Definizione

Sistema di tassazione per i produttori agricoli ( agricolo unificato) è un regime fiscale speciale che riduce l'onere fiscale sui produttori agricoli. Il calcolo e il pagamento dell'UAT sono regolati dal capitolo 26.1 del codice fiscale della Federazione Russa. L'ESNH può essere applicato solo dai produttori agricoli che soddisfano i criteri stabiliti dall'articolo 346.2 del codice fiscale della Federazione Russa. Questo articolo del Codice Fiscale fornisce un elenco di condizioni che consentono e vietano il passaggio alla UAT.

Il passaggio all'ESHN avviene su base volontaria. Il ritorno ad altri regimi di tassazione avviene volontariamente o in senza fallire, nel caso in cui abbia cessato di soddisfare i criteri stabiliti dall'articolo 346.2 del codice fiscale della Federazione Russa.

Il pagamento di ESNH prevede l'esenzione dalle seguenti tasse:

Imposta sul reddito per le organizzazioni / imposta sul reddito delle persone fisiche per imprenditori individuali;

imposta patrimoniale;

L'articolo 346.1 del codice fiscale della Federazione Russa prevede eccezioni: casi in cui l'imposta sul reddito delle persone fisiche e l'IVA sono dovute, nonostante l'applicazione dell'imposta unificata sull'agricoltura.

contribuenti UAT

I contribuenti ESNH sono organizzazioni e singoli imprenditori, che sono produttori agricoli che sono passati a ESNH nel modo prescritto.

aliquote fiscali

Il tasso UAT è del 6%.

Periodo imponibile

Il periodo d'imposta per ESNH è un anno solare.

Caratteristiche del calcolo ESNH

La base imponibile per l'UAT è il reddito ridotto dell'importo delle spese.

Le entrate e le spese sono determinate in contanti, ad es. al ricevimento/pagamento dei fondi.

L'elenco dei redditi soggetti a tassazione è aperto. Gli anticipi ricevuti a fronte di consegne future sono rilevati come proventi.

Elenco delle spese che riducono tassa base, chiuso, cioè se il contribuente ha effettuato una spesa non specificata in questo elenco, tale spesa non riduce la base imponibile. Gli anticipi pagati ai fornitori sono inclusi nelle spese solo dopo il ricevimento della merce (prestazione di lavori, prestazione di servizi). Spese per l'acquisizione (costruzione, fabbricazione) di immobilizzazioni e beni immateriali, sono rilevati dopo il pagamento e la messa in servizio.

Inoltre, tutte le spese devono essere documentate, economicamente giustificate, e le spese per le quali sono stabilite norme riducono la base imponibile solo nei limiti di tali norme.

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Per riferimento attività imprenditoriale in agricoltura, oltre alle forme generali di fare impresa come imprenditore individuale o LLC, si utilizzano forme organizzative specifiche come: appezzamenti domestici privati ​​(appezzamenti sussidiari personali) e fattorie contadine (fattorie contadine). In questo articolo considereremo come viene effettuata la tassazione delle fattorie contadine con diversi regimi: OSNO, STS, ESNH e le confrontiamo.

Le specificità dei sistemi applicati di tassazione e rendicontazione di KFH

Le attività dell'azienda agricola, la sua tassazione sono regolate in Russia dal codice fiscale e dalla legge federale N 74 "On economia contadina» dal 11.06.2003 nelle edizioni del 2016 Quando presenta i documenti per la registrazione di una fattoria, il capo della fattoria contadina può dichiarare immediatamente il regime fiscale (vedi →). KFH (come imprenditore) ha il diritto di lavorare secondo uno dei sistemi tra cui scegliere:

• DI BASE;
• ESNH.

In tal caso, dal momento dell'iscrizione, entrerà in vigore il regime di tassazione prescelto. Per impostazione predefinita, KFH passa a OSNO. Se è trascorso un mese dalla registrazione, se l'azienda agricola contadina non dichiara il passaggio alla UAT o alla USN, l'azienda potrà passare a uno di questi regimi solo dal prossimo anno. Entro il 31 dicembre dovrà presentare istanza all'Agenzia delle Entrate.

Si tenga presente che la KFH calcola a norma di legge, oltre alle tasse, premi assicurativi(nel PFR, FSS, FFOMS) indipendentemente dal regime speciale applicato. Poiché i partecipanti all'azienda agricola contadina non sono solo membri dell'azienda, ma anche lavoratori assunti, il capo dell'azienda (IP) trasferisce i pagamenti assicurativi fissi per se stesso, i membri dell'azienda e allo stesso tempo paga Assicurazione obbligatoria per tutti i dipendenti. La procedura per il pagamento dei contributi per i capi d'azienda è determinata dalla legge federale 212 del 24.07.2009, articolo 14.

Se i dipendenti sono impiegati nell'azienda agricola contadina, in qualsiasi regime speciale, devono essere presentate le seguenti relazioni.

Moduli di segnalazione	Scadenze	A chi segnalare
2-NDFL (sul reddito da lavoro dipendente); 6-NDFL (informazioni sui prodotti agente fiscale detrazioni per tutti i dipendenti); KND 1110018 (informazioni sul numero medio dei dipendenti)	Annualmente fino al 01.04; trimestrale (nell'anno in corso: fino al 4 maggio, 1 agosto, 31 ottobre, annuale - unitamente al modulo 2-NDFL fino al 01/04/2017); annualmente: per gli allevamenti creati nell'anno - fino al 20° giorno del mese successivo a quello in cui sono stati creati, i nuovi pagatori registrati non trasmettono queste informazioni nell'anno di apertura	servizio fiscale
Contabilità personalizzata e modulo RSV-1; SEV-M (dati sui lavoratori assicurati)	trimestrale (per copia cartacea in affitto se i dipendenti sono fino a 25, nel 2016: fino al 16 maggio, 15 agosto, 15 novembre, per l'anno - fino al 15 febbraio 2017); mensile (fino al 10° giorno)	FIU
Informazioni che confermano l'attività principale;	Annualmente (fino al 15.04); trimestrale: cartaceo con il numero dei dipendenti fino a 25 è presentato entro il 20° giorno del mese successivo al periodo di rendicontazione, negli altri casi, la versione elettronica è trasmessa entro il 25 successivo al periodo di rendicontazione	FSS

Applicazioni delle aziende contadine del regime di tassazione generale (OSNO)

Il passaggio alla procedura di tassazione generale avviene automaticamente se, all'apertura di un'azienda agricola, non viene presentata nei termini la domanda per l'applicazione del regime speciale prescelto o quando viene meno il diritto ad applicare altri regimi fiscali.

Il sistema fiscale generale prevede il pagamento delle stesse tasse per le fattorie contadine e gli imprenditori individuali: proprietà, terra, trasporti, imposta sul reddito delle persone fisiche (13% per i residenti, 30% per i non residenti della Federazione Russa), IVA (10 o 18 %) e, di conseguenza, premi assicurativi obbligatori. Inoltre, l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene calcolata su tutti i redditi dei dipendenti. Modulo di rendicontazione in contabilità - bilancio e relazione finale su risultati finanziari. Il capo azienda, come il singolo imprenditore, è tenuto a presentare:

• forma 3-NDFL (anche se non c'è profitto) e 4-NDFL ogni anno fino al 30 aprile;
• Dichiarazione IVA trimestrale (nel 2016: fino al 25 aprile, 25 luglio, 25 ottobre, 25 gennaio).

È interessante notare che per i primi 5 anni la legge prevede benefici sotto forma di esenzione da pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in termini di reddito da produzione, trasformazione, vendita di prodotti agricoli. Da altri tipi di reddito, l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene calcolata per il pagamento per motivi generali. Anche le sovvenzioni e le sovvenzioni a carico del bilancio non sono soggette a tassazione.

Nonostante il gran numero di tasse e rendicontazione che sono peculiari solo dell'OSNO, questo regime speciale è vantaggioso in determinate situazioni. Il sistema generale di tassazione aumenta notevolmente i guadagni sui beni. I grossisti, altre grandi organizzazioni, le aziende agricole interessate a ridurre l'onere dell'IVA preferiscono OSNO, poiché è questo regime speciale che offre loro tale opportunità.

L'uso del regime fiscale speciale KFH del sistema fiscale semplificato

Il sistema fiscale semplificato è riconosciuto come il più vantaggioso per le piccole imprese rispetto alla procedura fiscale generale. Gli agricoltori, applicando il regime semplificato, hanno la facoltà di scegliere uno dei sistemi di calcolo dell'imposta:

• sul reddito con un'aliquota massima del 6%: l'importo dell'utile * l'aliquota corrente;
• sulle spese con un tasso massimo del 15%: tasso fisso * (valore dell'utile - spese sostenute).

Ovviamente, se i costi sono minimi o assenti, allora non è consigliabile scegliere la seconda opzione di calcolo al tasso del 15%. Le aliquote massime possono essere ridotte dalle entità costituenti della Federazione Russa rispettivamente all'1% per le entrate e al 5% per le spese. I pagamenti delle tasse vengono effettuati trimestralmente entro il 25° giorno del mese successivo al trimestre e, per l'anno, entro il 30 aprile.

Con il sistema fiscale semplificato, la contabilità semplificata viene effettuata secondo il metodo "contanti". La principale rendicontazione dell'azienda è la dichiarazione sul regime fiscale semplificato (presentata annualmente fino al 30 aprile) e il libro contabile degli utili e delle spese (presentato all'erario su richiesta).

La base legislativa per le fattorie contadine sul sistema fiscale semplificato è determinata dal codice fiscale della Federazione Russa (Capitolo 26.2) e dalla legge federale n. 402 "Contabilità" del 6 dicembre 2011, modificata il 23 maggio 2016. Se durante il periodo di rendicontazione l'utile dell'azienda supera l'importo massimo stabilito dalla legge, si perde il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato.

Esempio 1. L'uso del sistema fiscale semplificato in azienda

Una fattoria contadina di nuova creazione (come imprenditore individuale) utilizza da sei mesi il sistema fiscale semplificato dalla registrazione (al momento della registrazione con un pacchetto di documenti è stata presentata contemporaneamente una domanda di applicazione del regime fiscale semplificato). Il numero di dipendenti - 10 persone, il profitto prevale notevolmente sui costi. Non ci sono restrizioni sull'applicazione o sul tipo di attività.

USN (Profit) è stato scelto per calcolare l'imposta. Di conseguenza, il calcolo dell'imposta viene effettuato con un'aliquota massima del 6%. Formula dell'imposta stimata: importo dell'utile * 6%. Le tasse vengono pagate alla fine di ogni trimestre entro e non oltre il 25° giorno successivo.

La contabilità viene effettuata con il metodo "contanti". Il capo dell'economia compila il libro contabile per spese e profitti. A fine anno verrà presentata la dichiarazione dei redditi semplificata e l'imposta annuale verrà pagata fino al 30 aprile. Se il reddito annuo non supera il limite stabilito dalla legge, l'azienda agricola contadina resterà in regime fiscale semplificato. In caso di violazione delle condizioni a fine anno, l'azienda passerà automaticamente a OSNO. La figura seguente discute nell'infografica i requisiti per il passaggio al sistema fiscale semplificato, i tassi di interesse, i vantaggi e gli svantaggi per le aziende contadine ⇓

Applicazione dei KFH di tassazione preferenziale sull'Imposta Unificata Agricola

Una tassa unica per i produttori agricoli sembra essere la più ottimale. Il numero di pagamenti delle tasse nell'ambito dell'imposta agricola unificata è notevolmente ridotto. Gli agricoltori pagano un solo canone consolidato con un'aliquota fissa del 6%, che sostituisce le altre tasse. La quota è calcolata secondo la formula:

ESNH = tasso di interesse fisso * (l'importo del profitto - l'importo delle spese).

I pagamenti delle tasse vengono pagati sulla base dei risultati di sei mesi e per un anno. Inoltre, viene applicata la contabilità semplificata nella contabilità con il metodo "contanti". Il capo della fattoria contadina tiene un registro delle spese e degli utili, che non è certificato dal fisco. Affittasi annualmente:

• dichiarazione per l'Imposta Unificata Agricola nel luogo di registrazione fino al 31.03 dell'anno successivo a quello di rendicontazione;
• entro il 1 marzo viene presentato il modulo RSV-2 (per la FIU).

Per passare a un unico regime speciale, è necessario sottomettersi a scadenze la dichiarazione corrispondente. Possono candidarsi solo le aziende che si occupano della produzione, vendita, trasformazione di prodotti esclusivamente agricoli con una quota di questo tipo di reddito pari almeno al 70% dell'utile totale. Inoltre, la produzione e la vendita di prodotti agricoli in questo caso costituiscono un requisito obbligatorio. Ad esempio, se l'azienda agricola è impegnata solo nella lavorazione di prodotti senza produzione, le potrebbe essere negato il passaggio all'imposta agricola unificata.

Esempio #2. Calcolo ESNH per una fattoria contadina

L'azienda contadina, composta da 3 persone, è impegnata nella coltivazione, lavorazione e vendita di ortaggi e frutta. Il profitto della fattoria è di 800 mila rubli, i costi - 600 mila rubli. Sulla base di questi dati, viene prima calcolata la base imponibile (in base alla differenza tra profitti e spese): 800.000-600.000 \u003d 200.000 rubli.

Successivamente, l'ESNH viene calcolato per il pagamento al budget. Per i calcoli viene utilizzata l'aliquota attuale del 6%. Il risultato è il seguente: 200.000 * 6% = 12 mila rubli. Questo è l'importo dell'imposta unica che dovrà essere pagata.

Le specificità ei vantaggi di possibili regimi fiscali per le aziende contadine a confronto

La scelta di un regime speciale dipende in gran parte dai principali indicatori dell'attività agricola dell'economia, in primo luogo dall'importo del profitto, dalle dimensioni e dal volume dei prodotti. Deriva dalle specificità del lavoro dell'azienda stessa e dalla tassazione che più gli si addice.

Una differenza significativa tra i tre sistemi è visibile principalmente nel carico fiscale e nelle relative restrizioni, di cui si dovrebbe tener conto al momento di decidere sull'uso di regimi speciali. Nel confronto, va anche notato che la composizione delle tasse calcolate delle aziende contadine e dei singoli imprenditori è per lo più identica.

Modalità speciali	DI BASE	USN (profitto):	USN (Utili-Spese)	ESNH
Pagamenti e aliquote fiscali di base	imposta sul reddito delle persone fisiche (13% - per residenti, 30% - per non residenti nella Federazione Russa), IVA (10 o 18%), proprietà, trasporti e tasse fondiarie	Irpef con aliquota del 6%	Un'unica tassa con un'aliquota del 5-15% sulla differenza tra profitto e spesa (se i costi superano l'utile, allora l'1% dell'utile annuo)	Imposta agricola uniforme con aliquota del 6%; 0% per Crimea e Sebastopoli nel 2016 e 4% negli anni successivi fino al 2021; trasporto e tasse fondiarie
Restrizioni applicative	-	c'è (TC RF, artt. 346.12 e 346.13)	c'è (TC RF, artt. 346.12 e 346.13)	c'è (TC RF, Articolo 346.2, Clausola 2 e Clausola 5)
Restrizioni di attività	-	-	-	c'è (TC RF, art. 346.2, pag. 2)

La procedura fiscale generale offre un'ampia gamma di opportunità per lo sviluppo di affari seri. Tra gli evidenti vantaggi c'è la possibilità di rimborso dell'IVA, tenendo conto di costi e danni nel calcolo delle imposte, e l'assenza di qualsiasi vincolo. Il sistema fiscale semplificato riduce notevolmente il carico fiscale, che probabilmente attirerà nuovi arrivati ​​all'imprenditorialità. Ebbene, l'ESNH è progettato specificamente per i lavoratori del complesso agroindustriale, tenendo conto delle peculiarità del loro lavoro.

Riassumendo

Gli agricoltori hanno il diritto di scegliere uno dei tre possibili regimi speciali. Non puoi combinarli.

L'UAT è destinato a una ristretta cerchia di produttori agricoli con un profitto di almeno il 70% del reddito totale. È per loro che vengono forniti un tasso basso, una contabilità semplificata, condizioni di pagamento favorevoli.

Il sistema fiscale semplificato è più spesso utilizzato con un numero di dipendenti fino a 100 persone e profitti annuali superiori a 45 milioni di rubli. STS (Profitto) è adatto per un'economia il cui profitto supera le spese, e STS (Profit-Expense) è adatto per attività con alti costi di produzione.

Un DOS complicato è più appropriato per i grandi partecipanti ad attività commerciali con grandi fatturati e per coloro i cui partner utilizzano anche DOS.

Diana Demina

trattato con ESNH

Anton Dybov

esperto fiscale

ESNH - tassa agricola unica.

Questo è un regime fiscale per i produttori che lavorano nella produzione agricola, zootecnia, silvicoltura e agricoltura. Questo regime esonera i singoli imprenditori e le aziende dal pagamento di diverse tasse:

1. imposta sul reddito. Un'eccezione è la tassa sui dividendi e alcuni tipi di obbligazioni di debito per le LLC.
2. imposta sul reddito delle persone fisiche per IP.
3. Imposta sulla proprietà se utilizzata in attività agricole.

Vi diciamo chi e a quali condizioni può lavorare per l'EShn. L'articolo aiuterà a capire i punti generali, ma per le sfumature consigliamo di contattare un contabile.

Chi può lavorare per ESNH

Per lavorare sull'ESNH, le organizzazioni e i singoli imprenditori devono soddisfare i seguenti requisiti:

1. Impegnarsi nella produzione, trasformazione e vendita di prodotti agricoli. La parola chiave è produzione. Se acquisti lamponi da un agricoltore e ne fai marmellata, non sarai in grado di passare a ESNH.
2. La quota del reddito delle attività agricole deve essere almeno il 70% di tutto il reddito. Questi sono tutti redditi che provenivano dai codici OKVED agricoli. Ad esempio, il gruppo di codici 01 si riferisce alla produzione agricola, all'allevamento e 03 alla pesca.

E questo è un elenco di organizzazioni e singoli imprenditori a cui è vietato per legge di lavorare per l'EShn:

1. Produttori di beni soggetti ad accisa, come alcolici o profumi.
2. Rappresentanti del settore del gioco d'azzardo.
3. Stato e istituzioni di bilancio.

In parole povere, allora questo: raccogli i lamponi, fai la marmellata e li vendi: puoi lavorare per l'EShn. Compri semplicemente i lamponi e ne fai la marmellata: non puoi lavorare per l'EShn.

Come pagare ESNH

L'imposta è calcolata secondo la seguente formula:

ESNH = base imponibile × aliquota fiscale

Non c'è niente di complicato nel calcolo delle tasse. È difficile determinare quali entrate e spese possono essere prese in considerazione. Il codice fiscale ha un elenco completo di entrate e spese. Ad esempio, l'elenco dei redditi include i proventi dalla vendita di beni, dall'affitto di terreni e gli interessi su un deposito bancario. L'elenco delle spese comprende il costo degli stipendi ai dipendenti, il pagamento di indennità e benefici, l'acquisto di semi, piantine, fertilizzanti, mangimi e medicinali per animali, la manutenzione dei veicoli ufficiali.

Il reddito può essere ridotto delle perdite degli anni precedenti.

Aliquota fiscale. In precedenza, la tariffa era fissa, ma dal 2019 ogni regione può impostare la propria. Massimo - 6%.
Nella regione di Kemerovo, gli imprenditori dell'imposta agricola unificata pagano un'imposta con un'aliquota del 3% fino al 2021, a Mosca con un'aliquota del 6% e nella regione di Mosca con un'aliquota zero. Gli imprenditori della regione di Mosca non devono pagare le tasse: devono solo compilare una dichiarazione.

Quando pagare

Un contabile aiuterà con i calcoli, ma ecco un breve esempio.

Per i primi sei mesi, l'imprenditore ha guadagnato - 600.000 R, spese - 400.000 R. L'aliquota fiscale è del 6%.

(600.000 R - 400.000 R) × 6% = 12.000 R

Nella seconda metà dell'anno, l'imprenditore ha guadagnato 800.000 R, spese - 700.000 R. È necessario calcolare l'importo di ESNH per l'intero anno, quindi sottrarre da esso l'anticipo già effettuato.

Tasse per tutto l'anno:

(600.000 R + 800.000 R) − (400.000 R + 700.000 R) × 6% = 18.000 R

Detraiamo l'anticipo:

18.000 R - 12.000 R = 6000 R.

In realtà, i calcoli sono solitamente più complicati. Devi capire quali spese possono essere prese in considerazione e quali no. Pertanto, ti consiglio di cercare l'aiuto di un contabile esperto.

IVA su ESNH

Dal 2019, i produttori agricoli dell'ESNH sono tenuti a pagare l'IVA. Ma ci sono casi in cui un'azienda o un singolo imprenditore può essere esonerato da questo obbligo:

1. Se un'azienda o un singolo imprenditore ha presentato domanda di voler usufruire del beneficio nello stesso anno in cui è stata registrata.
2. Se dal 1 gennaio sei passato da DOS a UAT e contestualmente hai chiesto l'esenzione IVA.
3. Se il reddito delle attività nell'ambito dell'imposta unificata agricola per l'anno precedente non ha superato il limite. È diverso per ogni anno. Nel 2018 - 100 milioni di rubli, nel 2019 - 90 milioni di rubli, nel 2020 - 80 milioni di rubli.

In ogni caso, la comunicazione è presentata all'ufficio delle imposte presso la sede della società o presso il luogo di residenza del singolo imprenditore. Scadenza - fino al 20° giorno del mese in cui il beneficio ha iniziato ad essere applicato.

Contabilità e reporting su ESNH

conto IP. Gli imprenditori non sono tenuti a tenere i conti. Tutti i rapporti che hanno è un libro di entrate e uscite e una dichiarazione dei redditi.

Il libro delle entrate e delle spese (KUDiR) può essere mantenuto online o in modulo cartaceo. ESNH è l'unica modalità in cui è necessario registrare un libro fiscale: cartaceo - prima dell'inizio della manutenzione, stampa elettronica e riferimento fino al 31 marzo del prossimo anno.

La dichiarazione dei redditi deve essere presentata entro il 31 marzo dell'anno successivo a quello di rendicontazione. Per il 2019 la dichiarazione deve essere presentata entro il 31 marzo 2020.

Se il produttore agricolo cessa di lavorare durante l'anno, deve darne comunicazione all'Agenzia delle Entrate e presentare una dichiarazione entro il 25° giorno del mese successivo. Ad esempio, un imprenditore ha smesso di lavorare a maggio e ne ha informato l'ufficio delle imposte nello stesso mese. La domanda deve essere presentata entro il 25 giugno.

Contabilità aziendale. Per le aziende, tutto è più complicato: devono tenere la contabilità: redigere un bilancio e una dichiarazione dei risultati finanziari, tenere registri delle entrate e delle spese coinvolte nel calcolo delle tasse. La dichiarazione dei redditi va presentata una volta all'anno, entro il 31 marzo.

Le piccole imprese agricole, come le imprese contadine e agricole e le cooperative di consumatori, possono tenere la contabilità secondo uno schema semplificato. Ma hai ancora bisogno di un contabile.

Come passare a ESNH

Le nuove imprese individuali e le società possono presentare una notifica insieme ad altri documenti di registrazione o entro 30 giorni di calendario dalla registrazione. Se sei in ritardo, dovrai lavorare per l'OSN e pagare tutte le tasse.

Combinazione di UAT con altri regimi fiscali

Gli imprenditori possono combinare ESNH con un brevetto e UTII - un'unica imposta sul reddito figurativo e le società - solo con UTII. È vero, c'è una sfumatura: non puoi vendere prodotti agricoli attraverso i tuoi punti vendita e mense. Non puoi vendere i cetrioli del tuo giardino nella tua bancarella di ortaggi, ma un vicino può comprarli da te e venderli nella sua bancarella.

Quando i regimi combinano, la quota del reddito delle attività agricole dovrebbe essere almeno il 70% del reddito per tutti i tipi di attività.

Cancellazione di ESNH

Una società o un singolo imprenditore deve essere cancellato secondo l'imposta unificata agricola in tre casi:

1. Se hai perso il diritto a lavorare per l'ESNH.
2. Se non operano più sull'ESNH, ad esempio, se l'azienda ha chiuso il settore agricolo.
3. Se vuoi passare a un altro sistema di tassazione.

In ognuno di questi casi è necessario presentare una comunicazione in duplice copia all'ufficio delle imposte presso la sede della società o presso il luogo di residenza del singolo imprenditore. Hai 15 giorni dalla data della decisione.

Perdita del diritto a ESNH

Un'impresa e un singolo imprenditore perdono il diritto alla UAT se non rispettano più i requisiti della normativa su questo sistema di tassazione. Ad esempio, hanno iniziato a produrre beni soggetti ad accisa o i proventi delle attività agricole sono scesi al di sotto del 70%.

Se hai perso il diritto a ESNH, devi segnalarlo all'ufficio delle imposte. Quindi dovrai pagare le tasse, come se avessi lavorato su un sistema comune tutto l'anno.

Ad esempio, per i primi sei mesi l'azienda è stata impegnata nella produzione e vendita di miele. Nella seconda metà dell'anno, ha cambiato il suo profilo e ha iniziato a produrre idromele: questo è un prodotto soggetto ad accisa. Non è più possibile lavorare per ESNH, quindi l'azienda è passata a DOS. È tenuta a pagare le tasse DOS per l'intero anno, anche sui proventi della produzione e vendita di miele.

Una delle aree prioritarie per lo sviluppo Economia russaè l'agricoltura. A questo proposito, è stato sviluppato un regime fiscale speciale per le imprese in questo settore: un'imposta agricola unica. ESNH - che cos'è in parole semplici?

I contribuenti su questo sistema sono esenti dal pagamento dell'imposta sul reddito (imprenditori individuali - dall'imposta sul reddito delle persone fisiche) e anche parzialmente dall'imposta sulla proprietà. Invece, pagano un'unica tassa sulla differenza tra entrate e spese. In questo caso, la persona deve avere lo status di produttore agricolo. Questi includono persone giuridiche, imprese contadine (agricole) e singoli imprenditori che sono impegnati nella produzione, lavorazione o vendita di prodotti agricoli, bestiame, pesca e forniscono anche servizi nel campo dell'agricoltura. Presupposto fondamentale per l'applicazione del regime speciale è inoltre il limite dei proventi delle altre attività. La quota dei proventi delle vendite di prodotti agricoli sull'importo totale delle entrate deve essere almeno pari al 70%.

Attualmente, la procedura per la tassazione dei soggetti sulla UAT è leggermente cambiata. Quali innovazioni sono apparse nel sistema ESNH dal 2019? Ultime notizie puoi trovare nel nostro articolo.

ESNH nel 2019: cambiamenti negli obblighi dei pagatori

Dal 1° gennaio 2019 i produttori agricoli in regime speciale sono obbligati a versare l'imposta sul valore aggiunto al bilancio. È stabilito dalla legge federale n. 335-FZ del 27 novembre 2017, che modifica il codice fiscale. In precedenza, i contribuenti del codice fiscale agricolo unificato della Federazione Russa prevedevano l'esenzione dall'IVA. L'eccezione era l'imposta pagata al bilancio sull'importazione di prodotti importati. Adesso le aziende e i singoli imprenditori sulla Tassa Unificata Agricola dovranno redigere tutto Documenti richiesti come contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto. In particolare, tenere un libro degli acquisti e delle vendite e redigere fatture per le controparti. Inoltre, dovrai presentare una dichiarazione IVA.

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ESNH e IVA nel 2019: vantaggi e svantaggi

Quali sono gli aspetti positivi e negativi del nuovo obbligo dei produttori agricoli? Il pagamento dell'IVA è un onere fiscale aggiuntivo per le imprese, che è un fattore negativo. Il volume dei report da preparare aumenta automaticamente e, di conseguenza, il costo del lavoro. Inoltre, l'emergere di un obbligo di pagare una nuova tassa comporta un controllo aggiuntivo da parte del servizio fiscale.

D'altra parte, i contribuenti agricoli unici sono ora più attraenti per gli appaltatori. Spesso non è redditizio per gli acquirenti acquistare beni da persone che non devono pagare l'IVA. In questi casi, perdono il diritto alla detrazione. Si presume che l'introduzione dell'IVA per i produttori agricoli aumenterà la domanda dei loro prodotti.

Esenzione IVA per i produttori agricoli

Hanno diritto all'esenzione dall'IVA le imprese e le imprese soggette all'imposta unificata sull'agricoltura. Ciò è possibile nelle seguenti situazioni:

• un avviso per l'ottenimento dell'esenzione IVA e un avviso per l'inizio dei lavori in modalità speciale si riferiscono allo stesso anno solare;
• o il rispetto della norma per i ricavi delle attività agricole. Il valore di soglia diminuirà gradualmente. Quindi, per ricevere l'esenzione dall'IVA nel 2019, il reddito al netto delle imposte nel 2018 non deve superare i 100 milioni di rubli. per anno. I criteri per gli anni successivi sono riportati nella tabella:

Se un produttore agricolo prevede di esercitare il diritto a non pagare l'IVA, deve presentare apposita comunicazione all'Agenzia delle Entrate. L'avviso di esenzione dall'IVA per la UAT è presentato integralmente entro il 20° giorno del mese a partire dal quale il pagatore inizia ad esercitare il proprio diritto a non versare l'imposta. Il modulo di richiesta per l'esenzione dall'IVA ai sensi dell'imposta agricola unificata nel 2019 è contenuto nella lettera del servizio fiscale federale russo del 15 gennaio 2019 n. SD-4-3 / [email protetta]

Le società e i singoli imprenditori che hanno venduto prodotti soggetti ad accisa entro tre mesi di calendario prima della notifica non potevano beneficiare dell'esenzione dall'IVA. All'inizio della vendita di beni soggetti ad accisa o in caso di violazione del limite di reddito, il produttore agricolo perde il diritto a non pagare l'IVA. In futuro, tali persone non potranno essere ripubblicate. Si prega di notare che se l'ottenimento di un'esenzione è volontario, la procedura inversa non è possibile, a meno che le condizioni di cui sopra non vengano violate.

Aliquote fiscali del regime speciale per i produttori agricoli nel 2019

L'imposta agricola unificata nel 2019 viene generalmente pagata con l'aliquota standard del 6%. Allo stesso tempo, le autorità delle entità costitutive della Federazione Russa possono stabilire aliquote differenziate comprese tra 0 e 6%. Questa opportunità è disponibile dall'inizio del 2019. L'importo della scommessa dipende da:

• tipologia di prodotti agricoli (o lavori/servizi);
• l'importo del reddito derivante dall'attività imprenditoriale nel campo dell'agricoltura;
• i luoghi in cui la persona svolge attività;
• il numero dei dipendenti della società o del singolo imprenditore.

La variazione delle aliquote consente di trovare un equilibrio tra l'onere a carico dei contribuenti e l'ammontare delle entrate fiscali. Alcune regioni si sono già avvalse della facoltà di introdurre aliquote più basse sui propri territori. Ad esempio, la regione di Mosca ha un'aliquota fiscale zero fino al 31 dicembre 2021. Fino alla stessa data, le tariffe sono stabilite dalle leggi locali nelle regioni di Sverdlovsk (5%) e Kemerovo (3%).

Imposta sugli immobili per contribuenti UAT - 2018

Una questione importante nell'applicazione dell'ESNH è la tassazione della proprietà. Tra i cambiamenti chiave nel sistema UAT degli ultimi anni, si dovrebbe indicare un emendamento a codice fiscale relativo alla tassa di proprietà. A partire dallo scorso 2018 sono esenti da tassazione solo le proprietà che sono coinvolte nello svolgimento di attività agricole. Comprende beni che sono coinvolti nella produzione, trasformazione, vendita di prodotti agricoli o nella fornitura di servizi da parte dei produttori agricoli. In precedenza, non esisteva tale clausola.

La proprietà adibita ad attività agricola può essere divisa in due gruppi. Uno è utilizzato direttamente per la produzione. Ad esempio, attrezzature per la semina, edifici in cui vengono tenuti gli animali, ecc. Altri sono ausiliari, in particolare garage per attrezzature, magazzini, ecc. Il diritto a non pagare le tasse si applica ad entrambi i gruppi.

I beni soggetti all'imposta sugli immobili ei beni coinvolti nelle attività agricole devono essere contabilizzati separatamente. Tuttavia, può verificarsi una situazione in cui un'impresa utilizza la proprietà contemporaneamente per la produzione di prodotti agricoli e per altre attività. In questo caso, l'immobile non può essere considerato separatamente. Nel 2018, la Lettera del Servizio fiscale federale del 10 luglio 2018 n. BS-4-21 / [email protetta] Fornisce la seguente spiegazione: se un produttore agricolo utilizza la proprietà per altre attività commerciali, ma allo stesso tempo per lo scopo previsto, allora non è tassato. Inoltre, l'imposta sugli immobili non deve essere pagata se i beni sono messi fuori servizio, cioè temporaneamente non coinvolti nell'attività principale.

Cos'è ESNH

L'imposta agricola unificata è un regime fiscale creato appositamente per gli imprenditori e le organizzazioni che si occupano della produzione di prodotti agricoli.

Una caratteristica dell'ESNH, come ogni altro regime speciale, è la sostituzione delle principali imposte del sistema generale con un'unica tassa. Su ESNH non sono soggetti a pagamento:

• imposta sul reddito delle persone fisiche (per i singoli imprenditori).
• Imposta sul reddito (per le organizzazioni).
• IVA (escluse esportazioni).
• Imposta sugli immobili (ad eccezione degli oggetti la cui base imponibile è determinata come valore catastale).

Quali prodotti sono considerati agricoli

I prodotti agricoli comprendono la produzione agricola, l'agricoltura e la silvicoltura, i prodotti del bestiame (compresi quelli ottenuti come risultato della coltivazione e dell'allevamento di pesci e altre risorse biologiche acquatiche).

Chi ha il diritto di applicare ESNH nel 2019

Singoli imprenditori e organizzazioni il cui reddito da attività agricole è oltre il 70% da tutte le entrate.

Anche le organizzazioni e gli imprenditori della pesca hanno il diritto di applicare l'ESNH, ma allo stesso tempo il loro reddito dalla vendita di prodotti ittici deve essere superiore al 70% e il numero di dipendenti non deve superare 300 persone.

Nota: dal 1 gennaio 2017, le LLC e i singoli imprenditori che forniscono servizi ai produttori agricoli nel campo dell'allevamento e della produzione vegetale possono applicare la UAT ( La legge federale del 23 giugno 2016 n. 216). Maggiori dettagli su questo.

Chi non può presentare domanda ESNH

• Organizzazioni e singoli imprenditori che producono beni soggetti ad accisa (ad esempio, prodotti alcolici e alcolici, tabacco, ecc.).
• Organizzazioni di gioco d'azzardo.
• Istituzioni di bilancio e statali.
• Singoli imprenditori e organizzazioni che non sono produttori di prodotti agricoli, ma si occupano solo della sua trasformazione primaria e successiva.
• Imprenditori individuali e organizzazioni il cui reddito da attività agricole è inferiore al 70% del loro reddito totale.

Oggetto della tassazione ESNH

L'oggetto della tassazione per l'UAT è il reddito ridotto dell'importo delle spese. L'aliquota d'imposta è del 6% sulla differenza tra entrate e spese.

Nota: dalle leggi delle autorità locali, l'aliquota fiscale per i residenti in Crimea e Sebastopoli può essere ridotta al 4% - nel 2017-2021.

Tipi di attività soggette a ESNH

Attività per la produzione, trasformazione e vendita di prodotti agricoli.

Passaggio a EXSN nel 2019

Se hai intenzione di registrare solo un singolo imprenditore o organizzazione, la notifica deve essere inviata insieme al resto dei documenti di registrazione o entro 30 giorni di calendario dopo la registrazione.

Nota che se non rispetti la scadenza, sarai automaticamente trasferito al regime di tassazione principale, il più difficile e non redditizio per le piccole e medie imprese.

Puoi passare solo a ESNH una volta nell'anno. Per fare ciò, è necessario compilare un avviso in 2 copie e inviarlo a autorità fiscale(IP nel luogo di residenza, organizzazioni nel luogo).

I singoli imprenditori e le organizzazioni esistenti possono passare a ESNH solo dal 1 gennaio dell'anno successivo. Per fare ciò, è necessario inviare un avviso fino al 31 dicembre anno corrente.

Calcolo delle tasse ESNH

L'imposta agricola unificata è calcolata secondo la seguente formula:

EXSN = Base imponibile x 6%

La base imponibile- questa è l'espressione monetaria del reddito ridotto dell'importo delle spese (le spese per le quali è possibile ridurre la base imponibile sono elencate nelle clausole 2-4.1, 5 dell'articolo 346.5 del codice fiscale della Federazione Russa).

La base imponibile può anche essere ridotta di l'importo della perdita(eccesso di spese rispetto al reddito) percepito negli anni precedenti. Se le perdite sono state registrate per diversi anni, vengono trasferite nell'ordine in cui sono state ricevute.

Termini di pagamento delle tasse

Il periodo d'imposta per ESNH è un anno solare. Reporting - sei mesi.

Le organizzazioni e i singoli imprenditori durante l'anno devono pagare un anticipo in base ai risultati del periodo di rendicontazione.

Il termine di pagamento anticipato non è successivo a 25 giorni dalla fine del periodo di rendicontazione (sei mesi).

Nel 2019 le organizzazioni e i singoli imprenditori devono versare un anticipo per i sei mesi dal 1° al 25 luglio.

Un esempio di calcolo e pagamento della tassa agricola unificata

Pagamento anticipato

IP Petrov IM per i primi 6 mesi del 2019 ha percepito un reddito di 500 000 rubli. Le spese ammontavano a 420 000 rubli.

L'anticipo sarà: 4 800 rubli.((500.000 RUB – 420.000 RUB) x 6%). Deve essere pagato entro il 25 luglio 2019.

Tasse a fine anno

Nei prossimi 6 mesi (da luglio a dicembre) IP Kotov I.N. percepito un reddito di 600 000 rubli e le sue spese ammontavano a 530 000 rubli.

In questo caso l'imposta a fine anno sarà pari a: 4 200 sfregamenti.((1.100.000 rubli - 950.000 rubli) x 6% - 4.800 rubli). ESNH per il 2019 dovrà essere pagato entro e non oltre il 1 aprile 2020.

Contabilità e rendicontazione fiscale

Dichiarazione dei redditi

Sulla base dei risultati dell'anno solare, tutti i singoli imprenditori e le organizzazioni che utilizzano l'ESNH sono richiesti entro e non oltre 31 marzo compilare e presentare la dichiarazione dei redditi (in caso di cessazione dell'attività, la dichiarazione va presentata entro e non oltre il 25° giorno del mese successivo a quello in cui l'attività è cessata).

Contabilità e rendicontazione

I singoli imprenditori che richiedono ESNH non sono tenuti a presentare bilancio d'esercizio e conserva i registri.

Organizzazioni sull'ESNH, oltre a dichiarazione dei redditi e KUDiR sono obbligati a condurre Contabilità e presentare i rendiconti finanziari.

Gli estratti conto per le diverse categorie di organizzazioni variano. In generale, si compone dei seguenti documenti:

• Bilancio(modulo 1);
• Relazione sui risultati finanziari (modulo 2);
• Prospetto delle variazioni di patrimonio netto (Modulo 3);
• Rendiconto finanziario (Modulo 4);
• Relazione sulla destinazione d'uso dei fondi (modulo 6);
• Spiegazioni in forma tabulare e testuale.

Ulteriori informazioni sulla contabilità

Disciplina in contanti

Organizzazioni e singoli imprenditori che svolgono operazioni relative alla ricezione, emissione e stoccaggio di denaro contante ( transazioni in contanti) devono rispettare le regole della disciplina del contante.

Ulteriori informazioni sulla disciplina dei contanti.

Nota, dal 2017, i singoli imprenditori e le organizzazioni che effettuano liquidazioni utilizzando contanti e mezzi di pagamento elettronici sono tenuti a passare alle casse online.

Segnalazione aggiuntiva

Combinazione di UAT con altri regimi fiscali

I singoli imprenditori possono combinare ESNH con PSN e UTII e le organizzazioni solo con UTII. Combinazione di ESHN e altri regimi fiscali (OSN e STS) non autorizzato.

Nota: svolgere contemporaneamente lo stesso tipo di attività in regimi fiscali diversi è vietato. Inoltre, è necessario a parte per ogni sistema di tassazione contabilità fiscale(proprietà, passività, transazioni commerciali), presentare relazioni e pagare le tasse.

Contabilità separata

Quando si combinano i regimi fiscali, è necessario separato entrate e spese per l'ESNH da entrate e spese per altri tipi di attività Di norma, non ci sono difficoltà con la divisione delle entrate. A sua volta, la situazione è un po' più complicata con le spese.

Ci sono spese che non possono essere attribuite inequivocabilmente né alla UAT né ad altre attività, ad esempio la retribuzione dei dipendenti che svolgono contemporaneamente tutti i tipi di attività (direttore, commercialista, ecc.). In questi casi, i costi devono essere dividere in due parti proporzionalmente reddito percepito per competenza dall'inizio dell'anno.

Perdita del diritto di utilizzare ESNH

I singoli imprenditori e le organizzazioni perdono il diritto di applicare l'ESNH se durante l'anno:

• Hanno cessato di soddisfare le caratteristiche di produttore di merci agricole, stabilite dal comma 2, 2.1 dell'art. 346.2.
• Cominciarono ad organizzare il gioco d'azzardo o la produzione di beni soggetti ad accisa.

A partire dall'anno in cui i singoli imprenditori e le LLC hanno cessato di soddisfare le condizioni specificate, vengono trasferiti a OSN.

Transizione ad altri sistemi fiscali

I singoli imprenditori e le organizzazioni che si trovano sull'ESNH possono volontariamente passaggio ad altro regime fiscale solo dall'inizio dell'anno solare successivo. Per fare ciò, devono presentare un'adeguata notifica all'autorità fiscale prima del 15 gennaio (clausola 6 dell'articolo 346.3 del codice fiscale della Federazione Russa).

Obbligatorio sul sistema comune tassazione, i contribuenti UAT sono trasferiti dall'inizio del periodo d'imposta in cui è venuto meno il diritto all'uso di UAT. Puoi tornare al pagamento dell'imposta agricola unificata non prima di in un anno dopo la perdita del diritto all'uso.

Cancellazione di ESNH

Per cancellare la UAT è necessario compilare un avviso in 2 copie e presentarlo all'Agenzia delle Entrate (organizzazioni presso la sede, singoli imprenditori presso il luogo di residenza) entro 15 giorni dopo la fine dell'attività.