Probleme discutate în material:

• Ce este un sistem de impozitare simplificat
• Cine are dreptul de a aplica USN
• Când pot companiile care operează să treacă la sistemul fiscal simplificat
• Cum se trece la USN

În ultimii ani, sistemul simplificat de impozitare (STS) a devenit cel mai popular regim de impozitare preferențială în Federația Rusă. Peste trei milioane de contribuabili conform statisticilor de la Federal serviciul fiscal(FTS) al Federației Ruse a preferat astăzi acest sistem special. Cum să treceți la sistemul fiscal simplificat pentru întreprinzătorii individuali (IP) sau companii va fi discutat în acest articol. Aici vom lua în considerare în detaliu ce și cum să facem acest lucru și în ce interval de timp.

Beneficiile trecerii la USN

Persoanele juridice, precum și întreprinzătorii individuali, care sunt la începutul lor activitate antreprenorială, poate alege una dintre cele două variante pentru sistemul de impozitare: un sistem general sau unul simplificat.

Un sistem simplificat de impozitare este un regim fiscal care presupune o procedură specială de plată a impozitelor la bugetul de stat. Acest sistem se concentrează în principal pe reprezentanții întreprinderilor mici și mijlocii.

Sistemul simplificat are o serie de avantaje față de sistemul general de impozitare. În acest caz Codul fiscal Federația Rusă vă permite să reduceți semnificativ povara fiscală, ceea ce simplifică foarte mult pregătirea și transmiterea rapoartelor către Serviciul Fiscal Federal.

Este foarte benefic să folosiți acest mod pentru industriile mici. Acest lucru va oferi companiei următoarele beneficii:

1. Mai puțină sarcină. Companiile nu trebuie să transfere astfel de plăți (pentru multe, foarte insuportabile) precum TVA, impozit pe proprietate (există excepții - a se vedea paragraful 2 al articolului 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse), iar impozitul pe venit este mai mic.
2. Alegerea obiectului de impozitare („venituri” sau „venituri minus cheltuieli”), care vă permite să ajustați sarcina fiscală la indicatorii dvs. activitate economică. Chiar dacă societatea a făcut o alegere greșită, puteți trece ulterior la al doilea tip și puteți schimba obiectul impozitării, acest lucru putând fi făcut la începutul următorului an calendaristic.
3. Cote de impozitare nu atât de mari, 6 și respectiv 15%. Potrivit art. 346.20 din Codul Fiscal al Federației Ruse, autoritățile regionale pot reduce aceste cote și mai mici. Și entitățile constitutive ale Federației Ruse folosesc în mod activ aceste puteri (la Moscova, de exemplu, pentru companiile care utilizează schema „venituri minus cheltuieli”, este prevăzută o rată de 10% - Legea orașului Moscova din 07.10.2009 nr. 41).
4. În cazul în care activele fixe (PP) și imobilizările necorporale (IA) sunt achiziționate în perioada de aplicare a „simplificarii”, costul acestora este inclus în cheltuieli pe parcursul anului (clauzele 1 și 2, clauza 3, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federația Rusă).
5. Evidențele fiscale ale companiei sunt păstrate în registrul de venituri și cheltuieli, care este ușor de completat și nu este nevoie să o certificați la Serviciul Fiscal Federal. Declarația fiscală se depune „simplificată” doar la sfârșitul anului calendaristic. Și atunci când alegeți obiectul de impozitare „venit”, puteți face față contabilității pe cont propriu, fără contabil.

Statul Federației Ruse oferă astfel de beneficii numai acelor comercianți ale căror activități sunt legate de afacerile mici.

Cine poate trece la sistemul fiscal simplificat și cine nu

Pentru a lucra în cadrul sistemului fiscal simplificat (din momentul deschiderii sau pentru tranziția ulterioară), antreprenorii trebuie să îndeplinească anumite criterii (a se vedea tabelul 1). În cea mai mare parte, ele se referă la domeniul de aplicare al activităților lor, economia și dimensiunea afacerii.

Pentru a trece la sistemul „simplificat” de la 01/01/2019, valoarea venitului companiei pe OSN pentru 9 luni din 2018 nu ar trebui să depășească 112,5 milioane de ruble. Acest lucru nu se aplică antreprenorilor individuali, aceștia au o astfel de oportunitate, indiferent de mărimea veniturilor lor.

Limita de venit pentru utilizarea „simplificată” în 2019 pentru întreprinzătorii individuali și organizații s-a ridicat la 150 de milioane de ruble. Limita sistemului de operare pentru utilizarea sistemului simplificat în 2019 este, de asemenea, de 150 de milioane de ruble.

tabelul 1

Index	valoare limită
Relevant pentru antreprenorii individuali și persoanele juridice
Suma veniturilor primite pentru perioada de raportare (de impozitare) *	150 de milioane de ruble	Calculați acest indicator pe baza tuturor veniturilor din afacere pe „simplificat”. În același timp, luați în considerare veniturile din vânzări și veniturile din afara exploatării. Nu includeți în calcul veniturile care nu sunt luate în considerare la „impozitul simplificat” (clauza 4.1 din articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Numărul mediu de angajați pentru perioada de raportare (de impozitare).		Determinați indicatorul total al numărului mediu de angajați, numărul mediu de lucrători externi cu normă parțială și numărul mediu de angajați care au lucrat în temeiul acordurilor GPC (subclauza 15, clauza 3, articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 77 din Instrucțiunile aprobate prin ordinul Rosstat din 28 octombrie 2013 Nr. 428) . Aceasta nu include persoanele care au lucrat în temeiul acordurilor de drepturi de autor (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 august 2007 nr. 03-11-04 / 2/199)
Valoarea reziduală a mijloacelor fixe**	150 de milioane de ruble	Calculați costul conform datelor contabile (costul inițial al mijloacelor fixe minus valoarea deprecierii acumulate asupra acestora). Luați în considerare obiectele cu un cost inițial de peste 100 de mii de ruble. (clauza 16 clauza 3 articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse) utilizare benefică trebuie să aibă mai mult de 12 luni.
Relevant doar pentru organizații
Cota de participare a altor organizații la capitalul autorizat al societății la sistemul fiscal simplificat		Determinați cota pe baza unui extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice (clauza 8, articolul 11 ​​și articolul 31.1) lege federala din data de 08.02.98 Nr 14-FZ). Această restricție nu se aplică companiilor enumerate la paragraful 14 al paragrafului 3 al art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, ONG-urile, inclusiv organizațiile de cooperare a consumatorilor și societățile de afaceri, ai căror unici fondatori sunt societățile de consum și uniunile acestora
Disponibilitatea filialelor		Informațiile despre sucursalele companiei sunt indicate în statutul acesteia (clauza 1 clauza 3 articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 iunie 2009 Nr. 03-11-06/3/173 ). În acest caz, societatea poate avea reprezentanțe

* Dacă aceste condiții nu sunt îndeplinite de la începutul trimestrului în care s-a produs excedentul, „simplificatorul” trebuie să revină la regimul general de impozitare (clauza 4 din articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).

** Limita valorii reziduale a mijloacelor fixe pe perioada tranziției este stabilită pentru organizații și antreprenori individuali. Dacă limita valorii reziduale a activelor imobilizate este depășită, atunci dreptul de a utiliza „taxa simplificată” se pierde (clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse și scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din ianuarie 18, 2013 Nr. 03-11-11 / 9).

În cazul încălcării chiar și a uneia dintre aceste condiții și, de asemenea, dacă tipul de activitate comercială nu corespunde listei admise pentru sistemul simplificat de impozitare, nu puteți conta pe aplicarea sistemului de impozitare simplificat.

Cum se trece de la sistemul fiscal general la simplificat? Vă rugăm să vă verificați scorurile înainte de a aplica. Când înregistrați o companie, merită să vă gândiți dacă vă puteți încadra ulterior în aceste cerințe.

Potrivit art. 436.12, clauza 3 din Codul fiscal al Federației Ruse, următorii antreprenori individuali nu pot opera în sistemul simplificat:

• producatori de produse accizabile;
• extragerea și vânzarea mineralelor (cu excepția celor comune și accesibile);
• angajat în domeniul jocurilor de noroc;
• producătorii agricoli transferați la Taxa Agricolă Unificată (Capitolul 26.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Aceasta include, de asemenea:

• companii străine;
• instituţiile bugetare;
• organizații implicate în activități bancare, microfinanțare, asigurări;
• agentii private de recrutare;
• avocați și notari;
• de investiţii şi non-statale Fondul de pensii;
• amanet;
• participanți profesioniști ai pieței valorilor mobiliare;
• organizatori de jocuri de noroc.

Dacă contribuabilul depășește limitele, nu trece la OSNO la timp și aplică sistemul simplificat de impozitare fără temei legal pentru aceasta, dacă acest fapt este relevat, i se vor percepe taxe suplimentare, ca la OSNO. El va plăti TVA, impozit pe venit (sau pe venit), impozit pe proprietate, amenzi și penalități pentru aceste taxe și va fi, de asemenea, obligat să depună declarațiile și rapoartele lipsă.

Când pot trece la sistemul fiscal simplificat în 2019-2020

Un SRL sau un antreprenor individual care nu se încadrează în restricțiile de mai sus are posibilitatea de a începe să lucreze pe o bază „simplificată” încă de la începutul activității sale. Pentru a face acest lucru, este necesar să anunțați autoritățile fiscale în timp util.

Cum se trece la sistemul fiscal simplificat după înregistrarea unui antreprenor individual? În termen de 30 de zile de la efectuarea înscrierii în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice sau EGRIP, trebuie depusă o cerere la fisc. Poate fi scris în mod arbitrar sau poate folosi Formularul 26.2-1. Acest formular conține toate câmpurile necesare de completat, așa că va simplifica munca.

Dacă antreprenorul nu îndeplinește cele 30 de zile care au trecut de la data înregistrării, se va putea trece la sistemul simplificat de impozitare abia de la începutul anului viitor.

Nu este necesar să așteptați ca înscrierea în sine să fie înscrisă în registrele de stat ale Registrului unificat de stat al persoanelor juridice și ale EGRIP. Este permisă trimiterea unei notificări către Serviciul Fiscal Federal în același timp cu documentele de înregistrare. TIN și KPP nu ar trebui să fie indicate în notificare din cauza absenței lor.

Dacă un SRL sau un antreprenor individual nu este supus restricțiilor specificate la art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, trebuie să emiteți o notificare în formularul 26.1-1 și să o trimiteți la serviciul fiscal.

Momentul tranziției la sistemul fiscal simplificat depinde de sistemul dvs. de impozitare anterior.

• Tranziție de la OSNO și ESHN

Luați în considerare întrebarea, este posibil să treceți la sistemul fiscal simplificat cu OSNO și ESHN? Răspunsul este următorul: este posibilă trecerea la sistemul „simplificat” de la OSNO și ESHN numai la începutul anului calendaristic. Termenul limită pentru trimiterea notificării este 31 decembrie a anului precedent.

Anunțul trebuie să menționeze:

1. Venituri de la 1 octombrie a anului curent. (Dacă suma depășește 112,5 milioane de ruble, veți primi un refuz (clauza 2 a articolului 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse)).

Acest paragraf al articolului se referă la organizații, nu se menționează întreprinzătorii individuali. Astfel, antreprenorii pot trece la sistemul simplificat de impozitare fără a respecta limita de venit. Nu sunt necesare venituri pentru 9 luni. Ulterior, antreprenorilor individuali li se va cere să respecte limita de venit de 150 de milioane de ruble. pe an pentru a-și rezerva dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare.

2. Valoarea reziduală a mijloacelor fixe de la 1 octombrie a anului curent. Cum se trece LLC la USN? Regulile pentru trecerea la un sistem simplificat pentru SRL-uri în 2018 indică respectarea limitei de venit de 150 de milioane de ruble.

Această restricție este stabilită de paragraful 16 al paragrafului 3 al art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest lucru se aplică doar organizațiilor. Potrivit explicațiilor Ministerului Finanțelor, întreprinzătorii individuali pot trece la sistemul de impozitare simplificat fără a respecta limita de cost al mijloacelor fixe, dar în procesul de aplicare a regimului preferențial li se cere să respecte această limită, în caz contrar își pierd acest drept. .

După cum am aflat deja, doar organizațiile indică cuantumul valorii reziduale a mijloacelor fixe de la 1 octombrie a anului precedent trecerii în sistemul simplificat de impozitare în notificarea 26.2-1 pentru impozit.

După depunerea unei notificări de la 1 ianuarie a noului an, organizațiile și antreprenorii pot deja să lucreze în cadrul sistemului fiscal simplificat.

• Recuperarea TVA la trecerea la sistemul fiscal simplificat de la OSNO

După ce au făcut trecerea de la regimul general la sistemul fiscal simplificat, întreprinzătorii individuali și SRL-urile încep să lucreze fără taxa pe valoarea adăugată (TVA) și trebuie să o restabilească folosind deducerile specificate la paragraful 3 al art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse.

TVA este supusă recuperării mărfurilor și materialelor depozitate într-un depozit, mijloacelor fixe proporțional cu valoarea reziduală și avansurilor plătite. Numai acele sume de TVA care au fost deja acceptate pentru deducere sunt supuse recuperării.

TVA se restabilește în perioada fiscală care precede trecerea la „simplificare”. Adică, dacă o organizație începe să aplice sistemul simplificat de impozitare de la 01.01.2019, atunci trebuie să restabilească sumele de TVA în trimestrul al patrulea din 2018.

• Trecerea de la UTII

Se poate trece la sistemul de impozitare simplificat de la UTII? Alineatul 3 al articolului 346 din Codul fiscal al Federației Ruse dă dreptul persoanelor care au încetat să mai fie plătitori de UTII să trimită o cerere pentru aplicarea sistemului fiscal simplificat în termen de 30 de zile de la data încetării obligației de plată a UTII. Acesta este singurul moment în care este permisă trecerea la regimul fiscal simplificat fără a aștepta sfârșitul anului calendaristic.

Procedura de tranziție, limitele și restricțiile sunt aceleași ca pentru restul.

Alegerea obiectului de impozitare

Este necesar să se definească clar obiectul impozitării înainte de a trece la un sistem de impozitare simplificat. Aceasta este partea din venit pe care va trebui să plătiți impozit.

Există 2 obiecte de impozitare:

• „Venituri”, adică impozitul va fi de 6% din totalul încasărilor financiare, indiferent de cheltuielile companiei.
• „Venituri minus cheltuieli” – se calculează un impozit de 15% pe profitul care rămâne după deducerea tuturor cheltuielilor companiei.

Alegerea unui obiect depinde direct de activitatea economică a întreprinderii în sine. De exemplu, în timpul anului studioul Astra câștigă 1,5 milioane de ruble. Costurile pentru nevoile studioului se ridică la 800 de mii de ruble. Același studio „Alianța” pentru anul are aceleași 1,5 milioane. Dar, în același timp, cheltuiește mult mai puțin pentru propriile nevoi, doar 300 de mii.

Folosind obiectul de impozitare „venit”, ambele studiouri vor plăti fiecare 90 de mii de ruble, deoarece veniturile companiilor sunt aceleași:

1.500.000 / 100 * 6 = 90.000 de ruble.

Ca urmare, profitul studiourilor va diferi semnificativ:

• Astra va primi doar 610 de mii de ruble de profit, deoarece 800 de mii au fost cheltuieli și alte 90 de mii au fost taxe.
• „Alianța” la sfârșitul anului va primi 1 milion 110 mii de ruble de profit, ținând cont de 300.000 de mii din costurile sale și 90.000 de taxe plătite.

Pentru studioul Alliance, alegerea obiectului „venit” este mai profitabilă decât pentru studioul Astra. Cu condiția să folosească obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”, totul va arăta diferit:

• „Astra”: (1.500.000 - 800.000) / 100 * 15 = 105.000 de ruble.
• „Alianță”: (1.500.000 - 300.000) / 100 * 15 = 180.000 ruble.

În acest scenariu câștigă studioul Astra, care plătește o sumă semnificativ mai mică de taxe decât Alianța.

Acest exemplu arată clar în ce situație care obiect de impozitare va fi mai avantajos.

Pentru a face calculul corect pentru afacerea dvs., ar trebui să implicați un specialist contabil competent. Calcul aproximativ: dacă cheltuielile sunt mai mici de 60% din cel câștigat, merită să ne gândim la trecerea la sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „venit” și la plata unui impozit de 6% din venit. Dacă mai mult, atunci cu siguranță ar trebui să alegeți „venituri minus cheltuieli”.

Cum se trece la sistemul fiscal simplificat la mijlocul anului? O dată pe an este permisă schimbarea obiectului impozitării, precum și a sistemului în sine. Aceleași reguli se aplică aici. Trebuie să informați autoritățile fiscale alese. Acest lucru trebuie făcut prin cerere înainte de 31.12.2019, iar din noua perioadă de raportare veți trece la un nou regim și veți plăti impozite pe alt obiect. Dacă nu ai reușit să o faci înainte de 31.12.2019, lucrezi conform sistemului anterior.

Cum să treceți la sistemul fiscal simplificat în 2019-2020: instrucțiuni pas cu pas

Dacă îndepliniți toate condițiile de mai sus, trebuie doar să anunțați biroul fiscal ales de dvs. și să treceți la sistemul fiscal simplificat. La ramură oficiu fiscalîn cazul în care un antreprenor individual sau SRL este înregistrat fiscal, se trimite o cerere în formularul 26.2-1. Termenele limită de depunere sunt prezentate în tabelul 2.

Tabelul 2. Cum se trece la sistemul fiscal simplificat, termenele limită de aplicare.

Pe acest moment formularul 26.2-1 aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 noiembrie 2012 nr. ММВ-7-3/829 este valabil. Formularul de completat este foarte simplu.

Trecerea la sistemul simplificat în anul 2020 de la regimul general de impozitare este posibilă doar de la 01.01.2020.

Luați în considerare un algoritm pas cu pas pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat în 2020.

Primul pas: pentru a trece de la OSNO la sistemul simplificat de impozitare din ianuarie 2020 este necesara emiterea unei notificari pentru taxa. Este mai ușor să utilizați formularul 26.2-1.

Pentru descărcare există un formular gol și un exemplu de completare a unei cereri în formularul 26.2-1 privind trecerea la sistemul fiscal simplificat:

• Descărcați un formular de notificare necompletat despre trecerea la „simplificat”.
• Notificare în formularul 26.2-1 despre trecerea la sistemul fiscal simplificat - un exemplu de completare pentru un SRL.
• Notificare în formularul 26.2-1 despre trecerea la sistemul fiscal simplificat - un exemplu de completare pentru un antreprenor individual.

Ne exprimăm dorința de a trece la sistemul fiscal simplificat printr-o declarație în care trebuie să indicați:

• obiectul de impozitare ales este „venitul” sau „venitul minus cheltuieli”;
• valoare reziduala OS al companiei din 01.10. 2018;
• cuantumul venitului la data de 01.10.2018.

Mai jos este un exemplu de notificare a tranziției de la OSNO la USN în 2019.

Pasul doi. Cererea finalizată completată trebuie trimisă la biroul fiscal la care este înregistrată societatea. Acest lucru trebuie făcut până la 31 decembrie 2019. Ce se întâmplă dacă 31 decembrie este o zi nelucrătoare urmată de sărbătorile de Anul Nou? În acest caz, termenul limită pentru depunerea unei notificări despre trecerea la „simplificare” este amânat în prima zi lucrătoare a noului an (în 2019 era 9 ianuarie). Pentru a nu intra într-o situație nefericită, este mai bine să clarificați acest punct cu organele fiscale.

Puteți trimite o notificare prin scrisoare recomandată, o puteți face electronic. Formularul electronic de notificare este conținut în Anexa nr. 1 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 noiembrie 2012 nr. ММВ-7-6/878.

Companiile care nu au notificat la timp serviciul fiscal despre trecerea la sistemul fiscal simplificat în potriveste ora nu sunt eligibili să aplice acest sistem de impozitare.

Ce trebuie făcut dacă organizația s-a răzgândit cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat, dar a trimis deja o notificare cu privire la tranziție? Este necesar să anunțați fiscul despre acest lucru înainte de 15 ianuarie. După perioada specificată, nu va mai putea refuza decizia luată și va trebui să lucrați în regim de impozitare simplificat până la sfârșitul anului.

Pasul trei.Înainte de aplicarea „simplificată”, formați baza de impozitare a perioadei de tranziție. Procedura de determinare a acestuia depinde de modul în care societatea a calculat impozitul pe venit: pe bază de angajamente sau pe bază de numerar. Ne vom opri asupra acestui punct mai târziu.

Autoritățile fiscale nu trimit o notificare despre trecerea efectivă la sistemul fiscal simplificat, dar aveți dreptul să le întrebați despre aceasta. De ce să scrieți o cerere în formă gratuită sau să completați un formular special. Ca răspuns la solicitarea dumneavoastră, va fi trimisă o scrisoare de informare de la Serviciul Federal de Taxe.

În ce cazuri pot refuza trecerea la sistemul fiscal simplificat

Uneori, Serviciul Fiscal Federal poate refuza să solicite o tranziție la un regim simplificat. Acest lucru se poate întâmpla în următoarele cazuri:

• contribuabilul nu îndeplinește condițiile prevăzute la art. 26 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• Autoritățile fiscale au făcut o greșeală anterior, certificând incorect posibilitatea aplicării sistemului fiscal simplificat.

Nu există alte motive pentru refuzul trecerii la regimul simplificat. Alte circumstanțe de refuz sunt ilegale.

Uneori, autoritățile fiscale refuză să accepte o cerere pentru trecerea la un sistem simplificat de impozitare în momentul înregistrării unui antreprenor. Această decizie este motivată de faptul că contribuabilului nu i s-a atribuit încă un număr de înregistrare de stat și numărul principal de contribuabil. În același timp, se presupune că capacitatea juridică a PI nu a venit până la sfârșitul înregistrării.

Nu există restricții în acest sens în legislație. Este permisă aplicarea pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat împreună cu un set de documente pentru înregistrare. Dacă se reduce la instanța de arbitraj, decizia se ia întotdeauna în favoarea IP.

Legea nu restricționează contribuabilul în alegerea formularului de cerere pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat. Dar utilizarea formularului recomandat va ajuta la evitarea greșelilor, prin urmare, serviciul fiscal va avea mult mai puține motive să refuze.

Baza de impozitare a perioadei de tranziție

Înainte de a aplica sistemul simplificat de impozitare, o companie trebuie să formeze o bază fiscală pentru perioada de tranziție. Procedura de determinare a acestuia depinde de modul în care organizația a calculat impozitul pe venit:

• metoda de angajamente;
• metoda numerarului.

Reguli speciale de formare baza de impozitare perioada de tranziție se stabilesc numai pentru organizațiile care și-au determinat veniturile și cheltuielile prin angajamente. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 1 al art. 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

1. Venituri

Astfel de societăți cu venituri „de tranziție” ar trebui să includă avansurile restante primite în perioada de aplicare a sistemului general de impozitare. Acest lucru se explică prin faptul că prin metoda de angajamente, veniturile trebuie să se reflecte la data vânzării bunurilor (lucrări, servicii). Data plății nu afectează valoarea venitului (clauza 3 a articolului 271 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu „simplificare” funcționează metoda cash. Conform acestuia, venitul se formează pe măsură ce se primește plata, indiferent de data vânzării bunurilor (lucrări, servicii), în contul căreia a fost primită. Astfel de reguli sunt prevăzute la paragraful 1 al art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Avansurile primite în contul livrărilor viitoare în perioada de aplicare a OSN, se includ în baza unică de impozitare începând cu data de 01 ianuarie a anului în care organizația începe să aplice regimul simplificat (subclauza 1, clauza 1, articolul 346.25 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, luați în considerare particularitățile acumularii și plății TVA primite ca parte a avansurilor.

În viitor, avansurile primite înainte de trecerea la sistemul simplificat de impozitare trebuie să fie luate în considerare la determinarea sumei maxime a veniturilor la care este limitată utilizarea regimului special. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 4.1 al articolului 346.13 și paragrafului 1 al paragrafului 1 al articolului 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În 2019, suma maximă a veniturilor care permite utilizarea „simplificată” este de 150.000.000 de ruble. (Clauza 4, articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Creanțele cumpărătorilor, care s-au dezvoltat în timpul aplicării SST, nu măresc baza de impozitare a perioadei de tranziție. Cu metoda de acumulare, veniturile sunt incluse în venit pe măsură ce sunt expediate (clauza 1, articolul 271 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deci, a fost deja luată în considerare în impozitare. Sume primite în contul rambursării creanţe de încasat organizațiile după trecerea la sistemul fiscal simplificat nu trebuie să fie reincluse în baza de impozitare. Acest lucru este dovedit de paragraful 3 al paragrafului 1 al art. 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

2. Costuri

Acele entități care au aplicat baza de angajamente ar trebui să includă cheltuielile nerecunoscute care au fost plătite în perioada de aplicare a sistemului general de impozitare. Acest lucru se datorează faptului că, conform metodei de angajamente, cheltuielile sunt luate în considerare la data la care sunt efectuate (clauza 1, articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Data plății nu afectează data recunoașterii cheltuielilor. Cu „simplificare”, se aplică metoda numerarului (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu ea, cheltuielile se formează pe măsură ce sunt plătite. Mai mult, pentru recunoașterea anumitor tipuri de costuri se stabilesc condiții suplimentare.

Avansurile emise în perioada de aplicare a sistemului general de impozitare împotriva livrărilor viitoare (fără TVA) ar trebui incluse în baza de impozitare unică la data primirii bunurilor (lucrări, servicii). În același timp, luați în considerare restricțiile asociate cu anularea bunurilor achiziționate și a mijloacelor fixe. Includeți în cheltuieli cheltuielile plătite, dar nerecunoscute, deoarece sunt îndeplinite condițiile în care acestea reduc baza de impozitare pentru impozitul unic. Aceste reguli sunt prevăzute de paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Conturile de plătit ale organizației pentru cheltuieli care au fost luate în considerare la calcularea impozitului pe venit nu reduc baza de impozitare pentru un singur impozit. Sumele plătite pentru achitarea conturilor de plătit după trecerea la sistemul fiscal simplificat nu pot fi reincluse în cheltuieli. De exemplu, dacă înainte de trecerea la regimul simplificat s-au vândut bunuri neplătite, atunci nu este necesar să se țină cont de valoarea acestora la calcularea impozitului unic după plată. Acest lucru este evidențiat de paragraful 5 al paragrafului 1 al articolului 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

3. Metoda numerarului

Pentru organizațiile care au aplicat deja metoda numerarului, nu a fost elaborată o procedură specială pentru formarea veniturilor și cheltuielilor în timpul tranziției la un sistem simplificat. Acest lucru se datorează faptului că astfel de organizații și-au recunoscut anterior veniturile și cheltuielile pe măsură ce sunt plătite (clauzele 2, 3 ale articolului 273 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru ei, la trecerea la sistemul fiscal simplificat, nimic nu se va schimba.

Aici ar trebui să acordați atenție procedurii de determinare a valorii reziduale a bunurilor amortizabile dobândite înainte de trecerea la regimul special.

Dacă organizația a plătit pentru o astfel de proprietate și a pus-o în funcțiune înainte de a trece la sistemul fiscal simplificat, atunci determinați valoarea reziduală a acesteia în felul următor. Din prețul de achiziție (construcție, fabricație, creație) se scade suma amortizarii acumulată pe perioada de aplicare a sistemului general de impozitare. În acest sens, utilizați datele contabilitate fiscală(clauza 2.1 din articolul 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă înainte de trecerea la mijloacele fixe sau necorporale „simplificate” au fost create (cumpărate, construite, fabricate), dar nu au fost plătite, atunci se reflectă valoarea lor reziduală în contabilitate ulterior, începând cu perioada de raportare în care a avut loc plata. Valoarea reziduală trebuie determinată ca diferență între prețul de achiziție (construcție, fabricație, creație) și valoarea amortizarii acumulate pe perioada de aplicare a sistemului general de impozitare.

Cu toate acestea, pentru organizațiile care au calculat impozitul pe venit pe bază de numerar, valoarea reziduală a unei astfel de proprietăți va coincide cu cea inițială. Acest lucru se datorează faptului că, prin metoda numerarului, numai proprietățile vărtate integral sunt amortizate (clauza 2, clauza 3, articolul 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Când să trimiteți declarațiile fiscale

Impozitul pe sistemul simplificat de impozitare trebuie plătit trimestrial:

• I trimestru - nu mai târziu de 25 aprilie;
• trimestrul II - cel târziu pe 25 iulie;
• trimestrul III - cel târziu pe 25 octombrie;
• Trimestrul IV (pentru an) - termenul limită pentru SRL este stabilit cel târziu la 31 martie a anului următor, iar pentru antreprenorii individuali până la 30 aprilie a anului următor.

Aceasta se referă la transferul de bani, nu la depunerea unei declarații.

Declarațiile fiscale trebuie depuse o dată pe an. Declarația pentru anul 2019 trebuie depusă de către SRL până la 2 aprilie 2020, iar pentru antreprenorii individuali - până la 30 aprilie.

Declarația se depune online în sistem raportare electronică, sunt duse personal la fisc sau trimise prin scrisoare recomandată cu o listă de atașamente.

Când un antreprenor sau SRL își pierde dreptul la un regim special

În cazul în care condițiile de activitate încetează să îndeplinească cerințele pentru lucrul la sistemul fiscal simplificat, SRL-ul sau antreprenorul trebuie să treacă la OSNO. Acest lucru se întâmplă atunci când sunt depășite următoarele limite:

• venitul anual din exploatare a depășit 150 de milioane de ruble;
• numărul de angajați a crescut și a devenit peste 100 de persoane;
• valoarea reziduală a activelor fixe a depășit pragul de 150 de milioane de ruble;
• organizația are sucursale și (sau) ponderea altor persoane juridice în capitalul autorizat a depășit 25%;
• contribuabilul desfășoară una dintre activitățile pentru care sistemul de impozitare simplificat nu este permis.

În toate cazurile de mai sus, întreprinzătorii individuali și organizațiile își pierd dreptul de a lucra în cadrul sistemului simplificat și se consideră că aplică OSNO de la începutul trimestrului în care a avut loc încălcarea sau excesul, chiar dacă acest lucru nu a fost detectat imediat.

Este necesar de la începutul trimestrului să se recalculeze impozitele ca în OSNO, să le plătească, să se depună rapoartele lipsă privind TVA, impozit pe venit sau impozit pe venitul persoanelor fizice și impozit pe proprietate. În același timp, nu vor exista penalități și penalități pentru întârzierea plăților și rapoartele depuse în timp util pe OSNO.

Apariția unei subdiviziuni separate într-o organizație fără semne de sucursală nu implică pierderea dreptului la un regim simplificat și trecerea la sistemul principal de impozitare. Interdicția se aplică numai sucursalelor. Dacă o subdiviziune separată nu are propriul bilanț și nu este înscrisă în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, organizația poate continua să aplice regimul special în mod legal.

Este posibilă trecerea din nou la sistemul fiscal simplificat dacă contribuabilul a pierdut odată acest drept? Da, o astfel de oportunitate este oferită, dar nu mai devreme de un an (clauza 7 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse), cu condiția să îndeplinească toate cerințele pentru aplicarea sistemului fiscal simplificat.

Vei avea nevoie

• - Articolele Codului Fiscal al Federației Ruse „Cu privire la sistemul simplificat de impozitare”;
• - un formular de cerere pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat;
• - TIN, KPP pentru o persoană juridică;
• - TIN pentru un antreprenor individual;
• - pașaport pentru antreprenor individual;
• - sigiliu.

Instruire

Pentru a transfera o întreprindere sau un antreprenor individual dintr-un sistem general de impozitare într-unul simplificat, citiți cerințele stabilite la articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse și verificați disponibilitatea acestora pentru respectarea deplină a tuturor condițiilor. Cerințele nu se aplică numai organizațiilor nou create sau antreprenorilor individuali, deși activitățile lor ulterioare trebuie să respecte articolele din Codul fiscal al Federației Ruse „Cu privire la sistemul de impozitare simplificat”.

După primirea documentelor privind înregistrarea unei persoane juridice sau a unui antreprenor individual, în termen de cinci zile, depuneți o cerere pentru trecerea la un sistem de impozitare simplificat, trimițând-o la organul fiscal de la locul înregistrării.

Pentru activitati pe termen lung, aflati in sistemul general de impozitare si doriti sa treceti la, aplicati in perioada 01 octombrie - 30 noiembrie a perioadei curente. În acest caz, trecerea la sistemul de impozitare simplificat va fi efectuată anul viitor.

Contactați biroul fiscal. Luați formularul de cerere pentru trecerea la impozitarea simplificată în două exemplare. Vă rugăm să citiți cu atenție conținutul acestuia. Dacă aveți întrebări, vă rugăm să contactați ofițerul fiscal pentru clarificări cu privire la modul de completare. Aflați care sunt regulile de depunere a unei cereri de notificare a trecerii la sistemul fiscal simplificat, care se depune odată cu cererea.

Utilizați sistemul juridic „ConsultantPlus”, în care găsiți formularul de cerere, studiați explicațiile anexate acestuia și completați-l în două exemplare. În plus, faceți o cerere, care vă va permite în viitor să primiți o notificare privind aplicarea impozitării simplificate, indicând în ea data aplicării.

Precizați programul de lucru al serviciului fiscal și orele de recepție a acestora. Luați legătura cu inspectorul fiscal, oferindu-i o cerere pentru trecerea la impozitarea simplificată și o cerere de notificare. Lăsați o copie a cererii la biroul fiscal și luați a doua pentru dvs., după ce a solicitat în prealabil să puneți pe ea ștampila autorității fiscale, semnătura și decodarea semnăturii angajatului care a acceptat documentul și, de asemenea, indicați data primirii acestuia.

Întrebați agentul fiscal despre momentul examinării cererii și data primirii notificării privind trecerea la impozitarea simplificată. Obțineți numărul de telefon al departamentului de notificare.

După ce a telefonat agentului fiscal, specificați informațiile despre gradul de pregătire a notificării, ora primirii acesteia și disponibilitatea documentelor necesare pentru aceasta.

Videoclipuri similare

Notă

Când treceți la un sistem de impozitare simplificat, cântăriți toate avantajele și dezavantajele acestuia. Atunci când se utilizează impozitarea simplificată, este imposibil să se angajeze în anumite tipuri de activități, să se deschidă sucursale, iar lista de cheltuieli are restricții severe.

Sfat util

Termenul limită pentru emiterea notificărilor privind trecerea la sistemul fiscal simplificat ar trebui să fie de cinci zile lucrătoare de la data aplicării. Anunțul trebuie păstrat în scopul prezentării sale ulterioare la cererea atât a Fondului de pensii, cât și a altor fonduri. Acest lucru se datorează faptului că contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare au cote de contribuție semnificativ mai mici în comparație cu organizațiile care utilizează sistemul general.

Surse:

• Codul Fiscal al Federației Ruse Capitolul 26.2. Sistem fiscal simplificat. Articolul 346.11. Dispoziții generale
• Codul Fiscal al Federației Ruse Capitolul 26.2. Sistem fiscal simplificat. Articolul 346.12. Contribuabilii
• Forme de contabilitate și raportare fiscală. Cerere pentru trecerea la USN
• Trecerea de la UTII la simplificat

Primul plus absolut este absența unor taxe care se plătesc pe sistemul general de impozitare:

1. Impozitul pe venit la trecerea de la OSNO la USN este eliminat;
2. Taxa pe valoare adaugata.
3. Impozitul pe proprietate.

Dar totuși există o serie de excepții. De exemplu, impozitul pe venit va trebui plătit pentru dividendele primite, TVA la operațiunile de import și impozitul pe proprietate dacă această proprietate este evaluată la valoarea cadastrală și este inclusă într-o listă specială aprobată de autoritățile locale.

Principalul impozit simplificat este impozitul trimestrial STS.

Al doilea plusîn flexibilitatea simplificării. În modul special, puteți alege singur tipul de impozitare:

• din toate veniturile. În acest caz, pentru a calcula impozitul, trebuie doar să ții evidența veniturilor.
• din diferenta dintre venituri si cheltuieli.

În acest caz, principalul lucru este să determinați corect venitul organizației.

În ambele cazuri, rata este mai mică decât la OSNO.

Să presupunem că organizația dvs. este angajată în închirierea de bunuri imobiliare. Această afacere nu implică cheltuieli mari și îți va fi mai profitabil să alegi o metodă de calcul din toate veniturile cu o cotă de 6%. La unele subiecte ale Federației Ruse, această rată poate fi chiar mai mică, de la 1%.

Dar dacă compania dvs. este angajată în activități cu costuri ridicate, atunci alegeți modul „venituri minus cheltuieli”.

Al treilea plus prevede o cantitate minimă de raportare fiscală(unul singur Înapoierea taxeiîn an). Deoarece plătiți mai puține taxe, probabilitatea unor dispute cu fiscul este redusă. Există, de asemenea, mai puține documente și volum de raportare.

Tranziția IP și LLC de la OSNO la USN în 2019 - caracteristici

Pentru ca perioada de tranziție pentru un antreprenor individual și SRL să meargă fără probleme pe sistemul general de impozitare, urmați următoarele reguli, recomandări și luați în considerare caracteristicile tranziției de la OSNO la USN:

Calculul corect al venitului de tranziție sau al „venitului de tranziție”

Trecerea unei organizații de la OSNO la simplificată este unul dintre cele mai dificile momente. Încercați până la tranziție nu primiți plăți în avans de la contractori. În caz contrar, aceste sume vor trebui incluse în venit, iar impozitul pe venit va fi mai mare.

Conform unui acord cu plată amânată, venitul din impozitarea simplificată nu este afișat dacă este creditat mai devreme la calcularea impozitului pe venit. De exemplu, o expediție neplătită, atunci când plata pentru o expediție efectuată în perioada OSNO este deja primită pe sistemul fiscal simplificat.

Este necesar să se pregătească treptat organizația pentru trecerea organizației la regimul special, ținând cont de veniturile perioadei de tranziție.

Cheltuieli din perioada de tranziție pentru sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli”

Solicitați documentele de închidere de la furnizori până la 1 ianuarie. Pentru toate plățile în avans efectuate, cheltuielile pot fi luate în considerare numai la furnizarea documentelor de închidere. Calculul are loc la data specificată în document.

recuperare TVA

La trecerea la un regim special, este necesară restabilirea TVA-ului acceptat spre deducere pe perioada aplicării OSNO pentru bunurile neutilizate, activele necorporale și mijloacele fixe. Pentru imobilizarile necorporale si imobilizate, impozitul se reface in functie de valoarea reziduala. În cazul mărfurilor și materialelor – integral.

Pentru a evita recuperarea TVA-ului, dacă este posibil, anulați materiale și bunuri în trimestrul al patrulea.

Avansuri neînchise la trecerea de la OSNO la USN

În ultima lună de aplicare a OSNO se poate deduce TVA din avansurile primite. Îndeplinirea obligațiilor care decurg din acestea se va produce deja în perioada aplicării regimului special.

Contabilitatea mijloacelor fixe în timpul tranziției la sistemul fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”

Valoarea reziduală a imobilizărilor neamortizate complet poate fi cheltuită deja în mod simplificat.

Compus corect politica contabila iar aceste reguli pentru trecerea de la OSNO la sistemul fiscal simplificat în 2019 vă vor asigura ordine și reduce riscurile de pretenții din partea autorităților fiscale.

Condiții pentru trecerea de la OSNO la USN

Înainte de a decide să lucreze pentru sistemul fiscal simplificat, un antreprenor individual și un SRL trebuie să se asigure că au dreptul să facă acest lucru.

Trecerea de la sistemul general de impozitare la cel simplificat este permisă pentru cei care îndeplinesc următoarele criterii:

1. Numărul de angajați nu depășește 100 de persoane.
2. Venitul nu mai mult de 112,5 milioane de ruble. fără TVA pentru 9 luni ale anului curent. În procesul de lucru la Venitul STS nu trebuie să depășească 150 de milioane de ruble.
3. activitate permisă. Băncile și organizațiile de microfinanțare, casele de amanet, asigurătorii, organizatorii de jocuri de noroc, fondurile nestatale de pensii și investiții, brokerii și dealerii, notarii și avocații și așa mai departe nu pot trece la un sistem simplificat.
4. Valoarea reziduală a activelor fixe nu depășește pragul de 150 de milioane de ruble.
5. Nu mai mult de 25% din cota din capitalul social al societatii apartine altor persoane juridice.

Întreprinzătorii individuali pot trece la un sistem simplificat fără a respecta limita de venit și active fixe, dar în perioada de lucru pe un sistem simplificat li se cere să respecte aceste restricții.

Dacă un antreprenor individual sau SRL trece la sistemul simplificat de impozitare și apoi depășește oricare dintre indicatorii enumerați, rezultatul va fi o revenire/tranziție la sistemul general de impozitare.

Cronologia tranziției

Organizațiile și antreprenorii individuali care, chiar înainte de a înregistra o afacere, și-au ales singuri un sistem de impozitare simplificat, trebuie să depună o notificare de trecere la sistemul simplificat de impozitare împreună cu documentele de înregistrare a unui SRL/IP sau până la 30 de zile de la înregistrare.

Dacă o companie nou înregistrată depune o cerere pentru trecerea de la OSNO la sistemul fiscal simplificat cu încălcarea termenului limită, atunci nu va putea aplica sistemul simplificat de impozitare până la sfârșitul anului calendaristic curent.

Dacă ai ratat termenul limită de 30 de zile de aplicare sau nu știai deloc despre posibilitatea de a alege un sistem simplificat de impozitare și ai ajuns pe OSNO, vei putea trece la sistemul simplificat de impozitare abia de anul viitor. Puteți transfera o organizație în sistemul fiscal simplificat doar o dată pe an.

Dar dacă ești plătitor UTII și încetezi tipul de activitate pentru care plătești impozit imputat, poți trece la sistemul simplificat de impozitare fără a aștepta anul următor. În acest caz, modificarea impozitării are loc în termen de 30 de zile de la radierea în calitate de plătitor UTII.

Cu toate acestea, este imposibil să treceți pur și simplu de la UTII la impozitare simplificată la jumătatea anului pentru același tip de activitate. STS pentru afacerea ta este posibilă doar cu începerea unui nou tip de activitate.

Tabel - mod/termeni

Este posibil ca o organizație să respecte toate condițiile dacă dorește să treacă la un regim special. Mai jos este un ghid pas cu pas.

Tranziția de la OSNO la USN pentru un antreprenor individual și SRL în 2019: instrucțiuni pas cu pas

Algoritmul arată astfel:

Pasul 1. Pregătiți notificarea

Pentru a transfera o organizație din sistemul general de impozitare în cel simplificat, este necesar să se întocmească o notificare pentru autoritățile fiscale.

Formularul de notificare a fost aprobat prin ordinul Serviciului Federal de Taxe din 02.11.2012 Nr. ММВ-7-3/829.

Vă rugăm să indicați în notificarea dvs.:

1. Obiectul impozitării este „venitul” sau „venitul minus cheltuieli”;
2. Valoarea reziduală a mijloacelor fixe la 1 octombrie (nu este indicată IP);
3. Suma venitului de la 1 octombrie (IP nu este indicat).

Pasul 2. Depunerea unei notificări

Cererea se depune la locul inregistrarii societatii. Termenul limită pentru persoane juridice și antreprenori individuali cel târziu la 31 decembrie.

Modalitati de aplicare: personal, prin posta, electronic.

Dacă ați aplicat pentru trecerea la sistemul de impozitare simplificat, dar v-ați răzgândit, atunci nu este necesar să treceți la impozitarea simplificată dacă notificați biroul fiscal decizia dvs. cel târziu pe 15 ianuarie.

concluzii

• Sistemul de impozitare simplificat este potrivit pentru întreprinderile cu o cifră de afaceri de până la 150 de milioane de ruble pe an și până la 100 de angajați. Nu este potrivit pentru bănci, notari, entitati legale cu ramuri;
• Există două tipuri de STS: STS 6% ȘI STS 15% („venituri” și „venituri minus cheltuieli”). Alegeți obiectul impozitării în funcție de tipul dvs. de afacere;
• depun o declarație la sistemul fiscal simplificat o singură dată pe an și plătesc trimestrial;
• poti trece de la OSNO la sistemul de impozitare simplificat doar de la inceputul anului calendaristic sau la inregistrarea unei intreprinderi si intreprinzator individual.

Este necesar să treceți de la OSNO la simplificare conform regulilor. Sub rezerva tuturor condițiilor și termenilor, veți asigura o tranziție ușoară către un sistem de impozitare simplificat.

De asemenea, trebuie avut în vedere că regulile de tranziție, condițiile de utilizare a modului special se pot schimba. Și dacă, de exemplu, în 2020, veniturile companiei tale devin mai mari decât 112,5 milioane de ruble, atunci mai aveți șansa de a rămâne pe versiunea simplificată.

Începând de anul viitor, limitele privind numărul de angajați și veniturile pe organizație pot fi mai mari decât în ​​2019. Oficialii plănuiesc să introducă noi modificări la Codul Fiscal, care vor permite organizațiilor care au 200 de milioane de ruble de venit și nu mai mult de 130 de angajați aplica sistemul simplificat de impozitare.

În același timp, se preconizează creșterea cotei de impozitare în sine. Va depinde de cât de mult a depășit compania limitele de venit și numărul de angajați.

Contribuabilii au dreptul de a schimba regimul fiscal. Trecerea de la un mod la altul cale legală planificare fiscală în vederea optimizării obligațiilor fiscale. Fondurile eliberate pot fi investite în dezvoltarea afacerii.

Puteți schimba regimul de impozitare voluntar de la începutul anului sau forțat dacă nu sunt îndeplinite condițiile de aplicare a sistemului simplificat de impozitare.

USN pentru o organizație nou creată

O organizație nou creată poate alege un regim de impozitare în timpul înregistrării. Nu este necesară notificarea organului fiscal cu privire la aplicarea OSNO, spre deosebire de sistemul fiscal simplificat. O nouă organizație poate aplica sistemul simplificat de impozitare din prima zi de creare a acestuia dacă depune o notificare de aplicare a sistemului simplificat de impozitare împreună cu documentele pentru înregistrarea de stat sau în termen de 30 de zile calendaristice de la data înregistrării fiscale. Data înregistrării fiscale este indicată în certificat.

Termen special pentru trecerea la sistemul simplificat de impozitare pentru organizațiile plătitoare de UTII

Plătitorii UTII pot aplica sistemul simplificat de impozitare de la începutul lunii în care a încetat obligația de plată a unui singur impozit. Dacă plătitorul UTII dorește să schimbe doar regimul de impozitare, dar nu și activitatea, trece la noul regim în modul obișnuit, adică. de la începutul anului. Totodată, este necesară depunerea la IFTS a unei cereri de radiere ca plătitor UTII cel târziu în primele cinci zile lucrătoare ale anului din care se va aplica sistemul simplificat de impozitare.

Trecerea de la OSNO la USN

Reguli generale de tranziție:

1. Puteți trece voluntar la sistemul de impozitare simplificat doar de la începutul noului an. Până la data de 31 decembrie a anului precedent tranziției, biroului fiscal este transmisă o notificare în formularul 26.2-1 (aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei „Cu privire la aprobarea formularelor de documente pentru aplicarea simplificată sistemul de impozitare” din 02.11.2012 Nr. ММВ-7-3 / [email protected]).
2. Organizațiile trebuie să îndeplinească criteriile necesare pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat:

• după apartenența sectorială și domeniul de activitate al organizației. De exemplu, instituțiile de stat și bugetare nu pot aplica sistemul simplificat de impozitare, organizatii straine, bănci, asigurători, case de amanet, notarii privați și alte persoane;
• în ceea ce privește indicatorii cantitativi și totali: în special, valoarea venitului pentru 9 luni ale anului care precedă trecerea la sistemul fiscal simplificat nu trebuie să depășească 112,5 milioane de ruble, valoarea valorii reziduale a activelor imobilizate nu trebuie să depășească 150 milioane ruble, numărul mediu de angajați nu trebuie să depășească 100 de persoane, cota de participare a altor organizații - nu mai mult de 25% și alte criterii.

La trecerea de la OSNO la sistemul fiscal simplificat, procedura de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor reportate, precum și a obligațiilor organizației în materie de TVA, poate fi dificilă.

În perioada de tranziție, se aplică o regulă generală: veniturile și cheltuielile, precum și TVA-ul sunt luate în considerare o singură dată - fie în cadrul OSNO, fie în cadrul sistemului de impozitare simplificat. Nu există dubla impozitare.

impozit pe venit

În cadrul sistemului de impozitare simplificat, se utilizează doar metoda de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în numerar. Pentru impozitul pe venit în anumite situații, puteți alege metoda de numerar sau metoda de angajamente. Cel mai adesea, contribuabilii folosesc metoda de angajamente - există diferențe în recunoașterea veniturilor și cheltuielilor.

Sursa de venit	Cheltuieli
Înainte de a trece la Organizația USN conform OSNO a aplicat metoda de angajamente
Dacă înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat, a fost primită o plată în avans de la contraparte ( plată în avans), atunci această sumă este inclusă în venit la data tranziției (clauza 1 clauza 1 articolul 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse). Plățile în temeiul convențiilor primite după trecerea la sistemul de impozitare simplificat, dar luate în considerare anterior la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe profit, nu sunt incluse în venit la determinarea impozitului pe sistemul simplificat de impozitare (clauza 3, clauza 1, articolul 346.25). din Codul Fiscal al Federației Ruse). Această situație este posibilă dacă contribuabilul și-a îndeplinit obligațiile contractuale în perioada de aplicare a sistemului general de impozitare și a primit plata în timp ce lucra la sistemul de impozitare simplificat.	Cheltuielile se înregistrează numai dacă contribuabilul a ales obiectul „venituri minus cheltuieli” în cadrul sistemului fiscal simplificat. Cheltuielile din sistemul fiscal simplificat iau în considerare numai acele costuri enumerate la paragraful 1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă, înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat, organizația a plătit cheltuiala, dar nu a luat-o în considerare la calcularea impozitului pe venit, atunci această cheltuială este recunoscută la calcularea impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat la data implementării acestuia. (clauza 4, clauza 1, articolul 346.25 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Astfel de cheltuieli pot include, de exemplu: costuri directe atribuibile produselor nevândute și lucrărilor în curs (clauza 2, articolul 318, articolul 319, articolul 320 din Codul Fiscal al Federației Ruse); cheltuieli care, în sensul impozitului pe venit, au fost distribuite pe perioade (de impozitare) de raportare (clauza 1, articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse). În cazul în care cheltuiala este efectuată și plătită după trecerea la sistemul fiscal simplificat, atunci se ia în considerare la calcularea impozitului în regimul fiscal simplificat la data plății (clauza 4, clauza 1, articolul 346.26 din Codul fiscal al Federația Rusă). Cheltuiala luată în considerare în sistemul general de impozitare, dar plătită la aplicarea sistemului fiscal simplificat, nu este luată în considerare la calcularea impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat (clauza 5, clauza 1, articolul 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse ).
Înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, organizația a folosit metoda de numerar conform sistemului general de impozitare
La trecerea la sistemul fiscal simplificat, organizația nu modifică metoda de impozitare, astfel încât contabilitatea fiscală se efectuează conform acelorași principii. Organizația nu are o perioadă de tranziție de la impozitul pe venit la impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat

În cadrul sistemului de impozitare simplificat, există o procedură specială de anulare a mijloacelor fixe, așa-numita amortizare accelerată. Prin urmare, în momentul tranziției la sistemul fiscal simplificat, organizația trebuie să determine valoarea reziduală a activelor fixe. Procedura de contabilizare a mijloacelor fixe în cadrul sistemului fiscal simplificat care au fost transferate de la OSNO depinde de modul în care au fost contabilizate aceste obiecte în cadrul OSNO. Sunt posibile două opțiuni:

Opțiunea 1: în momentul trecerii la obiecte USN Imobilizari imobilizate si imobilizari necorporale platite si puse in functiune:

• La momentul tranziției, valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale este determinată în funcție de datele contabile fiscale (clauza 2.1 din articolul 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Dacă s-a aplicat un bonus de amortizare:

• Valoarea reziduală a imobilizărilor și imobilizărilor necorporale se reflectă la data trecerii la sistemul de impozitare simplificat (1 ianuarie a anului de la care se aplică sistemul de impozitare simplificat).
• În cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor, valoarea reziduală este reflectată în secțiunea II, coloana 8.

Opțiunea 2: la momentul trecerii la sistemul simplificat de impozitare, activele fixe și imobilizările necorporale nu au fost plătite sau nu au fost puse în funcțiune:

• Dacă plata și/sau punerea în funcțiune a avut loc în regimul fiscal simplificat, atunci mijloacele fixe sunt recunoscute la data plății sau punerii în funcțiune în regimul fiscal simplificat și sunt imputate cheltuielilor în regimul fiscal simplificat în primul an de aplicare uniformă a regimului special. fiecare perioadă de raportare.

TVA la trecerea la sistemul fiscal simplificat

O organizație care aplică OSNO este plătitoare de TVA și, prin urmare, are dreptul de a accepta TVA-ul primit pentru deducere. Una dintre condițiile pentru deducere este ca organizația să fie plătitoare de TVA. La trecerea la sistemul simplificat de impozitare, organizația încetează să mai fie plătitoare de TVA, ceea ce înseamnă că poate avea obligația de a restabili TVA-ul pe materiile prime, materiale, mijloace fixe și active necorporale.

Reguli pentru recuperarea TVA-ului la trecerea de la OSNO la USN:

1. TVA-ul este recuperat numai dacă TVA-ul aferent anterior a fost acceptat pentru deducere.
2. TVA se restabileste:

• pentru mărfuri, materii prime și materiale în suma acceptată anterior pentru deducere (alineatul 2, alineatul 2, alineatul 3, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• pentru imobilizari si imobilizari necorporale, TVA se reface proportional cu valoarea reziduala formata conform datelor contabilitate la 31 decembrie a anului trecerii la sistemul fiscal simplificat.

1. TVA-ul restabilit este luat în considerare la calcularea impozitului pe venit ca parte a altor cheltuieli în conformitate cu art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse (alineatul 3, alineatul 2, alineatul 3, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse) în perioada fiscală anterioară trecerii la sistemul fiscal simplificat (alineatul 5, alineatul 2, alineatul 3, articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
2. În carnetul de vânzări pentru trimestrul IV. din anul precedent celui din care se va aplica USN:

• Se înregistrează TVA pentru cuantumul taxei de restabilit, dacă s-a păstrat factura pentru care a fost acceptată spre deducere. Pentru mărfuri identice, puteți ridica orice factură pentru costul total al acestor mărfuri;
• se inregistreaza o declaratie-calcul contabil in care se indica suma taxei de restabilit, daca nu exista nicio factura pentru care a fost acceptat pentru deducere TVA (de exemplu, perioada de stocare a acestuia a expirat).

1. La OSNO s-a primit un avans. Contribuabilul trebuie să ajusteze plățile în avans primite. Acest lucru se poate face într-unul din trei moduri.

Modalități de ajustare a plății în avans
Metoda 1	Metoda 2	Metoda 3
Plata în avans către cumpărător nu urmează să fie returnată și să nu accepte TVA-ul calculat pentru deducere. Cu sistemul fiscal simplificat, este necesar să se ia în considerare toate plățile în avans primite, inclusiv TVA-ul, în venituri (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22/06/2004 nr. 03-02-05 / 2/ 41) și faceți o înregistrare în coloana 4 a secțiunii. I cărți de venituri și cheltuieli	încheie un acord cu cumpărătorul pentru reducerea prețului bunurilor (lucrări, servicii) cu valoarea TVA; returneaza cumparatorului suma TVA calculata din avans; acceptă TVA în avans pentru deducere în trimestrul IV. anul precedent celui de trecere la sistemul fiscal simplificat;	Până la 1 ianuarie a anului din care organizația va aplica sistemul fiscal simplificat, efectuați următoarele acțiuni (clauza 5 a articolului 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse): încheie un acord cu cumpărătorul: la rezilierea contractului; sau rambursarea avansului. Acordul poate prevedea un nou termen pentru transferul avansului de către cumpărător, care va intra deja în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare; returnarea integrala a avansului cumparatorului; acceptă TVA în avans pentru deducere în trimestrul IV. anul precedent celui de trecere la sistemul simplificat de impozitare, conform sumelor de plată anticipată calculate de vânzători și plătite de aceștia la buget; înscriere în cartea de cumpărături pentru trimestrul IV. a anului precedent celui din care se va aplica sistemul simplificat de impozitare, factura dvs. intocmita la primirea avansului

TVA acceptată pentru deducere este reflectată în sec. 3 deconturi de TVA pentru trimestrul IV. anul precedent celui din care se aplică USN. Avansul primit în același trimestru este reflectat și în secțiunea 3 din declarație.

1. Suma TVA recuperată este reflectată în sec. 3 deconturi de TVA pentru trimestrul IV. anul precedent celui din care se aplică USN.

Valoarea TVA recuperată:

• pentru MPZ, activele fixe sau imobilizările necorporale sunt incluse în alte cheltuieli în scopul impozitării profiturilor pentru ultimul an de aplicare a OSN (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 01.04.2010 Nr. 03-03-06 / 1/205);

• este inclusă în costurile sistemului simplificat de impozitare în același timp când costul bunurilor (lucrări, servicii) plătite în avans este luat în considerare în costuri.

Tranziție de la USN la OSNO

Tipuri de tranziție: voluntară, forțată.

Tranziție voluntară de la USN la OSNO. Reguli:

1. Doar de la începutul anului calendaristic.
2. Nu mai târziu de 15 ianuarie a anului din care se aplică OSNO, depuneți la Serviciul Fiscal Federal notificare privind refuzul de a utiliza USN.
3. Cel târziu până la data de 31 martie a anului din care au trecut de la sistemul simplificat de impozitare la sistemul de impozitare de bază, trebuie să:

• depune la IFTS o declarație privind sistemul de impozitare simplificat pentru ultimul an de aplicare a sistemului de impozitare simplificat;
• plătesc impozit în cadrul sistemului de impozitare simplificat pentru ultimul an de aplicare.

Procedura obligatorie pentru trecerea de la sistemul fiscal simplificat la cel de bază

Organizația este obligată să treacă la OSNO dacă cel puțin o cerință pentru aplicarea sistemului fiscal simplificat este încălcată. OSNO se aplică din prima lună a trimestrului în care organizația a pierdut dreptul la sistemul de impozitare simplificat.

Următoarele documente sunt depuse la IFTS:

• notificarea pierderii dreptului de utilizare a sistemului de impozitare simplificat - cel târziu în data de 15 a lunii următoare trimestrului în care s-a pierdut dreptul la sistemul de impozitare simplificat;
• declarație privind sistemul de impozitare simplificat - cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului în care se pierde dreptul la sistemul de impozitare simplificat.

În cazul în care există active imobilizate recunoscute ca obiect al impozitului pe proprietate, IFTS trebuie să prezinte:

• calcularea unei plăți în avans pentru impozitul pe proprietate pentru acest trimestru, dacă dreptul la sistemul fiscal simplificat se pierde în trimestrul 1, 2 sau 3 și subiectul Federației Ruse a stabilit perioade de raportare pentru impozitul pe proprietate - cel târziu în data de 30 a lunii următoare trimestrului în care s-a pierdut dreptul la sistemul de impozitare simplificat;
• o declarație de impozit pe proprietate, în cazul în care dreptul la sistemul de impozitare simplificat se pierde în trimestrul IV, - cel târziu la 30 martie a anului următor.

Prima raportare în cadrul OSNO este transmisă:

• Declarație de TVA pentru trimestrul în care se pierde dreptul la sistemul de impozitare simplificat - cel târziu în data de 25 a lunii următoare acestui trimestru;
• recuperarea taxei pe venit:

• dacă dreptul la sistemul de impozitare simplificat se pierde în trimestrul 1, 2 sau 3 - cel târziu în data de 28 a lunii următoare acestui trimestru, se depune o declarație pentru trimestrul 1, jumătate de an sau 9 luni din calendar anul, respectiv;
• în cazul în care dreptul la sistemul de impozitare simplificat se pierde în trimestrul IV - nu mai târziu de 28 martie a anului următor, se depune o declarație pentru anul.

Termenele limită de plată a impozitului:

1. Impozitul în regim de impozitare simplificat pentru perioada fiscală se plătește cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului în care se pierde dreptul la sistemul de impozitare simplificat.

Impozitul se calculează pe baza rezultatelor ultimei perioade de raportare de lucru pe sistemul „simplificat” (dacă dreptul se pierde în trimestrul 4, atunci impozitul trebuie calculat pe baza indicatorilor pentru 9 luni).

1. Impozitele în regim OSNO se calculează și se plătesc începând cu trimestrul în care se pierde dreptul la sistemul simplificat de impozitare, conform termenului de plată a fiecărui impozit.

Acțiuni privind TVA în perioada de tranziție de la sistemul de impozitare simplificat la sistemul de impozitare de bază

1. Calculați TVA:

• din costul mărfurilor (lucrări, servicii) expediate începând cu 1 zi a primei luni de aplicare a OSNO;
• din sumele avansurilor primite începând cu data de 1 a primei luni de aplicare a OSNO. Impozitul calculat poate fi apoi dedus.

1. Emite facturi pentru mărfurile expediate (lucrări, servicii) și avansurile primite.

Deducerea TVA este posibilă:

• pentru materiile prime, materialele si uneltele achizitionate, dar nepuse in productie (exploatare) si neplatite in perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare - in primul trimestru de munca la OSNO;
• pentru bunurile achiziționate și vândute, dar neplătite furnizorilor în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare - în primul trimestru de lucru pe OSNO;
• pentru bunurile achiziționate, dar nevândute în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare - în primul trimestru de lucru pe OSNO;
• pentru bunuri, lucrări, servicii plătite în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, dar primite după trecerea la OSNO - după acceptarea bunurilor, lucrărilor, serviciilor pentru contabilitate.

Venituri și cheltuieli pe perioada tranziției de la sistemul simplificat de impozitare la OSNO

Venitul în scopuri de impozit pe venit se formează conform următoarelor reguli.

1. Dacă avansul este primit pe sistemul de impozitare simplificat, iar mărfurile sunt expediate pe OSNO, atunci valoarea avansului este luată în considerare la venituri la calcularea impozitului pe sistemul de impozitare simplificat. Încasările din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii, în plată pentru care s-a încasat un avans la sistemul simplificat de impozitare, nu sunt luate în considerare în scopul impozitului pe venit.
2. Dacă mărfurile, lucrările, serviciile sunt expediate în sistemul simplificat de impozitare și plata este primită pe OSNO, atunci încasările din vânzarea lor sunt luate în considerare în scopul impozitului pe venit:

• dacă organizația a trecut la OSNO în mod voluntar - la 1 ianuarie a anului din care se aplică OSNO;
• dacă organizația a trecut forțat la OSNO - în prima zi a primei luni a trimestrului în care s-a pierdut dreptul la sistemul de impozitare simplificat.

Cheltuieli pentru trecerea de la USN la OSNO

1. Costul materiilor prime, materialelor, inventarului și echipamentelor în valoare de 100.000 de ruble. și mai puțin, neplătit și neamortizat pentru producție (nepus în exploatare) înainte de trecerea la OSNO, este recunoscut de la data scoaterii în producție (concediu pentru funcționare).
2. Costul mărfurilor nevândute înainte de trecerea la OSNO, indiferent de plată, este recunoscut ca o cheltuială la data vânzării.
3. Salariu acumulat dar neplatit înainte de trecerea la OSNO; prime de asigurare, acumulat, dar neplătit înainte de trecerea la OSNO:

• în caz de tranziție voluntară - la data de 1 ianuarie a anului din care au trecut la OSNO;
• în caz de tranziție forțată - în ziua 1 a primei luni a trimestrului din care s-a pierdut dreptul la sistemul de impozitare simplificat.

Dacă costul OS nu a fost luat în considerare în timpul sistemului fiscal simplificat, atunci când treceți la OSNO:

1. Mijloacele fixe dobândite înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat, al căror cost nu este inclus în sistemul fiscal simplificat, sunt supuse amortizarii.

Valoarea reziduală a mijloacelor fixe se determină la data trecerii la OSNO conform formulei (indiferent de ce obiect de impozitare a fost aplicat sistemului fiscal simplificat):

Amortizarea se calculează conform regulilor Sec. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse după revenirea din sistemul fiscal simplificat la OSNO.

1. În cazul pierderii dreptului la sistemul de impozitare simplificat din trimestrul II, III sau IV (în trimestrele anterioare ale acestui an au fost achiziționate mijloace fixe), costul acestora nu este inclus în costuri:

• cu obiectul „venit” – nu poate fi luat în considerare în cheltuieli fiscale cu OSNO;
• cu obiectul „D – R” – pot fi luate în considerare în cheltuielile fiscale pentru OSNO prin acumularea de amortizare. Amortizarea se percepe pe valoarea reziduală a mijloacelor fixe, determinată prin formula:

Concluzii:

1. O organizație nou creată are dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare din momentul creării sale, iar aici este important să se informeze din timp fiscul despre aplicarea sistemului simplificat de impozitare.
2. Pentru organizațiile care lucrează, este important să se îndeplinească criteriile de tranziție și să se lucreze la sistemul fiscal simplificat. În primul rând, impozitul acordă atenție mărimii veniturilor, valorii reziduale a imobilizărilor și imobilizărilor necorporale, precum și tipurilor de activități. Despre aceste criterii am vorbit la începutul articolului.
3. La trecerea de la USN la OSNO și invers, se acordă o atenție deosebită dispozițiilor tranzitorii pentru TVA. Rețineți că USN nu scutește de TVA atunci când importă mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse și de obligații agent fiscal prin TVA.

Trecerea la sistemul de impozitare simplificat (STS)

Tranziția la un sistem de impozitare simplificat va permite companiilor și antreprenorilor să simplifice contabilitatea și să minimizeze povara fiscală. Dar trecerea la sistemul fiscal simplificat este posibilă în condițiile aplicării impozitării simplificate (articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Organizații și antreprenori care îndeplinesc cerințele pentru aplicarea USN, pentru a trece la impozitarea simplificată, trebuie să notifice biroul fiscal de la locul înregistrării lor (clauza 1 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Tranziția la un sistem simplificat este posibilă numai de la începutul următorului an calendaristic (clauza 1 a articolului 346.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Excepție fac firmele (IE) care au încetat să mai fie plătitoare de UTII, care pot trece la sistemul simplificat de impozitare de la începutul lunii în care se încetează obligația de plată a impozitului imputat (clauza 2 din art. 346.13 din Codul fiscal). al Federației Ruse). La fel și organizațiile nou înregistrate și antreprenorii individuali care pot începe să utilizeze impozitarea simplificată de la data înregistrării lor fiscale (clauza 2 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Notificarea către IFTS este transmisă în forma aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 noiembrie 2012 N MMV-7-3 / [email protected]. Anunțul indică numele, TIN, KPP al companiei (numele complet și TIN pentru antreprenorii individuali); codul biroului fiscal la care se depune notificarea; codul de atribut al contribuabilului; tip de tranziție la sistemul fiscal simplificat; obiectul de impozitare ales; anul notificarii; codul solicitantului și numărul de telefon de contact.

Notificarea poate fi depusă la organul fiscal personal, trimisă prin poștă sau electronic prin Zona personală contribuabil pe site-ul Serviciului Federal de Taxe sau cu ajutorul unui operator EDI.

Perioada de tranziție către USN

Termenul de trecere la sistemul fiscal simplificat depinde de ce sistem de impozitare are loc tranziția, precum și de tipul de tranziție (de la data înregistrării fiscale sau de la o anumită dată).

Cei care trec de la DOS la sistemul de impozitare simplificat de la începutul anului calendaristic următor trebuie să depună o notificare la IFTS până la data de 31 decembrie a anului curent (