1. Sistemul simplificat de impozitare de către organizații și întreprinzători individuali se aplică alături de alte regimuri de impozitare prevăzute de lege. Federația Rusă despre impozite și taxe.

Trecerea la sau revenirea la alte regimuri de impozitare se realizează de către organizații și întreprinzători individuali în mod voluntar în modul prevăzut de prezentul capitol.

2. Aplicarea sistemului de impozitare simplificat de către organizații prevede eliberarea acestora de obligația de a plăti impozitul pe profitul organizațiilor (cu excepția impozitului plătit pe venitul impozitat la cotele de impozitare prevăzute la alin. 1.6, 3 și 4 ale art. 284 din acest Cod), impozitul pe proprietatea organizațiilor (cu excepția impozitului plătit pentru obiecte imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală a acestora în conformitate cu prezentul Cod). Organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat nu vor fi recunoscute drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod, atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia (inclusiv impozitul). sumele supuse plății la sfârșitul procedurii vamale a zonei vamale libere de pe teritoriul Zonei Economice Speciale din regiunea Kaliningrad), precum și taxa pe valoarea adăugată plătită în conformitate cu articolele 161 și 174.1 din prezentul cod.

Alte impozite, taxe și prime de asigurare sunt plătite de organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

3. Aplicarea sistemului de impozitare simplificat de către întreprinzătorii individuali prevede eliberarea acestora de obligația de a plăti impozitul pe venitul personal (în raport cu veniturile primite din activitate antreprenorială, cu excepția impozitului plătit pe venitul sub formă de dividende, precum și pe venitul impozabil la cotele de impozit prevăzute la art. 224 alin. 2 și 5 din prezentul cod), impozitul pe proprietatea persoanelor fizice (în legătură cu proprietatea). utilizate pentru activitatea de întreprinzător, cu excepția obiectelor de impozitare prin impozitul pe proprietate al persoanelor fizice cuprinse în lista determinată în conformitate cu alin. 7 al art. 378.2 din prezentul cod, ținând cont de specificul prevăzut la alin. acest Cod). Întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt recunoscuți drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia (inclusiv sume de impozit, plătibile la sfârșitul regimului vamal al zonei vamale libere de pe teritoriul Zonei Economice Speciale din regiunea Kaliningrad), precum și taxa pe valoarea adăugată plătită în conformitate cu articolele 161 și 174.1 din prezentul cod.

Alte impozite, taxe și prime de asigurare sunt plătite de către întreprinzătorii individuali folosind sistemul de impozitare simplificat în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

4. Pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare, procedurile existente de menținere tranzactii cu numerar si procedura de prezentare a rapoartelor statistice.

5. Organizații și antreprenori individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt scutiți de îndeplinirea atribuțiilor agenţi fiscali, precum și obligațiile persoanelor care controlează persoanele societăților străine controlate, prevăzute de prezentul cod.

Comentariu la art. 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse

Comentat art. 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse consacră prevederile generale privind sistemul simplificat de impozitare.

Sistemul de impozitare simplificat este aplicat atât de către organizații, cât și de către întreprinzătorii individuali și se aplică împreună cu alte regimuri de impozitare. Iar trecerea la sistemul fiscal simplificat sau revenirea la alte regimuri de impozitare se realizează de către organizații și antreprenori individuali pe bază de voluntariat.

Esența sistemului fiscal simplificat și atractivitatea acestuia constă în faptul că plata unui număr de impozite este înlocuită cu plata unui singur impozit, care se calculează pe baza rezultatelor. activitate economică contribuabil pentru perioada fiscală. Organizațiile și antreprenorii pot trece la sistemul simplificat de impozitare pe bază voluntară, în anumite condiții. Rețineți că sistemul simplificat de impozitare oferă avantaje suplimentare sub forma capacității de a aplica metoda de numerar de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor.

Vă rugăm să rețineți că de la 1 ianuarie 2015, alin. 2 și 3 din art. 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt valabile în noile ediții.

Astfel, paragraful 2 al art. 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificat prin legile federale din 2 aprilie 2014 N 52-FZ „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse”, din 24 noiembrie 2014 N 376-FZ „ Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse (în ceea ce privește impozitarea profiturilor și veniturilor companiilor străine controlate organizatii straine)”) prevede că cererea organizații ale sistemului fiscal simplificat prevede eliberarea acestora de obligația de plată:

a) impozitul pe profit (cu excepția impozitului plătit pe venitul impozabil conform

cotele de impozitare prevăzute la alin. 1.6, 3 și 4 al art. 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

b) impozitul pe proprietatea organizațiilor (cu excepția impozitului plătit pentru obiecte

imobile, baza de impozitare pentru care este determinată ca valoare cadastrală în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse).

În același timp, organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt încă recunoscute drept contribuabili cu TVA, cu excepția TVA-ului plătit în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii sub incidența competența sa, precum și TVA plătită în conformitate cu art. 174.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Alineatul 3 al art. 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificat prin Legile federale din 24 noiembrie 2014 N 376-FZ „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse (în ceea ce privește impozitarea profiturilor străinilor controlați); companii și venituri ale organizațiilor străine)", din 29 noiembrie 2014 N 382-FZ „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua ale Codului fiscal al Federației Ruse”) prevede că aplicarea USN de către întreprinzătorii individuali prevede eliberarea acestora din obligația de plată:

a) impozitul pe venitul persoanelor fizice (în raport cu veniturile realizate din activități de întreprinzător, cu excepția impozitului plătit pe veniturile sub formă de dividende, precum și pe veniturile impozabile la cotele de impozitare prevăzute la clauzele 2 și 5 ale articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse);

b) impozitul pe proprietatea persoanelor fizice (în raport cu bunurile utilizate pentru activități comerciale, cu excepția obiectelor de impozitare prin impozitul pe proprietatea persoanelor fizice cuprinse în lista determinată în conformitate cu alin. 7 al articolului 378.2 din Codul fiscal; al Federației Ruse, ținând cont de caracteristicile prevăzute la alin.2 paragraful 10 articolul 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat, ca și până acum, nu sunt recunoscuți drept contribuabili cu TVA, cu excepția TVA-ului plătit în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate în subordinea acesteia. jurisdicție, precum și taxa pe valoarea adăugată, plătibilă în conformitate cu art. 174.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

De asemenea, potrivit paragrafului 5 al art. 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificat prin lege federala din 24 noiembrie 2014 N 376-FZ „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse (Cu privire la impozitarea profiturilor companiilor străine controlate și a veniturilor organizațiilor străine)”) organizații și întreprinzători individuali care aplică impozitarea simplificată sistem nu sunt scutiți de îndeplinirea atribuțiilor agenților fiscali, precum și a obligațiilor de control al persoanelor din societățile străine controlate, prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Alte taxe sunt plătite de organizații și antreprenori individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

În conformitate cu paragraful 4 al art. 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul fiscal simplificat, rămân valabile următoarele:

a) procedura de efectuare a tranzacţiilor cu numerar. Banca centrala Federația Rusă a aprobat Instrucțiunea din 11 martie 2014 N 3210-U „Cu privire la procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar entitati legaleși o procedură simplificată pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar de către întreprinzătorii individuali și întreprinderile mici „și Instrucțiunea din 7 octombrie 2013 N 3073-U” Cu privire la implementarea plăților în numerar”, care a intrat în vigoare la 1 iunie 2014;

b) procedura de depunere a rapoartelor statistice. Procedura de transmitere a datelor statistice primare și a datelor administrative către subiecții contabilității statistice oficiale este reglementată de art. 8 din Legea federală din 29 noiembrie 2007 N 282-FZ „Cu privire la contabilitatea statistică oficială și sistemul statisticii de stat în Federația Rusă”.

Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 noiembrie 2012 N MMV-7-3 / [email protected] forme de documente aprobate pentru aplicarea sistemului fiscal simplificat. Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 noiembrie 2012 N MMV-7-6 / [email protected] a aprobat Formatul de depunere a documentelor la organul fiscal pentru aplicarea sistemului de impozitare simplificat în formă electronică.

Articolul 346.11. Prevederi generale ale sistemului fiscal simplificat

1. Sistemul simplificat de impozitare de către organizații și întreprinzători individuali se aplică împreună cu alte regimuri de impozitare prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.

Trecerea la un sistem de impozitare simplificat sau revenirea la alte regimuri de impozitare se realizează de către organizații și întreprinzători individuali în mod voluntar în modul prevăzut de prezentul capitol.

2. Aplicarea sistemului simplificat de impozitare de către organizații prevede eliberarea acestora de obligația de a plăti impozitul pe profitul organizațiilor (cu excepția impozitului plătit pe venit impozabil la cotele de impozitare prevăzute la alin. 1.6, 3 și 4 din Articolul 284 din prezentul Cod), impozitul pe proprietatea organizațiilor (cu excepția impozitului plătit pentru bunurile imobile, a cărui bază de impozitare este determinată ca valoarea lor cadastrală în conformitate cu prezentul Cod). Organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat nu vor fi recunoscute drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod, atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia (inclusiv impozitul). sumele supuse plății la sfârșitul procedurii vamale a zonei vamale libere de pe teritoriul Zonei Economice Speciale din regiunea Kaliningrad), precum și taxa pe valoarea adăugată plătită în conformitate cu articolele 161 și 174.1 din prezentul cod.

Paragraful este invalid.

Alte impozite, taxe și prime de asigurare sunt plătite de organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

3. Aplicarea sistemului de impozitare simplificat de către întreprinzătorii individuali prevede eliberarea acestora de obligația de plată a impozitului pe venitul personal (în raport cu veniturile primite din activitatea de întreprinzător, cu excepția impozitului plătit pe venit sub formă de dividende, ca precum și asupra veniturilor impozitate la cotele de impozitare prevăzute de alin. 2 și 5 din art. 224 din prezentul cod), impozitul pe proprietatea persoanelor fizice (în legătură cu bunurile utilizate pentru activități antreprenoriale, cu excepția obiectelor de impozitare prin impozitul pe proprietatea persoanelor fizice cuprinse în lista determinată în conformitate cu alin. 7 al articolului 378.2 din prezentul Cod, ținând cont de specificul prevăzut la alineatul doi al clauzei 10 al articolului 378.2 din prezentul Cod). Întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt recunoscuți drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia (inclusiv sume de impozit, plătibile la sfârșitul regimului vamal al zonei vamale libere de pe teritoriul Zonei Economice Speciale din regiunea Kaliningrad), precum și taxa pe valoarea adăugată plătită în conformitate cu articolele 161 și 174.1 din prezentul cod.

Paragraful este invalid.

Alte impozite, taxe și prime de asigurare sunt plătite de către întreprinzătorii individuali folosind sistemul de impozitare simplificat în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

4. Pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare, rămâne procedura actuală de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și procedura de depunere a rapoartelor statistice.

5. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt scutiți de îndeplinirea atribuțiilor de agenți fiscali, precum și a atribuțiilor de control al persoanelor societăților străine controlate, prevăzute de prezentul cod.

Semnată Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016 „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua Codul fiscal Federația Rusă și anumite acte legislative ale Federației Ruse” (denumită în continuare Legea federală nr. 401-FZ). Legea introduce ajustări la scară largă atât la Partea I, cât și la Partea II a Codului Fiscal al Federației Ruse. Inovațiile nu au ocolit Ch. 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse: valoarea maximă a venitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat a fost majorată din nou.

În acest material, doar modificările care au afectat Ch. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Schimbările tradiționale de Revelion legislatia fiscala nu au făcut excepție în 2016: la 30 noiembrie 2016 a fost publicată Legea federală nr. 401-FZ. Legea introduce modificări privind atât procedura de administrare fiscală, cât și conținutul aproape tuturor capitolelor din partea II a Codului Fiscal al Federației Ruse.

În 2016 Ch. 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse a suferit deja ajustări semnificative, dar, după cum s-a dovedit, acestea nu au fost ultimele din anul care a trecut.

Legea federală nr. 401-FZ a intrat în vigoare în ziua publicării sale oficiale, dar o serie de prevederi au alte date de intrare în vigoare.

Limită de venit crescută sub USNO

În vara anului 2016, Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016 „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse în legătură cu transferul autoritățile fiscale autoritatea de a administra primele de asigurare pentru pensie obligatorie, sociale și asigurare de sanatate„(în continuare - Legea federală nr. 243-FZ), care ar trebui să intre în vigoare la 01.01.2017. Această lege a aprobat noi criterii pentru aplicarea USNO din 2017:

• suma maximă a venitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat va fi egală cu 120 de milioane de ruble. Modificările corespunzătoare sunt aduse la paragrafele 4 și 4.1 ale art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse: 60 de milioane de ruble. va fi înlocuit cu 120 de milioane de ruble. Suma venitului pentru tranziția la USNO crește proporțional la 90 de milioane de ruble, se fac modificări la paragraful 2 al art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse. Mecanismul de indexare a sumei maxime a venitului este suspendat până la 01.01.2020. Totodată, pentru anul 2020, coeficientul deflator necesar aplicării Ch. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, egal cu 1. Astfel, de la 01.01.2017 la 31.12.2020, venitul maxim în cadrul sistemului de impozitare simplificat va fi de 120 de milioane de ruble, în scopul trecerii la sistem simplificat de impozitare - 90 de milioane de ruble;
• valoarea reziduală a activelor fixe în scopul aplicării sistemului de impozitare simplificat a fost majorată de la 100 de milioane de ruble. o dată și jumătate - până la 150 de milioane de ruble.

Notă:
Luând în considerare indexarea în 2016, venitul maxim în sistemul de impozitare simplificat este de 79,74 milioane de ruble, iar în scopul trecerii la sistemul de impozitare simplificat din 2017 - 59,805 milioane de ruble. Legea federală nr. 401-FZ mărește limita de venit în scopul aplicării sistemului de impozitare simplificat la 150 de milioane de ruble; pentru a trece la sistemul de impozitare simplificat, venitul pentru nouă luni nu trebuie să depășească 112,5 milioane de ruble. Se fac modificări corespunzătoare la paragraful 2 al art. 346.12, alin. 4 și 4.1 al art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În același timp, se spune că aceste prevederi intră în vigoare după o lună de la data publicării oficiale a Legii federale nr. 401-FZ și nu mai devreme de prima zi a următoarei perioade fiscale pentru impozitul în cauză. Pentru că această lege a fost publicat la 30.11.2016, iar noua perioadă de impozitare pentru USNO începe la 01.01.2017, rezultând că aceste reguli intră în vigoare la 01.01.2017.

În Informația din 01.09.2016 privind aplicarea noilor valori ale veniturilor în scopul trecerii la sistemul de impozitare simplificat din 2017, reprezentanții Serviciului Fiscal Federal au explicat că pentru organizațiile care trec la regimul special desemnat din 2017, valoarea veniturilor pentru cele nouă luni ale anului 2016 nu ar trebui să depășească 59,805 milioane de ruble. (valoarea venitului marginal în vigoare în 2016 la momentul notificării (45 milioane ruble), x coeficientul deflator stabilit pentru 2016 (1.329)).

Dacă veniturile organizației pentru cele nouă luni ale anului în care se depune notificarea privind trecerea la USNO nu depășesc 90 de milioane de ruble, atunci o astfel de organizație va avea dreptul să treacă la USNO, dar numai de la 01/ 01/2018.

Ținând cont de modificările avute în vedere, dacă venitul pentru nouă luni nu depășește 112,5 milioane de ruble, organizația va avea dreptul de a trece la sistemul de impozitare simplificat începând cu 01.01.2018.

Cheltuieli în conformitate cu noua versiune a Codului Fiscal

Legea federală nr. 401-FZ modifică paragrafele. 3 p. 2 art. 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care definește procedura de contabilizare a cheltuielilor pentru plata impozitelor și taxelor. Aceste modificări se corelează cu inovațiile fundamentale în problema plății impozitelor și taxelor, care au fost introduse prin aceeași lege în art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Conform procedurii în vigoare în anul 2016, contribuabilul este obligat să plătească el însuși impozite și taxe. Finanțatorii au insistat că Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede îndeplinirea obligației de plată a impozitului pentru o organizație-contribuabil de către o altă organizație (Scrisoarea nr. 03-02-07/1/47290 din 12 august 2016) .

Multe întrebări au apărut de la contribuabili din cauza faptului că nimeni, în afară de contribuabilul însuși, nu era îndreptățit să îndeplinească această obligație. Din 2017 această problemă va fi rezolvată.

Alineatul 1 al art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse este completat de următoarea regulă: plata impozitului poate fi efectuată pentru contribuabil de către o altă persoană. Orice altă persoană nu are dreptul să ceară restituirea din sistemul bugetar al Federației Ruse a impozitului plătit pentru contribuabil. Pentru a îndeplini această obligație, este probabil să se facă modificări la ordin de plata sau procedura de completare: aceste ajustări nu trebuie să aducă încălcarea drepturilor contribuabililor și persoanelor plătitoare de impozite pentru aceștia. Autoritățile fiscale trebuie să dispună de toate informațiile necesare care să permită utilizarea mijloacelor tehnice pentru a identifica contribuabilii pentru care se transferă impozite, precum și pentru a clarifica impozitele virate în mod eronat de către terți, inclusiv în cadrul unor chitanțe neexplicate.

S-au făcut modificări corespunzătoare în paragrafe. 3 p. 2 art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse. Până în anul 2017, costurile cu plata impozitelor și taxelor erau contabilizate drept cheltuieli în suma plătită efectiv de contribuabil. În cazul în care există o datorie de impozit și taxă, costurile rambursării acesteia au fost luate în considerare ca cheltuieli în limitele datoriei efectiv rambursate în acele perioade de raportare (de impozitare) în care contribuabilul rambursează respectiva datorie.

Începând cu anul 2017, se iau în calcul costurile cu plata impozitelor, taxelor și primelor de asigurare în suma plătită efectiv de contribuabil. la îndeplinirea în mod independent a obligației de a plăti impozite, taxe și prime de asigurare sau la rambursarea unei datorii către o altă persoană care a apărut ca urmare a plății de către această persoană în conformitate cu prezentul Cod pentru contribuabilul sumelor impozitelor, taxelor și primelor de asigurare . Dacă există o datorie la plata impozitelor, taxelor și primelor de asigurare, costurile rambursării acesteia sunt luate în considerare drept cheltuieli în limitele datoriei efectiv rambursate în acele perioade de raportare (de impozitare) în care contribuabilul rambursează respectiva datorie. sau o datorie față de o altă persoană care a apărut ca urmare a plății de către această persoană în conformitate cu prezentul Cod pentru contribuabil a sumelor impozitelor, taxelor și primelor de asigurare.

Rezultă că din 2017, o persoană „simplificată” poate plăti el însuși impozite și taxe, sau o altă persoană o poate face pentru el. În consecință, va putea ține cont de impozitele și taxele plătite în cheltuieli la data plății efective, când își achită el însuși, și la data rambursării datoriei către o altă persoană, când o astfel de persoană plătește impozite pentru „simplificator”.

Combinație de USNO cu un regim special sub formă de UTII și PSN

Legea federală nr. 401-FZ face clarificări la cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru „simplificatori” care combină USNO cu sistemul de impozitare sub formă de UTII sau PSN.

in primul rand, alin. 2 al art. 346.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care, printre altele, prevede că organizațiile și antreprenorii individuali care au încetat să mai fie plătitori UTII au dreptul, pe baza unei notificări, să treacă la USNO de la începutul lunii în care li s-a încetat obligația de plată a UTII, completată de o prevedere privind termenul de depunere a prezentului aviz. În acest caz, contribuabilul trebuie să notifice organul fiscal trecerea la USNO în cel mult 30 de zile calendaristice de la data încetării obligației de plată a UTII. Această modificare intră în vigoare la 01.01.2017.

În al doilea rând, s-au efectuat ajustări la alin.8 al art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse. Conform normei desemnate, contribuabilii care combină sistemul de impozitare simplificat și un regim special sub forma UTII trebuie să țină evidența separată a veniturilor și cheltuielilor pt. tipuri diferite Activități. Acum această regulă a fost extinsă și în cazul în care USNO și PSN sunt combinate, precum și USNO, sistemul de impozitare sub formă de UTII și PSN.

Procedura de repartizare a cheltuielilor a rămas neschimbată în cazul în care este imposibilă separarea acestora la calcularea bazei de impozitare calculate în diferite regimuri fiscale speciale: aceste cheltuieli se repartizează proporțional cu cotele de venit din suma totală a veniturilor primite în aplicarea acestor regimuri fiscale speciale.

S-a precizat că veniturile și cheltuielile pe tip de activitate pentru care se aplică un regim special sub formă de UTII sau PSN nu sunt luate în considerare la calcularea bazei de impozitare plătită la aplicarea sistemului de impozitare simplificat.

Trebuie remarcat faptul că reprezentanții autorităților de reglementare au aderat anterior la regulile de mai sus, dar aceste reguli nu au fost precizate în cap. 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 9 decembrie 2013 nr. 03-11-12/53551, din 24 noiembrie 2014 nr. 03-11-12/59538, din februarie 24, 2016 Nr. 03-11-12/9994).

Modificări tehnice Cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse

Legea federală nr. 401-FZ a introdus și modificări tehnice la capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, care intră în vigoare la 01.01.2017.

La paragraful 2 al art. 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că aplicarea USNO scutește organizațiile de obligația de a plăti impozitul pe profit (cu excepția impozitului plătit pe venitul impozabil la cotele de impozitare prevăzute la paragrafele 1.6, 3 și 4 ale articolului 346.11). 284 din Codul fiscal al Federației Ruse), impozitul pe proprietatea organizațiilor (cu excepția impozitului plătit pentru obiectele imobiliare, a cărui bază de impozitare este determinată ca valoare cadastrală pe baza codului menționat). „Simplificatorii” nu sunt, de asemenea, recunoscuți ca plătitori de TVA, cu excepția TVA-ului plătit la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse, precum și a TVA-ului plătit în conformitate cu art. 174.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Alte taxe sunt plătite de organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

Legea federală nr. 401-FZ clarifică faptul că nu numai alte impozite sunt plătite de „simplificatori” în mod general, ci și taxele și primele de asigurare.

Precizări similare sunt făcute și în paragraful 3 al art. 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse, în care dispozițiile relevante sunt prescrise pentru întreprinzătorii individuali.

O altă modificare tehnică a fost făcută la alin. 6 p. 3.1 art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede că întreprinzătorii individuali care au ales venitul ca obiect al impozitării și nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice, reduc valoarea impozitului (plăți în avans) pentru primele de asigurare plătite către Fondul de pensii și FFOMS în sumă fixă ​​.

Deoarece administrarea primelor de asigurare a fost transferată autorităților fiscale din 2017, primele de asigurare nu vor fi plătite la Fondul de pensii sau la Fondul de asigurări sociale, ci în conturile Serviciului Fiscal Federal. În consecință, în norma de mai sus, cuvintele „PFR și FFOMS” se înlocuiesc cu „contribuții de asigurări pentru asigurarea obligatorie de pensie și asigurarea medicală obligatorie”.

Legea federală nr. 401-FZ crește limita de venit în scopul aplicării sistemului de impozitare simplificat din 2017 la 150 de milioane de ruble, respectiv, pentru a trece la sistemul de impozitare simplificat, venitul pentru nouă luni nu trebuie să depășească 112,5 milioane de ruble.

Din 2017, plata impozitului se poate face pentru contribuabil de către o altă persoană. În consecință, „simplificatorii” vor putea ține cont de impozitele și taxele plătite la data plății efective, când acestea sunt plătite de către contribuabil însuși, și la data rambursării datoriei către o altă persoană, când o altă persoană. plătește taxe pentru „simplificator”.

În plus, Legea federală nr. 401-FZ face clarificări la Ch. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru „simplificatori” care combină USNO cu un regim special sub formă de UTII sau PSN.

Citiți mai multe despre aceste inovații în articolul lui N. A. Petrova „USNO - 2017: noi criterii”, nr.   7, 2016.

A fost semnată Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016, care introduce modificări la scară largă atât în ​​partea I, cât și în partea a II-a a Codului fiscal rus. Nu cruțat de inovații și Ch. 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse: valoarea maximă a venitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat a fost majorată din nou.

A fost semnată Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016 „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua ale Codului fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse” (denumită în continuare Legea federală nr. 401-FZ). Legea introduce ajustări la scară largă atât la Partea I, cât și la Partea II a Codului Fiscal al Federației Ruse. Inovațiile nu au ocolit Ch. 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse: valoarea maximă a venitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat a fost majorată din nou.

În acest material, doar modificările care au afectat Ch. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, vom vorbi despre alte inovații în nr. 1, 2017.

Modificările tradiționale de dinainte de Anul Nou în legislația fiscală nu au făcut excepție în 2016: la 30 noiembrie 2016 a fost publicată Legea federală nr. 401-FZ. Legea introduce modificări privind atât procedura de administrare fiscală, cât și conținutul aproape tuturor capitolelor din partea II a Codului Fiscal al Federației Ruse.

În 2016 Ch. 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse a suferit deja ajustări semnificative, dar, după cum s-a dovedit, acestea nu au fost ultimele din anul care a trecut.

Legea federală nr. 401-FZ a intrat în vigoare în ziua publicării sale oficiale, dar în ceea ce privește o serie de prevederi, au fost stabilite alte date de intrare în vigoare.

Cuantumul maxim al venitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat a fost majorat.

În vara anului 2016, Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016 „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua ale Codului fiscal al Federației Ruse în legătură cu transferul autorităților fiscale pentru a administra contribuțiile de asigurări obligatorii. A fost adoptată pensie, asigurări sociale și medicale” (în continuare – Legea federală nr. 243-FZ), care ar trebui să intre în vigoare la 1 ianuarie 2017. Această lege a aprobat noi criterii pentru aplicarea USNO din 2017:

• suma maximă a venitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat va fi egală cu 120 de milioane de ruble. Modificările corespunzătoare sunt aduse la paragrafele 4 și 4.1 ale art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse: 60 de milioane de ruble. va fi înlocuit cu 120 de milioane de ruble. Suma venitului pentru tranziția la USNO crește proporțional la 90 de milioane de ruble, se fac modificări la paragraful 2 al art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse. Mecanismul de indexare a sumei maxime a venitului este suspendat până la 01.01.2020. Totodată, pentru anul 2020, coeficientul deflator necesar aplicării Ch. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, egal cu 1. Astfel, de la 01.01.2017 la 31.12.2020, venitul maxim în cadrul sistemului de impozitare simplificat va fi de 120 de milioane de ruble, în scopul trecerii la sistem simplificat de impozitare - 90 de milioane de ruble;
• activele fixe în scopul aplicării sistemului de impozitare simplificat au crescut de la 100 de milioane de ruble. o dată și jumătate - până la 150 de milioane de ruble.

Notă:

Luând în considerare indexarea în 2016, venitul maxim în sistemul de impozitare simplificat este de 79,74 milioane de ruble, iar în scopul trecerii la sistemul de impozitare simplificat din 2017 - 59,805 milioane de ruble.

Legea federală nr. 401-FZ mărește limita de venit în scopul aplicării sistemului de impozitare simplificat la 150 de milioane de ruble; pentru a trece la sistemul de impozitare simplificat, venitul pentru nouă luni nu trebuie să depășească 112,5 milioane de ruble. Se fac modificări corespunzătoare la paragraful 2 al art. 346.12, alin. 4 și 4.1 al art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În același timp, se spune că aceste prevederi intră în vigoare după o lună de la data publicării oficiale a Legii federale nr. 401-FZ și nu mai devreme de prima zi a următoarei perioade fiscale pentru impozitul în cauză. Întrucât această lege a fost publicată la 30 noiembrie 2016, iar noua perioadă de impozitare în regim de impozitare simplificat începe la 1 ianuarie 2017, rezultă că aceste reguli intră în vigoare la 1 ianuarie 2017.

În Informația din 01.09.2016 privind aplicarea noilor valori ale veniturilor în scopul trecerii la sistemul de impozitare simplificat din 2017, reprezentanții Serviciului Fiscal Federal au explicat că pentru organizațiile care trec la regimul special desemnat din 2017, valoarea veniturilor pentru cele nouă luni ale anului 2016 nu ar trebui să depășească 59,805 milioane de ruble. (valoarea venitului marginal în vigoare în 2016 la momentul notificării (45 milioane ruble), x coeficientul deflator stabilit pentru 2016 (1.329)).

Dacă venitul organizației pentru nouă luni ale anului în care se depune notificarea privind trecerea la sistemul de impozitare simplificat nu depășește 90 de milioane de ruble, atunci o astfel de organizație va primi dreptul de a trece la sistemul de impozitare simplificat, dar doar de la 01.01.2018.

Ținând cont de modificările avute în vedere, dacă venitul pentru nouă luni nu depășește 112,5 milioane de ruble, organizația va avea dreptul de a trece la sistemul de impozitare simplificat începând cu 01.01.2018.

Index	Conform normelor în vigoare în 2016	Conform standardelor stabiliteLegea federală nr. 243-FZ	Conform normelor stabilite prin Legea federală nr. 401-FZ
Valoarea veniturilor timp de nouă luni în scopul trecerii la sistemul de impozitare simplificat	45 de milioane de ruble (ținând cont de coeficientul deflator - 59,805 milioane de ruble)	90 de milioane de ruble	112,5 milioane RUB
Valoarea maximă a venitului în scopul aplicării sistemului simplificat de impozitare	60 de milioane de ruble (ținând cont de coeficientul deflator - 79,74 milioane de ruble)	120 de milioane de ruble	150 de milioane de ruble
valoare reziduala active fixe în scopul aplicării sistemului simplificat de impozitare	100 de milioane de ruble	150 de milioane de ruble

Cheltuieli conform noii editii a Codului Fiscal.

Legea federală nr. 401-FZ modifică paragrafele. 3 p. 2 art. 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care definește procedura de contabilizare a cheltuielilor pentru plata impozitelor și taxelor. Aceste modificări se corelează cu inovațiile fundamentale în problema plății impozitelor și taxelor, care au fost introduse prin aceeași lege în art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Conform procedurii în vigoare în anul 2016, contribuabilul este obligat să plătească el însuși impozite și taxe. Finanțatorii au insistat că Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede îndeplinirea obligației de plată a impozitului pentru o organizație-contribuabil de către o altă organizație (Scrisoarea nr. 03-02-07/1/47290 din 12 august 2016) .

Multe întrebări au apărut de la contribuabili din cauza faptului că nimeni, în afară de contribuabilul însuși, nu era îndreptățit să îndeplinească această obligație. Din 2017 această problemă va fi rezolvată.

Alte taxe sunt plătite de organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

Legea federală nr. 401-FZ clarifică faptul că nu numai alte taxe sunt plătite de „simplificatori” în mod general, ci și taxe și prime de asigurare.

Precizări similare sunt făcute și în paragraful 3 al art. 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse, în care dispozițiile relevante sunt prescrise pentru întreprinzătorii individuali.

O altă modificare tehnică a fost făcută la alin. 6 p. 3.1 art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede că întreprinzătorii individuali care au ales venitul ca obiect al impozitării și nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice, reduc valoarea impozitului (plăți în avans) pentru primele de asigurare plătite către Fondul de pensii și FFOMS în sumă fixă ​​.

Deoarece administrarea primelor de asigurare a fost transferată autorităților fiscale din 2017, primele de asigurare nu vor fi plătite la Fondul de pensii sau la Fondul de asigurări sociale, ci în conturile Serviciului Fiscal Federal. În consecință, în norma de mai sus, cuvintele „PFR și FFOMS” se înlocuiesc cu „contribuții de asigurări pentru asigurarea obligatorie de pensie și asigurarea medicală obligatorie”.

Legea federală nr. 401-FZ mărește limita de venit în scopul aplicării sistemului de impozitare simplificat din 2017 la 150 de milioane de ruble, respectiv, pentru trecerea la sistemul de impozitare simplificat, venitul pentru nouă luni nu trebuie să depășească 112,5 milioane de ruble.

Din 2017, plata impozitului se poate face pentru contribuabil de către o altă persoană. În consecință, „simplificatorii” vor putea ține cont de impozitele și taxele plătite la data plății efective, când acestea sunt plătite de către contribuabil însuși, și la data rambursării datoriei către o altă persoană, când o altă persoană. plătește taxe pentru „simplificator”.

În plus, Legea federală nr. 401-FZ face clarificări la Ch. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru „simplificatori” care combină USNO cu un regim special sub formă de UTII sau PSN.

Citiți mai multe despre aceste inovații în articolul lui N. A. Petrova „USNO - 2017: criterii noi”, nr. 7, 2016.

Capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „Sistemul de impozitare simplificat” se aplică în 2019, ținând cont de toate modificările care au intrat în vigoare la 1 ianuarie 2019. Să luăm în considerare toate modificările principale și procedura de lucru în cadrul sistemului fiscal simplificat în anul curent.

Perioada fiscală și de raportare conform capitolului 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „USN”

Perioada fiscală în cadrul sistemului de impozitare simplificat este de un an calendaristic. Există, de asemenea, perioade de raportare în urma rezultatelor cărora plățile în avans sunt transferate în cadrul sistemului fiscal simplificat. Acesta este 1 trimestru, jumătate de an și 9 luni. Impozitul la sfârşitul anului plătit la buget se calculează ca diferenţă între transferurile de avansuri în perioadele de raportare şi impozitul calculat în ansamblu pentru anul. Astfel de reguli sunt Codul Fiscal „USN” (Capitolul 26.2).

Programul BukhSoft generează toate rapoartele pentru organizații și antreprenori individuali privind sistemul fiscal simplificat. Puteți completa orice formular online sau puteți descărca formularul de raport actual. Încearcă pe gratis:

Raportarea USN online

Capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „USN”: cote de impozitare

Cota de impozitare pentru contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venitul este de 6%. În același timp, autoritățile locale au dreptul de a reduce rata la 1 la sută și chiar mai puțin în Crimeea și Sevastopol (clauza 1, articolul 346.20 din Codul fiscal).

Dreptul de a reduce cota de impozitare la minimum nu a fost folosit la toate subiectele.

Autoritățile regionale au dreptul să acorde concedii fiscale. Adică să facă o cotă de impozitare de 0 la sută pentru ei. Acei comercianți care s-au înregistrat pentru prima dată și își desfășoară activitatea în anumite zone au dreptul să beneficieze de acest beneficiu. De exemplu, dacă sunt angajați în producție, sfera socială, știință sau furnizează servicii casnice populației.

Dacă plătiți impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli, atunci cota de impozitare va fi de 15 la sută. Șeful Codului Fiscal „USN” prevede că și autoritățile regionale au dreptul de a-l reduce.

Calculul impozitului conform capitolului 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „USN”

Calculați impozitul unic (plăți în avans) în conformitate cu capitolul „Sistemul simplificat de impozitare” din Codul fiscal al Federației Ruse, pe bază de angajamente, de la începutul anului, utilizând formula:

• dacă plătiți impozit STS pe venit:

• dacă plătiți impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli

Venituri conform șefului Codului Fiscal al Federației Ruse „USN”

Venituri primite pe anul ( perioadă de raportare), determină conform regulilor articolelor 346.15 și 346.17 din capitolul „Sistemul simplificat de impozitare” (Codul Fiscal, capitolul 26.2).

Atunci când se utilizează sistemul de impozitare simplificat, impozitul se percepe pe veniturile din vânzarea produse terminate, vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii, precum și drepturi de proprietate. Articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse conține o listă a acestor venituri. Multe venituri din afara exploatarii sunt de asemenea impozitate. Compoziția lor este în articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest lucru este stabilit de paragraful 1 al articolului 346.15, paragraful 1 al articolului 248 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Acele chitanțe care nu se încadrează în categoriile de mai sus nu sunt impozitate. În plus, există tipuri de venituri scutite de impozitare la impozitarea simplificată.

Veniturile din vânzări, din care se calculează sistemul simplificat de impozitare, includ încasările din vânzare:

• produse (lucrări, servicii) produse de organizație;
• bunuri achiziționate pentru revânzare, precum și alte tipuri de proprietăți proprii (de exemplu, active fixe, active necorporale, materiale etc.);
• drepturi de proprietate.

Astfel de reguli sunt prevăzute de capitolul din Codul fiscal al Federației Ruse „Sistemul de impozitare simplificat” (clauza 1 a articolului 346.15).

De asemenea, includeți în veniturile din avansurile din vânzări primite în contul livrărilor viitoare de bunuri (lucrări, servicii). Faptul este că prin simplificare, venitul este calculat pe bază de numerar. Iar avansurile primite nu pot include în bază doar acele companii care utilizează metoda de angajamente (clauza 1 a articolului 346.15, subclauza 1 a clauzei 1 a articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cheltuieli sub șeful Codului Fiscal al Federației Ruse „USN”

Lista cheltuielilor pentru care veniturile sunt reduse la calcularea sistemului fiscal simplificat se află la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Este exhaustiv. Adică, organizația nu este îndreptățită să ia în considerare acele costuri care nu sunt în această listă. Dar există excepții de la această regulă. Ministerul Finanțelor permite reflectarea unor tipuri de cheltuieli care nu sunt denumite în această listă.

De exemplu, este permis să se ia în considerare costurile atât ale unui contabil cu normă întreagă, cât și ale unuia extern. Firma este obligată să țină evidența contabilă. Șeful are dreptul să angajeze un contabil sau să încredințeze întocmirea rapoartelor unei alte organizații sau unui individ(Partea 3, articolul 7 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

Dacă angajați un contabil independent, luați în considerare toate costurile serviciilor sale: contabilitate, consultanță etc. Păstrați contractul și actele de muncă efectuate (subclauza 15, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

De asemenea, aveți dreptul să țineți cont de costul aerului condiționat. Deși nu sunt numiți în listă, Ministerul Finanțelor consideră că sunt justificate. Organizația este obligată să asigure condiții normale de muncă pentru angajații din incintă (Articolul 212 din Codul Muncii al Federației Ruse, clauza 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, aprobată prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Supravegherea Sanitară și Epidemiologică a Federația Rusă din data de 01.10.96 Nr. 21). Iar aparatele de aer condiționat fac parte din astfel de condiții.

Costurile pentru achiziționarea și repararea aparatelor de aer condiționat pot fi luate în considerare ca materiale (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16, clauza 6, clauza 1, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Deducere fiscală sub șeful Codului Fiscal al Federației Ruse „USN”

Ch. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „Sistemul de impozitare simplificat” prevede că plătitorii impozitului USN pe venit își pot reduce dimensiunea (sau plată în avans pentru perioada de raportare) pentru suma deducere fiscală. Deducerea constă din 3 componente.

1. Primele de asigurare(în limita sumei acumulate) transferate pentru perioada pentru care s-a acumulat impozit unic sau plata in avans. Această sumă poate include contribuții pentru perioadele anterioare (de exemplu, pentru 2019), dar fonduri transferate către fond în perioada de raportare (de exemplu, în 2010).

2. Contributii pentru asigurarea personala a angajatilor in caz de imbolnavire a acestora. Acest tip de cost este luat în considerare ca deducere doar dacă se încheie contracte de asigurare cu organizații care dețin licențele corespunzătoare. Iar plățile de asigurare nu depășesc cuantumul prestațiilor de invaliditate temporară calculată în conformitate cu articolul 7 din Legea din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ.

3. Indemnizaţii spitaliceşti pentru primele trei zile de incapacitate de muncă în partea neacoperită prin plăţi de asigurări în baza contractelor, asigurări de persoane. Această procedură este prevăzută de clauza 3.1 din art. 346.21 din Codul fiscal și este explicată în scrisorile Ministerului Finanțelor din 1 februarie 2016 nr. 03-11-06/2/4597, din 29 decembrie 2012 nr. 11-09 / 99.

Nu reduceți indemnizația de spitalizare cu impozitul pe venit calculat (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 04.11.2013 Nr. 03-11-06/2/12039). Nu sunt luate în considerare suplimentele la indemnizația de boală până la câștigul mediu real al salariatului. Aceste sume nu sunt prestații (articolul 7 din Legea din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ).

Ca regulă generală, cuantumul deducerii nu poate depăși 50 la sută din impozitul STS (plata în avans).

Exemplu
Organizația Alpha aplică sistemul simplificat de impozitare, calculează plata din venituri. Pentru primul trimestru al anului curent, organizația a acumulat:

Avans pentru impozit simplificat - în valoare de 48.000 Ᵽ;
- contributii de asigurare (medicala) obligatorie – Ᵽ12.500 (reflectate in calculul primelor de asigurare pentru trimestrul I);
- contributii obligatorii asigurări socialeși asigurări împotriva accidentelor și bolilor profesionale - 5000 Ᵽ (reflectate în formularul-4 din FSS pentru trimestrul I);
- contribuții pentru asigurarea voluntară a salariaților în caz de invaliditate temporară (în temeiul contractelor, ale căror termene sunt conforme cu cerințele alin. 3, alin. 3.1, art. 346.21 din Codul fiscal) - 6000 Ᵽ;
- prestatii de spital pentru primele trei zile de incapacitate de muncă pentru salariații pentru care nu s-au încheiat contracte de asigurare voluntară, 2500 Ᵽ (reflectate în calculul primelor de asigurare pentru trimestrul I).

1) contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (medicală):

Pentru ianuarie, februarie și martie a anului curent - 12.500 Ᵽ;
- pentru luna decembrie a anului precedent - 3500 Ᵽ (reflectate în calculul contribuțiilor pentru anul precedent);

2) contribuții pentru asigurările sociale obligatorii și pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale:

Pentru ianuarie și februarie - 2700 Ᵽ;
- pentru luna decembrie a anului precedent - 1400 Ᵽ (reflectat în formularul FSS-4 pentru anul precedent);

3) contribuții pentru asigurarea voluntară a salariaților în caz de invaliditate temporară - 6000 Ᵽ;

4) prestații de spitalizare pentru angajați pentru primele trei zile de incapacitate de muncă - 2500 Ᵽ

Limita de deducere pentru primul trimestru este de 24.000 Ᵽ (48.000 Ᵽ × 50%).

Valoarea totală a cheltuielilor care pot fi solicitate pentru deducere pentru primul trimestru include:

Contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (medicală) plătite în perioada de la 1 ianuarie până la 31 martie a anului în curs pentru trimestrul 1 al anului în curs și pentru decembrie a anului precedent (în limita sumelor reflectate în raportarea primelor de asigurare), în valoare de 16.000 Ᵽ (12.500 Ᵽ + 3500 Ᵽ);
- contributii pentru asigurarile sociale obligatorii si pentru asigurarile de accidente si boli profesionale platite in perioada 1 ianuarie - 31 martie a anului in curs pentru primul trimestru al anului in curs si pentru luna decembrie a anului precedent (in limita sumelor reflectate in raportarea primelor de asigurare), în mărime 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- contribuții pentru asigurarea voluntară a salariaților în caz de invaliditate temporară în cuantum de 6000 Ᵽ;
- indemnizații de spitalizare angajaților pentru primele trei zile de invaliditate în cuantumul sumelor efectiv plătite (fără reducerea impozitului pe venitul persoanelor fizice) - 2500 Ᵽ

Suma totală a cheltuielilor care pot fi solicitate pentru deducere pentru primul trimestru este de 28.600 Ᵽ (16.000 Ᵽ + 4.100 Ᵽ + 6.000 Ᵽ + 2.500 Ᵽ). Depășește limita de deducere (28.600Ᵽ > 24.000Ᵽ). Așadar, plata în avans pentru primul trimestru a fost calculată de contabilul Alfa în valoare de 24.000 Ᵽ

Pe lângă cele trei tipuri de deducere care sunt prevăzute pentru toți plătitorii unei singure plăți, organizațiile și antreprenorii implicați în comerț o pot reduce printr-o taxă comercială. Ce este nevoie pentru asta?

În primul rând, organizația sau întreprinzătorul trebuie să fie înregistrat ca plătitor de taxe comerciale. Dacă plătitorul transferă taxa pe vânzări nu pe avizul de înregistrare, ci la cererea inspecției, este interzisă utilizarea deducerii.

În al doilea rând, taxa de tranzacționare trebuie plătită la bugetul aceleiași regiuni în care este creditată plata în regim special. În principal, această cerință se aplică organizațiilor și antreprenorilor care desfășoară activități comerciale, nu acolo unde sunt înregistrați la locația lor (locul de reședință).

De exemplu, un antreprenor care este înregistrat în regiunea Moscova și face comerț în Moscova nu va putea reduce plata cu valoarea taxei de tranzacționare. La urma urmei, taxa de tranzacționare este creditată integral în bugetul Moscovei (clauza 3, articolul 56 din BC) și un singur Plata USN- la bugetul regiunii Moscova (clauza 6 din articolul 346.21 din Codul fiscal, clauza 2 din articolul 56 din BC).

În al treilea rând, taxa pe vânzări trebuie plătită la bugetul regional exact în perioada pentru care se percepe plata STS. Taxa pe vânzări plătită la sfârșitul acestei perioade poate fi dedusă doar în perioada următoare. De exemplu, un impozit pe vânzări plătit în ianuarie 2019 în urma rezultatelor trimestrului 4 din 2018 își va reduce valoarea pentru 2019. Nu poate fi acceptat pentru 2018.

În al patrulea rând, plata sistemului fiscal simplificat trebuie determinată separat:

• pentru activități de tranzacționare pentru care organizația (antreprenorul) plătește o taxă de tranzacționare;
• pentru alte tipuri de activități comerciale pentru care nu se plătește taxa.

Taxa de tranzacționare plătită efectiv reduce doar prima sumă. Adică, partea din plată care este acumulată din veniturile din activități de tranzacționare. Prin urmare, dacă sunteți angajat în mai multe tipuri de activități comerciale, ar trebui să țineți evidențe separate ale veniturilor din activitățile supuse impozitului pe vânzări și ale veniturilor din alte activități. Acest lucru este confirmat de scrisorile Ministerului de Finanțe din 18.12.2015 nr. ) și din data de 23.07.2015 Nr. 03-11-09/42494.

Menține o contabilitate separată program de contabilitate sau emite certificate contabile

Calculul sistemului simplificat de impozitare - impozit

Suma unui singur impozit (plată în avans), acumulată, ținând cont de deduceri, organizația trebuie să o transfere la buget pentru întreaga perioadă fiscală (de raportare). În același timp, acesta poate fi redus cu valoarea plăților în avans acumulate pe baza rezultatelor perioadelor anterioare de raportare. În acest sens, la sfârșitul anului (următoarea perioadă de raportare), organizația poate avea suma de plată nu pentru plata suplimentară, ci pentru reducere. De exemplu, acest lucru este posibil dacă nivelul veniturilor până la sfârșitul anului scade, iar valoarea deducerilor crește.

Schimbări în USN

Limita de venit pentru 9 luni, care vă permite trecerea la un regim special, în 2019 este de 112,5 milioane.Acest indicator nu este ajustat pentru coeficientul deflator. Se aplică și o limită majorată a valorii mijloacelor fixe, în baza căreia societatea ar putea trece la acest regim special. Dacă mai devreme era de 100 de milioane Ᵽ, acum această cifră este de 150 de milioane.