Ogni persona che decide di registrarsi come imprenditore individuale, effettuare il pagamento delle tasse e anche mantenere la propria contabilità. I singoli imprenditori sono tenuti a conservare i registri indipendentemente dal tipo di attività.

Cari lettori! L'articolo parla dei modi tipici per risolvere problemi legali, ma ogni caso è individuale. Se vuoi sapere come risolvi esattamente il tuo problema- contattare un consulente:

SI ACCETTANO DOMANDE E CHIAMATE 24 ore su 24, 7 giorni su 7.

È veloce e GRATUITO!

A proposito di semplificazione

STS è un tipo di tassazione che si applica alle piccole e medie imprese. Questo regime fiscale consente di ridurre le perdite, nonché il numero e la complessità della compilazione dei documenti che devono essere presentati per la rendicontazione.

Il sistema fiscale semplificato è vantaggioso per i singoli imprenditori del settore contabilità, come:

• non introduce tassazione sugli utili percepiti dalle persone fisiche;
• l'imposta sul valore aggiunto non viene addebitata;
• nel PFR e nel FSS i contributi hanno un importo unico stabilito a livello legislativo;
• elimina la necessità di calcoli complessi.

Questo sistema di tassazione è previsto solo a determinate condizioni:

• per il periodo di rendicontazione annuale e fiscale, l'importo dell'utile di un singolo imprenditore non deve superare i 79.740.000 di rubli;
• l'impresa deve impiegare almeno 100 dipendenti;
• le attività sottostanti non devono superare i 100.000.000 di rubli;
• la quota di altre organizzazioni nel business non deve essere inferiore al 25%.

Grazie a questo sistema, un imprenditore che mantiene la contabilità non paga l'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'IVA e l'imposta sugli immobili.

Vale la pena considerare che l'USN presenta differenze significative rispetto ad altri tipi di tassazione. Ciò si manifesta anche nel pagamento delle tasse obbligatorie, compresi i pagamenti assicurativi.

Quali tasse devono essere pagate

Con la tassazione semplificata, devi comunque pagare determinati contributi.

Questo vale per tasse come trasporti, terreni e altro. Tali tasse dipendono dalla disponibilità del veicolo o del terreno su cui si svolge l'attività. Se esiste una categoria di operazioni di importazione, viene detratta anche l'IVA.

I singoli imprenditori continueranno a pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche e l'IVA per se stessi e per i dipendenti. Inoltre, in alcune aree di attività, devi pagare l'imposta sulla proprietà. Secondo il codice fiscale, l'imposta sul reddito delle persone fisiche e l'imposta sul reddito devono essere pagate in presenza di dividendi.

Tutti premi assicurativi i dipendenti sono retribuiti per intero. L'imposta stessa può essere ridotta da tali pagamenti. Ad esempio, i contributi vengono versati nella categoria delle spese se il sistema fiscale semplificato è sotto forma di "reddito meno spese".

Quale documentazione è necessaria per la contabilità

Per una contabilità dettagliata e corretta sono necessari i seguenti documenti:

• - è il documento principale che tiene traccia di tutti I soldi, arrivando sia alla cassa che al conto elettronico. Sulla base del reddito registrato in questo documento, viene calcolato l'importo dell'imposta finale. Il documento deve essere presentato alla prima richiesta del preposto alla contabilità;
• libro di cassa - ha. Se il libro è conservato in formato elettronico, alla fine di ogni giornata dovrebbe essere stampato e rilegato. Contiene informazioni su tutti i pagamenti, nonché i dati del destinatario e del pagatore;
• ordini di cassa in entrata e in uscita - vengono utilizzati quando si tiene traccia di documenti e transazioni in contanti, anche durante il calcolo degli stipendi, il deposito di contanti o il pagamento dei servizi dei fornitori;
• assegni circolari senza fallire rilasciato agli acquirenti in segno di accordo. Questo tipo di controlli può essere sostituito da apposite forme di rigorosa rendicontazione;
• gli accordi con i clienti sono obbligatori per la redazione. Con il loro aiuto, i diritti e gli obblighi di ciascuna parte sono assicurati e garantiscono anche la sicurezza da possibili frodi e frodi;
• documenti necessari per l'assunzione dei dipendenti: contratto di lavoro, elenco del personale, ordine di assunzione o licenziamento, disposizione che indica il principio di lavorare con i dati personali dei dipendenti.

Tutta la documentazione deve essere conservata presso l'impresa per 4 anni.

Come tenere i registri

La contabilità viene eseguita rigorosamente in conformità con tutte le norme dei resoconti contabili e dei documenti finanziari. Ciò è dovuto al fatto che tutta la documentazione è verificata dalle autorità fiscali.

Piano di contabilità passo-passo standard:

• si sceglie il sistema di tassazione;
• vengono verificate tutte le modifiche relative al codice fiscale della Federazione Russa;
• tutti i dati vengono inseriti nel registro;
• il reddito è calcolato in base alla rendicontazione periodica;
• le spese sono calcolate;
• dipende da moduli USN("reddito", "reddito meno spese") vengono effettuati i calcoli finali.

I dati ricevuti sono l'importo del pagamento dell'imposta. Successivamente, è anche necessario integrare i dati con tutte le tasse collaterali, ad esempio le tasse sui trasporti.

Questa procedura consente di non commettere errori nei calcoli e di predisporre le detrazioni richieste.

Reddito

Il reddito è tutti i fondi che sono stati ricevuti dall'attività specificata. Ciò include tutte le entrate finanziarie sull'account IP. È dalla totalità del reddito che l'imposta viene calcolata con il sistema fiscale semplificato.

Per ogni tipo di attività, l'intero possibile elenco di entrate è prescritto nel codice fiscale della Federazione Russa.

spese

Per le spese si accettano tutte le detrazioni dai singoli imprenditori alle varie organizzazioni, compresi i tipi assicurativi.

Una categoria separata di spese è una serie di detrazioni per se stessi e per i dipendenti come assicurazione obbligatoria e aggiuntiva, nonché nella Cassa pensione della Federazione Russa. Questo gruppo è molto importante, in quanto può essere utilizzato per ridurre i pagamenti finali alle autorità fiscali.

Come calcolare le tasse

Il calcolo delle imposte nel regime fiscale semplificato6 prevede un piano standard. Esempio:

IP guadagnato per l'annuale periodo di rendicontazione importo di 100.000 rubli. L'imposta è del 6% del reddito. Otteniamo 6 mila rubli: questo è l'importo dell'imposta netta. Sono stati pagati anche premi assicurativi per un importo di 5 mila rubli. Di conseguenza, l'IP per il periodo di riferimento deve pagare solo 1000 rubli.

Con varie opzioni, anche le tasse aggiuntive vengono pagate separatamente, che non sono incluse nella rendicontazione del sistema fiscale semplificato.

Come pagare e quando

L'imprenditore è obbligato a pagare le tasse al bilancio statale fino al 30 aprile dell'anno successivo. Allo stesso tempo, gli anticipi devono essere versati durante l'anno stesso. Tale operazione deve essere effettuata entro il 25° giorno del mese immediatamente successivo al periodo di rendicontazione.

Il sistema di pagamento si presenta così:

Se il giorno in cui è necessario pagare l'imposta o il pagamento anticipato cade in un fine settimana o in un giorno festivo, i fondi devono essere trasferiti il ​​giorno lavorativo successivo.

Vale la pena considerare che queste date sono i punti limite di pagamento sotto forma di modulo anticipato per sei mesi, un trimestre o un mese.

L'ultimo giorno, l'anticipo deve essere già trasferito.

Indipendentemente dal regime fiscale che l'imprenditore ha scelto, è tenuto a presentare una dichiarazione e rendicontazione sui dipendenti. Termine di segnalazione per:

• PF RF viene prodotto mensilmente fino al 15° giorno del mese successivo a quello di segnalazione;
• L'FSS viene effettuato con cadenza trimestrale fino al 20 del modulo cartaceo e fino a venticinque numeri in formato elettronico.

Quindi nel 2020 l'IP è obbligato a pagare:

Se i pagamenti sono in ritardo, verranno imposte sanzioni all'IP.

Peculiarità

Ogni tipo di attività ha le sue sfumature. Inoltre, molto dipende da parametri come il numero di dipendenti. Va tenuto presente che le normative sul regime fiscale semplificato cambiano quasi ogni anno, quindi è necessario monitorare costantemente le nuove normative che riguardano le attività.

Tra le caratteristiche della contabilità per USN 6, spiccano diversi punti. Tutta la documentazione e i documenti finanziari vengono controllati accuratamente, poiché tutte le entrate e le spese devono essere prese in considerazione. Inoltre, tutte le spese categoria separata dovrebbero anche essere registrati, in quanto possono incidere notevolmente sul pagamento delle tasse.

Tra le differenze rispetto alle altre tipologie di tassazione, si evidenzia che l'addizionale di tipo obbligatorio è molto consistente, in quanto l'imposta semplificata non prevede numerosi importi e contributi.

Senza lavoratori

Se il singolo imprenditore non ha dipendenti, l'aliquota semplificata può essere ridotta secondo le normative di un determinato soggetto. Inoltre, non ci sono detrazioni aggiuntive su vari fondi. È più probabile che un singolo imprenditore riceva esenzioni fiscali e altre agevolazioni.

Con i lavoratori

Se un singolo imprenditore ha dipendenti subordinati, dovrà pagare per loro a colpo sicuro tutti i contributi all'assicurazione e Fondi pensione S. Inoltre, grazie a un'assicurazione aggiuntiva, è possibile ridurre l'importo dell'imposta finale per il periodo di riferimento.

Sanzioni per le violazioni

Se, nel corso della propria attività, un singolo imprenditore ha violato il regime fiscale, ne sarà responsabile:

Inoltre, le sanzioni possono essere applicate dal fondo pensione se l'imprenditore non ha presentato o distorto in modo tempestivo i dati nelle segnalazioni sui seguenti moduli:

Per ridurre al minimo la probabilità di errori o ritardi, si consiglia di assumere uno specialista qualificato nello staff.

La contabilità per USN 6 viene effettuata secondo gli standard stabiliti dal codice fiscale della Federazione Russa. Le norme fiscali dovrebbero essere rigorosamente osservate, poiché eventuali carenze nei documenti finanziari comporteranno avvertimenti e multe.

È inoltre necessario evitare ritardi, che comportano sanzioni aggiuntive. Per ogni versione del sistema fiscale semplificato per il settore di attività, ci sono alcune sfumature che devi conoscere prima di passare a questo sistema fiscale.

Uno dei regimi fiscali più comuni e più semplici, più spesso utilizzati dai singoli imprenditori, soprattutto nella fase di avvio della propria attività, è l'USN "Income". Consideriamo più in dettaglio come viene tenuta la contabilità per questo tipo di tassazione.

La scelta del regime fiscale è un punto molto importante sia per LLC che nel corso del fare impresa, perché la scelta giusta può far risparmiare notevolmente sulle tasse. Inoltre, richiede determinate conoscenze e abilità e anche un principiante in questo settore può padroneggiare questo regime fiscale.

Il fascino principale di un sistema come il "reddito" fiscale semplificato è la sua semplicità. In contrasto con il suo collega - il sistema fiscale semplificato "Reddito da miniere
spese per noi ”ai fini fiscali, viene preso in considerazione solo il reddito, in questo caso non vengono prese in considerazione le spese nell'ambito del sistema fiscale semplificato. Questo, a sua volta, non richiede conoscenze particolari, perché non tutte le spese possono essere prese in considerazione con il sistema fiscale semplificato.

In sostanza, nel calcolo dell'imposta viene applicata un'aliquota del 6% sul reddito percepito da un ente o da un singolo imprenditore, tuttavia, nella nuova dichiarazione sul sistema tributario, in vigore dal 10 aprile 2016, hanno introdotto la possibilità di stabilire un aliquota preferenziale. Pertanto, in alcune regioni può essere stabilito un tasso preferenziale dello 0%, ad esempio in Crimea.

È generalmente accettato che questo regime fiscale sia vantaggioso fino a quando le spese non superano il 50% del reddito operativo, dopodiché vale la pena passare alla contabilizzazione del sistema fiscale semplificato "reddito ridotto dell'importo delle spese". Ulteriori informazioni, combinate con altri regimi fiscali e altre informazioni generali, sono disponibili in questo articolo.

Tasse e detrazioni

Non ci sono molte detrazioni e pagamenti per le tasse, sono i seguenti.

Versamenti al fondo pensione

Se un imprenditore individuale lavora da solo, quindi deve pagare per sé i pagamenti fissi stabiliti dallo stato al PFR, nonché l'1% al PFR, dall'importo del reddito che supera i 300 mila rubli, è descritto più dettagliatamente nel nostro separato articolo. È inoltre necessario pagare i pagamenti alla FIU per i dipendenti, se i singoli imprenditori li hanno, le organizzazioni hanno sempre dipendenti, almeno un direttore.

I contributi individuali dell'imprenditore per se stessi possono essere pagati come somma, immediatamente per un anno, o divisi equamente per ogni trimestre. Quest'ultima opzione è più redditizia, dal momento che non sarà necessario prelevare dalla circolazione l'intero importo del pagamento, ma lo farai gradualmente.

Ma se decidi ancora di effettuare un pagamento, ad esempio a gennaio, allora, a differenza di, puoi ridurre l'importo dell'imposta da esso, poiché il calcolo viene effettuato in base alla competenza.

Anticipi in regime fiscale semplificato

Gli imprenditori e le organizzazioni devono effettuare pagamenti trimestrali delle tasse pagati in anticipo. Allo stesso tempo, gli anticipi del sistema fiscale semplificato "reddito" e del sistema fiscale semplificato "reddito meno spese" sono calcolati allo stesso modo. La differenza è solo nell'ordine di formazione della base imponibile.

Tutti gli anticipi sono divisi in 4 parti all'anno e pagati in ¼ parti trimestrali, mentre sono calcolati per competenza dall'inizio anno corrente. Il contribuente calcola autonomamente questi importi in base all'importo del reddito percepito, riducendoli al contempo dell'importo dei premi assicurativi trasferiti ai fondi per lo stesso periodo, a seconda che abbia o meno dipendenti.

AP \u003d (l'importo del reddito per il periodo dall'inizio dell'anno) * (aliquota fiscale) - (l'importo dei pagamenti al Fondo Pensione, considerato anche dall'inizio dell'anno) \u003d pagamento per il periodo - l'importo di AP per il periodo precedente (per il primo trimestre sono pari a zero).

Primo quarto. In primo luogo, si considera il reddito del primo trimestre, moltiplicato per l'aliquota fiscale, solitamente del 6%, ridotta per l'importo dei contributi al Fondo Pensione, l'importo ricevuto viene versato al bilancio.

Secondo quarto. L'importo del reddito è preso per competenza dall'inizio dell'anno, ovvero per il periodo gennaio-giugno, moltiplicato per l'aliquota, viene detratto l'importo dei versamenti al Fondo Pensione per il periodo gennaio-giugno. Quindi viene detratto l'acconto per il primo trimestre.

Il terzo e il quarto quarto sono considerati uguali al secondo.

Diamo un esempio del calcolo di seguito.

Termine per il pagamento degli acconti in regime fiscale semplificato:

Riduzione del regime fiscale semplificato dell'importo dei contributi al PFR

Le organizzazioni e i singoli imprenditori hanno il diritto di ridurre l'importo dell'imposta dell'importo dei contributi assicurativi trasferiti al fondo pensione. Allo stesso tempo, il criterio principale per i singoli imprenditori sarà la presenza o l'assenza di dipendenti, poiché l'ordine di riduzione sarà diverso. Non c'è differenza per una LLC, poiché ci sono sempre dipendenti in azienda, anche se c'è un solo direttore.

STS 6% di riduzione delle tasse 2017 IP senza dipendenti

Se un singolo imprenditore lavora in proprio, e non ha dipendenti, anche quelli iscritti ai contratti di diritto civile, allora l'imposta può essere ridotta dell'intero importo dei pagamenti fissi del singolo imprenditore per se stesso nella FIU. Tuttavia, se si accetta almeno un lavoratore, la situazione cambia radicalmente.

Esempio 1. Sergeev AV lavora da solo, senza dipendenti, per il primo trimestre ha guadagnato un totale di 127 mila rubli. Nello stesso periodo, ha pagato per sé 3.500 rubli in fondi. Applicare come segue:

1. Calcola l'importo dell'imposta preliminare - 127.000 * 6% = 7620 rubli.
2. Applichiamo detrazioni, dall'importo ricevuto deduciamo i pagamenti al Fondo pensione e al Fondo di assicurazione medica obbligatoria: 7620 - 3500 \u003d 4120 rubli. Tale importo dovrà essere versato al bilancio.

Esempio #2. Supponiamo che lo stesso Sergeev nel primo trimestre abbia guadagnato non 127 mila rubli, ma solo 25.000 e abbia anche pagato 3.500 rubli ai fondi.

1. L'imposta sarà di 25.000 * 6% = 1.500 rubli.
2. Applichiamo le detrazioni, poiché il loro importo supera la cifra calcolata, ovvero 3500 sono più di 1500 quindi non abbiamo tasse da pagare. 1500 - 3500 = 0 rubli. Allo stesso tempo, la differenza rimanente di 2000 rubli. potremo applicare come detrazione nei trimestri successivi.

Importante! Se l'imprenditore ha lavorato da solo e quindi, anche se ha assunto temporaneamente un dipendente, tutti i pagamenti dell'anno devono essere ricalcolati e pagati in base agli importi versati alla Cassa pensione per i dipendenti! Cioè, come di seguito descritto, sarà possibile ridurre l'imposta non superiore al 50% sui versamenti al Fondo Pensione per i dipendenti.

USN 6% di riduzione delle tasse 2017 IP con dipendenti, LLC

Se un imprenditore impiega dipendenti, o nel caso di una LLC che ha sempre dipendenti, l'imposta sul "reddito" STS può essere ridotta fino a un massimo del 50% dell'importo dei premi assicurativi trasferiti alla Cassa pensione per i dipendenti. Inoltre, nel caso di singoli imprenditori, gli importi trasferiti non riducono l'imposta per se stessi: questo è molto importante!

Esempio 1. IP Sergeev ha guadagnato 127 mila rubli nel primo trimestre. Ha 2 dipendenti, per i quali ha pagato 10.000 rubli ai fondi e ha pagato 3.500 rubli per se stesso. Come contare in questo caso?

1. Calcoliamo l'importo dell'imposta, moltiplichiamo anche il reddito per l'aliquota, otteniamo: 127.000 * 6% = 7620 rubli.
2. Poiché in questo caso non si può detrarre più del 50% dell'importo dell'imposta versando le trattenute alla UIF, è necessario prendere la metà della cifra calcolata e confrontarla con le trattenute per i dipendenti. 7620 /2 =3810 sfregamenti. Poiché l'importo ricevuto di 3810 è inferiore alle detrazioni di 10 mila rubli, in questo caso abbiamo il diritto di ridurre l'imposta solo della metà. Il pagamento sarà 7620 - 3810 = 3810 rubli.
3. Il resto delle detrazioni non utilizzate 10.000 - 3810 = 6.190 può essere applicato nei trimestri successivi.

Importante! L'imposta nell'ambito del sistema fiscale semplificato per i singoli imprenditori senza dipendenti è ridotta del 100% dell'importo dei trasferimenti al Fondo Pensione per se stessi e per i singoli imprenditori con dipendenti e LLC - non oltre il 50% degli importi trasferiti al Fondo Pensione per i propri dipendenti. Inoltre, gli imprenditori hanno il diritto di ridurre le tasse dell'importo del contributo alla Cassa pensione - 1% su profitti superiori a 300 mila rubli. L'IFTS ha tuttavia iniziato ad attribuire questi importi a pagamenti fissi.

Un esempio di calcolo degli acconti per il regime fiscale semplificato “reddito”

Ad esempio, prendiamo due situazioni in cui un imprenditore non ha dipendenti, così come per una LLC, un singolo imprenditore con dipendenti.

ditta individuale senza dipendenti

Teniamo conto che in questo caso l'imprenditore riduce del 100% le tasse sull'importo dei premi assicurativi trasferiti per se stesso.

Mese	Periodo di rendicontazione	Reddito, strofinare.				Pagamento anticipato su USN
Gennaio	1° trimestre	35 000	135 000		6 997,50	1 102,50
febbraio		45 000
Marzo		55 000		6 997,50
aprile	metà anno	70 000	425 000		13 995,00	10 402,50
Maggio		95 000
Giugno		125 000		6 997,50
Luglio	9 mesi	150 000	925 000		20 992,50	23 002,50
agosto		170 000
settembre		180 000		6 997,50
ottobre	Per anno	195 000	1 575 000		40 740,00	19 252,50
novembre		220 000
Dicembre		235 000		19 747,50

Primo quarto:

1. Il reddito ammontava a 135.000 rubli. moltiplicando per il 6% dell'imposta, otteniamo 8100 rubli, questo è l'importo preliminare dell'imposta.
2. Poiché l'importo ricevuto è maggiore dell'importo dei trasferimenti ai fondi, utilizziamo la detrazione per intero
3. Ora sottraiamo da questo importo l'importo dei pagamenti ai fondi, otteniamo 8100 - 6997,50, il nostro pagamento anticipato sarà 1102,50.

Importante! Se l'importo dell'imposta fosse inferiore all'importo dei pagamenti ai fondi, ad esempio, era di 4000 rubli, in questo caso l'importo del pagamento anticipato sarebbe zero, poiché 4000 - 6997,50 = 0. Allo stesso tempo, noi potrebbe ridurre l'imposta di 2997,50 per periodi successivi.

Secondo trimestre (allo stesso modo, calcoliamo il terzo trimestre):

1. Dobbiamo prendere il reddito cumulativo per i sei mesi, moltiplicare per l'aliquota fiscale, otteniamo 425.000 rubli. * 6% = 25.500 rubli.
2. Confrontiamo la nostra detrazione (pagamenti alla Cassa pensione) con l'importo ricevuto, 25.500 è più di 12.826,66, quindi questi pagamenti sono accettati per la riduzione per intero.
3. Ora sottrai i pagamenti ai fondi per lo stesso periodo, otteniamo 25.500 - 13.995 = 11.505,00.
4. Ora è necessario tenere conto del fatto che abbiamo già pagato 1.102,50 nel primo trimestre, quindi per il secondo trimestre dovremmo pagare: 11.505 - 1.102,50 = 10.402,50 rubli.

Quarto quarto:

1. Prendiamo il reddito percepito su base cumulativa per 9 mesi e calcoliamo l'imposta: 1.575.000 * 6% = 94.500.
2. Confrontiamo il valore ottenuto con la detrazione (versamenti alla FIU e all'assicurazione medica obbligatoria): 94.500 fa più di 40.740. Pertanto, l'importo del pagamento ai fondi viene accettato per intero in detrazione.
3. Nel 4 ° trimestre, abbiamo pagato i contributi fissi dei singoli imprenditori per noi stessi in un importo fisso, basato sul salario minimo, nonché sull'1% da un reddito in eccesso di 300 mila rubli. Pertanto, l'importo dei contributi era 6997,50 + 12750,00 = 19 747,50.
4. Applichiamo le detrazioni: 94.500 - 40.740 = 53.760.
5. Sottrarre dall'importo ricevuto gli acconti precedentemente versati: 53.760 - 24.105 - 10.402,50 - 1.102,50 = 19.252,50

Di conseguenza, sarà necessario pagare 53.760,00 per anno.

Attenzione! Un esempio in formato Excel può essere scaricato da questo link. Devi solo sostituire i valori in esso e calcolerà tutto automaticamente.

LLC e ditta individuale con dipendenti

Prendiamo le stesse cifre di reddito dell'esempio sopra. Teniamo conto che in questo caso le tasse sono ridotte dell'importo dei pagamenti ai fondi per i dipendenti. Inoltre, ad esempio, prendiamo che il fondo salari è il 40% del reddito per un certo numero di dipendenti. L'importo dei contributi dallo stipendio è del 30%, lo inseriremo nella tabella.

Mese	Periodo di rendicontazione	Reddito, strofinare.	Reddito lordo, strofinare.	Pagamenti mensili ai fondi Imprenditore individuale per se stesso, strofinare.	I pagamenti ai fondi IP per se stessi in base alla competenza, strofinano.	Pagamento anticipato su USN
Gennaio	1° trimestre	35 000	135 000	4200	16 200,00	4050
febbraio		45 000		5400
Marzo		55 000		6600
aprile	metà anno	70 000	425 000	8400	34 800,00	8700
Maggio		95 000		11400
Giugno		125 000		15000
Luglio	9 mesi	150 000	925 000	18000	60 000	15000
agosto		170 000		20400
settembre		180 000		21600
ottobre	Per anno	195 000	1 575 000	23400	78 000,00	19500
novembre		220 000		26400
Dicembre		235 000		28200

Il calcolo è costruito come segue:

Primo quarto:

1. Moltiplichiamo il reddito ricevuto nel trimestre per l'aliquota fiscale, 135.000 rubli. * 6% = 8100. Questa è la nostra imposta a monte.
2. Confrontiamo ½ del numero ricevuto con l'importo delle detrazioni sui fondi, 8100/2 = 4050 in meno di 16200 rubli. quindi, non possiamo ridurre completamente l'importo delle detrazioni, ma solo del 4050. Perché la metà? Perché la detrazione non può superare il 50% dell'importo dell'imposta originaria, cioè 4050 rubli (dividiamo la tassa iniziale per 2 - questo è il 50% della riduzione massima consentita).
3. L'anticipo sarà pari a 8100 meno il valore massimo di detrazione di 4050, otteniamo 8100 - 4050 = 4050.

Secondo trimestre (i periodi successivi sono considerati simili):

1. Consideriamo anche preliminarmente l'imposta come un totale cumulativo, otteniamo 425 mila rubli. * 6% = 25.500 rubli.
2. Confrontiamo ½ del numero ricevuto con l'importo dei pagamenti ai fondi, 25.500 / 2 \u003d 12.750 è inferiore a 34.800, quindi possiamo anche prelevare solo una parte dei pagamenti per ridurre l'importo di 12.750 rubli.
, .

Le organizzazioni devono tenere i registri contabili per intero.

"Semplificato" è uno dei regimi fiscali speciali più convenienti e quindi frequentemente utilizzati. Ma l'USN ha bypassato la contabilità? Considereremo questo problema in modo più dettagliato nella nostra recensione.

inevitabilità

Il Ministero delle finanze russo, in una lettera del 27 febbraio 2015 n. 03-11-06 / 2/10013, ha confermato che la contabilizzazione del sistema fiscale semplificato è una necessità. Ciò significa che qualsiasi impresa commerciale (IP) operante su un sistema “semplificato” è obbligata a:

• redigere e approvare per ordine delle autorità una politica contabile ai fini della contabilità;
• mantenere la contabilità e formare la contabilità sulla sua base.

Opzioni di piombo

Secondo la posizione del ministero delle Finanze, è possibile utilizzare metodi contabili semplificati. Questo vale solo per le piccole imprese, che sono principalmente rappresentate da società in regime fiscale semplificato e UTII. Per loro, con l'approvazione del Ministero delle finanze, sono state emesse raccomandazioni dell'Istituto russo di contabili professionisti. Contengono i principi chiave della contabilità semplificata.

Più in particolare, il documento del Ministero delle Finanze - informazione n. ПЗ-3/2015 aiuterà ad affrontare la procedura per il mantenimento della contabilità e della rendicontazione semplificate.

In generale, un'azienda o un singolo imprenditore su un sistema semplificato può tenere la contabilità nei seguenti modi:

1. Contabilità completa secondo i requisiti del sistema fiscale generale basato sulla legislazione contabile.

Questa opzione è adatta a quelle imprese e commercianti che hanno un rischio costantemente elevato di perdere il diritto al regime fiscale semplificato e di “cadere” nel regime generale. Inoltre, è conveniente per i "semplicisti" accaniti che preferiscono ricevere informazioni dettagliate sullo stato della propria attività. Questo aiuta molto bene ad analizzare l'attività da un punto di vista economico.

2. Contabilità integrale del piano semplificato.

È simile alle regole contabili per modalità generale, ma qui sono consentite semplificazioni. Ad esempio, un'organizzazione può:

• abbreviare il piano dei conti;
• correggere gli errori degli anni passati nel tempo attuale;
• non applicare un numero di PBU;
• più facile compilare i registri.

Questa opzione è adatta per le piccole imprese che desiderano vedere il quadro completo delle loro attività, ma su una scala sufficientemente ampia per analizzarlo.

3. Contabilità ridotta di tipo semplificato.

Implica solo la conservazione di registri in uno speciale libro delle transazioni, che sembra un unico tavolo. I fatti dell'attività economica vi si riflettono secondo il metodo della partita doppia. Questa opzione è accettabile per le piccole imprese che si occupano di un numero limitato di operazioni dello stesso piano. A questo proposito, chiedono gli stessi conti contabili.

Leggi anche È diventato più facile per i mutuatari informare la banca sullo stato del proprio conto personale nel PFR

4. Contabilità semplice di tipo semplificato.

Quando si mantiene tale contabilità, nella tabella vengono inseriti anche tutti i fatti dell'attività economica, ma senza doppia registrazione.

Sul sistema fiscale semplificato con contabilità semplificata, le PBU consentono l'utilizzo del metodo del contante.

Per molto tempo non ci sono state raccomandazioni che consentissero di organizzare una contabilità semplificata. Il motivo è semplice e sta nel fatto che il metodo del contante non corrisponde del tutto al compito principale della contabilità. Non garantisce informazioni complete e affidabili su tutte le attività economiche dell'azienda e distorce il quadro reale. Pertanto, la contabilità per competenza può essere la soluzione migliore. E il cassiere se ne va contabilità fiscale.

Così oggi le aziende e i singoli imprenditori possono contare su:

• all'ordinanza del Ministero delle Finanze del 16 maggio 2016 n. 64n" Sulle modifiche agli atti normativi in ​​materia contabile”;
• messaggio informativo del Ministero delle Finanze del 24 giugno 2016 n. IS-conto-5<Об упрощении ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства и рядом иных организаций>;
• informazioni del Ministero delle Finanze n. ПЗ-3/2015;
• principi generali di contabilità semplificata, elencati nel protocollo n. 7 del 25 novembre 2015 da un gruppo di esperti del dipartimento finanziario.

C'è una legge sulla contabilità e sulla PBU. D'altra parte, ci sono delle regole codice fiscale per la contabilità fiscale. E i dati di questi 2 sistemi contabili differiscono quasi sempre. In questo caso, l'organizzazione può scegliere metodi contabili simili che consentiranno di arrivare al risultato più comune.

Tieni presente: abbandonare completamente la contabilità è estremamente rischioso. Ciò può comportare sanzioni ex art. 120 del Codice Fiscale della Federazione Russa e dell'art. 15.11 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa. Pertanto, le violazioni includono l'assenza di un "primario", la presenza di errori sistematici nella compilazione dei registri, nonché l'assenza di questi registri e altro ancora.

Politica contabile e piano dei conti

La politica contabile sul sistema fiscale semplificato è un documento importante e dettagliato, che qualsiasi azienda è obbligata a sviluppare. Deve essere approvato con un ordine separato. Riflette l'opzione di contabilità selezionata e le sue altre caratteristiche.

Leggi anche Per ottenere un differimento (piano rateale) nell'ambito del sistema fiscale semplificato, è necessario rivolgersi al Servizio fiscale federale per la regione

Il testo dell'ordine deve contenere, insieme a sfumature organizzative e tecniche, i dati sulla forma scelta dei registri contabili e dei documenti contabili primari, conti contabili di lavoro. Ha anche bisogno di visualizzare i moduli bilancio d'esercizio e modalità di memorizzazione "primaria". Inoltre, è necessario specificare le regole per la circolazione dei documenti, nonché quali PBU verranno utilizzate e quali no. L'organizzazione deve separare le attività di basso valore dalle immobilizzazioni, nonché prevedere la possibilità di creare riserve o abbandonarle, ecc.

È necessario disporre di allegati all'ordinanza, che rispecchino le forme dei registri contabili semplificati. Qui viene in soccorso l'allegato n. 5 all'ordinanza del Ministero delle finanze del 2 luglio 2010 n. 66n "Sulle forme dei rendiconti contabili delle organizzazioni".

Se parliamo di consolidamento dei conti, allora si basa sulla riduzione del piano dei conti riducendone il numero attraverso il consolidamento. Per quanto riguarda la decisione diretta su come combinare esattamente i conti, viene presa nell'ambito di politica contabile. Il testo dell'ordine deve essere accompagnato da un piano dei conti con il quale l'azienda lavorerà.

Poiché i rappresentanti delle piccole imprese possono formare registrazioni contabili in una versione troncata e con dati aggregati, ciò dovrebbe riflettersi anche nella politica contabile.

Particolare attenzione dovrebbe essere prestata anche alla conservazione dei documenti contabili primari. Potrebbero essere necessari alle imprese e ai singoli imprenditori che lavorano su un sistema semplificato, ad esempio, quando passano a un altro sistema fiscale.

È molto importante che la contabilità nel sistema fiscale semplificato nel 2018 sia organizzata in modo tale che quando si torna al sistema fiscale semplificato o si passa a "reddito meno spese", l'analisi secondo le credenziali possa essere ripristinata con costi di manodopera minimi, come previsto dall'apposito regime (oggetto fiscale) .

Politica contabile per "reddito meno spese"

Tutte le caratteristiche che riguardano l'attività finanziaria ed economica della società dovrebbero essere prese in considerazione nella redazione della politica contabile per il sistema fiscale semplificato con oggetto "reddito meno spese". Allo stesso tempo, è necessario prestare particolare attenzione a fatti come la contabilizzazione delle spese, poiché le autorità fiscali li controllano in modo particolarmente meticoloso.

In questo articolo, esamineremo come viene eseguita la contabilità LLC sul sistema fiscale semplificato, analizzeremo quali tasse sostituiscono questo regime speciale, quali sanzioni e cosa include la rendicontazione.

Differenze del sistema fiscale semplificato rispetto ad altri regimi fiscali

Quando si sceglie un sistema semplificato, è importante comprendere le differenze fondamentali tra questo sistema di tassazione e altri:

1. È previsto solo per le piccole imprese con un numero limitato di dipendenti (non più di 100).
2. Ridurre il numero delle tasse da pagare. Ci sono due tipi tra cui scegliere imposta unica sul reddito del 6% e del 15%. Nel primo caso, paghi le tasse sui proventi, nel secondo - sui profitti. Inoltre, devi anche pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche sugli stipendi e sui dividendi dei dipendenti, nonché i contributi ai fondi pensione e assicurativi, nonché al fondo di previdenza sociale. Da tutte le altre imposte, l'impresa in regime fiscale semplificato è esente.

Le differenze tra le due opzioni per un'unica imposta dipendono dalla scelta dell'oggetto della tassazione.

cartello	6%	15%
Base imponibile (di seguito NB)	tutte le entrate	tutte le entrate meno le spese
Ci sono detrazioni fiscali nel calcolo della NB (pagamenti per DLS, alla Cassa pensione della Federazione Russa, assicurazione medica obbligatoria e altri fondi, pagamento per congedo per malattia eccetera.)	Sì, ma non più del 50% di tutte le entrate	solo trasferimenti a fondi fuori bilancio e di bilancio
Tassa minima	No	L'imposta è pagata anche se le spese nel periodo di rendicontazione superano il reddito (vedi paragrafo 2)
Quali organizzazioni preferiscono	Svolgimento di attività che non richiedono costi aggiuntivi o se questi costi sono minimi (organizzazioni impegnate nella fornitura di servizi legali, contabili, affitto, riparazioni, ecc.)	Nel corso delle attività si formano voci di costo (imprese edili, negozi online, ecc.)
Imposta patrimoniale	Dal 2015, a carico di tutte le LLC, indipendentemente dalla tipologia di imposta unica

Come passare da LLC a USN, vantaggi e svantaggi

La figura nell'infografica mostra come passare una LLC al sistema fiscale semplificato, qual è il tasso di interesse, la procedura per pagare al bilancio, la rendicontazione e la durata ⇓

Esempio 1. Calcolo delle tasse e dei contributi nelle due modalità del sistema fiscale semplificato

Si consideri un esempio di calcolo delle riscossioni fiscali per due modalità del sistema fiscale semplificato. Quindi, per il primo trimestre, a seguito delle attività dell'impresa, le entrate sono state di 300 mila rubli, mentre le spese sono state di 100 mila rubli. Pagamenti a vari fondi 50 mila rubli. Pagamento per congedo per malattia e altri pagamenti 10 mila rubli. I calcoli per le due tipologie di imposta unica sono i seguenti:

• Per il 6%: NB = 300 - 50 - 10 = 240 mila rubli. IT \u003d 240 * 6 / 100 \u003d 4 mila rubli.
• Per il 15%: NB = 300 - 100 - 50 = 150 mila rubli. IT \u003d 150 * 15/100 \u003d 22,5 mila rubli.

Il passaggio alla fiscalità semplificata avviene presentando istanza all'Agenzia delle Entrate, compilata su apposito modulo. In considerazione del fatto che la forma di quest'ultimo cambia periodicamente, per evitare errori, è meglio scaricarlo dai siti ufficiali. Quando si richiede una LLC già operativa, il passaggio al sistema fiscale semplificato verrà effettuato a partire dall'anno di riferimento successivo corrispondente all'anno solare. Quando si registra una nuova LLC, è possibile conservare immediatamente i registri sul sistema fiscale semplificato, mentre la domanda deve essere presentata entro 5 giorni dalla registrazione dell'organizzazione.

Quando si passa alla semplificazione, devono essere soddisfatte le seguenti condizioni:

Imposta minima nel regime fiscale semplificato

L'imposta minima è possibile solo con l'oggetto della tassazione REDDITO-SPESA. Viene calcolato in base ai risultati del periodo fiscale (anno) ai sensi dell'articolo 346.19 del codice fiscale della Federazione Russa. E viceversa, alla fine del periodo di rendicontazione (trimestre, sei mesi, 9 mesi), non viene preso in considerazione. La necessità di calcolare l'imposta minima si verifica in una situazione in cui le spese superano le entrate. L'articolo 346.17 del codice fiscale della Federazione Russa contiene la seguente formula per il calcolo dell'imposta minima:

L'imposta minima ai sensi dell'STS = Reddito imponibile per il periodo d'imposta x 1%.

A partire dal 2017 l'imposta minima dovrà essere pagata anche se eccede l'imposta “semplificata” percepita con aliquota del 15%.

Esempio #2. Calcolo dell'imposta nel sistema fiscale semplificato per la modalità reddito meno spese

Considera due situazioni: per il periodo d'imposta del 2015, il reddito totale della prima società è stato di 15 milioni di rubli. In questo caso, i redditi sono pari a 13,08 milioni di rubli, i pagamenti alla Cassa pensione della Federazione Russa, l'assicurazione medica obbligatoria, ecc. 1.005 milioni di rubli Il reddito della seconda società è di 13 milioni di rubli. , spese - 11 milioni di rubli, pagamenti per contributi obbligatori- 0,8 milioni di rubli. Il calcolo dell'imposta dovuta per entrambe le LLC sarà il seguente:

LLC n. 1: imposta \u003d (15.000.000-13.080.000-1.005.000) * 15/100 \u003d 137.250 rubli.

Imposta minima \u003d (15.000.000-1.005.000) * 1/100 \u003d 139.950 rubli.

LLC n. 2: imposta \u003d (13.000.000-11.000.000- 800.000) * 15/100 \u003d 180.000 rubli.

Imposta minima \u003d (11.000.000 - 800.000) * 1/100 \u003d 122.000 rubli.

Conclusione: nel 2016, l'imposta dovuta dalla LLC n. 1 sarà di 139.950 rubli, LLC n. 2 - 180.000 rubli.

(65 pagine) Contenuto: 1. Contabilità separata quando si combinano il sistema fiscale semplificato e UTII: caratteristiche e regole di contabilità 2. Termini per la presentazione della dichiarazione sul regime fiscale semplificato 3. La procedura per il calcolo e il pagamento dell'imposta sul reddito nel regime fiscale semplificato 4. Contabilità degli immobili in regime fiscale semplificato 5. Caratteristiche dell'applicazione del regime fiscale USN da parte di persone giuridiche sotto forma di CJSC 6. Caratteristiche del mantenimento della politica contabile del sistema fiscale semplificato 7. Vantaggi dell'applicazione del regime fiscale USN per LLC e singoli imprenditori 8. Caratteristiche della vendita di una LLC sul sistema fiscale semplificato 9. Combinazione di sistema fiscale semplificato e PSN 10. Come tenere i conti di una LLC sul sistema fiscale semplificato?

Pagamenti anticipati LLC nell'ambito del sistema fiscale semplificato

Un pagamento anticipato è un pagamento che una LLC deve pagare per il periodo di riferimento (trimestre, sei mesi, 9 mesi). In definitiva, l'anticipo d'imposta fa parte dell'imposta unica, che viene corrisposta dopo la scadenza del periodo d'imposta. Gli importi degli acconti vengono presi in considerazione a fine anno nell'importo totale della singola imposta maturata, anche se, a seguito dell'attività, sarà necessario utilizzare un'imposta minima fissa (con la STS Reddito -Spese).

L'anticipo è calcolato secondo le stesse formule dell'imposta unica 6% (15%), in base alla quale l'impresa svolge la propria attività. Come tassa base viene preso il reddito (entrate-oneri) per il corrispondente periodo di rendicontazione.

L'anticipo viene pagato tre volte l'anno. Sono stati determinati i seguenti termini di pagamento:

• I quarto - fino al 25 aprile.
• Per sei mesi - fino al 25 luglio.
• Per 9 mesi - fino al 25 ottobre.

Accounting LLC sul sistema fiscale semplificato

La semplificazione non ti solleva dalla responsabilità della contabilità. Al contrario, dal 2014 è diventato un prerequisito, anche per le LLC semplificate. Dal 04/10/2016 sono state introdotte sanzioni maggiori in relazione alle aziende in cui è stata rilevata l'assenza di documentazione contabile ed errori fino a 5-10 mila rubli.

Modifiche alla contabilità per LLC presso UNS nel 2016:

• L'IVA che la LLC stessa paga non è considerata reddito;
• OS>100 mila rubli. soggetto ad ammortamento;
• Le aziende con meno di 15 dipendenti possono rifiutarsi di mantenere le doppie registrazioni;
• È consentito combinare account correlati (ad esempio, solo 99, 91 e 90 possono essere ignorati);
• Se l'attività della società non prevede più di 30 transazioni commerciali al mese, non è necessario tenere registri immobiliari separati. Puoi limitarti a un libro di contabilità per i fatti delle attività della LLC;
• È diventata la rivalutazione facoltativa delle immobilizzazioni e delle immobilizzazioni immateriali;
• E' necessario stanziare in bilancio solo riserve per telerilevamento dubbi, e le riserve per spese future sono diventate facoltative;
• La correzione degli errori di calcolo è obbligatoria solo nel periodo corrente, mentre non è necessario toccare i dati degli anni precedenti.

In generale, la contabilizzazione di una LLC sul sistema fiscale semplificato si riduce a due punti:

1. Contabilità della base imponibile (utilizzando il Libro della contabilità dei redditi e delle spese).
2. Calcola e paga mensilmente la singola imposta, a seconda del regime STS selezionato.

Le piccole e medie imprese nel sistema fiscale semplificato non hanno bisogno di avere un contabile a tempo pieno. Tutta la documentazione primaria, così come la tenuta del Libro della Contabilità dei Redditi e delle Spese, il calcolo dell'imposta unica, può essere effettuata dall'amministratore stesso o da persona a ciò autorizzata, oppure è possibile avvalersi dei servizi di un'organizzazione di terze parti.

Quale segnalazione della LLC sul sistema fiscale semplificato deve essere presentata e quando?

Pertanto, se lo statuto dell'azienda prevede il diritto dei partecipanti a ricevere informazioni complete sulle attività dell'organizzazione o si prevede che venga presa una decisione sulla distribuzione profitto netto, LLC è obbligata a preparare e pubblicare relazioni intermedie dopo ogni periodo di riferimento. In conformità con il paragrafo 48 della PBU 4/99 "Dichiarazioni contabili dell'organizzazione" la rendicontazione intermedia viene compilata con un totale cumulativo dall'inizio dell'anno per un periodo di rendicontazione specifico (mese, trimestre, 6 mesi).

Pertanto, salvo diversa disposizione della Carta, le organizzazioni sul sistema fiscale semplificato devono essere presentate al Servizio fiscale federale e a Rosstat entro il 31 marzo 2017 bilancio e una dichiarazione dei risultati finanziari, fino al 20 gennaio - un certificato del numero di dipendenti. Inoltre, dal 2016, è aumentato l'onere della rendicontazione: ora è necessario presentare le segnalazioni al Fondo Pensione con cadenza mensile, trimestrale - dichiarazioni dei redditi delle persone fisiche, ADV 6-4 - entro e non oltre il 15 febbraio 2017.

Presentazione di zero reporting al sistema fiscale semplificato

Nel caso in cui l'organizzazione non avesse condotto attività economica, o non ha avuto alcun profitto per la segnalazione anno fiscale, servito rendicontazione fiscale, in cui i trattini sono indicati in tutti i paragrafi. In bilancio, però, è necessario prescrivere l'importo capitale autorizzato da cosa è composto e risultati finanziari ultimo anno di rendicontazione.

Sanzioni per mancato pagamento dell'imposta e anticipi in regime fiscale semplificato

La sanzione per il mancato pagamento della tassa USN è del 20% dell'importo non pagato. Se il pagamento degli anticipi viene ritardato, vengono addebitati gli interessi per ogni giorno di ritardo. Per ogni giorno di ritardo, a partire dal 26° giorno del mese successivo al trimestre, vengono addebitate penali per un importo pari a 1/300 del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa.

Domanda numero 1. Quando siamo passati all'USN, siamo stati rifiutati a causa della mancanza di PSRN. È possibile contestare questa decisione ea chi devo rivolgermi?

Le autorità fiscali possono rifiutarsi di passare al sistema fiscale semplificato per l'assenza di PSRN o TIN. Una domanda per il passaggio alla fiscalità semplificata non prevede rigorosamente la disponibilità di tali documenti, pertanto, rivolgendosi al tribunale sulla questione, molto probabilmente potrai difendere il diritto al passaggio al regime fiscale semplificato.

Domanda numero 3. Quando si apre una LLC, è stata presentata una domanda per l'USN. Dopo 6 mesi, il direttore, così come la società stessa, si è trasferito in un'altra città per residenza permanente. È necessario presentare nuovamente una simile domanda e riconfermare il proprio diritto a questo sistema fiscale, ma già alle autorità locali?

Non c'è bisogno di questo. La domanda per il passaggio al regime fiscale semplificato deve essere presentata una sola volta. La cessazione dell'utilizzo di tale regime fiscale è possibile solo nei casi descritti al comma 1.

Domanda numero 4. Non ci sono dipendenti nella LLC sul sistema fiscale semplificato. Dei dipendenti, solo il direttore. Non essendoci entrate per il periodo di rendicontazione, si è deciso di non tenere conto della retribuzione dell'amministratore. Tali azioni sono legali?

LLC presuppone essenzialmente la presenza di almeno un dipendente assunto, rilasciato in ottemperanza a tutti i requisiti del Codice del Lavoro. Anche se si tiene conto che l'impresa è stata aperta di recente ed è ancora in corso l'assunzione dei dipendenti, è impossibile non indicare lo stipendio dell'amministratore al fine di ridurre la base imponibile e, inoltre, si possono destare sospetti da parte di servizi fiscali, maturazione delle tasse non pagate, interessi sulle stesse e sanzioni. Non sarà, quindi, possibile evitare di versare contributi a vari fondi fuori bilancio e di bilancio, oltre a versare un'unica imposta, anche in assenza di reddito. Il salario minimo dovrà comunque essere pagato.

Domanda numero 5. Il contratto di fornitura con il cliente è stato stipulato a novembre 2015 e le effettive ricevute di pagamento sono arrivate in cassa a gennaio 2016. In quale anno tali redditi devono essere riflessi nel periodo d'imposta per il calcolo dell'imposta in regime fiscale semplificato?

Poiché il sistema fiscale semplificato tiene conto delle entrate e delle spese effettivamente riflesse nel libro delle entrate e delle spese, nel 2016 si terrà conto delle entrate.

Domanda numero 6. Nell'impresa, insieme al sistema fiscale semplificato, viene utilizzato un sistema di tassazione dei brevetti, come verrà calcolata l'imposta minima in questo caso?

L'importo dell'imposta sarà calcolato solo sul reddito imponibile percepito a seguito di attività semplificate.

Domanda numero 7. Dopo sei mesi di attività la LLC ha perso il diritto al regime fiscale semplificato, come si paga l'imposta minima?

In questo caso, il periodo d'imposta sarà considerato non la fine dell'anno, ma il momento in cui l'impresa ha cessato di lavorare secondo la "semplificazione". La tassa minima deve essere calcolata a questo punto.