Conseguenze legali del riconoscimento di una persona come residente o non residente.

1. I residenti sono soggetti alla piena responsabilità fiscale, il che significa che la RF Come regola generale pretende di tassare l'imposta sul reddito delle persone fisiche in relazione a tutti i redditi di una persona percepiti sia da fonti nel territorio della Federazione Russa che da fonti esterne.I non residenti sono soggetti a un obbligo fiscale limitato, pagano l'imposta solo sul reddito ricevuto nel territorio della Federazione Russa.

2. Residenti e non residenti sono soggetti a aliquote fiscali diverse. Per i residenti, la tariffa generale è del 13% e per i non residenti del 30%.

3. Il capitolo 23 del Codice Fiscale prevede la possibilità detrazioni fiscali. Ci sono detrazioni che sono agevolazioni fiscali e prevedono l'esenzione dalla tassazione di una parte del reddito di una persona. Secondo la legislazione della Federazione Russa, solo le persone il cui reddito è tassato con un'aliquota del 13% hanno diritto a detrazioni.

Oggetto di tassazione.

Concetto - Art.38.

L'oggetto della tassazione per l'imposta sul reddito delle persone fisiche è il reddito delle persone fisiche. Ai sensi dell'articolo 41, il reddito è riconosciuto come beneficio in denaro o forma naturale, tenuto conto se è possibile valutarlo e nella misura in cui il beneficio può essere valutato ai sensi del capitolo 23 dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. L'articolo 41 evidenzia i seguenti aspetti importanti da tenere in considerazione nella determinazione del reddito:

Reddito ricevuto in contanti o altra proprietà

L'importo del reddito può essere stimato

La base imponibile può essere determinata secondo le regole del capitolo 23 dell'imposta sul reddito delle persone fisiche

Classificazione del reddito:

1. Reddito imponibile

un. Reddito ricevuto da fonti della Federazione Russa (articolo 208 del codice fiscale della Federazione Russa)

b. Reddito percepito al di fuori della Federazione Russa (articoli 215, 217, clausole 2.5 dell'articolo 208 del codice fiscale della Federazione Russa)

2. Reddito non imponibile

un. Situazioni in cui c'è reddito economico, ma in virtù di un'indicazione diretta della legge, è esente da imposta (pensioni, borse di studio, art. 215, 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa)

b. Casi in cui inizialmente il fatto di ricevere I soldi una persona non è considerata percepitrice di reddito (somme percepite da una persona in relazione a rapporti patrimoniali o non patrimoniali con familiari o parenti stretti). Conformemente al diritto di famiglia, ad eccezione dei casi in cui i fondi sono ricevuti da queste persone sulla base del diritto civile o di altri accordi. Familiari - Articolo 2 del CI della Federazione Russa, parenti stretti - Articolo 14 del CI della Federazione Russa. Nel caso in cui un contribuente abbia difficoltà a determinare la fonte di reddito (dalla Federazione Russa o al di fuori della Federazione Russa), è obbligato a presentare una richiesta al Ministero delle finanze e questo problema viene risolto in base alla risposta di il Ministero delle Finanze.

Forme di reddito.

Esistono tre forme di generazione di reddito:

1. Forma monetaria.

2. Forma naturale (articolo 211 del codice fiscale della Federazione Russa)

3. Forma come guadagno materiale(Articolo 212 del codice fiscale della Federazione Russa) - tali casi di ottenimento di reddito quando una persona risparmia i suoi soldi rispetto ad altre entità simili a causa del fatto che questa o quella transazione è conclusa a condizioni estremamente favorevoli.

Il capitolo 23 indica che sono soggetti a tassazione sia il reddito effettivamente percepito dalla persona, sia il reddito a cui ha diritto di disporre.

La base imponibile.

Espressione monetaria del reddito

Per ogni tipologia di reddito, che ha una propria aliquota, la base viene determinata indipendentemente. Separatamente, la base è determinata per il reddito percepito sotto forma di forma naturale o sotto forma di benefici materiali. Quando si determina tassa base si tiene conto di tutti i redditi del contribuente, percepiti per periodi d'imposta in tutte le forme. Per molti tipi di operazioni, il Capitolo 23 stabilisce le specificità della determinazione della base imponibile di cui tenere conto (operazioni con titoli).

Procedura per il calcolo delle imposte.

In base ai risultati del periodo d'imposta, il contribuente è obbligato a tenere conto di tutti i redditi percepiti entro tale periodo. In relazione al reddito tassato con un'aliquota del 13%, il contribuente ha il diritto di applicare le detrazioni fiscali previste dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Ci sono 5 gruppi di detrazioni fiscali:

1. Detrazioni fiscali standard. Condizionalmente può essere suddiviso in:

un. Detrazioni per il contribuente. Sono impostate le seguenti dimensioni:

io. 3.000 rubli per ogni mese del periodo d'imposta. Liquidatori di incidenti nella centrale nucleare di Chernobyl, veterani disabili, militari disabili dal primo al terzo gruppo che hanno subito le ferite proteggendo gli interessi della Federazione Russa o dell'URSS, ecc. Esempio: il reddito di un soldato disabile per un anno è di 100.000 rubli, il reddito è soggetto a tassazione con un'aliquota del 13%. Questo pagatore ha diritto a una detrazione per ogni mese del periodo d'imposta. La base imponibile soggetta a tassazione sarà: 100.000 - 36.000 = 64.000 - 13% = 55.680

ii. 500 rubli per ogni mese del periodo d'imposta. Eroi della Federazione Russa e dell'URSS, partecipanti alla seconda guerra mondiale, blocco di Leningrado, ecc. Vedi un esempio sopra.

iii. 400 rubli al mese. Si applica a quei pagatori che non rientrano nei due gruppi di cui sopra. Viene applicato come detrazione fino a quando il reddito totale del pagatore dall'inizio dell'anno non supera i 40.000 rubli Dal mese in cui il reddito ha superato i 40.000 rubli, questa detrazione non è prevista. Nel calcolo del limite di reddito di 40.000, vengono presi in considerazione solo i redditi tassati con un'aliquota del 13%.

b. Detrazioni per figli Hanno diritto a questa detrazione i seguenti contribuenti: genitori, incl. e genitori adottivi, coniugi, tutori e fiduciari. La detrazione è fissata a 1.000 rubli al mese per ogni bambino. Ci sono due restrizioni per ottenere questa detrazione:

io. Questa detrazione è prevista fino a quando il reddito totale del contribuente, imponibile con un'aliquota del 13% dall'inizio del periodo d'imposta, raggiunge i 280.000 rubli. A partire dal mese in cui il reddito ha superato l'importo indicato, la detrazione cessa di essere erogata. Esempio: la Società Alpha effettua pagamenti al suo guerriero Ivanov. Lo stipendio è di 35.000 rubli al mese. Ivanov ha un figlio minorenne. Ivanov ha diritto a una detrazione per suo figlio da gennaio ad agosto anno corrente, per il periodo specificato, il suo reddito totale sarà 35.000*8=280.000. Da settembre di quest'anno, Ivanov, il cui reddito ha superato i 280.000 rubli, non ha diritto a una detrazione.

ii. Limite di età. Come regola generale, la detrazione è concessa fino al compimento del 18° anno di età, tuttavia, nei casi in cui il figlio sia: studente (studente a tempo pieno), dottorando, stagista, cadetto, nonché studenti a tempo pieno , la detrazione è concessa fino al compimento dei 24 anni di età. La detrazione è concessa quando un bambino di età inferiore ai 24 anni studia anche presso un istituto di istruzione militare. In base allo status di istituto di istruzione, devono essere confermati il ​​suo status di istituto di istruzione, un certificato di istruzione del bambino e una licenza dell'istituto di istruzione.

START è sancito dalla legge come un importo fisso che il contribuente ha diritto di utilizzare per ogni mese del periodo d'imposta.

Se esiste un diritto simultaneo a più detrazioni standard, il pagatore deve usufruire della massima detrazione. Le detrazioni sono fornite come regola generale dall'agente fiscale (datore di lavoro), se ve ne sono diversi, quindi da uno qualsiasi di essi a discrezione del pagatore. Se il luogo di lavoro cambia entro il periodo d'imposta, sono previste detrazioni fiscali per il nuovo luogo di lavoro tenendo conto del reddito percepito nel precedente luogo di lavoro.

Se entro il periodo d'imposta la detrazione non è stata percepita o è stata percepita in misura minore, al termine del periodo d'imposta il debitore ha diritto a presentare la dichiarazione dei redditi con l'apposito pacchetto di documenti per adeguare gli importi soggetti a tassazione tramite l'autorità fiscale.

2. Detrazioni fiscali sociali La tassa sociale, a differenza di START, è associata alle spese del pagatore, vengono prese in considerazione le spese per beneficenza, cure, formazione e assicurazione pensionistica volontaria. 5 motivi per concedere tali detrazioni:

un. Spese di beneficenza e donazioni. I contribuenti hanno il diritto di ridurre il proprio reddito tassato con un'aliquota del 13% sulle spese da loro sostenute per i bisogni di beneficenza delle seguenti organizzazioni: organizzazioni scientifiche, culturali, educative, sanitarie, previdenziali. Queste organizzazioni dovrebbero operare su base di bilancio. Vengono prese in considerazione le donazioni a favore di associazioni di cultura fisica e sportive, istituzioni educative e prescolari ai fini dell'educazione fisica dei cittadini e il mantenimento delle squadre sportive.Le donazioni a favore di organizzazioni religiose per l'attuazione delle loro attività statutarie.

La detrazione è prevista per l'importo delle spese di beneficenza effettivamente sostenute, ma non può eccedere il 25% del reddito del debitore percepito durante il periodo d'imposta, imponibile con aliquota del 13%.

Esempio: Petrov ha fatto donazioni al museo per un importo di 100.000 rubli, il reddito annuale di Petrov era di 300.000 rubli. Nell'importo di 100.000 la detrazione non può essere richiesta, poiché il 25% di 100.000 è 75.000, in questo caso la detrazione può essere richiesta solo nell'importo di 75.000.

b. Per le spese di formazione. Come regola generale, possono presentare domanda di formazione i contribuenti-studenti, i contribuenti-genitori (tutori, fiduciari), nonché i contribuenti-fratelli/sorelle dello studente. Nell'applicare questa detrazione, i contribuenti hanno il diritto di ridurre le proprie spese soggette all'imposta sul reddito delle persone fisiche dell'importo di denaro speso:

io. Per la loro formazione nelle istituzioni educative. In questo caso, non viene presa in considerazione la forma di istruzione (a tempo pieno, a tempo parziale). Esempio: Konev studia presso il dipartimento di corrispondenza, riceve una 2a istruzione superiore. Konev ha il diritto di applicare i costi del pagamento di tale formazione come detrazione.

ii. Per l'istruzione dei loro figli di età inferiore ai 24 anni nell'istruzione a tempo pieno nelle istituzioni educative. Esempio: i Medvedev hanno due figli - 21 e 23 anni, entrambi studenti a tempo pieno. Una detrazione può essere applicata alle tasse universitarie di ciascuno.

iii. Per l'istruzione dei loro reparti di età inferiore ai 18 anni, anche ex reparti di età inferiore ai 24 anni nell'istruzione a tempo pieno nelle istituzioni educative.

iv. E l'educazione di un fratello o una sorella di età inferiore ai 24 anni nell'istruzione a tempo pieno nelle istituzioni educative.

L'importo della detrazione concessa. Di norma, la detrazione è dichiarata nell'importo delle spese sostenute per la formazione. Tuttavia, vengono prese in considerazione alcune limitazioni. In precedenza, c'erano 5 motivi per ricevere i benefici della previdenza sociale. Per 4 gruppi principali (formazione del contribuente stesso, cura, previdenza non statale e previdenza volontaria, contributi alla parte finanziata della pensione di lavoro) è fissato il limite di detrazione, che complessivamente il contribuente può percepire al termine del periodo d'imposta - 120.000 rubli. Quelli. se durante il periodo d'imposta il contribuente ha sostenuto contemporaneamente le spese della sua istruzione, delle cure, del sostegno pensionistico, allora ha il diritto di applicare uno qualsiasi di questi importi in detrazione, ma l'importo totale non può superare il limite stabilito. Esempio: 110.000 - formazione, 50.000 - trattamento, costo totale - 160.000, ma non può superare 120.000. Separatamente, nel percepire i contributi previdenziali, si tiene conto delle detrazioni per beneficenza (contate a parte, non comprese in 120.000). E anche il pagamento per l'istruzione dei bambini e il costo di cure costose vengono presi in considerazione separatamente.

Quando si riceve una detrazione per i figli, viene fissato un limite massimo per ciascun figlio. Questo importo è di 50.000 rubli all'anno per ogni studente. Allo stesso tempo, lo stesso limite si applica alle tasse universitarie per fratelli e sorelle. Tale importo è condiviso dai genitori. Durante la formazione, viene preso in considerazione lo stato di un istituto di istruzione, lo stato deve essere confermato da una licenza. La suddetta detrazione delle tasse scolastiche può essere applicata anche quando si studia nei seguenti istituti: scuola dell'infanzia, istruzione integrativa, scuole sportive/musicali, ecc. La detrazione è concessa sulla base di dichiarazione dei redditi al termine del periodo d'imposta con la fornitura di documenti giustificativi.

c. sui costi di trattamento. I contribuenti hanno il diritto di ridurre il loro reddito imponibile per i costi da loro sostenuti in termini di cure nelle istituzioni mediche della Federazione Russa, in termini di trattamento del loro coniuge, dei loro genitori o dei loro figli di età inferiore ai 18 anni nelle istituzioni mediche della Federazione Russa; in termini di spese per medicinali prescritti al contribuente o al coniuge, ai genitori, ai figli di età inferiore ai 18 anni dal medico curante e acquistati a proprie spese; sotto forma di premi assicurativi pagati dalle organizzazioni assicurative in base a contratti di assicurazione volontaria di un contribuente, assicurazione di un coniuge, genitori o figli di età inferiore ai 18 anni e i contratti devono prevedere la prestazione di servizi di cura in caso di assicurato evento. In relazione alle istituzioni mediche, per il diritto di fornire è necessaria una licenza servizi medici, per tipi specifici cure mediche e medicinali - RF GD del 19.03.2001. n. 201.

d. sulle spese per la previdenza non statale e l'assicurazione pensionistica volontaria. Sono ammissibili 2 categorie di contribuenti:

io. contribuenti che versano contributi nell'ambito di un contratto di previdenza non statale stipulato con le NPF.

ii. Un contribuente che versa i contributi in base a un contratto di pensione volontaria stipulato con un'organizzazione assicurativa.

In questo caso i contributi sono indicati sia a favore del pagatore stesso, sia a favore del coniuge, dei genitori, dei figli portatori di handicap sotto tutela o tutela. Di tutte le detrazioni sociali, questo è l'unico gruppo che può essere fornito da un agente fiscale (datore di lavoro) o alla fine del periodo sulla base della dichiarazione.

e. sui costi per il pagamento di premi assicurativi aggiuntivi per finanziare la parte finanziata della pensione di lavoro. Si applica sulla base della dichiarazione successiva agli esiti del periodo d'imposta e dei documenti giustificativi. Alla detrazione vengono applicati gli importi che il pagatore ha contribuito al cofinanziamento della parte finanziata della sua pensione di lavoro nell'ambito del programma 1000 per 1000.

A differenza di START, per la maggior parte, i pagamenti delle tasse sociali vengono forniti non presso l'agente fiscale, ma al termine del periodo d'imposta presentando una dichiarazione dei redditi.

3. Detrazioni fiscali sugli immobili INV connesse all'acquisto o vendita di un immobile di proprietà del pagatore. 2 gruppi:

un. Redditizio Riceviamo reddito vendendo proprietà. Il contribuente ha il diritto di ridurre il proprio reddito, soggetto a tassazione con aliquota del 13%, delle somme che ha percepito nel periodo d'imposta dalla vendita di beni mobili e immobili di sua proprietà per non più di 3 anni. Se un residente riceve un reddito dalla vendita di un immobile di sua proprietà da più di 3 anni, ai sensi dell'articolo 217, non è tassato affatto. Nell'ambito degli immobili, per i quali può essere applicata questa detrazione, vengono presi in considerazione i seguenti beni: edifici residenziali, appartamenti, stanze, villette estive, casette da giardino, appezzamenti di terreno, nonché quote degli stessi. Altri beni per i quali si può applicare questa detrazione sono qualsiasi altra cosa: automobili, barche, barche, aeroplani, dipinti, libri, ecc. Quando gli immobili vengono venduti, i proventi della transazione sono soggetti a detrazione, ma non più di 1 milione di rubli. Esempio: Petrov ha ricevuto un reddito sotto forma di stipendio sotto forma di 250 mila all'anno, anche quest'anno hanno venduto un appartamento che gli apparteneva per due anni per 5 milioni di rubli. Il reddito totale di Petrov.

In caso di vendita di altro immobile di proprietà del pagatore, alla detrazione si applica anche l'importo effettivamente percepito dall'operazione, ma non superiore a 250 mila.

Invece di applicare tale detrazione, il contribuente ha il diritto di ridurre il reddito imponibile dell'importo delle spese sostenute in relazione all'acquisizione di tale immobile.

Possono essere utilizzati un numero illimitato di volte. La detrazione è concessa dietro presentazione di una dichiarazione relativa al periodo d'imposta. Inoltre, il gruppo delle detrazioni sul reddito può effettivamente comprendere importi che vengono percepiti dal pagatore a seguito del riscatto del suo immobile da parte dello Stato o del comune, tali importi sono interamente deducibili.

b. Materiali di consumo. Sono associati all'acquisizione da parte del contribuente immobile proprietà. La detrazione ha tre componenti:

io. Spese per l'acquisizione di alloggi nel territorio della Federazione Russa, per nuove costruzioni e per l'acquisto di terreni.

ii. Spese per il rimborso di prestiti mirati e prestiti in termini di %, a condizione che siano spesi per l'acquisto di nuove abitazioni, costruzioni, appezzamenti di terreno.

iii. Spese sostenute dal pagatore per il rimborso di interessi su prestiti, prestiti per il rifinanziamento (rifinanziamento) quei prestiti e crediti che erano stati precedentemente ricevuti per l'acquisto di nuove abitazioni, costruzione, appezzamento di terreno. Il contribuente detrae quei costi che ha sostenuto entro il periodo d'imposta per, mentre taglia massima tali costi sono fissati a 2 milioni di rubli, esclusi gli interessi su prestiti e prestiti. Esempio: Savelyev nel 2011 ha acquistato un appartamento del valore di 4 milioni di rubli. Ha pagato gli interessi bancari sul prestito, che è stato ricevuto per l'acquisto di questo appartamento, per un importo di 60 mila rubli. Savelyev può applicare una detrazione per un importo di 2 milioni e 60 mila rubli.

Oggetti per i quali si può applicare la detrazione: un edificio residenziale, un appartamento, una stanza, una quota di diritto su questi oggetti, un appezzamento di terreno su cui si trovano questi oggetti.

Tale detrazione viene concessa una volta, il diritto alla detrazione sorge a seguito dei risultati del periodo in cui sono state sostenute le spese e in cui è sorta la proprietà dell'oggetto.

Se l'importo superato, è uguale a zero. E la differenza negativa viene riportata ai periodi successivi.

4. Detrazioni fiscali professionali. Soggetti:

un. IP. Utilizzare i costi sostenuti in relazione all'attuazione delle proprie attività. Il criterio per le spese è stabilito in conformità con il Capitolo 25 (imposta sugli utili) del Codice Fiscale della Federazione Russa.

b. Professionisti privati ​​(avvocati, notai, ecc.). Sono equiparati a IP quando si applicano queste detrazioni.

c. Persone che svolgono lavori o prestano servizi in base a contratti di diritto civile. Accettano gli importi che hanno speso in relazione all'esecuzione di questi lavori o servizi.

d. Persone che percepiscono royalties. Si applicano le spese sostenute da queste persone in relazione alla realizzazione delle loro opere. Se il contribuente non può documentare le sue spese, allora passiamo alla tabella nel codice. Esempio: Sidorov scrive articoli letterari, riceve i diritti d'autore per le sue pubblicazioni. Non è in grado di verificare le sue spese. Quando si utilizzano dispositivi per la visione notturna secondo lo standard stabilito nel codice, la remunerazione del suo autore è ridotta del 20%.

5. Detrazioni fiscali per riporto perdite da operazioni con titoli negoziati sui mercati organizzati (mercato stretto relativo al mercato mobiliare).

Se alla fine del periodo d'imposta l'importo del reddito del contribuente è inferiore all'importo delle detrazioni, si ha una differenza negativa. Questa differenza ha 2 conseguenze:

1. Si presume che la base imponibile in un determinato periodo sia zero;

2. In linea di massima, la differenza che si è manifestata non è riportata ai periodi d'imposta futuri, salvo diversa disposizione della normativa tributaria.

aliquote fiscali.

1. 13% - ai cittadini, nel territorio della Federazione Russa, essendo specialisti altamente qualificati, lavorano sulla base di un brevetto.

Un cittadino altamente qualificato è un cittadino che ha esperienza lavorativa, capacità, risultati in un particolare campo di attività, se le condizioni per attirarlo a lavorare nella Federazione Russa gli richiedono di ricevere uno stipendio pari a due o più milioni di rubli per un periodo non superiore a un anno.

Lo status di residente in questo caso non viene preso in considerazione.

Ai sensi dell'art. 13.2 FZ" acceso stato giuridico cittadini stranieri nella Federazione Russa” prevede l'assunzione di altri cittadini stranieri nel territorio della Federazione Russa anche sulla base di un brevetto. Verrà applicata un'aliquota fiscale del 13%.

2. 30% - si applica a tutti i redditi ricevuti da singoli imprenditori che non sono residenti nella Federazione Russa. Senza contare le eccezioni previste dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Negli altri casi - sempre il 30%.

3. 35% - si applica nei casi espressamente specificati nel codice fiscale della Federazione Russa. Puntata massima. Alle vincite e ai premi di concorsi, giochi e altri eventi allo scopo di pubblicizzare beni e servizi. Il tasso del 35% si applica quando si percepiscono gli interessi attivi sui depositi bancari in termini di eccedenza rispetto agli importi calcolati secondo la seguente formula: tasso di rifinanziamento + 5%.

4. 9% - applicato in caso di ricezione di dividendi da residenti; al ricevimento del reddito da parte dei fondatori della gestione fiduciaria della copertura dei mutui.

5. 15% - si applica alla tassazione dei dividendi percepiti da non residenti.

Il periodo di imposta per l'imposta sul reddito delle persone fisiche è di 1 anno solare. In alcuni casi potrebbe averlo periodi di rendicontazione.

aliquote fiscali.

Le seguenti aliquote si applicano per l'IVA:

1. 18%. Viene utilizzato in un numero prioritario di casi. Ogni volta che non ci sono motivi per applicare tariffe speciali.

2. 10%. In realtà, è una tariffa preferenziale. Si applica alla maggior parte dei beni essenziali (cibo, manufatti, medicinali, ecc.).

trenta%. È speciale. Sempre soggetto a ufficialità prove documentali. Il numero di casi è rigorosamente definito. Esempio: esportazione di merci, servizi di trasporto internazionale, ecc.

4. Due tassi di regolamento 18/118% e 10/110%.

La base imponibile.

L'IVA si applica a vari tipi di transazioni di vendita. Il capitolo 21 del codice fiscale della Federazione Russa contiene articoli separati che rivelano questa specificità. Per la maggior parte delle transazioni e come regola generale, la base imponibile IVA è un costo caratteristico di beni, lavori e servizi venduti. Il Codice stabilisce le seguenti regole generali per la determinazione della base imponibile per tutte le operazioni:

1. Per beni, lavori, servizi tassati con aliquote diverse, la base imponibile è determinata separatamente. Nel determinare la base imponibile, si tiene conto del costo dei beni calcolato in unità monetaria, così come in natura. La base imponibile è sempre determinata in rubli nella Federazione Russa. Il capitolo 21 introduce un concetto come "il momento della determinazione della base imponibile" - una struttura che consente di determinare il periodo di tempo entro il quale l'imposta viene pagata al bilancio in relazione a qualsiasi bene, lavoro o servizio venduto. Oggi, il momento della determinazione della base imponibile è una delle prime date successive (a seconda di quella che si verifica prima): il giorno della spedizione (trasferimento di beni, lavori, servizi) alla controparte e il giorno del pagamento o del pagamento parziale.

Contribuenti.

1. Organizzazioni russe

2. Organizzazioni straniere che operano nel territorio della Federazione Russa attraverso uffici di rappresentanza permanente o percepiscono entrate da fonti nel territorio della Federazione Russa in assenza di un ufficio di rappresentanza permanente.

Strutture delle ONG.

Viene stabilito un oggetto specifico: il profitto.

Il profitto dell'organizzazione (come regola generale) è la differenza tra le entrate e le spese dell'organizzazione durante il periodo fiscale.

Il concetto di profitto cambia a seconda di quale pagatore è di fronte a noi.

organizzazione russa. Il profitto è il reddito meno le spese.

Organizzazioni straniere con una stabile organizzazione nel territorio della Federazione Russa. Profitto - il reddito di una stabile organizzazione, ridotto dei costi associati alle sue attività.

Organizzazioni straniere senza una stabile organizzazione che ricevono entrate da fonti nel territorio della Federazione Russa- il reddito stesso sarà considerato utile.

Per le ONG, il concetto redditoè determinato allo stesso modo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche secondo le regole dell'articolo 41 del codice fiscale della Federazione Russa.

Il Codice effettua la seguente classificazione dei redditi ai fini del calcolo dell'imposta sul reddito:

1. Reddito soggetto a tassazione:

un. Reddito di realizzazione. Tutte le ricevute delle organizzazioni dalla vendita dei propri prodotti e da prodotti precedentemente acquistati da terzi.

b. reddito non operativo. Tutti quelli che non rientrano nel concetto di reddito di vendita. Dividendi.

2. Reddito non preso in considerazione per la tassazione.

Spese viene determinato l'articolo 252 del codice fiscale della Federazione Russa. La definizione è data fissando i requisiti di costo:

1. Devono essere giustificati, economicamente giustificati Il criterio della fattibilità economica delle spese è strettamente correlato al criterio n. essere associato all'attività del pagatore stesso e di cui deve davvero aver bisogno. Se il pagatore non dimostra l'esistenza di questi criteri, conserva il diritto a tali costi, ma a condizione che debbano essere ricavati dall'"utile netto".

2. Devono essere documentati.

3. Devono essere prodotti per l'attività che genera reddito per il contribuente.

Simile alla classificazione dei redditi delle imposte sul reddito, esiste una classificazione delle spese:

1. Responsabile

un. Relativo all'attuazione

b. Spese non operative

2. Non preso in considerazione

Il codice fiscale della Federazione Russa divide le entrate / spese in 2 gruppi:

1. Attuazione

2. non operativo

Quando si calcola l'imposta sul reddito, si presume che questi gruppi interagiscano tra loro senza intersecarsi, ad es. reddito da vendita con spese da vendita. La ragione principale di ciò è la peculiarità della contabilizzazione delle entrate e delle spese rilevanti ai fini fiscali.

aliquote fiscali.

Per l'imposta sul reddito, l'aliquota generale è fissata al 20%.

Allo stesso tempo, il 2% viene accreditato al bilancio federale, il 18% all'argomento.

La legge stabilisce alcune tariffe speciali:

1. 15% - reddito sotto forma di dividendi ricevuti da organizzazioni straniere dal russo

2. 10% - reddito organizzazioni straniere, non connesso ad attività nella Federazione Russa attraverso uffici di rappresentanza permanente; reddito da noleggio di veicoli per il trasporto internazionale.

3. 9% - reddito sotto forma di dividendi ricevuti da organizzazioni russe.

4. 0% - profitto ricevuto dalla Banca centrale della Federazione Russa dall'esercizio delle sue funzioni previste dalla legge "Sulla banca centrale della Federazione Russa".

Periodo imponibile fissato a 1 anno solare.

Nell'ambito di quest'anno vengono stabiliti i periodi di rendicontazione: 1 trimestre, sei mesi e 9 mesi.

Per i contribuenti che pagano l'imposta sul reddito tramite acconti mensili, i periodi di rendicontazione sono ogni mese dell'anno solare in corso.

tasse locali.

FL tassa di proprietà e tassa fondiaria.

Imposte dirette e abbastanza strettamente interconnesse tra loro.

IMPOSTA PATRIMONIALE

Si tratta di un pagamento fiscale, regolato da una legge separata del 12/09/1991 "Sulle tasse sulla proprietà della FL".

I contribuenti di tale imposta sono riconosciuti come proprietari unici di immobili riconosciuti come oggetto di tassazione. Se la proprietà è di proprietà congiunta di persone fisiche, queste pagano l'imposta in parti uguali. Se viene stabilito un regime di proprietà condivisa per la proprietà, il pagamento dell'imposta viene effettuato in proporzione alle quote dei proprietari.

Oggetto di tassazione

Nel definire l'oggetto, il legislatore ha scelto un approccio deliberatamente sbagliato. Probabilmente doveva includere nella composizione degli oggetti l'intero complesso immobiliare che potrebbe appartenere al FL.

La legge fissa la composizione degli oggetti senza indicarne le caratteristiche generiche, mediante una semplice enumerazione:

1. Edificio residenziale

2. Appartamento

3. Stanza

6. Altro edificio o struttura

La definizione dell'oggetto della tassazione per tale imposta si trova di fronte a due problemi: il contenuto normativo di ciascuno dei concetti elencati non è assolutamente chiaro e l'“apertura” di tale elenco.

La base imponibile.

NB per tale imposta si intende il valore d'inventario del relativo immobile, determinato dagli enti (organizzazioni) di inventario tecnico.

NB oggetto di tassazione, fissato per legge, è il loro valore d'inventario al 1° gennaio dell'anno in corso. Le informazioni pertinenti ai sensi dell'articolo 85 del codice fiscale della Federazione Russa sono presentate alle autorità fiscali dagli organismi di inventario tecnico.

La definizione di NB, sancita dalla legge, presenta anche una serie di lacune: lo status giuridico degli enti non è del tutto chiaro, dato che molti di essi hanno lo status di imprese comunali. Non è chiaro come tutelare i diritti del contribuente quando non è d'accordo con il costo, i cui dati vengono trasferiti all'Agenzia delle Entrate.

aliquote fiscali.

La legge federale conferisce agli organi di rappresentanza locali il diritto di differenziare le aliquote fiscali in base al valore d'inventario dell'immobile e tenendo conto del tipo di utilizzo.

Viene stabilita la seguente scala di aliquote fiscali marginali:

1. Valore di inventario dell'oggetto - fino a 300 mila rubli inclusi; tariffa fino allo 0,1% compreso.

2. Oltre 300 mila e fino a 500 mila rubli inclusi, il tasso è compreso tra lo 0,1% e lo 0,3% incluso.

3. Oltre 500 mila rubli, il tasso va dallo 0,3% al 2%.

TASSA TERRITORIALE.

Nella Federazione Russa è stabilito il principio della proprietà e dell'uso pagati della terra.

Affitto e tassa fondiaria.

contribuenti enti e singoli imprenditori che, sulla base del diritto di proprietà, del diritto di gestione economica, del diritto di uso permanente o del diritto di possesso ereditato a vita, possiedono appezzamenti di terreno riconosciuti come oggetto di atto tributario.

Un oggetto- un appezzamento di terreno situato entro i confini dei comuni, sul cui territorio è stata introdotta un'imposta fondiaria.

La base imponibile - valore catastale dei lotti di terreno.

Se un lotto di terreno appartiene a più proprietari, la base imponibile è determinata in proporzione alle loro quote in caso di comproprietà e in quote uguali in caso di comproprietà comune.

Periodo d'imposta - un anno solare. Per i singoli imprenditori e le organizzazioni viene stabilito un periodo di rendicontazione: il 1°, 2° e 3° trimestre dell'anno solare. Le autorità rappresentative del comune hanno il diritto di annullare i periodi di rendicontazione quando si stabilisce l'imposta fondiaria.

aliquote fiscali.

Sono stabiliti dagli enti locali entro i limiti fissati dalla legge federale.

Il Codice Fiscale della Federazione Russa prevede:

1. 0,3% del valore catastale del terreno (limite massimo). In relazione a: terreni per la produzione agricola, terreni occupati dal patrimonio abitativo e oggetti di abitazioni e infrastrutture ingegneristiche, terreni per l'agricoltura sussidiaria personale, dacia, ecc.

2. Per altri tipi di terreno: 1,5% del valore catastale del terreno.

Il codice fiscale della Federazione Russa consente la differenziazione delle aliquote in base alla categoria di terreno e al suo uso consentito.

Procedura per il calcolo dell'imposta.

L'importo dell'imposta è definito come la percentuale della base imponibile corrispondente all'aliquota fiscale.

Le organizzazioni e i singoli imprenditori calcolano in modo indipendente i pagamenti delle imposte anticipate e l'importo del pagamento finale.

FL non effettuano calcoli indipendenti, ricevono un calcolo dall'autorità fiscale.

Se i diritti reali non sorgono dall'inizio del periodo d'imposta, l'imposta viene calcolata per un determinato numero di mesi durante i quali il terreno apparteneva al contribuente.

In relazione a un appezzamento di terreno che passa per eredità, l'imposta è calcolata dal momento dell'apertura dell'eredità.

Sulla base dei risultati del periodo d'imposta, le organizzazioni e i singoli imprenditori determinano l'importo finale dell'imposta fondiaria e, tenendo conto degli anticipi pagati in precedenza, lo pagano in più o meno, se ce ne sono abbastanza.

Dichiarazione dei redditi.

Le organizzazioni e i singoli imprenditori, prima del 1 febbraio dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto, sono tenuti a presentare una dichiarazione all'autorità fiscale nel luogo in cui si trova il terreno.

FL sono esenti da dichiarazione.

Tasse regionali.

Tassa sui trasporti.

Contribuenti– persone che, ai sensi della legislazione della Federazione Russa, hanno immatricolato un veicolo riconosciuto come oggetto di tassazione.

Oggetti- auto, moto, scooter, autobus e altre macchine e meccanismi semoventi su cingoli pneumatici e cingolati, aeroplani, elicotteri, motonavi, yacht, velieri e imbarcazioni, motoslitte, motoslitte, motoscafi, idrocicli, non semoventi a propulsione (navi trainate) e altri veicoli nautici e aerei immatricolati secondo la legislazione della Federazione Russa.

La base imponibile.

Sono previste le seguenti opzioni per la determinazione della base imponibile:

1. Per i veicoli con motore, NB è definito come la potenza del veicolo in cavalli.

2. In relazione agli aeromobili per i quali è determinata la spinta di un motore a reazione, NB è definita come la spinta statica del passaporto di un motore a reazione in modalità decollo.

3. Per i veicoli a traino acqueo, NB è definito come stazza lorda in tonnellate immatricolate.

4. In relazione a tutte le altre - NB è definita come un'unità dell'Unione doganale.

Periodo imponibile.

NP - anno solare.

Per le organizzazioni - periodi di rendicontazione 1, 2 e 3 trimestre dell'anno solare. Gli OV rappresentativi delle entità non possono stabilire periodi di rendicontazione.

aliquote fiscali.

Viene determinato l'articolo 361 del codice fiscale della Federazione Russa.

Le aliquote fiscali previste dal Codice Fiscale della Federazione Russa possono essere aumentate o diminuite dalle leggi dei soggetti, ma non più di 10 volte.

È consentito alle leggi stabilire tariffe differenziate dai soggetti a seconda della categoria del veicolo, nonché tenere conto del numero di anni dalla data di emissione o della loro classe ambientale.

Procedura per il calcolo dell'imposta.

Le organizzazioni calcolano in modo indipendente l'imposta stessa, nonché i pagamenti anticipati su di essa.

FL non è calcolato in modo indipendente, l'imposta viene pagata sulla base di una notifica ricevuta dall'autorità fiscale.

L'importo è determinato sulla base dei risultati del periodo d'imposta per ciascun veicolo come prodotto della base imponibile e dell'aliquota fiscale corrispondente.

In caso di acquisto e immatricolazione del veicolo non dall'inizio del periodo d'imposta, l'imposta è calcolata con un coefficiente multiplo del numero dei mesi di proprietà del veicolo.

Sulla base dei risultati - il calcolo dell'imposta dovuta, tenendo conto degli anticipi precedentemente effettuati.

Procedura e termini di pagamento.

Stabilito dal legislatore locale. Contribuito al budget presso la posizione del veicolo.

Per FL, la scadenza non può essere fissata prima del 1 novembre dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto.

Per un'organizzazione: il termine per il pagamento dell'imposta non è anteriore al 1 febbraio dell'anno successivo al periodo fiscale scaduto.

Dichiarazione dei redditi.

Non vi è alcun obbligo di dichiarazione per FL.

Le organizzazioni presentano la loro dichiarazione TS.

Tassa sul gioco d'azzardo.

Ai fini del calcolo del pagamento di questa tassa, il capitolo 29 del codice fiscale della Federazione Russa introduce una serie di concetti speciali: gioco d'azzardo, organizzatore, partecipante, gioco d'azzardo, ecc.

Contribuenti- organizzazioni e singoli imprenditori che svolgono attività imprenditoriali nel campo del gioco d'azzardo.

Oggetti.

1. Tavolo da gioco

2. Slot machine

3. Cassiere del totalizzatore

4. Cassa del bookmaker

Tutti gli oggetti elencati sono soggetti a registrazione presso l'autorità fiscale nella loro posizione.

Registrazione - su richiesta del contribuente. Viene rilasciato un certificato di registrazione. Quando gli oggetti vengono eliminati, la procedura è simile.

La base imponibileè definito come un'unità del corrispondente oggetto di tassazione.

Periodo d'imposta - calendario mensile.

aliquote fiscali impostato dal soggetto

le tasse - questi sono pagamenti gratuiti individuali obbligatori riscossi su organizzazioni e individui. persone sotto forma di alienazione di fondi loro appartenenti per diritto di proprietà, gestione economica o gestione operativa di fondi, al fine di sostenere finanziariamente le attività dello stato e (o) comuni (articolo 8 del codice fiscale della Federazione Russa ).

Sotto collezione si riferisce al contributo obbligatorio riscosso da organizzazioni e privati. persone, il cui pagamento è una delle condizioni affinché enti statali, governi locali, altri organismi e funzionari autorizzati eseguano azioni giuridicamente significative nell'interesse dei pagatori di tasse, inclusa la concessione di determinati diritti o il rilascio di permessi (licenze) (Articolo 8 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

La Costituzione della Federazione Russa e il Codice Fiscale della Federazione Russa stabiliscono alcuni principi di tassazione:

1) universalità (tutti sono obbligati a pagare tasse e tasse legalmente stabilite - Articolo 57 della Costituzione della Federazione Russa);

2) la regola del potere rappresentativo - nella loro istituzione (articoli 57, 71, 76, 105, 106 della Costituzione della Federazione Russa);

3) azione diretta in tempo di leggi che istituiscono nuove tasse o peggiorano la posizione dei contribuenti (articolo 57 della Costituzione della Federazione Russa, articolo 5 del Codice tributario della Federazione Russa);

4) tassazione una tantum - lo stesso oggetto non può essere tassato con tasse dello stesso tipo (livello) due volte in un periodo di tassazione;

5) l'ordine in cui le tasse sono riscosse da un'unica fonte (al fine di ridurre il carico fiscale);

6) limitazione temporanea delle pretese fiscali;

7) certezza della tassazione - al fine di determinare gli obblighi del contribuente, gli atti legislativi stabiliscono e determinano l'oggetto dell'imposta, l'oggetto e la fonte dell'imposta, l'unità di tassazione, l'aliquota, i termini di pagamento dell'imposta, il budget o extra -fondo di bilancio al quale viene accreditata l'imposta;

8) la priorità delle norme internazionali e delle regole di tassazione ratificate dalla Federazione Russa in caso di discrepanza con il diritto nazionale (articolo 15 della Costituzione della Federazione Russa, articolo 7 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

L'essenza e il ruolo delle tasse appaiono nel loro funzioni:

fiscale- dotare lo Stato di risorse finanziarie;

governare- impatto sulle pubbliche relazioni nello Stato, in primis sui processi produttivi. Il rapporto di queste funzioni nella riscossione delle imposte varia a seconda del tipo di imposta.

Codice Fiscale della Federazione Russa tutte le tasse suddiviso sul: tasse federali, tasse dei soggetti della Federazione Russa (regionali), tasse locali.

caratteristica federale le tasse è che sono impostate solo leggi federali e sono obbligatori in tutto il paese. Le tasse federali nella Federazione Russa includono:

IVA (articolo 143-178 del codice fiscale della Federazione Russa);

Accise (articolo 179-206 del codice fiscale della Federazione Russa);

imposta sul reddito delle persone fisiche (articolo 207-233 del codice fiscale della Federazione Russa);

UST (articolo 234-245 del codice fiscale della Federazione Russa);

Imposta sul reddito delle società (articolo 246-333 del codice fiscale della Federazione Russa);

Commissione per l'uso della fauna selvatica e delle risorse biologiche acquatiche (articolo 333 1 -333 7 del codice fiscale della Federazione Russa);

Imposta sull'acqua (articolo 333 8 -333 15 del codice fiscale della Federazione Russa);

Dazio statale (articolo 333 16 -333 42 del codice fiscale della Federazione Russa);

NDPI (articolo 334-346 del codice fiscale della Federazione Russa).

Regionale le tasse includono i pagamenti stabiliti dal codice fiscale della Federazione Russa, la cui riscossione è obbligatoria sul territorio di tutte le entità costituenti della Federazione Russa. La procedura specifica per la riscossione di tali tributi nel territorio dei vari soggetti può differire, in quanto gli organi del potere rappresentativo determinano autonomamente l'aliquota d'imposta, la modalità di pagamento e le agevolazioni fiscali. Per tasse regionali nella Federazione Russa sono:

Imposta sulla proprietà (articolo 378-386 1 del codice fiscale della Federazione Russa);

Imposta sul gioco d'azzardo (articolo 364-371 del codice fiscale della Federazione Russa);

Tassa sui trasporti (articolo 356-363 1 del codice fiscale della Federazione Russa).

Locale le tasse - si tratta di tasse che sono stabilite e messe in vigore in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa da atti normativi di organi rappresentativi dell'autogoverno locale e sono obbligatorie per il pagamento sul territorio dei comuni interessati. Le autorità rappresentative determinano in modo indipendente l'aliquota fiscale, la procedura per il suo pagamento, i vantaggi fiscali. Le tasse locali includono: tassa fondiaria e tassa di proprietà fisica. persone.

A seconda dei pagatori le tasse può essere suddiviso in tasse:

con gli individui;

da persone giuridiche e loro succursali, divisioni che hanno un bilancio e una contabilità separati;

composizione mista, cioè riscosso sia dalle persone fisiche che dalle persone giuridiche.

A seconda che il contribuente legale sia allo stesso tempo il contribuente effettivo, le imposte si dividono in: dirette e indirette.

Classificazione fiscale

Ad oggi, le tasse sono molto diverse e formano un insieme abbastanza ramificato. I tentativi di classificare, ridurre il loro numero di specie non hanno ancora avuto successo. Forse perché è conveniente per i governi imporre molte tasse più piccole invece di un'unica tassa, nel qual caso la riscossione delle tasse diventa meno visibile e meno sensibile per il contribuente. Utilizzate nell'ordinamento legislativo, tali tasse sono mobili, funzionali ed efficienti.

La divisione di tutte le specie in gruppi avviene secondo criteri di classificazione oggettivi. Tali caratteristiche tengono conto delle differenze delle imposte in funzione delle specificità del loro calcolo, pagamento, imputazione a costi o risultati delle attività produttive, rimborso a carico di una controparte esterna (trasferimento d'imposta).

Gli elementi di classificazione sono criteri oggettivi per la differenziazione delle imposte, predeterminati dalla natura stessa economica dell'imposta in quanto tale. Non dipendono dalla volontà unilaterale dello stato e, di regola, si formano nel corso della storia dello sviluppo dei sistemi fiscali dei paesi del mondo. Da più di cento anni è noto distinguere le tasse in due sottosistemi:

1. Imposte dirette - quelle che sono direttamente correlate al risultato dell'attività economica e finanziaria, alla rotazione del capitale, all'aumento del valore dell'immobile, all'aumento della componente locativa.

2. Imposte indirette - quelle che costituiscono un premio al prezzo o sono determinate in funzione dell'importo del valore aggiunto, del fatturato o delle vendite di beni, lavori, servizi.

La classificazione delle imposte non solo in base al metodo di prelievo, ma anche in base ad altre caratteristiche è importante per l'organizzazione di una gestione razionale della tassazione. In generale, le caratteristiche di classificazione sono universali.

Composizione delle imposte nazionali sistema di tassazione possono essere classificati combinando gruppi di imposte secondo le seguenti caratteristiche: l'oggetto della tassazione, le caratteristiche dell'aliquota, la pienezza dei diritti dei relativi bilanci nell'utilizzo degli importi delle imposte in entrata e altri elementi di classificazione:

A pagamento:

1. individui;

2. persone giuridiche.

Nella legislazione fiscale, il termine "individuo" unisce le seguenti categorie di contribuenti: cittadini della Federazione Russa, cittadini stranieri e apolidi. Nel diritto civile, termine usato per riferirsi a una persona (cittadino) come partecipante a rapporti giuridici.

Persone fisiche - residenti fiscali della Federazione Russa - persone fisiche che soggiornano effettivamente nel territorio della Federazione Russa per almeno 183 giorni in un anno solare.

Persona giuridica - un'impresa (organizzazione) che possiede, ha attività economiche o gestione operativa proprietà separata ed è responsabile dei propri obblighi con questa proprietà, può acquisire per proprio conto ed esercitare diritti di proprietà e non proprietà personali, assumere obblighi, essere querelante e convenuto in tribunale. Persone giuridiche deve avere un bilancio o una stima indipendente.

Secondo gli oggetti della tassazione:

1) beni (mobili, immobili);

2) reddito (utile) da attività economica;

3) operazioni di vendita di beni, lavori, servizi;

4) importazione (esportazione) di merci nel territorio doganale della Russia (o da esso);

5) alcuni tipi di attività economica;

6) singoli oggetti.

La proprietà nel codice fiscale della Federazione Russa si riferisce ai tipi di oggetti dei diritti civili (ad eccezione dei diritti di proprietà) relativi alla proprietà in conformità con il codice civile della Federazione Russa. Il reddito è rilevato come beneficio economico in denaro o altra forma naturale, tenuto conto se è possibile determinarlo e nella misura in cui tale beneficio può essere determinato, e determinato secondo i capitoli “Imposte sul reddito individui”, “Imposta sugli utili (reddito) d'impresa”, “Imposta sul reddito da capitale” del Codice Fiscale della Federazione Russa o ai redditi provenienti da fonti al di fuori della Federazione Russa in conformità con i capitoli precedenti del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Per vendita di beni, opere o servizi da parte di un ente o di singoli imprenditori si intende, rispettivamente, il trasferimento a titolo rimborsabile (compreso lo scambio di beni, opere o servizi) del diritto di proprietà dei beni, gli esiti di quanto sopra citate opere di un soggetto per un altro, la prestazione di servizi a pagamento, e nei casi previsti codice fiscale RF, trasferimento di proprietà di beni, risultati del lavoro svolto (servizi resi) da una persona a un'altra persona - gratuitamente.

Completezza diritti fiscali utilizzo delle entrate fiscali:

1) proprio (tasse fisse);

2) tasse regolamentari.

Le proprie tasse (fisse), quelle tasse che vanno direttamente e interamente a un determinato bilancio o fondo fuori bilancio.

Le tasse di regolamentazione sono multilivello, vale a dire i pagamenti delle tasse sono ricevuti contemporaneamente in diversi bilanci nella proporzione adottata secondo la normativa di bilancio.

Appartenendo al livello di potere e di gestione:

1) federale;

2) regionale;

3) locale.

Imposte federali (a livello nazionale): gli elementi di queste tasse sono determinati dalla legislazione del paese e sono uniformi su tutto il territorio. Sono stabiliti dal codice fiscale e sono obbligatori per il pagamento in tutto il territorio della Federazione Russa. Tuttavia, queste tasse possono essere accreditate a bilanci di diversi livelli.

Una caratteristica distintiva delle tasse regionali è che le tasse sono stabilite, modificate o annullate dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa.

Le tasse locali sono introdotte da atti normativi degli organi rappresentativi dell'autogoverno locale in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa. Entrano in vigore solo sulla base di una decisione presa a livello locale.

Secondo il metodo di calcolo (da tecnica fiscale):

1) regressivo;

2) progressivo;

3) proporzionale;

4) lineare;

5) fatto un passo;

6) solido (in quantità assoluta).

A seconda del metodo di calcolo, le aliquote fiscali possono essere fissate in importo assoluto dall'oggetto della tassazione, ad es. per ogni unità di tassazione viene stabilito un importo fisso di imposta (ad esempio 50 copechi per metro quadrato di superficie) o in percentuale, come quota del suo valore (ad esempio, per ogni rublo è stato previsto il 30% dell'imposta di profitto). A loro volta, i tassi di interesse possono essere proporzionali e progressivi. Le aliquote proporzionali si basano sul principio di un'unica percentuale riscossa in materia di tassazione. Non è un cambiamento e non dipende dall'ammontare del reddito, dalla scala dell'oggetto della tassazione. In questo caso, a volte si parla di aliquote fiscali fisse per unità dell'oggetto. Il nome dell'imposta sottolinea che il suo valore totale è direttamente proporzionale al volume dell'oggetto imponibile (reddito, profitto, proprietà). Con un'imposta progressiva, l'aliquota d'imposta aumenta all'aumentare della dimensione dell'oggetto di tassazione e mantiene la disuguaglianza nella situazione economica.

È opportuno distinguere due tipi di scale di tassazione progressiva: costruzione sul principio della progressione semplice e complessa. Con una semplice progressione, l'aliquota maggiorata si applica all'intero maggior importo di reddito. La progressione composta comporta una tassazione graduale, cioè ad un'aliquota superiore, l'imposta è riscossa sulla differenza tra l'importo totale del reddito imponibile e il limite all'importo del reddito tassato con un'aliquota inferiore. Pertanto, l'aliquota complessiva (media) è una media ponderata degli importi di reddito a cui sono state applicate aliquote diverse.

Al contrario, le aliquote fiscali regressive diminuiscono all'aumentare dell'oggetto della tassazione e aumenta la disuguaglianza di reddito al netto delle imposte. Questa tassa è introdotta allo scopo di stimolare la crescita dei redditi, degli utili, degli immobili, tassati. La natura regressiva può essere principalmente le imposte indirette, che non sono direttamente correlate al reddito.

Metodo di prelievo:

1) diretto: a) reale eb) personale;

2) indiretti: a) individuali, b) universali, c) monopoli fiscali, d) dazi doganali;

Le imposte dirette sono riscosse direttamente ad un'aliquota o in un importo fisso sul reddito o sulla proprietà. I contribuenti finali delle imposte dirette sono il proprietario dell'immobile (reddito). Si dividono in reale e personale. Le imposte dirette reali sono pagate tenendo conto non del reddito medio effettivo, ma stimato del contribuente. Sono soggetti a determinati tipi di proprietà del contribuente (terreni, casa, titoli).

L'imposta personale diretta è la forma più importante di tassazione diretta, in cui viene tassato il reddito del contribuente, tenendo conto dei benefici forniti, ovvero sono pagati dal reddito effettivamente percepito e tengono conto dell'effettiva solvibilità del contribuente.

Le imposte indirette vengono ritirate in modo diverso, meno "percettibile", attraverso l'introduzione di sovrattasse statali sui prezzi di beni e servizi. Il pagatore finale delle imposte indirette è il consumatore di beni (servizi). Le imposte indirette sono suddivise in base agli oggetti della riscossione. Pertanto, gruppi di merci rigorosamente definiti sono soggetti a imposte individuali indirette.

Le imposte universali indirette sono riscosse praticamente su tutti i beni e servizi.

Monopoli fiscali: sono imposti a tutti i beni, la cui produzione e vendita sono concentrati nelle strutture statali.

I dazi doganali sono imposti su beni e servizi durante le operazioni di esportazione-importazione. Il dovere è contributo obbligatorio riscossa dalle autorità doganali della Federazione Russa quando le merci sono importate nel territorio doganale della Federazione Russa o esportate da tale territorio e che costituisce una condizione integrante per tale esportazione o importazione.

Per data di scadenza:

1) urgente;

2) calendario periodico.

I contribuenti d'urgenza la versano entro un certo termine stabilito dalla normativa tributaria, dopo il compimento di ogni atto.

Periodicamente-calendario sono suddivisi in dieci giorni, mensili, trimestrali, semestrali e annuali.

In ordine di introduzione:

1) obbligatorio;

2) facoltativo.

Tasse obbligatorie, quelle che vengono riscosse su tutto il territorio nazionale, indipendentemente dal budget in cui arrivano

Le tasse facoltative sono previste dalla normativa tributaria, ma la loro introduzione e riscossione è di competenza degli organi rappresentativi delle autonomie locali. Tali tasse sono obbligatorie per il pagamento solo nei territori dei rispettivi comuni dove sono introdotte.

Per targeting:

1) astratto;

2) obiettivo.

Le tasse astratte (generali) sono destinate a costituire la parte delle entrate del bilancio nel suo insieme.

Tasse target (speciali): tasse o tasse introdotte per finanziare un'area specifica spesa pubblica. I proventi che ne derivano di solito non vengono accreditati il bilancio dello Stato, e in speciali fondi fuori bilancio. Questa è una forma di mobilitazione di fondi da parte dello Stato per determinate attività.

Secondo l'ordine e il metodo di calcolo delle tasse:

1) un contribuente;

2) agente fiscale;

autorità fiscale

L'imposta può essere calcolata da:

1) sistema non cumulativo

2) sistema cumulativo.

Con il primo sistema, la tassazione tassa base previsto in parti, con sistema di calcolo dell'imposta cumulativa, viene effettuato per competenza a partire dall'inizio dell'anno.

Legislazione russa l'uso di entrambi i metodi, così come la loro combinazione.

Tale classificazione è necessaria non solo per la predisposizione dei calcoli fiscali e della rendicontazione mediante un sistema informatico di elaborazione dati. Utilizzando questa classificazione, è possibile determinare il ruolo di ciascun gruppo fiscale e fiscale come parte della fonte di entrate del bilancio consolidato della Federazione Russa, dei bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa e dei bilanci locali.

Le principali direzioni per migliorare il sistema fiscale russo

Durante lo sviluppo politica economica Lo Stato deve prendere in considerazione i seguenti casi:

1. Evasione fiscale. Il trasferimento delle tasse non deve essere confuso con l'evasione fiscale e l'ammortamento o il rimborso delle tasse. L'evasione fiscale può essere legale o illegale. Il caso in cui il consumatore, con l'introduzione di un'accisa su un articolo di consumo o con un aumento di tale accisa, smetta di acquistare questo articolo o lo acquisti in quantità minori, è legale, legale. Ciò include anche quei casi in cui un produttore, soggetto ad un'accisa sulla produzione media del prodotto prodotto, aumenta la produttività e inizia a ricevere una maggiore produzione del prodotto, continuando a pagare l'accisa precedente.

Lo Stato può far fronte alle evasioni legali solo con mezzi finanziari: riducendo il consumo di beni tassati, può abbassare le accise. I metodi illegali di evasione possono essere combattuti solo migliorando l'apparato fiscale, che dovrebbe essere in grado di rivelare tutti i casi di frode da parte dei contribuenti.

2. Ammortamento (o rimborso), assorbimento e capitalizzazione dell'imposta. Ci sono due opzioni qui:

L'imposta determina una diminuzione del valore della posta imponibile - ammortamento dell'imposta;

L'imposta può essere assorbita diminuendo il valore di un elemento - assorbimento fiscale;

Il valore dell'oggetto è incrementato per riduzione fiscale - capitalizzazione fiscale.

A causa dei fenomeni di ammortamento, assorbimento e capitalizzazione, a determinate condizioni, un aumento dell'imposta comporta una parziale confisca dei beni del contribuente. Al contrario, una riduzione delle tasse può produrre un aumento immeritato della ricchezza.

3. Una persona che è obbligata per legge a pagare l'imposta sopporta effettivamente l'onere dell'imposta, cioè non è solo un contribuente, ma anche un portatore dell'imposta. Un aumento dell'imposta può incoraggiare il produttore a ridurre i costi (ad esempio, utilizzando nuove tecniche e miglioramenti tecnici nella produzione) e quindi coprire l'imposta.

4. Un contribuente legalmente tassato trasferisce l'onere dell'imposta su un altro. Se quest'ultimo riesce anche a trasferire l'imposta a un terzo, allora è solo un intermediario pagatore. Se alla fine sopporta l'onere della tassa, allora è il portatore della tassa. La situazione del trasferimento è determinata da un insieme di condizioni: l'assoggettamento del soggetto passivo alla libera concorrenza o al monopolio, la presenza o meno di domanda e offerta elastiche, il grado di mobilità (mobilità o immobilità del soggetto passivo).

Se il contribuente è un monopolista, è molto più difficile per lui spostare l'imposta rispetto alla libera concorrenza, poiché il monopolista di solito fissa i prezzi massimi indipendentemente dall'imposta. Nel tentativo di spostare la tassa, il monopolista corre il rischio di una diminuzione della domanda. Pertanto, il monopolista deve prelevare una tassa sui suoi profitti, che, dopo aver dedotto l'imposta, di solito gli dà un vantaggio sufficiente. In regime di libera concorrenza, i prezzi si avvicinano ai costi di produzione, l'imposta può entrare nella somma di questi costi. Nonostante l'aumento di prezzo dovuto all'aumento dell'imposta, i consumi non vengono ridotti (ad esempio le necessità) e l'imposta viene trasferita al consumatore. Quando si tassano beni di prima necessità (medio lusso), il trasferimento è più difficile, poiché in questo caso è possibile una riduzione dei consumi.

Con la domanda elastica, è molto difficile spostare l'imposta e con la domanda anelastica è molto più facile. Se la domanda di un prodotto noto può essere facilmente sostituita dalla domanda di un altro prodotto, il consumatore evita il trasferimento. Pertanto, è facile far passare le tasse sugli articoli essenziali e difficile sugli articoli di lusso medio, per i quali il consumatore ne riduce la domanda aumentando il prezzo. Le tasse sui beni di lusso sono facilmente spostabili, poiché i più ricchi non rifiuteranno, nonostante la tassa, il loro consumo.

Più è immobile l'elemento imponibile, più è difficile spostare l'imposta e, al contrario, maggiore è la mobilità (mobilità) dell'elemento imponibile, più facile può essere spostata l'imposta. Ad esempio, è più difficile per il proprietario di immobili spostare l'imposta rispetto al proprietario di beni mobili, soprattutto valori monetari.

Pertanto, le condizioni stabilite di trasferimento hanno consentito di raccomandare la pratica finanziaria per tassare quelle fonti di cui si può affermare con certezza che l'imposta rimane su di esse.

Uno dei problemi chiave del sistema fiscale russo è che il contribuente non ha una comprensione sufficiente del motivo per cui sono necessarie le tasse che lo stato intende riscuotere da lui. Come ogni sistema che opera con la partecipazione di soggetti pensanti e obiettivi collettivi, il sistema fiscale è fortemente dipendente da come viene percepito attraverso gli occhi dei suoi sudditi. Tenere conto dell'attività del soggetto tributario e comprendere la natura riflessiva del comportamento fiscale è uno dei compiti della politica economica dello Stato. La prima domanda è scoprire tra quali forze o soggetti si ottiene il consenso pubblico e in quale quadro può essere trovato.

Negli ultimi quattro anni sono stati compiuti seri passi in materia fiscale in Russia, a seguito dei quali è aumentata la riscossione delle tasse e l'entità dell'evasione fiscale è diminuita. In generale, il carico fiscale sull'economia è diminuito: sono state ridotte le aliquote delle imposte di base, ad esempio, l'imposta sul reddito dal 35 al 24 per cento, l'IVA dal 20 al 18 per cento, l'imposta sociale unica dal 39,5 al 26 per cento e una È stata introdotta un'aliquota d'imposta sul reddito fissa del 13%. Allo stesso tempo, il numero totale delle tasse è stato ridotto da 52, il numero di esse nel 1988, a 15.

Sebbene il carico fiscale complessivo su attività imprenditoriale diminuito, rimane ancora ingiustificatamente grande. Di conseguenza, si riducono le opportunità di modernizzazione e sviluppo della produzione e la creazione di nuovi posti di lavoro. Il sistema fiscale dovrebbe fornire finanziamenti per le esigenze di bilancio, non essere gravoso per le imprese e non ostacolare la loro competitività e la crescita dell'attività imprenditoriale.

La logica generale delle riforme fiscali in molti paesi è associata a un graduale passaggio dalla tassazione indiretta alla tassazione finale sul reddito. La profondità di questa transizione dipende spesso dalla capacità di far fronte al compito di legalizzare l'attività economica e il reddito da essa derivante per passare alla tassazione diretta dei redditi delle persone giuridiche e delle persone fisiche-contribuenti.

In quanto gestore dei fondi trasferiti, lo Stato è spesso inefficace per gli imprenditori. L'imprenditore comprende che l'efficacia delle attività burocratiche per portare detrazioni a determinati gruppi target della popolazione sarà molto inferiore a quella che ha ottenuto nella sua attività. Intorno a ogni imprenditore di successo ci sono persone che ricevono da lui i sussidi che non ricevono dallo stato. Ciò vale anche per quei lavori che l'imprenditore crea attraverso le sue attività, e per determinati programmi sociali e di beneficenza da lui svolti senza la partecipazione dello Stato.

A questo proposito, l'imprenditore ha una sensazione: non ha già saldato il suo debito pubblico? E non lo fece in modo molto più efficiente dello stato che reclamava parte della sua proprietà sotto forma di tasse? La soluzione di questa domanda determina l'equilibrio nei suoi rapporti con lo Stato.

Poiché è lo stato a dettare il quadro - fiscale, amministrativo e altro in cui esiste l'impresa, il contribuente deve affrontare la questione dei benefici e dei costi delle attività di ottimizzazione fiscale. In pratica, questa domanda si riduce a confrontare gli importi pagati allo Stato con quanto dovrebbe essere speso per il "meccanismo" dell'evasione fiscale.

In generale, tenendo conto della complessità dell'identificazione e della quantificazione dei processi economici "ombra", la loro analisi dovrebbe basarsi su un confronto regolare e una nuova verifica delle informazioni ottenute da diverse fonti.

Pertanto, i risparmi fiscali realmente ottenibili sono molto significativi: solo pochi fatturati di materie prime effettuati in regime di tassazione “preferenziale” possono rafforzare notevolmente l'attività.

Pertanto, al fine di influenzare significativamente la situazione del Paese attraverso le tasse, è necessario non solo conoscere la funzione target delle modifiche proposte, ma anche portare queste informazioni al soggetto fiscale. Pertanto, uno dei meccanismi per creare fiducia nelle autorità fiscali e legalizzare le attività dei cittadini e dell'imprenditorialità è fornire ai cittadini informazioni sulle detrazioni fiscali.

Allo stesso tempo, è importante tenere conto non solo dello stato attuale della società, ma anche delle dinamiche. Per risolvere il problema dell'equilibrio nel sistema "stato-imprenditoria", il metodo delle iterazioni successive, incentrato sulla riduzione della distanza dagli obiettivi prescelti, sembra essere il più allettante. La cosa principale è evitare azioni brusche e scegliere i giusti indicatori di processo.

caratteristiche generali tasse federali e tasse

Diritto tributario La Federazione Russa è costruita sulla base dell'unità del principio della politica finanziaria dello Stato, manifestata in particolare nella creazione di un elenco chiuso di tasse in vigore su tutto il suo territorio. Il codice fiscale ha stabilito tre livelli del sistema fiscale: federale, soggetti della Federazione Russa e locale.

I livelli del sistema fiscale non coincidono con i collegamenti del sistema di bilancio: se al bilancio federale vengono accreditate solo le imposte federali, le detrazioni rispettivamente dalle imposte federali o regionali possono essere percepite dai bilanci regionali e comunali.

Le tasse federali sono stabilite dalle leggi federali e sono soggette a riscossione in tutto il territorio della Federazione Russa. I vantaggi fiscali federali sono fissati solo dalle leggi federali, ma le autorità statali rappresentative (legislative) delle entità costituenti della Federazione Russa e dei governi locali hanno il diritto di introdurre vantaggi aggiuntivi all'interno degli importi accreditati ai loro bilanci. Come regola generale, le aliquote fiscali federali sono determinate dal Parlamento russo, l'Assemblea federale della Federazione Russa. Tuttavia, le aliquote fiscali su determinati tipi di risorse naturali, le accise su determinati tipi di materie prime minerali e i dazi doganali sono stabilite dal governo della Federazione Russa.

Secondo l'articolo 213 del Codice Fiscale, le tasse federali includono:

Imposta sul valore erogato (IVA), accise su determinati tipi di beni (servizi) e determinati tipi di materie prime minerali, imposta sugli utili (reddito) delle organizzazioni. Imposta sul reddito da capitale, tassa sul reddito da un individuo. Imposta sull'uso del sottosuolo, imposta sulla riproduzione della base di risorse minerarie. Imposta sul reddito aggiuntivo dalla produzione di idrocarburi, imposta forestale, imposta sull'acqua, imposta economica.

Oltre al grosso delle tasse nella struttura pagamenti obbligatori spicca:

Contributi (contributi a fondi sociali statali non di bilancio, canone per il diritto all'uso delle risorse biologiche faunistiche e acquatiche, diritti doganali, canone); Dazi (dazio statale. Dazio doganale).

Assicurazione sociale contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali.

Ai sensi dell'articolo 1 della legge federale del 24 luglio 1998 N. 125-FZ "Sull'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali" questo tipo di assicurazione è un tipo assicurazione sociale e fornisce:

Garantire la protezione sociale degli assicurati e l'interesse economico dei soggetti assicurativi alla riduzione del rischio professionale (questa è la probabilità di danno (perdita) della salute o morte dell'assicurato connesso all'esercizio delle funzioni previste da un contratto di lavoro (contratto) e in altri casi previsti dalla legge);

Risarcimento del danno arrecato alla vita e alla salute dell'assicurato nell'esercizio delle sue funzioni nell'ambito di un contratto di lavoro (contratto) e negli altri casi previsti dalla legge, fornendo all'assicurato integralmente tutte le coperture assicurative necessarie, comprese pagamento delle spese di riabilitazione medica, sociale e professionale;

Fornire misure esecutive per ridurre gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali.

L'infortunio è un evento che comporta la necessità di trasferire l'assicurato ad un altro posto di lavoro, la perdita temporanea o permanente della sua capacità professionale o il suo decesso. Una malattia professionale è una malattia cronica o acuta dell'assicurato, che è il risultato dell'esposizione a uno o più fattori di produzione dannosi e comporta una perdita temporanea o permanente della capacità professionale dell'assicurato al lavoro.

Caratteristiche economiche dell'IVA

IVA(di seguito denominata IVA) è un'imposta indiretta, ovvero un sovrapprezzo sul prezzo dei beni. È stato attuato dalla legge della Federazione Russa "Sull'imposta sul valore aggiunto" del 6 dicembre 1991 n. 1992-1, che è diventata nulla con l'introduzione della seconda parte NK RF.Impostaè una forma di prelievo a bilancio di una parte del valore aggiunto.
Attualmente l'applicazione dell'imposta è regolata dal cap. 21 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
pagatoriI.V.A. sono:
organizzazioni;
singoli imprenditori;
persone riconosciute come contribuenti IVA in relazione al movimento di merci attraverso il confine doganale della Federazione Russa, determinato secondo il codice doganale RF.

oggettotassazione il seguente operazioni:
vendita di beni (lavori, servizi) sul territorio della Federazione Russa, compresa la vendita di garanzie e il trasferimento di beni (i risultati del lavoro svolto, la prestazione di servizi) nell'ambito di un accordo sulla fornitura di compensi o innovazioni, come così come il trasferimento dei diritti di proprietà. Il passaggio di proprietà di beni, i risultati del lavoro svolto, la prestazione di servizi a titolo gratuito è riconosciuto come vendita di beni (lavori, servizi);
trasferimento sul territorio della Federazione Russa di beni (prestazione di lavoro, fornitura di servizi) per esigenze proprie, i cui costi non sono deducibili (anche mediante ammortamento) nel calcolo dell'imposta sul reddito delle società;
esecuzione di lavori di costruzione e installazione per autoconsumo;
importazione di merci nel territorio doganale della Federazione Russa.
in cui nonriconosciutooggettotassazione: %/ operazioni di cui al comma 3 dell'art. 39 del Codice Fiscale della Federazione Russa;
trasferimento a titolo gratuito di edifici residenziali, asili nido, circoli, sanatori e altri oggetti di uso socio-culturale e abitativo e comunale, nonché strade, reti elettriche, sottostazioni, reti gas, impianti di presa d'acqua e altri oggetti simili, allo Stato autorità e autorità locali autogoverno (o per decisione di questi organismi, organizzazioni specializzate che utilizzano o gestiscono queste strutture per lo scopo previsto);
trasferimento di proprietà di imprese statali e municipali, riscattate nell'ordine di privatizzazione;
prestazione di lavoro (prestazione di servizi) da parte di enti che fanno parte del sistema degli enti statali e degli enti locali, nell'ambito dell'esercizio dei loro poteri esclusivi in ​​un determinato settore di attività, se l'obbligo di eseguire il lavoro specificato (resa di servizi) è stabilito dalla legislazione della Federazione Russa, dalla legislazione degli enti costitutivi della Federazione Russa, dagli atti dei governi locali;
trasferimento a titolo gratuito di immobilizzazioni ad enti ed amministrazioni pubbliche ed enti locali, nonché a istituzioni di bilancio, imprese unitarie statali e comunali.
postoimplementazionemerce il territorio della Federazione Russa è riconosciuto in presenza di uno o più dei seguenti circostanze".
la merce si trova nel territorio della Federazione Russa, non viene spedita o trasportata;
le merci al momento dell'inizio della spedizione o del trasporto si trovano nel territorio della Federazione Russa. postoimplementazionelavori(Servizi) il territorio della Federazione Russa è riconosciuto se:
i lavori (servizi) sono direttamente correlati agli immobili (ad eccezione di aeromobili, navi marittime e di navigazione interna, nonché oggetti spaziali) situati sul territorio della Federazione Russa. Tali lavori (servizi), in particolare, comprendono la costruzione, l'installazione, la costruzione e l'installazione, la riparazione, il restauro, il paesaggio;
lavori (servizi) relativi a beni mobili situati nel territorio della Federazione Russa;
i servizi sono effettivamente prestati sul territorio della Federazione Russa nel campo della cultura, dell'arte, dell'istruzione, della cultura fisica, del turismo, del tempo libero e dello sport;
l'acquirente di opere (servizi) opera sul territorio
torii RF. postoimplementazioneattività l'acquirente, nonché un'organizzazione o un singolo imprenditore che svolge lavori (rende servizi), il territorio della Federazione Russa è considerato nel caso in cui l'acquirente di lavori (servizi) sia effettivamente presente nel territorio della Federazione Russa su le basi di registrazione statale organizzazione o imprenditore individuale, e in sua assenza - sulla base del luogo indicato nei documenti costitutivi dell'organizzazione, il luogo di gestione dell'organizzazione, l'ubicazione del suo organo esecutivo permanente, l'ubicazione dell'ufficio di rappresentanza permanente (se lavori (servizi) sono forniti tramite questo ufficio di rappresentanza permanente), il luogo di residenza di un individuo. Questa regola si applica quando si eseguono lavori (servizi di rendering):
trasferimento di proprietà o cessione di brevetti, licenze, marchi, diritti d'autore o altri diritti simili;
consulenza, legale, contabilità, ingegneria, pubblicità, elaborazione delle informazioni, nonché in attività di ricerca e sviluppo. Perservizi di ingegneria comprendono servizi di ingegneria e consulenza per la preparazione del processo produttivo e vendita di prodotti (lavori, servizi), preparazione per la costruzione e gestione di impianti industriali, infrastrutturali, agricoli e di altro tipo, servizi di pre-progettazione e progettazione (preparazione di studi di fattibilità, sviluppo del design e altri servizi simili). PerServiziin lavorazioneinformazione includere servizi per l'implementazione della raccolta e generalizzazione, sistematizzazione di array di informazioni e messa a disposizione dell'utente dei risultati dell'elaborazione di tali informazioni;
sulla fornitura di personale, se il personale lavora presso la sede di attività dell'acquirente;
locazione di beni mobili, esclusi i veicoli terrestri;
prestazione dei servizi di un agente che, per conto della parte principale del contratto, incarica una persona (organizzazione o individuo) di fornire tali servizi;
fornitura di servizi direttamente negli aeroporti russi e nello spazio aereo della Federazione Russa per la manutenzione di aeromobili, compresi i servizi di navigazione aerea;
esecuzione di lavori (prestazioni di servizi, compresi i servizi di riparazione) per la manutenzione delle navi marittime e della navigazione interna durante il periodo di permanenza nei porti (tutti i tipi di diritti portuali, servizi delle navi della flotta portuale), nonché il pilotaggio.

postoimplementazioneattività organizzazioni o singoli imprenditori che forniscono aeromobili, navi marittime o per la navigazione interna da utilizzare nell'ambito di un contratto di locazione (noleggio a tempo) con un equipaggio, nonché servizi di trasporto, non riconosciuto territorio della Federazione Russa, se il trasporto viene effettuato tra porti situati al di fuori del territorio RF.
Documenti conferma del luogo di prestazione del lavoro (prestazione di servizi) sono:
un contratto concluso con persone straniere o russe;
documenti che confermano il fatto di eseguire lavori (servizi di prestazione) L'articolo 149 del codice fiscale della Federazione Russa prevede transazioni non soggette a tassazione.
impostabase al momento della vendita di beni (lavori, servizi) è determinato dal contribuente ai sensi del cap. 21 del Codice Fiscale della Federazione Russa, a seconda delle specifiche della vendita di beni (lavori, servizi) da lui prodotti o acquistati sul lato quando:
nella determinazione della base imponibile, i proventi della vendita di beni (lavori, servizi) sono determinati sulla base di tutti i redditi del contribuente relativi agli insediamenti per il pagamento di tali beni (lavori, servizi) da lui ricevuti in denaro e (o) in natura, compreso il pagamento in titoli. Tali redditi sono presi in considerazione se è possibile valutarli e nella misura in cui possono essere valutati;
determinazione della base imponibile (oneri) del contribuente in moneta straniera convertito in rubli al tasso di cambio della Banca centrale della Federazione Russa, rispettivamente, alla data di vendita dei beni (lavori, servizi) o alla data di spesa effettiva;
la base imponibile per la vendita di beni (lavori, servizi) da parte di un contribuente è determinata come il costo di tali beni (lavori, servizi), calcolato sulla base di prezzi determinati ai sensi dell'art. 40 del Codice Fiscale della Federazione Russa, tenendo conto delle accise (per prodotti soggetti ad accisa e materie prime minerali soggette ad accisa) e senza includere l'imposta sulle vendite in esse;
vendita di beni (lavori, servizi) per operazioni di permuta (baratto), vendita di beni (lavori, servizi) a titolo gratuito, passaggio di proprietà dell'oggetto di pegno al creditore pignoratizio in caso di mancato adempimento dell'obbligazione garantita dal pegno , trasferimento di beni (risultati del lavoro svolto, servizi resi) dietro pagamento di manodopera in natura, la base imponibile è determinata come il costo di tali beni (lavori, servizi), calcolato sulla base di prezzi determinati in modo analogo a quello fornito per l'art. 40 del Codice Fiscale della Federazione Russa, tenendo conto delle accise (per prodotti soggetti ad accisa e materie prime minerali soggette ad accisa) e senza includere l'imposta sulle vendite in esse;
vendita di beni (lavori, servizi), tenendo conto delle sovvenzioni fornite da bilanci di vario livello in relazione all'utilizzo da parte del contribuente di prezzi regolamentati dallo Stato, o tenendo conto dei benefici forniti ai singoli consumatori ai sensi della legislazione federale, l'imposta base è determinato come il costo dei beni (lavori, servizi) venduti), calcolato sulla base dei loro prezzi effettivi di vendita;
vendita di immobile sottoposto a contabilizzazione al costo, tenuto conto dell'imposta pagata, la base imponibile è determinata come differenza tra il prezzo dell'immobile oggetto di vendita, determinata tenendo conto di quanto previsto dall'art. 40 del Codice Fiscale della Federazione Russa, tenendo conto di imposte, accise (per merci soggette ad accisa e materie prime minerali soggette ad accisa) e senza includere l'imposta sulle vendite in essa e il valore della proprietà venduta ( valore residuo soggetti a rivalutazioni);
vendite di prodotti agricoli e prodotti della sua trasformazione acquistati da privati ​​(non contribuenti), secondo l'elenco approvato dal governo della Federazione Russa (ad eccezione dei beni soggetti ad accisa), la base imponibile è determinata come differenza tra il prezzo determinato ai sensi dell'art. 40 del Codice Fiscale della Federazione Russa e il prezzo di acquisto di questi prodotti;
la base imponibile per la vendita di servizi per la produzione di beni a partire da materie prime (materiali) di libero scambio è determinata come il costo della loro lavorazione, trasformazione o altra trasformazione, tenendo conto delle accise (per i beni soggetti ad accisa) ed escluse imposta sulle vendite;

vendita di beni (lavori, servizi) nell'ambito di operazioni a termine (operazioni che implicano la fornitura di beni, l'esecuzione di lavori,
prestazione di servizi) dopo la scadenza del contratto (end
percorso) del periodo specificato direttamente nel presente contratto
o prezzo contrattuale, la base imponibile è definita come costo
tali beni (lavori, servizi), indicati direttamente nel contratto (contratto), ma non inferiore al loro valore, calcolato sulla base di
da prezzi determinati in maniera analoga a quella prevista
Nomu Art. 40 del Codice Fiscale della Federazione Russa, in vigore

Per gli Stati a struttura federale è tipico il problema della correlazione dei poteri tributari in relazione al centro federale e ai soggetti della federazione. L'essenza del problema si riduce al fatto che, da un lato, l'autodeterminazione delle imposte testimonia l'indipendenza dell'uno o dell'altro livello di governo, dall'altro, l'eccessiva libertà in questa materia porta a una frammentazione artificiale lo stato, ad un aumento del separatismo tra le regioni. Nella scelta dell'equilibrio dei poteri si può applicare il seguente modello di ripartizione dei poteri di accertamento tributario tra il centro federale e i sudditi della federazione:

"Tasse varie" L'essenza del modello è che ogni livello di governo impone le proprie tasse, rispettivamente, ogni livello di governo forma il proprio sistema. Sottospecie:

1. Ogni livello è completamente indipendente nello stabilire il proprio sistema di tasse.

   Incompleta indipendenza di ciascuno dei livelli della federazione nella fissazione delle tasse. Il centro federale introduce le tasse federali e stabilisce un elenco obbligatorio di tasse per i soggetti. Quando si stabilisce un elenco per le materie, si tiene conto di una serie di fattori (storici, sociali, organizzativi e tecnici). Esempi:

   1. IVA. Con cucchiaino il suo contenuto non può essere introdotto a livello di materia della federazione, ma solo a livello federale, perché questa tassa appartiene al numero delle tasse territoriali, di conseguenza, al momento della riscossione, è sempre importante determinare in quale luogo dello stato è sorto l'oggetto della tassazione. Con l'introduzione di tale imposta territoriale a livello di soggetto della federazione, sono inevitabili continui conflitti tra soggetti che discutono sulla titolarità dell'oggetto di tassazione.

      imposta sul reddito delle persone fisiche. Si consiglia di entrare solo livello federale, perché quando viene introdotto a livello di soggetti, alcuni soggetti diventano più appetibili per le aliquote basse di tale imposta, in connessione con l'erogazione di benefici aggiuntivi, ecc.

"tariffe diverse". Il contenuto di questo modello è che il centro federale determina tutte le condizioni di base e di base per la riscossione di determinati tipi di tasse, ei soggetti della federazione hanno il diritto solo di fissare aliquote fiscali entro una certa scala fissata dal centro. Allo stesso tempo, viene stabilito un sistema uniforme di tasse a ogni livello, cambiano solo i tipi di aliquote.

"entrate varie". In questo sistema, sia le tasse federali che le tasse dei sudditi sono fissate dal centro federale. L'autonomia finanziaria dei soggetti si manifesta nel fatto che essi percepiscono determinate detrazioni dall'importo complessivo delle imposte che riscuotono ad aliquote predeterminate. Queste tariffe possono essere fissate annualmente o introdotte per un lungo periodo.

Dei tre sistemi presentati, il primo rappresenta la maggiore autonomia, mentre i due successivi consentono ai soggetti della federazione di partecipare solo in parte alla regolazione dei rapporti tributari. Quando si costruiscono sistemi fiscali nazionali specifici, viene sempre utilizzata la relazione delle opzioni di cui sopra.

Esempi: USA e Germania. La Germania è caratterizzata da un sistema fiscale rigidamente centralizzato, che fornisce agli enti costituenti la federazione un minimo di autorità nello stabilire le tasse sul proprio territorio. Gli Stati Uniti sono caratterizzati da un modello completamente inverso: gli stati hanno ampi poteri di imporre tasse sul proprio territorio con alcune restrizioni costituzionali.

Caratteristiche del sistema di tasse e tasse della Federazione Russa.

Il sistema di tasse e tasse della Federazione Russa comprende due blocchi:

Tasse e tasse dirette. Le tasse e le tasse della Federazione Russa sono divise in tre gruppi:

1. Federale : IVA, imposta sul reddito delle società, accise, imposta sul reddito delle persone fisiche, imposta sull'estrazione di minerali, imposta sull'acqua, diritti per l'uso della fauna selvatica e per l'uso delle risorse idriche e biologiche, imposta statale.

   Regionale : imposta sul gioco d'azzardo, imposta sui trasporti, imposta sulla proprietà delle società. Gli elementi chiave della tassazione sono stabiliti dal centro federale: l'oggetto, la base imponibile, il periodo d'imposta, la procedura di calcolo, le aliquote minime e massime. Allo stesso tempo, i soggetti della Federazione Russa hanno il diritto di stabilire i seguenti elementi di tassazione: aliquote fiscali all'interno della scala, vantaggi fiscali, procedura e termini di pagamento. L'introduzione delle tasse regionali richiede l'adozione di una legge regionale. L'introduzione delle tasse regionali è Giusto soggetti.

   Locale : tassa fondiaria FL, tassa fondiaria. Per quanto riguarda i tributi locali, la procedura per la loro determinazione ed esecuzione è simile a quella a livello regionale. In questo caso, gli LSG rappresentativi stabiliscono anche tre elementi di tassazione.

L'affermazione che i gruppi fiscali siano divisi a seconda del budget in cui vengono ricevuti questi pagamenti è erronea. Infatti, le tasse regionali e locali sono interamente accreditate ai relativi bilanci. Tuttavia, i pagamenti federali sono divisi tra il centro federale e i livelli inferiori. Differenza principale tra gruppi di imposte consiste nell'ordine della loro costituzione ed esecuzione. Imposta tassa - correggi tutti gli elementi. Per il gruppo delle tasse e delle tasse federali, sia l'istituzione che l'esecuzione sono eseguite esclusivamente dal centro federale.

Regimi fiscali speciali. Esistono 4 regimi fiscali speciali:

1. sistema fiscale semplificato,

   tassa agricola unica,

   sistema di tassazione sotto forma di un'imposta unica sul reddito figurativo per determinati tipi di attività,

   sistema di tassazione per l'attuazione di accordi di compartecipazione alla produzione.

Le basi costituzionali e legali della tassazione sono stabilite dagli articoli 71, 72, 75 della Costituzione della Federazione Russa. Secondo la Costituzione della Federazione Russa, sono stabilite le tasse federali e i principi generali di tassazione nella Federazione Russa.

Poiché qualsiasi imposta è una restrizione dei diritti di proprietà, rispettivamente, in virtù dell'articolo 55 della Costituzione della Federazione Russa, qualsiasi imposta può derivare solo dalla legge federale.

Imposta sul reddito delle persone fisiche (PIT).

PIT è una tassa federale diretta, personale.

contribuenti PIT: FL. Sono divisi in due gruppi:

residenti della Federazione Russa. I residenti fiscali sono persone che effettivamente soggiornano nel territorio della Federazione Russa per almeno 183 giorni entro 12 mesi consecutivi. Il periodo di soggiorno di una persona nella Federazione Russa non viene interrotto per il momento della sua partenza all'estero per cure o formazione a breve termine (meno di 6 mesi). Allo stesso tempo, non importa il tipo di istituto scolastico / medico, l'età del viaggiatore, il programma di formazione, ecc. Indipendentemente dal tempo di soggiorno effettivo nel territorio della Federazione Russa residenti fiscali sono riconosciuti: personale militare russo in servizio all'estero, dipendenti di OGV e LSG, distaccati per lavorare all'estero La cittadinanza non conta. Il luogo di nascita di un cittadino, altri fattori sociali non vengono presi in considerazione. Prendiamo in considerazione solo la posizione effettiva sul territorio della Federazione Russa. Secondo la versione precedente del capitolo 23 del codice fiscale della Federazione Russa, il calcolo di 183 giorni era richiesto entro l'anno solare (dal 31 dicembre al 1 gennaio), il che ha portato a situazioni paradossali. Esempio: 90 giorni di permanenza del contribuente nella Federazione Russa nel 2005 e 93 giorni nel 2006. Secondo la norma attualmente in vigore, 12 mesi vengono presi in sequenza, non nell'ambito di un anno solare. Entro 12 mesi, quando contiamo 183 giorni, i mesi passano continuamente e i giorni in cui siamo nel territorio della Federazione Russa possono andare con delle pause.

non residenti nella Federazione Russa. Queste sono quelle persone che non rimangono il numero di giorni richiesto nel territorio della Federazione Russa.

Conseguenze legali del riconoscimento di una persona come residente o non residente.

I residenti sono soggetti alla piena responsabilità fiscale, il che significa che la RF Come regola generale pretende di tassare l'imposta sul reddito delle persone fisiche in relazione a tutti i redditi di una persona percepiti sia da fonti nel territorio della Federazione Russa che da fonti esterne.I non residenti sono soggetti a un obbligo fiscale limitato, pagano l'imposta solo sul reddito ricevuto nel territorio della Federazione Russa.

Residenti e non residenti sono soggetti a aliquote fiscali diverse. Per i residenti, la tariffa generale è del 13% e per i non residenti del 30%.

Il capitolo 23 del Codice Fiscale prevede la possibilità di detrazioni fiscali. Ci sono detrazioni che sono agevolazioni fiscali e prevedono l'esenzione dalla tassazione di una parte del reddito di una persona. Secondo la legislazione della Federazione Russa, solo le persone il cui reddito è tassato con un'aliquota del 13% hanno diritto a detrazioni.

La base giuridica (base) del sistema tributario comprende (Fig. 12.1): il sistema giuridico della tassazione (Fig. 12.3), il sistema delle tasse e delle tasse, i regimi fiscali speciali.

Caratteristiche generali del sistema di imposte e tasse

Nella Federazione Russa sono stabilite le seguenti tasse e commissioni: federali, regionali e locali. Le tasse e le tasse federali sono quelle stabilite dal Codice Fiscale e obbligatorie per il pagamento in tutto il territorio della Federazione Russa. Le tasse stabilite dal codice fiscale della Federazione Russa e, di conseguenza, le leggi delle entità costituenti della Federazione Russa e gli atti normativi degli organi rappresentativi dei comuni sono riconosciute come regionali e locali. Le tasse regionali sono obbligatorie per il pagamento nei territori delle rispettive entità costituenti della Federazione Russa e le tasse locali - nei territori dei rispettivi comuni. Quando si stabilisce ogni imposta regionale e locale, vengono determinate le aliquote fiscali (entro i limiti stabiliti dal codice fiscale della Federazione Russa), la procedura e i termini per il pagamento dell'imposta e i moduli di segnalazione per questa imposta. Gli organi legislativi (rappresentativi) degli enti costitutivi della Federazione Russa e l'autogoverno locale possono anche prevedere vantaggi fiscali e motivi per il loro utilizzo da parte del contribuente. Altri elementi di tassazione sono stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

Riso. 12.4.

1, 2, 3, ..., 27 - sequenza approssimativa (possibile) di azioni; CGT - un gruppo consolidato di contribuenti

Secondo i livelli di budget, le tasse e le tasse sono distribuite come segue.

I. Tasse e tasse federali:

• 1) imposta sul valore aggiunto;
• 2) accise;
• 3) imposta sul reddito delle società;
• 4) imposta sul reddito delle persone fisiche;
• 5) dovere statale;
• 6) tassa di estrazione mineraria;
• 7) canoni per l'utilizzo delle risorse faunistiche e biologiche acquatiche;
• 8) tassa sull'acqua.

II. Tasse regionali:

• 1) imposta sugli immobili societari;
• 2) tassa di trasporto;
• 3) imposta sulle imprese di gioco d'azzardo.

III. Tasse locali:

• 1) tassa fondiaria;
• 2) imposta sui beni delle persone fisiche.

Va notato che le tasse per l'uso delle risorse naturali sono sia federali (imposta sull'estrazione mineraria, imposta sull'acqua) che locali (imposta fondiaria). Anche le tasse sulla proprietà sono distribuite per livelli: l'imposta sulla proprietà delle organizzazioni è classificata come tasse regionali e l'imposta sulla proprietà per le persone fisiche è classificata come locale. Apparentemente, nel distribuire le tasse per livelli di bilancio, il legislatore ha proceduto dalla possibilità di garantire il finanziamento del bilancio e la riscossione delle tasse. È ovvio, ad esempio, che l'imposta fondiaria e l'imposta sui beni delle persone fisiche saranno riscosse in misura maggiore quando si riferiscono a tributi locali, poiché in questo caso è prevista la contabilizzazione più completa degli oggetti di tassazione, i costi di riscossione delle tasse sono ridotti, e l'interesse dei governi locali nella riscossione delle tasse.

Condizioni generali per la determinazione di tasse e commissioni

La tassa come fenomeno economico e giuridico complesso comprende un insieme di alcune componenti (elementi) interagenti, ciascuna delle quali ha un valore giuridico indipendente. Il codice fiscale della Federazione Russa ha introdotto una regola in base alla quale l'imposta si considera stabilita solo se la normativa di riferimento contribuenti individuati e tutti i seguenti elementi essenziali della tassazione: oggetto di tassazione, base imponibile, periodo d'imposta, aliquota d'imposta, procedura di calcolo dell'imposta, procedura e termini di pagamento dell'imposta. Finché almeno uno di questi elementi rimane indefinito, l'imposta non può considerarsi stabilita e non può essere riscossa. Quando vengono stabilite le tariffe, i loro contribuenti e gli elementi di tassazione sono determinati in relazione a commissioni specifiche. Nei casi necessari, in sede di istituzione di un tributo, può anche prevedere un atto legislativo in materia di imposte e tasse incentivi fiscali e le ragioni del loro utilizzo da parte del contribuente.

Regime fiscale specialeè riconosciuta una procedura speciale per la determinazione degli elementi di tassazione, nonché l'esenzione dall'obbligo di pagare determinate tasse e tasse previste dal codice fiscale della Federazione Russa e dalle leggi federali adottate in conformità con esso. I regimi fiscali speciali includono: sistema di tassazione semplificato, sistema di tassazione per i produttori agricoli(imposta unica agricola), un sistema di tassazione nella forma di un'imposta unica sul reddito figurativo per alcune tipologie di attività, un sistema di tassazione per l'attuazione di accordi di compartecipazione alla produzione.

Contribuenti e contribuenti riconosciute come organizzazioni e persone fisiche che, in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa, sono obbligate a pagare tasse e (o) tasse.

Oggetti di tassazione sono la vendita di beni (lavori, servizi), proprietà, profitto, reddito, spesa o altra circostanza che abbia una caratteristica di costo, quantitativa o fisica, con la presenza della quale la normativa del contribuente in materia di imposte e tasse collega l'obbligo di pagare l'imposta. Ogni tassa ha un oggetto di tassazione indipendente, determinato secondo la parte seconda del PC della Federazione Russa.

La base imponibile rappresenta costo, caratteristiche fisiche o di altro tipo dell'oggetto della tassazione. aliquota fiscale- questo è l'importo degli oneri fiscali per unità di misura della base imponibile. La base imponibile e la procedura per determinarla, nonché le aliquote fiscali per le tasse federali e l'importo delle tasse per le tasse federali, sono stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

La base imponibile e la procedura per la sua determinazione delle tasse regionali e locali sono stabilite dal codice fiscale della Federazione Russa e le aliquote fiscali per le tasse regionali e locali sono stabilite dalle leggi degli enti costituenti della Federazione Russa e dagli atti normativi degli organi di rappresentanza dei comuni, rispettivamente, nei limiti stabiliti dal codice.

La base imponibile alla fine di ciascun periodo d'imposta è calcolata come segue:

• organizzazioni - sulla base dei dati del registro contabilità e (o) sulla base di altri dati documentati su oggetti soggetti a tassazione o relativi a tassazione;
• singoli imprenditori - sulla base dei dati sulla contabilità di entrate e spese e transazioni commerciali;
• altri contribuenti - persone fisiche - sulla base delle informazioni ricevute in casi accertati da organizzazioni e (o) persone fisiche sugli importi dei redditi loro corrisposti, sugli oggetti di tassazione, nonché sui dati sulla propria contabilità dei redditi percepiti, oggetti di tassazione , svolto in forme arbitrarie.

Le regole per la determinazione della base imponibile previste per le organizzazioni e singoli imprenditori si applicano anche agli agenti fiscali.

Per le organizzazioni è stata stabilita una norma speciale per apportare correzioni alla base imponibile. Quindi, se si riscontrano errori (distorsioni) nel calcolo della base imponibile relativa ai periodi passati, tutte le correzioni riguardano solo il periodo dell'errore e non si applicano alla base imponibile del periodo corrente.

Sotto periodo d'imposta inteso anno solare o altro periodo di tempo in relazione alle singole imposte, trascorso il quale viene determinata la base imponibile e viene calcolato l'importo dell'imposta dovuta. Un periodo d'imposta può essere costituito da uno o più periodi di rendicontazione, in conseguenza del quale vengono pagati pagamenti anticipati. Il periodo d'imposta delle organizzazioni che esistono per un anno solare incompleto (creato, riorganizzato o liquidato durante l'anno) è determinato secondo le regole discusse nella tabella. 12.2.

Procedura di calcolo delle tasse

Il contribuente calcola autonomamente l'importo dell'imposta dovuta per il periodo d'imposta, in base alla base imponibile, all'aliquota fiscale e alle agevolazioni fiscali. Tuttavia, l'obbligo di calcolare

Tabella 12.2

Norme per la determinazione del periodo d'imposta (art. 55 del Codice Fiscale della Federazione Russa)

Situazione	Periodo imponibile
L'organizzazione è stata creata dopo l'inizio dell'anno solare	Dalla data di creazione alla fine dell'anno
	Dalla data di creazione alla fine dell'anno solare successivo a quello di creazione
L'organizzazione è stata liquidata (riorganizzata) prima della fine dell'anno solare	Dall'inizio di quest'anno alla data di completamento della liquidazione (riorganizzazione)
Un'organizzazione costituita dopo l'inizio dell'anno solare viene liquidata (riorganizzata) entro la fine di quest'anno
L'organizzazione è stata costituita nel periodo dal 1 dicembre al 31 dicembre dell'anno in corso e liquidata (riorganizzata) l'anno successivo	Dal giorno della creazione al giorno della liquidazione (riorganizzazione)

la riduzione dell'importo dell'imposta nei casi previsti dalla legislazione della Federazione Russa in materia di imposte e tasse, può essere assegnata all'autorità fiscale o all'agente fiscale. In questi casi viene inviata al contribuente un avviso fiscale, che indica l'importo dell'imposta, il calcolo della base imponibile e il termine per il pagamento dell'imposta.

Vantaggi per tasse e commissioni riconosciuto fornito determinate categorie contribuenti e contribuenti, i vantaggi previsti dalla normativa in materia di imposte e tasse rispetto ad altri contribuenti o contribuenti, compresa la possibilità di non pagare un tributo o un canone o versarli in misura minore.

Scadenze per il pagamento di tasse e contributi sono stabiliti in relazione a ciascuna imposta e tassa e sono determinati da una data di calendario o dalla scadenza di un periodo di tempo calcolato in anni, trimestri, mesi, settimane e giorni, nonché l'indicazione di un evento che deve verificarsi o verificarsi, o un'azione che deve essere eseguita. Nei casi in cui viene effettuato il calcolo della base imponibile autorità fiscale, l'obbligo di pagamento dell'imposta sorge non prima della data di ricezione della comunicazione di imposta.

L'imposta viene pagata con un unico pagamento in contanti o in forma non in contanti dell'intero importo dell'imposta o in un altro modo previsto dal codice fiscale della Federazione Russa e da altri atti legislativi su tasse e commissioni. Per ogni tassa è stabilita una procedura specifica per il suo pagamento: per le tasse federali - dal Codice Fiscale della Federazione Russa; per le tasse regionali - le leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa; per le imposte locali - atti normativi dei comuni.

Il requisito legale generale è autopagamento dell'imposta da parte del contribuente. Tuttavia, la normativa vigente prevede la possibilità di pagare l'imposta trattenendola dall'agente fiscale alla fonte del pagamento, nonché avvalendosi dell'istituto di rappresentanza fiscale.