Quale rapporto dovrebbe presentare un agricoltore alle prime armi? Mi sono iscritta solo quest'anno, ho appena iniziato la mia attività, quali tasse devo pagare se non c'è profitto (capisci solo all'inizio)?

L'elenco delle tasse del sistema fiscale semplificato e dell'imposta agricola unificata è lo stesso:

Imposta unica in regime fiscale semplificato (o ESNH),

Tassa sui trasporti (Con l'imposta unificata agricola ci sono vantaggi per le macchine agricole),

Premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria (sociale, medica),

imposta sul reddito delle persone fisiche (come agente fiscale),

Tassa territoriale,

Impatto negativo sull'ambiente.

L'imprenditore deve pagare queste tasse, se disponibili tassa base(ad esempio, ESHN / STS - se c'è reddito, imposta sui trasporti - se c'è trasporto, imposta sul reddito delle persone fisiche e premi assicurativi - quando si paga il reddito ai dipendenti, ecc.)

Quando si sceglie un sistema di tassazione, prestare attenzione all'elenco delle spese che possono essere riconosciute nella contabilità fiscale.

La motivazione di questa posizione è riportata di seguito nei materiali del sistema Glavbukh

1. Directory:ESNH. TRANSIZIONE, CALCOLO, PAGAMENTO. VITALY SEMENICHIN

2. Quali imposte sostituisce la UAT per i singoli imprenditori

Considera quali tasse sono esenti singoli imprenditori chi sono i contribuenti ESHN.

Tuttavia, per cominciare, notiamo che il diritto a pagare una tassa agricola unica si applica alle famiglie contadine (agricoltori).

Consentitemi di ricordarvi che attualmente le basi giuridiche, economiche e sociali per la creazione e il funzionamento di fattorie (fattorie) contadine sono stabilite dalla legge federale dell'11 giugno 2003 n. 74-FZ "Sull'agricoltura contadina".

Se passa al pagamento dell'imposta unificata agricola, sarà esonerato dall'obbligo di pagare l'imposta sul reddito individui Su attività imprenditoriale, imposta sui beni delle persone fisiche su immobili adibiti ad attività commerciale.

Inoltre non è riconosciuto come debitore dell'imposta sul valore aggiunto, ad eccezione dell'imposta dovuta all'importazione di beni nel territorio della Federazione Russa e se la paga come partecipante a un semplice accordo di società.*

5.2. Presentazione di un avviso

Il passaggio al pagamento dell'imposta agricola unificata è una procedura di notifica. Pertanto, una notifica deve essere presentata all'ispettorato. Ciò deve essere effettuato entro e non oltre il 31 dicembre dell'anno solare precedente l'anno in cui il produttore agricolo passa a questo regime speciale. Non è necessario attendere l'autorizzazione o il divieto di utilizzo di un regime speciale da parte delle autorità fiscali. Del resto, come già accennato, l'ordine di transizione sta notificando. Il modulo (modulo n. 26.11) di notifica del passaggio al sistema fiscale per i produttori agricoli è stato approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 28 gennaio 2013 n. ММВ-7-3 / [email protetta].

• FIU - 2013-2014 - 21 per cento;
• FSS RF - 2013-2014 - 2,4 per cento;
• FFOMS della Russia - 2013-2014 - 3,7 per cento;

Tariffa totale totale:

nel 2013 e 2014 - 27,1 per cento.

Le tariffe nella UIF sono ripartite secondo le modalità previste dal comma 5 dell'articolo 33 legge federale del 15 dicembre 2001 n. 167-FZ. Per le persone nate nel 1966 e oltre per il 2013–2014 parte assicurativaè pari al 21 per cento (di cui la parte solidale della tariffa è del 5%, la parte individuale della tariffa è del 16%).

Per le persone nate nel 1967 e più giovani per il 2013-2014, la parte assicurativa è pari al 15% (di cui la parte solidale della tariffa è del 5% e la parte individuale della tariffa è del 10%). Allo stesso tempo, la parte finanziata è del 6%. Dal 1 gennaio 2014, la parte cumulativa sarà del 2% e la parte individuale aumenterà di conseguenza al 14% ().

I singoli imprenditori che non pagano una remunerazione alle persone fisiche calcolano e pagano i premi assicurativi in ​​un modo speciale stabilito dalla legge federale n. 212-FZ del 24 luglio 2009. * Calcolo dell'importo dei loro premi assicurativi per periodo di fatturazione producono da soli. A differenza dei contribuenti che effettuano pagamenti a favore di privati, per un singolo individuo l'importo dei premi assicurativi per l'assicurazione medica e pensionistica obbligatoria non dipende dall'ammontare del reddito da lui percepito. Non ha bisogno di determinare gli oggetti della tassazione dei premi assicurativi e la base per il loro calcolo. Il calcolo dell'importo dei premi assicurativi spettanti al PFR e al MHIF si basa sul costo anno assicurativo, come indicato dall'articolo 14, parte 1, della legge federale 24 luglio 2009 n. 212-FZ. Di conseguenza, dal 1 gennaio 2012, solo i capi dell'azienda agricola contadina sono tenuti a presentare il calcolo nel modulo RSV-2 alla FIU.

Directory "ESKhN. Bonifico, calcolo, pagamento"

Da quali tasse sono esentate le organizzazioni semplificate?

Sono esentati dal pagamento gli enti e gli enti autonomi in materia di fiscalità semplificata:

- imposta patrimoniale. Fa eccezione l'imposta sugli immobili la cui base imponibile è il valore catastale. Per ulteriori informazioni sul calcolo dell'imposta sulla proprietà in base al valore catastale, vedere Come calcolare l'imposta sulla proprietà;
- Tassa sul reddito. Fanno eccezione le imposte sul reddito da società estere controllate, i dividendi e gli interessi sui titoli di stato (comunali). In relazione a questi redditi (ad eccezione dei dividendi ricevuti da organizzazioni russe), le organizzazioni semplificate devono presentare dichiarazioni dei redditi (clausola 5 dell'articolo 25.15 del codice fiscale della Federazione Russa, lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 1 marzo 2010 n. 3-2-10 / 4).

Inoltre, le organizzazioni semplificate e le istituzioni autonome non sono riconosciute come contribuenti IVA. Fanno eccezione il pagamento dell'IVA:

– nello svolgimento di operazioni nell'ambito di contratti di attività congiunte, di gestione fiduciaria di beni, nonché di contratti di concessione. Inoltre, se un ente è socio di una società semplice con attività in comune, fiduciario o concessionario, è tenuto a redigere e presentare dichiarazioni per l'IVA a carico del bilancio sulla base dei risultati delle attività previste da tali accordi. Ciò è affermato nella Procedura approvata con Ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 29 ottobre 2014 n. MMV-7-3 / 558 e nelle lettere del Ministero delle finanze russo del 15 giugno 2009 n. 03-11 -09/212, del 21 marzo 2008. n. 03-07-11/103;
- durante l'importazione di merci. Se un'organizzazione importa merci da paesi che non sono membri dell'unione doganale, paga l'IVA alla dogana. Non è necessario presentare dichiarazioni IVA generali per questi importi. Se un'organizzazione importa merci da paesi membri dell'unione doganale, paga l'IVA presso la sua sede. Per tali importi vengono presentate apposite dichiarazioni nella forma approvata. Ciò è affermato nella Procedura approvata con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 7 luglio 2010 n. 69n e delle lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 26 gennaio 2012 n. 03-07-14 / 10, datate 30 gennaio 2007 n. 03-07-11 /09 .

Questa procedura deriva dalle disposizioni del paragrafo 2 dell'articolo 346.11 del codice fiscale della Federazione Russa.

Tutte le altre tasse, contributi e tasse pagano su base comune. Ad esempio, i contributi per la previdenza obbligatoria, l'assicurazione sociale e sanitaria (parte 1 dell'articolo 5 della legge 24 luglio 2009 n. 212-FZ), i contributi per l'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali (comma 7 dell'articolo 3 della legge del 24 luglio 1998 n. 125-FZ), tassa sui trasporti (), pagamento per inquinamento ambientale (Decreto del governo della Federazione Russa del 28 agosto 1992 n. 632).

Tali regole sono stabilite dai paragrafi e dagli articoli 346.11 del codice fiscale della Federazione Russa.

Situazione: se l'organizzazione debba trasferire i pagamenti ambientali su un sistema semplificato (UTII, ESNH). Le attività dell'organizzazione sono legate alla gestione della natura

Sì, dovrebbe.

L'impatto negativo sull'ambiente è pagato (). Allo stesso tempo, l'obbligo di trasferire i pagamenti ambientali non dipende dal sistema fiscale utilizzato dall'organizzazione.* Un punto di vista simile si riflette nella lettera del Ministero delle finanze russo dell'11 luglio 2007 n. 03- 11-04 / 3/262. Nonostante questa lettera sia indirizzata alle organizzazioni su UTII, le sue disposizioni possono essere estese alle organizzazioni che applicano anche altri regimi speciali.

Agenti fiscali

Le organizzazioni (comprese le istituzioni autonome) in materia di tassazione semplificata non sono esentate dall'adempimento degli obblighi di un agente fiscale di trattenere e pagare:

• I.V.A();
• imposta sul reddito delle persone fisiche (clausola 1, articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa);
• imposta sul reddito (clausola, articolo 275, Codice Fiscale della Federazione Russa).

2) spese per l'assicurazione volontaria (sottoclausola 7, clausola 2, articolo 346.5 del codice fiscale della Federazione Russa):

• trasporti (anche noleggiati) e merci;
• immobilizzazioni ad uso produttivo (anche in locazione), beni immateriali, oggetti in corso costruzione del capitale(incluso affittato);
• scorte, colture e animali;
• altro immobile adibito ad attività finalizzate alla generazione di reddito;
• rischi nell'esecuzione dei lavori di costruzione e installazione;
• responsabilità per danni, se l'assicurazione volontaria è una condizione per le attività dell'organizzazione in conformità con i requisiti internazionali;

3) il costo del cibo per i lavoratori impegnati in lavori agricoli (sottoclausola 22, clausola 2, articolo 346.5 del codice fiscale della Federazione Russa);

4) spese per pasti per gli equipaggi delle navi marittime e fluviali (sottoclausola 22.1, comma 2, articolo 346.5 del Codice Fiscale della Federazione Russa);

5) spese per servizi di informazione e consulenza (sottoclausola 25, comma 2, articolo 346.5 del Codice Fiscale della Federazione Russa);

6) le spese sotto forma di sanzioni pecuniarie (penali, sanzioni) per violazione dei contratti pagate da decisioni giudiziarie, nonché le spese per il risarcimento del danno causato ();

7) spese per la formazione di specialisti (a condizione che siano stati stipulati accordi di formazione con studenti che prestino la loro occupazione nell'organizzazione per almeno tre anni nella loro specializzazione dopo la laurea) (comma 29 comma 2 articolo 346.5 del Codice Fiscale del Federazione Russa);

9) spese per l'acquisto di bestiame giovane e pollame, bestiame produttivo, avannotti di pesce (sottoclausola 32, clausola 2, articolo 346.5 del codice fiscale della Federazione Russa);

10) spese per il mantenimento dei campi a rotazione e temporanei associati alla produzione agricola per l'allevamento di bovini da pascolo (sottoclausola 33, clausola 2, articolo 346.5 del codice fiscale della Federazione Russa);

11) spese associate alla partecipazione a gare d'appalto (concorsi, aste) indette durante l'esecuzione degli ordini per la fornitura di prodotti agricoli (sottoclausola 41, clausola 2, articolo 346.5 del codice fiscale della Federazione Russa);

12) spese sotto forma di perdite:

• dal caso di uccelli e animali entro i limiti approvati dal decreto del governo della Federazione Russa del 15 luglio 2009 n. 560 (comma 42, paragrafo 2, articolo 346.5 del codice fiscale della Federazione Russa);
• dalla macellazione forzata di uccelli e animali all'interno);

  14) spese sotto forma di perdite dovute a disastri naturali, incendi, incidenti, epizoozie e altre emergenze, compresi i costi associati alla prevenzione e all'eliminazione delle loro conseguenze (sottoclausola 44, clausola 2, articolo 346.5 del codice fiscale della Federazione Russa) ;

  15) pagamenti doganali pagati all'esportazione di merci dal territorio della Russia e non rimborsabili (sottoclausola 11 clausola 2 articolo 346.5 del codice fiscale della Federazione Russa).*

  Allo stesso tempo, a differenza della semplificazione, nel determinare la base imponibile per l'imposta agricola unificata, un'organizzazione non ha il diritto di tenere conto:
  1) i costi di brevettazione e pagamento di servizi legali per ottenere protezione legale per i risultati dell'attività intellettuale (sottoclausola 2.2, clausola 1, articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
  2) Spese di ricerca e sviluppo (sottoclausola 2.3, clausola 1, articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa); paragrafo 1, clausola 4.1, art. 346.5 del Codice Fiscale della Federazione Russa).*

  Includere i costi per l'acquisizione dei diritti di proprietà su appezzamenti di terreno come spese in parti uguali (negli ultimi giorni dei periodi di rendicontazione (fiscale)) alle seguenti condizioni:

  • spese pagate;
  • il fatto di presentare documenti per la registrazione statale dei diritti acquisiti è documentato (l'organizzazione ha una ricevuta dalla divisione territoriale di Rosreestr alla ricezione dei documenti);
  • appezzamenti di terreno acquisiti sono utilizzati in attività imprenditoriali.

  Questa procedura è prevista nei paragrafi, paragrafo 4.1 dell'articolo 346.5 del codice fiscale della Federazione Russa. Chiarimenti simili sono contenuti nella lettera del Ministero delle finanze russo del 10 febbraio 2014 n. 03-11-11 / 5154.

  Oleg bene

  capo del dipartimento delle imposte sul reddito delle società

  Dipartimento di politica fiscale e tariffaria doganale del Ministero delle finanze russo

  Scadenza avviso

  Come regola generale, deve essere data avviso ufficio delle imposte entro e non oltre il 31 dicembre dell'anno precedente l'anno in cui l'organizzazione si applica semplificata ().

  C'è un'eccezione a questa regola. Riguarda le organizzazioni della Crimea e della città di Sebastopoli, le cui informazioni sono incluse nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato. Quando si passa a un sistema semplificato dal 2015, possono inviare notifiche in un secondo momento, fino al 1 febbraio 2015 compreso. E se il loro partecipante è una persona giuridica pubblica (o la loro proprietà è di proprietà di una persona giuridica pubblica), tali organizzazioni possono notificare all'ispettorato il passaggio a un sistema semplificato anche dopo, fino al 1 aprile 2015 compreso.

  Questa procedura è prevista dai paragrafi del paragrafo 2 dell'articolo 346.13 del codice fiscale della Federazione Russa.

  Le organizzazioni di nuova creazione possono presentare una notifica del passaggio alla tassazione semplificata contemporaneamente alla domanda di registrazione statale. Allo stesso tempo, dovrebbero indicare nella cella "Attributo contribuente" il codice 2. Se una notifica non viene presentata contemporaneamente alla domanda di registrazione statale, può essere presentata entro 30 giorni di calendario dalla data di registrazione fiscale. Dalla stessa data, iniziare ad applicare il regime speciale.* Ciò risulta dalle disposizioni del paragrafo 1 del paragrafo 2 dell'articolo 346.13 e del paragrafo 6 dell'articolo 6.1 del codice fiscale della Federazione Russa.

  Non possono applicare la tassazione semplificata () gli enti che non hanno notificato all'ispettorato tributario entro i termini stabiliti.

  Se un ente ha utilizzato UTII e passa alla tassazione semplificata dall'inizio del mese in cui ha cessato di essere soggetto a tale imposta, nella cella "Segnale del contribuente" deve essere indicato il codice 2 e il codice 3 nel "Passaggio a un sistema fiscale semplificato” cella.

  Se l'organizzazione ha inviato un avviso di passaggio a un sistema semplificato in un secondo momento scadenze, l'ispezione le risponderà con un messaggio sulla violazione. In questo caso, l'organizzazione non sarà in grado di applicare il sistema semplificato (sottoclausola 19, clausola 3, articolo 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa).

  Se nel periodo compreso tra il deposito dell'avviso di passaggio alla fiscalità semplificata e il 31 dicembre il contribuente ha deciso di modificare l'oggetto della tassazione, deve darne comunicazione anche all'ispettorato tributario (clausola 2 dell'articolo 346.14 del Codice Fiscale del la Federazione Russa).

  Elena Popova,

  Consigliere di Stato presso il Servizio tributario della Federazione Russa, 1° grado

  Cordiali saluti,

  Tatyana Gnedysheva, esperta del sistema Glavbukh.

  Risposta approvata da Alexander Rodionov,

  Vice capo del supporto degli esperti.

Dimmi, per favore, qual è la differenza tra il sistema fiscale semplificato e la UAT nel 2020?

In primo luogo, l'UAT può essere utilizzato da organizzazioni che producono prodotti agricoli o li trasformano e li vendono, nonché altre organizzazioni o singoli imprenditori che forniscono servizi di supporto ai produttori di tali prodotti agricoli per quanto riguarda la produzione di bestiame o colture. In una parola, per utilizzare la UAT, devi essere impegnato in attività direttamente legate ai prodotti agricoli.

Per il sistema fiscale semplificato, l'elenco delle attività in cui è possibile utilizzarlo sistema di tassazione, molto più ampio. Inoltre, per passare al regime semplificato, il tuo reddito non deve superare i 112,5 milioni di rubli per i nove mesi dell'anno precedente e il reddito stesso durante il periodo di utilizzo del regime semplificato non deve superare i 150 milioni di rubli all'anno .

Inoltre, per il periodo d'imposta, il numero medio dei tuoi dipendenti non dovrebbe essere superiore a cento persone. Devono inoltre essere assenti le succursali specificate nello Statuto della LLC.

Se parliamo dell'aliquota fiscale, secondo l'USN "Income" è del sei percento, ma in alcune regioni può essere ridotta all'uno percento e in Crimea e Sebastopoli - a zero. Il tasso per EShn è pari al sei per cento e può essere ridotto anche in Crimea e Sebastopoli, ma solo fino al quattro per cento.

Posso ridurre le mie tasse dell'importo di eventuali costi se utilizzo il sistema fiscale semplificato quando registro un imprenditore individuale? La stessa domanda vale per l'ESNH.

Se sei un imprenditore individuale e utilizzi il sistema di imposta sul reddito semplificato, in questo caso l'imposta può essere ridotta dell'importo dei premi assicurativi, delle prestazioni pagate per l'invalidità temporanea dei dipendenti (ad eccezione delle malattie professionali) e dell'assicurazione volontaria. Inoltre, l'imposta può essere ridotta dell'importo dei premi assicurativi pagati dal singolo imprenditore per se stesso. Se hai dipendenti nello stato, l'imposta può essere ridotta sui premi assicurativi per i dipendenti e per te stesso, ma non più del 50 percento. Se lavori senza dipendenti assunti, l'importo dell'imposta può essere ridotto dell'importo dei contributi versati per te stesso e senza alcuna restrizione.

Quando si utilizza l'imposta unica agricola, la base imponibile viene ridotta solo a spese delle spese.

Puoi preparare i documenti per la registrazione di un singolo imprenditore con accesso a Internet in 10-15 minuti con il servizio gratuito My Business. È sufficiente fornire informazioni di base su di te. All'uscita riceverai una domanda compilata secondo tutte le regole e una ricevuta di pagamento del dazio statale.

C'è un reddito marginale per me che posso ricevere durante l'imposta semplificata o l'imposta agricola?

Sì, esiste davvero un tale limite per il sistema fiscale semplificato. Sono 150 milioni di rubli all'anno. Non ci sono tali restrizioni per l'ESNH, ma c'è una regola che la quota di reddito dalla vendita di prodotti agricoli non può essere inferiore al 70 per cento del reddito totale delle vendite.

Con quale frequenza e come devo pagare le tasse sull'ESNH o sul sistema fiscale semplificato?

Se stai usando sistema USN 6%, quindi i pagamenti anticipati per questa imposta devono essere trasferiti all'autorità fiscale ogni trimestre e l'importo totale - alla fine dell'anno. Per quanto riguarda l'imposta unificata agricola, devi trasferire gli acconti ogni sei mesi e l'importo finale è esattamente lo stesso a fine anno. L'IVA è pagata entro e non oltre il 25° giorno di ogni mese successivo al trimestre.

Le imprese e le imprese produttrici di prodotti agricoli hanno il diritto di passare al pagamento di un'imposta agricola unica. In questo caso, perdono l'obbligo di pagare le tasse ordinarie - imposta sul reddito (per gli imprenditori individuali - imposta sul reddito delle persone fisiche), IVA e imposta sugli immobili, che sostituisce per loro un pagamento di bilancio generale. Di conseguenza, per tali contribuenti, sia l'imposta che il periodo di rendicontazione per l'imposta unificata agricola sono previsti separatamente dalla normativa.

Periodo di rendicontazione per l'imposta agricola unificata

Ai sensi dell'articolo 346.7 del Codice Fiscale, il periodo di riferimento per l'imposta agricola unificata è riconosciuto come sei mesi. Il periodo d'imposta in base allo stesso articolo è di un anno.

La tassa agricola è pagata in anticipo. Ciò significa che alla fine del periodo di rendicontazione, ovvero sei mesi, il pagatore è obbligato a calcolare autonomamente il pagamento dell'imposta e trasferirlo all'IFTS. Le aziende pagano con l'ufficio delle imposte al loro indirizzo legale, i singoli imprenditori - al loro indirizzo di registrazione. Il periodo durante il quale l'importo deve essere trasferito è di 25 giorni di calendario dalla fine dei sei mesi. Pertanto, è necessario trasferire l'anticipo secondo l'imposta unificata agricola prima del 25 luglio. La dichiarazione non è presentata durante questo periodo. Quindi il periodo di riferimento per l'imposta agricola è rilevante solo nel contesto degli accordi di bilancio.

A fine anno sia le imprese che i singoli imprenditori calcolano l'ultimo pagamento nell'ambito dell'applicazione del regime speciale agricolo. È determinato sulla base della base imponibile annuale, ovvero reddito meno spese e un'aliquota fiscale del 6%. L'importo totale dell'imposta agricola unificata viene trasferito all'IFTS meno l'anticipo precedentemente trasferito. Il termine per il trasferimento del pagamento annuale ai sensi dell'EKHSN è il 31 marzo. È lo stesso per le organizzazioni e i singoli imprenditori. Entro la stessa data deve essere presentata anche la dichiarazione dei redditi agricoli.

Esempio

Romashka LLC è un pagatore della UAT. Secondo i risultati della prima metà dell'anno, la base imponibile in regime speciale ammontava a 450.000 rubli. L'importo del reddito annuo meno le spese ammontava a 670.000 rubli.

Il periodo di riferimento per ESNH è di sei mesi. Sulla base dei suoi risultati, entro il 25 luglio, Romashka LLC trasferirà all'Ispettorato del servizio fiscale federale:

450.000 x 6% = 27.000 rubli.

L'importo della tassa annuale sarà:

670.000 x 6% = 40.200 rubli.

Pertanto, entro il 31 marzo dell'anno successivo al periodo d'imposta, la società è obbligata a pagare un supplemento all'IFTS:

40.200 - 27.000 = 13.200 rubli.

Vale la pena notare che, nonostante l'assenza dell'obbligo di presentare una dichiarazione semestrale, e il nome stesso del pagamento semestrale è "anticipo", i pagatori UAT non hanno il diritto di non trasferirlo. Sebbene la normativa non preveda sanzioni per ritardato pagamento anticipato, le sanzioni per ritardato trasferimento di tale importo saranno con probabilità del cento per cento. Sono calcolati tradizionalmente, secondo la formula 1/300 del tasso chiave dell'importo dovuto per ogni giorno di ritardo nel pagamento. La maturazione delle sanzioni in tali situazioni avviene alla fine dell'anno d'imposta successivo al deposito della dichiarazione. È da esso che i controllori vengono a conoscenza degli importi che i contribuenti erano tenuti a trasferire sulla base dei risultati del semestre e dell'anno nel suo insieme.

Il sistema fiscale semplificato è utilizzato dai contribuenti insieme ad altri regimi fiscali. Ciò si legge nel comma 1 dell'art. 346.11 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Tuttavia, in pratica, un'organizzazione può combinare solo il sistema fiscale semplificato con UTII. E i singoli imprenditori possono combinare la "semplificazione" sia con l'UTII che con il sistema di tassazione dei brevetti.

Non è quindi possibile lavorare contemporaneamente sul sistema fiscale semplificato e sul sistema fiscale generale, poiché ciascuno di questi regimi si applica a tutti i tipi di attività che il contribuente svolge.

La “semplificazione” è inoltre incompatibile con l'EShn per una diretta indicazione di ciò nei paragrafi. 13 p.3 art. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Inoltre, l'USN non ha il diritto di applicare le organizzazioni che sono impegnate nel settore del gioco d'azzardo e pagano le tasse sul settore del gioco d'azzardo.

È inoltre impossibile coniugare la "semplificazione" con il sistema fiscale nell'adempimento degli accordi di compartecipazione alla produzione. Dopotutto, i partecipanti a tale accordo non vengono trasferiti al sistema fiscale semplificato (clausola 11, clausola 3, articolo 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa).

Pertanto, allo stesso tempo, un'organizzazione può applicare solo il sistema fiscale semplificato e UTII. "Vmenenka" si applica volontariamente in relazione alle tipologie di attività per le quali il contribuente è passato al pagamento dell'UTII ed è stato iscritto all'ispezione, a condizione che questo regime speciale sia stato introdotto nel territorio di riferimento (articolo 346.28 del codice tributario della Federazione Russa ). Pertanto, se in relazione alle tipologie di attività elencate nel comma 2 dell'art. 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa, si applica UTII, quindi per altri tipi di attività l'organizzazione ha il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato.

USN e UTII possono essere applicati da un ente e per un tipo di attività di cui al comma 2 dell'art. 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa, ma allo stesso tempo non dovrebbero essere localizzate suddivisioni (oggetti) separate attraverso le quali vengono svolte tali attività:

Sul territorio di un comune;
- sul territorio delle città federali di Mosca e San Pietroburgo;
- nel territorio di più distretti di un distretto cittadino.

Pertanto, la combinazione di UTII e STS per un tipo di attività è inaccettabile per gli oggetti che si trovano:
- sul territorio di un comune;
- nel territorio di una città di rilevanza federale.

Facciamo un esempio, l'organizzazione "X" è impegnata nel commercio all'ingrosso e applica il sistema fiscale semplificato. Vende anche beni al dettaglio nel territorio in cui è stato introdotto un regime di tassazione sotto forma di UTII per il commercio al dettaglio. In una situazione del genere, per la vendita al dettaglio, l'organizzazione "X" può applicare UTII e per la vendita all'ingrosso - USN.

Va notato che quando si combinano USN e UTII, è necessario tenere registri separati (clausola 7 dell'articolo 346.26 del codice fiscale della Federazione Russa).

I singoli imprenditori possono combinare il sistema fiscale semplificato non solo con UTII nelle modalità sopra descritte, ma anche con il sistema di tassazione dei brevetti. Il sistema di tassazione dei brevetti si applica alle tipologie di attività per le quali un singolo imprenditore ha ricevuto un brevetto. Per le altre attività hai diritto ad applicare il regime fiscale semplificato.

Come regola generale, le organizzazioni che applicano il sistema fiscale semplificato non pagano l'imposta sul reddito (paragrafo 1, clausola 2, articolo 346.11 del codice fiscale della Federazione Russa).

Tuttavia, questa esenzione non si applica a determinati tipi di reddito. Pertanto, con alcuni di essi devi pagare tu stesso le tasse e presentare segnalazioni all'ufficio delle imposte. Per altri redditi imponibili, questo sarà fatto per te da un agente fiscale, la persona da cui hai ricevuto tale reddito.

Pertanto, quando si lavora sul sistema fiscale semplificato, l'imposta sul reddito viene pagata sul seguente reddito (paragrafo 1, clausola 2, articolo 346.11 del codice fiscale della Federazione Russa):

1) dai dividendi.
Inoltre, se un'organizzazione russa ti ha pagato dividendi, agisce come agente fiscale, ad es. deve trattenere l'imposta sul reddito da questi redditi e trasferirla al bilancio (clausola 2, articolo 275 del codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, in questo caso, non è necessario pagare l'imposta da soli.

Se hai ricevuto dividendi da un'organizzazione straniera, devi calcolarli e pagarli in modo generale.

2) dagli interessi sui titoli di cui al comma 4 dell'art. 284 del Codice Fiscale della Federazione Russa, ovvero:
- sui titoli di Stato degli Stati membri dello Stato dell'Unione ( Federazione Russa, La Repubblica di Bielorussia);
- titoli di Stato di soggetti della Federazione Russa;
- titoli comunali;
- obbligazioni garantite da ipoteca.

3) dal reddito dei fondatori della gestione fiduciaria delle coperture ipotecarie percepite sulla base dei certificati di partecipazione ipotecaria.
Devi calcolare e pagare la tassa da solo.
Inoltre, quando percepisci un reddito da cui devi pagare l'imposta sul reddito nell'ambito del sistema fiscale semplificato, devi presentare una dichiarazione per tale imposta all'autorità fiscale.

L'imposta unica sull'agricoltura è un regime fiscale pensato specificamente per i produttori agricoli. Allo stesso tempo, il suo utilizzo non è obbligatorio.

Le aziende o i singoli imprenditori che soddisfano determinati requisiti del Codice Fiscale possono passare al pagamento di UAT su base volontaria.

La correttezza di tale scelta può essere facilitata da uno studio dettagliato e dal confronto dei vantaggi e degli svantaggi dell'ESNH per ogni caso specifico.

Vantaggi e svantaggi di ESNH

Il principale e indiscutibile vantaggio dell'imposta agricola unificata è il fatto che il pagamento dell'imposta agricola unificata sostituisce diversi pagamenti di tasse contemporaneamente nel sistema fiscale generale: imposta sul reddito, IVA, imposta sulla proprietà delle organizzazioni e imposta sul reddito delle persone fisiche, IVA e imposta sulla proprietà delle persone fisiche - per i singoli imprenditori. In questo piano applicazione di ESNH simile a lavorare su un sistema fiscale semplificato, che consente anche di uscire dal regime fiscale generale e pagare un'imposta generale anziché una serie di pagamenti di bilancio. Questo fatto è un vantaggio innegabile e inequivocabile di un tale regime speciale rispetto all'OSN.

Il sistema fiscale semplificato è pensato per i rappresentanti delle piccole e medie imprese, in modo che la maggior parte delle piccole imprese e dei commercianti privati ​​che rientrano nel concetto di produttori agricoli possano scegliere tra la "semplificazione" e l'uso dell'EAT.

Tuttavia, il vantaggio di quest'ultimo è che, se è possibile ridurre il reddito percepito all'interno della base imponibile a spese delle spese, il contribuente UAT applicherà un'aliquota del 6%.

Sul regime fiscale semplificato con oggetto “reddito meno spese” si applica un'aliquota del 15%, a meno che, ovviamente, non si parli di una serie di agevolazioni particolari.

Solo il "reddito" sarà tassato con l'aliquota "semplificata" del 6% - se viene selezionato l'oggetto di tassazione appropriato. Naturalmente, l'importo delle spese prese in considerazione per l'imposta agricola unificata e il sistema fiscale semplificato possono differire leggermente.

Ma, nonostante ciò, ceteris paribus, il pagatore detrarrà dal bilancio importi di imposta inferiori rispetto al sistema fiscale semplificato.

Un altro vantaggio dell'ESNH rispetto al sistema fiscale semplificato è la necessità di pagare il bilancio solo una volta ogni sei mesi, prima del 25 luglio e fino al 31 marzo dell'anno successivo a quello di rendicontazione. Sul regime fiscale semplificato, ricordiamo, il pagamento degli acconti e dell'imposta viene effettuato trimestralmente.

Allo stesso tempo, le restrizioni imposte dall'utilizzo della tassazione semplificata per tipologia di attività non creano problemi alle imprese e ai singoli imprenditori impegnati nell'agricoltura. È improbabile che una di queste entità conduca anche, per esempio, attività di gioco d'azzardo o compravendita di azioni.

Ma l'ESNH presuppone il rispetto di una condizione rigorosa: la quota di reddito derivante dalla produzione e dalla vendita di prodotti agricoli dovrebbe essere almeno il 70% delle vendite totali.

In altre parole, il contribuente sulla tassa agricola unificata, se svolge anche attività accessorie, deve vigilare sul rispetto di tale parametro. In caso contrario, perderà il diritto di applicare l'ESNH.

Questa situazione può essere attribuita ai peculiari svantaggi del regime speciale agricolo.

Separatamente, vale la pena menzionare il lavoro con IVA. Come accennato in precedenza, le organizzazioni e gli imprenditori che sono passati all'imposta unificata sull'agricoltura non sono più registrati come contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto.

Da un lato, questo è un vantaggio, poiché consente di risparmiare sull'importo totale della tassa, consente in qualche modo di ridurre il costo dei nostri prodotti, aumentandone così la competitività.

Al contrario, quando acquista beni o servizi da venditori terzi che applicano il sistema di tassazione generale, il contribuente UAT perde la possibilità di detrarre l'IVA pagata a tale fornitore.

Se il volume di tali acquisti è elevato, questo può essere uno svantaggio significativo dell'esenzione dall'IVA.

Ottimizzazione ESNH

Se si parla di ottimizzazione della base imponibile per l'imposta unificata sull'agricoltura, è impossibile non menzionare che le entrate e le spese in questo regime speciale sono determinate in contanti, ovvero vengono prese in considerazione nel calcolo dell'imposta al momento del bonifico. L'effettiva fornitura di beni o servizi, in entrata o in uscita, non ha importanza.

Questo momento è fondamentale nella pianificazione delle entrate e delle spese dei produttori agricoli.

Con un approccio adeguato alla tenuta dei registri e alla costruzione di relazioni con le controparti tassa base all'interno di uno specifico periodo di rendicontazione possono essere ridotti al minimo effettuando pagamenti, semplicemente tracciando le loro date in anticipo.

È vero, nel determinare l'importo dei costi, va ricordato che nell'EShn viene preso in considerazione solo un elenco di spese rigorosamente definito, prescritto nel paragrafo 2 dell'articolo 346.5 del codice fiscale.

Tuttavia, questo non è sorprendente. Le spese elencate in questo elenco sono direttamente correlate alle spese agricole (ad esempio il pagamento per l'acquisto di semi, piantine, mangimi, ecc.).

), o sono legati alle normali attività dell'impresa (stipendi dei dipendenti, contributi, acquisizione di immobilizzazioni, manutenzione dei veicoli aziendali, ecc.). Naturalmente, tutte le spese prese in considerazione nel calcolo delle imposte devono essere documentate.

In questo caso, non ci saranno problemi con la riduzione della base imponibile loro spettante e, di conseguenza, con l'ottimizzazione dell'Imposta Unificata Agricola.

Fonte: https://spmag.ru/articles/preimushchestva-eshn

Ogni stato cerca di sostenere i suoi produttori agricoli introducendo vantaggi speciali per loro e riducendo le aliquote fiscali. RF non fa eccezione.

Per gli agricoltori in Russia è previsto un regime fiscale speciale - ESNH (Unified Agricultural Tax), che dovrebbe stimolare questa sfera di produzione.

Un anno fa questo sistema di tassazione è stato utilizzato da più di cento entità commerciali, circa 70 mila imprenditori individuali e aziende agricole, nonché circa 24 mila LLC e altre organizzazioni.

Tali statistiche, a quanto pare, testimoniano la popolarità del regime fiscale, tuttavia, se teniamo conto del fatto che quasi 1/3 della popolazione russa vive e lavora attivamente in campagna, si scopre che l'ESNH è applicato da un numero molto ristretto di singoli imprenditori e organizzazioni. Questo si spiega molto semplicemente: l'imposta unica sull'agricoltura può essere scelta solo dai produttori di prodotti agricoli, mentre i suoi trasformatori possono lavorare solo su OSNO o altri regimi preferenziali.

Pertanto, una parte impressionante dell'industria di trasformazione, che può influenzare positivamente l'agricoltura, non può applicare l'EAT.

Inoltre, anche i produttori sono soggetti a rigide restrizioni, poiché il reddito derivante dalla vendita di prodotti agricoli deve essere almeno il 70% del loro reddito totale.

Questo è ciò che spinge molti imprenditori coinvolti in questo settore a scegliere il regime fiscale semplificato, che non prevede tale quadro.

I principali vantaggi di ESNH

Il primo ovvio vantaggio della UAT è che questo sistema ha il carico fiscale più leggero.

Per valutare questa caratteristica del regime è opportuno confrontare la base imponibile e l'aliquota dell'OSNO e del sistema semplificato.

L'imposta agricola non si confronta con l'Uniform Imputed Value Tax, in quanto non prevede la contabilizzazione delle spese e delle entrate.

Quindi, l'aliquota sul formato "reddito" "semplificato" è uguale all'aliquota sull'imposta unificata agricola, tuttavia, il sistema fiscale semplificato ha una base imponibile più ampia, poiché non tiene conto delle spese sostenute.

Naturalmente, ciò aumenta l'importo dell'imposta rispetto all'imposta agricola.

Pertanto, solo il "Reddito meno spese" STS può essere redditizio quanto l'imposta agricola uniforme, a condizione che la regione in cui viene svolta l'attività abbia l'aliquota più bassa del 5%, il che non è così comune. Non vale affatto la pena fare un confronto tra il Sistema Principale e l'ESNH, poiché è ovvio che il regime fiscale preferenziale è molto più semplice e redditizio rispetto all'OSNO.

Quindi, questa modalità è l'opzione più redditizia per i produttori che non sono soggetti alle sue restrizioni.

Chi può usare ESNH

Solo i seguenti individui e persone giuridiche:

1. Imprenditori individuali, organizzazioni e cooperative agricole che producono, trasformano e vendono prodotti agricoli. Questo requisito deve essere soddisfatto in modo completo, ad es. abbina tutti gli articoli. Se sei impegnato esclusivamente nella lavorazione e vendita di prodotti, non hai il diritto di essere un membro dell'ESNH.
2. Arti e organizzazioni di pesca, se il numero di persone coinvolte questa attività, è almeno il 50% della popolazione totale di un determinato punto. Un'ulteriore condizione è anche lo svolgimento delle attività di pesca sulle navi della flotta peschereccia.

Chi non può presentare domanda ESNH

Le restrizioni per i singoli imprenditori e le organizzazioni sull'imposta agricola unificata si presentano così:

1. La tassa agricola non può essere utilizzata dai produttori di prodotti soggetti ad accisa.
2. Per rimanere sulla UAT o passare all'Imposta Unica Agricola, una persona fisica o giuridica deve possedere il requisito principale: il reddito derivante dalla vendita di prodotti agricoli o dal pescato deve essere almeno il 70% del reddito totale. Altrimenti non sarà possibile.
3. Per applicare questo regime, è necessario che il numero medio annuo dei singoli imprenditori e delle organizzazioni della pesca non superi le trecento persone. Le organizzazioni agricole non rientrano in questo requisito.

Si segnala inoltre che l'Imposta Unica Agricola non prevede alcun vincolo sui redditi percepiti.

Elementi del sistema

ESNH non è un regime fiscale così complicato, soprattutto rispetto a OSNO o UTII. Ecco alcune cose che devi sapere su questo sistema:

1. L'anno solare è il periodo d'imposta per l'UAT.
2. La rendicontazione deve essere presentata ogni semestre. Allo stesso tempo, fisico e legale le persone non sono tenute a presentare una dichiarazione alla fine del periodo di rendicontazione, ma sono obbligate a versare un anticipo sulla base del reddito percepito entro il 25 luglio.
3. L'oggetto della tassazione per questo regime è il reddito meno le spese.
4. La base imponibile per UAT è l'equivalente monetario del reddito meno le spese.
5. Le regole per il riconoscimento di spese e ricavi sono molto simili a quelle del Sistema Semplificato.
6. L'aliquota fiscale è del 6% e non dipende dalla regione di operazione.

Quali tasse sostituisce l'EShn?

Come ogni regime preferenziale, l'UAT sostituisce il pagamento di alcune tasse, ovvero:

Per le organizzazioni:

• Imposta sul reddito (escluse le imposte sui dividendi e alcune obbligazioni di debito);
• Imposta sul valore aggiunto (ad eccezione dell'importazione di beni in Russia, nonché nell'esecuzione di un contratto di trust immobiliare);
• Imposta patrimoniale.

Va inoltre notato che tutte le persone giuridiche possono pagare le tasse solo attraverso transazioni non in contanti. Ecco perché le organizzazioni devono aprire un conto corrente.

Per gli Imprenditori Individuali, la UAT è un'alternativa:

• Imposta sul reddito delle persone fisiche;
• Imposta sul valore aggiunto (salvo gli stessi casi delle organizzazioni);
• Imposta patrimoniale.

Come passare a ESNH

Puoi emettere l'ESNH sia durante la registrazione di un'impresa o organizzazione, sia nel corso delle loro attività. Per fare ciò, è necessario presentare una domanda a servizio fiscale.

Se ti sei appena registrato come persona giuridica o persona fisica, la notifica del passaggio all'imposta unificata agricola deve essere presentata entro un mese dalla registrazione.

Se stai già lavorando come imprenditore individuale o organizzazione, devi inviare una notifica di passaggio alla UAT prima della fine anno corrente per pagare le tasse con questo sistema nel nuovo anno.

In questo caso è necessario indicare i dati sulla quota di reddito percepita dalla vendita di prodotti agricoli o dal pescato. Come accennato in precedenza, la quota dovrebbe essere del 70% del reddito totale.

Rifiuto dal sistema o perdita del diritto di applicare l'ESNH

Se alla fine dell'anno risulta che il reddito derivante dalla vendita di prodotti agricoli o dal pescato è inferiore al 70% del reddito totale, il pagatore deve segnalarlo al servizio fiscale. In questo caso l'imposta viene ricalcolata secondo il Sistema di Fiscalità Principale. Sarà inoltre necessario pagare gli arretrati (pagati a gennaio).

Se decidi di abbandonare volontariamente l'ESNH, questo può essere fatto dopo la fine dell'anno solare dal 1 gennaio al 15 gennaio.

Se si interrompe l'attività di produttore di prodotti agricoli, questo deve essere segnalato entro 15 giorni.

Reporting e pagamento delle tasse su ESNH

Come accennato in precedenza, le persone giuridiche e le persone fisiche che fanno parte della UAT presentano dichiarazioni annualmente fino al 31 marzo dell'anno successivo alla segnalazione.

In caso di cessazione dell'attività prima della fine del periodo d'imposta, la dichiarazione deve essere presentata entro il 25° giorno del mese successivo a quello di cessazione dell'attività.

Inoltre, i singoli imprenditori sono tenuti a mantenere KUDiR e le organizzazioni - contabilità.

In caso di ritardo nei pagamenti viene addebitata una penale. La stessa tassa agricola viene pagata due volte ogni 12 mesi. Uno dei pagamenti è anticipato (pagato prima del 25 luglio) e il secondo è quello principale (pagato prima del 31 marzo).

Possibili problemi e controversie

Poiché questo regime prevede la contabilizzazione delle spese, i contribuenti UAT possono riscontrare gli stessi problemi di quelli del sistema fiscale semplificato “Reddito meno spese”.

L'Agenzia delle Entrate può non riconoscere alcune spese, soprattutto nei casi in cui non sono elencate nell'elenco delle spese e dei proventi dell'Imposta Unificata Agricola.

Tuttavia, coloro che sono sull'ESNH non sono tenuti a pagare tassa minima, in caso di attività non redditizia. Inoltre, la perdita può essere riportata a periodi successivi fino a 10 anni.

Interazione con altri sistemi fiscali

Le persone giuridiche sono in grado di combinare la tassa agricola con UTII, mentre i singoli imprenditori possono combinare UAT con PSN, che richiederà una contabilità separata per le spese sostenute e il reddito percepito.

Se utilizzi più sistemi, per tutti verrà calcolata la somma del reddito totale. Allo stesso tempo, la quota del 70% rimarrà la stessa.

Inoltre, UTII ed ESNH non possono essere combinate per la vendita di prodotti agricoli nei propri punti vendita.

ESNH non può essere combinato con il sistema fiscale semplificato e il sistema fiscale principale.

Di conseguenza, l'Imposta Unica sull'Agricoltura è uno dei regimi di tassazione più vantaggiosi, anche rispetto alla “semplificazione”. Se la tua produzione soddisfa tutti i requisiti indicati, dovresti assolutamente considerare di passare a ESNH.

Fonte: https://BiznesPlan-primer.ru/stati/registraciya/edinyy-selskohozyaystvennyy-nalog

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Quale sistema di tassazione è meglio utilizzare oltre alla tassa unica agricola?

La risposta è stata preparata da Podgorskaya S.V., Candidato di Economia, Professore Associato del Dipartimento di Informatica, Modellistica e Statistica, DSAU.

Sfortunatamente, non hai indicato in quale tipo (tipi) di attività imprenditoriale è impegnata o prevede di impegnarsi la fattoria contadina. In questo caso, questa è la questione chiave. Pertanto, prenderemo in considerazione i principali sistemi di tassazione che un agricoltore può applicare.

Le caratteristiche della tassazione delle fattorie contadine sono determinate dalle specificità dei prodotti (agricoli) prodotti.

KFH ne ha il diritto applicare tre principali sistemi di tassazione:

1. Imposta agricola unificata (ESKhN) (Capitolo 26.1 del codice fiscale della Federazione Russa);

2. Sistema fiscale semplificato (STS) (6% del reddito o 10% "reddito-onere") (Capitolo 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa);

3. Sistema generale di tassazione (OSN).

Nell'applicare questi regimi fiscali, è necessario tenere conto della delimitazione delle aliquote premi assicurativi dichiarare fondi fuori bilancio (pensionistici, sociali e assicurazione sanitaria) per i soci dell'azienda agricola contadina e per i dipendenti. Per i membri di KFH, ci sono tariffe fisse calcolate sulla base del salario minimo che sono rilevanti per i singoli imprenditori.

L'importo totale dei pagamenti fissi dei singoli imprenditori per membro della fattoria contadina nel 2013 al mese è di 2972,06 rubli. o 35.664,72 rubli. in un anno.

Tassa territoriale pagati dai cittadini e dalle organizzazioni che hanno appezzamenti di terreno sul diritto di proprietà, sul diritto di utilizzazione permanente (illimitata) o sul diritto di proprietà ereditaria a vita.

Presentazione delle segnalazioni e pagamento delle tasse viene effettuato in conformità con la legislazione adottata: il Codice Fiscale della Federazione Russa (TC), Codice civile RF (GK), FZ-74 Legge sull'economia contadina (fattoria) e dipende dal regime fiscale scelto.

Secondo la normativa, un'azienda agricola contadina è riconosciuta come produttore agricolo solo se il ricavato dalla vendita di prodotti di propria produzione è superiore al 70%. In questo caso, la KFH può applicare il “regime fiscale speciale” (preferenziale) - (ESKhN) (articolo 346.2, comma 5. Codice Fiscale).

Le aziende contadine di nuova creazione hanno il diritto di pagare UAT dall'inizio dell'anno successivo se, secondo i risultati di 9 mesi dell'anno in corso, la quota di reddito derivante dalla vendita dei prodotti agricoli da loro prodotti e dei prodotti di prima trasformazione delle loro produzione propria è almeno il 70%.

Se a fine anno viene violato il rapporto 70:30, il contribuente perde il diritto di applicare il trattamento preferenziale dall'inizio del periodo d'imposta in cui sono state commesse le violazioni. Quindi entro un mese dalla fine del periodo di rendicontazione (fiscale), ad es. fino al 01.

02, è necessario informare l'ispettorato del servizio fiscale federale e ricalcolare le passività fiscali per l'intero periodo di rendicontazione (imposta) (se modalità generale tassazione). Allo stesso tempo, il contribuente non paga sanzioni e multe per ritardato pagamento di tali imposte e anticipi sulle stesse.

Un imprenditore individuale di nuova iscrizione che è passato al pagamento dell'imposta unificata agricola, non perde il diritto per l'applicazione di tale regime speciale, anche se nel primo periodo d'imposta non sono stati presi in considerazione redditi nella determinazione della base imponibile.

Viene presentata la dichiarazione ESNH entro e non oltre il 31 marzo dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto da enti e singoli imprenditori solo sulla base dei risultati del periodo d'imposta, ovverosia una volta all'anno.

Tuttavia, le tasse sono pagate Due volte l'anno: una volta a fine semestre e una a fine anno. Sulla base dei risultati del semestre (entro e non oltre 25 giorni di calendario dopo la fine della prima metà dell'anno), viene pagato un anticipo d'imposta (articolo 346.9 del codice fiscale della Federazione Russa).

Lo stato offre l'opportunità agli agricoltori ridurre il carico fiscale a causa di anni non redditizi. Si considerano gli ultimi 10 anni, se tra di essi vi sono anni non redditizi, possono essere inclusi nel calcolo della base imponibile per il periodo in corso.

La perdita percepita al termine del periodo d'imposta può essere interamente trasferita al periodo d'imposta successivo. In questo caso, la perdita può essere riportata in tutto o in parte per qualsiasi periodo d'imposta entro 10 anni dall'anno in cui si è verificata (clausola 5 dell'articolo 346.6 del codice fiscale della Federazione Russa).

La pratica mostra che l'uso della UAT è l'opzione più redditizia per tassare le attività delle fattorie contadine.

Un altro "regime fiscale speciale" - un sistema fiscale semplificato - può essere applicato ai contribuenti che non hanno un rapporto 70:30.

Se l'oggetto della tassazione è reddito, l'aliquota fiscale è fissata in6%.

Se l'oggetto della tassazione è il profitto ( reddito meno spese) viene fissata l'aliquota fiscale (per le piccole imprese nella regione di Rostov). nella misura del 10%.

Per applicazione del regime fiscale semplificato dal 2013, entro il 31 dicembre (già entro il 30 novembre), deve essere presentata comunicazione all'Agenzia delle Entrate.

Imprenditore individuale di nuova registrazione per presentare una notifica sul passaggio all'USN Sono concessi 30 giorni (in precedenza - cinque giorni).

Il singolo imprenditore deve informare l'autorità fiscale sulla cessazione delle attività, a cui è stata applicata la USN. Contestualmente, entro e non oltre il 25° giorno del mese successivo alla presentazione della comunicazione, deve essere presentata una dichiarazione all'Agenzia delle Entrate e l'imposta deve essere versata entro lo stesso termine.

Le tasse dell'azienda contadina sul regime fiscale semplificato sono le stesse dell'azienda agricola contadina sull'imposta agricola unificata, ad eccezione dell'aliquota sulla base imponibile.

Se dentro periodo di rendicontazione l'importo dell'imposta dovuta (10% della base imponibile sotto forma di differenza tra reddito e spese), inferiore all'imposta minima (1% della base imponibile sotto forma di reddito), anche quando le spese hanno superato il reddito (perdite avvenuta), il contribuente che ha scelto l'oggetto della tassazione "reddito - spese" ha diritto al pagamento di un'imposta minima - 1% del reddito.

Sistema generale di tassazione

Molte aziende agricole rimangono nel sistema fiscale generale per mantenere i clienti dei prodotti, poiché la stragrande maggioranza degli acquirenti all'ingrosso lavora per DOS e, per ridurre il carico fiscale, devono semplicemente acquistare prodotti da organizzazioni che lavorano con l'IVA. Solo in questo caso potranno recuperare dal budget l'IVA pagata per i prodotti e, quindi, ricevere ulteriori benefici dall'operazione.

Nel determinare la base imponibile IVA, i proventi della vendita di beni (lavori, servizi), il trasferimento dei diritti di proprietà, sono determinati sulla base di tutti i redditi del contribuente associati agli insediamenti per il pagamento di tali beni (lavori, servizi), proprietà diritti da lui ricevuti in denaro e (o) forme naturali compreso il pagamento titoli. Questi redditi sono presi in considerazione se possono essere valutati e nella misura in cui possono essere valutati.

Caratteristiche dell'applicazione del sistema fiscale generale per le aziende contadine sono come segue:

1. Ai prodotti agricoli si applica un'aliquota IVA del 10%.

2. I primi 5 anni dalla data di registrazione di un'azienda agricola contadina sono esenti dal pagamento dell'Irpef (13%).

Il contribuente IVA ha il diritto di applicare detrazioni fiscali- l'importo dell'imposta che il fornitore di beni (lavori, servizi) ha presentato al contribuente per il pagamento, e di cui si riduce l'importo dell'imposta maturata per il pagamento.

L'imprenditore ha diritto alla detrazione dell'IVA se la merce è stata acquistata per operazioni soggette ad IVA, capitalizzata e se è presente fattura correttamente eseguita.

In base ai risultati del periodo d'imposta in cui la merce è stata registrata ed è stata ricevuta la fattura dal fornitore, il contribuente ha il diritto di detrarre l'importo dell'imposta se si prevede che tali beni siano utilizzati per operazioni soggette a IVA.

Se al termine del periodo d'imposta l'importo delle detrazioni d'imposta eccede l'importo totale dell'imposta, la differenza risultante è oggetto di rimborso (rimborso, compensazione) al contribuente secondo la procedura prevista dall'articolo 176 del Codice Fiscale del Federazione Russa. Questa situazione si verifica più spesso nell'attuazione di operazioni di esportazione, quando si applica un'aliquota del 10% e si acquistano merci a un'aliquota del 18%.

Dopo aver fornito dichiarazione dei redditi per l'IVA, l'Agenzia delle Entrate entro 3 mesi conduce audit a tavolino, nel corso del quale verifica la validità dell'importo dell'imposta richiesto per il rimborso. Al termine della verifica, entro 7 giorni, l'Agenzia delle Entrate è obbligata a pronunciarsi sul rimborso delle relative somme (se non sono state riscontrate violazioni).

Inoltre, l'imposta sul reddito delle persone fisiche, che è tassata con un'aliquota del 13%, può essere ridotta dalla cd. detrazioni fiscali previsto (art. 218-220 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Così, le principali detrazioni sono: per ogni bambino, per l'istruzione nelle istituzioni educative, per i servizi di cura, per il costo dei medicinali, detrazioni immobiliari e così via.

Si precisa che nello svolgimento di attività di vario tipo, l'agricoltore ha il diritto di combinare regimi fiscali diversi, ad esempio un sistema di brevetti o un'unica imposta sul reddito figurativo.

sistema dei brevettitassazione Dal 2013 ha sostituito l'USN sulla base di un brevetto e ha acquisito lo status di regime speciale indipendente.

Brevetto rilasciato autorità fiscale a un singolo imprenditore nel luogo della sua registrazione e opera nel territorio di quel soggetto della Federazione Russa, che è indicato nel brevetto.

La durata del brevetto non è superiore a 1 anno. Allo stesso tempo, l'imprenditore è esentato dal pagamento di tasse come l'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'IVA, l'imposta sulla proprietà personale.

L'aliquota fiscale per un brevetto è fissata al 6%.

L'importo dell'imposta dovuta si calcola moltiplicando l'aliquota d'imposta (6%) per la base imponibile (reddito potenzialmente possibile per tipo di attività).

Il codice fiscale individua 47 tipologie di attività per le quali opera il sistema brevettuale di tassazione, rilevanti per gli agricoltori sono: i servizi per la lavorazione dei prodotti agricoli; servizi relativi alla commercializzazione dei prodotti agricoli (stoccaggio, cernita, essiccazione, lavaggio, confezionamento, confezionamento e trasporto); fornitura di servizi relativi al mantenimento della produzione agricola, ecc.

Solo i singoli imprenditori possono applicare il sistema dei brevetti, mentre il numero medio di dipendenti per il periodo d'imposta non deve superare le 15 persone e le entrate durante l'anno solare non devono superare i 60 milioni di rubli.

Il significato principale di UTII e il principio di calcolo è il seguente.

Per un determinato tipo di attività, lo stato stabilisce l'importo del reddito potenziale possibile - il cosiddetto reddito figurativo.

Questo reddito è la base imponibile. L'importo del reddito reale a applicazione di UTII non pregiudica l'importo dell'imposta dovuta.

L'imposta mensile dipende dal valore dell'indicatore fisico naturale che caratterizza un particolare tipo di attività, ed è calcolata dalla formula:

IA \u003d Rendimento sottostante × indicatore fisico × K1 × K2,

dove: K1 - fattore di aggiustamento dell'inflazione, impostato autorità federali autorità (nel 2013 k1 = 1.569);

K2 - un fattore di correzione che tiene conto delle peculiarità dello svolgimento di attività sul territorio di un'entità costituente della Federazione Russa, è stabilito dal comune. In questo caso K2 non può essere maggiore di uno.

L'imposta sul reddito figurativa stessa è calcolata trimestralmente secondo la formula:

UTII \u003d 15% × VD × 3

Per un tipo separato di attività codice fiscale impostare il proprio indicatore fisico e la redditività di base. Ad esempio, per la fornitura di servizi, l'indicatore fisico è il numero di dipendenti.

È stato stabilito che ogni dipendente porta 7.500 rubli al mese: questa è la redditività di base. Per il commercio al dettaglio, l'indicatore fisico è 1 sq.

m area della sala commerciale e ha scoperto che porta un reddito mensile di 1800 rubli.

Nell'applicare UTII, il contribuente è esonerato dal pagamento delle seguenti imposte: imposta sul reddito delle società (per gli imprenditori individuali - imposta sul reddito delle persone fisiche); imposta patrimoniale; I.V.A.

Quando si combinano i regimi fiscali, si tratta di tenere registri separati di entrate e spese e di pagare tutte le tasse nel quadro previsto da tali regimi.