La începutul unei afaceri, antreprenorii lucrează adesea la zero, sau chiar în pierdere. Atunci când cheltuielile depășesc veniturile sau sunt egale cu acestea, impozitul STS, calculat conform regulilor generale, se dovedește a fi zero. Statul a decis că impozitul nu poate fi mai mic de 1% din venit. Acesta este impozitul minim care trebuie plătit dacă cheltuielile depășesc sau egalează veniturile.

Cum se calculează impozitul minim?

Impozitul minim ia naștere abia la sfârșitul anului. În fiecare trimestru trebuie să calculați și să plătiți impozitul ca de obicei: scădeți cheltuielile din veniturile de la începutul anului, înmulțiți cu cota de impozitare a sistemului de impozitare simplificat „Venituri - Cheltuieli” din regiunea dvs. și obțineți impozitul pe care trebuie să-l plătiți .

Ce să faci la sfârșitul anului:

1. Calculați impozitul ca de obicei.
2. Comparați suma primită cu impozitul minim - 1% din venitul anual.
3. Dacă impozitul calculat ca de obicei este mai mare de 1% din venit sau egal cu această sumă, plătiți impozitul STS obișnuit. Dacă impozitul s-a dovedit a fi mai mic de 1% din venit, atunci plătiți impozitul minim. Cel mai simplu mod de a înțelege calculul este cu un exemplu specific.

CBC pentru impozitul minim în 2020

Nu diferă de CCA al unui impozit obișnuit în cadrul sistemului fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli” 182 1 05 01021 01 1000 110 . Doar impozitul minim pentru 2015 și anii anteriori a fost plătit pe un CBC separat.

Plățile în avans sunt luate în considerare în raport cu impozitul minim

Pe tot parcursul anului, ca de obicei, ai virat plăți anticipate trimestriale în sistemul simplificat de impozitare, iar la sfârșitul anului ai primit impozitul minim. Plățile în avans pe care le-ați efectuat deja sunt luate în considerare la impozitul minim.

Nu trebuie să solicitați compensarea plăților în avans cu impozitul minim. Impozitul va înțelege acest lucru din declarația dvs. de impozit.

Cu dvs., nu trebuie să vă ocupați de calculul sistemului fiscal simplificat, comparați impozitul obișnuit cu minimul. Elba va calcula toate plățile în conformitate cu legislația în vigoare și vă va reaminti când trebuie să plătiți și să raportați.

Este posibilă compensarea plăților în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat dacă organizația plătește impozitul minim la sfârșitul anului? Cum se ține cont de diferența dintre impozitul unic și cel minim în sistemul fiscal simplificat? Cum se completează Registrul de Contabilitate pentru Venituri și Cheltuieli?

În ultimul timp, am primit o mulțime de întrebări de genul acesta. Și nu e de mirare, pentru că toată lumea se pregătește pentru depunerea rapoartelor anuale.

Pentru a răspunde imediat la toate întrebările referitoare la impozitul minim plătit la aplicarea sistemului de impozitare simplificat, am pregătit acest material.

Cine ar trebui să plătească impozitul minim

Dacă aplicați venitul „simplificat” minus cheltuieli, atunci la sfârșitul anului trebuie să calculați valoarea impozitului minim.

Cum se calculează impozitul minim?

Cuantumul sistemului de impozitare simplificată a impozitului minim este calculat foarte simplu. Pentru a face acest lucru, după expirarea perioadei fiscale, determinați baza de calcul a impozitului minim. Baza de impozitare va fi suma totală a veniturilor primite pe anul, fără deducere pentru cheltuieli.

Impozitul minim va fi de unu la sută din baza de impozitare.

Când ar trebui să plătiți impozitul minim?

Impozitul minim se plătește în cazul stabilit de clauza 6 a articolului 346.18 Codul fiscal. Și anume dacă cuantumul impozitului unic calculat pentru anul va fi mai mic decât cuantumul impozitului minim.
Pentru a înțelege ce impozit trebuie să plătiți la sfârșitul anului:

Calculați suma unică a impozitului. Calculați valoarea minimă a impozitului. Comparați sumele primite

Dacă impozitul minim este mai mare decât impozitul unic, atunci la sfârșitul anului, plătiți impozitul minim.

Dacă suma unui singur impozit depășește valoarea minimului, atunci plătiți un singur impozit, reducându-l cu suma plăților anticipate enumerate anterior și uitați de impozitul minim până anul viitor.

Nu trebuie să-l plătiți.
Notă!

CCC pentru un singur impozit diferă de CCC indicat la virarea impozitului minim. La transferul acestor taxe sunt indicate diferite CBC.

Când ar trebui plătită impozitul minim în cadrul sistemului fiscal simplificat

Termenele de virare a impozitului minim nu diferă de termenele de plată a impozitului unic. Listați-o cel târziu la termenul stabilit de Codul pentru sistemul fiscal simplificat, i.e. până la 31 martie a anului următor - organizații, până la 30 aprilie - antreprenori individuali.

Cum se calculează valoarea minimă a impozitului

Dacă trebuia să plătiți impozitul minim, la sfârșitul anului următor puteți deduce diferența dintre impozitul forfetar și impozitul minim în cheltuieli.

Este posibil să se compenseze plățile în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat cu impozitul minim?

Răspunsul este da, poți. Acest lucru este confirmat de Ministerul Finanțelor printr-o scrisoare din 21.09.2007 Nr. 03-11-04/2/231.
Totuși, rețineți că, în acest caz, compensarea nu se va face în același mod ca și când ați plăti un singur impozit.
La urma urmei, cum se plătește un singur impozit cu o simplificare? În cursul anului, la sfârșitul fiecărui trimestru, până în data de 25 a lunii următoare, plățile în avans în cadrul sistemului simplificat de impozitare sunt virate.

La sfârșitul anului se calculează cuantumul impozitului, redus cu suma plăților în avans efectuate, iar diferența se virează la buget.
Decontarea plăților în avans pt impozit unic din cauza plății impozitului minim este diferit. Deoarece, după cum sa menționat mai sus, există diferite BCC-uri pentru aceste taxe, nu este posibilă reducerea impozitului minim cu valoarea plăților în avans în mod obișnuit.

Pentru a compensa sumele avansurilor, trimiteți la dvs oficiu fiscal cerere de compensare a plăților în avans pentru un singur impozit plătit, la aplicarea sistemului fiscal simplificat, cu impozitul minim pe anul 2012.

În Aplicație, indicați sumele avansurilor transferate pentru fiecare trimestru, indicând numărul de la data ordinului de plată. Atașați la cerere copii ale documentelor de plată. După aceea, puteți reduce impozitul minim cu sumele deja plătite și puteți transfera diferența la buget, indicând CCC-ul corespunzător.

Ce trebuie să faceți dacă impozitul minim este plătit integral, excluzând plățile în avans

Dacă ați plătit deja impozitul minim în totalitate, nu vă faceți griji, plățile în avans pe care le-ați efectuat pot fi compensate cu plățile viitoare. Acestea. în 2013, puteți lua în considerare plățile în avans plătite în 2012 (clauza 1, clauza 14, articolul 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Deoarece plata în exces a impozitului unic se va reflecta în contul dumneavoastră personal, puteți reduce plățile curente cu această sumă, fără extrase suplimentare la fisc.
Este posibil ca compensarea aplicației să fie făcută pentru ultima dată.

Noua formă intră în vigoare Înapoierea taxei conform sistemului de impozitare simplificat, care va trebui aplicat raportarea pentru anul 2013. Și autoritățile fiscaleîn mod independent, pe baza acestuia, vor compensa impozitul minim, plățile în avans plătite anterior pentru un singur impozit.

Sperăm că acesta va fi cazul, dar acest lucru nu se va întâmpla înainte de 2014. Între timp, vom acționa conform regulilor actuale.

Cum se ține cont de diferența dintre impozitul unic și cel minim

Diferența rezultată poate fi luată în considerare în cheltuielile anului următor. Dacă, în urma acesteia, ați primit o pierdere, o puteți crește cu valoarea diferenței.
Totuși, aici ne confruntăm cu faptul că există opinii diferite cu privire la modul exact în care ar trebui transferată valoarea diferenței rezultate.
Deci, conform scrisorii Ministerului Finanțelor din 15 iunie 2010 nr. 3-11-06 / 2/92, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 14 iulie 2010 nr. ShS-37-3 / [email protected], diferența dintre impozitul unic și cel minim poate fi luată în considerare nu în cursul anului, ci doar la sfârșitul perioadei fiscale următoare. Acestea. dacă aveți o astfel de diferență pentru 2012, atunci o puteți lua în considerare doar însumând rezultatele anului 2013.
Un alt punct de vedere îl au contribuabilii care iau în calcul diferența pe parcursul anului, fără a aștepta sfârșitul acesteia. Există o practică judiciară pozitivă în această problemă, deoarece FAS din districtul Urali a emis o rezoluție din 19 martie 2007 nr. Ф09-1703 / 07-С3, în care a susținut partea contribuabilului.
După cum vedeți, oficialii sunt împotriva luării în considerare a diferenței în perioada fiscală, așa că dacă sunteți pregătit să vă apărați poziția în instanță, puteți proceda conform celei de-a doua opțiuni. Daca vrei sa eviti litigii, tine cont de diferenta doar la sfarsitul urmatoarei perioade fiscale.

Cât timp poate fi reportată diferența?

Termenul de transfer al diferenței dintre impozitul unic și impozitul minim nu este stabilit de Cod. Alineatul 4, clauza 6, articolul 346.18 din Cod prevede că diferența primită trebuie inclusă în cheltuieli în următoarele perioade fiscale. Cu toate acestea, numărul de ani nu a fost stabilit.

Prin urmare, puteți folosi prevederile clauzei 7 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse, care stabilește un termen limită pentru transferul pierderilor. Pierderile, conform Codului, pot fi reportate pe 10 ani.

Cum să reflectați impozitul minim în Registrul de venituri și cheltuieli

Impozitul minim nu este reflectat în Cartea de Contabilitate în cadrul sistemului fiscal simplificat. Deoarece Cartea reflectă venituri și cheltuieli, iar impozitul minim nu este o cheltuială.
Însă diferența primită ca urmare a plății impozitului minim trebuie indicată în adeverința la secțiunea I din Cartea veniturilor și cheltuielilor și în declarația de impozit pentru sistemul fiscal simplificat.
Diferența este reflectată în certificatul la prima secțiune a Cartei, iar pierderile în sine pentru perioadele fiscale expirate sunt indicate în a treia secțiune a Cartei și în a doua secțiune a declarației fiscale.

Materiale conexe Raportarea IP cu angajații pe sistemul fiscal simplificat 2013 Raportarea IP fără angajați 2013

Dacă un simplificator folosește sistemul „venituri minus cheltuieli” pentru a face afaceri și înregistrează pierderi, atunci la sfârșitul perioadei fiscale, se calculează valoarea impozitului minim. De fapt, în sistemul simplificat sunt utilizate două tipuri de rate, dar cel mai adesea întreprinzătorii individuali care au suspiciuni că nu se pot descurca fără pierderi la început, aleg „venitul minus cheltuieli”, deoarece este posibil să plătească impozitul minim în cadrul sistemului simplificat. sistemul fiscal.

In cazul inregistrarii de pierderi la inceputul activitatii, statul a decis sa preia de la antreprenorii incepand cu start-up care nu au venituri, doar procentul minim de impozit, care este de 1% din venit. Suma calculată în acest fel va fi impozitul minim.

Ce este taxa asta?

Simplificatorii trebuie să plătească un singur impozit într-o anumită perioadă de timp. Dar la începutul activității de afaceri, se întâmplă adesea ca compania nu numai să nu primească venituri, ci și să sufere pierderi. Prin urmare, antreprenorul este obligat să plătească o taxă simbolică în această situație. Datorită faptului că acest impozit reprezintă doar 1% din profit, se numește minim.

În ciuda faptului că impozitul minim al sistemului de impozitare simplificat 2017 vă permite să transferați o sumă de impozit simbolic la buget, să o reduceți la mai mult de 1% din profiturile primite, simpliștii nu pot. Prin lege, cuantumul unui singur impozit nu poate fi mai mic de 1% din venitul primit de un antreprenor. Dacă este imposibil să plătească un singur impozit, simplificatorul va trebui să plătească minimul. Dar dacă impozitul unic calculat depășește minimul, atunci impozitul „real” este transferat la buget.

Calculul impozitului minim se face din suma tuturor încasărilor. Procedura de calcul folosește o formulă specială. Toate tipurile de venituri eligibile pentru impozitare sunt utilizate ca sumă care trebuie înmulțită cu 1%.

De exemplu, antreprenorul G. N. Vasilek a avut un venit anual de 34.203.000 de ruble. Sumele cheltuielilor intrate în KUDiR au totalizat 34.304.200 de ruble. La calcul, se dovedește că pentru anul, antreprenorul a primit o pierdere de 101.200 de ruble în loc de profit. Într-o astfel de situație, baza de impozitare la cota obișnuită aplicabilă este considerată zero. Aceeași cifră va fi egală cu impozitul unic. Dar întrucât, conform legii, simplificatorul este obligat să transfere impozitul chiar și în caz de pierdere, impozitul minim este dedus. Pentru aceasta se folosește suma veniturilor primite pentru întregul an. Adică 34.203.000 x 1% = 342.030 ruble.

Aceasta înseamnă că pentru anul Vasilek G.N. va fi obligat să plătească impozitul minim, a cărui sumă va fi de 342.030 de ruble.

Ce ar trebui să știe un simplificator

Merită să știți că impozitul minim se plătește doar o dată pe an. Fiecare antreprenor are dreptul de a folosi plată în avans. Deși trebuie să fii pregătit pentru faptul că autoritățile fiscale pot refuza o astfel de compensare, solicitând plata efectivă a impozitului minim. Dar, de fapt, impozitul minim este una dintre părțile impozitului unic, conform căreia se fac plăți în avans. Aceasta înseamnă că utilizarea unei plăți în avans pentru plata impozitului este destul de posibilă. Dar, pentru orice eventualitate, trebuie depusă o cerere la Serviciul Fiscal Federal, întocmită sub orice formă, cu copii ale plăților pentru care au fost transferate sumele în avans.

Dacă mai devreme a fost problematică plata plății minime folosind o sumă în avans din cauza utilizării diferitelor CCC în aceste cazuri, atunci din 2017 se folosește un singur CCC - 18210501021010000110 pentru a transfera sume de impozit la rata „venitului minus cheltuieli”.

Mulți antreprenori, suferind pierderi de câteva luni, transferă la buget doar impozitul minim în loc de un avans. Potrivit legii, în fiecare trimestru simplificatul este obligat să vireze un avans. Transferul impozitului minim în schimb este o greșeală.

Combinarea sistemului fiscal simplificat

Dacă un antreprenor decide să combine acest regim cu altul, de exemplu, un regim de brevet, atunci doar acele sume care au fost primite tocmai în timpul activităților de simplificare participă la calculul impozitului minim. De asemenea, merită să ne amintim că plătiți pentru Regimul USN impozitul minim „venit minus cheltuieli” o dată pe an după încheierea perioadei anuale.

Dar dacă întreprinzătorul pierde dreptul la sistemul fiscal simplificat, atunci nu este obligat să aștepte sfârșitul perioadei anuale. Transferul impozitului minim (dacă impozitul unic s-a dovedit a fi zero în timpul calculului) trebuie efectuat la sfârșitul trimestrului în care s-a produs pierderea sistemului fiscal simplificat.

Dacă o organizație aplică un sistem de impozitare simplificat și plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli, valoarea impozitului minim este calculată pe baza rezultatelor perioadei fiscale (clauza 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). Perioada fiscală pentru un singur impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat este un an calendaristic (clauza 1 a articolului 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, durata perioadei fiscale se reduce dacă, înainte de sfârșitul anului calendaristic, organizația și-a pierdut dreptul de a aplicarea sistemului fiscal simplificat sau a fost eliminat.

În primul caz, perioada fiscală este egală cu ultima perioadă de raportare în care organizația a avut dreptul de a aplica impozitarea simplificată. Într-o astfel de situație, impozitul minim se calculează pe baza rezultatelor perioadei de raportare (trimestrul I, șase luni sau nouă luni) premergătoare trimestrului din care organizația nu este îndreptățită să aplice sistemul fiscal simplificat. De exemplu, dacă în august o organizație și-a pierdut dreptul de a aplica impozitarea simplificată, atunci impozitul minim trebuie calculat pe baza rezultatelor primei jumătate a anului. Această procedură decurge din paragraful 4 al art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse și scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 mai 2005 N 03-03-02-04 / 2/10 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 21 februarie 2005 N 22- 2-14 / 224. În al doilea caz, perioada fiscală este egală cu perioada de la începutul anului calendaristic până în ziua lichidării efective a organizației (clauza 3, articolul 55 din Codul fiscal al Federației Ruse). Alte cazuri de calculare a impozitului minim pe baza rezultatelor perioadelor de raportare (în cursul anului) nu sunt prevăzute de lege.

Se calculează ca 1% din venitul companiei sau al antreprenorului individual primit pentru perioada fiscală (paragraful 2, clauza 6, articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). La rândul său, veniturile primite de organizație pentru perioada fiscală sunt determinate conform regulilor art. Artă. 346.15, 346.17 și 346.18 din Codul fiscal al Rusiei.

Rețineți că impozitul minim trebuie transferat la buget dacă, la sfârșitul perioadei fiscale, organizația a primit o pierdere (adică, cheltuielile sunt mai mari decât veniturile) sau suma anuală a impozitului unic este mai mică decât impozitul minim ( paragraful 3, clauza 6, articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă o organizație care aplică sistemul fiscal simplificat menține contabilitatea în întregime, atunci în ultima zi a perioadei fiscale este necesar să se reflecte acumularea impozitului minim de plătit (în loc de impozitul unic) prin afișări:

Debit 99 Credit 68, subcontul „Calcule asupra impozitului minim”, - impozitul minim a fost acumulat la finele anului;

Debit 99 Credit 68, subcontul „Calcule pentru un singur impozit”, - au fost inversate sumele plăților anticipate pentru un singur impozit acumulate anterior pentru plata suplimentară.

Diferența dintre impozitul minim plătit și impozitul unic în regimul de impozitare simplificat poate fi inclusă în cheltuielile anului următor. Impozitul minim plătit atunci când organizația primește o pierdere este inclus în cheltuieli în totalitate. Această regulă se aplică și dacă în anul următor organizația se încheie cu un negativ rezultat financiar, caz în care impozitul minim va constitui o pierdere reportată. Această procedură este stabilită la alin. 4 p. 6 art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse. În contabilitate, diferența dintre impozitul minim plătit și impozitul unic în regimul fiscal simplificat nu reflectă nicio înregistrare.

Luați în considerare un exemplu de includere a unui impozit minim în cheltuielile unei companii. Așadar, Demetra SRL aplică sistemul de impozitare simplificat, în timp ce compania plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli. Conform rezultatelor din 2007, organizația a primit venituri - 1,4 milioane de ruble. și a suportat cheltuieli în valoare de 1,8 milioane de ruble. Astfel, conform rezultatelor din 2007, organizația a avut o pierdere în valoare de 400 de mii de ruble. În acest sens, departamentul de contabilitate al Demetra LLC a transferat bugetului un impozit minim de 14 mii de ruble. (1,4 milioane de ruble x 1%).

Conform rezultatelor din 2008, compania a primit venituri de 1,5 milioane de ruble. și cheltuielile suportate - 1490 mii de ruble. În plus, departamentul de contabilitate al Demetra LLC a inclus în cheltuieli impozitul minim plătit pentru anul 2007. Astfel, conform rezultatelor anului 2008, organizația a avut o pierdere în valoare de 4.000 de ruble. (1500 de mii de ruble - 1490 de mii de ruble - 14.000 de ruble). În acest sens, compania a transferat la buget un impozit minim de 15.000 de ruble. (1,5 milioane de ruble x 1%).

Conform rezultatelor din 2009, organizația a primit venituri - 2,2 milioane de ruble. și cheltuielile suportate - 1,6 milioane de ruble. De asemenea, departamentul de contabilitate al Demetra LLC a inclus în cheltuieli impozitul minim plătit pentru anul 2008. Astfel, conform rezultatelor anului 2009, veniturile organizației și-au depășit cheltuielile cu 585 de mii de ruble. (2200 mii - 1600 mii ruble - 15 mii ruble).

La începutul anului 2009, pierderile restante din anii precedenți s-au ridicat la 404 mii de ruble. (400 de mii de ruble + 4 mii de ruble). Cu această sumă de pierdere, întreprinderea poate reduce baza de impozitare a impozitului unic pentru 2009. Ca urmare, valoarea impozitului unic pentru Demetra LLC pentru 2009 este de 27.150 de ruble. ((585 mii ruble - 404 mii ruble) x 15%). Și deoarece această sumă (27.150 de ruble) este mai mare decât impozitul minim (2,1 milioane de ruble x 1% = 21.000 de ruble), această sumă trebuie transferată la buget la sfârșitul anului 2009.

În general, una dintre diferențele dintre sistemul de impozitare simplificat și sistemul general de impozitare este că la sistemul de impozitare simplificat, chiar dacă există o pierdere, trebuie plătit un impozit minim. Astfel, impozitul minim în regimul de impozitare simplificat cu obiect de impozitare „venit redus cu suma cheltuielilor” este egal cu unu la sută din venitul încasat.

), are dreptul de a alege obiectul impozitării - „venituri” sau „venituri minus cheltuieli”.

Procedura de plata si exemplu de calcul

Nu există termene speciale pentru plata MN în Codul Fiscal al Federației Ruse. Oficialii consideră că ar trebui plătită în conformitate cu regulile generale stabilite la paragraful 7 al art. 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse, adică până la 31 martie pentru organizații și până la 30 aprilie pentru antreprenori individuali(scrisoarea UMNS al Federației Ruse pentru orașul Moscova din 23 septembrie 2003 nr. 21-09 / 52140).

CCA pentru impozitul minim plătit în sistemul de impozitare simplificat „venitul minus cheltuieli” va fi același ca pentru o plată obișnuită: 182 1 05 01021 01 1000 110.

Luați în considerare un exemplu de situație în care 1 la sută este plătit în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Alpha SRL lucrează la sistemul de impozitare simplificat folosind obiectul „venituri minus cheltuieli”, cota este de 15%. Compania a obținut următoarele rezultate pentru anul 2019:

Nu-ți cunoști drepturile?

Baza de impozitare (NB) pentru anul a fost:

NB = 960 de mii de ruble. - 900 de mii de ruble. = 60 de mii de ruble.

Impozitul simplificat (H) la o cotă de 15% va fi:

H = 60 de mii de ruble. × 15% = 9 mii de ruble.

Impozitul minim estimat:

MN = 960 de mii de ruble. × 1% = 9,6 mii de ruble.

Deoarece MN > H, impozitul minim ar trebui plătit. Pe parcursul anului, compania a funcționat cu profit, astfel că au fost plătite plăți în avans (AP). Suma acestora pe 9 luni, calculată la o rată de 15%, va fi:

AP \u003d ((200 mii ruble + 230 mii ruble + 210 mii ruble) - (190 mii ruble + 215 mii ruble + 195 mii ruble)) × 15% \u003d 6 mii ruble.

Suma totală de MN plătibilă va fi:

MN \u003d MN - AP \u003d 9,6 mii de ruble. - 6,0 mii de ruble. = 3,6 mii de ruble.

Această sumă ar trebui să fie reflectată în rândul 120 al secțiunii 1.2 din declarație și transferată la buget înainte de 31.03.2020.

V-am pregătit un exemplu de completare a unei declarații privind sistemul fiscal simplificat folosind exemplul Alpha LLC discutat mai sus.