Passività = Patrimonio netto +Impegni

Impegni= Fondi presi in prestito+ Contabilità fornitori

Un'organizzazione ai fini del suo sviluppo può utilizzare non solo i fondi dei fondatori (partecipanti) e gli utili ricevuti. La fonte della formazione della proprietà dell'organizzazione possono essere i fondi dei creditori: prestiti, prestiti, prestiti obbligazionari, ecc.

Le circostanze dell'entità derivano da contratti tra l'entità che agisce in qualità di debitore e altre persone fisiche e persone giuridiche agire come creditori. In virtù di tali accordi, l'ente debitore si impegna a compiere una determinata azione in favore dei creditori, quali: trasferire beni, eseguire lavori, pagare denaro. Gli obblighi verso le persone giuridiche e le persone fisiche possono sorgere anche a seguito di una decisione del tribunale. Le passività valutate in termini monetari sono parte integrante delle passività dell'organizzazione. Il creditore ha il diritto di esigere dal debitore l'adempimento della sua obbligazione.

Motivi dell'emergenza e tipologie degli obblighi.

Gli obblighi dell'organizzazione sorgono per vari motivi. I creditori dell'organizzazione possono essere varie persone fisiche e giuridiche che hanno fornito prestiti e prestiti all'organizzazione. Si richiamano le obbligazioni assunte dal debitore nell'esecuzione del contratto di finanziamento fondi presi in prestito.

I creditori dell'organizzazione sono lo stato e vari fondi fuori bilancio, a cui l'organizzazione ha obblighi fiscali. I creditori dell'organizzazione sono i suoi dipendenti che hanno stipulato contratti di lavoro collettivi e individuali con l'organizzazione. Sulla base dei contratti con i dipendenti, l'organizzazione ha obblighi di remunerazione. Tali obbligazioni sono caratterizzate dal fatto che sorgono ad ogni periodo di rendicontazione e devono inoltre essere regolarmente rimborsate. Tali obblighi fanno parte del cd è possibile pagare per questi account organizzazioni.

Gli obblighi possono derivare da contratti per la fornitura di scorte, l'esecuzione di lavori, la fornitura di servizi, che prevedono:

- ricezione da parte dell'organizzazione che agisce in qualità di fornitore di un anticipo o anticipo da acquirenti e clienti;

- ricezione da parte di un'organizzazione che agisce in qualità di acquirente (cliente) di un pagamento differito o rateale (prestito commerciale).

Nei debiti sono incluse anche le passività dell'ente per anticipi ricevuti e per il rimborso di un prestito commerciale. Pertanto, a seconda della loro origine, le passività sono suddivise in fondi presi in prestito e debiti.

Passività a breve e lungo termine

Uno dei compiti contabilità l'obbligo è quello di controllare la tempestività degli accordi con i creditori per evitare ritardi nell'indebitamento. Per questo motivo le passività, a seconda della scadenza, si dividono in a breve ea lungo termine.

Passività (passività) correnti- trattasi di obbligazioni con scadenza fino ad un anno secondo il contratto stipulato (a decorrere dalla data di accettazione degli obblighi contabili). Le passività a breve termine sono anche chiamate passività correnti.

Passività a lungo termine (passività)- si tratta di crediti e finanziamenti ricevuti con scadenza secondo il contratto stipulato superiore ad un anno, a partire dalla data di assunzione dell'obbligo di contabilizzazione.

La divisione delle passività dell'organizzazione in a breve ea lungo termine è necessaria anche ai fini dell'analisi finanziaria.

Allo stesso tempo, il contenuto economico e l'origine delle obbligazioni non dipendono dall'urgenza del loro rimborso, pertanto le obbligazioni (passività) a breve ea lungo termine non richiedono una considerazione separata. In questo libro, gli obblighi dell'organizzazione sono caratterizzati dalla divisione in fondi presi in prestito e debiti. Tale classificazione rivela la natura economica delle varie tipologie di passività e corrisponde alla struttura del bilancio.

Fondi presi in prestito

Fondi presi in prestito - obbligazioni derivanti dall'esecuzione del contratto di finanziamento.

Di contratto di prestito una parte (prestatore) trasferisce denaro o altre cose di un certo tipo e qualità all'altra parte (mutuatario) e il mutuatario si impegna a restituire al prestatore la stessa somma di denaro (importo del prestito) o un uguale importo di altre cose ricevute da lui della stessa specie e qualità. Il contratto di prestito si considera concluso dal momento del trasferimento di denaro o altro. Salvo quanto diversamente previsto dalla legge o dal contratto di prestito, il prestatore ha il diritto di ricevere dal mutuatario per cento per l'importo del prestito nell'importo e nell'ordine determinato dal contratto. Salvo diverso accordo, gli interessi sono corrisposti mensilmente fino alla data di restituzione dell'importo del prestito.

I debiti includono passività per:

- prestiti bancari ricevuti (prestiti bancari);

– venduto titoli di debito (obbligazioni, ecc.);

– cambiali finanziarie emesse;

- ricevuto prestiti e anticipazioni.

Il valore dei fondi presi in prestito.

Poiché l'impresa funziona (crescita del programma di produzione, ammortamento delle immobilizzazioni di produzione, ecc.), la necessità di I soldi ax incrementi, che richiede un adeguato finanziamento delle plusvalenze. pertanto, in mancanza di fondi propri, un'impresa può attrarre fondi da altre organizzazioni, che sono chiamati capitale preso in prestito.

Il capitale preso in prestito è una parte del capitale utilizzato da un'entità economica che non gli appartiene, ma è attratto sulla base di un prestito bancario, commerciale o di emissione su base di rimborso. La necessità di attrarre capitali presi in prestito dovrebbe essere giustificata da un calcolo preliminare del fabbisogno di capitale circolante. La composizione dei fondi presi in prestito comprende un prestito finanziario ricevuto da istituti finanziari e creditizi bancari e non bancari, un prestito commerciale da fornitori, debiti di un'impresa, debito su emissione di debito carte preziose ecc. Nella contabilità, i fondi presi in prestito e i conti da pagare si riflettono separatamente. Pertanto, in senso lato, è possibile destinare i fondi presi in prestito e, in senso stretto, il prestito finanziario vero e proprio. La differenza tra i fondi presi in prestito in senso ampio e ristretto sono i fondi presi in prestito. Da un lato, la raccolta di fondi presi in prestito è un fattore per il buon funzionamento di un'impresa, che aiuta a superare rapidamente la carenza di risorse finanziarie, indica la fiducia dei creditori e garantisce un aumento della redditività dei fondi propri. D'altra parte, l'impresa è gravata da obblighi finanziari. Una delle principali caratteristiche di valutazione dell'efficacia delle decisioni finanziarie manageriali è la quantità e l'efficienza dell'utilizzo dei fondi presi in prestito.

Il capitale preso in prestito può essere utilizzato sia per la formazione di risorse finanziarie a lungo termine sotto forma di immobilizzazioni (capitale), sia per la formazione di risorse finanziarie a breve termine (correnti) per ciascun ciclo produttivo.

prestito bancario

Se un'organizzazione prevede di realizzare un determinato progetto, l'organizzazione può prendere in prestito fondi per finanziarlo. Un tipo di fondi presi in prestito sono i prestiti bancari.

prestito bancario emessi da banche (istituti di credito) sotto forma di prestiti in contanti in termini di rimborso, urgenza, pagamento, sicurezza. A seconda dei termini di restituzione, ci sono:

- prestiti a breve termine erogati per una durata non superiore ad un anno;

- finanziamenti a medio e lungo termine emessi per un periodo superiore ad un anno.

I prestiti a breve termine servono come fonte di formazione delle attività correnti materiali dell'organizzazione. La trasformazione delle attività correnti in attività monetarie funge da fonte di rimborso dei prestiti a breve termine. Il periodo di rimborso di tali prestiti è determinato dal tempo di rotazione dei fondi nei processi aziendali accreditati. I prestiti a lungo termine sono una fonte di finanziamento degli investimenti e servono a coprire i costi di costruzione di capitale, ricostruzione, ecc. La fonte di rimborso di un prestito a lungo termine è il profitto futuro derivante dalla messa in servizio delle linee accreditate.

Quando si prende una decisione sulla raccolta di fondi presi in prestito, l'organizzazione si prepara studio di fattibilità progetto. Sulla base delle esigenze del progetto e tenendo conto della disponibilità delle proprie fonti e dell'attuale situazione finanziaria, l'organizzazione determina l'importo del prestito richiesto, la sua urgenza (periodo di rimborso previsto), le fonti di rimborso del capitale e degli interessi, come nonché garanzie per garantire il prestito. Per ottenere un prestito bancario, l'organizzazione deve presentare alla banca una domanda di prestito redatta nella forma prescritta. Alla domanda di prestito è allegato uno studio di fattibilità del progetto, nonché i documenti che caratterizzano l'organizzazione mutuante:

– copie autenticate degli atti costitutivi;

– relazioni contabili (finanziarie) degli ultimi tre anni;

– relazioni finanziarie interne e dati di contabilità operativa interna;

– altri documenti giustificativi.

La banca valuta la domanda di prestito per il rispetto della propria politica creditizia, analizza il merito creditizio dell'organizzazione (la capacità di rimborsare il prestito e pagare gli interessi in modo tempestivo) e la sua solvibilità (la capacità di rimborsare ogni tipo di obbligazioni esistenti in modo modo tempestivo). Se la domanda di prestito viene approvata, l'organizzazione mutuante e la banca (organizzazione creditizia) redigono contratto di prestito.

Il contratto di prestito insieme alle regole della banca regolano la procedura per il prestito all'organizzazione. Secondo il contratto di prestito, la banca creditrice si impegna a fornire fondi (prestito) nell'importo e nei termini previsti dal contratto e l'organizzazione mutuante si impegna a restituire l'importo ricevuto ea pagare gli interessi a un tempo determinato. Il contratto di prestito specifica:

– oggetti di accredito e durata del credito;

- condizioni e modalità per l'erogazione del prestito e il suo rimborso;

– forme di fideiussione;

– tassi di interesse e modalità del loro pagamento;

– obblighi, diritti e responsabilità delle parti;

- l'elenco e la frequenza di presentazione dei documenti di rendicontazione dell'organizzazione alla banca e altre condizioni.

Garantire un prestito o un prestito con una cambiale finanziaria emessa

Il mutuatario può emettere una cambiale al prestatore a garanzia del prestito ricevuto, tale cambiale è chiamata finanziario. Nel caso di emissione di una cambiale, il mutuatario è il traente e il prestatore è il titolare della cambiale. Quando un mutuatario trasferisce una cambiale a un prestatore sotto approvazione, il mutuatario è il girante e il prestatore è il mittente. Il prestatore può anche essere indicato come debitore di una cambiale emessa dal traente (mutuatario) all'intestatario della cambiale. Le cambiali finanziarie possono anche essere emesse da un'organizzazione per garantire un prestito bancario per ridurre il rischio di ritardato o mancato pagamento.

Esempio. Emissione di una fattura finanziaria

L'organizzazione "A" dovrebbe ricevere un prestito a breve termine dall'organizzazione "B" per un importo di 50.000 rubli, ma l'organizzazione "B" richiedeva garanzie per il rimborso degli obblighi. L'organizzazione "A", essendo una sussidiaria dell'organizzazione "C", con il consenso di quest'ultima, ha emesso una cambiale per garantire il prestito all'organizzazione "B". L'organizzazione "B" era l'intestatario del conto, l'organizzazione madre "C" era nominata pagante sul conto. Sotto la sicurezza della fattura ricevuta, l'organizzazione "B" ha trasferito 50.000 rubli. all'Organizzazione A. In questo caso, l'emissione di una fattura finanziaria ha rimborsato gli obblighi dell'organizzazione "A" sul prestito all'organizzazione "B", e allo stesso tempo sono sorti obblighi sulla fattura all'organizzazione "C".

Prestito bancario garantito dalla contabilizzazione (sconto) di una cambiale

L'organizzazione che detiene la cambiale prima della data di scadenza del pagamento sulla cambiale può ricevere fondi dalla banca per lo sconto della cambiale.

Scontare una bolletta- contabilizzazione della cambiale in banca ed emissione di un prestito bancario all'intestatario della cambiale garantita dalla cambiale alle condizioni del tasso di interesse stabilito ( sconto) e per un periodo pari alla scadenza della cambiale. La cambiale scontata è conservata in banca, ma è nel bilancio dell'ente che tiene il conto.

Le cambiali presentate per la contabilità vengono verificate dalla banca per verificarne l'affidabilità giuridica. Valuta inoltre la probabilità di rimborso della cambiale, la situazione economica dei soggetti debitori della cambiale. Il prestito emesso dalla banca è pari al valore nominale della cambiale meno l'interesse di sconto (sconto).

Per le cambiali, eccedenti il ​​valore nominale di cui sono indicati gli interessi, tali interessi sono compresi nell'importo del prestito bancario. La banca, alla scadenza, presenta le cambiali al pagatore e riceve i pagamenti su di esse dovute. La chiusura dell'operazione di sconto cambiale viene effettuata sulla base dell'avviso da parte della banca di pagamento di tale cambiale da parte del traente (o altro soggetto responsabile della cambiale). Se il traente non ha pagato la cambiale in tempo, la banca restituisce la fattura all'ente titolare della cambiale con protesto per mancato pagamento. L'intestatario della cambiale rimborsa autonomamente il prestito bancario e presenta un reclamo al traente.

Prestito bancario su conto prestito

Il titolare di una cambiale può aprire speciali conti di prestito e ricevere un prestito su di loro, trasferendo cambiali come garanzia. Gli assegni bancari accettavano le cambiali per la loro affidabilità giuridica. Un conto di prestito garantito da cambiali è un conto a vista aperto prima della scadenza delle cambiali accettate come garanzia. In genere, l'importo del prestito è del 60-90% del valore nominale delle cambiali. Il cliente, previa autorizzazione della banca, può sostituire una cambiale con un'altra prima della data di scadenza.

Il pagamento da parte del cliente degli interessi su un conto prestito speciale viene effettuato secondo le modalità previste per l'utilizzo dei prestiti bancari.

L'importo degli interessi pagati dipende dalla solvibilità del cliente e dall'affidabilità delle cambiali da lui fornite. Il rimborso del prestito su un conto di prestito speciale viene effettuato dal titolare della cambiale cliente, dopodiché le cambiali corrispondenti all'importo del debito rimborsato gli vengono restituite dalla garanzia.

Prestito obbligazionario

Nei casi previsti da atti legislativi e altri atti giuridici, il contratto di prestito può essere concluso mediante l'emissione e la vendita di obbligazioni. Legame attesta il diritto del suo titolare a ricevere dall'ente che ha emesso i titoli il valore nominale del titolo o di altro bene equivalente entro il termine indicato nel titolo stesso. L'obbligazione conferisce inoltre al suo titolare il diritto a ricevere una percentuale fissa del valore nominale dell'obbligazione o di altri diritti di proprietà. L'obbligazionista è il creditore dell'ente che ha emesso le obbligazioni.

Le obbligazioni societarie devono avere quanto segue requisiti: nome dell'organizzazione e sua ubicazione, valore nominale dell'obbligazione, nome del titolare (per le obbligazioni nominative), data di scadenza, livello e termini degli interessi pagati (per le obbligazioni fruttifere), firma del capo dell'organizzazione o altra persona autorizzata.

L'organizzazione ha il diritto di emettere obbligazioni garantite da pegno su determinati beni propri, o obbligazioni garantite da terzi allo scopo di emettere obbligazioni, nonché obbligazioni senza garanzia. L'emissione di obbligazioni da parte dell'organizzazione è consentita previo pagamento integrale del capitale autorizzato. Una società per azioni può emettere obbligazioni per un importo non superiore al 25% del capitale autorizzato. Quando emette obbligazioni registrate, l'organizzazione tiene un registro dei loro proprietari.

La raccolta di fondi mediante l'emissione di obbligazioni presenta vantaggi per l'organizzazione rispetto all'emissione di azioni e altri titoli:

1) la vendita di obbligazioni può avere più successo: gli investimenti finanziari in obbligazioni sono attraenti per i creditori grazie alle garanzie di rimborso delle obbligazioni e alla ricezione di un reddito fisso;

2) i prestiti sotto forma di obbligazioni comportano costi inferiori per l'organizzazione per pagare gli interessi sui fondi presi in prestito;

3) le obbligazioni dell'ente non danno diritto a partecipare alla gestione di tale ente.

Pagamento di interessi su obbligazioni. Gli interessi sulle obbligazioni sono calcolati in relazione al valore nominale delle obbligazioni, indipendentemente dal loro valore di mercato. Gli interessi sulle obbligazioni sono pagati trimestralmente, semestralmente oa fine anno. Gli interessi sulle obbligazioni nel primo anno di circolazione sono corrisposti proporzionalmente al tempo in cui le obbligazioni sono effettivamente in circolazione, salvo quanto diversamente previsto dai termini dell'emissione. Gli interessi sulle obbligazioni possono essere pagati in titoli, merci o altri diritti di proprietà, se previsto dai termini dell'emissione.

Gli interessi sulle obbligazioni sono pagati direttamente dall'ente che ha emesso il prestito, da una banca agente o intermediario finanziario che agisce per conto del cliente tramite assegno, vaglia postale, bonifico postale o telegrafico. Una persona giuridica che paga in modo indipendente gli interessi sulle obbligazioni, o un agente autorizzato a farlo, è obbligata a prendere nota del pagamento degli interessi a un obbligazionista riscattando o tagliando una cedola sulle obbligazioni.

Le persone giuridiche che pagano in modo indipendente gli interessi sulle obbligazioni, pagano le loro banche agenti o altri intermediari finanziari agiscono come agenti dello stato nella riscossione delle tasse e pagano gli interessi agli obbligazionisti meno le tasse pertinenti.

In caso di inadempimento o di prematuro adempimento da parte dell'ente dell'obbligo di pagamento degli interessi e di restituzione dell'importo indicato nel vincolo, la riscossione di tali importi avviene sulla base di un'iscrizione notarile redatta secondo le modalità previste dalla legge.

Fonti di pagamento del reddito e degli interessi sui fondi presi in prestito

Il costo del pagamento del reddito e degli interessi sui fondi presi in prestito è addebitato alle fonti elencate di seguito.

Il costo dei prodotti (lavori, servizi) comprende gli importi degli interessi:

– sui finanziamenti bancari (esclusi i finanziamenti per l'acquisizione di immobilizzazioni, immateriali e altre attività non correnti);

- per prestiti commerciali;

- per i fondi presi in prestito, anche bancari, utilizzati dai locatori per effettuare operazioni di locazione finanziaria;

sui prestiti di bilancio, ad eccezione dei prestiti erogati per investimenti e attività di conversione.

Per investimenti di capitale comprendono gli importi degli interessi su prestiti e finanziamenti ricevuti per investimenti in immobilizzazioni, immateriali e altre attività non correnti prima del completamento di tali investimenti.

Per ridurre il profitto, rimanendo a disposizione dell'ente al netto delle imposte, comprendono l'importo degli interessi:

- sui prestiti obbligazionari;

– per i fondi presi in prestito ricevuti per investimenti dopo che gli oggetti degli investimenti completati sono stati accettati per la contabilità;

- sui prestiti bancari per colmare la mancanza di capitale circolante.

Il concetto e l'essenza delle categorie: debito, obbligo di debito, fondi presi in prestito e debiti

Definizione 1

Un'obbligazione di debito è una forma di manifestazione della categoria economica ed esprime l'essenza della categoria "debito".

Un'obbligazione di debito è una certa forma del concetto di "debito", che è il rapporto tra il creditore e il debitore, la cui base è il movimento di risorse, che dovrebbe essere interrotto adempiendo a obbligazioni o forzando il diritto richiedere. La durata di un'obbligazione di debito ha una durata fissa. Allo stesso tempo, è importante redigere correttamente obbligazioni di debito dal punto di vista della giurisprudenza, inoltre, devono rispettare il diritto civile.

Nota 1

Le obbligazioni di debito sono una merce speciale, che ha un impatto diretto sul livello del loro valore. In base al suo contenuto economico, la categoria delle obbligazioni di debito può essere attribuita ai fondi presi in prestito dall'impresa.

Gli obblighi delle organizzazioni possono essere classificati in base a diversi criteri, ad esempio per soggetti, maturità, ecc. Quindi nella classificazione degli obblighi per soggetti si distinguono solitamente:

• obblighi verso terzi
• obblighi verso i titolari dell'impresa.

Le passività verso i proprietari rappresentano l'"equità" dell'organizzazione. Va notato che gli obblighi dell'organizzazione nei confronti di terzi sono diversi tipi di conti da pagare. In termini generali, le passività verso terzi costituiscono il capitale preso in prestito dell'organizzazione.

Definizione 2

I fondi presi in prestito (capitale preso in prestito) sono obblighi economici e legali dell'organizzazione nei confronti di terzi.

L'importo dei prestiti riflette i futuri prelievi di attività (fondi) dell'organizzazione associati agli obblighi precedentemente accettati. Considerando una banca commerciale, va notato che attrae fondi in contanti (presi in prestito) utilizzando lo strumento di deposito, nonché vari prestiti e crediti che la banca riceve dalla Banca centrale della Federazione Russa e da altre banche.

Definizione 3

Il debito della banca in termini generali è l'importo dei debiti sorti nel corso di operazioni bancarie e obbligatoriamente esigibili.

Il debito bancario può essere:

• creditore,
• crediti.

L'emergere di conti correnti attivi e passivi incide sul modello contabile fondamentale come segue:

Definizione 4

I debiti di una banca sono la somma dei debiti della banca verso persone fisiche e giuridiche che sono sorti nel corso dell'esecuzione di operazioni bancarie.

Questo tipo di debito per la banca è un'obbligazione finanziaria a sé stante. I debiti verso la banca sorgono durante l'esecuzione di transazioni con banche, operazioni bancarie interne e transazioni con i clienti.

Regolamentazione della contabilizzazione dei debiti in una banca commerciale

Tutte le attività svolte dalle banche commerciali sono regolate dalla Banca Centrale della Federazione Russa. Il principale documento che regola la contabilità nelle banche commerciali è il "Regolamento sulle regole di contabilità negli enti creditizi ubicati nel territorio di Federazione Russa". Questo documento stabilisce le regole chiave per l'organizzazione della contabilità nelle banche commerciali. Definisce i conti contabili principali e stabilisce la procedura per lo svolgimento delle operazioni bancarie. Anche la contabilità dei debiti è regolata utilizzando questa disposizione.

In caso di risorse finanziarie insufficienti, una banca commerciale può ricevere prestiti dalla Banca di Russia. Inoltre, i prestiti possono essere ottenuti da banche non residenti e altre banche russe. La registrazione di queste operazioni si effettua redigendo una lettera di richiesta, che indica l'importo, la durata e la finalità del prestito. Alla lettera si allegano: atto costitutivo, statuto, atto di iscrizione, impronta del sigillo, carte con firme campione, bilanci alla data di ricezione del prestito e alla data di riferimento, documenti sulla disponibilità di garanzie per il rimborso del prestito. Inoltre, viene concluso un accordo sulla vendita o l'acquisto di risorse di credito.

Per registrare queste transazioni vengono utilizzati i seguenti conti: 312 -325 del Piano dei conti degli istituti di credito. I conti di secondo livello secondo questi conti sono divisi per termini del prestito.

• Vaulina Alina Alekseevna, alunno
• Stavropol State Agrarian University
• Tomilina Elena Petrovna, Candidato di Scienze, Professore Associato, Professore Associato
• Stavropol State Agrarian University

• CREDITO
• FONDI PRESTITI
• STABILITÀ FINANZIARIA
• È POSSIBILE PAGARE PER QUESTI ACCOUNT
• COMPETITIVITÀ
• FALLIMENTO

L'articolo discute il concetto di conti da pagare, le sue caratteristiche, il sistema di gestione dei conti da pagare e le modalità per attrarre fondi presi in prestito.

• I principali problemi dell'assicurazione medica obbligatoria dei cittadini
• Aspetti finanziari per garantire la competitività dell'impresa
• Contabilità fiscale in regime di tassazione semplificata

Quasi tutte le organizzazioni nel mondo moderno non possono fare a meno di conti da pagare nelle loro attività commerciali. In Russia, negli ultimi anni, si è assistito ad un deterioramento della situazione economica e ad un aumento dei debiti verso soggetti economici. Il debito delle imprese è un fattore della loro insufficiente stabilità finanziaria e della scarsa attrattiva degli investimenti.

La contabilità fornitori è un'obbligazione non pagata di una società nei confronti dei creditori. I creditori dell'impresa sono fornitori di beni, lavori, servizi, proprietari, acquirenti, dipendenti, fondi di bilancio e fondi fuori bilancio. La contabilità fornitori si caratterizza per le seguenti caratteristiche principali:

1. Fonte gratuita di fondi presi in prestito usati. I debiti verso fornitori riducono non solo il costo della parte presa in prestito del capitale, ma anche il costo dell'intero capitale dell'impresa.
2. La dimensione influisce sulla durata del ciclo finanziario dell'impresa. Maggiore è l'importo dei conti da pagare, meno fondi l'azienda deve raccogliere per finanziare le sue attività commerciali.
3. L'importo dei conti da pagare dipende direttamente dal volume di produzione e vendita dei prodotti. Con la crescita del volume di produzione, aumentano anche le spese dell'impresa, e ciò comporta l'attrazione di più fondi e un aumento dei debiti.

La gestione della contabilità fornitori è un aspetto importante della gestione finanziaria. Il successo dell'organizzazione e la sua esistenza in futuro dipendono dall'efficacia di questa gestione. Con una corretta gestione, tale debito può diventare un'ulteriore e, soprattutto, una fonte di prestito a basso costo. Pertanto, su come si costruiscono i rapporti con le controparti, si concordano i termini dei contratti conclusi, si monitorano i termini del loro pagamento, ovverosia. qual è il meccanismo di gestione dei debiti, dipende in gran parte dall'efficacia dell'utilizzo dei fondi ricevuti. È importante notare che qualsiasi debito influisce principalmente sulla solvibilità dell'organizzazione. Pertanto, per gestire efficacemente i debiti di un'organizzazione, è necessario:

1. Determinare la struttura ottimale dei conti da pagare per l'impresa
2. Crea un budget di contabilità fornitori
3. Sviluppare un sistema di indicatori che caratterizzi i rapporti con i creditori e assumere determinati valori come pianificato
4. Analizzare la conformità degli indicatori effettivi con la normativa
5. Fare un'analisi dei motivi delle deviazioni che si sono verificate
6. Sviluppare una serie di misure pratiche per allineare la struttura del debito agli obiettivi pianificati.

Un ruolo importante nella gestione dei debiti è svolto dal gestore. Deve sviluppare e applicare una chiara strategia nei rapporti con i creditori in modo che siano più coerenti con gli obiettivi di garantire la stabilità finanziaria dell'impresa e di aumentarne la redditività e la competitività. Nel corso dello sviluppo di una strategia, i manager dovrebbero prestare grande attenzione alla risoluzione di problemi quali: massimizzare i profitti e ridurre al minimo i costi aziendali, raggiungere uno sviluppo dinamico e aumentare il merito creditizio dell'organizzazione. Quando tutte queste attività saranno completate, sarà determinata la massima stabilità finanziaria dell'organizzazione. Anche i finanziamenti per questi compiti dovrebbero essere forniti integralmente. L'organizzazione dovrebbe prima utilizzare tutte le proprie fonti di finanziamento e quindi attrarre fondi presi in prestito dai creditori. Allo stesso tempo, è importante tenere conto del costo del capitale preso in prestito, che dovrebbe consentire di mantenere la redditività dell'organizzazione a un livello ottimale.

Un passo importante nella gestione dei debiti verso fornitori è determinare gli approcci tattici più appropriati. Esistono diversi approcci per attirare fondi presi in prestito:

1. Fondi di investitori (espansione del capitale autorizzato)
2. prestito bancario
3. Credito merci (pagamento differito ai fornitori)
4. Usando la propria "superiorità economica"

Il metodo di raccolta fondi a spese degli investitori ha le sue caratteristiche. In primo luogo, questo metodo si distingue per la sua economicità. Di norma, gli investitori, scambiando i loro soldi con una quota dell'organizzazione, contano su determinati dividendi prescritti nei documenti costitutivi sotto forma di interessi. Allo stesso tempo, in assenza di profitto nell'impresa, il capitale investito nell'impresa può essere "libero". In secondo luogo, gli investitori hanno l'opportunità di influenzare i processi che hanno luogo nell'organizzazione. Pertanto, è necessario prestare molta attenzione per mantenere una partecipazione di controllo, altrimenti il ​​proprio capitale potrebbe trasformarsi in capitale prestato a un nuovo investitore. Pertanto, quando si attirano fondi dagli investitori, è necessario osservare una certa limitazione, non dovrebbero essere superiori ai propri investimenti iniziali.

Un prestito bancario è solitamente emesso dalle banche. Questo tipo di raccolta di fondi è il più costoso, in quanto comporta alta percentuale e il bisogno di sicurezza. Nonostante l'attrazione "alto costo" e "problematica", le possibilità di un prestito bancario, a differenza di un prestito di investimento, dovrebbero essere utilizzate dall'azienda al 100%. Uno svantaggio significativo dei prestiti finanziari è la presenza di termini rigorosamente definiti per la loro restituzione.

Attrarre fondi presi in prestito con l'aiuto di un prestito su merci è il modo più semplice, poiché non richiede garanzie e non è associato a costi e durata di registrazione significativi.

L'essenza dell'utilizzo dei vantaggi legati alla propria superiorità economica risiede nella capacità di dettare e imporre al fornitore (creditore) le proprie “regole” del gioco nel mercato e la natura dei rapporti contrattuali. La superiorità economica del mutuatario rispetto al prestatore può sorgere in caso di:

• posizione di monopolio del mutuatario sul mercato
• i beni dell'acquirente superano di gran lunga i beni del fornitore
• vantaggi di marketing
• carenze organizzative nella gestione dei crediti verso il creditore.

Pertanto, il manager, nel tentativo di utilizzare al massimo tutte le fonti di fondi presi in prestito, dovrebbe prestare attenzione alla possibilità di pagare questi fondi in futuro, nonché confrontare le capacità dell'organizzazione con gli approcci per attrarre fondi presi in prestito.

Anche una delle fasi più importanti della gestione della contabilità fornitori è il monitoraggio dei termini di pagamento. In caso di ritardo nel pagamento viene spesso applicata una percentuale maggiorata dei pagamenti previsti dal contratto, in caso di successivo ritardo la consegna può essere annullata.

Pertanto, il sistema di gestione della contabilità fornitori deve necessariamente comprendere i seguenti elementi: la pianificazione della contabilità fornitori, la sua regolazione, il controllo, l'analisi e la regolazione di tali processi. Un'efficiente gestione della contabilità fornitori fornisce all'organizzazione capitale circolante per le operazioni continuative. Solo un approccio integrato garantirà una gestione efficace dei debiti, oltre a ridurre il rischio di insolvenza e fallimento dell'impresa.

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La contabilità analitica dei debiti su crediti e prestiti è tenuta separatamente per tipologie di crediti e prestiti, secondo istituti di credito e altri finanziatori, per crediti e prestiti individuali (tipologie di obbligazioni di prestito).

Conformemente alle disposizioni della PBU 15/01, il debito su obbligazioni di debito può essere urgente (la cui scadenza, ai sensi del contratto, non è giunta o prorogata (prolungata) nel modo prescritto) e scaduto (debiti su prestiti e crediti ricevuti con scadenza scaduta).

Nota!

La contabilità dei debiti urgenti e scaduti è tenuta separatamente su conti secondari separati aperti per conti e.

L'organizzazione che ha ricevuto i fondi presi in prestito, alla fine del periodo di pagamento è obbligato a svolgere trasferimento di un debito urgente in un debito scaduto e questo trasferimento viene effettuato dall'organizzazione mutuante il giorno successivo al giorno in cui, secondo i termini del prestito o del contratto di credito, il mutuatario avrebbe dovuto rimborsare l'importo principale del debito.

Il paragrafo 6 della PBU 15/01 consente alle organizzazioni - mutuatari di tenere conto del debito a lungo termine su prestiti e prestiti in uno dei due modi possibili, mentre il metodo utilizzato deve essere senza fallire sancito politica contabile organizzazioni.

Opzione 1.

L'entità mutuante contabilizza i prestiti nell'ambito di un contratto a lungo termine come debiti a lungo termine prima della scadenza del contratto.

Opzione 2.

L'organizzazione del mutuatario registra prima il debito nell'ambito di un contratto a lungo termine come parte del debito a lungo termine e lo trasferisce al debito a breve termine nel momento in cui rimane 1 anno prima della scadenza del contratto.

Se un'organizzazione prende in prestito denaro da moneta straniera, quindi questa operazione è disciplinata dal regolamento contabile "Contabilità di attività e passività il cui valore è espresso in valuta estera" PBU 3/2000, approvato con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 10 gennaio 2000 n. 2n ( di seguito PBU 3/2000).

I fondi presi in prestito possono essere forniti non solo nella valuta della Federazione Russa - rubli, ma anche in valuta estera o condizionale unità monetarie. In caso di ricezione di tali prestiti, l'organizzazione mutuante è obbligata a seguire il paragrafo 9 della PBU 15/01:

“Il debito su un prestito concesso a un mutuatario e (o) un prestito ricevuto o espresso in valuta estera o unità monetarie condizionate è contabilizzato dal mutuatario in rubli valutati al tasso di cambio Banca centrale Federazione Russa, recitazione alla data dell'effettiva transazione(fornitura di un prestito, un prestito, compreso il collocamento di obbligazioni di prestito) e, in assenza del tasso di cambio della Banca centrale della Federazione Russa, al tasso determinato di comune accordo dalle parti.

Spese in forma differenza di somma sorgono per il contribuente se l'importo delle obbligazioni e dei crediti sorti, calcolato al tasso di cambio stabilito di comune accordo dalle parti in unità monetarie convenzionali alla data di vendita (distacco) di beni (lavori, servizi), diritti di proprietà, non non corrispondono all'importo effettivamente ricevuto (pagato) in rubli.

La differenza risultante tra la valutazione in rublo delle passività per data di accettazione della contabilizzazione dei debiti e la sua valutazione in rubli a data di riconoscimento delle spese rappresenta differenza di somma. Sarebbe più corretto riconoscere la data in cui si sono verificate le differenze di somma - la data di rimborso del debito nell'ambito dei contratti di credito e prestito.

Il 13 marzo, l'organizzazione ha effettuato un pagamento preliminare per le merci che sono state accettate per la contabilità il 20 marzo 2006. L'organizzazione ha restituito l'importo del prestito alla banca il 10 aprile 2006.

Nella contabilità dell'organizzazione, il contabile dell'organizzazione lo rifletteva come segue:

Corrispondenza del conto		Importo, rubli
Addebito	Credito
			L'importo del prestito ricevuto
			Pagamento anticipato per la merce
			Merce dal fornitore accettata per la contabilità
			Conta IVA sulla merce ricevuta
			Pagamento anticipato per la merce
			Interessi maturati sul prestito ricevuto (30%: (365: 100) x 500.000 rubli x 11 giorni)
			Interessi maturati sul prestito ricevuto (30%: (365: 100) x 500.000 rubli x 10 giorni)
			L'importo dei fondi presi in prestito e l'importo degli interessi dovuti sono stati restituiti 500.000+ 4109,59 + 4520,54 + 4109,59

Fine dell'esempio.

Spieghiamo innanzitutto cosa si intende per asset di investimento.

“I costi aggiuntivi sostenuti dal mutuatario in relazione all'ottenimento di prestiti e crediti, all'emissione e al collocamento di obbligazioni di prestito, possono includere costi associati a:

fornitura di servizi legali e di consulenza al mutuatario;

realizzazione di lavori di copiatura e duplicazione;

pagamento di tasse e contributi (nei casi previsti dalla normativa vigente);

effettuare esami;

consumo di servizi di comunicazione;

altri costi direttamente connessi all'ottenimento di prestiti e crediti, collocamento di obbligazioni di prestito”.

Come puoi vedere, questo elenco di costi aggiuntivi è aperto. Tali costi sono contabilizzati dall'entità mutuante, inclusi periodo di rendicontazione in cui sono state realizzate, possono essere preventivamente contabilizzate come crediti, con successiva iscrizione tra le spese di gestione durante la scadenza dell'obbligazione di finanziamento.

Esempio 3

Facciamo finta che Compagnia di costruzioni Il 10 gennaio 2006 ha ricevuto un prestito da una banca per un importo di 1.000.000 di rubli per un periodo di 6 mesi. Allo stesso tempo, l'organizzazione ha pagato un compenso per un importo di 6.000 rubli (IVA esclusa) a un'organizzazione di terze parti per l'esame di questo accordo.

Il principio contabile dell'entità prevede che gli oneri finanziari incrementali siano differiti e quindi addebitati ai costi operativi lungo la durata del contratto.

Nella contabilità dell'organizzazione, ciò si rifletterà come segue:

Corrispondenza del conto		Importo, rubli
Addebito	Credito
			Vengono presi in considerazione i costi per il pagamento dei servizi di esperti
	51 "Conto di liquidazione"		Servizi di competenza a pagamento
51 "Conto di liquidazione"	66 sottoconto "Regole dell'importo capitale del prestito"		Ha ricevuto fondi in base a un contratto di prestito
Successivamente, mensilmente, durante la durata del contratto di mutuo (6 mesi), il commercialista includerà nelle spese di gestione la parte corrispondente dei costi per l'esame del contratto.
91 sottoconti "Altre spese"			Parte dei costi aggiuntivi inclusi nelle spese di esercizio

La procedura per organizzare la contabilità di crediti e prestiti è regolata dal regolamento contabile "Contabilità di prestiti e crediti e costi per il loro servizio" PBU 15/01, approvato con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 02.08.2001 n. 60n.

Le transazioni valutarie per attirare un prestito vengono eseguite in modo non in contanti e sono registrate nel conto del mutuatario al momento della ricezione dei fondi. La valuta estera viene accreditata sui conti in valuta corrente dell'organizzazione presso banche autorizzate.

L'organizzazione mutuante accetta la contabilizzazione al momento del trasferimento effettivo dei fondi in valuta estera, obbligazioni di credito per l'importo principale del debito come parte dei conti da pagare. L'importo principale del debito (debito) nell'ambito del prestito e (o) del credito ricevuto dal prestatore è contabilizzato dall'organizzazione mutuante in conformità con i termini del contratto di prestito o del contratto di credito per l'importo dei fondi effettivamente ricevuti.

Il debito su un prestito concesso in valuta estera è contabilizzato dal mutuatario in termini di rubli al tasso di cambio della Banca di Russia in vigore alla data dell'operazione effettiva.

A seconda della durata del prestito, i debiti possono essere a breve oa lungo termine.

Quando si riceve un prestito o un prestito per un periodo superiore a 12 mesi, è necessario inserire nella contabilità dell'organizzazione mutuante l'addebito sul conto per la contabilizzazione di contanti o altri oggetti di valore ricevuti e il credito del conto.

Il piano dei conti di lavoro può prevedere l'utilizzo dei seguenti conti:

Il rimborso dei prestiti in valuta estera avviene entro i termini stabiliti dal contratto di finanziamento. Secondo il diritto civile, gli obblighi dell'ente di rimborso del prestito si considerano adempiuti dopo il trasferimento di valuta estera sul conto bancario del creditore, salvo diversa disposizione del contratto.

In contabilità, il rimborso delle obbligazioni creditizie viene rilevato nel momento in cui i fondi vengono addebitati sul conto in valuta estera del mutuatario.

A seconda del contenuto del credito bancario e dei contratti di prestito, viene stabilita l'esistenza di importi di debiti urgenti e (o) scaduti.

L'accordo entra in vigore e diventa vincolante per le parti dal momento della sua conclusione, per i contratti di prestito e credito, questo è il momento del trasferimento dei fondi.

Se i termini dell'accordo prevedono il rimborso parziale di un prestito in valuta estera, il ritardo nella restituzione della sua parte successiva dà al creditore il diritto di chiedere il rimborso anticipato dell'intero importo residuo del debito e degli interessi.

Le operazioni di cambio per il pagamento di penali per adempiere ad obbligazioni creditizie, effettuate dai conti dell'Ente presso banche autorizzate o di terzi a favore di residenti e non residenti, possono essere effettuate senza apposita autorizzazione (licenza) della Banca della Russia.

In conformità con il paragrafo 7 della PBU 3/2000, il valore dei fondi espressi in valuta estera negli accordi (compresi gli accordi sulle obbligazioni di prestito) con qualsiasi legge e individuale alla data di compilazione bilancio d'esercizio.

La differenza di cambio è riflessa in contabilità nel periodo di riferimento al quale si riferisce la data di adempimento degli obblighi di pagamento o per il quale viene redatto il bilancio.

La differenza di cambio tra la valutazione in rublo delle passività in valuta estera al tasso di cambio fissato dalla Banca di Russia alla data di riferimento del bilancio e la loro valutazione in rublo al tasso di cambio della Banca di Russia in vigore alla data di accredito dei fondi o al la data dell'ultima rivalutazione è contabilizzata alla fine dell'esercizio in corso.

Il debito sul credito ricevuto (prestito) in valuta estera viene cancellato in rubli al tasso di cambio della Banca di Russia in vigore alla data del pagamento. Allo stesso tempo, l'organizzazione registra la differenza di cambio tra la valutazione in rublo delle passività in valuta estera al tasso di cambio della Banca di Russia in vigore alla data di restituzione dei fondi in valuta estera e la loro valutazione in rublo al tasso di cambio della Banca di Russia efficace alla data dell'ultima rivalutazione.

Le differenze di cambio risultanti dal ricalcolo dell'importo del debito principale ai sensi del contratto di prestito sono incluse nei risultati finanziari dell'organizzazione come proventi e spese non operativi.

Pertanto, la differenza di cambio è rilevata ad ogni rivalutazione di fondi in regolamento su prestiti e debiti in valuta alla data di bilancio, nonché alla data di adempimento delle obbligazioni creditizie (rimborso del prestito).

Esempio 4

L'organizzazione ha ricevuto un prestito di $ 150.000 per 2 mesi.

Il tasso di cambio del dollaro USA rispetto al rublo era (condizionalmente):

Corrispondenza del conto		Importo, rubli
Addebito	Credito
			Il prestito a breve termine ricevuto in valuta estera è stato accreditato sul conto corrente in valuta estera (150.000 USD x 30,50 rubli/USD)
			I fondi in valuta estera sono stati addebitati sul conto corrente in valuta estera al momento del rimborso del prestito (150.000 USD x 30,70 rubli/USD)
			Una differenza di cambio positiva si riflette tra la valutazione in rublo delle obbligazioni di prestito al tasso di cambio della Banca di Russia alla data di rimborso del prestito e la loro valutazione in rublo al tasso di cambio della Banca di Russia alla data dell'ultima rivalutazione

Le regole per la formazione in contabilità delle informazioni sui costi associati all'adempimento degli obblighi sui prestiti e sui crediti ricevuti sono riportate nella PBU 15/01, secondo la clausola 2 di cui tali regole non si applicano ai contratti di prestito senza interessi e contratti di prestito.

Gli interessi per l'utilizzo dei fondi di cambio forniti maturano mensilmente dal momento in cui la valuta estera viene accreditata sul conto dell'organizzazione secondo la procedura stabilita dall'accordo. L'importo degli interessi aumenta l'obbligazione di prestito principale.

L'adempimento da parte dell'organizzazione degli obblighi di pagamento degli interessi deve essere effettuato nei termini stabiliti dall'accordo. Se tali termini non sono definiti, gli interessi vengono pagati mensilmente fino al giorno del rimborso dell'importo del prestito.

L'indebitamento su crediti e finanziamenti in essere è esposto nelle scritture contabili tenendo conto degli interessi pagabili secondo i termini degli accordi alla fine del periodo di rendicontazione.

Gli interessi maturati sono presi in considerazione in rubli al tasso della Banca di Russia in vigore alla data del loro riconoscimento e, in mancanza, al tasso concordato dalle parti della transazione. La procedura per il ricalcolo del debito per interessi è simile a quella prevista per il debito principale.

Pertanto, la differenza di cambio è determinata ad ogni rivalutazione di interessi non pagati su obbligazioni creditizie in valuta estera alla data di bilancio, nonché alla data di adempimento delle obbligazioni a pagarle.

La base per terminare l'accantonamento nella contabilizzazione delle differenze di cambio derivanti dalla rivalutazione del saldo dei fondi nelle liquidazioni di crediti e obbligazioni di prestito in valuta estera è la risoluzione degli obblighi previsti dal presente contratto di prestito.

Le differenze cambio nell'ambito di un contratto di finanziamento, in cui le obbligazioni verso il creditore sono espresse in valuta estera, non maturano dal momento (indicato nel testo del contratto) della scadenza del contratto di finanziamento (che può essere prorogato), se prevede che da questo momento (data) gli obblighi delle parti (finanziatore e mutuatario) previsti dal contratto.

In assenza della condizione di cui sopra nel testo del contratto di prestito, le differenze cambio maturano fino al momento (data) previsto dal contratto in cui le parti adempiono all'obbligo di rimborsare l'intero importo del prestito (mutuo) e gli interessi su di esso dall'ente mutuatario.

Le differenze di cambio risultanti dalla rideterminazione dell'importo del debito principale nell'ambito di un contratto di finanziamento sono rilevate come proventi e oneri non operativi, mentre le differenze di cambio derivanti dalla rivalutazione dei ratei interessi sono riflesse secondo la procedura prevista per il riconoscimento dei costi per il servizio di prestiti.

I costi dei finanziamenti e dei crediti ricevuti sono spese del periodo in cui sono sostenuti e sono relativi a spese di gestione, ad eccezione della loro parte da includere nel costo di un bene di investimento - oggetto di immobile, la cui predisposizione per l'uso previsto richiede una notevole quantità di tempo.

Gli oneri finanziari e di credito sono inclusi nelle spese correnti nell'importo dei pagamenti dovuti secondo i termini degli accordi conclusi, indipendentemente dalla forma e quando i pagamenti di cui sopra sono effettivamente effettuati.

Gli interessi maturati su prestiti e prestiti attribuibili alle spese operative si riflettono nelle registrazioni contabili dell'organizzazione mutuante sul conto 91 "Altre entrate e spese", sottoconto "Altre spese" (91-2)

Nota!

Il debito su prestiti e crediti ricevuti è mostrato tenendo conto degli interessi pagabili alla fine del periodo di rendicontazione secondo i termini dei contratti.

Nella contabilità dell'organizzazione, gli importi degli interessi maturati per l'utilizzo dei fondi presi in prestito si riflettono nel credito dei conti 66 "Regolamenti su prestiti e prestiti a breve termine" e 67 "Regolamenti su prestiti e prestiti a lungo termine" in corrispondenza con l'addebito del conto 91 “Altre entrate e spese”. Si precisa, tuttavia, che si tiene conto dell'ammontare degli interessi maturati a parte.

Il pagamento degli interessi maturati riduce i debiti sui fondi presi in prestito ricevuti.

Esempio 5

Il 10 marzo 2006, la banca ha concesso un prestito per un importo di 1.000.000 di rubli all'impresa manifatturiera Tekhnika LLC per un periodo di 3 mesi al 24% annuo. In conformità con i termini del contratto di prestito, l'organizzazione è obbligata a pagare mensilmente gli interessi alla banca per l'utilizzo del prestito entro e non oltre il 5° giorno del mese successivo.

L'importo totale degli interessi che Technika LLC dovrà pagare per l'utilizzo del prestito fornito sarà:

1.000.000 di rubli x 24: (366 x 100) x 93 giorni = 60.983,61 rubli;

Nella contabilità di Tekhnika LLC, le transazioni con fondi presi in prestito si riflettevano come segue:

Corrispondenza del conto		Importo, rubli
Addebito	Credito
51 "Conto di liquidazione"			Importo del prestito ricevuto
			L'importo degli interessi sul prestito per marzo 2005 è stato maturato (1.000.000 di rubli x 24: (366 x 100) x 22 giorni)
	Pertanto, se i termini dell'accordo non determinano il calcolo mensile degli interessi, in conformità con la clausola 18 della PBU 15/01, l'organizzazione del mutuatario deve comunque calcolare gli interessi in modo uniforme (su base mensile). Consiglio: prevedere la maturazione mensile degli interessi sui contratti, altrimenti potrebbero comparire eventuali deviazioni nella contabilità riflettendo gli interessi maturati in conformità con i termini del contratto e maturati mensilmente. Poiché il principio contabile consente di calcolare gli interessi in due modi possibili, l'organizzazione deve scegliere una qualsiasi delle opzioni e fissare questa disposizione nella sua politica contabile. Facciamo un esempio tratto dalla pratica di consulenza di BKR-Intercom-Audit CJSC sul riconoscimento degli interessi su un prestito utilizzato per la costruzione di un edificio residenziale. Esempio 6 Domanda: Un'organizzazione commerciale (CJSC) ha ricevuto un prestito per un importo di 10 milioni di rubli. al 6% annuo da un'altra società commerciale. Il contratto di prestito non specifica per quali finalità specifiche viene emesso. 5 giorni lavorativi dopo il ricevimento dei fondi presi in prestito, la CJSC ha inviato un importo di 9,5 milioni di rubli. investire nella costruzione di un edificio residenziale. Non vi sono state altre entrate sul conto corrente della CJSC durante questo periodo. Domanda: Se, a fini contabili, gli interessi maturati su un prestito devono essere inclusi nel costo dell'attività di investimento (e in quale parte - per intero o in proporzione alla quota di pagamento prevista dal contratto di investimento) o l'importo degli interessi dovrebbe essere attribuiti a spese di esercizio? Risposta: Le regole per la formazione di informazioni sulle immobilizzazioni di un'organizzazione in contabilità, comprese le regole per la formazione del costo iniziale di un'immobilizzazione, stabiliscono il regolamento contabile "Contabilità delle immobilizzazioni" PBU 6/01, approvato con ordinanza del il Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 30 marzo 2001 n. 26n (di seguito PBU 6/01). I costi effettivi che costituiscono il costo iniziale delle immobilizzazioni includono gli interessi maturati prima dell'accettazione di un elemento delle immobilizzazioni per la contabilizzazione dei fondi presi in prestito, se sono coinvolti nell'acquisizione, costruzione o fabbricazione di tale elemento. Tuttavia, le disposizioni della PBU 15/01 prevedono due opzioni per classificare gli interessi su un prestito come una spesa. In generale, i costi dei prestiti e dei crediti ricevuti, direttamente correlati all'acquisizione e (o) costruzione di un bene di investimento, dovrebbero essere inclusi nel costo di tale bene e rimborsati mediante ammortamento (paragrafo 23 della PBU 15/01). I costi dei finanziamenti ricevuti e dei crediti relativi alla formazione di un bene di investimento, per il quale, secondo le regole contabili, non viene addebitato l'ammortamento, non sono inclusi nel costo di tale bene, ma sono addebitati alle spese correnti del organizzazione secondo le modalità generalmente stabilite. Poiché per i beni immobili non viene addebitato l'ammortamento (paragrafo 17 della PBU 6/01), gli interessi su un prestito utilizzato per costruire un edificio residenziale non si applicano ai costi inclusi nel costo iniziale dell'immobilizzazione. Queste percentuali sono spese operative dell'organizzazione e sono soggette a inclusione nel risultato finanziario dell'organizzazione. Valutando il rapporto tra le norme della PBU 6/01 e della PBU 15/01 dal punto di vista della teoria del diritto, si può concludere che le norme della PBU 6/01 sono generali, in quanto regolano la formazione del costo iniziale di qualsiasi immobilizzazioni. Le norme della PBU 15/01 sono speciali, poiché trattano della contabilizzazione delle spese su prestiti e crediti per un tipo specifico di proprietà - non soggetto ad ammortamento. Pertanto, ci sembra che nel caso in esame ci si debba ispirare alle norme della PBU 15/01, che sono speciali in relazione alle norme della PBU 6/01. Alla luce di quanto sopra, si può concludere che l'intero importo degli interessi maturati sul finanziamento ricevuto è incluso nelle spese operative del periodo di rendicontazione della loro iscrizione. Durante la discussione orale è emerso che l'oggetto in costruzione - un edificio residenziale può essere destinato alla rivendita e, di conseguenza, dopo il trasferimento di proprietà a CJSC, gli appartamenti non saranno messi in funzione come immobilizzazioni, ma inclusi in la composizione delle merci. Tuttavia, al momento dell'investimento dei fondi nella costruzione, il CJSC non determina inequivocabilmente lo scopo della proprietà. Poiché il principio generale per il riconoscimento dei costi per prestiti e crediti ricevuti ai sensi della PBU 15/01 è che questi costi devono essere rilevati come spese correnti, ci concentriamo sull'eccezione. Un'apposita procedura è prevista per la quota di oneri finanziari che deve essere inclusa nel costo di un bene di investimento. Inoltre, se l'organizzazione utilizza i fondi ricevuti da prestiti e crediti per pagare anticipatamente scorte, altri valori, lavori, servizi o per emettere anticipi e depositi a titolo del loro pagamento. Il concetto di bene di investimento è definito come un oggetto di immobile, la cui preparazione alla destinazione d'uso richiede un notevole lasso di tempo. Sono esclusi da questa categoria gli articoli acquistati direttamente per la rivendita. Poiché un'organizzazione non può qualificare un oggetto in costruzione come destinato direttamente alla vendita, è illegale escludere una casa in costruzione dalla categoria di un bene di investimento. È inoltre irragionevole considerare gli investimenti nella costruzione di un edificio residenziale come un pagamento anticipato per articoli di inventario, poiché nella fase di costruzione l'organizzazione non ha motivi sufficienti per qualificare l'oggetto futuro come merce. Pertanto, in relazione agli interessi su un finanziamento ricevuto, dovrebbero essere applicate le regole per la contabilizzazione delle spese su finanziamenti finalizzati all'acquisizione di un bene di investimento. Come indicato in precedenza, in generale, i costi di finanziamenti e crediti direttamente connessi all'acquisizione o alla costruzione di un bene di investimento dovrebbero essere inclusi nel costo di tale bene e rimborsati mediante ammortamento. Le regole di cui al comma 23 della PBU 15/01 in merito all'inclusione degli interessi nel costo di un bene di investimento, mirano in primo luogo a rispettare il principio dell'uniforme inclusione delle spese nel costo del bene venduto. In relazione alle immobilizzazioni, per le quali non viene addebitato l'ammortamento, il costo dell'oggetto non partecipa alla formazione del costo del venduto. Pertanto, il costo sotto forma di interessi su un prestito diretto all'acquisizione di un oggetto è riconosciuto dall'ente come spese operative al momento della loro maturazione. Al termine della costruzione, l'oggetto può essere qualificato come merce. Il costo delle merci vendute costituisce i costi dell'organizzazione al momento della vendita. In base alle regole della PBU 5/01, il costo delle merci è costituito dai costi effettivi della loro acquisizione, inclusi gli interessi maturati sui fondi presi in prestito prima della contabilizzazione delle scorte, se coinvolti nell'acquisizione di queste scorte. Sulla base di ciò, si può concludere che l'importo degli interessi su un prestito concesso per la costruzione di un oggetto da costruzione incide sul risultato finanziario della vendita di tale oggetto in futuro. Pertanto, il costo dei beni, formato senza tener conto dell'importo degli interessi maturati, influirà sull'entità della redditività delle operazioni di acquisto e vendita di appartamenti, che possono influenzare le decisioni degli utenti del bilancio. Allo stesso tempo, va tenuto presente che il bilancio è redatto secondo determinate regole, tenendo conto dell'indicatore di materialità. È necessario dichiarare quale valore dell'indicatore sarà accettato come significativo nel principio contabile. Il paragrafo 11 della PBU 1/98 stabilisce che l'organizzazione deve divulgare i metodi contabili adottati nella formazione dei principi contabili che incidono in modo significativo sulla valutazione e sul processo decisionale da parte degli utenti interessati del bilancio. Sono riconosciute come essenziali le modalità di contabilizzazione, all'insaputa della cui applicazione da parte degli interessati utenti del bilancio sia impossibile valutare attendibilmente la posizione finanziaria, il flusso di cassa o risultati finanziari attività dell'organizzazione. I metodi contabili includono, in particolare, i metodi per valutare i beni e riconoscere i profitti dalla vendita di beni. Decidere da un'organizzazione se questo indicatore significativo, dipende dalla valutazione dell'indicatore, dalla sua natura, dalle circostanze specifiche di accadimento. L'organizzazione può decidere quando, per la formazione del costo effettivo della merce, viene riconosciuto un importo significativo il cui rapporto con il costo di tale prodotto sia almeno del 10 per cento. Poiché il prestito è stato ricevuto al 6% annuo, quando la costruzione viene eseguita per non più di un anno, l'importo degli interessi non supererà il limite di materialità. Pertanto, gli interessi su un mutuo utilizzato per la costruzione di un edificio residenziale possono essere rilevati come spese di gestione alla data di maturazione. Se l'organizzazione è sicura che l'importo degli interessi maturati sul prestito supererà il livello di materialità, si consiglia di utilizzare il conto per accumulare i costi di manutenzione del prestito e includerlo equamente nelle spese man mano che gli appartamenti vengono venduti. Il fatto è che oggi esiste una procedura diversa per contabilizzare queste differenze nei fondi presi in prestito ricevuti. Le differenze relative agli interessi sono spese operative e le differenze derivanti dalla valutazione dei fondi presi in prestito (sull'importo capitale del debito) secondo le norme della legislazione contabile sono classificate come spese non operative. Ma la restituzione dell'importo principale del debito non è considerata una spesa. Come essere in una situazione del genere? Esempio 7 Supponiamo che Raduga LLC abbia ricevuto il 12 marzo 2006 da Katyusha CJSC un prestito, il cui costo è espresso in unità monetarie convenzionali. L'importo dei fondi presi in prestito è equivalente a 5.000 euro. I fondi presi in prestito sono forniti per un periodo di 1 mese al 40% annuo. Il tasso di cambio dell'euro è preso in modo condizionale ed è:	51 "Conto di liquidazione"		L'importo dei fondi presi in prestito è stato restituito (5.000 c.u. X 34,70 rubli)

Come puoi vedere, di conseguenza, l'importo di 1.000 rubli (173.500 rubli - 172.500 rubli) è rimasto sul conto, che in realtà rappresenta la differenza di importo che è sorta.

Fine dell'esempio.

Per ulteriori informazioni sulle questioni relative alla contabilizzazione delle transazioni con fondi presi in prestito da un'organizzazione mutuante, è possibile trovare nel libro di CJSC "BKR-Intercom-Audit" "Fondi presi in prestito e di credito. Pegno e garanzia.

Nella scienza economica, è accettato il postulato che un'impresa che utilizza il proprio capitale circolante nell'attività economica è più stabile di un'organizzazione che ha una parte dei fondi presi in prestito nella sua struttura. Questa affermazione può essere contestata, perché il denaro del credito può consentire a un'impresa di ottenere maggiori profitti se viene utilizzato in modo efficace e, di conseguenza, migliorare la propria posizione finanziaria.

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La differenza sta nel costo del capitale: l'azienda usa i suoi soldi gratuitamente, devi pagare gli interessi sui soldi presi in prestito. La proporzione tra capitale circolante proprio e fondi presi in prestito dovrebbe essere ragionevole, mantenendo un elevato indice di stabilità finanziaria.

Una corretta gestione della contabilità fornitori influisce in modo significativo sulla stabilità dell'impresa: maggiore è il debito, maggiori sono i problemi che incontra l'organizzazione, a partire dal pagamento salari dipendenti e ad una diminuzione della motivazione del personale. Le relazioni con le organizzazioni partner e le autorità fiscali possono deteriorarsi, il che può letteralmente mettere l'organizzazione sull'orlo della sopravvivenza.

Tra i fondi presi in prestito, un posto speciale è occupato dai debiti a lungo termine.

Cos'è

Conti da pagare a lungo termine (KZ) - gli obblighi dell'organizzazione in relazione ad altre entità aziendali, superiori a un periodo di un anno. Per poter gestire con successo i debiti aziendali, è necessario determinarne il rapporto ottimale con il proprio capitale circolante e sviluppare un sistema di relazioni con i creditori che consenta l'utilizzo più proficuo dei fondi altrui.

Da un lato, si scopre che un credito a lungo termine è una parte, una quota di un bene legalmente posseduto da un'impresa, trasferita ad essa da un creditore sulla base di un accordo, dall'altro, è un debito che agisce come oggetto di obblighi legali creati.

Tenendo conto dei meccanismi di inflazione, si può notare che l'uso del debito a lungo termine in attività finanziarie Le imprese possono essere utili perché il valore effettivo del denaro al momento della ricezione differisce significativamente dal valore dei fondi al momento del pagamento.

Le ragioni dell'insorgere del debito possono essere diverse: mancanza di capitale circolante dell'impresa o un lungo ciclo produttivo che richiede ulteriori iniezioni finanziarie. Inoltre, uno dei motivi principali del verificarsi di un cortocircuito a lungo termine potrebbe essere la specificità della produzione.

La comparsa di un credito a lungo termine a breve termine si verifica durante l'acquisizione di attività nel caso in cui all'acquirente venga concesso un pagamento differito. Il suo costo effettivo sarà equivalente alla somma di denaro richiesta per il rimborso alla data della sua accettazione per la contabilità (sconto).

La differenza tra il prezzo in caso di pagamento immediato e il suo valore alla data di iscrizione è rilevata come ammortamento. Se non si conosce il prezzo di un bene a pagamento immediato, è possibile applicare il tasso di interesse sui prestiti bancari a condizioni simili o il tasso di interesse medio ponderato della Banca Centrale. Le passività fiscali non possono essere attualizzate.

Cosa si applica

Il piano dei conti in Russia definisce 7 tipi principali di debiti come passività a lungo termine:

• prestiti bancari a lungo termine - gli importi che l'azienda deve pagare ai creditori, tenendo conto degli interessi maturati;
• prestiti e crediti prelevati da fonti non bancarie (ad esempio un prestito di un fondatore);
• cambiali con scadenza superiore a un anno;
• obbligazioni emesse dalla società con scadenza superiore a un anno;
• le passività fiscali differite sono l'importo delle imposte dovute nel prossimo futuro. Una situazione simile può verificarsi in caso di discrepanze tra i principi contabili e contabilità fiscale e gli indicatori contabili superano l'importo dell'imposta nel periodo d'imposta di rendicontazione;
• previdenza per i dipendenti - gli obblighi previsti dell'impresa per i pagamenti agli ex dipendenti dell'organizzazione in pensione. Tale voce riflette l'importo da versare oggi a fronte delle future obbligazioni pensionistiche;
• obblighi di locazione finanziaria a lungo termine.

Tempi

Gli impegni di finanziamento a lungo termine comprendono tutti i debiti con scadenza superiore a 12 mesi o successiva al ciclo operativo se superiore a un anno. Si rifletteranno come valore attuale dei pagamenti futuri.

Conti a lungo termine pagabili in bilancio

Ogni contabile sa che KZ a lungo termine in bilancio è contabilizzato nella sezione IV con lo stesso titolo: Passività a lungo termine bilancio. Si trova nella parte passiva del bilancio e contiene i dati numerici sui debiti con scadenza superiore a un anno.

Riga 1410 "Fondi presi in prestito"

In questa riga, sulla base delle regole contabili, dovrebbero essere indicati gli importi dei prestiti a lungo termine riflessi nella contabilità sul conto 67 - "calcoli su prestiti e prestiti a lungo termine". Solo gli importi effettivamente ricevuti dal mutuatario dovrebbero riflettersi nel debito a lungo termine.

Se l'oggetto del riempimento sono i fondi presi in prestito sotto forma di contratti di prestito, la loro esecuzione è completamente diversa. Sulla base della ricezione di un prestito, il contabile deve riportare nel bilancio non l'importo effettivo dei fondi ricevuti, ma la cifra specificata nel contratto.

Quando si compila una nota contabile esplicativa, viene utilizzato lo stesso approccio: deve indicare gli importi persi nell'ambito del contratto di prestito.

La compilazione della riga 1410 Prestiti e crediti include l'importo dei prestiti e dei crediti ricevuti dall'organizzazione. Riflette anche gli interessi maturati alla fine del periodo di rendicontazione.

Rigo 1420 “Passività fiscali differite”

Nella riga successiva, il contabile è tenuto a riflettere l'importo delle passività fiscali differite che fanno parte degli stanziamenti di bilancio. La loro presenza comporta un aumento dell'importo totale del pagamento dell'imposta sul reddito delle società. Come nascono? Riguarda la differenza tra due approcci: tradizionalmente la politica le autorità fiscali differisce dai requisiti contabili basati sui requisiti del Ministero delle Finanze.

Quando compila questa riga, il contabile prende come base il conto 77.

Rigo 1430 "Passività stimate"

Nella riga 1430, l'importo a lungo termine passività stimate, comprensiva, tra l'altro, di riserve per spese future (voce 96).

Ciò può includere:

• costi inevitabili associati attività economica organizzazioni;
• spese probabili il cui verificarsi è prevedibile. Riducono il beneficio economico dell'impresa;
• importi di eventuali costi che possono essere valutati. Le passività stimate comprendono anche il pagamento delle ferie e dei premi assicurativi maturati sulle stesse.

Le norme contabili vietano a questa linea di includere i contratti inadempiuti in base ai quali una delle controparti non ha ancora adempiuto ai propri obblighi nei confronti dell'altra.

Non sono altresì oggetto di iscrizione nel rigo 1430 le riserve la cui formazione deriva utili trattenuti organizzazioni.

Il calcolo delle passività stimate dovrebbe essere formalmente fissato nel principio contabile dell'impresa.

Rigo 1450 "Altre passività"

Nella riga 1450, il contabile indica la totalità delle altre passività a lungo termine che non erano incluse nelle precedenti righe dello stato patrimoniale.

Questo, di regola, include i saldi a credito sui conti: 60, 62, 68, 69, 75, 76, 86.

Accordi con fornitori e appaltatori, acquirenti e clienti, tasse e assicurazione sociale, finanziamento target - tutto si riflette nella riga 1450.

L'ultima riga 1400 riassume tutte le passività a lungo termine dell'impresa alla fine del periodo di riferimento e mostra l'importo totale del debito di credito

I requisiti di informazione per un cortocircuito a lungo termine, di norma, sono disponibili presso l'impresa.

Le fonti di informazione possono essere:

• contratti di prestito con istituti bancari o altri;
• informazioni sui termini dell'emissione del prestito obbligazionario;
• contratti di locazione finanziaria a lungo termine.

Pertanto, in conclusione, si nota che la presenza di debiti verso fornitori indica i divari che ne derivano tra le esigenze dell'impresa di pagare le spese correnti e la sua capacità di questo momento richiedendo fondi presi in prestito.