„Contabilitatea modernă”, N 4, 2004

Cerințe de deținere a numerarului Bani organizațiile sunt stabilite prin Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, aprobată prin Decizia Consiliului de Administrație al Băncii Centrale a Rusiei din 22 septembrie 1993 N 40 (denumită în continuare Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar).

În conformitate cu clauza 3 din Procedura menționată, pentru decontările în numerar, fiecare întreprindere trebuie să aibă o casă de casă. În acest sens, șefii întreprinderilor sunt obligați să doteze o casierie (o cameră izolată destinată primirii, emiterii și depozitării temporare a numerarului) și să asigure siguranța banilor în casierie, precum și atunci când sunt livrați de la o bancă. instituție și livrat la o bancă (clauza 29 din Procedură) .

Să desemnăm cerințele impuse de legislația în vigoare cu privire la casierie, precum și cerințele pentru echiparea casieriei și siguranța fondurilor în timpul depozitării și transportului acestora.

Cerințe pentru un casier

Casierii, controlorii, casierii-controlori (inclusiv cei superiori), precum și ceilalți salariați care îndeplinesc atribuțiile de casier (controlori) sunt incluși în Lista posturilor și lucrărilor înlocuite sau efectuate de salariați cu care angajatorul poate încheia acorduri scrise în totalitate. răspunderea individuală pentru lipsa proprietății încredințate, aprobat prin Decretul Ministerului Muncii al Rusiei din 31 decembrie 2002 N 85. Acest decret a aprobat, de asemenea, o formă standard a unui acord privind răspunderea individuală deplină (dată în anexa la articol ).

Potrivit clauzei 32 din Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, după emiterea unui ordin (decizie, rezoluție) privind numirea unui casier pentru muncă, conducătorul întreprinderii este obligat, contra primirii, să-l familiarizeze cu Procedura pentru efectuarea de tranzacții cu numerar în Federația Rusă, după care se încheie un acord privind răspunderea totală cu casieria (formularul standard de acord de răspundere integrală este prezentat în anexă).

Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar stabilește că:

• casierul, în conformitate cu legislația în vigoare privind răspunderea lucrătorilor și angajaților, este pe deplin răspunzător pentru siguranța tuturor valorilor acceptate de acesta și pentru prejudiciul cauzat întreprinderii atât ca urmare a acțiunilor deliberate, cât și ca urmare a unei atitudini neglijente sau necinstite față de îndatoririle sale (paragraful 33);
• casierului îi este interzis să încredințeze altor persoane prestarea muncii care i-a fost încredințată (clauza 34);
• la întreprinderile care au un casier, dacă este necesară înlocuirea temporară a acestuia, atribuțiile unui casier sunt atribuite unui alt angajat printr-un ordin scris al conducătorului întreprinderii (hotărâre, rezoluție). Cu acest angajat se încheie un acord de răspundere integrală (clauza 35);
• în cazul în care un casier părăsește brusc locul de muncă (boală etc.), valorile din raportul său sunt imediat recalculate de un alt casier căruia îi sunt transferate, în prezența șefului și contabilului șef al întreprinderii sau în prezenţa unei comisii de persoane numite de conducătorul întreprinderii. Se întocmește un act asupra rezultatelor recalculării și transferului de valori semnat de persoanele indicate (clauza 35);
• la întreprinderile cu un număr mare de divizii sau deservite de departamente centralizate de contabilitate, remunerarea, plata beneficiilor pentru asigurări sociale, bursele se pot face prin ordin scris al conducatorului intreprinderii (hotarare, rezolutie) de catre alte persoane, cu exceptia casierii, persoane cu care se incheie o intelegere pe deplina raspundere si fata de care toate drepturile si obligatiile stabilite prin Procedura de Desfasurare. Operațiunile de numerar pentru casierii (clauza 36) se aplică;
• la întreprinderile mici care nu au un casier în personal, atribuțiile acestuia din urmă pot fi îndeplinite de contabilul-șef sau alt angajat prin ordin scris al conducătorului întreprinderii, sub rezerva încheierii unui acord cu acesta de răspundere integrală ( clauza 36).

Conform paragrafului 31 din Procedura de Efectuare a Operațiunilor de Numerar, înainte de deschiderea casieriei și dulapurilor metalice, casieria este obligată să verifice siguranța încuietorilor, ușilor, gratiilor ferestrelor și a sigiliilor, pentru a se asigura că alarma de securitate funcționează. În caz de deteriorare sau îndepărtare a sigiliului, spargerea încuietorilor, ușilor sau gratiilor, casieria este obligată să sesizeze de îndată acest lucru șefului întreprinderii, care raportează incidentul organelor de afaceri interne și ia măsuri de protecție a casieriei. înainte de sosirea angajaţilor lor.

Alineatul 29 din Procedura de desfășurare a operațiunilor cu numerar mai stabilește că în timpul efectuării operațiunilor, casierul trebuie să încuie ușile casieriei. Accesul în incinta casieriei persoanelor care nu au legătură cu activitatea sa este interzis. De asemenea, este interzisă depozitarea în casa de marcat a numerarului și a altor obiecte de valoare care nu aparțin acestei întreprinderi.

Cerințe privind echipamentele de verificare

Anexa Nr. 3 la Procedura de Desfășurare a Tranzacțiilor cu Numerar conține Cerințele Uniforme pentru Echipamente Tehnice de Consolidare și Semnalizare la Casele de Casă ale Întreprinderilor. Conform paragrafului 3 al acestor Cerințe, pentru a asigura siguranța de încredere a numerarului și a obiectelor de valoare, casieria trebuie să îndeplinească următoarele cerințe:

• să fie izolat de alte birouri și încăperi de utilitate;
• situate la etajele intermediare ale clădirilor cu mai multe etaje. În clădirile cu două etaje, casele de casă sunt situate la etajele superioare. În clădirile cu un etaj, ferestrele camerei de numerar sunt dotate cu obloane interioare;
• au pereți solizi, podele și tavane solide, pereți și pereți interiori fiabili;
• să fie închisă pe două uși: exterioară, cu deschidere spre exterior, și interioară, realizată sub formă de zăbrele de oțel, cu deschidere către locația interioară a casieriei;
• să fie echipat cu o fereastră specială pentru emiterea de bani;
• să aibă un seif (dulap metalic) pentru depozitarea banilor și a obiectelor de valoare, în fara esec ferm atașat de structurile clădirii ale podelei și peretelui cu mânere de oțel;
• au un stingător adecvat.

Punctul 29 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar stabilește, de asemenea, că toate numerarul și valori mobiliare la întreprinderi, de regulă, acestea sunt depozitate în dulapuri metalice ignifuge și, în unele cazuri - în dulapuri metalice combinate și obișnuite, care la sfârșitul zilei de lucru sunt încuiate cu o cheie și sigilate cu un sigiliu de casierie. Cheile dulapurilor metalice și sigiliile sunt păstrate de casierii, cărora le este interzis să le lase în locurile convenite, să le transfere persoanelor neautorizate sau să facă duplicate neînregistrate.

Duplicatele contabilizate ale cheilor din pachetele sigilate de casiere, sicrie etc. se pastreaza de catre conducatorii intreprinderilor. Cel puțin o dată pe trimestru, acestea sunt verificate de o comisie desemnată de șeful întreprinderii, ale cărei rezultate sunt consemnate în act.

În cazul în care se detectează pierderea cheii, șeful întreprinderii raportează incidentul organelor de afaceri interne și ia măsuri pentru a înlocui imediat încuietoarea dulapului metalic.

Cerințe pentru siguranța fondurilor în timpul depozitării și transportului acestora

Pentru a asigura siguranța fondurilor în timpul depozitării și transportului acestora, organizațiile trebuie să respecte Recomandările din Anexa nr. 2 la Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar.

Conform Recomandărilor de mai sus, la angajarea și numirea în funcții legate de efectuarea tranzacțiilor cu numerar, întreținerea alarmelor de incendiu, securitatea și transportul fondurilor sau implicarea periodică a persoanelor în lucrările de mai sus, se recomandă ca șefilor de întreprindere să se aplice la organele de afaceri interne și instituțiile medicale să obțină informații despre aceste persoane, având în vedere că următoarele persoane nu au voie să efectueze tranzacții cu numerar, să întrețină alarme de incendiu, să protejeze și să transporte fonduri:

• anterior adus la răspundere penală pentru infracțiuni cu intenție, ale căror condamnări nu au fost anulate sau nu au fost înlăturate în modul prescris;
• suferind de boli mintale cronice;
• încălcarea sistematică a ordinii publice;
• abuzul de alcool sau consumul de droguri fără prescripție medicală.

La transportul de bani și valori de la instituțiile bancare sau la depozitarea acestora, șeful întreprinderii trebuie să asigure casierului pază și, dacă este cazul, un vehicul.

La transportul banilor la casierie, însoțitori și șofer vehicul interzis:

• dezvăluie traseul de mișcare și suma sumei de bani și obiecte de valoare livrate;
• să permită persoanelor nedesemnate de șeful întreprinderii pentru livrarea lor în habitaclu al vehiculului;
• urmați pe jos, în trecere sau cu transportul public;
• vizitați magazine, piețe și alte locuri similare;
• să îndeplinească orice instrucțiuni și să fie distras în orice alt mod de la livrarea banilor și valorilor la destinație.

Cerințe pentru documentarea tranzacțiilor cu numerar

Într-o anumită măsură, procedura actuală de documentare a fluxurilor de numerar contribuie la asigurarea siguranței fondurilor. Clauza 22 din Procedura de Desfășurare a Tranzacțiilor cu numerar stabilește că toate încasările și retragerile de numerar trebuie contabilizate de casier în registrul de casă imediat după finalizarea operațiunii. Mai mult, fiecare întreprindere deține o singură carte de casă, care trebuie numerotată, dantelă și sigilată. Numărul de foi din registrul de casă se certifică prin semnăturile șefului și contabilului șef al întreprinderii. Nu sunt permise ștergeri și corecții nespecificate în registrul de casă. Rectificările efectuate se certifică prin semnăturile casierului, precum și a contabilului-șef al întreprinderii sau a persoanei care îl înlocuiește. Corectitudinea registrului de casă este controlată de contabilul-șef al organizației.

Recepția numerarului de către casele de casă ale întreprinderilor se efectuează conform ordinelor de primire de numerar semnate de contabilul șef sau de o persoană împuternicită în acest sens printr-un ordin scris al conducătorului întreprinderii.

Eliberarea banilor de la casierie se efectuează strict conform ordinelor de cheltuială sau altor documente executate corespunzător (extrase de plată (decontare și plată), cereri de eliberare de bani, facturi etc.) cu impunerea unei ștampile pe acestea. documente cu detaliile unui mandat de cheltuială în numerar. Documentele de eliberare a banilor trebuie semnate de conducătorul, contabilul-șef al întreprinderii sau de persoanele autorizate în acest sens, precum și de persoana care a primit banii. Potrivit paragrafului 27 din Procedura de Efectuare a Tranzacțiilor cu numerar, nu se acceptă emiterea de bani de la casierie, neconfirmată prin chitanța destinatarului în ordinul de numerar sau alt document care îl înlocuiește, pentru a justifica soldul de numerar din casa de marcat. . Această sumă este considerată lipsă și se încasează de la casierie.

Casiera emite bani numai persoanei indicate în ordinul de numerar sau un document care îl înlocuiește. În cazul în care emiterea de bani se face în baza unei împuterniciri emise în modul prescris, în textul ordinului, după numele, prenumele și patronimul destinatarului banilor, departamentul de contabilitate indică numele, prenumele. şi patronimul celui căruia i se încredinţează primirea banilor. În cazul în care emiterea de bani se face conform declarației, înainte de primirea banilor, casieria face inscripția: „Prin mandatar”. La emiterea de bani printr-un ordin de numerar de cheltuială sau un document care îl înlocuiește către o persoană fizică, casieria solicită prezentarea unui document (pașaport sau alt document) care să ateste identitatea destinatarului, înregistrează numele și numărul documentului, de către care și când a fost emisă și selectează chitanța destinatarului.

Primirea și emiterea banilor pe ordinele de numerar se pot face doar în ziua întocmirii acestora.

La primirea comenzilor de numerar primite și ieșite sau a documentelor care le înlocuiesc, casieria este obligată să verifice:

• prezența și autenticitatea semnăturii contabilului șef pe documente, precum și pe mandatul de cheltuială în numerar sau un document care îl înlocuiește - o inscripție permisivă (semnătură) a conducătorului întreprinderii sau a persoanelor autorizate în acest sens;
• corectitudinea documentelor;
• prezența aplicațiilor enumerate în documente.

În cazul în care una dintre aceste cerințe nu este îndeplinită, casieria returnează documentele departamentului de contabilitate pentru o prelucrare corespunzătoare.

Răspunderea pentru încălcarea procedurii de păstrare a fondurilor

Conform paragrafului 38 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar, fondatorii întreprinderilor, organizațiilor superioare (dacă există), precum și auditorii (firme de audit), în conformitate cu acordurile încheiate, atunci când efectuează audituri și inspecții documentare la întreprinderi, auditează casieria și verificați respectarea disciplinei de numerar. În același timp, trebuie acordată o atenție deosebită problemei asigurării siguranței banilor și a obiectelor de valoare.

Conformitatea de către întreprinderi cu cerințele Procedurii pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar este verificată sistematic de către bănci.

Puterea tehnica a caselor de marcat si a punctelor de marcat, asigurarea conditiilor de siguranta a banilor si valorilor la intreprinderi este verificata de organele de afaceri interne din competenta lor.

Conform paragrafului 39 din Procedura de desfășurare a operațiunilor cu numerar, responsabilitatea respectării Procedura specificată este atribuită șefilor de întreprinderi, contabililor șefi și casierii.

În conformitate cu articolul 15.1 din Codul Federației Ruse privind abateri administrativeîncălcarea procedurii de lucru cu numerar și a procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, exprimată în decontări în numerar cu alte organizații peste sumele stabilite, neprimirea (valorificarea incompletă) a numerarului la casierie, nerespectarea procedurii pentru depozitarea numerarului gratuit, precum și acumularea de numerar la casierie peste limitele stabilite, atrage aplicarea unei amenzi administrative funcționarilor în valoare de la 40 la 50 dimensiuni minime salariile; pentru persoane juridice - de la 400 la 500 de salarii minime.

Apendice

Forma standard a unui acord privind răspunderea individuală deplină

(Numele companiei)
denumit în continuare „Angajatorul”, reprezentat de șeful _____________________________
(Numele complet)
sau adjunctul acestuia ______________________________, acționând în temeiul
(Numele complet)
_________________________________, pe de o parte, și _____________________
(cartă, regulament, procură) (titlul funcției)
_____________________________________________________________________________
(Numele complet)

denumite în continuare „Angajatul”, pe de altă parte, au încheiat prezentul Acord după cum urmează.

1. Salariatul își asumă întreaga responsabilitate financiară pentru lipsa bunurilor care i-au fost încredințate de către Angajator, precum și pentru prejudiciul suferit de către Angajator ca urmare a despăgubirii pentru prejudiciul adus altor persoane și în legătură cu angajamentele de mai sus:

a) are grijă de bunurile Angajatorului ce i-au fost transferate pentru îndeplinirea funcțiilor (atribuțiilor) care îi sunt atribuite și iau măsuri pentru prevenirea pagubelor;

b) să informeze cu promptitudine Angajatorul sau supraveghetorul imediat cu privire la toate circumstanțele care amenință siguranța bunurilor care i-au fost încredințate;

c) ține evidența, întocmește și depune, în conformitate cu procedura stabilită, rapoarte de marfă-bani și alte rapoarte privind mișcarea și soldurile bunurilor care îi sunt încredințate;

d) participă la inventarierea, auditul, alte verificări ale siguranței și stării bunurilor care i-au fost încredințate.

1. Angajatorul se obliga:

a) creează salariatului condiţiile necesare muncii normale şi asigurării securităţii deplină a bunului care i-a fost încredinţat;

b) să familiarizeze Salariatul cu legislația în vigoare privind răspunderea salariaților pentru prejudiciul cauzat angajatorului, precum și cu alte acte normative de reglementare (inclusiv cele locale) privind procedura de depozitare, acceptare, prelucrare, vânzare (vacanță), transport, utilizarea în procesul de producție și implementarea altor operațiuni cu proprietatea ce i-a fost transferată;

c) efectuează, în conformitate cu procedura stabilită, un inventar, audituri și alte verificări ale siguranței și stării proprietății.

1. Stabilirea cuantumului prejudiciului cauzat de Angajat Angajatorului, precum și a prejudiciului suferit de Angajator ca urmare a despăgubirii pentru prejudiciul altor persoane, precum și procedura de despăgubire a acestora se efectuează în conformitate cu legislația în vigoare.
2. Salariatul nu este răspunzător dacă prejudiciul a fost cauzat din vina sa.
3. Prezentul acord va intra în vigoare din momentul semnării sale. Prezentul Acord se va aplica întregii perioade de muncă cu proprietatea Angajatorului încredințată Angajatului.
4. Prezentul Contract este întocmit în două exemplare cu forță juridică egală, dintre care unul este cu Angajatorul, iar al doilea - cu Angajatul.
5. Modificarea termenilor acestui Acord, adăugarea, rezilierea sau încetarea valabilității acestuia se efectuează prin acordul scris al părților, care este parte integrantă a prezentului Acord.

Adresele părților la acord: Semnăturile părților la acord:
Angajator ________________________ ________________________________
Angajat ____________________________ ________________________________
Data încheierii Contractului L.P

K.I. Kovalev

Consultant jurnal

„Contabilitatea modernă”

În conformitate cu „Regulamentul privind procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar cu bancnote și monede ale Băncii Rusiei pe teritoriul Federației Ruse” (denumită în continuare „Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar”), ca parte a măsurilor de să asigure siguranța numerarului, șeful organizației este obligat să doteze o casierie (adică o cameră izolată destinată primirii, eliberării și depozitării temporare a numerarului) și să asigure siguranța banilor în casierie, precum și când sunt livrate de la o instituție bancară și depuse la o bancă. În cazurile în care, din vina conducătorului organizației, nu s-au creat condițiile necesare pentru a asigura siguranța fondurilor pe durata depozitării și transportului acestora, acesta răspunde în modul prevăzut de lege.

Fără greș, organizația trebuie să elaboreze și să aprobe șeful Instrucțiunii: „Cu privire la procedura de depunere a numerarului sub protecție în timpul orelor nelucrătoare și în weekend și sărbători”, „Cu privire la procedura de organizare a primirii numerarului într-o instituție bancară. , predarea și predarea acestora la casieria organizației ”, „La ordinul de acțiune al paznicului în cazul unui atac asupra spațiilor alocate pentru primirea și depozitarea numerarului”.

Primirea numerarului într-o instituție bancară este efectuată de un contabil-casier (casier). În organizațiile mici care nu au un casier în personal, atribuțiile acestuia din urmă pot fi îndeplinite de contabilul-șef sau alt angajat prin ordin scris al șefului organizației, sub rezerva încheierii unui acord cu aceștia privind răspunderea individuală deplină. în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse.

Următoarele persoane nu au voie să efectueze tranzacții cu numerar, să întrețină sisteme de alarmă la incendiu și de securitate, să protejeze și să transporte fonduri:

• Trase anterior la răspundere penală pentru infracțiuni intenționate, ale căror condamnări nu au fost anulate sau nu au fost înlăturate în modul prescris;
• suferind de boli mintale cronice;
• încălcarea sistematică a ordinii publice;
• Abuzul de alcool sau consumul de droguri fără prescripție medicală.

Șeful organizației este obligat să asigure casierului pază și un vehicul atunci când transportă bani și valori de la instituțiile bancare sau depune.

La transportul de fonduri, casierului, persoanelor însoțitoare și conducătorului auto le este interzis:

• Dezvăluie traseul de mișcare și suma numerarului și obiectelor de valoare livrate;
• · permite persoanelor care nu sunt desemnate de către conducătorul întreprinderii pentru livrarea lor în habitaclu al vehiculului;
• · urmați pe jos, în trecere sau cu transportul public;
• vizitați magazine, piețe etc. locuri;
• să îndeplinească orice instrucțiuni și să fie distras în orice alt mod de la livrarea banilor și valorilor la destinație.

Camera de casă trebuie să fie izolată, iar ușile de la casă în timpul tranzacțiilor trebuie să fie încuiate din interior. Accesul în incinta casieriei persoanelor care nu au legătură cu activitatea sa este interzis.

Toți numerarul și valorile mobiliare trebuie depozitate în dulapuri metalice ignifuge (seifuri), iar în unele cazuri - în dulapuri metalice combinate și obișnuite, care la sfârșitul zilei de lucru sunt încuiate cu cheie și sigilate cu un sigiliu de casierie. Cheile dulapurilor metalice și sigiliile sunt păstrate de casierii, cărora le este interzis să le lase în locurile convenite, să le transfere persoanelor neautorizate sau să facă duplicate neînregistrate.

Contabilizarea cheilor duplicate în pachetele sigilate de casiere, sicrie etc. sunt păstrate de șeful organizației. Cel puțin o dată pe trimestru, acestea sunt verificate de o comisie desemnată de șeful organizației, ale cărei rezultate se consemnează în actul de verificare.

Dacă se detectează pierderea cheii, șeful organizației ia măsuri pentru a înlocui imediat încuietoarea dulapului metalic (seif).

Păstrarea numerarului și a altor obiecte de valoare la casierie deținut de organizație, este interzis.

Înainte de a deschide casieria și dulapurile metalice (seifurile), casieria este obligată să verifice siguranța încuietorilor, ușilor, gratiilor ferestrelor și a sigiliilor, pentru a se asigura că alarma de securitate funcționează.

În caz de deteriorare sau înlăturare a sigiliului, spargerea încuietorilor, ușilor sau gratiilor, casieria este obligată să raporteze de îndată acest lucru șefului organizației, care raportează incidentul organelor de afaceri interne și ia măsuri de protecție a casieriei. înainte de sosirea angajaţilor lor.

În acest caz, șeful organizației Contabil șef sau persoanele care le înlocuiesc, precum și casierul, după obținerea avizului organelor de afaceri interne, verifică disponibilitatea numerarului și a altor bunuri de valoare depozitate în casierie. Această verificare trebuie efectuată înainte de începerea tranzacțiilor cu numerar.

Se întocmește un act asupra rezultatelor inspecției, care este semnat de toate persoanele care participă la inspecție. Prima copie a actului este transferată organelor de afaceri interne, a doua este trimisă unei organizații superioare, iar a treia rămâne în organizație.

După emiterea unui ordin de numire a unui casier la muncă, șeful organizației este obligat să-l ia la cunoștință cu această Instrucțiune, contra primirii, după care se încheie un acord privind răspunderea individuală integrală cu casierul.

Casierul, în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse, este pe deplin răspunzător pentru siguranța tuturor valorilor acceptate de el și pentru prejudiciul cauzat organizației, atât ca urmare a acțiunilor deliberate, cât și ca urmare a unei atitudini neglijente sau necinstite față de îndatoririle sale. Casierului îi este interzis să încredințeze altor persoane prestarea muncii care i-a fost încredințată.

În cazul în care este necesară înlocuirea temporară a casieriei, atribuțiile casierului sunt atribuite unui alt angajat prin ordin scris al șefului organizației. Cu acest angajat se încheie un acord privind răspunderea individuală deplină. Se întocmește un act de audit al fondurilor în numerar.

În cazul în care un casier părăsește brusc locul de muncă (boală etc.), valorile din raportul său sunt imediat recalculate de un alt casier căruia îi sunt transferate, în prezența șefului organizației și a contabilului șef sau în prezenţa unei comisii de persoane desemnate de şeful organizaţiei. Se întocmește un act asupra rezultatelor recalculării și transferului de valori semnat de persoanele indicate.

În conformitate cu punctul 1.2. „Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar” pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar entitate stabilește suma maximă admisibilă de numerar care poate fi păstrată la casierie după ce suma soldului de numerar la sfârșitul zilei lucrătoare este înscrisă în registrul de casă (denumită în continuare limita soldului de numerar). Respectarea limitei stabilite de păstrare a numerarului la casierie este o condiție prealabilă pentru asigurarea siguranței fondurilor.

Pentru a asigura siguranța de încredere a numerarului și a obiectelor de valoare, casieria trebuie să îndeplinească în mod necesar următoarele cerințe:

• să fie izolat de alte birouri și încăperi de utilitate;
• situate la etajele intermediare ale clădirilor cu mai multe etaje. În clădirile cu două etaje, casele de casă sunt situate la etajele superioare;
• · au pereți plini, pardoseli și tavane solide, pereți interiori și pereți despărțitori fiabili;
• · să fie închisă pe două uși: o ușă externă metalică cu lanț metalic și ochi de vizualizare din interior, care se deschide spre exterior, și una interioară realizată sub formă de zăbrele de oțel care se deschide spre locația interioară a casei de marcat, blocată cu un lacăt cu ajutorul urechilor;
• să fie echipat cu o fereastră specială pentru emiterea de bani în ușa exterioară (perete). Dimensiunea ferestrei nu trebuie să depășească 20 x 30 cm.Dacă dimensiunile ferestrei depășesc cele indicate mai sus, atunci în exterior ar trebui să fie consolidată cu un grătar metalic de încredere;
• să fie echipate cu gratii la ferestre. In functie de designul ramelor ferestrelor folosite, grilajele pot fi montate atat in interiorul incaperii cat si intre tocuri, dar nu in exterior. In incaperile in care toate ferestrele sunt dotate cu gratii, unul dintre ele se face culisant cu lacat;
• · sa fie echipat cu o alarma care controleaza suprafata (volumul) incintei, si, separat, o alarma pe un seif (dulap metalic) pentru depozitarea banilor si valorilor;
• să fie echipate cu butoane de alarmă la locurile de muncă ale casieriei, pentru a proteja personalul de la casierie de atacuri criminale, care sunt instalate pe ascuns și sunt destinate transmiterii semnalelor de alarmă către securitate sau către unitățile de serviciu ale organelor de afaceri interne pentru a lua măsuri în timp util în cazul unei atac de tâlhărie la casierie;
• · dispune de un seif (dulap metalic) pentru depozitarea banilor si valorilor, fara greseala, ferm atasat de structurile cladirii pardoselii si peretelui cu mantale de otel;
• Aveți un stingător adecvat.

Toate tipurile de cabluri sunt ascunse. În cazuri excepționale, este permisă așezarea buclelor în țevi metalice în interior de-a lungul structurilor din beton armat sau din beton.

Casa de casă a organizației este destinată depozitării, emiterii și primirii de numerar și documente bănești.

Procedura de stocare, cheltuială și contabilizare a numerarului la casierie este stabilită de Regulamentul privind procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar cu bancnote și monede ale Băncii Rusiei pe teritoriul Federației Ruse, aprobat de Banca Centrală a Federația Rusă din 12 octombrie 2011 Nr. 373-P.

Conform Reglementărilor privind măsurile de asigurare a siguranței numerarului în timpul tranzacțiilor cu numerar, depozitarea, transportul, procedura și termenele de verificare a disponibilității efective a numerarului în casa de marcat sunt determinate de persoana juridică.

Organizațiile de la casierie pot avea numerar în limitele stabilite de organizațiile înseși. Valoarea limită se calculează după o formulă specială și depinde de suma veniturilor primite, perioada de facturare, precum și perioada de timp dintre zilele retragerii numerarului la bancă (această perioadă nu trebuie să depășească șapte zile lucrătoare). Un document administrativ (comandă, comandă) trebuie emis în limita stabilită.

Toate fondurile care depășesc limitele stabilite ale soldului de numerar la casieria organizației sunt obligate să fie predate băncii în modul și condițiile convenite cu băncile care deservesc.

Păstrarea numerarului la casierie peste limitele stabilite este permisă în perioada de plată salariile(în termen de cinci zile lucrătoare) și în weekend (sărbători), dacă organizația efectuează tranzacții cu numerar în aceste zile.

Responsabilitatea pentru respectarea procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar revine șefului organizației, contabilului șef și casierului. Casierul este responsabil pentru siguranța fondurilor la casierie, se încheie un acord cu el pe răspundere integrală.

Acceptarea numerarului la casieria organizației se efectuează conform comenzilor de numerar primite, care sunt semnate de contabilul șef și casierul. La casierie se pot primi numerar pentru achitarea facturilor pentru produsele vândute, lucrări și servicii de la cumpărători, de la persoane responsabile, de la bănci și alți debitori.

Emiterea numerarului de la casieria organizației se efectuează în funcție de ordine de numerar sau alte documente executate corespunzător (statul de plată, cereri de emitere de bani, facturi etc.), care sunt ștampilate cu detaliile ordinului de numerar. Ordinele de numerar pentru cheltuieli trebuie să aibă semnăturile șefului, contabilului șef și casierului. Casa de casă a organizației plătește salarii, fonduri pentru călătorii și cheltuieli de afaceri și plătește pentru servicii în numerar.

Decontările în numerar sunt limitate de Banca Centrală a Federației Ruse la suma de 100.000 de ruble. sub un singur contract.

Toate comenzile de numerar primite și ieșite, anterior transferului lor către casierie pentru efectuarea operațiunilor asupra acestora, sunt înregistrate în registrul documentelor de numerar de intrare și ieșire.

Casiera înregistrează toate încasările și retragerile de numerar de la casieria organizației în cartea de casă. Fiecare organizație menține o singură carte de casă în două exemplare pentru hârtia carbon. Registrul de casă trebuie să fie numerotat, dantelat, sigilat și semnat de șeful și contabilul șef al organizației.

Înregistrările în registrul de casă se fac de către casier pentru fiecare comandă de numerar pe măsură ce se fac tranzacții. La sfârșitul fiecărei zile lucrătoare, casieria calculează rezultatele tranzacțiilor efectuate, afișează soldul de bani în casa de marcat la sfârșitul zilei și trimite cel de-al doilea exemplar al fișei de casă, împreună cu chitanțele și cheltuielile. documente, contra primirii în carnetul de casă către departamentul de contabilitate sub formă de raport.

Cu contabilitatea automatizată, se formează foi separate ale registrului de casă sub forma a două registre: „Inserați fișa registrului de casă”, „Raportul casieriei”, al cărui conținut corespunde registrului de casă. În acest caz, foile registrului de casă sunt numerotate automat și tipărite.

Pentru a ține cont de disponibilitatea și mișcarea fondurilor la casierie, este destinat un cont activ 50 „Casier”.

Înregistrările contabile pentru contabilizarea fluxului de numerar în casieria organizației sunt prezentate în tabel. 5.2.

Tabelul 5.2

Operațiuni de contabilitate a fluxului de numerar

		Debit cont	Credit de cont	Estimare, frecare.
	Reflectă suma de numerar primită la casierie			Suma chitanței
	A reflectat primirea de numerar de la cumpărători și clienți pentru a plăti datoria			Suma datorată
	A reflectat primirea unui împrumut (împrumut) la casieria organizației			Suma creditului
	Se reflectă returnarea de către angajații organizației la casierie a sumelor necheltuite care le-au fost emise anterior în cadrul raportului.			Suma datoriei
	Transferat fonduri de la casieria organizației în contul curent			Suma creditului
	A reflectat emiterea de numerar pentru achitarea datoriilor			Suma datorată
	A reflectat emiterea de salarii către angajații organizației			Suma datorată
	A reflectat emiterea de numerar în cadrul raportului			Suma cheltuielilor viitoare

Vă aducem la cunoștință jurnale publicate de editura „Academia de Istorie Naturală”

Sefii de intreprinderi sunt obligati sa doteze casa de marcat si sa asigure siguranta banilor in casa de marcat, precum si atunci cand sunt livrati de la institutia bancara si depusi la banca. În cazurile în care, din vina conducătorilor întreprinderilor, nu s-au creat condițiile necesare pentru asigurarea siguranței fondurilor pe durata depozitării și transportului acestora, aceștia poartă răspunderea în conformitate cu procedura stabilită de lege.

Șeful organizației trebuie să asigure casierului protecție în timpul transportului fondurilor și valorilor de la instituțiile bancare sau livrării către acestea și, dacă este necesar, un vehicul.

Camera de casă trebuie să fie izolată, iar ușile de la casă în timpul tranzacțiilor trebuie să fie încuiate din interior. Accesul în incinta casieriei persoanelor care nu au legătură cu activitatea sa este interzis.

Casele de casă ale întreprinderilor pot fi asigurate în conformitate cu legislația în vigoare.

Toate numerarul și titlurile de valoare la întreprinderi sunt depozitate, de regulă, în dulapuri metalice ignifuge și, în unele cazuri - în dulapuri metalice combinate și obișnuite, care la sfârșitul zilei de lucru sunt încuiate cu o cheie și sigilate cu un sigiliu de casierie. Cheile dulapurilor metalice și sigiliile sunt păstrate de casierii, cărora le este interzis să le lase în locurile convenite, să le transfere persoanelor neautorizate sau să facă duplicate neînregistrate.

În cazul în care se detectează pierderea cheii, șeful întreprinderii raportează incidentul organelor de afaceri interne și ia măsuri pentru a înlocui imediat încuietoarea dulapului metalic.

Păstrarea numerarului și a altor obiecte de valoare care nu aparțin acestei companii la casierie este interzisă.

„Înainte de a deschide casieria și dulapurile metalice, casieria este obligată să verifice siguranța încuietorilor, ușilor, gratiilor ferestrelor și a sigiliilor, pentru a se asigura că alarma de securitate funcționează” Banca centrala Rusia „Cu privire la procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă” din 22 septembrie 1993, sec. 3 p.31 // System Consultant Plus.

În caz de deteriorare sau îndepărtare a sigiliului, spargerea încuietorilor, ușilor sau gratiilor, casieria este obligată să sesizeze de îndată acest lucru șefului întreprinderii, care raportează incidentul organelor de afaceri interne și ia măsuri de protecție a casieriei. înainte de sosirea angajaţilor lor. În acest caz, șeful, contabilul-șef sau persoanele care îi înlocuiesc, precum și casierul întreprinderii, după obținerea permisului de la organele de afaceri interne, verifică disponibilitatea numerarului și a altor bunuri de valoare depozitate în casierie. Această verificare trebuie efectuată înainte de începerea tranzacțiilor cu numerar.

Se întocmește un act asupra rezultatelor verificării în 4 exemplare, care este semnat de toate persoanele care participă la control. Prima copie a actului este transferată organelor de afaceri interne, al doilea este trimis companiei de asigurări, al treilea este trimis organizației superioare (dacă există), iar al patrulea rămâne la întreprindere.

Cerințele uniforme pentru puterea tehnică și echipamentul de semnalizare pentru casele de casă ale întreprinderilor sunt prezentate în Anexa nr. 3 la Procedura pentru efectuarea operațiunilor cu numerar în Federația Rusă.

Numerarul din casieria organizației este pe un cont special, deoarece banii sunt cele mai lichide active ale întreprinderii și sunt mai des obiectul furtului decât alte tipuri de proprietate. De aceea, este în interesul companiei să efectueze un inventar regulat al fondurilor. Citiți articolul despre cum să o faceți corect.

Inventarul casei de marcat se efectuează în conformitate cu ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 iunie 1995 nr. 49 „Cu privire la aprobarea liniilor directoare. "(Instrucțiuni).

Nu uitați cu angajații cu răspundere materială (MOL), care au acces la fonduri și documente, să încheie fără greșeală acorduri de răspundere integrală. Dacă un astfel de acord nu este încheiat, atunci, în caz de lipsă, organizația nu va putea reține întregul daune de la angajat (articolele 241 - 244 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Când este necesară procedura?

Inventarierea numerarului la casierie se efectuează:

• înainte de întocmirea situațiilor financiare anuale (clauza 27 din Reglementările contabile, ordinul Ministerului Finanțelor din 29 iulie 1998 nr. 34n);
• înainte de modificarea MOT (clauza 1.5 din Ghid);
• dacă se detectează furt (clauza 1.5 din Ghid);
• dacă au apărut situații de urgență, cum ar fi un incendiu, un accident etc. (clauza 1.5 din Ghid);
• dacă organizația este în curs de lichidare (reorganizare) (clauza 1.5 din Ghid).

În alte cazuri, inventarierea casieriei (2017) se efectuează în termenul stabilit de șeful comenzii sale.

Procedura și termenii pentru efectuarea unui inventar al casei de marcat în 5 pași

Pasul 1. În primul rând, șeful emite un ordin, care definește:

• sincronizare;
• Locație;
• locurile și instalațiile care urmează să fie inspectate;
• componenţa comitetului de inventariere.

Un astfel de ordin poate fi întocmit în formularul Nr. INV-22 (puteți descărca formularul său unificat la sfârșitul articolului).

Trebuie amintit că orice decizie - fie de a folosi formulare unificate, fie de a le abandona și de a elabora propriile documente - trebuie să fie consacrată în politica contabila.

Dacă întreprinderea este suficient de mare și, de exemplu, are magazine în diferite orașe, atunci se creează comisioane de inventar pentru a controla simultan toate casele de casă. Comitetul trebuie să fie format din cel puțin două persoane.

Acesta trebuie să includă:

• reprezentanți ai conducerii organizației;
• contabil;
• alti specialisti.

Este inacceptabil să se formeze un comision numai de la angajații unei organizații terțe (de exemplu, reprezentanții unei companii de externalizare sau ai unei firme de audit).

De asemenea, angajatul responsabil cu siguranța fondurilor nu este inclus în comisie. El poate fi doar acolo unde se efectuează auditul, să-i observe procesul și să semneze lista de inventar.

În cazul în care cel puțin un membru al comisiei lipsește pe durata măsurii de control, rezultatele acesteia vor fi invalidate.

O mostră de completare a unei comenzi de inventariere a casei de marcat

Pasul 2. Înainte de începerea auditului, MOT sunt obligați să semneze actul de inventariere în numerar în formularul Nr. INV-15. Astfel, vor confirma ca pana la inceputul procedurii toata documentatia a fost predata departamentului de contabilitate.

Pasul 3. Inventarierea fondurilor la casierie constă în recunoașterea bancnotelor, monedelor și documentelor bănești. Comisia recalculează banii și verifică suma cu soldul din cartea de casă. Dacă orice ordine de numerar primite și (sau) ieșite nu sunt reflectate în registrul de numerar în timpul zilei, atunci la calcul se iau în considerare și sumele indicate în acestea.

Pasul 4. Rezultatele unei astfel de recalculări se întocmesc într-un act întocmit de comisie în formularul Nr.INV-15, aprobat. Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 18 august 1998 nr. 88. Actul este tipărit în două exemplare, toți membrii comisiei și MOL își pun semnătura în ele.

1. Exemplu pentru contabilitate.
2. Exemplu pentru fostul MOL.
3. Instanță pentru noul PMO sau persoana care acționează temporar ca atribuții.

Pasul 5. Dacă în timpul auditului au fost relevate lipsuri și (sau) excedente de fonduri, informațiile despre aceasta trebuie înscrise în actul de inventariere. Pe reversul, MOT indică motivele surplusurilor și lipsurilor identificate.

Efectuarea unui inventar al numerarului la casierie în 2018

Inventarierea numerarului disponibil este o procedură obligatorie efectuată pentru a controla corectitudinea efectuării tranzacțiilor cu numerar. Procedura de inventariere a casei de marcat are o serie de caracteristici, pe care le vom analiza în detaliu în articolul de astăzi.

Inventarul numerarului la casa de bilete: scopuri și obiective

Entitățile comerciale care au o casierie și care stochează numerar și documente monetare în acesta sunt obligate să efectueze periodic un inventar al casei. Organizațiile și antreprenorii inventariază casieria pentru a:

• verificarea corectitudinii efectuării tranzacțiilor cu numerar (completitudinea și corectitudinea completării comenzilor și a registrului de numerar, disponibilitatea documentelor care confirmă reflectarea tranzacțiilor etc.);
• să controleze realitatea contabilității curente (corespondența soldurilor efective de numerar cu informațiile reflectate în bilanţ);
• identificarea erorilor de calcul (verificarea corectitudinii matematice a calculelor);
• controlează siguranța numerarului și a documentelor bănești;
• verificarea respectarii regulilor de raspundere a casierelor si managerilor (seful casierului, casierul superior etc.). Citește mai mult: → Contract de răspundere a casieriei (eșantion) în 2018

Reglementări de inventar, documente de reglementare, termeni

Inventarierea casei de casă a companiei, trebuie să ne ghidăm după documentele de reglementare care reglementează această procedură. Asigurați-vă că inventarul în curs este efectuat în conformitate cu prevederile Legii federale-402 „Cu privire la contabilitate” și Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 34n. Totuși, principalul document pe care trebuie să se bazeze la inventarierea casei de marcat este Metodologia aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. Citește și articolul: → „Am nevoie de o casă de marcat pentru antreprenorii individuali și SRL-uri pe sistemul fiscal simplificat în 2018”

În conformitate cu documentele de mai sus, este necesar să se elaboreze un act de reglementare intern care să reglementeze procedura de inventariere într-o anumită organizație. Acest document poate fi emis separat ( Reglementări privind inventarul casei de marcat) sau să facă parte din procedura generală de efectuare a inventarierii la societate. În plus, în cadrul politicii contabile poate fi întocmit Regulamentul privind inventarierea casei de casă. Este indicat să faceți acest lucru dacă vorbim despre o companie mică sau antreprenor individual.

Separat, merită să vorbim despre calendarul inventarului casei de marcat. Legislația nu aprobă frecvența verificării efectuării tranzacțiilor cu numerar. Fiecare organizație are dreptul de a efectua inspecții la propria discreție, cu respectarea reglementărilor interne aprobate. Totodată, trebuie să știți că cazurile de verificări obligatorii ale casei de marcat sunt aprobate prin lege. Iată pe cele principale:

• anual, înainte de alcătuirea anuală situațiile financiare, este necesar să se facă un inventar al casieriei și să prezinte la departamentul de contabilitate informații privind soldul de numerar și documentele bănești;
• in cazul in care a avut loc o modificare a MOL (demis de casier, casierul a fost transferat pe o alta functie etc.), este imperativ sa se efectueze un inventar al casierului pentru a verifica siguranta numerarului;
• un inventar al casei de marcat este necesar la orice forma de reorganizare a societatii (fuziune, achizitie, schimbare de forma juridica etc.), precum si in caz de lichidare si faliment;
• într-o situație în care faptele de furt și abuz de către angajații de la casierie sunt stabilite la întreprindere, atunci un inventar ar trebui efectuat pe baza actelor relevante.

La întocmirea Regulamentului privind inventarierea casei de marcat la întreprindere, trebuie luate în considerare toate cazurile de mai sus. Este recomandabil să se întocmească un document sub forma unui grafic în care să se indice datele de checkout de la casierie, precum și să se descrie separat cazurile de audit obligatoriu în conformitate cu cerințele legale.

Cum se inventariază casa de marcat: instrucțiuni pas cu pas, documente, tranzacții

Etapa 1. Pregătirea pentru inventar

Etapa pregătitoare a verificării casei de marcat începe cu emiterea unui ordin de efectuare a acesteia. Documentul trebuie să indice:

• data verificării. Dacă vorbim despre un inventar cuprinzător al tuturor caselor de marcat ale unei întreprinderi (de exemplu, verificarea caselor de marcat ale unui lanț de magazine), atunci este recomandabil să se întocmească un grafic în care să se indice data verificărilor unui casă specială, precum și perioada generală de inventariere;
• componenţa grupului de inventar. Membrii echipei de audit pot fi angajați ai departamentelor de contabilitate, audit, monitorizare financiară și securitate, precum și angajați ai altor departamente de control. Este interzisă inventarierea casei pentru salariații subdiviziunilor interdependente cu casieria;
• un document de aprobare a rezultatelor inspecției (vezi → act în formularul INV-15).

Etapa 2. Procedura de verificare

În ziua inspecției, membrii grupului de inventariere se află la casierie. La momentul auditului, toate tranzacțiile cu numerar trebuie oprite și anume:

• toate comenzile de cheltuieli și încasări sunt transferate departamentului de contabilitate;
• se creditează numerarul și documentele deținute la casierie și transferate sub responsabilitatea casieriei;
• numerarul eliberat de la casierie a fost anulat, despre care există documente justificative relevante.

Dacă la momentul începerii verificării, casieria nu a transferat o parte din ordinele de credit sau de debit către departamentul de contabilitate, atunci acestea ar trebui să fie transmise controlorilor pentru verificare. De asemenea, casieria este obligată să transfere inspectorilor un document care să reflecte informații despre soldul de bani și documentele de la casierie (bilanţ). Vezi și: → fișele cifrei de afaceri contabile (construcție și destinație)

În continuare, inspectorii trec la etapa principală a inventarierii, și anume recalcularea numerarului și a documentelor bănești. Prezența tuturor membrilor comisiei de inventariere este o condiție prealabilă pentru această procedură. Recalcularea banilor poate fi efectuată atât manual, cât și folosind case de marcat. La recalculare, verificatorul compară rezultatul cu datele indicate în bilanţ.

Etapa 3. Înregistrarea rezultatelor.

La verificare, unul dintre rezultatele verificării este posibil și anume:

• suma numerarului și a documentelor bănești corespunde informațiilor specificate în bilanț;
• se dezvăluie surplusul de bani;
• s-a dovedit a fi lipsit de numerar.

Indiferent de rezultatul inventarierii, inspectorii sunt obligați să emită rezultatul verificării cu act sub forma INV-15. Să vorbim despre câteva caracteristici ale completării formularului INV-15:

1. La completarea formularului, este obligatoriu să completați detaliile necesare: numele întreprinderii, codul KVED, baza inventarului (număr, data comenzii), numărul, data actului, precum și ca data la care a fost efectuată verificarea. Subliniem că actul de inventariere se întocmește în ziua punerii în aplicare, nu mai târziu;
2. În partea principală a actului, inspectorul indică suma contabilă și reală de bani și documente. Ambii indicatori se reflectă în contextul tipurilor de numerar și documente (separat numerar, timbre, valori mobiliare etc.). Sumele trebuie indicate atât în ​​cifre, cât și în cuvinte;
3. La verificare, actul reflectă informații cu privire la surplusul / lipsa identificate (dacă există). Dacă datele contabile privind fondurile și documentele corespund cu disponibilitatea lor reală, atunci liniuțele sunt puse în coloana „Surplus”, „Lips”;
4. Reversul formularului conține informații cu privire la explicațiile de către MOT a motivelor lipsurilor (excedentelor) identificate, precum și decizia șefului organizației cu privire la această problemă (mustrare, concediere, necesitatea rambursării sumei). a penuriei pe cheltuiala persoanei sau întreprinderii responsabile etc.).

O condiție prealabilă pentru recunoașterea actului de inventar ca valabil este prezența tuturor semnăturilor necesare, și anume:

• membrii comisiei de aprobare a actului;
• MOL confirmarea faptului de depozitare responsabilă a bunurilor de valoare enumerate în act (semnătură suplimentară - în cazul explicației motivelor surplusului/lipsului);
• manager în temeiul deciziei luate în raport cu surplusul/lipsajul identificat.

Etapa 4. Contabilitatea rezultatelor inventarierii.

Dacă nu au fost identificate abateri de la rezultatele inventarului, atunci nu este necesar să se reflecte rezultatele verificării în contabilitate. Dacă există un surplus sau un deficit în casa de marcat, atunci acest fapt trebuie reflectat în contabilitate.

Surplusul de fonduri identificat este atribuit celorlalte venituri ale companiei: Dt 50 Kt 51. În ceea ce privește deficitul, suma acestora poate fi acoperită atât pe cheltuiala angajatului vinovat, cât și pe cheltuiala organizației. Citește și articolul: → „Am nevoie de o casă de marcat pentru UTII în 2018”

Inventarul de checkout

În ce scop și în ce cazuri se efectuează inventarierea casei de marcat? Cine face inventarul casei de marcat? Care este procedura de raportare a rezultatelor? Răspunsurile la aceste întrebări sunt în articol.

Scopul efectuării unui inventar al casei de casă este de a verifica corectitudinea și realitatea contabilității curente a tranzacțiilor cu numerar, identificarea erorilor de calcul, controlul asupra siguranței fondurilor și documentelor monetare la casierie și aderarea la principiul răspunderea funcționarilor.

În ce cazuri se efectuează un inventar al casieriei?

Există două tipuri de inventar al casei de marcat - inventarul programat și auditul neprogramat (brut) al casei de marcat.

Inventarul planificat al casieriei se realizează în cazurile stabilite prin acte normative de reglementare, termenii și reglementările acestuia sunt aprobate în prealabil în politica contabilă și în alte documente administrative suplimentare ale organizației.

Deci, este necesar să se efectueze un inventar al casei de marcat:

• la transferul proprietății unei organizații pentru închiriere, răscumpărare, vânzare, precum și în cazurile prevăzute de lege la transformarea unei întreprinderi unitare de stat sau municipale;
• inainte de intocmirea situatiilor financiare anuale;
• la schimbarea persoanelor responsabile financiar (în ziua acceptării și transferului cazurilor);
• la stabilirea faptelor de furt, abuz, deteriorare a valorilor;
• în caz de forță majoră, în caz de dezastre naturale, incendiu, accidente sau alte urgențe;
• la lichidarea (reorganizarea) unei organizații înainte de a întocmi un bilanţ de lichidare (separare) și în alte cazuri prevăzute de legislația Federației Ruse sau reglementările Ministerului Finanțelor (motiv - clauza 1.5 din Instrucțiunile metodologice nr. 49) .

Un inventar neprogramat al casieriei (audit), dimpotrivă, se efectuează brusc, neașteptat pentru o persoană responsabilă financiar pentru a-i verifica conștiința și competența. De exemplu, auditul casei de marcat se efectuează:

• să consolideze sistemul de control intern la întreprindere;
• identificarea cauzei unei erori în contabilitate;
• la solicitarea auditorilor, a organelor de ancheta si control.

Legislația actuală nu definește momentul unui inventar brusc (neprogramat) al casieriei, prin urmare, organizațiile și antreprenorii le determină în mod independent. Comanda pentru un inventar neprogramat ar trebui să indice motivul unui astfel de inventar al casei.

Cine face inventarul casei de marcat?

Pentru realizarea inventarierii se creează o comisie permanentă de inventariere. Cu o cantitate mare de muncă pentru inventarierea simultană a proprietății și obligațiilor financiare, se creează comisioane de inventar de lucru (baza este clauza 2.2 din Ghidul N 49).

Componența comisiilor de inventariere permanente și de lucru se aprobă de către șef. Documentele privind componența comisiei pot fi ordin, rezoluție, ordin etc. (temeiul este clauza 2.3 din Instrucțiunile Metodologice nr. 49).

Componența comitetului de inventariere include:

• reprezentanți ai administrației organizației;
• personal contabil;
• reprezentanti ai serviciului de audit intern sau angajati ai societatilor independente de audit;
• ofițeri de securitate sau alți specialiști ai companiei (economiști, manageri etc.).

Trebuie avut în vedere că absența chiar și a unui singur membru aprobat al comisiei în timpul inventarierii este baza pentru recunoașterea rezultatelor acesteia ca nevalide (motivul este clauza 2.3 din Ghidul nr. 49).

Documentele normative nu obligă la reemiterea anuală a unui ordin privind componența comisiei de inventariere în cazul în care nu au existat modificări de personal în organizație.

Procedura de efectuare a inventarierii casei de marcat

Imediat înainte de începerea inventarierii, toate tranzacțiile cu numerar sunt încheiate, comisionului i se furnizează cele mai recente documente de numerar de intrare și de ieșire. Persoanele responsabile financiar confirmă că toate documentele de cheltuieli și de primire au fost predate departamentului de contabilitate sau transferate comisiei, toate valorile primite sub responsabilitatea lor au fost creditate, toate fondurile pensionate au fost anulate drept cheltuieli.

În continuare, se realizează inventarul casei de casă în sine, care include un calcul complet al numerarului disponibil la casierie. Recalcularea banilor se efectuează sub stricta supraveghere a tuturor membrilor comisiei. Suma identificată de numerar este comparată cu soldurile conform datelor documente primareși program de contabilitate, indicatorii KKM sunt, de asemenea, verificați în mod necesar.

În cazul în care organizația efectuează plăți în numerar cu ajutorul caselor de marcat, inventarierea casei de marcat începe cu verificarea disponibilității efective a caselor de marcat la casele de marcat operaționale, în timp ce documentele referitoare la achiziția, înregistrarea și punerea în funcțiune a fiecărei case de marcat trebuie să fie disponibil.

În practică, există trei opțiuni pentru rezultatul inventarierii casei de marcat: corespondența datelor contabile cu disponibilitatea reală a fondurilor, a fost detectat un deficit și a fost găsit un exces de numerar în casa de marcat.

Înregistrarea rezultatelor inventarierii casei de marcat

Pentru oficializarea rezultatelor inventarierii numerarului la casa de marcat, precum si a diverselor obiecte de valoare si documente (numerar, timbre, cecuri (carte de cecuri) si altele) aflate la casa de marcat, se poate emite un Act de inventariere de numerar sub forma de INV-15 și Inventarul de valori mobiliare și forme de documente de strictă responsabilitate” conform formularului INV-16.

Rezultatele inventarierii fondurilor la casierie se întocmesc într-un act în două exemplare și se semnează de toți membrii comisiei și de persoanele responsabile cu siguranța valorilor și se aduce la cunoștința șefului organizației. O copie a actului este transferată departamentului de contabilitate al organizației, a doua rămâne la persoana responsabilă financiar.

La schimbarea persoanelor responsabile financiar, actul se intocmeste in trei exemplare. Un exemplar este transferat persoanei responsabile financiar care a predat valorile, al doilea - persoanei responsabile financiar care a acceptat valorile, iar al treilea - departamentului de contabilitate.

Pentru a reflecta rezultatele unei verificări bruște a disponibilității efective a fondurilor deținute în casieria unei organizații sau antreprenor, se aplică „Legea privind verificarea numerarului la casierie” în formularul nr. KM-9.

Soldul efectiv de casă la casierie se verifică cu datele din jurnalul casierului-operator, întocmit în formularul Nr. KM-4. Dacă rezultatele sumelor de pe banda de control diferă de suma de numerar, se stabilește motivul discrepanței, iar lipsurile sau excedentele identificate sunt înscrise în coloanele corespunzătoare din jurnalul casier-operator, apoi „Actul privind transferul”. citirile contoarelor de însumare la zero și înregistrarea contoarelor de control ale casei de marcat” se întocmește » conform formularului Nr.KM-1. Aplicarea unui act sub forma KM-1 este obligatorie atunci când se utilizează o casă de marcat (pe baza Scrisorii Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 23.06.2014 N ED-4-2 / ​​​​11941).

În cazul în care, în urma inventarierii casei de marcat, s-a constatat un deficit, managerul ia decizia de a reține cuantumul deficitului de la persoana responsabilă financiar sau dacă lipsa nu este din vina casierului sau nu este dovedit eliminarea deficitului pe cheltuiala organizației. Decizia șefului se reflectă pe reversul actului.

Este inacceptabil să stocați fondurile personale ale angajaților în casieria organizației, deoarece nu numai lipsa, ci și excesul de bani în casierie reprezintă o încălcare a disciplinei de numerar. Surplusul de fonduri dezvăluit în casierie trebuie retras de comision, valorificat și reflectat tot în act. Sunt interzise ștergerile, ștergerile și corectările în evidențele de inventar (motiv - clauza 2.9 din Ghidul nr. 49).

În contabilitate, rezultatele inventarierii casei de marcat, în funcție de rezultatul acesteia, se înregistrează prin înregistrări:

• Debit 50 Credit 91-1 - S-a dezvăluit valoarea excedentului în numerar;
• Debit 94 Credit 50 - Identificat suma lipsei în numerar;
• Debit 73 Credit 94 - Lipsa identificată în casa de marcat a fost atribuită făptuitorilor;
• Debit 91-2 Credit 94 - Lipsa compensată (răscumpărată) de numerar casierie de operare din alte cheltuieli ale organizaţiei.

În concluzie, aș dori să spun că un inventar la timp a fondurilor la casierie este, în primul rând, o garanție a siguranței fondurilor companiei, prin urmare, procedura de inventariere a casei de marcat trebuie abordată întotdeauna cu toată seriozitatea și cuvenirea. minuţiozitate.

Olga Ulyanova,
expert in contabilitate, fiscalitate si contabilitate de gestiune, director financiar si coproprietar al societatii de consultanta EQUITY OM (service locomotiva cu abur). Are două studii superioare - economică și juridică. Experiență de lucru în structuri holding, mari companii internaționale în funcții de conducere (contabil șef, director financiar, director general adjunct contabilitate și audit, auditor).

Cel mai complet ghid pentru inventarul casei de marcat

Legea Federației Ruse prevede o procedură de inventariere a numerarului la casieria unei întreprinderi (IP). Și dacă există o casă de marcat, va fi un inventar. Vom afla cum să audităm corect numerarul la casierie și ce documente să întocmim rezultatele acesteia.

Prevederi de bază privind inventarierea casieriei organizației

Este obligatoriu un inventar de numerar la casa de bilete. Întrebarea este despre sincronizare. În unele cazuri, termenele sunt stabilite în documente locale. Un astfel de inventar este considerat planificat, realizat conform unui program la un moment convenabil (o dată pe săptămână, lună, an etc.). Un inventar neprogramat poate începe brusc: la nevoie urgentă. Aceste puncte sunt precizate în Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 157n din 01.12.2010 (Instrucțiunea nr. 157n).

Cât de des să auditați numerarul

Ce merită la box office interesul apropiat al inspectorilor? În primul rând, sunt numerar. Diferitele entități comerciale au sume diferite în numerar. Cu toate acestea, toți banii trebuie să fie strict contabilizați. În al doilea rând, acestea sunt titluri de valoare și forme de raportare strictă.

Pe lângă reconciliările de control intermediar ale rezultatelor casei de marcat, se disting și cele obligatorii (conform instrucțiunilor metodologice de la numărul 49 din 13.07.1995, cu modificările și completările ulterioare. Relevant în anul 2017).

• La transferul proprietății unei organizații pentru închiriere, răscumpărare, vânzare, precum și în cazurile prevăzute de lege la transformarea unei întreprinderi unitare de stat sau municipale.
• Inainte de intocmirea situatiilor financiare anuale.
• La schimbarea persoanelor responsabile financiar (în ziua acceptării și transferului cazurilor).
• La stabilirea faptelor de furt, abuz, deteriorare a valorilor.
• În caz de dezastre naturale, incendiu, accidente sau alte situații de urgență cauzate de condiții extreme.
• În cazul lichidării (reorganizării) unei organizații înainte de întocmirea unui bilanţ de lichidare (separare) și în alte cazuri prevăzute de legislaţia Federaţiei Ruse sau reglementările Ministerului Finanţelor.

Cine poate verifica respectarea disciplinei de numerar

Toate persoanele interesate documentate în ordinea șefului au voie să efectueze inventarierea. Acestea pot include reprezentanți ai serviciului de contabilitate, șefi de departamente. Și, desigur, liderul însuși. La urma urmei, legalitatea efectuării tranzacțiilor cu numerar, acuratețea și legalitatea lor - acestea sunt principalele puncte de control financiar într-o organizație (IP).

Vă rugăm să rețineți: o persoană responsabilă financiar nu este inclusă în comision, deoarece nu se poate verifica singur. MOL este prezent doar în inventar.

Procedura de auditare a numerarului

Verificarea numerarului la casieria unei întreprinderi (IP) implică un algoritm clar de acțiuni. Inclusiv pregătirea documentelor însoțitoare.

În primul rând, se ia o decizie (planificată sau datorită împrejurărilor) de a efectua un inventar. Pentru a continua cu inventarierea, trebuie să acționați conform planului de mai jos.

1. Ordinul șefului sau al persoanei care îl înlocuiește. Ordinul aprobă componența comisiei, care realizează direct un inventar al banilor la casierie. Toți membrii comisiei se familiarizează cu ordinul sub semnătură.
2. În loc de ordinul șefului de a efectua un inventar, poate exista o decizie a fondatorului sau un protocol al adunării proprietarilor. Aceste documente au putere legală deplină în soluționarea problemelor de acest gen. În plus, postul vacant de șef nu este întotdeauna închis.
3. Pe lângă bani, casieria organizației stochează și titluri de valoare, inclusiv forme de raportare strictă. Acestea trebuie predate serviciului de contabilitate contra primire. Aceeași chitanță conține informații că suma de numerar din casierie este pe deplin confirmată de documentele relevante (cecuri, chitanțe, cupoane, acte).
4. Efectuarea unui proces de inventariere. Există o comparație a datelor specificate în documentele justificative cu în numerar la registru. În mod ideal, totul ar trebui să se potrivească.
5. Completarea formularului INV-15. Sunt necesare semnăturile membrilor comisiei și ale persoanei responsabile financiar.
6. Aducerea rezultatelor inventarului în atenția conducerii.
7. Un formular INV-15 este transferat serviciului de contabilitate, al doilea este predat persoanei responsabile cu siguranța banilor de la casierie.

Cum se întocmesc documentele în timpul inventarierii casei de marcat

Formularul din formularul INV-15 este folosit pentru a afișa rezultatele inventarului de bani la casă.

Reguli pentru emiterea INV-15

Dacă este planificat auditul casei de marcat, atunci vor fi necesare 2 copii ale formularelor goale (pentru departamentul de contabilitate și persoana responsabilă financiar). În cazul unei inspecții neprogramate - 3 exemplare. Formularele trebuie să fie disponibile.

În timpul inventarierii, toate tranzacțiile cu numerar sunt suspendate.

La inventariere trebuie să fie prezenți toți membrii comisiei enumerați în ordin.

Toate înregistrările în formularul INV-15 sunt făcute fără pete și ștersături. Dacă este necesar să se facă modificări la formularul de inventar, acestea sunt convenite de toți membrii comisiei. Mai jos este prezentat un exemplu de completare a primei pagini a formularului.

În formularul INV-15, la completare, se disting 3 blocuri. Primul este informații despre organizație, al doilea este un inventar de date în timpul inventarierii, al treilea este completarea unei note explicative.

Completarea reversului formularului INV-15 înseamnă a preciza motivele penuriei sau excedentului. Dacă suma de bani din casa de marcat se potrivește cu datele contabilitate, secțiunea corespunzătoare este lăsată necompletată.

Cum trebuie emisă o comandă?

Șeful emite un ordin de a efectua un inventar al banilor la casierie. Formular de comandă INV-22. În baza ordinului aprobat, comisia are acces la locul de muncă automatizat al persoanei responsabile. Aceasta include toate documentele pentru pe suport de carton(comenzi de intrare și de ieșire, registru de numerar).

Membrii comisiei de inventariere recalculează numerarul disponibil la casierie și compară această sumă cu soldul din registrul de casă. Dacă există PKO-uri și RKO-uri care nu sunt înscrise în registrul de casă în timpul zilei, atunci se iau în considerare sumele reflectate în acestea.

Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 18 august 1998 N 88 (modificat la 3 mai 2000) „Cu privire la aprobarea formelor unificate de primar documentatia contabila contabilizarea tranzactiilor cu numerar, contabilizarea rezultatelor inventarierii.

Forma comenzii pentru recunoașterea banilor la casă este prezentată mai jos.

O mostră de completare a unei fișe de colare

O declarație separată de reconciliere atunci când se auditează numerarul la casieria nu este prevăzută de legea Federației Ruse. Toate înregistrările unui astfel de plan se fac în formularul INV-15 completat în timpul inventarierii. Acest formular este împărțit în trei secțiuni.

În primul bloc se introduc informații de tip organizațional: denumirea organizației, datele comenzii de inventariere. Dar al doilea bloc al formularului conține deja informații despre rezultatele reconcilierii. Rezultatul se obține prin compararea sumei primite în timpul calculului cu datele contabile. Dacă există discrepanțe, atunci este indicată valoarea diferenței.

Al treilea bloc al formularului INV-15 se completează atunci când se constată o diferență între suma reală și datele contabile. Persoana responsabilă financiar scrie o notă explicativă în care explică motivele pentru ceea ce s-a întâmplat.

Au fost identificate încălcări la întreprindere: ce lucru ar trebui făcut în acest caz

Greșelile de calcul tipice identificate în inventarul fondurilor sunt împărțite în trei grupuri.

1. Încălcarea limitei stabilite a soldului de bani în casa de marcat.
2. Greșeli și încălcări la completarea chitanțelor și a comenzilor de debit.
3. Prea mulți sau prea puțini bani.

Șeful, sau persoana care îl înlocuiește, se familiarizează personal cu rezultatele inventarierii. Apoi se ia o decizie cu privire la modul de a trata persoana vinovată. Această decizie se consemnează pe formularul INV-15.

Perioada de păstrare a actelor

Trebuie să se răspundă că toate formularele pentru inventarierea casei de marcat se păstrează până în momentul verificării de către organele fiscale. Adesea, inventarierea casei de casă se realizează cu participarea reprezentanților serviciul fiscal. În acest caz (dacă sunt detectate încălcări), autoritățile fiscale își indică penalitățile în formularul INV-15. Acestea sunt, desigur, amenzi.

Nu uitați de aplicarea obligatorie a tuturor semnăturilor pe documente.

Lucru pentru un contabil: postări

În timpul inventarierii sunt identificate atât surplusul, cât și lipsa de fonduri. Toate aceste încălcări vor trebui depanate de către serviciul de contabilitate al întreprinderii (IP). Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse 34-n din 29 iulie 1998 (modificat și completat, relevant în 2017) indică cum să faceți acest lucru corect.

Conform regulilor de contabilitate, încălcările identificate în timpul inventarierii casei de marcat sunt împărțite în trei tipuri.

Cum ar trebui anulat surplusul?

Ele vin la valoarea de piata la data inventarierii cu referire la rezultate financiare pentru o organizație comercială sau o creștere a veniturilor pentru o organizație non-profit.