Astratta correlazione tra diritto tributario e diritto finanziario. Diritto Tributario e di Bilancio: Discriminazione dei Soggetti Diritto Bancario e Diritto Tributario

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annotazione

programma educativo di base (BEP)

istruzione professionale superiore

in direzione della redazione 40.04.01 "Giurisprudenza"

profilo "Diritto tributario, di bilancio e bancario"

1. Qualifica conseguita (laurea)- maestro.

2. Forma di studio– extramurale.

3. Il termine di sviluppo dell'OOP– 2 anni 5 mesi.

4. Requisiti per il richiedente. Le persone che sono in possesso di una laurea e desiderano accedere al programma di questo master sono iscritte al programma del master in base ai risultati degli esami di ammissione.

5. Campo di attività professionale del laureato: comprende lo sviluppo e l'attuazione di norme giuridiche nel settore finanziario; garantire la legge e l'ordine, condurre la ricerca scientifica, l'istruzione e l'educazione.

6. Oggetti dell'attività professionale del laureato: Gli oggetti dell'attività professionale dei maestri sono le pubbliche relazioni nel campo dell'attuazione delle norme legali nel settore finanziario, garantendo la legge e l'ordine.

7. Tipi di attività professionale di un laureato: Ricerca - l'attività principale; Organizzativo e gestionale - un ulteriore tipo di attività

8. Le principali discipline studiate del ciclo professionale: Problemi reali diritto finanziario; Amministrazione statale delle dogane; Valuta e regolamentazione giuridica: teoria e pratica; diritto economico internazionale; Disciplina legale delle operazioni e transazioni bancarie; sistema fiscale russo; Base giuridica della vigilanza bancaria; Procedure amministrative per le attività di controllo e supervisione; Problemi di ottimizzazione della normativa fiscale, di bilancio e bancaria

9. Come risultato della padronanza dell'OOP, il laureato sarà in grado di condurre con competenza ricerca scientifica nel campo del diritto, prendere decisioni di gestione ottimale; percepire, analizzare e implementare innovazioni manageriali nelle attività professionali.

Direzioni e risultati delle attività di ricerca.

Le principali direzioni delle attività di ricerca nell'ambito della formazione sono: regolamentazione giuridica della tassazione, attività finanziarie e legali delle pubbliche autorità, amministrazione dei pagamenti doganali, regolamentazione giuridica e controllo valutario, vigilanza bancaria, attività economica internazionale.

Gli studenti che studiano in questo profilo hanno l'opportunità di partecipare e pubblicare abstract di articoli scientifici basati sui risultati di conferenze scientifiche e pratiche internazionali organizzate annualmente presso la Facoltà di Giurisprudenza, come l'International Constitutional Forum (organizzato ogni anno a dicembre), l'International Scientific e conferenza pratica "Problemi reali dello sviluppo giuridico politico della Russia" (organizzata ogni anno ad aprile), la Conferenza internazionale sulle questioni doganali (organizzata ogni anno ad ottobre), nonché conferenze tenute sulla base di altre università di Saratov e Federazione Russa.

Le tasse sono la principale fonte di entrate del bilancio statale. Conformemente alla legge federale del 23 dicembre 2003 «Sul bilancio federale per il 2004», il 91,4 per cento delle entrate del bilancio federale1 è costituito da imposte, compresa l'imposta sociale unificata.

Le pubbliche relazioni che sorgono in connessione con l'istituzione, l'esecuzione e la riscossione delle tasse, nonché l'attuazione del controllo fiscale, il perseguimento delle violazioni della legislazione in materia di tasse e tasse sono regolate dalle regole del diritto finanziario, che insieme formano il diritto tributario.

Sulla questione del posto del diritto tributario nel sistema del diritto nelle scienze giuridiche oggi non c'è consenso. Si possono distinguere i seguenti concetti di base del posto del diritto tributario nel sistema giuridico:

il diritto tributario fa parte del diritto di bilancio come una sezione importante del diritto finanziario;

il diritto tributario è un'istituzione indipendente dal diritto finanziario2;

il diritto tributario è un istituto complesso, costituito dalle norme del diritto costituzionale, finanziario, amministrativo e finanziario;

il diritto tributario è una branca indipendente del diritto3.

Quest'ultimo punto di vista, attualmente molto diffuso, è dovuto al ruolo crescente delle tasse in un'economia di mercato, alla codificazione della legislazione fiscale, alla mancanza di sistema unificato fonti finanziarie e legali. Tuttavia, per riconoscere il diritto tributario come branca del diritto indipendente, è necessario riconoscere i rapporti tributari come un tipo autonomo di relazioni sociali, diverso dai rapporti finanziari4. Ma l'imposizione di tasse è uno dei metodi attività finanziarie stato, metodi per formare un fondo monetario pubblico: il budget o il fondo extra-bilancio. I rapporti fiscali come una sorta di rapporti finanziari rappresentano sempre i rapporti di reddito di un fondo I soldi. L'esistenza delle tasse è dovuta all'esistenza di un fondo monetario, in cui vengono ricevute. Senza un adeguato fondo monetario dello Stato non ci possono essere tasse.

Il diritto tributario fa parte del diritto finanziario. Alcuni autori lo considerano un istituto indipendente di diritto finanziario, altri lo considerano una sezione, altri lo considerano un sottoramo.

Se aderiamo alla triade “norma legale - istituto giuridico - branca del diritto” che si è sviluppata nella teoria del diritto, allora il diritto tributario è un complesso istituto di diritto finanziario che regola le basi del lato entrate del bilancio5. Allo stesso tempo, nella teoria del diritto si distingue anche un sottoramo del diritto, che è una combinazione di più istituzioni omogenee. Sembra che attualmente il livello di sviluppo del diritto tributario sia tale da poterne parlare come un sottoramo del diritto finanziario.

Il diritto tributario come sottoramo del diritto finanziario è un insieme di norme finanziarie e legali che regolano le pubbliche relazioni per l'istituzione, l'introduzione e la riscossione di imposte da leggi e individui al sistema di bilancio, esercitare il controllo fiscale, ritenersi responsabili per violazioni della legislazione su tasse e tasse, nonché appellarsi contro atti del Ministero delle finanze della Federazione Russa in materia di tasse, azioni (inazione) di funzionari della Confederazione servizio fiscale(vedi diagramma 1).

Il concetto di "diritto tributario" è utilizzato in giurisprudenza in diversi aspetti:

come insieme di norme di legge che disciplinano i rapporti sociali derivanti dalla costituzione, introduzione, riscossione di tasse e contributi ai bilanci dei vari livelli del sistema di bilancio, compresi i bilanci dei fondi statali non

Oggetto del diritto tributario sono i rapporti di potere? processi:

"ricorso contro atti del Ministero delle finanze della Federazione Russa in materia fiscale, azioni (inazione) di funzionari

servizio fiscale federale

ritenersi responsabili per aver commesso un reato fiscale

Fondo della Federazione Russa, Fondo assicurazione sociale Federazione Russa, Fondi Federali e Territoriali dell'Obbligazione assicurazione sanitaria), nonché i rapporti sorti nel corso di controlli e procedimenti tributari per la commissione di un reato tributario;

come insieme di punti di vista, giudizi, conclusioni, concetti scientifici e disposizioni sviluppate da scienziati che studiano le regole del diritto che regolano i rapporti fiscali, la pratica delle forze dell'ordine nello stabilire, introdurre, riscuotere tasse e tasse, nell'attuazione del controllo fiscale;

come insieme di informazioni, conoscenze, idee sull'essenza e il significato delle regole di diritto che regolano i rapporti fiscali in tutta la loro diversità, sulla pratica delle forze dell'ordine, sulla storia dell'emergere di queste regole di diritto e sui modi per migliorarle.

Consideriamo più in dettaglio questi tre aspetti del concetto di "diritto tributario".

Il primo aspetto del concetto di "diritto tributario" - un insieme di norme legali che regolano i rapporti fiscali, nelle scienze giuridiche provoca una certa discussione tra gli scienziati.

Tradizionalmente, l'insieme delle norme giuridiche che regolano i rapporti tributari è considerato un sottoramo del diritto finanziario. Il diritto tributario come sottoramo del diritto finanziario ha carattere pubblico e, fissando i principi generali del diritto finanziario, riflette le specificità dei rapporti fiscali nella regolamentazione giuridica. Il diritto tributario come sottoramo del diritto finanziario è strettamente correlato al suo altro sottoramo: la legge di bilancio, poiché le tasse e le tasse sono la principale fonte di budget a vari livelli del sistema di bilancio, compresi i bilanci dei fondi statali fuori bilancio .

Le norme del diritto tributario, a seconda delle caratteristiche dei rapporti tributari da esse regolati, sono raggruppate in varie divisioni strutturali. Le più grandi divisioni del diritto tributario sono le parti generali e speciali.

La parte generale del diritto tributario comprende norme che fissano le principali disposizioni di tassazione che sono importanti per tutti i tipi di imposte e tasse. La parte generale del diritto tributario come sottoramo del diritto finanziario si basa sulla struttura della prima parte del codice fiscale della Federazione Russa (TC RF), una legge federale codificata. La Parte Generale del Diritto Tributario comprende norme che definiscono: 1)

il sistema delle tasse riscosse sul bilancio federale; 2)

tipi di tasse e tasse esistenti nella Federazione Russa e principi fondamentali per stabilire tasse e tasse degli enti costitutivi della Federazione Russa e tasse locali (tasse); 3)

i motivi per l'emergere, la modifica e la cessazione dell'obbligo di pagare le tasse (commissioni) e la procedura per la sua esecuzione; quattro)

diritti e doveri dei contribuenti, le autorità fiscali e altri partecipanti ai rapporti fiscali; 5)

forme e modalità di controllo fiscale; 6)

responsabilità per aver commesso reati fiscali e la procedura di ricorso contro le azioni (inazione) degli organismi del servizio fiscale federale e dei loro funzionari.

La Parte Speciale del Diritto Tributario contiene norme che specificano le disposizioni della Parte Generale e regolano la procedura e le condizioni per la riscossione di alcuni tipi di imposte e tasse. La seconda parte adottata del Codice tributario della Federazione Russa codifica attualmente le norme che disciplinano le imposte federali: imposta sul valore aggiunto (capitolo 21), accise (capitolo 22), imposta sul reddito delle persone fisiche (capitolo 23), imposta sociale unificata (capitolo 24), imposta sugli utili delle organizzazioni (capitolo 25), canoni per l'uso della fauna selvatica (capitolo 251), tassa sull'acqua (capitolo 252), imposta sull'estrazione di minerali (capitolo 26), nonché norme che disciplinano i regimi fiscali speciali, il sistema di tassazione per l'agricoltura produttori (imposta unica agricola (capitolo 261), sistema di tassazione semplificata (capitolo 262), sistema di tassazione sotto forma di imposta unica sul reddito figurativo per determinati tipi di attività (capitolo 263), tasse regionali: attività di gioco d'azzardo (capitolo 28), tassa di trasporto(Capitolo 28), imposta sulla proprietà delle società (Capitolo 30).

Le norme che disciplinano altri tipi di imposte e tasse riscosse nella Federazione Russa sono contenute anche nelle leggi della Federazione Russa, adottate principalmente nel dicembre 1991 (con successive modifiche e integrazioni).

Il secondo aspetto del concetto di "diritto tributario" è che il diritto tributario è definito come un insieme di punti di vista, giudizi, conclusioni, concetti scientifici sviluppati da scienziati che studiano la regolamentazione giuridica dei rapporti tributari, ad es. stiamo parlando di scienza - una branca della giurisprudenza, o una sottoramo della scienza del diritto finanziario, a seconda della posizione dell'autore nella valutazione del concetto di diritto tributario.

Il diritto tributario come sottoramo della scienza del diritto finanziario ha ricevuto un particolare sviluppo in Russia in connessione con la transizione alle relazioni di mercato. Gli studiosi di diritto, sulla base dello studio delle norme del diritto tributario e della pratica della loro applicazione, hanno sviluppato proposte per migliorare la regolamentazione legale dei rapporti fiscali, molte delle quali sono state prese in considerazione durante lo sviluppo del codice fiscale della Federazione Russa.

La scienza del diritto tributario si sta sviluppando in stretto contatto non solo con le altre scienze giuridiche, ma anche con la scienza delle finanze, che studia l'essenza economica delle relazioni sociali derivanti dalla tassazione. C'è un processo di arricchimento reciproco delle scienze giuridiche ed economiche, studiando i processi associati all'uso delle tasse e delle tasse nel sistema di gestione sociale della società.

L'importanza delle tasse e del diritto tributario per lo sviluppo delle relazioni sociali nel contesto della transizione della Russia verso un'economia di mercato ha reso necessaria la creazione di una disciplina accademica "diritto tributario", che è il terzo aspetto del concetto di "diritto tributario".

La necessità è confermata dall'adozione del codice fiscale della Federazione Russa, che ha stabilito i principi di base della tassazione e delle relazioni tra lo stato e i contribuenti (contribuenti), gli altri partecipanti ai rapporti giuridici fiscali, il sistema delle tasse e tasse, la procedura per adempiere all'obbligo di pagare tasse e tasse, le basi rendicontazione fiscale e il controllo fiscale e altre disposizioni in materia fiscale, che richiedono lo sviluppo di una quantità di tempo di studio significativamente maggiore rispetto a quanto previsto nel corso "Diritto finanziario".

I principi del diritto, i suoi rami, sottosettori e altre divisioni strutturali, come rilevato nella letteratura giuridica, sono i principi fondamentali e fondamentali sanciti dalle norme giuridiche pertinenti.

I principi di base della tassazione furono formulati nel 18° secolo. famoso economista Adam Smith. Adam Smith (1723-1790) nella sua "Indagine sulla natura e le cause della ricchezza delle nazioni"6 formulò quattro principi fondamentali della tassazione. uno.

Il principio di giustizia, che si esprime nell'applicazione di una scala progressiva. "Non ci può essere imprudenza", ha scritto A. Smith, "perché i ricchi partecipino alle spese dello stato non solo in proporzione al loro reddito, ma anche un po' più in alto". 2.

Il principio di certezza. "L'imposta deve essere determinata con precisione, e non arbitraria, il tempo, il metodo e l'importo del pagamento devono essere esattamente noti sia al pagatore che a qualsiasi altra persona". 3.

principio di convenienza. "Ogni imposta deve essere riscossa nel momento e nel modo più conveniente per il pagatore". quattro.

Il principio di economia. “Ogni tassa deve essere riscossa in modo tale che forse si tolga dalle mani del popolo meno di quello che entra nella tesoreria dello Stato, e nello stesso tempo che il denaro del popolo entri nella tesoreria dello Stato il più rapidamente possibile” 7. Questi principi sono ancora attuali oggi.

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Tasse federali:

- IVA;

Pagamenti federali per l'uso delle risorse naturali;

accise su determinati gruppi e tipi di merci;

Tassa sul reddito;

imposta sul reddito bancario;

Imposta sul reddito delle persone fisiche;

Imposta sui redditi da attività assicurativa;

Le tasse sono le fonti di formazione dei fondi stradali;

Tasse sulle transazioni con titoli;

Imposta di bollo;

dazi doganali;

dovere di governo;

Detrazioni per la riproduzione della risorsa mineraria di base;

Imposta sul passaggio di proprietà in successione e donazione;

Imposta sulle attività di cambio.

Tasse repubblicane e tasse di territori, regioni, formazioni autonome:

Pagamenti repubblicani per l'uso delle risorse naturali;

tassa forestale;

imposta sulla proprietà aziendale;

Pagamento per l'acqua prelevata dalle imprese industriali dai sistemi di gestione delle acque.

Tasse locali:

Tassa territoriale;

- quota di iscrizione da soggetti impegnati in attività imprenditoriali;

imposta sulla proprietà personale;

Commissione per il diritto al commercio;

Tassa sulla costruzione di impianti industriali nell'area balneare;

Tasse di destinazione da parte della popolazione e delle imprese di tutte le forme organizzative e legali per il mantenimento della polizia, per il miglioramento e altri scopi;

Tassa di soggiorno;

Tassa sulla rivendita di automobili e computer;

Canone per il diritto al commercio di prodotti vino - vodka;

Commissione da proprietari di cani;

Commissione per l'emissione di un ordine per un appartamento;

Canone di licenza per il diritto di condurre aste e lotterie locali;

Tariffa per il diritto all'utilizzo di simboli locali;

Tariffa per il parcheggio dei veicoli;

Commissione per la vittoria in fuga;

Quota per la partecipazione alle gare degli ippodromi;

Ritiro delle persone che partecipano al gioco sulla borsa dell'ippodromo;

Commissione da operazioni effettuate in borsa, ad eccezione delle operazioni previste dagli atti legislativi in materia di tassazione delle operazioni

con titoli;

Canone per il diritto alle riprese cinematografiche e televisive;

Commissione per la pulizia dei territori degli insediamenti;

Altri tipi di tasse locali.
2.3 Organi che esercitano il controllo sulle attività finanziarie:

1) Organi di competenza generale :
-organo di rappresentanza- Istituzione e controllo sull'esecuzione di tutti i piani finanziari, controllo finanziario.
-Ente esecutivo - elaborazione e presentazione agli organi legislativi: progetti di esecuzione del bilancio; piani finanziari dello stato, preparazione di una relazione sull'attuazione dei piani finanziari.
- Corte Suprema- verifica delle violazioni finanziarie.
2) Organi di particolare competenza- creato per l'attuazione di un particolare tipo di attività:
- Ministero delle Finanze- l'organo esecutivo federale che assicura l'attuazione di un'imposta finanziaria (di bilancio) unificata e
politica monetaria nella Federazione Russa e coordina altre autorità esecutive in questo settore. I principali compiti del Ministero delle Finanze:
1. Miglioramento del sistema di bilancio e sviluppo del federalismo di bilancio.
2. Sviluppo e miglioramento di un'unità finanziaria, di bilancio e

politica fiscale.
3. Sviluppo del progetto di bilancio federale e sua disposizione.
4. Sviluppo di programmi per prestiti statali di interni e debito esterno.
5. Attuazione del controllo finanziario (statale) sulla circolazione dei fondi.
6. Concentrazione delle risorse finanziarie nelle aree prioritarie del sociale sviluppo economico.
- Tesoro federale(DPR 1992) nasce per:
1. Condurre una politica statale unificata.
2. Gestione efficace dei processi di esecuzione del bilancio federale.
3. Aumentare l'efficienza dei programmi statali finanziari e controllare l'esecuzione del bilancio federale.
Compiti del tesoro federale :
1. Organizzazione, esecuzione e controllo dell'esecuzione del bilancio federale, gestione delle entrate e delle spese di bilancio.

2. Regolamentazione dei rapporti finanziari tra bilancio federale e fondi statali non di bilancio.
3. Attuazione della previsione a breve termine del volume statale delle risorse finanziarie.
4. Gestione e servizio insieme alla Banca Centrale dello Stato, debito interno ed estero.
5. Sviluppo di materiali metodologici e di altro tipo sul lavoro del tesoro.
3) Autorità fiscali (FSN)
4) Autorità assicurative- Organismi di vigilanza sull'attività assicurativa.
Funzioni degli enti assicurativi:
1. Rilascio di licenze agli assicuratori per lo svolgimento di tale attività.
2. Introduzione di un registro unificato da parte degli assicuratori e delle loro associazioni.
3. Monitoraggio della validità delle tariffe assicurative e garanzia della solvibilità dell'assicuratore. 4. Formazione e modifica delle riserve assicurative.
5) Autorità del sistema creditizio. Compiti (obiettivi):
1. Proteggere e garantire la stabilità del rublo, compreso il suo potere d'acquisto.
2. Sviluppo e consolidamento del sistema bancario.
3. Garantire un sistema di regolamento efficiente e senza interruzioni.
Funzioni:

1. Sviluppo di una politica statale unificata.
2. Determinazione delle regole per i regolamenti e le operazioni bancarie.
3. Attuazione del controllo valutario.
4. Attuazione dell'emissione di fondi.

2.4 Regolamentazione statale delle imposte

Regolamentazione statale delle tasse svolta in due direzioni principali:
- regolamentazione del mercato, rapporti merce-moneta. Consiste principalmente nel determinare le "regole del gioco", cioè lo sviluppo di leggi e regolamenti che determinino i rapporti tra le persone che operano nel mercato, in primis imprenditori, datori di lavoro e salariati. Questi includono leggi, regolamenti, istruzioni degli organi statali che regolano i rapporti tra produttori, venditori e acquirenti, le attività delle banche, delle merci e delle borse valori, nonché le borse del lavoro, le case commerciali, che stabiliscono la procedura per lo svolgimento di aste, fiere, regole per la circolazione di titoli, ecc. Questa area di regolamentazione statale del mercato non è direttamente correlata alle tasse;
- regolazione dello sviluppo dell'economia nazionale, la produzione sociale in condizioni in cui il principale diritto economico oggettivo operante nella società è la legge del valore. Qui si tratta principalmente dei metodi finanziari ed economici dell'influenza dello stato sugli interessi delle persone, degli imprenditori al fine di dirigere le loro attività nella direzione giusta e benefica per la società.

In condizioni di mercato, le modalità di subordinazione amministrativa degli imprenditori sono ridotte al minimo, mentre va progressivamente scomparendo il concetto stesso di "organizzazione superiore" che ha il diritto di gestire le attività delle imprese con l'ausilio di ordini, comandi e ordini. Ma la necessità di subordinare le attività degli imprenditori all'obiettivo di coniugare i loro interessi personali con il pubblico non scompare. Allo stesso tempo, è impossibile ordinare, forzare.

Adeguata alle relazioni di mercato è solo una forma di influenza su imprenditori e lavoratori assunti, venditori e acquirenti: un sistema di coercizione economica combinato con l'interesse materiale, la capacità di guadagnare quasi qualsiasi somma di denaro. In un'economia di mercato, la parola familiare "paga" sta scomparendo, dove le persone non ricevono, ma guadagnano (l'eccezione sono i disoccupati), e anche allora, di regola, hanno guadagnato l'indennità dal lavoro nel periodo precedente.

Lo sviluppo di un'economia di mercato è regolato da modalità finanziarie ed economiche - attraverso l'uso di un sistema fiscale ben funzionante, manovre con capitale di prestito e tassi di interesse, stanziamenti dal bilancio investimenti di capitale e sussidi, appalti pubblici e attuazione di programmi economici nazionali, ecc. Il posto centrale in questo complesso di metodi economici è occupato dalle tasse.

Manovrando aliquote fiscali, benefici e multe, modificando i termini della tassazione, introducendone alcune e annullando altre tasse, lo Stato crea le condizioni per lo sviluppo accelerato di alcune industrie e industrie, contribuisce a risolvere problemi urgenti per la società. Quindi, oggi forse non c'è compito più importante per noi dello sviluppo dell'agricoltura e della soluzione del problema alimentare. A questo proposito, le fattorie collettive (compresi gli allevamenti di pesca), le fattorie statali e altri prodotti agricoli sono esentati dall'imposta sul reddito nella Federazione Russa. Se la quota di reddito delle attività non agricole in una fattoria collettiva o in una fattoria statale è inferiore al 25%, sono anche esenti da tasse, se superiore al 25%, il profitto ricevuto da tali attività viene tassato in modo generale .

Le disposizioni di cui sopra possono servire da esempio dell'utilizzo da parte dello stato delle opportunità sistema di tassazione influenzare lo sviluppo dell'economia nella direzione necessaria alla società.

Lo Stato dovrebbe promuovere lo sviluppo delle piccole imprese e sostenerle in ogni modo possibile. Le forme di tale sostegno sono molteplici: la creazione di fondi speciali per il finanziamento delle piccole imprese, prestiti agevolati alle loro attività, ecc. Ma il mezzo principale per assistere le piccole imprese è costituito da speciali condizioni fiscali preferenziali.

In Russia, le piccole imprese comprendono imprese di tutte le forme organizzative e legali con un organico medio fino a 200 persone nell'industria e nell'edilizia, fino a 100 persone nei servizi scientifici e scientifici, fino a 50 persone in altri settori e fino a 50 persone nelle industrie non produttive sfere - fino a 15 persone. Ci sono due incentivi fiscali molto significativi per tali imprese..
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Capitolo 3 Il ruolo delle tasse nella formazione del bilancio della Federazione Russa

3.1 Essenza socioeconomica del bilancio della Federazione Russa

Il bilancio statale è il principale piano finanziario del paese, garantendo la formazione, la distribuzione e l'utilizzo di un fondo centralizzato di fondi come prerequisito per il funzionamento di qualsiasi stato.

Il bilancio statale consente al governo di svolgere le sue funzioni, compreso l'impatto sul funzionamento dei mercati di beni e servizi, sui mercati finanziari e sulla distribuzione del reddito nei settori dell'economia. Il bilancio è uno strumento per mobilitare fondi da tutti i settori dell'economia per l'attuazione della politica interna ed estera dello Stato. Con l'aiuto del bilancio, viene effettuata la ridistribuzione del PIL intersettoriale, intersettoriale e interterritoriale, regolamento statale e stimolare l'economia, finanziando la politica sociale, tenendo conto degli interessi a lungo termine del Paese.

Pertanto, il bilancio riflette il rapporto finanziario dello stato con i contribuenti e i fondi non fiscali al bilancio e ai destinatari fondi di bilancio, cioè. il rapporto dello Stato con la popolazione e gli enti economici per quanto riguarda la formazione e la spesa dei fondi di bilancio.

L'accumulo di fondi nel bilancio consente allo Stato di attuare programmi sociali volti a sviluppare la cultura, l'assistenza sanitaria, l'istruzione, il sostegno alle famiglie a basso reddito e la risoluzione del problema abitativo.

Quando si considera la finanza pubblica, occorre tenere presente che la funzione del settore della pubblica amministrazione è diversa dalle funzioni di altri settori dell'economia e consiste nel fornire servizi non di mercato alla popolazione, alla società nel suo insieme e ridistribuire reddito e proprietà. Il settore della pubblica amministrazione si differenzia dagli altri settori dell'economia anche per le modalità di finanziamento dei costi - con l'ausilio di tasse e altri pagamenti obbligatori altri settori dell'economia.

Le condizioni di mercato per la gestione presuppongono la libera circolazione dei capitali e delle merci, la formazione spontanea di relazioni tra i partecipanti al processo di riproduzione, le proporzioni naturali e di costo. in cui capitale privato incapace di risolvere molti problemi di sviluppo socio-economico. A questo proposito, lo Stato esercita una regolamentazione socioeconomica diretta (con l'ausilio di atti legislativi e altri atti normativi) e indiretta.

La regolamentazione indiretta è attuata attraverso la politica finanziaria e creditizia, nella cui attuazione gioca un ruolo centrale

il bilancio dello Stato. Le leve dell'influenza statale nella tassazione sono aliquote fiscali e benefici che influiscono sul volume della produzione, dell'offerta e della domanda di determinati tipi di beni e servizi.

Quando spende fondi, lo stato finanzia programmi statali volti a promuovere lo sviluppo di determinate industrie e industrie, cambiando la struttura della produzione, sovvenzionando determinate industrie e imprese, e anche l'impatto statale è preferenziale e senza interessi e garantisce i prestiti bancari.

L'impatto favorevole del bilancio sull'economia comporta la formazione di un meccanismo efficace di generazione di entrate e di spesa delle risorse di bilancio in relazione all'economia nel suo insieme basato sulla tassazione razionale della popolazione e sull'adozione, volume e struttura spesa pubblica fornendo le condizioni per la crescita economica, la stabilità della produzione e un aumento del livello materiale e delle condizioni di vita della popolazione.

Lo stato utilizza vari metodi economici, finanziari, monetari e amministrativi per influenzare l'economia.

Uno di questi è la politica fiscale.

La politica fiscale dello Stato è intesa come un insieme di misure nel campo della tassazione e la spesa pubblica finalizzato a modificare il volume reale della produzione, controllare l'inflazione e aumentare l'occupazione.

In crisi economica una politica fiscale stimolante può essere attuata sulla base della crescita della spesa pubblica, del taglio delle tasse e, di conseguenza, dell'aumento del disavanzo di bilancio, il suo saldo positivo. Poiché l'effetto stimolante o restrittivo della politica fiscale è associato a variazioni del disavanzo e dell'avanzo di bilancio, tale effetto dipende dalle modalità di finanziamento del disavanzo e dalle modalità di utilizzo dell'avanzo di bilancio.

La copertura del disavanzo di bilancio può essere effettuata tramite prestiti o emissione di denaro. L'assunzione di prestiti mediante l'emissione di titoli di Stato aumenta la domanda di moneta esistente e porta ad un aumento del tasso di interesse di equilibrio. Poiché l'importo dell'investimento diminuisce con l'aumento dei tassi di interesse, la concorrenza dei titoli di Stato nel mercato monetario porta a una riduzione degli investimenti.
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L'emissione di nuova moneta per coprire il disavanzo di bilancio non è associata a una diminuzione degli investimenti e, in questo senso, ha un impatto più significativo sulla domanda aggregata rispetto a un aumento dei prestiti pubblici.

Nel caso di inflazione causata da un eccesso di domanda, il governo può dirigere i propri sforzi per creare un avanzo di bilancio. L'impatto antinflazionistico di questo surplus dipende dal fatto che verrà utilizzato per estinguere il debito statale o che i fondi corrispondenti verranno ritirati dalla circolazione. Utilizzando l'eccedenza di bilancio per ripagare il debito, il governo reindirizza i fondi in circolazione, aumentando fornitura di denaro, e riduce l'impatto antinflazionistico dell'eccedenza di bilancio. Tuttavia, un effetto collaterale è incoraggiare tassi di interesse più bassi e, di conseguenza, maggiori investimenti. Se il governo ritira dalla circolazione le entrate di bilancio in eccesso, otterrà un effetto antinflazionistico più significativo rispetto alla possibilità di utilizzare l'eccedenza per estinguere il debito pubblico, poiché in questo caso il denaro non viene rimesso in circolazione.

Le variazioni delle imposte nette possono anche essere utilizzate dal governo per influenzare la produzione. Un aumento della tassazione porta a una riduzione della produzione, in quanto riduce l'importo del reddito disponibile e della spesa dei consumatori. L'entità dell'impatto dipende dall'entità della variazione fiscale e da un moltiplicatore che riflette l'impatto della propensione marginale al consumo. I tagli alle tasse aumentano allo stesso tempo la spesa complessiva dei consumatori e il risparmio.
3.2 Pianificazione del budget e processo di budget

La pianificazione del bilancio viene effettuata in conformità con la politica socioeconomica dello Stato e comprende la preparazione di un bilancio per il prossimo esercizio finanziario e un piano finanziario a lungo termine.

Nel processo di pianificazione del bilancio, la politica finanziaria, l'importo delle risorse finanziarie accumulate nel bilancio per il prossimo esercizio finanziario, le fonti di finanziamento, il volume e le direzioni delle spese, l'entità del disavanzo di bilancio, il volume e le fonti di risorse esterne e indebitamento interno per coprirlo, l'importo del debito pubblico e la spesa per il suo servizio.

La pianificazione del budget determina in gran parte i processi di distribuzione nell'economia. In particolare, si determinano le scale e le proporzioni della redistribuzione del reddito netto di imprese di diverse forme di proprietà, settori e settori dell'economia, l'entità del loro risparmio ne risente, la quota tassa sul reddito nei redditi della popolazione, la quota di partecipazione delle imprese e della popolazione alla formazione
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entrate al bilancio.

Uno dei problemi acuti politica finanziaria e la pianificazione del bilancio consiste nel determinare le proporzioni del bilancio federale e dei bilanci dei soggetti della Federazione nel volume totale delle entrate e delle spese del bilancio consolidato.

Piano finanziario prospettico in Russia è costituito per tre anni (compreso il prossimo esercizio finanziario) sulla base di una previsione a medio termine dello sviluppo socio-economico e contiene stime previsionali della capacità del bilancio di mobilitare entrate e raccogliere fondi per finanziare il disavanzo di bilancio. L'elaborazione di un piano a lungo termine consente di collegare la pianificazione annuale con quella di medio termine e, in particolare, determinare le tendenze nello sviluppo della situazione finanziaria ed economica, prevedere le conseguenze finanziarie di riforme, programmi, leggi previsti, identificare la necessità e la possibilità di attuare misure di politica finanziaria in futuro, identificare tendenze negative per una loro tempestiva accettazione.

La forma principale di pianificazione del budget è il processo di budget. che è l'attività di redazione del bilancio preventivo, sua considerazione, approvazione, esecuzione, redazione di una relazione sull'esecuzione e sua approvazione.

I partecipanti al processo di bilancio sono: Presidente della Federazione Russa, autorità legislative (rappresentative), autorità esecutive di tutti i livelli, autorità finanziarie, autorità di riscossione delle entrate di bilancio, autorità di regolamentazione monetaria, autorità di controllo finanziario, fondi statali non di bilancio, principali gestori e gestori di fondi di bilancio. I beneficiari dei fondi di bilancio sono istituzioni di bilancio, imprese unitarie statali e municipali, altre organizzazioni, nonché organizzazioni di credito che svolgono determinate operazioni con fondi di bilancio.

La durata complessiva di un ciclo dell'elaborazione del bilancio è di due anni e mezzo, di cui circa un anno per la redazione del bilancio, la sua considerazione e approvazione, un anno per l'esecuzione del bilancio e circa sei mesi per la redazione di una relazione sull'esecuzione del bilancio e la sua approvazione.

L'elaborazione e la presentazione di progetti di bilancio agli organi legislativi (rappresentativi) sono prerogativa del governo della Federazione Russa, delle autorità esecutive delle regioni e dei comuni. I redattori diretti dei bilanci sono le autorità finanziarie ai livelli di governo appropriati.

3.3 Parametri di bilancio federale

La spesa per la difesa e la sicurezza nel bilancio federale negli ultimi tempi

gli anni crescono a un ritmo più veloce (miliardi di rubli)

Negli ultimi anni, la crescita più rapida entrate di bilancio associati all'estrazione e all'esportazione di minerali (imposta sull'estrazione di minerali e minerali, dazi all'esportazione sul petrolio, ecc.). In particolare, nel 2008 il bilancio federale della Russia era formato per il 50% da proventi di petrolio e gas (in 2006 la quota dei ricavi del petrolio e del gas è stata più della metà, nel 2003 - solo un quarto del reddito totale).

In termini di spesa negli ultimi 5 anni, i trasferimenti interbilancio sono cresciuti più rapidamente (a causa del taglio delle entrate proprie dei bilanci regionali e comunali e della ridistribuzione di questi fondi attraverso il centro federale e in connessione con il trasferimento di fondi aFondi pensione RF per coprire il proprio disavanzo), nonché la spesa per la pubblica amministrazione e la sicurezza. Ciò è in parte dovuto all'aumento dell'apparato statale (in 2005, sog Secondo Rosstat, il numero dei dipendenti pubblici è aumentato dell'11%, ovvero 143.000 persone. Le spese per la costruzione di strade, lo sviluppo economico e le spese per interessi (ovvero, il servizio del debito estero) sono diminuite relativamente.

Il bilancio federale per il 2005 è stato adottato in termini di entrate per un importo di 3 trilioni 326 miliardi di rubli, in termini di spese - 3 trilioni 48 miliardi di rubli. La performance reale è stata di 5 trilioni e 125 miliardi di rubli. in termini di reddito e 3 trilioni 539 miliardi di rubli. sulle spese. Le entrate del bilancio federale nel 2005 sono state del 23,7% PIL , che è diventato un valore record negli ultimi 8 anni (i ricavi del bilancio consolidato della Federazione Russa sono stati pari al 35,1% del PIL e tenendo conto delle entrate pensione e altri fondi fuori bilancio - 42% del PIL).

Secondo la legge federale n. 197-FZ del 1° dicembre 2006, i parametri del bilancio federale per il 2006 sono stati adeguati; in conformità con queste modifiche, il bilancio è stato approvato per spese per un importo di 4.431.076.807,1 mila rubli, per entrate - per un importo di 6.170.484.600,0 mila rubli. Pertanto, l'eccedenza del bilancio federale per il 2006 è di 1.739.407.792,9 mila rubli.

Il 19 dicembre 2006, il presidente della Federazione Russa ha firmato la legge federale n. 238-FZ del 19 dicembre 2006 "Sul bilancio federale per il 2007", secondo la quale le spese del bilancio federale dovrebbero avere un indicatore di 5463,5 miliardi di rubli, entrate - 6965,3 miliardi di rubli. Il tasso di inflazione è fissato a 6,5 - 8,0%.

Il 23 novembre 2007 è stata adottata la legge federale 267-FZ "Sulle modifiche alla legge federale "Sul bilancio federale per il 2007"", che ha modificato in modo significativo le entrate e le spese del bilancio 2007.

Le spese sono aumentate a 6531,4 miliardi di rubli. (del 19,6%), reddito - fino a 7443,9 miliardi di rubli (del 6,9%).

Nel 2007 è stato formato per la prima volta il cosiddetto budget “triennale” per il 2008-2010. Il 24 luglio 2007 è stata firmata la legge federale n. 198-FZ "Sul bilancio federale per il 2008 e per il periodo di pianificazione 2009 e 2010". Conteneva le caratteristiche principali dei bilanci per il triennio successivo.

In particolare, la legge ha precisato le seguenti caratteristiche previste del bilancio federale:

· 2008

Entrate - 6644,4 miliardi di rubli.

Spese - 6570,3 miliardi di rubli.

· 2009

Entrate - 7465,4 miliardi di rubli.

Spese - 7451,2 miliardi di rubli.

· 2010

Entrate - 8090,0 miliardi di rubli.

Spese - 8090,0 miliardi di rubli.

Il 3 marzo 2008 è stata adottata la legge federale n. 19-FZ "Sulle modifiche alla legge federale "Sul bilancio federale per il 2008 e per il periodo di pianificazione 2009 e 2010"", che modifica verso l'alto le entrate e le spese di bilancio:

· 2008

Entrate - 8056,9 miliardi di rubli. (▲21,2%)

Spese - 6901,6 miliardi di rubli. (▲ 5%)

· 2009

Entrate - 8706,1 miliardi di rubli. (▲ 16,6%)

Spese - 8282,8 miliardi di rubli. (▲ 11,2%)

· 2010

Entrate - 9408,2 miliardi di rubli. (▲ 16,3%)

Spese - 9034,6 miliardi di rubli. (▲ 11,7%)

Il 24 novembre 2008 è stata adottata la legge federale n. 204-FZ "Sul bilancio federale per il 2009 e per il periodo di pianificazione 2010 e 2011", che fissa i parametri di bilancio per i prossimi tre anni:

· 2009

Ricavi - 10.927,1 miliardi di rubli. (in crescita del 25,5% rispetto all'ultimo target fissato a marzo 2008)

Spese - 9.024,7 miliardi di rubli. (crescita del 7%)

· 2010

Ricavi - 11.733,6 miliardi di rubli. (+24,7%)

Spese - 10.320,3 miliardi di rubli. (aumento del 14,2%)

· 2011

Ricavi - 12.839,0 miliardi di rubli.

Spese - 11.317,7 miliardi di rubli.

3.4 Ricevimento delle entrate amministrate dal Servizio fiscale federale russo al bilancio federale nel gennaio-ottobre 2009

Totale gennaio-ottobre 2009 dell'anno il bilancio federale ha ricevuto 2.472,1 miliardi di rubli di entrate amministrative, il 32% in meno rispetto a gennaio-ottobre 2008 dell'anno.

La maggior parte delle entrate del bilancio federale amministrate dal Servizio fiscale federale russo sono fornite da IVA (41%), imposta sull'estrazione di minerali (31%), UST (17%) e imposta sul reddito (6%).

Ricevute dell'imposta sul reddito delle società al bilancio federale nel gennaio-ottobre 2009 ammontava a 158,9 miliardi di rubli. Rispetto a gennaio-ottobre 2008, gli incassi sono diminuiti di 4,3 volte.

La diminuzione delle entrate è dovuta al deterioramento dei risultati delle attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni e alla riduzione dal 2009 dell'aliquota d'imposta accreditata al bilancio federale dal 6,5% al 2%. Gli importi delle perdite dichiarate dai contribuenti sono raddoppiati e per il primo semestre di quest'anno. ammontava a 1,3 trilioni. rubli, o lo stesso di tutto il 2008. Significativi volumi di perdite sono stati registrati nella metallurgia, nella meccanica e nel settore bancario.

Reddito imposta sociale unificata accreditata al bilancio federale, nel periodo gennaio-ottobre 2009 ammontava a 414,3 miliardi di rubli e rispetto a gennaio-ottobre 2008 è aumentato di 2,9 miliardi di rubli, ovvero dello 0,7%.

Ricevute dell'imposta sul valore aggiunto sui beni (lavori, servizi) venduti sul territorio della Federazione Russa, nel periodo gennaio-ottobre 2009 ammontavano a 1.003,4 miliardi di rubli e sono aumentati del 4,8% rispetto a gennaio-ottobre 2008.

IVA per le merci importate nel territorio della Federazione Russa dalla Repubblica di Bielorussia, ha ricevuto nel gennaio-ottobre 2009 24,5 miliardi di rubli, il 29% in meno rispetto a gennaio-ottobre 2008.

Reddito per il gruppo consolidato delle accise nel bilancio federale nel periodo gennaio-ottobre 2009 ammontava a 67,3 miliardi di rubli ed è diminuito del 35% rispetto a gennaio-ottobre 2008.

La diminuzione delle entrate del gruppo consolidato delle accise al bilancio federale è dovuta a modifiche legislative in materia di accise sui prodotti petroliferi. Dal 2009, le accise su benzina per motori, carburante diesel e oli motore sono state interamente pagate al bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa.

tassa di estrazione mineraria (di seguito - NDPI)
in gennaio-ottobre 2009 2009, il bilancio federale ha ricevuto 773,6 miliardi di rubli, di cui 698,5 miliardi di rubli per la produzione di petrolio, 60,1 miliardi di rubli per il gas combustibile naturale e 5,2 miliardi di rubli per il gas condensato.

Rispetto a gennaio-ottobre 2008 dell'anno I ricavi del MET sono diminuiti di 1,8 volte, a causa di una diminuzione dei prezzi del petrolio (da $ 105,8 nel dicembre 2007 - settembre 2008 a $ 54,6 nel dicembre 2008 - settembre 2009, o 1,9 volte).

Contributi assicurativi accreditati alla Cassa pensione della Federazione Russa, in gennaio-ottobre 2009 Sono stati ricevuti 1.034,6 miliardi di rubli, lo 0,8% in più rispetto a gennaio-ottobre 2008 dell'anno.

Alla Cassa di previdenza sociale della Federazione Russa (escluso l'importo delle spese sostenute dai contribuenti ai fini della previdenza sociale statale (l'importo delle prestazioni corrisposte per invalidità temporanea, gravidanza e parto, ecc.)) nel periodo gennaio-ottobre 2009 anno ha ricevuto 54,8 miliardi di rubli, che è il 14,2% in meno rispetto a

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Gennaio-ottobre 2008 dell'anno.

Al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria in gennaio-ottobre 2009 anno ha ricevuto 73,9 miliardi di rubli, che è lo 0,9% in più rispetto a gennaio-ottobre 2008 dell'anno.

Ai fondi territoriali dell'assicurazione medica obbligatoria in gennaio-ottobre 2009 Sono stati ricevuti 135,5 miliardi di rubli, che corrispondono alle entrate di gennaio-ottobre 2008.
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Conclusione

Pertanto, il governo della Federazione Russa cerca di proteggere il bilancio federale dalle fluttuazioni delle condizioni di mercato e di creare una certa riserva per una manovra abbastanza arbitraria delle risorse finanziarie durante l'anno.

Continua la tendenza alla formazione delle entrate del bilancio federale principalmente a spese delle entrate fiscali, la cui quota sul volume totale delle entrate del bilancio federale per il 2002 praticamente non cambia rispetto al 2001 ed è prevista al 93,4%. Di conseguenza, le entrate non fiscali nella composizione delle fonti di entrate occupano una quota bassa - 5,6%

Pertanto, creando una certa riserva finanziaria, lo Stato crea così condizioni favorevoli per lo sviluppo della propria economia e dirige questi flussi finanziari sotto forma di sussidi a entità che necessitano di sostegno finanziario.

La situazione economica favorevole in Russia consente allo stato di aumentare il tenore di vita della sua popolazione. Un esempio di questo è l'aumento costante salari dipendenti del settore pubblico, un aumento costante dell'entità delle pensioni, pagamenti agevolati.

Riassumendo, possiamo dire che le tasse svolgono un ruolo importante nella formazione del bilancio e il diritto tributario non può essere considerato separatamente dal diritto finanziario.
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11) Risorse Internet

Il posto del diritto tributario nel sistema del diritto russo è una delle questioni discutibili.

Di norma, gli scienziati coinvolti nello studio di altri rami del diritto attribuiscono un'importanza indipendente al diritto tributario. Ad esempio, M. I. Braginsky ritiene che "il diritto tributario sia un ramo del diritto indipendente, poiché i rapporti patrimoniali sono oggetto non solo di diritto civile, ma anche fiscale, di bilancio e di una serie di altri rami del diritto".

Altri autori non escludono la possibilità di costituire il diritto tributario come una comunità giuridica indipendente, in quanto il contribuente si realizza come soggetto di pubbliche relazioni in assenza di un rigoroso accentramento finanziario, della concentrazione di poteri significativi nelle mani dei contribuenti per spendere i fondi fiscali . La discussione sulla natura indipendente del diritto tributario è stata in gran parte dovuta alla codificazione della legislazione fiscale effettuata nel 1998.

La maggior parte degli scienziati che studiano le questioni del diritto finanziario sono del parere che il diritto tributario sia integrato nel sistema del diritto finanziario. Durante il periodo di sottosviluppo dei rapporti di mercato e della priorità legislativa della proprietà pubblica, il diritto tributario non è stato considerato altro che una parte integrante dell'istituto giuridico delle entrate statali. Il passaggio a forme di gestione di mercato, il riconoscimento dell'eguaglianza di tutte le forme di proprietà e, di conseguenza, la necessità di un modello legislativo per coniugare interessi privati e pubblici, hanno portato alla crescita di atti normativi che regolano i meccanismi fiscali. Come risultato dello sviluppo attivo del diritto tributario, ha iniziato a essere caratterizzato in relazione al diritto finanziario della Federazione Russa come suo sottosettore.

Un argomento importante nella controversia sul luogo del diritto tributario è il principio costituzionalmente stabilito dell'unità della politica finanziaria. La politica fiscale fa parte della politica finanziaria, che riveste un'importanza decisiva rispetto alla prima.

L'inclusione del diritto tributario nel sistema finanziario è testimoniata anche dalla parziale coincidenza dei confini dell'oggetto della disciplina giuridica. L'oggetto del diritto finanziario sono le relazioni sociali che si sviluppano nel processo di formazione, distribuzione e utilizzo dei fondi monetari statali (comunali). Oggetto del diritto tributario sono le relazioni sociali finalizzate all'accumulazione di fondi statali (comunali) e, quindi, fanno parte del diritto finanziario.

Il sistema delle tasse e delle tasse è organicamente integrato nel sistema finanziario dello stato, il che implica approcci comuni alla comprensione teorica e alla regolamentazione legislativa. Nonostante il fatto che nell'ordinamento giuridico russo il diritto finanziario si riferisca a succursali non codificate, poiché non esiste un unico atto normativo costitutivo del sistema, l'attuale legislazione finanziaria consente di parlare di gruppi formati di norme giuridiche generali che interessano direttamente rapporti fiscali. Le norme del diritto tributario e le sue singole istituzioni sono formate sulla base degli istituti di base della Parte generale del diritto finanziario.

Nel sistema del diritto finanziario, il diritto tributario occupa un certo posto e interagisce con altre comunità finanziarie e legali. Il diritto tributario è più strettamente correlato alla legge di bilancio, il che rende necessario distinguere chiaramente tra queste categorie.

Infatti, la formazione dei bilanci di tutti i livelli e dei fondi statali fuori bilancio è svolta in misura maggiore sulla base delle norme del diritto tributario e delle norme di altri istituti di diritto finanziario che regolano le entrate statali. Tuttavia, quanto sopra non significa l'inclusione del diritto tributario nel sistema del diritto di bilancio. La presenza del diritto tributario è solo predeterminata, “istituita” dalla legge di bilancio come istituto delle entrate di bilancio a tutti i livelli.

Non costituiscono oggetto di legge di bilancio i rapporti che si sviluppano nel processo di determinazione e riscossione dei tributi, conduzione del controllo tributario, responsabilità per violazioni della normativa tributaria, ecc. La materia del diritto tributario coincide solo in parte con i confini della regolamentazione di bilancio e giuridica. Va convenuto che la fissazione del momento di adempimento dell'obbligo tributario, che consente di considerare concluso il processo di pagamento dell'imposta, può fungere da base per la delimitazione della normativa fiscale e di bilancio. Al di fuori delle esenzioni fiscali, la circolazione delle risorse finanziarie è regolata dalla legge di bilancio.

Le suddette argomentazioni giustificano l'inopportunità di individuare, nell'ambito dei rapporti giuridici che formano oggetto di diritto finanziario, come elementi autonomi dei rapporti derivanti dall'istituzione, introduzione e riscossione di tributi al reddito dello Stato (formazione municipale), i esercizio del controllo tributario e perseguimento per la commissione di reato tributario. L'utilizzo da parte del legislatore come metodo di tecnica giuridica di codificazione della normativa tributaria non significa l'allargamento della materia della disciplina tributaria e giuridica e l'acquisizione da parte del diritto tributario dei necessari attributi di indipendenza.

Allo stesso tempo, essendo nella struttura del diritto finanziario, il diritto tributario entra in contatto e interagisce con altri rami del diritto.

Diritto tributario e costituzionale. Il diritto costituzionale occupa un posto preminente nell'ordinamento giuridico, determinato dal fatto che il diritto costituzionale contiene le norme fondamentali di altri rami del diritto. La regolamentazione costituzionale e giuridica dei rapporti tributari è predeterminata dalla loro rilevanza pubblica e dalla natura di potere statale. In uno Stato di diritto, qualsiasi attività esterna di un soggetto pubblico (stato) deve essere svolta esclusivamente per motivi legali e, quindi, agire nei limiti consentiti dalla legge fondamentale - la costituzione.

Nel sistema giuridico russo, i rapporti giuridici fiscali hanno acquisito uno status costituzionale solo nel 1993, cioè dopo l'adozione della nuova Costituzione della Federazione Russa con il voto popolare. Dare alle relazioni fiscali un carattere costituzionale rifletteva non solo le esigenze della pratica delle forze dell'ordine, ma anche il livello di sviluppo del pensiero giuridico e la cultura giuridica della società russa.

È interessante notare che le norme della Costituzione della Federazione Russa non solo hanno consolidato l'obbligo universale di pagare tasse e tasse legalmente stabilite (articolo 57), ma hanno anche previsto un sistema di garanzie legali che garantiscano un compromesso tra il rispetto dei diritti dei contribuenti e degli interessi fiscali dello Stato. Poiché la tassazione limita i diritti dei privati di disporre dei propri beni, le norme di diritto tributario devono rispettare gli obiettivi costituzionalmente significativi di restrizione dei diritti individuali e la forma legislativa di introduzione di tali restrizioni.

Il diritto costituzionale influenza il diritto tributario attraverso un metodo specifico: l'istituzione di principi giuridici generali. Il riconoscimento costituzionale della natura della restrizione ammissibile dei diritti e delle libertà tributarie ha consentito di individuare e fissare nella normativa di settore principi fondamentali della tassazione come certezza formale, proporzionalità, equità, ecc.

Le norme della Costituzione della Federazione Russa sono state ulteriormente sviluppate nelle decisioni della Corte costituzionale della Federazione Russa e poi nel Codice Fiscale della Federazione Russa. La Corte costituzionale della Federazione Russa svolge un ruolo importante nel meccanismo di interazione tra diritto costituzionale e diritto tributario, la cui pratica ha sviluppato preziose posizioni legali in materia fiscale. Sulla base della Costituzione della Federazione Russa, le posizioni legali della Corte Costituzionale della Federazione Russa sono servite come base per la formazione dell'ideologia dell'attuale Codice Fiscale della Federazione Russa.

In particolare, la nozione di tributo (articolo 8), la composizione della normativa in materia di imposte e tasse (articolo 1), la composizione degli atti normativi delle autorità esecutive in materia di imposte e tasse (articolo 4), i principi fondamentali della normativa in materia tributaria e canoni (articolo 3), il meccanismo e il momento di adempimento dell'obbligo di pagare l'imposta (articolo 45), le disposizioni generali in materia di responsabilità per illeciti tributari (capitolo 15), le tipologie di reati tributari (cap. 16), ecc.

Le norme della Costituzione della Federazione Russa e le attività di contrasto della Corte costituzionale della Federazione Russa sono state applicate all'inizio degli anni '90. la base per la riforma della legislazione fiscale. Molte delle attuali norme del Codice Fiscale della Federazione Russa sono manifestazioni concrete delle norme della Costituzione della Federazione Russa, lo sviluppo della loro essenza.

Diritto tributario e diritto civile. I rapporti giuridici tributari, essendo una forma di restrizione del diritto di proprietà privata, sono strettamente legati alla disciplina del diritto civile. Comune nel diritto tributario e civile è oggetto di regolazione - rapporti patrimoniali. Tuttavia, i rapporti patrimoniali sono diversi e formano oggetto non solo di imposte, ma anche di una serie di altri rami (sottosettori) del diritto. Il criterio per distinguere tra diritto civile e diritto tributario era il metodo di regolamentazione giuridica, caratteristico dei diversi rami del diritto.

Ai sensi dell'art. 2 del Codice Civile della Federazione Russa non comprendono i rapporti di proprietà civile regolati dalla legislazione fiscale, finanziaria e amministrativa, basati sulla subordinazione imperiosa, salvo diversa disposizione di legge. Questa norma, che stabilisce la priorità delle norme fiscali su quelle civili, non è nuova nella pratica giuridica russa.

In una delibera congiunta del Plenum Corte Suprema della Federazione Russa e il Plenum della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 1 luglio 1996 n. 6/8 “Su alcune questioni relative all'applicazione della prima parte Codice civile Federazione Russa” è stato osservato che “nei casi in cui la controversia risolta dal tribunale derivi da rapporti fiscali o altri rapporti giuridici finanziari e amministrativi, va tenuto presente che il diritto civile può essere applicato a tali rapporti giuridici solo a condizione che ciò sia previsto dalla legge”.

In alcuni casi, i rapporti fiscali, in virtù di un'indicazione diretta del Codice Civile della Federazione Russa, sono regolati dalla legislazione civile. Ad esempio, l'art. 855 del codice civile della Federazione Russa determina l'ordine in cui i fondi vengono addebitati sui conti dei clienti, anche in base ai documenti di pagamento che prevedono pagamenti al bilancio e fondi fuori bilancio. Di conseguenza, in caso di contrasto tra le norme della normativa tributaria e l'art. 855 del codice civile della Federazione Russa, si applicano le regole di questo articolo. Sulla base dell'art. 27 e 29 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la rappresentanza nei rapporti fiscali è formalizzata in conformità con la legislazione civile della Federazione Russa.

Gli articoli 11 e 19 del codice fiscale della Federazione Russa stabiliscono la regola in base alla quale vengono applicati le istituzioni, i concetti e i termini della legislazione civile, familiare e di altro tipo utilizzati nel codice fiscale della Federazione Russa nel senso in cui sono utilizzati in questi rami legislativi, se diversamente previsto.

I rapporti giuridici civili comportano conseguenze importanti per i rapporti tributari, poiché gli oggetti della tassazione si formano, di norma, a seguito di operazioni di diritto civile. L'obbligo di pagare l'imposta può essere realizzato dal contribuente solo dopo che ha fondi che gli spettano sul diritto di proprietà, gestione economica o gestione operativa. Secondo l'art. 38 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i fatti giuridici con cui il diritto tributario associa il verificarsi di un obbligo fiscale possono essere operazioni per la vendita di beni (lavori, servizi), proprietà, profitti, entrate, ecc. Pertanto, sorgono rapporti fiscali sulla base di effettivi rapporti patrimoniali, la cui forma giuridica sono i rapporti civili.

Allo stesso tempo, i rapporti di proprietà fiscale differiscono significativamente dai rapporti di proprietà civile. In particolare, uno dei criteri che mostrano la differenza fondamentale tra questi rami legislativi è l'essenza del denaro. Nei rapporti giuridici civili, il denaro manifesta la sua essenza come equivalente universale - mezzo di pagamento universale - ed è destinato alla reciproca soddisfazione dei reciproci interessi dei soggetti dei diritti civili.

Nei rapporti fiscali, il denaro mostra un'essenza completamente diversa, poiché è oggetto di regolamentazione legale. Entro i confini dei rapporti fiscali, il denaro non è destinato alla reciproca soddisfazione degli interessi patrimoniali dei sudditi, ma funge solo da oggetto materiale, in relazione al quale si realizza la sovranità fiscale dello Stato e attraverso il quale una parte del reddito della tesoreria statale (comunale).

Nella composizione dell'oggetto si osserva uno stretto legame tra diritto tributario e diritto civile. I soggetti che pagano le tasse devono avere capacità giuridica e capacità giuridica civile.

L'elemento unificante dei rapporti civili e tributari è il procedimento civile, poiché la responsabilità per violazione delle leggi tributarie si attua, come la responsabilità civile, nell'ambito delle norme giuridiche del procedimento civile o arbitrale.

In alcuni casi, per violazione della normativa fiscale, è possibile applicare misure di responsabilità civile. Ad esempio, in base a un contratto per la fornitura credito d'imposta(Articolo 65 del Codice Fiscale della Federazione Russa), la responsabilità delle parti può essere stabilita sotto forma di una sanzione (multa, penale) pagata dal contribuente all'ente statale autorizzato in caso di ritardo nel rimborso del debito e (o) pagamento di interessi per l'utilizzo del credito d'imposta. Per quanto riguarda il contratto di credito d'imposta, sanzioni e sanzioni non sono disciplinate dalle norme dell'art. 75 e 122 del Codice Fiscale della Federazione Russa e le norme del cap. 23 del Codice Civile della Federazione Russa. Secondo l'art. 15 e 16 del codice civile della Federazione Russa, la responsabilità civile si applica a seguito della presentazione da parte di individui o organizzazioni di pretese alle autorità fiscali per il risarcimento delle perdite dovute all'irragionevole riscossione di sanzioni economiche (finanziarie).

La correlazione tra normativa fiscale e civilistica si manifesta anche nelle modalità di garanzia dell'adempimento degli obblighi tributari. Quindi, in base al comma 5 dell'art. 64 del Codice Fiscale della Federazione Russa, a garanzia di un contratto di credito d'imposta, l'organismo autorizzato ha il diritto di richiedere al contribuente documenti su proprietà oggetto di pegno o fideiussione; secondo l'art. 72 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'adempimento dell'obbligo di pagare tasse e tasse, tra l'altro, può essere garantito da un pegno di proprietà, una garanzia e sanzioni. Questi metodi sono tradizionalmente utilizzati nella circolazione civile e sono regolati dal diritto civile.

Dopo l'entrata in vigore del codice fiscale della Federazione Russa, i rapporti per garantire l'adempimento degli obblighi fiscali sono entrati nella cerchia dei rapporti regolati dal diritto tributario. Così, nell'ordinamento giuridico russo, sono sorti rapporti di natura imperativa e nello stesso tempo rientrano nell'ambito della legislazione tributaria e civile, ei soggetti che entrano in tali rapporti diventano contemporaneamente soggetti dei due rami nominati della legislazione. La situazione attuale non è un conflitto di leggi, ma, al contrario, tale dualismo settoriale consente di tenere pienamente conto del rapporto tra interessi privati e pubblici nella formazione del lato delle entrate dei bilanci statali o comunali.

La significativa condizionalità del diritto tributario da parte dei rapporti giuridici civili richiede l'uso delle comunità giuridiche nominate di un'unica (o almeno coerente) terminologia. Purtroppo, in alcuni casi, le norme del diritto tributario o contraddicono il diritto civile o introducono nuove categorie non coerenti con i rapporti di diritto civile. Se il codice civile della Federazione Russa non prevede tale status giuridico di soggetti, ciò causa gravi difficoltà nelle attività delle forze dell'ordine. La fissazione nella legislazione tributaria di termini che non hanno una base primaria nella circolazione civile o la contraddicono, nonché l'istituzione di diritti e obblighi fiscali isolati dalle conseguenze legali delle operazioni di diritto civile, costringono i contribuenti a violare le norme di diritto civile al fine di prevenire violazioni fiscali.

Diritto tributario e amministrativo. Il rapporto tra diritto tributario e diritto amministrativo è dovuto all'attività esecutiva e amministrativa dello Stato. Il meccanismo di regolamentazione giuridica dei rapporti fiscali include le autorità esecutive che esercitano poteri statali.

Il diritto tributario e amministrativo, essendo uffici pubblici, utilizza il metodo delle prescrizioni autorevoli come metodo principale di regolamentazione legale.

Allo stesso tempo, non vanno individuati l'ambito ei soggetti della regolamentazione del diritto amministrativo e tributario. Il diritto amministrativo garantisce gli interessi pubblici e l'attuazione delle funzioni e dei compiti dello Stato; il diritto tributario è volto a risolvere il conflitto di interessi di proprietà pubblica-personale e privata. L'area della regolamentazione amministrativa e legale sono le relazioni gestionali che sorgono nel processo di funzionamento delle autorità esecutive; il diritto tributario regola i rapporti patrimoniali e non immobiliari volti ad accumulare i pagamenti delle imposte allo Stato.

La normativa fiscale mostra interrelazioni con diritto penale. Da un lato, uno degli oggetti della tutela penale sono gli interessi fiscali dello Stato. Allo stesso tempo, la qualificazione di alcuni reati è impossibile senza fare riferimento alle norme del diritto tributario.

Pertanto, essendo parte del diritto finanziario, il diritto tributario è parte integrante del sistema unificato del diritto russo. Allo stesso tempo, il diritto tributario ha le sue specificità, oggetto di regolamentazione giuridica e una speciale combinazione di modalità di influenza delle pubbliche relazioni, che indica la relativa indipendenza delle norme fiscali e legali.

il diritto tributario fa parte del diritto di bilancio come una sezione importante del diritto finanziario;
il diritto tributario è un'istituzione indipendente dal diritto finanziario;
il diritto tributario è un istituto complesso, costituito dalle norme del diritto costituzionale, finanziario, amministrativo e finanziario;
il diritto tributario è una branca indipendente del diritto.

Quest'ultimo punto di vista, attualmente molto diffuso, è dovuto al ruolo crescente delle tasse in un'economia di mercato, alla codificazione della legislazione fiscale e alla mancanza di un sistema unificato di fonti finanziarie e giuridiche. Tuttavia, al fine di riconoscere il diritto tributario come un ramo del diritto indipendente, i rapporti tributari dovrebbero essere riconosciuti come un tipo indipendente di relazioni sociali, diverso dai rapporti finanziari. Ma l'istituzione di tasse è uno dei metodi dell'attività finanziaria dello stato, i metodi per formare un fondo monetario pubblico: il bilancio o un fondo fuori bilancio. Le relazioni fiscali come una sorta di relazioni finanziarie sono sempre relazioni redditizie di qualsiasi fondo di fondi. L'esistenza delle tasse è dovuta all'esistenza di un fondo monetario, in cui vengono ricevute. Senza un adeguato fondo monetario dello Stato non ci possono essere tasse.

Se aderiamo alla triade "norma giuridica - istituto giuridico - branca del diritto" che si è sviluppata nella teoria del diritto, allora il diritto tributario è un complesso istituto di diritto finanziario che regola le basi delle entrate di bilancio. Allo stesso tempo, nella teoria del diritto si distingue anche un sottoramo del diritto, che è una combinazione di più istituzioni omogenee. Sembra che attualmente il livello di sviluppo del diritto tributario sia tale da poterne parlare come un sottoramo del diritto finanziario.

Il diritto tributario come sottoramo del diritto finanziario è un insieme di norme finanziarie e legali che regolano le pubbliche relazioni per l'istituzione, l'introduzione e la riscossione di imposte da persone giuridiche e persone fisiche nel sistema di bilancio, per l'attuazione del controllo fiscale, per portare alla responsabilità per violazioni della legislazione su tasse e tasse, nonché su atti di ricorso del Ministero delle finanze della Federazione Russa nel campo delle tasse, azioni (inazione) di funzionari del servizio fiscale federale.

Il concetto di "diritto tributario" è utilizzato in giurisprudenza in diversi aspetti:

come insieme di norme di legge che disciplinano le relazioni sociali derivanti dall'istituzione, introduzione, riscossione di tasse e tasse ai bilanci dei vari livelli del sistema di bilancio, compresi i bilanci dei fondi statali fuori bilancio (Fondo Pensione della Federazione Russa, Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa, fondi federali e territoriali dell'assicurazione medica obbligatoria), nonché relazioni sorte nel corso del controllo fiscale e dell'azione penale per aver commesso un reato fiscale;
come insieme di punti di vista, giudizi, conclusioni, concetti scientifici e disposizioni sviluppate da scienziati che studiano le regole del diritto che regolano i rapporti fiscali, la pratica delle forze dell'ordine nello stabilire, introdurre, riscuotere tasse e tasse, nell'attuazione del controllo fiscale;
come insieme di informazioni, conoscenze, idee sull'essenza e il significato delle regole di diritto che regolano i rapporti fiscali in tutta la loro diversità, sulla pratica delle forze dell'ordine, sulla storia dell'emergere di queste regole di diritto e sui modi per migliorarle.

Consideriamo più in dettaglio questi tre aspetti del concetto di "diritto tributario".

Il primo aspetto del concetto di "diritto tributario" - un insieme di norme legali che regolano i rapporti fiscali, nelle scienze giuridiche provoca una certa discussione tra gli scienziati. Tradizionalmente, l'insieme delle norme giuridiche che regolano i rapporti tributari è considerato un sottoramo del diritto finanziario. Il diritto tributario come sottoramo del diritto finanziario è di natura pubblica e, fissando i principi generali del diritto finanziario, riflette le specificità dei rapporti fiscali nella regolamentazione giuridica. Il diritto tributario come sottoramo del diritto finanziario è strettamente correlato al suo altro sottoramo: la legge di bilancio, poiché le tasse e le tasse sono la principale fonte di budget a vari livelli del sistema di bilancio, compresi i bilanci dei fondi statali fuori bilancio .

il sistema delle tasse riscosse sul bilancio federale;
tipi di tasse e tasse esistenti nella Federazione Russa e principi fondamentali per stabilire tasse e tasse degli enti costitutivi della Federazione Russa e tasse locali (tasse);
i motivi per l'emergere, la modifica e la cessazione dell'obbligo di pagare le tasse (commissioni) e la procedura per la sua esecuzione;
diritti e obblighi dei contribuenti, delle autorità fiscali e degli altri partecipanti ai rapporti fiscali;
forme e modalità di controllo fiscale;
responsabilità per aver commesso reati fiscali e la procedura di ricorso contro le azioni (inazione) degli organismi del servizio fiscale federale e dei loro funzionari.

La Parte Speciale del Diritto Tributario contiene norme che specificano le disposizioni della Parte Generale e regolano la procedura e le condizioni per la riscossione di alcuni tipi di imposte e tasse. La seconda parte adottata del Codice tributario della Federazione Russa codifica attualmente le norme che disciplinano le imposte federali: imposta sul valore aggiunto (capitolo 21), accise (capitolo 22), imposta sul reddito delle persone fisiche (capitolo 23), imposta sociale unificata (capitolo 24), imposta sugli utili d'impresa (Capitolo 25), canoni per l'uso della fauna selvatica (Capitolo 25.1), tassa sull'acqua (Capitolo 25.2), tassa sull'estrazione di minerali (Capitolo 26), nonché le norme sui regimi fiscali speciali, il sistema di tassazione dei produttori agricoli (imposta unica agricola (Capitolo 261), sistema di tassazione semplificata (Capitolo 26.2), sistema di tassazione in forma di imposta unica sul reddito figurativo per alcune tipologie di attività (Capitolo 26.3), tasse regionali: gioco d'azzardo (Capitolo 28), trasporti imposta (capitolo 28), imposta sulla proprietà delle società (capitolo 30).

La necessità è confermata dall'adozione del codice fiscale della Federazione Russa, che ha stabilito i principi di base della tassazione e delle relazioni tra lo stato e i contribuenti (contribuenti), altri partecipanti ai rapporti legali fiscali, un sistema di tasse e tasse, la procedura per adempiere all'obbligo di pagare le tasse e le tasse, le basi della dichiarazione e del controllo fiscale e altre disposizioni fiscali che richiedono molto più tempo di studio per padroneggiare rispetto a quanto previsto nel corso di diritto finanziario.

1. Il principio di giustizia, che si esprime nell'applicazione di una scala progressiva. "Non ci può essere imprudenza", scrisse A. Smith, "perché i ricchi partecipino alle spese dello stato non solo in proporzione al loro reddito, ma anche un po' più in alto".

2. Il principio di certezza. "L'imposta deve essere determinata con precisione, e non arbitraria, il tempo, il metodo e l'importo del pagamento devono essere esattamente noti sia al pagatore che a qualsiasi altra persona".

3. Il principio di convenienza. "Ogni imposta deve essere riscossa nel momento e nel modo più conveniente per il pagatore".

4. Il principio dell'economia. “Ogni tassa deve essere riscossa in modo tale che forse si tolga dalle mani del popolo meno di quello che entra nella tesoreria dello Stato, e nello stesso tempo che il denaro del popolo entri nella tesoreria dello Stato il più rapidamente possibile” 7. Questi principi sono ancora attuali oggi.

Fonti del diritto tributario

La Costituzione della Federazione Russa racchiude le norme più importanti del diritto tributario russo: l'oggetto della giurisdizione della Federazione Russa e l'oggetto della giurisdizione congiunta della Federazione Russa e dei suoi soggetti in materia fiscale; competenza in materia fiscale dell'Assemblea Federale della Federazione Russa, del Presidente della Federazione Russa, del Governo della Federazione Russa; i poteri degli enti locali in materia fiscale; la base dello status giuridico di un contribuente (articoli 57, 71, 72, 74, 75, 84, 101, 102, 104, 106, 114, 132 della Costituzione della Federazione Russa).

È anche la legislazione della Federazione Russa su tasse e tasse. La nozione di “normativa in materia di imposte e tasse” ai sensi del comma 6 dell'art. 1 del Codice Fiscale della Federazione Russa è utilizzato in senso lato e implica la legislazione della Federazione Russa in materia di imposte e tasse, la legislazione degli enti costitutivi della Federazione Russa in materia di tasse e tasse, nonché atti normativi di organi rappresentativi delle autonomie locali in materia di imposte e tasse.

La legislazione della Federazione Russa su tasse e tasse include il Codice Fiscale della Federazione Russa e le leggi federali su tasse e (o) tasse adottate in conformità con codice fiscale.

Il Codice Fiscale della Federazione Russa (parte prima) è stato adottato dalla Duma di Stato il 16 luglio 1998 e approvato dal Consiglio della Federazione il 17 luglio 1998.

Il Presidente della Federazione Russa ha firmato il codice fiscale della Federazione Russa il 31 luglio 1998 e lo ha promulgato il 6 agosto 1998. In conformità con la legge federale del 31 luglio 1998 "Sull'emanazione della parte prima del codice fiscale della Federazione Russa" (come modificata dalla legge federale del 5 agosto 2000) la prima parte del codice fiscale della Federazione Russa è entrata in vigore il 1 gennaio 1999, ad eccezione del paragrafo 3 dell'art. 1, art. 12, 13, 14, 15 e 18.

La legge federale del 31 luglio 1998 "Sull'emanazione della parte prima del codice fiscale della Federazione Russa" ha stabilito che leggi federali e altri atti normativi su tasse e tasse che sono in vigore sul territorio della Federazione Russa e che non hanno perso vigore, sono applicati nella parte che non contraddice la prima parte del Codice Fiscale della Federazione Russa.

La legge federale del 5 agosto 2000 "Sull'emanazione della parte seconda del codice fiscale della Federazione Russa e sugli emendamenti ad alcuni atti legislativi della Federazione Russa in materia fiscale" enunciata in nuova edizione articoli separati della legge federale "Sull'emanazione della parte prima del codice fiscale della Federazione Russa". In particolare, l'art. 3 della citata legge federale conteneva una disposizione secondo la quale il comma 3 dell'art. 1, nonché dell'art. Le parti 12, 13, 14, 15 e 18 della prima parte del codice entrano in vigore alla data di entrata in vigore della seconda parte del codice fiscale della Federazione Russa e del riconoscimento della legge della Federazione Russa "Sui fondamenti del sistema fiscale nella Federazione Russa" come non valido. Successivamente, questa regola è stata mantenuta in un'edizione leggermente diversa.

Il 1° gennaio 2001 sono entrati in vigore quattro capitoli della seconda parte del Codice Fiscale della Federazione Russa: cap. 21 "Imposta sul valore aggiunto"; cap. 22 "Accise", cap. 23 "Imposta sul reddito delle persone fisiche", cap. 24 "Imposta sociale unificata". Dal 1 gennaio 2002, cap. 25 "Imposte sul reddito". Nel 2002-2003 Nel Codice Fiscale sono stati inseriti i capitoli 25, 258, 261, 269, 2610, 2611, 28, 29, 30. Il capitolo 27 "Imposta sulle vendite" è stato cancellato il 1 gennaio 2004, nel 2004 è stato introdotto il capitolo 252.

Non vengono riscosse tasse, tasse e altri pagamenti al bilancio o a un fondo fuori bilancio non stabilito dalla legge della Federazione Russa "Sui fondamenti del sistema fiscale nella Federazione Russa"1. Il codice fiscale adottato della Federazione Russa (parte prima e capitoli della parte seconda) ha sistematizzato le norme di diritto tributario che regolano la tassazione, che la Costituzione della Federazione Russa fa riferimento alla giurisdizione della Federazione Russa e alla giurisdizione congiunta della Federazione Russa e i suoi soggetti.

Il Codice Fiscale della Federazione Russa è un atto normativo fondamentale che fissa in modo completo le disposizioni più importanti sull'organizzazione e l'attuazione della tassazione in Russia, estende i suoi effetti ai rapporti sull'istituzione, l'introduzione e la riscossione di tasse nei casi in cui è direttamente previsto da esso, contribuisce al rafforzamento dell'economia russa come stato federale, tutelando gli interessi dei contribuenti, attirando investimenti esteri, osservando lo stato di diritto nel campo dei rapporti fiscali.

Il Codice Fiscale della Federazione Russa è il principale atto normativo che ha consolidato le principali disposizioni in materia fiscale.

Nonostante la diversità, gli atti legislativi in materia di imposte e tasse devono soddisfare determinati requisiti, basarsi sui principi di cui all'art. 3 del Codice Fiscale della Federazione Russa:

ogni persona deve pagare le tasse e le tasse legalmente stabilite. La normativa in materia di imposte e tasse si basa sul riconoscimento dell'universalità e dell'uguaglianza della tassazione. Nella determinazione delle imposte si tiene conto dell'effettiva capacità del contribuente di pagare l'imposta;
tasse e tasse non possono essere discriminatorie e applicate in modo diverso in base a criteri sociali, razziali, nazionali, religiosi e altri simili. Non è consentito stabilire aliquote differenziate di imposte e tasse, incentivi fiscali a seconda della forma di proprietà, cittadinanza delle persone fisiche o luogo di origine del capitale. È consentito stabilire tipi speciali di dazi o aliquote differenziate di dazi doganali all'importazione a seconda del paese di origine delle merci in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa e la legislazione doganale del paese;
tasse e tasse devono avere una base economica e non possono essere arbitrarie. Le tasse e le tasse che impediscono ai cittadini di esercitare i loro diritti costituzionali sono inaccettabili;
non è consentito stabilire tasse e diritti che violino lo spazio economico unico del Paese; le tasse e le tasse federali sono stabilite, modificate o annullate dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Le tasse e le tasse degli enti costitutivi della Federazione Russa, le tasse e le tasse locali sono stabilite, modificate o annullate, rispettivamente, dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa su tasse e commissioni e atti legali normativi degli organi rappresentativi dell'autonoma locale -governo su tasse e (o) tasse in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa;
nessuno può essere obbligato a pagare tasse e tasse, nonché altri contributi e pagamenti non previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa o stabiliti in modo diverso da quello stabilito dal Codice Fiscale della Federazione Russa;
quando si stabiliscono le tasse, tutti gli elementi della tassazione devono essere determinati. Gli atti legislativi sulle tasse e sulle tasse dovrebbero essere formulati in modo tale che ognuno sappia esattamente quali tasse (tasse), quando e in quale ordine deve pagare;
tutti i dubbi inamovibili, le contraddizioni e le ambiguità degli atti legislativi su imposte e tasse sono interpretati a favore del contribuente.

Ogni persona deve pagare le tasse e le tasse stabilite dalla legge. Universalità e uguaglianza di tassazione Tasse e tasse non possono essere discriminatori Tasse e tasse devono avere una giustificazione economica Non è consentito stabilire tasse e tasse che violano lo spazio economico unico Le tasse e le tasse federali sono stabilite o annullate dal Codice Fiscale della Federazione Russa . Le tasse e le tasse degli enti costitutivi della Federazione Russa, le tasse e le tasse locali sono stabilite, modificate o annullate dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa, dagli atti legali degli organi rappresentativi dell'autogoverno locale in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa a favore del contribuente (pagatore delle tasse)

Il Codice Fiscale della Federazione Russa prevede le regole che si applicano in caso di discrepanza tra un atto normativo in materia di imposte e tasse e le sue disposizioni o in caso di discrepanza tra atti aventi forza giuridica diversa. Un atto giuridico normativo su imposte e tasse è riconosciuto come non conforme al codice fiscale della Federazione Russa o un atto di forza giuridica superiore se presenta almeno una delle seguenti caratteristiche:

è emesso da un organismo che, in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa, non ha il diritto di emettere tali atti o è emesso in violazione della procedura stabilita per l'emissione di tali atti;
annulla o limita i diritti dei contribuenti, dei contribuenti, agenti fiscali, dei loro rappresentanti o dei poteri delle autorità fiscali, doganali, degli organi dei fondi statali non di bilancio stabiliti dal Codice;
modifica il contenuto degli obblighi dei partecipanti ai rapporti regolati dalla legislazione su tasse e commissioni, determinata dal Codice Fiscale della Federazione Russa, altre persone i cui obblighi sono stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa;
vieta le azioni dei contribuenti, dei contribuenti, di altre persone obbligate consentite dal codice fiscale della Federazione Russa;
vieta le azioni delle autorità fiscali, delle autorità doganali, degli organi dei fondi statali fuori bilancio, dei loro funzionari, consentiti o prescritti dal codice fiscale della Federazione Russa;
consente o consente azioni vietate dal Codice Fiscale;
cambia i motivi, le condizioni, la sequenza e la procedura per le azioni dei partecipanti ai rapporti regolati dalla legislazione sulle tasse e sulle tasse stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa; altre persone i cui doveri sono stabiliti dal codice fiscale della Federazione Russa;
modifica il contenuto dei concetti e dei termini definiti dal Codice Fiscale della Federazione Russa o li utilizza in un significato diverso;
altrimenti contraddice i principi generali o il significato letterale delle disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Il riconoscimento di un atto normativo come non conforme al Codice Fiscale della Federazione Russa viene effettuato in un procedimento giudiziario, salvo diversa disposizione del Codice stesso. Il governo della Federazione Russa, nonché un altro organo del potere esecutivo o un organo esecutivo dell'autogoverno locale che ha adottato tale atto, o i loro organi superiori hanno il diritto di annullare questo atto o di apportarvi le modifiche necessarie prima revisione giudiziaria. La disposizione di cui sopra si applica agli atti normativi che regolano la procedura per la riscossione di tasse e tasse dovute in relazione al movimento di merci attraverso il confine doganale della Federazione Russa.

La legislazione degli enti costitutivi della Federazione Russa in materia di tasse e commissioni consiste in leggi sulle tasse e sugli oneri degli enti costitutivi della Federazione Russa, adottate in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa. Gli atti legali normativi degli organi rappresentativi dell'autogoverno locale su tasse e tasse stabiliscono tasse e tasse locali in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa.

La fonte del diritto tributario sono i trattati internazionali in materia fiscale.

In conformità con il principio costituzionale generale del diritto russo sulla priorità del diritto internazionale e dei trattati internazionali della Russia, il codice fiscale stabilisce che se un trattato internazionale della Federazione Russa contenente disposizioni relative alla tassazione e alle tasse stabilisce regole e norme diverse da quelle previste per dal Codice Fiscale della Federazione Russa e adottato in conformità con essi da atti normativi su tasse e (o) tasse, quindi vengono applicate le regole e le norme dei trattati internazionali della Federazione Russa.

Le fonti del diritto tributario includono atti normativi degli organi esecutivi statali e degli organi esecutivi dell'autogoverno locale su tasse e tasse.

Ai sensi dell'art. 4 Codice fiscale della Federazione Russa autorità federali le autorità esecutive, le autorità esecutive degli enti costituenti della Federazione Russa e gli organi esecutivi delle autonomie locali, gli organi dei fondi statali fuori bilancio, nei casi previsti dalla normativa in materia di imposte e tasse, emanano atti normativi su questioni relative alla tassazione e agli oneri che non possono modificare o integrare la normativa in materia di imposte e tasse.

Gli atti legislativi in materia di imposte e tasse non includono ordini, istruzioni e linee guida su questioni relative alla tassazione e alle tasse emesse dal Ministero delle finanze della Federazione Russa, dal Ministero dello sviluppo economico e del commercio della Federazione Russa, dagli organi statali extra- fondi di bilancio.

In conformità con il codice fiscale della Federazione Russa, esiste una specificità dell'operazione di atti legislativi su tasse e commissioni nel tempo. Le regole generali per questi atti sono che:

gli atti legislativi in materia fiscale entrano in vigore non prima di un mese dalla data della loro pubblicazione ufficiale e non prima del primo giorno del successivo periodo d'imposta per l'imposta in questione;
gli atti legislativi sulle tariffe entrano in vigore non prima di un mese dalla data della loro pubblicazione ufficiale;
leggi federali che modificano il codice fiscale della Federazione Russa per stabilire nuove tasse o tasse, nonché atti legislativi su tasse e tasse di entità costituenti della Federazione Russa e atti di organi rappresentativi dell'autogoverno locale che introducono tasse e tasse, entrare in vigore non prima del 1° gennaio dell'anno successivo alla loro adozione, ma non prima di un mese dalla data della loro pubblicazione.

Atti legislativi in materia di imposte e tasse che stabiliscono nuove imposte e tasse, aumentano aliquote, tasse, stabiliscono o aggravano responsabilità per violazione della normativa in materia di tasse e tasse, stabiliscono nuovi obblighi o comunque peggiorano la posizione dei contribuenti o pagatori di tasse, nonché in quanto gli altri partecipanti ai rapporti, regolati dalla normativa in materia di imposte e tasse, non hanno effetto retroattivo.

Allo stesso tempo, tali atti, che eliminano o attenuano la responsabilità per violazione della normativa in materia di imposte e tasse o stabiliscono garanzie aggiuntive a tutela dei diritti dei contribuenti, dei contribuenti, degli agenti fiscali, dei loro rappresentanti, hanno efficacia retroattiva.

Gli atti sopra elencati che aboliscono le tasse o le tasse, riducono le aliquote delle tasse (commissioni), eliminano gli obblighi dei contribuenti o dei contribuenti, nonché degli altri soggetti passivi, o comunque migliorano la loro posizione, possono avere effetto retroattivo se prevedono espressamente per questo.

Tasse federali:

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