"unu. Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități este stabilit prin prezentul cod, pus în aplicare prin acte juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale districtelor municipale, districtelor urbane, legile orașelor federale Moscova și St. Petersburg și se aplică împreună cu sistem comun impozitare (în continuare în prezentul capitol - regimul general de impozitare) și alte regimuri de impozitare prevăzute de lege Federația Rusă despre impozite și taxe.

Analiză noua editie Acest articol ne permite să remarcăm că în prezent, pe teritoriul unor orașe individuale din aceeași regiune, procedura de calcul și plată a UTII poate fi diferită. În plus, este de remarcat faptul că de la 1 ianuarie 2006, în capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, este permisă legal combinarea UTII cu un sistem de impozitare simplificat.

Reamintim că introducerea pe teritoriul subiectului sistemului UTII pentru anumite tipuri de activitate presupune ca entitatea care desfășoară tipurile de activitate relevante este transferată fără greșeală în sistemul UTII. În special, se atrage atenția asupra acestui lucru în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 8 octombrie 2004 nr. 03-06-05-04 / 31. Acest document explică faptul că în cazul introducerii unui regim fiscal special sub formă de UTII pentru anumite tipuri activitate antreprenorială pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse, trecerea la sistemul de impozitare specificat este obligatorie pentru toți contribuabilii din regiunea respectivă implicați în aceste tipuri de activități antreprenoriale.

Întrucât această carte este dedicată problemelor activităților de publicitate, este destul de firesc să luăm în considerare în continuare tipurile de activități de publicitate, în privința cărora este prevăzută aplicarea sistemului de impozitare sub forma UTII.

Cu alte cuvinte, contribuabilii convertiți în UTII, importând mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse, calculează și plătesc taxa pe valoarea adăugată din operațiunile de import de mărfuri. O astfel de norma a fost introdusa pentru a nu se crea un regim preferential de impozitare a bunurilor de import pentru contribuabilii UTII. Toate celelalte operațiuni din cadrul activităților supuse unui impozit unic pe venitul imputat nu sunt supuse TVA.

În consecință, sumele taxei pe valoarea adăugată prezentate contribuabilului UTII la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), inclusiv mijloace fixe și active necorporale sau plătite efectiv de acesta la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Rusiei sunt luate în considerare în costul acestor bunuri (lucrări, servicii), inclusiv activele fixe și activele necorporale. Aceasta rezultă din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În ceea ce privește TVA-ul, plătitorul UTII ar trebui să acorde atenție următoarelor...

Capitolul 21 „Taxa pe valoarea adăugată” de la 1 ianuarie 2006 a fost modificat semnificativ de prevederile lege federala Nr. 119-FZ.

Înainte de modificările la capitolul 21 „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal al Federației Ruse prin Legea federală nr. 119-FZ, întrebarea a rămas controversată: sunt sumele de TVA acceptate anterior pentru deducere pentru activele fixe subamortizate utilizate în activități de producție după trecerea organizației la plata unui impozit unic supus recuperării? Poziția Ministerului Finanțelor al Federației Ruse cu privire la această problemă a fost fără echivoc - sumele de TVA ar trebui restaurate și returnate la buget (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 martie 2004 nr. 04-05-). 12 / 14). Dar, după cum a arătat practica arbitrală, instanțele nu au susținut întotdeauna poziția „autorităților fiscale”, indicând că o modificare ulterioară a regimului de impozitare nu poate servi drept bază pentru obligarea unei organizații care nu este plătitoare de TVA să restituie sumele de acest impozit care au fost deduse în mod legal în perioadele anterioare de raportare. De exemplu, un astfel de punct de vedere a fost exprimat în Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 martie 2004 nr. 15511/03. Deși în această rezoluție problema de mai sus este luată în considerare la trecerea la un sistem de impozitare simplificat, aceste concluzii se aplică în egală măsură și sistemului de impozitare sub forma UTII.

Odată cu intrarea în vigoare a Legii federale nr. 119-FZ, toate aceste dispute au fost soluționate fără ambiguitate: este necesară restabilirea TVA-ului la trecerea la „imputare”. Acest lucru este indicat de Codul Fiscal al Federației Ruse:

„Atunci când un contribuabil trece la regimuri fiscale speciale în conformitate cu capitolele 26.2 și 26.3 din prezentul cod, sumele de impozit acceptate spre deducere de către contribuabil asupra bunurilor (lucrări, servicii), inclusiv activelor fixe și imobilizărilor necorporale, precum și a drepturilor de proprietate în modul prevăzute de prezentul capitol, sunt supuse recuperării în perioada fiscală anterioară trecerii la aceste regimuri.

Operațiunile care nu sunt supuse impozitării unice sunt supuse impozitării pe valoarea adăugată în conformitate cu procedura general stabilită. În consecință, pentru bunurile și serviciile utilizate în implementarea unor astfel de activități, valoarea taxei pe valoarea adăugată „input” poate fi dedusă. În scrisoarea nr. 22-2-16/1962-AC207 a Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 4 septembrie 2003 „Cu privire la procedura de aplicare a sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități” (denumită în continuare Scrisoarea din 4 septembrie 2003), fiscalitatea reamintește necesitatea repartizării sumelor taxei pe valoarea adăugată „input”. Dacă bunurile, serviciile sunt utilizate pentru a efectua atât operațiuni impozabile, cât și cele neimpozabile, taxa pe valoarea adăugată percepută asupra acestora este deductibilă în proporția în care aceste bunuri, servicii sunt utilizate pentru producerea și vânzarea de bunuri, servicii, operațiuni, vânzarea de care este impozabil. Proporția de mai sus se determină pe baza valorii mărfurilor expediate, serviciilor prestate, tranzacțiile a căror vânzare sunt supuse impozitării în costul total al mărfurilor, serviciilor expediate în perioada fiscală.

La începutul secțiunii acestei cărți dedicată UTII, am remarcat că de la 1 ianuarie 2006, cuvintele legiuitorului au apărut în Codul Fiscal al Federației Ruse că UTII poate fi aplicat împreună cu regimul general de impozitare și "alte regimuri fiscale". Introducerea acestui amendament înseamnă că contradicția cu Codul Fiscal al Federației Ruse a fost eliminată din textul capitolului 26.3.

Amintim cititorului că clauza 4 din articolul 346.12 din capitolul 26.2 „Sistemul simplificat de impozitare” din Codul fiscal al Federației Ruse a fost pusă în vigoare la 1 ianuarie 2004, conform căreia organizațiile și întreprinzătorii individuali aveau dreptul să aplice impozitul simplificat. sistem și UTII simultan:

„Organizațiile și întreprinzătorii individuali transferați în conformitate cu capitolul 26.3 din prezentul Cod la plata unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități pentru una sau mai multe tipuri de activități antreprenoriale, au dreptul să aplice sistemul simplificat de impozitare în raport cu alte tipuri de activități antreprenoriale pe care le desfășoară. Totodată, restricțiile privind valoarea veniturilor din vânzări, numărul de angajați și valoarea imobilizărilor și imobilizărilor necorporale stabilite prin prezentul capitol în raport cu astfel de organizații și întreprinzători individuali sunt determinate pe baza tuturor tipurilor de activități pe care le desfășoară. .

Capitolul 26.3 „Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități” înainte de intrarea în vigoare a prevederilor Legii nr. 101-FZ nu conținea oficial o asemenea normă în raport cu plătitorii UTII, deși o mulțime de entități de afaceri au combinat activ UTII și USN.

Modificările introduse prin clauza 13 din articolul 1 din Legea nr. 101-FZ din 1 ianuarie 2006 au eliminat contradicția dintre capitolele 26.2 și 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Atunci când utilizați două regimuri speciale de impozitare în același timp, trebuie acordată atenție următoarelor.

Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 decembrie 2004 nr. 03-03-02-02 / 19 prevede că, dacă contribuabilii aplică atât sistemul simplificat de impozitare, cât și sistemul de impozitare sub forma UTII, atunci restricții asupra sumei veniturilor contribuabilului sau valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale și, de asemenea, restricțiile privind numărul mediu de angajați pentru perioada fiscală (de raportare), stabilite de capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, se aplică acestor contribuabilii, pe baza tuturor tipurilor de activități pe care le desfășoară, conform totalității indicatorilor aferenți sistemului simplificat de impozitare și UTII.

O poziție similară a fost exprimată în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 octombrie 2005 nr. 03-11-04 / 3/123:

„Potrivit alin.4 al art. 346.12 din Cod, contribuabilii transferați la plata unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități pot aplica sistemul de impozitare simplificat în raport cu alte tipuri de activități pe care le desfășoară.

Totodată, de la 1 ianuarie 2006, se ia în considerare suma maximă a venitului care permite trecerea la un sistem simplificat de impozitare pentru toate tipurile de activități, inclusiv pentru cele supuse unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități. .

Cu toate acestea, atunci când se decide pierderea dreptului de a aplica sistemul simplificat de impozitare în cazul depășirii cuantumului venitului, se iau în considerare doar veniturile primite din activitățile impozitate în regimul de impozitare simplificat.

Când se află pe sistemul fiscal simplificat, metoda de protecție va fi aceea că, în scopul aplicării Codului Fiscal al Federației Ruse, la determinarea obiectului impozitării, veniturile din UTII nu sunt luate în considerare. Acest lucru este menționat în Scrisoarea Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 10 septembrie 2004 nr. 22-1-15 / 1522 „Cu privire la un sistem de impozitare simplificat »:

„Ministerul Federației Ruse pentru Impozite și Cotizații, având în vedere recursul, anunță următoarele.

Atunci când desfășurați mai multe tipuri de activități antreprenoriale supuse impozitării printr-un singur impozit în conformitate cu capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, contabilizarea indicatorilor necesari pentru calcularea impozitului se efectuează separat pentru fiecare tip de activitate al impozitului. Codul Federației Ruse).

Totodată, Legea nr.101-FZ stabileşte că « Contabilitatea proprietății, pasivelor și tranzacțiilor comerciale în legătură cu tipurile de activități antreprenoriale supuse impozitării unice se efectuează de către contribuabili în conformitate cu procedura general stabilită.” .

Paragrafele zece - unsprezece ale paragrafului 8 al articolului 1 din Legea nr. 101-FZ din 1 ianuarie 2006, Codul fiscal al Federației Ruse a fost completat de alineatul 8, conform căruia contribuabilii s-au implicat simultan în tipuri de activități comerciale supuse UTII și tipurile de activități comerciale supuse unui singur impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat, țin evidență separată a veniturilor și cheltuielilor. Totodată, se indică faptul că, în cazul în care este imposibilă împărțirea cheltuielilor la calcularea bazei de impozitare pentru impozitele calculate în diferite regimuri fiscale speciale, cheltuielile efectuate de aceștia în cursul activității lor de afaceri se repartizează proporțional cu cotele venituri în suma totală a veniturilor încasate la aplicarea acestor regimuri fiscale speciale.

Trebuie menționat că Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a clarificat anterior procedura de distribuire a cheltuielilor generale de afaceri în timp ce organizațiile aplică regimul general de impozitare și sistemul de impozitare sub forma UTII. Întrucât la aplicarea UTII, impozitul se calculează pe baza sumei venitului imputat, valoarea cheltuielilor în scopuri fiscale nu contează. Repartizarea cheltuielilor este necesară pentru calcularea impozitului pe profit, care este calculat în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse (și în cazul nostru, pentru impozitul în cadrul sistemului fiscal simplificat). Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile organizațiilor care au trecut la plata unui singur impozit, în cazul în care este imposibilă separarea acestora, sunt determinate proporțional cu ponderea veniturilor organizației din acest tip de activitate în organizația. venituri totale pentru toate tipurile de activitate antreprenorială. Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în Scrisoarea din 28 aprilie 2004 nr. 04-03-1 / 59 „Cu privire la distribuția cheltuielilor generale de afaceri” atrage atenția asupra faptului că cheltuielile sunt distribuite între tipurile de activități pe perioade de raportare , pe bază de angajamente de la începutul anului. O astfel de explicație din partea departamentului financiar ridică întrebarea: de ce de la începutul anului și tocmai pe baza de angajamente? Pentru că, în ciuda faptului că la UTII perioada de impozitare este un trimestru, iar veniturile încasate la aplicarea simultană a două regimuri fiscale speciale pot fi luate în considerare de la începutul aplicării lor simultane (de exemplu, de la 1 ianuarie 2004 pe bază de angajamente) , dar acest lucru este sugerat de logica unui specialist, nu de autorul legii. În plus, trebuie să alocăm cheltuieli, în special în scopul calculării rezultatelor perioadei fiscale, și va fi mai precis să se determine ponderea venitului pentru o perioadă comparabilă.

În acest paragraf, există o altă contradicție inamovibilă - nu se știe proporțional cu ce venituri sunt determinate acțiunile - venituri din expediere, sau din plată, ținând cont de veniturile scutite, sau fără a le lua în considerare. Dar prezența Codului Fiscal al Federației Ruse ne oferă un termen clar pentru ceea ce înseamnă venit (de exemplu, acestea nu includ veniturile specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse) în cadrul sistemului fiscal simplificat. Ceea ce se înțelege prin venit care face obiectul UTII este clar menționat în capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse. Drept urmare, înțelegem ce înseamnă cuvântul venit. În conformitate cu primul paragraful din Codul Fiscal al Federației Ruse, în sensul întregului capitol privind sistemul fiscal simplificat, inclusiv Codul Fiscal al Federației Ruse, data primirii venitului este ziua primirii. Bani către conturile bancare și (sau) către casierie, primirea altor bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, precum și rambursarea datoriilor (plată) către contribuabil în alt mod (metoda numerar). În consecință, metoda de numerar este utilizată pentru a determina ponderea atât a veniturilor din sistemul simplificat de impozitare, cât și a veniturilor din UTII.

Ca urmare, odată cu aplicarea concomitentă a sistemului de impozitare simplificat și a UTII, pentru determinarea proporției, vom aplica metoda numerarului doar la impozabile. venituri STS, cumulativ pentru perioadele de raportare (de impozitare) și obțineți proporția din ponderea venitului.

„Contribuabilii care desfășoară tipurile de activități antreprenoriale stabilite de alin. 2 al art. 346.26 din prezentul Cod sunt obligați să se înregistreze la organele fiscale la locul de desfășurare a acestei activități în cel mult cinci zile de la începerea acestei activități și să plătească suma unică. impozit introdus în aceste districte municipale, districte urbane, orașe federale Moscova și Sankt Petersburg".

Adică, în conformitate cu modificările aduse prin Legea nr. 101-FZ, Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește fără ambiguitate că contribuabilii care desfășoară activități antreprenoriale, pentru care se aplică sistemul de impozitare sub forma UTII, sunt obligați. să se înregistreze la organele fiscale tocmai la locul de desfășurare a unei astfel de activități antreprenoriale. În consecință, contribuabilul va plăti impozitul unic exact în locul în care se desfășoară astfel de activități (cartierul municipal, districtul urban, orașele federale Moscova și Sankt Petersburg).

Exemplul 1

Să presupunem că activitatea principală a Flagman LLC este distribuția de publicitate exterioară. Panouri publicitare sunt instalate în toate districtele administrative ale orașului. Într-o astfel de situație, Flagman LLC este obligat să se înregistreze ca contribuabil UTII în fiecare district administrativ în care sunt amplasate panouri publicitare. O astfel de obligație este stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Sfârșitul exemplului.

Organizația concomitent cu cererea de înregistrare a contribuabilului UTII depune copii ale documentelor certificate corespunzător: certificate de înregistrare la autoritatea fiscală a unei persoane juridice formate în conformitate cu legislația Federației Ruse, la locația de pe teritoriul Rusiei. Federația (formular nr. 09-1 -2, aprobat prin Ordinul Ministerului Fiscal al Rusiei din 3 martie 2004 nr. BG-3-09 / 178 „Cu privire la aprobarea procedurii și condițiilor de atribuire, cerere, precum si modificari numar de identificare contribuabil și formele documentelor utilizate pentru înregistrare, radiere legală și indivizii”), certificat de înregistrare de stat a unei persoane juridice (formular nr. Р51001) sau certificat de înscriere în Registrul unificat de stat entitati legale pe o persoană juridică înregistrată înainte de 1 iulie 2002 (formular nr. P57001).

Concomitent cu cererea de înregistrare, un antreprenor individual depune copii ale documentelor certificate corespunzător: certificate de înregistrare la organul fiscal al unei persoane fizice la locul de reședință în Federația Rusă (formularul nr. 09-2-2), certificate de stat înregistrarea unui antreprenor, care își desfășoară activitățile fără formarea unei persoane juridice, act de identitate.

Înregistrarea unui contribuabil UTII (și a unei organizații și a unui antreprenor individual) este confirmată prin emiterea unei notificări de către autoritatea fiscală către aceasta din urmă în formularul nr. 9-UTII-3 (denumită în continuare Notificare). Formularul de notificare a fost aprobat prin Ordinul Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 19 decembrie 2002 nr. BG-3-09 / 722 „Cu privire la aprobarea formularelor de documente și a procedurii de înregistrare a contribuabililor unui impozit unic pe venituri imputate la organele fiscale de la locul desfășurării activității” (în continuare - Ordinul Ministerului Fiscal nr. 722).

Radierea contribuabilului impozitului unic în organul fiscal de la locul de desfășurare a activității se efectuează la încetarea activității, pentru care se poate aplica sistemul de impunere sub forma UTII. Radierea se efectuează pe baza unei cereri de radiere depuse de o organizație sau de un antreprenor individual (sub orice formă, indicând data încetării activităților comerciale). Contribuabilul UTII va atașa la cerere Notificarea emisă anterior.

Despre radiere Autoritatea taxelor sesizează organizația și întreprinzătorul individual sub orice formă.

Organele fiscale de la locul în care o organizație sau întreprinzător individual desfășoară activități de afaceri pentru distribuția și (sau) plasarea de publicitate exterioară sunt obligate, în termen de trei zile de la data înregistrării sau radierii organizației sau întreprinzătorului individual, să notifice organele fiscale de la sediul organizației sau locul de reședință despre acest fapt.antreprenor individual. Acest lucru este stabilit de paragraful 7 al Ordinului Ministerului Fiscal al Federației Ruse nr. 722.

"unu. Obiectul impozitării pentru aplicarea impozitului unic îl constituie venitul imputat al contribuabilului.

N1, N2, N3- indicatori fizici care caracterizează acest tip de activitate în fiecare lună a perioadei fiscale (indicator pentru prima lună a trimestrului, a doua lună și a treia lună a trimestrului);

K1, K2- ajustarea coeficienţilor de rentabilitate de bază.

Vă rugăm să rețineți că valoarea venitului imputat nu depinde de rezultatele activităților contribuabilului.

« Totodată, pentru a lua în considerare perioada efectivă de timp a activității antreprenoriale, se determină valoarea coeficientului de corecție K2, care ia în considerare influența acestor factori asupra rezultatului activității antreprenoriale, ca raport al numărul de zile calendaristice de activitate antreprenorială din luna calendaristică a perioadei fiscale la numărul de zile calendaristice din această lună calendaristică a perioadei fiscale”.

Adică, din 2006, profitabilitatea de bază nu a fost ajustată printr-un factor de ajustare care să țină cont de totalitatea particularităților de desfășurare a afacerilor în diverse municipii, de caracteristicile așezării sau locației, precum și de amplasarea în cadrul așezării.

Modificările introduse de paragraful 472 al clauzei 16 al articolului 1 din Legea nr. 101-FZ au anulat și formula prin care s-a calculat coeficientul K1. În plus, întrucât coeficientul de ajustare al rentabilității de bază K1 a fost determinat în funcție de valoarea cadastrală a terenului la locul de desfășurare a activității de către contribuabil, iar cadastrul funciar nu a fost adoptat, reamintim că în anul 2005 nu a fost aplicat coeficientul K1 ( Legea nr. 104-FZ).

Astfel, declarația pentru primul trimestru trebuie depusă la organele fiscale cel târziu până la data de 20 aprilie (conform rezultatelor următoarelor perioade fiscale din cursul anului - cel târziu până la 20 iulie, 20 octombrie și, respectiv, 20 ianuarie).

Declarația are paginare continuă și constă din:

Pagina titlu;

Secțiunea 1 „Cuantumul unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități plătibil la buget conform contribuabilului”;

Secțiunea 2 „Calculul unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități”;

Secțiunea 3 „Calculul cuantumului unui impozit unic pe venitul imputat pentru perioada fiscală”;

Secțiunea 3.1 „Cuantumul unui impozit unic pe venitul imputat plătit la buget pentru perioada fiscală”.

Cum se completează o declarație fiscală impozit unic asupra veniturilor imputate pentru anumite tipuri de activități este considerată în Anexa nr. 2 la Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 17 ianuarie 2006 nr. 8n.

Am atras deja atenția cititorului asupra faptului că în legătură cu activitățile de distribuție și (sau) plasare de publicitate exterioară, UTII poate fi aplicată de la 1 ianuarie 2005. O astfel de modificare a capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost introdusă prin Legea nr. 95-FZ.

Trebuie remarcat că la acea vreme legislația fiscală nu conținea o definiție independentă a ceea ce ar trebui înțeles prin conceptul de „reclamă în aer liber”, iar entitățile comerciale, pe baza Codului fiscal al Federației Ruse, erau ghidate de interpretarea acestui termen, care a fost cuprinsă în alte acte juridice de reglementare, în special în legislația publicitară.

După modificările aduse capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, în legislatia fiscala Federația Rusă are propriul concept de „reclamă în aer liber”.

« distribuție și (sau) plasare de publicitate exterioară - activitățile organizațiilor sau ale întreprinzătorilor individuali de a aduce informații publicitare consumatorilor prin furnizarea și (sau) utilizarea mijloacelor de publicitate exterioară (tablete, standuri, afișe, afișaje luminoase și electronice și alte mijloace tehnice staționare) , destinat unui cerc nedefinit de persoane și conceput pentru percepția vizuală.

După cum rezultă din norma de mai sus a Codului Fiscal al Federației Ruse, numai acele organizații și întreprinzători individuali care obțin venituri din furnizarea de servicii pentru furnizarea și (sau) utilizarea proprietăților care le aparțin (închiriate sau utilizate de către aceștia în alte scopuri). temeiuri legale) intră sub incidența sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat. ) mijloace tehnice staționare de plasare (difuzare) a informațiilor publicitare despre alte persoane fizice și juridice, activitățile acestora, bunurile, lucrările, serviciile.

Cele de mai sus sunt confirmate de Scrisoarea Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 10 noiembrie 2004 nr. 22-0-10 / [email protected]:

„În legătură cu introducerea Legii federale nr. 95-FZ din 29 iulie 2004 „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua Codul fiscal a Federației Ruse și invalidarea anumitor acte legislative (dispoziții ale actelor legislative) ale Federației Ruse privind impozitele și taxele "(denumită în continuare Legea federală) de modificări și completări la anumite prevederi ale capitolului 26.3 "Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități" din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), Ministerul Federației Ruse pentru Impozite și Prelevări informează următoarele.

În conformitate cu articolele 346.26 și 346.27 din Cod (modificate prin Legea federală), de la 01.01.2005 sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat poate fi aplicat prin decizie a entității constitutive a Federației Ruse în în legătură cu activitățile antreprenoriale de distribuție și (sau) plasare de publicitate în aer liber.

Aduceți această scrisoare în atenția autorităților fiscale inferioare.”

Pentru organizații, veniturile primite din activități precum producția (crearea) de materiale publicitare și suporturi publicitare, precum și activitățile de instalare a acestora, sunt supuse impozitării în modul general stabilit sau în modul și în condițiile prevăzute la capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „Sistemul de impozitare simplificat”. Acest punct de vedere este confirmat de Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 10 octombrie 2005 nr. 03-11-04 / 3/108, în care se dă răspunsul la întrebarea privată a contribuabilului:

„Departamentul Politică Fiscală și Tarifară Vamală a avut în vedere o scrisoare privind procedura de aplicare a prevederilor capitolului 26.3 „Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități” din Codul fiscal al Federația Rusă (denumită în continuare Cod) în legătură cu activitățile antreprenoriale pentru crearea de materiale publicitare și informează în continuare.

În conformitate cu paragraful 2 al articolului 346.26 din Cod, contribuabilii impozitului unic pe venitul imputat sunt recunoscuți ca organizații angajate pe teritoriul entității constitutive a Federației Ruse în care a fost introdus impozitul unic pe venitul imputat, activități antreprenoriale pentru distribuirea și (sau) plasarea de publicitate exterioară.

Totodată, conform articolului 346.27 din Cod, activitățile antreprenoriale de distribuție și (sau) plasare de publicitate outdoor sunt înțelese ca activitățile organizațiilor sau ale antreprenorilor individuali de a aduce informații publicitare consumatorilor prin furnizarea și (sau) utilizarea outdoor. mijloace publicitare (tablouri, standuri, afișe, panouri luminoase și electronice și alte mijloace tehnice staționare), destinate unui cerc nedeterminat de persoane și destinate percepției vizuale.

Astfel, veniturile primite din astfel de tipuri de activități antreprenoriale, precum activitățile de producere (creare) a materialelor publicitare și a mijloacelor publicitare în sine, precum și activitățile de instalare a acestora, sunt supuse impozitării în modul general stabilit sau în modul și în condițiile conditiile prevazute la capitolul 26.2 „Impozitarea Sistemului simplificat din Cod.

Daca o organizatie realizeaza exclusiv montaj de structuri destinate publicitatii exterioare si detinute fie de o agentie de publicitate, fie de un agent de publicitate, atunci aceasta organizatie nu este platitoare UTII in raport cu acest tip de activitate.

În scopul aplicării sistemului de impozitare sub forma UTII, reclamele plasate în interiorul clădirilor, structurilor și structurilor, în special, în vagoane de metrou și pe panourile amplasate în holurile stațiilor și pe scări rulante, nu se aplică publicității exterioare. Cele de mai sus sunt confirmate de Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 1 februarie 2005 Nr. 22-1-12 / 089:

„În conformitate cu articolele 346.26 și 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), de la 01.01.2005 sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat poate fi aplicat prin decizie a subiectului al Federației Ruse în legătură cu activitățile antreprenoriale pentru distribuția și (sau) plasarea de publicitate în aer liber.

Distribuția și (sau) plasarea reclamei exterioare se referă la activitățile organizațiilor sau ale întreprinzătorilor individuali de a aduce informații publicitare consumatorilor prin furnizarea și (sau) utilizarea mijloacelor de publicitate exterioară (tablete, standuri, afișe, afișaje luminoase și electronice și alte mijloace tehnice fixe. ), destinate unui cerc nedefinit de persoane și concepute pentru percepția vizuală.

După cum reiese din normele de mai sus ale Codului, numai acele organizații și întreprinzători individuali care obțin venituri din prestarea de servicii pentru furnizarea și (sau) folosirea bunurilor ce le aparțin (închiriate sau utilizate de către aceștia pe alte temeiuri legale) staționari tehnice. mijloace pentru plasarea (distribuirea) de informații publicitare despre alte persoane fizice și juridice, activitățile, bunurile, lucrările, serviciile, ideile și întreprinderile acestora.

În același timp, mijloacele tehnice staționare de publicitate exterioară includ doar acele mijloace tehnice care se află pe obiecte proprietate imobiliara(terenuri, clădiri, structuri, structuri etc.) au legătură directă cu acestea și nu sunt destinate a fi mutate pe toată perioada stabilită pentru amplasarea acestora în locurile de publicitate relevante (instalații panouri, panouri de sol și pereți, instalații pe acoperiș, panouri publicitare, suporturi, instalatii de proiectie, panouri electronice de bord, copertine, bannere de constrictie etc.).

Astfel, publicitatea amplasată în interiorul clădirilor, structurilor și structurilor, în special, în vagoanele de metrou și pe panourile publicitare amplasate în vestibulele gării și pe scările rulante, nu se aplică publicității exterioare în scopul aplicării sistemului de impozitare sub forma unei taxe unice pe venituri imputate pentru anumite tipuri de activități.”

În plus, în conformitate cu Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 octombrie 2004 Nr. 03-06-05-02 / 13, activități de distribuție și (sau) plasare de publicitate exterioară efectuate folosind la distanță, portabil , aer de ridicare, precum și alte mijloace tehnice legate de non-staționare. Potrivit Scrisorii Ministerului Finanțelor din Rusia din 25 noiembrie 2004 nr. 03-06-05-04 / 55, activitățile de publicitate care utilizează structuri publicitare din plastic nu sunt supuse impozitării UTII.

Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 14 aprilie 2005 nr. 03-06-05-04 / 95 „Cu privire la plata UTII din activitățile de distribuție publicitară în temeiul acordurilor de intermediar” precizează că un contribuabil care acționează ca intermediar între clienții de publicitate și proprietarii de obiecte publicitare staționare, nu este plătitor UTII. După cum sa menționat mai sus, acest impozit se percepe asupra activităților legate de obținerea de venituri din mediile de publicitate în aer liber deținute de contribuabil.

Pe baza clarificărilor date în Scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 decembrie 2004 nr. 03-06-05-05 / 39 „Cu privire la procedura de aplicare a prevederilor capitolului 26.3” Sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități „din Codul fiscal al Federației Ruse” și din 27 decembrie 2004 Nr. 03-06-05-04 / 97 „Cu privire la impozitarea activităților de distribuție și plasare în aer liber publicitate”, activitățile întreprinzătorilor individuali de distribuție și (sau) plasare independentă a informațiilor publicitare despre bunurile lor nu sunt supuse impozitării UTII, întrucât nu pot fi recunoscute ca fiind corespunzătoare conceptului de „activitate antreprenorială” stabilit la art. 2 din Codul civil al Federației Ruse.

Dacă contribuabilii obțin venituri nu numai din activități legate de furnizarea de servicii de distribuție și (sau) plasare de publicitate exterioară, ci și din transferul în baza contractelor de închiriere (subînchiriere) în posesia sau utilizarea temporară de către alte entități comerciale a proprietății lor ( închiriate sau utilizate de către aceștia pe alte temeiuri legale) de mijloace tehnice staționare de publicitate exterioară, atunci aceștia sunt implicați în plata UTII doar parțial din rezultatele activităților lor de distribuție și (sau) plasare de publicitate exterioară. Acest lucru este menționat în Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 30 noiembrie 2004 nr. 22-2-14 / [email protected]„Cu privire la procedura de aplicare a sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități.” Veniturile sub formă de plăți de chirie primite de întreprinzătorii individuali sunt supuse impozitării în conformitate cu procedura general stabilită sau în cadrul sistemului de impozitare simplificat. Iar contribuabilii care au primit în baza contractelor de închiriere (subînchiriere) pentru deținerea sau utilizarea temporară a mijloacelor tehnice staționare de publicitate exterioară în scopul obținerii de venituri din distribuția și (sau) plasarea de publicitate exterioară sunt implicați în plata UTII pe o bază comună cu alți contribuabili implicați în acest tip de activitate comercială.

Dacă un contribuabil desfășoară mai multe tipuri de activități comerciale supuse impozitării unice în conformitate cu capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, în acest caz, conform Codului fiscal al Federației Ruse, contabilizarea indicatorilor necesari pentru calcularea impozitul se pastreaza separat pentru fiecare tip de activitate desfasurata de acesta.

După cum sa menționat mai sus, lista activităților stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, pentru care se poate introduce UTII, a fost extinsă de la 1 ianuarie 2006.

Legea nr. 101-FZ a introdus separat ca plătitori UTII organizațiile care fac publicitate pe vehicule, care includ camioane și autoturisme, autobuze de orice tip, tramvaie, troleibuze, transport pe apă (nave fluviale), remorci, semiremorci, remorci de dizolvare.

Locația informațiilor sau panourilor publicitare instalate, afișajele electronice, plăcuțele este acoperișul și suprafețele laterale ale corpurilor. Acest lucru este determinat de Codul Fiscal al Federației Ruse:

„distribuirea și (sau) plasarea de reclame pe autobuze de orice tip, tramvaie, troleibuze, autoturisme și camioane, remorci, semiremorci și remorci de dizolvare, nave fluviale - activitățile organizațiilor sau antreprenorilor individuali de a aduce consumatorilor informații publicitare destinate un cerc nedefinit de persoane și concepute pentru percepția vizuală, prin plasarea de reclame pe acoperișuri, suprafețele laterale ale corpurilor acestor obiecte, precum și instalarea de panouri publicitare, indicatoare, afișaje electronice și alte mijloace de publicitate pe acestea.

Pentru activitățile de distribuție și (sau) plasare de publicitate pe vehicule se stabilește un singur indicator fizic:

Numărul de autobuze de orice tip, tramvaie, troleibuze, autoturisme și camioane, remorci, semiremorci și remorci de dizolvare, bărci fluviale utilizate pentru distribuția și (sau) plasarea de publicitate.

În consecință, fiecare indicator fizic are propria sa profitabilitate de bază. Deci, profitabilitatea de bază a fiecărui vehicul este de 10.000 de ruble.

Impozitul unic pe venitul imputat (UTII) reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse. Atunci când se calculează și se plătește UTII, valoarea veniturilor primite efectiv nu contează, contribuabilii sunt ghidați de valoarea veniturilor care le sunt imputate, care este stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Unde funcționează UTII?

Sistem sub forma UTII este valabilă numai în acele orașe și raioane în care este introdusă prin acte normative ale organelor reprezentative locale. În special, UTII poate fi introdusă printr-o hotărâre a dumei orașului, a consiliului municipal, a ședinței reprezentanților districtului municipal etc. În zonele în care astfel de documente nu sunt acceptate, „imputarea” nu se aplică. Puteți afla dacă sistemul UTII a fost introdus în zona sau orașul dvs. la.

imputarea aplicatăîn legătură cu anumite tipuri de activitate antreprenorială (clauza 2):

1) furnizarea de servicii casnice, grupurile, subgrupurile, tipurile și (sau) serviciile gospodărești individuale ale acestora clasificate în conformitate cu Clasificator integral rusesc servicii publice;

2) furnizarea de servicii veterinare;

3) prestarea de servicii de reparații, întreținere și spălare Vehicule cu motor;

4) prestare de servicii pentru prevedere pentru deținerea temporară (în folosință) a locurilor pentru parcarea autovehiculelor, precum și pentru depozitarea autovehiculelor în parcări cu plată (cu excepția parcărilor cu penalizare);

5) prestare de servicii de transport auto pentru transportul de pasageri si marfuri efectuate de organizații și antreprenori individuali care au dreptul de proprietate sau alt drept (utilizare, deținere și (sau) dispunere) a cel mult 20 de vehicule destinate furnizării unor astfel de servicii;

6) comerț cu amănuntul efectuat prin magazine și pavilioane cu o suprafață de tranzacționare de cel mult 150 de metri pătrați pentru fiecare obiect de organizare comercială. În sensul prezentului capitol, comerțul cu amănuntul desfășurat prin magazine și pavilioane cu o suprafață de tranzacționare mai mare de 150 de metri pătrați pentru fiecare obiect de organizare a comerțului este recunoscut ca tip de activitate de întreprinzător pentru care o taxă unică. nu se aplică;

7) cu amănuntul efectuate prin obiectele unei rețele de tranzacționare staționare care nu are podele de tranzacționare, precum și obiectele unei rețele de tranzacționare nestaționare;

8) se desfășoară prin unități de alimentație publică cu o suprafață a unei săli de servicii pentru vizitatori de cel mult 150 de metri pătrați pentru fiecare unitate de alimentație publică. În sensul prezentului capitol, prestarea de servicii de alimentație publică realizată prin unități de alimentație publică cu o suprafață a unei săli de servicii vizitatori de peste 150 de metri pătrați pentru fiecare unitate de alimentație publică este recunoscută ca tip de activitate antreprenorială. pentru care nu se aplică un singur impozit;

9) furnizarea de servicii de catering desfășurate prin unități de alimentație publică care nu dispun de sală de servicii pentru vizitatori;

12) furnizarea de servicii de cazare temporară și cazare organizațiile și antreprenorii care utilizează în fiecare unitate pentru prestarea acestor servicii suprafața totală a spațiilor pentru cazare temporară și reședință de cel mult 500 de metri pătrați;

13) prestarea de servicii pentru și (sau) utilizarea locurilor de tranzacționare situate în unități de rețea comercială staționară care nu au podele de tranzacționare, facilități de rețea de tranzacționare nestaționare, precum și unități de alimentație publică care nu au o sală de servicii pentru clienți;

14) prestarea de servicii pentru trecerea în posesie temporarăși (sau) pentru utilizare terenuri pentru amplasarea obiectelor unei rețele comerciale staționare și nestaționare, precum și a obiectelor de alimentație publică.

Au fost stabilite coduri pentru tipurile de activități care de la 1 ianuarie 2017 vor fi legate de servicii personale

Guvernul Federației Ruse, prin ordinul din 24 noiembrie 2016 nr. 2496-r, a stabilit coduri pentru tipurile de activitate economică și coduri pentru serviciile legate de serviciile personale. Documentul va intra în vigoare la 1 ianuarie 2017.

De la 1 ianuarie 2017, OKUN a fost înlocuit cu tipuri de activitate economică (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2) și Clasificatorul integral rusesc al produselor după tipul de activitate economică (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008). )

la meniu

2. UTII înlocuiește taxele...

Pentru persoane juridice:

Impozitul pe profit- in raport cu profiturile obtinute din activitati antreprenoriale supuse unui singur impozit.

De exemplu, un antreprenor care este înregistrat fiscal la locul de reședință trebuie să se înregistreze din nou pentru impozitare în municipiul în care urmează să desfășoare afaceri folosind UTII. Locul de înregistrare permanentă sau temporară a unui antreprenor nu restrânge dreptul acestuia la aplicarea UTIIîn altă regiune.

Există excepții de la această regulă. Astfel, organizațiile sunt obligate să se înregistreze cu impozite doar într-o singură inspecție la locația lor, dacă sunt angajate în:

• comerț cu amănuntul cu livrare sau comercializare;
• plasarea de reclame pe vehicule;
• prestare de servicii de transport rutier pentru transportul de pasageri si marfuri.

Procedura de înregistrare ca plătitor UTII

Pentru a se înregistra ca plătitor UTII, o organizație trebuie să depună la oficiu fiscal cerere sub forma UTII-1, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 decembrie 2012 Nr. ММВ-7-6/941. Antreprenorii depun o cerere în formularul UTII-2, aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 decembrie 2012 nr. ММВ-7-6/941.

Cererea trebuie depusă în termen de cinci zile lucrătoare de la data începerii activității imputate. Această dată trebuie indicată în cerere. Această procedură este prevăzută în paragraful 3 al articolului 346.28, alineatul 6 din Codul fiscal al Federației Ruse. Formularele de cerere aprobate prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 decembrie 2012 nr. ММВ-7-6/941 sunt aplicabile de la 1 ianuarie 2013 (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 decembrie 2012 nr. PA-4-6/22023).

Inspectoratul fiscal, după ce a primit o cerere de înregistrare ca plătitor UTII, este obligat să notifice organizația (antreprenorul) înregistrarea în termen de cinci zile lucrătoare de la aceasta. Data înregistrării ca plătitor unic de impozit va fi data începerii aplicării UTII, indicată în cerere. Această procedură este prevăzută în paragraful 3 al articolului 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Data Înregistrării ca un singur contribuabil este data începerii aplicării sistemului de impozitare stabilit prin prezentul capitol, menționat în cerere la înregistrarea ca plătitor de impozit unic.

Cerere pentru UTII depusă cu întârziere - pregătiți-vă pentru o amendă

Organizațiile și antreprenorii individuali care au trecut la UTII trebuie să depună la Serviciul Federal de Taxe o cerere de înregistrare ca „spion” în termen de cinci zile lucrătoare de la data la care regimul special a început să fie aplicat. Nerespectarea acestui termen va duce la penalități financiare. Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 29 martie 2016 Nr. SA-4-7/5366

Trecerea la imputare este voluntară. Dar este imperativ să informați autoritățile fiscale despre decizia dvs.

„Imputatorii” proaspăt bătuți trebuie să se înregistreze la fisc fie la sediul activității transferate către UTII, fie la sediul organizației (locul de reședință al antreprenorului individual), în funcție de tipul de activitate.

Dacă amânați depunerea cererii relevante, acest lucru poate duce la o firmă sau un antreprenor lentă cu o amendă de 10 mii de ruble.

Procedura de radiere la încetarea activităților „imputate” - UTII

Radierea în calitate de plătitor UTII se efectuează pe baza unei cereri depuse la organul fiscal.

Contribuabilii au dreptul de a trece la un regim de impozitare diferit de la începutul anului calendaristic (). Prin urmare, la încetarea activității „imputate”, este necesară depunerea unei cereri corespunzătoare la organul fiscal. Acest lucru trebuie făcut în cel mult cinci zile lucrătoare de la data încetării activităților care fac obiectul UTII (clauza 6, articolul 6.1, alineatul 3, clauza 3, articolul 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse). Data de încheiere a activității este indicată în cerere și este considerată data radierii (paragraful 3, clauza 3, articolul 346.28 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

la meniu

5. Procedura contabilă și răspunderea pentru încălcarea fiscală

Combinație de UTII și alte sisteme de impozitare

Dacă un contribuabil calculează UTII pentru anumite tipuri de activitate și folosește alte sisteme de impozitare pentru altele, atunci ar trebui să țină evidențe separate ale proprietății, pasivelor și tranzacțiilor comerciale.

Se efectuează contabilitatea separată a indicatorilor:

• pentru fiecare tip de activitate supus UTII;
• în raport cu activitățile supuse UTII și activitățile supuse altor regimuri de impozitare.

Contabilitatea obligatorie a indicatorilor:

• asupra taxelor calculate ca agenți fiscali;
• pentru alte impozite și taxe.

Obligația de a respecta ordinea de efectuare a tranzacțiilor cu numerar.

„Imputarea” nu scutește de obligație. Aceasta înseamnă că organizațiile din UTII sunt obligate să țină un registru de numerar, să completeze ordine de credit și debit etc. (a se vedea secțiunea „”). Cu toate acestea, dacă o organizație aparține, atunci, indiferent de sistemul de impozitare, aceasta are dreptul de a nu pentru a stabili o limită a soldului de numerar disponibil. Dar pentru antreprenorii individuali, pe lângă dreptul de a nu stabili o limită a soldului de numerar la casa de bilete, antreprenorii individuali nu pot emite comenzi de numerar, sau ține un registru de numerar.

Obligația de a ține evidența contabilă a persoanelor juridice (cu excepția antreprenorilor individuali)

Organizațiile care au trecut la UTII trebuie să mențină pe deplin contabilitatea. Adică să întocmească registre, să întocmească registre trimestriale și să le depună la fisc și la Rosstat. Dar antreprenorii care folosesc „imputarea”, din conducere contabilitate eliberată.

Obligația de a reprezenta angajații

Informațiile specificate sunt transmise de toate organizațiile și antreprenorii individuali care au angajați. Dacă nu există angajați, nu sunt necesare informații.

În ceea ce privește echipamentele de marcat (CCT)

atunci, în prezent, plătitorii UTII (atât organizațiile, cât și întreprinzătorii individuali) au dreptul de a refuza. În locul verificărilor caselor de marcat, acestea trebuie, la cererea cumpărătorului, să emită un alt document care să confirme primirea numerarului (de exemplu, chitanță sau chitanță) - . Dacă totuși „persoana sănătoasă la minte” vrea să folosească casa de marcat, o poate face.

Raspunderea pentru infractiuni fiscale

• Desfășurarea activităților fără înregistrare: 10% din venit, dar nu mai puțin de 40 de mii de ruble
• Depunerea cu întârziere a declarației: 5% din valoarea impozitului, nu mai puțin de 1 mie de ruble
• Neplata (plata cu întârziere) a impozitului: 20% din valoarea impozitului, intenționat - 40% din valoarea impozitului

Notă : . Se arată pentru ce anume amenință pedeapsa livrare întârziată declaratii pentru: impozit pe venit, TVA, sistem simplificat de impozitare, UTII, prime de asigurare in Fond de pensie RF - PF RF, asigurări sociale - FSS RF și alte drepturi de încălcare.

la meniu

6. Formula de calcul, Procedura de calcul al impozitului UTII 2020

Formula de calcul a UTII pentru 2020

Conform procedurii prevăzute la paragraful 10 din Codul fiscal al Federației Ruse, calculul Sume UTII pentru 1 lună produs după formula:

UTII \u003d (BD x K1 x K2 x FP) / KD x KD 1 x NS - prime de asigurare

Deci stim:

KD- numărul de zile calendaristice dintr-o lună;

AC 1- numărul efectiv de zile de activitate antreprenorială într-o lună în calitate de contribuabil unic;

DB- randamentul de bază în conformitate cu paragraful 3 din Codul fiscal al Federației Ruse;

FP- indicator fizic - suprafata din certificatul de inmatriculare, sau numarul de angajati;

K1- cm. ,

NS- cota de impozitare conform ;

Primele de asigurare- sunt contributii pentru sine (IP) sau pentru angajati la Fondul, Fondul de pensii asigurări sociale, fond medical. Totodată, cuantumul impozitului unic nu poate fi redus cu mai mult de 50 la sută din valoarea contribuțiilor. Dacă întreprinzătorii individuali nu au angajați, ei reduc suma unui singur impozit pe Fondul de pensii al Federației Ruse și pe Fondul federal obligatoriu. asigurare de sanatateîntr-o sumă fixă. Acestea. pentru întreaga sumă plătită.

Notă: La sfârșitul anului calendaristic se completează o declarație și calcul de impozite și o reducere a sistemului simplificat de impozitare și UTII pentru primele de asigurare. Acest lucru ridică de obicei o mulțime de întrebări.

Si aici K2 taxați pentru regiunea dvs. Cum se caută - vezi mai jos " Link-uri conexe suplimentare".

Valorile factorului de corecție K2 sunt rotunjite la a treia zecimală. Valorile indicatorilor fizici sunt indicate în unități întregi. Toate valorile indicatorilor de cost ai declarației sunt indicate în ruble întregi. Valorile indicatorilor de cost mai mici de 50 de copeici (0,5 unități) sunt aruncate, iar 50 de copeici (0,5 unități) și mai mult sunt rotunjite la o rublă completă (o unitate întreagă).

Calculator UTII

Calcularea unui singur impozit pe venitul imputat pe cont propriu este foarte simplă dacă cunoașteți toate componentele formulei. Calculatorul nostru online vă va ajuta în acest sens. Introduceți valorile și veți primi suma taxei de plătit.

UTII CALCULATOR

la meniu

7. Reducerea impozitului UTII pe primele de asigurare

contribuabili UTII - organizatii

au dreptul de a reduce cuantumul impozitului calculat pentru perioada fiscală cu sumele plăților (contribuțiilor) și beneficiilor care au fost plătite în favoarea salariaților angajați în acele domenii de activitate ale contribuabilului pentru care se plătește un singur impozit. (articolul 2). În acest caz, cuantumul acestei reduceri nu poate depăși 50% din impozitul calculat.

contribuabili UTII - antreprenori persoane fizice

au dreptul de a reduce cuantumul impozitului calculat pentru perioada fiscală cu sumele plăților (contribuțiilor) și beneficiilor care au fost plătite în favoarea salariaților angajați în acele domenii de activitate ale contribuabilului pentru care se plătește un singur impozit. (Clauza 2, articolul 346.2 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, cuantumul acestei reduceri nu poate depăși 50% din impozitul calculat.

Antreprenorii individuali fără angajați, adică nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice, pot reduce cuantumul impozitului unic pe venitul imputat cu suma primelor de asigurare plătite (pentru ei înșiși) într-o sumă fixă ​​către Fondul de pensii din Federația Rusă și FFOMS fără a aplica restricția de 50%, adică . întreaga primă de asigurare.

Antreprenorii individuali care au angajati, nu au dreptul să reducă cuantumul impozitului unic pe venitul imputat calculat de către aceștia cu cuantumul primelor de asigurare plătite pentru ei înșiși într-o sumă fixă.

Informații suplimentare

• 
  La sfarsitul anului calendaristic se completeaza declaratia si calculul impozitelor si reducerea sistemului simplificat de impozitare si UTII pentru primele de asigurare. Acest lucru ridică de obicei o mulțime de întrebări.
• 
  Tabelul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse, care arată opțiunile de reducere a sumei impozitelor calculate pe primele de asigurare. Comanda corespunzătoare a fost transmisă prin scrisoarea din 15.10.13 Nr. ED-4-3 / [email protected]
• 
  Se consideră întrebarea: „Când poate un antreprenor care a câștigat mai mult de 300.000 de ruble să plătească a doua parte suplimentară a primelor de asigurare PFR mai profitabilă?

la meniu

8. Depunerea declaratiei si Plata impozitului UTII

Termenul limită pentru plata TVA

inainte de 25 zi a lunii următoare perioadei de raportare (trimestru). Vezi mai multe detalii.

Procedura si termenele de depunere a declaratiei fiscale pentru UTII

Declarațiile fiscale privind „imputarea” se depun la organul fiscal la sfârșitul fiecărui trimestru - nu mai târziu de 20 - a lunii următoare trimestrului ().

Formular de declaratie UTII

Pentru primul trimestru al anului 2015, trebuie să depuneți Înapoierea taxei conform UTII, formularul și procedura de completare care sunt aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 4 iulie 2014 Nr. MMV-7-3 / [email protected]

Unde și în ce cantitate depuneți declarațiile UTII depinde de locul în care își desfășoară activitatea plătitorul și în ce inspecții este înregistrat. Tabelul de mai jos vă va ajuta să înțelegeți toate situațiile posibile.

Unde plătitorul face afaceri	Câte declarații trebuie depuse	Câte secțiuni 2 de completat
În municipiile subordonate diferitelor inspectorate	O declarație separată pentru fiecare inspecție în care organizația este înregistrată ca plătitor UTII (clauza 2 din articolul 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 5 din clauza 3.2 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din data de 4 iulie 2014 Nr. ММВ-7-3 / 353)	Completați secțiunea 2 separat pentru fiecare tip de activitate și pentru municipiu - pentru fiecare cod OKTMO
În municipiile aflate sub jurisdicția unui singur inspectorat	O declarație la această inspecție (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 martie 2009 nr. 03-11-06 / 3/68)	Completați secțiunea 2 pentru fiecare tip de activitate și pentru fiecare municipiu - pentru fiecare cod OKTMO (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20 martie 2009 Nr. 03-11-06 / 3/68). Dacă organizația este angajată în același tip de activitate în municipalități diferite, completați o secțiune separată 2 numai pentru fiecare municipalitate (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 decembrie 2014 nr. 03-11-11 / 65735)
Într-o singură municipalitate (înregistrare la o inspecție)	O declarație la inspecție (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 decembrie 2014 nr. 03-11-11 / 65735)	Dacă plătitorul este angajat într-un tip de activitate în locuri diferite, atunci secțiunea 2 a declarației trebuie completată o dată - în general pentru tipul de activitate (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 decembrie 2014 nr. 03). -11-11 / 65735). Dacă prin diferite tipuri de activitate - o secțiune separată 2 pentru fiecare tip de activitate

la meniu

9. ÎNTREBĂRI - RĂSPUNSURI privind impozitul imputat UTII 2020

Este posibilă trecerea de la UTII la un alt regim de impozitare în cursul anului calendaristic?

Este posibilă trecerea voluntară de la UTII la OSN, STS și alte sisteme de impozitare doar din anul calendaristic următor (alineatul 3, paragraful 1). Deci, ziua tranziției va fi considerată 1 ianuarie a anului următor.

Este posibilă trecerea de la UTII la USN în timpul anului calendaristic?

Organizațiile și întreprinzătorii individuali care au încetat să mai fie contribuabili UTII au dreptul, pe bază de notificare, să treacă la sistemul de impozitare simplificat de la începutul lunii în care le-a încetat obligația de plată a UTII.

În ce ordine se evaluează subvențiile din bugete de diferite niveluri către contribuabilii unui singur impozit pe venitul imputat?

Alocații bugetare primite de la buget sub formă de subvenții pentru compensarea veniturilor pierdute în legătură cu vânzarea de bunuri, prestarea de lucrări sau prestarea de servicii la prețuri reglementate de autoritățile de stat sau municipale, efectuate în cadrul activităților de afaceri supus unui impozit unic pe venitul imputat, se impozitează în cadrul altor regimuri de impozitare, inclusiv în cadrul sistemului de impozitare simplificat, nu ar trebui.

Totodată, subvențiile alocate din bugete de diferite niveluri contribuabililor unui impozit unic pe venitul imputat în scopuri care nu au legătură cu rambursarea veniturilor pierdute în legătură cu vânzarea de bunuri, prestarea muncii sau prestarea de servicii la prețuri reglementate de autoritatilor de stat sau municipale, sunt supuse includerii ca parte a veniturilor neexploatare luate in considerare la determinarea bazei de impozitare in conformitate cu prevederile sau Codul fiscal.

Cum se completează declarația la desfășurarea unui tip de activitate supus UTII în locuri diferite?

Atunci când un contribuabil desfășoară același tip de activitate comercială în mai multe locuri situate separat, la completarea declarației UTII, secțiunea 2 se completează separat pentru fiecare loc al unui astfel de tip de activitate comercială (fiecare cod OKATO). (Completarea declarației fiscale pentru UTII, aprobată prin ORDIN din 4 iulie 2014 N ММВ-7-3 / [email protected]

Cum se calculează UTII dacă contribuabilul a închis unul dintre punctele de vânzare

Dacă „escrocul” a închis o unitate de vânzare cu amănuntul, fără a opri activitatea de vânzare cu amănuntul „imputată” la alte unități, atunci UTII pentru magazinul închis se calculează nu pentru luna completă în care a avut loc modificarea indicatorului fizic, ci pe baza reală. zile de lucru. Mai mult, indiferent dacă contribuabilul este scos din contabilitate fiscală pentru acest tip de activitate sau continuă să o desfășoare la alte puncte de vânzare cu amănuntul similare. Această concluzie, care este în concordanță cu poziția multor curți de arbitraj, a fost ajunsă de Ministerul Finanțelor al Rusiei într-o scrisoare din 03.12.15 nr. 03-11-09 / 70689.

la meniu

10. Legislația regională privind imputarea (K2 UTII)

Valori rata de bază de rentabilitate K2 UTII este înființat de organele reprezentative ale districtelor municipale, districtelor orașelor, organelor legislative (reprezentative) ale puterii de stat ale orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg și aceasta

mii de municipii!!!

Puteți fie să „lopați” toată legislația regională, fie să clarificați valoarea coeficientului K2 de imputare sunând la fiscul de la locul în care se desfășoară activitatea care intră sub incidența UTII, fie să utilizați datele furnizate de organele fiscale. pe site-ul lor. Prin urmare, valorile coeficientului K2 UTII 2020 pentru orice regiune: Smolensk, Orlov, Ryazan, Yaroslavl, Tula, Moscova, regiunea Moscova, Sankt Petersburg, Vladivostok, Khabarovsk, Yakutia, Voronezh, Kaluga, Ivanovo, Kursk , Lipetsk, Rostov-pe-Don, Saratov , Regiunea Leningrad, Celiabinsk, Ekaterinburg, Regiunea Sverdlovsk, Perm, Izhevsk, Irkutsk, Krasnoyarsk, Omsk, Novosibirsk, Cita, Omsk, Krasnodar, Astrakhan, Niz, Volgo Tagrad, Novgorod Penza, Samara, Saratov, Orenburg, Kirov le puteți găsi singur

Prevederile capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt utilizate în următoarele articole:

• Perioada impozabilă

  4. Regulile prevăzute la paragrafele 2 - 3.4 din prezentul articol nu se aplică impozitelor plătite în conformitate cu regimurile fiscale speciale prevăzute de capitolele 26.1, 26.2, 26.3 și 26.5 din Codul fiscal al Federației Ruse.

• Caracteristici de determinare a bazei de impozitare agenţi fiscali

  Contribuabilii-vânzători scutiți de îndeplinirea obligațiilor contribuabililor legate de calcularea și plata impozitului, precum și persoanele care nu sunt contribuabili, în cazul pierderii dreptului la scutirea de la îndeplinirea obligațiilor contribuabililor sau de a aplica regimuri fiscale speciale în conformitate cu prevederile art. Capitolele 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 Codul Fiscal al Federației Ruse calculează și plătește impozitul pe vânzarea bunurilor specificate în primul paragraf al acestei clauze, începând cu perioada în care aceste persoane au trecut la regimul general de impozitare, până la ziua în care intervin împrejurările care stau la baza pierderii dreptului la scutirea de la îndeplinirea obligațiilor de contribuabil sau la aplicarea unor regimuri fiscale speciale corespunzătoare.

• Procedura de atribuire a sumelor de impozit pe costurile de producție și vânzare a mărfurilor (lucrări, servicii)

  Atunci când un contribuabil trece la regimuri fiscale speciale în conformitate cu capitolele 26.2, 26.3 și 26.5 din Codul fiscal al Federației Ruse, sumele de impozit acceptate pentru deducere de către contribuabil pentru bunuri (lucrări, servicii), inclusiv active imobilizate și active necorporale, si drepturile de proprietate in modul prevazut de prezentul capitol, sunt supuse refacerii in perioada fiscala premergatoare trecerii la aceste regimuri.

• Contribuabilii

  7. Organizațiile și antreprenorii individuali care, în conformitate cu capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, au trecut la plata unui singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități în unul sau mai multe tipuri de activități antreprenoriale, au dreptul de a trec la plata unui singur impozit agricol în raport cu alte tipuri de activități antreprenoriale pe care le desfășoară. Totodată, restricțiile stabilite de paragraful 5 al acestui articol asupra volumului veniturilor din vânzarea produselor agricole produse de aceștia, inclusiv a produselor de prelucrare primară produse de aceștia din materii prime agricole de producție proprie și asupra volumului veniturilor. din vânzarea produselor agricole din producția proprie a membrilor cooperativelor agricole de consum, precum și din lucrările (servicii) efectuate pentru membrii acestor cooperative se determină pe baza tuturor tipurilor de activități desfășurate de aceste organizații și întreprinzătorii individuali.

• Baza de impozitare

  La trecerea la plata impozitului agricol unificat al unei organizații care aplică sistemul de impozitare sub forma unui impozit unificat pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități, în conformitate cu capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, contabilitatea ca a datei unei astfel de tranziții reflectă valoare reziduala active fixe achiziționate (construite, fabricate) și active necorporale achiziționate (create de organizația însăși), care au fost plătite înainte de trecerea la plata impozitului agricol unificat, sub forma diferenței dintre prețul de achiziție (construcții, fabricarea, crearea de către organizația însăși) a activelor fixe și a imobilizărilor necorporale și valoarea amortizarii acumulate în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse privind contabilizarea perioadei de aplicare a sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic asupra veniturilor imputate pentru anumite tipuri de activitati.

• Contribuabilii

  4. Organizațiile și antreprenorii individuali care, în conformitate cu capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, au trecut la plata unui singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități pentru unul sau mai multe tipuri de activități antreprenoriale, au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare în raport cu alte tipuri de activități antreprenoriale pe care le desfășoară. Totodată, restricțiile privind numărul de angajați și valoarea mijloacelor fixe stabilite prin prezentul capitol în raport cu astfel de organizații și întreprinzători individuali se stabilesc pe baza tuturor tipurilor de activități desfășurate de aceștia, iar valoarea maximă a venitului stabilită. de alin.2 al prezentului articol se determină acele tipuri de activități, impozitarea care se desfășoară în conformitate cu regimul general de impozitare.

• Baza de impozitare

  8. Contribuabilii care au trecut pentru anumite tipuri de activități să plătească un singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități în conformitate cu capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse și (sau) să plătească impozitul plătit în legătură cu cererea al sistemului de brevet de impozitare, în conformitate cu capitolul 26.5 din Codul fiscal al Federației Ruse, păstrează evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor pentru diferite regimuri fiscale speciale. În cazul în care este imposibilă separarea cheltuielilor la calcularea bazei de impozitare pentru impozitele calculate în diferite regimuri speciale de impozitare, aceste cheltuieli se repartizează proporțional cu cotele de venit din suma totală a veniturilor încasate în aplicarea acestor regimuri speciale de impozitare.

1. Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități este stabilit prin prezentul cod, pus în aplicare prin acte juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale districtelor municipale, districtelor urbane, legilor orașelor federale ale Moscovei. și Sankt Petersburg și se aplică împreună cu sistemul general de impozitare (denumit în continuare în acest capitol regimul general de impozitare) și alte regimuri de impozitare prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.

2. Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități (denumit în continuare în prezentul capitol impozit unic) poate fi aplicat prin hotărâri ale organelor reprezentative ale circumscripțiilor municipale, raioanelor orașului, legislative ( reprezentative) organelor puterii de stat ale orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg în legătură cu următoarele tipuri de activități comerciale:

1) furnizarea de servicii gospodărești, grupurile, subgrupurile, tipurile și (sau) serviciile gospodărești individuale ale acestora, clasificate în conformitate cu Clasificatorul integral rusesc al serviciilor pentru populație;

2) prestarea de servicii veterinare;

3) prestarea de servicii pentru repararea, întreținerea și spălarea autovehiculelor;

4) prestarea serviciilor de depozitare a vehiculelor în parcări cu plată;

5) prestarea de servicii de transport rutier pentru transportul de pasageri și mărfuri, efectuate de organizații și întreprinzători individuali care au dreptul de proprietate sau alt drept (de utilizare, deținere și (sau) dispunere) a cel mult 20 de vehicule destinate furnizarea de astfel de servicii;

6) comerțul cu amănuntul desfășurat prin magazine și pavilioane cu o suprafață comercială de cel mult 150 de metri pătrați pentru fiecare obiect de organizare comercială. În sensul prezentului capitol, comerțul cu amănuntul desfășurat prin magazine și pavilioane cu o suprafață de tranzacționare mai mare de 150 de metri pătrați pentru fiecare obiect de organizare a comerțului este recunoscut ca tip de activitate de întreprinzător pentru care o taxă unică. nu se aplică;

7) comerțul cu amănuntul desfășurat prin chioșcuri, corturi, tarabe și alte obiecte ale unei rețele comerciale staționare care nu dispune de etaje comerciale, precum și obiecte ale unei rețele comerciale nestaționare;

8) prestarea de servicii de alimentație publică realizată prin unități de alimentație publică (cu excepția furnizării de servicii de alimentație publică de către instituțiile de învățământ, de sănătate și de asigurări sociale) cu o suprafață a unei săli de servicii pentru vizitatori de cel mult 150 de metri pătrați pentru fiecare unitate de alimentație publică. În sensul prezentului capitol, prestarea de servicii de alimentație publică realizată prin unități de alimentație publică cu o suprafață a unei săli de servicii vizitatori de peste 150 de metri pătrați pentru fiecare unitate de alimentație publică este recunoscută ca tip de activitate antreprenorială. pentru care nu se aplică un singur impozit;

9) prestarea de servicii de alimentație publică realizată prin unități de alimentație publică care nu dispun de sală de deservire a clienților;

10) distribuția și (sau) plasarea de publicitate exterioară;

12) prestarea de servicii de cazare și cazare temporară de către organizații și antreprenori care utilizează în fiecare unitate pentru prestarea acestor servicii suprafața totală a spațiilor pentru cazare și rezidență temporară de cel mult 500 de metri pătrați;

13) prestarea de servicii de transfer în posesia și (sau) folosirea temporară a locurilor de tranzacționare situate în obiectele unei rețele comerciale staționare care nu au puncte comerciale, obiecte ale unei rețele comerciale nestaționare (ghișee, corturi, tarabe, containere, cutii și alte obiecte), precum și unități de alimentație publică care nu au o sală de servicii pentru vizitatori;

14) prestarea de servicii pentru transferul în posesia temporară și (sau) folosirea terenurilor pentru organizarea locurilor comerciale într-o rețea comercială staționară, precum și pentru amplasarea obiectelor unei rețele comerciale nestaționare (ghișee, corturi, tarabe, containere). , cutii si alte obiecte) si obiecte organizatii de alimentatie publica care nu dispun de sali pentru deservirea vizitatorilor.

2.1. Impozitul unic nu se aplică tipurilor de activități antreprenoriale menționate la paragraful 2 al prezentului articol, dacă acestea sunt desfășurate în baza unui contract de parteneriat simplu (acord privind activitățile comune) sau a unui acord de administrare fiduciară a proprietății, precum și dacă acestea sunt efectuate de contribuabilii clasificați drept cei mai mari conform prezentului Cod.

Impozitul unic nu se aplică tipurilor de activități antreprenoriale menționate la paragrafele 6-9 ale paragrafului 2 din prezentul articol, dacă acestea sunt desfășurate de organizații și întreprinzători individuali care au trecut la plata impozitului unic agricol în conformitate cu capitolul 26.1. din prezentul Cod, iar aceste organizații și întreprinzători individuali vând prin obiectele lor de comerț și (sau) alimentație publică produsele agricole produse de aceștia, inclusiv produsele de prelucrare primară produse de aceștia din materii prime agricole de producție proprie.

3. Actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale districtelor municipale, districtelor orașelor, legilor orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg stabilesc:

2) tipuri de activitate de întreprinzător pentru care se introduce un singur impozit, în lista stabilită la alineatul (2) al prezentului articol.

La introducerea unei taxe unice în legătură cu activitățile antreprenoriale pentru prestarea de servicii casnice, se poate stabili o listă a grupurilor, subgrupurilor, tipurilor și (sau) serviciilor individuale ale gospodăriei care fac obiectul transferului la plata unui impozit unic;

3) valorile coeficientului K_2 specificate în prezentul cod, sau valorile acestui coeficient, ținând cont de particularitățile desfășurării afacerilor.

4. Plata de către organizații a unui impozit unic prevede eliberarea acestora de obligația de a plăti impozitul pe profiturile organizațiilor (în raport cu profiturile primite din activitățile antreprenoriale supuse unui impozit unic), impozitul pe proprietatea organizațiilor (în raport cu proprietatea utilizată). să desfășoare activități de antreprenoriat supuse unui impozit unic). ) și impozitul social unificat (în raport cu plățile efectuate către persoane fizice în legătură cu desfășurarea activităților antreprenoriale supuse unui impozit unic).

Plata de către întreprinzătorii individuali a unui impozit unic prevede eliberarea acestora de obligația de a plăti impozitul pe venitul personal (în raport cu veniturile obținute din activități de întreprinzător supuse unui impozit unic), impozitul pe proprietatea persoanelor fizice (în legătură cu proprietatea utilizată pentru activitățile supuse unui impozit unic) și impozitul social unificat (în raport cu veniturile obținute din activități de antreprenoriat supuse unui impozit unic și plățile efectuate către persoane fizice în legătură cu desfășurarea activităților antreprenoriale supuse unui impozit unic).

Organizațiile și întreprinzătorii individuali care sunt contribuabili ai unui impozit unic nu sunt recunoscuți drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată (în legătură cu tranzacțiile recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu capitolul 21 din prezentul Cod, desfășurate în cadrul activităților antreprenoriale supuse unui singur impozit). taxa), cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse.

Calculul și plata altor impozite și taxe nespecificate în prezentul alineat se efectuează de către contribuabili în conformitate cu alte regimuri de impozitare.

Organizațiile și antreprenorii individuali care sunt contribuabili ai impozitului unic plătesc prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie în conformitate cu legislația Federației Ruse.

5. Contribuabilii sunt obligați să respecte procedura de desfășurare a tranzacțiilor de decontare și numerar sub formă de numerar și fără numerar, stabilită în conformitate cu legislația Federației Ruse.

6. La desfășurarea mai multor tipuri de activități de întreprinzător supuse impozitării printr-un singur impozit în conformitate cu prezentul capitol, contabilitatea indicatorilor necesari calculării impozitului se ține separat pentru fiecare tip de activitate.

7. Contribuabilii care desfășoară, împreună cu activități comerciale supuse impozitării unice, alte tipuri de activități antreprenoriale sunt obligați să țină evidențe separate ale proprietăților, pasivelor și tranzacțiilor comerciale cu privire la activitățile antreprenoriale supuse impozitării unice și activitățile antreprenoriale pentru care contribuabilii plătesc impozite în cadrul unui regim fiscal diferit. Totodată, contabilizarea proprietății, pasivelor și tranzacțiilor comerciale în legătură cu tipurile de activități antreprenoriale supuse impozitării unice se efectuează de către contribuabili în conformitate cu procedura general stabilită.

Contribuabilii care desfășoară, alături de activități de antreprenoriat supuse impozitării unice, alte tipuri de activități antreprenoriale, calculează și plătesc impozite și taxe pentru aceste tipuri de activități în conformitate cu alte regimuri de impozitare prevăzute de prezentul cod.

8. Organizațiile și întreprinzătorii individuali aflați în trecerea de la regimul general de impozitare la plata unui impozit unic trebuie să respecte următoarea regulă: sumele taxei pe valoarea adăugată calculate și plătite de contribuabilul taxei pe valoarea adăugată din sumele de plată ( plata parțială) primită înainte de trecerea la plata unui impozit unic în contul livrărilor viitoare de bunuri, efectuarea de lucrări, prestarea de servicii sau transferul drepturilor de proprietate, efectuate în perioada următoare trecerii la plata unui singur impozit. impozitului, sunt supuse deducerii în ultima perioadă fiscală anterioară lunii trecerii contribuabilului a taxei pe valoarea adăugată la plata taxei unice, dacă există documente care fac dovada restituirii sumelor taxei de către cumpărător în legătură cu trecerea contribuabilului la plata unui singur impozit.

9. Organizațiile și întreprinzătorii individuali plătitori de un singur impozit, la trecerea la un regim general de impozitare, respectă următoarea regulă: valoarea taxei pe valoarea adăugată prezentată unui contribuabil care a trecut la plata unui singur impozit pe bunuri (lucrări, servicii, drepturile de proprietate) dobândite de acesta, care nu au fost utilizate în activități supuse impozitării unice, sunt supuse deducerii la trecerea la regimul general de impozitare în modul prevăzut de capitolul 21 din prezentul cod pentru contribuabilii taxei pe valoarea adăugată.

Articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse - Concepte de bază utilizate în acest capitol

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a modificat acest Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

În scopul acestui capitol, sunt utilizate următoarele concepte de bază:

venit imputat - venitul potențial al unui singur contribuabil, calculat ținând cont de totalitatea condițiilor care afectează direct încasarea venitului specificat, și utilizat pentru calcularea sumei unui singur impozit la cota stabilită;

profitabilitate de bază - profitabilitate lunară condiționată în termeni valorici pe una sau alta unitate a unui indicator fizic care caracterizează un anumit tip de activitate antreprenorială în diferite condiții comparabile, care este utilizat pentru calcularea sumei venitului imputat;

coeficienți de ajustare a rentabilității de bază - coeficienți care arată gradul de influență a uneia sau alteia condiții asupra rezultatului activității de întreprinzător supus unui singur impozit, și anume:

K_1 este un coeficient de deflator stabilit pentru un an calendaristic care ia în considerare modificările prețurilor de consum pentru bunuri (lucrări, servicii) în Federația Rusă în perioada anterioară. Coeficientul deflator este determinat și supus publicării oficiale în modul prescris de Guvernul Federației Ruse;

Cu privire la aplicarea valorii coeficientului deflator K_1 în 2007, a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 mai 2007 N 03-11-02 / 151, în 2008 - scrisoarea Departamentului de Impozite și Vamă Politica tarifară a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 22 aprilie 2008 Nr. 03-11-04/3/212

Pentru coeficientul deflator corespunzător indicelui de modificare a prețurilor de consum la bunuri (lucrări, servicii), pentru calcularea bazei de impozitare pentru un singur impozit pe venitul imputat, vezi certificatul

K_2 este coeficientul de ajustare al rentabilității de bază, luând în considerare totalitatea caracteristicilor de desfășurare a afacerilor, inclusiv gama de bunuri (lucrări, servicii), sezonalitate, modul de funcționare, valoarea veniturilor, caracteristicile locului de desfășurare a afacerii, zona domeniului informativ al display-urilor electronice, zona domeniului informativ al publicitatii exterioare cu orice metoda de aplicare a imaginii, zona domeniului informativ al publicitatii exterioare cu schimbare automata a imaginii, zona numărul de autobuze de orice tip, tramvaie, troleibuze, mașini și camioane, remorci, semiremorci și remorci de dizolvare, bărci fluviale utilizate pentru distribuție și (sau) plasare publicitară și alte caracteristici;

servicii casnice - servicii cu plată furnizate persoanelor fizice (cu excepția serviciilor de amanet și a serviciilor pentru repararea, întreținerea și spălarea autovehiculelor), furnizate de Clasificatorul integral rus de servicii pentru populație;

servicii veterinare - servicii plătite de persoane fizice și organizații conform listei de servicii prevăzute de actele juridice de reglementare ale Federației Ruse, precum și clasificatorul integral rusesc al serviciilor pentru populație;

servicii pentru repararea, întreținerea și spălarea autovehiculelor - servicii plătite furnizate persoanelor și organizațiilor conform listei de servicii furnizate de clasificatorul panrus de servicii pentru populație. Aceste servicii nu includ servicii de realimentare autovehicule, servicii de reparații și întreținere în garanție, precum și servicii de depozitare a vehiculelor în parcări cu plată;

vehicule - vehicule destinate transportului rutier de persoane și mărfuri (autobuze de orice tip, autoturisme și camioane). Vehiculele nu includ remorci, semiremorci și remorci de pisare;

parcare cu plată - zone (inclusiv zone deschise și acoperite) utilizate ca locuri pentru prestarea serviciilor cu plată de depozitare a vehiculelor;

comerț cu amănuntul - activitate de întreprinzător legată de comerțul cu mărfuri (inclusiv pentru numerar, precum și utilizarea cardurilor de plată) în baza contractelor de vânzare cu amănuntul. Acest tip de activitate antreprenorială nu include vânzarea mărfurilor accizabile specificate la paragrafele 6-10 al paragrafului 1 din prezentul Cod, alimente și băuturi, inclusiv alcool, atât în ​​ambalajul și ambalajul producătorului, cât și fără astfel de ambalaje și ambalaje, în batoane. , restaurante, cafenele și alte unități de alimentație publică, gaz îmbuteliat, camioane și vehicule speciale, remorci, semiremorci, remorci de dizolvare, autobuze de orice tip, mărfuri conform mostrelor și cataloagelor din afara rețelei de distribuție staționară (inclusiv sub formă de poștă). articole (comerț de colete), precum și prin magazine TV și rețele de calculatoare), transferul medicamentelor sub rețetă preferențială (gratuită), precum și a produselor de producție proprie (fabricație);

rețea comercială staționară - o rețea comercială situată în clădiri, structuri, structuri destinate comerțului, conectate la comunicații de inginerie;

rețea comercială staționară cu etaje comerciale - o rețea comercială situată în clădiri și structuri (părțile acestora) destinate comerțului, având spații separate dotate cu echipamente speciale, destinate comerțului cu amănuntul și serviciului clienți. Această categorie de facilități de vânzare cu amănuntul include magazine și pavilioane;

rețea comercială staționară care nu are etaje comerciale - o rețea comercială situată în clădiri, structuri și structuri (părțile acestora) destinate comerțului, care nu au spații separate și special echipate în aceste scopuri, precum și în clădiri, structuri și structuri (părțile acestora) utilizate pentru încheierea contractelor de vânzare cu amănuntul, precum și pentru licitație. Această categorie de facilități de cumpărături include piețe acoperite (târguri), centre comerciale, chioșcuri, automate și alte facilități similare;

rețea comercială nestaționară - o rețea comercială care funcționează pe principiile comerțului cu livrare și comercializare, precum și obiecte de organizare a comerțului care nu au legătură cu o rețea comercială staționară;

comerț cu livrare - comerț cu amănuntul desfășurat în afara unei rețele staționare de vânzare cu amănuntul folosind vehicule specializate sau special echipate pentru comerț, precum și echipamente mobile utilizate numai cu vehicul. Acest tip de comerț include comerțul folosind o mașină, un magazin mobil, un magazin auto, un tonar, o remorcă, un automat mobil;

comert ambulant - comert cu amanuntul desfasurat in afara retelei stationare de comert cu amanuntul prin contact direct intre vanzator si cumparator in organizatii, pe transport, acasa sau pe strada. Acest tip de comerț include comerțul din mâini, o tavă, din coșuri și cărucioare de mână;

servicii de alimentație publică - servicii pentru fabricarea de produse culinare și (sau) produse de cofetărie, crearea condițiilor pentru consumul și (sau) vânzarea produselor culinare finite, a produselor de cofetărie și (sau) a mărfurilor achiziționate, precum și a activităților de agrement. Serviciile de alimentație publică nu includ serviciile de producție și vânzare a mărfurilor accizabile menționate la subparagrafele 3 și 4 ale paragrafului 1 din prezentul Cod;

o unitate de alimentație publică cu sală de servicii pentru vizitatori - o clădire (parte a acesteia) sau o clădire destinată furnizării de servicii de alimentație publică, care dispune de o cameră special echipată (zonă deschisă) pentru consumul de produse culinare finite, cofetărie și ( sau) bunuri achiziționate, precum și pentru activități de agrement. În această categorie de facilități de alimentație publică sunt incluse restaurantele, barurile, cafenelele, cantinele, snack-urile;

o unitate de alimentație publică care nu dispune de sală de deservire a clienților este o unitate de alimentație publică care nu dispune de o cameră special echipată (zonă deschisă) pentru consumul de produse culinare finite, de cofetărie și (sau) bunuri achiziționate. Această categorie de dotări de alimentație publică include chioșcurile, corturile, magazinele culinare (secții, departamente) și alte puncte similare de alimentație publică;

zona de tranzacționare - o parte a magazinului, pavilion (zonă deschisă), ocupată de echipamente concepute pentru afișarea, demonstrarea mărfurilor, efectuarea decontărilor de numerar și deservirea clienților, zona caselor de marcat și a cabinelor de marcat, zona de locuri de munca pentru personalul de service, precum si zona de treceri pentru cumparatori. Suprafața zonei de vânzare include și partea închiriată a zonei de vânzare. Zona spațiilor auxiliare, administrative și de agrement, precum și spațiile de primire, depozitare și pregătire pentru vânzare a mărfurilor, în care nu se asigură serviciul pentru clienți, nu se aplică zonei podelei comerciale. Suprafața podelei de tranzacționare se determină pe baza documentelor de inventar și de proprietate;

zona sălii de servicii pentru vizitatori - zona spațiilor special echipate (zone deschise) ale unei unități de alimentație publică destinate consumului de produse culinare finite, de cofetărie și (sau) bunuri achiziționate, precum și pentru activități de agrement, determinată pe baza documentelor de inventar şi titlu.

În sensul acestui capitol, documentele de inventar și de titlu includ orice documente deținute de o organizație sau de un antreprenor individual pentru un obiect al unei rețele comerciale staționare (organizație de alimentație publică) care conține informațiile necesare despre scopul, caracteristicile de proiectare și aspectul spațiilor. a unui astfel de obiect, precum și informații care confirmă dreptul de utilizare a acestui obiect (un contract de vânzare de spații nerezidențiale, un pașaport tehnic pentru spații nerezidențiale, planuri, diagrame, explicații, un contract de închiriere (subînchiriere) pentru spații nerezidențiale sau partea acestuia (părți), permisiunea pentru dreptul de a deservi vizitatorii într-o zonă deschisă și alte documente);

zonă deschisă - loc special amenajat pentru comerț sau alimentație publică, situat pe un teren;

magazin - clădire special echipată (parte a acesteia) destinată vânzării de bunuri și prestării de servicii către clienți și prevăzută cu spații comerciale, de utilități, administrative și de agrement, precum și spații pentru primirea, depozitarea și pregătirea acestora pentru vânzare ;

pavilion - clădire care are un etaj comercial și este proiectată pentru unul sau mai multe locuri de muncă;

chioșc - o clădire care nu are un spațiu comercial și este proiectată pentru un loc de muncă al vânzătorului;

cort - o structură pliabilă, dotată cu tejghea, care nu are podea comercială;

loc de tranzacționare - un loc folosit pentru efectuarea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare cu amănuntul. Locurile de tranzacționare includ clădiri, structuri, structuri (parte din ele) și (sau) terenuri utilizate pentru tranzacțiile de vânzare cu amănuntul și de cumpărare, precum și unități de vânzare cu amănuntul și de alimentație publică care nu au zone comerciale și săli de servicii pentru clienți (corturi, tarabe, chioșcuri, cutii, containere și alte obiecte, inclusiv cele situate în clădiri, structuri și structuri), ghișee, mese, tăvi (inclusiv cele amplasate pe terenuri), terenuri utilizate pentru găzduirea organizațiilor de comerț cu amănuntul (masă publică) care nu au etaje comerciale (hale de servicii pentru vizitatori), ghișee, mese, tăvi și alte obiecte;

loc de tranzacționare staționar - un loc utilizat pentru efectuarea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare în obiectele unei rețele comerciale staționare. Locurile de comerț staționar includ și terenuri închiriate organizațiilor și antreprenorilor individuali pentru organizarea unei rețele comerciale staționare;

zona câmpului informativ al afișajelor electronice de publicitate exterioară - zona suprafeței care emite lumină;

distribuție și (sau) plasare de publicitate exterioară - activitățile organizațiilor sau ale întreprinzătorilor individuali de a aduce informații publicitare consumatorilor prin furnizarea și (sau) utilizarea mijloacelor de publicitate exterioară (tablete, standuri, afișe, afișaje electronice (luminoase) și alte mijloace tehnice staționare ), destinate unui cerc nedefinit de persoane și destinate percepției vizuale;

distribuția și (sau) plasarea de reclame pe autobuze de orice tip, tramvaie, troleibuze, autoturisme și camioane, remorci, semiremorci și remorci de dizolvare, nave fluviale - activitățile organizațiilor sau antreprenorilor individuali de a aduce consumatorilor informații publicitare destinate unui cerc nedeterminat de persoane și destinate percepției vizuale, prin plasarea de reclame pe acoperișuri, suprafețele laterale ale corpurilor acestor obiecte, precum și instalarea de panouri publicitare, indicatoare, afișaje electronice și alte suporturi publicitare pe acestea;

numărul de angajați - numărul mediu (mediu) de angajați pentru fiecare lună calendaristică a perioadei fiscale, luând în considerare toți angajații, inclusiv cei care lucrează cu normă parțială, contractele de muncă și alte acorduri de drept civil.

spații pentru cazare temporară și rezidență - spații utilizate pentru cazare temporară și rezidență a persoanelor fizice (un apartament, o cameră într-un apartament, o casă privată, o cabană (părțile lor), o cameră de hotel, o cameră într-un hostel și alte spații) . Suprafața totală a spațiilor pentru cazare și rezidență temporară se determină pe baza documentelor de inventar și titlu de proprietate pentru obiectele de prestare a serviciilor de cazare și rezidență temporară (contracte de vânzare, închiriere (subînchiriere), pașapoarte tehnice, planuri, diagrame , explicații și alte documente).

La determinarea suprafeței totale a spațiilor pentru cazare temporară și cazare a facilităților de tip hotelier (hoteluri, campinguri, cămine și alte facilități), suprafața spațiilor de utilizare comună pentru rezidenți (holuri, coridoare, holuri pe etaje, scări interplanare, băi comune, saune și săli de duș, spații de restaurante, baruri, cantine și alte spații), precum și zona spațiilor administrative și de utilități;

obiecte de prestare a serviciilor de cazare și cazare temporară - clădiri, structuri, structuri (părțile acestora) care au spații pentru cazare temporară și rezidență (case de locuit, cabane, case particulare, clădiri pe terenuri gospodărești, clădiri și structuri (complexe de izolate structural). (combinat) clădiri și structuri situate pe același teren) utilizate pentru hoteluri, campinguri, pensiuni și alte facilități);

suprafata parcare - suprafata totala teren, unde se află o parcare cu plată, determinată pe baza documentelor de proprietate și de inventar.

Articolul 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse - Contribuabili

Legea federală nr. 95-FZ din 29 iulie 2004 a modificat acest Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2006.

1. Contribuabilii sunt organizații și antreprenori individuali implicați pe teritoriul unui district municipal, district urban, orașe federale Moscova și Sankt Petersburg, unde a fost introdus un singur impozit, activitățile antreprenoriale supuse unui singur impozit.

2. Contribuabilii care desfășoară tipurile de activități antreprenoriale stabilite la paragraful 2 din prezentul Cod sunt obligați să se înregistreze la organele fiscale la locul de desfășurare a activității specificate în cel mult cinci zile de la începerea acestei activități și să plătească impozitul unic. introduse în aceste zone municipale, districte urbane, orașe federale Moscova și Sankt Petersburg.

Pentru aprobarea formularelor de cerere de înregistrare a organizațiilor și antreprenorilor individuali - contribuabilii UTII la autoritatea fiscală la locul de desfășurare a activității, a se vedea Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 5 februarie 2008 N MM-3-6 / [email protected]

Articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse - Obiectul impozitării și baza de impozitare

Legile federale Nr. 95-FZ din 29 iulie 2004, Nr. 64-FZ din 18 iunie 2005 și Nr. 101-FZ din 21 iulie 2005 au modificat articolul 346.29 din prezentul Cod, care va intra în vigoare la 1 ianuarie. , 2006 .

1. Obiectul impozitării pentru aplicarea impozitului unic îl constituie venitul imputat al contribuabilului.

2. Baza de impozitare pentru calcularea cuantumului unui singur impozit este valoarea venitului imputat,

calculată ca produsul rentabilității de bază pentru un anumit tip de activitate antreprenorială,

calculat pentru perioada fiscală, precum și valoarea indicatorului fizic care caracterizează acest tip de activitate.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a modificat punctul 3 al articolului 346.29 din prezentul Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

3. Să se calculeze cuantumul unui singur impozit, în funcție de tipul activității antreprenoriale

următorii indicatori fizici sunt utilizați pentru a caracteriza un anumit tip de antreprenorial

activități și venitul de bază pe lună:

4. Randamentul de bază este ajustat (înmulțit) cu coeficienții K_1 și K_2.

6. La determinarea valorii profitabilității de bază, organismele reprezentative ale districtelor municipale, districtelor urbane, organelor guvernamentale legislative (reprezentative) ale orașelor federale din Moscova și

Petersburg poate ajusta (înmulți) randamentul de bază specificat în paragraful 3 al acestui articol cu ​​factorul de ajustare K_2.

Factorul corectiv K_2 este determinat ca produsul valorilor stabilite prin actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale districtelor municipale, districtelor urbane, legile orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg, ținând cont de impactul asupra rezultatul activității de întreprinzător al factorilor prevăzuți la art. 346.27 din prezentul cod.

Totodată, pentru a lua în considerare perioada efectivă de timp a activității antreprenoriale, se determină valoarea coeficientului de corecție K_2, care ia în considerare influența acestor factori asupra rezultatului activității antreprenoriale, ca raport al numărul de zile calendaristice de activitate antreprenorială din luna calendaristică a perioadei fiscale la numărul de zile calendaristice din această lună calendaristică a perioadei fiscale .

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a modificat paragraful 7 din prezentul Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

7. Valorile coeficientului de corecție K_2 sunt determinate pentru toate categoriile de contribuabili de către organele reprezentative ale districtelor municipale, districtelor urbane, organelor guvernamentale legislative (reprezentative) ale orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg pentru o perioadă de cel puțin un an calendaristic și poate fi setat în intervalul de la 0,005 la 1 inclusiv. Dacă actul juridic de reglementare al organului reprezentativ al districtului municipal, districtului urban, legile orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg privind modificarea valorilor actuale ale factorului de corecție K_2 nu sunt adoptate înainte de începutul următorului anul calendaristic și (sau) nu au intrat în vigoare în modul prevăzut de prezentul cod de la începutul anului calendaristic următor, apoi în anul calendaristic următor valorile factorului de corecție K_2 care erau în vigoare în calendarul precedent anul continuă să fie valabil.

9. Dacă în perioada de impozitare contribuabilul a suferit o modificare a valorii unui indicator fizic, contribuabilul, la calcularea cuantumului impozitului unic, ia în considerare modificarea indicată de la începutul lunii în care a intervenit modificarea a apărut valoarea indicatorului fizic.

10. Cuantumul venitului imputat pentru trimestrul în care s-a aplicat înregistrare de stat contribuabilul se calculează pe baza lunilor întregi începând cu luna următoare celei în care a fost înregistrată înregistrarea de stat.

Articolul 346.30 din Codul fiscal al Federației Ruse - Perioada fiscală

Perioada fiscală pentru impozitul unic este de un sfert.

Articolul 346.31 din Codul fiscal al Federației Ruse - Cota de impozitare

Cota unică de impozitare este stabilită la 15 la sută din venitul imputat.

Articolul 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse - Procedura și condițiile de plată a unui singur impozit

(1) Impozitul unic se plătește de către contribuabil la sfârșitul perioadei fiscale cel târziu în a 25-a zi a primei luni a perioadei fiscale următoare.

Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005 a reformulat paragraful 2 din prezentul cod, care va intra în vigoare la 1 ianuarie 2006.

2. Suma unui impozit unic calculat pentru o perioadă fiscală va fi redusă de contribuabili cu valoarea primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie plătită (în limita sumelor calculate) pentru aceeași perioadă de timp, în conformitate cu legislația Federației Ruse. atunci când contribuabilii plătesc remunerații angajaților lor angajați în acele domenii de activitate ale contribuabilului pentru care se plătește un singur impozit, precum și cuantumul primelor de asigurare sub formă de plăți fixe plătite de întreprinzătorii individuali pentru asigurarea lor, precum și cuantumul prestații de invaliditate temporară plătite angajaților. Totodată, cuantumul impozitului unic nu poate fi redus cu mai mult de 50 la sută.

Legea federală nr. 191-FZ din 31 decembrie 2002 a completat acest cod cu clauza 3, care va intra în vigoare la 1 ianuarie 2003.

3. Declarațiile fiscale bazate pe rezultatele unei perioade fiscale se depun de către contribuabili la organele fiscale cel târziu în data de 20 a primei luni a următoarei perioade fiscale.

Articolul 346.33 din Codul fiscal al Federației Ruse - Creditarea sumelor fiscale unice

Legea federală nr. 183-FZ din 28 decembrie 2004 a modificat acest Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2005.

Sumele unice ale impozitului sunt creditate în conturile Trezoreriei Federale pentru distribuirea lor ulterioară către bugetele de toate nivelurile și bugetele fondurilor de stat în afara bugetului, în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse.

SERVICIUL FEDERAL DE FISCĂ

SCRISOARE

Serviciul Fiscal Federal a examinat contestația și cu privire la aplicarea normelor capitolelor 26.2 și 26.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod) raportează următoarele.

1. Alineatul 2 al articolului 346.13 din Cod stabilește că organizațiile și întreprinzătorii individuali care au încetat să mai fie contribuabili ai impozitului unic pe venitul imputat (denumit în continuare UTII) au dreptul pe baza de notificare trec la un sistem de impozitare simplificat (denumit în continuare - USN) de la începutul lunii în care le-a încetat obligația de plată a UTII.

În același timp, trebuie avut în vedere faptul că, potrivit paragrafului 1 al articolului 346.13 din Codul privind trecerea la sistemul fiscal simplificat, contribuabilii notifică organul fiscal de la sediul organizației (locul de reședință al unei persoane fizice). întreprinzător), în timp ce sunt radiați ca contribuabil UTII în legătură cu trecerea la altul regim de impunere se află la organul fiscal de la locul de desfășurare a activității, în privința căreia s-a aplicat sistemul de impozitare sub forma UTII, care nu coincide întotdeauna cu locația organizației (locul de reședință al unui antreprenor individual).

În plus, formularele de cerere de radiere a unei organizații sau a unui antreprenor individual ca contribuabil UTII, în special, în legătură cu trecerea la un regim fiscal diferit (aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 11 decembrie 2012 N MMV -7-6 / 941, înregistrată la Ministerul Justiției Rusia 19.02.2013, înregistrare N 27198) nu prevede că acestea indică de către contribuabil la ce regim de impozitare particular trece.

Având în vedere cele de mai sus, depunerea de către acești contribuabili a unei cereri de radiere a unei organizații (întreprinzător individual) ca contribuabil UTII în legătură cu trecerea la un regim de impozitare diferit nu constituie motiv pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat în conformitate cu paragraful 2 al articolului 346.13 din Cod.

2. Alineatul 10 al articolului 346.29 din Cod din 01.01.2013 prevede posibilitatea determinării cuantumului venitului imputat pe baza numărului efectiv de zile în care o organizație sau întreprinzător individual a desfășurat activități de afaceri în trimestrul în care a fost înregistrat contribuabilul. (radiat) ca contribuabil UTII .

Până în prezent, această modificare nu a fost reflectată în declarația fiscală UTII, prin urmare, pentru a implementa această prevedere a Codului, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei consideră că este posibilă atunci când depune o declarație fiscală UTII în rândurile 050-070 din secțiunea 2. „Calculul cuantumului unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități” se indică în luna înregistrării (radierii) ca contribuabil UTII valoarea indicatorului fizic ajustat printr-un coeficient determinat ca raport dintre numărul de zile calendaristice ale tipul de activitate corespunzător din luna înregistrării (radierii) ca contribuabil UTII numărului de zile calendaristice dintr-o anumită lună a perioadei fiscale.

Exemplu. O organizație care, începând cu data de 11 aprilie 2013, să desfășoare comerț cu amănuntul printr-un magazin cu o suprafață de tranzacționare de 30 mp și care se înregistrează la organul fiscal la locul de desfășurare a acestui tip de activitate, în Declarația de impunere pentru trimestrul II 2013 poate indica în prima lună a perioadei fiscale ca valoare a unui indicator fizic 20 mp (30 mp x 20/30), iar în luna a doua și a treia - 30 mp. m.

Stare valabilă
consilier al Federației Ruse
3 clase
D.V. Egorov

Apendice. Despre procedura de aplicare a UTII

Apendice

Ministerul de Finanțe al Federației Ruse
SERVICIUL FEDERAL DE FISCĂ

DEPARTAMENTUL SERVICII FISCALE FEDERALE
ÎN REPUBLICA TATARSTAN

SCRISOARE

Despre procedura de aplicare a UTII

Biroul Federal serviciul fiscal Rusia din Republica Tatarstan, în legătură cu numeroasele solicitări din partea contribuabililor și a autorităților fiscale teritoriale, solicită clarificări cu privire la următoarele aspecte legate de aplicarea normelor capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul) " Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități”:

1. Alineatul 2 al art. 346.13 din Cod stabilește că de la 1 ianuarie 2013, organizațiile și întreprinzătorii individuali care au încetat să mai fie plătitori ai unui impozit unic pe venitul imputat (denumite în continuare UTII) au dreptul, în baza unui notificare, să treacă la sistemul simplificat de impozitare de la începutul lunii respective, în care li s-a încetat obligația de plată a UTII. Conform explicațiilor prezentate în scrisoarea comună a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse și a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 februarie 2013 N ED-3-3 / [email protected], aplicarea paragrafului 2 al art. 346.13 din Cod este posibilă în cazurile în care UTII se anulează printr-un act juridic de reglementare al organelor de reprezentare ale circumscripțiilor municipale și ale raioanelor urbane în raport cu tipul de activitate de întreprinzător desfășurată de contribuabil sau in cazul in care contribuabilul inceteaza sa desfasoare activitati supuse impozitarii in cursul anului calendaristic UTII, si va incepe sa desfasoare orice alt tip de activitate supusa sau nesupusa impozitarii UTII.

În acest caz, cererea întreprinzătorului de a-l scoate din registrul fiscal în calitate de plătitor UTII va sta la baza trecerii la sistemul de impozitare simplificat conform clauzei 2 a articolului 346.13 din Cod?

Noi credem că aplicarea sistemului fiscal simplificat de către un contribuabil care a încetat voluntar utilizarea UTII în cursul anului calendaristic nu contravine normelor Codului.

2. Clauza 10 a articolului 346.29 din Cod din 01.01.2013 prevede posibilitatea determinării cuantumului venitului imputat pe baza numărului real de zile în care o organizație sau întreprinzător individual desfășoară activități de afaceri în cadrul UTII. Această modificare nu este reflectată în declarația fiscală UTII. Până în prezent, plătitorii UTII, la înregistrare sau radiere, depun o declarație de impozit pentru trimestrul I 2013, în care în rândul „baza de impozitare” se reflectă imediat suma venitului calculat conform formulei specificate la alin. 10 al art. 346.29 din Cod, care contrazice procedura actuală de completare a declarației fiscale.

Considerăm că este necesar să facem modificări în procedura de completare a declarației fiscale pentru UTII.

3. Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 decembrie 2012 N ED-4-3 / [email protected] s-a clarificat faptul că în cazul în care o organizație (întreprinzător individual) nu depune la organul fiscal o cerere de înregistrare ca contribuabil UTII înainte de a depune declarația fiscală UTII pentru prima perioadă fiscală din 2013, iar organul fiscal nu este informat cu privire la transfer această persoană la un sistem de impozitare simplificat sau un sistem de impozitare a brevetelor, apoi această organizație ( antreprenor individual) este recunoscută din 2013 ca contribuabil care aplică regimul general de impozitare.

Pentru a evita plângerile contribuabililor cu privire la acțiunile inspectoratului, vă rugăm să clarificați procedura de lucru cu contribuabilii care nu au depus o cerere în termenul stabilit în scrisoarea Serviciului Federal de Impozite, în cazul:

- dacă contribuabilii care au depus deja declarații pentru trimestrul I 2013, înainte de termenul limită de depunere a declarației pentru trimestrul I 2013 (adică înainte de 22 aprilie 2013) depun cerere de înregistrare ca plătitor UTII. Va fi posibil ca acești contribuabili să aplice UTII în 2013 sau vor trebui să depună declarații pe regim general impozitare?

Considerăm că este posibil, dacă cererea de înregistrare a plătitorului UTII se depune după depunerea declarației UTII pentru primul trimestru, dar în termenele legale de depunere a declarației de impozit UTII pentru prima perioadă fiscală din anul 2013, cererea a sistemului de impozitare sub forma UTII este legală.

- daca contribuabilul depune declaratie fiscala UTII pentru trimestrul I 2013 fara a fi inregistrat ca platitor UTII si organul fiscal nu are motive sa refuze contribuabilului acceptarea declaratiei.

Versiunea actuală a sistemului EDI nu urmărește automat absența unei cereri de înregistrare și exclude înregistrarea în EDI a declarațiilor de la contribuabilii care nu sunt înregistrați ca plătitori UTII, aflati deja în stadiul de primire a rapoartelor.

Considerăm că este necesar să se prevadă în sistemul EDI posibilitatea controlului automat asupra faptului absenței unei cereri de înregistrare a unui plătitor UTII pentru a sesiza în timp util contribuabilul cu privire la utilizarea ilegală a UTII și necesitatea recalculării acestora. obligaţiile din regimul general de impozitare.

- dacă contribuabilii continuă să depună cereri de înregistrare ca plătitori UTII indicând data începerii efective a activităților UTII înainte de 01/01/2013 după data specificată în scrisoare și organul fiscal nu are niciun motiv să refuze contribuabilul să accepte cererea .

Considerăm necesară prevederea în sistemul EDI a posibilității controlului automat asupra faptului încălcării termenului de depunere a cererii și a posibilității transmiterii unei notificări către contribuabil cu privire la necesitatea depunerii de rapoarte în regimul general de impozitare.

- dacă un contribuabil care a depășit termenul limită pentru depunerea unei cereri, stabilit prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 decembrie 2012 N ED-4-3 / [email protected], depuneți o cerere la organul fiscal cu indicarea datei de începere a aplicării UTII din 04.01.2013.

Considerăm că este posibilă în acest caz aplicarea UTII din trimestrul II al anului 2013.

Consilier civil de stat
serviciile Federației Ruse
Clasa I
Ch.F.Gossamova

Textul electronic al documentului
pregătit de CJSC „Kodeks” și verificat cu:
listă de email-uri