La determinarea baza de impozitareîn scopul impozitării impozitului pe venitul persoanelor fizice se ia în considerare veniturile contribuabilului încasate atât în numerar, cât și în natură.
O astfel de cerință este stabilită de articolul 210 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Aceasta înseamnă că venitul indivizii primite în natură sunt supuse impozitului pe venitul personal pe bază generală. În același timp, în conformitate cu cerințele articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse:
- organizații rusești,
- notarii în practică privată
- avocați care au înființat cabinete de avocatură,
- precum și divizii separate organizatii straineîn Federația Rusă,
- calculati,
- reținut de la contribuabil
- plata impozitului pe venit la buget.
Totodată, cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut nu poate depăși 50% din suma plătită.
Dacă agentul fiscal nu este în măsură să rețină impozitul pe venitul personal, atunci el este obligat să notifice în scris contribuabilul și Serviciul Fiscal Federal de la locul în care a înregistrat acest fapt.
Fă-l necesar nu mai târziu de o lună de la data încheierii perioadei fiscale* în care s-a încasat venitul în natură.
* Perioada fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este un an calendaristic (articolul 216 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În unele cazuri, calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice pe veniturile în natură este extrem de laborios, deoarece este aproape imposibil de calculat beneficiul economic primit de fiecare contribuabil individual.
Articolul va lua în considerare caracteristicile impozitului pe venitul personal al veniturilor personale primite de aceștia în natură și comentariile Ministerului Finanțelor cu privire la această problemă.
Baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice pe veniturile primite in natura.
Procedura de determinare a bazei de impozitare din veniturile în natură este reglementată de prevederile articolului 211 din Codul fiscal al Federației Ruse.Conform clauzei 1 a articolului 211 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când un contribuabil primește venituri în natură de la organizații și antreprenori individuali sub forma:
- bunuri,
- lucrări,
- Servicii,
- alte proprietati,
În același timp, prețurile sunt determinate în mod similar cu cel prevăzut la articolul 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În baza clauzei 1 a articolului 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, prețurile de piață sunt acele prețuri pentru bunuri (lucrări, servicii) care sunt utilizate în tranzacții între părți care nu sunt interdependente.
În conformitate cu paragraful 3 al articolului 105.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse, la determinarea bazei de impozitare, ținând cont de prețul bunurilor (lucrări, servicii) aplicat de părți în scopuri fiscale, prețul indicat recunoscută ca piață, dacă:
- FTS, nedemonstrat altfel,
- contribuabilul nu a ajustat în mod independent sumele impozitului în conformitate cu paragraful 6 al articolului 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În conformitate cu paragraful 6 al articolului 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazul în care un contribuabil folosește prețuri într-o tranzacție între părți afiliate care nu corespund prețurilor pieței, dacă această discrepanță a implicat afirmație modestă sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice, contribuabil intitulat ajustează în mod independent baza de impozitare și valoarea impozitului pe venitul personal după sfârșitul anului calendaristic.
Suma restanțelor identificate de contribuabil în mod independent pe baza rezultatelor ajustării efectuate trebuie rambursată cel târziu la data plății impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru perioada fiscală corespunzătoare.
Totodată, pentru perioada de la data producerii restanțelor până la data expirării Data scadentă nu se percepe rambursarea dobânzii aferente sumei restante.
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 211 din Codul fiscal al Federației Ruse, în costul bunurilor (lucrări, servicii) în scopul determinării bazei de impozitare a impozitului pe venitul personal, aprinde sumele corespunzatoare:
- accize
- bunuri primite de el,
- munca facuta pentru el
- serviciile care i-au fost prestate.
ține evidența veniturilor acumulate și plătite contribuabililor, a impozitelor calculate, reținute și transferate în sistemul bugetar al Federației Ruse, inclusiv pentru fiecare contribuabil.
De asemenea, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali păstrează evidența:
- veniturile primite de la aceștia de către persoanele fizice în perioada fiscală,
- oferite persoanelor fizice deduceri fiscale,
- impozite calculate si retinute in registre contabilitate fiscală.
- contabilitate fiscala,
- primar documente contabile,
- contribuabil
- tipul de venit plătit contribuabilului,
- au oferit deduceri fiscale în conformitate cu codurile aprobate de Serviciul Fiscal Federal,
- valoarea veniturilor și data plății acestora,
- statutul de contribuabil,
- datele reținerii și transferului impozitului către sistemul bugetar al Federației Ruse,
- detaliile documentului de plată relevant.
Tipuri de venituri în natură.
În conformitate cu paragraful 2 al articolului 211 din Codul fiscal al Federației Ruse, la veniturile primite de contribuabil în natură, în special, raporta:- Plata (totală sau parțială) pentru el de către organizații sau întreprinzători individuali pentru bunuri (lucrări, servicii) sau drepturi de proprietate, inclusiv:
- alimente,
- recreere,
- învăţare
- Bunuri primite de contribuabil, lucrări efectuate în interesul contribuabilului, servicii prestate în interesul contribuabilului cu titlu gratuit sau cu plată parțială.
Procedura de plata a salariilor in natura.
În conformitate cu prevederile articolului 130 din Codul Muncii al Federației Ruse, sistemul de garanții de stat de bază pentru remunerarea angajaților include:- limitarea salariilor în natură.
În conformitate cu contractul colectiv sau contractul de muncă la cererea scrisă a salariatului salariu pot fi să fie produse în alte forme care nu contravin legislației Federației Ruse și tratatelor internaționale ale Federației Ruse.
Plata salariilor în natură poate fi sub formă de produse produse de organizație sau alte proprietăți și bunuri deținute de companie.
De asemenea, este posibil să furnizeze angajatului serviciile de care are nevoie.
Trebuie avut în vedere faptul că bunurile și bunurile care plătesc salarii trebuie să fie destinate consumului personal al salariatului și familiei acestuia, iar eliberarea acestora trebuie să se facă la un preț rezonabil.
Totodată, ponderea salariilor plătite în formă nemoneară nu poate depăși20% din salariul lunar acumulat
In afara de asta, nepermis plata salariilor:
- în boom-uri
- cupoane,
- sub formă de datorie
- chitanțe,
- sub formă de băuturi alcoolice
- narcotic,
- substanțe otrăvitoare, nocive și alte substanțe toxice,
- armă,
- muniţie,
- alte articole în privința cărora sunt instituite interdicții sau restricții privind libera lor circulație.
Astfel de documente pot include, de exemplu:
- Reglementări privind salarizarea angajaților,
- Acord comun,
- Contract de munca,
- etc.
Plata pentru mesele personalului.
În prezent, nu este neobișnuit ca o companie să plătească pentru mesele angajaților săi.În unele organizații, acestea sunt doar ceai și cafea, în altele - prânzuri complexe de zi cu zi sau mese tip bufet.
În plus, multe companii organizează sărbători corporative, în care băuturile răcoritoare ale angajaților fac parte din programul festiv.
În toate aceste cazuri, contribuabilii - persoanele fizice, au venituri impozabile.
Dar nu în toate cazurile, organizațiile sunt obligate să rețină și să plătească impozitul pe venitul personal.
Taxa nu trebuie calculată și plătită dacă organizația are nu exista posibilitatea de personalizare si evaluare a beneficiului economic primit de fiecare angajat.
„Când este achiziționat de o organizație:
- mese (ceai, cafea etc.) pentru angajații acestora,
- precum și în timpul sărbătorilor corporative,
În acest scop, organizația trebuietoate măsurile posibile de evaluare și contabilizare a beneficiilor economice (venituri) primite de salariați.
Totodată, dacă atunci când angajații consumă alimente achiziționate de organizație (în cadrul unui eveniment festiv corporativ), nu este posibilă personalizarea și evaluarea beneficiilor economice primite de fiecare angajat,nu apar venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice .»
O opinie similară este cuprinsă în Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 30.01.2013 Nr. Nr 03-04-06/6-29.
Cu toate acestea, departamentul a avut o opinie diferită în scrisoarea sa din 18.04.2012. Nr 03-04-06 / 6-117, care s-a ocupat de mesele de prânz pentru angajați sub formă de bufet, a căror plată este prevăzută sistem de operare salariile angajaților pe bază permanentă:
„Potrivit paragrafului 1 al art. 230 din Cod, agentul fiscal este obligat să țină evidența veniturilor primite de la acesta de persoanele fizice în perioada fiscală.
În acest caz, venitul fiecărui contribuabil poate fi calculat pe baza costului total al meselor furnizate și a datelor din foaia de pontaj sau alte documente similare.
Astfel, în cazurile de plată a meselor pentru angajați în mod continuu, inclusiv sub formă de plată a serviciilor de cantine, restaurante și alte unități de alimentație publică, angajatorul este obligat să țină evidența corespunzătoare.
Acest lucru se poate face în moduri diferite. De exemplu, prin introducerea unui sistem de vouchere, sau prin ținerea unui registru al vizitelor la alimentația publică de către angajați.
În prezent, în centrele de afaceri moderne, chiriașilor li se oferă și carduri speciale cu care angajații plătesc prânzul.
Astfel de carduri sunt emise angajaților și atribuite acestora, iar la sfârșitul lunii, firma de catering pune la dispoziție angajatorului un raport care indică suma cheltuielilor cheltuite pentru fiecare dintre carduri.
Din fiecare astfel de sumă, impozitul pe venitul personal va fi perceput individual pentru fiecare angajat.
Cheltuieli de călătorie pentru angajați.
Nu toate organizațiile au birouri bine amplasate, ușor accesibile cu transportul public.În acest caz, unele companii plătesc pentru transportul angajaților de la metrou la birou și retur (cu autobuz, taxiuri cu traseu fix etc.).
În plus, de multe ori compania cumpără/plătește pentru angajații săi bilete de transport public.
În conformitate cu prevederile art. 168.1 din Codul muncii, salariații al căror loc de muncă permanent:
- efectuate pe drum
- are un caracter călător,
- efectuate în teren
- asociat cu munca expediționară,
cheltuieli de calatorie.
Astfel, dacă o companie plătește pentru bilete de călătorie (carduri de transport) angajaților care le folosesc pentru a-și îndeplini atribuțiile oficiale, o astfel de plată pentru călătorie nu este venitul angajaților și nu este supusă impozitului pe venitul personal.
În același timp, trebuie amintit că plata pentru deplasarea angajaților la un loc de muncă staționar (și locul de muncă trebuie să fie indicat în contractul de muncă cu angajatul în conformitate cu articolul 57 din Codul Muncii al Federației Ruse) nu se aplică cheltuielilor de călătorie:
- Asociat cu o călătorie de afaceri și compensat de către angajator în conformitate cu articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse.
- Asociat cu îndeplinirea îndatoririlor oficiale și compensat în conformitate cu articolul 168.1 din Codul Muncii al Federației Ruse.
În conformitate cu prevederile articolului 41 din Codul fiscal al Federației Ruse, beneficiile economice în numerar sau în natură sunt recunoscute ca venit, luând în considerare dacă este posibil să fie evaluat și în măsura în care astfel de beneficii pot fi evaluate, și determinată în conformitate cu capitolele „Impozitul pe venitul personal”, „Impozitul pe profit”.
Potrivit Ministerului de Finanțe, plata transportului acestora este recunoscută ca o lipsă de beneficiu economic pentru angajați în cazul în care angajații nu pot ajunge la sediul companiei cu mijloacele de transport în comun din cauza distanței biroului de rutele sale.
Această opinie a fost exprimată de Ministerul Finanțelor în Scrisoarea sa din 06.03.2013. Nr. 03-04-06/6715:
„Având în vedere dispozițiile menționate ale art. 211 din Cod, plata de către organizație pentru deplasarea angajaților, cu condiția ca angajații să aibă posibilitatea de a ajunge pe cont propriu la locul de muncă, este supusă impozitului pe venitul personal în modul prescris.
În cazul în care livrarea angajaților se datorează îndepărtării locației organizației față de rutele de transport public și angajații nu au posibilitatea de a ajunge la locul de muncă și înapoi cu transportul public, suma plății de către organizație pentru călătorie salariaților în conformitate cu acordurile încheiate cu organizația de transport nu pot fi recunoscute ca beneficiu economic (venit) al angajaților și, în consecință, pot fi supuse impozitului pe venitul personal.”
În orice alte cazuri, organizația va trebui să își dovedească poziția în instanță.
În același timp, trebuie menționat că instanțele de judecată iau adesea partea contribuabililor.
Pentru a minimiza riscurile fiscale, o organizație angajatoare ar trebui să încheie un acord cu companie de transport pentru furnizarea de servicii relevante.
Și mai bine, dacă compania poate livra pe cont propriu angajații la locul de muncă.
În acest caz, costul transportului angajaților la locul de muncă nu va fi de natură personală, deoarece va fi foarte dificil să se determine cuantumul costurilor de transport atribuite fiecărui angajat în parte.
Astfel, in cazul in care nu se poate personaliza si evalua beneficiul economic primit de fiecare angajat, nu vor exista venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice.
Reduceri pentru studii într-o instituție de învățământ publică.
În cazul în care unui student i se acordă o reducere la școlarizare în baza unui contract de furnizare de servicii educaționale într-o instituție de învățământ de stat:- conform rezultatelor examenelor de admitere,
- pentru excelenta academica,
Această opinie a fost exprimată de Ministerul Finanțelor în Scrisoarea sa din 28 februarie 2013. №03-04-05/9-158
„Reducerea de către o instituție de învățământ a costului educației, în funcție de rezultatele examenelor de admitere, precum și de rezultatele pregătirii, efectuată în baza unui ordin al unei instituții de învățământ, nu poate fi considerată ca venit (beneficiu economic). ) primite în natură, dacă este prevăzută posibilitatea reducerii costului educației pentru elevii care au obținut rezultatele relevante ale examenelor de admitere și (sau) rezultate ale învățării, adică nu are caracterul unui beneficiu individual.
Venitul oamenilor poate fi reprezentat nu numai sub formă de bani, ci și în natură. De exemplu, persoanele fizice pot primi venituri în natură sub formă de:
- produse alimentare și de igienă personală, îmbrăcăminte pentru nevoiași;
- produse care sunt cultivate și produse cu ajutorul agriculturii personale;
- vânătoarea, pescuitul, culesul fructelor de pădure și ciupercilor în pădure etc.
În același timp, cuvântul „natural” este folosit nu atât în sensul „natural, natural”, ci mai degrabă „destinat nu vânzării, ci consumului propriu”.
IMPORTANT! Din punct de vedere al impozitării, astfel de venituri, împreună cu veniturile în numerar, sunt de asemenea supuse contabilității (adică impozitul pe venit se plătește și pe acestea). Acest lucru este scris în Codul Fiscal (articolul 210). În același loc (articolul 226), se stabilește că firmele, antreprenorii, avocații privați și notarii trebuie să calculeze și să plătească ei înșiși impozitul pe venitul personal de la plătitor (cel mai adesea angajatul lor este cel care primește o parte din salariu în natură).
Contabilitatea veniturilor în natură
Pentru contabil, au fost elaborate instrucțiuni speciale pentru a lua în considerare veniturile în natură ale angajatului. Acestea sunt enumerate mai jos:
- Ponderea naturală în venit poate fi de maximum 20% din salariul său, ținând cont impozit pe venit(Articolul 131 din Codul Muncii). Dar în acest caz, chitanțele care nu sunt un tip de salariu (articolul 129 din Codul Muncii) nu sunt luate în considerare - de exemplu, cheltuielile de călătorie.
- Dacă angajatul primește o parte din venit în natură, atunci trebuie luate în considerare regulile prevăzute la paragraful 54 din Rezoluția Plenului Forțelor Armate ale Federației Ruse din 17 martie 2004 nr. 2:
- dreptul la plata în natură este prevăzut într-un acord adițional la contractul de muncă sau într-un contract colectiv;
- salariatul refuză voluntar bani în favoarea unor produse sau alte bunuri, despre care a făcut o confirmare scrisă;
- bunurile date ca venituri în natură pot fi destinate numai uzului privat (de exemplu, nu este permisă acordarea unei părți din salariu sub formă de întărire);
- costul mărfurilor nu trebuie să fie mai mare decât prețul care predomină pe piață.
- În ceea ce privește valoarea veniturilor în natură, valoarea TVA percepută depinde de tipul de bunuri pe care este plătită (cota este de 10% sau 18%).
- Emiterea mărfurilor este însoțită de livrarea unei facturi obișnuite, dar factura este creată într-un singur exemplar și nu este transferată angajatului.
- Dacă distribuie profit net din vânzarea produselor agricole produse de societate depășește 70%, atunci eliberarea salariilor salariaților sub forma acestor produse nu poate fi însoțită de TVA (clauza 1 clauza 1 art. 146, clauza 20 clauza 3 art. 149 din Impozit). Codul Federației Ruse).
- Forma de venit în natură este supusă impozitului pe venit și primelor de asigurare (clauza 1, clauza 1, articolul 420 din Codul fiscal al Federației Ruse); în care prime de asigurare sunt calculate pe baza valorii bunurilor existente pe piață (articolul 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse), iar TVA-ul și accizele sunt deja luate în considerare în această sumă.
- Prețul indicat în documente este recunoscut drept preț de piață în cazul în care Serviciul Fiscal Federal nu a putut face dovada că nu a fost cazul și în cazul în care contribuabilul nu a modificat în mod independent cuantumul impozitului (clauza 6 din articolul 105.3 din Codul fiscal).
- Încasările în natură sunt luate în considerare indiferent de sistemul de impozitare (general sau simplificat): vezi art. 255, alin. 6 p. 1 art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 27 mai 2016 N 03-03-07 / 30694, din 20 noiembrie 2015 N 03-03-05 / 67502.
IMPORTANT!
Salariile în natură nu pot fi plătite pentru următoarele bunuri sau obligații financiare:
- alcool și droguri;
- substanțe toxice, otrăvitoare;
- muniție și arme;
- încasări de datorii;
- cupoane.
Schema de conexiuni
Pentru a fixa corect partea în natură a venitului, ar trebui să utilizați afișările indicate în tabel:
Reflectarea venitului natural sub forma impozitului pe venitul 6-personal
Comentariile privind completarea acestui formular sunt cuprinse în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 08/01/2016 Nr. BS-4-11 / 13984. Pe scurt, regulile sunt:
- pe 020 scriem suma veniturilor nemonetare primite;
- 040 - impozit pe venit pe acest venit;
- 070 - impozit pe venit din restul salariului;
- 100 - data primirii părții naturale a salariului;
- 110 - data primirii restului;
- 130 - cuantumul părții naturale a venitului.
IMPORTANT!
Legea federală nr. 212 conține o listă de încasări fără numerar din care nu se percep primele de asigurare. Acestea includ:
- cheltuielile de deplasare la și de la locul de muncă pentru persoanele care lucrează în nordul îndepărtat;
- cheltuieli pentru instruirea angajaților pe programe educaționale profesionale speciale;
- cuantumul costurilor pentru uniforme cerute de unii salariaţi prin lege
- plăți compensatorii cetățeni (subvenții pentru alimente, utilități, locuințe gratuite etc.).
Venituri în natură și mese subvenționate pentru angajați
Se întâmplă ca organizația să organizeze un eveniment festiv, care oferă și băuturi răcoritoare gratuite pentru angajați. Pe scurt, în aceste situații, lucrătorii primesc venituri suplimentare în natură. Cu toate acestea, este posibil ca impozitul pe venit să nu fie plătit. Poziția corespunzătoare a fost declarată de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse într-o scrisoare din 06.03.2013. Nr 03-04-06/6715.
Un alt lucru este atunci când vine vorba de un sistem de catering organizat pentru angajați (preferențial sau complet gratuit). În acest caz, societatea este obligată să țină evidența pe baza cupoanelor eliberate angajaților sau cu ajutorul unui jurnal special, care înregistrează vizitele acestora la cantină.
Există un alt sistem - lucrătorilor li se pot elibera carduri cu care plătesc mâncarea, iar la sfârșitul lunii se înregistrează deșeurile pe baza consumului real.
Venituri în natură și deplasări ale angajaților
Dacă munca implică deplasări de afaceri sau dacă sunt necesare cheltuieli suplimentare atunci când călătoriți la și de la locul de muncă (de exemplu, biroul este situat în afara orașului), compania este obligată să ramburseze toate cheltuielile de călătorie. Adesea, angajații primesc un bilet de călătorie sau o compensație pentru numărul real de călătorii pe care le fac. Aceste fonduri nu sunt venituri, ceea ce înseamnă că nu sunt impozitate. Prin urmare, este incorect să le luăm în considerare ca venit natural.
IMPORTANT! Cheltuielile de călătorie de afaceri nu se încadrează în această categorie. Aceștia sunt compensați de către angajator în modul prevăzut de articolul 168 din Codul muncii.
În general, contabilizarea părții nenaturale a venitului nu necesită mult timp și efort. Trebuie doar să urmați cu exactitate instrucțiunile și să țineți cont de cele mai recente modificări ale legilor relevante.
Venitul în natură este un produs care ia naștere în procesul de agricultură, creșterea animalelor etc. pentru consumul propriu. Împreună, veniturile în numerar și în natură formează sistemul gospodăriei.O parte din economia de subzistență, ca și până acum, este folosită pentru a consolida economia țării. Unele ferme colective își vând produsele către stat conform planurilor convenite, iar restul este vândut în sistemul de relații cu piața locală.
Surse de venit în natură
Venitul în natură este un fenomen comun în domeniul agriculturii. Mai multe domenii cheie ale agriculturii servesc drept sursă. Creșterea animalelor este ramura principală a economiei pentru extracția diferitelor tipuri de carne, lapte și piei. Oamenii care trăiesc doar din venituri în natură sunt nevoiți să vândă produse zootehnice pentru a acoperi costurile de întreținere și creștere a animalelor, pentru a achiziționa alte bunuri de zi cu zi.Fermierii sunt oameni care sunt angajați profesional în agricultura de subzistență, sunt capabili să economisească bani gheata trăind din produsele care le aduc venituri în natură.
Creșterea păsărilor este o ramură a industriei zootehnice. Este folosit de întreprinderile agricole pentru a obține produse de larg consum sub formă de carne albă și ouă, produse secundare - puf și pene. Produsele comestibile din carne de pasăre sunt vândute lanțurilor alimentare din apropiere, iar produsele secundare sunt vândute la fabrici speciale de pene și puf.
Legumicultura este una dintre cele mai importante ramuri ale agriculturii, care oferă unei persoane un venit natural sub formă de legume și alte produse alimentare.
Venitul în natură este supus impozitului pe venitul personal pe bază generală. Cu toate acestea, unele venituri în natură nu pot fi impozitate deoarece este imposibil să se calculeze beneficiul economic primit de o persoană.
Cu toate acestea, veniturile în natură sunt inferioare veniturilor în numerar ale gospodăriilor. Din punct de vedere tehnologic, gospodăria subziste aproape în întregime din forța de muncă umană. Prin urmare, acum nu poate concura cu industria mecanizată, a cărei productivitate a muncii este mult mai mare. Cu toate acestea, dimensiunea venituri in natura crește atunci când există o situație economică nefavorabilă.
În secolul al XIX-lea, venitul în natură era principala sursă de alimente și bunuri de consum mediu rural. Cu toate acestea, în lumea modernă, menajul este doar un ajutor în caz de instabilitate. moneda monetara. Veniturile în natură astăzi nu sunt în măsură să asigure locuitorului rural o cantitate suficientă de hrană și bunuri de uz zilnic. Acest tip de venit nu este o garanție a supraviețuirii umane.
Procedura de impozitare a veniturilor plătite în natură este stabilită de articolul 211 Codul fiscal RF. Astfel de venituri includ, în special:
- costul bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) plătite integral sau parțial de organizație pentru angajatul în interesul său. De exemplu, costul meselor gratuite sau al educației neprevăzute de lege (subclauza 1, clauza 2, articolul 211 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- costul bunurilor (lucrări, servicii) furnizate angajatului în mod gratuit sau cu plată parțială. De exemplu, valoarea cadourilor, certificatelor cadou sau cardurilor cadou depășește 4.000 de ruble. pe an (paragraful 2, paragraful 2, articolul 211, paragraful 28, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 iulie 2012 Nr. 03-04-05 / 9-809 , din 4 aprilie 2011 Nr. 03 -03-06/1/207);
- costul bunurilor (lucrări, servicii) emise pe seama salariilor (subclauza 3, clauza 2, articolul 211 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Costul bunurilor (lucrări, servicii) pe care o organizație îl plătește pentru un angajat în propriul său interes nu este supus impozitării dacă primirea acestor bunuri (lucrări, servicii) de către un angajat este direct legată de îndeplinirea sarcinilor sale de muncă. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 11 al paragrafului 3 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, plata facturilor de la restaurante, vizitele la care sunt incluse în programul de evenimente de divertisment care însoțesc negocierile de afaceri purtate de organizație, nu sunt supuse impozitului pe venitul personal. Baza scutirii unor astfel de venituri de la impozitul pe venitul personal poate fi un ordin de organizare a unor astfel de evenimente și o listă a angajaților care ar trebui să participe la acestea. Acest lucru este menționat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 3 martie 2015 nr. 03-04-06 / 11078.
Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice
Impozitul pe venitul personal trebuie calculat în ultima zi a lunii pe baza rezultatelor tuturor veniturilor primite de angajat în această perioadă (clauza 3 a articolului 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Forma de plată a venitului nu contează. Prin urmare, din veniturile primite de un angajat în natură, impozitul reținut în mod general (clauza 1, articolul 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse). în care baza de impozitare în certificatul 2-NDFL este valoarea bunurilor transferate (lucrări, servicii, alte proprietăți), care este determinată în modul prevăzut la articolul 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel de reguli sunt stabilite de paragraful 1 al articolului 211 din Codul fiscal al Federației Ruse.
La determinarea bazei de impozitare, excludeți din aceasta o plată parțială de către un angajat pentru bunuri (lucrări, servicii) (paragraful 2, clauza 1, articolul 211 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Reținerea impozitului pe venitul personal
Reține impozitul pe venitul personal pentru veniturile acordate în natură din orice recompense în numerar plătite unui angajat. În acest caz, cuantumul impozitului reținut nu poate depăși 50 la sută din valoarea remunerației. Asemenea conditii reținerea impozitului pe venitul personal sunt stabilite în paragraful 4 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Situație: este necesară reținerea impozitului pe venitul personal din costul serviciilor de sală (piscine) utilizate de angajați? Organizația plătește chiria sălii (piscinei) în detrimentul profitului rămas după impozite.
Răspuns: da, este necesar.
Obiectul impozitului pe venitul personal este venitul unui angajat (articolul 209 din Codul fiscal al Federației Ruse). La plata serviciilor unei săli de sport (piscine), beneficiile economice primite în natură sunt recunoscute ca venit (clauza 1, articolul 210, paragraful 1, clauza 2, articolul 211 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, costul unor astfel de servicii este venitul angajaților primit în natură și este supus impozitului pe venitul personal. Obligația de a reține și de a plăti impozitul pe venitul personal la buget în acest caz trebuie îndeplinită de un agent fiscal, adică o organizație (clauza 1, articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Totodată, organizația trebuie să asigure contabilizarea individuală a tuturor veniturilor angajaților, inclusiv a celor primite de aceștia sub formă de plată pentru serviciile unei săli de sport (piscina).
De exemplu, puteți determina suma venitului pentru fiecare angajat pe baza costului total al închirierii unei săli de sport (piscine) și a numărului de angajați care participă la aceasta. În acest caz, numărul de angajați trebuie documentat, de exemplu, trebuie întocmită o listă de vizite, cu care să-i familiarizeze cu o semnătură. Ministerul de Finanțe al Rusiei a recomandat să se facă același lucru atunci când se determină venitul fiecărui angajat primit sub formă de mese gratuite (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 iunie 2007 nr. 03-11-04/2/167) .
De asemenea, puteți organiza o evidență a vizitelor la sala de sport (piscina) prin cupoane. Pentru a face acest lucru, ar trebui să desemnați o persoană responsabilă care va emite cupoane pentru un anumit timp fiecărui angajat sub semnătură într-o declarație specială. Costul serviciilor oferite de cupon poate fi determinat pe baza costului total al chiriei și a timpului total petrecut vizitând sala de sport (piscina). În viitor, extrasele sunt transferate către departamentul de contabilitate, iar la sfârșitul fiecărei luni costul serviciilor prestate este inclus în venitul total al angajatului.
Sfat: exista argumente care permit sa nu se includa costul serviciilor unei sala de sport (piscina) in veniturile angajatului si sa nu se retina impozitul pe venitul personal din aceasta suma. Ele sunt după cum urmează.
Impozitul pe venitul personal trebuie reținut din toate veniturile unui cetățean plătite acestuia atât în numerar, cât și în natură (articolul 209, paragraful 1 al articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse). La plata serviciilor unei săli de sport (piscina), beneficiile economice primite în natură sunt recunoscute ca venit. Pentru a calcula corect impozitul, venitul trebuie evaluat (articolul 41 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, atunci când plătiți pentru chiria unei săli de sport (piscine), în care orice angajat se poate antrena, este imposibil să se determine suma veniturilor primite de fiecare dintre ei. Într-o astfel de situație, este imposibil să reținem impozitul pe venitul personal. Acest punct de vedere este confirmat de rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 13 octombrie 2005 Nr. A57-2297 / 05-5, Districtul Moscova din 20 mai 2002 Nr. KA-A40 / 3028-02 și paragraful 8 din anexa la scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 21 iunie 1999 nr. 42.
Situație: este necesară reținerea impozitului pe venit personal de la angajați atunci când se organizează un eveniment corporativ festiv?
Dacă organizația nu are posibilitatea de a personifica beneficiul economic și de a determina suma veniturilor primite de fiecare angajat, impozitul pe venitul personal nu trebuie reținut.
Obiectul impozitului pe venitul personal este venitul unui angajat (articolul 209 din Codul fiscal al Federației Ruse). La organizarea de evenimente corporative, beneficiile economice primite de un angajat în natură pot fi recunoscute drept venit. Pentru a calcula corect impozitul, venitul trebuie evaluat (articolul 41 din Codul fiscal al Federației Ruse) și documentat pentru a confirma primirea acestuia de către un anumit angajat (subclauza 2, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).
Dacă beneficiul angajatului este evident, atunci organizația trebuie să îndeplinească îndatoririle unui agent fiscal, prevăzute la paragraful 1 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse și să asigure contabilizarea individuală a veniturilor tuturor angajaților. Inclusiv primite de ei în natură în timpul unei sărbători corporative (a se vedea, de exemplu, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 august 2013 nr. 03-04-06 / 33039, din 3 aprilie 2013 nr. 03-04-). 05 / 6 -333, din 15 aprilie 2008 Nr. 03-04-06-01 / 86, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 22 decembrie 2006 Nr. 21-11 / 113019, din 27 iulie 2007 Nr. 28-11 / 071808). Într-o situație similară legată de furnizarea de mese gratuite angajaților, recomandă Ministerul de Finanțe al Rusiei agenţi fiscali determinați suma veniturilor fiecărui angajat pe baza costului total al meselor și a foii de pontaj (a se vedea, de exemplu, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 iunie 2007 nr. 03-11-04/2/167) .
Cu toate acestea, în practică, atunci când ținem sărbători corporative, este foarte greu de stabilit cu exactitate ce sumă de venit a primit fiecare angajat. Prin urmare, în această situație, această metodă nu este aplicabilă. Cert este că organizarea unei sărbători corporative include nu numai mese pentru angajați, ci și evenimente de divertisment (de exemplu, un program de concert, vizionarea unui film etc.). Prin participarea la aceste activități, angajații primesc și venituri în natură. Prin urmare, pentru a calcula impozitul pe venitul personal, este necesar să se țină seama nu numai de costurile de desfășurare a vacanței, ci și de gradul de participare a fiecărui angajat la aceasta.
În cazul în care organizația nu are posibilitatea de a personaliza beneficiul economic și de a determina suma veniturilor primite de fiecare angajat, nu va avea niciun motiv să calculeze și să rețină impozitul pe venitul personal. Acest lucru, în special, este menționat în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 august 2013 nr. 03-04-06 / 33039, din 3 aprilie 2013 nr. 03-04-05 / 6-333, din data de 13 mai 2011 Nr. 03-04-06/6-107 si 15 aprilie 2008 Nr. 03-04-06-01/86. Aceeași poziție este reflectată în paragraful 8 scrisoare de informare Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse din 21 iunie 1999 nr. 42. Și, deși se referea și la impozitul pe venit, concluziile acestei scrisori nu și-au pierdut actualitatea nici acum. Acest lucru este confirmat și de practica de arbitraj ulterioară (a se vedea, de exemplu, rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 23 septembrie 2009 Nr. KA-A40 / 8528-09, al Districtului Nord-Vest din 1 noiembrie 2006 Nr. A56-2227 / 2006, Zapadno - Districtul Siberian din 1 martie 2006 Nr. F04-685 / 2006 (20075-A45-6), Districtul Volga din 16 noiembrie 2006 Nr. A12-4773 / 06-C36, Ural District din 11 mai 2004 Nr F09 -1773/04-AK). Atunci când decid cu privire la refuzul de a percepe impozitul suplimentar pe venitul personal, judecătorii explică că primirea de către fiecare angajat individual a veniturilor din participarea la vacanțele corporative trebuie să dovedească oficiu fiscal(clauza 6, articolul 108 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Situație: este necesară reținerea impozitului pe venitul personal din sumele cu care organizația compensează din fonduri proprii cheltuielile angajatului pentru întreținerea unui copil la grădiniță?
Răspunsul la această întrebare depinde de modul în care organizația compensează cheltuielile angajatului pentru întreținerea copilului la grădiniță.
În practică, există două opțiuni:
- organizatia plateste anumite sume direct angajatului;
– organizația plătește întreținerea copilului în baza unei convenții încheiate cu grădinița.
În primul caz, impozitul pe venitul personal trebuie reținut din venitul plătit salariatului. Cert este că compensația pentru o parte din taxa parentală, prevăzută la alin. 7 al art. 65 din Legea din 29 decembrie 2012 nr. 273-FZ, este scutită de impozit numai dacă sursa acestei compensații o constituie fondurile regionale. bugetele. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 42 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Despăgubirile plătite părinților de către angajatori nu intră sub incidența acestei reguli. Prin urmare, sumele unei astfel de compensații sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice.
În al doilea caz, un salariat ai cărui copii sunt ținuți într-o grădiniță pe cheltuiala organizației angajatoare realizează venituri în natură. Impozitarea acestor venituri depinde de serviciile pentru care plătește organizația.
În facturile de plată pentru serviciile de grădiniță se pot indica separat următoarele:
– costul serviciilor educaționale;
- costul serviciilor de supraveghere si ingrijire a copilului.
Dacă organizația plătește pentru servicii educaționale, atunci, în raport cu aceste sume, angajatul are dreptul la beneficiul prevăzut la articolul 217 alineatul (21) din Codul fiscal al Federației Ruse. Dar numai dacă grădinița implementează principalul program educațional general al învățământului preșcolar.
Dacă organizația plătește pentru îngrijirea și îngrijirea copiilor, angajatul nu are beneficii fiscale. Din aceste sume, impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie reținut în mod general.
Dacă costul diferitelor servicii din conturile grădiniței nu este împărțit, impozitul pe venitul personal trebuie reținut din întreaga sumă de plată pe care angajatorul o transferă instituției preșcolare.
Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 februarie 2015 nr. 03-04-06 / 9977 și nr. 03-04-05 / 9979.
Situație: este necesară reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din comisionul bancar pe care organizația îl plătește pentru transferul fără numerar al unui credit acordat unui angajat sau pentru retragerea acestor sume în numerar?
Răspuns: da, este necesar.
În această situație, venitul este recunoscut ca comision pe care organizația îl plătește băncii pentru serviciul de virare a sumei creditului în contul angajatului sau pentru emiterea acestor sume în numerar. Costul plății comisionului nu este legat de activitățile organizației. Organizația le suportă în interesul angajatului său. Prin urmare, cuantumul comisionului trebuie inclus în venitul salariatului supus impozitului pe venitul personal.
Explicații similare sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 noiembrie 2008 Nr. 03-04-06-01 / 351.
Situație: este necesară reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din comisionul bancar pe care organizația îl plătește pentru transferul fără numerar a dividendelor (cota de profit) către fondatori sau pentru eliberarea acestor sume în numerar?
Explicațiile oficiale ale agențiilor de reglementare cu privire la această problemă sunt ambigue.
Obiectul impozitului pe venitul personal este venitul unui cetățean primit sub formă de prestații economice în numerar sau în natură (articolele 41, 209 din Codul fiscal al Federației Ruse). Veniturile plătite în natură includ, în special, plata de către organizație pentru serviciile prestate în interesul cetățenilor (subclauza 1, clauza 2, articolul 211 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Potrivit Ministerului rus de Finanțe, în această situație, un astfel de venit este recunoscut ca un comision pe care organizația îl plătește băncii pentru serviciul de transfer al dividendelor în conturile fondatorilor sau pentru emiterea acestor sume în numerar. Reprezentanții departamentului financiar consideră că organizația suportă aceste costuri în interesul fondatorilor. În consecință, aceasta este obligată să includă cuantumul comisionului în componența veniturilor lor supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice (scrisoarea din 25 noiembrie 2008 Nr. 03-04-06-01 / 351).
Cu toate acestea, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 15 septembrie 2010 nr. ШС-37-3/11236 reflectă un punct de vedere diferit. Potrivit reprezentanților departamentului fiscal, plata de către organizație a unui astfel de comision nu duce la formarea de venituri în natură, supuse impozitului pe venitul personal. Această poziție se întemeiază pe prevederile alin.2 al art.29 din Legea din 8 februarie 1998 nr.14-FZ și alin.1 al art.42 din Legea din 26 decembrie 1995 nr.208-FZ. Conform acestor norme, organizația este obligată să se asigure că fondatorii primesc dividendele care le sunt cuvenite în orice mod care nu contravine legii. De exemplu, prin transferul de dividende în conturile bancare ale fondatorilor. Și întrucât serviciile băncii pentru transferul dividendelor sunt furnizate organizației însăși și în interesul acesteia, este ilegală includerea costului acestor servicii în componența veniturilor fondatorilor. Această concluzie este confirmată de practica judiciară (a se vedea, de exemplu, decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 8 noiembrie 2010 nr. A43-2399 / 2010).
Venitul în natură este rezultatul efortului uman. Cu alte cuvinte, acestea sunt produse cultivate pe baza faptului de a desfasura activitati de crestere a animalelor, agricultura, cresterea pasarilor si alte specii.
Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:
APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.
Este rapid și ESTE GRATUIT!
În urma unei astfel de lucrări se formează o ramură a economiei naționale, care include forma bănească a beneficiului și în natură. Se impozitează cantitatea de producție rezultată, care se numește impozit pe venitul personal pe venitul natural.
Baza normativă
Având în vedere cadrul de reglementare, putem distinge următoarele acte și documente în vigoare în legislația privind acest moment:
- – stipulează rezidenții de impozitare;
- - contine informatii despre repartizarea veniturilor in natura si numerar;
- - include o listă cu toate tipurile de venituri în natură, pe care se percep impozite;
- - contine conceptul dreptului la venituri primite in natura sau forma materiala;
- - include toate tipurile de venituri care nu sunt impozitate (lista contine forma materiala si in natura).
Acestea sunt punctele principale ale cadrului de reglementare utilizat în întrebarea prezentată. Lucrarea folosește, de asemenea, numeroase Scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei, care conțin informații despre tipurile de impozite în natură și aspecte legate de calcularea corectă a acestora.
Sunt impozitate?
Toate veniturile persoanelor fizice sunt impozitate, dar forma lor în natură este supusă respectării caracteristicilor calculului corect.
În primul rând, este necesar să se determine ce venit intră în baza de impozitare.
Ce tipuri de venituri?
Venitul natural este împărțit în următoarele tipuri:
- bunuri și servicii plătite de întreprindere și primite de angajat - lucrări, servicii, drepturi de proprietate, mese gratuite, instruire și alte oportunități;
- bunuri și servicii plătite de întreprindere și furnizate angajaților gratuit sau cu acord de plată parțială;
- bunuri și servicii plătite emise de întreprindere cu titlu de remunerație.
Problemele prezentate sunt reglementate de paragrafele relevante ale articolului 211 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Ce nu conteaza?
Pentru veniturile în natură se folosesc următoarele coduri:
- profit din tranzacții - 1546, 1547, 1548;
- cuantumul primelor și al altor fonduri în scopuri de specialitate - 2002;
- rezultate salariale - 2003.
Puteți obține un certificat sub forma 2-NDFL care arată toate veniturile pentru orice perioadă. În cele mai multe cazuri, cererea se face cu un an înainte.
Date și ore
În baza articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, în ziua în care trebuie înscris venitul primit baza de impozitare, luați în considerare ziua primirii unei majorări sau a salariilor în natură.
Pentru antreprenor individual termenele de înscriere nu sunt fixe, iar pentru angajați trebuie stabilite zile de transfer al salariilor. De regulă, acestea sunt două zile - plata în avans și decontare.
Datele sunt specificate in contractul de munca.
Plata la buget
În baza articolelor 6 și 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, contabilul întreprinderii trebuie să transfere impozitul pe venitul personal calculat pe venitul natural în ziua lucrătoare următoare zilei deducerii efective a acestuia.
Cu alte cuvinte, în următoarea zi lucrătoare după transferul salariilor sau emiterea produselor sale ale întreprinderii, contabilul trebuie să transfere suma către trezoreria statului.
Deoarece este imposibil să colectați imediat impozitul pe venitul personal calculat din venitul natural al angajaților care lucrează la întreprindere, acest lucru se face din alte fonduri care nu sunt utilizate în prezent.
înregistrări contabile
Relativ înregistrări contabile aloca urmatoarele date:
- statul de plată - D20 (26, 44) - K70;
- eliberarea de produse către angajați cu plata salariului, deducerea impozitului pe venitul personal în avans - D70 - K90;
- calculul TVA pe mărimea (costul) produselor transferate - D90 - K68;
- deducerea costului produselor transferate în mâinile angajaților - D90 - K41 (43).
Acestea sunt principalele fire utilizate în bilanț. În funcție de situație, conturile secundare pot fi folosite pentru a afișa fluxul de numerar.
Reflecție în raportare
Impozitul pe venitul personal din venitul natural se reflectă întotdeauna în raportare - sub forma 2-NDFL și 6-NDFL.
In 2-impozitul pe venit
În Directorul codurilor de venit din cererea nr. 3 din Ordinul Serviciului Federal de Impozite din noiembrie 2010, puteți găsi toate informațiile de interes. Iată o listă a codurilor de venit natural care sunt afișate în raportarea pe formularul 2-NDFL.
Următoarele exemple pot fi imaginate:
- 2720 - costul cadourilor;
- 2510 - plata pentru mese;
- 4800 - alte cheltuieli, unde pot fi atribuite sume calculate neconfirmate fara coduri.
Codurile și sumele sunt reflectate în luna în care au fost efectiv furnizate angajaților întreprinderii. Instrucțiunile furnizate sunt reglementate de articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă contabilul a făcut o greșeală în cod, nu trebuie să se teamă de o amendă și de altă pedeapsă.
In 6-impozitul pe venitul persoanelor fizice
6-NDFL este un formular de raportare pentru angajatori, care afișează și sumele și produsele în echivalent preț care au fost plătite angajaților întreprinderii.
Codurile ajută la prezentarea tipului de transfer într-o formă convenabilă, prin urmare, pe baza Scrisorii Serviciului Fiscal Federal din august 2016, sunt prezentate următoarele reguli:
- 020 - suma veniturilor în natură primite;
- 040 - impozit pe salariile care se plătesc în numerar;
- 100 - data primirii veniturilor în natură;
- 110 - data primirii părții rămase;
- 130 - mărimea părții naturale a venitului salariatului.
În funcție de situație, codurile și simbolurile auxiliare sunt folosite pentru a face un raport complet către contabil.
Exemple
Compania „Amiral” asigură angajaților săi mese gratuite în timpul zilei de lucru. Serviciile le sunt oferite de către organizația de alimentație publică. În baza articolului 211 din Codul fiscal al Federației Ruse, hrana oferită angajaților este venitul lor natural, motiv pentru care este supusă impozitului pe venitul personal.
Calculul este efectuat de „Amiralul” în ziua primirii documentelor de la „Cateringul Public”. Documentația indică toate cheltuielile efectuate de firma de catering. Iar suma veniturilor este determinată în conformitate cu meniul selectat și cu ziua utilizării acestuia de către angajat.
Dar impozitul pe venitul persoanelor fizice nu este reținut, cu condiția ca furnizarea de hrană angajaților să fie stipulată în contractul de muncă. Interdicția prezentată se bazează pe articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă impozitul nu poate fi reținut
Există numeroși factori în baza cărora impozitul pe venitul personal pe veniturile în natură nu poate fi reținut.
Cauze
În baza articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul pe venitul personal pentru forma de venit în natură nu poate depăși 50% din forma monetară primită de angajat.
De asemenea, se observă că în calcul se folosește legea nr. 212, care enumeră stimulente suplimentare pentru angajații care nu sunt supuși impozitului pe venitul personal:
- cheltuielile întreprinderii calculate pentru a plăti deplasarea unui angajat de la domiciliu la locul de muncă - în raport cu cei care lucrează în nordul îndepărtat;
- plata de către întreprindere pentru formarea angajaților, care conține un program profesional special;
- formularul furnizat pentru activitățile de muncă, dacă este cerut în baza Codului Muncii al Federației Ruse;
- diverse plăți compensatorii la latitudinea întreprinderii și specificate în contractul de muncă - locuințe gratuite, facturi de utilități, alimente etc.
Acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice pe venitul natural al salariaților are loc la sfârșitul lunii, iar transferul - după furnizarea efectivă către angajați.
Dacă plățile nu au fost efectuate, impozitul pe venitul personal nu poate fi transferat către servicii fiscale dacă decontarea efectivă cu salariaţii nu a fost efectuată.
În cele mai multe cazuri, acest lucru se datorează incapacității întreprinderii de a plăti salariile din cauza condiţiilor economice instabile.
Răspunderea pentru neexecutarea
În cazul în care contabilul firmei nu achită la termen impozitul pe venitul persoanelor fizice pe venitul natural, în cazul verificării extraselor și a altor documente, inspectorii fiscali vor percepe o amendă de 20% din valoarea datoriei, care este reglementată.
Uneori există situații cu privire la imposibilitatea de a șterge impozitul pe venitul personal din venitul natural al unui angajat, care ar trebui notificat autoritățile fiscale a doua zi după emiterea efectivă a salariilor.
Dacă contabilul nu a trimis o notificare la timp, atunci se va confrunta cu 2 tipuri de pedepse:
- o posibilă amendă de 200 de ruble pe baza;
- pentru întârziere de la data plății impozitelor de către o persoană fizică se vor percepe penalități.