Om en medborgare får inkomst från vilken personlig inkomstskatt innehålls med 13 %, och han har barn, då har han rätt att använda standardskatteavdraget för barnet och betala mindre månatlig inkomstskatt till budgeten.

Vem kan utnyttja avdraget

Skattebetalare som försörjer ett eller flera barn (inklusive adopterade barn) kan dra nytta av det vanliga skatteavdraget för barn 2020.

Avdraget är tillgängligt för varje barn under 18 år och för varje heltidsstuderande under 24 år.

Uttagsgräns

Barnavdraget kan användas lika länge som inkomsten (med 13 %) från årets början kommer inte att överstiga 350 000 rubel(fram till 2016 var gränsen 280 000 rubel).

Från och med den månad då inkomsten översteg beloppet 350 000 rubel är standardavdraget per barn större tillhandahålls inte.

Barnbidrag

Skatteavdragets storlek beror direkt på antalet barn som försörjs av den skattskyldige:

För att korrekt bestämma avdragsbeloppet är det nödvändigt att ordna barnens ordning enligt deras födelsedatum (den äldsta kommer att betraktas som den första, etc.). Dessutom, även om det äldsta barnet redan är över 24 år och avdraget inte tillhandahålls för honom, kommer han fortfarande att anses vara den första.

Notera: om makarna redan har ett barn från tidigare äktenskap som de betalar underhållsbidrag för, kommer deras gemensamma barn att anses vara det tredje.

Räkneexempel

Exempel 1: Schablonavdrag per barn

Villkor för att få avdrag

En anställd på Fialka LLC Petrova I.A. Jag har ett barn på 5 år. Samtidigt, månadslönen för Petrova AND.A. är 40 000 rub.

Beräkning av skatteavdrag

Sedan barn till Petrova I.A. minderårig kan hon utnyttja schablonavdraget.

Beloppet för avdraget 2020 är: 1 400 rub.

därför inkomstskatt Petrova AND.A. kommer att innehållas inte från 40 000 rubel, utan från 38 600 rubel. (40 000 rubel - 1 400 rubel).

Månatlig Petrova I.A. kommer att betala inkomstskatt med ett belopp av: 5 018 rub.(38 600 rubel x 13%) istället för 5 200 rubel. (40 000 rubel x 13%).

Därför kommer det att spara samtidigt: 182 rub.(5 200 rubel - 5 018 rubel).

Härledning av Petrov I.A. kommer att få fram till september. det är i denna månad som hennes beskattningsbara inkomst sedan början av året kommer att nå tröskeln på 350 000 rub.(40 000 x 9 månader).

1 456 RUB(182 rubel x 8 månader).

Exempel 2: Standardavdrag för flera barn (varav ett är över 24)

Villkor för att få avdrag

En anställd på Fialka LLC Petrova I.A. det finns fyra barn i åldrarna 5, 9, 16 och 25 år. Samtidigt, månadslönen för Petrova AND.A. är 40 000 rub.

Beräkning av skatteavdrag

Härledning av Petrov I.A. har rätt att ta emot för bara tre minderåriga barn, men den första i ordningen kommer fortfarande att betraktas som hennes äldsta 25-åriga barn.

Det totala avdraget blir: 7 400 rub.(1400 rubel (för den andra) + 3000 rubel vardera (för den tredje och fjärde)).

Således kommer inkomstskatten att beräknas inte från 40 000 rubel, utan från 32 600 rub.(40 000 rubel - 7 400 rubel).

Följaktligen, månatliga Petrova AND.A. kommer att betala inkomstskatt med ett belopp av: 4 238 RUB(32 600 rubel. 13 %) istället för 5 200 rubel. (RUB 40 000 x 13 %) och spara: 962 rub.(5 200 rubel - 4 238 rubel).

Härledning av Petrov I.A. kommer att få fram till september, eftersom det är i denna månad som hennes skattepliktiga inkomst från början av året kommer att nå tröskeln på 350 000 rub.(40 000 x 9 månader).

Sålunda, under perioden januari till augusti 2020, har Petrova I.A. kan spara: 7 696 RUB(962 rubel x 8 månader).

Hur får man avdrag via en arbetsgivare

Förfarandet för att få ett standardskatteavdrag för ett barn sker i två steg:

Det första steget är insamlingen av nödvändiga dokument

Följande dokument krävs för att få ett barnbidrag:

1. Barnets födelseattest.
2. Ett dokument som bekräftar registreringen av äktenskap (Rysska federationens pass eller registreringsbevis för äktenskap).
3. Intyg från läroanstalten om barnet är student.
4. Intyg om funktionshinder om barnet är handikappat.

Om den anställde är ensam förälder dessutom måste du tillhandahålla:

• den andra förälderns dödsattest.
• ett dokument som bekräftar att föräldern inte har gift sig (vanligtvis ett pass).

Om barnet har en förälder, då kan skatteavdraget bli fördubblats, men endast i de fall då faderskapet till barnet inte är lagligt fastställt, den andra föräldern har avlidit eller är försvunnen.

Samtidigt innebär det faktum att föräldrarna är skilda eller underhållsbidrag inte betalas att föräldern är den enda och ger följaktligen inte rätt att få dubbelt avdrag.

Det andra steget är överföringen av de insamlade dokumenten till arbetsgivaren

De insamlade handlingarna ska överlämnas till arbetsgivaren på arbetsplatsen. Efter övervägande får den anställde schablonavdrag för barnet.

Om du arbetar för flera arbetsgivare samtidigt är det bara en av dem som kan kräva avdraget.

Hur man får avdrag genom IFTS

Om avdrag för barnet under året inte lämnats eller inte erhållits i sin helhet, så kan de erhållas i slutet av året genom skatteverket. För detta behöver du:

Verifiering av 3-NDFL-deklarationen och de dokument som bifogas den utförs inom 3 månader från det att de lämnades in till IFTS.

Inom 10 dagar efter avslutad kontroll skattekontor ska skicka ett skriftligt meddelande till den skattskyldige med resultatet av granskningen (som lämnar eller vägrar att lämna skatteavdrag).

Efter att ha mottagit meddelandet måste du komma till IFTS och skriva en ansökan om återbetalning av personlig inkomstskatt med angivande av bankuppgifterna för vilken penningöverföringen kommer att göras.

Medlen måste överföras inom 1 månad från det datum då en ansökan om återbetalning av personlig inkomstskatt lämnades in, men inte tidigare än slutet av verifieringen av dokument (skrivbordsverifiering).

Privata frågor om schablonskatteavdraget

Från vilken månad förloras rätten till avdrag om barnet fyller 18 år i mitten av året?

I denna fråga är skattemyndighetens uppfattning enhällig. Skatteavdraget lämnas före årets utgång, förutsatt att den skattskyldiges inkomst beräknad på periodiseringsbasis från början av skatteperioden av skatteombudet som tillhandahåller detta standardskatteavdrag inte överstiger 350 000 rubel.

Från vilken månad förloras rätten till avdrag om ett barn som studerar på heltid har tagit examen (fått examensbevis) i mitten av året?

Det finns ingen konsensus bland skattemyndigheterna i denna fråga.

Några av breven från finansdepartementet säger att rätten att få schablonavdrag upphör från och med månaden efter det att barnet tog examen (fick diplom), i en annan del att examen i mitten av året inte påverka att avdraget medges fram till utgången av skatteperioden. I brev nr 03-04-05/8-1010 av den 28 augusti 2012 framgår således att:

"Enligt punkt 12 i mom. 4 punkt 1 i RF-skattelagen görs ett skatteavdrag för varje barn under 18 år, samt för varje heltidsstuderande, doktorand, bosatt, praktikant, student, kadett under 24 år.

Samtidigt görs, i enlighet med punkt nitton i detta stycke, minskningen av skatteunderlaget från och med den månad då barnet (barnen) föddes, eller från och med den månad då adoptionen ägde rum, förmynderskap (förmyndarskap) upprättades, eller från och med den månad överenskommelsen om överföring av barnet (barnen) till uppfostran i en familj och till utgången av det år då barnet (barnen) har uppnått (uppnått) den ålder som anges i tolv stycket i denna stycket, eller giltighetstiden har löpt ut eller avtalet om överföring av barnet (barn) som ska fostras upp i en familj har löpt ut, eller barnets (barns död).

Eftersom föräldern enligt nitton stycket i detta stycke har rätt att få skatteavdrag till utgången av det år då barnet fyller 24 år, lämnas därför skatteavdraget före årets utgång, förutsatt att Skattebetalarens inkomst beräknad på periodiseringsbasis från början av skatteperioden av skatteombudet om detta standardskatteavdrag inte översteg 350 000 rubel.

Från och med den månad då inkomsten översteg 350 000 rubel gäller inte skatteavdraget enligt detta stycke.

Ekaterina Annenkova, en revisor certifierad av Ryska federationens finansministerium, expert på bokföring och beskattning av IA "Clerk.Ru". Foto av B. Maltsev IA Clerk.Ru

Från och med 2014 trädde ändringar i skattelagstiftningen i kraft gällande reglerna för beviljande av fastighetsskatteavdrag för personskatt. Så i synnerhet sedan 2014 har den skattskyldige rätt att få skatteavdrag från ett eller flera skatteombud efter eget val.

Fram till 2014 kunde fastighetsavdrag endast erhållas från ett skatteombud.

Skatteunderlaget för personlig inkomst som är föremål för personlig inkomstskatt med en skattesats på 13 % i enlighet med klausul 1 i artikel 224 i Ryska federationens skattelag kan minskas med beloppet för skatteavdrag (klausul 3 i artikel 210 i Ryska federationens skattelag).

Sådana avdrag föreskrivs i artiklarna 218 - 221 i skattelagen och tillämpas med förbehåll för de detaljer som fastställs i 23 kap. skattelagstiftningen.

Samtidigt bör beaktas att om den skattskyldige inte har inkomstbeskattad med 13 % så har han inte rätt att använda avdrag.

Så, skattebas under vissa förutsättningar kan minskas med följande skatteavdrag:

• Standardskatteavdrag (artikel 218 i Ryska federationens skattelag),
• Sociala skatteavdrag (artikel 219 i Ryska federationens skattelag),
• Avdrag för fastighetsskatt (artikel 220 i Ryska federationens skattelag),
• Skatteavdrag vid förlustavdrag från verksamhet med värdepapper och transaktioner med finansiella instrument för terminstransaktioner (artikel 220.1 i Ryska federationens skattelag),
• Skatteavdrag vid överföring av förluster från deltagande i ett investeringspartnerskap (artikel 220.2 i Ryska federationens skattelag),
• Professionella skatteavdrag (artikel 221 i Ryska federationens skattelag).

Samtidigt, om beloppet av skatteavdrag i skatteperioden Mer beskattningspliktig inkomst för samma beskattningsperiod, då antas beskattningsunderlaget för denna beskattningsperiod vara noll.

Fast egendom avdrag beviljas skattskyldiga i följande fall:

1. Vid förvärv eller konstruktion av dem:

• bostadshus,
• lägenheter,
• rum

eller aktier (andelar) i dem,

• tomter som tillhandahålls för enskilt bostadsbyggande,
• tomter på vilka de förvärvade bostadshusen är belägna, eller andelar (andelar) i dessa.

2. Vid försäljning av egendom som den skattskyldige ägt äganderätt mindre än 3 år till beloppet av de belopp som erhållits vid försäljningen, dock högst visst. skattelagstiftningen gränser.

2.1. Om det genomförs fastighet(inklusive privatiserade bostadslokaler):

• Hus,
• platt,
• rum,
• lantställe,
• växthus,
• tomt,

eller andelar i sådan egendom, men inte mer än 1 000 000 rubel.

2.2. I händelse av att annan egendom säljs (bil, etc.) - inte mer än 250 000 rubel.

Fastighetsskatteavdraget för uppförande eller förvärv av bostad kan den skattskyldige få:

• till IFTS när du lämnar in en skattedeklaration i form av 3-NDFL i slutet av året,
• från arbetsgivaren före årets slut, med förbehåll för bekräftelse av skattebetalarens rätt till fastighetsskatteavdrag genom underrättelse från Federal Tax Service.

Om inkomstbeloppet vid årets slut visade sig vara mindre än fastighetsskatteavdragets belopp, har arbetstagaren rätt att få avdrag från IFTS på bostadsorten eller från arbetsgivaren även nästa år den grunden för en anmälan.

Den här artikeln kommer att överväga några av funktionerna för att få fastighetsavdrag för personlig inkomstskatt vid köp av bostad 2014 och finansministeriets kommentarer i denna fråga.

Förfarandet för beviljande av skatteavdrag för förvärv av fastighet 2014

Som nämnts ovan kan den skattskyldige få fastighetsavdrag när du skaffar bostad eller bygger den i enlighet med punkt 3 i punkt 1 i artikel 220 i Ryska federationens skattelag, till beloppet av faktiskt uppkomna utgifter, men i ett belopp som inte överstiger 2 000 000 rubel. (klausul 1, klausul 3, artikel 220 i Ryska federationens skattelag).

Om den skattskyldige har utnyttjat rätten att få fastighetsskatteavdrag med ett belopp av mindre än dess gräns(2014 - 2 000 000 rubel), resten av fastighetsskatteavdraget tills den är helt använd. kan beaktas när man i framtiden får fastighetsskatteavdrag:

• för nybyggnation eller förvärv ryska federationens territorium bostadshus, lägenhet, rum eller andel(ar) i dem,

• förvärv av tomträtter eller andel (andelar) däri, som tillhandahålls för enskilt bostadsbyggande, och tomträtter eller andel (andelar) däri, på vilka de köpta bostadshusen eller andel (andelar) i dessa är belägna.

Samtidigt indexeras inte maxbeloppet för fastighetsskatteavdraget. Det vill säga det är lika med det belopp som gällde under den skatteperiod då den skattskyldige för första gången uppstod rätt att få fastighetsskatteavdrag varigenom ett saldo bildades som fördes över till efterföljande skatteperioder.

Notera: Till 2014avdrag som ges till den skattskyldige bara en gång, oavsett om den skattskyldige utnyttjat hela avdragsbeloppet till fullo eller inte.

Enligt finansministeriets ståndpunkt, som framgår av skrivelser av 2013-06-09. nr 03-04-05/36876 , daterad 2013-08-22 nr 03-04-06 / 34485 m. m. gäller den nya regeln endast de skattskyldiga som inte tidigare utnyttjat sin rätt till fastighetsavdrag och ansöker hos IFTS om dess tillhandahållande i fråga om bostadshus, lägenheter, rum, tomter etc, äganderätter för vilken den skattskyldige är folkbokförd från och med den 1 januari 2014.

Enligt punkt 2 i punkt 3 i artikel 220 i Ryska federationens skattelag, när man förvärvar tomter eller en andel (andelar) i dem för individuell bostadsbyggande, ges ett fastighetsskatteavdrag:

• efter mottagandet av den skattskyldige ägarcertifikat till ett bostadshus.

Sedan 2014 finns det i artikel 220 i Ryska federationens skattelag ingen regel om fördelning av fastighetsavdrag mellan delägare vid köp av fastigheter i ett gemensamt delat eller gemensamt samägande. Följaktligen har sedan 2014 var och en av ägarna rätt att få ett fastighetsavdrag inom gränserna för 2 000 000 rubel.

Om en deltagare i gemensamt delat eller gemensamt ägande inte ansöker om avdrag, är rätten att få det för annat (annat) fastighetsobjekt förbehållen honom i sin helhet.

Fram till 2014 vid förvärv av fastighet:

• i gemensam ägo,
• i gemensamt ägande,

avdragets storlek distribuerad mellan delägare:

• eller i enlighet med deras andel (andelar) av ägandet,
• eller med deras skriftliga ansökan (vid förvärv av bostadshus, lägenhet, rum i gemensam ägo).

För tillämpningen av 220 art. Den ryska federationens skattelag betraktar följande egendom:

• bostadshus,
• lägenheter,
• rum

eller andelar i dem,

• tomter som tillhandahålls för enskilt bostadsbyggande,
• tomter på vilka de köpta bostadshusen är belägna,

eller andelar i dem.

Avdraget tillhandahålls i beloppet av faktiskt uppkomna utgifter, men dess belopp får inte överstiga 2 000 000 rubel. exklusive belopp räntan betald:

• på lån
• lån,

mottas för finansiering (refinansiering) byggandet eller förvärvet av bostäder (klausul 3, klausul 1, artikel 220 i Ryska federationens skattelag).

Sålunda, förutom fastighetsavdraget till ett belopp av 2 000 000 rubel, har skattebetalaren rätt till beloppet av avdrag i beloppet av faktiska utgifter:

1. För inlösen procent på riktade lån och mottagna krediter

• från ryska organisationer,

faktiskt spenderas på uppförandet eller förvärvet av ovanstående fastighet.

2. För att återbetala ränta på mottagna lån:

• från banker belägna på Ryska federationens territorium,

i syfte att refinansiera (vidareutlåning) lån för uppförande eller förvärv av fastighet.

Vart i, sedan 2014 har en gräns för räntebeloppet införts*, som kan beaktas som en del av fastighetsavdraget.

Nu, enligt punkt 4 i artikel 220 i Ryska federationens skattelagstiftning, tillhandahålls fastighetsskatteavdraget enligt punkt 4 i punkt 1 i artikel 220 i Ryska federationens skattelag i beloppet av faktiska kostnader av den skattskyldige för betalning av ränta i enlighet med låneavtalet (kredit) men inte mer än 3 000 000 rubel.

Ränteavdraget ges om det finns dokument som bekräftar rätten att få det, specificerat i punkt 3 i artikel 220 i Ryska federationens skattelag, ett låneavtal (kredit) samt dokument som bekräftar det faktum att skattebetalaren har betalat pengar för att betala av ränta.

*Om mållånet (krediten) mottogs före 2014-01-01, det vill säga före datumet för ikraftträdandet av den federala lagen av 2013-07-23. nr 212-FZ "Om ändringar av artikel 220 i del två av skattelagen Ryska Federationen”, så lämnas fastighetsavdrag på ränta från detta lån (kredit). gränslöst, inrättad genom klausul 4 i artikel 220 i Ryska federationens skattelag. Finansdepartementet vidhåller denna ståndpunkt i sina skrivelser daterade 19.08.2013. nr 03-04-05/33728 och daterad 2013-08-09 nr 03-04-05/32336 .

Samtidigt får inte alla kostnader förknippade med uppförande eller förvärv av bostad ingå i fastighetsavdraget.

Kostnader som ingår i avdragsbeloppet

Som en del av de faktiska utgifter som beaktas vid beräkningen av fastighetsskatteavdraget kan olika typer av utgifter beaktas beroende på vilken egendom som förvärvas av den skattskyldige:

1. Vid köp av lägenhet, rum, andelar i dem.

1.1. Utgifter för förvärv av en lägenhet, ett rum, en andel (andelar) i dem eller rättigheterna till en lägenhet, ett rum i ett hus under uppförande.

1.2. Kostnaden för att köpa efterbehandlingsmaterial.

1.3. Kostnader för arbete i samband med inredningen av lägenheten, rummet, andelen (er) i dem.

1.4. Kostnader för utveckling av designuppskattningar för efterarbete.

2. Vid uppförande eller förvärv av bostadshus andelar däri.

2.1. Kostnader för framtagande av design- och uppskattningsunderlag.

2.2. Kostnaden för inköp av bygg- och efterbehandlingsmaterial.

2.3. Kostnaden för att köpa ett bostadshus, inklusive oavslutad konstruktion.

2.4. Utgifter i samband med arbeten eller tjänster för konstruktion (färdigställande av ett hus som inte har färdigställts) och efterbehandling.

2.5. Kostnader för anslutning till elförsörjning, vattenförsörjning, gasförsörjning och avloppsnät.

2.6. Kostnader för att skapa autonoma källor för el, vattenförsörjning, gasförsörjning och avlopp.

Det bör noteras att acceptans av avdragsgilla kostnader:

• för färdigställande och inredning av det köpta huset,
• efterbehandling av den förvärvade lägenheten, rum

är endast möjligt om köp- och försäljningsavtalet anger förvärv av en ofullbordad byggnad, lägenhet, rum (rättigheter till en lägenhet, rum) utan att avsluta eller andel(ar) i dem.

Alla andra utgifter som inte nämns i artikel 220 i Ryska federationens skattelag kan inte beaktas som en del av fastighetsavdraget.

Följaktligen, sådana utgifter för den skattskyldige som:

• ombyggnadskostnader,
• renovering av lokaler
• för inköp av VVS och annan utrustning,
• för utförande av transaktioner,
• etc.,

inte kan ingå i den faktiska kostnaden för att köpa en bostad i skatteavdragssyfte.

Som tidigare nämnts måste ett antal villkor vara uppfyllda för att få detta avdrag, utan vilka IFTS kan vägra göra avdrag.

Så när man förvärvar tomter för individuell bostadsbyggande, eller en andel (andelar) i dem, ges ett fastighetsskatteavdrag först efter att den skattskyldige har fått ett intyg om ägande av huset.

Dessutom, för att bekräfta rätten till fastighetsskatteavdrag, lämnar den skattskyldige:

1. När man bygger eller förvärvar ett bostadshus (inklusive ett som inte har färdigställts) eller andel(er) i det:

2. Vid förvärv av en lägenhet, ett rum, en andel (andelar) i dem eller rättigheterna till en lägenhet, ett rum i ett hus under uppförande:

• Ett avtal om förvärv av lägenhet, rum, andel(ar) i dem eller rättigheterna till lägenhet, rum i hus under uppförande.
• En handling om överlåtelse av en lägenhet, ett rum, en andel (andelar) i dem till skattebetalaren eller dokument som bekräftar ägandet av lägenheten, rummet eller andelen (andelar) i dem;

3. Vid förvärv av tomträtter avsedda för enskilt bostadsbyggande, och tomter på vilka de köpta bostadshusen är belägna, eller andelar (andelar) i dem:

• Dokument som bekräftar ägandet av en tomt eller en andel (andelar) i den,
• Dokument som bekräftar ägandet av en bostadsbyggnad eller en andel (andelar) i den.

Skatteavdraget beviljas den skattskyldige på grundval av:

1. Skriftlig ansökan från den skattskyldige.

2. Betalningsdokument som upprättats i enlighet med det fastställda förfarandet och som bekräftar att skattebetalaren har betalat medel för de uppkomna utgifterna:

• kvitton för kreditorder,
• kontoutdrag om överföring av medel från köparens konto till säljarens konto,
• försäljnings- och kassacheckar,
• agerar vid köp av material från individer och anger i dem säljarens adress och passdata,
• andra dokument.

Eftersom den skattskyldiges rätt att få fastighetsskatteavdrag måste styrkas av handlingar, innan man får komplett paket av sådana handlingar, har den skattskyldige inte rätt att begära skatteavdrag.

Följaktligen kan IFTS vägra att ge avdrag i avsaknad av handlingar som bekräftar att den skattskyldige har betalat kostnaderna.

Men om avtalet om försäljning av bostad innehåller ett villkor om att fastigheten var fullt betald vid kontraktets undertecknande, då enligt Finansdepartementets uppfattning, enligt skrivelsen den 30.11.2011. nr 03-04-05 / 7-973, ett sådant avtal kan även tjäna som bevis på betalning för egendom:

Följaktligen är den skattskyldiges inlämnande av handlingar upprättade på föreskrivet sätt och som bekräftar att den skattskyldige har haft utgifter för förvärv av lägenhet, rum eller andel (andelar) i dessa ett av de obligatoriska villkoren för att beviljas. till en individ fastighetsskatteavdrag, som föreskrivs i punkt 2 i punkt 1 i art. 220 i koden.

Vid betalningar mellan individer bör det beaktas att i enlighet med bestämmelserna i art. 408 civillagen Ryska federationen, fullgörandet av skyldigheter bekräftas av ett kvitto på mottagandet av fullgörandet.

Om det i avtalstexten finns en bestämmelse om att vid tidpunkten för avtalets undertecknande har förlikningar mellan parterna i sin helhet skett, kan fullgörandet av förpliktelser och utbetalning av medel enligt avtalet enligt vår mening också anses bekräftad.

Med tanke på att förteckningen över handlingar som bekräftar betalningen av fastighetskostnader inte är uttömmande, är det dessutom tillåtet att lämna in andra betalningshandlingar som anger de kostnader som uppstått.

Till exempel ett säljarkvitto som intygar köparens överföring av medel (i det fall då parterna i transaktionen är individer).

Notera: Kontantbetalningar krävs inte för att få avdrag.

Utgifter för uppförande eller köp av bostad samt tomträtter kan också göras in natura.

Så till exempel i att betala för bostad eller tomt annan egendom kan överlåtas.

Avdraget kan således erhållas vid byte av bostadsfastighet.

Det är denna ståndpunkt som anges i Finansdepartementets skrivelse den 08.10.2010. nr 03-04-05/9-610.

När skattskyldiga inte har rätt till skatteavdrag

I enlighet med bestämmelserna i skattelagen ska skattebetalare, inte berättigad använd avdraget i följande fall:

1. Om betalning utgifter för byggande eller köp av bostäder görs på bekostnad av:

• arbetsgivare
• andra personer
• medel från moderskapskapital (familjekapital) som allokerats för att säkerställa genomförandet av ytterligare åtgärder för statligt stöd till familjer med barn,
• tillhandahålls från den federala budgeten, budgetarna för de konstituerande enheterna i Ryska federationen och lokala budgetar.

Samtidigt, om utgifterna för köp av bostad delvis görs på bekostnad av ovanstående källor, och delvis bildas på bekostnad av egna medel, kan avdraget tillämpas i en del av dessa utgifter.

Här är vad finansdepartementet redovisar i sin skrivelse av den 26 mars 2012 nr 03-04-08 / 7-59 i frågan om att bevilja fastighetsskatteavdrag för personlig inkomstskatt till militär personal som köper lägenheter med hjälp av ackumulatorn. bolånesystemet hus militär personal:

"Av det föregående följer att endast en del av besparingarna för deltagares bostadsförsörjning bildas på bekostnad av den federala budgeten, nämligen finansierade bidrag.

Investeringsintäkter och andra intäkter bildas inte från budgetkällor och ingår inte i federala budgetintäkter.

Således kan fastighetsskatteavdraget enligt punkt 2 i punkt 1 i artikel 220 i koden beviljas i termer av besparingar som bildas från inkomster från investeringsbesparingar för bostadsförsörjning av deltagare och andra intäkter som inte är förbjudna enligt Ryska federationens lagstiftning .”

2. Om en bostadsköps- och försäljningstransaktion görs mellan individer som är beroende av varandra i enlighet med artikel 105.1 i skattelagen.

I enlighet med bestämmelserna i artikel 105.1 i Ryska federationens skattelag erkänns följande personer som beroende av varandra:

• i det fall en fysisk person är underställd en annan fysisk person genom officiell ställning,
• makar,
• föräldrar (inklusive adoptivföräldrar),
• barn (inklusive adopterade barn),
• hel- och halvbröder och systrar,

vårdnadshavare (vårdnadshavare) och avdelning.

Kalkylatorn för personlig inkomstskatt talar om för dig hur mycket staten är skyldig dig.

Om det behövs kan du kontakta specialisterna på det personliga inkomstskatteföretaget, som hjälper dig att returnera pengarna.

Ekaterina Annenkova, revisor certifierad av Ryska federationens finansministerium, expert på redovisning och beskattning av IA "Clerk.Ru"

Skatteavdrag för barn 2014 lämnas som tidigare till dem som är officiellt anställda, betalar skatt och har barn under 18 år som huvudregel eller 24 år om barnet är studerande.

Ett avdrag är inkomst för vilken inkomstskatt inte innehålls. I schablonskatten ingår avdrag för barn. År 2014 är avdrag lika med 1 400 rubel för de två första barnen och tre tusen rubel för det tredje och efterföljande barn, samt barn med funktionshinder. Dessa belopp dras av från föräldrarnas lön före skatt, det vill säga att det inte betalas skatt på dessa belopp.

Villkor för beviljande av skatteavdrag för barn

För att utöva din rätt att få skatteavdrag för barn måste du uppfylla följande villkor:

• den som begär avdragen ska betala skatt (vanligtvis betalas inkomstskatten på anställdas löner av arbetsgivaren, som är skatteombud);
• årsinkomsten måste vara under 280 tusen rubel, det vill säga i den månad då den kumulativa lönen överstiger detta värde, ges inget avdrag;
• barns ålder - upp till 18 (24) år;
• barn får fullt stöd av sina föräldrar.

Skatteavdrag för barn är individuella, och inte för familjen, det vill säga båda föräldrarna kan ta emot dem samtidigt. Samtidigt tas inte bara hänsyn till gemensamma barn utan även barn från andra äktenskap. Om föräldern är ensamstående får han dubbla avdrag för varje barn. Avdragen summeras beroende på antal barn, det finns inga begränsningar. Om föräldern arbetar officiellt i flera organisationer, ges avdraget i en av dem efter förälderns gottfinnande.

Hur man får barnskatteavdrag

skatteavdrag föräldrar tillhandahålls från barnets födelse till den dag då det når den fastställda åldern, eller till slutet av utbildningsinstitutionen, om barnet ännu inte är 24 år gammalt.

Avdrag kan lämnas av arbetsgivaren eller skatteverket. För att få skatteavdrag måste du lämna in skatteåterbäring för det senaste året och få avdrag i slutet av skatteperioden. Men oftast görs avdrag för barn av arbetsgivaren. För att göra detta måste du skriva en motsvarande ansökan till ekonomiavdelningen med ansökan:

1. födelse- eller adoptionsbevis;
2. intyg om funktionshinder (om nödvändigt för att bevisa att barnet är handikappat);
3. intyg från utbildningsinstitutionen om formen av (dagtid) utbildning (om barnet är student);
4. vid behov ett dokument som anger att föräldern är den enda (den andra förälderns dödsattest, domstolsbeslut etc.);
5. handling om upprättande av förmynderskap eller förmynderskap (om barnet är under förmynderskap eller förmynderskap).

Det äldsta barnet anses alltid vara det första barnet, även om avdraget inte längre är tillgängligt för honom på grund av ålder.

Om arbetsgivaren av något objektivt eller subjektivt skäl inte lämnat avdrag, lämnas samtliga ovanstående handlingar tillsammans med deklarationen i skattekontor efter utgången av kalenderåret. I detta fall kommer avdragen för barn att tillhandahållas av skatteverket.

Skatteavdrag för barn och reglerna för deras försörjning har inte ändrats. Felen i registreringen av personliga inkomstskatteförmåner har dock inte minskat. Låt oss titta närmare på hur man arbetar med skatteavdrag för barn 2015 för att undvika skattekrav.

Skatteavdrag för barn ges till föräldrar, vårdnadshavare och adoptivföräldrar, vars inkomst beskattas med en personlig inkomstskattesats på 13 %.

Arbetsgivaren ska lämna schablonavdrag på arbetstagarens begäran från den månad barnet föddes till utgången av det år då han fyller 18 år. Vid heltidsutbildning av barnet, perioden för beviljande av förmånen förlängs till 24 år (avsnitt 4, klausul 1, artikel 218 i Ryska federationens skattelag).

Beloppet för skatteavdrag för barn 2015 är:

• för det första barnet - 1400 rubel;
• för det andra barnet - 1400 rubel;
• för den tredje och varje efterföljande - 3000 rubel;
• för varje funktionshindrat barn under 18 år - 3 000 rubel per månad;
• för varje handikappat barn i grupp I eller II under 24 år, om barnet är en heltidsstudent - 3 000 rubel per månad.

Skatteavdraget för barn ges tills den anställdes inkomst från början av året överstiger 280 tusen rubel.

För att få standardskatteavdraget för 2015 måste en anställd fylla i ett anspråk och tillhandahålla en kopia av barnets födelseattest.

Förra året ändrade finansdepartementet sin ståndpunkt om skatteavdrag för barn. Schablonavdraget ska lämnas endast för de månader då arbetstagaren hade inkomst. Denna oväntade slutsats nåddes av Rysslands finansministerium i ett brev daterat den 11 juni 2014 nr 03-04-05 / 28141.

Anställda på mammaledighet eller föräldraledighet får ett bidrag som inte beskattas för personlig inkomst. Om en anställd kommer tillbaka från semester mitt på året är det oklart om hon har rätt till barnavdrag för tidigare månader utan inkomst. Tidigare har finansdepartementet hävdat att de var det. Avdragen ska sammanfattas och lämnas under den period då arbetstagaren får den första lönen efter dekretet (skrivelse daterad 06.05.13 nr 03-04-06 / 15669).

Men i det kommenterade brevet sa tjänstemännen att avdraget endast skulle ges för de månader då den anställde fick inkomst. Anledningen är denna: i månader utan lön finns inget skatteunderlag, så det finns heller inget underlag för avdraget.

Företaget kan dock argumentera mot detta i domstol, eftersom personlig inkomstskatt beräknas på periodiserad basis från början av året (klausul 3 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag). Det spelar ingen roll hur många månader om året en anställd fick lön. Det innebär att avdrag ska lämnas för alla månader. Om en tvist uppstår kommer företaget med största sannolikhet att vinna den i domstol (Resolution från presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol daterad 14 juli 2009 nr 4431/09). Om företaget inte är redo att argumentera, bör avdraget ges till den anställde först från den månad då hon fick sin första lön efter dekretet.

Exempel

I januari-juni 2014 var den anställde barnledig, sedan juli återgick hon till jobbet. Lön - 25 000 rubel. per månad. Hon har ett barn, för vilket ett avdrag på 1 400 rubel ska betalas. per månad.

Riskfyllt alternativ. Arbetstagaren har rätt till avdrag i 7 månader (januari-juli). Personlig inkomstskatt till ett belopp av 1976 rubel måste innehållas från lönen för juli. ((25 000 rubel - 1 400 rubel × 7 månader) × 13%).

Säkert alternativ. Bolaget ger avdrag för endast en månad. Beloppet för personlig inkomstskatt för juli är 3068 rubel. ((25 000 rubel - 1 400 rubel) × 13%). Exempel

Den anställde har varit på företaget i tre år. I november 2014 skrev hon en ansökan om personskatteavdrag. Barnet är redan fyra år gammalt. I så fall kan avdraget lämnas från början av innevarande år. Vi måste räkna om skatten det här året från januari till den månad då hennes inkomst överstiger 280 tusen rubel. (underskrift 4, klausul 1, artikel 218 i Ryska federationens skattelag).

För mycket innehållen personlig inkomstskatt kan kvittas, det vill säga att inte innehålla personlig inkomstskatt på den anställdes lön för november och december. Och om den anställde i slutet av året har en överbetalning av skatt, kan den återlämnas. För att göra detta måste den anställde lämna in en returansökan till företaget. Du kan endast återföra personlig inkomstskatt till den anställdes konto, det vill säga via banköverföring. Detta måste göras inom 10 arbetsdagar från ansökningsdatumet (klausul 1, artikel 231 i Ryska federationens skattelag).

Du kan lämna tillbaka pengarna på bekostnad av kommande personliga inkomstskattebetalningar som dras av från andra anställdas löner. Det vill säga överföra mindre skatt för november till budgeten. När det gäller personlig inkomstskatt för tidigare år har företaget inte rätt att räkna om den, men den anställde kan göra det på egen hand. För att återvända måste hon till skatten på sin hemort lämna in en deklaration i form av 3-NDFL och dokument som bekräftar rätten till avdrag.

Skatteavdrag för utlänningsbarn

Eftersom rätten till avdrag för barn är anställda vars inkomst beskattas med en skattesats på 13 %, det vill säga inkomsten för invånare, kan en utlänning också få avdrag om han vistas i Ryssland i mer än 183 dagar. För att göra detta måste du be den anställde om dokument som bekräftar rätten till avdrag. Nämligen barnets födelseattest, översatt till ryska. Märken från en främmande stat på certifikatet behövs inte (artikel 13 i konventionen som ingicks i Minsk den 22.01.93).

Även inkomster för utländska medborgare som har erhållit flyktingstatus beskattas med en skattesats på 13 % från den 1 januari 2014. Sådana ändringar gjordes i koden den federala lagen daterad 04.10.14 nr 285-FZ. Men den reducerade skattesatsen för sådana arbetare fastställs av punkt 3 i artikel 224 i Ryska federationens skattelag. Det innebär att dessa anställda inte har rätt till barnavdrag. Det tycker också specialisterna på Federal Tax Service (brev daterat 10.30.14 nr BS-3-11 / [e-postskyddad]).

Exempel

En anställd - en medborgare i Vitryssland är tillfälligt bosatt i Ryssland i 6 månader, men det finns inga märken i hans pass om att korsa gränsen. Bolaget ingick ett visstidsanställningsavtal med honom för en tid av mer än 183 dagar.

Den personliga inkomstskattesatsen beror inte på perioden för faktisk bosättning i Ryssland (brev från Rysslands finansministerium daterat den 24 december 2012 nr 03-04-05 / 6-1426). Företaget har rätt att hålla inne skatt med en skattesats på 13 % från anställningsdagen (klausul 4, artikel 1 i protokollet av den 24/01/24).

Tiden för den faktiska vistelsen för vitryska medborgare i vårt land kan bestämmas genom referenser från tidigare arbetsgivare, kvitton från hotell och andra stödjande dokument (brev från Rysslands finansministerium daterat 28.09.11 nr 03-04-06 / 6- 240).

En anställd har rätt att få skatteavdrag för ett barn på allmän grund.

En anställd kan räkna med ett avdrag även om barnet bor utomlands (avsnitt 4, klausul 1, artikel 218 i Ryska federationens skattelag). Koden gör inte möjligheten till avdrag beroende av medborgarskap. Dessutom noterar tjänstemän att en anställd kan få avdrag för ett barn som studerar utomlands (brev från det ryska finansministeriet daterat 04/15/11 nr 03-04-05 / 5-263).

För att ge avdrag måste du få en ansökan i fritt formulär från den anställde, samt en kopia av barnets födelseattest. Det är sant att om barnet är medborgare i ett annat land, måste födelsebeviset ha en apostille, som legaliserar det för andra stater. I Ukraina, till exempel, sätts apostillen på intyget av justitieministeriet. Dessutom måste alla dokument för avdrag som är upprättade på ett främmande språk översättas till ryska (brev från Rysslands finansministerium daterat 27.10.11 nr 03-04-06 / 8-289).

Skatteavdrag för barn till andra föräldern

Enligt lag har båda föräldrarna till ett barn rätt till ordinarie barnskatteavdrag 2015. Huvudsaken är att de deltar i att försörja barnet (avsnitt 4, klausul 1, artikel 218 i Ryska federationens skattelag). Det spelar ingen roll om de är gifta eller inte. Ryska federationens skattelag ger inga begränsningar för fall där föräldrarna till barnet inte är schemalagda. Specialister från Rysslands finansministerium håller med om denna slutsats (brev nr. 03-04-05/3300 daterad 29 januari 2014 och nr. 03-04-06/5-93 daterad 15 april 2011).

För att få avdrag lämnar arbetstagaren in en ansökan, en kopia av barnets födelseattest och handlingar som bekräftar att arbetstagaren försörjer barnet. Sådana dokument kan vara ett intyg om samboskap, en mammas uttalande om att fadern är inblandad i att försörja sin son (paragraf 4, klausul 1, artikel 218 i Ryska federationens skattelag, skrivelse från Rysslands finansministerium daterad 15.04. .11 nr 03-04-06 / 7-95 ).

Dubbelskatteavdrag för barn

Ett dubbelt avdrag för ett barn beror på en anställd om han är den enda föräldern (brev från Rysslands finansministerium daterat 29 januari 2014 nr 03-04-05 / 3300) eller om den andra föräldern vägrade sitt avdrag ( punkt 16, stycke 4, punkt 1, artikel 218 i skattelagen RF).

För att få ett dubbelt avdrag måste en anställd bevisa att hans make (hustru) får inkomst beskattad med en skattesats på 13% och inkomstbeloppet från början av året inte överstiger 280 000 rubel. För detta räcker certifikatdata i formen 2-NDFL (brev från Rysslands finansministerium daterat 03/06/2013 nr 03-04-05 / 8-178). Om arbetstagaren inte hade med sig ett intyg, dubbelt avdrag får inte tillhandahållas.

Dubbel barnskatteavdrag ensam förälder lagd före äktenskapet (brev från Rysslands finansministerium daterat 11.04.13 nr 03-04-05 / 8-372). Det spelar ingen roll om maken adopterade adoptivbarnet eller inte.

Exempel

En anställd ensam uppfostrar ett ettårigt barn och får dubbelskatteavdrag. I början av november gifte hon sig, hennes man adopterade ett barn. Från och med det ögonblicket förlorar den anställde rätten till dubbelt barnskatteavdrag som ensamstående förälder.

Senast hon hade rätt till dubbelt avdrag för barn var för äktenskapsmånaden, det vill säga för november. Och från och med nästa månad ska avdraget lämnas med ett enda belopp.

Men den nya maken till den anställde kan få avdrag för ett adoptivbarn. Han deltar trots allt i dess innehåll.

Först måste den nya maken avstå från sitt avdrag. För att göra detta måste han lämna in en dispens.

För det andra anser tjänstemän att det är möjligt att vägra avdrag endast om arbetstagaren har rätt till det. Det vill säga, det är nödvändigt att kontrollera att din anställdes nya make arbetar och att hans inkomst inte överstiger 280 tusen rubel per år. Och för detta måste han skicka in månatliga 2-NDFL-certifikat. Och även om det inte finns något sådant krav i koden förbjuder skattemyndigheterna i praktiken att dubbla avdraget utan intyg.

En annan position kommer att leda till en tvist med inspektörerna och ytterligare personlig inkomstskatt. Och praxis för sådana tvister har ännu inte utvecklats.

Skatteavdrag för barn vid uppsägning

Skatteavdraget för barn 2015 lämnas med hänsyn till inkomsterna för de tidigare månaderna. Det är nödvändigt att innehålla skatt på ersättning för outnyttjade semesterdagar, vilket innebär att även avdrag ska lämnas.

Exempel

Den anställde åkte på semester den 28 februari. Den 28 mars kom hon tillbaka från semestern och slutade samma dag. Det blev ingen lön i mars, men vid uppsägningen fick hon en liten ersättning för flera dagars semester.

I mars ska arbetstagaren lämna avdrag för barnet. Eftersom avdragsbeloppet för alla månader från årets början är mindre än den totala inkomsten, är det inte nödvändigt att innehålla personlig inkomstskatt för mars. Och den personliga inkomstskatten som innehålls av den anställde ska återföras till henne.

Exempel

Den anställde slutade i slutet av januari. Han fick lön och gav barnavdrag på 2 800 rubel. Ersättning för oanvänd semester kommer att krediteras i februari. Ersättning avser februariinkomst. Och arbetstagaren har rätt till barnavdrag. Dessutom spelar det ingen roll att den anställde vid tidpunkten för utbetalning av ersättning inte längre arbetar i företaget.

Avdrag för barn till deltidsarbetande

Bolaget har rätt att ge skatteavdrag för barn till en extern deltidsarbetande. Denna slutsats kom först av Rysslands finansministerium i ett brev daterat den 30 juni 2014 nr 03-04-05 / 31345.

Som en allmän regel har en anställd flera arbetsplatser, han har rätt att ansöka om avdrag till vilket företag som helst (punkt 1, klausul 3, artikel 218 i Ryska federationens skattelag). Och det behöver inte vara ditt huvudsakliga jobb. Huvudsaken är att få avdrag från endast ett skatteombud. För att göra detta måste du lämna in en skriftlig ansökan och handlingar som bekräftar rätten till avdrag.

Av den kommenterade skrivelsen följer att arbetstagaren endast ska lämna in handlingar för själva avdraget. Och företaget är inte skyldigt att kontrollera om den deltidsanställda utnyttjar avdraget på huvudarbetsplatsen. Men det är värt att be den anställde om ett uttalande om att han inte får avdrag på andra ställen. Skatteombudet kommer alltså att skydda sig från tvister om det under revisionen visar sig att arbetstagaren ansökt om barnavdrag till flera företag samtidigt.

Dessutom är en deltidsarbetsgivare inte skyldig att beräkna den totala inkomsten för en anställd i alla jobb. Det vill säga, det är inte nödvändigt att ta ett 2-personligt inkomstskattecertifikat och lägga ihop inkomster för att bestämma gränsen på 280 tusen rubel. Om deltidsinkomsten ligger inom denna gräns kan du ge avdrag till den anställde för alla månader. Detta bekräftades för oss av finansdepartementet.

Efter årets slut kan inspektörer upptäcka att en anställd har använt avdrag på flera jobb. När allt kommer omkring kommer arbetsgivare att ge skattemyndigheterna intyg om 2-personlig inkomstskatt. I detta fall har inspektörerna rätt att kräva en 3-NDFL-deklaration från den anställde och räkna om avdragen för endast en arbetsplats. Men du måste betala skatten utan påföljder senast den 15 juli nästa år (klausul 4 i artikel 228 i Ryska federationens skattelag).

Skatteavdrag för barn i 2-personskatt

Avsnitt 4 i 2-NDFL-certifikatet återspeglar de faktiskt tillhandahållna standardavdragen (beställning från Federal Tax Service of Russia daterad 17 november 2010 nr. MMV-7-3 / [e-postskyddad]). Innehållsombudet ger avdrag, vilket minskar den anställdes inkomst. Om det inte finns någon inkomst kan det inte göras några avdrag. Därför behöver de inte visas i hjälpen.

Exempel

Den anställde har tre barn. Hon har rätt till ett månatligt standardavdrag på 5800 rubel. I slutet av året är inkomsten 68 000 rubel. Detta är mindre än det årliga avdragsbeloppet - 69 600 rubel.

I avsnitt 4 i 2-NDFL-certifikatet måste du skriva ner 68 000 rubel. Det vill säga beloppet inom årsinkomsten. I avsnitt 3 behöver du fylla i den faktiska inkomsten per månad. Totalt är det lika med 68 000 rubel. Och i avsnitt 4 - visa samma mängd avdrag, minska en av dem. Du kan till exempel minska avdraget för ett tredje barn. Då är avdragsbeloppet för det första barnet 16 800 rubel. Det måste skrivas ned med avdragskod 114. Samma mängd avdrag måste skrivas ner för det andra barnet - med kod 115. Och för det tredje - 34 400 rubel. (68 000 - 16 800 - 16 800). Avdragskoden är 116.

Dokument som krävs för avdrag:

Förblev på den nivå som sattes 2012. Enligt de antagna regleringsdokumenten beräknas personliga inkomstskatteavdrag baserat på antalet barn som en anställd i ett företag, en institution eller en organisation har. Ett avdrag på 400 rubel. "på sig själv" har tagits bort sedan 2012.

Så nedan är en tabell över standardskatteavdrag (i tusen rubel) för perioden 2011 till 2014:

Avdragsnamn	2011	2012-2014	Begränsning för avdrag
På "dig själv", d.v.s. på den anställde	0,4	-	40
För en anställd för vissa kategorier av medborgare (p / p 2 s. 1 art.	0,5	0,5	Inga begränsningar
Per anställd (kategorier av medborgare är listade i klausul 1, klausul 1, artikel 218 i Ryska federationens skattelag)	3	3	Inga begränsningar
För 1:a och 2:a barn	1	1,4	280
För det tredje och följande barn	3	3	280
För ett handikappat barn under 18 år, samt en handikappad elev i grupp I och II - upp till 24 års ålder	3	3	280

Upphävt personalavdrag

P / p 3 s. 1, artikel 218 i Ryska federationens skattelagstiftning, beloppet av avdraget direkt till den anställde godkändes tidigare till ett belopp av 400 rubel. Detta avdrag är nu upphävt. Det bör noteras att detta avdrag gavs varje månad till alla skattebetalare, så länge som inkomstdelen av hans budget, beräknat från början av året, inte var mer än 40 tusen rubel.

Samtidigt kvarstod resten av skatteavdragen per skattskyldig. Till exempel har funktionshindrade veteraner från det stora fosterländska kriget och offer i Tjernobyl rätt till ett avdrag på 3 tusen rubel (en fullständig lista över förmånstagare finns i klausul 1, klausul 1, artikel 218 i den ryska skattelagen Federation). Sovjetunionens och Ryska federationens hjältar, funktionshindrade barn, funktionshindrade i de två första grupperna, såväl som andra kategorier av personer som anges i klausul 2, klausul 1, artikel 218 i Ryska federationens skattelag, omfattas av en avdrag på 500 rubel. Om personer ur de angivna kategorierna arbetar i ett företag, institution eller organisation, och de tidigare har lämnat in ansökningar, lämnas fortfarande avdrag till dem.

Barnavdragen ökade

Lag nr 330-FZ belopp schablonavdrag för barn var uppfostrade. Till skattebetalare som har rätt att få barnavdrag, inbegripa barnets föräldrar (liksom adoptivföräldrar), deras makar samt vårdnadshavare/förvaltare (makarna i dessa kategorier kommer inte att kunna utnyttja rätten till avdrag).

Barnavdrag är indelade i underkategorier. Till exempel är avdraget för de två första barnen i den nuvarande upplagan 1400 rubel vardera. För det tredje och nästa barn - 3 tusen rubel vardera. Dessutom trädde denna regel i kraft retroaktivt. Som ett resultat, föräldrar med många barn i slutet av 2011 bildades en överbetalning av personlig inkomstskatt, eftersom före införandet av ändringar i föreskrifter avdraget för varje barn debiterades till ett belopp av 1 tusen rubel. oavsett hur många barn den anställde har.

Dessutom en anställd som har ett handikappat minderårigt barn från och med 2011. har rätt till avdrag. Det angivna avdraget bibehålls tills barnet fyller 24 år under förutsättning att det studerar på heltid och det diagnostiseras med en funktionsnedsättning om 1 eller 2 grupper. Före ikraftträdandet av lag nr 330-FZ var avdragsbeloppet 2,0 tusen rubel.

Det bör noteras att inkomsttröskeln, medan barnavdrag förblir i kraft, förblev oförändrad på nivån 280 tusen rubel.

I samband med höjningen av avdragsbeloppet kommer företagets revisor att behöva samla in nya ansökningar från anställda med barn, eftersom endast ett skatteombud har rätt att minska det personliga inkomstskatteunderlaget, baserat på ett sådant uttalande (3 mom. artikel 218 i skattelagen). Och det blir bättre om det nya avdragsbeloppet skrivs direkt i ansökningarna.

Ger avdrag för det 3:e barnet om det äldsta barnet blivit vuxet

I artikel 218 i Ryska federationens skattelag anges att avdraget måste tillhandahållas för varje barn, utan undantag, på tillhandahållande av föräldrar tills han fyller 18 år eller 24 år gammal om han är bosatt, doktorand, praktikant, kadett eller student inskriven i en heltidsform (heltid) av utbildningsinstitutioner.

Frågan uppstår: vad ska man göra när en anställd i företaget har 3 barn, varav 2 är minderåriga och ett barn över 18 år? Mer detaljerade förklaringar ges i ett brev daterat 08.12.2011 av tjänstemän från Ryska federationens finansministerium. Företrädare för departementet påminner om att 1:a barnet är det äldsta barnet, oavsett om schablonavdraget gäller honom eller inte. Det vill säga för det tredje barnet kommer den anställde att få ett avdrag på 3000 rubel och för det andra - 1400 rubel.

Exempel.

En anställd på Snezhok LLC har tre barn på 9, 14 och 20 år. Han har rätt till avdrag endast för 2 yngre barn, och det finns inga avdrag för de äldsta. Lönen för en anställd är satt till 25 000 rubel.

Löneberäkningen för januari 2014 utfördes av revisorn med hänsyn till avdraget för det andra barnet till ett belopp av 1,4 tusen rubel. och på den tredje - 3 tusen rubel. Detta innebär att personlig inkomstskatt kommer att vara lika med 2678 rubel: (25 000 - (1400 + 3000)) * 13%.

Och den anställde kommer att betalas 22 322 rubel.

Om det finns en överbetalning för det senaste året

Anta att din organisation har anställda med många barn. De hade rätt till förhöjda avdrag, men retroaktivt från 2011. Om redovisningsavdelningen för denna organisation inte hade tid att räkna om och returnera skatten före utgången av 2011, är det 2012, som i resten och under alla andra år, inte nödvändigt att kreditera den överbetalda skatten eller returnera den, eftersom eventuella överbetalningar för det senaste året endast kan utföras skattemyndighet. För att göra detta lämnar den anställde en deklaration på 3 personlig inkomstskatt till skatten på bosättningsorten, till vilken han bifogar ett intyg om 2 personlig inkomstskatt, samt dokument som bekräftar hans rätt till avdrag.

Om avdragsbeloppet är större än lönen, kommer skatten inte att innehållas.

I vissa fall kan beloppet för nya avdrag överstiga lön arbetstagare. En mångabarnsmamma jobbar till exempel deltid och hennes lön är låg. Dessutom kan ensamstående föräldrar, liksom tidigare, utnyttja dubbelbarnsavdraget.

Så vad ska man göra om den personliga inkomstskattebasen går till noll, eller mer än lönen? Beskrivningen av denna situation ges i klausul 3 i artikel 210 i Ryska federationens skattelag. Den säger att om avdragsbeloppet är högre än arbetstagarens inkomst ska skatteunderlaget för personlig inkomstskatt tas lika med noll. Det kommer med andra ord inte att dras någon skatt på den anställdes lön i detta fall.

Skillnaden som uppstått mellan avdragens storlek och inkomsten för en månad kan hänföras till ytterligare en månad, dock inom ett års gränser.

Exempel

En anställd på Romashka LLC arbetar deltid och ensam uppfostrar tre barn: ett är 7 år, det andra är 13 år och det tredje är 22 år och han studerar på universitetet på heltid. Som ensamstående mamma har hon rätt till dubbla barnavdragen. Baserat på arbetssättet har den anställde rätt till en lön på 11 000 rubel. Det finns inga tillägg eller bonusar.

Hon får följande avdrag: för de första två barnen kommer avdragen att uppgå till 1400 rubel, för det tredje - 3000 rubel. Följaktligen uppgår avdragen för barn i slutändan till 11 600 rubel: (1400x2 + 3000) x 2.

Det visade sig att mängden månatliga avdrag överstiger lönen för den anställde. I detta fall antas skatteunderlaget för personlig inkomstskatt vara noll och det finns inget behov av att innehålla löneskatt. Den anställde kommer att få en lön på 11 000 rubel utan att innehålla personlig inkomstskatt.