Una forma speciale di modifica del termine per l'adempimento di un obbligo fiscale è il credito d'imposta sugli investimenti, che si differenzia dal differimento, dal piano di rateizzazione per le specifiche modalità di concessione, il termine per il trasferimento dei pagamenti delle imposte, le regole per l'accumulo e il rimborso dei debiti d'imposta e degli interessi dovuti per l'utilizzo del prestito.

Un credito d'imposta sugli investimenti può essere concesso per l'imposta sul reddito delle società, regionale (imposta sulla proprietà organizzativa, imposta sul gioco d'azzardo, imposta sui trasporti) e locale (imposta fondiaria) per un periodo da uno a cinque anni, in alcuni casi fino a 10 anni.

Un'organizzazione che ha ricevuto un credito d'imposta sugli investimenti ha il diritto di ridurre i suoi pagamenti sull'imposta pertinente durante la durata del contratto di credito d'imposta sugli investimenti.

La riduzione viene effettuata per ogni pagamento della relativa imposta, per la quale è concesso un credito d'imposta sugli investimenti, per ciascun periodo di rendicontazione fino a quando l'importo non pagato dall'organizzazione a seguito di tutte tali riduzioni (l'importo del credito accumulato) diventa pari al importo del credito previsto dal relativo contratto. La procedura specifica per la riduzione dei versamenti d'imposta è determinata dalla convenzione stipulata sul credito d'imposta sugli investimenti.

Per ulteriori chiarimenti sulla questione dell'ottenimento di un credito d'imposta sugli investimenti, si prega di contattare il competente

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Sul territorio della Repubblica di Karachay-Cherkess non esiste la pratica di fornire un credito d'imposta sugli investimenti a causa della mancanza di domande da parte dei contribuenti.

Spieghiamo che un credito d'imposta sugli investimenti è una sorta di pagamento delle imposte differito, che incarna una delle forme di modifica del termine di pagamento delle tasse.

Un credito d'imposta sugli investimenti non è solo una delle forme di modifica del termine di pagamento delle tasse, ma allo stesso tempo una delle forme di prestito di bilancio. L'essenza di questo prestito è che per qualche tempo l'importo dell'imposta viene ridotto dell'importo dell'investimento. La decisione sulla sua disposizione è presa prima del termine per l'adempimento dell'obbligo fiscale.

Un credito d'imposta sugli investimenti può essere concesso per imposte sul reddito, regionali (imposta sugli immobili, imposta sul gioco d'azzardo, imposta sui trasporti) e locali (imposta fondiaria) per un periodo da uno a cinque anni.

In effetti, un contribuente a cui è stato concesso un credito d'imposta sugli investimenti riduce i pagamenti delle tasse entro un certo periodo, quindi paga gradualmente l'importo del prestito e gli interessi su di esso.

La riduzione viene effettuata per ciascun periodo di rendicontazione fino a quando l'importo non pagato dall'ente a seguito di tutte le riduzioni (importo del prestito accumulato) non diventa uguale all'importo del prestito previsto dal relativo contratto.

Organi abilitati a deliberare sulla modifica dei termini di pagamento dell'imposta sul reddito delle società all'aliquota stabilita per l'accredito di detta imposta ai bilanci dei soggetti Federazione Russa, e tasse regionali sotto forma di credito d'imposta sugli investimenti, sono gli organismi autorizzati a farlo dalla legislazione degli enti costitutivi della Federazione Russa.

Le decisioni di modificare i termini di pagamento delle tasse locali sotto forma di credito d'imposta sugli investimenti sono prese dal dipartimento del Servizio fiscale federale russo per l'entità costituente della Federazione Russa nel luogo (luogo di residenza) della persona interessata in accordo con le autorità finanziarie competenti delle entità costituenti della Federazione Russa, i comuni.

Secondo legge federale del 30 marzo 2012 N 19-FZ, sono state apportate modifiche all'articolo 67 del codice fiscale della Federazione Russa sul credito d'imposta sugli investimenti.

La modifica consiste nel fatto che ora, non solo in relazione alle imposte regionali, ma anche in relazione all'imposta sul reddito delle società in termini di importo dell'imposta da accreditare ai bilanci degli enti costituenti della Federazione Russa, le leggi di le entità costitutive della Federazione Russa possono stabilire altri motivi e condizioni per la concessione di un credito d'imposta sugli investimenti, inclusa la durata del credito d'imposta sugli investimenti e tassi di interesse sull'importo.

Sembra che conferire alle entità costitutive della Federazione Russa l'autorità di stabilire ulteriori motivi e condizioni per la concessione di un credito d'imposta sugli investimenti per la parte dell'imposta sugli utili delle società accreditata ai loro bilanci dovrebbe ampliare l'ambito di questo strumento di sostegno agli investimenti e consentire un utilizzo più ampio del credito d'imposta sugli investimenti insieme ad altre forme di sostegno alle attività di investimento.

La procedura e le condizioni per la concessione di un credito d'imposta sugli investimenti sono stabilite dall'articolo 67 del codice fiscale della Federazione Russa.

La legge del soggetto della Federazione Russa e gli atti normativi adottati dagli organi rappresentativi dell'autogoverno locale per le imposte regionali e locali, rispettivamente, possono stabilire altri motivi e condizioni per la concessione di un credito d'imposta sugli investimenti, compreso il periodo di validità della il credito d'imposta sugli investimenti e i tassi di interesse sull'importo del prestito.

Un credito d'imposta sugli investimenti viene concesso sulla base della domanda di un'organizzazione ed è formalizzato da un accordo nella forma stabilita tra l'organismo autorizzato pertinente e questa organizzazione. Quando si conclude un accordo su un credito d'imposta sugli investimenti, la procedura per rimborsare l'importo di tale prestito è determinata entro il periodo per il quale tale prestito è concesso in conformità con l'accordo.

La risoluzione di un differimento, di un piano rateale o di un credito d'imposta sugli investimenti è stabilita dall'articolo 68 del codice fiscale della Federazione Russa.

Nella Repubblica Karachay-Cherkess non sono ancora stati emanati atti normativi che determinino la procedura per la concessione di un credito d'imposta sugli investimenti per le tasse regionali. Pertanto, i contribuenti di Karachay-Cherkessia dovrebbero essere guidati dalla legge federale del 30 marzo 2012 N 19-FZ, che ha modificato l'articolo 67 del codice fiscale della Federazione Russa sul credito d'imposta sugli investimenti.

Sul questo momento non ci sono quasi organizzazioni che non userebbero nelle loro attività l'ammodernamento della produzione, il rifornimento di capitale circolante o materie prime. I prestiti sono solitamente emessi in istituti bancari di vario genere. Tuttavia, esiste un tipo di prestito davvero unico che può risolvere il problema della mancanza di fondi. Qui stiamo parlando di un fenomeno come i crediti d'imposta sugli investimenti. Sono sotto il controllo dello Stato. Devi capire di cosa si tratta.

caratteristiche generali

In conformità con il codice fiscale adottato nella Federazione Russa, un credito d'imposta sugli investimenti non è un prestito, ma una sorta di pagamento differito. Non prevede l'effettiva ricezione di fondi da parte dell'organizzazione, ma solo la registrazione della possibilità di pagare le tasse allo stato per un importo notevolmente inferiore. per la maggior parte ripetono le condizioni alle quali vengono emessi fondi presi in prestito vari istituti di credito, in particolare banche e organizzazioni di fondi. L'accordo è concluso con la struttura statale.

Come il solito prestiti bancari, i crediti d'imposta sugli investimenti implicano che vi sia un certo periodo di validità del prestito, mentre su di esso verranno addebitati gli interessi, spesso molto piccoli, e vengono indicati anche i termini del suo rimborso. Inoltre, il contratto definisce la responsabilità patrimoniale per mancato pagamento e prevede anche una garanzia che entrambe le parti adempiranno ai propri obblighi.

Peculiarità

Abbastanza spesso, i debiti fiscali si notano non solo nelle grandi aziende, ma anche nelle singole imprese, che necessitano anche di supporto per risolvere i problemi con i pagamenti del budget. Tuttavia, l'investimento è qualcosa che è disponibile solo per le persone giuridiche. Questa caratteristica consiste nei principi della responsabilità patrimoniale del mutuatario nei confronti del creditore. Tutti i beni in pegno possono essere ritirati dall'organizzazione anche senza una corrispondente decisione del tribunale. E privare un comune cittadino del suo alloggio è quasi impossibile in una situazione simile. A Codice civile La Federazione Russa esplicita chiaramente i punti per la protezione della proprietà privata, soprattutto se è necessaria per la residenza permanente.

Scopo del prestito

Un credito d'imposta sugli investimenti può essere concesso a un'organizzazione, ad esempio, per pagare l'imposta sul reddito. In caso di violazione dei termini del suo pagamento da parte dello stato, vengono spesso imposte varie sanzioni, sanzioni e multe. Ecco perché, al fine di evitare la necessità di versare ingenti somme di denaro all'erario, è tenuto a non violare i termini per il pagamento delle tasse. I crediti d'imposta sugli investimenti possono essere utilizzati per un elenco non così ampio di scopi, di cui si è occupato lo stato. Insieme all'imposta sul reddito, vengono accreditati i pagamenti del bilancio regionale e locale.

Azione

I crediti d'imposta sugli investimenti, come altri, hanno un proprio meccanismo d'azione specifico, con l'aiuto del quale un'organizzazione, come accennato in precedenza, può ridurre i pagamenti per il periodo passato. E il rapporto contrattuale tra le parti sarà completato quando l'importo dell'imposta non pagata raggiungerà lo stesso livello dell'importo del prestito. Un tale accordo dall'esterno sembra il permesso dello stato di avere debiti. L'organizzazione non ha il diritto di ridurre i pagamenti a tempo indeterminato. Il governo ha fissato un limite del 50% dell'imposta totale pagabile in circostanze normali. I crediti d'imposta sugli investimenti hanno un arco di tempo che è tradizionale per tutti gli altri prestiti. E qui stiamo parlando della maggior parte dei prodotti bancari. Il credito d'imposta sugli investimenti è concesso per un periodo di 1-5 anni. Di solito questa volta è sufficiente per risolvere i problemi finanziari dell'organizzazione.

Caratteristiche del lavoro

Un credito d'imposta sugli investimenti può essere concesso a qualsiasi organizzazione e ci sono casi in cui una tale società riceve perdite in un determinato periodo o deve pagare meno tasse del previsto. In questo caso si ha un cosiddetto surplus di risorse creditizie. È molto facile uscire da questa situazione: tutti i risparmi devono essere trasferiti al periodo successivo.

Nonostante il fatto che un credito d'imposta sugli investimenti possa essere concesso per un periodo di 1-5 anni, per tutto questo tempo le autorità fiscali controllano abbastanza scrupolosamente l'organizzazione che lo ha emesso. Non solo deve predisporre una giustificazione molto solida per la necessità di una tale riduzione dei pagamenti delle tasse, ma anche fornire report dettagliati per tutta la vita del prestito sul attività finanziarie. Inoltre, l'organizzazione sarà costantemente verificata dalle autorità fiscali, molto più spesso del solito. Questo è del tutto naturale, poiché lo stato mira al controllo più rigoroso sulla spesa dei fondi dal bilancio.

Dettagli del processo

Un credito d'imposta sugli investimenti è una buona opportunità per un contribuente di ridurre i pagamenti delle tasse entro determinati limiti entro un determinato periodo al fine di effettuare pagamenti graduali non solo del prestito stesso, ma anche degli interessi maturati su di esso in futuro. Questo tipo di prestito è disponibile ai fini dell'imposta sul reddito così come alcuni prestiti locali e regionali.

Un credito d'imposta sugli investimenti può essere concesso sull'imposta sul reddito delle società. Allo stesso tempo, l'organizzazione che lo ha ricevuto ha il diritto di ridurre i pagamenti delle tasse durante la validità del contratto. La riduzione sarà effettuata per l'imposta corrispondente su ogni pagamento. Questo fino a quando i fondi non pagati dalla società a causa di tali riduzioni non siano pari all'importo del prestito concesso in base alla relativa convenzione. Il documento stesso prevede tutti i punti relativi alla procedura specifica per la riduzione dei pagamenti delle imposte.

Diversi trattati

Se l'azienda ha stipulato più accordi per l'erogazione del prestito corrispondente, la cui validità non è scaduta al momento del pagamento successivo, l'importo del prestito accumulato sarà determinato separatamente per ciascuno di essi. In questo caso, il suo aumento viene eseguito in ordine, a partire dal contratto concluso per primo, dopo che l'importo su questo documento ha raggiunto i limiti stabiliti, l'organizzazione avrà la possibilità di aumentare l'importo accumulato nell'ambito del contratto successivo.

Sebbene un credito d'imposta sugli investimenti possa essere concesso sull'imposta sul reddito, il suo importo non può superare la metà dell'importo totale dell'imposta. Se l'importo del risparmio sul prestito supera questi 50%, la differenza tra l'importo ricevuto e il massimo consentito viene trasferita al periodo di riferimento successivo. Nel caso in cui l'organizzazione abbia subito perdite per un'attività separata, l'eccedenza dell'importo accumulato viene trasferita al periodo successivo, ma allo stesso tempo viene rilevata come importo del prestito accumulato nel primo periodo di rendicontazione.

A chi viene fornito?

In conformità con l'articolo 67 del codice fiscale della Federazione Russa, può essere concesso un credito d'imposta sugli investimenti se la società soddisfa determinati requisiti:

L'organizzazione è impegnata in lavori di ricerca, sviluppo o riequipaggiamento tecnico della sua produzione, compresi quelli volti a creare posti di lavoro per persone con disabilità, nonché a proteggere l'ambiente dall'inquinamento dei rifiuti industriali. In una tale situazione, i crediti d'imposta sugli investimenti sono concessi per un importo pari al 30% del valore dell'attrezzatura acquistata destinata a tutti gli scopi specificati.

Per le organizzazioni che conducono attività innovative o promozionali, comprese quelle coinvolte nella creazione di nuove o nel miglioramento delle tecnologie applicate, nella creazione di nuovi tipi di materiali o materie prime. In questo caso possono essere previsti crediti d'imposta sugli investimenti per importi che saranno negoziati dall'organizzazione e dall'organismo autorizzato.

Per le organizzazioni che sono impegnate nell'attuazione di ordini per lo sviluppo socio-economico di particolare importanza, oltre a fornire servizi particolarmente importanti alla popolazione civile. In questo caso, l'importo del prestito sarà determinato anche dagli esiti dell'accordo delle parti.

Clausola contrattuale

Il contratto o l'accordo sulla concessione di un prestito deve contenere i seguenti elementi:

L'ordine in base al quale verranno ridotti i pagamenti delle tasse;

Ammontare del credito;

Validità;

L'indicazione dell'imposta per la quale sarà concesso il credito descritto;

L'importo degli interessi che verranno addebitati sull'importo del prestito;

Procedura di rimborso;

Responsabilità delle parti.

Documenti correlati

I crediti d'imposta sugli investimenti non saranno concessi a meno che non venga emesso un pegno sulla proprietà o un contratto di garanzia. A tal proposito, è tenuto ad allegare al contratto i documenti relativi all'immobile che fungerà da oggetto di garanzia. Inoltre, l'accordo deve specificare disposizioni atte ad impedire, durante la sua validità, il trasferimento di possesso o vendita di attrezzature o altri beni se il loro acquisto è divenuto uno dei punti per fornire all'ente il prestito descritto.

conclusioni

Nei confronti delle autorità fiscali locali o regionali sono stabilite le proprie condizioni per l'erogazione di un credito d'imposta sugli investimenti. Allo stesso tempo, la normativa è autorizzata a stabilire le proprie condizioni per la concessione di un prestito e le relative motivazioni, nonché a modificare i termini consentiti per il prestito.

Un'altra forma di finanziamento delle attività delle imprese imprenditoriali è un "credito d'imposta sugli investimenti. Ai sensi dell'articolo 66 del codice fiscale della Federazione Russa, un credito d'imposta sugli investimenti è una tale modifica del periodo di pagamento dell'imposta in cui
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all'ente, ove sussistano i presupposti, viene data la possibilità, entro un certo periodo ed entro certi limiti, di ridurre i propri pagamenti fiscali, seguita da un pagamento graduale dell'importo del prestito e degli interessi maturati. Questo prestito può essere concesso a un'impresa imprenditoriale per l'imposta sul reddito, nonché per le tasse regionali e locali per un periodo da 1 a 5 anni.
Un credito d'imposta sugli investimenti può essere concesso a un'impresa contribuente nei seguenti casi:

• quando tale società svolge attività di ricerca o sviluppo o riattrezzamento tecnico di propria produzione, anche finalizzate alla creazione di posti di lavoro per portatori di handicap o alla tutela dell'ambiente dall'inquinamento dei rifiuti industriali;
• nell'attuazione da parte di questa società di attività di implementazione o innovazione (compresa la creazione di nuove o il miglioramento di tecnologie applicate, la creazione di nuovi tipi di materie prime o materiali);
• se questa azienda esegue un ordine particolarmente importante per lo sviluppo socio-economico della regione o fornisce servizi particolarmente importanti alla popolazione.

Un credito d'imposta sugli investimenti viene fornito sulla base di una domanda di un'impresa imprenditoriale ed è formalizzato da un accordo nella forma stabilita tra l'impresa e l'autorità finanziaria di un'entità costituente della Federazione Russa. La decisione di concedere un prestito commerciale di investimento viene presa entro 1 mese dalla data di ricezione della domanda. Allo stesso tempo, un'impresa imprenditoriale ha il diritto di concludere contemporaneamente più contratti di credito d'imposta sugli investimenti.
Un accordo su un credito d'imposta sugli investimenti deve contenere le seguenti informazioni: l'importo del prestito (indicando l'imposta per la quale questo prestito è concesso); durata del contratto, interessi maturati sull'importo del prestito; la procedura per il rimborso dell'importo del prestito e degli interessi maturati; documenti sull'immobile oggetto di pegno, o fideiussione; la responsabilità delle parti.
Inoltre, il presente contratto deve contenere disposizioni in base alle quali, durante il periodo della sua validità, la vendita o il trasferimento in possesso, uso o dismissione di attrezzature o altri beni, il cui acquisto da parte della società era condizione per la fornitura di un credito d'imposta sugli investimenti, non è consentito, o l'accordo deve determinare le condizioni per tale attuazione. Copia dell'accordo deve essere fornito dall'impresa all'Agenzia delle Entrate nel luogo della sua registrazione entro 5 giorni dalla data di conclusione dell'accordo.
Una società che ha ricevuto un credito d'imposta sugli investimenti ha il diritto di ridurre i suoi pagamenti d'imposta durante la durata del contratto di credito d'imposta sugli investimenti. In questo caso, la riduzione viene effettuata per ogni pagamento per ciascun periodo di rendicontazione fino a quando l'importo non pagato dalla società a seguito di tutte tali riduzioni (l'importo del prestito accumulato) diventa pari all'importo del prestito specificato nel relativo contratto.
Nel caso in cui una società abbia stipulato più accordi di credito d'imposta sugli investimenti, la cui validità non sia scaduta al momento del successivo pagamento dell'imposta, l'importo del credito accumulato è determinato separatamente per ciascuno di tali accordi. Allo stesso tempo, l'aumento dell'importo del prestito accumulato viene effettuato in primo luogo in relazione al primo accordo in termini di durata della conclusione, e quando tale importo del prestito accumulato raggiunge l'importo previsto dal contratto specificato, l'azienda può aumentare l'importo del prestito accumulato nell'ambito del contratto successivo.
Indipendentemente dal numero di accordi di credito d'imposta sugli investimenti, in ciascun periodo di rendicontazione, gli importi di riduzione dei pagamenti delle imposte non possono superare il 50% dei corrispondenti pagamenti delle imposte, determinati senza tener conto dell'esistenza di tali accordi. Allo stesso tempo, l'importo del credito accumulato durante il periodo d'imposta non può superare il 50% dell'importo dell'imposta dovuta dalla società per tale periodo d'imposta.
Nel caso di attività di ricerca e sviluppo svolta da un'impresa imprenditoriale, viene concesso un credito d'imposta sugli investimenti pari al 30% del valore delle attrezzature acquistate dall'impresa, che vengono utilizzate esclusivamente per attività di ricerca e sviluppo o di riequipaggiamento tecnico. In altri casi, è previsto un credito d'imposta sugli investimenti per importi determinati di comune accordo dalle parti al momento della conclusione di un contratto di credito d'imposta sugli investimenti.
L'interesse sull'importo del prestito è fissato a un tasso non inferiore a "/2" e non superiore a 3/4 del tasso di rifinanziamento della Banca centrale della Federazione Russa.

Ai sensi dell'art. 68 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'effetto del credito d'imposta innovativo (INC) cessa alla scadenza della decisione o dell'accordo pertinente, di comune accordo tra le parti o di una decisione del tribunale.

Tale prestito si estingue anticipatamente se il contribuente paga l'intero importo dovuto di imposte e tasse, nonché i corrispondenti interessi prima della scadenza del periodo stabilito.

Se, durante la durata del contratto ITC, l'organizzazione che lo ha stipulato viola le condizioni previste dal contratto per la vendita o il trasferimento in possesso, uso o dismissione di attrezzature o altri beni, la cui acquisizione era la base per la concessione l'ITC, tale organizzazione, entro 30 giorni dalla data di cessazione del contratto ITC è obbligata a pagare tutte le tasse precedentemente non pagate in conformità con l'accordo, nonché le relative sanzioni e interessi sulle somme non pagate di imposta maturate per ogni giorno di l'accordo ITC, basato sul tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa in vigore per il periodo dalla conclusione alla risoluzione dell'accordo specificato.

Ricordiamo che ai sensi del comma 1 dell'art. 67 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un ITC può essere fornito a un'organizzazione che è un contribuente della relativa imposta.

INK, sulla base dell'art. 66 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è una tale modifica del termine per il pagamento delle tasse, in cui all'organizzazione, se ci sono motivi, viene data la possibilità di ridurre i pagamenti delle tasse entro un certo periodo ed entro determinati limiti, seguito da un pagamento graduale dell'importo del prestito e degli interessi maturati.

Per tali motivi, ai sensi dell'art. 67 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono:

• svolgere da parte di tale organizzazione lavori di ricerca o sviluppo o riattrezzamento tecnico di propria produzione, ivi compresi quelli volti a creare posti di lavoro per portatori di handicap oa proteggere l'ambiente dall'inquinamento dei rifiuti industriali;
• l'attuazione da parte di questa organizzazione di attività di implementazione o innovazione, compresa la creazione di nuove o il miglioramento di tecnologie applicate, la creazione di nuovi tipi di materie prime o materiali;
• l'adempimento da parte di questa organizzazione di un ordine particolarmente importante per lo sviluppo socioeconomico della regione o la fornitura da parte di essa di servizi particolarmente importanti alla popolazione.

Questo prestito può essere concesso sia per l'imposta sul reddito delle società, sia per le tasse regionali e locali, per un periodo da uno a cinque anni. Un'organizzazione che ha ricevuto questo credito ha il diritto di ridurre i suoi pagamenti sull'imposta pertinente durante la durata del contratto di credito d'imposta sugli investimenti.

Nell'articolo di Antipina O.V. si scrive che la riduzione dei pagamenti delle tasse per i quali è prevista l'ITC per ciascun periodo di rendicontazione fino a quando l'importo non pagato dall'organizzazione a seguito di tutte tali riduzioni (l'importo del prestito accumulato) diventa pari al importo del prestito previsto nel relativo contratto. Allo stesso tempo, va ricordato che la procedura specifica per la riduzione dei pagamenti delle imposte è determinata dalla convenzione stipulata su ITC.

In ciascun periodo di rendicontazione, gli importi di riduzione dei pagamenti delle imposte non possono superare il 50% dei corrispondenti pagamenti delle imposte determinati secondo regole generali senza tener conto dell'esistenza di accordi ITC. Allo stesso tempo, l'importo del credito accumulato durante il periodo d'imposta non può superare il 50% dell'importo dell'imposta dovuta dall'organizzazione per questo periodo d'imposta.

L'ITC è fornito sulla base di una domanda di un'organizzazione ed è redatto da un accordo nella forma stabilita tra l'organismo autorizzato competente e tale organizzazione, che prevede la procedura per la riduzione dei pagamenti delle tasse; l'importo del prestito (indicando l'imposta per la quale l'ITC è stato concesso all'ente); durata del contratto; interessi maturati sull'importo del prestito; la procedura per il rimborso dell'importo del prestito e degli interessi maturati; documenti relativi all'immobile oggetto di pegno.

L'assenza di debiti fiscali e di procedimenti penali avviati non ti avvicina affatto al "prestito caro", perché l'unico fattore che conferma visibilmente le tue differenze rispetto ad altri rispettabili mutuatari è un piano aziendale. Non solo la possibilità stessa di ottenere un prestito, ma anche il futuro della tua azienda per l'intera durata del prestito dipende dalla completezza, profondità e realismo della redazione di questo documento. Tutte le future attività finanziarie ed economiche del mutuatario vengono successivamente confrontate e valutate (incluso le autorità fiscali) sulla base dei parametri fissati e approvati nel business plan.

Pertanto, dovresti affidare la preparazione di un business plan a professionisti esperti. Va tenuto in particolare conto che quasi tutte le amministrazioni (regionali e locali) dispongono di un elenco di società di consulenza accreditate appositamente autorizzate a sviluppare piani aziendali. Tali società tengono conto di tutte le "specifiche dei requisiti locali" per il documento e per un "determinato compenso", spesso legale, ti aiuteranno a concordare i parametri principali del business plan con il comitato competente, che praticamente garantisce un investimento prestito.

La prassi consolidata delle società di consulenza accreditate non esclude affatto la "concorrenza di mercato". Tuttavia, i business plan predisposti da società non accreditate, naturalmente a pagamento, sono soggetti a “esame” obbligatorio da parte di consulenti accreditati. Tali requisiti sono stabiliti da ordinanze interne delle amministrazioni regionali e locali interessate alla disponibilità di specialisti "specialmente autorizzati e professionali" in pianificazione aziendale.

Insieme ai requisiti per la procedura per lo sviluppo di un business plan, dovrebbero essere presi in considerazione anche i requisiti per il suo contenuto.

Nechaev AS nel suo articolo fa riferimento al contenuto, ai requisiti e alla forma di un piano aziendale stabilito dal decreto del governo della Federazione Russa del 22 novembre 1997 n. 1470 "Sull'approvazione della procedura per la concessione di garanzie statali su base competitiva al spesa del Bilancio di sviluppo della Federazione Russa e dei Regolamenti sulla valutazione dell'efficacia dei progetti di investimento quando collocati su base competitiva delle risorse di investimento centralizzate del Bilancio di sviluppo della Federazione Russa” .

In conformità con il decreto del governo della Federazione Russa, la struttura del piano aziendale è la seguente:

1. Parte introduttiva (riassunto del progetto), descrittivo caratteristiche generali, nome, scopo e prova della sua redditività;
2. Analisi dello stato delle cose nel settore, una descrizione generale della necessità di prodotti fabbricati e del volume della sua produzione nella regione (paese, mondo - a seconda dell'area pianificata di promozione del prodotto). L'importanza di questa produzione per lo sviluppo economico e sociale della regione;
3. Piano di produzione con un programma per la produzione e vendita dei prodotti;
4. Un piano di marketing che tenga conto: dell'organizzazione delle vendite e delle caratteristiche qualitative della rete distributiva; giustificazione del volume degli investimenti associati alla vendita di prodotti; calcolo dei costi di vendita e distribuzione;
5. Il piano organizzativo è costituito da informazioni generali sul richiedente, la sua forma giuridica, l'importo del capitale autorizzato;
6. Il piano finanziario, che è la sezione chiave in cui vengono dettagliate le voci di costo per il progetto e viene determinata l'efficienza economica del progetto.

Insieme ai requisiti obbligatori stabiliti dalla legge federale, le entità costituenti della Federazione Russa e dei comuni hanno il diritto di stabilire requisiti aggiuntivi per un piano aziendale che prevede un credito d'imposta sugli investimenti. Di norma, tali requisiti sono emessi sotto forma di un metodo di raccomandazioni (ad esempio, decreto del governo della regione di Leningrado del 30 marzo 1998 n. 11 "Sull'approvazione della metodologia per il calcolo del periodo di ammortamento e dell'effettivo periodo di rientro degli investimenti per l'attuazione di un regime fiscale agevolato”).

Ottenere un credito d'imposta sugli investimenti

La procedura e le condizioni per la presentazione, nonché i motivi e la procedura per la risoluzione dell'ITC sono regolati dagli articoli 66, 67, 68 del codice fiscale della Federazione Russa, nonché da altri documenti normativi. I principali punti di "investimento" sono riportati in Tabella. uno.

Tabella 1. La procedura e le condizioni per fornire ITC

Criterio	Termini	Normativa
Scopo del prestito	Stimolazione dell'innovazione e delle attività di ricerca nella Federazione Russa
Destinatario	Qualsiasi persona giuridica	comma 1 dell'art. 66 Codice Fiscale della Federazione Russa
Quali tasse vengono emesse	- per l'imposta sul reddito; - per tasse regionali e locali
Termine di Credito	Da 1 a 5 anni
Motivi per l'erogazione di un prestito (almeno un motivo è sufficiente)	1) svolgere attività di ricerca e sviluppo da parte dell'impresa; 2) realizzazione di attività di implementazione o innovazione; 3) promuovere lo sviluppo del territorio o fornire alla popolazione servizi di particolare importanza
Benefici di credito	Possibilità di ridurre i relativi pagamenti d'imposta durante la durata del contratto di credito d'imposta sugli investimenti	comma 2 dell'art. 66 Codice Fiscale della Federazione Russa
Procedura di riduzione del pagamento	La riduzione è effettuata per ogni pagamento della relativa imposta per la quale è concesso il credito d'imposta sugli investimenti per ciascun periodo di rendicontazione fino a quando l'importo non pagato dalla società a seguito delle riduzioni (importo del prestito accumulato) non diventa pari all'importo del prestito in base all'accordo.	comma 2 dell'art. 66 Codice Fiscale della Federazione Russa
Restrizioni	1. In ciascun periodo di rendicontazione, gli importi di riduzione dei pagamenti d'imposta non possono superare il 50 per cento dei corrispondenti pagamenti d'imposta determinati secondo regole generali, senza tener conto dell'esistenza di accordi di credito d'imposta sugli investimenti. 2. L'importo del credito accumulato durante il periodo d'imposta non può superare il 50 per cento dell'importo dell'imposta dovuta dalla società per tale periodo d'imposta	comma 3 dell'art. 66 Codice Fiscale della Federazione Russa
Interesse	Sono determinati dall'accordo delle parti, ma l'importo degli interessi non può essere inferiore a 1/2 e superiore a 3/4 del tasso di rifinanziamento della Banca di Russia.	comma 6 dell'art. 67 Codice Fiscale della Federazione Russa
"Punizione" per violazione dei termini del contratto	La società è obbligata a pagare sanzioni e interessi sugli importi fiscali non pagati maturati per ogni giorno di calendario dell'accordo (basato sul tasso di rifinanziamento della Banca di Russia, in vigore per il periodo dalla conclusione alla risoluzione dell'accordo specificato ).	comma 8 dell'art. 68 Codice Fiscale della Federazione Russa

Motivi per ottenere un prestito

Gli articoli 66 e 67 del codice fiscale della Federazione Russa sono dedicati alle questioni relative all'ottenimento e all'utilizzo dell'ITC. Afferma che solo un'organizzazione può ricevere un ITC per un periodo da 1 a 5 anni. Un prestito può essere concesso nell'ambito dell'imposta sul profitto (reddito) delle organizzazioni, nonché in base alle tasse regionali e locali. I motivi per ottenere un prestito possono essere i seguenti:

• lo svolgimento da parte dell'organizzazione di lavori di ricerca o sviluppo (R&S) o di riequipaggiamento tecnico di propria produzione, compresi quelli volti a creare posti di lavoro per portatori di handicap oa proteggere l'ambiente dall'inquinamento da rifiuti industriali;
• attuazione da parte dell'organizzazione di attività di implementazione o innovazione, compresa la creazione di nuove o il miglioramento di tecnologie applicate, la creazione di nuovi tipi di materie prime o materiali;
• adempimento mediante l'organizzazione di un ordine particolarmente importante per lo sviluppo socioeconomico della regione o la fornitura da parte di essa di servizi particolarmente importanti alla popolazione.

Calcolo degli interessi.

Il contratto per la fornitura di ITC dovrebbe prevedere la procedura per la restituzione del prestito e gli interessi per il suo utilizzo, e:

• viene stabilito un periodo durante il quale verranno restituiti il ​​prestito e gli interessi su di esso;
• si determina se si tratta di pagamenti mensili o trimestrali;
• viene approvato il piano di rimborso (prima di firmare il contratto per la fornitura di ITC, è concordato con il Ministero delle finanze della Federazione Russa e, se necessario, può essere chiarito dopo l'intero accumulo dell'importo del prestito).

Gli interessi sull'ITC previsto maturano fino al completo rimborso dell'importo del prestito e vengono rimborsati contestualmente al rimborso del prestito. Ai sensi dell'art. 67 del Codice Fiscale della Federazione Russa, non è consentito fissare interessi sull'importo del prestito a un tasso inferiore alla metà e superiore a tre quarti del tasso di rifinanziamento della Banca centrale della Federazione Russa. Sulla base dell'istruzione della Banca di Russia n. 2369-U del 25.12.2009 "Sulla dimensione del tasso di rifinanziamento della Banca di Russia" 8,75% annuo.

Allo stesso tempo, la lettera del Ministero della fiscalità della Federazione Russa "Sulla procedura per il calcolo degli interessi sull'uso dei fondi di bilancio" può essere presa come base per il calcolo degli interessi per l'utilizzo dei fondi di bilancio durante la concessione di differimenti, rate per il pagamento di tasse e altri pagamenti obbligatori.

Il tasso di interesse per ITC è fissato in base a numerosi fattori, che si basano su:

• fonti di rimborso di tale prestito;
• impegno;
• liquidità di beni o altri mezzi del contribuente;
• piano aziendale;
• redditività;
• la necessità per la produzione di questo tipo di prodotto; i fondatori di questa organizzazione e la loro quota di proprietà.

Il tasso di interesse sull'importo di ITC per le tasse regionali è fissato da un decimillesimo a tre quarti del tasso di rifinanziamento della Banca centrale della Federazione Russa.

Le principali differenze tra ITC e altre forme di modifica del termine per il pagamento delle tasse.

1. L'ITC, a differenza di un credito d'imposta, è mirato e viene erogato per favorire l'attività di investimento del beneficiario del prestito. Pertanto, l'ottenimento di un ITC è associato alla necessità di sostenere determinati costi (ad esempio, per la ricerca e lo sviluppo).
2. A differenza del differimento, pagamento rateale dell'imposta, l'importo degli interessi sul prestito non dipende dalla base per la concessione dell'ITC.
3. L'ITC è previsto per l'imposta sul profitto (reddito) dell'organizzazione e per le tasse regionali e locali. Per altre forme di modifica del termine per il pagamento delle imposte, i tipi specifici di imposte non sono definiti nel codice fiscale della Federazione Russa.
4. Significativa è la differenza nell'oggetto del prestito. L'ITC è fornito esclusivamente alle organizzazioni.
5. La presenza di regole speciali per l'accumulo e il rimborso dei debiti fiscali e degli interessi.
6. A differenza di un accordo di credito d'imposta, un accordo ITC specifica condizioni speciali che limitano il diritto di una persona interessata di disporre di attrezzature o altri beni, la cui acquisizione era una condizione per la concessione di un ITC.

Per una comprensione iniziale dell'essenza del credito d'imposta, è necessario determinare la terminologia. Il codice fiscale della Federazione Russa distingue due forme indipendenti di differimento o rata dei pagamenti delle tasse: credito d'imposta e ITC. Un credito d'imposta è una modifica del termine per il pagamento dell'imposta, se sussistono i motivi previsti dall'articolo 64 del codice fiscale della Federazione Russa, per un periodo da uno a sei mesi, con una somma forfettaria o un pagamento graduale da parte del contribuente dell'importo del debito.

Quindi, secondo il codice fiscale della Federazione Russa, un credito d'imposta è una sorta di differimento o piano di rateizzazione (a seconda della procedura per adempiere all'obbligo fiscale previsto nell'accordo), nonostante una serie di differenze (il periodo per quale pagamento dell'imposta viene posticipato, la procedura per la concessione di un prestito non è solo la decisione dell'ente autorizzato, ma anche il contratto di prestito, la motivazione della sua erogazione, il tasso di interesse), il che permette di parlare di un uso un po' frettoloso di il concetto di credito d'imposta in questo caso. Ciò è supportato, in particolare, da studi sulla categoria del credito d'imposta di avvocati ed economisti.

Per comodità di percezione dei dati, confronteremo sotto forma di tabella. 2.

Tavolo 2. Confronto tra credito d'imposta e ITC

Criterio	credito d'imposta	Prestito per investimenti
Condizioni (casi) di fornitura	1) causare danni al mutuatario a seguito di calamità naturali, calamità provocate dall'uomo o altre circostanze di forza maggiore; 2) ritardi al mutuatario nel finanziamento dal bilancio o nel pagamento dell'ordine statale eseguito da questa persona; 3) minacce di fallimento del mutuatario in caso di pagamento forfettario dell'imposta allo stesso.	1) l'esecuzione da parte del mutuatario di lavori di ricerca o sviluppo, o di riequipaggiamento tecnico di propria produzione; 2) attuazione da parte del mutuatario di attività di attuazione o innovazione, compresa la creazione di nuove o il miglioramento di tecnologie applicate, la creazione di nuovi tipi di materie prime e materiali; 3) esecuzione da parte del mutuatario di un ordine particolarmente importante per lo sviluppo socioeconomico della regione o prestazione di servizi particolarmente importanti alla popolazione da parte del mutuatario
Condizioni di prestito	da 3 mesi a 1 anno	da 1 anno a 5 anni
Ammontare del prestito	non superiore all'importo del danno o del ritardo nel finanziamento	dal 30% al 100% del costo dei lavori (immobili)
Tasso di interesse del prestito	dallo 0% al 6,5% annuo	dal 6,5% al ​​13% annuo
Tipi di imposte per le quali vengono concessi i prestiti	tasse federali, statali, locali	imposta sul reddito (nella parte accreditata ai bilanci regionali e locali), nonché sui tributi regionali e locali
Possibilità di rimborso anticipato del prestito (compensazione)	sì, è possibile compensare senza interessi il pagamento in eccesso (ad esempio per l'IVA all'esportazione)	si, nessun interesse
Stato di creditore	Autorità fiscali federali, regionali e locali	servizi fiscali federali, regionali e locali, con la partecipazione dei comitati competenti delle autorità esecutive regionali degli enti costitutivi della Federazione Russa e / o dei comuni
Stato mutuatario	contribuente	contribuente
Garanzia	per lo più sì	principalmente no
Requisiti generali per i mutuatari	assenza: - avviato procedimento penale su tasse e diritti; - procedimenti amministrativi su imposte e tasse; - motivi per ritenere che il finanziamento sia ottenuto con finalità di evasione fiscale; - assenza di debiti su imposte regionali e locali; - disponibilità di basi per il diritto a ricevere un prestito

ITC si differenzia da un prestito bancario, e ancor più da un differimento (piano rateale) per il pagamento delle tasse, perché hanno differenti modalità di ottenimento e finalità perseguite dal creditore.

Lo scopo di un prestito bancario è quello di realizzare un profitto dalla banca. Allo stesso tempo, possono esserci delle ragioni per ottenere un prestito, è sufficiente che la banca sia sicura che il mutuatario sia in grado di fornire una sicurezza adeguata e pagare gli interessi maturati.

La concessione di una dilazione (piano rateale) per il pagamento di tasse e contributi ha lo scopo di prevenire il fallimento del contribuente. Allo stesso tempo, il numero dei motivi per ottenere una dilazione (piano rateale) è limitato.

INC persegue l'obiettivo di supportare lo sviluppo innovativo dell'economia o l'attuazione da parte di organizzazioni di una serie di importanti compiti socio-economici che non hanno un'elevata redditività finanziaria. Allo stesso tempo, una modifica del termine per il pagamento dell'imposta consente all'organizzazione, se sussistono i motivi opportuni, di ridurre i pagamenti delle tasse entro un certo periodo ed entro determinati limiti, seguiti da un pagamento graduale degli importi di riduzione e degli interessi maturati sugli stessi.

Altre differenze: il numero dei motivi per concedere un ITC è limitato rispetto a un prestito bancario e il mutuatario non è finanziariamente insolvente, come nel caso della previsione di un differimento (piano rateale) (Tabella 3). Prokopieva AV scrive che, inoltre, quando forniscono ITC, gli enti statali non mirano a ottenere benefici finanziari, poiché il tasso di interesse su questo tipo di prestito non può superare il tasso di rifinanziamento della Banca di Russia.

Tabella 3 Caratteristiche comparative dei diversi metodi di prestito

Caratteristiche	Inc	prestito bancario	Dilazione (piano rateale) per il pagamento di tasse e contributi
Motivi per le sovvenzioni	Sono stabiliti dallo Stato	Dipende solo da politica economica barattolo	Sono stabiliti dallo Stato
Sicurezza	Pegno, garanzia	Pegno, fideiussione, garanzia	In alcuni casi non è necessario
Disposizione obbligatoria per il creditore	Non richiesto	Non richiesto	In alcuni casi è obbligatorio
Lo scopo delle azioni del creditore	Sviluppo innovativo dell'economia	Ricevere un profitto	Prevenzione del fallimento del contribuente
Tasso d'interesse	Stabilito dallo stato	Dipende dalle condizioni del prigioniero contratto di prestito	Istituito dallo stato (in alcuni casi non addebitato)
Natura dei fondi erogati	Fondi dei contribuenti	Fondi propri della banca	Fondi non forniti
Organi decisionali	Stato	Gestione della banca	Stato

Contrariamente al malinteso popolare, INC non è un tipo di prestito di bilancio.

In primo luogo, le norme della RF BC non possono essere applicate ai rapporti giuridici tributari a causa di quanto previsto dall'art. 1 BC RF e art. 2 del Codice Fiscale della Federazione Russa. La legge di bilancio disciplina i rapporti di distribuzione e di fruizione I soldi, mentre la normativa fiscale è la procedura per il loro cumulo.

In secondo luogo, l'INC non corrisponde a quanto stabilito dall'art. 6 della RF BC alla definizione del concetto di “credito di bilancio” - forme di finanziamento spesa di bilancio, che prevede l'erogazione di fondi a persone giuridiche o altri bilanci su base rimborsabile e rimborsabile. Cioè, senza fornire al mutuatario fondi direttamente dal bilancio, non si forma un prestito del tipo in questione.

Nel frattempo, i fondi sono considerati budget (accreditati sulle entrate del budget corrispondente) solo dal momento in cui la Banca di Russia si impegna o istituto di credito operazioni di accredito (contabile) di fondi sul conto dell'ente che esegue il bilancio, che risulta dall'art. 40 aC RF.

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L'attività di ciascuna impresa è associata a periodi di crescita e periodi di stagnazione.

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Ciò è dovuto sia alle leggi oggettive dell'economia che alle azioni soggettive della direzione aziendale nell'organizzazione degli affari. Le norme del Codice Fiscale della Federazione Russa prevedono questi periodi.

A seconda delle dinamiche di sviluppo dell'impresa, esistono 4 moduli che modificano il termine per il pagamento delle imposte sugli utili ai bilanci di tutti i livelli, ovvero:

• pagamento differito dell'imposta sul reddito;
• rata dell'intero importo dell'imposta;
• credito d'imposta;
• credito d'imposta sugli investimenti.

I primi tre moduli sono previsti nei casi di deterioramento della solvibilità di una persona giuridica in qualità di contribuente e sono previsti per un periodo da 1 mese a 1 anno (il differimento e il piano rateale è previsto per un periodo da 1 a 6 mesi, e le tasse - 3-12 mesi).

Ma se l'impresa, al contrario, amplia le sue attività, ne introduce progetto di investimento al fine di realizzare maggiori profitti, creare nuovi posti di lavoro, migliorare le infrastrutture della regione, che in futuro porteranno grandi detrazioni ai bilanci di diversi livelli (comunale, regionale), allora potrà essere dotato di un credito d'imposta sugli investimenti.

L'essenza di questo servizio

Il credito d'imposta sugli investimenti può essere concesso solo a persone giuridiche, imprese e organizzazioni ed è regolato dalla normativa.

In sostanza, una tale preferenza per un'impresa significa un'opportunità prevista dalla legge di pagare parte dell'imposta sul reddito in un periodo successivo.

Il differimento dei pagamenti delle tasse ai bilanci di tutti i livelli è concesso per un periodo da 12 a 60 mesi.

Inoltre, il differimento nell'ambito dell'accordo di investimento per la fornitura di un prestito fiscale può essere esteso fino a 10 anni nei casi previsti dal comma 6, paragrafo 1, articolo 67 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Un credito d'imposta sugli investimenti può essere concesso per un periodo fino a dieci anni per i motivi indicati nel comma 6 del comma 1 dell'articolo 67 del presente codice.

Con il tasso di rifinanziamento attualmente esistente della Banca centrale russa all'11%, durante il periodo di grazia, l'interesse per l'utilizzo del prestito è calcolato al tasso di almeno ½ e non superiore a ¾ del tasso di questo indicatore.

Ciò significa che, ad esempio, con un ritardo massimo di 5 anni, l'azienda paga tutti questi anni per l'utilizzo dei fondi presi in prestito dal 5,5% all'8,25% annuo.

Ma questo non significa che la società sia esentata dal pagamento del resto dell'imposta sul reddito. Nei periodi futuri, per fasi, la persona giuridica sarà tenuta al pagamento dell'intero importo degli interessi maturati, nonché del corpo del prestito stesso e dell'intero importo dell'imposta sul reddito.

Motivi per la registrazione

La base per l'emissione di un prestito fiscale sugli investimenti è l'applicazione di un'impresa o di un'organizzazione. La domanda è presa in considerazione dall'autorità finanziaria della regione della Federazione Russa nel cui territorio è registrata la persona giuridica.

Se la decisione è positiva, viene redatto apposito contratto, di cui è possibile visionare un campione nel file allegato.

La forma del documento è elaborata dall'autorità esecutiva della regione, solitamente il Dipartimento dello Sviluppo Economico. Questo organismo emette una delibera sulla concessione o meno di tale preferenza all'impresa.

Per poter considerare oggettivamente l'applicazione dell'impresa, è necessario fornire i seguenti documenti:

1. Dichiarazione aziendale.
2. Essenza comprovata documentata del progetto di investimento (piano aziendale).
3. Calcoli dei tempi di attuazione del progetto e indicazione delle voci di reddito con cui verrà rimborsato il prestito d'imposta sugli investimenti.
4. Certificato con il calcolo dell'importo delle detrazioni per le quali è possibile la preferenza, certificato dal servizio fiscale.
5. Bilancio completo delle attività della società per l'anno precedente con la previsione di un conto economico.
6. Documenti comprovanti la proprietà dell'impresa sulla garanzia fornita o ricevute di garanti.
7. Un certificato certificato dall'ispettorato fiscale sull'assenza di debiti delle imprese per il pagamento delle tasse ai bilanci di tutti i livelli.
8. Tutti i documenti costitutivi dell'impresa (copie autenticate di essi), che dimostrano la legittimità delle sue attività.
9. Calcolo dell'effetto economico dell'attuazione del progetto di investimento.

Procedura e condizioni per la concessione del credito d'imposta sugli investimenti

Sulla base dell'articolo 67 del codice fiscale della Federazione Russa, questo servizio è fornito a imprese o organizzazioni che sono contribuenti se svolgono almeno una delle seguenti attività:

1. L'impresa conduce una campagna per il riequipaggiamento tecnico e l'ammodernamento della propria produzione, svolge lavori di ricerca, sviluppa compiti di progettazione sperimentale. Il risultato è, tra l'altro, il miglioramento delle prestazioni ambientali, la riduzione delle emissioni nocive nell'ambiente, lo smaltimento dei rifiuti industriali, la creazione di nuovi posti di lavoro, anche per persone con bisogni speciali, ecc.
2. I fondi presi in prestito consentono di svolgere il lavoro di tali attività, a seguito delle quali verranno create tecnologie di produzione innovative (o saranno migliorate quelle già implementate), specie più recenti materiali e materie prime costosi per ridurre il costo di produzione, e quindi l'aumento dei profitti, ecc.
3. L'organizzazione adempie a un ordine statale particolarmente importante del Ministero della Difesa o al compito delle autorità municipali di sviluppare gli indicatori socioeconomici della regione, migliorare le sue infrastrutture e lavorare per fornire servizi alla popolazione che migliorano la qualità della vita , eccetera.

L'importo delle trattenute al bilancio oggetto di riduzione nell'ambito di tale preferenza non può essere superiore al 50% dell'importo totale.

Se un'impresa ha diversi progetti di investimento per i quali sono previste agevolazioni fiscali e la parte accumulata supera la barriera del 50%, la differenza da pagamento obbligatorio riportato al periodo d'imposta successivo.

L'impresa ha il diritto di ridurre l'imposta in conformità con l'accordo durante l'intero periodo di attuazione del progetto di investimento. Se la società ha subito perdite durante il periodo delle attività delineate dal piano industriale, in questo caso l'importo del finanziamento accumulato, superiore al 50%, soggetto a tassazione agevolata, viene riportato al periodo successivo e preso in considerazione quando l'utile è registrato.

Alle stesse condizioni forniscono imposta sugli investimenti. Pertanto, lo stato mira a sviluppare le piccole imprese. Dopotutto, fino al 30% del PIL del paese ricade sulla quota delle entrate di bilancio delle piccole imprese.

Ma anche se le attività di una piccola impresa soddisfano pienamente le condizioni per la concessione di un beneficio fiscale, non avrà proprietà a garanzia o non sono stati trovati garanti, un simile prestito di investimento non può essere emesso.

Questo vale anche organizzazioni di bilancio che non sono attività redditizie. Pertanto, non possono a priori emettere benefici per detrazioni sugli utili.

Ritardo

Un credito d'imposta è una modifica del termine di pagamento dell'imposta per un periodo da 12 a 60 mesi.

Tuttavia, il beneficio può essere risolto prima della scadenza del periodo previsto per i seguenti motivi:

• se l'intero importo dovuto delle ritenute al bilancio regionale e degli interessi sul prestito è stato pagato prima della risoluzione del contratto;
• se le condizioni specificate nel contratto per la fornitura di questo servizio sono violate;

Le condizioni per decidere di concedere un prestito d'imposta sugli investimenti, nonché i criteri per risolverlo, sono chiaramente presentati nella tabella seguente:

Esempio di calcolo

Diamo un'occhiata alla logica pratica per l'applicazione di un prestito fiscale sugli investimenti sull'esempio di uno dei panifici della regione. Per soddisfare le crescenti esigenze della popolazione nei prodotti da forno, nonché per migliorare la qualità dei prodotti lavorati, lo stabilimento ha deciso di ampliare la propria produzione e di modernizzare e automatizzare la linea di panificazione.

Per fare ciò, è necessario attirare fondi presi in prestito per un importo di 7400 mila rubli, che la società effettuava al 24% annuo. Il termine per la concessione di un prestito da parte della banca era di 2 anni dall'inizio dell'attuazione del progetto di investimento.

Condizioni disponibili:

La banca ha chiesto di rimborsare il prestito entro sei mesi con pagamenti di interessi trimestrali. Pertanto, la gestione dell'impianto si rivolge all'Assessorato allo Sviluppo Economico della Regione con domanda di concessione al bilancio comunale di benefici su ritenute dagli utili per un periodo di 18 mesi.

Calcolo delle variazioni delle condizioni finanziarie dell'impresa dall'attuazione del progetto fornito al Dipartimento dello sviluppo economico:

Viene inoltre fornito il calcolo dell'efficacia dell'attuazione del progetto per il bilancio regionale. Quelli. la risposta alla domanda è data: come cambierà l'importo dei ricavi delle detrazioni di bilancio dall'impresa? Che effetto avranno l'attuazione del progetto e il costo della modernizzazione della produzione per lo sviluppo regionale?

Cosa è irto di un prestito fiscale sugli investimenti

Se l'impresa viola i termini del contratto stipulato per la maturazione di benefici sulle ritenute sul reddito, le vengono comminate le seguenti sanzioni:

1. Se viene preso un prestito agevolato per l'acquisto di attrezzature e vengono violati i termini del contratto, l'importo dell'imposta non pagato per l'intero periodo prima della sua risoluzione deve essere pagato per intero entro un mese. Inoltre, tutte le multe e le multe maturate per ogni giorno dovrebbero essere pagate, come se lo fosse.
2. In altri casi, entro tre mesi, l'imposta non pagata e gli interessi maturati per tale importo per ogni giorno di utilizzo del vantaggio dovrebbero essere rimborsati in base al tasso di rifinanziamento attualmente stabilito dalla Banca centrale della Federazione Russa.

È una riscossione forzata di un debito monetario dal conto di regolamento di un'impresa. Questa riscossione viene effettuata con decisione dell'organizzazione fiscale entro e non oltre 2 mesi dalla presentazione della domanda di pagamento dell'imposta.

Se per qualche buona ragione organizzazione fiscale non ha avanzato tale richiesta tempo impostato, quindi, contattando i tribunali, questo periodo può essere ripristinato.

In caso di insufficienza di fondi sul conto corrente dell'impresa, la riscossione può essere riscossa mediante la vendita della proprietà entità legale proprietà.

L'aumento del potenziale finanziario dell'impresa è assicurato dai benefici sugli utili derivanti dall'attuazione del progetto di investimento e dalla riduzione aliquota fiscale fino al 30% del profitto. Così, sia lo stato che l'impresa, per così dire, in partecipazione al capitale finanziare la rivoluzione tecnologica nell'industria.

Ma per il momento non è possibile superare la stasi degli investimenti, nonostante i benefici previsti dalla normativa fiscale. I vantaggi sono solo le imprese che operano legalmente che hanno una condotta trasparente della loro attività.

Dopotutto, ottenere un tale beneficio implica l'osservazione ufficio delle imposte per le attività produttive ed economiche dell'impresa, ispezioni periodiche. Riassumendo, vale la pena dire che questa procedura per la conclusione di un contratto di investimento con rateizzazione preferenziale dell'imposta sul reddito implica non solo il beneficio dell'impresa, ma anche lo Stato nel suo insieme.