La necessità di generare un avviso di partecipazione a organizzazioni straniere è apparsa relativamente di recente, da gennaio 2015. Per un certo numero di persone, questo documento è obbligatorio, mentre la sua compilazione avviene secondo una certa forma di C-IO.
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Chi è tenuto ad avvisare
Questo documento deve essere presentato:
- cittadini della Russia;
- persone con doppia cittadinanza;
- coloro che non hanno affatto la cittadinanza;
- imprese e organizzazioni.
Inoltre, l'obbligo di formare il documento grava anche su alcune società estere, comprese quelle che hanno divisioni e filiali all'interno della Federazione Russa e sono considerate, rispettivamente, contribuenti del nostro Paese.
Il motivo per presentare una notifica è sia l'adesione a un'organizzazione straniera che l'abbandono. Quando si "riformattano" le azioni, anche le autorità di regolamentazione dovrebbero essere informate di ciò.
Dove e quando presentare il documento
La comunicazione è presentata all'ufficio territoriale del servizio tributario, entro trenta giorni (secondo il calendario) dalla data di "ingresso", cambio di quota o "uscita" da un ente estero.
Rifiuto di accettare un documento
A volte le autorità fiscali possono rifiutarsi di accettare i documenti presentati. La notifica della partecipazione a organizzazioni straniere in questo caso non fa eccezione. È vero, l'elenco dei motivi del rifiuto non è così lungo:
- modulo compilato in modo errato;
- mancata presentazione dei documenti giustificativi in originale;
- qualità di copia scadente.
Per correggere la situazione, è necessario correggere tutte le carenze e presentare nuovamente la domanda.
E se non dai preavviso?
Il mancato adempimento dell'obbligo di trasmettere un avviso di partecipazione a organizzazioni straniere può portare a gravi conseguenze sotto forma di una multa piuttosto elevata (fino a diverse decine di migliaia di rubli).
Allo stesso tempo, va ricordato che anche l'occultamento deliberato di questo fatto non finirà in nulla di buono, poiché oggi le autorità fiscali hanno accesso a varie fonti di informazione (tra cui l'assistenza alle autorità fiscali di altri Stati in termini di informazioni scambio).
Regole per la compilazione di un avviso
Se è necessario generare e inviare a ufficio delle imposte notifica di partecipazione a organizzazioni straniere, ti consigliamo di utilizzare i suggerimenti seguenti e di vedere un esempio di compilazione del documento.
Per cominciare, ricordiamo che il modulo di notifica ha una forma unificata ed è obbligatorio per l'uso.
- È possibile inserire le informazioni nel modulo a mano (ma solo con una penna a sfera blu, nera o viola) o in forma stampata su un computer.
- Le parole devono essere scritte in lettere maiuscole grandi, leggibili, in modo che siano leggibili e comprensibili.
- Fai errori nella forma, non fare macchie. Se si verifica comunque una svista, non dovresti correggerla, è meglio compilare un altro modulo. E, naturalmente, è vietato indicare informazioni deliberatamente false nella notifica: se tali fatti vengono scoperti, le conseguenze possono essere le più spiacevoli.
Se, dopo l'invio della notifica, il contribuente scopre improvvisamente che c'era qualche imprecisione in essa, ha il diritto di presentare una notifica aggiornata - non ci sono sanzioni per questo, l'importante è rispettare le scadenze.
Esempio di compilazione di un avviso di partecipazione a organizzazioni straniere
Compilando il primo foglio
Nella prima pagina in alto all'avviso sono inserite le informazioni sul contribuente: i dati della società, la sua denominazione completa (con uno stato organizzativo e giuridico decifrato). Indica inoltre il numero della rettifica, il codice dell'autorità fiscale e il codice del contribuente, il motivo della formazione del documento.
La parte inferiore della pagina è divisa in due sezioni. In quella di sinistra è necessario indicare prima il codice del notificante (viene data immediatamente la trascrizione), quindi inserire i suoi dati anagrafici e di contatto, firmare e compilare la data.
Compilando il secondo foglio
La seconda pagina della notifica viene compilata se il discorso è condotto per conto di un individuo. Allo stesso tempo, come accennato in precedenza, non importa se è solo un cittadino Federazione Russa, ha la doppia cittadinanza o nessuna. Tutte le informazioni qui inserite devono corrispondere a un passaporto o altro documento di identità. Se il notificante lascia vuota questa pagina, deve comunque apporre la propria firma e data sotto di essa (lo stesso vale per le altre pagine del documento).
Compilando il terzo foglio
La terza pagina contiene informazioni sull'organizzazione straniera in questione. Innanzitutto, devi inserire il suo nome qui, sia in russo che in inglese.
Di seguito sono inseriti il prefisso internazionale, il numero di registrazione della società e l'indirizzo della sua posizione effettiva, altri dati noti. Si segnala poi come il notificante sia correlato all'organizzazione: direttamente, indirettamente, o entrambi, la data, il mese, l'anno in cui si è verificata la partecipazione, la quota e la data di fine (quest'ultima - se il documento è presentato in relazione al recesso dall'organizzazione).
Compilando il quarto foglio
La quarta pagina include informazioni su un'azienda russa membro di un'organizzazione straniera. Le informazioni qui inserite devono essere identiche ai documenti costitutivi della società.
Compilando il quinto foglio
I dati sulla partecipazione a una struttura estera senza la costituzione di una persona giuridica sono inseriti nella quinta pagina. persona (ossia partnership, fondazione, trust, partnership, ecc.).
Completando il sesto foglio
La sesta pagina indica lo status di partecipante in una struttura estera senza la costituzione di una persona giuridica. persona (ossia chi è il richiedente: il fondatore di tale società, il percettore di reddito o un ente di controllo).
Completando il settimo foglio
Infine, l'ultima - la settima pagina - rivela la procedura per la partecipazione indiretta del notificante in una società estera: qui sono indicati tutti gli anelli della catena, che comprende un'organizzazione estera, alla quale, a sua volta, il notificante partecipa, così come come numero di serie della sua partecipazione e della sua quota.
Come inviare una notifica
Per l'invio a servizio fiscale Le notifiche possono essere utilizzate in diversi modi:
- Il più affidabile e semplice è portare il modulo compilato di persona all'ufficio delle imposte e trasferirlo di mano in mano a uno specialista.
- Puoi inoltrare la notifica a un rappresentante, a condizione, ovviamente, che abbia una procura certificata da un notaio.
- E un modo in più: inviare il documento tramite raccomandata con avviso di ricevimento tramite posta ordinaria - ci vorrà più tempo, ma garantisce che la notifica sarà ricevuta dalle autorità fiscali.
È entrato in vigore la legge federale"Sulle modifiche alle parti uno e due del codice fiscale della Federazione Russa (in materia di tassazione degli utili delle società estere controllate e del reddito di organizzazioni straniere)" del 24 novembre 2014 n. 376-FZ. Nella fase del suo sviluppo e discussione, la legge era ufficiosamente chiamata "legge anti-offshore", "legge sulla de-offshorizzazione" o "legge sulle società estere controllate (CFC)".
Secondo le modifiche apportate al Codice Fiscale (Capitolo 3.4, Articolo 25.14), i contribuenti riconosciuti come residenti fiscali della Federazione Russa sono tenuti a notificare alle autorità fiscali:
- Sulla sua partecipazione a organizzazioni straniere (se la quota di tale partecipazione supera il 10%), sulla creazione di strutture straniere senza istruzione entità legale.
Deve essere presentato in tempo entro e non oltre 3 mesi dalla data di accadimento o modifica dell'azione partecipazione a tale organizzazione. - A proposito di società estere controllate di cui sei il controllante.
La comunicazione delle società estere controllate deve essere presentata da entro e non oltre il 20 marzo dell'anno successivo al periodo d'imposta in cui la quota di utile della società estera controllata è assoggettata alla contabilizzazione da parte della controllante.
Pertanto, quando si costituisce una società estera, prima viene presentato un avviso di partecipazione, che rivela informazioni sul proprietario, la procedura per possedere la società e la quota di partecipazione, e poi ogni anno, entro il 20 marzo, viene presentato un avviso di CFC , che riflette le informazioni sull'ordine di proprietà e sulla quota di proprietà, sulla disponibilità dei rendiconti finanziari della società, relazione del revisore dei conti.
Esempio: Un individuo è diventato azionista al 100% della società nelle BVI il 02/01/2018.
- Entro 3 mesi dal 02/01/2018 a un individuoè necessario sottoporre al proprio controllo territoriale l'Avviso di partecipazione ad una società estera nel formato approvato.
- Per preparare un avviso, avrai bisogno dei documenti aziendali dell'azienda.
- Se l'utile della società per il 2018 non è stato distribuito e non è stata presa la decisione di distribuire tale utile, l'utile di una società estera controllata sulla base dei risultati del 2018 è contabilizzato da un individuo il 31 dicembre 2019.
- Fino al 20/03/2020, un individuo deve presentare un avviso CFC per i profitti del 2019 per il 2018 alla propria ispezione territoriale.
Per la redazione dell'Avviso CFC per il 2019 sono necessarie le seguenti informazioni:- Documenti societari dell'azienda
- Bilancio per l'anno in questione in conformità con gli IFRS (o in conformità con gli standard di rendicontazione locali approvati), se la società non redige dichiarazioni in conformità con il capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa "Imposta sul reddito"
- Relazione del Revisore dei conti sul presente bilancio
I nostri servizi:
- Consultazioni sulla necessità di presentare una notifica - 8.000 rubli all'ora.
- Notifica di partecipazione a un CFC (per una società) - 20.000 rubli.
- Avviso di cessazione della partecipazione al CFC (per una società) - 20.000 rubli. Se l'avviso di partecipazione a un CFC è stato emesso tramite la nostra azienda, il costo è di 10.000 rubli. per compagnia.
- Avviso di CFC - 25.000 rubli. per una società + 15.000 rubli. per un anno in più per la stessa azienda.
- Presentare una notifica all'ufficio delle imposte (facoltativo) - 2.000 rubli. + procura notarile.
- Analisi di documenti di una società estera per stabilire la continuità della catena di proprietà, documenti mancanti, errori in essi, ecc. (se necessario) - da 70.000 rubli.
Ultime tendenze
Nel 2018-2019, vengono ricevute sempre più richieste dalle autorità fiscali della città di Mosca in merito alla fornitura di Avvisi di partecipazione in una società straniera, nonché Avvisi di CFC. Ma ci sono state anche richieste separate in cui le autorità fiscali non si limitano a fornire solo Notifiche, ma richiedono la presentazione di relazioni CFC, un rapporto di revisione e registri fiscali.
L'autorità fiscale nella regione di Chelyabinsk invia lettere informative titolari di CFC sui termini per la presentazione delle notifiche CFC. Dopo che le comunicazioni CFC sono state inviate, l'ispettorato fiscale richiede rapporti con traduzione e spiegazioni. Tutto il lavoro dell'ispettore fiscale sul CFC è sotto il controllo del Dipartimento regionale del Servizio fiscale federale russo per l'argomento. L'ispettore è in stretto contatto con i rappresentanti del Servizio fiscale federale e il dichiarante sui rapporti presentati. L'Ispettorato tributario si è offerto di dichiarare il contratto fiduciario come struttura estera, ma dopo aver fornito spiegazioni scritte, ha rinunciato ai suoi requisiti.
Sanzioni per mancata comunicazione
- In caso di mancata presentazione di una notifica su una società estera controllata o di fornitura di informazioni false, la notifica prevede una sanzione per un importo di 100 mila rubli. (Clausola 1, articolo 129 del Codice Fiscale).
- La mancata presentazione di un avviso di partecipazione o la fornitura di informazioni false nell'avviso prevede una sanzione di 50 mila rubli. (Clausola 2, articolo 129 del Codice Fiscale).
La nostra società russa ha rilevato oltre il 90% delle azioni di una società straniera (Repubblica del Kazakistan) nel dicembre 2017. Cosa dobbiamo fare, è necessario informare le nostre autorità fiscali sull'acquisto di azioni proprie, fare dichiarazioni dei redditi, rapporti per l'ufficio delle imposte russo? Quali sono i nostri prossimi passi?
Risposta
Una società russa deve presentare autorità fiscale avviso di partecipazione a un'organizzazione straniera (vedi raccomandazione di seguito).
Ospite, fai conoscenza -!
In futuro, sarà richiesto il reporting e il calcolo delle aliquote fiscali medie effettive e ponderate per il reddito (profitto) di un'organizzazione straniera.
La data di presentazione della comunicazione all'autorità fiscale ai sensi del paragrafo 3.1 dell'articolo 23 del Codice Fiscale è calcolata dalla data di entrata in vigore del contratto di vendita di azioni o di una quota del capitale autorizzato di una società estera ( ; ).
Viene stabilita la procedura per calcolare l'utile di una società straniera per una persona controllante: un'organizzazione russa.
La motivazione di questa posizione è nei materiali del sistema Glavbukh.
Le organizzazioni e i cittadini che possiedono più del 10 percento delle azioni di una società straniera o che hanno stabilito una struttura straniera senza costituire una persona giuridica, devono presentare (sottoclausola e clausola 3.1 dell'articolo 23 del codice fiscale della Federazione Russa). Questo vale anche per tutti i controllori. e il formato elettronico di tale documento sono approvati. Lì viene indicato anche l'ordine di riempimento.
Per maggiori informazioni su come redigere un avviso, dove e quando presentarlo, leggi questa raccomandazione. Qui troverai un esempio di riempimento.
Dove portare
La notifica di partecipazione a organizzazioni estere è presentata all'ufficio delle imposte:
Nel luogo di registrazione dell'organizzazione;
Nel luogo di residenza del cittadino, se compilato per persona fisica.
Se un'organizzazione o un individuo riconosciuto come residente fiscale nella Federazione Russa controlla un'organizzazione straniera che non è residente fiscale nella Federazione Russa, o una struttura straniera senza costituire una persona giuridica, tale organizzazione (struttura) straniera è riconosciuta come controllata società straniera (CFC) (clausole 1, 2 dell'articolo 25.13 del codice fiscale della Federazione Russa).
Cosa significa controllare per riconoscere un CFC, è indicato all'art. 25.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Il controllo include, ad esempio, la capacità di esercitare un'influenza determinante sulle decisioni prese da un'organizzazione straniera sulla distribuzione degli utili.
Ad esempio, la persona che controlla un'organizzazione straniera è riconosciuta come un'organizzazione la cui quota di partecipazione allo "straniero" è superiore al 25%, mentre tale quota non prevede la partecipazione esclusivamente diretta o indiretta attraverso organizzazioni pubbliche russe.
La presenza di un CFC in un'organizzazione o individuo li obbliga a notificare all'ufficio delle imposte tali "stranieri" (clausola 3, clausola 3.1, articolo 23 del codice fiscale della Federazione Russa).
Modulo di notifica CFC 2018
L'organizzazione di controllo presenta una notifica nella sua sede e un individuo che controlla una società straniera - nel suo luogo di residenza (clausola 3.1, articolo 23 del codice fiscale della Federazione Russa).
La suddetta forma di notifica non deve essere confusa con la Notifica di partecipazione a organizzazioni estere (sulla costituzione di strutture estere senza costituire una persona giuridica) (modulo secondo KND 1120411) (approvato con Ordinanza del Servizio fiscale federale del 24.04.2015 No. ММВ-7-14 / [email protetta]).
Le organizzazioni devono presentare un avviso CFC in formato elettronico e le persone possono scegliere di inviarlo elettronicamente o su carta (clausola 4, articolo 25.14 del codice fiscale della Federazione Russa).
Avviso CFC: data di scadenza
Quando presentare una notifica CFC? Devo presentare una notifica CFC ogni anno?
La notifica di un CFC deve essere presentata entro e non oltre il 20 marzo dell'anno successivo a quello in cui il controllante ha riconosciuto un reddito sotto forma di profitto CFC, che era soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche o all'imposta sul reddito (clausola 2, articolo 25.14 del il Codice Fiscale della Federazione Russa).
Di conseguenza, se tale reddito non è stato riconosciuto lo scorso anno, quest'anno non è necessario presentare un avviso CFC.
Procedura per la compilazione di un avviso di CFC
La procedura per la compilazione dell'Avviso di CFC è riportata nell'Appendice n. 2
I requisiti generali per la compilazione dell'Avviso sono i seguenti:
- compilato in una copia a mano con inchiostro nero o blu o utilizzando un computer;
- non è consentito correggere errori utilizzando uno strumento correttivo o altro strumento simile, stampa fronte/retro su carta, fogli pinzati che provocano danni porta carta;
- la compilazione dei campi con i valori degli indicatori testuali, numerici, di codice viene effettuata da sinistra verso destra, a partire dalla prima (sinistra) dimestichezza;
- la compilazione dei campi di testo avviene con caratteri maiuscoli;
- quando si stampa l'Avviso su una stampante, è consentito che non ci siano bordi di familiarità e trattini per familiarità non riempita. I cartelli devono essere stampati in Courier New, alto da 16 a 18 punti.
La notifica è composta da un frontespizio, un foglio "Informazioni su un individuo", nonché fogli A, A1, B, B1, C, D, D1, D2.
Se le informazioni in qualsiasi foglio non sono correlate all'organizzazione o alla persona che effettua la segnalazione, questi fogli vengono inviati, ma non compilati.
Se è necessario inserire informazioni su più organizzazioni o strutture straniere, compilare, rispettivamente, più fogli A - D2.
Una procedura dettagliata per la compilazione di ciascun foglio della notifica è riportata nell'appendice n. 2 all'ordinanza del servizio fiscale federale del 13 dicembre 2016 n. ММВ-7-13 / [email protetta]
Avviso di CFC 2018: riempimento del campione
Citiamo per l'avviso CFC in relazione a una società straniera controllata in cui la quota di partecipazione diretta di un'organizzazione russa è del 75%.
Compagno
Dal 01 gennaio 2015, nell'ambito della lotta contro le società offshore in Russia, i cosiddetti emendamenti di "deoffshorizzazione" a codice fiscale RF. Di seguito è riportato un insieme di azioni che un individuo deve intraprendere se ha registrato o acquistato azioni di una società straniera.
In relazione alla persona che controlla un residente fiscale della Federazione Russa - un contribuente - una persona fisica
| Motivi per la presentazione | Domanda di documenti | Una responsabilità | ||
| 1) emergenza(registrazione di una società o acquisto di azioni) partecipazione (diretto o indiretto, o tramite persone nominative, o effettive) in aziende: a) oltre il 10% 2) Condividi il cambiamento(Numero di condivisioni) o ordine di partecipazione(diretto indiretto) in compagnia 3) Cessazione della partecipazione(liquidazione, vendita di tutte le azioni) della società |
3 mesi dalla data di accadimento / cessazione / cambio di controllo | NON sono richiesti documenti |
Articolo 129.6 del Codice Fiscale della Federazione Russa 50.000 rubli. per ogni azienda Prescrizione - 3 anni dalla data di scadenza dell'avviso di partecipazione- dopo 3 mesi dalla data del verificarsi / modifica / cessazione del controllo - clausola 1 dell'articolo 113 del codice fiscale della Federazione Russa. Per le società iscritte ENTRO il 15 maggio 2015, l'Avviso di Partecipazione doveva essere presentato entro il 15 giugno 2015, data a partire dalla quale dovrebbe essere calcolato il termine di prescrizione. I termini di prescrizione per tali società scadranno il 15 giugno 2018. |
|
| Motivi per la presentazione | Domanda di documenti | Una responsabilità | ||
| Controllo (diretto o indiretto, o tramite interposta persona, o effettivo) sulla società: 1) oltre il 25% |
fino al 20 marzo dell'anno successivo al periodo d'imposta in cui il reddito sotto forma di utile CFC è riconosciuto come controllante | 1) Utile CFC - meno di 30 milioni di rubli. (per il 2016), clausola 6 dell'articolo 25.15 del codice fiscale della Federazione Russa Presentazione della Dichiarazione 3-NDFL - non richiesta IMPORTANTE: L'autorità fiscale ha il diritto di richiedere al contribuente di presentare qualsiasi documento che confermi l'esattezza delle informazioni riportate nell'Avviso. A questo proposito, riteniamo che coloro il cui profitto CFC non superi le soglie stabilite dovrebbero essere preparati a fornire documenti giustificativi pertinenti - bilanci e una relazione di revisione che non contenga un parere negativo 2) Utile CFC L'utile CFC viene preso in considerazione nel determinare la base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche della persona controllante. NON sono richiesti documenti È richiesta la presentazione della dichiarazione 3-NDFL 3) una società "attiva" (oltre ad altri motivi esenzione dalla tassazione degli utili CFC clausola 1 dell'articolo 25.13-1 del codice fiscale della Federazione Russa) Clausola 1, articolo 25.13-1 del codice fiscale della Federazione Russa 9. Ho un KIK, ma non ho ancora deciso se lo “mostrerò” in Russia. Qual è la differenza tra la denuncia da solo con una scadenza mancata e il pagamento di una multa, o il pagamento della stessa multa dopo che l'ufficio delle imposte lo scopre?Una multa per la mancata notifica tempestiva della partecipazione a un'organizzazione straniera comporta l'imposizione di una sanzione per un importo di 50.000 rubli. Anche se hai inviato tu stesso la notifica, dovrai comunque pagare la multa. Se aspetti che le stesse autorità fiscali scoprano (o forse non scoprano) dell'azienda, corri anche il rischio di infliggere le seguenti sanzioni: | ||