Lo status di residente fiscale è un criterio che determina se un soggetto di tassazione appartiene al sistema economico di un determinato Stato. Lo status determina i diritti e gli obblighi dei contribuenti e previene anche il verificarsi di casi di doppia imposizione.

residente fiscale Federazione Russa- una persona fisica o giuridica soggetta a tassazione all'interno della Federazione Russa sulla base di segni stabiliti dalla legge.

Secondo le disposizioni codice fiscale, la residenza della Federazione Russa è assegnata a:

1. Phys. persone che sono state all'interno della Federazione Russa per almeno sei mesi (totale 183 giorni in 1 anno);
2. Giur. persone legate a sistema di tassazione RF secondo criteri stabiliti.

Condizioni per il riconoscimento del fisico persone

Secondo la legislazione della Federazione Russa, la condizione per il riconoscimento del fisico. persone che sono residenti fiscali nella Federazione Russa - residenza nel territorio della Federazione Russa durante il periodo sopra indicato. Ai cittadini della Federazione Russa viene assegnato automaticamente lo status in questione (salvo prova contraria).

Gli stranieri (sia cittadini che apolidi) sono di default considerati non residenti - ma solo se non vi sono prove del rispetto del criterio di cui sopra. La presenza del permesso di soggiorno non è considerata motivo sufficiente per il rilascio dello status.

Il suddetto periodo di soggiorno non deve necessariamente essere continuativo. Tuttavia, tale periodo non deve essere interrotto da viaggi all'estero a scopo di formazione e/o cura, o di lavoro nell'estrazione di prodotti petroliferi, in giacimenti offshore.

Le seguenti situazioni non sono ragioni per il trasferimento di materiale fisico. persone nella categoria dei non residenti:

• Assenza dalla Russia in relazione all'adempimento degli obblighi contrattuali di lavoro;
• Svolgere il servizio civile militare o statale all'estero;
• Altre circostanze stabilite dai requisiti dei trattati internazionali esistenti che determinano la procedura per l'assegnazione e la cancellazione dello status in questione.

Condizioni per il riconoscimento delle persone giuridiche

Il criterio principale per il riconoscimento di una persona giuridica come residente della Federazione Russa è l'appartenenza al sistema fiscale russo, ad es. lo stato della persona giuridica registrata presso il Servizio fiscale federale della Federazione Russa, nonché il tempestivo adempimento dei suoi obblighi fiscali.

L'appartenenza di una persona giuridica al suddetto sistema è determinata dal principio territoriale, cioè posti:

1. Registrazione dell'organizzazione;
2. L'ubicazione dell'organo di governo (ad esempio, l'ufficio centrale);
3. Realizzazione di attività mirate.

Pertanto, i residenti fiscali della Federazione Russa sono:

• Tutte le organizzazioni registrate nel territorio della Federazione Russa;
• Organizzazioni straniere effettivamente controllate dalla Federazione Russa;
• Organizzazioni registrate al di fuori della Federazione Russa, ma considerate fiscalmente residenti nella Federazione Russa sulla base dei requisiti dei trattati internazionali.

Normativa legale

Tra gli atti giuridici che regolano la residenza fiscale della Federazione Russa (condizioni per l'assegnazione e la revoca, diritti e obblighi delle persone fisiche e giuridiche appartenenti a questa categoria), spiccano:

1. Codice Fiscale della Federazione Russa (art.,);
2. la legge federale"Sulla regolamentazione valutaria";

Differenze nello status di residenti e non residenti nella Federazione Russa

Le differenze principali tra questi stati sono:

• Le aliquote delle imposte sul reddito e sugli utili (rispettivamente per le persone fisiche e giuridiche);
• Elenco degli oggetti di tassazione;
• La procedura per la determinazione della base imponibile;
• Possibilità di concessione di detrazioni fiscali;
• La procedura per il calcolo dell'imposta sul reddito o sugli utili.

Dimensioni delle scommesse

Per i residenti (persone fisiche e giuridiche), la tariffa è limitata rispettivamente al 13% e al 20%. Per i non residenti di entrambe le categorie indicate, il valore della tariffa è del 30%. Tuttavia, in alcuni casi, per i non residenti, la tariffa può essere ridotta.

Le condizioni per questo sono:

1. Appartenenti a una determinata categoria di contribuenti, tra cui: membri dell'equipaggio di navi marittime, migranti, rifugiati, lavoratori con brevetto di lavoro, titolari dello status di HQS, cittadini della EAEU. Il valore dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per le persone designate è del 13%;
2. Realizzazione di attività di investimento. L'aliquota fiscale sul reddito percepito a seguito di investimenti in organizzazioni russe può essere ridotta al 15%.

Oggetti di tassazione

I residenti sono tenuti a dichiarare e pagare le tasse su tutti i redditi, incl. ricevuto dall'estero. L'oggetto della tassazione per i non residenti è solo il reddito percepito nella Federazione Russa.

La base imponibile

Per i residenti la base imponibile è calcolata per competenza con rate mensili consecutive per tutti i redditi percepiti. Per i non residenti - è determinato solo dall'importo del reddito ricevuto nell'ultimo mese.

Fornire detrazioni

I residenti, soggetti a motivi di legge, possono essere concessi certi detrazione fiscale. Questa opzione non è disponibile per i non residenti.

Ordine di calcolo

Per i residenti, l'importo dell'imposta viene calcolato in sequenza, dall'inizio dell'anno solare, con un aumento dell'importo totale in base ai risultati di ogni mese trascorso. Per i non residenti, tale importo è calcolato per ogni singolo importo di reddito percepito.

Opzioni di verifica dello stato

Secondo il testo del summenzionato Ordine del Servizio fiscale federale, lo status di residente fiscale della Federazione Russa è confermato dal documento pertinente (), rilasciato dalla divisione autorizzata del Servizio fiscale federale su richiesta del contribuente.

Modulo KND 1120008

Questo documento copre un periodo d'imposta di un anno, prima della domanda del richiedente, o l'anno solare in corso. In quest'ultimo caso, la richiesta di rilascio della conferma deve essere presentata non prima delle 03.07 dell'anno in corso.

Pertanto, secondo l'Ordine di cui sopra, la procedura per ottenere la conferma prevede i seguenti passaggi:

1. Stesura dell'istanza per il conferimento della conferma dello stato fiscale del richiedente (sia esso persona fisica o giuridica);
2. Inviare la predetta domanda da parte del contribuente o del suo legale rappresentante all'organismo abilitato;
3. Ricezione da parte del richiedente di conferma della presenza (o attestato di assenza) dello stato a seguito dell'esame della richiesta pervenuta da parte dell'organismo abilitato.

Il termine per l'esame di tali domande è di 40 giorni di calendario dalla data di ricezione da parte del Servizio fiscale federale. La conferma viene rilasciata per ciascuna fonte di reddito e/o immobile dichiarata. Il modulo di conferma è un documento cartaceo o elettronico.

La conferma (o un certificato di assenza) dello stato in questione viene inviata al richiedente per posta o via Internet. Il metodo di consegna desiderato è indicato nella domanda.

Opzioni di verifica

La prima opzione possibile per ottenere la conferma in questione è presentare una petizione () all'ufficio territoriale del Servizio fiscale federale nel luogo di registrazione del contribuente. Se è richiesta la conferma per quest'anno, il richiedente deve solo presentare domanda - di persona, o per posta con avviso di ricevimento.

Modulo 1111048

Il modulo è compilato a mano in stampatello, le informazioni sono fornite in base alla condizione economica del contribuente (individuo imprenditore, persona fisica o giuridica) e documenti giustificativi.

Se l'azione di conferma dovesse coprire un periodo precedente ai tre anni precedenti l'anno in corso (al momento del deposito), la domanda deve essere completata anche con altri documenti (l'elenco esatto dipende dalla situazione specifica che richiede un modulo):

• Per le persone giuridiche e i singoli imprenditori: estratti conto bancari e ordini di pagamento annullati, copie delle dichiarazioni dei redditi, mandati commemorativi, registri contabilità fiscale, o altri documenti (compresi quelli che attestino la necessità di ottenere la conferma in questione);
• Per fisico persone: copie delle dichiarazioni () con marchi del Servizio fiscale federale o altri documenti che confermano i fatti di pagamento delle tasse su altri transazioni finanziarie effettuate nel periodo contabile.

La seconda opzione possibile è inviare una richiesta via Internet. Dall'inizio del 2019, un contribuente può richiedere la conferma del proprio status fiscale online - attraverso il sito web.

Per questo hai bisogno di:

1. Registrati su questo sito (puoi creare un nuovo account, utilizzare account esistenti dei siti Web del Servizio fiscale federale o dei Servizi statali, oppure firma elettronica) e compilare il profilo utente;
2. Compilare un modulo elettronico di conferma simile a quello sopra indicato (in questo caso il richiedente non deve inviare ulteriori documenti);
3. Registrati e invia una richiesta.

Il richiedente può tenere traccia dello stato di elaborazione della richiesta. L'esito può essere inviato al richiedente sia in formato elettronico (documento in formato PDF) che on copia cartacea. La procedura generale per esaminare una richiesta e inviare conferma al richiedente è del tutto simile a quella sopra.

Un esempio di cambiamento delle condizioni fiscali dopo un cambiamento di stato

• Stipendio dei dipendenti - 20 mila rubli;
• Dal 01.01 al 31.07 dell'anno di riferimento, il dipendente non era residente fiscale (quindi, l'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per questo periodo è del 30%):
• Dal 01.08, il dipendente ha ricevuto lo status di residente (il che significa una riduzione della tariffa al 13%).

Pertanto, per un periodo di sette mesi, il reddito totale di un dipendente è di 140 mila rubli. Allo stesso tempo, l'imposta totale sul suo reddito è di 42 mila rubli. (140 × 30%).

Dopo che il lavoratore ha ricevuto la qualifica di residente, l'imposta trattenuta dal datore di lavoro per il periodo di sette mesi indicato è soggetta a ricalcolo (poiché per i residenti l'importo dell'imposta viene calcolato in sequenza - dall'inizio dell'anno e con un aumento della totale).

Secondo la nuova tariffa, l'importo totale della tassa sarà di 18,2 mila rubli. (140 × 13%) . Di conseguenza, il pagamento in eccesso delle tasse per il periodo indicato è di 23,8 mila rubli. (42 - 18.2).

Pertanto, il datore di lavoro è obbligato a risarcire il lavoratore per il pagamento in eccesso, poiché fino alla fine dell'anno il suo status (di dipendente) non può cambiare (183 giorni per periodo di rendicontazione già effettuato nella Federazione Russa).

Parte dell'indennità di pagamento in eccesso può essere trasferita dal datore di lavoro per pagare i successivi pagamenti delle tasse per i restanti 5 mesi (dal 01.08 al 31.12, mentre l'importo dell'imposta è di 13 mila rubli). Il resto del pagamento in eccesso sarà di 10,8 mila rubli. (23.8 - 13), che il dipendente può ottenere rivolgendosi all'ufficio territoriale del Servizio federale delle imposte con i relativi documenti giustificativi.

La presenza, così come l'assenza dello status di residente fiscale della Federazione Russa, ha lati positivi e negativi per il contribuente. Tuttavia, lo stato in questo stato aiuterà ad evitare molte situazioni indesiderabili legate al pagamento delle tasse sul reddito.

Aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito di un non residente

Con un'aliquota del 30%, tassano le entrate ricevute in Russia da cittadini stranieri che soggiornano in Russia per meno di 183 giorni di calendario entro 12 mesi consecutivi (sono chiamati non residenti fiscali).

Quando si determina lo stato fiscale (residenza) di una persona, la sua cittadinanza non ha importanza (lettera del Ministero delle finanze russo del 19 marzo 2012 n. 03-04-05 / 6-318). Sia un cittadino russo può diventare un non residente fiscale, sia uno straniero può diventare residente. Inoltre, lo status fiscale può cambiare più volte durante il periodo d'imposta. Un cittadino russo è inizialmente considerato residente fiscale. Può perdere questo status se si trovasse in un lungo viaggio d'affari all'estero. Pertanto, è nell'interesse del datore di lavoro controllare lo stato di qualsiasi dipendente quando fa domanda per un lavoro, anche se è cittadino russo.

Scopriremo come stabilire lo status fiscale di un dipendente, poiché da questo dipende l'aliquota con cui deve pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche e se ha diritto alle detrazioni fiscali.

Come impostare un periodo di 12 mesi

I 12 mesi consecutivi necessari per stabilire lo status fiscale di una persona sono l'anno non solare dal 1 gennaio al 31 dicembre. Questo periodo può iniziare in un periodo fiscale e continuare in un altro (lettere del Ministero delle finanze russo del 25 settembre 2012 n. 03-04-06 / 6-289, del 31 maggio 2012 n. 03-04-05 / 6-670 e così via). Pertanto, se lo status fiscale è determinato il 30 settembre 2013, il periodo di 12 mesi inizia il 30 settembre 2012 e termina il 29 settembre 2013, se il 15 settembre 2013, il periodo inizia il 15 settembre, 2012 e termina il 14 settembre 2013. E durante l'anno solare, il datore di lavoro deve controllare lo stato fiscale dei dipendenti: al momento del pagamento della retribuzione - ad ogni data di maturazione - l'ultimo giorno del mese solare, che è considerato il momento di percepimento per questa tipologia di reddito, il giorno del pagamento del reddito - per altri tipi di reddito, ad esempio, ferie.

Una persona è residente fiscale se soggiorna in Russia per più di 183 giorni entro 12 mesi consecutivi. Il numero di giorni di soggiorno è determinato sommando (calcolo diretto) di tutti i giorni di calendario in cui si trovava nella Federazione Russa durante questo periodo (lettera del Ministero delle finanze russo dell'8 ottobre 2012 n. 03-04- 05 / 6-1155). Nel calcolarli, vengono presi in considerazione i giorni (date di calendario) di ingresso e uscita, poiché in questi giorni una persona si trova effettivamente sul territorio della Russia (lettera del Servizio fiscale federale russo del 31 marzo 2009 n. 3- 5-04 / [email protetta]).

Questi 183 giorni non dovrebbero fluire continuamente (lettera del Servizio fiscale federale russo del 30 agosto 2012 n. OA-3-13 / [email protetta]). Possono essere interrotti per periodi di vacanza, viaggi di lavoro, ecc.

Quando si calcolano 183 giorni di soggiorno in Russia, il loro numero non include il tempo trascorso all'estero, ad eccezione dei viaggi di breve durata (meno di sei mesi) per cure e formazione: sono inclusi. Condizione obbligatoria: immediatamente dopo la fine della formazione o del trattamento, il dipendente deve tornare nella Federazione Russa (lettera del Ministero delle finanze russo del 26 settembre 2012 n. 03-04-05 / 6-1128). Ma se, in base a un accordo con un istituto di istruzione straniero, la formazione dura più di sei mesi, nel calcolo dei giorni di permanenza di una persona in Russia, l'intero periodo della sua formazione - essere al di fuori della Federazione Russa ai fini di questa formazione (lettera di il Ministero delle Finanze della Russia dell'8 ottobre 2012 n. 03-04) non viene preso in considerazione -05/6-1155). Tutti i giorni in cui una persona è stata curata all'estero o è stata formata devono essere documentati: contratti con organizzazioni mediche (educative) o certificati delle stesse indicanti l'ora del trattamento (formazione), nonché copie dei passaporti della persona con segni di controllo di frontiera.

Non ci sono restrizioni sull'età di una persona, tipi di istituzioni educative e discipline studiate, istituzioni mediche e tipi di malattie, paesi in cui i cittadini russi possono studiare o essere curati (lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 23 settembre 2008 N. 3-5-03 / [email protetta]).

Una condizione importante per i periodi di trattamento o formazione a breve termine (meno di sei mesi) da conteggiare nel periodo di soggiorno di una persona in Russia è lo scopo del viaggio. Se ha viaggiato all'estero per uno scopo diverso, ma, mentre si trovava in un paese straniero, ha subito cure (o formazione), questi giorni non possono essere inclusi nel periodo di conferma della residenza (lettera del Ministero delle finanze russo del 26 settembre 2012 n. 03-04-05 /6-1128).

Quando si calcolano i giorni di permanenza effettiva di una persona nella Federazione Russa per i prossimi 12 mesi consecutivi, include il tempo fino alla conclusione di un contratto di lavoro (lettera del Ministero delle finanze russo del 27 novembre 2008 n. 03 -04-06-01/323). Ma solo se la legalità del luogo è documentata. In assenza di tali documenti, il calcolo di 183 giorni di permanenza nel territorio della Federazione Russa deve essere effettuato dal primo giorno di lavoro dello straniero in azienda.

Quali documenti per confermare la residenza

Il tempo di permanenza in Russia può essere confermato da un documento di identità con contrassegni di controllo di frontiera all'ingresso e all'uscita.

Se tali contrassegni non vengono effettuati durante l'attraversamento del confine (ad esempio, al confine con Bielorussia, Kazakistan, Armenia - in virtù del Trattato sull'Unione economica eurasiatica del 29 maggio 2014), i biglietti aerei e ferroviari, le ricevute degli hotel possono essere documenti giustificativi.

Inoltre, il tempo trascorso in Russia può essere confermato da contratti, certificati del luogo di lavoro di precedenti datori di lavoro, estratti di fogli presenze, ordini di viaggio d'affari, lettere di vettura, dati della carta di migrazione, documenti sulla registrazione nel luogo di residenza (soggiorno), ecc. la posizione è stata espressa dai funzionari del Servizio fiscale federale russo in una lettera del 10 giugno 2015 n. OA-3-17 / [email protetta]

Nota: l'aliquota del 15% è fissata per l'imposta sui dividendi ricevuti da non residenti fiscali da organizzazioni russe. I dividendi dei residenti fiscali sono tassati con un'aliquota del 13% (clausola 3, articolo 224 del codice fiscale della Federazione Russa).

L'imposta viene applicata sull'importo totale del reddito che il dipendente ha ricevuto dall'organizzazione nel mese solare, ridotto dell'importo del reddito esentasse e dell'importo delle detrazioni fiscali (se aventi diritto).

Reddito esentasse

Un elenco esaustivo dei redditi corrisposti ai dipendenti che non sono tassati è riportato nell'articolo 217 del Codice Fiscale. Tali proventi comprendono, in particolare:

• somme corrisposte nei limiti stabiliti dalla legge a titolo di risarcimento del danno causato da lesioni o altri danni alla salute;
• prestazioni statali (ad eccezione delle prestazioni di invalidità temporanea, comprese le prestazioni per la cura di un bambino malato), prestazioni di invalidità temporanea per gravidanza e parto, nonché altri pagamenti e compensi pagati in conformità con la legge applicabile;
• il trattamento di fine rapporto pagato al momento del licenziamento dei dipendenti (compreso il licenziamento per pensionamento per vecchiaia), non superiore a tre retribuzioni mensili medie, e per i dipendenti dell'estremo nord - sei;
• i compensi previsti dalla normativa vigente corrisposti ai dipendenti in caso di trasferimento per lavoro in altro ambito;
• compenso pagato in relazione all'invio di un dipendente in viaggio d'affari (indennità giornaliera entro le norme stabilite, pagamento per viaggio e alloggio, ecc.);
• forfettario aiuto materiale fornito a un dipendente in relazione alla morte di un membro della sua famiglia;
• reddito corrisposto in ordine di successione dai familiari di un dipendente deceduto in denaro e in natura, salvo il compenso corrisposto agli eredi (successori legali) di autori di opere scientifiche, letterarie, artistiche, nonché scoperte, invenzioni e disegni industriali ;
• importi dei pagamenti pagati ai dipendenti, nonché ai membri delle loro famiglie colpiti da atti terroristici sul territorio della Russia;
• gli importi dei pagamenti corrisposti ai dipendenti in relazione a calamità naturali o altre circostanze straordinarie, nonché ai dipendenti che sono familiari di persone decedute a causa di calamità naturali o altre circostanze straordinarie;
• assistenza materiale una tantum ai dipendenti alla nascita o all'adozione di bambini, pagata durante il primo anno dopo la nascita (adozione) dei bambini, ma non più di 50.000 rubli per ciascuno;
• rimborso da parte dell'organizzazione delle spese del dipendente per l'acquisto di medicinali prescritti a lui o ai suoi familiari dal medico curante, entro 4.000 rubli all'anno;
• importi di doni e assistenza materiale non superiori a 4.000 rubli all'anno;
• eventuali vincite e premi non superiori a 4.000 rubli all'anno, emessi durante la pubblicità di beni (lavori, servizi);
• contributi aziendali volti a cofinanziare i risparmi pensionistici dei dipendenti, ma non più di 12.000 rubli all'anno;
• pagamenti ai volontari per rimborsare loro le spese sostenute in base a contratti di diritto civile per lo svolgimento gratuito di attività di beneficenza;
• il costo di una quota di una LLC di proprietà di un individuo, da lui trasferita come contributo al capitale autorizzato di un'altra società;
• la differenza tra il valore nominale nuovo e quello originario della quota per effetto della rivalutazione delle immobilizzazioni;
• reddito sotto forma di assistenza caritativa ricevuta da orfani, figli lasciati senza cure parentali e figli che fanno parte di famiglie il cui reddito per componente non supera salario;
• compensazione di parte della quota genitoriale per l'assistenza all'infanzia (clausola 42, articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa), ecc.

Soffermiamoci più in dettaglio su alcuni dei versamenti inseriti nell'elenco dei non imponibili.

Il Ministero delle Finanze della Federazione Russa ritiene che l'importo del pagamento per i giorni di riposo aggiuntivi per la cura dei bambini disabili non si applichi ai benefici statali e pertanto l'imposta sul reddito delle persone fisiche dovrebbe essere trattenuta da tali pagamenti (lettera del 22 giugno 2015 n. 03-04-05 / 36006). Nel frattempo, nella stessa lettera, i finanziatori hanno indicato che la loro opinione è diversa dall'opinione del Presidium della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa. L'importo della retribuzione media che viene corrisposta per i giorni di riposo aggiuntivi ai genitori di figli disabili non è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche in base alla stessa norma del Codice Fiscale, ma è un diverso pagamento effettuato secondo Legislazione russa(Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa dell'8 giugno 2010 n. 1798/10).

Inoltre, il Servizio fiscale federale della Federazione Russa, con lettera n. GD-4-3/21097 del 26 novembre 2013, ha inviato alle autorità fiscali per informazione e utilizzo nel loro lavoro la lettera del Ministero delle finanze del Federazione Russa del 7 novembre 2013 n. 03-01-13/01/47571 sulla formazione pratica unificata delle forze dell'ordine. Afferma: se le spiegazioni dei dipartimenti finanziari o fiscali non sono coerenti con la posizione dei tribunali superiori, le autorità fiscali dovrebbero essere guidate dagli atti e dalle lettere della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa e della Corte suprema del Federazione Russa.

Pertanto, il datore di lavoro ha il diritto di non trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dall'importo della retribuzione media che viene pagata al dipendente per i giorni di riposo aggiuntivi per prendersi cura di un figlio disabile sulla base del paragrafo 1 dell'articolo 217 del codice fiscale. In caso di controversia con ufficio delle imposte ha la possibilità di difendere la sua innocenza in tribunale.

Molte aziende pagano ai propri dipendenti un'assistenza finanziaria per la nascita di un bambino. Spesso in diversi importi, ritenendo che se il suo importo totale non supera i 50.000 rubli, non è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Tuttavia, questa è un'opinione errata. Il dipartimento finanziario ritiene che se l'assistenza finanziaria viene pagata non in una volta, ma in più importi, l'imposta deve essere trattenuta dalla seconda o dalla terza parte, anche se il suo importo totale non supera i 50.000 rubli. Ciò è dovuto al fatto che solo gli aiuti finanziari pagati alla volta non sono soggetti a tassazione, nel limite di 50.000 rubli (lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 13 agosto 2013 n. 03-04-06 / 33543). Inoltre, per evitare le affermazioni degli ispettori, è necessario richiedere un certificato nel modulo n. 2-NDFL al secondo genitore per sapere se ha ricevuto tale pagamento (lettera del Ministero delle finanze della Russia Federazione del 1 luglio 2013 n. 03-04-06/24978) . Il fatto è che è dovuto a un genitore o a entrambi, ma per un importo totale che non supera i 50.000 rubli. Pertanto, affinché l'imposta possa essere calcolata correttamente, è necessario non violare limite non imponibile, e ciò richiede informazioni sui pagamenti ricevuti dal secondo genitore. Per confermare il fatto che uno dei genitori ha ricevuto o non ha ricevuto tale assistenza, l'agente fiscale ha il diritto di richiedere informazioni sul reddito delle persone fisiche nel modulo 2-NDFL (lettera del Ministero delle finanze russo del 24 febbraio, 2015 n. 03-04-05 / 8495). Se uno dei genitori non lavora, dovrai fornirne una copia libro di lavoro o un certificato del servizio per l'impiego.

Un'altra situazione che si verifica in quasi tutte le aziende sono i regali indirizzati ai propri dipendenti durante le varie festività. Come già notato, sono esenti da tassazione se il loro importo non supera i 4.000 rubli all'anno (clausola 28, articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa). In questo caso, il regalo può essere presentato sia in contanti che in contanti forma naturale(Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 23 novembre 2009 n. 03-04-06-01/302). Se la tua azienda vuole fare un regalo in contanti a un dipendente, il cui importo supera i 3.000 rubli, dovrai stipulare un accordo di donazione (parte 2 dell'articolo 574 del codice civile della Federazione Russa). Solo in nessun caso il contratto dovrebbe indicare che l'importo del regalo dipende dalla posizione del dipendente, dal suo stipendio o da altri indicatori di lavoro. In caso contrario, i funzionari riterranno che questo non è un regalo, ma un bonus per il quale è necessario accumulare premi assicurativi e mantenere l'imposta sul reddito. Anche i giudici saranno d'accordo con questo parere (decreto del Servizio federale antimonopoli del distretto del Caucaso settentrionale del 26 dicembre 2012 n. A63-8849 / 2012).

Nota bene: l'impresa deve tenere la documentazione di tutti i redditi da lavoro dipendente in appositi registri tributari. Per quanto riguarda i regali, questo è particolarmente importante, pertanto è necessario conservare registri personalizzati in relazione ad essi (lettere del Ministero delle finanze della Federazione Russa dell'8 maggio 2013 n. 03-04-06 / 16327, del 2 marzo , 2012 n. 03-04-06 / 9-54 ). Ciò è dovuto al fatto che non appena l'importo del regalo per l'anno supera i 4.000 rubli, sarà necessario calcolare e trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Non è necessario informare i controllori fiscali sui regali per un importo fino a 4.000 rubli e indicarli in un certificato nel modulo n. 2-NDFL (lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 5 settembre 2011 n. 03-04-06 / 1-202).

Un altro pagamento che le aziende spesso devono affrontare è il TFR. Non è necessario trattenere le tasse da lui se la sua taglia non supera i tre guadagni mensili medi e per i lavoratori dell'estremo nord - sei. Inoltre, come notano i funzionari, il motivo del licenziamento non ha importanza (lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 10 aprile 2012 n. 03-04-06 / 6-105). Inoltre, anche la posizione del dipendente non è importante per l'esenzione dalla tassazione del pagamento specificato (lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 25 ottobre 2013 n. 03-04-06 / 45128).

Di interesse pratico è la tassazione dell'aumento del valore nominale delle azioni (azioni, azioni) e del reddito risultante dei loro possessori (proprietari).

Reddito percepito dagli azionisti sotto forma di azioni aggiuntive (azioni, azioni) ricevute e distribuite tra loro in proporzione alla loro quota di capitale autorizzato e tipo di azioni, oppure sotto forma di differenza tra il valore nominale nuovo e iniziale del quota a seguito della rivalutazione delle immobilizzazioni (p. 19 articolo 19 del codice fiscale della Federazione Russa).

Se una società per azioni aumenta il proprio capitale autorizzato aumentando il valore nominale delle azioni a spese di utili trattenuti anni precedenti, l'azionista percepisce un reddito soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche. Ciò è stato indicato dal Ministero delle finanze russo in una lettera del 21 maggio 2014 n. 03-04-05 / 24185. Con un aumento capitale autorizzato società aumentando il valore nominale delle azioni (non per effetto di rivalutazione), le azioni convertibili vengono annullate e ne vengono emesse di nuove, aventi valore nominale più elevato. L'azionista diventa proprietario di beni di valore superiore a quello che possedeva prima della conversione. La differenza tra il valore iniziale e il nuovo valore della proprietà di proprietà dei partecipanti alla società è soggetta all'imposta sul reddito delle persone fisiche secondo la procedura stabilita (vedi sentenza della Corte costituzionale della Federazione Russa del 16 gennaio 2009 n. 81-O-O ).

Nota: dal 1 gennaio 2015, il testo del paragrafo 42 dell'articolo 217 del codice fiscale è stato allineato alla legge del 29 dicembre 2012 n. 273-FZ "Sull'istruzione nella Federazione Russa" (Legge di ottobre 4, 2014 n. 285-FZ).

Nella precedente edizione era esentato dall'imposta sul reddito delle persone fisiche il compenso per una parte della quota genitoriale per il mantenimento di un figlio in un asilo nido. Ma la legge sull'istruzione si riferisce alla supervisione e alla cura del bambino e non al suo contenuto in un'organizzazione educativa che attua il principale programma educativo generale dell'istruzione prescolare. Allo stesso tempo, il costo della retribuzione degli insegnanti, dei sussidi didattici tecnici e degli ausili visivi, dei giocattoli e dei materiali di consumo non è coperto dalla tassa genitoriale. Questi costi sono finanziati da altre fonti. Pertanto, è stato chiarito che la compensazione di parte della quota genitoriale per la cura e la cura del figlio (e non per il suo mantenimento) non è soggetta all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Spesso, gli ispettori cercano di accumulare un'imposta sul reddito personale aggiuntiva sui fondi responsabili assegnati a un dipendente per organizzare un pranzo di lavoro. In una lettera del 3 marzo 2015 n. 03-04-06 / 11078, il Ministero delle finanze russo spiega che se la partecipazione del dipendente a eventi rappresentativi organizzati dall'organizzazione è obbligatoria per lui, questa partecipazione è associata al dipendente l'esercizio delle sue funzioni lavorative e il reddito percepito in relazione alla partecipazione a tale evento non sono soggetti a tassazione.

Deve essere confermata l'obbligatoria partecipazione del lavoratore alle manifestazioni rappresentative in corso. Ci dovrebbe essere, in particolare, un ordine per l'organizzazione di organizzare un evento rappresentativo appropriato, un elenco approvato dei dipendenti che vi partecipano. Importante è anche l'argomento delle trattative: questioni che sono tali devono corrispondere ai doveri d'ufficio del dipendente, previsti dal suo contratto di lavoro.

Al termine dell'evento, il dipendente dovrà fornire una relazione sui risultati, allegare una fattura del ristorante e un estratto di una carta di credito di pagamento. Ricevuta in contanti o ricevuta di pagamento per i servizi di ristorazione carta di credito, non sono obbligatori.

Tutti i redditi percepiti dal contribuente sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche se gli apportano benefici economici (clausola 1, articolo 210 del codice fiscale della Federazione Russa). Il reddito delle persone fisiche correlato all'esercizio delle funzioni lavorative da parte del contribuente è esente da tassazione (clausola 3 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

I redditi dei residenti stranieri (tale condizione deve essere confermata da un documento comprovante l'identità di cittadino straniero) percepiti dagli stessi come membri della giuria del XV Concorso Internazionale intitolato a P.I. Ciajkovskij. La clausola 7.1 è stata introdotta nell'articolo 217 del Codice Fiscale, che è in vigore dal 1 giugno 2015 e si applica fino al 1 gennaio 2016 (clausola 1 della Legge 8 giugno 2015 n. 146-FZ).

detrazioni fiscali

L'importo del reddito ricevuto da un dipendente dell'organizzazione può essere ridotto mediante detrazioni fiscali. Una detrazione fiscale è un importo fisso di denaro che riduce il reddito di un dipendente durante il calcolo delle tasse. Le detrazioni sono standard, sociali, patrimoniali, professionali.

Nota: l'organizzazione è tenuta a ridurre il reddito del dipendente per le detrazioni fiscali standard. Un dipendente può ricevere detrazioni sociali, patrimoniali e professionali presso l'ufficio delle imposte, dove è registrato, quando presenta una dichiarazione dei redditi per l'ultimo anno, nonché dal datore di lavoro. Secondo la legge del 6 aprile 2015 n. 85-FZ, le persone fisiche possono ricevere le detrazioni sociali per l'imposta sul reddito delle persone fisiche tramite il datore di lavoro fino alla fine del periodo d'imposta. Per fare ciò, è necessario confermare con l'ufficio delle imposte il diritto a ricevere tali detrazioni. Non è necessario presentare una dichiarazione sotto forma di 3-NDFL all'ispezione nell'ambito di questa procedura.

Un dipendente può anche ricevere una detrazione sulla proprietà che viene fornita all'acquirente di una casa al lavoro se conferma il suo diritto a una detrazione presso l'ufficio delle imposte. Modulo di notifica di conferma del diritto a detrazioni immobiliari per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 14 gennaio 2015 n. ММВ-7-11 / [email protetta] entrato in vigore il 12 aprile 2015.

Detrazione dall'imposta sociale dell'importo dei contributi previsti dai contratti di previdenza sociale non statale e dall'assicurazione pensionistica volontaria. Il dipendente può percepire tali detrazioni sul lavoro, a condizione che i contributi siano stati trattenuti da pagamenti a suo favore. E dal 1 gennaio 2016 detrazione sociale per le cure (anche per l'acquisto di medicinali secondo apposito elenco) e la formazione possono essere richiesti anche al datore di lavoro (Legge 6 aprile 2015 n. 85-FZ). Per fare ciò, il dipendente deve scrivere una domanda e fornire un documento dell'ufficio delle imposte che confermi il diritto a ricevere queste detrazioni (clausola 2 dell'articolo 219 del codice fiscale della Federazione Russa, come modificato dalla legge n. 85-FZ).

Quando si calcola l'imposta in base agli accordi di diritto civile (ad esempio un contratto o un accordo di cessione, un accordo d'autore, ecc.), la società ha il diritto di fornire una detrazione fiscale professionale.

Dal 1 gennaio 2015 introdotto il nuovo tipo detrazione fiscale - investimento (articolo 219.1 del codice fiscale della Federazione Russa). Questa innovazione è stata adottata per pareggiare termini fiscali per investimenti di persone fisiche in vari tipi di attività, compresi i titoli.

Pertanto, le persone che pagano l'imposta sul reddito delle persone fisiche hanno il diritto di ricevere nuove detrazioni fiscali sugli investimenti:

• nella quantità di positivo risultato finanziario percepito nel periodo d'imposta dalla vendita (riscatto) di titoli in circolazione sul mercato organizzato (i titoli devono essere posseduti da più di tre anni);
• in totale I soldi pagato nel periodo d'imposta su un conto di investimento individuale (di seguito denominato IIA), ma non più di 400.000 rubli all'anno. Questo tipo di detrazione dell'investimento è fornita dall'ufficio delle imposte al momento della presentazione dichiarazione dei redditi e documenti che confermano il fatto di accreditare denaro a IIS;
• nell'importo del reddito ricevuto dalle operazioni registrate su un conto di investimento individuale. La detrazione è prevista al termine della convenzione sul mantenimento del conto individuale di investimento, subordinatamente alla scadenza di almeno tre anni dalla data di conclusione da parte del contribuente della convenzione sul mantenimento dell'IIS.

Un conto di investimento individuale (IIA) è un conto contabile interno. È inteso per la contabilità separata di fondi, titoli di un individuo (cliente), obblighi previsti da accordi conclusi a spese del cliente.Un individuo ha diritto ad avere un solo contratto per il mantenimento di un conto di investimento individuale.IIS è aperto e mantenuto da un intermediario o manager sulla base di un accordo separato per servizi di intermediazione o accordi di gestione fiduciaria titoli. L'importo totale dei fondi che possono essere trasferiti durante un anno solare in base a un contratto di conto di investimento non può superare i 400.000 rubli.

Le detrazioni fiscali standard riducono solo l'importo del reddito tassato all'aliquota del 13%.

Nota: se il reddito del dipendente è tassato in un altro aliquota fiscale(ad esempio, 13%, 15%, 30% o 35%), quindi l'importo di questo reddito per detrazioni standard non ridurre.

Nota: cittadini stranieri o apolidi riconosciuti come rifugiati o cui è stato concesso asilo temporaneo sul territorio della Federazione Russa non hanno diritto alle detrazioni standard dell'imposta sul reddito delle persone fisiche se non sono residenti fiscali (lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 30 ottobre 2014 n. BS- 3-11 / [email protetta]).

Pertanto, un'organizzazione dovrebbe tenere registri separati del reddito tassato con un'aliquota del 13% e del reddito tassato con altre aliquote.

Lo Studio può erogare detrazioni fiscali standard non solo ai dipendenti a tempo pieno (anche part-time esterni), ma anche a coloro che lavorano con contratto di diritto civile.

Se un dipendente riceve un reddito da più aziende, solo una di esse può dargli una detrazione. In quale organizzazione ricevere una detrazione, il dipendente decide autonomamente. Per fare ciò, deve presentare una domanda e documenti che confermano il diritto alle detrazioni all'ufficio contabilità della società selezionata (clausola 3 dell'articolo 218 del codice fiscale della Federazione Russa).

Le detrazioni sono fornite sulla base di una domanda scritta del dipendente e di documenti che confermano il suo diritto ad esse (ad esempio, copie di un certificato di un partecipante alla liquidazione dell'incidente nella centrale nucleare di Chernobyl, una persona disabile, ecc. ).

Nota bene: l'articolo 218 del Codice Fiscale non prevede che il lavoratore dipendente che percepisca redditi da più datori di lavoro (ad esempio un lavoratore esterno a tempo parziale) debba presentare alla società che gli concede la detrazione fiscale, eventuali documenti attestanti che lo faccia non avere questa detrazione con altri agenti fiscali. È sufficiente una domanda con una richiesta di detrazione e documenti che comprovino il suo diritto a detrazione. Tuttavia, ti consigliamo di chiedere al dipendente di indicare nella domanda che questa detrazione non gli è stata fornita nel suo luogo di lavoro principale. Quindi ti proteggi dalle pretese degli ispettori.

Inoltre, molti datori di lavoro prudenti chiedono un certificato dal luogo di lavoro principale nel modulo 2-NDFL

Una dichiarazione di un dipendente a tempo pieno potrebbe assomigliare a questa:

visualizza il campione completato

E quindi da lavoratore part-time (o libero professionista):

visualizza il campione completato

Detrazioni fiscali standard per Irpef per i dipendenti le organizzazioni formate a seguito di una riorganizzazione sotto forma di spin-off sono fornite sulla base di un pacchetto di documenti appena raccolto. In una lettera Servizio fiscale federale della Russia del 18 settembre 2014 n. BS-4-11 / [email protetta] la situazione è presa in considerazione quando un'organizzazione datoriale, costituita a seguito di una riorganizzazione sotto forma di spin-off, ha fornito ai dipendenti detrazioni fiscali standard sulla base dei documenti trasferiti dalla società riorganizzata. Come indicato dai finanziatori, tale azione si è rivelata illegale. La legislazione della Federazione Russa non prevede la successione delle persone in termini di detrazioni fiscali standard.

Quando si riorganizza sotto forma di separazione, sorge una nuova entità giuridica. In relazione ai suoi dipendenti, è sia una fonte di pagamento del reddito che un agente fiscale, che è obbligato a calcolare, trattenere e trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche al sistema di bilancio della Federazione Russa. Le persone con reddito imponibile al 13% hanno diritto alle detrazioni fiscali standard, che vengono concesse sulla base di una domanda scritta e di documenti che confermano il diritto alle detrazioni.

Le dichiarazioni scritte dei dipendenti devono essere mirate, ovvero contenere, tra le altre cose, i segni identificativi di un agente fiscale: TIN, KPP, nome, ecc. (Clausola 3, articolo 218 del codice fiscale della Federazione Russa).

Inoltre, se la riorganizzazione e la registrazione di un nuovo entità legale verificatosi a metà del periodo d'imposta, affinché un nuovo datore di lavoro possa fornire ai dipendenti le detrazioni fiscali, deve, oltre alle domande e ai documenti attestanti il ​​diritto alle detrazioni fiscali, fornire le dichiarazioni dei redditi del precedente luogo di lavoro nella forma di 2-NDFL. Dopotutto, ad esempio, per le detrazioni per bambini esiste un limite all'importo del reddito, al di sopra del quale non è prevista una detrazione: 280.000 rubli per competenza dall'inizio dell'anno.

Il reddito imponibile dei dipendenti è ridotto delle normali detrazioni fiscali su base mensile. Le detrazioni fiscali standard possono essere concesse nei seguenti importi:

• 3000 rubli;
• 500 rubli;
• 1400 rubli.

Se il reddito del dipendente è inferiore alla detrazione fiscale concessagli, l'imposta sul reddito delle persone fisiche non gli viene trattenuta.

Il concetto di "residente fiscale" può essere applicato a organizzazioni russe, filiali, uffici di rappresentanza e altre suddivisioni separate di organizzazioni straniere che operano nel territorio della Federazione Russa, individui russi e stranieri, compresi i singoli imprenditori. La presenza dello status di residente fiscale della Federazione Russa incide sulla procedura di tassazione delle persone in conformità con la legislazione russa, nonché in conformità con i trattati internazionali che la Federazione Russa ha concluso con Stati esteri. Nel nostro materiale ti parleremo di quando un'organizzazione o un individuo è residente fiscale nella Federazione Russa e forniremo anche una domanda di esempio per la conferma da parte di un cittadino dello status di residente fiscale della Federazione Russa.

Sei un residente fiscale della Federazione Russa

Diamo nella tabella le condizioni alle quali gli individui e le organizzazioni sono fiscalmente residenti nella Federazione Russa nel 2017.

I residenti fiscali della Federazione Russa sono (clausola 1 dell'articolo 246.2, clausole 2, 3 dell'articolo 207 del codice fiscale della Federazione Russa)
organizzazioni:	individui:
— Organizzazioni russe	— soggiorno effettivo nella Federazione Russa per almeno 183 giorni di calendario nell'arco di 12 mesi consecutivi*;
— organizzazioni straniere, riconosciuti come residenti fiscali della Federazione Russa in conformità con il trattato internazionale della Federazione Russa sulla tassazione - ai fini dell'applicazione del presente trattato internazionale;	- personale militare russo in servizio all'estero, nonché dipendenti delle autorità statali e dei governi locali distaccati per lavorare al di fuori della Federazione Russa, indipendentemente dalla durata del soggiorno all'estero
- organizzazioni straniere, la cui sede di gestione è la Federazione Russa, salvo diversa disposizione di un trattato internazionale della Federazione Russa in materia fiscale

* Il periodo di soggiorno di un individuo nella Federazione Russa non è interrotto per periodi della sua partenza per cure o formazione per un periodo inferiore a 6 mesi, nonché per lo svolgimento di lavoro o altri compiti nei giacimenti di idrocarburi offshore.

Conferma dello status di residente fiscale della Federazione Russa

Abbiamo parlato della conferma dello status di residente fiscale da parte di un'organizzazione in.

Per ricevere un documento ufficiale dall'autorità fiscale sulla residenza fiscale, un individuo, così come un'organizzazione, deve presentare una domanda all'Ispettorato interregionale del Servizio fiscale federale per l'elaborazione centralizzata dei dati (MI FTS della Russia per Data Center) in conformità con i requisiti del messaggio informativo del Servizio fiscale federale della Federazione Russa "Sulla procedura per confermare lo status di residente fiscale della Federazione Russa".

Ecco un esempio di tale affermazione:

Per quanto riguarda la conferma della qualifica di residente fiscale nei casi non connessi al pagamento di tasse e contributi nel territorio della Federazione Russa previsti da trattati per evitare la doppia imposizione, poi diritto tributario non obbliga una persona a confermare lo status di residente fiscale della Federazione Russa a un agente fiscale, ad esempio un datore di lavoro (Lettera del Servizio fiscale federale del 13.03.2008 n. 04-1-01 / 0911). Allo stesso tempo, su propria richiesta o su richiesta di un agente fiscale, una persona fisica può fornire documenti giustificativi (Lettere del Ministero delle Finanze

Sarà possibile ottenere più rapidamente un documento sullo status di residente fiscale in Russia.

Informazioni del Servizio fiscale federale del 18 ottobre 2019 "Il Servizio fiscale federale della Russia ha ridotto i tempi per il rilascio di documenti che confermano lo status di residente fiscale della Federazione Russa" Dal 22 ottobre 2019, il tempo per il rilascio di un documento che conferma il lo status di residente fiscale in Russia è ridotto. Il termine per l'esame delle domande elettroniche è di 10 giorni e le domande cartacee - 20 giorni.
La procedura per il rilascio di un documento è stata accelerata ed è diventata possibile grazie al servizio "Conferma dello status di residente fiscale della Federazione Russa".

Dal 1° luglio 2017 l'Agenzia delle Entrate è obbligata, su richiesta del contribuente, a presentare al contribuente (il suo rappresentante) un documento in formato elettronico o cartaceo, confermando stato imposta residente RF, nel modo, nella forma e nel formato che saranno approvati dal Servizio fiscale federale della Russia (clausola 16 clausola 1 articolo 32 del codice fiscale della Federazione Russa).

Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 7 novembre 2017 N ММВ-7-17/ [email protetta] la forma e la procedura per il rilascio confermando lo stato del documento, nonché la forma della domanda per il suo rilascio.

Secondo le informazioni del Servizio fiscale federale russo del 16 gennaio 2018, compilare una domanda e ricevere un documento in formato PDF, confermando stato imposta residente può essere sul sito web ufficiale del Servizio fiscale federale della Russia tramite il servizio elettronico " Conferma stato imposta residente RF".

Ordinanza del Servizio fiscale federale del 7 novembre 2017 N ММВ-7-17 / [email protetta]
"Su approvazione del modulo di domanda per la presentazione di un documento che conferma lo status di residente fiscale della Federazione Russa, la forma di un documento che conferma lo status di residente fiscale della Federazione Russa, la procedura e il formato per la sua presentazione in modulo elettronico o cartaceo"

In conformità con il paragrafo 4 dell'articolo 31 e il comma 16 del paragrafo 1 dell'articolo 32 del codice fiscale della Federazione Russa (legislazione raccolta della Federazione Russa, 1998, n. 31, articolo 3824; 2006, n. 31, parte 1, Art. 3436; 2014, n. 45, articolo 6157; 2015, N 18, articolo 2616; 2016, N 49, articolo 6844; 2017, N 30, articolo 4453) e comma 5.9.37 del comma 5 del Regolamento sul Servizio fiscale federale, approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 30 settembre 2004 N 506 "Sull'approvazione del regolamento sul servizio fiscale federale" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2004, N 40, articolo 3961; 2015, N 15, articolo 2286; 2017, N 29, articolo 4375) , ordino:

1. Approva:

un modulo di domanda per la presentazione di un documento che conferma lo status di residente fiscale della Federazione Russa, in conformità con l'Appendice n. 1 a questo ordine;

la forma di un documento che conferma lo status di residente fiscale della Federazione Russa, in conformità con l'appendice n. 2 a questo ordine;

la procedura per la presentazione di un documento che conferma lo status di residente fiscale della Federazione Russa, in conformità con l'Appendice n. 3 a questo ordine.

2. Stabilire che in formato elettronico venga inviato un documento che conferma lo status di residente fiscale della Federazione Russa in formato PDF.

3. I capi (capo ad interim) dei dipartimenti del Servizio fiscale federale per le entità costituenti della Federazione Russa portano questo ordine al livello inferiore le autorità fiscali e garantirne l'applicazione.

4. Il controllo sull'esecuzione del presente ordine è affidato al vice capo del Servizio fiscale federale, che coordina i lavori sul supporto metodologico e organizzativo del lavoro del Servizio fiscale federale russo e delle autorità fiscali territoriali sull'applicazione del trattati internazionali della Federazione Russa per evitare la doppia imposizione.

Appendice n. 3
all'ordine del Servizio fiscale federale della Russia
del 07.11.17 N ММВ-7-17/ [email protetta]

Ordine
presentazione di un documento che conferma lo status di residente fiscale della Federazione Russa

1. La presente Procedura stabilisce la procedura per la presentazione di un documento attestante lo status di residente fiscale della Federazione Russa, ai sensi dell'articolo 32, paragrafo 1, comma 16, del Codice Fiscale della Federazione Russa (di seguito denominato Codice) (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1998, N 31, art. 3824; 2006, N 31 (parte 1), art. 3436; 2016, N 49, art. 6844; 2017, N 30, art. 4453) e comma 5.9.37 del comma 5 del Regolamento sul servizio fiscale federale, approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 30 settembre 2004 N 506 "Sull'approvazione del regolamento sul servizio fiscale federale" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2004, N 40 , voce 3961; 2015, N 15, voce 2286; 2017, N 29, voce 4375) per le organizzazioni, le persone fisiche che sono imprenditori individuali, le persone fisiche che non sono le persone fisiche (di seguito denominate contribuenti).

2. Lo status di residente fiscale della Federazione Russa è determinato ai sensi degli articoli 207 e 246.2 del Codice (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1998, N 31, Art. 3824; 2001, N 1 (parte 2), Art. 18; 2006, n. 31 (parte 1), articolo 3436; 2013, n. 40 (parte 3), articolo 5038; 2014, n. 48, articolo 6660; 2015, n. 24, articolo 3377; 2016, n. 7 , articolo 920; 2017, N 15 (parte 1), voce 2133; N 30, voce 4453).

3. La conferma dello status di residente fiscale della Federazione Russa viene effettuata rilasciando al Servizio fiscale federale della Russia o alla sua autorità fiscale territoriale autorizzata (di seguito denominata autorità fiscale autorizzata) un documento che conferma lo stato di una tassa residente nella Federazione Russa, nella forma conforme all'Appendice n. 2 al presente ordine.

4. Un documento che conferma lo status di residente fiscale della Federazione Russa viene rilasciato a un contribuente (il suo rappresentante(1)) sulla base di una domanda di presentazione di un documento che conferma lo status di residente fiscale della Federazione Russa ( di seguito denominata Applicazione). La domanda può essere accompagnata da documenti su fatti e circostanze che richiedono la conferma dello status di contribuente da parte di un residente fiscale della Federazione Russa.

5. Una domanda (2) è presentata al Servizio fiscale federale della Russia o a un'autorità fiscale autorizzata dal contribuente o dal suo rappresentante su carta nel modulo in conformità con l'Appendice n. 1 al presente ordine in uno dei seguenti modi scelti da lui:

per posta;

https://www.nalog.ru

6. Il termine per l'esame della domanda è di 40 giorni di calendario dalla data di ricezione da parte del Servizio fiscale federale russo o dell'autorità fiscale autorizzata.

7. Un documento che conferma lo status di residente fiscale della Federazione Russa viene rilasciato per un anno solare (prima del giorno di presentazione della domanda all'autorità fiscale o dell'anno solare in corso).

Ai fini dell'applicazione dei trattati internazionali della Federazione Russa sull'elusione della doppia imposizione, viene rilasciato un documento che conferma lo status di residente fiscale della Federazione Russa per ciascuna fonte di reddito, proprietà.

8. Il rilascio di un documento che conferma lo status di residente fiscale della Federazione Russa viene effettuato sulla base dei risultati dell'esame della domanda in presenza di documenti su fatti e circostanze che richiedono la conferma dello status di residente fiscale della Federazione Russa ed è rilasciato su supporto cartaceo nel modulo di cui all'Appendice n. 2 al presente ordine o in formato elettronico in formato PDF.

Un documento che conferma lo status di residente fiscale della Federazione Russa viene inviato al contribuente o al suo rappresentante, a seconda del metodo per ottenere il documento da lui scelto:

su carta per posta;

in forma elettronica attraverso il sito Web ufficiale del Servizio fiscale federale russo nella rete di informazioni e telecomunicazioni "Internet" https://www.nalog.ru.

9. Il fatto di rilasciare un documento che conferma lo stato di residente fiscale della Federazione Russa può essere confermato inserendo il codice di verifica contenuto nel documento specificato al paragrafo 7 della presente Procedura nel servizio sul sito Web ufficiale del Servizio fiscale federale della Russia nella rete di informazioni e telecomunicazioni "Internet" https:/ /www.nalog.ru.

10. Se, sulla base dei risultati dell'esame della domanda, lo status di residente fiscale della Federazione Russa non è confermato, il contribuente (il suo rappresentante) ne viene informato mediante il metodo scelto dal contribuente (il suo rappresentante) per ricevere un documento che conferma lo status di residente fiscale della Federazione Russa.

_____________________________

(1) Di seguito sono documentati i poteri del rappresentante del contribuente ai sensi degli articoli 27 e 29 del Codice (Sobranie Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1998, n. 31, art. 3824; 1999, n. 28, art. 3487 ; 2003, n. 27 (pag. 1), articolo 2700; 2009, N 30, articolo 3739; 2011, N 47, articolo 6611; 2017, N 30, articolo 4453), nonché gli articoli 182 e 185 Codice civile della Federazione Russa (Sobraniye zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1994, n. 32, art. 3301; 2013, n. 19, art. 2327; 2017, n. 31 (parte 1), art. 4808).

(2) Il contribuente ha il diritto di allegare alla domanda i documenti che confermano il suo status di residente fiscale della Federazione Russa.

Informazioni del Servizio fiscale federale del 16 gennaio 2018
" Ora puoi confermare lo status di residente fiscale della Federazione Russa in un servizio elettronico"

Dal 16 gennaio 2018è stato lanciato il servizio elettronico del Servizio fiscale federale russo "Conferma lo status di residente fiscale della Federazione Russa".

È possibile registrarsi al servizio tramite e-mail o TIN con una password da account personale persona fisica.

Il servizio consente ai privati, singoli imprenditori e persone giuridiche di compilare rapidamente una domanda e ricevere un documento in formato PDF che conferma lo status di residente fiscale della Federazione Russa. In questo caso, l'utente deve solo inviare una domanda, i documenti aggiuntivi sono facoltativi. Per ricevere un documento che conferma lo status di residente fiscale della Federazione Russa, su carta, quando si crea una domanda, è necessario selezionare la casella "invia un documento su carta".

Utilizzando il servizio, puoi anche tenere traccia dello stato di considerazione di una domanda in tempo reale dal momento in cui viene registrata presso il Servizio fiscale federale della Russia.

Un documento che conferma lo stato di residente fiscale della Federazione Russa ora ha un codice di verifica univoco che viene generato automaticamente per ogni documento. Con il suo aiuto, in un'apposita sezione del servizio "A tutti gli Interessati", puoi verificare se è stato effettivamente rilasciato un documento attestante lo stato di residente fiscale.

Nel 2017, il Servizio fiscale federale russo ha emesso oltre 32 mila documenti che confermano lo status di residente fiscale della Federazione Russa, ovvero il 6% in più rispetto al 2016 e il 14% in più rispetto al 2015. Il servizio elettronico semplificherà notevolmente la procedura per la conferma del proprio status fiscale da parte dei contribuenti. Inoltre, ora gli agenti fiscali e le autorità competenti degli stati esteri potranno verificare su Internet la conferma dello stato di residente fiscale della Federazione Russa utilizzando un codice di verifica.

Il servizio è stato sviluppato in conformità con il comma 16 del paragrafo 1 dell'articolo 32 del codice fiscale della Federazione Russa e l'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 7 novembre 2017 N ММВ-7-17 / [email protetta]"Su approvazione del modulo di domanda per la presentazione di un documento che conferma lo status di residente fiscale della Federazione Russa, la forma di un documento che conferma lo status di residente fiscale della Federazione Russa, la procedura e il formato per la sua presentazione in modulo elettronico o cartaceo."

Ordinanza del Servizio fiscale federale del 26 dicembre 2017 N ММВ-7-17/1093
"Sul trasferimento dell'Ispettorato interregionale del Servizio fiscale federale della Russia per l'elaborazione centralizzata di questi poteri di rilascio di documenti che confermano lo status di residente fiscale della Federazione Russa, in formato elettronico o cartaceo"

Ai sensi del comma 16 del paragrafo 1 dell'articolo 32 del codice fiscale della Federazione Russa (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1998, N 31, Art. 3824; 2017, N 49, Art. 7315), nonché con ordinanza del il Servizio fiscale federale della Russia del 07.11.2017 N MMV- 7-17/ [email protetta]"Su approvazione del modulo di domanda per la presentazione di un documento che conferma lo status di residente fiscale della Federazione Russa, la forma di un documento che conferma lo status di residente fiscale della Federazione Russa, la procedura e il formato per la sua presentazione in modulo elettronico o cartaceo" (registrato dal Ministero della Giustizia della Federazione Russa il 09.12.2017, numero di registrazione 49015) Ordino:

1. Stabilire che l'autorità fiscale territoriale autorizzata del Servizio fiscale federale per il rilascio di documenti che confermano lo status di residente fiscale della Federazione Russa, in formato elettronico o cartaceo, è l'Ispettorato interregionale del Servizio fiscale federale russo per l'elaborazione centralizzata dei dati.

2. Il controllo sull'esecuzione del presente ordine è affidato al vicecapo del Servizio fiscale federale, che coordina i lavori sul supporto metodologico e organizzativo del lavoro del Servizio fiscale federale russo e delle autorità fiscali territoriali sull'applicazione del trattati internazionali della Federazione Russa per evitare la doppia imposizione.

Indirizzo del servizio elettronico: https://service.nalog.ru/nrez/

Ispettorato interregionale del Servizio fiscale federale russo per l'elaborazione centralizzata dei dati

Contatti

Indirizzo fisico:

Indirizzo legale:

125373, Mosca, Pokhodny proezd, famiglia 3

Dal 16 gennaio 2018 è diventato molto più facile confermare lo status di residente fiscale della Federazione Russa, nonché verificarne la disponibilità. Questo può essere fatto da remoto, quasi online, sul sito ufficiale. servizio fiscale Russia, dove è stato lanciato un nuovo servizio con lo stesso nome. Può essere utilizzato ai fini fiscali per confermare il loro status non solo da persone fisiche, ma anche da singoli imprenditori e persone giuridiche. Vediamo come funziona il nuovo servizio.

Nuova procedura per la conferma della residenza fiscale

Da metà gennaio 2018, la conferma dello status di residente fiscale della Federazione Russa è diventata possibile utilizzando un nuovo servizio elettronico sul sito Web del Servizio fiscale federale russo. Si chiama "Conferma dello status di residente fiscale della Federazione Russa":

Ricordiamo che dal 1 luglio 2017 le autorità fiscali hanno un nuovo obbligo: su richiesta, rilasciare a lui o al suo rappresentante un documento elettronico o cartaceo attestante lo status di residente fiscale della Federazione Russa (comma 16, comma 1, articolo 32 del il Codice Fiscale della Federazione Russa).

Il modulo cartaceo, il formato elettronico e la procedura per il rilascio di un certificato di conferma dello status di residente fiscale della Russia sono fissati con ordinanza del Servizio fiscale federale del 07 novembre 2017 n. ММВ-7-17/837.

Per essere più precisi, questo ordine contiene un esempio di domanda che conferma lo status di residente fiscale della Federazione Russa e il documento di stato stesso (non ha un nome separato).

Come registrarsi

Per iniziare a confermare lo stato di residente fiscale della Federazione Russa, è necessario registrarsi al nuovo servizio. Ci sono diversi modi:

• tramite email e password;
• TIN + password dall'account personale di un individuo sul sito Web del Servizio fiscale federale;
• certificato EP qualificato;
• account del sito web gosusug.

A chi è rivolto il nuovo servizio?

È interessante notare che questo servizio è rivolto non solo alle persone fisiche (articolo 207 del codice fiscale della Federazione Russa). Fornisce inoltre la conferma dello status di residente fiscale della Federazione Russa di una persona giuridica (articolo 246.2 del codice fiscale della Federazione Russa) e di un imprenditore individuale.

A tal fine viene ora utilizzato uno speciale codice di verifica unico, che l'Agenzia delle Entrate appone automaticamente su ciascun documento (vedi ultima riga della figura sopra).

Assolutamente tutte le persone interessate possono verificare se un documento sullo stato di residente fiscale della Federazione Russa è stato effettivamente rilasciato sul sito Web del Servizio fiscale federale. Non sono necessarie autorizzazioni, password, codici, accessi, ecc.