Fondazione e base giuridica

Il sistema fiscale semplificato (abbreviato USN o USNO) è un regime fiscale speciale stabilito dal Capitolo 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

L'essenza del "semplificato", come spesso lo chiamano i commercialisti, è aiutare le piccole imprese e ridurre il carico fiscale. Il nome parla da sé: il sistema fiscale semplificato semplifica il calcolo e il pagamento delle tasse da parte delle piccole imprese.

Cosa è importante sapere sull'USN:

1. Un'azienda o un singolo imprenditore può utilizzarlo a proprio piacimento - ovviamente, fatte salve le restrizioni previste dalla legge.
2. Quando si applica il sistema semplificato, è possibile scegliere una delle due possibili opzioni per il pagamento delle tasse:
   • dall'importo del reddito ricevuto (articoli 346.14, 346.20 del codice fiscale della Federazione Russa);
   • dalla differenza tra entrate e spese (articoli 346.14, 346.20 del codice fiscale della Federazione Russa).
3. Le organizzazioni che applicano il sistema fiscale semplificato sono esenti dal pagamento dell'IVA, dell'imposta sul reddito e di una serie di altre tasse. Conservano i registri fiscali in modo semplificato.
4. I singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato potrebbero non tenere registrazioni contabili. Le organizzazioni che utilizzano il sistema fiscale semplificato non hanno tali vantaggi.

I documenti:

• Federale:

Condizioni obbligatorie per l'applicazione del regime fiscale semplificato e restrizioni

Non tutte le organizzazioni o i singoli imprenditori possono applicare il sistema fiscale semplificato. Il codice fiscale della Federazione Russa (articolo 346.12) stabilisce le condizioni per l'applicazione del sistema fiscale semplificato e delle restrizioni.

Queste condizioni e restrizioni sono:

1. Il numero medio di dipendenti per il periodo fiscale (di rendicontazione) non deve superare le 100 persone.
2. Il reddito basato sui risultati dei nove mesi dell'anno in cui l'organizzazione presenta una notifica di transizione al sistema fiscale semplificato non deve superare i 45 milioni di rubli.

   Attenzione! Per passare al sistema fiscale semplificato dal 2017, le entrate per i nove mesi del 2016 non dovrebbero superare i 59,805 milioni di rubli.

   Fai attenzione!

   • L'importo massimo di tali redditi annualmente, entro e non oltre il 31 dicembre, è indicizzato dal coefficiente deflatore stabilito per l'anno solare successivo. Il coefficiente deflatore per il 2016 è fissato a 1,329

     Dal 1 gennaio 2016, tenendo conto di quello nuovo, perderà il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato quando le sue entrate supereranno i 79,74 milioni di rubli.

   • Fanno eccezione i contribuenti che, prima del passaggio al regime fiscale semplificato, utilizzavano esclusivamente il regime UTII. Non hanno reddito da tenere in considerazione quando si cambia il regime fiscale.
3. Il valore residuo delle immobilizzazioni dell'organizzazione soggette ad ammortamento non deve superare i 100.000.000 di rubli.
4. La quota di partecipazione diretta di altre organizzazioni nel capitale autorizzato della società - non superiore al 25%.

Si noti che alcune organizzazioni non sono soggette al limite del 25% di partecipazione di altre società. Esso:

• organizzazioni dove capitale autorizzatoè costituito interamente da contributi degli enti pubblici dei disabili, se il numero medio dei disabili è almeno del 50%, e la loro quota alla cassa salari è almeno del 25%;
• organizzazioni senza scopo di lucro, incl. cooperazione dei consumatori, che operano in conformità con la legge della Federazione Russa del 19.06.1992 N 3085-1; .
• società commerciali, i cui unici fondatori sono le società consumatrici ei loro sindacati, che agiscono ai sensi della citata legge.

Dal 2015, le entità aziendali create da istituzioni scientifiche e educative, il cui lavoro consiste nell'applicazione pratica (attuazione) dei risultati dell'attività intellettuale, non fanno più eccezione. Il diritto di applicare il regime fiscale semplificato con una quota di partecipazione di altre società superiore al 25% è stato loro concesso solo nel periodo dal 1 gennaio 2011 al 31 dicembre 2014.

I documenti:

• Legge della Federazione Russa del 19 giugno 1992 N 3085-1

  (modificato il 02/07/2013) "Sulla cooperazione dei consumatori (società dei consumatori, loro sindacati) in Federazione Russa"

Contribuenti

contribuenti vengono riconosciute le organizzazioni e i singoli imprenditori che sono passati al regime fiscale semplificato e rispettano le condizioni e vincoli obbligatori (vedi paragrafo Condizioni obbligatorie per l'applicazione del regime fiscale semplificato e vincoli). Ma ci sono un certo numero di organizzazioni che generalmente non hanno il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato:

1. organizzazioni con succursali e (o) uffici di rappresentanza;
2. banche;
3. assicuratori;
4. non statale fondi pensione;
5. fondi di investimento;
6. operatori professionali del mercato carte preziose;
7. banchi di pegno;
8. organizzazioni e singoli imprenditori impegnati in:
   • produzione di beni soggetti ad accisa;
   • estrazione e vendita di minerali (ad eccezione dei minerali comuni);
9. organizzazioni coinvolte nel settore del gioco d'azzardo;
10. organizzazioni e singoli imprenditori che sono passati a un'imposta unica agricola (UAT);
11. notai che esercitano un'attività privata, avvocati che hanno istituito studi legali, nonché altre forme di formazioni legali;
12. organizzazioni che sono parti di accordi di condivisione della produzione;
13. governo e istituzioni di bilancio;
14. organizzazioni straniere;
15. organizzazioni di microfinanza;
16. enti e singoli imprenditori che non hanno comunicato il passaggio al regime fiscale semplificato entro i termini stabiliti.

I documenti:

La procedura per il passaggio al regime fiscale semplificato

Come regola generale, le organizzazioni e i singoli imprenditori iniziano ad applicare il sistema fiscale semplificato dall'inizio del periodo d'imposta (cioè l'anno solare).

È prevista una condizione speciale per le organizzazioni di nuova creazione (imprenditori di nuova registrazione): hanno il diritto di applicare la "semplificazione" dalla data di registrazione presso l'autorità fiscale.

Sul passaggio a organizzazione USN deve darne comunicazione all'Agenzia delle Entrate del luogo, e ai singoli imprenditori - del luogo di residenza, entro e non oltre il 31 dicembre dell'anno precedente quello in cui è previsto il trasferimento. La notifica deve indicare l'oggetto della tassazione selezionato, nonché valore residuo immobilizzazioni e l'importo del reddito al 1 ottobre dell'anno in corso.

Si noti che la procedura per il passaggio al sistema fiscale semplificato è notificante, ovvero il contribuente è obbligato a notificare allo stato la sua volontà e capacità di applicare il sistema semplificato. Non è necessario attendere un'autorizzazione di risposta o una notifica dall'autorità fiscale.

Un'organizzazione di nuova costituzione e un imprenditore individuale di nuova registrazione devono notificare all'autorità fiscale il passaggio al sistema fiscale semplificato entro e non oltre 30 giorni di calendario dalla data di registrazione. Questa data è indicata nel certificato di registrazione rilasciato (OGRN). E il periodo di 30 giorni inizia a essere conteggiato dalla data successiva alla data di iscrizione all'ufficio delle imposte.

Fai attenzione!

Se la comunicazione del passaggio al regime fiscale semplificato non viene presentata entro i termini indicati, i contribuenti non sono legittimati ad applicare tale regime fiscale.

Organizzazioni e singoli imprenditori che utilizzano UTII ( imposta unica a reddito figurativo) ha il diritto di passare al regime fiscale semplificato nel corso dell'anno solare. Questo può accadere in due casi:

• hanno cessato di svolgere le attività soggette a UTII prima della fine dell'anno solare in corso
• non soddisfano più i criteri per l'applicazione dell'UTII.

In questi casi è necessario darne comunicazione all'Agenzia delle Entrate entro 5 giorni dal termine delle attività su UTII. Per fare ciò, è necessario presentare due documenti: una domanda di cancellazione come contribuente UTII e una domanda per il passaggio al sistema fiscale semplificato.

Importante!

Se, a seguito dei risultati del periodo di rendicontazione (fiscale), il reddito del contribuente ha superato 79.740.000 rubli (incluso coefficiente deflatore 1.329 stabilito per la semplificazione del 2016) o sia ammesso altro mancato rispetto dei requisiti stabiliti, allora si considera decaduto dal applicazione del regime fiscale semplificato dall'inizio del trimestre in cui tale eccedenza (o mancato rispetto di altri requisiti) è stata consentita.

Contribuente ne informa l'autorità fiscale entro 15 giorni di calendario dalla fine del periodo di riferimento (fiscale). Egli è inoltre tenuto a notificare ufficio delle imposte e in caso di recesso attività imprenditoriale, rispetto al quale è stato applicato il regime fiscale semplificato - e ciò deve avvenire anche entro e non oltre 15 giorni dalla data di cessazione di tali attività.

Contribuente, applicando il regime fiscale semplificato, ha facoltà di passare ad un regime di tassazione diverso dall'inizio dell'anno solare, dandone comunicazione all'Agenzia delle Entrate entro e non oltre il 15 gennaio dell'anno in cui intende farlo.

I moduli di domanda per il passaggio all'IP USN nel 2016 e LLC, nonché i messaggi sulla perdita del diritto di utilizzarlo, sono stati approvati dall'Ordine del Servizio fiscale federale russo del 2 novembre 2012 N MMV-7-3 / [email protetta]

Il contribuente ha il diritto di tornare al regime fiscale semplificato non prima di un anno dalla perdita del diritto di fruizione.

I documenti:

• Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 02.11.2012 N ММВ-7-3/ [email protetta]

  "Sull'approvazione delle forme di atti per l'applicazione del sistema fiscale semplificato"

• Ordine del Ministero dello Sviluppo Economico della Russia del 20 ottobre 2015 N 772

  "Sulla definizione dei coefficienti di deflatore per il 2016" (registrato presso il Ministero della Giustizia russo l'11 novembre 2015 N 39653)

• Lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 02.11.2010 N ShS-37-3 / [email protetta]

  "Sulle scadenze per la presentazione delle domande per il passaggio al pagamento di una tassa agricola unica e di una tassazione semplificata"

• Lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 04.08.2010 N ШС-17-3 / 847

  <О направлении заявления в налоговый орган>

Oggetti di tassazione e aliquote fiscali nel sistema fiscale semplificato

Quando si applica il sistema fiscale semplificato, è possibile scegliere una delle due opzioni per l'oggetto della tassazione:

• reddito ( reddito STS 2016);
• reddito ridotto dell'importo delle spese (reddito STS meno spese 2016).

C'è solo un'eccezione: i partecipanti a un semplice accordo di partnership o un accordo sulla gestione fiduciaria della proprietà. Possono applicare come oggetto di tassazione solo la seconda opzione ("reddito meno spese") (clausola 3 dell'articolo 346.14 del codice fiscale della Federazione Russa).

Va sottolineato ancora una volta che la scelta dell'oggetto della tassazione è effettuata dal contribuente in autonomia.

È possibile modificare l'oggetto della tassazione annualmente (dall'inizio di un nuovo periodo d'imposta). Per modificare l'oggetto della tassazione precedentemente selezionato, è necessario avvisare l'autorità fiscale entro il 31 dicembre dell'anno precedente. Non è possibile modificare l'oggetto durante l'anno. Pertanto, se hai dichiarato l'applicazione del sistema fiscale semplificato "reddito meno spese" nel 2016, lavorerai con un tale oggetto di tassazione tutto l'anno.

Aliquote fiscali USN possono variare a seconda della scelta dell'oggetto della tassazione. Ci sono due opzioni per determinare il tasso di interesse:

• Opzione I, quando il reddito è scelto come oggetto di tassazione, - aliquota fiscale semplificata- 6 per cento nel 2016.
• Opzione II - reddito ridotto dell'importo delle spese - l'aliquota è del 15 percento.

Le leggi delle entità costituenti della Federazione Russa possono stabilire aliquote fiscali differenziate nell'intervallo del 5-15%.

Fai attenzione!

Dal 1° gennaio 2016 le Regioni possono ridurre l'aliquota per il regime fiscale semplificato con oggetto "reddito". Per legge del soggetto della Federazione, l'aliquota d'imposta pagata in sede di applicazione del regime fiscale semplificato con oggetto “reddito” può ora essere fissata nella fascia dall'1 al 6%. Tali modifiche sono state apportate al comma 1 dell'art. 346.20 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Finora le Regioni potevano modificare l'aliquota corrisposta applicando il regime fiscale semplificato con oggetto “reddito meno spese”. Cioè, i poteri dei sudditi della Federazione si estendevano solo ad un'aliquota del 15% (Opzione II). Le autorità regionali hanno il diritto di ridurre questo tasso nella gamma dal 5 al 15%.

USN in Crimea e Sebastopoli

Le autorità della Repubblica di Crimea e della città di Sebastopoli hanno mantenuto il diritto di stabilire un'aliquota zero per il sistema fiscale semplificato per il 2016, sia per l'oggetto "reddito" che per l'oggetto "reddito meno spese" (articolo 346.20 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, le aliquote fiscali possono variare a seconda del tipo di attività.

Tuttavia, nel 2016 non hanno utilizzato questo diritto e hanno fissato le seguenti tariffe:

• In Crimea - 3% per l'oggetto "reddito" e 7% per l'oggetto "reddito meno spese".
• A Sebastopoli - 5% per l'oggetto "reddito meno spese" per determinate categorie contribuenti (agricoltura e silvicoltura, caccia, pesca, istruzione, sanità, cultura e sport).

USN a San Pietroburgo

Dal 2015, nel territorio di San Pietroburgo per le organizzazioni e i singoli imprenditori che applicano un sistema fiscale semplificato con oggetto di tassazione "reddito meno spese", è stata stabilita un'aliquota fiscale del 7%. Questa tariffa STS per le entrate meno le spese nel 2016 continua ad applicarsi.

Dal 2016 i soggetti della federazione hanno il diritto di fissare un tasso zero per gli imprenditori individuali di nuova iscrizione. Lo avevano già in precedenza, ma si estendeva solo a quegli imprenditori le cui attività riguardano la sfera industriale, sociale o scientifica. Ora l'elenco delle attività si è ampliato. Ha rifornito:

• attività legate ai servizi domestici;
• attività basate sul sistema di tassazione dei brevetti (sono apparse nuove tipologie di attività, per le quali è richiesto un brevetto).

Imposta minima nel regime fiscale semplificato

Per l'oggetto della tassazione "reddito meno spese" c'è il concetto di tassa minima.

L'imposta minima (articolo 346.18 del codice fiscale della Federazione Russa) è una sorta di limite inferiore all'importo dell'imposta dovuta. Si applica quando l'importo dell'imposta secondo il calcolo della base risulta essere inferiore a questo importo minimo, o quando, secondo il calcolo, le spese superano il reddito.

L'importo minimo dell'imposta è l'1% dell'importo del reddito per il periodo d'imposta.

I documenti:

• la legge federale del 13.07.2015 N 232-FZ

  "Sulle modifiche all'articolo 12 della parte prima e alla parte seconda del codice fiscale della Federazione Russa"

• San Pietroburgo:
• Legge di San Pietroburgo del 05.05.2009 N 185-36

  "Sull'istituzione di un'aliquota fiscale sul territorio di San Pietroburgo per le organizzazioni e i singoli imprenditori che utilizzano un sistema fiscale semplificato" (adottato dall'Assemblea legislativa di San Pietroburgo il 22.04.2009)

La procedura per la determinazione delle entrate e delle spese

Reddito in regime fiscale semplificato

Nel determinare l'oggetto della tassazione, i contribuenti tengono conto dei proventi delle vendite e dei proventi non operativi in ​​conformità con il codice fiscale della Federazione Russa (articoli 249, 250). Nel calcolo dell'imposta non vengono presi in considerazione:

• reddito previsto dall'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa (contiene un elenco piuttosto lungo di reddito che non viene preso in considerazione nella determinazione della base imponibile);
• reddito dell'organizzazione soggetta all'imposta sul reddito delle società;
• reddito di un imprenditore individuale soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche; proventi da attività soggette a UTII;
• proventi da attività trasferite al sistema di tassazione dei brevetti.

La data di ricezione del reddito è il giorno in cui i fondi vengono ricevuti su conti bancari (cassa) o la ricezione di altri beni (lavori, servizi) e diritti di proprietà, nonché, quando si utilizza il metodo contanti (quando entrate e spese sono riconosciuti come sostenuti solo dopo il loro effettivo pagamento) giorno di rimborso del debito da parte del contribuente.

Spese in regime fiscale semplificato

Le spese sono determinate ai sensi dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa. La definizione delle spese è importante solo quando si applica l'oggetto della tassazione secondo il tipo "reddito meno spese".

L'importo dell'imposta può essere ridotto, in particolare, delle spese di pagamento: premi assicurativi:

• per la pensione obbligatoria assicurazione sanitaria;
• premi assicurativi obbligatori assicurazione sociale in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, nonché da infortuni sul lavoro e malattie professionali;
• prestazioni di invalidità temporanea;
• compensi nell'ambito di contratti di assicurazione personale volontaria a favore dei dipendenti in caso di invalidità temporanea (ad eccezione degli infortuni sul lavoro e delle malattie professionali);
• il costo di acquisizione di immobilizzazioni e beni immateriali;
• costi di materiale e manodopera;
• spese di viaggio, cancelleria, telefonia, Internet;
• e altri tipi di spese: tutti sono indicati nell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa.

Affinché le spese possano essere prese in considerazione nella riduzione della base imponibile per il regime fiscale semplificato, esse devono essere:

• giustificato
• documenti confermati
• finalizzato alla generazione di reddito.

I costi sono rilevati come costi dopo il loro effettivo pagamento (per forniture di beni, prestazioni di lavori, prestazioni di servizi, trasferimento di diritti di proprietà).

Quando si utilizza l'oggetto della tassazione "reddito", l'imposta unica può essere ridotta dell'importo dei premi assicurativi (ma non oltre il 50 per cento).

I documenti:

Esenzione da altre tasse

L'applicazione del regime fiscale semplificato esonera gli enti dal pagamento:

• imposta sul reddito delle società;
• imposta sulla proprietà delle organizzazioni (ad eccezione dell'imposta pagata sugli oggetti immobiliare, la cui base imponibile è determinata come valore catastale - tale modifica è in vigore dal 1° gennaio 2015).

L'applicazione del regime fiscale semplificato esonera i singoli imprenditori dal pagamento:

• tassa sul reddito individui;
• IVA (ad eccezione dei casi di importazione di merci nel territorio doganale della Federazione Russa e quando si effettuano operazioni in base a un semplice accordo di partenariato (accordo di attività congiunta) o un accordo sulla gestione fiduciaria di beni nel territorio del Federazione Russa);
• imposta sui beni delle persone fisiche adibite ad attività imprenditoriale (ad eccezione degli oggetti di tassazione inclusi nell'elenco degli oggetti la cui base è determinata dal valore catastale. Tale elenco è determinato a livello regionale).

I documenti:

Periodi fiscali e di rendicontazione

Il periodo d'imposta nel regime fiscale semplificato è un anno solare. Al termine, è necessario determinare la base imponibile e calcolare l'importo dell'imposta dovuta al bilancio.

Periodi di rendicontazione:

• io quarto
• metà anno
• 9 mesi dell'anno solare

Alla fine dei periodi di rendicontazione è necessario sintetizzare i risultati intermedi ed effettuare i versamenti anticipati delle imposte.

I documenti:

La procedura ei termini di pagamento, rendicontazione sul regime fiscale semplificato

L'imposta viene pagata in due modi: in anticipo e alla fine del periodo di rendicontazione.

Anticipi in regime fiscale semplificato

La procedura per il calcolo degli anticipi e dell'importo dell'imposta dipende dalla scelta dell'oggetto della tassazione: "reddito" o "reddito meno spese".

Il calcolo del "reddito" USN nel 2016 (si parla ora di anticipi) viene effettuato nel modo seguente: i contribuenti, alla fine di ogni periodo di rendicontazione (trimestre), calcolano gli anticipi sul reddito effettivamente percepito, calcolato per competenza dall'inizio del periodo d'imposta alla fine del primo trimestre, semestrale, 9 mesi meno gli anticipi precedentemente calcolati. Il totale cumulativo significa che la base viene presa non trimestralmente, ma in totale, per il periodo corrispondente. Ad esempio, un contribuente considera l'imposta dall'inizio del periodo d'imposta alla fine dei 9 mesi e detrae da questo importo l'imposta già pagata per sei mesi.

I contribuenti che applicano il regime fiscale semplificato con oggetto "reddito" riducono l'importo dell'imposta unica (anticipo d'imposta):

• per l'importo dei premi assicurativi pagati nel periodo fiscale (di rendicontazione) al PFR, FFOMS e FSS;
• per le spese di erogazione delle prestazioni di invalidità temporanea (ad eccezione degli infortuni sul lavoro e delle malattie professionali) per i primi tre giorni di malattia, ma solo nella misura non coperta dalle indennità assicurative versate ai dipendenti dalle assicurazioni;
• sull'importo dei pagamenti previsti dai contratti di assicurazione personale volontari conclusi a favore dei dipendenti in caso di inabilità temporanea per giornate retribuite dal datore di lavoro.

Allo stesso tempo, l'importo dell'imposta o degli anticipi non può essere ridotto di oltre il 50% dell'importo di tali spese.

I singoli imprenditori che hanno scelto il reddito come oggetto di tassazione e non effettuano pagamenti e altre remunerazioni a persone fisiche, riducono l'importo dell'imposta o dei pagamenti anticipati di un importo fisso di premi assicurativi pagati per se stessi.

I contribuenti che hanno scelto come oggetto di tassazione un reddito decurtato dalle spese calcolano gli anticipi sulla base dei risultati di ciascun periodo di rendicontazione, sulla base dell'aliquota fiscale e del reddito effettivamente percepito, ridotto dell'importo delle spese, calcolato per competenza, prendendo conto degli importi degli anticipi precedentemente calcolati.

I pagamenti anticipati sono pagati da organizzazioni e imprenditori in base ai risultati del primo trimestre, sei mesi e 9 mesi entro e non oltre il 25° giorno del primo mese successivo al periodo di riferimento scaduto.

Fai attenzione!

I contribuenti hanno il diritto di ridurre l'importo del reddito imponibile non solo dell'importo dei premi assicurativi dedotti per l'assicurazione pensionistica obbligatoria dei propri dipendenti, ma anche dell'importo del pagamento fisso pagato per la loro assicurazione. Questo chiarimento è stato fatto dalla lettera del Presidium della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa del 18 dicembre 2007 N 123.

Il pagamento delle tasse e degli acconti trimestrali viene effettuato presso la sede dell'organizzazione o nel luogo di residenza di un singolo imprenditore.

Pagamento dell'imposta in regime fiscale semplificato a fine anno

L'imposta alla fine dell'anno solare viene pagata dalle organizzazioni - entro il 31 marzo dell'anno successivo, i singoli imprenditori - entro il 30 aprile dell'anno successivo.

Come regola generale, se l'ultimo giorno di pagamento dell'imposta cade in un fine settimana o in un giorno festivo, tale termine viene posticipato al giorno successivo.

In caso di decadenza dal diritto ad avvalersi del regime fiscale semplificato, il contribuente deve versare l'imposta e presentare dichiarazione entro il 25° giorno del mese successivo al trimestre in cui tale diritto è scomparso.

Unitamente al pagamento dell'imposta a fine anno, è necessario fornire anche una Dichiarazione sul regime fiscale semplificato. Il modulo della dichiarazione e la procedura per compilarla sono approvati dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 04.07.2014 N ММВ-7-3 / [email protetta]

La dichiarazione può essere presentata in formato cartaceo o elettronico (previsto dal legislatore) - su richiesta del contribuente.

Con un elenco completo operatori federali di gestione elettronica dei documenti che operano nel territorio di una determinata regione può essere trovato sul sito web ufficiale dell'Ufficio del Servizio fiscale federale della Russia per l'entità costituente della Federazione Russa.

• Federale:
• Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 22 giugno 2009 N 58n

  (come modificato il 20.04.2011, come modificato il 20.08.2012) "In occasione dell'approvazione del modello di dichiarazione dei redditi per l'imposta pagata in relazione all'applicazione del regime fiscale semplificato, e della Procedura per la sua compilazione" ( Registrato presso il Ministero della Giustizia della Federazione Russa il 08/06/2009 N 14493)

Il libro delle entrate e delle spese del sistema fiscale semplificato

Principale documento contabile"semplificato" - il Libro delle entrate e delle spese (KUDIR). Tutta la contabilità fiscale viene conservata al suo interno durante l'anno, successivamente sulla sua base viene formata una dichiarazione sul sistema fiscale semplificato.

Cosa c'è da sapere sul Libro delle Entrate e delle Spese:

1. Può essere conservato in forma cartacea o elettronica. In elettronica, ovviamente, è più conveniente. Tutti i programmi di contabilità possono formarlo. In ogni caso, a fine anno, il libro dovrà essere stampato, cucito, numerato, indicando nell'ultima pagina il numero definitivo di fogli.
2. La forma del libro è stabilita con ordinanza del Ministero delle Finanze 22 ottobre 2012 n. 135n. Lo stesso documento regola la procedura per la sua compilazione.
3. È necessario registrare nel libro solo le entrate e le spese che verranno utilizzate per il calcolo dell'importo dell'imposta. Il resto può essere omesso.
4. Tenere un libro non è un diritto, ma un obbligo di un'azienda o di un singolo imprenditore. Allo stesso tempo, non è necessario consegnarlo all'ufficio delle imposte. Tuttavia, in alcuni casi - in sede ispettiva - l'Agenzia delle Entrate può richiederlo, e quindi deve essere presentato entro 5 giorni lavorativi. Altrimenti, puoi ottenere una multa, anche se piccola: 200 rubli per l'azienda e da 300 a 500 rubli per la testa.

I documenti:

Codice di illeciti amministrativi. Articolo 15.6

• Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 22 ottobre 2012 N 135n

  "Sull'approvazione delle forme del Libro di contabilità dei redditi e delle spese delle organizzazioni e dei singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato, del libro di contabilità dei redditi dei singoli imprenditori che utilizzano il sistema di tassazione dei brevetti e delle procedure per la loro compilazione" (Registrato con il Ministero della Giustizia della Russia il 21 dicembre 2012 N 26233)

Semplificato 2016: cosa c'è di nuovo?

Dal 1 gennaio 2016, con il regime fiscale semplificato, è 1.329. Dato questo nuovo coefficiente, nel 2016 il contribuente non potrà applicare la "tassa semplificata" se le sue entrate superano i 79,74 milioni di rubli. Per passare al sistema fiscale semplificato nel 2017, le entrate del contribuente per 9 mesi del 2016 non dovrebbero superare i 59,805 milioni di rubli.

Dal 1° gennaio 2016 le Regioni hanno ricevuto ulteriori poteri per la disciplina delle aliquote fiscali in sede di applicazione del regime fiscale semplificato. Ora le autorità regionali possono ridurre l'aliquota per il sistema fiscale semplificato con oggetto “reddito” (STS 6 per cento) nel 2016, e non solo per il sistema fiscale semplificato con oggetto “reddito meno spese”, come avveniva prima. Le modifiche corrispondenti sono state apportate in relazione all'attuazione del piano anticrisi del Governo. Sono previsti dalla legge federale del 13 luglio 2015 N 232-FZ. L'aliquota fiscale pagata quando si applica il sistema fiscale semplificato sull'oggetto "reddito" può essere stabilita dalla legge del soggetto della Federazione Russa nell'intervallo dall'1 al 6%.

Fai attenzione!

Dal 1° gennaio 2016 sono aumentate le sanzioni per ritardato pagamento dell'imposta. Ciò è accaduto a causa dell'aumento del tasso di rifinanziamento. La Banca Centrale della Federazione Russa non stabilisce più il suo valore indipendente. Il tasso di rifinanziamento è ora uguale al tasso chiave ed è dell'11%.

Sulla questione del mantenimento contabilità, contabilizzazione di entrate e spese, contabilizzazione di immobilizzazioni e immobilizzazioni immateriali da parte di organizzazioni e singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato, vedere paragrafo 3 dell'articolo 4 della legge federale del 21 novembre 1996 N 129-FZ.

Articolo 346.11. Disposizioni generali

1. Il sistema semplificato di tassazione da parte di organizzazioni e singoli imprenditori viene applicato insieme ad altri regimi fiscali previsti dalla legislazione della Federazione Russa su tasse e tasse.

Il passaggio ad un sistema di tassazione semplificata o ad un ritorno ad altri regimi di tassazione è effettuato da enti e singoli imprenditori volontariamente secondo le modalità previste dal presente capo.

(Come modificato dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

2. L'applicazione del sistema fiscale semplificato da parte delle organizzazioni prevede il loro esonero dall'obbligo di pagare l'imposta sugli utili delle organizzazioni (ad eccezione dell'imposta pagata sul reddito tassato su aliquote fiscali prevista dai commi 3 e 4 dell'articolo 284 del presente codice), imposta patrimoniale degli enti. Le organizzazioni che applicano il sistema fiscale semplificato non sono riconosciute come contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto, ad eccezione dell'imposta sul valore aggiunto pagabile ai sensi del presente codice quando le merci vengono importate nel territorio doganale della Federazione Russa, nonché dell'imposta sul valore aggiunto pagata ai sensi dell'articolo 174.1 del presente Codice.

Le altre tasse sono pagate dagli enti che applicano il sistema di tassazione semplificata in conformità con la normativa in materia di imposte e tasse.

(Come modificato dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

3. L'applicazione del regime fiscale semplificato da parte dei singoli imprenditori prevede il loro esonero dall'obbligo di versare l'imposta sul reddito delle persone fisiche (in relazione ai redditi percepiti dall'attività imprenditoriale, ad eccezione dell'imposta versata sui redditi imponibili alle aliquote previste dall'art. commi 2, 4 e 5 articolo 224 del presente codice), imposta sui beni delle persone fisiche (in relazione ai beni utilizzati per attività imprenditoriali). I singoli imprenditori che applicano il sistema di tassazione semplificata non sono riconosciuti come contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto, ad eccezione dell'imposta sul valore aggiunto pagabile ai sensi del presente codice quando le merci vengono importate nel territorio doganale della Federazione Russa, nonché dell'imposta sul valore aggiunto pagata ai sensi dell'articolo 174.1 del presente Codice.

(come modificata dalle leggi federali n. 191-FZ del 31.12.2002, n. 117-FZ del 07.07.2003, n. 101-FZ del 21.07.2005, n. 85-FZ del 17.05.2007, n. 155- FZ del 22.07.2008 , del 24.07.2009 N 213-FZ)

Le altre tasse sono pagate dai singoli imprenditori che applicano il sistema di tassazione semplificata secondo la normativa in materia di imposte e tasse.

(Come modificato dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

4. Per gli enti e i singoli imprenditori che applicano il sistema di tassazione semplificata, permangono l'attuale procedura per l'effettuazione di operazioni in contanti e la procedura per la presentazione delle segnalazioni statistiche.

5. Gli enti ei singoli imprenditori che applicano il regime fiscale semplificato non sono esentati dall'adempimento degli obblighi di agenti fiscali previsti dal presente Codice.

Articolo 346.12. Contribuenti

1. I contribuenti sono organizzazioni e singoli imprenditori che sono passati a un sistema fiscale semplificato e lo applicano secondo le modalità previste dal presente Capo.

2. L'ente ha diritto di passare al regime di tassazione semplificata, se, a seguito dei risultati dei nove mesi dell'anno in cui l'ente presenta domanda per il passaggio al regime di tassazione semplificata, il reddito determinato ai sensi dell'articolo 248 di questo codice non ha superato i 15 milioni di rubli.

(Come modificato dalle leggi federali del 07.07.2003 N 117-FZ, del 21.07.2005 N 101-FZ)

L'importo del reddito massimo dell'ente specificato nel primo comma del presente paragrafo, che limita il diritto dell'ente al passaggio a un sistema fiscale semplificato, è soggetto a indicizzazione mediante un coefficiente deflatore stabilito annualmente per ogni anno solare successivo e tenendo conto tenere conto delle variazioni dei prezzi al consumo per i beni (lavori, servizi) nella Federazione Russa per l'anno solare precedente, nonché dei coefficienti di deflazione applicati in precedenza in conformità con questo paragrafo. Il coefficiente deflatore è determinato e soggetto a pubblicazione ufficiale secondo le modalità prescritte dal governo della Federazione Russa.

2.1. L'ente ha diritto di passare al regime di tassazione semplificata se, a seguito dei risultati dei nove mesi dell'anno in cui l'ente presenta domanda per il passaggio al regime di tassazione semplificata, il reddito determinato ai sensi dell'articolo 248 del presente codice non supera i 45 milioni di rubli.

(La clausola 2.1 è stata introdotta dalla legge federale n. 204-FZ del 19 luglio 2009)

3. Non legittimati ad applicare il regime fiscale semplificato:

1) organismi con sedi distaccate e (o) uffici di rappresentanza;

3) assicuratori;

4) fondi pensione non statali;

5) fondi di investimento;

6) operatori professionali del mercato mobiliare;

7) banchi di pegno;

8) organizzazioni e singoli imprenditori impegnati nella produzione di beni soggetti ad accisa, nonché nell'estrazione e vendita di minerali, ad eccezione dei minerali comuni;

9) organizzazioni e singoli imprenditori impegnati nel settore del gioco d'azzardo;

10) notai che esercitano uno studio privato, avvocati che abbiano istituito studi legali, nonché altre forme di formazioni legali;

(come modificato dalle leggi federali n. 101-FZ del 21.07.2005, n. 137-FZ del 27.07.2006)

11) organizzazioni che sono parti di accordi di condivisione della produzione;

(Come modificato dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

12) non è più valido. - Legge federale del 07.07.2003 N 117-FZ;

13) enti e singoli imprenditori che sono passati al regime di tassazione dei produttori agricoli (imposta unica agricola) ai sensi del Capitolo 26.1 del presente Codice;

14) organizzazioni in cui la quota di partecipazione di altre organizzazioni è superiore al 25%. Questa restrizione non si applica alle organizzazioni il cui capitale autorizzato è interamente costituito da contributi di organizzazioni pubbliche per disabili, se il numero medio di disabili tra i loro dipendenti è almeno del 50 per cento e la loro quota nella cassa salari è almeno del 25 per cento, alle organizzazioni senza scopo di lucro, comprese le organizzazioni di cooperazione dei consumatori che operano in conformità con la legge della Federazione Russa del 19 giugno 1992 N 3085-1 "Sulla cooperazione dei consumatori (società di consumo, i loro sindacati) nella Federazione Russa", nonché società commerciali i cui unici fondatori sono le società dei consumatori e le loro unioni, che svolgono la loro attività in conformità con la citata legge;

(Come modificato dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

15) organizzazioni e singoli imprenditori, il cui numero medio di dipendenti per il periodo di imposta (di rendicontazione), determinato secondo le modalità stabilite da organo federale il potere esecutivo, autorizzato in campo statistico, supera le 100 persone;

(come modificato dalla legge federale n. 58-FZ del 29 giugno 2004)

16) organizzazioni il cui valore residuo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali, determinato in conformità con la legislazione della Federazione Russa sulla contabilità, supera i 100 milioni di rubli. Ai fini del presente comma si tiene conto delle immobilizzazioni e delle immobilizzazioni immateriali, che sono soggette ad ammortamento e rilevate come beni ammortizzabili ai sensi del Capitolo 25 del presente Codice;

17) istituzioni di bilancio;

(L'articolo 17 è stato introdotto dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

18) organizzazioni straniere.
(La clausola 18 è stata introdotta dalla legge federale n. 101-FZ del 21.07.2005, modificata dalla legge federale n. 85-FZ del 17.05.2007)

4. Gli enti e i singoli imprenditori trasferiti ai sensi del Capitolo 26.3 del presente Codice al pagamento di un'unica imposta sul reddito figurativo per determinate tipologie di attività in una o più tipologie di attività imprenditoriali, hanno diritto di applicare il regime fiscale semplificato in relazione ad altri tipi di attività imprenditoriali che svolgono. Allo stesso tempo, le restrizioni al numero dei dipendenti e al costo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali stabilite da questo capitolo in relazione a tali organizzazioni e singoli imprenditori sono determinate sulla base di tutti i tipi di attività da loro svolte e l'importo massimo di reddito stabilito dai commi 2, 2.1 del presente articolo è determinato da quei tipi di attività la cui tassazione è svolta secondo il regime generale di tassazione.
(La clausola 4 è stata introdotta dalla legge federale n. 117-FZ del 7 luglio 2003, modificata dalle leggi federali n. 101-FZ del 21 luglio 2005, n. 85-FZ del 17 maggio 2007 e n. 204 -FZ del 19 luglio 2009)

Articolo 346.13. La procedura e le condizioni per l'inizio e la cessazione dell'applicazione del regime fiscale semplificato

1. Gli enti e i singoli imprenditori che hanno manifestato la volontà di passare ad una tassazione semplificata, presentano nel periodo dal 1 ottobre al 30 novembre dell'anno precedente l'anno dal quale i contribuenti passano alla tassazione semplificata, all'Agenzia delle Entrate presso dichiarazione di ubicazione (luogo di residenza). Allo stesso tempo, le organizzazioni nella domanda per il passaggio a un sistema fiscale semplificato segnalano l'importo del reddito per nove mesi dell'anno in corso, nonché il numero medio di dipendenti per il periodo specificato e il valore residuo delle immobilizzazioni e immobilizzazioni immateriali al 1 ottobre dell'anno in corso.

La scelta dell'oggetto della tassazione è effettuata dal contribuente prima dell'inizio del periodo d'imposta in cui è stato applicato per la prima volta il sistema di tassazione semplificata. In caso di variazione dell'oggetto della tassazione prescelta dopo aver presentato domanda di passaggio al regime fiscale semplificato, il contribuente è tenuto a comunicarlo all'Agenzia delle Entrate entro il 20 dicembre dell'anno precedente l'anno in cui il regime fiscale semplificato è stato applicato per la prima volta.

(comma introdotto dalla legge federale n. 191-FZ del 31 dicembre 2002)

2. Un ente di nuova costituzione e un imprenditore individuale di nuova iscrizione hanno il diritto di presentare domanda per il passaggio a un regime fiscale semplificato entro cinque giorni dalla data di iscrizione all'Agenzia delle Entrate indicata nel certificato di iscrizione all'Agenzia delle Entrate rilasciato ai sensi con il secondo comma del comma 2 dell'articolo 84 del presente codice. In questo caso, l'ente e il singolo imprenditore hanno il diritto di applicare il sistema di tassazione semplificata dalla data della loro iscrizione all'Agenzia delle Entrate, indicata nel certificato di iscrizione all'Agenzia delle Entrate.

Organizzazioni e singoli imprenditori che, in conformità con gli atti normativi degli organi rappresentativi dei distretti municipali e dei distretti urbani, le leggi delle città federali di Mosca e San Pietroburgo sul sistema fiscale sotto forma di un'unica imposta sul reddito figurativo per alcune tipologie di attività, prima della fine dell'anno solare in corso i contribuenti di un'unica imposta sulla figura del reddito, hanno diritto, sulla base di una domanda, al passaggio ad un regime di tassazione semplificata dall'inizio del mese in cui il loro obbligo di pagare un'unica imposta sul reddito figurativo è stata estinta.
(come modificato dalla legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007)

(Clausola 2 modificata dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

3. I contribuenti che applicano il regime di tassazione semplificata non possono passare ad altro regime di tassazione prima della fine del periodo d'imposta, salvo diversa disposizione del presente articolo.

(Come modificato dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

4. Se, a seguito dei risultati del periodo di riferimento (fiscale), il reddito del contribuente, determinato ai sensi dell'articolo 346.15 e dei paragrafi 1 e 3 del paragrafo 1 dell'articolo 346.25 del presente codice, ha superato i 20 milioni di rubli e (o) durante il periodo di riferimento si è verificato il mancato rispetto dei requisiti stabiliti dai commi 3 e 4 dell'art. l'inizio del trimestre in cui è ammessa l'indicata eccedenza e (o) non conformità ai requisiti specificati.
(come modificato dalle leggi federali n. 101-FZ del 21.07.2005, n. 85-FZ del 17.05.2007)

(Come modificato dalle leggi federali del 31 dicembre 2002 N 191-FZ, del 21 luglio 2005 N 101-FZ)

L'importo del limite di reddito del contribuente di cui al primo comma della presente clausola, che limita il diritto del contribuente ad applicare il regime di tassazione semplificata, è soggetto ad indicizzazione secondo le modalità previste dal comma 2 dell'articolo 346.12 del presente codice.

(il comma è stato introdotto dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

4.1. Se, a seguito dei risultati del periodo di riferimento (fiscale), il reddito del contribuente, determinato ai sensi dell'articolo 346.15 e dei commi 1 e 3 del paragrafo 1 dell'articolo 346.25 del presente codice, ha superato i 60 milioni di rubli e (o) durante nel periodo di riferimento si è verificato il mancato rispetto dei requisiti, previsti dai commi 3 e 4 dell'articolo 346.12, comma 3, e dall'articolo 346.14, comma 3, del presente codice, tale contribuente si considera decaduto dal diritto di applicare il regime semplificato sistema di tassazione dall'inizio del trimestre in cui è stato consentito l'eccesso specificato e (o) il mancato rispetto dei requisiti specificati.

Allo stesso tempo, gli importi delle tasse dovute quando si utilizza un regime fiscale diverso vengono calcolati e pagati secondo le modalità prescritte dalla legislazione della Federazione Russa in materia di tasse e commissioni per le organizzazioni di nuova creazione o per i singoli imprenditori di nuova registrazione. I contribuenti di cui al presente comma non pagano sanzioni e sanzioni per il ritardato pagamento delle mensilità nel trimestre in cui tali contribuenti sono passati ad un diverso regime di tassazione.

(La clausola 4.1 è stata introdotta dalla legge federale n. 204-FZ del 19 luglio 2009)

5. Il contribuente è tenuto a informare l'Agenzia delle Entrate circa il passaggio ad altro regime di tassazione, effettuato ai sensi dei commi 4, 4.1 del presente articolo, entro 15 giorni di calendario dalla scadenza del periodo di rendicontazione.

(come modificata dalle leggi federali n. 101-FZ del 21.07.2005, n. 268-FZ del 30.12.2006, n. 204-FZ del 19.07.2009)

6. Il contribuente che applica il regime di tassazione semplificata ha diritto di passare ad un regime di tassazione diverso dall'inizio dell'anno solare dandone comunicazione all'Agenzia delle Entrate entro e non oltre il 15 gennaio dell'anno in cui intende passare ad un regime di tassazione diverso .

(Come modificato dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

7. Il contribuente che è passato da un sistema di tassazione semplificata a un altro regime di tassazione ha il diritto di tornare a un sistema di tassazione semplificata non prima di un anno dopo aver perso il diritto ad applicare un sistema di tassazione semplificata.

(Come modificato dalle leggi federali del 31 dicembre 2002 N 191-FZ, del 21 luglio 2005 N 101-FZ)

Articolo 346.14. Oggetti di tassazione

1. Oggetto della tassazione sono:

2. La scelta dell'oggetto della tassazione è effettuata dal contribuente stesso, salvo il caso previsto dal comma 3 del presente articolo. L'oggetto della tassazione può essere modificato dal contribuente annualmente. L'oggetto della tassazione può essere modificato dall'inizio del periodo d'imposta se il contribuente ne dà comunicazione all'autorità fiscale entro il 20 dicembre dell'anno precedente l'anno in cui il contribuente propone di modificare l'oggetto della tassazione. Durante il periodo d'imposta, il contribuente non può modificare l'oggetto della tassazione.

(Clausola 2 modificata dalla legge federale n. 208-FZ del 24 novembre 2008)

3. I contribuenti che sono parti di un patto di società semplice (accordo di attività congiunte) o di un accordo di gestione fiduciaria dei beni applicano un reddito decurtato dell'importo delle spese a titolo di imposta.

(La clausola 3 è stata introdotta dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

Articolo 346.15. La procedura per la determinazione del reddito

1. Nel determinare l'oggetto della tassazione, i contribuenti tengono conto dei seguenti redditi:

(Come modificato dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

(Come modificato dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

I paragrafi quattro-cinque hanno perso la loro forza. - Legge federale del 22 luglio 2008 N 155-FZ.

1.1. Nel determinare l'oggetto della tassazione, non si tiene conto di quanto segue:

1) reddito di cui all'articolo 251 del presente codice;

2) i redditi di un ente assoggettato all'imposta sul reddito delle società alle aliquote previste dai commi 3 e 4 dell'articolo 284 del presente codice, secondo le modalità stabilite dal capo 25 del presente codice;

3) il reddito di un imprenditore individuale, soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche alle aliquote previste dai commi 2, 4 e 5 dell'articolo 224 del presente codice, secondo le modalità previste dal capo 23 del presente codice.

(La clausola 1.1 è stata introdotta dalla legge federale n. 155-FZ del 22 luglio 2008)

2. È scaduto. - Legge federale del 21 luglio 2005 N 101-FZ.

Articolo 346.16. La procedura per la determinazione dei costi

1. Nella determinazione dell'oggetto della tassazione, il contribuente riduce il reddito percepito dalle seguenti spese:

1) spese per l'acquisizione, costruzione e fabbricazione di immobilizzazioni, nonché per il completamento, attrezzature aggiuntive, ricostruzione, ammodernamento e riequipaggiamento tecnico delle immobilizzazioni (tenendo conto delle disposizioni dei paragrafi 3 e 4 del presente articolo) ;

2) spese per l'acquisizione di attività immateriali, nonché per la creazione di attività immateriali da parte del contribuente stesso (tenuto conto di quanto previsto dai commi e dal presente articolo);

(Articolo 2 modificato dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

2.1) le spese per l'acquisizione di diritti esclusivi su invenzioni, modelli di utilità, disegni industriali, programmi per elaboratori elettronici, banche dati, topologie di circuiti integrati, segreti di produzione (know-how), nonché i diritti di utilizzo di tali risultati dell'attività intellettuale sulla base di un contratto di licenza;
(La clausola 2.1 è stata introdotta dalla legge federale n. 195-FZ del 19 luglio 2007)

2.2) le spese per la brevettazione e (o) il pagamento dei servizi legali per l'ottenimento della tutela legale dei risultati dell'attività intellettuale, compresi i mezzi di individuazione;
(La clausola 2.2 è stata introdotta dalla legge federale n. 195-FZ del 19 luglio 2007)

2.3) spese per ricerca scientifica e (o) progettazione sperimentale, riconosciute come tali ai sensi del comma 1 dell'articolo 262 del presente codice;
(La clausola 2.3 è stata introdotta dalla legge federale n. 195-FZ del 19 luglio 2007)

3) spese per la riparazione delle immobilizzazioni (compresi i beni in locazione);

4) canoni di locazione (compreso il leasing) per beni locati (compreso locato);

(clausola 4 modificata dalla legge federale del 31 dicembre 2002 N 191-FZ)

5) spese materiali;

6) costo del lavoro, pagamento delle prestazioni per invalidità temporanea in conformità con la legislazione della Federazione Russa;

(come modificato dalla legge federale n. 190-FZ del 31 dicembre 2002)

7) spese per tutti i tipi di assicurazione obbligatoria dei dipendenti, beni e responsabilità, ivi compresi premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, l'assicurazione medica obbligatoria, l'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali, prodotta secondo la legislazione della Federazione Russa;
(come modificata dalle leggi federali n. 85-FZ del 17 maggio 2007, n. 155-FZ del 22 luglio 2008, n. 213-FZ del 24 luglio 2009)

8) l'importo dell'imposta sul valore aggiunto sui beni pagati (lavori, servizi) acquistati dal contribuente e soggetti ad inclusione nelle spese ai sensi del presente articolo e dell'articolo 346.17 del presente codice;

(Articolo 8 modificato dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

9) gli interessi pagati per la fornitura di fondi (crediti, prestiti) per l'utilizzo, nonché le spese relative al pagamento dei servizi forniti organizzazioni di credito, compresi quelli relativi alla vendita valuta estera in caso di riscossione di un tributo, dovuto, sanzioni e sanzioni pecuniarie a carico del patrimonio del contribuente secondo le modalità previste dall'articolo 46 del presente codice;

10) spese per garantire la sicurezza antincendio del contribuente in conformità con la legislazione della Federazione Russa, spese per servizi di protezione della proprietà, manutenzione di allarmi antincendio e di sicurezza, spese per l'acquisto di servizi di protezione antincendio e altri servizi di sicurezza;

11) gli importi dei pagamenti doganali pagati al momento dell'importazione di merci nel territorio doganale della Federazione Russa e non soggetti a restituzione al contribuente in conformità con la legislazione doganale della Federazione Russa;

(clausola 11 modificata dalla legge federale del 31 dicembre 2002 N 191-FZ)

12) le spese per la manutenzione dei veicoli ufficiali, nonché le spese per il risarcimento per l'utilizzo di auto e moto personali per viaggi di lavoro entro i limiti stabiliti dal Governo della Federazione Russa;

13) spese di viaggio, in particolare per:

14) pagamento a notaio pubblico e (o) privato per notarile di atti. Contestualmente, tali spese sono accettate nei limiti delle tariffe approvate secondo le modalità prescritte;

15) spese per servizi contabili, di revisione e legali;

(Articolo 15 modificato dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

16) spese per la pubblicazione dei rendiconti finanziari, nonché per la pubblicazione e altra divulgazione di altre informazioni, se la legislazione della Federazione Russa impone al contribuente l'obbligo di pubblicarle (divulgarle);

17) spese di cancelleria;

18) spese per servizi postali, telefonici, telegrafici e altri servizi simili, spese per il pagamento di servizi di comunicazione;

19) spese connesse all'acquisizione del diritto d'uso di programmi informatici e banche dati in base ad accordi con il titolare del diritto (in base a contratti di licenza). Tali spese comprendono anche le spese per l'aggiornamento di programmi informatici e banche dati;

21) spese per la preparazione e lo sviluppo di nuove industrie, officine e unità;

22) importi di tasse e tasse pagate in conformità con la legislazione della Federazione Russa su tasse e tasse, ad eccezione dell'importo delle tasse pagate in conformità con questo capitolo;
(L'articolo 22 è stato introdotto dalla legge federale n. 191-FZ del 31 dicembre 2002, come modificata dalla legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007)

23) le spese per il pagamento del costo dei beni acquistati per l'ulteriore vendita (ridotto dell'importo delle spese di cui al comma 8 del presente comma), nonché le spese connesse all'acquisto e alla vendita di tali beni, comprese le spese di magazzinaggio, manutenzione e trasporto di merci;
(Articolo 23 modificato dalla legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007)

24) spese per il pagamento di provvigioni, spese di agenzia e compensi da contratto di agenzia;

(L'articolo 24 è stato introdotto dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

25) spese per la prestazione di servizi di riparazione e manutenzione in garanzia;

(L'articolo 25 è stato introdotto dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

26) i costi per la conferma della conformità di prodotti o altri oggetti, processi di produzione, funzionamento, stoccaggio, trasporto, vendita e smaltimento, esecuzione di lavori o prestazione di servizi ai requisiti regolamenti tecnici, disposizioni di norme o condizioni contrattuali;

(L'articolo 26 è stato introdotto dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

27) i costi per lo svolgimento (nei casi previsti dalla legislazione della Federazione Russa) di un accertamento obbligatorio al fine di controllare la correttezza del pagamento delle imposte in caso di controversia sul calcolo della base imponibile;

(L'articolo 27 è stato introdotto dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

28) compenso per l'informazione sui diritti registrati;

(L'articolo 28 è stato introdotto dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

29) il costo del pagamento dei servizi di organizzazioni specializzate per la preparazione di documenti per la contabilità catastale e tecnica (inventario) degli immobili (compresi i documenti di titolo per terra e documenti sul rilevamento del territorio);

(L'articolo 29 è stato introdotto dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

30) il costo del pagamento dei servizi di organizzazioni specializzate per lo svolgimento di esami, sondaggi, rilascio di pareri e fornitura di altri documenti, la cui presenza è obbligatoria per ottenere una licenza (permesso) per svolgere un tipo specifico di attività;

(L'articolo 30 è stato introdotto dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

31) spese processuali e arbitrali;

(L'articolo 31 è stato introdotto dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

32) pagamenti periodici (correnti) per l'utilizzo di diritti sui risultati dell'attività intellettuale e mezzi di individuazione (in particolare, diritti derivanti da brevetti per invenzioni, disegni industriali e altri tipi di proprietà intellettuale);

(L'articolo 32 è stato introdotto dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

33) le spese per la formazione e la riqualificazione del personale assunto dal contribuente su base contrattuale secondo le modalità previste dal comma 3 dell'articolo 264 del presente codice;

(L'articolo 33 è stato introdotto dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

34) spese sotto forma di differenza di cambio negativa derivante dalla rivalutazione di un immobile sotto forma di valori in valuta e crediti (passività), il cui valore è espresso in valuta estera, anche su conti bancari in valuta estera, riportati in relazione a una modifica del tasso di cambio ufficiale della valuta estera rispetto al rublo Federazione Russa istituito dalla Banca centrale della Federazione Russa.

(L'articolo 34 è stato introdotto dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

35) spese di manutenzione dei registratori di cassa;
(L'articolo 35 è stato introdotto dalla legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007)

36) spese per la rimozione dei rifiuti solidi urbani.
(L'articolo 36 è stato introdotto dalla legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007)

2. Le spese di cui al comma 1 del presente articolo sono accettate subordinatamente al rispetto dei criteri di cui al comma 1 dell'articolo 252 del presente codice.

Le spese di cui ai commi 5, 6, 7, 9 - 21, 34 del comma 1 del presente articolo sono accettate secondo le modalità previste per il calcolo dell'imposta sul reddito delle società dagli articoli 254, 255, 263, 264, 265 e 269 del presente Codice.
(come modificata dalle leggi federali n. 191-FZ del 31.12.2002, n. 101-FZ del 21.07.2005, n. 85-FZ del 17.05.2007)

3. Spese per l'acquisizione (costruzione, fabbricazione) di immobilizzazioni, per il completamento, attrezzature aggiuntive, ricostruzione, ammodernamento e riequipaggiamento tecnico delle immobilizzazioni, nonché spese per l'acquisizione (creazione da parte del contribuente stesso) di attività immateriali sono accettati nel seguente ordine:
(come modificato dalla legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007)

1) per quanto riguarda le spese per l'acquisizione (costruzione, fabbricazione) di immobilizzazioni durante il periodo di applicazione del sistema fiscale semplificato, nonché le spese di completamento, attrezzature aggiuntive, ricostruzione, ammodernamento e riequipaggiamento tecnico delle immobilizzazioni prodotte nel periodo specificato - dal momento in cui tali immobilizzazioni sono messe in funzione;
(Articolo 1 modificato dalla legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007)

2) in relazione alle attività immateriali acquisite (create dal contribuente stesso) nel periodo di applicazione del regime di tassazione semplificata - dal momento in cui tali attività immateriali sono accettate per la contabilizzazione;

(come modificato dalla legge federale n. 155-FZ del 22 luglio 2008)

3) in relazione alle immobilizzazioni acquisite (costruite, fabbricate), nonché alle immobilizzazioni immateriali acquisite (create dal contribuente stesso) prima del passaggio al regime di tassazione semplificata, il costo delle immobilizzazioni e delle immobilizzazioni immateriali è incluso nelle spese del seguente ordine:

Contestualmente, durante il periodo d'imposta, sono accettate le spese per i periodi di rendicontazione in parti uguali.

Se il contribuente applica il regime di tassazione semplificata dal momento dell'iscrizione all'erario, il costo delle immobilizzazioni e delle immobilizzazioni immateriali è assunto al costo iniziale di tale immobile, determinato secondo le modalità previste dalla normativa in materia contabile.

Nel caso in cui un contribuente sia passato ad un regime di tassazione semplificata da altri regimi di tassazione, si tiene conto del costo delle immobilizzazioni e delle immobilizzazioni immateriali secondo le modalità previste dai commi 2.1 e dall'articolo 346.25 del presente Codice.

La vita utile delle immobilizzazioni è determinata sulla base della classificazione delle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento approvata dal governo della Federazione Russa ai sensi dell'articolo 258 del presente codice. Le vite utili delle immobilizzazioni che non sono specificate in questa classificazione sono stabilite dal contribuente in conformità con le specifiche tecniche o le raccomandazioni delle organizzazioni manifatturiere.

Le immobilizzazioni, i cui diritti sono soggetti alla registrazione statale secondo la legislazione della Federazione Russa, sono contabilizzate come spese ai sensi del presente articolo dal momento del fatto documentato della presentazione dei documenti per la registrazione di tali diritti. La disposizione specificata in merito all'adempimento obbligatorio della condizione prove documentali Il fatto di presentazione dei documenti per la registrazione non si applica alle immobilizzazioni messe in esercizio prima del 31 gennaio 1998.

La vita utile delle attività immateriali è determinata ai sensi del comma 2 dell'articolo 258 del presente Codice.

In caso di vendita (trasferimento) delle immobilizzazioni e delle attività immateriali acquisite (costruite, fabbricate, create dal contribuente) prima della scadenza di tre anni dalla data di contabilizzazione dei costi della loro acquisizione (costruzione, fabbricazione, completamento, attrezzature aggiuntive , ricostruzione, ammodernamento e riequipaggiamento tecnico, nonché creazione da parte del contribuente stesso) nell'ambito delle spese di cui al presente capitolo (in relazione alle immobilizzazioni e alle attività immateriali con vita utile superiore a 15 anni - prima della scadenza di 10 anni dalla data della loro acquisizione (costruzione, fabbricazione, creazione da parte del contribuente stesso), il contribuente è obbligato a ricalcolare la base imponibile per l'intero periodo di utilizzo di tali immobilizzazioni e attività immateriali dal momento in cui sono incluse nella il costo di acquisizione (costruzione, fabbricazione, completamento, equipaggiamento aggiuntivo, ricostruzione, ammodernamento e riequipaggiamento tecnico, nonché creazione da parte del contribuente) fino alla data di vendita ( trasferimento) fatte salve le disposizioni del capo 25 del presente codice e pagare un importo aggiuntivo di imposta e sanzioni.
(come modificato dalla legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007)

(Clausola 3 modificata dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

4. Ai fini del presente capitolo, le immobilizzazioni e le immobilizzazioni immateriali comprendono le immobilizzazioni e le immobilizzazioni immateriali, che sono rilevate come beni ammortizzabili ai sensi del Capitolo 25 del presente Codice, e i costi di completamento, attrezzature accessorie, ricostruzione, ammodernamento e il riequipaggiamento delle immobilizzazioni è determinato tenendo conto di quanto previsto dal comma 2 dell'articolo 257 del presente codice.

(Clausola 4 modificata dalla legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007)

Articolo 346.17. Procedura per il riconoscimento di entrate e spese

(Come modificato dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

1. Ai fini del presente capo, la data di ricezione del reddito è il giorno di ricevimento dei fondi su conti bancari e (o) al cassiere, ricevimento di altri beni (lavori, servizi) e (o) diritti di proprietà, così come il rimborso del debito (pagamento) al contribuente in altro modo (metodo in contanti).

Quando un acquirente utilizza una cambiale negli insediamenti per beni (lavori, servizi) da lui acquistati, diritti di proprietà, la data di ricezione del reddito da parte del contribuente è la data di pagamento della cambiale (il giorno di ricezione dei fondi dal emittente o altro soggetto obbligato ai sensi della cambiale indicata) o il giorno in cui il contribuente trasferisce la stessa cambiale per girata di terzo.

Nel caso in cui un contribuente restituisca le somme precedentemente percepite a titolo di anticipo per la fornitura di beni, la prestazione di lavori, la prestazione di servizi, il trasferimento di diritti patrimoniali, il reddito del periodo d'imposta (dichiarazione) in cui è stata effettuata la dichiarazione si riduce per l'importo della restituzione.

2. Le spese del contribuente sono rilevate come spese dopo l'effettivo pagamento. Ai fini del presente capitolo, il pagamento di beni (lavori, servizi) e (o) diritti di proprietà è riconosciuto come cessazione dell'obbligazione del contribuente - l'acquirente di beni (lavori, servizi) e (o) diritti di proprietà al venditore, che è direttamente correlato alla fornitura di tali beni (prestazione di lavori, prestazione di servizi) e (o) al trasferimento di diritti di proprietà. In questo caso, le spese sono contabilizzate come spese, tenendo conto delle seguenti caratteristiche:

1) spese materiali (comprese le spese per l'acquisto di materie prime e forniture), nonché spese di manodopera - al momento del rimborso del debito mediante addebito di fondi dal conto corrente del contribuente, pagamento dalla cassa e in caso di altro metodo di rimborso del debito - al momento di tale rimborso. Analoga procedura si applica al pagamento degli interessi per l'utilizzo di fondi presi in prestito (compresi i prestiti bancari) e per il pagamento di servizi di terzi;
(come modificato dalle leggi federali n. 85-FZ del 17 maggio 2007, n. 155-FZ del 22 luglio 2008)

2) il costo del pagamento del costo dei beni acquistati per l'ulteriore vendita - in quanto tali beni sono venduti. Il contribuente ha diritto di utilizzare una delle seguenti modalità di valutazione ai fini fiscali dei beni acquistati:

Le spese direttamente connesse alla vendita di tali beni, comprese le spese di magazzinaggio, manutenzione e trasporto, sono considerate come spese dopo l'effettivo pagamento;

3) spese per il pagamento di tasse e contributi - nella misura effettivamente pagata dal contribuente. Se c'è un debito per pagare imposte e tasse, le spese per il suo rimborso sono considerate come spese nei limiti del debito effettivamente rimborsato in quei periodi (fiscali) di rendicontazione in cui il contribuente rimborsa detto debito;

4) spese per l'acquisizione (costruzione, fabbricazione) di immobilizzazioni, completamento, attrezzature aggiuntive, ricostruzione, ammodernamento e riequipaggiamento tecnico delle immobilizzazioni, nonché spese per l'acquisizione (creazione da parte del contribuente stesso) di attività immateriali, contabilizzati secondo le modalità previste dal comma 3 dell'articolo 346.16 del presente Codice, si riflettono nell'ultimo giorno del periodo di riferimento (fiscale) nell'importo degli importi pagati. Allo stesso tempo, tali spese sono prese in considerazione solo per le immobilizzazioni e le attività immateriali utilizzate nella realizzazione di attività imprenditoriali;
(Articolo 4 modificato dalla legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007)

5) quando un contribuente emette cambiale al venditore a titolo di pagamento dei beni acquisiti (lavori, servizi) e (o) dei diritti di proprietà, le spese per l'acquisizione di detti beni (lavori, servizi) e (o) dei diritti di proprietà sono preso in considerazione dopo il pagamento di detta fattura. Quando il contribuente trasferisce al venditore in pagamento dei beni acquistati (lavori, servizi) e (o) diritti di proprietà una cambiale emessa da un terzo, i costi per l'acquisizione di detti beni (lavori, servizi) e (o) beni i diritti sono presi in considerazione a partire dalla data di trasferimento di detta cambiale per i beni acquisiti (lavori, servizi) e (o) diritti di proprietà. Le spese specificate nel presente comma sono prese in considerazione in base al prezzo del contratto, ma non superiore all'importo della cambiale indicato nella cambiale.

3. I contribuenti che determinano le entrate e le spese ai sensi del presente Capo non tengono conto, ai fini della tassazione, delle differenze di somma tra le entrate e le spese se, ai sensi della convenzione, l'obbligazione (pretesa) è espressa in unità monetarie convenzionali.

4. Quando un contribuente trasferisce da un oggetto di tassazione sotto forma di reddito ad un oggetto di tassazione sotto forma di reddito ridotto dell'importo delle spese, le spese relative a periodi d'imposta in cui l'oggetto di tassazione sotto forma di reddito era applicati non sono presi in considerazione nel calcolo della base imponibile.
(La clausola 4 è stata introdotta dalla legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007)

Articolo 346.18. La base imponibile

1. Se l'oggetto della tassazione è il reddito di un'organizzazione o di un singolo imprenditore, la base imponibile è il valore monetario del reddito di un'organizzazione o di un singolo imprenditore.

2. Se oggetto di tassazione è il reddito di un'organizzazione o di un singolo imprenditore, ridotto dell'importo delle spese, la base imponibile è il valore monetario del reddito, ridotto dell'importo delle spese.

3. Le entrate e le spese denominate in valuta estera sono prese in considerazione in aggregato con le entrate e le spese denominate in rubli. Allo stesso tempo, le entrate e le spese denominate in valuta estera vengono ricalcolate in rubli al tasso di cambio ufficiale Banca centrale la Federazione Russa, stabilita rispettivamente alla data di ricevimento delle entrate e (o) alla data di spesa.

(Come modificato dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

4. I proventi in natura sono iscritti a prezzi di mercato.

5. Nella determinazione della base imponibile, i proventi e gli oneri sono determinati per competenza dall'inizio del periodo d'imposta.

6. Il contribuente che utilizza come oggetto di tassazione il reddito ridotto dell'importo delle spese deve versare l'imposta minima secondo le modalità previste dal presente comma.

L'importo dell'imposta minima è calcolato per il periodo d'imposta nella misura dell'1 per cento della base imponibile, che è il reddito determinato ai sensi dell'articolo 346.15 del presente codice.

(Come modificato dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

L'imposta minima è pagata se per il periodo d'imposta l'importo dell'imposta calcolato secondo la procedura generale è inferiore all'importo dell'imposta minima calcolata.

(Come modificato dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

Il contribuente ha diritto, nei periodi d'imposta successivi, di includere l'importo della differenza tra l'importo dell'imposta minima pagata e l'importo dell'imposta calcolato in modo generale come spese nel calcolo della base imponibile, compreso l'aumento dell'importo delle perdite che può essere portato avanti secondo le disposizioni del comma 7 del presente articolo.

7. Il contribuente che utilizza come oggetto di tassazione un reddito ridotto dell'importo delle spese ha diritto a ridurre la base imponibile calcolata alla fine del periodo d'imposta per l'importo della perdita percepita alla fine dei periodi d'imposta precedenti in cui il contribuente applicava il sistema di tassazione semplificata e utilizzava come oggetto di tassazione il reddito decurtato del costo. In questo caso, per perdita si intende l'eccedenza delle spese determinate ai sensi dell'articolo 346.16 del presente Codice sul reddito determinato ai sensi dell'articolo 346.15 del presente Codice.

Il contribuente ha il diritto di riportare la perdita a periodi d'imposta futuri entro 10 anni dal periodo d'imposta in cui tale perdita è stata sostenuta.

Il contribuente ha il diritto di trasferire al periodo d'imposta in corso l'importo della perdita percepita nel periodo d'imposta precedente.

Una perdita non riportata all'anno successivo può essere riportata in tutto o in parte a qualsiasi anno dei nove anni successivi.

Se un contribuente ha subito perdite in più periodi d'imposta, tali perdite devono essere riportate ai periodi d'imposta futuri nell'ordine in cui sono state ricevute.

Nel caso in cui un contribuente cessi l'attività per riorganizzazione, il contribuente-successore ha il diritto di ridurre la base imponibile con le modalità e alle condizioni previste dal presente articolo dell'ammontare delle perdite subite dagli enti riorganizzati prima della la riorganizzazione.

Il contribuente è tenuto a conservare i documenti attestanti l'ammontare della perdita subita e l'importo della riduzione della base imponibile per ciascun periodo d'imposta, durante tutto il periodo di esercizio del diritto alla riduzione della base imponibile per l'importo della perdita.

La perdita percepita dal contribuente nell'applicazione di altri regimi di tassazione non è accettata nel passaggio a un sistema di tassazione semplificata. La perdita subita dal contribuente in sede di applicazione del regime di tassazione semplificata non è accettata in caso di passaggio ad altri regimi di tassazione.

(Clausola 7 modificata dalla legge federale n. 155-FZ del 22 luglio 2008)

8. I contribuenti trasferiti per determinati tipi di attività per pagare un'unica imposta sul reddito figurativo per determinati tipi di attività ai sensi del Capitolo 26.3 del presente Codice, tengono registri separati di entrate e spese in base a regimi fiscali speciali diversi. Se non è possibile separare le spese nel calcolo della base imponibile per le imposte calcolate in base a regimi fiscali speciali diversi, tali spese sono distribuite in proporzione alle quote di reddito nell'importo totale dei redditi percepiti in applicazione di tali regimi fiscali speciali.

(La clausola 8 è stata introdotta dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

Articolo 346.19. Periodo imponibile. Periodo di rendicontazione

1. Un anno solare è riconosciuto come periodo d'imposta.

2. I periodi di rendicontazione sono il primo trimestre, sei mesi e nove mesi di un anno solare.

Articolo 346.20. aliquote fiscali

1. Se l'oggetto della tassazione è il reddito, l'aliquota d'imposta è fissata al 6 per cento.

2. Se l'oggetto della tassazione è il reddito ridotto dell'importo delle spese, l'aliquota dell'imposta è fissata al 15 per cento. Le leggi degli enti costituenti della Federazione Russa possono stabilire aliquote fiscali differenziate che vanno dal 5 al 15 percento, a seconda delle categorie di contribuenti.

(come modificato dalla legge federale n. 224-FZ del 26 novembre 2008)

Articolo 346.21. La procedura per il calcolo e il pagamento dell'imposta

1. L'imposta è calcolata come percentuale della base imponibile corrispondente all'aliquota fiscale.

2. L'importo dell'imposta in base ai risultati del periodo d'imposta è determinato dal contribuente in modo indipendente.

3. I contribuenti che hanno scelto il reddito come oggetto di tassazione, sulla base dei risultati di ciascun periodo di riferimento, calcolano l'importo dell'anticipo d'imposta sulla base dell'aliquota e del reddito effettivamente percepito, calcolato per competenza dall'inizio del periodo d'imposta fino alla fine del primo trimestre, rispettivamente sei mesi e nove mesi, dalla presa in considerazione degli importi precedentemente calcolati degli acconti d'imposta.

(Come modificato dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

L'importo dell'imposta (anticipo d'imposta) calcolato per il periodo di imposta (di rendicontazione) è ridotto da detti contribuenti dell'importo dei premi assicurativi per l'assicurazione obbligatoria della pensione, l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, obbligatoria assicurazione medica, assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali pagate (entro gli importi calcolati) per lo stesso periodo di tempo in conformità con la legislazione della Federazione Russa, nonché per l'importo delle prestazioni di invalidità temporanea pagate ai dipendenti. Allo stesso tempo, l'importo dell'imposta (pagamenti anticipati) non può essere ridotto di oltre il 50 per cento.

(come modificata dalle leggi federali n. 190-FZ del 31.12.2002, n. 101-FZ del 21.07.2005, n. 213-FZ del 24.07.2009)

4. I contribuenti che hanno scelto come oggetto di tassazione un reddito ridotto dell'importo delle spese, calcolano, alla fine di ogni periodo di rendicontazione, l'importo dell'anticipo d'imposta sulla base dell'aliquota e del reddito effettivamente percepito, ridotto dell'importo delle spese, calcolate per competenza dall'inizio del periodo d'imposta alla fine del primo trimestre, rispettivamente sei mesi, nove mesi, tenuto conto degli importi precedentemente calcolati degli acconti d'imposta.

(Come modificato dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

5. Gli importi degli anticipi di imposta calcolati in precedenza devono essere presi in considerazione nel calcolo degli importi degli anticipi di imposta per periodo di rendicontazione e l'importo dell'imposta per il periodo d'imposta.

(Clausola 5 modificata dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

6. Il pagamento delle tasse e dei pagamenti anticipati delle imposte viene effettuato presso la sede dell'organizzazione (luogo di residenza di un singolo imprenditore).

(Come modificato dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

7. L'imposta dovuta al termine del periodo d'imposta deve essere versata entro e non oltre il termine fissato per la presentazione della dichiarazione dei redditi per il periodo d'imposta di cui ai commi 1 e 2 dell'articolo 346.23 del presente codice.

(come modificato dalle leggi federali n. 101-FZ del 21.07.2005, n. 155-FZ del 22.07.2008)

I pagamenti anticipati delle imposte sono effettuati entro e non oltre il 25° giorno del primo mese successivo al periodo di riferimento scaduto.

(Come modificato dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

Articolo 346.22. Calcolo degli importi delle tasse

Gli importi delle tasse vengono accreditati sui conti del Tesoro federale per la loro successiva distribuzione ai bilanci di tutti i livelli e ai bilanci dei fondi statali fuori bilancio in conformità con la legislazione di bilancio della Federazione Russa.

(come modificato dalla legge federale n. 183-FZ del 28 dicembre 2004)

Articolo 346.23. Dichiarazione dei redditi

1. Le organizzazioni contribuenti alla scadenza del periodo d'imposta presentano una dichiarazione dei redditi alle autorità fiscali della loro sede.

(come modificato dalla legge federale n. 155-FZ del 22 luglio 2008)

La dichiarazione dei redditi basata sui risultati del periodo d'imposta deve essere presentata dagli organismi contribuenti entro e non oltre il 31 marzo dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto.

(come modificato dalla legge federale n. 155-FZ del 22 luglio 2008)

2. Contribuenti - I singoli imprenditori, alla scadenza del periodo d'imposta, presentano dichiarazione dei redditi all'Agenzia delle Entrate del proprio luogo di residenza entro e non oltre il 30 aprile dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto.

(come modificato dalla legge federale n. 155-FZ del 22 luglio 2008)

Il paragrafo non è valido. - Legge federale del 22 luglio 2008 N 155-FZ.

3. Il modulo della dichiarazione dei redditi e la procedura per la sua compilazione sono approvati dal Ministero delle finanze della Federazione Russa.

(come modificato dalle leggi federali n. 58-FZ del 29.06.2004, n. 155-FZ del 22.07.2008)

Articolo 346.24. contabilità fiscale

(Come modificato dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

I contribuenti sono tenuti a tenere le registrazioni dei redditi e delle spese ai fini del calcolo della base imponibile dell'imposta nel libro dei redditi e delle spese degli enti e dei singoli imprenditori che applicano il regime di tassazione semplificata, il modulo e la procedura per la compilazione che sono approvati dal Ministero delle finanze della Federazione Russa.

Articolo 346.25. Caratteristiche del calcolo della base imponibile al momento del passaggio a un sistema fiscale semplificato da altri regimi fiscali e al momento del passaggio da un sistema fiscale semplificato ad altri regimi fiscali

(Come modificato dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

1. Gli enti che, prima del passaggio al regime di tassazione semplificata, utilizzavano il metodo della competenza nel calcolo dell'imposta sul reddito delle società, nel passaggio al regime di tassazione semplificata, rispettano le seguenti regole:

(Come modificato dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

1) a partire dalla data di passaggio alla fiscalità semplificata, la base imponibile comprende le somme percepite prima del passaggio alla fiscalità semplificata a titolo di corrispettivo in convenzione, la cui esecuzione il contribuente effettua dopo il passaggio alla fiscalità semplificata sistema fiscale;

(Come modificato dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

2) è scaduto. - Legge federale del 21 luglio 2005 N 101-FZ;

3) non sono inclusi nella base imponibile i fondi ricevuti dopo il passaggio al regime di tassazione semplificata, se secondo le regole contabilità fiscale secondo il metodo della competenza tali importi sono stati inclusi nel reddito nel calcolo della base imponibile per l'imposta sul reddito delle società;

(Come modificato dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

4) le spese sostenute dall'ente dopo il passaggio alla fiscalità semplificata sono rilevate come spese deducibili dalla base imponibile alla data della loro attuazione, se tali spese sono state pagate prima del passaggio alla fiscalità semplificata, ovvero alla data di pagamento, se il pagamento è stato effettuato dopo gli organismi di transizione per il sistema fiscale semplificato;

(Come modificato dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

5) i fondi versati dopo il passaggio al sistema di tassazione semplificata per pagare le spese dell'organizzazione non vengono detratti dalla base imponibile, se prima del passaggio al sistema di tassazione semplificata tali spese sono state prese in considerazione nel calcolo della base imponibile per le società imposta sul reddito ai sensi del capitolo 25 del presente codice.

(Come modificato dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

2. Gli enti che hanno utilizzato il sistema di tassazione semplificata, nel passare al calcolo della base imponibile per l'imposta sul reddito delle società con il metodo della competenza, rispettano le seguenti regole:

1) sono rilevati come proventi per l'importo dei proventi della vendita di beni (prestazioni di lavori, prestazioni di servizi, trasferimento di diritti patrimoniali) durante il periodo di applicazione del regime fiscale semplificato, il cui pagamento (pagamento parziale) è stato non effettuato prima della data di passaggio al calcolo della base imponibile per competenza dell'imposta sul reddito;

2) le spese sono rilevate come spese per l'acquisizione nel periodo di applicazione del regime di tassazione semplificata dei beni (lavori, servizi, diritti patrimoniali) che non sono stati pagati (parzialmente pagati) dal contribuente prima della data di passaggio al calcolo della la base imponibile dell'imposta sul reddito per competenza, se non diversamente previsto dal Capitolo 25 del presente Codice.

I proventi e gli oneri di cui ai commi 1 e 2 del presente paragrafo sono rilevati come proventi (oneri) del mese di passaggio al calcolo della base imponibile dell'imposta sul reddito delle società con il metodo della competenza.

2.1. Quando un'organizzazione passa a un sistema fiscale semplificato con oggetto di tassazione sotto forma di reddito ridotto dell'importo delle spese, la contabilità fiscale alla data di tale transizione riflette il valore residuo delle immobilizzazioni acquisite (costruite, fabbricate) e beni immateriali acquisiti (creati dall'organizzazione stessa) che vengono pagati per il passaggio a un sistema fiscale semplificato, sotto forma di differenza tra il prezzo di acquisto (costruzione, produzione, creazione da parte dell'organizzazione stessa) e l'importo dell'ammortamento accumulato in in conformità con i requisiti del Capitolo 25 del presente Codice.

Quando un contribuente trasferisce da un oggetto di tassazione sotto forma di reddito ad un oggetto di tassazione sotto forma di reddito ridotto dell'importo delle spese, alla data di tale trasferimento, il valore residuo delle immobilizzazioni acquisite nel periodo di applicazione del regime di tassazione semplificata con oggetto di tassazione sotto forma di reddito non è determinato.

Quando si passa a un sistema fiscale semplificato con oggetto di tassazione sotto forma di reddito ridotto dell'importo delle spese, un'organizzazione che applica il sistema di tassazione per i produttori agricoli (imposta agricola unica) in conformità al capitolo 26.1 del presente codice, il valore residuo delle immobilizzazioni acquisite (costruite, fabbricate) e delle immobilizzazioni immateriali acquisite (create dall'organizzazione stessa), determinate sulla base del loro valore residuo alla data di passaggio al pagamento dell'imposta unificata agricola, ridotto dell'importo delle spese determinato secondo le modalità previste dal comma 2 del comma 4 dell'articolo 346.5 del presente Codice, per il periodo di applicazione del Capitolo 26.1 del presente Codice.

Quando si passa a un sistema fiscale semplificato con oggetto di tassazione sotto forma di reddito ridotto dell'importo delle spese, un'organizzazione che applica il sistema di tassazione sotto forma di un'imposta unica sul reddito figurativo per determinati tipi di attività in conformità con il capitolo 26.3 del presente Codice, la contabilità fiscale alla data di questa transizione deve riflettere il valore residuo delle immobilizzazioni acquisite (costruite, fabbricate) e delle attività immateriali acquisite (create dall'organizzazione stessa) prima del passaggio al regime fiscale semplificato sotto forma di la differenza tra il prezzo di acquisizione (costruzione, produzione, creazione da parte dell'organizzazione stessa) di immobilizzazioni e attività immateriali e l'importo dell'ammortamento maturato secondo le modalità prescritte dalla legislazione della Federazione Russa sulla contabilità, per il periodo di applicazione di il sistema tributario sotto forma di un'unica imposta sul reddito figurativo per determinate tipologie di attività.

(Clausola 2.1 modificata dalla legge federale n. 155-FZ del 22 luglio 2008)

3. Nel caso in cui un'organizzazione passi da un sistema di tassazione semplificata (a prescindere dall'oggetto della tassazione) a un regime di tassazione generale e disponga di immobilizzazioni e attività immateriali, i costi di acquisizione (costruzione, fabbricazione, creazione da parte dell'organizzazione stessa, completamento, attrezzature aggiuntive, ricostruzione, ammodernamento e riequipaggiamento tecnico) di cui, prodotto durante il periodo di applicazione regime generale tassazione prima del passaggio alla fiscalità semplificata, non integralmente trasferita alle spese per il periodo di applicazione della fiscalità semplificata secondo le modalità previste dall'articolo 346.16, comma 3, del presente codice, alla data di transizione al pagamento dei redditi d'impresa fiscale in contabilità fiscale, il valore residuo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali è determinato riducendo il valore residuo di tali immobilizzazioni e attività immateriali, determinato alla data di passaggio alla fiscalità semplificata, dell'importo degli oneri determinato per il periodo di applicazione del regime fiscale semplificato secondo le modalità previste dal comma 3 dell'articolo 346.16 del presente codice.

(Clausola 3 modificata dalla legge federale n. 155-FZ del 22 luglio 2008)

4. Nel passaggio da altri regimi di tassazione a un sistema di tassazione semplificata e da un sistema di tassazione semplificata ad altri regimi di tassazione, i singoli imprenditori applicano le regole previste ai punti 2.1 e al presente articolo.

(La clausola 4 è stata introdotta dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

5. Le organizzazioni e i singoli imprenditori che in precedenza applicavano il regime di tassazione generale, nel passaggio al sistema di tassazione semplificata, rispettano la seguente regola: gli importi dell'imposta sul valore aggiunto calcolati e pagati dal contribuente dell'imposta sul valore aggiunto dagli importi del pagamento, i pagamenti parziali percepiti prima del passaggio al regime semplificato tributi per imminente cessione di beni, prestazione di lavori, prestazioni di servizi o trasferimento di diritti patrimoniali, effettuati nel periodo successivo al passaggio al regime semplificato tributario, sono deducibili in l'ultimo periodo d'imposta precedente il mese di transizione del contribuente all'imposta sul valore aggiunto al sistema di tassazione semplificata, se disponibile, indicante la dichiarazione degli importi d'imposta agli acquirenti in relazione al passaggio del contribuente a un sistema di tassazione semplificata.
(La clausola 5 è stata introdotta dalla legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007)

6. Le organizzazioni e i singoli imprenditori che hanno utilizzato il regime fiscale semplificato, al momento del passaggio al regime fiscale generale, rispettano la seguente regola: gli importi dell'imposta sul valore aggiunto presentati ad un contribuente utilizzando il regime fiscale semplificato al momento dell'acquisto di beni (lavori, servizi , diritti patrimoniali) che non rientrano negli oneri deducibili dalla base imponibile in sede di applicazione del regime di tassazione semplificata, sono ammessi in detrazione al momento del passaggio al regime generale di tassazione secondo le modalità previste dal capo 21 del presente Codice per i contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto.
(La clausola 6 è stata introdotta dalla legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007)

Articolo 346.25.1. Caratteristiche dell'applicazione di un sistema semplificato di tassazione da parte dei singoli imprenditori sulla base di un brevetto

(Introdotto dalla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005)

1. Hanno diritto al passaggio ad un regime di tassazione semplificata basato su brevetto i singoli imprenditori che esercitano le tipologie di attività imprenditoriali di cui al comma 2 del presente articolo.

(Clausola 1 modificata dalla legge federale n. 155-FZ del 22 luglio 2008)

2. L'applicazione del regime fiscale semplificato basato su brevetto è consentita ai singoli imprenditori impegnati nelle seguenti tipologie di attività imprenditoriali:

(come modificato dalla legge federale n. 155-FZ del 22 luglio 2008)

1) riparazione e sartoria di indumenti, pellicce e prodotti in pelle, cappelli e prodotti di merceria tessile, riparazione, sartoria e maglieria di maglieria;

2) riparazione, colorazione e sartoria di calzature;

3) realizzazione di calzature in feltro;

4) produzione di merceria tessile;

5) produzione e riparazione di merceria metallica, chiavi, targhe, segnaletica stradale;

6) produzione di corone da lutto, fiori artificiali, ghirlande;

7) produzione di recinzioni, monumenti, ghirlande metalliche;

8) produzione e riparazione di mobili;

9) produzione e restauro di tappeti e moquette;

10) riparazione e manutenzione di apparecchiature radioelettroniche domestiche, elettrodomestici ed elettrodomestici, riparazione e fabbricazione di prodotti in metallo;

11) produzione di attrezzature per la pesca sportiva;

12) inseguimento e incisione di gioielli;

13) produzione e riparazione di giochi e giocattoli, esclusi i giochi per computer;

14) fabbricazione di prodotti di artigianato popolare;

15) produzione e riparazione di gioielli, bigiotteria;

16) produzione di lana spennata, gregge e pelli di bovini, equini, ovini, caprini e suini;

17) vestizione e tintura di pelli animali;

18) vestizione e tintura delle pellicce;

19) trasformazione della lana lavata tolling in filato lavorato a maglia;

20) pettine di lana;

21) toelettatura degli animali domestici;

22) protezione di frutteti, frutteti e spazi verdi da parassiti e malattie;

23) produzione di attrezzi agricoli dal materiale del cliente;

24) riparazione e fabbricazione di utensili da bottaio e vasellame;

25) fabbricazione e riparazione di barche in legno;

26) riparazione di attrezzature turistiche e inventario;

27) segare legno;

28) lavori di incisione su metallo, vetro, porcellana, legno, ceramica;

29) produzione e stampa di biglietti da visita e biglietti d'invito;

30) fotocopie, rilegatura, cucitura, bordatura, cartotecnica;

31) lustrascarpe;

32) attività nel campo della fotografia;

33) produzione, montaggio, distribuzione e proiezione di film;

34) manutenzione e riparazione auto Veicolo;

35) prestazione di altri tipi di servizi per la manutenzione di autoveicoli (lavaggio, lucidatura, applicazione di rivestimenti protettivi e decorativi alla carrozzeria, pulizia degli interni, traino);

36) prestazione di servizi di brindisi, attore in occasione di feste, accompagnamento musicale di cerimonie;

37) prestazione di servizi da parte di parrucchieri e saloni di bellezza;

38) servizi di trasporto automobilistico;

39) prestazione di servizi di segreteria, redazione e traduzione;

40) manutenzione e riparazione di macchine per ufficio e computer;

41) registrazione monofonica e stereofonica del parlato, del canto, dell'esecuzione strumentale del cliente su nastro magnetico, cd. Riregistrazione di opere musicali e letterarie su nastro magnetico, CD;

42) servizi per la sorveglianza e la cura dei bambini e degli ammalati;

43) servizi di pulizia residenziale;

44) servizi di pulizia;

45) riparazione e costruzione di alloggi e altri edifici;

46) produzione di opere di installazione, installazione elettrica, sanitaria e di saldatura;

47) servizi di interior design e decorazione residenziale;

48) servizi per l'accettazione di vetreria e materie prime seconde, ad eccezione dei rottami metallici;

49) taglio vetri e specchi, lavorazione artistica del vetro;

50) servizi di vetratura per balconi e logge;

51) servizi di bagni, saune, solarium, sale massaggi;

52) servizi di formazione, anche in ambito retribuito, studi, corsi e servizi di tutorato;

53) servizi di coaching;

54) servizi in green economy e floricoltura decorativa;

55) produzione di pane e dolciumi;

56) trasferimento in possesso temporaneo e (o) uso di autorimesse, locali residenziali di proprietà, nonché locali residenziali costruiti su appezzamenti di terreno suburbano;

(Articolo 56 modificato dalla legge federale n. 155-FZ del 22 luglio 2008)

57) servizi di facchinaggio presso stazioni ferroviarie, autostazioni, aerostazioni, aeroporti, porti marittimi e fluviali;

58) servizi veterinari;

59) servizi igienici a pagamento;

60) servizi funebri;

61) servizi di pattugliamenti stradali, guardie giurate, guardiani e guardiani.

62) servizi di ristorazione;

(L'articolo 62 è stato introdotto dalla legge federale n. 155-FZ del 22 luglio 2008)

63) servizi per la lavorazione di prodotti agricoli, compresa la produzione di carne, pesce e latticini, prodotti da forno, prodotti ortofrutticoli e frutti di bosco, prodotti e semilavorati di lino, cotone, canapa e legname (escluso legname);

(L'articolo 63 è stato introdotto dalla legge federale n. 155-FZ del 22 luglio 2008)

64) servizi relativi alla commercializzazione dei prodotti agricoli (stoccaggio, cernita, essiccazione, lavaggio, confezionamento, confezionamento e trasporto);

(L'articolo 64 è stato introdotto dalla legge federale n. 155-FZ del 22 luglio 2008)

65) prestazione di servizi relativi al mantenimento delle produzioni agricole (meccanizzazione, agrochimica, bonifiche, opere di trasporto);

(L'articolo 65 è stato introdotto dalla legge federale n. 155-FZ del 22 luglio 2008)

66) pascolo;

(L'articolo 66 è stato introdotto dalla legge federale n. 155-FZ del 22 luglio 2008)

67) gestione venatoria e venatoria;

(L'articolo 67 è stato introdotto dalla legge federale n. 155-FZ del 22 luglio 2008)

68) l'esercizio di uno studio medico privato o di attività farmaceutiche private da parte di un soggetto abilitato a tali tipi di attività;

> (la clausola 68 è stata introdotta dalla legge federale del 22 luglio 2008 N 155-FZ)

69) svolgimento di attività di investigazione privata da parte di soggetto abilitato.

(L'articolo 69 è stato introdotto dalla legge federale n. 155-FZ del 22 luglio 2008)

(Clausola 2 modificata dalla legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007)

2.1. Nell'applicare un sistema fiscale semplificato basato su un brevetto, un singolo imprenditore ha il diritto di assumere dipendenti, anche in base a contratti di diritto civile, il cui numero medio, determinato secondo le modalità stabilite dall'organo esecutivo federale autorizzato in materia di statistica , non deve superare per il periodo d'imposta cinque persone.

(La clausola 2.1 è stata introdotta dalla legge federale n. 155-FZ del 22 luglio 2008)

2.2. Si considera che un contribuente abbia perso il diritto di applicare il sistema di tassazione semplificata basato su un brevetto e sia passato al regime di tassazione generale dall'inizio del periodo d'imposta per il quale gli è stato rilasciato il brevetto corrispondente nei seguenti casi:

se nell'anno solare in cui il contribuente applica il regime di tassazione semplificata basata su brevetto, il suo reddito ha superato l'importo del reddito stabilito dall'articolo 346.13 del presente codice, indipendentemente dal numero di brevetti ricevuti nell'anno determinato;

se nel periodo d'imposta si verifica il mancato rispetto dei requisiti stabiliti dal comma 2.1 del presente articolo.

Gli importi delle imposte dovute secondo il regime fiscale generale sono calcolati e pagati da un singolo imprenditore che ha perso il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato basato su un brevetto, secondo le modalità previste dalla legislazione della Federazione Russa in materia fiscale e compensi per imprenditori individuali di nuova iscrizione.

(Clausola 2.2 modificata dalla legge federale n. 201-FZ del 19 luglio 2009)

3. La decisione sulla possibilità per i singoli imprenditori di applicare il sistema fiscale semplificato basato su un brevetto nei territori degli enti costitutivi della Federazione Russa è presa dalle leggi dei rispettivi enti costitutivi della Federazione Russa.

(come modificato dalla legge federale n. 155-FZ del 22 luglio 2008).

L'adozione da parte degli enti costitutivi della Federazione Russa di decisioni sulla possibilità per i singoli imprenditori di applicare il sistema di tassazione semplificata basato su un brevetto non impedisce a tali singoli imprenditori di applicare, a loro scelta, il sistema di tassazione semplificata previsto dagli articoli 346.11 - 346.25 del presente Codice. Contestualmente, il passaggio dal regime di tassazione semplificata basato su brevetto alla procedura generale di applicazione del regime di tassazione semplificata e viceversa può essere effettuato solo dopo la scadenza del periodo per il quale viene rilasciato il brevetto.
(come modificato dalla legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007)

4. Un documento attestante il diritto dei singoli imprenditori ad applicare il regime di tassazione semplificata basato su brevetto è un brevetto rilasciato ad un singolo imprenditore da un'autorità fiscale per lo svolgimento di una delle tipologie di attività imprenditoriali previste dal comma 2 del presente articolo .

La forma di un brevetto è approvata dall'organo esecutivo federale autorizzato a controllare e supervisionare tasse e tasse.

Il brevetto viene rilasciato a scelta del contribuente per un periodo da uno a 12 mesi. Il periodo d'imposta è il periodo per il quale viene rilasciato un brevetto.
(come modificato dalla legge federale n. 155-FZ del 22 luglio 2008)

5. La domanda di brevetto deve essere presentata dal singolo imprenditore all'autorità fiscale del luogo in cui il singolo imprenditore è iscritto all'autorità fiscale entro e non oltre un mese prima che il singolo imprenditore inizi ad applicare il sistema fiscale semplificato basato su un brevetto.

La forma di questa domanda è approvata dall'organo esecutivo federale autorizzato a controllare e vigilare su imposte e tasse.

L'Agenzia delle Entrate è obbligata entro dieci giorni a rilasciare un brevetto a un singolo imprenditore oa comunicargli il rifiuto di rilasciare un brevetto.

La forma di avviso di rifiuto alla concessione di un brevetto è approvata dall'organo esecutivo federale autorizzato a controllare e vigilare su tasse e diritti.

Quando si rilascia un brevetto, viene compilato anche il suo duplicato, che viene archiviato presso l'autorità fiscale.

Un brevetto è valido solo sul territorio del soggetto della Federazione Russa sul territorio in cui è stato rilasciato.
(comma introdotto dalla legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007)

Un contribuente titolare di un brevetto ha il diritto di richiedere un altro brevetto per applicare il sistema fiscale semplificato basato su un brevetto nel territorio di un altro soggetto della Federazione Russa.
(comma introdotto dalla legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007)

Se un singolo imprenditore è registrato presso l'autorità fiscale in un ente costituente della Federazione Russa e presenta una domanda di brevetto all'autorità fiscale di un altro ente costituente della Federazione Russa, questo singolo imprenditore è obbligato, insieme a una domanda di un brevetto, per depositare una domanda di registrazione presso questa autorità fiscale.

(il comma è stato introdotto dalla legge federale n. 155-FZ del 22 luglio 2008)

6. Il costo annuo di un brevetto è determinato come la corrispondente aliquota d'imposta prevista dal comma 1 dell'articolo 346.20 del presente codice, la percentuale del reddito annuo stabilito per ciascuna tipologia di attività imprenditoriale prevista dal comma 2 del presente articolo, che è potenzialmente possibile ricevere da un singolo imprenditore.

Nel caso in cui un singolo imprenditore riceva un brevetto per più di breve termine il costo del brevetto è ricalcolato in funzione della durata del periodo di rilascio del brevetto.

7. L'importo del reddito annuo potenzialmente ottenibile da un singolo imprenditore è stabilito per un anno solare dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa per ogni tipo di attività imprenditoriale, per la quale l'uso di un sistema fiscale semplificato basato su un brevetto è consentito ai singoli imprenditori. Allo stesso tempo, è consentita la differenziazione di tale reddito annuo, tenendo conto delle caratteristiche e del luogo di attività dei singoli imprenditori nel territorio del soggetto corrispondente della Federazione Russa. Se la legge del soggetto della Federazione Russa per uno qualsiasi dei tipi di attività imprenditoriali specificati nel paragrafo 2 del presente articolo non modifica l'importo del reddito annuo potenzialmente esigibile da un singolo imprenditore per l'anno solare successivo, in questo anno solare , nel determinare il costo annuo di un brevetto, l'importo del reddito annuo potenzialmente percepibile da un singolo imprenditore, che agisca nell'anno precedente. L'ammontare del reddito annuo potenziale è annualmente soggetto ad indicizzazione del coefficiente deflatore di cui al secondo comma del comma 2 dell'articolo 346.12 del presente Codice.
(come modificato dalle leggi federali n. 85-FZ del 17 maggio 2007, n. 201-FZ del 19 luglio 2009)

Se la tipologia di attività imprenditoriale prevista dal comma 2 del presente articolo è inclusa nell'elenco delle tipologie di attività imprenditoriale prevista dal comma 2 dell'articolo 346.26 del presente Codice, l'importo del reddito annuo potenzialmente percepibile dal singolo imprenditore da questo tipo di attività imprenditoriale non può eccedere l'importo della redditività base, stabilita dall'articolo 346.29 del presente Codice in relazione alla tipo appropriato attività imprenditoriale moltiplicata per 30.

7.1. L'importo del reddito annuo potenzialmente ottenibile da un singolo imprenditore è stabilito per un anno solare dalle leggi degli enti costituenti della Federazione Russa per ogni tipo di attività imprenditoriale, per la quale è consentito l'uso di un sistema fiscale semplificato basato su brevetto per i singoli imprenditori. Allo stesso tempo, è consentita la differenziazione di tale reddito annuo, tenendo conto delle caratteristiche e del luogo di attività dei singoli imprenditori nel territorio del soggetto corrispondente della Federazione Russa. Se la legge del soggetto della Federazione Russa per uno qualsiasi dei tipi di attività imprenditoriali specificati nel paragrafo 2 del presente articolo non modifica l'importo del reddito annuo potenzialmente esigibile da un singolo imprenditore per l'anno solare successivo, in questo anno solare , nel determinare il costo annuo di un brevetto, l'importo del reddito annuo potenzialmente percepibile da un singolo imprenditore, che agisca nell'anno precedente.

Se la tipologia di attività imprenditoriale prevista dal comma 2 del presente articolo è inclusa nell'elenco delle tipologie di attività imprenditoriale prevista dal comma 2 dell'articolo 346.26 del presente Codice, l'importo del reddito annuo potenzialmente percepibile dal singolo imprenditore da questo tipo di attività imprenditoriale non può superare l'importo della redditività base stabilita dall'articolo 346.29 del presente Codice in relazione alla tipologia di attività imprenditoriale di riferimento, moltiplicata per 30.

(La clausola 7.1 è stata introdotta dalla legge federale n. 204-FZ del 19 luglio 2009)

8. I singoli imprenditori che sono passati ad un sistema semplificato di tassazione basata su brevetto devono pagare un terzo del costo di un brevetto entro e non oltre 25 giorni di calendario dall'inizio dell'attività imprenditoriale basata su brevetto.

(come modificato dalla legge federale n. 137-FZ del 27 luglio 2006)

9. In caso di violazione dei presupposti per l'applicazione del regime fiscale semplificato basato su brevetto, nonché in caso di mancato pagamento (pagamento incompleto) di un terzo del costo del brevetto entro il termine stabilito dal comma 8 del in questo articolo, il singolo imprenditore perde il diritto di applicare un sistema di tassazione semplificata basato su un brevetto nel periodo per il quale è stato concesso un brevetto.

(come modificato dalla legge federale n. 165-FZ del 17 luglio 2009)

In questo caso, un singolo imprenditore deve pagare le tasse secondo il regime fiscale generale. Allo stesso tempo, il costo (parte del costo) del brevetto pagato dal singolo imprenditore non è rimborsabile.

Il singolo imprenditore è obbligato a informare l'Agenzia delle Entrate circa la decadenza dal diritto ad applicare il sistema di tassazione semplificata basato su brevetto e il passaggio a un diverso regime di tassazione entro 15 giorni di calendario dall'inizio dell'applicazione di un diverso regime di tassazione.
(comma introdotto dalla legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007)

Il singolo imprenditore che è passato da un sistema fiscale semplificato basato su un brevetto ad un altro regime fiscale ha il diritto di tornare a un sistema fiscale semplificato basato su un brevetto non prima di tre anni dopo aver perso il diritto ad applicare un sistema fiscale semplificato basato su un brevetto.
(comma introdotto dalla legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007)

10. Il pagamento della restante parte del costo del brevetto è effettuato dal contribuente entro e non oltre 25 giorni di calendario dalla data di fine del periodo per il quale il brevetto è stato ricevuto. Contestualmente, al momento del pagamento della restante parte del costo del brevetto, è soggetto a riduzione dell'importo dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, l'assicurazione medica obbligatoria , assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali.

(come modificata dalle leggi federali n. 137-FZ del 27.07.2006, n. 85-FZ del 17.05.2007, n. 213-FZ del 24.07.2009)

11. La dichiarazione dei redditi prevista dall'articolo 346.23 del presente codice non può essere presentata dai contribuenti del regime di tassazione semplificata basata su brevetto all'erario.
(La clausola 11 è stata introdotta dalla legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007)

12. . I contribuenti del sistema semplificato di tassazione basata su brevetto conservano i registri fiscali dei redditi secondo le modalità previste dall'articolo 346.24 del presente codice.
(La clausola 12 è stata introdotta dalla legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007, modificata dalla legge federale n. 155-FZ del 22 luglio 2008)

1. Nella determinazione dell'oggetto della tassazione, il contribuente riduce il reddito percepito dalle seguenti spese:

1) spese per l'acquisizione, costruzione e fabbricazione di immobilizzazioni, nonché per il completamento, attrezzature aggiuntive, ricostruzione, ammodernamento e riequipaggiamento tecnico delle immobilizzazioni (tenendo conto delle disposizioni dei paragrafi e del presente articolo);

2) spese per l'acquisizione di attività immateriali, nonché per la creazione di attività immateriali da parte del contribuente stesso (tenuto conto di quanto previsto dai commi e dal presente articolo);

2.1) le spese per l'acquisizione di diritti esclusivi su invenzioni, modelli di utilità, disegni industriali, programmi per elaboratori elettronici, banche dati, topologie di circuiti integrati, segreti di produzione (know-how), nonché i diritti di utilizzo di tali risultati dell'attività intellettuale sulla base di un contratto di licenza;

2.2) le spese per la brevettazione e (o) il pagamento dei servizi legali per l'ottenimento della tutela legale dei risultati dell'attività intellettuale, compresi i mezzi di individuazione;

2.3) spese per ricerca scientifica e (o) progettazione sperimentale, riconosciute come tali ai sensi del presente Codice;

3) spese per la riparazione delle immobilizzazioni (compresi i beni in locazione);

4) canoni di locazione (compreso il leasing) per beni locati (compreso locato);

5) spese materiali;

6) costo del lavoro, pagamento delle prestazioni per invalidità temporanea in conformità con la legislazione della Federazione Russa;

7) le spese per tutti i tipi di assicurazione obbligatoria dei dipendenti, beni e responsabilità, compresi i premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, l'assicurazione medica obbligatoria, l'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e malattie professionali prodotte secondo la legislazione della Federazione Russa;

8) l'importo dell'imposta sul valore aggiunto sui beni pagati (lavori, servizi) acquistati dal contribuente e soggetti ad inclusione nelle spese ai sensi del presente articolo e del presente Codice;

9) gli interessi pagati per la fornitura di fondi (crediti, prestiti) per l'utilizzo, nonché le spese relative al pagamento di servizi forniti da istituti di credito, compresi quelli relativi alla vendita di valuta estera al momento della riscossione di tasse, diritti, sanzioni e multe a la spesa del contribuente immobiliare secondo le modalità previste dal presente Codice;

10) spese per garantire la sicurezza antincendio del contribuente in conformità con la legislazione della Federazione Russa, spese per servizi di protezione della proprietà, manutenzione di allarmi antincendio e di sicurezza, spese per l'acquisto di servizi di protezione antincendio e altri servizi di sicurezza;

11) gli importi dei pagamenti doganali pagati al momento dell'importazione di merci nel territorio della Federazione Russa e in altri territori sotto la sua giurisdizione, e non soggetti a restituzione al contribuente in conformità con la legislazione doganale dell'Unione doganale e la legislazione della Federazione Russa sugli affari doganali;

12) le spese per la manutenzione dei veicoli ufficiali, nonché le spese per il risarcimento per l'utilizzo di auto e moto personali per viaggi di lavoro entro i limiti stabiliti dal Governo della Federazione Russa;

13) spese di viaggio, in particolare per:

viaggio del dipendente nel luogo del viaggio di lavoro e ritorno nel luogo di lavoro a tempo indeterminato;

affitto di alloggi. In tale voce di spesa sono altresì rimborsate le spese sostenute dal dipendente per il pagamento di servizi aggiuntivi prestati negli alberghi (ad eccezione delle spese per i servizi nei bar e ristoranti, le spese per il servizio in camera, le spese per l'utilizzo delle strutture ricreative e sanitarie) ;

diaria o indennità di campo;

registrazione ed emissione di visti, passaporti, voucher, inviti e altri documenti simili;

diritti consolari, di aeroporto, diritti di ingresso, passaggio, transito di automobili e altri mezzi di trasporto, per l'uso dei canali marittimi, altre strutture simili e altri pagamenti e tasse simili;

14) pagamento a notaio pubblico e (o) privato per notarile di atti. Contestualmente, tali spese sono accettate nei limiti delle tariffe approvate secondo le modalità prescritte;

15) spese per servizi contabili, di revisione e legali;

16) spese per la pubblicazione di rendiconti contabili (finanziari), nonché per la pubblicazione e altra divulgazione di altre informazioni, se la legislazione della Federazione Russa impone al contribuente l'obbligo di pubblicarli (divulgarli);

17) spese di cancelleria;

18) spese per servizi postali, telefonici, telegrafici e altri servizi simili, spese per il pagamento di servizi di comunicazione;

19) spese connesse all'acquisizione del diritto d'uso di programmi informatici e banche dati in base ad accordi con il titolare del diritto (in base a contratti di licenza). Tali spese comprendono anche le spese per l'aggiornamento di programmi informatici e banche dati;

21) spese per la preparazione e lo sviluppo di nuove industrie, officine e unità;

22) gli importi delle tasse e dei contributi versati ai sensi della normativa in materia di imposte e tasse, ad eccezione dell'imposta pagata ai sensi del presente Capo e dell'imposta sul valore aggiunto versata al bilancio ai sensi del comma 5 del presente Codice;

23) le spese per il pagamento del costo dei beni acquistati per l'ulteriore vendita (ridotto dell'importo delle spese di cui al comma 8 del presente comma), nonché le spese connesse all'acquisto e alla vendita di tali beni, comprese le spese di magazzinaggio, manutenzione e trasporto di merci;

24) spese per il pagamento di provvigioni, spese di agenzia e compensi da contratto di agenzia;

25) spese per la prestazione di servizi di riparazione e manutenzione in garanzia;

26) spese per la conferma della conformità di prodotti o altri oggetti, processi di produzione, esercizio, stoccaggio, trasporto, vendita e smaltimento, esecuzione di lavori o prestazione di servizi ai requisiti delle regole tecniche, alle disposizioni delle norme o ai termini dei contratti ;

27) i costi per lo svolgimento (nei casi previsti dalla legislazione della Federazione Russa) di un accertamento obbligatorio al fine di controllare la correttezza del pagamento delle imposte in caso di controversia sul calcolo della base imponibile;

28) compenso per l'informazione sui diritti registrati;

29) il costo del pagamento dei servizi di organizzazioni specializzate per la preparazione di documenti per la contabilità catastale e tecnica (inventario) degli immobili (compresi i documenti di proprietà di appezzamenti di terreno e documenti di rilevamento di appezzamenti di terreno);

30) il costo del pagamento dei servizi di organizzazioni specializzate per lo svolgimento di esami, sondaggi, rilascio di pareri e fornitura di altri documenti, la cui presenza è obbligatoria per ottenere una licenza (permesso) per svolgere un tipo specifico di attività;

31) spese processuali e arbitrali;

32) pagamenti periodici (correnti) per l'utilizzo di diritti sui risultati dell'attività intellettuale e diritti sui mezzi di individuazione (in particolare, diritti derivanti da brevetti per invenzioni, modelli di utilità, disegni industriali);

32.1) le quote di ingresso, di adesione e di destinazione pagate ai sensi della legge federale del 1 dicembre 2007 N 315-FZ "Sulle organizzazioni di autoregolamentazione";

33) le spese per lo svolgimento dell'autonoma valutazione delle qualifiche per il possesso dei requisiti di qualificazione, la formazione e la riqualificazione del personale che è inquadrato contrattualmente nell'organico del contribuente secondo le modalità previste dal comma 3 del presente Codice;

35) spese di manutenzione dei registratori di cassa;

36) spese per la rimozione dei rifiuti solidi urbani;

37) l'importo del pagamento a titolo di risarcimento dei danni causati alla viabilità pubblica di rilevanza federale da veicoli di massa massima consentita superiore a 12 tonnellate, iscritti al registro dei veicoli del sistema di riscossione dei pedaggi.

I paragrafi due - tre sono diventati nulli dal 1 gennaio 2019. - Legge federale n. 249-FZ del 3 luglio 2016 (come modificata il 30 settembre 2017);

38) detrazioni obbligatorie (contributi) degli sviluppatori in fondo di compensazione, costituita ai sensi della legge federale del 29 luglio 2017 N 218-FZ "Su una società di diritto pubblico per la protezione dei diritti dei cittadini - partecipanti costruzione condivisa in caso di insolvenza (fallimento) degli sviluppatori e su modifiche di alcuni atti legislativi della Federazione Russa.

2. Le spese di cui al comma del presente articolo sono accettate subordinatamente al rispetto dei criteri di cui al comma 1 del presente Codice.

Le spese di cui ai commi 5, 6, 7, 9 - 21, 38 dei commi del presente articolo sono accettate secondo le modalità previste per il calcolo dell'imposta sul reddito delle società dagli artt. , e del presente Codice.

3. Spese per l'acquisizione (costruzione, fabbricazione) di immobilizzazioni, per il completamento, attrezzature aggiuntive, ricostruzione, ammodernamento e riequipaggiamento tecnico delle immobilizzazioni, nonché spese per l'acquisizione (creazione da parte del contribuente stesso) di attività immateriali sono accettati nel seguente ordine:

1) per quanto riguarda le spese per l'acquisizione (costruzione, fabbricazione) di immobilizzazioni durante il periodo di applicazione del sistema fiscale semplificato, nonché le spese di completamento, attrezzature aggiuntive, ricostruzione, ammodernamento e riequipaggiamento tecnico delle immobilizzazioni prodotte nel periodo specificato - dal momento in cui tali immobilizzazioni sono messe in funzione;

2) in relazione alle attività immateriali acquisite (create dal contribuente stesso) nel periodo di applicazione del regime di tassazione semplificata - dal momento in cui tali attività immateriali sono accettate per la contabilizzazione;

3) in relazione alle immobilizzazioni acquisite (costruite, fabbricate), nonché alle immobilizzazioni immateriali acquisite (create dal contribuente stesso) prima del passaggio al regime di tassazione semplificata, il costo delle immobilizzazioni e delle immobilizzazioni immateriali è incluso nelle spese del seguente ordine:

in relazione alle immobilizzazioni e alle attività immateriali aventi vita utile fino a tre anni inclusi - nel primo anno solare di applicazione del regime fiscale semplificato;

per quanto riguarda le immobilizzazioni e le immobilizzazioni immateriali con vita utile da tre a 15 anni inclusi, nel primo anno solare di applicazione del regime fiscale semplificato - 50 per cento del costo, secondo anno solare - 30 per cento del costo e terzo anno solare - 20 percento del costo;

in relazione alle immobilizzazioni e alle immobilizzazioni immateriali con vita utile superiore a 15 anni - nei primi 10 anni di applicazione del regime di tassazione semplificata in parti uguali del costo delle immobilizzazioni.

Contestualmente, durante il periodo d'imposta, sono accettate le spese per i periodi di rendicontazione in parti uguali.

Se il contribuente applica il regime di tassazione semplificata dal momento dell'iscrizione all'erario, il costo delle immobilizzazioni e delle immobilizzazioni immateriali è assunto al costo iniziale di tale immobile, determinato secondo le modalità previste dalla normativa in materia contabile.

Qualora il contribuente sia passato al regime di tassazione semplificata da altri regimi di tassazione, si tiene conto del costo delle immobilizzazioni e delle immobilizzazioni immateriali secondo le modalità previste dai commi 2.1 e 4 del presente Codice.

La vita utile delle immobilizzazioni è determinata sulla base della classificazione delle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento approvata dal governo della Federazione Russa in conformità con questo codice. Le vite utili delle immobilizzazioni che non sono specificate in questa classificazione sono stabilite dal contribuente in conformità con le specifiche tecniche o le raccomandazioni delle organizzazioni manifatturiere.

Il paragrafo non è valido. - Legge federale del 29 settembre 2019 N 325-FZ.

La vita utile delle attività immateriali è determinata in conformità al paragrafo 2 del presente Codice.

In caso di vendita (trasferimento) delle immobilizzazioni e delle attività immateriali acquisite (costruite, fabbricate, create dal contribuente) prima della scadenza di tre anni dalla data di contabilizzazione dei costi della loro acquisizione (costruzione, fabbricazione, completamento, attrezzature aggiuntive , ricostruzione, ammodernamento e riequipaggiamento tecnico, nonché creazione da parte del contribuente stesso) nell'ambito delle spese di cui al presente capitolo (in relazione alle immobilizzazioni e alle attività immateriali con vita utile superiore a 15 anni - prima della scadenza di 10 anni dalla data della loro acquisizione (costruzione, fabbricazione, creazione da parte del contribuente stesso), il contribuente è obbligato a ricalcolare la base imponibile per l'intero periodo di utilizzo di tali immobilizzazioni e attività immateriali dal momento in cui sono incluse nella il costo di acquisizione (costruzione, fabbricazione, completamento, equipaggiamento aggiuntivo, ricostruzione, ammodernamento e riequipaggiamento tecnico, nonché creazione da parte del contribuente) fino alla data di vendita ( trasferimento) fatte salve le disposizioni della procedura di riconoscimento dei proventi e degli oneri

4) spese per l'acquisizione (costruzione, fabbricazione) di immobilizzazioni, completamento, attrezzature aggiuntive, ricostruzione, ammodernamento e riequipaggiamento tecnico delle immobilizzazioni, nonché spese per l'acquisizione (creazione da parte del contribuente stesso) di attività immateriali, contabilizzati secondo le modalità prescritte dal paragrafo 3 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa , si riflettono nell'ultimo giorno del periodo di rendicontazione (fiscale) nell'importo degli importi pagati. Allo stesso tempo, tali spese sono prese in considerazione solo per le immobilizzazioni e le attività immateriali utilizzate nella realizzazione di attività imprenditoriali;

La base imponibile

7. Il contribuente che utilizza come oggetto di tassazione un reddito ridotto dell'importo delle spese ha diritto a ridurre la base imponibile calcolata alla fine del periodo d'imposta per l'importo della perdita percepita alla fine dei periodi d'imposta precedenti in cui il contribuente applicava il sistema di tassazione semplificata e utilizzava come oggetto di tassazione il reddito decurtato del costo. In questo caso, la perdita è intesa come l'eccedenza delle spese determinata ai sensi dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa rispetto al reddito determinato ai sensi dell'articolo 346.15 del codice fiscale della Federazione Russa.

Caratteristiche del calcolo della base imponibile al momento del passaggio a un sistema fiscale semplificato da altri regimi fiscali e al momento del passaggio da un sistema fiscale semplificato ad altri regimi fiscali

3. Nel caso in cui un'organizzazione passi da un sistema di tassazione semplificata (a prescindere dall'oggetto della tassazione) a un regime di tassazione generale e disponga di immobilizzazioni e attività immateriali, i costi di acquisizione (costruzione, fabbricazione, creazione da parte dell'organizzazione stessa, completamento, dotazioni aggiuntive, ricostruzione, ammodernamento e riequipaggiamento tecnico) di cui, effettuati nel periodo di applicazione del regime generale di tassazione prima del passaggio al regime di tassazione semplificata, non sono integralmente trasferiti alle spese del periodo di applicazione della il sistema fiscale semplificato secondo le modalità prescritte dal paragrafo 3 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa, a partire dalla data di transizione al pagamento dell'imposta sul reddito delle società nella contabilità fiscale, il valore residuo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali è determinato riducendo il valore residuo di tali immobilizzazioni e attività immateriali, determinato alla data di passaggio alla fiscalità semplificata, dell'importo degli oneri determinato per il periodo di applicazione del regime semplificato schennoy sistema di tassazione secondo le modalità prescritte dal paragrafo 3 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa.

Un'unica imposta in regime fiscale semplificato è pagata dalle imprese e dagli imprenditori che sono passati volontariamente a un "sistema semplificato". Per l'oggetto della tassazione "reddito" l'aliquota è del 6%. Per l'oggetto della tassazione "reddito meno spese" l'aliquota è del 15%. Questo materiale, che fa parte del ciclo " codice fiscale"For Dummies", è dedicato al capitolo 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa "Sistema fiscale semplificato". Questo articolo è accessibile, in un linguaggio semplice, sulla procedura per il calcolo e il pagamento di un'unica imposta "semplificata", sugli oggetti della tassazione e sulle aliquote fiscali, nonché sui tempi di rendicontazione. Si noti che gli articoli di questa serie forniscono solo una panoramica delle tasse; per le attività pratiche, è necessario fare riferimento alla fonte principale: il codice fiscale della Federazione Russa

Chi può applicare USN

Organizzazioni russe e singoli imprenditori che hanno scelto volontariamente il sistema fiscale semplificato e che hanno il diritto di applicare tale sistema. Le aziende e gli imprenditori che non hanno espresso la volontà di passare alla “semplificazione” applicano di default altri sistemi di tassazione. In altre parole, il passaggio al pagamento di un'unica imposta “semplificata” non può essere forzato.

Compila e invia via Internet una notifica di passaggio al regime fiscale semplificato

Quali tasse non devono essere pagate quando si applica il sistema fiscale semplificato

Nel caso generale, anche le organizzazioni che sono passate al "sistema semplificato" sono esenti dall'imposta sulla proprietà. Imprenditori individuali - dall'imposta sul reddito delle persone fisiche e dall'imposta sulla proprietà delle persone fisiche. Inoltre, entrambi non pagano l'imposta sul valore aggiunto (ad eccezione dell'IVA sulle importazioni). Altre tasse e commissioni devono essere pagate in modo generale. Quindi, i "semplificatori" devono effettuare pagamenti per l'assicurazione obbligatoria dagli stipendi dei dipendenti, trattenere e trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche, ecc.

Tuttavia, ci sono eccezioni alle regole generali. Quindi, dal 1 gennaio 2015, alcune persone "semplificate" devono pagare l'imposta sulla proprietà. Da tale data, l'esenzione dal pagamento di tale imposta non si applica agli oggetti immobiliari per i quali la base imponibile immobiliare è determinata come valore catastale. Tali immobili possono comprendere, ad esempio, immobili commerciali e ad uso ufficio (clausola 1 dell'art. Codice Fiscale della Federazione Russa, clausola 3 dell'art. Codice Fiscale della Federazione Russa).

Dove funziona il sistema semplificato?

In tutta la Federazione Russa senza alcuna restrizione regionale o locale. Le regole per il passaggio al sistema fiscale semplificato e il ritorno ad altri sistemi fiscali sono le stesse per tutte le organizzazioni e gli imprenditori russi, indipendentemente dall'ubicazione.

Chi non ha diritto al passaggio al regime fiscale semplificato

Organizzazioni che hanno aperto filiali, banche, assicuratori, istituti di bilancio, banchi di pegno, fondi pensione di investimento e non statali, organizzazioni di microfinanza e una serie di altre società.

Inoltre, la “semplificazione” è vietata alle aziende e agli imprenditori che producono beni soggetti ad accisa, estraggono e vendono minerali, lavorano nel settore del gioco d'azzardo o sono passati al pagamento di una tassa agricola unica.

Restrizioni al numero dei dipendenti, al valore delle immobilizzazioni e alla quota del capitale autorizzato

Non ha diritto al passaggio a un sistema semplificato di organizzazione e di impresa individuale se il numero medio dei dipendenti supera le 100 persone. Il divieto di trasferimento si applica anche alle società e agli imprenditori il cui valore residuo delle immobilizzazioni è superiore a 150 milioni di rubli.

Inoltre, nel caso generale, è impossibile applicare il sistema fiscale semplificato alle imprese se la quota di partecipazione in esse di altri persone giuridiche oltre il 25%.

Come passare a USN

Le organizzazioni che non appartengono alle categorie di cui sopra possono passare al sistema fiscale semplificato se il loro reddito per il periodo da gennaio a settembre non ha superato i 112,5 milioni di rubli. Se tale condizione è soddisfatta, la comunicazione all'Agenzia delle Entrate deve essere presentata entro e non oltre il 31 dicembre, e da gennaio dell'anno successivo può essere applicata la “semplificazione”. Dopo il 2019, il limite specificato deve essere moltiplicato per il coefficiente deflatore. Per il 2020 il valore del coefficiente è 1. Ciò significa che il reddito marginale nel 2020 è rimasto allo stesso livello.

Gli imprenditori che non appartengono alle categorie di cui sopra possono passare al regime fiscale semplificato, indipendentemente dall'ammontare del reddito dell'anno in corso. Per fare ciò, devono presentare una notifica all'ufficio delle imposte entro e non oltre il 31 dicembre e, da gennaio del prossimo anno, l'IP potrà applicare il sistema di tassazione semplificata.

Le imprese di nuova costituzione e gli imprenditori individuali di nuova registrazione hanno il diritto di applicare il sistema semplificato dalla data di iscrizione all'ufficio delle imposte. Per fare ciò, è necessario inviare una notifica entro e non oltre 30 giorni di calendario dalla data di registrazione fiscale.

Le organizzazioni e i singoli imprenditori che hanno cessato di essere contribuenti UTII possono passare a un sistema fiscale "semplificato" dall'inizio del mese in cui è cessato l'obbligo di pagare un'unica imposta "imputata". Per fare ciò, è necessario inviare una comunicazione entro e non oltre 30 giorni di calendario dalla data di cessazione dell'obbligo di pagamento UTII.

La violazione dei termini per la presentazione della domanda per l'applicazione del regime fiscale semplificato priva l'impresa o l'imprenditore del diritto di avvalersi del regime semplificato.

Quanto tempo occorre per applicare la "semplificazione"

Il contribuente che è passato al regime fiscale semplificato deve applicarlo fino alla fine del periodo d'imposta, cioè fino al 31 dicembre dell'anno in corso compreso. Fino a quel momento, è impossibile abbandonare volontariamente il sistema fiscale semplificato. È possibile modificare il sistema di propria spontanea volontà solo a partire dal 1 gennaio dell'anno successivo, che dovrà essere comunicato per iscritto all'Agenzia delle Entrate.

Una transizione anticipata dal sistema semplificato è possibile solo nei casi in cui un'impresa o un imprenditore abbia perso il diritto a un sistema semplificato entro un anno. Quindi il rifiuto di questo sistema è obbligatorio, cioè non dipende dalla volontà del contribuente. Ciò accade quando il reddito per un trimestre, sei mesi, nove mesi o un anno supera i 150 milioni di rubli (dopo il 2019, il valore indicato deve essere moltiplicato per il coefficiente deflatore, nel 2020 questo coefficiente è 1). Inoltre, il diritto al regime fiscale semplificato decade quando vengono meno i criteri relativi al numero dei dipendenti, al valore delle immobilizzazioni o alla quota di capitale autorizzato. Inoltre, si perde il diritto alla "semplificazione" se l'ente rientra nella categoria "proibito" a metà anno (per esempio apre una filiale o inizia a produrre beni soggetti ad accisa).

La cessazione dell'uso di "semplificato" avviene dall'inizio del trimestre in cui si perde il diritto allo stesso. Ciò significa che un'impresa o un singolo imprenditore, a partire dal primo giorno di tale trimestre, deve ricalcolare le imposte utilizzando un sistema diverso. Le sanzioni e le multe in questo caso non sono addebitate. Inoltre, in caso di decadenza dal diritto al regime semplificato, il contribuente deve comunicare per iscritto all'ispettorato tributario il passaggio ad altro regime tributario entro 15 giorni di calendario dalla fine del periodo di riferimento: trimestre, sei mesi, nove mesi o un anno.

Se il contribuente ha cessato di svolgere attività per le quali ha applicato il sistema semplificato, entro 15 giorni deve notificarlo alla sua ispezione.

Oggetti "Reddito STS" e "Reddito STS meno spese". Aliquote fiscali

Un contribuente che è passato a un sistema semplificato deve scegliere uno dei due oggetti di tassazione. In realtà, questi sono due modi per calcolare un'unica imposta. La prima voce è il reddito. Chi lo ha scelto, somma il proprio reddito per un certo periodo e moltiplica per il 6%. La cifra risultante è il valore di un'unica imposta "semplificata". Il secondo oggetto di tassazione è il reddito ridotto dell'importo delle spese ("reddito meno spese"). Qui, l'aliquota fiscale è calcolata come la differenza tra entrate e spese moltiplicata per il 15%.

Il codice fiscale della Federazione Russa conferisce alle regioni il diritto di stabilire un'aliquota fiscale ridotta a seconda della categoria del contribuente. È possibile inserire una riduzione del tasso sia per l'oggetto “reddito” che per l'oggetto “reddito meno spese”. Puoi scoprire quali tariffe preferenziali sono accettate nella tua zona rivolgendoti al tuo ufficio delle imposte.

È necessario scegliere un oggetto di tassazione ancor prima di passare al sistema fiscale semplificato. Inoltre, l'oggetto selezionato viene applicato per tutto l'anno solare. Quindi, a partire dal 1 gennaio dell'anno successivo, è possibile modificare l'oggetto, previa comunicazione all'ufficio delle imposte entro e non oltre il 31 dicembre. Pertanto, puoi spostarti da un oggetto all'altro non più di una volta all'anno. C'è un'eccezione qui: le parti di un contratto di attività congiunta o di un contratto di trust immobiliare sono private del diritto di scelta, possono utilizzare solo l'oggetto "reddito meno spese".

Come contabilizzare entrate e spese

Il reddito imponibile nell'ambito del sistema fiscale semplificato è costituito dai proventi dell'attività principale (reddito di vendita), nonché dagli importi ricevuti da altre attività, ad esempio dalla locazione di un immobile (reddito non operativo). L'elenco delle spese è strettamente limitato. Comprende tutte le voci di costo più diffuse, in particolare salari, costo e riparazione di cespiti, acquisto di beni per un'ulteriore vendita e così via. Ma allo stesso tempo, nell'elenco non sono presenti voci come "altre spese". Pertanto, le autorità fiscali durante le ispezioni sono rigorose e annullano eventuali costi che non sono direttamente menzionati nell'elenco. Tutte le entrate e le spese devono essere registrate in un libro speciale, la cui forma è approvata dal Ministero delle finanze.

Con un sistema semplificato, viene applicato. In altre parole, il reddito viene generalmente riconosciuto nel momento in cui il denaro viene ricevuto sul conto corrente o alla cassa, e le spese vengono rilevate nel momento in cui l'ente o il singolo imprenditore ha saldato l'obbligazione nei confronti del fornitore.

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Come calcolare un'unica imposta "semplificata".

È necessario determinare la base imponibile (cioè l'importo del reddito, ovvero la differenza tra entrate e spese) e moltiplicarla per l'aliquota fiscale appropriata. La base imponibile è calcolata per competenza dall'inizio del periodo d'imposta, che corrisponde a un anno solare. In altre parole, la base imponibile viene determinata nel periodo dal 1 gennaio al 31 dicembre dell'anno in corso, quindi il calcolo della base imponibile parte da zero.

I contribuenti che hanno scelto l'oggetto “reddito meno spese” devono confrontare l'importo dell'imposta unica percepita con la cosiddetta imposta minima. Quest'ultimo è pari all'uno per cento del reddito. Se l'imposta unica, calcolata come di consueto, risulta essere inferiore al minimo, l'imposta minima deve essere trasferita a bilancio. Nei periodi d'imposta successivi può essere presa in considerazione come spesa la differenza tra l'imposta minima e quella “regolare”. Inoltre, coloro per i quali l'oggetto è "reddito meno spese" possono portare perdite nel futuro.

Quando trasferire denaro al bilancio

Entro e non oltre il 25° giorno del mese successivo al periodo di rendicontazione (trimestre, sei mesi e nove mesi), deve essere trasferito a bilancio pagamento anticipato. È uguale alla base imponibile del periodo di rendicontazione, moltiplicata per l'aliquota corrispondente, meno gli anticipi per i periodi precedenti.

Al termine del periodo d'imposta, è necessario trasferire a bilancio l'importo totale di un'unica imposta "semplificata" e le organizzazioni e gli imprenditori hanno scadenze di pagamento diverse. Pertanto, le imprese devono trasferire denaro entro il 31 marzo dell'anno successivo e i singoli imprenditori entro il 30 aprile dell'anno successivo. Quando si trasferisce l'importo finale dell'imposta, devono essere presi in considerazione tutti i pagamenti anticipati effettuati durante l'anno.

Inoltre, i contribuenti che hanno scelto l'oggetto “reddito” riducono gli anticipi e l'importo totale dell'imposta sui contributi previdenziali e sanitari obbligatori, i contributi per l'assicurazione obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, per l'assicurazione volontaria in caso di inabilità temporanea dei dipendenti, e anche per i pagamenti congedo per malattia lavoratori. In questo caso, l'anticipo o l'importo definitivo dell'imposta non possono essere ridotti in misura superiore al 50%. In aggiunta a ciò, a partire dal 1 gennaio 2015, è possibile ridurre l'imposta per l'intero importo dell'imposta sulle vendite pagata.

Come segnalare sotto USN

È necessario segnalare una singola tassa "semplificata" una volta all'anno. Le aziende devono presentare la dichiarazione dei redditi semplificata entro il 31 marzo e gli imprenditori entro il 30 aprile dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto. Non viene fornita la rendicontazione basata sui risultati del trimestre, dei sei mesi e dei nove mesi.

I contribuenti che hanno perso il diritto alla “semplificazione” devono presentare una dichiarazione entro il 25° giorno del mese successivo.

Le aziende e i singoli imprenditori che hanno cessato di svolgere attività rientranti nella "semplificata" devono presentare una dichiarazione entro e non oltre il 25° giorno del mese successivo.

Abbinare il sistema fiscale semplificato con l'"imputazione" o con il sistema dei brevetti

Il contribuente ha il diritto di addebitare un'imposta "imputaria" per alcuni tipi di attività e, per altri, un'unica imposta nel sistema fiscale semplificato. È anche possibile che un imprenditore applichi un "sistema semplificato" per un tipo di attività e un sistema di tassazione dei brevetti per altri.

In questo caso, è necessario tenere registri separati delle entrate e delle spese relative a ciascuna delle modalità speciali. Se ciò non è possibile, i costi dovrebbero essere ripartiti proporzionalmente ai proventi delle attività che rientrano sistemi diversi tassazione.

Articolo 346.11. Disposizioni generali del sistema fiscale semplificato

1. Il sistema semplificato di tassazione da parte di organizzazioni e singoli imprenditori viene applicato insieme ad altri regimi fiscali previsti dalla legislazione della Federazione Russa su tasse e tasse.

Il passaggio ad un sistema di tassazione semplificata o ad un ritorno ad altri regimi di tassazione è effettuato da enti e singoli imprenditori volontariamente secondo le modalità previste dal presente capo.

2. L'applicazione del regime semplificato di tassazione da parte degli enti prevede il loro esonero dall'obbligo di versare l'imposta sugli utili degli enti (fatta eccezione per l'imposta pagata sui redditi imponibili alle aliquote di cui ai commi 1.6, 3 e 4 del articolo 284 del presente codice), imposta sui beni degli enti (ad eccezione dell'imposta pagata sui beni immobili, la cui base imponibile è determinata come valore catastale ai sensi del presente codice). Le organizzazioni che applicano il sistema fiscale semplificato non sono riconosciute come contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto, ad eccezione dell'imposta sul valore aggiunto dovuta ai sensi del presente codice quando le merci sono importate nel territorio della Federazione Russa e in altri territori sotto la sua giurisdizione (compresa l'imposta importi soggetti a pagamento al termine del regime doganale della zona doganale franca nel territorio della Zona Economica Speciale nella Regione di Kaliningrad), nonché l'imposta sul valore aggiunto pagata ai sensi degli articoli 161 e 174.1 del presente codice.

Il paragrafo non è valido.

Altre tasse, oneri e premi assicurativi sono pagati dagli enti che applicano il sistema di tassazione semplificata in conformità con la normativa in materia di imposte e tasse.

3. L'applicazione del regime fiscale semplificato da parte dei singoli imprenditori prevede il loro esonero dall'obbligo di versare l'imposta sul reddito delle persone fisiche (in relazione ai redditi percepiti dall'attività imprenditoriale, ad eccezione dell'imposta pagata sul reddito sotto forma di dividendi, in quanto nonché sui redditi tassati con le aliquote previste dai commi 2 e 5 dell'articolo 224 del presente codice), l'imposta sui beni delle persone fisiche (in relazione agli immobili adibiti ad attività imprenditoriale, ad eccezione degli oggetti di tassazione proprietà delle persone fisiche incluse nell'elenco determinato ai sensi del comma 7 dell'articolo 378.2 del presente Codice, tenuto conto delle specificità previste dal comma secondo del comma 10 dell'articolo 378.2 del presente Codice). I singoli imprenditori che applicano il sistema fiscale semplificato non sono riconosciuti come contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto, ad eccezione dell'imposta sul valore aggiunto dovuta ai sensi del presente codice quando le merci sono importate nel territorio della Federazione Russa e in altri territori sotto la sua giurisdizione (incluso importi fiscali, pagabili al termine del regime doganale della zona doganale franca nel territorio della Zona economica speciale nella regione di Kaliningrad), nonché l'imposta sul valore aggiunto pagata ai sensi degli articoli 161 e 174.1 del presente codice.

Il paragrafo non è valido.

Altre tasse, oneri e premi assicurativi sono pagati dai singoli imprenditori utilizzando il sistema di tassazione semplificata secondo la normativa in materia di imposte e tasse.

4. Per gli enti e i singoli imprenditori che applicano il sistema di tassazione semplificata, permangono l'attuale procedura per l'effettuazione di operazioni in contanti e la procedura per la presentazione delle segnalazioni statistiche.

5. Le organizzazioni ei singoli imprenditori che applicano il regime fiscale semplificato non sono esentati dall'espletamento delle funzioni di agenti fiscali, nonché di quelle di controllanti di entità controllate. compagnie straniere previsto dal presente Codice.