Totodată, aceste două provizioane sunt recunoscute ca venituri (cheltuieli) ale lunii de trecere la calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe profit prin metoda de angajamente. Atunci când o organizație trece la sistemul fiscal simplificat cu obiectul impozitării sub formă de venit redus cu suma cheltuielilor, contabilitatea fiscală la data unei astfel de tranziții reflectă valoarea reziduală a activelor fixe achiziționate (construite, fabricate). și dobândite (create de organizația însăși) active necorporale, care au fost plătite înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, sub forma diferenței dintre prețul de achiziție (construcție, fabricație, creare de către organizația însăși) și valoarea amortizarii acumulate în conformitate cu cerințele cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Capitolul 26.2. sistem simplificat de impozitare

Noua editie Art. 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse 1. Obiectul impozitării sunt: ​​veniturile; venituri minus cheltuieli. 2. Alegerea obiectului impozitării se realizează chiar de către contribuabil, cu excepția cazului prevăzut la alineatul (3) al prezentului articol.

Obiectul impozitării poate fi modificat de către contribuabil anual. Obiectul impozitării poate fi modificat de la începutul perioadei fiscale, dacă contribuabilul sesizează Autoritatea taxelor până la data de 31 decembrie a anului precedent celui în care contribuabilul propune schimbarea obiectului impozitării.

În perioada fiscală, contribuabilul nu poate schimba obiectul impozitării. 3.

Artă. 346 Codul fiscal al Federației Ruse (2017-2018): întrebări și răspunsuri

Pentru contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venitul, plata impozitul minimși nu este prevăzută nicio reportare. În ceea ce privește veniturile reduse cu suma cheltuielilor, cota de impozitare a acestora este de 15 la sută (p.
2 linguri. 346,20

Atenţie

Codul Fiscal al Federației Ruse). La calcularea bazei de impozitare în acest caz, valoarea venitului este redusă cu suma cheltuielilor efectuate și plătite, inclusiv cuantumul contribuțiilor de asigurare obligatorie la pensie, precum și cuantumul prestațiilor de invaliditate temporară plătite de organizație sau întreprinzător la nivelul lor. cheltuiala proprie. Vă rugăm să rețineți că art. 346.16 din Codul Federației Ruse prevede o listă închisă de cheltuieli atunci când se utilizează obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”.

Prin urmare, contribuabilul nu va putea lua în considerare toate cheltuielile sale la calcularea impozitului unic.

Capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse Sistem de impozitare simplificat (usn)

din Codul Fiscal al Federației Ruse De la 01.01.2009, contribuabilii au dreptul de a schimba obiectul impozitării. Totodată, până la data de 01.01.2009, obiectul nu a putut fi schimbat în termen de trei ani de la selecția sa.

Obiectul impozitării poate fi modificat doar de la începutul perioadei fiscale (adică anul calendaristic), în timp ce contribuabilii trebuie să informeze organele fiscale despre aceasta înainte de data de 20 decembrie a anului precedent anului în care contribuabilul propune modificarea obiect de impozitare. Contribuabilii care sunt părți la un contract de parteneriat simplu (acord de activitate comună) sau la un acord de administrare fiduciară a proprietății nu au dreptul de a schimba obiectul.

Important

Codul fiscal al Federației Ruse, la data trecerii la plata impozitului pe profit al organizațiilor în contabilitatea fiscală, valoarea reziduală a activelor imobilizate și a activelor necorporale este determinată prin reducerea valorii reziduale a acestor active imobilizate și active necorporale, determinată la data trecerii la sistemul de impozitare simplificat, cu cuantumul cheltuielilor determinate pentru perioada de aplicare a sistemului de impozitare simplificat (sistem de impozitare simplificat) în modul prevăzut de alin. 3 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. La trecerea de la alte regimuri de impozitare la un sistem de impozitare simplificat și de la un sistem de impozitare simplificat la alte regimuri de impozitare, întreprinzătorii individuali aplică regulile prevăzute la alin.1 al art.

clauzele 2.1 și 3 ale art. 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Articolul 346.14 din Codul fiscal al Rusiei. obiecte de impozitare

Declarații în cadrul sistem simplificat Depunerile fiscale sunt depuse de persoanele juridice până la 31 martie și de către întreprinzătorii privați până la 30 aprilie. Clarificări cu privire la USN

• pentru societatile cu raspundere limitata, toate platile de impozite trebuie efectuate exclusiv prin transfer bancar;
• necesar confirmare documentară cheltuieli deduse din venituri;
• prezența unor restricții asupra cheltuielilor pentru care baza de impozitare poate fi redusă (lista de la art.

În cazul în care o organizație trece din sistemul simplificat de impozitare (indiferent de obiectul impozitării) în regimul general de impozitare și are active imobilizate și active necorporale, costurile de achiziție (construcție, fabricație, creare de către organizația însăși, finalizare, echipamente suplimentare, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică) din care, realizate în perioada de aplicare a regimului general de impozitare înainte de trecerea la sistemul simplificat de impozitare, nu sunt transferate integral la cheltuieli pentru perioada de aplicare a sistemului de impozitare simplificat în modalitatea prevăzută la alin.3 al art.
Organizațiile și întreprinzătorii individuali care au aplicat anterior regimul general de impozitare, la trecerea la sistemul de impozitare simplificat (sistem de impozitare simplificat), respectă următoarea regulă: sumele de TVA calculate și plătite de contribuabilul de TVA (taxa pe valoarea adăugată) din sumele de plata, plata parțială primită înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat pe seama livrărilor viitoare de bunuri, prestarea de lucrări, prestarea de servicii sau transferul drepturilor de proprietate efectuate în perioada ulterioară trecerii la sistemul fiscal simplificat, sunt deductibile în ultima perioadă fiscală anterioară lunii trecerii contribuabilului de TVA la sistemul simplificat de impozitare, dacă există documente care să ateste restituirea sumelor de impozit către cumpărători în legătură cu trecerea contribuabilului la sistemul de impozitare simplificat.

Articolul 346 din Codul fiscal al Federației Ruse a simplificat sistemul de impozitare 2017

din Cod, de la data trecerii la plata impozitului pe profit in contabilitate fiscala, valoarea reziduala a activelor fixe si a activelor necorporale se determina prin reducerea valorii reziduale a acestor imobilizari si imobilizari necorporale, determinata de la data de trecere la sistemul de impozitare simplificat, cu cuantumul cheltuielilor determinate pentru perioada de aplicare a sistemului de impozitare simplificat în modul prevăzut de alin. 3 al art. 346.16 din prezentul cod. 4. La trecerea de la alte regimuri de impozitare la un sistem de impozitare simplificat și de la un sistem de impozitare simplificat la alte regimuri de impozitare, întreprinzătorii individuali aplică regulile prevăzute la alin. 2.1 și 3 din prezentul articol.

5.

Articolul 346 15 din Codul fiscal al Federației Ruse sistemul de impozitare simplificat 2017

Acasă Documente Codul fiscal al Federației Ruse Capitolul 26.2. SISTEM DE FISCALITATE SIMPLIFICAT O versiune revizuită a documentului a fost pregătită cu modificări care nu au intrat în vigoare " Codul fiscal al Federației Ruse (partea a doua)" din 08.05.2000 N 117-FZ (modificat la 03.07.2018)

• Articolul 346.11. Dispoziții generale
• Articolul 346.12. Contribuabilii
• Articolul 346.13.
  Procedura și condițiile de începere și încetare a aplicării sistemului simplificat de impozitare
• Articolul 346.14. Obiecte de impozitare
• Articolul 346.15. Procedura de determinare a venitului
• Articolul 346.16. Procedura de determinare a costurilor
• Articolul 346.17. Procedura de recunoastere a veniturilor si cheltuielilor
• Articolul 346.18. Baza de impozitare
• Articolul 346.19. Perioada impozabilă.
  Perioadă de raportare
• Articolul 346.20. cote de impozitare
• Articolul 346.21. Procedura de calcul si plata impozitului
• Articolul 346.22. A expirat
• Articolul 346.23.

Articolul 346 din Codul fiscal al Federației Ruse a simplificat sistemul de impozitare cu comentarii 2017

Veniturile și cheltuielile specificate la subparagrafele 1 și 2 din prezentul alineat vor fi recunoscute ca venituri (cheltuieli) ale lunii de tranziție la calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe profit folosind metoda de angajamente. 2.1. Atunci când o organizație trece la un sistem de impozitare simplificat cu obiectul impozitării sub formă de venit redus cu suma cheltuielilor, contabilitatea fiscală la data unei astfel de tranziții reflectă valoarea reziduală a activelor fixe achiziționate (construite, fabricate) și imobilizări necorporale dobândite (create de organizația însăși) care sunt plătite pentru trecerea la un sistem simplificat de impozitare, sub forma diferenței dintre prețul de achiziție (construcție, fabricație, creare de către organizația însăși) și valoarea deprecierii acumulate în în conformitate cu cerințele capitolului 25 din prezentul cod.

2. Aplicarea sistemului simplificat de impozitare de către organizații prevede eliberarea acestora de obligația de a plăti impozitul pe profit, impozitul pe proprietate și impozitul social unificat. Organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt recunoscute drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse, precum și a taxei pe valoarea adăugată plătită în în conformitate cu prezentul Cod.Cod.

Organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat plătesc prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Alte taxe sunt plătite de organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a modificat paragraful 3 din prezentul Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

3. Aplicarea sistemului de impozitare simplificat de către întreprinzătorii individuali prevede eliberarea acestora de obligația de a plăti impozitul pe venitul personal (în raport cu veniturile primite din activitate antreprenorială), impozitul pe proprietatea persoanelor fizice (în raport cu bunurile utilizate pentru activitatea de întreprinzător) și impozitul social unificat (în raport cu veniturile primite din activitatea de întreprinzător, precum și plățile și alte remunerații acumulate de acestea în favoarea persoanelor fizice). Întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt recunoscuți drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse, precum și taxa pe valoarea adăugată plătită. în conformitate cu prezentul Cod.

Întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul de impozitare simplificat plătesc prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Alte taxe sunt plătite de către întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

4. Pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare, rămâne procedura actuală de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și procedura de depunere a rapoartelor statistice.

5. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt scutiți de la îndeplinirea obligațiilor ce le revin agenţi fiscali prevăzute de prezentul Cod.

Articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse - Contribuabilși

1. Contribuabilii sunt organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la un sistem de impozitare simplificat și îl aplică în modul prevăzut de prezentul capitol.

2. Organizația are dreptul de a trece la sistemul de impozitare simplificat, dacă, în urma rezultatelor celor nouă luni ale anului în care organizația depune cerere de trecere la sistemul de impozitare simplificat, veniturile determinate în conformitate cu prezentul cod. nu depășește 15 milioane de ruble.

Suma venitului maxim al organizației specificată în primul paragraf al prezentului alineat, care limitează dreptul organizației de a trece la un sistem simplificat de impozitare, este supusă indexării printr-un coeficient deflator stabilit anual pentru fiecare an calendaristic următor și luând în considerare: luați în considerare modificările prețurilor de consum pentru bunuri (lucrări, servicii) în Federația Rusă pentru anul calendaristic anterior, precum și coeficienții deflatori care au fost aplicați în conformitate cu acest alineat anterior. Coeficientul deflator este determinat și supus publicării oficiale în modul prescris de Guvernul Federației Ruse.

Legea federală nr. 137-FZ din 27 iulie 2006 a modificat paragraful 3 din prezentul Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2007.

3. Nu au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare:

1) organizații cu filiale și (sau) reprezentanțe;

3) asigurători;

4) fonduri nestatale de pensii;

5) fonduri de investiții;

6) participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare;

7) case de amanet;

8) organizații și întreprinzători individuali implicați în producția de produse accizabile, precum și în extracția și vânzarea de minerale, cu excepția mineralelor comune;

9) organizații și antreprenori individuali implicați în afaceri cu jocuri de noroc;

10) notarii angajați în practică privată, avocații care au înființat cabinete de avocatură, precum și alte forme de formații de avocați;

11) organizații care sunt părți la acorduri de partajare a producției;

13) organizațiile și întreprinzătorii individuali transferați în sistemul de impozitare a producătorilor agricoli (taxă agricol unică) în conformitate cu capitolul 26.1 din prezentul cod;

14) organizații în care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25 la sută. Această restricție nu se aplică organizațiilor capitalul autorizat care constă în întregime din contribuții de la organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități în rândul angajaților acestora este de cel puțin 50 la sută, iar cota acestora la fondul de salarii este de cel puțin 25 la sută, către organizații non-profit, inclusiv cooperarea consumatorilor; organizații care operează în conformitate cu Legea Federației Ruse din 19 iunie 1992 N 3085-I „Cu privire la cooperarea consumatorilor (societăți de consumatori, uniunile acestora) în Federația Rusă”, precum și companii de afaceri, ai căror unici fondatori sunt societățile de consum și uniunile acestora, care funcționează în conformitate cu legea menționată;

15) organizații și întreprinzători individuali, al căror număr mediu de salariați pentru perioada fiscală (de raportare), determinat în modul stabilit de organism federal puterea executivă, autorizată în domeniul statisticii, depășește 100 de persoane;

16) organizații a căror valoare reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale, determinată în conformitate cu legislația contabilă a Federației Ruse, depășește 100 de milioane de ruble. În sensul prezentului paragraf, sunt luate în considerare activele fixe și imobilizările necorporale, care sunt supuse amortizarii și sunt recunoscute ca proprietate amortizabilă în conformitate cu Capitolul 25 din prezentul Cod;

17) instituţiile bugetare;

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a modificat paragraful 18 al paragrafului 3 din prezentul Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

18) organizații străine.

4. Organizațiile și întreprinzătorii individuali transferați în conformitate cu capitolul 26.3 din prezentul cod la plata unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități din unul sau mai multe tipuri de activități antreprenoriale, au dreptul să aplice sistemul de impozitare simplificat în raport cu la alte tipuri de activităţi antreprenoriale pe care le desfăşoară. Totodată, restricțiile privind numărul de angajați și valoarea activelor fixe și imobilizărilor necorporale stabilite prin prezentul capitol în raport cu astfel de organizații și întreprinzători individuali se stabilesc pe baza tuturor tipurilor de activități pe care le desfășoară, precum și a sumei maxime de veniturile stabilite la paragraful 2 al prezentului articol sunt determinate de acele tipuri de activități care se impozitează în conformitate cu regim general impozitare.

Articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse - Procedura și condițiile pentru începerea și încetarea aplicării sistemului simplificat de impozitare

Legile federale Nr. 205-FZ din 29 decembrie 2004 și Nr. 101-FZ din 21 iulie 2005 au modificat acest Cod și vor intra în vigoare la 1 ianuarie 2006.

1. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care și-au exprimat dorința de a trece la un sistem simplificat de impozitare, depun în perioada 1 octombrie - 30 noiembrie a anului precedent anului din care contribuabilii trec la un sistem de impozitare simplificat, la organul fiscal la adresa declarația de locație (locul de reședință). În același timp, organizațiile din cererea de tranziție la un sistem simplificat de impozitare raportează valoarea veniturilor pentru nouă luni ale anului curent, precum și numărul mediu de angajați pentru perioada specificată și valoarea reziduală a activelor fixe și active necorporale de la 1 octombrie a anului curent.

Alegerea obiectului de impozitare se realizează de către contribuabil înainte de începerea perioadei fiscale în care a fost aplicat pentru prima dată sistemul simplificat de impozitare. În cazul modificării obiectului de impozitare ales în urma depunerii cererii de trecere la un sistem simplificat de impozitare, contribuabilul este obligat să notifice organul fiscal cu privire la aceasta înainte de data de 20 decembrie a anului precedent anului în care sistemul de impozitare simplificat a avut loc. a fost aplicat mai întâi.

În conformitate cu Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005, contribuabilii care au trecut la un sistem de impozitare simplificat de la 1 ianuarie 2003 și au ales venitul ca obiect de impozitare au dreptul să modifice obiectul de impozitare de la 1 ianuarie , 2006 prin sesizarea organului fiscal cel târziu la 20 decembrie 2005

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a modificat paragraful 2 din prezentul Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

2. O organizație nou creată și un antreprenor individual nou înregistrat au dreptul de a solicita trecerea la un sistem simplificat de impozitare în termen de cinci zile de la data înregistrării la organul fiscal indicat în certificatul de înregistrare la organul fiscal eliberat în conformitate cu cu paragraful doi al paragrafului 2 din prezentul Cod. În acest caz, organizația și întreprinzătorul individual au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare de la data înregistrării lor la organul fiscal, indicată în certificatul de înregistrare la organul fiscal.

Organizații și întreprinzători individuali care, în conformitate cu actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale districtelor municipale și districtelor urbane, legile orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg privind sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități, înainte de sfârșitul anului calendaristic în curs contribuabilii unui impozit unic pe venitul imputat, au dreptul, în baza unei cereri, să treacă la un sistem de impozitare simplificat de la începutul lunii în care au obligația. de a plăti un singur impozit pe venitul imputat a fost încetat.

3. Contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare nu au dreptul să treacă la un alt regim de impozitare înainte de încheierea perioadei fiscale, cu excepția cazului în care prezentul articol prevede altfel.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a modificat paragraful 4 din prezentul Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

4. În cazul în care, în urma rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare, venitul contribuabilului, determinat în conformitate cu articolul 346.15 și subparagrafele 1 și 3 din paragraful 1 din prezentul Cod, a depășit 20 de milioane de ruble și (sau) în timpul raportării (impozit). ) perioadă în care a avut loc o nerespectare a cerințelor stabilite la alin. 3 și 4 din art. 346.12 și alin. 3 din prezentul cod, un astfel de contribuabil se consideră că și-a pierdut dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare de la începutul trimestrului în pentru care a fost permis excesul specificat și (sau) nerespectarea cerințelor specificate.

În același timp, sumele impozitelor de plătit atunci când se utilizează un regim de impozitare diferit sunt calculate și plătite în modul prevăzut de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele pentru organizațiile nou create sau antreprenorii individuali nou înregistrați. Contribuabilii menționați în prezentul alineat nu plătesc penalități și amenzi pentru plata cu întârziere a plăților lunare în trimestrul în care acești contribuabili au trecut la un alt regim de impozitare.

Cuantumul plafonului de venit al contribuabilului specificat în primul paragraf al prezentei clauze, care limitează dreptul contribuabilului de a aplica sistemul simplificat de impozitare, este supus indexării în modul prevăzut de clauza 2 din prezentul cod.

Legea federală nr. 268-FZ din 30 decembrie 2006 a modificat paragraful 5 din prezentul cod, care va intra în vigoare la o lună de la publicarea oficială a menționatului lege federala

5. Contribuabilul este obligat să informeze organul fiscal despre trecerea la un alt regim de impozitare, efectuată în conformitate cu alin.4 al prezentului articol, în termen de 15 zile calendaristice de la expirarea perioadei (de impozitare) de raportare.

6. Un contribuabil care aplică sistemul simplificat de impozitare are dreptul de a trece la un alt regim de impozitare de la începutul anului calendaristic prin sesizarea organului fiscal cel târziu la data de 15 ianuarie a anului în care intenționează să treacă la un alt regim de impozitare. .

(7) Un contribuabil care a trecut de la un sistem de impozitare simplificat la un alt regim de impozitare are dreptul de a reveni la un sistem de impozitare simplificat nu mai devreme de un an după ce și-a pierdut dreptul de a aplica un sistem de impozitare simplificat.

Articolul 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse - Obiecte de impozitare

Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005 a modificat acest Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2006.

1. Obiectul impozitării sunt:

venituri minus cheltuieli.

2. Alegerea obiectului impozitării se realizează chiar de către contribuabil, cu excepția cazului prevăzut la alineatul (3) al prezentului articol. Obiectul impozitării nu poate fi modificat de către contribuabil în termen de trei ani de la începerea aplicării sistemului simplificat de impozitare.

3. Contribuabilii care sunt părți la un contract de parteneriat simplu (acord privind activități în comun) sau la un acord de administrare fiduciară a proprietății vor aplica veniturile reduse cu valoarea cheltuielilor ca obiect de impozitare.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a modificat acest Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

Articolul 346.15. Procedura de determinare a venitului

1. La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilii iau în considerare următoarele venituri:

Articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse - Procedura de determinare a venitului

1. La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilii iau în considerare următoarele venituri:

venituri din vânzări determinate în conformitate cu prezentul Cod;

venit neexploatare determinat în conformitate cu prezentul Cod.

La stabilirea obiectului impozitării nu se iau în considerare veniturile prevăzute de prezentul cod.

Veniturile sub formă de dividende primite, a căror impozitare este efectuată de un agent fiscal în conformitate cu prevederile articolelor 214 și 275 din prezentul cod, nu sunt luate în considerare ca venituri.

Articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse - Procedura de determinare a cheltuielilor

Legea federală nr. 137-FZ din 27 iulie 2006, în vigoare la 1 ianuarie 2007, și Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007, în vigoare la 1 ianuarie 2008 și aplicabilă raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie , 2007, prezentul Cod a fost modificat.

Articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse - Procedura de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a modificat paragraful 1 din prezentul Cod cu efect de la 1 ianuarie 2008.

1. În sensul prezentului capitol, data primirii veniturilor este ziua primirii fondurilor în conturile bancare și (sau) către casier, primirea altor bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, precum si rambursarea datoriilor (plata) catre contribuabil in alt mod (metoda numerar).

Atunci când un cumpărător folosește un bilet la ordin în decontările pentru bunuri (lucrări, servicii) achiziționate de el, drepturi de proprietate, data încasării venitului de la contribuabil este data plății biletului la ordin (ziua primirii fondurilor de la emitentul sau altă persoană responsabilă în temeiul biletului la ordin specificat) sau în ziua în care contribuabilul transferă biletul la ordin menționat prin aviz terț.

În cazul în care un contribuabil returnează sumele primite anterior ca plată în avans pentru livrarea de bunuri, prestarea de muncă, prestarea de servicii, transferul drepturilor de proprietate, venitul din perioada fiscală (de raportare) în care s-a făcut decontul este redus. cu valoarea returului.

Legea federală nr. 137-FZ din 27 iulie 2006, în vigoare la 1 ianuarie 2007, și Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007, în vigoare la 1 ianuarie 2008 și aplicabilă raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie, 2007, paragraful 2 din prezentul Cod a fost modificat

2. Cheltuielile unui contribuabil sunt recunoscute drept cheltuieli după plata lor efectivă. În sensul acestui capitol, plata pentru bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate este recunoscută ca încetarea obligației contribuabilului - cumpărătorul de bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate față de vânzător, care este direct legat de furnizarea acestor bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) și (sau) transferul drepturilor de proprietate. În acest caz, cheltuielile sunt contabilizate ca cheltuieli, ținând cont de următoarele caracteristici:

1) cheltuieli materiale (inclusiv cheltuieli pentru achiziționarea de materii prime și consumabile), precum și costurile cu forța de muncă - la momentul rambursării datoriilor prin debitarea fondurilor din contul curent al contribuabilului, plata de la casierie, iar în cazul unei alte metode de rambursare a datoriilor - la momentul rambursării respectivei. O procedură similară se aplică la plata dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (inclusiv împrumuturi bancare) și la plata serviciilor terților. În același timp, costurile de achiziție a materiilor prime și materialelor sunt luate în considerare ca parte a costurilor, deoarece aceste materii prime și materiale sunt anulate în producție;

2) costul plății pentru costul bunurilor achiziționate pentru vânzare ulterioară - pe măsură ce bunurile menționate sunt vândute. Contribuabilul are dreptul de a utiliza una dintre următoarele metode de evaluare a bunurilor achiziționate în scopuri fiscale:

la costul primului până la momentul achiziției (FIFO);

cu costul celei mai recente achiziții (LIFO);

la un cost mediu;

cu preţul unei unităţi de mărfuri.

Cheltuielile legate direct de vânzarea acestor bunuri, inclusiv cheltuielile de depozitare, întreținere și transport, sunt luate în considerare ca cheltuieli după ce sunt efectiv plătite;

3) cheltuieli pentru plata impozitelor si taxelor - in cuantumul efectiv platit de contribuabil. În cazul în care există o datorie de plată a impozitelor și taxelor, cheltuielile pentru rambursarea acesteia sunt luate în considerare ca cheltuieli în limitele datoriei efectiv rambursate în acele perioade de raportare (de impozitare) în care contribuabilul rambursează respectiva datorie;

4) cheltuieli pentru achiziționarea (construcția, fabricarea) mijloacelor fixe, finalizarea, utilajele suplimentare, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe, precum și cheltuielile pentru achiziția (crearea de către contribuabil însuși) a imobilizărilor necorporale, contabilizate în modul prevăzut de paragraful 3 din prezentul Cod, se reflectă în ultima zi a perioadei de raportare (de impozitare) în cuantumul sumelor plătite. Totodată, aceste cheltuieli sunt luate în considerare doar pentru activele fixe și imobilizările necorporale utilizate în implementarea activităților antreprenoriale;

5) atunci când un contribuabil emite o cambie către vânzător ca plată pentru bunurile (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate achiziționate, costurile de achiziție a respectivelor bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate sunt luate în considerare după plata respectivei facturi. Atunci când contribuabilul transferă vânzătorului în plată pentru bunurile (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate achiziționate un bilet la ordin emis de un terț, costurile de achiziție a bunurilor (lucrări, servicii) și (sau) proprietății menționate. drepturile sunt luate în considerare de la data transferului respectivului bilet la ordin pentru bunurile (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate achiziționate. Cheltuielile specificate în prezentul paragraf sunt luate în considerare pe baza prețului contractului, dar nu mai mult decât valoarea biletului la ordin indicată în biletul la ordin.

(3) Contribuabilii care stabilesc veniturile și cheltuielile în conformitate cu prezentul capitol nu iau în considerare în scopuri de impozitare diferențele de sumă ca parte a veniturilor și cheltuielilor dacă, în condițiile acordului, obligația (cererea) este exprimată în unități monetare convenționale.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a completat acest Cod cu clauza 4, care va intra în vigoare la 1 ianuarie 2008.

4. Atunci când un contribuabil transferă de la un obiect de impozitare sub formă de venit la un obiect de impozitare sub formă de venit redus cu suma cheltuielilor, cheltuieli aferente perioadelor fiscale în care obiectul impozitării sub formă de venit a fost aplicate nu se iau în considerare la calcularea bazei de impozitare.

Articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse - Baza de impozitare

Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005 a modificat acest Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2006.

1. Dacă obiectul impozitării este venitul unei organizaţii sau antreprenor individual, baza de impozitare este valoarea monetară a venitului unei organizații sau al unui antreprenor individual.

2. În cazul în care obiectul impozitării este venitul unei organizații sau al unui antreprenor individual, redus cu suma cheltuielilor, baza de impozitare este valoarea bănească a venitului, redusă cu suma cheltuielilor.

3. Venituri si cheltuieli exprimate in moneda straina sunt luate în considerare împreună cu veniturile și cheltuielile exprimate în ruble. În același timp, veniturile și cheltuielile exprimate în valută străină sunt recalculate în ruble la cursul de schimb oficial Banca centrala Federația Rusă, stabilită la data încasării veniturilor și (sau) la data cheltuielilor.

4. Venituri primite în formă naturală sunt evaluate la prețurile pieței.

5. La determinarea bazei de impozitare, veniturile și cheltuielile sunt determinate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

6. Un contribuabil care folosește ca obiect de impozitare veniturile reduse cu suma cheltuielilor trebuie să plătească impozitul minim în modul prevăzut de prezentul alineat.

Cuantumul impozitului minim se calculează pentru perioada fiscală în cuantum de 1 la sută din baza de impozitare, care este venitul determinat în conformitate cu prezentul cod.

Impozitul minim se plătește dacă pentru perioada fiscală valoarea impozitului calculat conform procedurii generale este mai mică decât valoarea impozitului minim calculat.

Contribuabilul are dreptul în următoarele perioade fiscale de a include cuantumul diferenței dintre cuantumul impozitului minim plătit și suma impozitului calculat în mod general drept cheltuieli la calcularea bazei de impozitare, inclusiv creșterea sumei pierderilor care pot fi reportate în conformitate cu prevederile clauzei 7 din prezentul articol.

7. Un contribuabil care utilizează venituri reduse cu valoarea cheltuielilor ca obiect al impozitării are dreptul de a reduce baza de impozitare calculată la sfârşitul perioadei fiscale cu valoarea pierderii primite la sfârşitul perioadelor fiscale precedente în care contribuabilul a aplicat sistemul de impozitare simplificat şi a folosit venitul ca obiect de impozitare.redus cu cost. În acest caz, pierderea se înțelege ca fiind excesul de cheltuieli determinat în conformitate cu prezentul Cod față de veniturile determinate în conformitate cu prezentul Cod.

Pierderea specificată în această clauză nu poate reduce baza de impozitare cu mai mult de 30 la sută. În acest caz, partea rămasă din pierdere poate fi reportată în următoarele perioade fiscale, dar nu mai mult de 10 perioade fiscale.

Contribuabilul este obligat să păstreze documente care confirmă valoarea pierderii suferite și suma cu care a fost redus impozitul. baza de impozitare pentru fiecare perioadă fiscală, pe toată perioada exercitării dreptului de reducere a bazei de impozitare cu valoarea pierderii.

Pierderea primită de contribuabil la aplicarea altor regimuri de impozitare nu este acceptată la trecerea la sistemul de impozitare simplificat.

Pierderea primită de contribuabil la aplicarea sistemului simplificat de impozitare nu este acceptată la trecerea la alte regimuri de impozitare.

8. Contribuabilii transferați pentru anumite tipuri de activități pentru a plăti un singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități în conformitate cu capitolul 26.3 din prezentul Cod, țin evidență separată a veniturilor și cheltuielilor în cadrul diferitelor regimuri fiscale speciale. În cazul în care este imposibilă separarea cheltuielilor la calcularea bazei de impozitare pentru impozitele calculate în diferite regimuri speciale de impozitare, aceste cheltuieli se repartizează proporțional cu cotele de venit din suma totală a veniturilor încasate în aplicarea acestor regimuri speciale de impozitare.

Articolul 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse - Perioada fiscală. Perioadă de raportare

1. Un an calendaristic este recunoscut ca perioadă fiscală.

2. Primul trimestru, șase luni și nouă luni ale unui an calendaristic sunt recunoscute ca perioade de raportare.

Articolul 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse - Cote de impozitare

1. Dacă obiectul impozitării este venitul, cota de impozitare se stabilește la 6 la sută.

2. În cazul în care obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor, cota de impozitare se stabilește la 15 la sută.

Articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse - Procedura de calcul și plată a impozitului

Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005 a modificat acest Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2006.

1. Impozitul se calculează ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare.

2. Cuantumul impozitului pe baza rezultatelor perioadei fiscale este determinat de contribuabil în mod independent.

3. Contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venitul, pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare, calculează suma plății anticipate a impozitului pe baza cotei de impozitare și a veniturilor efectiv încasate, calculate pe bază de angajamente de la începutul perioadei de raportare. perioada de impozitare până la sfârșitul primului trimestru, șase luni, respectiv nouă luni, de la luarea în considerare a sumelor de plăți anticipate de impozit calculate anterior.

Suma impozitului (plăți în avans) calculată pentru perioada fiscală (de raportare) este redusă de contribuabilii menționați cu valoarea primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie plătită (în limita sumelor calculate) pentru aceeași perioadă de timp, în conformitate cu legislația Federației Ruse, precum și cu privire la valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților. În același timp, cuantumul impozitului (plățile în avans) nu poate fi redus cu mai mult de 50 la sută.

4. Contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor, la sfarsitul fiecarei perioade de raportare, calculeaza cuantumul platii anticipate a impozitului pe baza cotei de impozitare si a venitului efectiv primit, diminuat cu suma de cheltuieli, calculate pe baza de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul primului trimestru, șase luni, respectiv nouă luni, ținând cont de sumele plăților anticipate ale impozitului calculate anterior.

5. Sumele plăților anticipate ale impozitului calculate anterior vor fi luate în considerare la calcularea sumelor plăților anticipate ale impozitului pentru perioadă de raportareși valoarea impozitului pentru perioada fiscală.

6. Plata impozitului și plăților în avans se face la locația organizației (locul de reședință al unui antreprenor individual).

7. Impozitul datorat la sfârşitul perioadei fiscale se plăteşte cel târziu la termenul stabilit pentru depunerea declaraţiilor fiscale pentru perioada fiscală relevantă la alin. 1 şi 2 din prezentul Cod.

Plățile în avans ale impozitului se plătesc cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirate.

Articolul 346.22 din Codul fiscal al Federației Ruse - Creditarea sumelor fiscale

Legea federală nr. 183-FZ din 28 decembrie 2004 a modificat acest Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2005.

Sumele impozitelor sunt creditate în conturile Trezoreriei Federale pentru distribuirea lor ulterioară către bugetele de toate nivelurile și bugetele fondurilor de stat în afara bugetului, în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse.

Articolul 346.23 din Codul Fiscal al Federației Ruse - Înapoierea taxei

Legea federală nr. 137-FZ din 27 iulie 2006 a modificat paragraful 1 din prezentul Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2007.

1. Organizațiile plătitoare de impozite la expirarea perioadei fiscale (de raportare) depun declarații fiscale la autoritățile fiscale de la sediul lor.

Declarațiile fiscale bazate pe rezultatele perioadei fiscale se depun de către organizațiile plătitoare până la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Declarațiile fiscale bazate pe rezultatele perioadei de raportare se depun în cel mult 25 de zile calendaristice de la data încheierii perioadei de raportare corespunzătoare.

2. Contribuabili - întreprinzătorii persoane fizice la expirarea perioadei fiscale depun declarații fiscale la organele fiscale de la locul de reședință până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Declarațiile fiscale bazate pe rezultatele perioadei de raportare se depun în cel mult 25 de zile de la încheierea perioadei de raportare corespunzătoare.

Legea federală nr. 58-FZ din 29 iunie 2004 a modificat paragraful 3 din prezentul cod, care va intra în vigoare la o lună de la publicarea oficială a legii federale menționate.

3. Forma declarațiilor fiscale și procedura de completare a acestora sunt aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

Articolul 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse - Contabilitatea fiscală

Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005 a acestui cod este prevăzută în noua editie care intră în vigoare la 1 ianuarie 2006.

Contribuabilii sunt obligați să țină evidența veniturilor și cheltuielilor în scopul calculării bazei de impozitare a impozitului în registrul veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și întreprinzătorilor individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat, formularul și procedura de completare care sunt aprobate de Minister. al Finanțelor Federației Ruse.

Articolul 346.25 din Codul Fiscal al Federației Ruse - Caracteristici ale calculării bazei de impozitare la trecerea la un sistem de impozitare simplificat de la alte regimuri de impozitare și la trecerea de la un sistem de impozitare simplificat la alte regimuri de impozitare

Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005 a modificat acest Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2006.

1. Organizațiile care, anterior trecerii la sistemul de impozitare simplificat, au utilizat metoda de angajamente la calcularea impozitului pe profit, la trecerea la sistemul de impozitare simplificat, respectă următoarele reguli:

(1) de la data trecerii la sistemul de impozitare simplificat, baza de impozitare va include sumele de bani primite înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat cu titlu de plată în temeiul convențiilor, a căror executare contribuabilul o realizează după trecerea la sistemul simplificat. sistemul de impozitare;

3) nu sunt incluse în baza de impozitare bani gheata primite după trecerea la un sistem simplificat de impozitare, dacă conform regulilor contabilitate fiscală conform metodei de angajamente, aceste sume au fost incluse în venituri la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe profit;

4) cheltuielile efectuate de organizație după trecerea la sistemul de impozitare simplificat sunt recunoscute drept cheltuieli deductibile din baza de impozitare la data implementării lor, dacă astfel de cheltuieli au fost plătite înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, sau la data plata, dacă plata a fost efectuată după organizațiile de tranziție pentru sistemul simplificat de impozitare;

5) fondurile plătite după trecerea la sistemul de impozitare simplificat pentru a plăti cheltuielile organizației nu sunt deduse din baza de impozitare, dacă înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat astfel de cheltuieli au fost luate în considerare la calcularea bazei de impozitare pentru corporații; impozitul pe venit în conformitate cu capitolul 25 din prezentul cod.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a reformulat paragraful 2 din prezentul cod, care va intra în vigoare la 1 ianuarie 2008.

2. Organizațiile care au utilizat sistemul de impozitare simplificat, la trecerea la calculul bazei de impozitare a impozitului pe profit pe profit prin metoda angajamentelor, respectă următoarele reguli:

1) sunt recunoscute ca venituri venituri în cuantumul încasărilor din vânzarea de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii, transferul dreptului de proprietate) în perioada de aplicare a sistemului de impozitare simplificat, a căror plată (plată parțială) a fost care nu au fost efectuate înainte de data trecerii la calculul bazei de impozitare pentru baza de acumulare a impozitului pe venit;

2) cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli pentru achiziționarea în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare a bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) care nu au fost plătite (plătite parțial) de către contribuabil înainte de data trecerii la calculul baza de impozitare a impozitului pe venit pe bază de angajamente, dacă nu este prevăzut altfel de capitolul 25 din prezentul cod.

Veniturile și cheltuielile specificate la subparagrafele 1 și 2 din prezentul alineat vor fi recunoscute ca venituri (cheltuieli) ale lunii de tranziție la calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe profit folosind metoda de angajamente.

2.1. Atunci când o organizație trece la sistemul de impozitare simplificat, contabilitatea fiscală la data unei astfel de tranziții reflectă valoarea reziduală a activelor fixe achiziționate (construite, fabricate) și a activelor necorporale achiziționate (create de organizația însăși) care au fost plătite înainte de tranziție. la sistemul simplificat de impozitare, sub forma diferenței dintre prețul de achiziție (construcție, fabricație, creare de către organizația însăși) și cuantumul amortizarii acumulate în conformitate cu cerințele capitolului 25 din prezentul cod.

La trecerea la un sistem de impozitare simplificat pentru o organizație care aplică sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (taxă agricol unică) în conformitate cu capitolul 26.1 din prezentul Cod, contabilitatea fiscală de la data acestei tranziții reflectă valoarea reziduală a dobândiți ( construite, fabricate) active fixe și achiziționate (create de societatea însăși) organizație) de active necorporale, determinate pe baza valorii lor reziduale la momentul trecerii la plata impozitului agricol unificat, redusă cu suma cheltuielilor determinată. în modul prevăzut de paragraful 2 al paragrafului 4 al prezentului cod, pentru perioada de aplicare a capitolului 26.1 din prezentul cod.

La trecerea la un sistem de impozitare simplificat pentru o organizație care aplică sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități în conformitate cu Capitolul 26.3 din prezentul Cod, contabilitatea fiscală de la data acestei tranziții reflectă valoarea reziduală a activelor fixe dobândite (construite, fabricate) și a imobilizărilor necorporale dobândite (create de organizația însăși) care au fost plătite înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, sub forma diferenței de preț de achiziție (construcție). , fabricarea, crearea de către organizația însăși) a activelor fixe și a imobilizărilor necorporale și valoarea amortizarii acumulate în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse privind contabilitatea contabilă, pentru perioada de aplicare a sistemului de impozitare sub forma a unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activitati.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a reformulat paragraful 3 din prezentul cod, care va intra în vigoare la 1 ianuarie 2008.

3. În cazul în care o organizație trece de la un sistem de impozitare simplificat la alte regimuri de impozitare (cu excepția sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități) și are active imobilizate și imobilizări necorporale, costurile de achizitie (constructie, fabricatie, creare de catre organizatia propriu-zisa, finalizare, echipamente suplimentare, reconstructie, modernizare si reechipare tehnica) din care nu sunt transferate (nu se transfera integral) la cheltuieli pentru perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare in în modul prevăzut de paragraful 3 al prezentului Cod, în contabilitatea fiscală de la data efectuării transferului, valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale se determină prin reducerea costului (valoarea reziduală determinată la momentul trecerii la sistemul simplificat de impozitare). ) din aceste active fixe și necorporale cu suma cheltuielilor determinată pentru perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare a cheltuielilor în timp; dke prevăzute la paragraful 3 din prezentul Cod.

4. La trecerea de la alte regimuri de impozitare la un sistem de impozitare simplificat și de la un sistem de impozitare simplificat la alte regimuri de impozitare, întreprinzătorii individuali aplică regulile prevăzute la alin. 2.1 și 3 din prezentul articol.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a completat acest cod cu clauza 5, care va intra în vigoare la 1 ianuarie 2008.

5. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care au aplicat anterior regimul general de impozitare, la trecerea la sistemul de impozitare simplificat, respectă următoarea regulă: sumele taxei pe valoarea adăugată calculate și plătite de contribuabilul taxei pe valoarea adăugată din sumele de plată, plata parțială primită înainte de trecerea la sistemul simplificat impozitarea pe seama livrării viitoare de bunuri, prestarea lucrărilor, prestarea de servicii sau transferul drepturilor de proprietate, efectuate în perioada ulterioară trecerii la sistemul de impozitare simplificat, sunt deductibile în ultima perioadă fiscală anterioară lunii de trecere a contribuabilului de taxa pe valoarea adăugată la sistemul de impozitare simplificat, dacă sunt disponibile documente, care să indice restituirea sumelor taxei către cumpărători în legătură cu trecerea contribuabilului la un sistem de impozitare simplificat.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a completat acest Cod cu clauza 6, care va intra în vigoare la 1 ianuarie 2008.

6. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care au utilizat sistemul de impozitare simplificat, la trecerea la regimul general de impozitare, respectă următoarea regulă: sumele taxei pe valoarea adăugată prezentate unui contribuabil care utilizează sistemul de impozitare simplificat atunci când achiziționează bunuri (lucrări, servicii). , drepturi de proprietate) care nu au fost incluse în cheltuielile deductibile din baza de impozitare la aplicarea sistemului de impozitare simplificat, sunt acceptate spre deducere la trecerea la regimul general de impozitare în modul prevăzut de capitolul 21 din prezentul cod pentru contribuabilii taxei pe valoarea adăugată. .

Articolul 346.25.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse - Caracteristicile aplicării unui sistem simplificat de impozitare de către întreprinzătorii individuali pe baza unui brevet

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a modificat acest Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

1. Antreprenorii individuali care desfășoară unul dintre tipurile de activități antreprenoriale enumerate la paragraful 2 al prezentului articol au dreptul de a trece la un sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet.

În acest caz, acestea sunt supuse normelor stabilite prin prezentul Cod, ținând cont de specificul prevăzut de prezentul articol.

2. Aplicarea sistemului de impozitare simplificat pe bază de brevet este permisă întreprinzătorilor individuali care nu implică angajații în activitățile lor de afaceri, inclusiv în baza unor contracte de drept civil, și care desfășoară unul dintre următoarele tipuri de activități comerciale:

1) repararea și croitoria articolelor de îmbrăcăminte, blănuri și produse din piele, pălării și produse din mercerie textilă, reparații, croitorie și tricotaje de tricotaje;

2) repararea, colorarea și croitoria încălțămintei;

3) realizarea pantofilor din pâslă;

4) producția de mercerie textilă;

5) producerea si repararea merceriei metalice, chei, numere de inmatriculare, indicatoare stradale;

6) producerea de coroane de doliu, flori artificiale, ghirlande;

7) producerea de garduri, monumente, coroane metalice;

8) producția și repararea mobilierului;

9) producerea și restaurarea covoarelor și covoarelor;

10) repararea și întreținerea echipamentelor radio-electronice de uz casnic, mașinilor și aparatelor de uz casnic, repararea și fabricarea produselor metalice;

11) producerea de echipamente de pescuit sportiv;

12) urmărirea și gravarea bijuteriilor;

13) producția și repararea de jocuri și jucării, cu excepția jocurilor pe calculator;

14) fabricarea produselor meșteșugurilor de artă populară;

15) producția și repararea de bijuterii, bijuterii;

16) producția de lână smulsă, piei și piei brute de bovine, cabaline, ovine, caprine și porci;

17) îmbrăcarea și vopsirea pieilor de animale;

18) îmbrăcarea și vopsirea blănurilor;

19) prelucrarea lânii spălate cu taxă în fire tricotate;

20) pieptene de lână;

21) îngrijirea animalelor de companie;

22) protejarea livezilor, livezilor și spațiilor verzi de dăunători și boli;

23) producerea de unelte agricole din materialul clientului;

24) repararea și fabricarea ustensilelor și ceramicii de taș;

25) fabricarea și repararea bărcilor din lemn;

26) repararea echipamentelor turistice și inventar;

27) tăierea lemnului;

28) lucrări de gravură pe metal, sticlă, porțelan, lemn, ceramică;

29) producerea și tipărirea cărților de vizită și a cărților de invitație;

30) fotocopiere, legare, cusături, borduri, lucrari de carton;

31) lustruirea pantofilor;

32) activitate în domeniul fotografiei;

33) producție, montaj, distribuție și proiecție de filme;

34) întreținerea și repararea autovehiculelor;

35) prestarea altor tipuri de servicii pentru întreținerea autovehiculelor (spălarea, lustruirea, aplicarea straturilor de protecție și decorative pe caroserie, curățarea interiorului, remorcare);

36) prestarea serviciilor de toastmaster, actor la serbări, acompaniament muzical de ceremonii;

37) prestarea de servicii de către frizerii și saloanele de înfrumusețare;

38) servicii de transport auto;

39) furnizarea de servicii de secretariat, editorial și de traducere;

40) întreținerea și repararea mașinilor de birou și calculatoarelor;

41) înregistrarea monofonică și stereofonică a vorbirii, cântului, interpretarea instrumentală a clientului pe bandă magnetică, CD. Reînregistrare de lucrări muzicale și literare pe bandă magnetică, CD;

42) servicii de supraveghere și îngrijire a copiilor și a bolnavilor;

43) servicii de curatenie rezidentiala;

44) servicii de menaj;

45) repararea și construcția de locuințe și alte clădiri;

46) realizarea lucrărilor de instalaţii, instalaţii electrice, sanitare şi de sudare;

47) servicii de amenajare și decorare interioară rezidențială;

48) servicii de receptie de sticla si materii prime secundare, cu exceptia fierului vechi;

49) tăierea sticlei și oglinzilor, prelucrarea artistică a sticlei;

50) servicii de vitrare pentru balcoane și loggii;

51) servicii de băi, saune, solarii, săli de masaj;

52) servicii de instruire, inclusiv în cercuri plătite, studiouri, cursuri și servicii de îndrumare;

53) servicii de coaching;

54) servicii în economie verde și floricultura decorativă;

55) producția de pâine și produse de cofetărie;

56) leasing (închiriere) propriu proprietate imobiliara, inclusiv apartamente și garaje;

57) servicii de hamali la gări, stații de autobuz, terminale aeriene, aeroporturi, porturi maritime și fluviale;

58) servicii veterinare;

59) servicii de toaletă cu plată;

60) servicii funerare;

61) servicii de patrule stradale, paznici, paznici si paznici.

3. Decizia privind posibilitatea întreprinzătorilor individuali de a aplica sistemul simplificat de impozitare bazat pe brevet pe teritoriile entităților constitutive ale Federației Ruse se ia de legile respectivelor entități constitutive ale Federației Ruse. În același timp, legile entităților constitutive ale Federației Ruse stabilesc liste specifice de tipuri de activități antreprenoriale (în limitele prevăzute la paragraful 2 al prezentului articol), pentru care antreprenorilor individuali li se permite să utilizeze un sistem de impozitare simplificat bazat pe pe un brevet.

Adoptarea de către entitățile constitutive ale Federației Ruse a deciziilor privind posibilitatea întreprinzătorilor individuali de a aplica sistemul simplificat de impozitare pe bază de brevet nu împiedică astfel de întreprinzători individuali să aplice, la alegerea lor, sistemul de impozitare simplificat prevăzut de prezentul cod. Totodată, trecerea de la sistemul de impozitare simplificat bazat pe brevet la procedura generală de aplicare a sistemului de impozitare simplificat și invers se poate efectua numai după expirarea perioadei pentru care este eliberat brevetul.

4. Un document care atestă dreptul întreprinzătorilor individuali de a aplica sistemul simplificat de impozitare în baza unui brevet este un brevet eliberat unui antreprenor individual de către o autoritate fiscală pentru desfășurarea unuia dintre tipurile de activități antreprenoriale prevăzute la paragraful 2 al prezentului articol. .

Forma unui brevet este aprobată de organismul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele.

Un brevet se eliberează la alegerea contribuabilului pentru una dintre următoarele perioade: trimestru, șase luni, nouă luni, an calendaristic.

(5) Cererea de brevet de invenție se depune de către întreprinzătorul individual la organul fiscal de la locul în care întreprinzătorul individual este înregistrat la organul fiscal cu cel puțin o lună înainte ca întreprinzătorul individual să aplice sistemul simplificat de impozitare pe baza unui brevet.

Forma acestei cereri este aprobată de organismul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele.

Organul fiscal este obligat în termen de zece zile să elibereze un brevet unui întreprinzător individual sau să îl notifice cu privire la refuzul eliberării brevetului.

Forma unei notificări de refuz de a acorda un brevet este aprobată de organismul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele.

La eliberarea unui brevet se completează și duplicatul acestuia, care este stocat la organul fiscal.

Un brevet este valabil numai pe teritoriul subiectului Federației Ruse pe teritoriul căruia a fost eliberat.

Un contribuabil care deține un brevet are dreptul de a solicita un alt brevet pentru a aplica sistemul simplificat de impozitare bazat pe un brevet pe teritoriul altui subiect al Federației Ruse.

6. Costul anual al unui brevet se determină ca cota procentuală din venitul anual stabilit pentru fiecare tip de activitate de întreprinzător prevăzut la alin.2 al prezentului articol corespunzător cotei de impozitare prevăzute la alin.1 al prezentului cod, care este potențial posibil pentru un antreprenor individual să primească.

În cazul în care un antreprenor individual primește un brevet pentru mai mult de termen scurt(trimestru, șase luni, nouă luni) costul brevetului este supus recalculării în funcție de durata perioadei pentru care a fost eliberat brevetul.

7. Valoarea venitului anual care poate fi obținut de un antreprenor individual este stabilită pentru un an calendaristic de legile entităților constitutive ale Federației Ruse pentru fiecare tip de activitate antreprenorială, pentru care se utilizează un sistem simplificat de impozitare bazat pe un brevet. este permisă pentru antreprenorii individuali. În același timp, este permisă diferențierea unui astfel de venit anual, ținând cont de caracteristicile și locul de desfășurare a afacerilor de către întreprinzătorii individuali pe teritoriul subiectului corespunzător al Federației Ruse. În cazul în care legea subiectului Federației Ruse pentru oricare dintre tipurile de activități antreprenoriale specificate la paragraful 2 al prezentului articol nu modifică valoarea venitului anual potențial de primit de un antreprenor individual pentru următorul an calendaristic, atunci în acest an calendaristic , la determinarea costului anual al unui brevet de invenție, cuantumul potențialului venit anual care poate fi primit de un întreprinzător individual, care acționează în anul precedent. Suma venitului anual potențial este supusă anual indexării cu coeficientul deflator specificat în paragraful trei al paragrafului 2 din prezentul Cod.

În cazul în care tipul de activitate de întreprinzător prevăzut de paragraful 2 al prezentului articol este inclus în lista tipurilor de activitate de întreprinzător stabilită de paragraful 2 al prezentului Cod, cuantumul venitului anual care ar putea fi primit de un întreprinzător individual din acest tip de întreprinzător. activitatea nu poate depăși cuantumul rentabilității de bază stabilite prin prezentul Cod. din Cod în raport cu tipul relevant de activitate antreprenorială, înmulțit cu 30.

8. Întreprinzătorii individuali care au trecut la un sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet trebuie să plătească o treime din costul unui brevet în cel mult 25 de zile calendaristice de la începerea activităților antreprenoriale bazate pe brevet.

9. În cazul încălcării condițiilor de aplicare a sistemului simplificat de impozitare pe bază de brevet, inclusiv implicarea angajaților în activitățile proprii de afaceri (inclusiv în cadrul contractelor de drept civil) sau implementarea pe baza unui brevet de tip a activității de întreprinzător care nu este prevăzută în legea unei entități constitutive a Federației Ruse, precum și în cazul neplății (plată incompletă) a unei treimi din costul brevetului în termenul stabilit la paragraful 8 al acest articol, întreprinzătorul individual pierde dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare bazat pe brevet în perioada pentru care a fost eliberat brevetul.

În acest caz, un antreprenor individual trebuie să plătească impozite în conformitate cu regimul general de impozitare. În același timp, costul (o parte din cost) al brevetului plătit de întreprinzătorul individual nu este rambursabil.

Întreprinzătorul individual este obligat să informeze organul fiscal despre pierderea dreptului de a aplica sistemul simplificat de impozitare pe bază de brevet și trecerea la un alt regim de impozitare în termen de 15 zile calendaristice de la începerea aplicării unui alt regim de impozitare.

Un antreprenor individual care a trecut de la un sistem de impozitare simplificat bazat pe brevet la un alt regim de impozitare are dreptul de a reveni la un sistem de impozitare simplificat bazat pe brevet nu mai devreme de trei ani de la pierderea dreptului de a aplica un sistem de impozitare simplificat bazat pe pe un brevet.

10. Plata părții rămase din costul brevetului se face de către contribuabil în cel mult 25 de zile calendaristice de la data încheierii perioadei pentru care a fost primit brevetul. În același timp, la plata părții rămase din costul brevetului, acesta este supus reducerii cu valoarea primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie.

11. Declarația fiscală prevăzută de prezentul cod nu se depune la organele fiscale de către contribuabilii sistemului simplificat de impunere pe bază de brevet.

12. Contribuabilii sistemului de impozitare simplificat bazat pe brevet de invenție țin evidența fiscală în conformitate cu procedura stabilită de prezentul cod.

Articolul 346.11. Prevederi generale ale sistemului fiscal simplificat

1. Sistemul simplificat de impozitare de către organizații și întreprinzători individuali se aplică împreună cu alte regimuri de impozitare prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.

Trecerea la un sistem de impozitare simplificat sau revenirea la alte regimuri de impozitare se realizează de către organizații și întreprinzători individuali în mod voluntar în modul prevăzut de prezentul capitol.

2. Aplicarea sistemului de impozitare simplificat de către organizații prevede eliberarea acestora de obligația de a plăti impozitul pe profitul organizațiilor (cu excepția impozitului plătit pe venitul impozitat la cotele de impozitare prevăzute la alin. 1.6, 3 și 4 ale art. 284 din prezentul Cod), impozitul pe proprietatea organizațiilor (cu excepția impozitului plătit pentru bunurile imobile, a cărui bază de impozitare este determinată ca valoarea cadastrală a acestora în conformitate cu prezentul Cod). Organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat nu vor fi recunoscute drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod, atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia (inclusiv impozitul). sumele supuse plății la sfârșitul procedurii vamale a zonei vamale libere de pe teritoriul Zonei Economice Speciale din regiunea Kaliningrad), precum și taxa pe valoarea adăugată plătită în conformitate cu articolele 161 și 174.1 din prezentul cod.

Paragraful este invalid.

Alte impozite, taxe și prime de asigurare sunt plătite de organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

3. Aplicarea sistemului de impozitare simplificat de către întreprinzătorii individuali prevede eliberarea acestora de obligația de plată a impozitului pe venitul personal (în raport cu veniturile primite din activitatea de întreprinzător, cu excepția impozitului plătit pe venit sub formă de dividende, ca precum și asupra veniturilor impozitate la cotele de impozitare prevăzute de alin. 2 și 5 din art. 224 din prezentul cod), impozitul pe proprietatea persoanelor fizice (în legătură cu bunurile utilizate pentru activități antreprenoriale, cu excepția obiectelor de impozitare prin impozit pe proprietatea persoanelor fizice incluse în lista determinată în conformitate cu alin. 7 al art. 378.2 din prezentul cod, ținând cont de specificul prevăzut la alin. doi al clauzei 10 al articolului 378.2 din prezentul cod). Întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt recunoscuți drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia (inclusiv sume de impozit, plătibile la sfârșitul regimului vamal al zonei vamale libere de pe teritoriul Zonei Economice Speciale din regiunea Kaliningrad), precum și taxa pe valoarea adăugată plătită în conformitate cu articolele 161 și 174.1 din prezentul cod.

Paragraful este invalid.

Alte impozite, taxe și prime de asigurare sunt plătite de către întreprinzătorii individuali folosind sistemul de impozitare simplificat în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

4. Pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare, rămâne procedura actuală de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și procedura de depunere a rapoartelor statistice.

5. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt scutiți de îndeplinirea atribuțiilor de agenți fiscali, precum și a atribuțiilor de control al persoanelor controlate. companii străine prevăzute de prezentul Cod.

Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse „Sistemul de impozitare simplificat” se aplică în 2019, ținând cont de toate modificările care au intrat în vigoare la 1 ianuarie 2019. Să luăm în considerare toate modificările principale și procedura de lucru în cadrul sistemului fiscal simplificat în anul curent.

Perioada fiscală și de raportare conform capitolului 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „USN”

Perioada fiscală în cadrul sistemului de impozitare simplificat este de un an calendaristic. Există, de asemenea, perioade de raportare în urma rezultatelor cărora plățile în avans sunt transferate în cadrul sistemului fiscal simplificat. Acesta este 1 trimestru, jumătate de an și 9 luni. Impozitul la sfârşitul anului plătit la buget se calculează ca diferenţă între transferurile de avansuri în perioadele de raportare şi impozitul calculat în ansamblu pentru anul. Astfel de reguli sunt Codul Fiscal „USN” (Capitolul 26.2).

Programul BukhSoft generează toate rapoartele pentru organizații și antreprenori individuali privind sistemul fiscal simplificat. Puteți completa orice formular online sau puteți descărca formularul de raport actual. Încearcă pe gratis:

Raportarea USN online

Capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „USN”: cote de impozitare

Cota de impozitare pentru contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venitul este de 6%. În același timp, autoritățile locale au dreptul de a reduce rata la 1 la sută și chiar mai puțin în Crimeea și Sevastopol (clauza 1, articolul 346.20 din Codul fiscal).

Dreptul de a reduce cota de impozitare la minimum nu a fost folosit la toate subiectele.

Autoritățile regionale au dreptul să acorde concedii fiscale. Adică să facă o cotă de impozitare de 0 la sută pentru ei. Acei comercianți care s-au înregistrat pentru prima dată și își desfășoară activitatea în anumite zone au dreptul să beneficieze de acest beneficiu. De exemplu, dacă sunt angajați în producție, sfera socială, știință sau furnizează servicii casnice populației.

Dacă plătiți impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli, atunci cota de impozitare va fi de 15 la sută. Șeful Codului Fiscal „USN” prevede că și autoritățile regionale au dreptul de a-l reduce.

Calculul impozitului conform capitolului 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „USN”

Calculați impozitul unic (plăți în avans) în conformitate cu capitolul „Sistemul simplificat de impozitare” din Codul fiscal al Federației Ruse, pe bază de angajamente, de la începutul anului, utilizând formula:

• dacă plătiți impozit STS pe venit:

• dacă plătiți impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli

Venituri conform șefului Codului Fiscal al Federației Ruse „USN”

Determinați venitul încasat pe anul (perioada de raportare) conform regulilor articolelor 346.15 și 346.17 din capitolul „Sistemul simplificat de impozitare” (Codul Fiscal, capitolul 26.2).

Atunci când se utilizează sistemul de impozitare simplificat, impozitul este perceput pentru veniturile din vânzarea produselor finite, vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii, precum și drepturile de proprietate. Articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse conține o listă a acestor venituri. Multe venituri din afara exploatarii sunt de asemenea impozitate. Compoziția lor este în articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest lucru este stabilit de paragraful 1 al articolului 346.15, paragraful 1 al articolului 248 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Acele chitanțe care nu se încadrează în categoriile de mai sus nu sunt impozitate. În plus, există tipuri de venituri scutite de impozitare la impozitarea simplificată.

Veniturile din vânzări, din care se calculează sistemul simplificat de impozitare, includ încasările din vânzare:

• produse (lucrări, servicii) produse de organizație;
• bunuri achiziționate în vederea revânzării, precum și alte tipuri de proprietăți proprii (de exemplu, active fixe, active necorporale, materiale etc.);
• drepturi de proprietate.

Astfel de reguli sunt prevăzute de capitolul din Codul fiscal al Federației Ruse „Sistemul de impozitare simplificat” (clauza 1 a articolului 346.15).

De asemenea, includeți în veniturile din avansurile din vânzări primite în contul livrărilor viitoare de bunuri (lucrări, servicii). Faptul este că prin simplificare, venitul este calculat pe bază de numerar. Iar avansurile primite nu pot include în bază doar acele companii care utilizează metoda de angajamente (clauza 1 a articolului 346.15, subclauza 1 a clauzei 1 a articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cheltuieli sub șeful Codului Fiscal al Federației Ruse „USN”

Lista cheltuielilor pentru care veniturile sunt reduse la calcularea sistemului fiscal simplificat se află la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Este exhaustiv. Adică, organizația nu este îndreptățită să ia în considerare acele costuri care nu sunt în această listă. Dar există excepții de la această regulă. Ministerul Finanțelor permite reflectarea unor tipuri de cheltuieli care nu sunt denumite în această listă.

De exemplu, este permis să se țină cont atât de costurile unui contabil cu normă întreagă, cât și ale unuia extern. Firma este obligată să țină evidența contabilă. Managerul are dreptul de a angaja un contabil sau de a încredința întocmirea rapoartelor unei alte organizații sau unui individ(Partea 3, articolul 7 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

Dacă angajați un contabil independent, luați în considerare toate costurile serviciilor sale: contabilitate, consultanță etc. Păstrați contractul și actele de muncă efectuate (subclauza 15, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

De asemenea, aveți dreptul să țineți cont de costul aerului condiționat. Deși nu sunt numiți în listă, Ministerul Finanțelor consideră că sunt justificate. Organizația este obligată să asigure condiții normale de muncă pentru angajații din incintă (Articolul 212 din Codul Muncii al Federației Ruse, clauza 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, aprobată prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Supravegherea Sanitară și Epidemiologică a Federația Rusă din data de 01.10.96 Nr. 21). Iar aparatele de aer condiționat fac parte din astfel de condiții.

Costurile pentru achiziționarea și repararea aparatelor de aer condiționat pot fi luate în considerare ca materiale (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16, clauza 6, clauza 1, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Deducere fiscală sub șeful Codului Fiscal al Federației Ruse „USN”

Ch. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „Sistemul de impozitare simplificat” prevede că plătitorii impozitului USN pe venit își pot reduce dimensiunea (sau plată în avans pentru perioada de raportare) pentru suma deducere fiscală. Deducerea constă din 3 componente.

1. Primele de asigurare(în limita sumei acumulate) transferate pentru perioada pentru care s-a acumulat impozit unic sau plata in avans. Această sumă poate include contribuții pentru perioadele anterioare (de exemplu, pentru 2019), dar fonduri transferate către fond în perioada de raportare (de exemplu, în 2010).

2. Contributii pentru asigurarea personala a angajatilor in caz de imbolnavire a acestora. Acest tip de cost este luat în considerare ca deducere doar dacă se încheie contracte de asigurare cu organizații care dețin licențele corespunzătoare. Iar plățile de asigurare nu depășesc cuantumul prestațiilor de invaliditate temporară calculată în conformitate cu articolul 7 din Legea din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ.

3. Indemnizații spitalicești pentru primele trei zile de invaliditate în partea neacoperită prin plăți de asigurare în baza contractelor, asigurări personale. Această procedură este prevăzută de clauza 3.1 din art. 346.21 din Codul fiscal și este explicată în scrisorile Ministerului Finanțelor din 1 februarie 2016 nr. 03-11-06/2/4597, din 29 decembrie 2012 nr. 11-09 / 99.

Nu reduceți indemnizația de spitalizare cu impozitul pe venit calculat (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 04.11.2013 Nr. 03-11-06/2/12039). Nu sunt luate în considerare suplimentele la indemnizația de boală până la câștigul mediu real al salariatului. Aceste sume nu sunt prestații (articolul 7 din Legea din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ).

Ca regulă generală, cuantumul deducerii nu poate depăși 50 la sută din impozitul STS (plata în avans).

Exemplu
Organizația Alpha aplică sistemul simplificat de impozitare, calculează plata din venituri. Pentru primul trimestru al anului curent, organizația a acumulat:

Avans pentru impozit simplificat - în valoare de 48.000 Ᵽ;
- contributii de asigurare (medicala) obligatorie – Ᵽ12.500 (reflectate in calculul primelor de asigurare pentru trimestrul I);
- contributii obligatorii asigurări socialeși asigurări împotriva accidentelor și bolilor profesionale - 5000 Ᵽ (reflectate în formularul-4 din FSS pentru trimestrul I);
- contribuții pentru asigurarea voluntară a salariaților în caz de invaliditate temporară (în temeiul contractelor, ale căror termene sunt conforme cu cerințele alin. 3, alin. 3.1, art. 346.21 din Codul fiscal) - 6000 Ᵽ;
- prestații de spital pentru primele trei zile de incapacitate de muncă pentru salariații pentru care nu s-au încheiat contracte de asigurare voluntară, 2500 Ᵽ (reflectate în calculul primelor de asigurare pentru trimestrul I).

1) contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (medicală):

Pentru ianuarie, februarie și martie a anului curent - 12.500 Ᵽ;
- pentru luna decembrie a anului precedent - 3500 Ᵽ (reflectate în calculul contribuțiilor pentru anul precedent);

2) contribuții pentru asigurările sociale obligatorii și pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale:

Pentru ianuarie și februarie - 2700 Ᵽ;
- pentru luna decembrie a anului precedent - 1400 Ᵽ (reflectat în formularul FSS-4 pentru anul precedent);

3) contribuții pentru asigurarea voluntară a salariaților în caz de invaliditate temporară - 6000 Ᵽ;

4) prestații de spitalizare pentru angajați pentru primele trei zile de incapacitate de muncă - 2500 Ᵽ

Limita de deducere pentru primul trimestru este de 24.000 Ᵽ (48.000 Ᵽ × 50%).

Valoarea totală a cheltuielilor care pot fi solicitate pentru deducere pentru primul trimestru include:

Contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (medicală) plătite în perioada de la 1 ianuarie până la 31 martie a anului în curs pentru trimestrul 1 al anului în curs și pentru decembrie a anului precedent (în limita sumelor reflectate în raportarea primelor de asigurare), în valoare de 16.000 Ᵽ (12.500 Ᵽ + 3500 Ᵽ);
- contributii pentru asigurarile sociale obligatorii si pentru asigurarile de accidente si boli profesionale platite in perioada 1 ianuarie - 31 martie a anului in curs pentru primul trimestru al anului in curs si pentru luna decembrie a anului precedent (in limita sumelor reflectate in raportarea primelor de asigurare), în mărime 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- contribuții pentru asigurarea voluntară a salariaților în caz de invaliditate temporară în cuantum de 6000 Ᵽ;
- indemnizații de spitalizare angajaților pentru primele trei zile de invaliditate în cuantumul sumelor efectiv plătite (fără reducerea impozitului pe venitul persoanelor fizice) - 2500 Ᵽ

Suma totală a cheltuielilor care pot fi solicitate pentru deducere pentru primul trimestru este de 28.600 Ᵽ (16.000 Ᵽ + 4.100 Ᵽ + 6.000 Ᵽ + 2.500 Ᵽ). Depășește limita de deducere (28.600Ᵽ > 24.000Ᵽ). Prin urmare, contabilul Alfa a acumulat un avans pentru primul trimestru în valoare de 24.000 Ᵽ

Pe lângă cele trei tipuri de deducere care sunt prevăzute pentru toți plătitorii unei singure plăți, organizațiile și antreprenorii implicați în comerț o pot reduce printr-o taxă comercială. Ce este nevoie pentru asta?

În primul rând, organizația sau întreprinzătorul trebuie să fie înregistrat ca plătitor de taxe comerciale. Dacă plătitorul transferă taxa pe vânzări nu pe avizul de înregistrare, ci la cererea inspecției, este interzisă utilizarea deducerii.

În al doilea rând, taxa de tranzacționare trebuie plătită la bugetul aceleiași regiuni în care este creditată plata în regim special. În principal, această cerință se aplică organizațiilor și antreprenorilor care desfășoară activități comerciale, nu acolo unde sunt înregistrați la locația lor (locul de reședință).

De exemplu, un antreprenor care este înregistrat în regiunea Moscova și face comerț în Moscova nu va putea reduce plata cu valoarea taxei de tranzacționare. La urma urmei, taxa de tranzacționare este creditată integral în bugetul Moscovei (clauza 3, articolul 56 din BC) și un singur Plata USN- la bugetul regiunii Moscova (clauza 6 din articolul 346.21 din Codul fiscal, clauza 2 din articolul 56 din BC).

În al treilea rând, taxa pe vânzări trebuie plătită la bugetul regional exact în perioada pentru care se percepe plata STS. Taxa pe vânzări plătită la sfârșitul acestei perioade poate fi dedusă doar în perioada următoare. De exemplu, un impozit pe vânzări plătit în ianuarie 2019 în urma rezultatelor trimestrului 4 din 2018 își va reduce valoarea pentru 2019. Nu poate fi acceptat pentru 2018.

În al patrulea rând, plata sistemului fiscal simplificat trebuie determinată separat:

• pentru activități de tranzacționare pentru care organizația (antreprenorul) plătește o taxă de tranzacționare;
• pentru alte tipuri de activități comerciale pentru care nu se plătește taxa.

Taxa de tranzacționare plătită efectiv reduce doar prima sumă. Adică partea din plată care este acumulată din veniturile din activități de tranzacționare. Prin urmare, dacă sunteți angajat în mai multe tipuri de activități comerciale, ar trebui să țineți evidențe separate ale veniturilor din activitățile supuse impozitului pe vânzări și ale veniturilor din alte activități. Acest lucru este confirmat de scrisorile Ministerului de Finanțe din 18.12.2015 nr. ) și din data de 23.07.2015 Nr. 03-11-09/42494.

Mentine o contabilitate separata program de contabilitate sau emite certificate contabile

Calculul sistemului simplificat de impozitare - impozit

Suma unui singur impozit (plată în avans), acumulată, ținând cont de deduceri, organizația trebuie să o transfere la buget pentru întreaga perioadă fiscală (de raportare). În același timp, acesta poate fi redus cu valoarea plăților în avans acumulate pe baza rezultatelor perioadelor anterioare de raportare. În acest sens, la sfârșitul anului (următoarea perioadă de raportare), organizația poate avea suma de plată nu pentru plata suplimentară, ci pentru reducere. De exemplu, acest lucru este posibil dacă nivelul veniturilor până la sfârșitul anului scade, iar valoarea deducerilor crește.

Schimbări în USN

Limita de venit pentru 9 luni, care vă permite trecerea la un regim special, în 2019 este de 112,5 milioane.Acest indicator nu este ajustat pentru coeficientul deflator. Se aplică și o limită majorată a valorii mijloacelor fixe, în baza căreia societatea ar putea trece la acest regim special. Dacă mai devreme era de 100 de milioane Ᵽ, acum această cifră este de 150 de milioane.

1. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care și-au exprimat dorința de a trece la un sistem de impozitare simplificat începând cu anul calendaristic următor, anunță organul fiscal de la sediul organizației sau locul de reședință al întreprinzătorului individual până la data de 31 decembrie a anul calendaristic anterior anului calendaristic, începând din care trec la sistemul de impozitare simplificat.

Notificarea indică obiectul de impozitare selectat. Organizațiile indică, de asemenea, în anunț valoare reziduala mijloacele fixe și cuantumul venitului de la data de 1 octombrie a anului precedent anului calendaristic, începând cu care acestea sunt trecute în sistemul simplificat de impozitare.

Contribuabili - organizații, informații despre care sunt incluse în registrul unificat de stat entitati legale pe baza articolului 19 din Legea federală din 30 noiembrie 1994 N 52-FZ „Cu privire la intrarea în vigoare a părții întâi Cod Civil al Federației Ruse”, în notificarea privind trecerea la sistemul de impozitare simplificat de la 1 ianuarie 2015 nu sunt indicate valoarea reziduală a mijloacelor fixe și valoarea venitului de la 1 octombrie 2014.

2. O organizație nou creată și un antreprenor individual nou înregistrat au dreptul de a notifica trecerea la sistemul de impozitare simplificat în cel mult 30 de zile calendaristice de la data înregistrării la organul fiscal indicat în certificatul de înregistrare la organul fiscal. emise în conformitate cu paragraful 2 din prezentul Cod. În acest caz, organizația și întreprinzătorul individual sunt recunoscuți drept contribuabili care aplică sistemul simplificat de impozitare de la data înregistrării lor la organul fiscal indicat în certificatul de înregistrare la organul fiscal.

Organizații, despre care informațiile sunt înscrise în registrul de stat unificat al persoanelor juridice în baza articolului 19 din Legea federală din 30 noiembrie 1994 N 52-FZ „Cu privire la adoptarea părții I a Codului civil al Federației Ruse” , care și-au exprimat dorința de a trece la un sistem de impozitare simplificat de la 1 ianuarie 2015 are dreptul de a notifica organul fiscal cel târziu la 1 februarie 2015.

Organizații, despre care informațiile sunt înscrise în registrul de stat unificat al persoanelor juridice în baza articolului 19 din Legea federală din 30 noiembrie 1994 N 52-FZ „Cu privire la adoptarea părții I a Codului civil al Federației Ruse” , ținând cont de partea 4 a articolului 12.1 din Legea constituțională federală din 21 martie 2014 N 6-FKZ „Cu privire la admiterea în Federația Rusă a Republicii Crimeea și formarea de noi subiecți în Federația Rusă - Republica Crimeea și orașul federal Sevastopol”, are dreptul de a notifica organul fiscal cel târziu la 1 aprilie 2015.

Organizațiile și întreprinzătorii individuali care au încetat să mai fie contribuabili ai impozitului unic pe venitul imputat au dreptul, pe bază de notificare, să treacă la sistemul de impozitare simplificat de la începutul lunii în care au obligația de a plăti impozitul unic pe venitul imputat. venitul imputat a fost încetat. În acest caz, contribuabilul trebuie să notifice organul fiscal trecerea la sistemul de impozitare simplificat în cel mult 30 de zile calendaristice de la data încetării obligației de plată a unui singur impozit pe venitul imputat.

3. Contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare nu au dreptul să treacă la un alt regim de impozitare înainte de încheierea perioadei fiscale, cu excepția cazului în care prezentul articol prevede altfel.

4. Dacă, în urma rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare, venitul contribuabilului, determinat în conformitate cu și subparagrafele 1 și 3 din paragraful 1 din prezentul Cod, a depășit 150 de milioane de ruble și (sau) în timpul raportării (impozit ) perioadă în care a avut loc o nerespectare a cerințelor stabilite la alin. 3 și 4 și la alin. 3 din prezentul cod, un astfel de contribuabil se consideră că și-a pierdut dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare de la începutul trimestrului în care s-a stabilit este permisă excesul și (sau) nerespectarea cerințelor specificate.

În cazul în care un contribuabil aplică concomitent sistemul de impozitare simplificat și sistemul de impozitare prin brevet, la determinarea sumei veniturilor din vânzări în scopul respectării restricției stabilite de prezentul alineat, se iau în considerare veniturile din ambele regimuri fiscale speciale.

În același timp, sumele impozitelor de plătit atunci când se utilizează un regim de impozitare diferit sunt calculate și plătite în modul prevăzut de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele pentru organizațiile nou create sau antreprenorii individuali nou înregistrați. Contribuabilii menționați în prezentul alineat nu plătesc penalități și amenzi pentru plata cu întârziere a plăților lunare în trimestrul în care acești contribuabili au trecut la un alt regim de impozitare.

Cuantumul plafonului de venit al contribuabilului specificat în primul paragraf al prezentei clauze, care limitează dreptul contribuabilului de a aplica sistemul simplificat de impozitare, este supus indexării în modul prevăzut de clauza 2 din prezentul cod.

4.1. Dacă, în urma rezultatelor perioadei fiscale, venitul contribuabilului, determinat în conformitate cu și cu paragrafele 1 și 3 din paragraful 1 din prezentul cod, nu a depășit 150 de milioane de ruble și (sau) în timpul perioadei fiscale nu a existat nerespectarea cerințelor stabilite de alin. 3 și 4 și alin. 3 din prezentul Cod, un astfel de contribuabil are dreptul de a continua aplicarea sistemului de impozitare simplificat în următoarea perioadă fiscală.

5. Contribuabilul este obligat să informeze organul fiscal despre trecerea la un alt regim de impozitare, efectuată în conformitate cu alin. prezentului articol, în termen de 15 zile calendaristice de la expirarea perioadei (de impozitare) de raportare.

6. Un contribuabil care aplică sistemul simplificat de impozitare are dreptul de a trece la un alt regim de impozitare de la începutul anului calendaristic prin sesizarea organului fiscal cel târziu la data de 15 ianuarie a anului în care intenționează să treacă la un alt regim de impozitare. .

(7) Un contribuabil care a trecut de la un sistem de impozitare simplificat la un alt regim de impozitare are dreptul de a reveni la un sistem de impozitare simplificat nu mai devreme de un an după ce și-a pierdut dreptul de a aplica un sistem de impozitare simplificat.

8. În cazul în care un contribuabil încetează activitățile de întreprinzător pentru care s-a aplicat sistemul de impozitare simplificat, acesta este obligat să notifice încetarea unei astfel de activități, indicând data încetării acesteia, organului fiscal de la sediul organizației. sau locul de reședință al întreprinzătorului individual în cel mult 15 zile de la data încetării unei astfel de activități.activități.