Ce se schimbă și când?

La 1 ianuarie 2017, Decretul Guvernului Federației Ruse din 7 iulie 2016 nr. 640 „Cu privire la modificările la Decretul Guvernului Federația Rusă din 1 ianuarie 2002 nr 1”. Direct în Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1 „Cu privire la clasificarea activelor imobilizate incluse în grupele de amortizare” au fost aduse următoarele modificări:

• regula conform căreia clasificarea specificată poate fi utilizată în scopul contabilitate;
• Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1, este valabilă într-o nouă ediție.

Despre ce sunt aceste inovații?

Toate mijloacele fixe enumerate în clasificare sunt defalcate pe coduri OKOF ( Clasificator integral rusesc mijloace fixe).

Până la 31 decembrie 2016, este valabil clasificatorul de active fixe OK 013-94, aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Rusiei din 26 decembrie 1994 nr. 359.

De la 1 ianuarie 2017, va fi utilizat în schimb Clasificatorul All-Russian al Activelor Fixe OK 013-2014 (SNA 2008), aprobat prin Ordinul Rosstandart din 12 decembrie 2014 Nr. 2018-st.

Notă:

Rosstandart a aprobat cheile de tranziție directă și inversă între edițiile OK 013-94 și OK 013-2014 (SNA 2008) ale All-Russian Classifier of Fixed Assets (Ordinul lui Rosstandart din 21 aprilie 2016 nr. 458).

Rosstandart împreună cu FSUE „Standartinform” intenționează să se organizeze pentru perioada de până la 1 ianuarie 2017 linia fierbinte pentru a consilia părțile interesate cu privire la trecerea la noua editie OKOF.

În legătură cu introducerea noului OKOF, se modifică și clasificarea mijloacelor fixe. În clasificarea mijloacelor fixe nu doar codurile s-au schimbat, ci și mijloacele fixe individuale au fost transferate de la o grupă de amortizare la alta. În consecință, și viața lor utilă s-a schimbat.

Când folosesc „simplicienii” durata de viață utilă în scopuri contabile fiscale?

„Simplificatorii” care folosesc obiectul de impozitare „venit” în sensul contabilitate fiscală cheltuielile nu sunt luate în considerare. În consecință, nu trebuie să determine durata de viață utilă (SPI) în scopuri contabile fiscale.

„Simplificatorii” care aplică obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli” iau în calcul costurile de dobândire (construcții, producție) a mijloacelor fixe conform regulilor stabilite de Cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Potrivit paragrafului 3 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, STI a activelor fixe se determină pe baza aprobării de către Guvernul Federației Ruse în conformitate cu art. 258 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru clasificarea activelor fixe incluse în grupele de amortizare. STI a mijloacelor fixe care nu sunt specificate în această clasificare se stabilesc de către contribuabil în conformitate cu specificațiile tehnice sau recomandările organizațiilor de producție.

Articolul 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse și trimite „simplificatorii” la clasificarea de mai sus, care va fi actualizată din 2017.

Din punct de vedere practic, „simpliticienii”, care au luat în considerare costurile dobândirii unui mijloc fix în conformitate cu regulile cap. 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, SPI este necesar numai în cazul vânzării (transferului) unui activ fix mai devreme Data scadentă(Clauza 3, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse): termenul limită depinde de STI-ul activului fix. În acest caz, trebuie să calculați amortizarea conform regulilor prevăzute la cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse și recalculați baza de impozitare în conformitate cu USNO. Și pentru a calcula amortizarea, trebuie să cunoașteți și SPI-ul mijlocului fix.

Notă:

În coloana 7 a secțiunii. II din registrul de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor indică SPI-ul unui obiect de imobilizări sau imobilizări necorporale, determinat în modul prevăzut de alin.3 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru mijloace fixe și active necorporale, dobândită (construită, fabricată, creată de însuși contribuabilul) și pusă în funcțiune (acceptată în contabilitate) în perioada de aplicare a sistemului de impozitare simplificat, coloana 7 nu se completează.

Trebuie să schimb ceva în contabilitatea fiscală din 2017 în legătură cu inovațiile luate în considerare?

Pentru contabilizarea mijloacelor fixe se folosește un card de inventar pentru contabilizarea unui obiect al mijloacelor fixe. Formularul unificat OS-6, aprobat prin Decretul Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 21 ianuarie 2003 nr. 7, conține detalii precum codul OKOF și numărul grupului de amortizare, precum și SPI.

Dar formularul OS-6 nu este obligatoriu pentru utilizare, iar detaliile date din acest formular nu sunt recunoscute ca detalii obligatorii ale documentului contabil primar (Articolul 9 lege federala din data de 06.12.2011 Nr. 402‑FZ „Cu privire la contabilitate”).

Rezultă din aceasta că, dacă „simplificatorul” folosește formularul OS-6 pentru a contabiliza activele fixe, care indică codurile OKOF valabile în 2016, atunci el nu le poate schimba în coduri noi în 2017.

Rețineți că dacă „simplificatorul” implementează mijlocul fix în 2017 și va trebui să recalculeze baza de impozitare in regim simplificat de impozitare, avand incasat suplimentar amortizarea acestui activ, iar SPI-ul s-a modificat conform noii clasificari, pentru obiectele vechi (inregistrate inainte de 2017), SPI-ul ramane acelasi. Noile SPI trebuie aplicate mijloacelor fixe puse în funcțiune la 1 ianuarie 2017.

De la 1 ianuarie 2017 intră în vigoare o nouă Clasificare a mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare, în care nu doar codurile au fost modificate, ci și anumite mijloace fixe au fost transferate de la o grupă de amortizare la alta. În consecință, SPI-ul s-a schimbat și el.

Noile SPI trebuie aplicate mijloacelor fixe puse în funcțiune la 1 ianuarie 2017. În cazul transferului unui mijloc fix de la o grupă de amortizare la alta, SPI-ul pentru obiectele înregistrate înainte de 01/01/2017 nu se modifică.

Forma cărții de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenori individuali aplică USNO, aprobat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 octombrie 2012 Nr. 135n.

Anna Gorokhova, Metodolog principal la BDO UniconOutsourcing

Modificările în contabilitatea activelor imobilizate în 2017 sunt asociate cu introducerea noului clasificator al activelor fixe din întreaga Rusie OK 013-2014 (SNA 2008). Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1, care a aprobat Clasificarea activelor imobilizate în scopuri contabile fiscale, a fost de asemenea modificat (Regulamentul Guvernului Federației Ruse din 07.07.2016 nr. 640). În unele cazuri, modificările vor afecta determinarea duratei de viață utilă a proprietății nou achiziționate.

Reamintim că, în scopurile contabilității fiscale, de la 1 ianuarie 2016, proprietatea cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și un cost inițial de peste 100.000 de ruble este recunoscută ca amortizabilă. Noua limită este valabilă pentru proprietățile puse în funcțiune din 2016. În contabilitate, aceeași limită a rămas - 40.000 de ruble.

Proprietățile amortizabile sunt distribuite în grupuri de amortizare în conformitate cu durata de viață utilă (SLI) (clauza 1, articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De la 1 ianuarie 2017, organizațiile vor stabili și perioadele de amortizare a mijloacelor fixe conform noului Clasificator al mijloacelor fixe OK 013-2014 (SNA 2008) (aprobat prin ordin al lui Rosstandart din 12 decembrie 2014 nr. 2018-st).

Vechiul Clasificator de mijloace fixe OK 013-94, care a determinat una dintre cele zece grupe de bunuri amortizabile, va fi anulat.

În noul Clasificator de mijloace fixe, codurile obiectelor de mijloace fixe s-au schimbat complet: numerotarea acestora s-a schimbat. Parțial schimbat și numele obiectelor. În acest sens, Decretul Guvernului Federației Ruse (Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1 (denumit în continuare Rezoluția nr. 1)), care a aprobat Clasificarea mijloacelor fixe pentru impozitare în scopuri contabile, a fost modificat (Decretul Guvernului Federației Ruse din 07.07.2016 nr. 640). Aceste modificări intră în vigoare și la 1 ianuarie 2017.

Clasificator de active fixe și chei de tranziție

Pentru a simplifica trecerea la noul Clasificator al mijloacelor fixe, Rosstandart a emis un ordin „Cu privire la aprobarea cheilor tranzitorii directe și inverse între edițiile OK 013-94 și OK 013-2014 (SNA 2008) ale All- Clasificatorul rusesc al activelor fixe” (Ordinul Rosstandart din 21 aprilie 2016 nr. 458), care oferă tabele de corespondență între codurile vechi și noi OKOF (cheia de tranziție directă stabilește trecerea de la OK 013-94 la OK 013-2014 ( SNA 2008), iar cheia de tranziție inversă, dimpotrivă, trecerea de la OK 013-2014 (SNA 2008 ) la OK 013-94).

Pentru majoritatea obiectelor, numele rămâne același, doar numărul de cod și numele subgrupului s-au schimbat.

De exemplu, conform noii Clasificări, grupa a 2-a de amortizare (cu o durată de viață utilă mai mare de doi ani și până la trei ani inclusiv) va include calculatoarele (subgrupa „Alte mașini de birou” cu codul 330.28.23.23 cuprinde: calculatoarele personale și dispozitive de imprimare pentru acestea; servere de performanțe diverse; echipamente de rețea ale rețelelor locale; sisteme de stocare a datelor; modemuri pentru rețele locale; modemuri pentru rețelele principale).

Potrivit Clasificatorului actual (vechi), acest subgrup (care include computere personale și dispozitive de imprimare pentru acestea, servere de diferite performanțe, echipamente de rețea pentru rețelele locale, sisteme de stocare a datelor, modemuri pentru rețele locale, modemuri pentru rețelele principale) aparține și ele. la 2- și grupa de amortizare cu o durată de viață utilă mai mare de doi ani și până la trei ani inclusiv. Dar se numește „tehnologie de calcul electronic” și are codul 14 3020000.

În unele cazuri, anumite tipuri de mijloace fixe nu sunt în Clasificatorul de mijloace fixe OK 013-2014, iar apoi corespondența ar trebui stabilită pe baza caracteristicilor obiectelor similare sau similare.

Clasificatorul mijloacelor fixe OK 013-2014 (SNA 2008) definește mijloacele fixe. Acestea sunt active produse utilizate în mod repetat sau continuu pe o perioadă lungă de timp, dar nu mai puțin de un an, pentru producția de bunuri și servicii. Unele poziții ale actualului OK 013-94 nu corespund noii definiții a mijloacelor fixe. Pentru aceștia, în coloana „Numele postului” din tabelul de corespondență, s-a făcut o înregistrare: „Nu sunt mijloace fixe”.

De exemplu, microfoane, difuzoare, căști, căști cu codul 14 3230200, microfoane cu codul 14 3230201, difuzoare cu codul 14 3230202, perforatoare de găurire, fante cu codul 14 3315443, echipamente pentru echipamente liniare și camere de amplificare de joasă frecvență, standuri pentru echipamente liniare cu frecvență redusă, 14 3222400 acum nu sunt mijloace fixe.

Contabilul utilizează codurile Clasificatorului mijloacelor fixe atunci când completează formularul federal de observare statistică nr. 11 „Informații privind disponibilitatea și circulația mijloacelor fixe (fondurilor) și a altor active nefinanciare„. De asemenea, în unele cazuri, definiția dreptului de folosință sisteme UTII.

Dar, în primul rând, clasificatorul întreg rusesc al activelor imobilizate este utilizat pentru a determina rata de amortizare a activelor fixe în contabilitatea fiscală, deoarece în conformitate cu Codul fiscal contribuabilii, atunci când determină grupa de amortizare în care trebuie incluse bunurile amortizabile, sunt obligați să utilizeze Clasificarea mijloacelor fixe aprobate prin Rezoluția nr. 1. Și această Clasificare, la rândul său, se bazează pe clasificatorul OKOF.

Clasificator de mijloace fixe pentru determinarea grupei de amortizare si SPI

Durata de viață utilă este perioada (numărul de luni) în care societatea se așteaptă să utilizeze mijlocul fix și să primească beneficii economice din acesta. În funcție de această perioadă, în contabilitatea fiscală aparțin uneia sau alteia grupe de amortizare.

La acceptarea unui obiect pentru contabilitate, fiecare organizație stabilește independent SPI la data punerii în funcțiune. Dar înainte de a seta IRS-ul pentru mijlocul fix achiziționat, trebuie să determinați căruia dintre cele zece grupuri de amortizare îi aparține obiectul.

Fiecare grupă are un minim și un maxim. O entitate poate selecta un PDS în cadrul grupului de amortizare specific în care este inclus mijlocul fix.

Dacă mijlocul fix aparține tipului care nu este denumit în Clasificarea aprobată de Guvernul Federației Ruse, atunci pentru un astfel de obiect SPI ar trebui stabilit pe baza documentației tehnice sau a recomandărilor producătorilor. Dacă nu există SPI în documentația tehnică, organizația poate folosi datele din Clasificatorul mijloacelor fixe. Codul mijlocului fix trebuie găsit în OKOF și grupa de amortizare trebuie determinată în funcție de acest cod (gamele de coduri din Clasificator sunt date în plus față de denumirile mijloacelor fixe în coloana de explicații).

Aplicarea Clasificatorului mijloacelor fixe în contabilitate

Decretul nr.1, prin care se aprobă Clasificarea mijloacelor fixe în contabilitate fiscală din anul 2017, prevede că Clasificarea trebuie aplicată în scopuri contabile fiscale. Prevederea conform căreia Clasificarea poate fi utilizată și în scopuri contabile a fost eliminată din textul prezentei rezoluții. Acest lucru este destul de firesc, deoarece Legea taxelor nu ar trebui să reglementeze problemele contabile. Dar asta înseamnă asta clasificare fiscală nu mai poate fi folosit in contabilitate?

Durata de viață utilă în contabilitate este perioada în care un element de imobilizări trebuie să aducă beneficii economice organizației, adică venituri. În conformitate cu PBU 6/01 „Contabilitatea activelor imobilizate” (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 martie 2001 nr. 26n), SPI-ul unui element de imobilizări se determină pe baza:

durata de viață estimată a acestei instalații în conformitate cu productivitatea sau capacitatea preconizată;

uzura fizică așteptată, în funcție de modul de funcționare (numărul de schimburi), condițiile naturale și influența unui mediu agresiv, a sistemului de reparații;

restricții de reglementare și alte restricții privind utilizarea acestui obiect (de exemplu, termenul de închiriere).

Astfel, în contabilitate, o organizație poate determina independent SPI-ul fără a se baza pe vreo normă sau clasificator.

Nu există nicio interdicție privind utilizarea în contabilitate a Clasificatorului de Imobilizări stabilit în scopuri fiscale. Majoritatea companiilor folosesc această Clasificare în scopuri contabile, fixând această ordine în politica contabila organizatii. Această opțiune este aleasă pentru a optimiza activitatea contabilă, pentru a apropia contabilitatea și contabilitatea fiscală (inclusiv pentru a evita necesitatea aplicării diferențelor temporare).

ID-urile mijloacelor fixe care erau în funcțiune

Noile coduri și noua Clasificare se vor aplica imobilizărilor corporale achiziționate după 1 ianuarie 2017. Și cum să determinăm SPI-ul dacă organizația în 2017 avea active fixe care erau în funcțiune în evidențele sale contabile?

Reamintim că societatea are dreptul de a stabili în mod independent în contabilitatea fiscală procedura de determinare a STI pentru astfel de active fixe, în timp ce putem continua din perioada în care (clauza 7 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1) determinat de Clasificare (adică ca obiect nou);

2) determinată conform Clasificării, dar redusă cu perioada de utilizare efectivă de către proprietarul anterior (perioada de funcționare a mijlocului fix de către proprietarul anterior trebuie documentată, de exemplu, printr-un act în formularul OS-1) ;

3) stabilit de fostul proprietar și redus cu perioada de utilizare efectivă a acestuia de către acest proprietar (trebuie și documentate aceste perioade).

Astfel de opțiuni sunt oferite companiilor care utilizează metoda de amortizare liniară. La utilizarea metodei neliniare, calculul amortizarii nu depinde de durata de viata utila a mijlocului fix.

În primele două cazuri, în 2017, organizațiile vor trebui să aplice noua Clasificare (desigur, aceasta contează doar dacă SPI-ul obiectului s-a modificat în conformitate cu noua Clasificare).

În cazul în care perioada de utilizare efectivă a mijlocului fix de către proprietarul anterior se dovedește a fi egală cu perioada determinată în conformitate cu Clasificarea sau depășește această perioadă, societatea are dreptul de a stabili independent STI, ținând cont de cerințele de siguranță. și alți factori.

Aplicarea Clasificatorului mijloacelor fixe la modificarea SPI

Ca regulă generală, SPI este revizuită atunci când s-a înregistrat o îmbunătățire a indicatorilor normativi stabiliți inițial de funcționare a unității ca urmare a finalizării, echipamentelor suplimentare, reconstrucției, modernizării.

Reamintim că în contabilitatea fiscală, o creștere a SPI se poate face doar în limitele de timp stabilite pentru grupa de amortizare în care a fost inclus anterior mijlocul fix. Dacă durata de viață utilă după reconstrucție, modernizare sau reechipare tehnică a fost mărită, organizația are dreptul de a percepe amortizarea la noua rată calculată pe baza noii durate de viață utilă a mijlocului fix (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din data de 04.08.2016 Nr 03-03-06 / 1 /45862). Dar o astfel de recalculare a ratei de amortizare va duce la faptul că obiectul va fi amortizat mai mult, prin urmare, în acest caz, este mai profitabil pentru organizație să perceapă amortizarea la ratele anterioare.

Dacă, după modernizare (reconstrucție), costul inițial al obiectului s-a modificat, dar ISD a rămas același, atunci rata de amortizare nu poate fi revizuită folosind metoda liniară în contabilitate fiscală, iar la finalul ISD. , mijlocul fix nu va fi amortizat integral. Cu toate acestea, conform explicațiilor Ministerului de Finanțe al Rusiei, în acest caz, organizațiilor li se permite să continue să acumuleze amortizarea folosind metoda liniară până când costul mijlocului fix este achitat integral și după încheierea FIT, dacă nu a fost revizuit după modernizarea (reconstrucția) mijlocului fix (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 05.07.2011 Nr. 03-03- 06/1/402, din 10.09.2009 Nr. 03-03- 06/2/167, din 12.02.2009 Nr. 03-03-06/1/57).

Atunci când, după modernizare (reconstrucție), caracteristicile tehnice ale obiectului s-au schimbat atât de mult încât acesta a început să corespundă noului cod OKOF (în 2017 vor trebui analizate codurile vechi și noi), obiectul trebuie considerat ca un mijloc fix nou. În acest caz, va fi necesar să se determine costul său inițial și SPI-ul va trebui să fie reutilizat folosind un nou Clasificator.

Și în contabilitate, SPI este o valoare estimată. Prin urmare, organizația are posibilitatea, fără a ține cont de vreo normă, să modifice (clare) SPI în cazuri precum, de exemplu, modernizarea sau reconstrucția, cu reflectarea unei astfel de ajustări în contabilitate și raportare. Totodată, posibilitatea de revizuire a SPI ca valoare estimată trebuie fixată în politica contabilă a organizației.

Una dintre principalele caracteristici ale mijloacelor fixe în fiscal și contabilitate în 2020 este costul inițial. Depinde de el dacă obiectul va fi folosit ca mijloc fix sau nu. Aflați care este valoarea minimă a mijloacelor fixe stabilite de cod și PBU în noul an și cum să aplicați limitele.

Ce sunt activele fixe amortizabile în 2020

În anul 2020, activele sunt considerate amortizabile dacă au în același timp următoarele caracteristici:

• costul inițial depășește: 40 de mii de ruble - în contabilitate și 100 de mii de ruble - în impozit;
• sunt destinate fabricării de bunuri, prestării de servicii sau lucrări sau sunt închiriate contra cost;
• perioada de utilizare - mai mult de 12 luni;
• obiecte care nu sunt destinate revânzării către contrapărți;
• Scopul este de a aduce profit companiei.

Dacă un activ îndeplinește criteriile de mai sus doar parțial, nu poate fi clasificat ca imobilizări corporale. De asemenea, produsele companiilor producătoare, precum și investițiile de capital și financiare în articole care sunt în curs de instalare (de instalat) sau pe drum, nu aparțin mijloacelor fixe. Acum să analizăm mai detaliat toate caracteristicile de mai sus ale mijloacelor fixe.

Ministerul Finanțelor a emis clarificări cu privire la modul de reflectare corect a costului mijloacelor fixe în situațiile financiare. Ordinea depinde de situație. Editorii „Contabilitate. Taxe. Drept” au rezolvat această comandă, o împărtășim cu dvs.

Limita mijloacelor fixe în fiscal și contabilitate în 2020

Costul minim al mijloacelor fixe în contabilitate în 2020 . Principalul act de reglementare care reglementează contabilitatea mijloacelor fixe este RAS 6/01. Documentul stabilește indicatorii de atribuire la mijloace fixe și metodele contabile.

Unul dintre indicatorii importanți ai contabilizării unui obiect ca mijloc fix este costul inițial. În contabilitate în 2020, este încă 40.000 de ruble.

Valoarea minimă a mijloacelor fixe în contabilitatea fiscală în 2020 . În noul an, în contabilitatea fiscală, proprietatea este considerată amortizabilă dacă valoarea sa depășește 100 de mii de ruble (articolul 256 din Codul fiscal al Federației Ruse). Noul criteriu este în vigoare de trei ani, dar numai pentru acele instalații care sunt în funcțiune din 2016.

În 2020, regulile nu s-au schimbat, ceea ce înseamnă că obiectele mai ieftine de 100 de mii de ruble trebuie anulate imediat, iar mai scumpe trebuie amortizate. Dar aici este important să nu vă confundați cu privire la cum să anulați un preț scăzut - prețul unui activ este de până la 40 de mii de ruble. Într-adevăr, în 2016, ținând cont de noile modificări, a apărut confuzie. Datorită faptului că, în contabilitate, costul mijloacelor fixe a rămas același cu 40 de mii de ruble, companiile au anulat imediat valoarea scăzută - la un moment dat, iar activele de la 40 la 100 de mii de ruble - treptat. Ministerul Finanțelor, printr-o scrisoare din 20.05.16 Nr.03-03-06/1/29194, a explicat că acest lucru nu este adevărat. Dacă o organizație anulează treptat active de la 40 la 100 de mii de ruble în contabilitatea fiscală, atunci aceeași procedură ar trebui să fie aplicată activelor fixe cu valoare mică. De exemplu, salopete, echipamente, inventar, echipamente etc.

Se poate contesta poziția Ministerului de Finanțe. La urma urmei, Codul Fiscal al Federației Ruse permite organizațiilor să determine în mod independent cum să anuleze obiectele de valoare mică. Și nicăieri nu există reguli predeterminate prin care ar trebui să se folosească aceeași abordare pentru anularea activelor.

Pregătiți în prealabil explicații pentru autoritățile fiscale dacă societatea are cheltuieli mari pentru mijloacele fixe. Inspectorii regiunilor au sugerat ce argumente să dea pentru a justifica cheltuielile.

Ca regulă generală, compania are dreptul de a anula imediat valoarea scăzută. Și dacă compania ia treptat în considerare unele dintre obiecte, atunci va supraestima impozitul, și nu îl va subestima. De fapt, nu există niciun motiv de ceartă cu inspectorii, dar din cauza poziției Ministerului de Finanțe, pretențiile de la autoritățile fiscale nu pot fi evitate. Dacă nu sunteți pregătit să vă certați, atunci utilizați o singură metodă de anulare. Există astfel de opțiuni: toate activele de până la 100 de mii de ruble trebuie luate în considerare în cheltuieli imediat sau treptat. Pentru a înțelege ce active trebuie amortizate, consultați tabelul.

Amortizarea mijloacelor fixe în contabilitate în anul 2020

Contabilitatea tranzacțiilor privind achiziția de mijloace fixe în contabilitate în anul 2020

Mijloacele fixe sunt de obicei achiziționate de:

• achiziții;
• construcție sau producție internă;
• intrând în capitalul autorizat organizații;
• primirea unei compensații sau novații în baza unui contract;
• obţinerea ca urmare a realizării dreptului de gaj;
• achizitii ca urmare a incheierii unui contract de leasing.

Articolele sunt contabilizate la cost (sau PV). În contabilitate și contabilitate fiscală, PS lor este format aproape în același mod. Procedura de determinare a costului inițial depinde de modalitatea de primire a obiectului mijlocului fix în bilanț (vezi tabel).

Regulile de constituire a SC în scopuri contabile sunt reglementate de paragraful 8 din PBU 6/01, iar în scopuri fiscale - alin. 1 al art. 257 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura de formare a costului initial in contabilitate si NU

BOO	BINE
Achiziționarea proprietății contra cost
PV este suma costurilor reale de achiziție ale organizației, excluzând TVA și alte taxe rambursabile.	PS este definită ca suma costurilor de achiziție, livrare și aducere a mijlocului fix într-o stare în care este adecvat pentru utilizare, excluzând TVA și accize.
Primirea proprietății ca contribuție în Marea Britanie
PS este recunoscută ca valoare monetară a mijloacelor fixe, agreată de fondatori. În anumite cazuri, evaluarea trebuie efectuată de un evaluator independent. Aceasta include și costurile de transport și manipulare.	Costul depinde de cine este fondatorul organizației. 1. Dacă o companie sau un antreprenor individual, atunci costul activelor imobilizate este determinat pe baza valorii reziduale conform datelor NU ale părții cedente + suplimentar. cheltuieli. Dacă partea care primește nu poate documenta prețul proprietății aduse, atunci valoarea acestuia în NU este recunoscută ca fiind egală cu zero. 2. Dacă este un fizician, atunci prețul sistemului de operare este documentat cheltuieli verificate pentru dobândirea acestora minus amortizarea (dacă mijloacele fixe au fost anterior în folosinţă).
Primirea proprietății gratuit
OSS sunt recunoscute la valoarea lor actuală de piață la data acceptării, majorată cu costurile efective de livrare și aducerea la o stare adecvată pentru utilizare.	PS OS este egală cu suma în care imobilul a fost evaluat în conformitate cu paragraful 8 al art. 250 NK. Evaluarea se efectuează pe baza prețurilor de piață determinate în baza prevederilor art. 105/3 NK, dar nu mai mici decât valoarea lor reziduală conform NU al părții cedente. Informațiile privind prețurile trebuie să fie documentate sau verificate de către destinatarul FA.

Modalități de includere a costului mijloacelor fixe în costuri în contabilitate și contabilitate fiscală

Mijloacele fixe își transferă valoarea costurilor în mai multe moduri:

1. Direct, incluzând costul în cheltuielile perioadei curente;
2. Prin acumularea primei de amortizare;
3. Prin amortizare.

Prima metodă este potrivită numai pentru obiectele ieftine a căror valoare se încadrează în limita stabilită de lege (100 mii pentru impozit și 40 mii ruble pentru contabilitate).

În NU, o parte din costul inițial al obiectelor poate fi luată în considerare la un moment dat prin aplicarea unui bonus de amortizare. În contabilitate, un astfel de drept nu este prevăzut, astfel încât organizația va trebui să reflecte datorii în cuantumul bonusului de amortizare.

Prima nu se aplică dacă obiectele nu sunt supuse amortizarii (de exemplu, terenul), primite cu titlu gratuit, fac obiectul leasingului, sau dacă sunt excluse din proprietatea amortizabilă din cauza trecerii în conservare pe o perioadă mai mare. peste 3 luni, trecerea în folosință gratuită sau reconstrucție pe o perioadă mai mare de 12 luni (cu condiția ca obiectele să nu fie exploatate în timpul reconstrucției).

Într-un sistem simplificat, mijloacele fixe nu sunt amortizate, ci anulate în mod special. Calculul pentru fiecare perioadă de raportare și de impozitare trebuie reflectat în secțiunea II a registrului de venituri și cheltuieli. Despre cum se completează corect registrul, s-a spus în Ministerul Finanțelor „Contabilitate. Impozite. Lege”.

Deduceri de amortizare ca modalitate de a transfera costul mijloacelor fixe la costuri

Metode de amortizare

Metoda amortizarii liniare cel mai simplu si nu atrage aparitia diferentelor fiscale. Prin urmare, majoritatea contribuabililor aleg această metodă.

Deși trebuie menționat că din punctul de vedere al calculului impozitului pe proprietate, metoda diminuării soldului și a deprecierii prin suma numărului de ani de viață utilă este cea mai avantajoasă. Aceste metode fac posibilă perceperea deprecierii într-o sumă mai mare la începutul utilizării obiectului.

Exemplu

A fost achiziționat un transportor cu bandă mobil. Preț - 5 milioane de ruble. Durata de viata utila este de 5 ani.

Cu metoda liniară de amortizare, valoare reziduala transportor la sfârșitul anului va fi egal cu 4 milioane de ruble. (5 - 5/5), iar cu suma numărului de ani ai duratei de viață utilă - 3,3 milioane de ruble. (5 - 5 x 5/(1+ 2 + 3 + 4 + 5))

Cu metoda soldului reducător cu un coeficient de 3, este egal cu 2 milioane de ruble. (5 - 5 x 100%/5 x 3).

Amortizare după prima de amortizare

Dacă o organizație decide să aplice un bonus de amortizare, atunci valoarea deducerilor lunare pentru amortizare pentru contabilitate și contabilitate fiscală va fi diferită.

Exemplu

Organizația a achiziționat o clădire de depozit gata de utilizare aparținând grupei 8 (proprietate cu o durată de viață utilă de 20 până la 25 de ani inclusiv) pentru 23,1 milioane de ruble (fără TVA) în ianuarie 2020 și a pus-o în funcțiune în aceeași lună. Durata de utilizare pentru ambele tipuri de contabilitate este aceeași - 25 de ani.

Entitatea a decis să aplice un bonus de amortizare de 30%. Metoda de amortizare este liniară.

BINE
Lună	Operațiune	Debit	Credit	Sumă, mii de ruble	Calcul
ianuarie	Achiziția unei clădiri	08-N	60-N	23 100	-
ianuarie	Punerea in functiune a cladirii	01-N	08-N	23 100	-
ianuarie	prima de amortizare	20-N	01-N	6 930	23 100 x 30%
februarie	Depreciere	20-N	02-N	53,9	(23 100 – 6 930)/(12 x 25)
Martie si nu numai	Depreciere	20-N	02-N	53,9	(23 100 – 6 930)/(12 x 25)
BOO
ianuarie	Achiziția unei clădiri	08	60	23 100	-
ianuarie	Transferarea costului clădirii în contul 01 când este gata de funcționare	01	08	23 100	-
ianuarie	Acumularea de IT pentru prima de amortizare	68	77	1386	6930 x 20%
februarie	Depreciere	20	02	77	23 100/(12 x 25)
februarie		77	68	4,62	(77-53,9) x 20%
Martie si nu numai	Depreciere	20	02	77	23 100/(12 x 25)
Martie si nu numai	Rambursarea IT prin prima de amortizare	77	68	4,62	(77-53,9) x 20%

Aplicarea coeficienților la rata de amortizare în contabilitate și contabilitate fiscală

Atunci când se calculează amortizarea, ar trebui să ne amintim și despre factorii de creștere (reducere) care pot fi aplicați ratei de amortizare de bază.

Utilizarea factorilor crescători duce la o reducere proporțională a duratei de viață utilă, reducând, respectiv, la creșterea acesteia.

În contabilitate, utilizarea coeficienților crescători (nu mai mari de 3) este posibilă numai dacă organizația calculează amortizarea folosind metoda soldului reducător. În impozite se pot aplica coeficienți speciali la rata de amortizare, calculată atât liniar, cât și neliniar. Cu toate acestea, numărul cazurilor de aplicare a acestor coeficienți este limitat. De exemplu, organizațiile au dreptul să aplice un coeficient sporit ratei de amortizare (dar nu mai mare de 2) pentru obiectele utilizate într-un mediu agresiv și/sau schimburi crescute (cu unele restricții).

În scopul contabilității și contabilității fiscale, este important să se clasifice corect proprietatea - să o atribuie mijloacelor fixe sau stocurilor pentru a evita erorile în raportarea pentru anul 2017. Nu pentru toate situațiile această problemă este reglementată de lege. Articolul vă va ajuta să rezolvați contul, să aflați și să corectați posibile erori.

Din articol vei afla:

Un subiect separat și un complex separat

Instrumentul principal este un obiect cu toate accesoriile și accesoriile sau un element separat structural separat pentru funcții independente. Sau poate fi un complex separat de obiecte articulate structural, care este un întreg unic și este necesar pentru un anumit loc de muncă.

Dacă un complex de obiecte articulate structural are o durată de viață utilă generală, contabilizarea obiectului se efectuează ca obiect de inventar independent. Cărei categorii să atribuiți proprietatea - mijloacelor fixe sau stocurilor - se decide de către comisia de primire și înstrăinare a NFA. De asemenea, Comisia atribuie OKOF.

De la 1 ianuarie 2017 se determina grupele de amortizare pentru mijloace fixe conform noului clasificator OK 013-2014 (SNA 2008).

Formarea costului inițial al mijloacelor fixe

Conform Instrucțiunilor Planului de conturi unificat din data de 1 decembrie 2010 nr.157n, pentru contabilizarea mijloacelor fixe în anul 2017, instituțiile folosesc contul 101 00, iar pentru contabilizarea proprietății închiriate - contul în afara bilanțului 01 „Proprietate primită în folosință. ”.

Mijloacele fixe pentru contabilitate și contabilitate fiscală în anul 2017 sunt acceptate la costul lor inițial. Conform paragrafului 23 din Instrucțiunea nr. 157n, costul trebuie să includă suma costurilor efective pentru achiziția sau fabricarea obiectelor cu TVA furnizate de furnizori.

Dacă o instituție este plătitoare de TVA, aceasta poate primi o deducere din suma inclusă în valoarea proprietății.

Includeți în costul inițial:

• sume plătite furnizorului (vânzătorului);
• sumele plătite pentru livrarea obiectului și aducerea acestuia într-o stare adecvată pentru utilizare (de exemplu, costul serviciilor unei organizații de transport, salariul angajaților care au efectuat montajul);
• suma TVA prezentată (în cazurile în care obiectul nu va fi utilizat în activități supuse acestei taxe);
• costul materialelor utilizate de instituție;
• salarii si salarii;
• costul serviciilor organizațiilor terțe - co-executori, contractori (subcontractanți);
• alte costuri asociate obiectului.

Răspunsuri la întrebările populare de contabilitate din partea experților de top din ministere și departamente

Găsiți răspunsuri la întrebările dvs. în noul număr special

Cheltuielile generale de afaceri și alte cheltuieli similare nu sunt incluse în investițiile reale, cu excepția cazului în care sunt legate direct de producția de proprietate.

Uneori este necesară modernizarea mijloacelor fixe înscrise în evidențele contabile și fiscale ale unei instituții pentru a-și îmbunătăți caracteristicile sau cerințele. În acest caz, creșteți costul în conformitate cu paragraful 27 din Instrucțiunea nr. 157n. Durata de viață utilă a unui obiect se poate modifica și prin decizia comisiei de primire și cedare a activelor.

Modificați costul inițial în contabilitate, reflectați înregistrările:

Amortizarea mijloacelor fixe în 2017 în contabilitate

Amortizarea în funcție de valoarea și categoria proprietății se percepe ținând cont de caracteristicile prezentate în tabel.

Proprietate	Caracteristicile deprecierii	Baza
Bunuri mobile până la 3000 de ruble. (cu excepţia fondului bibliotecii)	Amortizarea nu se percepe. Ștergeți costul ca cheltuieli și reflectați asupra contului extrabilanțiar 21 „Active fixe în valoare de până la 3000 de ruble. inclusiv în exploatare"	clauza 50 din Instrucțiunea Planului de conturi unificat nr.157n
Bunuri mobile de la 3.000 la 40.000 de ruble.	Încărcați o amortizare de 100% la momentul punerii în funcțiune	clauza 92 din Instrucțiunile Planului de conturi unificat Nr.157n
Stoc de bibliotecă de până la 40.000 de ruble. (cu excepția periodicelor)
Imobiliare până la 40.000 de ruble.	Calculați amortizarea 100% la un moment dat imediat după acceptarea obiectului pentru contabilitate
Proprietăți reale și mobile și obiecte ale fondului bibliotecii de peste 40.000 de ruble.	Calculați lunar amortizarea

Amortizarea in contabilitate se acumuleaza liniar lunar din durata de viata utila, in cuantum de 1/12 din suma anuala. Reflectați sumele deprecierii acumulate pe conturile analitice deschise pentru contul 104 00 „Amortizare”. Despre aceasta în paragrafele 84-85 din Instrucțiunea nr. 157n.

Documentatia contabila

Pentru documentație in contabilitatea tranzactiilor cu mijloace fixe in anul 2017 se foloseste primarul documente contabile după forme unificate sau cu detalii obligatorii.

Formularele și liniile directoare pentru aplicarea lor în contabilitate pentru tranzacțiile NFA au fost aprobate prin Ordinul nr. 52 al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 martie 2015.

Înregistrarea se face conform documentelor de la furnizori sau conform unei chitanțe de acceptare bunuri materiale(active nefinanciare) (f. 0504207).

De asemenea, instituția are dreptul să fixeze în politica contabilă necesitatea întocmirii unui act de acceptare și transfer de obiecte de active nefinanciare (f. 0504101) la achiziționarea de mijloace fixe.

Acceptarea în contabilitate a mijloacelor fixe în anul 2017, faceți următoarele înregistrări:

În instituțiile de stat și bugetare:

Informațiile despre obiect sunt reflectate în cardul de inventar pentru contabilizarea activelor nefinanciare (f. 0504031).

Se deschide pentru fiecare obiect de inventar și se completează pe baza documentelor contabile primare. În card, reflectați informații despre modificarea valorii obiectului, caracteristicile acestuia și așa mai departe. Pe verso, indicați caracteristicile individuale, componentele și informațiile importante pentru identificarea sistemului de operare.

La conservare, notați în fișa de inventar la secțiunea 4 „Informații privind acceptarea, mișcările interne, eliminarea (steroirea) a mijlocului fix”.

Stergeți mijloacele fixe în contabilitate și contabilitate fiscală în 2017 dacă facilitățile nu pot fi operate în viitor. Vă rugăm să rețineți că o valoare reziduală zero la o amortizare de 100% nu este o bază pentru o anulare.

Utilizați extrase de debit:

• obiecte de active nefinanciare (cu excepția vehiculelor) (f. 0504104);
• vehicul(f. 0504105);
• echipamente moi și de uz casnic (f. 0504143);
• obiecte excluse din fondul bibliotecii (f. 0504144).

Consultați următoarele intrări:

În instituțiile de stat și bugetare:

Corectarea erorilor în contabilitatea mijloacelor fixe

Dacă activul a fost contabilizat incorect, faceți înregistrări de ajustare și emiteți Certificat contabil(f. 0504833). În acesta, indicați justificarea corecțiilor, denumirea registrului contabil, numărul acestuia și perioada pentru care a fost întocmit, corespondența conturilor, valoarea înregistrărilor de corecție.

Faceți corecția folosind metoda „Poziția roșie” sau o înregistrare contabilă suplimentară pentru restaurarea obiectelor din bilanţ.

Transfer de active din inventar: Înregistrări

Să luăm în considerare modul în care proprietatea, care a fost luată în considerare în mod eronat ca parte a inventarelor, este transferată în sistemul de operare.

Un exemplu de transfer de proprietate de la o categorie la alta

LA instituție bugetarăîn cadrul Ministerului Sănătății au fost luate în considerare în mod eronat două calculatoare. Efectuând transferul către OS, contabilul a făcut următoarele înregistrări:

În cazul transferului de stoc la un mijloc fix, este important de reținut că amortizarea acestui activ trebuie să fie percepută suplimentar.

Verificarea contabilității mijloacelor fixe de către autoritățile de reglementare

Contabilitatea activelor este supusă controlului în timpul majorității auditurilor externe. Pentru evitarea problemelor, este necesar să se evite erorile în contabilitate sau să le corecteze la timp în timpul controlului intern. Fiecare organism are propriile metode de verificare, care depind de scopurile și obiectivele controlului. Să le luăm în considerare mai detaliat.

Camera de Control si Conturi

În cazul în care auditorii Camerei de Control și Conturi (KSP) vin la dumneavoastră, atunci mijloacele fixe achiziționate sau primite în cadrul programelor vizate vor fi supuse verificării obligatorii.

Va fi necesar să se dovedească faptul că instalațiile sunt instalate și utilizate în scopul propus, care este prevăzut de program. În caz contrar, instituția statului va fi răspunzătoare de abuz, iar bugetarii sau autonomii vor trebui să restabilească fondurile bugetare din venituri proprii.

Un exemplu de utilizare incorectă a sistemului de operare

Instituția de stat a primit un computer, care este conceput pentru predarea copiilor, în cadrul programului țintă. Dar a fost instalat în departamentul de contabilitate al instituției. Auditorii au identificat abuzuri.

Programele vizate au o durată limitată. Dacă după finalizarea programului există OS, atunci acestea pot fi utilizate la discreția instituției în cadrul legii.

Biroul procurorului

Merită să vă pregătiți împreună cu autoritățile de urmărire penală pentru a identifica echipamentele neutilizate. Prin urmare, inventariați proprietatea în timp util, evitați atitudinea formală a departamentului de contabilitate și a persoanelor responsabile financiar față de audit.

Prin inventar, identificați activele neutilizate, stabiliți motivele pentru aceasta și luați măsuri:

• instalați și puneți în funcțiune dacă obiectul este util și poate fi utilizat;
• transfera echipamentul la o altă instituție sau unitate;
• reparați sau pregătiți pentru dezafectare.

În timpul inventarierii, puteți găsi un deficit sau un surplus de mijloace fixe, ceea ce poate duce la concluzii despre furt.

Control intern si altele

În multe departamente există organisme de control intern care efectuează nu numai inspecții, ci și lucrări metodologice pentru îmbunătățirea profesionalismului angajaților.

Astfel de autorități găsesc cel mai adesea următoarele încălcări în contabilitatea OS:

• lipsuri sau excedente;
• lipsa unui număr de inventar;
• contabilizarea obiectelor cu perioade diferite de utilizare ca un singur obiect de inventar;
• contabilizarea unui complex de obiecte ca obiecte de inventar separate;
• atribuirea incorectă a obiectului la categoria de proprietate;
• grup greșit de amortizare;
• reflectarea intempestivă sau incompletă a informațiilor despre obiect în fișa de inventar (f. 0504031);
• încălcarea procedurii de anulare a obiectelor, inclusiv lipsa permisiunii de anulare, precum și opiniile experților despre imposibilitatea reparației și exploatării ulterioare.

Modificările în contabilitatea activelor imobilizate în 2017 sunt asociate cu introducerea noului clasificator al activelor fixe din întreaga Rusie OK 013-2014 (SNA 2008). În, în care s-a aprobat Clasificarea mijloacelor fixe în contabilitate fiscală, s-au făcut și modificări (). În unele cazuri, modificările vor afecta determinarea duratei de viață utilă a proprietății nou achiziționate.

Reamintim că, în scopurile contabilității fiscale, de la 1 ianuarie 2016, proprietatea cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și un cost inițial de peste 100.000 de ruble este recunoscută ca amortizabilă. Noua limită este valabilă pentru proprietățile puse în funcțiune din 2016. În contabilitate, aceeași limită a rămas - 40.000 de ruble.

Proprietatea amortizabilă este distribuită între grupurile de amortizare în conformitate cu durata de viață utilă (SPI) ().

De la 1 ianuarie 2017, organizațiile vor stabili grupele de amortizare și perioadele de amortizare a mijloacelor fixe conform noului Clasificator al mijloacelor fixe OK 013-2014 (SNA 2008) (aprobat).

Vechiul Clasificator de mijloace fixe OK 013-94, care a determinat una dintre cele zece grupe de bunuri amortizabile, va fi anulat.

În noul Clasificator de mijloace fixe, codurile obiectelor de mijloace fixe s-au schimbat complet: numerotarea acestora s-a schimbat. Parțial schimbat și numele obiectelor. În acest sens, a fost modificat Decretul Guvernului Federației Ruse ((în continuare - Decretul nr. 1)), care a aprobat Clasificarea activelor imobilizate în scopuri contabile fiscale (). Aceste modificări intră în vigoare și la 1 ianuarie 2017.

Clasificator de active fixe și chei de tranziție

Pentru a simplifica tranziția la noul Clasificator al activelor fixe, Rosstandart a emis un ordin „Cu privire la aprobarea cheilor tranzitorii directe și inverse între edițiile OK 013-94 și OK 013-2014 (SNA 2008) ale All-Russian. Clasificator de active fixe" (), în care tabelele de corespondență sunt date coduri OKOF vechi și noi (cheia de tranziție directă stabilește trecerea de la OK 013-94 la OK 013-2014 (SNA 2008), iar cheia de tranziție inversă, pe dimpotrivă, trecerea de la OK 013-2014 (SNA 2008) la OK 013-94).

Pentru majoritatea obiectelor, numele rămâne același, doar numărul de cod și numele subgrupului s-au schimbat.

De exemplu, conform noii Clasificări, grupa a 2-a de amortizare (cu o durată de viață utilă mai mare de doi ani și până la trei ani inclusiv) va include calculatoarele (subgrupa „Alte mașini de birou” cu codul 330.28.23.23 cuprinde: calculatoarele personale și dispozitive de imprimare pentru acestea; servere de performanțe diverse; echipamente de rețea ale rețelelor locale; sisteme de stocare a datelor; modemuri pentru rețele locale; modemuri pentru rețelele principale).

Potrivit Clasificatorului actual (vechi), acest subgrup (care include computere personale și dispozitive de imprimare pentru acestea, servere de diferite performanțe, echipamente de rețea pentru rețelele locale, sisteme de stocare a datelor, modemuri pentru rețele locale, modemuri pentru rețelele principale) aparține și ele. la 2- și grupa de amortizare cu o durată de viață utilă mai mare de doi ani și până la trei ani inclusiv. Dar se numește „tehnologie de calcul electronic” și are codul 14 3020000.

În unele cazuri, anumite tipuri de mijloace fixe nu sunt în Clasificatorul de mijloace fixe OK 013-2014, iar apoi corespondența ar trebui stabilită pe baza caracteristicilor obiectelor similare sau similare.

Clasificatorul mijloacelor fixe OK 013-2014 (SNA 2008) definește mijloacele fixe. Acestea sunt active produse utilizate în mod repetat sau continuu pe o perioadă lungă de timp, dar nu mai puțin de un an, pentru producția de bunuri și servicii. Unele poziții ale actualului OK 013-94 nu corespund noii definiții a mijloacelor fixe. Pentru aceștia, în coloana „Numele postului” din tabelul de corespondență, s-a făcut o înregistrare: „Nu sunt mijloace fixe”.

De exemplu, microfoane, difuzoare, căști, căști cu codul 14 3230200, microfoane cu codul 14 3230201, difuzoare cu codul 14 3230202, perforatoare de găurire, fante cu codul 14 3315443, echipamente pentru echipamente liniare și camere de amplificare de joasă frecvență, standuri pentru echipamente liniare cu frecvență redusă, 14 3222400 acum nu sunt mijloace fixe.

Contabilul folosește codurile Clasificatorului mijloacelor fixe atunci când completează formularul de observație statistică federală nr. 11 „Informații privind prezența și mișcarea mijloacelor fixe (fondurilor) și a altor active nefinanciare”. De asemenea, în unele cazuri, determinarea dreptului de utilizare a sistemului UTII poate depinde de codul OKOF.

Dar, în primul rând, Clasificatorul All-Rusian al Activelor Fixe este utilizat pentru a determina rata de amortizare a unui mijloc fix în contabilitatea fiscală, deoarece, în conformitate cu contribuabilii, atunci când se determină grupul de amortizare în care ar trebui să fie incluse proprietățile amortizabile, acestea sunt necesare. pentru a utiliza Clasificarea Imobilizărilor aprobată. Și această clasificare, la rândul său, se bazează pe clasificatorul OKOF.

Aplicarea clasificatorului mijloacelor fixe pentru determinarea grupei de amortizare și a SPI

Durata de viață utilă este perioada (numărul de luni) în care societatea se așteaptă să utilizeze mijlocul fix și să primească beneficii economice din acesta. În funcție de această perioadă, mijloacele fixe în contabilitatea fiscală sunt atribuite uneia sau alteia grupe de amortizare.

La acceptarea unui obiect pentru contabilitate, fiecare organizație stabilește independent SPI la data punerii în funcțiune. Dar înainte de a seta IRS-ul pentru mijlocul fix achiziționat, trebuie să determinați căruia dintre cele zece grupuri de amortizare îi aparține obiectul.

Fiecare grup are o durată de viață utilă minimă și maximă. O entitate poate selecta un PDS în cadrul grupului de amortizare specific în care este inclus mijlocul fix.

Dacă mijlocul fix aparține tipului care nu este denumit în Clasificarea aprobată de Guvernul Federației Ruse, atunci pentru un astfel de obiect SPI ar trebui stabilit pe baza documentației tehnice sau a recomandărilor producătorilor. Dacă nu există SPI în documentația tehnică, organizația poate folosi datele din Clasificatorul mijloacelor fixe. Codul mijlocului fix trebuie găsit în OKOF și grupa de amortizare trebuie determinată în funcție de acest cod (gamele de coduri din Clasificator sunt date în plus față de denumirile mijloacelor fixe în coloana de explicații).

Clasificator al mijloacelor fixe în contabilitate

definit de Clasificare (adică ca un obiect nou);

determinată conform Clasificării, dar redusă cu perioada de utilizare efectivă de către proprietarul anterior (perioada de funcționare a mijlocului fix de către proprietarul anterior trebuie documentată, de exemplu, printr-un act în forma OS-1);

stabilită de fostul proprietar și redusă cu perioada de utilizare efectivă a acestuia de către acest proprietar (trebuie și documentate aceste perioade).

Astfel de opțiuni sunt oferite companiilor care utilizează metoda de amortizare liniară. La utilizarea metodei neliniare, calculul amortizarii nu depinde de durata de viata utila a mijlocului fix.

În primele două cazuri, în 2017, organizațiile vor trebui să aplice noua Clasificare (desigur, aceasta contează doar dacă SPI-ul obiectului s-a modificat în conformitate cu noua Clasificare).

În cazul în care perioada de utilizare efectivă a mijlocului fix de către proprietarul anterior se dovedește a fi egală cu perioada determinată în conformitate cu Clasificarea sau depășește această perioadă, societatea are dreptul de a stabili independent STI, ținând cont de cerințele de siguranță. și alți factori.

Aplicarea Clasificatorului mijloacelor fixe la modificarea SPI

Ca regulă generală, SPI este revizuită atunci când s-a înregistrat o îmbunătățire a indicatorilor normativi stabiliți inițial de funcționare a unității ca urmare a finalizării, echipamentelor suplimentare, reconstrucției, modernizării.

Reamintim că în contabilitatea fiscală, o creștere a SPI se poate face doar în limitele de timp stabilite pentru grupa de amortizare în care a fost inclus anterior mijlocul fix. Dacă durata de viață utilă după reconstrucție, modernizare sau reechipare tehnică a fost majorată, organizația are dreptul de a percepe amortizarea la noua rată calculată pe baza noii durate de viață utilă a mijlocului fix (). Dar o astfel de recalculare a ratei de amortizare va duce la faptul că obiectul va fi amortizat mai mult, prin urmare, în acest caz, este mai profitabil pentru organizație să perceapă amortizarea la ratele anterioare.

Dacă, după modernizare (reconstrucție), costul inițial al obiectului s-a modificat, dar ISD a rămas același, atunci rata de amortizare nu poate fi revizuită folosind metoda liniară în contabilitate fiscală, iar la finalul ISD. , mijlocul fix nu va fi amortizat integral. Cu toate acestea, conform clarificărilor Ministerului de Finanțe al Rusiei, în acest caz, organizațiilor li se permite să continue să acumuleze amortizarea folosind metoda liniară până când costul activului fix este achitat integral și după încheierea JI, dacă nu a fost revizuită după modernizarea (reconstrucția) mijlocului fix ( , ).

Atunci când, după modernizare (reconstrucție), caracteristicile tehnice ale obiectului s-au schimbat atât de mult încât acesta a început să corespundă noului cod OKOF (în 2017 vor trebui analizate codurile vechi și noi), obiectul trebuie considerat ca un mijloc fix nou. În acest caz, va fi necesar să se determine costul său inițial și SPI-ul va trebui să fie reutilizat folosind un nou Clasificator.

Și în contabilitate, SPI este o valoare estimată. Prin urmare, organizația are posibilitatea, fără a ține cont de vreo normă, să modifice (clare) SPI în cazuri precum, de exemplu, modernizarea sau reconstrucția, cu reflectarea unei astfel de ajustări în contabilitate și raportare. Totodată, posibilitatea de revizuire a SPI ca valoare estimată trebuie fixată în politica contabilă a organizației.

Nina Golysheva, Profesor asociat al Departamentului „Contabilitate, Analiză și Audit” FGOBU HE Universitatea Financiară din cadrul Guvernului Federației Ruse
Anna Gorokhova, Metodolog expert principal la BDO Unicon Outsourcing