Secondo la norma generale di diritto civile (articolo 458 Codice civile RF) la proprietà della merce passa dal venditore al momento del trasferimento all'acquirente o ad altro soggetto autorizzato.
Il fatto del trasferimento può essere registrato da vari documenti, poiché tipi e forme speciali di documenti non sono stabiliti dalla legge. Tali documenti possono essere: un atto, una ricevuta, una lettera di vettura, una lettera di vettura, una lista di inventario, ricevute per l'accettazione di merci per il trasporto e altri documenti.
La prova della consegna e l'accettazione della merce possono considerarsi documenti scritti su copia cartacea sopra specificato, contenente il nome, la quantità e il prezzo della merce trasferita, altri dettagli obbligatori, nonché i poteri dei responsabili del venditore e dell'acquirente e le firme personali di questi soggetti con decifrazione.
Per scopi contabilità, in pratica, il fatto di accettazione e il fatto di consegna della merce dall'acquirente al venditore è documentato da lettere di vettura (modulo n. TORG-12) o lettere di vettura (TTN) se si utilizza un vettore terzo. Sebbene vi sia un'opinione dei funzionari delle tasse che, ai fini della fissazione dell'accettazione, dovrebbe essere utilizzato un altro documento: un certificato di accettazione, un modulo unificato n. TORG-1.
La lettera di vettura - modulo n. TORG-12, è il documento contabile principale per la cancellazione e l'acquirente funge da base per tenere conto della merce. In altre parole, per le organizzazioni di categoria, la lettera di vettura può fungere sia da documento di spesa che da documento di reddito.
Il documento contabile primario acquista efficacia giuridica dal momento della sua corretta compilazione di tutti i suoi dettagli e sottoscrizione da parte dei soggetti autorizzati.
In caso di ritardo nel pagamento della merce ricevuta, il venditore può recuperare il compenso in tribunale. In tribunale, l'acquirente dovrà provare il fatto del trasferimento della merce. Come prova del trasferimento di merce, i tribunali prendono in considerazione principalmente la fattura nel modulo n. TORG-12 firmata da una persona autorizzata e timbrata dall'acquirente.
Finora, i tribunali sono dalla parte dei contribuenti utilizzando il modulo n. TORG-12.
Nota Per riconoscere le lettere di vettura come correttamente eseguite, è necessario che siano sigillate dal destinatario e firmate da una persona autorizzata a ricevere la merce ai sensi dell'articolo 185 del codice civile della Federazione Russa.
Nella pratica giudiziale e arbitrale esistono posizioni diverse in merito al riconoscimento come prova attendibile del trasferimento di beni di una fattura, firmata da un dipendente non autorizzato dell'acquirente, ma recante l'impronta del sigillo di quest'ultimo.
1a posizione delle navi. Una lettera di vettura firmata da un dipendente dell'acquirente che non dispone di una procura adeguata, ma ha l'impronta del sigillo dell'acquirente, è prova sufficiente e affidabile del trasferimento, se l'autorità dei dipendenti è risultata dalla situazione di trasferimento della merce.
Se, per conto dell'acquirente, i documenti di accettazione della merce sono stati firmati dal dipendente dell'acquirente, sulla base della sua autorità ai sensi del contratto di lavoro (magazziniere, responsabile del magazzino, ecc.), Tenendo conto delle circostanze del trasferimento, allora tale documento può essere riconosciuto dal tribunale come approvazione della transazione da parte dell'acquirente (paragrafo 2 paragrafo 1 dell'articolo 182 del codice civile della Federazione Russa).
2a posizione delle navi. Una lettera di vettura firmata dal dipendente dell'acquirente senza procura, ma recante l'impronta del sigillo dell'acquirente, non costituisce una prova attendibile del trasferimento della merce, in assenza di un unico contratto di vendita.
La legge (articolo 160 del codice civile della Federazione Russa) determina la conclusione di una transazione e l'accettazione della merce con la volontà di una persona abilitata ad agire per conto dell'acquirente.
Se è presente una lettera di vettura firmata da una persona la cui posizione ufficiale e l'autorità di agire per conto di una persona giuridica non sono documentate da una procura, ma certificate da un'impronta del sigillo dell'acquirente, tale lettera di vettura non è sufficiente prove per confermare il trasferimento di beni e la conclusione di un'operazione di acquisto e vendita una tantum.
Una lettera di vettura con l'impronta del facsimile al posto della firma in diretta del responsabile dell'acquirente può essere riconosciuta dal tribunale come prova attendibile del trasferimento della merce solo se la possibilità di utilizzare un facsimile è stata preventivamente prevista dalle parti nel contratto di consegna. Senza un contratto, tale lettera di vettura non confermerà la conclusione di una transazione per la vendita e il trasferimento di merci.
Nota Anche le polizze di carico prive di firma, senza indicazione delle iniziali e del cognome del firmatario, prive dell'impronta del sigillo aziendale, non costituiscono prova del trasferimento della merce all'acquirente.
Le fatture non redatte nella forma prevista dal contratto non confermano il trasferimento della merce all'acquirente. Se le parti hanno indicato nel contratto che il trasferimento di merci è costituito da lettere di vettura nel modulo n. TORG-12, le lettere di vettura in un'altra forma non possono più essere prova del trasferimento di merci.
Tuttavia, il fatto del trasferimento può essere stabilito dal tribunale sulla base di un insieme di prove (corrispondenza delle parti, atti di riconciliazione, elenchi di inventario, fatture, testimonianze) che confermano il ricevimento della merce.
Pertanto, la prova ammissibile che conferma il fatto di ricevimento da parte dell'acquirente della merce sarà la lettera di vettura, con la firma della persona autorizzata dell'acquirente (direttore generale, dipendente autorizzato a ricevere la merce, altra persona delegata a ricevere merci e materiali rilasciato in contabilità) al ricevimento della merce e l'impronta del timbro dell'azienda acquirente.
Il direttore della società presenta una relazione anticipata sugli importi per i servizi di trasporto forniti da un singolo imprenditore. Alla relazione anticipata, il direttore allega solo una domanda di contratto, che indica il nome dei servizi e il loro costo, e c'è anche una registrazione manoscritta dell'imprenditore che i servizi sono stati forniti, il pagamento è stato ricevuto per intero. L'imprenditore motiva la non emissione di documenti di pagamento dal fatto che ha il diritto di non redigere documenti di cassa. Un contratto di domanda con contrassegno di pagamento per servizi è sufficiente per accettare le spese per la contabilità fiscale?
A. Orefieva, Stavropol
Una persona responsabile che ha ricevuto denaro dalla cassa per l'acquisto di servizi è obbligata a riferire su di loro. Per fare ciò, è necessario presentare all'ufficio contabilità entro e non oltre tre giorni lavorativi dalla data di scadenza per la quale è stato emesso contanti per il rapporto, un rapporto anticipato con documenti giustificativi (clausola 6.3 delle Istruzioni della Banca di Russia del 03.11.2014 3210-U, che determina la Procedura per il mantenimento delle operazioni di cassa).
Ai fini dell'imposta sul reddito, i documenti che confermano le spese devono essere redatti in conformità con la legislazione della Federazione Russa (clausola 1, articolo 252 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Dal 1 luglio 2014, i singoli imprenditori che, in conformità alla normativa fiscale, tengono registri di entrate o entrate e spese e (o) altri oggetti di tassazione o indicatori fisici caratterizzanti una determinata tipologia attività imprenditoriale, non possono essere emessi documenti di cassa (ordini di cassa in entrata e in uscita) (clausola 4.1 della Procedura per l'effettuazione di operazioni in contanti).
Tuttavia, ciò non significa che tali imprenditori non debbano rilasciare documenti che confermano il pagamento agli acquirenti. In caso di vendita di beni, prestazione di lavoro o prestazione di servizi in contanti o mediante carte di pagamento, l'imprenditore è obbligato a utilizzare i registratori di cassa (clausola 1, articolo 2 della legge federale del 22 maggio 2003 n. pagamenti in contanti e ( o) regolamenti mediante carte di pagamento”, di seguito denominata Legge sulle CCP). Un imprenditore non può applicare il CCP se fornisce servizi di trasporto nell'ambito di UTII o PSN. In questo caso, deve rilasciare all'acquirente, su sua richiesta, un documento (scontrino di vendita, scontrino o altro) attestante la ricezione dei fondi per il servizio fornito, contenente le seguenti informazioni: nome del documento, numero di serie, data di emissione, nome completo del singolo imprenditore, il suo codice fiscale, nome e numero di servizi resi, importo del pagamento, posizione, cognome e iniziali del soggetto che ha rilasciato l'atto, e la sua firma personale (clausola 2.1 della Legge sul CCP) .
Pertanto, il direttore deve allegare al rapporto anticipato un assegno CCP o un documento che soddisfi i requisiti della clausola 2.1 della legge CCP se l'imprenditore fornisce questi servizi nell'ambito di UTII o PSN.
In loro assenza, i costi sostenuti non possono ritenersi documentati e, di conseguenza, non possono essere presi in considerazione come spese di contabilità fiscale.
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TORG-12 con una procura debitamente eseguita e documenti di inoltro (lettera di trasporto del vettore) allegati insieme possono servire come conferma del fatto di spedizione (consegna) della merce.
Motivazione della conclusione.
Per registrare la vendita (rilascio) di articoli di inventario a un'organizzazione di terze parti, viene utilizzata una lettera di vettura nel modulo n. TORG-12 (approvata dal decreto del Comitato statistico statale della Russia n. 132 del 25 dicembre 1998 ). TORG-12 è redatto in duplice copia. La prima copia rimane nell'organizzazione che dona gli articoli di inventario ed è la base per la loro cancellazione. La seconda copia viene trasferita a un'organizzazione di terze parti e costituisce la base per la pubblicazione di questi valori.
Paragrafo 2.1.2 delle Linee guida per la contabilità e la registrazione delle operazioni di ricevimento, deposito e svincolo delle merci nelle organizzazioni di categoria (approvato con lettera del Comitato Federazione Russa sul commercio del 10.07.1996 n. 1-794 / 32-5), si stabilisce che la fattura è firmata dalle persone che consegnano e ricevono la merce e certificata dal sigillo rotondo delle organizzazioni del fornitore e dell'acquirente. Secondo la clausola 2.1.4 delle Linee guida, se la merce viene ricevuta da una persona finanziariamente responsabile fuori dal magazzino dell'acquirente, documento necessarioè una procura (Decreto del Servizio Federale Antimonopoli del Distretto Nord-Ovest del 08 dicembre 2010 n. F07-10292/2010 nella causa n. A56-56892/2009).
Per formalizzare l'autorità di un rappresentante di ricevere merci, vengono solitamente utilizzate forme unificate di procure M-2, M-2a (approvato dal decreto del Comitato statale di statistica della Russia del 30 ottobre 1997 n. 71a), tuttavia , l'utilizzo di una procura redatta in forma libera che soddisfi i requisiti di cui all'art. 185-187 del codice civile della Federazione Russa.
Nella situazione in esame, l'autorità del rappresentante (vettore) è confermata da una procura rilasciatagli dall'acquirente per un periodo di un anno. Pertanto, riteniamo che gli obblighi del fornitore di trasferire la merce si considerino adempiuti.
TORG-12 contiene i dati sulla procura rilasciata. Inoltre, TORG-12 contiene i dettagli compilati dal destinatario al momento del ricevimento della merce, in particolare "Carico accettato". Nella lettera di Rosstat del 02.03.2005 n. IU-09-22/257 si indica che i dati incompiuti non sono ammessi nei moduli unificati. Pertanto, lo spedizioniere dell'organizzazione di trasporto, che ha una procura dall'acquirente per ricevere la merce, deve apporre la sua firma su TORG-12.
Sulla base della pratica arbitrale, le lettere di vettura che contengono i dettagli obbligatori sono prova dell'accettazione dei prodotti da parte dell'acquirente (si vedano le sentenze della XVII Corte d'Appello Arbitrale del 06.11.2009 n. 17AP-4209/09, Servizio Federale Antimonopoli del Nord -Distretto Ovest del 16.05.2007 n. A56 -14097/2006). L'assenza della firma del destinatario finale (acquirente) della merce o del suo rappresentante autorizzato presso TORG-12 in una situazione discutibile può comportare la mancata prova del fatto di consegna e ricezione della merce da parte dell'acquirente (ad esempio, decisioni della Nona Corte Arbitrale d'Appello del 18.08.2010 n. 09AP-18236 / 2010, del 29.03.2010 n. 09AP-4045/2010, della Seconda Corte Arbitrale d'Appello n. 02AP-414/2010 del 24 febbraio 2010 , Servizio Federale Antimonopoli del Distretto della Siberia occidentale datato 08 ottobre 2010 n. A75-2103/2010, Servizio Federale Antimonopoli del Distretto degli Urali del 27 marzo 2008 n. F09- 1944/08-C5).
Così facendo, i giudici hanno proceduto dalla totalità dei fatti. In particolare, insieme alla mancanza di una firma da parte dell'acquirente? l'assenza di procura a ricevere la merce da parte di persona autorizzata, o l'indicazione incompleta nei documenti presentati dal vettore (avviso, ricevuta di inoltro, lettera di vettura del vettore) di informazioni sulla specifica merce accettata per il trasporto. Allo stesso tempo, i documenti del vettore sono considerati dai tribunali come una delle prove dell'adempimento da parte del fornitore degli obblighi derivanti dal contratto di fornitura.
Dal punto di vista normativa fiscale TORG-12 è un documento che conferma il trasferimento di proprietà di beni (trasferimento di beni) in caso di trasferimento di proprietà al momento del trasferimento (Appendice n. 6 alla lettera del servizio fiscale del 21.08.2009 n. ШС-22-3/660). A sua volta, nella lettera del Ministero delle finanze russo del 25 giugno 2007 n. 03-03-06 / 1/392, si indica che la lettera di vettura TORG-12 è il principale documento contabile che conferma l'esecuzione dei costi . Pertanto, il rischio in questo caso è a carico dell'acquirente.
Tuttavia, pp. 3 p.1 art. 268 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che al momento della vendita di beni, il contribuente ha il diritto di ridurre il reddito derivante da tali operazioni del costo dei beni venduti.
Dall'analisi della pratica arbitrale risulta che, in assenza di dettagli completi di TORG-12 da parte del destinatario (acquirente) della merce, compreso il vettore, l'organizzazione si assume determinati rischi di controversie con l'acquirente. Non sono escluse le pretese del fisco.
Per quanto riguarda la polizza di carico, ai sensi dell'art. 2 legge federale del 08.11.2007 n. 259-FZ "Carta del trasporto su strada e del trasporto elettrico urbano di terra" (di seguito? Carta) lettera di vettura? un documento di trasporto attestante la conclusione di un contratto di trasporto di merci. La lettera di vettura è redatta dallo speditore, salvo diversa disposizione del contratto di trasporto merci (parte 1, articolo 8 della Carta). Cioè, in ogni caso, una delle parti del contratto di trasporto deve redigere una lettera di vettura. Pertanto, in una situazione in cui il contratto di trasporto con compagnia di trasporti conclude l'acquirente, che in questa situazione è sia il mittente che il destinatario (articolo 785 del codice civile della Federazione Russa, articolo 2 della Carta), è lui, insieme al vettore, che deve redigere la lettera di vettura. La vostra organizzazione non è parte del contratto di trasporto e la polizza di carico non è una conferma della spedizione della merce al rappresentante dell'acquirente. Tuttavia, una copia della polizza di carico può fungere da ulteriore prova a conferma della spedizione della merce in caso di controversia con appaltatori o autorità fiscali.
Pertanto, a nostro avviso, TORG-12 può fungere da conferma del fatto di spedizione (consegna) della merce in aggregato, con allegata una procura debitamente eseguita e documenti di inoltro (lettera di vettura del vettore). Allo stesso tempo, vale la pena adottare misure aggiuntive per confermare il fatto di aver ricevuto la merce da parte dell'acquirente (ad esempio, redigere un atto di riconciliazione degli insediamenti).
Ciao! È necessario confermare l'acquisto di merci, secondo il codice civile della Federazione Russa, ciò può essere effettuato utilizzando una ricevuta di cassa o una ricevuta di vendita, che confermano il pagamento del costo della merce. Cioè, se la ricevuta di vendita viene eseguita correttamente, puoi fornirla.
Articolo 493
Salvo quanto diversamente previsto dalla legge o dal contratto di vendita al dettaglio, ivi compresi i termini dei moduli o altri moduli standard a cui aderisce l'acquirente (articolo 428), il contratto di vendita al dettaglio si considera concluso nella forma corretta dal momento in cui il venditore rilascia il contante ricevuta o ricevuta di vendita all'acquirente o altro documento attestante il pagamento della merce. La mancanza da parte dell'acquirente di questi documenti non lo priva della possibilità di fare riferimento a testimonianze a sostegno della conclusione del contratto e dei suoi termini.
Inoltre, ai sensi del paragrafo 2.1 dell'articolo 2 della legge federale "Sull'uso dei registratori di cassa nei pagamenti in contanti e nei regolamenti tramite carte di pagamento" del 22 maggio 2003 N54-FZ, la ricevuta di vendita dovrebbe contenere le seguenti informazioni:
Titolo del documento;
Il numero di serie del documento, la data della sua emissione;
Nome dell'organizzazione (cognome, nome, patronimico - per un singolo imprenditore);
Il codice fiscale assegnato all'organizzazione ( imprenditore individuale), rilasciato (rilasciato) il documento; nome e quantità dei beni acquistati pagati (lavoro svolto, servizi resi);
Importo del pagamento effettuato in contanti in contanti e (o) utilizzando una carta di pagamento, in rubli;
Posizione, cognome e iniziali della persona che ha rilasciato l'atto e la sua firma personale.
2.1. Enti e singoli imprenditori che sono soggetti passivi di un'unica imposta sul reddito figurativo per determinate tipologie di attività, quando svolgono le tipologie di attività imprenditoriali previste dal comma 2 dell'articolo 346.26 codice fiscale della Federazione Russa, e i singoli imprenditori che sono contribuenti che applicano il sistema di tassazione dei brevetti, quando svolgono tipi di attività imprenditoriali per i quali le leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa prevedono l'applicazione del sistema di tassazione dei brevetti, e non soggetti ai commi 2 e 3 del presente articolo, possono effettuare liquidazioni in contanti e (o) liquidazioni mediante carte di pagamento senza l'utilizzo di registratori di cassa, previo rilascio di un documento (scontrino di vendita, ricevuta o altro documento comprovante la ricezione di fondi per il prodotto in questione (lavori, servizi) su richiesta dell'acquirente (cliente) emessi al momento del pagamento dei beni (lavori, servizi) e devono contenere le seguenti informazioni:
(come modificato dalla legge federale n. 94-FZ del 25 giugno 2012)
Titolo del documento;
il numero di serie del documento, la data della sua emissione;
nome dell'organizzazione (cognome, nome, patronimico - per un singolo imprenditore);
codice fiscale assegnato all'ente (singolo imprenditore) che ha rilasciato (rilasciato) il documento;
nome e quantità dei beni acquistati pagati (lavoro svolto, servizi resi);
l'importo del pagamento effettuato in contanti e (o) utilizzando una carta di pagamento, in rubli;
posizione, cognome e iniziali della persona che ha rilasciato l'atto e la sua firma personale.
Per favore, vota se la mia risposta ti ha aiutato.
Avrai bisogno
- - assegno circolare;
- - scontrino fiscale;
- - rigorosi moduli di segnalazione;
- - lettera di vettura/attestato di lavoro svolto.
Istruzione
I documenti che devono accompagnare gli eventuali incassi dipendono dal tipo di attività del singolo imprenditore o società, nonché dal regime fiscale applicabile. Quando applicato sistema comune(OSNO) e fiscalità semplificata (STS), è in vigore il metodo di riconoscimento del reddito in contanti, pertanto, in caso di pagamento in contanti, è necessario rilasciare una ricevuta di cassa all'acquirente. Allo stesso tempo, il registratore di cassa che stampa gli assegni deve avere memoria fiscale ed essere registrato all'Agenzia delle Entrate. È necessario emettere ricevute di cassa per gli acquisti di persone fisiche e giuridiche. In quest'ultimo caso, avrai anche bisogno di una lettera di vettura (quando si vendono beni) o un atto di lavoro svolto (quando si forniscono servizi) e una fattura (quando si lavora su OSNO e si evidenzia l'IVA nel costo di beni e servizi).
Spesso, in caso di pagamenti in contanti, al cliente viene consegnata, oltre allo scontrino, anche una merce, che contiene informazioni dettagliate sugli acquisti effettuati. La sua emissione è facoltativa, ma spesso gli acquirenti chiedono di fornirla. Tuttavia, ora molti punti vendita emettono ricevute di cassa che contengono i nomi delle merci. Così, la necessità di emettere ricevute di vendita scompare.
In alcuni casi, i singoli imprenditori o le aziende possono fare a meno di incassi ed emettere rigorosi moduli di segnalazione (BSO) ai clienti. E indipendentemente dal regime fiscale. Una copia viene data all'acquirente, la seconda rimane al venditore. Questa opportunità è prevista per i singoli imprenditori e le aziende che forniscono servizi al pubblico. Ad esempio, BSO include biglietti, pacchetti turistici, carte di viaggio, ricevute, ordini di lavoro. I BSO hanno una forma prescritta e devono essere stampati in modo tipografico. La loro emissione deve essere registrata in un apposito giornale.
Gli imprenditori e le LLC su UTII possono emettere solo ricevute di vendita ai clienti, nonché una ricevuta per un ordine di ricevuta di cassa (PKO). Le ricevute di vendita non hanno una forma rigidamente stabilita e non è necessario ordinarle presso una tipografia. Pertanto, le ricevute di vendita non sono moduli strettamente responsabili. Tuttavia, c'è un elenco di dettagli che devono essere contenuti nella ricevuta di vendita. Questo è il nome e il numero del documento, la data di emissione, i dati del singolo imprenditore o LLC (nome, TIN, PSRN o PSRNIP), il nome dei beni o servizi acquistati, l'importo dell'acquisto e la firma della persona che ha emesso l'assegno.
Spesso ci sono situazioni in cui un imprenditore può combinare due regimi fiscali nel lavoro. Ad esempio, un'azienda vende materiali da costruzione. Quando vengono implementati individui che effettuano riparazioni a domicilio, le loro attività sono imputate e possono limitarsi ad emettere ricevute di vendita. Ma quando vendono merci ad altri persone giuridiche chi li acquista in blocco a scopo di rivendita, il venditore è obbligato a fornire loro una ricevuta di cassa. In quest'ultimo caso, le sue attività non rientrano nella nozione di commercio al dettaglio, che è coperto da UTII e dovrebbe applicarsi il sistema fiscale semplificato o OSNO.