In Russia, i salari sono considerati reddito imponibile. L'obbligo di trattenere l'imposta e trasferirla al bilancio spetta al datore di lavoro.

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Come viene detratta l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal salario nel 2020? Il datore di lavoro è tenuto a trattenere l'imposta sul reddito dagli stipendi dei dipendenti.

Ma non tutti i redditi da lavoro dipendente sono tassabili. In quali casi viene trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2020 e come visualizzare correttamente l'operazione in contabilità?

Momenti fondamentali

Nel calcolare i salari, qualsiasi datore di lavoro deve maturare, trattenere e pagare al bilancio un'imposta obbligatoria sul reddito di un individuo, cioè il suo dipendente.

Di Legislazione russa la liquidazione con il personale assunto viene effettuata almeno due volte al mese. L'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trattenuta solo una volta al mese in base ai risultati della maturazione mensile.

Vale a dire, l'imposta sul reddito delle persone fisiche non viene addebitata da, pagamenti di compensazione, benefici statali, .

L'imposta sul reddito delle persone fisiche è necessariamente trattenuta da pagamenti come:

• salario;
• importi sull'atto di esecuzione;
• e (diversi da quelli esclusi);
• (per viaggi d'affari nella Federazione Russa dall'importo di 700 rubli, per viaggi all'estero - da 2.500 rubli);
• assistenza finanziaria di oltre 4.000 rubli a un dipendente e per un importo di oltre 50.000 rubli alla nascita di un bambino;
• dividendi;
• pagamenti per benefici materiali;
• reddito in natura;
• interesse di credito.

Dove va il pagamento

Trattenuto da stipendi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche il datore di lavoro è obbligato a trasferire al bilancio. A tal fine è prevista una rendicontazione speciale per l'agente, in cui deve visualizzare l'importo del reddito imponibile e l'importo delle tasse calcolate ().

Le imposte sul reddito delle persone fisiche vengono detratte per ricostituire la tesoreria statale. Successivamente, i fondi vengono utilizzati per finanziare programmi governativi, anche per la sicurezza sociale dei contribuenti.

In molti modi, il livello sociale nello stato dipende dalla completezza del pagamento delle tasse. La parte principale delle imposte sul reddito va ai bilanci delle entità costitutive della Federazione Russa, ma una certa quota viene detratta dai bilanci locali.

L'agente fiscale trasferisce le tasse trattenute dallo stipendio dei dipendenti a le autorità fiscali nel luogo di registrazione. Una suddivisione separata effettua i pagamenti in loco.

In questo caso, l'imposta sul reddito viene pagata in un'unica soluzione. Il Tesoro federale è incaricato dell'ulteriore distribuzione per budget.

Va notato che i cittadini spesso confondono la trattenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dagli stipendi con i contributi pensionistici. È importante capire che questa tassa non ha nulla a che fare con i contributi al Fondo Pensione.

Quadro giuridico

La contabilizzazione delle operazioni relative alla liquidazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è effettuata secondo le Istruzioni per l'Applicazione del Piano dei Conti adottate.

Le informazioni sui calcoli in corso per le tasse e le tasse pagate dall'organizzazione sono riepilogate sul conto 68.

La contabilità analitica è organizzata su questo conto, che è gestito per tipi di tasse. Quando si contabilizzano gli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sul conto 68, viene aperto un sottoconto "imposta sul reddito delle persone fisiche". L'accantonamento del pagamento al personale viene visualizzato sul conto 70.

Visualizzazione della registrazione contabile

La registrazione effettuata al momento della detrazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è parte integrante di qualsiasi calcolo del reddito da lavoro dipendente. Le uniche eccezioni sono le operazioni non imponibili.

Qualsiasi regolamento è attivo/passivo, ovvero, a seconda della direzione del regolamento, i conti possono diventare attivi o passivi.

La particolarità della transazione in questione è che, a seconda di quale pagamento viene effettuato, in esso cambia il conto di addebito, il conto di credito rimane sempre invariato.

Utilizzato per contabilizzare le liquidazioni sul conto 68, è un conto complesso per il quale possono essere aperti diversi sottoconti. In questo caso, questo è il sottoconto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

L'accantonamento delle imposte per il pagamento al budget viene visualizzato sul credito del conto 68, il pagamento delle imposte viene effettuato sull'addebito di questo conto.

Dt60 (76) Kt68. imposta sul reddito delle persone fisiche

Se viene trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche salari operai della produzione principale, il cablaggio sarà il seguente (il dipendente lavora su):

Dt70 Kt68.NDFL

documento primario

• nome del documento;
• Data di preparazione;
• nome del compilatore (organizzazione);
• il contenuto dell'operazione;
• il valore della misura dell'operazione con la visualizzazione delle unità di misura utilizzate;
• il nome degli incarichi di personale delle persone che hanno svolto e sono responsabili dell'operazione e della registrazione;
• firme delle persone indicate con gli estremi per una corretta identificazione.

Al numero documentazione primaria utilizzati nel calcolo della retribuzione, comprendono i moduli:

• - un foglio presenze utilizzato per registrare l'orario di lavoro e le buste paga. Sulla base di questo documento, viene calcolato lo stipendio dei dipendenti. È necessario per la contabilizzazione dei calcoli delle buste paga. Inoltre, il foglio presenze funge da giustificazione economica per i costi di manodopera durante il mantenimento contabilità fiscale. Il documento, infatti, attesta lo svolgimento dell'attività lavorativa da parte del personale.
• estratti conto e pagamenti
  

  Quando si utilizza il T-49, altre affermazioni non si applicano. Quando lo stipendio viene trasferito direttamente a carte bancarie, si applica solo il modulo T-51.

• T-53a - un giornale utilizzato per registrare gli estratti conto delle buste paga
  il modulo viene utilizzato per registrare e registrare tutte le buste paga per i dipendenti.
• moduli di conto personale
  

I moduli vengono utilizzati per la visualizzazione mensile di informazioni su salari, tutti i ratei, detrazioni, pagamenti a favore dei dipendenti durante tutto l'anno.

Quando si pagano i dividendi

Le persone che sono partecipanti (fondatori) dell'organizzazione e hanno una quota nel capitale autorizzato della società hanno il diritto di ricevere parte del profitto dalle attività o dividendi.

Questi redditi rimangono dopo aver trattenuto tutte le tasse dall'importo della società. Ogni proprietario riceve dividendi in proporzione all'entità della sua quota.

I dividendi individuali sono reddito imponibile. Quando li paghi, devi trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche. aliquota fiscale sui dividendi per i residenti della Federazione Russa è del 13%, per i non residenti - 15%.

L'organizzazione invia parte dello stipendio per pagare il prestito del dipendente su sua richiesta. Inoltre, l'importo per la commissione bancaria per il trasferimento di denaro viene trattenuto dallo stipendio del dipendente. Che tipo di cablaggio per riflettere questa detrazione in contabilità e NU?

La trattenuta dell'importo dallo stipendio per il trasferimento a terzi si riflette in D sc. 70 "Transazioni con personale per salari" e K sch. 76 “Transazioni con debitori e creditori diversi”. Contare. 76 aprire un sottoconto, ad esempio "Pagamenti per conto di dipendenti".

La trattenuta della commissione bancaria per il trasferimento dei pagamenti si riflette in D c. 70 e K sc. 73 “Transazioni con personale per altre operazioni”.

La motivazione di questa posizione è riportata di seguito nelle raccomandazioni del sistema Glavbukh e nell'articolo della rivista Glavbukh, che puoi trovare nella scheda Journal.

Finalità per le quali possono essere effettuate detrazioni

Su iniziativa di un dipendente, gli importi possono essere detratti dal suo stipendio per qualsiasi scopo. Possono trattarsi di pagamenti* per il rimborso di un prestito, per beni acquistati a credito, per il pagamento di premi assicurativi e servizi cellulari, per il pagamento di quote associative, ecc. Gli importi indicati non sono considerati detrazioni ai sensi degli articoli 137 e 138 del Codice del lavoro della Federazione Russa, poiché si tratta della volontà del dipendente di disporre dello stipendio maturato. Allo stesso tempo, il dipendente deve confermare la sua volontà di detrazioni in una dichiarazione scritta.*

Come regola generale, in contabilità, l'importo delle detrazioni su richiesta del dipendente deve riflettersi nella voce:

Addebito 70 Credito 76*

- i pagamenti della retribuzione sono stati trattenuti su iniziativa del dipendente.

Un esempio della riflessione nella contabilizzazione delle detrazioni dallo stipendio di un dipendente di sua iniziativa. L'organizzazione applica il sistema generale di tassazione*

Secondo il manager di Alfa CJSC A.S. Kondratiev (nato nel 1955), 900 rubli vengono detratti dal suo stipendio ogni mese. e trasferito sul suo account personale all'operatore di telefonia mobile. Lo stipendio mensile di Kondratiev è di 16.000 rubli. Kondratiev non ha figli, quindi lo standard detrazioni fiscali non gli sono forniti. L'organizzazione paga i premi per l'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali a un tasso dello 0,2%.

Il contabile dell'Alfa effettua mensilmente le seguenti registrazioni contabili:

Addebito 26 Credito 70

- 16.000 rubli. - è stato maturato lo stipendio di Kondratiev;

Debito 26 Accredito 69 "Transazioni con la Cassa pensione per la parte assicurativa della pensione di lavoro"

- 3520 rubli. (16.000 rubli? 22%) - maturato contributi pensionistici finanziare la parte assicurativa della pensione di lavoro;

Debito 26 Credito 69 sottoconto “Transazioni con l'FSS sui contributi a assicurazione sociale»

- 464 rubli. (16.000 rubli? 2,9%) - vengono maturati contributi previdenziali;

Addebito 26 Credito 69 "Transazioni con FFOMS"

- 816 rubli. (16.000 rubli? 5,1%) - sono stati maturati contributi assicurazione sanitaria in FFOMS;

Debito 26 Credito 69 Sottoconto "Transazioni con l'FSS sui contributi per l'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali"

- 32 rubli. (16.000 rubli ? 0,2%) - sono stati maturati contributi per l'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali;

Debito 70 Credito 68 sottoconto "Calcoli per l'imposta sul reddito delle persone fisiche"

- 2080 rubli. (16.000 rubli? 13%) - l'imposta sul reddito delle persone fisiche è stata trattenuta dallo stipendio di Kondratiev;

Addebito 70 Credito 76*

- 900 rubli. - il denaro è stato trattenuto dallo stipendio di Kondratiev su sua richiesta;

Addebito 70 Credito 50

- 13.020 rubli. (16.000 rubli - 2080 rubli - 900 rubli) - lo stipendio di Kondratiev è stato emesso dalla cassa;

Addebito 76 Credito 51*

- 900 rubli. - il denaro viene trasferito all'operatore di telecomunicazioni.

Le detrazioni dallo stipendio per rimborsare il prestito (interessi su di esso) rilasciato al dipendente dall'organizzazione, riflettono la pubblicazione:

Addebito 70 Credito 73*

- l'importo del prestito (interessi su di esso) è stato detratto dalla retribuzione del dipendente.

La procedura per tassare le detrazioni dai salari su iniziativa di un dipendente dipende da chi sono destinati questi fondi: a un destinatario di terze parti o all'organizzazione stessa.

Se le partecipazioni devono essere trasferite a un destinatario di terze parti, l'organizzazione fornisce solo servizi di trasferimento di denaro. Allo stesso tempo, l'intero importo della retribuzione del dipendente (al lordo delle detrazioni volontarie) è incluso nel calcolo delle tasse e contributi valutati. Le stesse detrazioni non incidono in alcun modo sulla procedura di tassazione. Questo ordine deriva dalle disposizioni codice fiscale RF Articolo 8 della legge 24 luglio 2009 n. 212-FZ.

Se l'ente stesso è destinatario delle trattenute, può partecipare anche al calcolo delle imposte. Ad esempio, * se l'organizzazione trattiene gli interessi su un prestito concesso a un dipendente.

Nina Kovyazina, vicedirettore del Dipartimento dell'istruzione e delle risorse umane del Ministero della salute della Russia

2. Articolo: Le tue azioni se lo stipendio del dipendente deve essere trasferito "a lato"

Quali registrazioni fare in contabilità

Eventuali operazioni relative a detrazioni e pagamenti dalla retribuzione del dipendente, riflettono sul conto 76 "Transazioni con vari debitori e creditori". Crea gli account secondari necessari, ad esempio "Detrazioni per documenti esecutivi”, “Alimenti”, “Pagamenti per conto dei dipendenti”. Sul prestito, questi sottoconti corrisponderanno al conto 70 "Insediamenti con personale per salari". E per l'addebito - con conti contabili I soldi(solitamente 50 o 51) al pagamento delle obbligazioni del dipendente.

Conserva registrazioni analitiche sui sottoconti del conto 76 sia per i beneficiari che per i dipendenti stessi. Queste informazioni saranno sufficienti, poiché il resto delle informazioni può essere ottenuto dai documenti di pagamento, dai registri per la contabilizzazione di ratei e detrazioni e dai conti personali dei dipendenti.*

Esempio: un'azienda detrae gli alimenti dallo stipendio di un dipendente e invia parte del suo reddito per estinguere un prestito*

K. I. Petrenko, un dipendente, lavora presso Svetoch LLC, questo è il suo posto di lavoro principale, ha diritto a detrazioni standard. Nel gennaio 2011 ha ricevuto uno stipendio di 21.400 rubli.

In relazione a Petrenko, l'organizzazione ha ricevuto un mandato di esecuzione n. 13 per il pagamento di alimenti per un figlio minore per un importo del 25%. Inoltre, il 10 gennaio 2011, Petrenko ha presentato una domanda con la richiesta di trasferire 4.500 rubli al mese. alla banca in restituzione del suo prestito ai sensi della convenzione datata 1 ottobre 2010 n. 14.

Vladimir Zakharyin, esperto di contabilità di bilancio, dottorato di ricerca

L'importo delle trattenute dallo stipendio

Le detrazioni obbligatorie dallo stipendio di un dipendente sono l'imposta sul reddito delle persone fisiche e sull'atto di esecuzione. Le regole generali e l'elenco dei casi in cui è possibile detrarre importi dallo stipendio (anche senza il consenso di un dipendente dell'istituto), nonché i limiti di tali detrazioni, sono determinati dal Codice del lavoro della Federazione Russa . La procedura di conservazione è solitamente stabilita dal dipartimento documenti normativi. Un esperto della rivista Accounting in Budgetary Institutions ti spiegherà come riflettere le varie detrazioni dai salari nella contabilità.

Per quanto riguarda l'importo delle detrazioni dai salari, esistono restrizioni stabilite dall'articolo 138 del codice del lavoro della Federazione Russa. Nel caso generale, sull'intero importo della retribuzione spettante al dipendente per ciascuna rata, il commercialista può trattenere non più del 20 per cento. Tuttavia, nei casi previsti leggi federali, il limite di detrazione può arrivare fino al 50 percento del pagamento. Lo stesso limite è fissato per le detrazioni in più atti esecutivi. Cioè, il dipendente deve mantenere almeno il 50 percento del suo stipendio. Tuttavia, tale restrizione non si applica alle detrazioni durante il servizio di lavoro correttivo, la raccolta di alimenti per i figli minori, nonché nei casi di risarcimento:

• danno causato alla salute di un'altra persona;
• danno causato dal reato;
• danno alle persone che hanno subito un danno a causa della morte del capofamiglia.

Questo elenco è chiuso. L'importo delle detrazioni dal salario in questi casi non può superare il 70 per cento.

Tutte le regole di riflessione nella contabilità degli insediamenti con i dipendenti sono negli articoli e nei servizi della rivista Accounting in Budgetary Institutions. Non dimenticare sottoscrivi!

Si noti che l'importo delle detrazioni dallo stipendio e dagli altri redditi del debitore è calcolato dall'importo al netto delle imposte. Ciò è affermato nell'articolo 99, parte 1, della legge federale del 2 ottobre 2007 n. 229-FZ "On procedimenti esecutivi"(di seguito - Legge n. 229-FZ). Allo stesso tempo, nessuna trattenuta viene effettuata sui pagamenti di cui all'articolo 101 della legge n. 229-FZ.

Per quanto riguarda le detrazioni su iniziativa del dipendente, qui non ci sono restrizioni, ovvero qualsiasi importo può essere trattenuto, ma solo se il dipendente presenta una domanda corrispondente all'ufficio contabilità dell'istituzione. L'opportunità per un dipendente di disporre della propria retribuzione a sua discrezione, previa presentazione di una domanda al datore di lavoro, è stata confermata anche dal tribunale distrettuale centrale della città di Omsk nella decisione n. 2-1350/2014 del marzo 20, 2014.

Salari e detrazioni da esso

L'imposta sul reddito delle persone fisiche è trattenuta dai salari e altri ratei dei dipendenti per i loro salari. Dopo un mese, i dipendenti ricevono gli importi loro dovuti meno il pagamento anticipato, l'imposta sul reddito delle persone fisiche e altre detrazioni, ad esempio gli alimenti (se un determinato dipendente li paga). I calcoli per le detrazioni per i salari in contabilità si riflettono come segue:

	Addebito	Credito
Detrazioni dal salario dei dipendenti e altri ratei sui salari	302 11 830 "Diminuire è possibile pagare per questi account sul salario" (302 12 830 "Aumento dei debiti per altri pagamenti")	304 03 730 "Aumento debiti su ritenute da stipendi" 303 01 730 "Aumento dei debiti per Irpef"
Trasferimento delle trattenute	304 03 830 "Riduzione dei debiti sulle trattenute sulle buste paga" 303 01 830 "Riduzione dei debiti per IRPEF"	201 11 610 "Smaltimento di fondi di un'istituzione da conti personali nell'organismo di tesoreria"

Contabilità delle detrazioni Irpef dal salario

I salari maturati ai dipendenti di un'istituzione di bilancio ad aprile ammontavano a 400 mila rubli. Tale importo comprende i salari degli addetti alla produzione. prodotti finiti- 70 mila rubli. Nessuno dei dipendenti ha diritto a detrazioni questo mese. Di conseguenza, l'imposta viene trattenuta con un'aliquota del 13 per cento sull'intero importo del salario maturato. Pertanto, è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche per un importo di 52 mila rubli. (400 mila rubli x 13%). Compresi, dai salari dei dipendenti impegnati in attività generatrici di reddito, 9,1 mila rubli. (70 mila rubli x 13%). Le registrazioni saranno effettuate in contabilità:

Oltre alla trattenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, è possibile effettuare una serie di altre detrazioni dagli importi dei salari maturati. Quali, considereremo ulteriormente.

Ritenute in eccesso dovute a errori contabili

Le detrazioni dallo stipendio di un dipendente possono essere effettuate anche per restituire gli importi pagati in eccesso a causa di errori contabili. Ciò è affermato nella parte 2 dell'articolo 137 del Codice del lavoro della Federazione Russa. Tuttavia, questo articolo non rivela il concetto di "errore di conteggio". Rostrud, in una lettera del 1 ottobre 2012 n. 1286-6-1, ha riferito che un errore aritmetico appartiene al conteggio, cioè effettuato durante i calcoli aritmetici: moltiplicazione, divisione, addizione, sottrazione. Si scopre che la causa di un errore di conteggio può essere non solo un guasto nella tecnologia informatica, ma anche un fattore umano. Tuttavia, gli errori tecnici del datore di lavoro, ad esempio il pagamento ripetuto dei salari per un periodo, non sono riconosciuti come contabili (decisione della Corte Suprema della Federazione Russa del 20 gennaio 2012 n. 59-B11-17).

Il datore di lavoro ha il diritto di prendere la decisione di trattenere l'importo pagato in eccesso dallo stipendio del dipendente entro e non oltre un mese dalla data di fissazione del termine per i pagamenti calcolati in modo errato. È possibile trattenere l'importo solo a condizione che il dipendente non contesti i motivi e gli importi della detrazione (parte 3 dell'articolo 137 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Pertanto, è meglio che il datore di lavoro ottenga il consenso scritto del dipendente per tali azioni, ad esempio sotto forma di domanda.

Pertanto, se è stato raggiunto un accordo con il dipendente che restituirà il pagamento in eccesso maturato (depositerà l'importo richiesto in cassa), il contabile di un istituto di bilancio dovrebbe effettuare le seguenti registrazioni nella contabilità:

	Addebito	Credito
Quando si identifica e si rimborsa un pagamento in eccesso nell'anno in corso
Salari pagati in eccesso invertiti (in rosso)	401 20 211 "Spese per il personale"	302 11 730 "Aumento debiti su stipendi"
In caso di pagamento in eccesso per gli anni precedenti
Ratei attivi dell'anno in corso per l'importo del pagamento in eccesso identificato degli anni precedenti	205 81 560 "Aumento dei crediti da altri proventi"	401 10 180 "Altre spese"
Contributo dal dipendente alla cassa dell'importo del pagamento in eccesso	201 34 510 "Ricevimento fondi alla cassa dell'istituto"	205 81 660 "Diminuzione dei crediti da altri proventi"

Se la retribuzione in eccesso viene pagata a un dipendente non a causa di un errore di conteggio, ma, ad esempio, a causa di un'inesattezza semantica oa causa di qualifiche insufficienti di un contabile, gli importi del pagamento in eccesso non possono essere detratti dallo stipendio di questo dipendente. In questa situazione, il recupero, di regola, viene effettuato da un dipendente che ha commesso un errore. Allo stesso tempo, gli importi pagati in eccesso si riflettono come ammanchi e il loro recupero viene effettuato secondo le modalità stabilite per contabilizzare l'importo del danno causato a un'istituzione di bilancio.

Sospensione dell'anticipo di viaggio

Il lavoratore distaccato riceve un anticipo in contanti per il pagamento:

• spese di viaggio e alloggio;
• spese aggiuntive legate al soggiorno fuori dal luogo di residenza permanente (indennità giornaliera);

La base è il paragrafo 10 del Regolamento sui viaggi d'affari, approvato dal decreto del governo della Federazione Russa del 13 ottobre 2008 n. 749 (di seguito - Regolamento n. 749).

Il dipendente è obbligato a comunicare gli importi spesi in relazione al viaggio di lavoro entro tre giorni lavorativi dal rientro da un viaggio di lavoro. Per fare ciò, presenta al datore di lavoro una relazione anticipata (clausola 26 del regolamento n. 749) con i documenti che confermano le spese sostenute. In tal caso, il denaro o gli importi non spesi, la cui spesa non sia documentata, devono essere restituiti al datore di lavoro. Se l'importo non speso emesso in base al rapporto non viene rimborsato scadenze, il dipendente non contesta la detrazione e può essere rimborsata prima della fine del periodo di rendicontazione, questa operazione si riflette nell'addebito sul conto 302 11 830 "Riduzione dei debiti sugli stipendi" e nell'accredito sul conto 208 00 000 "Liquidazione con persone responsabili”.

Specificare le caratteristiche dell'invio di dipendenti in viaggio di lavoro nell'articolo "Viaggi di lavoro nel 2015: organizziamo e paghiamo".

Trattenuta dallo stipendio per ferie non lavorate

In pratica, spesso si verificano situazioni in cui un lavoratore licenziato ha già usufruito delle ferie per l'anno lavorativo in corso senza averle completamente risolte. Si scopre che la vacanza gli è stata concessa in anticipo. In questo caso, il datore di lavoro ha il diritto di detrarre i giorni di ferie non lavorati dalla retribuzione maturata al lavoratore al momento del licenziamento. Tuttavia, il Codice del lavoro della Federazione Russa descrive le restrizioni su tali detrazioni. Pertanto, gli importi non vengono trattenuti in caso di licenziamento di un dipendente per i seguenti motivi:

• per rifiuto di trasferirsi ad altro lavoro, a lui necessario per motivi di salute secondo un certificato medico rilasciato secondo le modalità approvate dall'ordinanza del Ministero della Salute e dello Sviluppo Sociale della Russia del 2 maggio 2012 n. 441n, o dovuto alla mancanza di un lavoro adeguato nell'istituto (clausola 8 parte 1 dell'articolo 77 del Codice del lavoro della Federazione Russa);
• alla liquidazione di un'istituzione (clausola 1, parte 1, articolo 81 del Codice del lavoro della Federazione Russa);
• a causa di una riduzione del numero o del personale dei dipendenti dell'istituzione (clausola 2, parte 1, articolo 81 del Codice del lavoro della Federazione Russa);
• a causa di un cambiamento nella proprietà della proprietà dell'istituzione (in relazione al capo dell'organizzazione, ai suoi vice e al capo contabile) (clausola 4, parte 1, articolo 81 del Codice del lavoro della Federazione Russa);
• a causa della chiamata a servizio militare o rinvio a un servizio civile alternativo che lo sostituisca (clausola 1, parte 1, articolo 83 del Codice del lavoro della Federazione Russa);
• al momento della reintegrazione di un dipendente che aveva precedentemente svolto questo lavoro, con decisione dell'ispettorato del lavoro statale o del tribunale (clausola 2, parte 1, articolo 83 del Codice del lavoro della Federazione Russa);
• nel caso in cui il dipendente sia riconosciuto come completamente inabile al lavoro secondo un rapporto medico (clausola 5, parte 1, articolo 83 del Codice del lavoro della Federazione Russa);
• al verificarsi di circostanze di emergenza che impediscono la continuazione dei rapporti di lavoro (operazioni militari, catastrofi, disastri naturali, incidenti rilevanti, epidemie e altre circostanze di emergenza) (clausola 7, parte 1, articolo 83 del Codice del lavoro della Federazione Russa);
• in caso di morte o riconoscimento da parte del tribunale del dipendente come morto o disperso (clausola 6, parte 1, articolo 83 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

Gli importi del danno sul debito degli ex dipendenti verso l'istituto per i giorni di ferie non lavorati al momento del loro licenziamento prima della fine dell'anno lavorativo in cui sono state percepite le ferie annuali retribuite si riflettono nella contabilità come segue:
addebito in conto 209 30 560 “Aumento crediti per compensazione costi”;
credito di conto 401 10 130 "Reddito da prestazione di servizi a pagamento".

Contestualmente vengono effettuate registrazioni contabili correttive sui relativi conti di regolamento - 302 00 000 “Regolamenti per obbligazioni”, 303 00 000 “Regolamenti per pagamenti ai bilanci” (paragrafo 4 delle Raccomandazioni metodologiche riportate nella lettera del Ministero della Finanze della Russia del 19 dicembre 2014 n. 02-07 -07/66918).

Trattenimento degli importi dei danni causati dal dipendente

Assumere un lavoro individuale, conclude con lui il datore di lavoro . Di conseguenza, tra le parti di tale accordo esistono rapporti regolati dal diritto del lavoro. Se una delle parti arreca danno all'altra, è obbligata a risarcirlo. Ciò è stabilito dall'articolo 232 del Codice del lavoro della Federazione Russa. Si noti che il dipendente è obbligato a rimborsare il datore di lavoro solo direttamente danno effettivo(Articolo 238 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Questo significa:

• una reale diminuzione della liquidità del datore di lavoro o il deterioramento delle sue condizioni (compresa la proprietà di terzi situati nell'istituto, se il capo dell'istituto è responsabile della sua sicurezza);
• costi o pagamenti in eccesso effettuati dal datore di lavoro per l'acquisizione o il ripristino di beni.

In questo caso, è necessario prima provare l'importo del danno causato (parte 2 dell'articolo 233 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Ricordiamo che, ai sensi dell'articolo 246 del Codice del lavoro della Federazione Russa, questo importo è determinato dalle perdite effettive. E questi, a loro volta, sono calcolati sulla base dei prezzi di mercato in vigore nella zona il giorno in cui si è verificato il danno. L'importo del danno in questo caso non può essere inferiore al valore della proprietà secondo i dati contabilità in base al grado di usura.

Tuttavia, l'importo dei danni riscossi dal dipendente può essere ridotto dall'organismo di risoluzione delle controversie di lavoro. Questa regola contiene l'articolo 250 del Codice del lavoro della Federazione Russa. In questo caso si terrà conto del grado, della forma di colpa, della situazione finanziaria del dipendente e di altre circostanze. Se il danno è stato causato da un reato commesso con finalità mercenarie, è inaccettabile la riduzione dell'importo del risarcimento. Inoltre, la perdita è risarcita indipendentemente dal fatto che il dipendente sia portato a responsabilità disciplinare, amministrativa o penale per il danno causato (parte 6 dell'articolo 248 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

La legislazione sul lavoro prevede due tipi di responsabilità: limitata e totale. Nel primo caso, il lavoratore risponde nei limiti della sua retribuzione media mensile, salvo diversa disposizione di legge. Si richiama l'attenzione su questo nell'articolo 241 del Codice del lavoro della Federazione Russa. In caso di piena responsabilità, il dipendente risarcisce integralmente il danno effettivo diretto causato al datore di lavoro (parte 1 dell'articolo 242 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

La contabilità degli insediamenti per il risarcimento dei danni causati dai dipendenti dalla perdita o dal danneggiamento del patrimonio dell'istituzione è conservata su conti analitici aperti sul conto 0 209 000 00 "Calcoli per danni e altre entrate". La procedura per la contabilizzazione delle liquidazioni dei danni in caso di perdita di attività non finanziarie e finanziarie è la seguente:

• addebito sul conto 209 71 560 “Aumento dei crediti per danni alle immobilizzazioni” e accredito sul conto 401 10 172 “Proventi da operazioni con i beni” - per l'importo di individuate ammanchi, furti, perdite di beni immobili;
• addebito in conto 209 74 560 “Aumento dei crediti per danni alle rimanenze” e accredito in conto 401 10 172 “Proventi da operazioni con beni” - per l'importo di individuate ammanchi, furto, perdita di scorte;
• addebito sul conto 209 81 560 "Aumento dei crediti per carenza di fondi" e accredito sul conto 201 34 610 "Smaltimento di fondi dalla cassa dell'istituto - per l'importo di carenze identificate, furto, perdita di fondi.

Il valore effettivo dell'oggetto smarrito è soggetto a recupero. Tuttavia, può differire dal valore contabile delle attività perdute. Cioè, gli importi attribuiti agli accordi con i colpevoli e l'importo del valore del bene scomparso potrebbero non coincidere e non corrispondere.

Gli importi del valore delle attività perdute vengono preliminarmente cancellati dall'accredito dei conti in cui si riflettevano prima della perdita, all'addebito del conto 401 10 172. In questo caso, in relazione alle immobilizzazioni, viene cancellato (alla data è stato scoperto il fatto della perdita dell'oggetto). Alcuni beni, in particolare le rimanenze, possono già essere cancellati per un aumento delle spese correnti (conto 401 20 272 “Spese per rimanenze”) o un aumento del costo di prodotti, lavori pagati o servizi (il corrispondente conto aperto 109 000 00 - 109 XX 272). In questo caso, il loro valore non è soggetto a recupero contabile. Quindi viene effettuata una sola registrazione - sull'addebito del conto 209 XX 560. Ciò significa infatti che, ad esempio, il costo delle rimanenze può essere addebitato sul conto 401 10 172, ma solo se non vengono messe in produzione (operazione ).

Detrazione dallo stipendio in caso di carenza: distacchi

Ad esempio, a seguito di un inventario in un istituto in un magazzino, è stata rilevata una carenza di materiali da costruzione destinati all'uso nelle attività principali dell'istituto. Il valore contabile dei materiali mancanti è di 20 mila rubli. Tuttavia, ce ne sono di più: 25 mila rubli. Un dipendente dell'istituto è stato dichiarato colpevole. In contabilità è necessario effettuare le seguenti registrazioni:

Il danno attribuito agli autori può essere ridotto del valore delle rimanenze realizzate ricevute dalla liquidazione (cancellazione) degli oggetti attività non finanziarie- rottami metallici, stracci, carta straccia, altri rifiuti e (o) oggetti ottenuti durante lo smantellamento (smantellamento) di oggetti dismessi, liquidati.

Quando si riduce l'importo del danno in tali casi, si applicano le seguenti voci: l'addebito del conto 209 74 000 "Calcoli per danni alle scorte" e l'accredito del conto 205 74 000 "Calcoli per entrate da operazioni con scorte" - per il importo del valore contrattuale dell'immobile oggetto di vendita.

Il datore di lavoro ha il diritto di rifiutare, in tutto o in parte, il risarcimento dei danni dal dipendente (articolo 240 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Per istituzioni di bilancio In pratica, tale vincolo può essere espresso nella forma di atti statutari (normativi) che vengono adottati dalle autorità pubbliche competenti (di norma, i principali gestori fondi di bilancio) secondo i codici corrispondenti classificazione di bilancio RF e regolamentare in dettaglio la procedura per la determinazione e il recupero del danno causato.

Detrazione degli importi di pagamento previsti dai contratti di assicurazione volontaria

Esistono due forme di assicurazione: obbligatoria e volontaria (clausola 2, articolo 3 della legge della Federazione Russa del 27 novembre 1992 n. 4015-1). Quest'ultimo viene effettuato sulla base del contratto di riferimento, nonché delle norme assicurative che lo determinano. Termini generali e condizioni e ordina. Gli importi dedotti dalle retribuzioni per conto dei dipendenti per il pagamento dei premi assicurativi nell'ambito di contratti di assicurazione volontaria mediante accordi non monetari con le autorità assicurative sono riflessi nelle scritture contabili:

• addebito sul conto 302 11 830 "Riduzione dei debiti sui salari" e accredito sul conto 303 09 730 "Aumento dei debiti per premi assicurativi aggiuntivi per l'assicurazione pensionistica" - per l'importo delle detrazioni effettuate;
• l'addebito sul conto 304 03 830 "Riduzione dei conti da pagare sulle detrazioni dai pagamenti dei salari" e l'accredito sul conto 201 11 610 "Smaltimento dei fondi dell'istituto dai conti personali nell'organismo di tesoreria" - per l'importo dei pagamenti assicurativi trasferiti da il conto di bilancio sul conto dell'organizzazione assicurativa.

Trattenendo le quote associative dagli stipendi dei dipendenti

Il datore di lavoro trasferisce tali contributi mensilmente e gratuitamente sul conto del sindacato, se un dipendente iscritto all'organizzazione sindacale ha presentato domanda per la detrazione delle quote associative dalla retribuzione tramite bonifico bancario. La procedura per il trasferimento dei contributi professionali è determinata dal contratto collettivo (contratto). Allo stesso tempo, il ritardo nel trasferimento di questi fondi è inaccettabile. La base è il paragrafo 3 dell'articolo 28 della legge federale del 12 gennaio 1996 n. 10-FZ "Sui sindacati, i loro diritti e le garanzie di attività". In contabilità, la detrazione e il trasferimento delle quote associative si riflette nelle seguenti voci:

• addebito sul conto 302 11 830 “Riduzione dei debiti su salari” e accredito sul sottoconto 304 06 730 “Aumento dei debiti per transazioni con altri creditori” - per l'importo delle detrazioni effettuate (quote sindacali);
• l'addebito del sottoconto 304 06 830 "Riduzione dei debiti per accordi con altri creditori" e l'accredito del conto 201 11 610 "Smaltimento di fondi dell'istituto da conti personali nell'organismo di tesoreria" - per gli importi trasferiti.

Sospensione degli alimenti per i figli minorenni

Il contabile è obbligato a trattenere gli alimenti mensili dallo stipendio del dipendente e dalle altre entrate pagategli sulla base dei documenti ricevuti dall'istituto (articolo 109 del Codice della famiglia della Federazione Russa). L'elenco di tali documenti contiene la parte 1 dell'articolo 12 della legge n. 229-FZ. Questi includono:

• atto di esecuzione emesso dai tribunali sulla base di atti giudiziari da loro adottati;
• ordini del tribunale;
• accordi notarili sul pagamento di alimenti o loro copie autenticate;
• ordini dell'ufficiale giudiziario.

I pagamenti di mantenimento figli sono pagamenti periodici. Devono essere trasferiti entro tre giorni dalla data di pagamento dello stipendio (altro reddito) al dipendente. Si scopre che non è necessario detrarre gli alimenti dal pagamento anticipato. Inoltre, non tutti i pagamenti vengono presi in considerazione. L'elenco dei redditi da cui vengono trattenuti gli alimenti per i figli minori è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 18 luglio 1996 n. 841.

Salvo quanto diversamente previsto dal contratto, gli alimenti sono corrisposti:

• in azioni agli utili e (o) altri redditi del dipendente;
• in contanti.

Il calcolo degli alimenti in quote di guadagno viene utilizzato quando li raccolgono in tribunale. Il paragrafo 1 dell'articolo 81 del Codice della famiglia della Federazione Russa stabilisce il seguente importo di tale sanzione mensile:

• per un bambino - 25 percento (1/4);
• per due bambini - 33 percento (1/3);
• per tre o più bambini - 50 percento (1/2).

Si noti che la dimensione di queste azioni può essere ridotta o aumentata dal tribunale, tenendo conto dello stato finanziario o matrimoniale delle parti e di altre circostanze degne di nota. Il pagamento degli alimenti in un importo fisso di denaro, di norma, viene applicato dal tribunale se il reddito dei genitori è irregolare (articolo 83 del Codice della famiglia della Federazione Russa).

In pratica, non sono rare le situazioni in cui un dipendente paga gli alimenti per due, tre o più figli che convivono con madri diverse (padri, tutori, ecc.). In questo caso, l'importo dell'assegno ceduto viene ripartito tra i beneficiari in eguale proporzione. Ad esempio, un dipendente paga il mantenimento dei figli per tre figli. Due figli vivono con una madre e una figlia con un'altra. In questo caso, l'importo totale degli alimenti sarà del 50 percento. Allo stesso tempo, il 33 percento (50% / 3 persone × 2 persone) sarà inviato alla famiglia in cui vivono i ragazzi. Ciò corrisponde alla dimensione stabilita dall'articolo 81 del codice di famiglia della Federazione Russa per due bambini. Ma in una famiglia con un figlio - 17 percento (e non 25 percento).

Se non ci sono tre, ma quattro figli e vivono due persone ciascuna in famiglie diverse, entrambe le famiglie riceveranno il 25 per cento dei guadagni del pagatore di alimenti.

La trattenuta degli importi sull'atto di esecuzione è così composta:

• addebito sul conto 302 11 830 "Riduzione dei debiti sui salari" e accredito sul conto 304 06 730 "Aumento dei debiti per accordi con altri creditori" - per l'importo delle detrazioni sugli alimenti effettuate;
• l'addebito sul conto 304 03 830 "Riduzione dei conti da pagare sulle detrazioni dai pagamenti salariali" e l'accredito sul conto 201 11 610 "Smaltimento dei fondi dell'istituto dai conti personali nell'organismo di tesoreria" - per gli importi trasferiti degli alimenti trattenuti.

Vengono forniti il ​​Piano dei Conti e le Istruzioni per il suo utilizzo per contabilizzare tutti i pagamenti effettuati dall'organizzazione ai propri dipendenti.

Mantenimento delle buste paga in conto 70

Tiene conto di tutti i calcoli con il personale:

• sulle retribuzioni, comprese le retribuzioni di base e aggiuntive, nonché sui pagamenti di incentivi e compensazioni;
• per, benefici e compensi;
• sul pagamento delle ferie e del risarcimento per le ferie non godute;
• sulle trattenute dal salario per compensare perdite da matrimonio, carenze, furto, danno beni materiali, eccetera.;
• sul pagamento da parte dei dipendenti di quote sindacali, utenze e altri servizi;
• sulla base di una decisione del tribunale, ecc.

A credito, le voci del conto 70 mostrano gli importi dovuti dall'impresa/organizzazione al dipendente, in addebito - una diminuzione di tale debito dovuta al pagamento di salari o altri importi dovuti ai dipendenti in conformità con la legge, o il debito del dipendente verso l'impresa.

Conti analitici sul conto 70 possono essere aperti per gruppi di dipendenti (per dipartimenti) e per ciascun dipendente separatamente.

I principali conti corrispondenti al conto 70 nel calcolo degli stipendi sono determinati dal tipo di attività dell'impresa (organizzazione):

• in produzione - (per dipendenti della produzione principale), (per dipendenti della produzione ausiliaria), 25 (per dipendenti coinvolti nella gestione e manutenzione di officine e/o sezioni), 26 (per dipendenti della direzione degli impianti e specialisti), 29 (per i dipendenti delle industrie di servizi e delle aziende agricole);
• nel settore del commercio e dei servizi.

Nel calcolo delle prestazioni vengono utilizzati i conti destinati agli insediamenti con fondi fuori bilancio (). Quando si calcolano le ferie e gli importi dei pagamenti per il lungo servizio, viene utilizzato, ecc.

Tutti i ratei di cui sopra sono effettuati sull'addebito dei conti indicati e sull'accredito del conto 70.

Vedere istruzioni passo passo per la maturazione e il pagamento degli stipendi in 1C 8.3:

Messaggi: stipendi maturati

Retribuzione di base:

Conto Dt	Conto Kt	Descrizione del cablaggio	Importo di registrazione	Una base di documenti
20 (23, 25, 26, 29)	70	Distacco: stipendi maturati ai dipendenti della produzione principale (ausiliari, assistenza, dipendenti della direzione e manutenzione dei negozi e dell'impresa nel suo insieme)	150000	Aiuto-calcolo
44	70	Gli stipendi dei dipendenti di un'impresa commerciale o di servizi vengono maturati	60000	Aiuto-calcolo
69	70	(per malattia, infortunio sul lavoro, gravidanza e parto, ecc.)	20000	Aiuto-calcolo
91	70	Gli stipendi sono stati maturati per i dipendenti impiegati in un settore di attività non correlato a quello consueto per l'impresa (ad esempio, manutenzione di strutture in affitto)	30000	Aiuto-calcolo, contratto di locazione
96	70	I pagamenti ai dipendenti sono stati maturati a carico del fondo spese e pagamenti futuri (indennità ferie, retribuzione per anzianità di servizio, ecc.)	40000	Aiuto-calcolo
97	70	Retribuzione maturata ai dipendenti impegnati in attività classificate come spese differite (sviluppo e test di nuovi prodotti, ricerca scientifica, ricerche di mercato, ecc.)	35000
99	70	Gli stipendi sono stati maturati per i dipendenti dell'impresa impegnati nell'eliminazione delle conseguenze di emergenze, disastri, incidenti, disastri naturali, ecc.	15000	Calcolo di riferimento, atto del lavoro svolto

Un'impresa (organizzazione) in caso di carenza di fondi può pagare parzialmente il lavoro dei dipendenti in forma naturale, ma tali calcoli non devono superare il 20% della retribuzione maturata. Quando il salario è pagato con prodotti di propria produzione, si tiene conto ai prezzi di mercato ai sensi dell'art. 40 del Codice Fiscale della Federazione Russa. L'imposta sul reddito delle persone fisiche e l'imposta sociale unificata dai pagamenti in natura ai dipendenti viene pagata su base generale in base al valore di mercato dei prodotti o di altri beni materiali emessi ai dipendenti.

Come visualizzare il pagamento di stipendi, tasse e detrazioni nelle transazioni

Queste registrazioni si riflettono nell'addebito del conto 70 e nell'accredito dei conti corrispondenti. Mostrano una diminuzione del debito dell'organizzazione nei confronti dei dipendenti per i salari.

Conto Dt	Conto Kt	Descrizione del cablaggio	Importo di registrazione	Una base di documenti
70	50	Inserimento buste paga	254500	Liquidazione e buste paga, mandato in contanti di spesa
70	51	Lo stipendio è stato trasferito sui conti dei dipendenti in banca (carte bancarie) dal conto dell'impresa	50000	Aiuto-calcolo, ordine di pagamento un accordo con una banca
70	68.01	Trattenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dallo stipendio dei dipendenti	45500	Aiuto-calcolo
70	71	Trattenuta dalla retribuzione del dipendente una somma non precedentemente restituitagli, rilasciata in sede di verbale	2500	rapporto anticipato dei dipendenti
70	73	Trattenuto dal lavoratore l'importo del risarcimento del danno materiale da lui causato	5500
70	75	Acquisizione di quote societarie da parte dei dipendenti in ragione della retribuzione	20000	Dichiarazioni dei dipendenti, decisione dell'assemblea generale degli azionisti
70	76	Detrazioni su stipendi dei dipendenti a favore di terzi (soci e premi assicurativi, alimenti, rimborso di debiti su bollette, altri pagamenti con decisione del tribunale, ecc.)	10000	Aiuto-calcolo
70	94	L'importo del danno materiale è stato trattenuto agli autori identificati	5000	Atto di indagine interna, ordinanza al risarcimento

In conformità con il Codice del lavoro della Federazione Russa, il datore di lavoro è obbligato a pagare lo stipendio almeno due volte al mese. L'importo dell'anticipo non deve essere inferiore allo stipendio o aliquote tariffarie per la prima metà del mese. Lo schema di pagamento anticipato è mostrato in fig. uno.

Riso. 1. Modalità e termini per il pagamento anticipato.

La detrazione dal salario può essere effettuata solo nei casi previsti dalla legge. Arte. 138 del Codice del lavoro della Federazione Russa stabilisce restrizioni sull'importo delle detrazioni dai salari:

• nei casi standard - non più del 20% dello stipendio;
• in casi speciali previsti dalla legge, nonché quando si detrae dai guadagni di un dipendente in base a diversi documenti esecutivi - non più del 50% della retribuzione;
• quando un dipendente sta scontando lavori correttivi, pagando alimenti per figli minori, risarcindo i danni a seguito di un reato - non più del 70% del salario.

Secondo la normativa, dalla retribuzione dei dipendenti possono essere effettuate diverse detrazioni. Per una corretta conservazione, è necessario conoscere le sfumature dei tipi di conservazione e le loro Contabilità. Considera un esempio di calcolo della detrazione dal salario, nonché scritture contabili, costituita su trattenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, su atto di esecuzione, sul rimborso di un prestito concesso a un lavoratore dipendente e sulla trattenuta della quota sindacale.

Tipologie di possibili detrazioni dalla retribuzione del dipendente:

Reddito non soggetto a ritenuta

Tali tipologie sono stabilite dall'art. 101 della Legge n. 229-FZ. I principali tipi di tale reddito:

• Risarcimento per danni causati alla salute o in connessione con la morte del capofamiglia;
• Risarcimento in caso di infortunio di un dipendente e dei suoi familiari, se deceduti;
• Compensazione a spese dei fondi di bilancio a seguito di disastri (artificiali o radiazioni);
• Alimenti;
• Importi di un viaggio di lavoro, trasferimento in un nuovo luogo di residenza;
• Assistenza finanziaria in relazione alla nascita di un figlio, al matrimonio, ecc.;

Mantieni l'ordine

Le detrazioni dalla retribuzione del dipendente vengono effettuate nella seguente sequenza:

1. imposta sul reddito delle persone fisiche;
2. Atti di esecuzione per alimenti per figli minori, per risarcimento del danno alla salute, morte del capofamiglia, inflitto da un reato o danno morale;
3. Altro atto di esecuzione nell'ordine di ricezione (altre detrazioni obbligatorie);
4. Ritenuta su iniziativa del capo.

Limite di mantenimento

L'importo delle trattenute obbligatorie non può superare il 50% della retribuzione spettante al lavoratore. In alcuni casi, l'importo delle detrazioni può essere aumentato. Ad esempio, le detrazioni sull'atto di esecuzione. Queste detrazioni sono limitate al 70%:

• Alimenti per figli minori;
• Risarcimento per danni causati alla salute, morte del capofamiglia;
• Risarcimento del danno penale.

Inoltre, nel calcolare le detrazioni, dovresti considerare:

• Se l'importo delle detrazioni obbligatorie supera il limite (70%), l'importo delle detrazioni viene distribuito proporzionalmente alle detrazioni obbligatorie. Non vengono effettuate altre detrazioni;
• L'importo della limitazione della detrazione su iniziativa del datore di lavoro è del 20%;
• Su richiesta del dipendente, l'importo delle detrazioni non è limitato.

Esempio di detrazione sul salario

A nome del dipendente Vasilkov A.A. ricevuto 2 atto di esecuzione: alimenti per il mantenimento di 3 figli minori - 50% dei guadagni e risarcimento per danni causati alla salute per un importo di 5.000,00 rubli. L'importo del salario ammontava a 15.000,00 rubli. Detrazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per 3 bambini ammontava a 5.800,00 rubli.

Calcoliamo le detrazioni per l'atto di esecuzione:

• Base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche = 15.000,00 - 5.800,00 = 9.200,00 rubli;
• imposta sul reddito delle persone fisiche = 1.196,00 rubli;
• L'importo dei guadagni per il calcolo delle detrazioni = 15.000,00 - 1.196,00 = 13.804,00 rubli;
• Importo limite = 9.662,80 rubli.

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Detrazioni per un importo di = 11.902,00 rubli, di cui:

• Per alimenti = 6.902,00 rubli. (58% della ritenzione totale);
• Risarcimento del danno = 5.000 rubli. (42% della ritenzione totale).

Di conseguenza, sull'atto di esecuzione vengono trattenute per un importo pari a:

• Per gli alimenti - 9.662,80 * 0,58 = 5.604,42 rubli;
• Risarcimento del danno - 9.662,80 * 0,42 = 4.058,38 rubli.

Trattenuta sul salario: messaggi ed esempi

Detrazioni obbligatorie

L'imposta sul reddito delle persone fisiche è trattenuta da ciascun dipendente dal salario per un importo di aliquote:

• 13% - se il dipendente è residente nella Federazione Russa;
• 30% - se non residente nella Federazione Russa;
• 35% - in caso di vincita, l'importo del risparmio sugli interessi, ecc.;
• 15% - dai dividendi di un non residente nella Federazione Russa;
• 9% - dai dividendi fino al 2015; interessi su obbligazioni garantite da ipoteca fino al 2007, dal reddito dei fondatori della gestione fiduciaria della copertura dei mutui.

Non importa in quale forma il reddito sia ricevuto in contanti o in natura. Considera un esempio:

Dipendente Vasilkov A.A. sono stati maturati salari di 30.000,00 rubli, l'imposta sul reddito delle persone fisiche è stata detratta da essa con un'aliquota del 13%, poiché Vasilkov A.A. è residente.

Ritenuta obbligatoria dell'imposta sul reddito delle persone fisiche:

Secondo documenti esecutivi

Importo per atto di esecuzione trattenute dal salario assoggettato all'imposta sul reddito. L'importo delle spese aggiuntive ai sensi dell'atto di esecuzione (ad esempio, la commissione di trasferimento) viene detratto dal dipendente.

Diamo un'occhiata a un esempio:

Dipendente Vasilkov A.A. sono stati maturati salari di 20.000,00 rubli, il 25% è stato trattenuto dall'atto di esecuzione. L'importo della detrazione ai sensi dell'atto di esecuzione = (20.000,00 - 13%) * 25% = 4.350,00 rubli.

Detrazione dal salario Vasilkova A.A. secondo l'atto di esecuzione si riflette nella pubblicazione:

Su iniziativa del datore di lavoro

Le detrazioni per il rimborso del debito sono regolate dal Codice del lavoro e da altre leggi federali. In questo caso, è necessario emettere un ordine entro e non oltre un mese dalla data di pagamento e ottenere l'autorizzazione scritta dal dipendente.

Se al momento del licenziamento l'importo delle detrazioni non viene completamente cancellato, in accordo con il dipendente, l'importo può essere rimborsato:

• giudiziariamente;
• Depositare fondi alla cassa;
• Dare a un dipendente (in questo caso le spese non vengono prese in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito);
• Su richiesta del dipendente, cancella mensilmente al 20% del salario.

Inserzioni tipiche per detrazioni dal salario su iniziativa del datore di lavoro:

Considera un esempio:

Dipendente Vasilkov A.A. 1.500,00 rubli sono stati detratti dal salario per rimborsare il prestito. Lo stipendio allo stesso tempo ammontava a 10.000,00 rubli. L'importo limite è = 8.700,00 * 0,2 = 1.740,00 rubli.

Messaggi che trattengono un prestito dallo stipendio di Vasilkov A.A.:

Secondo un dipendente

Su richiesta del dipendente, il dirigente può trattenere dalla retribuzione gli importi necessari, ma il dirigente può anche rifiutare tali detrazioni. Allo stesso tempo, l'importo delle detrazioni su richiesta del dipendente non è limitato.

Trattenuta sul salario su richiesta del lavoratore distaccante:

Diamo un'occhiata a un esempio:

Dipendente Vasilkov A.A. ha redatto istanza per la trattenuta della quota sindacale nella misura del 2%. Lo stipendio allo stesso tempo ammontava a 10.000,00 rubli. L'importo della quota sindacale è (10.000,00 - 1.300,00) * 2% = 174,00 rubli.

Trattenendo le quote sindacali dai salari Vasilkova A.A. cablaggio.