Quando si determina tassa base ai fini della tassazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche si tiene conto del reddito del contribuente percepito sia in denaro che in natura.
Tale requisito è stabilito dall'articolo 210 del codice fiscale della Federazione Russa.
Questo significa che reddito individui ricevuti in natura sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche su base generale. Allo stesso tempo, in conformità con i requisiti dell'articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa:
- organizzazioni russe,
- notai in studio privato
- avvocati che hanno aperto studi legali,
- così come divisioni separate organizzazioni straniere nella Federazione Russa,
- calcolare,
- trattenere dal contribuente
- pagare l'imposta sul reddito al bilancio.
Allo stesso tempo, l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta non può superare il 50% dell'importo pagato.
Se l'agente fiscale non è in grado di trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche, è obbligato a notificare per iscritto questo fatto al contribuente e al Servizio fiscale federale nel luogo della sua registrazione.
Rendilo necessario entro e non oltre un mese dalla data di chiusura del periodo d'imposta* in cui sono stati percepiti i redditi in natura.
* Il periodo d'imposta per l'imposta sul reddito delle persone fisiche è un anno solare (articolo 216 del codice fiscale della Federazione Russa).
In alcuni casi, il calcolo dell'Irpef sui redditi in natura è estremamente laborioso, poiché è pressoché impossibile calcolare il beneficio economico percepito da ogni singolo contribuente.
L'articolo prenderà in considerazione le caratteristiche della tassazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche ricevute da loro in natura e i commenti del Ministero delle finanze su questo tema.
Base imponibile dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sui redditi percepiti in natura.
La procedura per determinare la base imponibile dai redditi in natura è regolata dalle disposizioni dell'articolo 211 del codice fiscale della Federazione Russa.Secondo la clausola 1 dell'articolo 211 del codice fiscale della Federazione Russa, quando un contribuente riceve entrate da organizzazioni e singoli imprenditori in natura sotto forma di:
- merce,
- lavori,
- Servizi,
- altra proprietà,
Allo stesso tempo, i prezzi sono determinati in modo simile a quello previsto dall'articolo 105.3 del codice fiscale della Federazione Russa.
In base alla clausola 1 dell'articolo 105.3 del codice fiscale della Federazione Russa, i prezzi di mercato sono quei prezzi per beni (lavori, servizi) utilizzati in transazioni tra parti che non sono interdipendenti.
Ai sensi del paragrafo 3 dell'articolo 105.3 del codice fiscale della Federazione Russa, nel determinare la base imponibile, tenendo conto del prezzo dei beni (lavoro, servizi) applicato dalle parti ai fini fiscali, il prezzo indicato riconosciuto come mercato, Se:
- FTS, non altrimenti provato,
- il contribuente non ha adeguato in modo indipendente gli importi fiscali in conformità con il paragrafo 6 dell'articolo 105.3 del codice fiscale della Federazione Russa.
Ai sensi del paragrafo 6 dell'articolo 105.3 del codice fiscale della Federazione Russa, nel caso in cui un contribuente utilizzi prezzi in una transazione tra parti correlate che non corrispondono ai prezzi di mercato, se tale discrepanza ha comportato eufemismo importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, contribuente avente diritto effettuare autonomamente adeguamenti alla base imponibile e all'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dopo la fine dell'anno solare.
L'importo degli arretrati individuato dal contribuente autonomamente sulla base delle risultanze della rettifica operata deve essere rimborsato entro e non oltre la data di pagamento dell'Irpef per il periodo d'imposta corrispondente.
Contestualmente, per il periodo dalla data di sopravvenuta mora alla data di scadenza scadenza il suo rimborso degli interessi sull'importo degli arretrati non viene addebitato.
In conformità con il paragrafo 1 dell'articolo 211 del codice fiscale della Federazione Russa, nel costo dei beni (lavori, servizi) ai fini della determinazione della base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, accendere importi corrispondenti:
- accise
- merce da lui ricevuta,
- lavoro svolto per lui
- servizi a lui resi.
tenere i registri dei redditi maturati e pagati ai contribuenti, delle tasse calcolate, trattenute e trasferite al sistema di bilancio della Federazione Russa, compresi per ogni contribuente.
Inoltre, ai sensi del paragrafo 1 dell'articolo 230 del codice fiscale della Federazione Russa, gli agenti fiscali conservano i registri di:
- reddito da loro percepito dalle persone fisiche nel periodo d'imposta,
- forniti ai privati detrazioni fiscali,
- imposte calcolate e trattenute nei registri contabilità fiscale.
- contabilità fiscale,
- primario documenti contabili,
- contribuente
- tipologia di reddito corrisposto al contribuente,
- fornito detrazioni fiscali in conformità con i codici approvati dal Servizio fiscale federale,
- l'importo del reddito e la data del loro pagamento,
- stato di contribuente,
- date di ritenuta e trasferimento dell'imposta al sistema di bilancio della Federazione Russa,
- dettagli del relativo documento di pagamento.
Tipi di reddito in natura.
Ai sensi del paragrafo 2 dell'articolo 211 del codice fiscale della Federazione Russa, al reddito percepito dal contribuente in natura, in particolare, relazionare:- Pagamento (in tutto o in parte) per lui da parte di enti o singoli imprenditori per beni (lavori, servizi) o diritti di proprietà, tra cui:
- cibo,
- ricreazione,
- apprendimento
- Beni ricevuti dal contribuente, lavori eseguiti nell'interesse del contribuente, servizi resi nell'interesse del contribuente a titolo gratuito oa pagamento parziale.
Procedura per il pagamento delle retribuzioni in natura.
Secondo le disposizioni dell'articolo 130 del Codice del lavoro della Federazione Russa, il sistema delle garanzie statali di base per la remunerazione dei dipendenti comprende:- limitazione dei salari in natura.
Conformemente al contratto collettivo o al contratto di lavoro su richiesta scritta del lavoratore stipendio può essere essere prodotto in altre forme che non siano in contraddizione con la legislazione della Federazione Russa e i trattati internazionali della Federazione Russa.
Il pagamento dei salari in natura può avvenire sotto forma di prodotti fabbricati dall'organizzazione o altri beni e beni di proprietà dell'azienda.
È inoltre possibile fornire al dipendente i servizi di cui ha bisogno.
Va tenuto presente che i beni e i beni che pagano il salario devono essere destinati al consumo personale del dipendente e della sua famiglia e la loro emissione deve essere effettuata a un prezzo ragionevole.
Allo stesso tempo, la quota dei salari pagati in forma non monetaria non può eccedere20% dalla retribuzione mensile maturata
Oltretutto, non autorizzato pagamento della retribuzione:
- in boom
- buoni,
- sotto forma di debito
- ricevute,
- sotto forma di bevande alcoliche
- narcotico,
- sostanze velenose, nocive e altre sostanze tossiche,
- arma,
- munizioni,
- altri articoli per i quali sono stabiliti divieti o restrizioni alla loro libera circolazione.
Tali documenti possono includere, ad esempio:
- Regolamento sulla remunerazione dei dipendenti,
- Accordo collettivo,
- Contratto di lavoro,
- Eccetera.
Pagamento per i pasti del personale.
Attualmente, non è raro che un'azienda paghi i pasti dei propri dipendenti.In alcune organizzazioni si tratta solo di tè e caffè, in altre di complessi pranzi quotidiani o pasti a buffet.
Inoltre, molte aziende organizzano celebrazioni aziendali, in cui i rinfreschi dei dipendenti fanno parte del programma festivo.
In tutti questi casi, i contribuenti - persone fisiche, hanno un reddito imponibile.
Ma non in tutti i casi, le organizzazioni sono tenute a trattenere e pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Le tasse non devono essere calcolate e pagate se l'organizzazione lo ha fatto non c'è possibilità di personalizzare e valutare il beneficio economico ricevuto da ciascun dipendente.
“Quando acquisito da un'organizzazione:
- pasti (tè, caffè, ecc.) per i propri dipendenti,
- così come durante le feste aziendali,
A tal fine, l'organizzazione devetutte le misure possibili per valutare e rendere conto dei benefici economici (reddito) percepito dai dipendenti.
Allo stesso tempo, se quando i dipendenti consumano alimenti acquistati dall'organizzazione (durante una festa aziendale), non è possibile personalizzare e valutare i benefici economici ricevuti da ciascun dipendente,reddito soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche non sorge .»
Analogo parere è contenuto nella Lettera del Ministero delle Finanze del 30.01.2013 n. N. 03-04-06/6-29.
Di parere diverso, invece, il dipartimento nella sua Lettera del 18.04.2012. n. 03-04-06 / 6-117, che si occupava di pranzi per dipendenti sotto forma di buffet, il cui pagamento è previsto sistema operativo salari dei dipendenti a tempo indeterminato:
“Ai sensi del comma 1 dell'art. 230 del Codice, l'agente fiscale ha l'obbligo di conservare le registrazioni dei redditi da lui percepiti dalle persone fisiche nel periodo d'imposta.
In questo caso, il reddito di ciascun contribuente può essere calcolato sulla base del costo totale dei pasti forniti e dei dati del foglio presenze o di altri documenti simili.
Pertanto, in caso di pagamento continuativo dei pasti per i dipendenti, anche sotto forma di pagamento per i servizi di mense, ristoranti e altri esercizi di ristorazione pubblica, il datore di lavoro è tenuto a tenere un'adeguata documentazione.
Questo può essere fatto in diversi modi. Ad esempio, introducendo un sistema di voucher o tenendo un registro delle visite alla ristorazione pubblica dei dipendenti.
Attualmente, nei moderni centri commerciali, agli inquilini vengono offerte anche carte speciali con cui i dipendenti pagano il pranzo.
Tali carte vengono rilasciate ai dipendenti e loro assegnate e, alla fine del mese, l'azienda di catering fornisce al datore di lavoro un rapporto che indica l'importo delle spese spese per ciascuna delle carte.
Da ciascuno di tali importi, l'imposta sul reddito delle persone fisiche verrà addebitata individualmente per ciascun dipendente.
Spese di viaggio per i dipendenti.
Non tutte le organizzazioni hanno uffici ben posizionati e facilmente accessibili con i mezzi pubblici.In questo caso, alcune compagnie pagano il trasporto dei dipendenti dalla metropolitana all'ufficio e ritorno (con autobus, taxi a tratta fissa, ecc.).
Inoltre, spesso l'azienda acquista/paga per i propri dipendenti i biglietti dei mezzi pubblici.
Conformemente a quanto previsto dall'articolo 168.1 del Codice del lavoro, i dipendenti con impiego a tempo indeterminato:
- effettuato lungo il percorso
- ha un carattere itinerante,
- effettuata sul campo
- associato al lavoro di spedizione,
spese di viaggio.
Pertanto, se un'azienda paga i biglietti di viaggio (carte di trasporto) ai dipendenti che li utilizzano per svolgere le loro funzioni ufficiali, tale pagamento per il viaggio non costituisce il reddito dei dipendenti e non è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Allo stesso tempo, va ricordato che il pagamento per il viaggio dei dipendenti in un luogo di lavoro fisso (e il luogo di lavoro deve essere indicato nel contratto di lavoro con il dipendente ai sensi dell'articolo 57 del Codice del lavoro della Federazione Russa) non si applica alle spese di viaggio:
- Associato a un viaggio d'affari e compensato dal datore di lavoro ai sensi dell'articolo 168 del Codice del lavoro della Federazione Russa.
- Associato all'esercizio delle funzioni ufficiali e compensato ai sensi dell'articolo 168.1 del Codice del lavoro della Federazione Russa.
In conformità con le disposizioni dell'articolo 41 del codice fiscale della Federazione Russa, i benefici economici in denaro o in natura sono rilevati come reddito, preso in considerazione se è possibile valutarlo e nella misura in cui tali benefici possono essere valutati, e determinata secondo i capitoli “Imposta sul reddito delle persone fisiche”, “Imposta sul reddito delle società”.
Secondo il Ministero delle Finanze, il pagamento del loro trasporto è riconosciuto come un mancato beneficio economico per i dipendenti se i dipendenti non possono raggiungere la sede dell'azienda con i mezzi pubblici a causa della lontananza dell'ufficio dalle sue rotte.
Tale parere è stato espresso dal Ministero delle Finanze con Lettera del 06.03.2013. N. 03-04-06/6715:
“In considerazione delle predette disposizioni dell'art. 211 del Codice, il pagamento da parte dell'Ente per le trasferte dei dipendenti, purché i dipendenti abbiano la possibilità di recarsi autonomamente sul luogo di lavoro, è assoggettato all'imposta sul reddito delle persone fisiche con le modalità previste.
Se la consegna dei dipendenti è dovuta alla lontananza dell'ubicazione dell'organizzazione dalle rotte dei trasporti pubblici e i dipendenti non hanno la possibilità di raggiungere il luogo di lavoro e tornare con i mezzi pubblici, l'importo del pagamento da parte dell'organizzazione per il viaggio dei dipendenti in base agli accordi conclusi con l'organizzazione di trasporto non può essere riconosciuto come beneficio economico (reddito) dei dipendenti e, di conseguenza, essere soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche.
In tutti gli altri casi, l'organizzazione dovrà dimostrare la propria posizione in tribunale.
Allo stesso tempo, va notato che i tribunali spesso si schierano dalla parte dei contribuenti.
Per ridurre al minimo i rischi fiscali, un'organizzazione che dà lavoro dovrebbe concludere un accordo con compagnia di trasporti per la fornitura dei relativi servizi.
Ancora meglio, se l'azienda può portare i dipendenti sul posto di lavoro da soli.
In questo caso, il costo del trasporto dei dipendenti sul luogo di lavoro non sarà di natura personale, poiché sarà molto difficile determinare l'importo dei costi di trasporto imputabili a ciascun singolo dipendente.
Pertanto, se non è possibile personalizzare e valutare il beneficio economico percepito da ciascun dipendente, non ci sarà alcun reddito soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Sconti per l'istruzione in un istituto di istruzione pubblico.
Nel caso in cui uno studente riceva uno sconto sulle tasse scolastiche nell'ambito di un contratto per la fornitura di servizi educativi in un istituto scolastico statale:- in base ai risultati degli esami di ammissione,
- per l'eccellenza accademica,
Tale parere è stato espresso dal Ministero delle Finanze con Lettera del 28 febbraio 2013. №03-04-05/9-158
“La riduzione da parte di un istituto di istruzione del costo dell'istruzione, in funzione dei risultati degli esami di ammissione, nonché dei risultati della formazione, effettuata sulla base di un ordine di un istituto di istruzione, non può essere considerata un reddito (beneficio economico ) ricevuto in natura, se è prevista la possibilità di ridurre il costo dell'istruzione per gli studenti che hanno conseguito i relativi risultati degli esami di ammissione e (o) dei risultati di apprendimento, ovvero non ha carattere di beneficio individuale.
Il reddito delle persone può essere rappresentato non solo sotto forma di denaro, ma anche in natura. Ad esempio, le persone fisiche possono percepire un reddito in natura sotto forma di:
- prodotti alimentari e per l'igiene personale, abbigliamento per i bisognosi;
- prodotti che vengono coltivati e prodotti con l'aiuto dell'agricoltura personale;
- cacciare, pescare, raccogliere bacche e funghi nella foresta, ecc.
Allo stesso tempo, la parola “naturale” è usata non tanto nel significato di “naturale, naturale”, quanto piuttosto “destinato non alla vendita, ma all'autoconsumo”.
IMPORTANTE! Dal punto di vista della tassazione, tale reddito, insieme al reddito in contanti, è anche soggetto a contabilità (cioè anche su di essi viene pagata l'imposta sul reddito). Questo è scritto nel Codice Fiscale (articolo 210). Nello stesso luogo (articolo 226), si stabilisce che le imprese, gli imprenditori, gli avvocati ei notai devono calcolare e versare essi stessi l'imposta sul reddito delle persone fisiche a carico del contribuente (il più delle volte è il proprio dipendente che percepisce parte dello stipendio in natura).
Contabilizzazione dei redditi in natura
Per il contabile sono state sviluppate istruzioni speciali per tenere conto del reddito in natura del dipendente. Sono elencati di seguito:
- La quota naturale del reddito può essere al massimo del 20% del suo stipendio, tenendo conto imposta sul reddito(Articolo 131 del Codice del Lavoro). Ma in questo caso non si tiene conto del reddito che non è un tipo di stipendio (articolo 129 del Codice del lavoro), ad esempio le spese di viaggio.
- Se il dipendente riceve parte del reddito in natura, è necessario tenere conto delle regole prescritte nel paragrafo 54 della Risoluzione del Plenum delle forze armate della Federazione Russa del 17 marzo 2004 n. 2:
- il diritto al pagamento in natura è prescritto in un contratto aggiuntivo al contratto di lavoro o in un contratto collettivo;
- il dipendente rifiuta volontariamente denaro a favore di prodotti o altri beni, di cui ha dato conferma scritta;
- i beni dati a titolo di reddito in natura possono essere destinati solo ad uso privato (ad esempio, non è consentito cedere parte dello stipendio sotto forma di rinforzo);
- il costo delle merci non dovrebbe essere superiore al prezzo prevalente sul mercato.
- Sull'importo del reddito in natura, l'importo dell'IVA addebitata dipende dal tipo di bene che viene pagato (l'aliquota è del 10% o del 18%).
- L'emissione della merce è accompagnata dalla consegna di una regolare fattura, ma la fattura viene creata in un'unica copia e non viene trasferita al dipendente.
- Se condividi profitto netto dalla vendita di prodotti agricoli prodotti dall'azienda supera il 70%, quindi l'emissione di salari ai dipendenti sotto forma di tali prodotti non può essere accompagnata da IVA (clausola 1 comma 1 articolo 146, comma 20 comma 3 articolo 149 dell'imposta Codice della Federazione Russa).
- La forma di reddito in natura è soggetta all'imposta sul reddito e ai premi assicurativi (clausola 1, clausola 1, articolo 420 del codice fiscale della Federazione Russa); in cui premi assicurativi sono calcolati sulla base del valore delle merci prevalenti sul mercato (articolo 105.3 del codice fiscale della Federazione Russa) e l'IVA e le accise sono già prese in considerazione in questo importo.
- Il prezzo indicato negli atti è riconosciuto come prezzo di mercato se il Servizio fiscale federale non ha potuto fornire la prova che ciò non fosse il caso, e nel caso in cui il contribuente non abbia modificato autonomamente l'importo dell'imposta (clausola 6 dell'articolo 105.3 del Codice Fiscale).
- Le entrate in natura sono prese in considerazione indipendentemente dal sistema di tassazione (generale o semplificato): cfr. art. 255, par. 6 p.1 art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa, Lettere del Ministero delle Finanze del 27 maggio 2016 N 03-03-07 / 30694, del 20 novembre 2015 N 03-03-05 / 67502.
IMPORTANTE!
I salari in natura non possono essere pagati nei seguenti beni o obbligazioni finanziarie:
- alcol e droghe;
- sostanze tossiche e velenose;
- munizioni e armi;
- ricevute di debiti;
- buoni.
Schema elettrico
Per fissare correttamente la parte di reddito in natura, è necessario utilizzare le registrazioni indicate nella tabella:
Riflessione sul reddito naturale sotto forma di imposta sul reddito delle 6 persone
I commenti sulla compilazione di questo modulo sono contenuti nella lettera del Servizio fiscale federale del 01/08/2016 n. BS-4-11 / 13984. In breve, le regole sono:
- su 020 scriviamo l'importo del reddito non monetario percepito;
- 040 - imposta sul reddito su questo reddito;
- 070 - imposta sul reddito dal resto dello stipendio;
- 100 - data di percepimento della parte naturale dello stipendio;
- 110 - data di ricevimento del resto;
- 130 - l'importo della parte naturale del reddito.
IMPORTANTE!
La legge federale n. 212 contiene un elenco di ricevute non monetarie da cui non vengono addebitati i premi assicurativi. Questi includono:
- spese di viaggio da e per il lavoro per le persone che lavorano nell'estremo nord;
- spese per la formazione dei dipendenti su speciali programmi di istruzione professionale;
- l'importo dei costi per le divise richieste per legge da alcuni dipendenti
- pagamenti di compensazione cittadini (sussidi per cibo, utenze, alloggi gratuiti, ecc.).
Reddito in natura e pasti agevolati per i dipendenti
Succede che l'organizzazione organizza un evento festivo, che prevede anche un rinfresco gratuito per i dipendenti. In breve, in queste situazioni, i lavoratori percepiscono un reddito in natura aggiuntivo. Tuttavia, l'imposta sul reddito su di esso potrebbe non essere pagata. La posizione corrispondente è stata dichiarata dal Ministero delle finanze della Federazione Russa in una lettera del 06.03.2013. N. 03-04-06/6715.
Un'altra cosa è quando si tratta di un sistema di ristorazione organizzato per i dipendenti (preferenziale o completamente gratuito). In questo caso l'azienda è obbligata a tenere la documentazione sulla base di tagliandi rilasciati ai dipendenti o con l'ausilio di un apposito giornale, che registra le loro visite alla mensa.
C'è un altro sistema: ai lavoratori possono essere emesse carte con cui pagano il cibo e alla fine del mese i rifiuti vengono registrati in base al consumo effettivo.
Reddito in natura e trasferta dei dipendenti
Se il lavoro prevede trasferte di lavoro o se sono necessarie spese aggiuntive per gli spostamenti da e per il lavoro (ad esempio l'ufficio si trova fuori città), l'azienda è obbligata a rimborsare tutte le spese di viaggio. Spesso i dipendenti ricevono un biglietto di viaggio o un compenso per il numero effettivo di viaggi effettuati. Questi fondi non sono reddito, il che significa che non sono tassati. Pertanto, non è corretto considerarli come reddito naturale.
IMPORTANTE! Le spese di viaggio d'affari non rientrano in questa categoria. Sono retribuiti dal datore di lavoro secondo le modalità previste dall'articolo 168 del Codice del lavoro.
In generale, contabilizzare la parte non naturale del reddito non richiede molto tempo e fatica. Devi solo seguire esattamente le istruzioni e tenere conto delle ultime modifiche alle leggi pertinenti.
Il reddito in natura è un prodotto che nasce nel processo di agricoltura, zootecnia, ecc. per il proprio consumo. Insieme, i redditi in contanti e in natura formano il sistema familiare.Parte dell'economia di sussistenza, come prima, viene utilizzata per rafforzare l'economia del paese. Alcune fattorie collettive vendono i loro prodotti allo stato secondo piani concordati e vendono il resto nel sistema delle relazioni di mercato locale.
Fonti di reddito in natura
Il reddito in natura è un fenomeno comune nel campo dell'agricoltura. Diverse aree chiave dell'agricoltura servono come fonte. La zootecnia è il ramo principale dell'economia per l'estrazione di vari tipi di carne, latte e pelli. Le persone che vivono solo di reddito in natura sono costrette a vendere prodotti animali per coprire i costi di mantenimento e allevamento del bestiame, per acquistare altri beni di uso quotidiano.Gli agricoltori sono persone che sono professionalmente impegnate nell'agricoltura di sussistenza, sono in grado di risparmiare denaro contante vivendo dei prodotti che portano loro un reddito in natura.
L'allevamento di pollame è una propaggine dell'industria del bestiame. Viene utilizzato dalle imprese agricole per ottenere prodotti di consumo sotto forma di carne bianca e uova, prodotti secondari - piumini e piume. I prodotti a base di pollame commestibili vengono venduti alle catene alimentari vicine e i sottoprodotti vengono venduti in speciali fabbriche di piume e piumini.
L'orticoltura è uno dei rami più importanti dell'agricoltura, che fornisce a una persona un reddito naturale sotto forma di verdure e altri prodotti dietetici.
Il reddito in natura è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche su base generale. Tuttavia, alcuni redditi in natura non possono essere tassati perché è impossibile calcolare il beneficio economico ricevuto da una persona.
Tuttavia, il reddito in natura è inferiore al reddito in contanti delle famiglie. Tecnologicamente, la famiglia sussiste quasi interamente grazie alla forza lavoro umana. Pertanto, ora non può competere con l'industria meccanizzata, la cui produttività del lavoro è molto più alta. Tuttavia, la dimensione reddito in natura aumenta in presenza di una situazione economica sfavorevole.
Nel 19° secolo, il reddito in natura era la principale fonte di cibo e beni di consumo campagna. Tuttavia, nel mondo moderno, le pulizie sono solo un aiuto in caso di instabilità. moneta monetaria. Il reddito in natura oggi non è in grado di fornire all'abitante rurale una quantità sufficiente di cibo e beni di uso quotidiano. Questo tipo di reddito non è una garanzia di sopravvivenza umana.
La procedura per la tassazione dei redditi in natura è stabilita dall'articolo 211 codice fiscale RF. Tali proventi comprendono, in particolare:
- il costo dei beni (lavori, servizi, diritti di proprietà) pagato in tutto o in parte dall'organizzazione per il dipendente nel suo interesse. Ad esempio, il costo dei pasti gratuiti o dell'istruzione non previsti dalla legge (sottoclausola 1, clausola 2, articolo 211 del codice fiscale della Federazione Russa);
- il costo dei beni (lavori, servizi) forniti al dipendente a titolo gratuito o con compenso parziale. Ad esempio, il valore di regali, buoni regalo o buoni regalo superiori a 4.000 rubli. all'anno (comma 2, paragrafo 2, articolo 211, comma 28, articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa, lettere del Ministero delle finanze russo del 2 luglio 2012 n. 03-04-05 / 9-809 , del 4 aprile 2011 n. 03 -03-06/1/207);
- il costo dei beni (lavori, servizi) emessi a titolo di salario (sottoclausola 3, clausola 2, articolo 211 del codice fiscale della Federazione Russa).
Il costo dei beni (lavori, servizi) che un'organizzazione paga per un dipendente nel proprio interesse non è soggetto a tassazione se la ricezione di tali beni (lavori, servizi) da parte di un dipendente è direttamente correlata all'esercizio delle sue funzioni lavorative. Ciò deriva dalle disposizioni del paragrafo 11 del paragrafo 3 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa. Ad esempio, il pagamento delle bollette dei ristoranti, le cui visite sono incluse nel programma degli eventi di intrattenimento che accompagnano le trattative commerciali condotte dall'organizzazione, non sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche. La base per l'esenzione di tale reddito dall'imposta sul reddito delle persone fisiche può essere un ordine di organizzare tali eventi e un elenco di dipendenti che dovrebbero prendervi parte. Ciò è affermato nella lettera del Ministero delle finanze russo del 3 marzo 2015 n. 03-04-06 / 11078.
Calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche
L'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere calcolata l'ultimo giorno del mese in base ai risultati di tutti i redditi percepiti dal dipendente durante questo periodo (clausola 3 dell'articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa). La forma di pagamento del reddito non ha importanza. Pertanto, dal reddito percepito da un dipendente in natura, trattenere l'imposta su base generale (clausola 1, articolo 210 del codice fiscale della Federazione Russa). in cui tassa base nel certificato 2-NDFL è il valore dei beni trasferiti (lavori, servizi, altri beni), determinato secondo le modalità previste dall'articolo 105.3 del codice fiscale della Federazione Russa. Tali regole sono stabilite dal paragrafo 1 dell'articolo 211 del codice fiscale della Federazione Russa.
Nel determinare la base imponibile, escludere da esso un pagamento parziale da parte di un dipendente per beni (lavori, servizi) (paragrafo 2, clausola 1, articolo 211 del codice fiscale della Federazione Russa).
Ritenuta d'imposta sul reddito delle persone fisiche
Trattieni l'imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito dato in natura da qualsiasi ricompensa in denaro pagata a un dipendente. In questo caso, l'importo dell'imposta trattenuta non può superare il 50 per cento dell'importo della retribuzione. Tali condizioni ritenuta d'acconto IRPEF sono stabiliti nel paragrafo 4 dell'articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa.
Situazione: è necessario trattenere l'Irpef dal costo dei servizi di palestra (piscina) utilizzati dai dipendenti? L'organizzazione paga l'affitto della palestra (piscina) a spese dell'utile residuo al netto delle tasse.
Risposta: sì, è necessario.
L'oggetto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è il reddito di un dipendente (articolo 209 del codice fiscale della Federazione Russa). Quando si pagano i servizi di un palazzetto dello sport (piscina), i benefici economici ricevuti in natura sono riconosciuti come reddito (clausola 1, articolo 210, comma 1, clausola 2, articolo 211 del codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, il costo di tali servizi è il reddito dei dipendenti percepiti in natura ed è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche. L'obbligo di trattenere e pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio in questo caso deve essere eseguito da un agente fiscale, ovvero un'organizzazione (clausola 1, articolo 230 del codice fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, l'organizzazione deve garantire la contabilità individuale di tutti i redditi dei dipendenti, compresi quelli ricevuti da loro sotto forma di pagamento per i servizi di un palazzetto dello sport (piscina).
Ad esempio, puoi determinare l'importo del reddito per ciascun dipendente in base al costo totale dell'affitto di una palestra (piscina) e al numero di dipendenti che la frequentano. In questo caso va documentato il numero dei dipendenti, ad esempio va compilato un elenco delle visite, con il quale familiarizzare con una firma. Il Ministero delle Finanze della Russia ha raccomandato di fare lo stesso nel determinare il reddito di ciascun dipendente ricevuto sotto forma di pasti gratuiti (lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 19 giugno 2007 n. 03-11-04/2/167) .
Puoi anche organizzare un registro delle visite in palestra (piscina) tramite coupon. Per fare ciò, dovresti nominare una persona responsabile che rilascerà buoni per un certo tempo a ciascun dipendente sotto una firma in una dichiarazione speciale. Il costo dei servizi previsti dal coupon può essere determinato in base al costo totale dell'affitto e al tempo totale dedicato alla visita della palestra (piscina). In futuro, le dichiarazioni vengono trasferite all'ufficio contabilità e alla fine di ogni mese il costo dei servizi forniti è incluso nel reddito totale del dipendente.
Consigli: ci sono argomentazioni che consentono di non includere il costo dei servizi di una palestra (piscina) nel reddito del lavoratore dipendente e di non trattenere l'Irpef da tale importo. Sono i seguenti.
L'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trattenuta da tutti i redditi di un cittadino che gli sono stati pagati sia in contanti che in natura (articolo 209, paragrafo 1 dell'articolo 210 del codice fiscale della Federazione Russa). All'atto del pagamento dei servizi di un palazzetto dello sport (piscina), i benefici economici ricevuti in natura sono rilevati come proventi. Per calcolare correttamente l'imposta, è necessario valutare il reddito (articolo 41 del codice fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, quando si paga l'affitto di una palestra (piscina), in cui qualsiasi dipendente può allenarsi, è impossibile determinare l'importo del reddito ricevuto da ciascuno di loro. In una situazione del genere, è impossibile trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Questo punto di vista è confermato dalle risoluzioni del Servizio federale antimonopoli del distretto del Volga del 13 ottobre 2005 n. A57-2297 / 05-5, del distretto di Mosca del 20 maggio 2002 n. KA-A40 / 3028-02 e il paragrafo 8 dell'allegato alla lettera informativa del Presidium della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa del 21 giugno 1999 n. 42.
Situazione: è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dai dipendenti quando si organizza un evento aziendale festivo?
Se l'organizzazione non ha l'opportunità di personificare il vantaggio economico e determinare l'importo del reddito ricevuto da ciascun dipendente, non è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
L'oggetto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è il reddito di un dipendente (articolo 209 del codice fiscale della Federazione Russa). Nell'organizzazione di eventi aziendali, i benefici economici ricevuti da un dipendente in natura possono essere rilevati come proventi. Per calcolare correttamente l'imposta, il reddito deve essere valutato (articolo 41 del codice fiscale della Federazione Russa) e documentato per confermarne il ricevimento da parte di un dipendente specifico (sottoclausola 2, clausola 1, articolo 223 del codice fiscale della Russia Federazione).
Se il beneficio del dipendente è evidente, l'organizzazione deve adempiere ai doveri di un agente fiscale, previsti dal paragrafo 1 dell'articolo 230 del codice fiscale della Federazione Russa, e garantire la contabilità individuale di tutti i redditi dei dipendenti. Compreso ricevuto da loro in natura durante una vacanza aziendale (vedi, ad esempio, lettere del Ministero delle finanze della Russia del 14 agosto 2013 n. 03-04-06 / 33039, del 3 aprile 2013 n. 03-04- 05 / 6 -333, del 15 aprile 2008 n. 03-04-06-01 / 86, Servizio fiscale federale della Russia per Mosca del 22 dicembre 2006 n. 21-11 / 113019, del 27 luglio 2007 n. 28-11 / 071808). In una situazione simile relativa alla fornitura di pasti gratuiti ai dipendenti, raccomanda il Ministero delle finanze russo agenti fiscali determinare l'importo del reddito di ciascun dipendente in base al costo totale dei pasti e al foglio presenze (vedi, ad esempio, lettera del Ministero delle finanze russo del 19 giugno 2007 n. 03-11-04/2/167) .
Tuttavia, in pratica, quando si tengono le ferie aziendali, è molto difficile stabilire esattamente quale importo di reddito sia stato percepito da ciascun dipendente. Pertanto, in questa situazione, questo metodo non è applicabile. Il fatto è che organizzare una vacanza aziendale include non solo i pasti per i dipendenti, ma anche eventi di intrattenimento (ad esempio un programma di concerti, guardare un film, ecc.). Partecipando a queste attività, i dipendenti percepiscono anche un reddito in natura. Pertanto, per calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche, è necessario tenere conto non solo dei costi di vacanza, ma anche del grado di partecipazione di ciascun dipendente ad essa.
Se l'organizzazione non ha la possibilità di personalizzare il beneficio economico e determinare l'importo del reddito percepito da ciascun dipendente, non avrà motivo di calcolare e trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Ciò, in particolare, è affermato nelle lettere del Ministero delle finanze della Russia del 14 agosto 2013 n. 03-04-06 / 33039, del 3 aprile 2013 n. 03-04-05 / 6-333, del 13 maggio 2011 n. 03-04-06/6-107 e 15 aprile 2008 n. 03-04-06-01/86. La stessa posizione si riflette nel paragrafo 8 lettera informativa La Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 21 giugno 1999 n. 42. E sebbene riguardasse anche l'imposta sul reddito, le conclusioni di questa lettera non hanno perso la loro rilevanza nemmeno adesso. Ciò è confermato anche dalla successiva pratica arbitrale (vedi, ad esempio, risoluzioni del Servizio federale antimonopoli del distretto di Mosca del 23 settembre 2009 n. KA-A40 / 8528-09, del distretto nord-occidentale del 1 novembre 2006 N. A56-2227 / 2006, Zapadno - Distretto Siberiano del 1 marzo 2006 N. F04-685 / 2006 (20075-A45-6), Distretto del Volga del 16 novembre 2006 N. A12-4773 / 06-C36, Ural Distretto dell'11 maggio 2004 n. F09 -1773/04-AK). Nel decidere in merito al rifiuto di addebitare l'imposta sul reddito delle persone fisiche addizionale, i giudici spiegano che la ricezione da parte di ogni singolo dipendente del reddito derivante dalla partecipazione alle ferie aziendali deve provare ufficio delle imposte(clausola 6, articolo 108 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Situazione: è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dagli importi con cui l'organizzazione con fondi propri compensa le spese del dipendente per il mantenimento di un bambino all'asilo?
La risposta a questa domanda dipende dal modo in cui l'organizzazione compensa le spese del dipendente per il mantenimento del bambino all'asilo.
In pratica ci sono due opzioni:
- l'organizzazione versa determinati importi direttamente al dipendente;
– l'organizzazione paga il mantenimento del bambino in base a una convenzione stipulata con l'asilo.
Nel primo caso l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trattenuta dal reddito corrisposto al lavoratore dipendente. Il fatto è che l'indennità di parte della quota genitoriale, prevista dal comma 7 dell'articolo 65 della legge 29 dicembre 2012 n. 273-FZ, è esente da tassazione solo se fonte di tale compensazione sono i fondi regionali bilanci. Ciò deriva dalle disposizioni del paragrafo 42 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa. Il compenso pagato ai genitori dai datori di lavoro non rientra in questa regola. Pertanto, gli importi di tale compensazione sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Nel secondo caso, un dipendente i cui figli sono tenuti in un asilo nido a spese dell'organizzazione datore di lavoro genera reddito in natura. La tassazione di questo reddito dipende dai servizi per i quali l'organizzazione paga.
Nelle fatture per il pagamento dei servizi dell'asilo possono essere indicati separatamente:
– il costo dei servizi educativi;
- il costo dei servizi per la supervisione e la cura del bambino.
Se l'organizzazione paga per i servizi educativi, in relazione a questi importi, il dipendente ha diritto al beneficio previsto dal paragrafo 21 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa. Ma solo se l'asilo implementa il principale programma educativo generale dell'istruzione prescolare.
Se l'organizzazione paga per l'assistenza all'infanzia e i servizi di assistenza all'infanzia, il dipendente non ha benefici fiscali. Da questi importi, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trattenuta in via generale.
Se il costo dei vari servizi nei conti dell'asilo non è diviso, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trattenuta dall'intero importo del pagamento che il datore di lavoro trasferisce all'istituto prescolare.
Chiarimenti simili sono contenuti nelle lettere del Ministero delle finanze russo del 27 febbraio 2015 n. 03-04-06 / 9977 e n. 03-04-05 / 9979.
Situazione: è necessario trattenere l'Irpef dalla commissione bancaria che l'ente paga per il trasferimento non monetario di un prestito concesso a un dipendente o per prelevare tali importi in contanti?
Risposta: sì, è necessario.
In questa situazione, il reddito è riconosciuto come una commissione che l'organizzazione paga alla banca per il servizio di trasferimento dell'importo del prestito sul conto del dipendente o per l'emissione di tali importi in contanti. Il costo del pagamento della commissione non è correlato alle attività dell'organizzazione. L'organizzazione li sostiene nell'interesse del suo dipendente. Pertanto, l'importo della commissione deve essere incluso nel reddito del lavoratore dipendente soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Spiegazioni simili sono contenute nella lettera del Ministero delle finanze russo del 25 novembre 2008 n. 03-04-06-01 / 351.
Situazione: è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dalla commissione bancaria che l'ente paga per il trasferimento non in contanti di dividendi (quota di utile) ai fondatori o per l'emissione di tali importi in contanti?
Le spiegazioni ufficiali delle agenzie di regolamentazione su questo tema sono ambigue.
L'oggetto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è il reddito di un cittadino ricevuto sotto forma di benefici economici in denaro o in natura (articoli 41, 209 del codice fiscale della Federazione Russa). Il reddito pagato in natura include, in particolare, il pagamento da parte dell'organizzazione per i servizi resi nell'interesse dei cittadini (sottoclausola 1, clausola 2, articolo 211 del codice fiscale della Federazione Russa).
Secondo il Ministero delle finanze russo, in questa situazione, tale reddito è riconosciuto come una commissione che l'organizzazione paga alla banca per il servizio di trasferimento dei dividendi sui conti dei fondatori o per l'emissione di tali importi in contanti. I rappresentanti del dipartimento finanziario ritengono che l'organizzazione sopporti questi costi nell'interesse dei fondatori. Di conseguenza, è obbligata a includere l'importo della provvigione nella composizione del proprio reddito assoggettato all'imposta sul reddito delle persone fisiche (lettera del 25 novembre 2008 n. 03-04-06-01 / 351).
Tuttavia, la lettera del Servizio fiscale federale russo del 15 settembre 2010 n. ШС-37-3/11236 riflette un punto di vista diverso. Secondo i rappresentanti del fisco, il pagamento da parte dell'organizzazione di tale commissione non porta alla formazione di reddito in natura, soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche. Questa posizione si basa sulle disposizioni del comma 2 dell'articolo 29 della legge 8 febbraio 1998 n. 14-FZ e del comma 1 dell'articolo 42 della legge 26 dicembre 1995 n. 208-FZ. Secondo queste norme, l'organizzazione è obbligata a garantire che i fondatori ricevano i dividendi loro spettanti in qualsiasi modo che non sia in contrasto con la legge. Ad esempio, trasferendo i dividendi sui conti bancari dei fondatori. E poiché i servizi della banca per il trasferimento dei dividendi sono forniti all'ente stesso e nel suo interesse, è illecito includere il costo di tali servizi nel reddito dei fondatori. Questa conclusione è confermata dalla pratica giudiziaria (vedi, ad esempio, la decisione del Servizio federale antimonopoli del distretto Volga-Vyatka dell'8 novembre 2010 n. A43-2399 / 2010).
Il reddito in natura è il risultato dello sforzo umano. In altre parole, si tratta di prodotti coltivati in base al fatto di svolgere attività di zootecnia, agricoltura, allevamento di pollame e altre specie.
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Come risultato di tale lavoro, si sta formando un ramo dell'economia nazionale, che include la forma monetaria del beneficio e in natura. L'importo della produzione risultante viene tassato, che è chiamato imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito naturale.
Base normativa
Considerando il quadro normativo, si possono distinguere i seguenti atti e documenti vigenti nella normativa in materia questo momento:
- – stabilisce i residenti di tassazione;
- - contiene informazioni sulla distribuzione dei redditi in natura e denaro;
- - include un elenco di tutte le tipologie di reddito in natura, su cui vengono addebitate le imposte;
- - contiene il concetto di diritto al reddito percepito in natura o materiale;
- - comprende tutte le tipologie di reddito non tassate (l'elenco contiene moduli materiali e in natura).
Questi i punti salienti del quadro normativo utilizzato nella domanda presentata. L'opera si avvale anche di numerose Lettere del Ministero delle Finanze della Russia, che contengono informazioni sui tipi di imposte in natura e questioni relative al loro corretto calcolo.
Sono tassati?
Tutti i redditi delle persone fisiche sono tassati, ma la loro forma in natura è subordinata al rispetto delle caratteristiche del corretto calcolo.
Innanzitutto, è necessario determinare quale reddito rientra nella base imponibile.
Quali tipi di reddito?
Il reddito naturale è suddiviso nelle seguenti tipologie:
- beni e servizi pagati dall'impresa e ricevuti dal dipendente: lavori, servizi, diritti di proprietà, pasti gratuiti, formazione e altre opportunità;
- beni e servizi pagati dall'impresa e forniti ai dipendenti gratuitamente o con un accordo a pagamento parziale;
- beni e servizi pagati emessi dall'impresa a titolo oneroso.
Le questioni presentate sono regolate dai pertinenti paragrafi dell'articolo 211 del codice fiscale della Federazione Russa.
Cosa non conta?
Per i redditi in natura si utilizzano i seguenti codici:
- profitto dalle transazioni - 1546, 1547, 1548;
- l'importo dei premi e altri fondi per scopi specializzati - 2002;
- risultati retributivi - 2003.
Puoi ottenere un certificato nel modulo 2-NDFL che mostra tutte le entrate per qualsiasi periodo. Nella maggior parte dei casi, la richiesta viene presentata con un anno di anticipo.
Date e orari
Sulla base dell'articolo 223 del codice fiscale della Federazione Russa, il giorno in cui è necessario inserire il reddito percepito tassa base, si consideri il giorno della ricezione di un aumento o della retribuzione in natura.
Per imprenditore individuale i termini di iscrizione non sono fissi e devono essere stabiliti i giorni per il trasferimento della retribuzione per i dipendenti. Di norma, si tratta di due giorni: pagamento anticipato e regolamento.
Le date sono specificate nel contratto di lavoro.
Pagamento al bilancio
Sulla base degli articoli 6 e 226 del codice fiscale della Federazione Russa, il contabile dell'impresa deve trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata sul reddito naturale il giorno lavorativo successivo al giorno della sua effettiva detrazione.
In altre parole, il giorno lavorativo successivo al trasferimento dei salari o all'emissione dei suoi prodotti dell'impresa, il contabile deve trasferire l'importo alla tesoreria dello stato.
Poiché è impossibile riscuotere immediatamente l'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata dal reddito naturale dei dipendenti che lavorano nell'impresa, ciò viene fatto da altri fondi che non sono attualmente utilizzati.
scritture contabili
Relativamente scritture contabili allocare i seguenti dati:
- libro paga - D20 (26, 44) - K70;
- emissione di prodotti ai dipendenti in pagamento degli stipendi, detraendo anticipatamente l'imposta sul reddito delle persone fisiche - D70 - K90;
- calcolo dell'IVA sulla dimensione (costo) dei prodotti ceduti - D90 - K68;
- detraendo il costo dei prodotti trasferiti nelle mani dei dipendenti - D90 - K41 (43).
Questi sono i fili principali utilizzati in bilancio. A seconda della situazione, i conti secondari possono essere utilizzati per mostrare il flusso di cassa.
Riflessione nella rendicontazione
L'imposta sul reddito delle persone fisiche dal reddito naturale si riflette sempre nella rendicontazione, sotto forma di 2-NDFL e 6-NDFL.
Nell'imposta sul reddito per 2 persone
Nell'elenco dei codici di reddito dell'applicazione n. 3 dell'ordinanza del servizio fiscale federale del novembre 2010, puoi trovare tutte le informazioni di interesse. Di seguito è riportato un elenco di codici di reddito naturale visualizzati nei rapporti sul modulo 2-NDFL.
Si possono immaginare i seguenti esempi:
- 2720 - il costo dei regali;
- 2510 - pagamento dei pasti;
- 4800 - altre spese, dove possono essere attribuiti importi calcolati non confermati senza codici.
I codici e gli importi si riflettono nel mese in cui sono stati effettivamente forniti ai dipendenti dell'impresa. Le istruzioni fornite sono regolate dall'articolo 223 del codice fiscale della Federazione Russa. Se il contabile ha commesso un errore nel codice, non si dovrebbe aver paura di una multa e di altre punizioni.
Nell'imposta sul reddito delle 6 persone
6-NDFL è un modulo di segnalazione per i datori di lavoro, che mostra anche gli importi e i prodotti in prezzo equivalente che sono stati pagati ai dipendenti dell'impresa.
I codici aiutano a presentare il tipo di trasferimento in una forma conveniente, pertanto, sulla base della Lettera del Servizio fiscale federale dell'agosto 2016, vengono presentate le seguenti regole:
- 020 - l'importo del reddito in natura ricevuto;
- 040 - imposta sulla parte del salario pagata in contanti;
- 100 - data di ricevimento del reddito in natura;
- 110 - data di ricevimento della restante parte;
- 130 - l'entità della parte naturale del reddito del lavoratore dipendente.
A seconda della situazione, vengono utilizzati codici e simboli ausiliari per fare un rapporto completo al contabile.
Esempi
L'azienda "Admiral" fornisce ai propri dipendenti pasti gratuiti durante la giornata lavorativa. I servizi sono forniti loro dall'organizzazione di ristorazione pubblica. In base all'articolo 211 del codice fiscale della Federazione Russa, il cibo fornito ai dipendenti è il loro reddito naturale, motivo per cui è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Il calcolo viene effettuato dall'"Ammiraglio" il giorno in cui gli atti vengono ricevuti dalla "Ristorazione Pubblica". La documentazione indica tutte le spese sostenute dall'impresa di catering. E l'importo del reddito è determinato in base al menu selezionato e al giorno del suo utilizzo da parte del dipendente.
Ma l'imposta sul reddito delle persone fisiche non viene trattenuta, a condizione che la fornitura di cibo ai dipendenti sia prevista nel contratto di lavoro. Il divieto presentato si basa sull'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa.
Se l'imposta non può essere trattenuta
Ci sono numerosi fattori in base ai quali l'imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito in natura non può essere trattenuta.
Cause
Sulla base dell'articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa, l'imposta sul reddito delle persone fisiche sulla forma di reddito in natura non può essere superiore al 50% della forma monetaria ricevuta dal dipendente.
Si segnala inoltre che nel calcolo viene utilizzata la legge n. 212, che elenca incentivi aggiuntivi per i dipendenti che non sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche:
- spese dell'impresa calcolate per pagare il viaggio di un dipendente da casa al lavoro - in relazione a coloro che lavorano nell'estremo nord;
- pagamento da parte dell'impresa per la formazione dei dipendenti, contenente un programma professionale speciale;
- il modulo fornito per le attività lavorative, se richiesto sulla base del Codice del lavoro della Federazione Russa;
- vari compensi a discrezione dell'impresa e specificati nel contratto di lavoro: alloggio gratuito, bollette, cibo, ecc.
L'accantonamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito naturale dei dipendenti avviene alla fine del mese e il trasferimento - dopo l'effettivo accantonamento ai dipendenti.
Se i pagamenti non sono stati effettuati, l'imposta sul reddito delle persone fisiche non può essere trasferita a servizi fiscali se non è stata effettuata la liquidazione vera e propria con i dipendenti.
Nella maggior parte dei casi, ciò è dovuto all'incapacità dell'impresa di pagare salari a causa di condizioni economiche instabili.
Responsabilità per inadempimento
Se il commercialista della società non paga puntualmente l'imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito naturale, in caso di controllo delle dichiarazioni e di altri documenti, gli ispettori fiscali addebiteranno una multa del 20% dell'importo del debito, che è regolato.
A volte ci sono situazioni sull'impossibilità di cancellare l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal reddito naturale di un dipendente, che dovrebbe essere notificata le autorità fiscali il giorno successivo all'effettiva emissione del salario.
Se il contabile non ha inviato una notifica in tempo, dovrà affrontare 2 tipi di punizione:
- un'eventuale multa di 200 rubli sulla base di;
- in caso di ritardo dalla data di pagamento delle tasse da parte di un soggetto, verranno addebitate delle penali.