Fiecare persoană care decide să se înregistreze ca antreprenor individual, efectuează plăți de impozite și, de asemenea, își menține propria contabilitate. Întreprinzătorii individuali sunt obligați să țină evidența indiferent de tipul de activitate.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și ESTE GRATUIT!

Despre simplificare

STS este un tip de impozitare care se aplică întreprinderilor mici și mijlocii. Acest regim fiscal vă permite să reduceți pierderile, precum și numărul și complexitatea completării documentelor care trebuie depuse spre raportare.

Sistemul de impozitare simplificat este benefic pentru antreprenorii individuali din domeniu contabilitate, deoarece:

• nu introduce impozitare pe profiturile primite de persoanele fizice;
• nu se percepe taxa pe valoarea adaugata;
• în PFR și FSS, contribuțiile au o singură sumă stabilită la nivel legislativ;
• elimină necesitatea calculelor complexe.

Acest sistem de impozitare este asigurat numai în anumite condiții:

• pentru perioada de raportare anuală și perioada fiscală, valoarea profitului unui antreprenor individual nu trebuie să depășească 79.740.000 de ruble;
• întreprinderea trebuie să angajeze cel puțin 100 de angajați;
• activele suport nu trebuie să depășească 100.000.000 de ruble;
• ponderea altor organizații în afaceri nu trebuie să fie mai mică de 25%.

Datorită acestui sistem, unui antreprenor care ține contabilitatea nu i se percepe impozit pe venitul personal, TVA și impozit pe proprietate.

Merită luat în considerare faptul că USN are diferențe semnificative față de alte tipuri de impozitare. Acest lucru se manifestă și în plata taxelor obligatorii, inclusiv a plăților de asigurări.

Ce taxe trebuie plătite

Cu impozitarea simplificată, mai trebuie să plătiți anumite contribuții.

Acest lucru se aplică taxelor precum transportul, terenul și altele. Asemenea taxe depind de disponibilitatea vehiculului sau a terenului pe care se desfasoara activitatea. Dacă există o categorie de operațiuni de import, atunci se deduce și TVA.

Antreprenorii individuali vor plăti în continuare impozit pe venitul personal și TVA pentru ei înșiși și pentru angajați. În plus, în anumite domenii de activitate, trebuie să plătiți impozit pe proprietate. Potrivit codului fiscal, impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitul pe venit trebuie plătite în prezența dividendelor.

Tot prime de asigurare angajații sunt plătiți integral. Taxa în sine poate fi redusă prin astfel de plăți. De exemplu, contribuțiile se fac la categoria de cheltuieli dacă sistemul simplificat de impozitare este sub forma „venituri minus cheltuieli”.

Ce documentație este necesară pentru contabilitate

Pentru o contabilitate detaliată și corectă sunt necesare următoarele documente:

• - este documentul principal care ține evidența tuturor Bani, venind atat la casierie cat si la contul electronic. Pe baza veniturilor înregistrate în acest document se calculează suma finală a impozitului. Documentul trebuie prezentat la prima solicitare a responsabilului de contabilitate;
• cartea de numerar – are. Dacă cartea este păstrată în formă electronică, atunci la sfârșitul fiecărei zile trebuie tipărită și legată. Conține informații despre toate plățile, precum și datele destinatarului și plătitorului;
• comenzi de numerar de intrare și de ieșire - utilizate la ținerea evidenței documentelor și a tranzacțiilor cu numerar, inclusiv la calcularea salariilor, depunerea numerarului sau plata serviciilor furnizorilor;
• cecuri de casierie fara esec eliberat cumpărătorilor ca semn al unei tranzacții. Acest tip de verificări pot fi înlocuite cu forme speciale de raportare strictă;
• contractele cu clientul sunt obligatorii la întocmire. Cu ajutorul lor, drepturile și obligațiile fiecărei părți sunt asigurate și, de asemenea, garantează securitatea împotriva eventualelor fraude și fraude;
• documente necesare pentru angajarea angajaților: un contract de muncă, lista de personal, un ordin de angajare sau concediere, o prevedere care indică principiul lucrului cu datele personale ale angajaților.

Toată documentația trebuie păstrată la întreprindere timp de 4 ani.

Cum să țin evidența

Contabilitatea se desfășoară strict în conformitate cu toate normele rapoartelor contabile și documentelor financiare. Acest lucru se datorează faptului că toată documentația este verificată de autoritățile fiscale.

Plan contabil standard pas cu pas:

• se alege sistemul de impozitare;
• sunt verificate toate modificările referitoare la acesta în Codul Fiscal al Federației Ruse;
• toate datele sunt introduse în registru;
• venitul se calculează conform raportării periodice;
• se calculează cheltuielile;
• depinzând de Formulare USN(„venituri”, „venituri minus cheltuieli”) se fac calcule finale.

Datele primite sunt suma plății impozitului. După aceea, este necesară și completarea datelor cu toate taxele secundare, de exemplu, taxele de transport.

Această procedură vă permite să nu faceți greșeli în calcule și să pregătiți deducerile necesare.

Sursa de venit

Venitul reprezintă toate fondurile care au fost primite din activitatea specificată. Aceasta include toate încasările financiare către contul IP. Din totalitatea veniturilor se calculează impozitul în regimul fiscal simplificat.

Pentru fiecare tip de activitate, întreaga listă posibilă de venituri este prescrisă în Codul fiscal al Federației Ruse.

cheltuieli

Pentru cheltuieli, sunt acceptate toate deducerile de la întreprinzătorii individuali către diverse organizații, inclusiv tipurile de asigurări.

O categorie separată de cheltuieli este un set de deduceri pentru sine și angajați ca asigurări obligatorii și suplimentare, precum și în Fondul de pensii al Federației Ruse. Acest grup este foarte important, deoarece poate fi folosit pentru a reduce plățile finale către autoritățile fiscale.

Cum se calculează impozitele

Calculul impozitelor în cadrul sistemului fiscal simplificat6 are un plan standard. Exemplu:

IP câștigat pentru anual perioadă de raportare suma de 100.000 de ruble. Impozitul este de 6% din venit. Primim 6 mii de ruble - aceasta este suma impozitului net. Au fost plătite și prime de asigurare în valoare de 5 mii de ruble. Drept urmare, IP pentru perioada de raportare trebuie să plătească doar 1000 de ruble.

Cu diverse opțiuni, se plătesc și taxe suplimentare separat, care nu sunt incluse în raportarea în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Cum se plătește și când

Antreprenorul este obligat să plătească impozit la bugetul de stat până la data de 30 aprilie a anului următor. În același timp, plățile în avans trebuie efectuate în cursul anului propriu-zis. Această operațiune trebuie efectuată înainte de data de 25 a lunii imediat următoare perioadei de raportare.

Sistemul de plată arată astfel:

Dacă ziua în care este necesară plata impozitului sau a plății în avans cade într-un weekend sau sărbătoare, atunci fondurile trebuie transferate în următoarea zi lucrătoare.

Merită luat în considerare faptul că aceste date sunt punctele limită de plată sub formă de formular de avans pentru o jumătate de an, un trimestru sau o lună.

În ultima zi, avansul trebuie deja transferat.

Indiferent de regimul fiscal pe care l-a ales antreprenorul, acesta este obligat să depună o declarație și raportare asupra angajaților. Termenul limită de raportare pentru:

• PF RF se produce lunar până în data de 15 a lunii următoare celei de raportare;
• FSS se desfășoară trimestrial până în data de 20 a formular de hârtieși până la douăzeci și cinci de numere în formă electronică.

Deci, în 2020, IP este obligat să plătească:

Dacă plățile întârzie, atunci vor fi impuse penalități pentru IP.

Particularități

Fiecare tip de activitate are propriile sale nuanțe. În plus, multe depind de parametri precum numărul de angajați. Trebuie avut în vedere faptul că reglementările privind sistemul simplificat de impozitare se modifică aproape în fiecare an, așa că trebuie să monitorizați constant noile reglementări care se referă la activități.

Printre caracteristicile contabilității pentru USN 6 se remarcă câteva puncte. Toate documentele și documentele financiare sunt verificate cu atenție, deoarece toate veniturile și cheltuielile trebuie luate în considerare. În plus, toate cheltuielile categorie separată ar trebui de asemenea înregistrate, deoarece pot afecta foarte mult plata impozitelor.

Dintre diferentele fata de alte tipuri de impozitare, se remarca faptul ca impozitarea suplimentara de tip obligatoriu este foarte mare, intrucat impozitul simplificat nu cuprinde numeroase sume si contributii.

Fără muncitori

Dacă antreprenorul individual nu are angajați, atunci cota simplificată de impozitare poate fi redusă conform reglementărilor unui anumit subiect. De asemenea, nu există deduceri suplimentare pentru diverse fonduri. Un antreprenor individual este mai probabil să primească concedii fiscale și alte concesii.

Cu muncitori

Dacă un antreprenor individual are angajați în subordine, atunci va trebui să plătească pentru ei fără greșeală toate contribuțiile la asigurări și Fond de pensie s. În plus, datorită asigurării suplimentare, puteți reduce cuantumul impozitului final pentru perioada de raportare.

Sancțiuni pentru încălcări

Dacă, în timpul desfășurării afacerilor, un antreprenor individual a încălcat regimul fiscal, atunci va fi răspunzător pentru aceasta:

În plus, fondul de pensii poate aplica penalități în cazul în care întreprinzătorul nu a transmis sau denaturat datele din rapoartele pe următoarele formulare în timp util:

Pentru a minimiza probabilitatea erorilor sau întârzierilor, se recomandă angajarea unui specialist calificat în cadrul personalului.

Contabilitatea pentru USN 6 se efectuează conform standardelor stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse. Regulile de impozitare ar trebui respectate cu strictețe, deoarece orice neajuns în documentele financiare va implica avertismente și amenzi.

De asemenea, este necesar să se evite întârzierile, care conduc la penalități suplimentare. Pentru fiecare versiune a sistemului de impozitare simplificat pentru domeniul de activitate, există câteva nuanțe pe care trebuie să le cunoașteți înainte de a trece la acest sistem de impozitare.

Unul dintre cele mai comune și mai simple regimuri de impozitare, care sunt mai des folosite de întreprinzătorii individuali, mai ales în etapa de începere a propriei afaceri, este USN „Venitul”. Să luăm în considerare mai detaliat modul în care se ține contabilitatea pentru acest tip de impozitare.

Alegerea regimului fiscal este un punct foarte important atât pentru SRL, cât și în derularea afacerilor, deoarece alegerea corectă poate economisi semnificativ impozitele. În plus, necesită anumite cunoștințe și abilități, iar chiar și un începător în această afacere poate stăpâni acest regim fiscal.

Farmecul principal al unui astfel de sistem precum sistemul simplificat de impozitare „venituri” este simplitatea acestuia. Spre deosebire de colegul său - sistemul de impozitare simplificat „Venitul din mine
cheltuielile americane ”în scopuri fiscale, se iau în considerare doar veniturile, cheltuielile din sistemul fiscal simplificat în acest caz nu sunt luate în considerare. Acest lucru, la rândul său, nu necesită cunoștințe speciale, deoarece nu toate cheltuielile pot fi luate în considerare în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Practic, la calculul impozitului se aplică o cotă de 6% asupra veniturilor primite de o organizație sau de întreprinzător individual, însă, în noua declarație privind sistemul fiscal, în vigoare din 10 aprilie 2016, au introdus posibilitatea instituirii unui cota preferenţială de impozitare. Astfel, în unele regiuni poate fi stabilită o rată preferențială de 0%, de exemplu, în Crimeea.

Este general acceptat că acest regim de impozitare este benefic până când cheltuielile depășesc 50% din venitul din exploatare, după care merită trecerea la contabilizarea sistemului simplificat de impozitare „venituri reduse cu suma cheltuielilor”. Mai mult, combinarea cu alte regimuri fiscale și alte informații generale pot fi găsite în acest articol.

Impozite și deduceri

Nu sunt foarte multe deduceri și plăți pentru impozite, acestea sunt după cum urmează.

Plăți către fondul de pensii

Dacă antreprenor individual lucrează pe cont propriu, atunci trebuie să plătească plățile fixe stabilite de stat către PFR pentru el însuși, precum și 1% către PFR, din suma venitului care depășește 300 de mii de ruble, este descris mai detaliat în separat. articol. De asemenea, este necesar să se plătească plăți către UIF pentru angajați, dacă întreprinzătorii individuali le au, organizațiile au întotdeauna angajați - cel puțin un director.

Contribuțiile individuale ale antreprenorilor pentru sine pot fi plătite ca sumă, imediat pe un an, sau împărțite în mod egal pentru fiecare trimestru. Ultima opțiune este mai profitabilă, deoarece nu va trebui să retrageți întreaga sumă de plată din circulație, ci o veți face treptat.

Dar dacă totuși decideți să efectuați o singură plată, de exemplu, în ianuarie, atunci, spre deosebire de aceasta, puteți reduce valoarea impozitului, deoarece calculul se efectuează pe bază de angajamente.

Plăți în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat

Antreprenorii și organizațiile trebuie să efectueze plăți fiscale trimestriale plătite în avans. În același timp, plățile în avans în cadrul sistemului de impozitare simplificat „venituri” și a sistemului de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli” sunt calculate în același mod. Diferența este doar în ordinea formării bazei de impozitare.

Toate plățile în avans sunt împărțite în 4 părți pe an și plătite în ¼ părți trimestrial, în timp ce sunt calculate pe bază de angajamente de la început anul curent. Contribuabilul calculează în mod independent aceste sume pe baza sumei veniturilor primite, reducându-le în același timp cu suma primelor de asigurare virate în fonduri pentru aceeași perioadă, în funcție de dacă are sau nu angajați.

AP \u003d (suma venitului pentru perioada de la începutul anului) * (rata de impozitare) - (suma plăților către Fondul de pensii, considerată și de la începutul anului) \u003d plata pentru perioada - suma AP pentru perioada precedenta (pentru primul trimestru sunt egale cu zero).

Primul sfert. În primul rând, se ia în considerare veniturile pentru primul trimestru, înmulțite cu cota de impozitare, de obicei 6%, redusă cu valoarea contribuțiilor la Fondul de pensii, suma primită este plătită la buget.

Al doilea sfert. Suma venitului este luată pe bază de angajamente de la începutul anului, i.e. pentru perioada ianuarie – iunie, înmulțită cu rata, se scade suma plăților către Fondul de pensii pentru perioada ianuarie – iunie. Apoi se scade avansul pentru primul trimestru.

Al treilea și al patrulea trimestru sunt considerate la fel cu al doilea.

Mai jos dăm un exemplu de calcul.

Termenul limită de plată a plăților în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat:

Reducerea sistemului de impozitare simplificat cu valoarea contribuțiilor la PFR

Organizațiile și întreprinzătorii individuali au dreptul de a reduce valoarea impozitului cu valoarea contribuțiilor de asigurare transferate la fondul de pensii. În același timp, principalul criteriu pentru întreprinzătorii individuali va fi prezența sau absența angajaților, deoarece ordinea reducerii va fi diferită. Nu există nicio diferență pentru un SRL, din moment ce sunt întotdeauna angajați în companie, chiar dacă există un singur director.

STS 6 procente reducere de taxe 2017 IP fără angajați

Dacă un antreprenor individual lucrează pe cont propriu, iar acesta nu are angajați, chiar și cei înregistrați cu contracte de drept civil, atunci impozitul poate fi redus cu întreaga sumă a plăților fixe ale antreprenorului individual pentru el însuși în UIF. Totuși, dacă accepți cel puțin un muncitor, situația se schimbă radical.

Exemplul #1. Sergheev A.V. lucrează pe cont propriu, fără angajați, pentru primul trimestru a câștigat un total de 127 de mii de ruble. În aceeași perioadă, a plătit pentru el însuși 3.500 de ruble în fonduri. Aplicați după cum urmează:

1. Calculează suma fiscală preliminară - 127.000 * 6% = 7620 ruble.
2. Aplicăm deduceri, din suma primită deducem plățile către Fondul de pensii și Fondul de asigurări medicale obligatorii: 7620 - 3500 \u003d 4120 ruble. Această sumă va trebui plătită la buget.

Exemplul #2. Să presupunem că același Sergheev în primul trimestru a câștigat nu 127 de mii de ruble, ci doar 25.000 și a plătit, de asemenea, 3.500 de ruble fondurilor.

1. Impozitul va fi de 25.000 * 6% = 1.500 de ruble.
2. Aplicăm deduceri, deoarece valoarea lor depășește cifra calculată, adică. 3500 este mai mult de 1500, așa că nu avem taxe de plătit. 1500 - 3500 = 0 ruble. În același timp, diferența rămasă de 2000 de ruble. vom putea aplica ca deducere în trimestrele următoare.

Important! Dacă antreprenorul a lucrat singur, și apoi, chiar dacă a angajat temporar un angajat, atunci toate plățile pentru anul trebuie recalculate și plătite pe baza sumelor plătite la Fondul de pensii pentru angajați! Adică, așa cum este descris mai jos, va fi posibilă reducerea impozitului cu cel mult 50% la plățile către Fondul de pensii pentru angajați.

Reducere de taxe USN 6 la sută 2017 IP cu angajați, LLC

Dacă un antreprenor angajează angajați, sau în cazul unui SRL care are întotdeauna angajați, atunci impozitul „venit” STS poate fi redus cu maximum 50% din valoarea primelor de asigurare virate la Fondul de Pensii pentru angajați. Mai mult, în cazul antreprenorilor individuali, sumele transferate nu reduc impozitul pentru ei înșiși - acest lucru este foarte important!

Exemplul #1. IP Sergeev a câștigat 127 de mii de ruble în primul trimestru. Are 2 angajați, pentru care a plătit 10.000 de ruble la fonduri și a plătit pentru el însuși 3.500 de ruble. Cum se numără în acest caz?

1. Calculăm suma impozitului, înmulțim și venitul cu rata, obținem: 127.000 * 6% = 7620 ruble.
2. Deoarece în acest caz nu poate fi dedusă mai mult de 50% din valoarea impozitului prin plata deducerilor către UIF, este necesar să luați jumătate din cifra calculată și să o comparați cu deducerile pentru angajați. 7620 /2 =3810 rub. Deoarece suma primită de 3810 este mai mică decât deducerile de 10 mii de ruble, în acest caz avem dreptul de a reduce impozitul doar la jumătate. Plata va fi 7620 - 3810 = 3810 ruble.
3. Restul deducerilor neutilizate 10.000 - 3810 = 6.190 pot fi aplicate în trimestrele următoare.

Important! Impozitul din sistemul de impozitare simplificat pentru antreprenorii individuali fără angajați se reduce cu 100% din valoarea transferurilor către Fondul de pensii pentru ei înșiși, iar pentru antreprenorii individuali cu angajați și SRL - cu cel mult 50% din sumele transferate către Fond de pensii pentru angajații lor. De asemenea, antreprenorii au dreptul de a reduce impozitele cu valoarea contribuției la Fondul de pensii - 1% pentru profiturile de peste 300 de mii de ruble. Cu toate acestea, IFTS a început să atribuie aceste sume plăților fixe.

Un exemplu de calcul al plăților în avans pentru sistemul simplificat de impozitare „venit”

De exemplu, să luăm două situații când un antreprenor nu are angajați, precum și pentru un SRL, un antreprenor individual cu angajați.

proprietar unic fără angajați

Să luăm în considerare că în acest caz antreprenorul reduce impozitele pe valoarea primelor de asigurare transferate pentru el însuși cu 100%.

Lună	Perioadă de raportare	Venituri, freacă.				Plată în avans pe USN
ianuarie	primul trimestru	35 000	135 000		6 997,50	1 102,50
februarie		45 000
Martie		55 000		6 997,50
Aprilie	jumatate de an	70 000	425 000		13 995,00	10 402,50
Mai		95 000
iunie		125 000		6 997,50
iulie	9 luni	150 000	925 000		20 992,50	23 002,50
August		170 000
Septembrie		180 000		6 997,50
octombrie	Pe an	195 000	1 575 000		40 740,00	19 252,50
noiembrie		220 000
decembrie		235 000		19 747,50

Primul sfert:

1. Venitul s-a ridicat la 135.000 de ruble. înmulțiți cu 6% din impozit, obținem 8100 de ruble, aceasta este suma preliminară a impozitului.
2. Deoarece suma primită este mai mare decât suma transferurilor către fonduri, atunci folosim deducerea în totalitate
3. Acum scadem din aceasta suma suma platilor catre fonduri, obtinem 8100 - 6997,50, plata noastra in avans va fi 1102,50.

Important! Dacă valoarea impozitului ar fi mai mică decât valoarea plăților către fonduri, de exemplu, a fost de 4000 de ruble, în acest caz, suma plății în avans ar fi zero, deoarece 4000 - 6997,50 = 0. În același timp, am putea reduce impozitul cu 2997,50 pentru perioadele ulterioare.

Al doilea trimestru (în mod similar, calculăm trimestrul al treilea):

1. Trebuie să luăm venitul cumulat pentru cele șase luni, înmulțit cu rata impozitului, obținem 425.000 de ruble. * 6% = 25.500 de ruble.
2. Comparăm deducerea noastră (plăți către Fondul de Pensii) cu suma primită, 25.500 este mai mult de 12.826,66, deci aceste plăți sunt acceptate pentru reducere integrală.
3. Acum scadem plățile din fonduri pentru aceeași perioadă, obținem 25.500 - 13.995 = 11.505,00.
4. Acum este necesar să ținem cont de faptul că am plătit deja 1.102,50 în primul trimestru, deci pentru al doilea trimestru ar trebui să plătim: 11.505 - 1.102,50 = 10.402,50 ruble.

Al patrulea sfert:

1. Luăm venitul încasat cumulat timp de 9 luni și calculăm impozitul: 1.575.000 * 6% = 94.500.
2. Comparăm valoarea obținută cu deducerea (plăți către UIF și asigurări medicale obligatorii): 94.500 este mai mult de 40.740. Prin urmare, suma plății la fonduri este acceptată pentru deducere integral.
3. În al 4-lea trimestru, am plătit contribuții plăți fixe ale întreprinzătorilor individuali pentru noi înșine într-o sumă fixă, pe baza salariului minim, precum și 1% dintr-un venit în exces de 300 de mii de ruble. Astfel, cuantumul contribuțiilor a fost de 6997,50 + 12750,00 = 19 747,50.
4. Aplicam deduceri: 94.500 - 40.740 = 53.760.
5. Scădeți din suma primită avansurile plătite anterior: 53.760 - 24.105 - 10.402,50 - 1.102,50 = 19.252,50

Ca urmare, va fi necesară plata a 53.760,00 pentru anul.

Atenţie! Un exemplu în format Excel poate fi descărcat de pe acest link. Trebuie doar să înlocuiți valorile în el și va calcula totul automat.

SRL și întreprindere unică cu angajați

Să luăm aceleași cifre de venit ca în exemplul de mai sus. Să luăm în considerare că în acest caz impozitele sunt reduse cu valoarea plăților către fondurile pentru angajați. De asemenea, ca exemplu, să luăm că fondul de salarii reprezintă 40% din venit pentru un anumit număr de angajați. Valoarea contributiilor din salariu este de 30%, o vom introduce in tabel.

Lună	Perioadă de raportare	Venituri, freacă.	Venitul brut, freacă.	Plăți lunare către fonduri Antreprenor individual pentru el însuși, freca.	Plățile către fondurile IP pentru ei înșiși pe bază de angajamente, rub.	Plată în avans pe USN
ianuarie	primul trimestru	35 000	135 000	4200	16 200,00	4050
februarie		45 000		5400
Martie		55 000		6600
Aprilie	jumatate de an	70 000	425 000	8400	34 800,00	8700
Mai		95 000		11400
iunie		125 000		15000
iulie	9 luni	150 000	925 000	18000	60 000	15000
August		170 000		20400
Septembrie		180 000		21600
octombrie	Pe an	195 000	1 575 000	23400	78 000,00	19500
noiembrie		220 000		26400
decembrie		235 000		28200

Calculul este construit după cum urmează:

Primul sfert:

1. Înmulțim venitul primit în trimestrul cu rata impozitului, 135.000 de ruble. * 6% = 8100. Aceasta este taxa noastră de intrare.
2. Comparăm jumătate din numărul primit cu suma deducerilor la fonduri, 8100/2 = 4050 mai puțin de 16200 de ruble. prin urmare, nu putem reduce complet valoarea deducerilor, ci doar cu 4050. De ce la jumătate? Deoarece deducerea nu poate depăși 50% din valoarea impozitului inițial, i.e. 4050 de ruble (împărțim impozitul inițial la 2 - aceasta este 50% din reducerea maximă admisă).
3. Plata în avans va fi egală cu 8100 minus valoarea maximă a deducerii de 4050, obținem 8100 - 4050 = 4050.

Al doilea trimestru (perioadele ulterioare sunt considerate similare):

1. De asemenea, considerăm preliminar impozitul ca un total cumulat, obținem 425 de mii de ruble. * 6% = 25.500 de ruble.
2. Comparăm jumătate din numărul primit cu suma plăților către fonduri, 25.500 / 2 = 12.750 mai puțin decât 34.800, așa că putem lua, de asemenea, doar o parte din plățile care urmează să fie reduse în valoare de 12.750 de ruble.
, .

Organizațiile trebuie să țină evidența contabilă în întregime.

„Simplificat” este unul dintre cele mai convenabile și, prin urmare, frecvent utilizate regimuri speciale de impozitare. Dar a ocolit USN contabilitatea? Vom lua în considerare această problemă mai detaliat în recenzia noastră.

inevitabilitate

Ministerul de Finanțe al Rusiei, printr-o scrisoare din 27 februarie 2015 nr. 03-11-06 / 2/10013, a confirmat că contabilizarea sistemului fiscal simplificat este o necesitate. Aceasta înseamnă că orice întreprindere comercială (IP) care operează pe un sistem „simplificat” este obligată să:

• redactează și aprobă prin ordin al autorităților o politică contabilă în scopuri contabile;
• ține contabilitatea și formează contabilitate pe baza acesteia.

Opțiuni de lead-uri

Potrivit poziției Ministerului de Finanțe, este posibil să se utilizeze metode contabile simplificate. Acest lucru se aplică doar întreprinderilor mici, care sunt reprezentate în principal de companiile din sistemul fiscal simplificat și UTII. Pentru aceștia, cu aprobarea Ministerului de Finanțe, au fost emise recomandări ale Institutului Contabilului Profesionist din Rusia. Acestea conțin principiile cheie ale contabilității simplificate.

Mai precis, documentul Ministerului Finanțelor - informația nr. ПЗ-3/2015 va ajuta la tratarea procedurii de menținere a contabilității și raportării simplificate.

În general, o companie sau un antreprenor individual pe un sistem simplificat poate ține contabilitatea în următoarele moduri:

1. Contabilitate completa in conformitate cu cerintele sistemului general de impozitare in baza legislatiei contabile.

Această opțiune este potrivită acelor firme și comercianți care au un risc constant ridicat de a pierde dreptul la sistemul fiscal simplificat și de a „cădea” în regimul general. În plus, este convenabil pentru „simplicienții” pasionați care preferă să primească informații detaliate despre starea afacerii lor. Acest lucru ajută foarte bine la analizarea activității din punct de vedere economic.

2. Contabilitatea completă a planului simplificat.

Este similar cu regulile contabile pentru modul general, dar aici sunt permise simplificări. De exemplu, o organizație poate:

• scurtarea planului de conturi;
• corectează greșelile anilor trecuți în timpul curent;
• nu aplicați un număr de PBU;
• mai ușor de completat registrele.

Această opțiune este potrivită pentru întreprinderile mici care doresc să vadă imaginea completă a activităților lor, dar la o scară suficient de mare pentru a o analiza.

3. Contabilitate redusă de tip simplificat.

Implică doar păstrarea înregistrărilor într-un registru special de tranzacții, care arată ca un singur tabel. Faptele activității economice sunt reflectate în ea după metoda intrării duble. Această opțiune este acceptabilă pentru firmele mici care se ocupă cu un număr limitat de operațiuni ale aceluiași plan. În acest sens, ei cer aceleași conturi contabile.

Citeste si A devenit mai ușor pentru debitori să informeze banca despre starea contului lor personal în PFR

4. Contabilitate simplă de tip simplificat.

La ținerea unei astfel de contabilități, în tabel sunt trecute și toate faptele de activitate economică, dar fără o înregistrare dublă.

Pe sistemul fiscal simplificat cu contabilitate simplificată, PBU-urile permit utilizarea metodei numerarului.

Multă vreme nu au existat recomandări care să permită organizarea contabilității simplificate. Motivul este simplu și constă în faptul că metoda de numerar nu corespunde în totalitate sarcinii principale a contabilității. Nu garantează informații complete și de încredere despre toate activitățile economice ale companiei și denaturează imaginea reală. Astfel, contabilitatea de angajamente poate fi cea mai bună soluție. Iar casieria pleacă pentru contabilitate fiscală.

Astfel, astăzi companiile și antreprenorii individuali se pot baza pe:

• la ordinul Ministerului Finanțelor din 16 mai 2016 nr. 64n " Cu privire la modificările aduse actelor juridice normative privind contabilitatea”;
• mesaj de informare al Ministerului Finanțelor din 24 iunie 2016 Nr.IS-cont-5<Об упрощении ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства и рядом иных организаций>;
• informația Ministerului Finanțelor Nr. ПЗ-3/2015;
• principii generale ale contabilității simplificate, enumerate în protocolul nr. 7 din 25 noiembrie 2015 de către un grup de experți la compartimentul financiar.

Există o lege a contabilității și a PBU. Pe de altă parte, există reguli Codul fiscal pentru contabilitatea fiscală. Și datele acestor 2 sisteme de contabilitate diferă aproape întotdeauna. În acest caz, organizația poate alege metode contabile similare care vor permite să se ajungă la cel mai comun rezultat.

Rețineți: abandonarea completă a contabilității este extrem de riscantă. Acest lucru poate duce la sancțiuni conform art. 120 din Codul fiscal al Federației Ruse și art. 15.11 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. Astfel, încălcările includ absența unui „primar”, prezența unor erori sistematice la completarea registrelor, precum și absența acestor registre și nu numai.

Politica contabila si planul de conturi

Politica contabilă privind sistemul simplificat de impozitare este un document important și detaliat, pe care orice companie este obligată să-l elaboreze. Acesta trebuie aprobat printr-un ordin separat. Acesta reflectă opțiunea contabilă selectată și celelalte caracteristici ale acesteia.

Citeste si Pentru a obține o amânare (plan de rate) în cadrul sistemului fiscal simplificat, trebuie să mergeți la Serviciul Federal de Taxe din regiune

Textul comenzii trebuie să conțină, alături de nuanțe organizatorice și tehnice, date privind forma aleasă de registre contabile și documente contabile primare, conturi contabile de lucru. De asemenea, trebuie să afișeze formulare situațiile financiareși modalități de stocare „primare”. În plus, este necesar să se precizeze regulile de circulație a documentelor, precum și care PBU-uri vor fi utilizate și care nu. Organizația trebuie să separe activele de valoare mică de activele fixe, precum și să stipuleze posibilitatea de a crea rezerve sau de a le abandona etc.

Este necesar să existe anexe la ordin, care să reflecte formele registrelor contabile simplificate. Aici vine în ajutor Anexa nr. 5 la Ordinul Ministerului Finanțelor din 2 iulie 2010 nr.

Dacă vorbim de consolidarea conturilor, atunci aceasta se bazează pe reducerea planului de conturi prin reducerea numărului acestora prin consolidare. În ceea ce privește decizia directă cu privire la modul exact de combinare a conturilor, aceasta se face în cadrul politica contabila. Textul comenzii trebuie să fie însoțit de un plan de conturi cu care compania va lucra.

Datorită faptului că reprezentanții întreprinderilor mici pot forma înregistrări contabile într-o versiune trunchiată și cu date agregate, acest lucru ar trebui să se reflecte și în politica contabilă.

De asemenea, ar trebui acordată o atenție deosebită stocării documentelor contabile primare. Acestea pot fi necesare firmelor și întreprinzătorilor individuali care lucrează pe un sistem simplificat, de exemplu, atunci când trec la un alt sistem de impozitare.

Este foarte important ca în 2018 contabilitatea în sistemul de impozitare simplificat să fie organizată în așa fel încât la revenirea la sistemul de impozitare simplificat sau la trecerea la „venituri minus cheltuieli”, analitica conform acreditărilor să poată fi restabilită cu costuri minime de muncă, conform prevederilor regimului corespunzător (obiect fiscal) .

Politica contabila pentru „venituri minus cheltuieli”

Toate caracteristicile care se referă la activitățile financiare și economice ale companiei ar trebui să fie luate în considerare la elaborarea politicii contabile pentru sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. În același timp, unor fapte precum contabilizarea cheltuielilor ar trebui să li se acorde o atenție deosebită, deoarece autoritățile fiscale le verifică cu deosebită minuțiozitate.

În acest articol, ne vom uita la modul în care se desfășoară contabilitatea SRL pe sistemul fiscal simplificat, vom analiza ce impozite înlocuiește acest regim special, ce penalități și ce include raportarea.

Diferențele sistemului fiscal simplificat față de alte regimuri de impozitare

Atunci când alegeți un sistem simplificat, este important să înțelegeți diferențele fundamentale dintre acest sistem de impozitare și altele:

1. Este oferit doar pentru întreprinderile mici cu un număr limitat de angajați (nu mai mult de 100).
2. Reducerea numărului de impozite de plătit. Există două tipuri din care să alegeți impozit unic pe venituri de 6% și 15%. În primul caz, plătiți impozit pe încasări, în al doilea - pe profit. În plus, trebuie să plătiți și impozitul pe venitul personal pe salariile și dividendele angajaților, precum și contribuțiile la fondurile de pensii și asigurări, precum și la fondul de asigurări sociale. De la toate celelalte impozite, întreprinderea din sistemul fiscal simplificat este scutită.

Diferențele dintre cele două variante pentru un singur impozit depind de alegerea obiectului impozitării.

semn	6%	15%
Baza impozabilă (denumită în continuare NB)	toate veniturile	toate veniturile minus cheltuielile
Sunt deduceri fiscale la calcularea NB (plăți pentru DLS, către Fondul de pensii al Federației Ruse, asigurări medicale obligatorii și alte fonduri, plata pentru concediu medical etc.)	Da, dar nu mai mult de 50% din totalul veniturilor	doar transferuri către fonduri extrabugetare și bugetare
Taxa minima	Nu	Impozitul se plătește chiar dacă cheltuielile din perioada de raportare depășesc veniturile (a se vedea paragraful 2)
Ce organizații preferă	Desfășurarea de activități care nu necesită costuri suplimentare sau dacă aceste costuri sunt minime (organizații angajate în furnizarea de servicii juridice, contabile, închiriere, reparații etc.)	În cursul activităților se formează elemente de cost (firme de construcții, magazine online etc.)
Impozitul pe proprietate	Din 2015, plătite de toate SRL-urile, indiferent de tipul de impozit unic

Cum să comutați LLC la USN, avantaje și dezavantaje

Figura din infografic arată cum se trece un SRL la sistemul de impozitare simplificat, care este rata dobânzii, procedura de plată la buget, raportare și termen ⇓

Exemplul #1. Calculul impozitelor și contribuțiilor în două moduri ale sistemului fiscal simplificat

Luați în considerare un exemplu de calcul a colectării impozitelor pentru două moduri ale sistemului fiscal simplificat. Deci, pentru primul trimestru, ca urmare a activităților întreprinderii, veniturile au fost de 300 de mii de ruble, în timp ce cheltuielile au fost de 100 de mii de ruble. Plăți către diferite fonduri 50 mii de ruble. Plata pentru concediu medical și alte plăți 10 mii de ruble. Calculele pentru cele două tipuri de impozit unic sunt următoarele:

• Pentru 6%: NB = 300 - 50 - 10 = 240 mii de ruble. RO \u003d 240 * 6 / 100 \u003d 4 mii de ruble.
• Pentru 15%: NB = 300 - 100 - 50 = 150 de mii de ruble. EN \u003d 150 * 15/100 \u003d 22,5 mii de ruble.

Trecerea la impozitarea simplificată se realizează prin depunerea unei cereri la organul fiscal, care se completează pe un formular special. Având în vedere faptul că forma acestuia din urmă se modifică periodic, pentru a evita erorile, este mai bine să-l descărcați de pe site-urile oficiale. La aplicarea pentru un SRL care funcționează deja, trecerea la sistemul de impozitare simplificat se va efectua din următorul an de raportare corespunzător anului calendaristic. La înregistrarea unui nou SRL, puteți ține imediat evidența sistemului simplificat de impozitare, în timp ce cererea trebuie depusă în termen de 5 zile de la înregistrarea organizației.

La trecerea la simplificare, trebuie îndeplinite următoarele condiții:

Impozit minim în cadrul sistemului fiscal simplificat

Impozitul minim este posibil doar cu obiectul impozitarii VENITURI-CHELTUIELI. Se calculează pe baza rezultatelor perioadei fiscale (an) în conformitate cu articolul 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse. Și invers, la sfârșitul perioadei de raportare (trimestru, șase luni, 9 luni), nu se ia în calcul. Necesitatea calculării impozitului minim apare într-o situație în care cheltuielile depășesc veniturile. Articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține următoarea formulă pentru calcularea impozitului minim:

Impozitul minim conform STS = Venitul impozabil pentru perioada fiscală x 1%.

Începând din 2017, impozitul minim va trebui plătit chiar dacă acesta depășește impozitul „simplificat” primit cu o cotă de 15%.

Exemplul #2. Calculul impozitului în sistemul simplificat de impozitare pentru modul venituri minus cheltuieli

Luați în considerare două situații: pentru perioada fiscală din 2015, venitul total al primei companii s-a ridicat la 15 milioane de ruble. În acest caz, veniturile sunt egale cu 13,08 milioane de ruble, plăți către Fondul de pensii al Federației Ruse, asigurări medicale obligatorii etc. 1,005 milioane RUB Venitul celei de-a doua companii este de 13 milioane de ruble. , cheltuieli - 11 milioane de ruble, plăți pentru contributii obligatorii- 0,8 milioane de ruble. Calculul impozitului de plătit pentru ambele SRL-uri va fi următorul:

SRL nr. 1: Impozit \u003d (15.000.000-13.080.000-1.005.000) * 15/100 \u003d 137.250 ruble.

Impozit minim \u003d (15.000.000-1.005.000) * 1/100 \u003d 139.950 ruble.

SRL nr. 2: Impozit \u003d (13.000.000-11.000.000- 800.000) * 15/100 \u003d 180.000 ruble.

Impozit minim \u003d (11.000.000 - 800.000) * 1/100 \u003d 122.000 de ruble.

Concluzie: în 2016, impozitul plătit de SRL nr. 1 va fi de 139.950 de ruble, SRL nr. 2 - 180.000 de ruble.

(65 pagini) Conţinut: 1. Contabilitate separată atunci când se combină sistemul fiscal simplificat și UTII: caracteristici și reguli de contabilitate 2. Termene de depunere a declarației privind sistemul simplificat de impozitare 3. Procedura de calcul și plată a impozitului pe venit în regimul fiscal simplificat 4. Contabilitatea bunurilor imobiliare în regimul fiscal simplificat 5. Caracteristici ale aplicării regimului fiscal USN de către persoanele juridice sub forma unui CJSC 6. Caracteristici ale menţinerii politicii contabile a sistemului fiscal simplificat 7. Beneficiile aplicării regimului fiscal USN pentru SRL-uri și întreprinzătorii individuali 8. Caracteristici ale vânzării unui SRL pe sistemul fiscal simplificat 9. Combinarea sistemului fiscal simplificat și PSN 10. Cum se ține conturile unui SRL pe sistemul fiscal simplificat?

Plăți în avans ale SRL în cadrul sistemului fiscal simplificat

O plată în avans este o plată pe care un SRL trebuie să o plătească pentru perioada de raportare (trimestru, jumătate de an, 9 luni). În cele din urmă, avansul fiscal face parte din impozitul unic, care se plătește după expirarea perioadei fiscale. Sumele plăților în avans se iau în calcul la sfârșitul anului în cuantumul total al impozitului unic acumulat, chiar dacă, în urma activității, va fi necesară utilizarea unui impozit minim fix (cu Venitul STS). - Cheltuieli).

Plata în avans se calculează după aceleași formule ca și impozitul unic 6% (15%), conform căruia întreprinderea își desfășoară activitățile. La fel de baza de impozitare sunt luate venituri (venituri-cheltuieli) pentru perioada de raportare corespunzătoare.

Avansul se plătește de trei ori pe an. Au fost stabilite următoarele termene de plată:

• I trimestru - până pe 25 aprilie.
• Timp de jumătate de an - până pe 25 iulie.
• Timp de 9 luni - până pe 25 octombrie.

SRL Contabilitate privind sistemul fiscal simplificat

Simplificat nu vă scutește de responsabilitatea contabilității. Dimpotrivă, din 2014 a devenit o condiție prealabilă, inclusiv pentru SRL-urile simplificate.Începând cu 04.10.2016, au fost introduse penalități majorate în ceea ce privește firmele în care s-a dezvăluit absența documentației contabile și erori în aceasta până la 5-10 mii de ruble.

Modificări în contabilitatea SRL la UNS în 2016:

• TVA-ul pe care SRL-ul îl plătește singur nu este considerat venit;
• OS>100 de mii de ruble. supuse amortizarii;
• Firmele cu mai puțin de 15 angajați pot refuza păstrarea înregistrărilor duble;
• Este permisă combinarea conturilor aferente (de exemplu, numai 99, 91 și 90 pot fi ignorate);
• În cazul în care activitatea companiei implică cel mult 30 de tranzacții comerciale pe lună, nu este necesară menținerea unor registre de proprietate separate. Vă puteți limita la o singură carte de contabilitate pentru faptele activităților SRL;
• A devenit opțională reevaluarea imobilizărilor și imobilizărilor necorporale;
• Este necesar să se aloce în bilanţ doar rezerve pentru teledetecţie îndoielnică, iar rezervele pentru cheltuieli viitoare au devenit opţionale;
• Corectarea erorilor de calcul este obligatorie doar în perioada curentă, în timp ce datele din anii anteriori nu trebuie să fie atinse.

În general, contabilizarea unui SRL pe sistemul fiscal simplificat se rezumă la două puncte:

1. Contabilitatea bazei impozabile (folosind Registrul de Contabilitate pentru Venituri și Cheltuieli).
2. Calculați și plătiți lunar impozitul unic, în funcție de regimul STS selectat.

Întreprinderile mici și mijlocii din sistemul fiscal simplificat nu au nevoie să aibă un contabil cu normă întreagă. Toată documentația primară, precum și ținerea Registrului de Contabilitate a Veniturii și Cheltuielilor, calculul impozitului unic, pot fi efectuate chiar de director sau de către o persoană împuternicită în acest sens, sau puteți apela la serviciile de o organizație terță parte.

Ce raportare a SRL cu privire la sistemul fiscal simplificat ar trebui depusă și când?

Deci, dacă statutul companiei prevede dreptul participanților de a primi informații complete despre activitățile organizației sau se așteaptă să se ia o decizie cu privire la distribuire profit net, SRL este obligată să întocmească și să publice rapoarte intermediare după fiecare perioadă de raportare. În conformitate cu paragraful 48 din PBU 4/99 „Situațiile contabile ale organizației”, raportarea intermediară este întocmită cu un total cumulat de la începutul anului pentru o anumită perioadă de raportare (lună, trimestru, 6 luni).

Astfel, cu excepția cazului în care se prevede altfel în Cartă, organizațiile cu sistemul fiscal simplificat trebuie să fie depuse la Serviciul Fiscal Federal și Rosstat până la 31 martie 2017. bilanțși o situație a rezultatelor financiare, până pe 20 ianuarie - o adeverință a numărului de angajați. În plus, din 2016, sarcina raportării a crescut: acum este necesar să se depună lunar rapoarte la Fondul de Pensii, în fiecare trimestru - declarații privind impozitul pe venitul persoanelor fizice, ADV 6-4 - până la 15 februarie 2017.

Depunerea raportării zero la sistemul fiscal simplificat

În cazul în care organizația nu a condus activitate economică, sau nu a avut profit pentru raportare an fiscal, servit raportare fiscală, în care liniuțele sunt indicate în toate paragrafele. În bilanţ, însă, este necesar să se prescrie suma capitalul autorizat din ce este alcătuit și rezultate financiare ultimul an de raportare.

Sancțiuni pentru neplata impozitului și plăți în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat

Penalizarea pentru neplata taxei USN este de 20% din suma neachitată. Dacă plata plăților în avans este întârziată, atunci se percepe dobândă pentru fiecare zi de întârziere. Pentru fiecare zi de întârziere, începând cu data de 26 a lunii următoare trimestrului, se percep penalități în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.

Întrebarea numărul 1. La trecerea la USN, am fost refuzați din lipsa PSRN. Este posibil să mă cert cu această decizie și unde ar trebui să apelez?

Autoritățile fiscale pot refuza transferul în sistemul fiscal simplificat din cauza absenței PSRN sau TIN. O cerere de trecere la impozitarea simplificată nu prevede strict disponibilitatea acestor documente, prin urmare, contactând instanța pe această problemă, cel mai probabil veți putea apăra dreptul de transfer în sistemul fiscal simplificat.

Întrebarea numărul 3. La deschiderea unui SRL, a fost depusă o cerere pentru USN. După 6 luni, directorul, precum și compania însăși, s-au mutat într-un alt oraș pentru rezidență permanentă. Este nevoie să depuneți din nou o astfel de cerere și să vă reconfirmați dreptul la acest sistem de impozitare, dar deja autorităților locale?

Nu există o astfel de nevoie. O cerere pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat trebuie depusă o singură dată. Încetarea utilizării acestui regim fiscal este posibilă numai în cazurile descrise la paragraful 1.

Întrebarea numărul 4. Nu există angajați în SRL pe sistemul fiscal simplificat. Dintre angajați, doar directorul. Deoarece nu au existat venituri pentru perioada de raportare, s-a decis să nu se ia în calcul salariul directorului. Sunt astfel de acțiuni legale?

SRL își asumă, în esență, prezența a cel puțin un salariat la angajare, eliberat în conformitate cu toate cerințele Codului Muncii. Chiar dacă ținem cont de faptul că întreprinderea s-a deschis recent și recrutarea angajaților este încă în curs, este imposibil să nu se indice salariul directorului pentru a reduce baza de impozitare și, în plus, se pot trezi suspiciuni din partea servicii fiscale, acumularea impozitelor neplătite, dobânzile la acestea și amenzile. Deci, nu se va putea evita plata contribuțiilor la diverse fonduri extrabugetare și bugetare, precum și plata unui singur impozit, chiar dacă nu există venituri. Salariul minim va trebui plătit în orice caz.

Întrebarea numărul 5. Contractul de furnizare cu clientul a fost încheiat în noiembrie 2015, iar chitanțele de plată efective au ajuns la casierie în ianuarie 2016. În ce an ar trebui să se reflecte aceste venituri în perioada fiscală pentru a calcula impozitul în regim de impozitare simplificat?

Întrucât sistemul de impozitare simplificat ia în considerare veniturile și cheltuielile care sunt reflectate efectiv în cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor, încasările vor fi luate în considerare în anul 2016.

Întrebarea numărul 6. La întreprindere, împreună cu sistemul de impozitare simplificat, se utilizează un sistem de impozitare a brevetelor, cum se va calcula impozitul minim în acest caz?

Cuantumul impozitului se va calcula numai pe veniturile impozabile primite ca urmare a unor activități simplificate.

Întrebarea numărul 7. După șase luni de activitate, SRL-ul a pierdut dreptul la sistemul de impozitare simplificat, cum se plătește impozitul minim?

În acest caz, perioada fiscală va fi considerată nu sfârșitul anului, ci momentul în care întreprinderea a încetat să mai funcționeze conform „simplificarii”. Impozitul minim trebuie calculat în acest moment.