d'imposta, l'importo dell'imposta calcolata risultasse inferiore agli importi degli acconti dovuti in tale periodo d'imposta, il giudice deve procedere da il fatto che le sanzioni maturate per il mancato pagamento di detti acconti sono soggette a riduzione proporzionale. Tale procedura dovrebbe essere applicata anche nel caso in cui l'importo degli anticipi di imposta versati in relazione all'applicazione del regime di tassazione semplificata, calcolato per il primo trimestre, sei mesi e nove mesi, sia inferiore all'importo dell'imposta minima versata per il periodo d'imposta secondo le modalità previste dal comma 6 dell'articolo 346_18 del codice.

Ai sensi del comma 6 dell'articolo 346.18 del Codice, il pagamento dell'imposta minima è effettuato solo nei casi in cui l'importo dell'imposta calcolato secondo la procedura stabilita alla fine del periodo d'imposta è inferiore all'importo dell'imposta calcolata imposta minima o quando non esiste una base imponibile per il calcolo dell'imposta alla fine del periodo d'imposta (il contribuente ha ricevuto perdite).

L'importo dell'imposta minima è calcolato per il periodo d'imposta nella misura dell'1% della base imponibile, che è il reddito determinato ai sensi dell'articolo 346_15 del codice. L'imposta minima è pagata dai contribuenti alla fine del periodo di imposta.

Il contribuente ha diritto, nei periodi d'imposta successivi, di includere l'importo della differenza tra l'importo dell'imposta minima pagata e l'importo dell'imposta calcolato in modo generale come spese nel calcolo della base imponibile, compreso l'aumento dell'importo delle perdite che può essere riportato a nuovo secondo quanto previsto dal comma 7 artt. 346_18 del Codice.

Vice
Direttore del Dipartimento
RA Sahakyan