O politică contabilă este un document pe care fiecare întreprinzător individual ar trebui să-l aibă.
De fapt, acesta nu este un document scris pe câteva pagini, ci un întreg complex de documente. Și fiabilitatea declarațiilor fiscale, optimizarea fiscală și justificarea cifrelor depind de cât de competent este întocmită. Înapoierea taxeiîn fața autorităților fiscale și a fondurilor de asigurări.
Deci, ce politică contabilă ar trebui să dezvolte un antreprenor individual?
Ce ar trebui să conțină Politica contabilă și ce nu poți scrie în ea?
Politici contabile în scopuri contabile
Conceptul de politică contabilă a apărut pentru prima dată în 1994. Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 iulie 1994 N 100 „Cu privire la aprobarea reglementărilor contabile” Politica contabilă a întreprinderii „a fost pus în vigoare la 1 ianuarie 1995.
În prezent, este în vigoare PBU 1/2008, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10.06.2008 N 106n cu modificările ulterioare la 18.12.2012.
Politica contabilă a unei organizații este înțeleasă ca ansamblul de metode contabile adoptate de aceasta - observația primară, măsurarea costurilor, gruparea curentă și generalizarea finală a faptelor. activitate economică
Aceste reguli reglementează regulile de formare (selectare sau dezvoltare) și dezvăluire a politicilor contabile ale organizațiilor care sunt persoane juridice în condițiile legii Federația Rusă.
Aceste documente nu se aplică întreprinzătorilor individuali.
Totuși, întreprinzătorii individuali vor trebui să aplice și anumite prevederi ale legislației în materie de contabilitate.
În plus, paragraful 2 al articolului 6 din Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ (modificată la 28 decembrie 2013) „Cu privire la contabilitate” (modificată și completată, în vigoare de la 1 ianuarie 2014) definește:
„2. Contabilitatea în conformitate cu aceasta lege federala nu poate conduce:
1) un antreprenor individual, o persoană angajată în practică privată - dacă, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, țin evidența veniturilor sau a veniturilor și cheltuielilor și (sau) a altor obiecte de impozitare sau indicatori fizici care caracterizează un anumit tip activitate antreprenorială».
Vă atrag atenția asupra cuvântului „poate”. Iată un exemplu de modul în care legiuitorul ne oferă de ales – să ținem sau nu evidența contabilă. Antreprenorul trebuie să facă o alegere și să o fixeze în Politica sa contabilă.
Este posibil ca unul dintre antreprenorii individuali să dorească să țină evidența contabilă. La urma urmei, contabilitatea nu este doar raportare suplimentară și timp suplimentar pentru ținerea evidențelor. Contabilitatea este o bază excelentă pentru luarea deciziilor de conducere competente, bilanțul reprezintă baza informațională pentru analiza financiară a unei afaceri.
Mulți antreprenori individuali conduc o afacere destul de mare în domeniile producției și comerțului. Și acolo nu te poți descurca fără contabilitate de gestiune și analiză. Iar contabilitatea este necesară, în primul rând, pentru un antreprenor individual.
Dacă decideți să țineți evidența contabilă, atunci trebuie să întocmiți și să aprobați o politică contabilă în scopuri contabile.
Dacă decideți să nu țineți evidența contabilă, atunci nu este necesar să întocmiți o politică contabilă în scopuri contabile.
Politica contabila in scopuri fiscale
Conceptul de „politică contabilă în scopuri fiscale” a fost introdus în Codul fiscal al Federației Ruse la 27 iulie 2006.
Articolul 11, clauza 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse oferă următoarea definiție a politicii contabile:
Politica contabila in scopuri de impozitare - un set de metode (metode) permise de prezentul Cod pentru determinarea veniturilor si (sau) cheltuielilor, recunoasterea, evaluarea si repartizarea acestora, precum si contabilizarea altor indicatori ai activitatilor financiare si economice ale contribuabilului necesari impozitarii. scopuri, alese de contribuabil.
După cum puteți vedea, orice contribuabil este obligat să își formeze o politică contabilă în scopuri fiscale. Nu există excepții pentru antreprenorii individuali.
Aceasta înseamnă că fiecare întreprinzător individual este obligat să întocmească și să aprobe Politica contabilă în scopuri fiscale.
Ce este o politică contabilă și are nevoie de ea un antreprenor?
Scopul final al dezvoltării unei politici contabile este de a crea un set de documente interconectate care să asigure unitatea metodologiei în organizarea și menținerea. contabilitate fiscalăîntreprinzătorilor individuali, să îmbunătățească calitatea contabilității și fiabilitatea tuturor tipurilor de raportare, să ofere informații complete și actualizate antreprenorului însuși și conducerii de vârf pentru luarea deciziilor de management competente.
De fapt, Politica Contabilă este un SISTEM, un MECANISM de colectare, prelucrare și grupare a informațiilor necesare atât pentru raportarea pentru utilizatorii externi, cât și, chiar și într-o măsură mai mare, pentru uz intern.
Fiecare întreprinzător individual ține evidența fiscală în conformitate cu sistemul de impozitare ales.
Codul Fiscal în multe cazuri oferă antreprenorului posibilitatea de a acționa într-un fel sau altul. În orice sistem de impozitare, Codul Fiscal al Federației Ruse oferă reguli contabile multivariate și obligă antreprenorul să ia în mod independent o decizie cu privire la calcularea impozitelor.
Prin urmare, în politica contabilă, este necesar să se descrie acele metode contabile pentru care este îndeplinită oricare dintre următoarele condiții:
- legislația prevede mai multe metode contabile, dintre care un antreprenor individual poate alege cea mai potrivită pentru el însuși;
- metoda contabila nu este stabilita prin lege.
Totodată, este necesar să se descrie doar acele metode contabile pe care întreprinzătorul individual le folosește efectiv sau urmează să înceapă să le folosească în anul pentru care este întocmită politica contabilă. Dacă legislația nu ne lasă de ales, atunci astfel de momente nu ar trebui să fie prescrise în Politica contabilă.
Sarcina principală în elaborarea unei politici contabile în scopuri fiscale este crearea unui sistem optim de contabilitate fiscală atât în ceea ce privește fiabilitatea contabilității fiscale și calculul corect al impozitelor și contribuțiilor, cât și în ceea ce privește optimizarea procesului contabil și economisirea timpului de lucru.
Ceea ce este descris mai sus este abordarea statutară standard pentru dezvoltarea politicilor contabile.
Totuși, există o altă abordare, când Politica Contabilă nu este doar o teză de fixare a metodelor contabile selectate dintre alternativele oferite de legislație, ci conține o serie de standarde contabile, justificare normativă și metodologică a metodelor și metodelor de menținere a impozitului. contabilitate în toate domeniile, până la fiecare loc de muncă.
Astfel de standarde detaliază toate operațiunile contabile la fiecare loc de muncă:
- Pe baza cărui document primar se reflectă această operațiune;
- În ce registru fiscal se înregistrează această operațiune și cum;
- Dacă există multe locuri de muncă, atunci este prescris un sistem de flux de lucru - de unde provine documentul principal, unde este transferat după procesare;
- Câte documente primare trebuie păstrate unde și cum;
- Cum sunt procesate registrele fiscale la întocmirea declarațiilor fiscale.
Astfel de standarde sunt dezvoltate pentru tranzacții comerciale specifice, în condiții specifice de afaceri, pentru un anumit program de contabilitate sau atunci când nu există deloc un program specializat și registrele fiscale sunt întocmite pur și simplu în tablete pe hârtie sau pe computer.
Când sunt necesare astfel de standarde?
- Când antreprenor individual nu există educație financiară și nici bani pentru un contabil angajat, iar el este forțat să țină evidența pe cont propriu.
- Când producția este destul de mare, departamentul de contabilitate este format dintr-un număr mare de angajați, iar personalul calificat nu este suficient, angajații renunță adesea, intră în concediu de maternitate, nu există în personal o persoană care să monitorizeze toate schimbările din legislație.
În contextul penuriei de personal contabil calificat, standardele Politicii Contabile sunt destinate să devină principalul ghid metodologic pentru executanții obișnuiți. Instrucțiuni detaliate Contabilitatea, reflectată în standarde, va minimiza erorile contabile, va îmbunătăți fiabilitatea datelor contabile și va introduce o metodologie contabilă unică, de la contabilitatea primară la declarațiile fiscale.
Contabilitatea valabilă este:
- excluderea penalităților de la autoritățile fiscale și de la fondurile de asigurări;
- baza de informatii pentru contabilitatea de gestiune, pentru luarea deciziilor de conducere competente, pentru analiza financiara.
Astfel de standarde de politică contabilă sunt elaborate de un specialist competent o singură dată. Și apoi sunt monitorizate doar modificările din legislație, în care este necesară modificarea unor elemente individuale ale Politicii Contabile, ținând cont de noile cerințele de reglementare. Este posibilă finalizarea Politicii Contabile și la începutul altor tipuri de activități, alte tranzacții comerciale.
Vreau să vă atrag atenția asupra faptului că nu există o politică contabilă standard care să fie potrivită pentru toate întreprinderile și antreprenorii individuali. Există o alcătuire minimă obligatorie a Politicii contabile - o listă de elemente pe care fiecare antreprenor trebuie să le aleagă singur. Dar nu există soluții standard pentru această alegere.
Daca nu este stabilita prin lege vreo procedura de calculare a indicatorilor, o aplicati pe cea care vi se pare cel mai benefica, dar aceasta procedura nu este fixata in Politica Contabila, atunci organul fiscal in timpul auditului are drept deplin aplicați propria procedură de calcul, care nu este benefică pentru întreprinzător, și percepe taxe suplimentare, penalități, amenzi.
Dacă faceți calculul oricăror indicatori „pe o bucată de hârtie”, dar nu ați fixat forma acestui calcul ca registru fiscal, atunci autoritatea fiscală poate în mod rezonabil să nu accepte astfel de cheltuieli ca compensare cu reducerea baza de impozitare. Dacă forma oricărui document primar nu este stabilită în politica contabilă, atunci astfel de cheltuieli pentru un astfel de document pot, de asemenea, să nu fie acceptate pentru compensare.
Prin urmare, este foarte important să se întocmească corect o politică contabilă, să se stabilească în ea tot ceea ce este necesar în aceste condiții economice specifice. Acesta nu este doar un „pai pentru un punct moale”, este bariera ta de protecție de la toți inspectorii, de la angajații incompetenți.
Dezvoltarea politicii contabile a unei organizații este o chestiune de dezvoltare SISTEMUL UNIFICAT DE CONTABILITATE, metode de colectare și prelucrare a informațiilor care se potrivesc cel mai bine pentru o anumită organizație și care sunt prezentate în așa fel încât să ofere cele mai prompte și de încredere informații conducerii pentru luarea deciziilor de management eficiente. Acesta este un fel de KNOW-HOW al unui antreprenor.
Prin urmare, fără a exagera, putem spune că o politică contabilă bine concepută este proprietatea intelectuală a unui antreprenor, ceea ce dă neîndoielnic AVANTAJE COMPETITIVE.
Multumesc pentru abonare!
Un antreprenor individual poate prefera să lucreze pentru OSNO în cazul vânzării de produse către companii mari care operează cu TVA și au nevoie de deduceri fiscale corespunzătoare. Dacă acest regim fiscal a devenit baza afacerii dvs., va trebui să asigurați toate caracteristicile de determinare a venitului, plata impozitelor, reflectarea datelor - acest lucru va ajuta politica contabilă IP pe OSNO, dezvoltată de conducere pentru menținerea corectă a impozitului. sau înregistrări contabile.
Fundamente
Obligația fiecărui contribuabil de a menține o politică contabilă este prevăzută în paragraful 2 al art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acesta este un întreg sistem de metode contabile pentru determinarea procedurii de plată a impozitelor. Pentru a aplica aceste metode în practică, se emite un ordin de întocmire a unei politici contabile, a cărei modificare este posibilă numai în 3 cazuri:
- Au intrat în vigoare modificări ale actelor legislative.
- Au fost dezvoltate noi metode de contabilitate internă.
- Condițiile de desfășurare a activităților comerciale ale întreprinderii s-au schimbat dramatic (reorganizare, schimbarea tipurilor de muncă).
Noua politică contabilă poate intra în vigoare numai de la începutul următorului an calendaristic (Capitolul 3 din Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 106n). Puteți descărca o mostră de completare a unei comenzi privind elaborarea unei politici contabile IP pentru 2017.
Comanda privind politica contabila a IP pe OSNO
Orice modificare semnificativă a activității întreprinderii este fixată prin ordin. Politica contabilă ca document care reglementează latura fiscală a activității comerciale nu face excepție. Ordinul de formare ar trebui să includă:
- Numele complet al antreprenorului, numărul comenzii și scopul acesteia, data întocmirii, orașul.
- Perioada pentru care se intocmeste politica contabila (in 2017 o formati pentru 2018).
- Persoane responsabile (antreprenor, Contabil șef, contabil obișnuit sau director fiscal).
- Informații despre contabilitate fiscală separată (dacă aplicați mai multe moduri).
- Metode de introducere a datelor în KUDiR (pe baza documentelor primare).
- Nuanțe în determinarea bazei de impozitare. Întrucât pe OSNO acestea sunt doar venituri individuale ale întreprinzătorului cu o cotă de 13%, acordați-le o atenție deosebită: cum se calculează deducerile fiscale, cum se evaluează materiile prime utilizate și bunurile achiziționate.
- Separarea contabilitatii produselor cu si fara cote diferite de TVA, masuri de ajustare a facturilor generale. Vă rugăm să indicați, de asemenea, deducerile aplicabile de taxă pe valoarea adăugată.
- Politica contabila. Antreprenorii individuali sunt scutiți de contabilitate, dar dacă aceasta este încă prezentă în munca dumneavoastră, o puteți include în textul general într-o secțiune separată.
Politica contabilă se aprobă prin ordin.
Politica contabilă poate fi emisă ca anexă la ordin. În acest caz, pagina de titlu ar trebui să fie marcată „în funcție de aplicație” sau „pe baza cererii”. Fiecărui articol trebuie să i se atribuie un link către un act normativ care indică paragrafe și capitole. Documentul este semnat de un antreprenor individual, ștampilat.
Prin crearea propriei politici contabile, antreprenorul creează un regulament intern care simplifică foarte mult munca și fluxul de documente. Pe baza comenzii și a unei aplicații clare cu principii contabile „mestecate”, chiar și un contabil nou angajat își va începe cu ușurință sarcinile. Politica fiscală contabilă este un plan, o dezvoltare detaliată și nucleul relațiilor de înaltă calitate cu autoritățile fiscale.
Această politică contabilă prevede procedura de ținere a evidenței fiscale, contabilitatea nu se efectuează (subclauza 1, clauza 2, articolul 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”).
Procesul contabil este efectuat de contabilul-șef.
IP se aplică sistem comun fiscalitate (OSNO).
IP organizează conformitatea cu procedura actuală pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în conformitate cu Directiva Băncii Rusiei din 11.03. 2014 Nr. 3210-U „Cu privire la procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar de către persoane juridice și procedura simplificată de efectuare a tranzacțiilor în numerar de către întreprinzătorii individuali și întreprinderile mici”.
Registrul de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor se ține automat folosind produsul software 1C: Entrepreneur.
Baza pentru efectuarea înscrierilor în Registrul de venituri și cheltuieli sunt documentele primare (partea 2 a articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ privind contabilitatea). Formele documentelor primare sunt aprobate în anexa la această politică contabilă.
Politica contabilă adoptată se aplică în mod consecvent de la un an de raportare la altul.
Procedura de contabilizare a veniturilor si cheltuielilor
Contabilitatea veniturilor
2.1.3 Veniturile includ:
toate veniturile din vânzarea de bunuri, prestarea muncii și prestarea de servicii;
venituri neexploatare.
2.1.4. Sumele primite ca urmare a vânzării proprietății utilizate în desfășurarea activității de întreprinzător sunt incluse în veniturile perioadei fiscale în care se încasează efectiv acest venit.
2.1.5. În scopul impozitului pe venitul persoanelor fizice, data încasării efective a venitului se determină după cum urmează:
la primirea veniturilor în numerar - ziua încasării la casieria IP sau în contul curent;
atunci când se realizează venituri formă naturală- ziua transferului veniturilor în natură.
2.1.7. Veniturile neînregistrate sunt enumerate la art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Contabilitate a costurilor
produs efectiv;
documentat;
asociat cu extragerea de venituri;
2.2.2. Compoziția cheltuielilor se stabilește în modul prevăzut de capitolul 25 Codul fiscal RF.
2.2.3. În caz de imposibilitate evidenta documentara cheltuieli profesionale deducere fiscală recunoscută ca procent din valoarea veniturilor din activitatea de întreprinzător - cuantumul dobânzii se determină în conformitate cu. Artă. 221 din Codul fiscal al Federației Ruse.
2.2.4. Evaluarea materiilor prime și a materialelor utilizate în activitățile de afaceri se realizează conform metodei cost mediu(Clauza 1, Articolul 221, Clauza 8, Articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
2.2.5. Bunurile achiziționate sunt evaluate folosind metoda costului mediu (clauza 1, articolul 221, clauza 3, clauza 1, articolul 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
2.2.6. Costurile de transport asociate cu achiziționarea de bunuri sunt contabilizate separat (clauza 1, articolul 221, articolul 320 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Procedura de completare a Caietului de Venituri si CheltuieliSecțiunea 1. Contabilitatea materiilor prime, semifabricatelor și a altor costuri materiale
3.1.2. La înregistrarea Registrului de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor se completează Opțiunea A din tabelele 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7, deoarece IP funcționează cu TVA.
Tabelul 1-1 indică date privind tipurile de materii prime achiziționate și consumate în producția de bunuri, lucrări sau servicii.
Tabelul 1-2 reflectă semifabricatele primite și cheltuite pe tipuri de mărfuri, lucrări, servicii.
Tabelul 1-3 este utilizat pentru contabilizarea materiilor prime și materialelor auxiliare achiziționate și consumate.
Tabelul 1-4 este destinat să reflecte alte costuri materiale. Acestea includ costurile de transport, precum și costurile de achiziție:
combustibil;
apă;
diverse tipuri de energie utilizate pentru nevoile tehnologice.
Tabelele 1-6, 1-7 reflectă rezultatul producției și vânzării produselor la momentul comisionării și la sfârșitul lunii.
Costul costurilor materiale în fabricarea mărfurilor, lucrărilor, prestării de servicii este anulat ca cheltuieli numai în partea de bunuri, lucrări, servicii vândute.
Sectiunea II - IV. Amortizarea mijloacelor fixe, IBE și imobilizărilor necorporale
3.2.2. Amortizarea se înregistrează în cheltuieli în sumele acumulate pentru perioada fiscală. Numai bunurile proprii ale antreprenorului, dobândite contra cost și utilizate în activități comerciale, sunt supuse amortizarii.
3.2.3. Costul inițial al mijloacelor fixe constă din costul de achiziție și costul de livrare și punere în funcțiune a proprietății.
3.2.4. Activele necorporale includ proprietatea intelectuală dobândită sau creată de un antreprenor, utilizată în producția de bunuri, lucrări, servicii de mai mult de un an.
Activele necorporale includ drepturi exclusive asupra unei invenții, mărci comerciale, program de calculator sau bază de date, know-how. Costul inițial al imobilizărilor necorporale este format în același mod ca și al activelor fixe.
Atunci când se creează un activ necorporal pe cont propriu, costul inițial este costul fabricării și înregistrării acestuia (obținerea unui brevet).
3.2.5. Tabelele 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2 sunt folosite pentru a calcula amortizarea.
Secțiunea V. Calculul salariilor și impozitelor
Tabelul 5 include:
sumele salariilor acumulate și plătite
compensații și plăți de stimulente
valoarea mărfurilor date în natură
plăți în baza contractelor de drept civil și a acordurilor de drepturi de autor
alte plăți în conformitate cu contractul încheiat.
Secțiunea VI. Determinarea bazei de impozitare
3.4.2. Alte cheltuieli (tabelul 6-2) includ cheltuieli neincluse în alte secțiuni legate de activitățile antreprenoriale:
cuantumul impozitelor și taxelor plătite, stabilit prin lege (cu excepția impozitului pe venitul persoanelor fizice).
cheltuieli pentru protecția proprietății și securitatea la incendiu.
plăți de chirie (leasing) în cazul disponibilității unei astfel de proprietăți.
cheltuielile de călătorie sunt în limitele normale.
plata pentru informatii, consultanta, servicii juridice.
papetărie, cheltuieli poștale, telefonice, plata serviciilor de comunicații (inclusiv internet și e-mail).
cheltuieli pentru achiziţia de programe de calculator şi baze de date.
cheltuieli pentru repararea mijloacelor fixe.
costurile de publicitate și alte costuri asociate implementării activităților antreprenoriale.
Impozitul pe venitul personal (PIT)
Pentru calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice se folosesc datele de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor și a tranzacțiilor comerciale reflectate în Cartea de Contabilitate a Veniturii și Cheltuielilor.
Perioada fiscală este un an calendaristic (articolul 216 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cotele de impozitare - în conformitate cu art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Procedura de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice - art. 225 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Declarația fiscală pentru impozitul pe venitul personal se depune la IFTS la locul de reședință al antreprenorului individual cel târziu la 30 aprilie a anului următor anului expirat (cu excepția cazului în care se prevede altfel la articolul 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).
În acest sens, în practică, se pune problema posibilității unei aplicări în oglindă a regulii de 5% de mai sus - neutilizarea contabilității separate, dacă costurile tranzacțiilor supuse TVA sunt mai mici de 5%. Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-07-11/48590 din 19 august 2016 conține o explicație despre imposibilitatea unei interpretări atât de ample a legii. Astfel, posibilitatea de a refuza contabilizarea separată există doar în cazul prevăzut expres de lege: dacă costurile UTII sunt mai mici de 5% din volumul total al acestora. Contabilitate separată pentru calcularea impozitului pe venit Contabilitatea separată a veniturilor Plătitorii UTII sunt scutiți de necesitatea de a contabiliza veniturile și de a plăti impozitul pe venit (clauza 4 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse), deoarece, în conformitate cu clauza 1 din Artă. 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse, obiectul impozitării impozitului este recunoscut ca venit imputat, determinat prin calcul.
Politica contabila envd: combinatie cu basic, usn, sp
IMPORTANT! Printre consecințele repartizării incorecte a cheltuielilor se numără taxa suplimentară de impozit pe venit și răspundere conform art. 122 din Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, într-unul dintre cazuri, organizația a atribuit costul achiziției de mobilier în întregime OSNO în absența documentelor contabile primare separate. Instanța a recunoscut ca legală repartizarea proporțională a costurilor efectuată de organul fiscal (decizia AAC a 10-a din 18 februarie 2016 nr. 10AP-14788/15 în dosarul nr. A41-56968/15).
Controverse apar adesea când Autoritatea taxelor nu recunoaște metoda corectă de partajare a costurilor, adoptată pe baza împărțirii suprafețelor alocate pentru diferite domenii de activitate. Repartizarea incintelor si zonelor pe tip de activitate Una dintre situatiile controversate frecvent intalnite in contabilizarea separata a aplicarii OSNO si UTII este repartizarea costurilor pe zone si spatii implicate in 2 tipuri de activitate.
Cum să creați o politică contabilă pentru envd și basic
Atenţie
Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar să vorbim despre totul în ordine. Codul fiscal al Federației Ruse nu conține instrucțiuni clare cu privire la modul în care trebuie organizată contabilitatea separată într-o organizație atunci când se combină UTII și OSNO. Fiecare contribuabil decide această întrebare în mod independent. În același timp, metodele specifice de menținere a contabilității separate ar trebui înregistrate în ordinea privind politicile contabile în scopuri fiscale.
Info
Ca parte a contabilității separate, este necesar să se ia în considerare separat indicatorii care sunt cumva implicați în calculul impozitelor. Acestea includ:
- venituri si cheltuieli. După cum vă amintiți, UTII este calculat pe baza sumei venitului imputat, iar venitul real al plătitorului nu este luat în considerare (articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dimpotrivă, impozitul pe venit de plătit conform DOS este determinat tocmai pe baza diferenței dintre veniturile primite și cheltuielile recunoscute în contabilitate (art.
247, alin.1 al art. 274 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Este posibil să combinați modurile envd și basic în 2018
Singurul lucru asupra căruia Ministerul Finanțelor atrage atenția este necesitatea asigurării lipsei de ambiguitate a alocării indicatorilor între tipurile de activități în diferite regimuri fiscale. În aceste scopuri, politica contabilă oferă explicații pentru componentele planului de conturi de lucru - denumirile conturilor și subconturilor deschise pentru acestea. Este convenabil să deschideți două subconturi pentru fiecare cont, fiecare dintre ele va păstra evidența indicatorilor pentru diferite moduri speciale.
Acest punct trebuie clarificat în politica contabilă. În ceea ce privește politica fiscală, este necesar să se facă distincția clară între contabilitatea veniturilor și a cheltuielilor companiei. Acești indicatori vă vor permite să calculați corect impozitul special unic pentru regimul simplificat.
Cum să păstrați o contabilitate separată atunci când combinăm de bază și envd?
De exemplu, dacă comerțul cu ridicata și cu amănuntul se desfășoară în același etaj comercial, atunci costurile de închiriere a acestei hale în conformitate cu normele Codului fiscal al Federației Ruse ar trebui contabilizate proporțional. Cu toate acestea, contribuabilul poate fixa în politica contabilă repartizarea cheltuielilor în funcție de suprafața alocată unui anumit tip de activitate. La aplicarea acestei metode de contabilitate separată este necesar să se țină cont de explicația dată la alin.
12 scrisoare de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 5 martie 2013 nr. 157 (revizuire a practicii în conformitate cu capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse): o concluzie despre existența unui obiect de organizare comercială independentă poate doar se face pe baza documentelor de inventar si titlu. În acest sens, se recomandă separarea nu condiționată (pe diagramă), ci fizică (partiții despărțitoare permanente) a părților spațiilor utilizate pentru diferite direcții, reflectată în documente (de exemplu, în anexa la contractul de închiriere).
Contabilitatea separata a cheltuielilor si TVA pentru UTII si de baza
Poate o întreprindere să combine regimuri atunci când desfășoară activități în legătură cu care sisteme diferite? Care sunt regulile pentru combinarea UTII și OSNO în 2018? Dacă compania desfășoară un singur tip de activitate, atunci nu va fi dificil să decideți asupra alegerii sistemului fiscal, să păstrați evidența și să calculați impozitele. Dar ce se întâmplă în cazul în care se efectuează mai multe tipuri de operațiuni, în privința cărora este imposibil să se utilizeze UTII sau alt regim?
- Informatii generale
- Combinarea regimurilor fiscale ale OSNO și UTII
- Întrebări emergente
Da, și nu există nicio dorință de a trece complet la OSNO din cauza poverii fiscale mari. Dacă și dumneavoastră vă confruntați cu o astfel de problemă, merită să vă dați seama cum și când puteți utiliza UTII și OSNO în același timp.
Cum să țin contabilitate separată pentru bază și envd?
Politica contabilă a entității din UTII ar trebui să țină cont de particularitățile organizării contabilității pentru diverși indicatori pentru a menține contabil în mod competent și a calcula corect povara fiscală. În acest sens, politica luată în considerare este împărțită în două componente - contabilitate și fiscală. Sarcina primului este de a determina regulile de contabilitate, a doua este de a contribui la calcularea corectă a impozitelor.
Adesea, procedura de menținere a acelorași indicatori în scopul contabilității și contabilității fiscale este diferită, ceea ce face necesară formarea unei politici separate în aceste scopuri. Principiile politicii contabile sunt stabilite în scris, aprobate de șef și supuse executării obligatorii. O nouă companie trebuie să facă acest lucru în cel mult nouăzeci de zile de la data creării.
Envd și de bază
Companiile sunt obligate să calculeze și să plătească impozite în legătură cu diverse tipuri de activități în conformitate cu regimul aplicabil. Dacă nu se menține o contabilitate separată, atunci nu există niciun motiv pentru a considera întreprinderea drept contravenient și nu poate fi trasă la răspundere. Dar dacă nu se menține o contabilitate separată, pot apărea consecințe neplăcute:
- Denaturarea bazei de impozitare a plăților individuale.
- Plată greșită a impozitului.
- Incapacitatea de a aplica TVA-ul aferent deducerilor, precum și contabilizarea acestuia în costuri, care sunt acceptate pentru deducere la calcularea impozitului pe venit entitati legale(artă.
Politica formata urmeaza sa fie aplicata pana la aparitia unor modificari in activitatea sau regimul fiscal aplicat care vor afecta metodele contabile fixate in momentul de fata. Nu este nevoie să trimiteți nicăieri o politică elaborată și aprobată. Autoritățile de reglementare pot verifica existența acestuia și corectitudinea prevederilor în timpul controalelor la fața locului. Absența sau conținutul incorect al politicii contabile implică o amendă din cauza încălcării regulilor contabile (până la 3.000 de ruble). În ceea ce privește politica fiscală, nu există o penalizare separată pentru absența acesteia, totuși, un SRL, fără reguli clare, poate calcula incorect taxa, ceea ce va cauza penalități pentru neplată. Politica contabilă pentru SRL la UTII Politica contabilă „Vmenenschiki” a organizației sunt obligate să țină contabilitatea și, prin urmare, trebuie să aibă o politică contabilă corect întocmită de natură contabilă.
Condiții de tranziție Tranziția la OSNO se realizează în următoarele cazuri:
- dacă organizația nu îndeplinește cerințele regimului preferențial sau le-a încălcat la utilizarea regimului special;
- daca firma trebuie sa emita facturi cu TVA, adica este platitoare a unui astfel de impozit;
- dacă societatea se numără printre beneficiarii impozitului pe venit;
- dacă compania pur și simplu nu știe despre posibilitatea utilizării altor sisteme fiscale;
- dacă antreprenorul a lucrat la brevetul USN, dar nu a plătit brevetul la timp.
Nu trebuie să notificați despre utilizarea OSNO. Organizația trece implicit la acest mod din momentul deschiderii sau pierderii dreptului de a lucra pe un sistem special. Nu există restricții privind utilizarea OSNO, adică poate fi folosit de toate persoanele juridice și persoanele fizice fără excepție.
Antreprenorul individual Ivanov A.A.
ORDINUL Nr. 5
privind aprobarea politicii contabile în scopuri fiscale
Politica contabila in scopuri fiscale
1. Păstrați evidența fiscală în persoană.
2. Contabilitatea proprietății, datoriilor și tranzacțiilor comerciale se efectuează separat pentru fiecare dintre următoarele tipuri de activități:
Servicii de catering;
Închirierea imobilelor.
Motive: clauza 7 din Procedura aprobată prin Ordinul nr. 86n al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 august 2002 și nr. BG-3-04/430 al Ministerului Fiscal al Rusiei, clauza 6 din articolul 346.53 din Codul fiscal al Federației Ruse.
3. În ceea ce privește activitățile legate de închirierea spațiilor nerezidențiale, se aplică sistemul de impozitare brevetat.
Motiv: paragraful 19 al paragrafului 2 al articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse.
4. Înregistrările în registrul veniturilor și cheltuielilor și tranzacțiilor comerciale ale unui antreprenor individual pentru activități legate de furnizarea de servicii de alimentație publică ar trebui să se facă pe baza documentelor primare pentru fiecare tranzacție comercială.
Motiv: paragraful 2 al articolului 54 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 1 al părții 2 a articolului 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, alineatele 4 și 9 din Procedura aprobată prin ordin din august 13, 2002 al Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. 86n și al Ministerului Impozitelor din Rusia nr. BG-3-04/430.
5. Veniturile din închirierea bunurilor imobiliare se reflectă în registrul de venituri al unui antreprenor individual care aplică sistemul patentat de impozitare, pe baza documentelor primare pentru fiecare tranzacție comercială.
Motiv: clauza 1 din articolul 346.53 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 1 al părții 2 a articolului 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, clauza 1.1 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului Finanțele Rusiei din 22 octombrie 2012 Nr. 135n.
Impozitul pe venitul personal
6.
Să recunoască deducerea fiscală profesională în cuantumul efectiv produs și documentat cheltuieli confirmate legate direct de generarea de venit.
Compoziția cheltuielilor acceptate pentru deducere se stabilește în modul prevăzut de capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Motiv: articolul 221 din Codul fiscal al Federației Ruse.
7. Evaluarea materiilor prime și a materialelor utilizate în activitatea antreprenorială trebuie efectuată folosind metoda costului mediu.
Motiv: paragraful 1 al articolului 221, paragraful 8 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse.
8. Bunurile achiziționate vor fi evaluate folosind metoda costului mediu.
Motiv: paragraful 1 al articolului 221, paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 268 din Codul fiscal al Federației Ruse.
9. Costurile de transport asociate cu achiziționarea de bunuri ar trebui luate în considerare separat.
Motiv: paragraful 1 al articolului 221, articolul 320 din Codul fiscal al Federației Ruse.
taxa pe valoare adaugata
10. Păstrați evidențe separate ale costurilor tranzacțiilor, atât impozabile, cât și neimpozabile (scutite de impozitare).
Motiv: paragraful 4 al articolului 149, paragraful 11 al articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse.
11. Sumele taxelor prezentate de furnizori pentru bunurile (lucrări, servicii) utilizate în furnizarea de servicii de catering supuse TVA sunt acceptate pentru deducere în modul prevăzut de articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, fără restricții.
Motiv: paragraful 3 al clauzei 4 din articolul 170, articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse.
12. Sumele de impozit prezentate de furnizori pe bunurile utilizate în activitatea de leasing imobiliar impozitate în sistemul de brevete nu sunt acceptate pentru deducere și nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice.
Motiv: paragraful 3 al paragrafului 2, paragraful 4 al articolului 170, paragraful 11 al articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 8 iulie 2005 Nr. 03-04-11 / 143 .
13. Sumele taxei percepute de furnizori asupra bunurilor utilizate concomitent în activitatea de catering și în închirierea activităților imobiliare se înregistrează în carnetul de achiziții pe parcursul trimestrului pentru întreaga sumă indicată în factură. Cuantumul deducerilor se ajustează în funcție de rezultatele perioadei fiscale (trimestru).
Ajustarea se efectuează proporțional cu încasările din activitățile impozitate în cadrul sistemului de brevete în veniturile totale ale întreprinzătorului pe trimestru. În același timp, calculul veniturilor nu include veniturile recunoscute ca nefuncționale în conformitate cu articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. Ajustarea specificată se face pentru fiecare factură din ultima zi a perioadei fiscale (trimestru).
Sumele de impozit supuse recuperării la sfârșitul trimestrului nu sunt incluse în costul bunurilor (lucrări, servicii), inclusiv mijloacele fixe, și nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venitul personal.
Motiv: clauza 4 din articolul 149, paragraful 2 din clauza 3, clauzele 4, 4.1 ale articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 noiembrie 2010 Nr. 03-07-07 / 74.
r/>