Ma'lumki yakka tartibdagi tadbirkorlar ularning xodimlari uchun soliq ma'lumotlarini taqdim etishlari shart. Xodim ishdan bo'shatilganda 6-NDFLni to'ldirishda e'lonlar bilan buxgalteriya bo'limida ko'pincha savollar mavjud.

6-NDFL - har chorakda tayyorlanadigan va taqdim etiladigan soddalashtirilgan hisobot turi.

Kimga va qachon to'ldirish va qaerga topshirish kerak

6-NDFLni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq soliq agenti sifatida belgilangan shaxslarga topshirish kerak:

• yuridik - zavodlar, firmalar, fabrikalar va boshqalar;
• idoraviy bo'lmagan notariuslar, advokatlar;
• xususiy tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi boshqa shaxslar.

Hisobotda ma'lum bir davr uchun barcha daromadlarning jamlangan ma'lumotlari mavjud. Shuningdek, ular dividendlar va rag'batlantirishlar bilan jami xodimlarga haq to'lashni o'z ichiga oladi, ularning ta'minlanishi ishga yollash yoki bir martalik xizmatlarni olish uchun fuqarolik shartnomasida belgilanishi kerak.

Shaxsiy (doimiy bo'lmagan) mulkni sotishdan olingan daromadlar soliqqa tortilmaydi.

6-NDFL bo'yicha hisobot tuziladi va soliq organlariga hisobot choragidan keyingi oyning oxirgi kunidan oldin, 2-NDFL - buxgalteriya hisobi o'rnini bosadigan yilning aprel oyining boshigacha topshiriladi. Jismoniy shaxs yashash joyida, yuridik shaxs - ro'yxatdan o'tgan hududda hisobot beradi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi nazarda tutilgan bir qator istisnolar, agar soliq to'lovchi uchun boshqa imkoniyat bo'lmasa, hujjatlarni pochta yoki onlayn hisobot orqali topshirish.

Hisobotni nazorat qiluvchi organga taqdim etishga ham alohida e'tibor qaratish lozim. 2018 yil uchun 6 ta shaxsiy daromad solig'ini to'lash usullari:

1. Shaklni yozma ravishda / shaxsiy kompyuterda to'ldirish. Shundan so'ng, u shaxs (vakolatli vakil) tomonidan shaxsan yoki Rossiya pochtasi tomonidan ro'yxatdan o'tgan pochta orqali topshiriladi.
2. Kompyuterda ma'lumotlarni yaratish va orqali yuborish Shaxsiy kabinet elektron imzo yordamida. Aksariyat to'lovchilar qulaylik tufayli usuldan foydalanadilar, ammo buning uchun yuridik shaxslar 25 dan ortiq kishidan iborat xodimlar bilan u majburiy va yagona hisoblanadi.

Ishdan bo'shatishni belgilash

Ishchi bilan hamkorlik tugatilgandan so'ng, ish beruvchi tayinlanadi bir qator soliq majburiyatlari. Shu bilan birga, ta'til uchun kompensatsiya hisobot shaklida belgilanadi. Sobiq xodimga ishlagan ta'til kunlarining miqdori qoplanadi, lekin ishdan bo'shatilmaydi.

Hajmi aniqlangandan so'ng, soliq olinadi. 100-satrda (mablag'larni qabul qilish sanasi) kompensatsiya nominal to'langan sana kiritiladi, shuningdek 110-satrda soliq chegirmalari olib qo'yilgan vaqtni ko'rsatadi (Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Keyinchalik, ishdan bo'shatilgan shaxsni o'tkazish muddati soliq olingan paytdan boshlab keyingi ish kuni sifatida ko'rsatiladi. Ushbu majburiyat San'atda ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226 va 6.1.

Ko'rsatilganlarga qo'shimcha ravishda, sobiq xodimga ko'pincha pul mablag'lari kiritiladi:

• uning o'rtacha oylik ish haqiga teng ishdan bo'shatish nafaqasi;
• mehnat shartnomasida ko'rsatilgan sabablarga ko'ra ushlab qolingan bir oyga teng (umumiy yillik ko'rsatkichlar bo'yicha shakllangan) daromadlar;
• to'satdan ishdan bo'shatilgan taqdirda qo'shimcha kompensatsiya, agar qisqartirish sabablari va sanasi xodimga qonun hujjatlarida belgilangan muddatda tushuntirilmagan bo'lsa (ushbu davrda o'rtacha ish haqi ushlab qolinadi).

Ushbu to'lovlar Art tomonidan belgilanadi. , Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi. Ular hisobot hujjatiga kompensatsiya bilan bir xil tarzda kiritiladi.

Qisqartirilgan xodimlar uchun 6-shaxsiy daromad solig'ini to'ldirishda qiyinchiliklar ko'pincha daromad solig'ini o'tkazish muddatlari va ushbu mablag'larni ishdan bo'shatilgan xodimlarning hisob-kitob hisobvaraqlariga o'tkazish muddatlari o'rtasidagi nomuvofiqlik tufayli yuzaga keladi. Bunday hollarda, 100-qator ishdan bo'shatilgan kunni belgilaydi, chunki Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi uni hisob-kitob kuni sifatida tartibga soladi.

Mehnat to'g'risidagi qonun hujjatlari normalariga ko'ra, ish beruvchi ishdan bo'shatilgan kunning o'zida xodimga barcha chegirmalarni to'lashi shart. Agar oxirgi ish kuni ish joyida ko'rinmasa, hisob-kitob uni almashtiradigan ish kunlariga o'tkaziladi. Soliq chegirmasi ishdan bo'shatilgan shaxs paydo bo'lgan sana va u mablag'ni olganidan keyin to'lovlar miqdoridan olib qo'yilgan.

Qatorlarga nima qo'yish kerak:

Misol. Ivanov A.A., o'zi tomonidan taqdim etilgan arizaga ko'ra, 2017 yil 28 iyuldan boshlab ishdan bo'shatiladi, zavod kassiri iyul oyi uchun ish haqi va foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiyani o'tkazdi. Ivanovning hisob raqamiga to'liq to'lov uning oxirgi ish kunida - 28 iyulda amalga oshirildi.

6-shaxsiy daromad solig'ini to'ldirish uchun ikkita to'lov operatsiyasining mavjudligi hisobga olinadi - daromadlarni berish. to'liq bo'lmagan oy va foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya. Ivanov zavodni oyning oxirigacha tark etganligi sababli, mehnat shartnomasini bekor qilish sanasi, 28-iyul, barcha mablag'larni haqiqiy to'lash kuni hisoblanadi. Ya'ni, Ivanov barcha pullarni bitta o'tkazmada olgan, shuning uchun ularni to'lash vaqtida daromad solig'i ham olinadi.

Endi hisobotning 2-bo'limida (100, 110-betlar) 1-raqam kiritilgan - 28/07/2017. Ushbu to'lovlar uchun umumiy qoidalar qo'llaniladi. shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish. Zavod nominal ravishda haftada 5 kun ishlaganligi va belgilangan sana juma kuni bo'lganligi sababli, kompaniya 2017 yil 31 iyul dushanba kunidan kechiktirmay ushlab qolingan summani byudjetga o'tkazishi kerak. Shuning uchun bu raqam 120-betda belgilangan. Bundan tashqari, 130-sahifada to'lovning to'liq miqdori, 140-sahifada - summa kiritiladi. shaxsiy daromad solig'i chegirmasi(daromad solig'i summaning 13% i).

Hisoblash vaqtida Ivanovga Rossiya Federatsiyasi qonunlariga muvofiq ishdan bo'shatish nafaqasi va boshqa to'lovlar o'tkazilishi mumkin. Ularning umumiy nominal miqdori o‘rtacha oylik ish haqining uch baravaridan ortiq bo‘lmagan taqdirda, davlat g‘aznasiga ajratmalar amalga oshirilmaydi. Natija - ular 6-NDFL shaklida ko'rsatilmaydi. Agar summa belgilangan chegaradan oshsa, u shaklda to'liq ko'rsatiladi va uning ortiqcha miqdori daromaddan chegirib tashlanadi.

Kompensatsiya hisobotini qoldiring

Ba'zi hollarda, ishdan bo'shatish kuchga kirgunga qadar ish beruvchi ketgan xodimni qisman to'laydi (RFPdan tashqari hamma narsa). Keyin soliq to'lovlar amalga oshirilgan kunning o'zida ushlab turiladi. Ammo Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksiga ko'ra, ish haqi faqat oxirgi kuni beriladi. To'lovlar tartibining o'zgarishi munosabati bilan hisobot yozuvlari ham o'zgaradi:

• 100-bet - rasmiy ishdan bo'shatilgan sana;
• 110-bet - xodim mablag'larni olgan kun.

Natijada, 110-betning harakati 100-sahifadan kunlar oshib ketadi va moliyaviy hisob-kitoblar (masalan, ta'til to'lovi va ish haqi) alohida belgilanadi. Bu ko'rsatkich qonun buzilishi emas.

Misol. Xodim 25 yanvar kuni ketadi. 24 yanvar kuni unga ta'til va ish haqi uchun kompensatsiya berildi:

• kompensatsiya - 10 000 rubl;
• g'aznaga kompensatsiya ajratmalari - 1300 rubl;
• ish haqi - 15 000 rubl;
• shaxsiy daromad solig'i - 1950r.

Kompensatsiya va ish haqi har xil hisoblanganligi sababli, hisobot 2 blokda tuzilgan. Kompensatsiya uchun aslida berilgan kun ko'rsatilgan, ish haqi uchun - xodimlar ketgan kun:

Chiziq	Kompensatsiya bloki	ZP bloki
100	24.01.2017	25.01.2017
110	24.01.2017	24.01.2017
120	25.01.2017	25.01.2017
130	10 000 rub.	15 000 rub.
140	1300 rub.	1950 rub.

Ishdan bo'shatish to'g'risidagi hisobot

Ikkala tomonning kelishuvi bilan ishdan bo'shatilgandan so'ng, xodim ish beruvchidan ishdan bo'shatish nafaqasini olish huquqiga ega. Miqdor o'rtacha ish haqining uch baravari chegarasidan oshib ketganda, u 020, 130-satrlarga yoziladi. soliq hisoboti. Pulni to'lash / soliqni ushlab qolish sanasi hisob-kitoblarni amalga oshirish vaqti hisoblanadi.

Misol uchun, Vasilev zavoddan ishdan bo'shatilganda, u 75 000 rubl miqdorida nafaqa oladi, bu 15 000 rubl. uchdan ortiq o'rtacha ish haqi (20 000 rubl). Bu farq 1950 rubl miqdorida soliqqa tortiladi. (15 000 rubl * 13%). Vasilev nafaqani 24 fevralda oldi, soliq esa 25 fevralda o'tkazildi. Hisobot yozuvlari:

Chiziq	Simlarni ulash
100	24.02.2017
110	24.02.2017
120	25.02.2017
130	75 000
140	1 950

Ko'p so'raladigan savollar

Xodim ishdan bo'shatilgandan keyin unga kompensatsiya to'lanadi foydalanilmagan ta'til va ish haqi. Ushbu to'lovlar haqidagi ma'lumotlarni 6-shaxsiy daromad solig'ida alohida aks ettirishim kerakmi?

Agar ish haqi va ta'til uchun kompensatsiya bir martalik va birgalikda berilsa, hisobot berish uchun endi bu miqdorlarni bo'lish maqsadga muvofiq emas. Ish beruvchi qonun bo'yicha iste'foga chiqqan shaxsga to'liq to'lovni to'lashi shart. Va agar ish haqi va kompensatsiya bo'yicha hisob-kitob qismlari birgalikda to'langan bo'lsa, unda soliq hisobiga o'tkazish ham bir kun ichida amalga oshiriladi.

6-shaxsiy daromad solig'ida 4 aprel kuni fuqaroning nogironlik nafaqasini (kasallik tufayli) yanvar uchun to'lashni qanday shakllantirish kerak?

Nafaqa 2-chorakda to'liq to'langanligi sababli, qaytarilgan kasallik ta'tillari miqdorni 1-chorak uchun hisob-kitoblarda ko'rsatish tavsiya etilmaydi. Ushbu ma'lumot yillik hisobotda 020, 040 qatorlarda aks ettirilishi kerak.

Yuridik shaxs shartnoma bo'yicha o'z xodimlaridan birining ish joyini ijaraga oladi. Ijara to'lovi har oy balansga o'tkaziladi va har chorakdan keyingi oyning 20-kuniga qadar har chorakda bir marta qoplanadi. 6-NDFL hisobotida bunday vaziyatni qanday ko'rsatish mumkin?

Ijara haqini to'lash uchun hisob-kitoblarning chastotasidan qat'i nazar, xodim har chorakda 1 marta daromad oladi. Va uning hisobiga tushgan chegirmalar ularning haqiqiy chiqarilishiga ko'ra ro'yxatga olinishi kerak. Ya'ni, masalan, apreldan iyungacha bo'lgan davr uchun hisobotda olti oylik to'lovlarni ko'rsatish kerak. Keyingi davrlarda analogiya bo'yicha:

• 100 - 20.06-betlar;
• 110-20.06-betlar;
• 120-bet - 21.06 (to'lovdan keyingi ish kuni - unda olib qo'yilgan mablag'lar shaxsiy daromad solig'i bo'yicha byudjetga tushadi);
• 130-satr - har chorakda lizing to'lovi summasi;
• 140-bet - har chorakda soliq imtiyozlari.

6-shaxsiy daromad solig'ining 2-bo'limi qanday qilib to'g'ri tuzilgan?

Hisobotning 1-bo'limida yig'ma ma'lumotlar belgilangan hisobot davri bo'yicha qayd etiladi. 2-bo'limda hisobot yilining oxirgi choragidagi e'lonlar ko'rsatilgan. U belgilaydi:

• 100-bet - soliq to'lovchi tomonidan pul olingan sana (masalan, avans to'lovi uchun bu hisobot oyining 20-kuni);
• 110-bet - jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha davlat solig'i olib qo'yilgan kun;
• 120-bet - o'tkazish sanasi soliq fondlari davlatga (xodim tomonidan nominal olinganidan keyin);
• 130-satr - "iflos" foydaning yig'indisi (jami soliq ulushi);
• 140-bet - soliq badalining miqdori.

Xodimning tashkilotni tark etganlik uchun nafaqasini, agar u o'rtacha ish haqining uch baravaridan 7000 rublga ko'p bo'lsa, 6 kishilik daromad solig'iga qanday sarflash to'g'riroq?

Chegaradan oshib ketgan miqdor ikkala bo'limda ham qayd etilishi kerak. Bundan tashqari, faqat ruxsat etilgan maksimal va chiqarilgan mablag'lar o'rtasidagi farq ko'rsatilgan - 7000 rubl. Ular uchun zarur bo'lgan narsalar 070, 140-qatorlarga kiritiladi (910 rubl davlatga o'tkaziladi). 100, 110, 120-betlarda tranzaktsiyalar sanalari standart sifatida kiritiladi.

6-NDFLda ishdan bo'shatilgan xodimlar to'g'risida Federal Soliq xizmati uchun ma'lumotlarni to'ldirish imkon qadar soddalashtirilgan. Shakllarda faqat kerakli maydonlar to'plangan, kerakli ma'lumotlarni kiritish uchun etarli joy qoladi. Va 1C dasturlari orqali hisobotni optimallashtirish qobiliyati buxgalterlarga muntazam ish hajmini sezilarli darajada kamaytirish imkonini beradi.

Har qanday ish beruvchi turli sabablarga ko'ra xodimlarni ishdan bo'shatish bilan duch keladi. Lekin har bir rahbar 6-shaxsiy daromad solig'ida ishdan bo'shatishni qanday aks ettirishni bilmaydi. Barcha qoidalar va xususiyatlar bizning maslahatimizda.

To'lov tartibi

Ishdan bo'shatish paytida ish beruvchi o'z xodimlariga to'laydi:

• ish haqi (ish haqi shakliga qarab, shuningdek ishlagan kunlar yoki ishlagan soatlar, bajarilgan ishlar soniga qarab hisoblanadi);
• ishdan bo'shatish nafaqasi;
• foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya.

Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 140-moddasiga muvofiq, tashkilot bunday to'lovlarni xodim uni tark etgan kuni amalga oshirishi kerak. Agar shaxsning o'zi tegishli kunda mehnat daftarchasini va pulni olish uchun kelmagan bo'lsa, unda yakuniy to'lov uning arizasidan keyin bir kundan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak. Ishdan bo'shatilgandan so'ng 6-shaxsiy daromad solig'ini qanday to'ldirishni aniqlashgina qoladi.

Eslatib o'tamiz, xodim ishdan bo'shatilgunga qadar qolgan dam olish kunlaridan foydalanish huquqiga ega va shundan keyingina tark etadi. Keyin ishdan bo'shatish kuni oxirgi ta'til kuniga to'g'ri keladi. Bunday vaziyatda foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya to'lanmaydi, chunki mehnat qonunchiligida nazarda tutilgan barcha ta'til kunlari bekor qilinadi. Keyin 6-NDFLdagi ta'til kompensatsiyasi ishdan bo'shatilganda ko'rsatilmaydi, chunki u endi xodimga tegishli emas.

Ikkinchi holda, ta'til to'lovi va ish beruvchiga qolgan to'lovlar, ikkinchisi ta'tilga chiqmaguncha, xodimga berilishi kerak. Bu bayram boshlanishidan kamida 3 kun oldin amalga oshirilishi kerak.

To'ldirish qoidalari

Buxgalterlar va ish beruvchilar har doim ham xodim ishdan bo'shatilganda 6-NDFLni to'ldirishga qanday yondashishni bilishmaydi. Xatolarga yo'l qo'ymaslik uchun, birinchi navbatda, Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450-son buyrug'iga amal qilish kerak.

Ishdan bo'shatilganda va boshqa holatlarda to'g'ri bo'lishi uchun 6-NDFLni to'ldirish uchun siz quyidagi jadvalga amal qilishingiz mumkin.

6-NDFLda sanalar
Qabul qilingan daromad turi	Qabul qilinganda (100-bet)	Qachon soliqni byudjetga o'tkazish kerak (120-bet)
Ish haqi va ish uchun bonuslar	Har oyning oxirgi kunida	Xuddi shu kun yoki keyingi kun
Bonuslar, har xil turdagi moliyaviy yordam	Berilganidan keyin	Qabul qilinganidan keyin bir kundan kechiktirmay
Ta'til to'lovi, kasallik to'lovi	Pulni qabul qilish kuni	Xodim bunday to'lovni olish huquqiga ega bo'lgan oyning oxirgi kunida
Ishdan bo'shatilgandan keyin to'lanadigan to'lovlar	Tashkilotdagi oxirgi kun	Xodimga pul o'tkazilgandan keyingi kun maksimal

Yana bir nuance bor. Xodimni ishdan bo'shatgandan so'ng, 6 ta shaxsiy daromad solig'ini to'ldirish kerak, shu bilan birga, oyning oxirgi kunida mehnat shartnomasi bo'yicha ish haqi daromadini olishning bir qismi sifatida har doim oxirgi kun hisobga olinadi. . Hatto bayram yoki dam olish kunlariga tushib qolgan bo'lsa ham.

Ba'zi soliqqa tortilmaydigan daromadlar (to'liq/qisman emas) ham qonun talab qilgan taqdirda hisob-kitobda ko'rsatilishi mumkin. Shunday qilib, ishdan bo'shatilgandan keyin 6-NDFL, agar ular quyidagi xususiyatlarga ega bo'lsa, bunday daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

• maksimal ruxsat etilgan miqdor belgilanadi, undan yuqori soliq daromaddan ushlab qolinishi kerak;
• o'z chegirma kodiga ega;

Bu barcha nuanslarni bilish mumkin bo'lgan xatolardan qochish imkonini beradi. To'ldirish qoidalaridan xabardor bo'lgan va ular bo'yicha maslahatlarni olgan holda, buxgalter xodimlardan biri ishdan bo'shatilganda 6-NDFL hisobiga ma'lumotlarni tez va to'g'ri kiritishi mumkin.

Ishdan bo'shatish to'lovlarini aks ettirish

Soliqni g'aznachilikka o'tkazish muddatini emas, balki 6-NDFL shaklida hisob-kitobni to'ldirish tartibini ham bilish bir xil darajada muhimdir. Shu bilan birga, ish beruvchi ish haqini o'tkazishdan tashqari, ishdan bo'shatilgan xodimning foydasiga boshqa to'lovlarni amalga oshiradigan holatlar uchun alohida e'tibor talab etiladi. Shuning uchun biz ishdan bo'shatilgandan keyin 6-shaxsiy daromad solig'i bo'yicha har xil turdagi kompensatsiyalarni qanday qilish kerakligini tahlil qilamiz. Masalan, kerakli dam olishning qolgan kunlari uchun pul bo'lishi mumkin.

Darhol shuni ta'kidlaymizki, ishdan bo'shatilganda xodimga to'langan summalarni 6-shaxsiy daromad solig'ini qanday qilib to'g'ri hisoblash bo'yicha rasmiy tushuntirishlar va tavsiyalar hali e'lon qilinmagan.

Ish beruvchi ushbu to'lovlarni qachon amalga oshirishi kerakligini unutmaslik kerak. Agar biz nafaqaga chiqqan xodimga haq to'lash haqida gapiradigan bo'lsak, unda pul unga oxirgi ish kunida berilishi kerak.

Agar buxgalter 6-NDFLda ishdan bo'shatilganda kompensatsiyani qanday to'ldirishni aniq bilmasa, u umumiy tamoyilni tushunishi kerak: har bir to'lov turi uchun hisob-kitobning 2-bo'limida alohida blokni to'ldirishingiz kerak. Shuni esda tutish kerakki, hujjatda quyidagilar ko'rsatilishi kerak:

• ish haqi;
• foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya;
• ishdan bo'shatish uchun ishdan bo'shatish nafaqasi (faqat qonun bilan belgilangan chegaradan oshib ketadigan miqdor - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 3-bandi 8-bandi).

Misol

Xodim ishdan bo'shatilganda 6 ta shaxsiy daromad solig'ini qanday to'ldirishni yaxshiroq tushunish uchun biz aniq bir ish bo'yicha misolni ko'rib chiqamiz.

MISOL

Shirokova ishdan bo'shatilishidan oldin qolgan ta'til kunlarini olishga qaror qildi. Shunday qilib, 01.09.2017 dan 19.01.2017 gacha u ta'tilda edi va 20.01.2017 dan boshlab u ishdan ketdi. U ta'tilga chiqishidan oldin ham shu sanada tegishli bayonotni rahbarga topshirgan. Shu bilan birga, unga quyidagi mablag'lar to'lanishi kerak:

• 15 000 rub. - dam olish uchun to'lov;
• 8000 rub. - oxirgi kunlar uchun ish haqi;
• 13 000 rub. - shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan ishdan bo'shatish nafaqasining bir qismi.

Xodim bilan tuzilgan mehnat shartnomasi bekor qilinganda, ish beruvchi u bilan yakuniy hisob-kitobni ishining oxirgi kunida amalga oshirishi shart. Ya'ni, sobiq xodimga amaldagi qonun hujjatlari normalarida va mehnat shartnomasida nazarda tutilgan unga tegishli bo'lgan barcha summalarni (ish haqi, foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya, nafaqalar va boshqalar) to'lash (84.1-modda, 140-modda). Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi).

Xodim ishdan bo'shatish bilan bog'liq to'lovlar shaklida daromad olgan sana uning oxirgi ish kuni hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi).

Xodim ishdan bo'shatilganda 6-NDFL

Xodimlarning daromadlaridan, shu jumladan ishdan bo'shatish bilan bog'liq to'lovlar ko'rinishidagi daromadlardan ish beruvchi shaxsiy daromad solig'ini hisoblashi, ushlab turishi va byudjetga o'tkazishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi, 226-moddasi).

Daromad solig'i haqida shaxslar, xodimlarning daromadlaridan hisoblangan va ushlab qolingan, shu jumladan ishdan bo'shatilganda, ish beruvchi Federal Soliq xizmati inspektsiyasiga 6-NDFL shaklida hisobot berishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi).

6-NDFL: foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya

Agar tark xodim foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya olish huquqiga ega bo'lsa, u holda ushbu kompensatsiya shaklida xodimning daromadi, shuningdek, ushbu daromaddan hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasi ish beruvchining hisob-kitobida aks ettirishi kerak 6. -mehnat shartnomasi bekor qilingan davr uchun shaxsiy daromad solig'i (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 10.14.2015 yildagi N MMV-7-11 buyrug'i) [elektron pochta himoyalangan] ).

Ishdan bo'shatilgandan keyin ta'til uchun kompensatsiya 6-shaxsiy daromad solig'i bilan birga aks ettiriladi ish haqi va ishdan bo'shatilgan kunida xodimga to'langan boshqa summalar, 2-qismning 100-140-qatorlarining bir blokida. Axir, bu to'lovlarning barchasida daromad olishning bir xil sanalari (100-satr), daromad solig'ini ushlab qolish sanalari mavjud. (110-satr) va soliq byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan sanalar (120-qator) (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 140-moddasi, 223-moddasining 2-bandi, 226-moddasining 4-bandi, 6-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

6 - ishdan bo'shatilgandan keyin shaxsiy daromad solig'i

6-NDFLni hisoblashda ishdan bo'shatilgandan keyin kompensatsiya, shuningdek ishdan bo'shatilganligi bilan bog'liq bo'lgan xodimga to'lanadigan boshqa to'lovlar boshqa to'liq stavkadagi xodimlarga ish haqini to'lashdan alohida - 100-140 qatorlarning alohida blokida ko'rsatiladi. bo'limning 2. Axir, sobiq xodim va oddiy xodimlar daromad olishning turli sanalari bo'ladi. Ishdan bo'shatilgan xodimdan farqli o'laroq, davlat xizmatchilari uchun ish haqi shaklida daromad olish sanasi ish haqi hisoblangan oyning oxirgi ish kuni bo'ladi (

Savol:

Xodim 31.10.16 kuni ishdan bo'shatilgan va foydalanilmagan ta'til va ish haqi uchun kompensatsiyani ishdan bo'shatilgan kuni emas, balki 11/09/16 kuni olgan. Ushbu operatsiyani 6 ta shaxsiy daromad solig'i va 2 ta shaxsiy daromad solig'ida qanday aks ettirish kerak?

Javob:

Ushbu bobning maqsadlari uchun, agar ushbu moddaning 2-bandlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, daromadning haqiqiy olingan sanasi:

daromad to‘lovlari, shu jumladan daromadlarni soliq to‘lovchining banklardagi hisobvaraqlariga yoki uning topshirig‘iga ko‘ra uchinchi shaxslarning hisobvaraqlariga o‘tkazmalari - daromadlar naqd pulda olinganda;

Mehnat munosabatlari kalendar oyi tugagunga qadar tugatilgan taqdirda, soliq to'lovchining ish haqi ko'rinishidagi daromadni amalda olgan sanasi unga daromad hisoblangan oxirgi ish kuni hisoblanadi.

2016-yil 16-may kuni korxona xodimi ishdan bo‘shatilgan, unga ish haqi va foydalanilmagan ta’til uchun kompensatsiya to‘langan. Kompaniya boshdan kechirgan moliyaviy qiyinchiliklar tufayli ishdan bo'shatilgan kuni to'liq hisob-kitob qilish mumkin emas edi. Ish haqi va foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya faqat 2016 yil 23 mayda to'langan. Ertasi kuni tom ma'noda shaxsiy daromad solig'i ham to'liq o'tkazildi. Iltimos, menga ushbu operatsiyalarni qanday ko'rsatishni aytingsek. 2 2016 yilning birinchi yarmi uchun 6-NDFLni shakllantiradimi?

Keling, mehnat shartnomasi bekor qilingandan so'ng, ish beruvchidan xodimga to'lanishi kerak bo'lgan barcha summalarni to'lash ishdan bo'shatilgan kuni amalga oshirilishi bilan boshlaylik. Agar xodim ishdan bo'shatilgan kuni ishlamagan bo'lsa, unda tegishli summalar ishdan bo'shatilgan xodim hisob-kitob arizasini bergan kundan keyingi kundan kechiktirmay to'lanishi kerak. Bu San'atning talabidir. Mehnat kodeksining 140-moddasi (bundan buyon matnda Mehnat kodeksi deb yuritiladi).

Bundan tashqari, buzilish holatlarida muddati tegishli ravishda ish haqi, ta'til to'lovlari, ishdan bo'shatilganlik uchun to'lovlar va (yoki) San'at qoidalariga muvofiq xodimga, ish beruvchiga to'lanadigan boshqa to'lovlar. Mehnat kodeksining 236-moddasi ularga foizlarni to'lash (pul kompensatsiyasi) bilan to'lashi shart. Ish haqi deb ataladigan kompensatsiya Rossiya bankining amaldagi qayta moliyalash stavkasining kamida 1/300 miqdorida to'lovni to'lash muddati tugagan kundan keyingi kundan boshlab kechiktirilgan har bir kun uchun o'z vaqtida to'lanmagan summalardan to'lanadi. haqiqiy hisob-kitob kuni, shu jumladan. Ushbu kompensatsiya miqdori jamoa shartnomasi, mahalliy normativ hujjatlar yoki mehnat shartnomasi bilan oshirilishi mumkin. Har qanday holatda, u ish beruvchining aybiga qaramasdan to'lanishi kerak.

Ma'lumotingiz uchun! 2016 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Banki qayta moliyalash stavkasining mustaqil qiymatini belgilamaydi va u Rossiya Bankining asosiy stavkasi qiymatiga tenglashtiriladi (Rossiya Bankining 2015 yil 11 dekabrdagi 3894-sonli ko'rsatmasi). -U).

Shunday qilib, ko'rib chiqilayotgan vaziyatda ish beruvchi tomonidan mehnat qonunchiligi normalarining buzilishi mavjud. San'atning 1-qismiga muvofiq. Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning 5.27-moddasida bunday qoidabuzarlik ogohlantirish yoki jarimaga sabab bo'ladi. ma'muriy jarima quyidagi o'lchamlarda:

Yuridik shaxslar uchun - 30 mingdan 50 ming rublgacha;

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va mansabdor shaxslar uchun - 1 mingdan 5 ming rublgacha.

Va endi, 2016 yilning olti oyi uchun 6-NDFL shaklini to'ldirish tartibiga kelsak. Eslatib o'tamiz, hisob-kitob shakli va uni to'ldirish tartibi Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi N MMV buyrug'i bilan tasdiqlangan. -7-11 / [elektron pochta himoyalangan] Tartibning 1.1-bandida hisob-kitob soliq agenti tomonidan jismoniy shaxslarga hisoblangan va to'langan daromadlarni hisobga olish ma'lumotlari, ularga taqdim etilgan soliq chegirmalari, hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq hisobi registrlarida mavjud bo'lgan daromadlar asosida to'ldirilishi nazarda tutilgan.

2-NDFL sertifikatining 3-qismini qanday to'ldirish kerak

Daromad miqdori sektada aks ettirilgan. Xronologik tartibda 3 ta havola, oylar va daromad kodlari bo'yicha. Qayerda daromad summalari tegishli daromad haqiqatda olingan deb hisoblangan oyda ko'rsatiladi(Sertifikatni to'ldirish tartibining V bo'limi). Misol uchun, agar xodim 2016 yil yanvar oyida 2015 yil dekabr oyi uchun ish haqi olgan bo'lsa, uning miqdori 2015 yil uchun sertifikatda dekabr oyidagi daromadning bir qismi sifatida aks ettirilishi kerak (Federal soliq xizmatining 03.02.2012 yildagi N ED-4-3 xati). / [elektron pochta himoyalangan]). Axir (Savol: Xodim 2016 yil yanvar oyida ta'tilga chiqadi. Biz unga 2015 yil dekabr oyida ta'til to'lovini beramiz. Qaysi yil uchun - 2015 yoki 2016 - ta'til to'lovi miqdori 2-NDFL shaklidagi sertifikatga kiritilishi kerakmi? ( "Ish haqi" , 2015 yil, N 12) (ConsultantPlus))

Shunday qilib, 6-NDFL shaklining 100-sonli "Daromadning haqiqiy olingan sanasi" qatorini to'ldirish uchun ta'til tovonini to'lash sanasidan foydalanish kerak. Soliqni ushlab qolish sanasi (Hisob-kitobning 110-qator ko'rsatkichi) kompensatsiya to'lash sanasiga to'g'ri keladi, chunki daromad haqiqiy to'langan sanada shaxsiy daromad solig'i bo'lishi kerak. Ishdan bo'shatilgandan keyin kompensatsiya uchun shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati daromad to'langan kundan keyingi ish kuni hisoblanadi.

2-NDFL sertifikatida daromad tegishli daromad olingan deb hisoblanadigan oyda aks ettiriladi.

Tayyor javob:
"Kedr-Consultant" NTVP "Consultation Line" mutaxassisi
Krasnoperova Mariya Yurievna

Javobni tayyorlashda ATP ConsultantPlus ishlatilgan.

Javob sifat nazoratidan o'tdi:
Sharhlovchi - M.T nomidagi Izhevsk davlat texnika universiteti FSBEI HE “Buxgalteriya hisobi va AHD” kafedrasi professori. Kalashnikov"

Bushmeleva Galina Vladimirovna

Ushbu tushuntirish rasmiy emas va MASLAHAT TILINI (www.website) qoidalariga muvofiq taqdim etilgan yuridik oqibatlarga olib kelmaydi.

Bizning tashkilot keng filial tarmog'iga ega eng yirik soliq to'lovchi hisoblanadi. Filiallar xodimlari uchun hisob-kitobni qayerga topshiramiz?

Soliq agentlari har chorakda 6-NDFL shaklida hisob-kitobni ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organlariga taqdim etishlari kerak (Federal Soliq xizmati buyrug'i). Shu bilan birga, 2-NDFL shaklida bo'lgani kabi, soliq agentlarining ba'zi toifalari uchun soliqlarni aniqlash uchun alohida qoidalar kiritilgan. soliq idorasi hisob-kitob taqdim etilishi kerak bo'lgan. Biroq, par. 3-bet 2-modda. Eng yirik soliq to'lovchilarga bag'ishlangan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi juda noaniq ifodalangan. Undan ushbu toifadagi soliq organining vakillari 6-NDFL shaklida hisobot berishlari kerakligi aniq emas.

Rossiya Federal Soliq xizmati mutaxassislari xatlarda ko'rsatilgan va eng yirik soliq to'lovchilar barcha hisob-kitoblarni ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga eng kattasi sifatida topshirishlari mumkin. Yoki ular oddiy soliq agentlari kabi harakat qilishlari mumkin - filiallar xodimlariga nisbatan hisob-kitoblarni ushbu bo'linmalarni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi inspektsiyaga topshirishlari mumkin.

Men tadbirkorman, shu bilan birga soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII uchun ishlayman. Ishga qabul qilingan xodimlarga nisbatan hisob-kitobni qaerga topshirish kerak?

Eng yirik soliq to'lovchilar singari, UTII yoki patent tizimini boshqa soliqqa tortish rejimlari bilan birlashtirgan tadbirkorlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksini talqin qilishning garoviga aylandilar. Shunday qilib, par. 5-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq agentlari - bu faoliyat joyidagi soliq organida ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar. UTII yordamida va (yoki) soliqqa tortishning patent tizimini ifodalaydi xodimlaringiz uchun ish haqi bunday faoliyatni amalga oshirish munosabati bilan ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga. Biz qanday hisob-kitoblar haqida gapiramiz - faqat UTII (PSN) ga o'tkazilgan faoliyat uchun yoki barcha daromadlar uchun - aniqlanmagan.

Agar biz Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksini tom ma'noda talqin qilsak, tadbirkor barcha xodimlarga (OSNO yoki STS bo'yicha soliq solinadigan faoliyatda ham, UTII / patent bo'yicha soliqqa tortiladigan faoliyatda ham) nisbatan 6-NDFLni taqdim etishi kerak. UTII to'lovchi (PSN) sifatida ro'yxatdan o'tgan joyi bo'yicha soliq organi. Biroq, Moliya vazirligi ushbu normani boshqacha izohlaydi: "imputer" ni ro'yxatdan o'tkazish joyida faqat bunday faoliyatni amalga oshirish uchun yollangan xodimlarga to'lovlar bo'yicha hisob-kitob taqdim etiladi. Va boshqa soliq solish rejimlari bo'yicha soliqqa tortiladigan faoliyatni amalga oshirish maqsadida yollangan yoki bir vaqtning o'zida bir nechta faoliyat turlarida ishlaydigan xodimlarga to'lanadigan to'lovlarga nisbatan umumiy qoidalar qo'llaniladi va hisob-kitob tadbirkorning yashash joyida taqdim etiladi ( Moliya vazirligining xati).

Biroq, San'atning 2-bandi tahriridan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bunday xulosaga amal qilmaydi va San'atning 7-bandi. Kodeks Kodeksdagi qarama-qarshiliklar va noaniqliklarni soliq to'lovchi foydasiga talqin qilishni talab qiladi. Shunday qilib, bizning fikrimizcha, "hisoblangan" (patent) faoliyatni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi Federal soliq xizmatiga barcha xodimlarga to'lovlar uchun 6-NDFLni taqdim etgan tadbirkorni jazolash mumkin emas.

natura shaklida daromad

15 noyabr kuni nafaqadagi sobiq xodimga yubileyiga qimmatbaho sovg‘a topshirildi. Shaxsiy daromad solig'i ushlanmagan va ushlab qolinmaydi. Buni hisoblashda qanday aks ettirish mumkin?

Daromadning haqiqiy olingan sanasi tabiiy shakl- daromadni o'tkazish kuni. shaxsiy daromad solig'i agentlar odatdagidek hisoblab chiqadilar - haqiqiy daromad olingan sanada. Agent jismoniy shaxsga naqd pulda to'laydigan har qanday daromad hisobiga hisoblangan soliqni ushlab turishi kerak. Soliq davrida jismoniy shaxsga boshqa daromadlar to'lanmaganligi sababli soliqni ushlab qolish mumkin emas.

1-bo'limda yil uchun hisoblashda siz quyidagilarni ko'rsatishingiz kerak:

• 020-qatordagi sovg'aning qiymati;
• 030-satr bo'yicha sovg'aning soliqqa tortilmaydigan qiymati (4000 rubl) miqdorida chegirma;
• hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summasi - 040-satr bo'yicha
• va o'z-o'zidan 080-qatorda, chunki soliq yil oxirigacha ushlab qolinmagan.

2-bo'limni to'ldirishda bir nuance bor. Agar xodimlar bo'lmagan jismoniy shaxslarga pul bo'lmagan daromadlar berilganda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish mumkin bo'lmasa, u holda soliq agenti 110, 120, 140-satrlarni to'ldira olmaydi. Shuning uchun, soliq to'lovchi natura shaklida daromad olganida va ushlab qolish sanasi va shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati bo'lmaganda, 6-shaxsning 2-bo'limining 110 va 120-satrlarini to'ldirishda. daromad solig'ini hisoblashda nollarni qo'yishga ruxsat beriladi - "00.00.0000" (FTS harfi).

2-bo'limdagi qimmatbaho sovg'a uchun blokni quyidagicha to'ldirish mumkin:

• 100-qatorda - 11/15/2016;
• 110-qatorda - 00.00.0000;
• 120-qatorda - 00.00.0000;
• 130-qatorda - sovg'aning narxi;
• 140-qatorda - 0 rubl.

Shuni unutmangki, agar soliq davrida soliq to'lovchidan hisoblangan soliq summasini ushlab qolishning iloji bo'lmasa, soliq agenti keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay soliq to'lovchini yozma ravishda xabardor qilishi shart. soliq organi uni ro'yxatdan o'tkazish joyi bo'yicha soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida, soliq ushlanmagan daromad summalari va ushlanmagan soliq summasi (Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi). Bu 2-sonli daromad solig'i to'g'risidagi guvohnoma.

Keyingi hisobot davridagi to'lovlar

Iyun oyining maoshi 5 iyulda to'lanadi. Hisob-kitobni qanday to'ldirish kerak? Ushbu to'lovlar yarim yil davomida hisob-kitobda to'liq aks ettirilishi mumkinmi?

Agar 2016 yil mart oyi uchun ish haqi aprel oyida to'langan bo'lsa, unda bu operatsiya 2016 yilning birinchi choragi uchun 6-NDFL shaklidagi hisob-kitobning 1-bo'limida aks ettirilgan (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 18 yanvardagi maktubi). . Xuddi shunday yondashuv iyul oyida to'lanadigan iyun oyidagi ish haqiga ham tegishli. Operatsiya olti oy uchun hisob-kitobning 1-bo'limida quyidagicha aks ettirilgan:

• 020-satrda - hisoblangan ish haqi miqdori;
• 040-satrda - 070-satrda ko'rsatilmagan ish haqi bo'yicha hisoblangan soliq summasi, chunki soliq agenti soliq to'lovchiga haqiqiy pul berilganda (o'tkazilganda) soliqni ushlab turishi shart (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 4-bandiga muvofiq). TC RF maqolasi).

Agar siz iyun oyidagi ish haqi bo'yicha hisoblangan shaxsiy daromad solig'i miqdorini olti oylik hisob-kitobning 070-qatorida aks ettirsangiz, ma'lumotlar noto'g'ri bo'ladi va bu San'at bo'yicha jarimaga olib kelishi mumkin. NK RF. Agar ish haqi 5 iyulda to'langan bo'lsa, u holda iyun oyi uchun ish haqi bo'yicha soliqni ushlab qolish majburiyati faqat 5 iyulda paydo bo'ladi. Bu 070-qatorda 9 oylik 6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblashning 1-bo'limida aks ettirilishi kerak.

Iyul oyida iyun oyida ushlab qolingan ushbu shaxsiy daromad solig'i ham olti oylik hisob-kitobning 080-qatoriga kirmaydi. Bu hisob-kitobni to'ldirish tartibining 3.3-bandiga zid keladi.

2-bo'limni to'ldirish bilan bog'liq vaziyat shunga o'xshash. Hisob-kitobni to'ldirish tartibiga muvofiq, 110-satrda 130-satrda aks ettirilgan haqiqatda olingan daromad summasidan soliqni ushlab qolish sanasi ko'rsatiladi. Bu chiqadi iyun oyida ushbu qatorni to'g'ri to'ldirish mumkin emas, chunki soliq ushlanmagan. Operatsiya aks ettirilishi kerak hisob-kitobning 2-bo'limida 9 oy uchun, ya'ni ish haqini to'g'ridan-to'g'ri to'lash bilan:

• 100-qatorda - 30.06.2016 (ish haqi daromadi haqiqiy olingan kundan boshlab RF TC moddasining 2-bandi bilan belgilanadi);
• 110-qatorda - 07/05/2016 (RF TC moddasining 4-bandi);
• 120-qatorda - 07/06/2016 (RF TC moddasining 6-bandi);
• 130-satr - iyun oyi uchun ish haqi miqdori;
• 140-satr - undan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasi.

Oyning oxirgi kunida to'langanidan keyin shaxsiy daromad solig'i

Tashkilotda ish haqini to'lash uchun quyidagi kunlar mavjud: 30-da avans to'lanadi, 15-da esa ish haqi. Hisob-kitobni qanday to'ldirish kerak va oyning oxirgi kunida avans to'lashda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish kerakmi?

Soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini soliq to'lovchiga daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay o'tkazishlari shart (RF TC moddasining 6-bandi). Ushbu qoida San'atga muvofiq qo'llaniladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, u ma'lum turdagi daromadlar uchun haqiqiy olingan sanalarni belgilaydi. Ish haqiga kelsak, bunday sana daromad hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi. Aynan shu qoida oyning birinchi yarmida (avans deb ataladigan) pul to'lashda shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmaslikka imkon beradi.

Biroq, agar "avans" joriy oyning oxirgi kunida hisoblangan va to'langan bo'lsa, u holda daromadning haqiqiy olingan sanasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-moddasi) va daromadning haqiqiy to'lanishi (bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 4-moddasi) mos keladi. Bu shuni anglatadiki, tashkilot o'tgan oy uchun shaxsiy daromad solig'i miqdorini hisoblash majburiyatiga ega bo'ladi (ya'ni, bu holda, agar 30 oyning oxirgi kuni bo'lsa, 15 va 30-kunlardagi to'lovlar uchun). Va agar to'lov o'sha kuni amalga oshirilsa, hisoblangan soliq to'langan summadan chegirib tashlanadi (ta'rif Oliy sud RF). U keyingi ish kunida byudjetga o'tkazilishi kerak. Ma'lum bo'lishicha, ko'rib chiqilayotgan vaziyatda savolga javob bir oydagi kunlar soniga bog'liq. Va, masalan, aprel va iyun oylarida, 30-da avans to'lash shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va ushlab qolish majburiyatiga olib keladi, lekin may, iyul yoki avgust oylarida emas.

Shunga ko'ra, hisob-kitob to'ldiriladi. Aprel oyida, 30.04.2016 daromad olish sanasi ham, uni haqiqiy to'lash sanasi ham bo'ladi. Shuning uchun u 6-NDFL shaklining 2-bo'limining 100 va 110-qatorlariga kiritiladi:

• 100-qatorda - 30.04.2016;
• 110-qatorda - 30.04.2016;
• 120-qatorda - 05.04.2016 (soliqni byudjetga o'tkazishning oxirgi muddati 30.04.2016 dan keyingi ish kuni).

Va 30-may kuni faqat avans to'lovi to'lanadi va soliqni hisoblash va ushlab qolish majburiyati faqat 15 iyundagi yakuniy hisob-kitobda paydo bo'ladi. Shuning uchun hisob-kitob boshqacha tarzda amalga oshiriladi:

• 100-qatorda - 31.05.2016;
• 110-qatorda - 15.06.2016;
• 120-qatorda - 16.06.2016.

Ishdan bo'shatilgandan keyin ta'til uchun ish haqi va kompensatsiya

Xodim 22.04.2016 da ketadi. Ishdan bo'shatilganligi munosabati bilan 2016 yil aprel oyi uchun maosh va foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya oldi. Ikkala summa ham oxirgi ish kunida - 22 aprelda to'langan. Hisob-kitobni qanday to'ldirish kerak?

Bunday holda, biz ikkita to'lov haqida gapirayotganimizga e'tibor berishingiz kerak: ish haqi va kompensatsiya. Agar mehnat munosabatlari kalendar oyi tugagunga qadar tugatilgan bo'lsa, soliq to'lovchi tomonidan ish haqi ko'rinishidagi daromad haqiqiy olingan sana unga daromad hisoblangan oxirgi ish kuni hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 2-bandi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Foydalanilmayotgan ta'til uchun kompensatsiyaga kelsak, daromadning paydo bo'lish sanasini aniqlashning umumiy qoidalari - ular to'langan kun.

Ikkala to'lov bir vaqtning o'zida amalga oshirilganligi sababli, keyin daromad paydo bo'lgan sana bir xil bo'ladi- 22 aprel. Naqd to'lovlarning barcha turlari uchun soliqni ushlab qolish sanasi bir xil - to'lov vaqti (RF TC moddasining 4-bandi). Keyin 6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblashning 2-bo'limida biz (ikkala to'lov uchun) aks ettiramiz:

• 100-qatorda - 22.04.2016 (daromadning paydo bo'lgan sanasi);
• 110-qatorda - shuningdek, 22.04.2016 (soliq ushlab qolish sanasi).

Soliqni o'tkazish uchun faqat vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari, shu jumladan kasal bolani parvarish qilish uchun nafaqalar va ta'til to'lovlari shaklida daromadlar uchun maxsus qoidalar belgilanadi (Soliq kodeksining 2-bandi 6-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Ko'rib chiqilayotgan holatda, bu to'lanadigan ta'til emas (san'atning oxirgi qismi. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi), lekin San'atda belgilangan tartibda kompensatsiya. TK RF. Bu shuni anglatadiki, shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazishning umumiy qoidalari - keyingi ish kunidan kechiktirmay (RF TC moddasining 6-bandi). Yuqorida aytilganlarga asoslanib, biz quyidagilarni ta'kidlaymiz:

• 120-qatorda - 25.04.2016 (soliq o'tkazish sanasi).

Ko'rib turganingizdek, ikkala to'lovning barcha sanalari bir xil, ya'ni ular 130 va 140-qatorlarda (hisob-kitobni to'ldirish tartibining oxirgi bandi) umumlashtiriladi.

Yillik bonus to'langanidan keyin ta'til to'lovini qayta hisoblash

“Ish haqi to‘g‘risidagi nizom”ga ko‘ra, o‘tgan yilgi ish natijalariga ko‘ra ustama to‘lov joriy yilning may oyida to‘lanadi. Shunga ko'ra, u to'langandan so'ng, yanvardan maygacha ta'tilda bo'lgan xodimlarning ta'til to'lovi qayta hisoblab chiqiladi, chunki ularning ta'til to'lovini hisoblashda "13-maosh" hisobga olinmagan. Joriy yilda yetishmayotgan summalar 15 may kuni xodimlarga to‘langan. Ularni hisobga olish kerakmi?

Ta'til to'lovi shaklida daromadning haqiqiy olingan sanasi ushbu miqdorni soliq to'lovchiga yoki uning nomidan uchinchi shaxslarga to'lash yoki o'tkazish kuni hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-moddasi 1-bandi). Bunday daromaddan hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalari ushbu to'lovlar amalga oshirilgan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay byudjetga o'tkazilishi kerak (RF TC moddasining 6-bandi). Shunga ko'ra, may oyida xodimga amalda to'langan (to'langan) ta'til to'lovi miqdori ushbu oyning daromadi bo'ladi va 2016 yilning olti oyi uchun 6-shaxsiy daromad solig'i hisob-kitobiga kiritilishi kerak. Bu holda 2-bo'lim quyidagi tarzda to'ldiriladi:

• 100-qatorda - 05/15/2016 (ushbu daromadni haqiqiy to'lash sanasi);
• 110-qatorda - 15.05.2016 (sana shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish);
• 120-qatorda - 31.05.2016 (daromad to'langan oyning oxirgi kuni, hatto shaxsiy daromad solig'i ilgari o'tkazilgan bo'lsa ham, TC RF moddasining 6-bandiga qarang).

Nol ish haqi

May oyida, ish haqini to'lashda, xodimga to'lanadigan summa nolga teng ekanligi ma'lum bo'ldi. Uning hali ham kichik qarzi bor edi, chunki u yaqinda ta'tildan qaytgan va suddan chegirmalar ham bor edi. 6-shaxsiy daromad solig'iga qanday hissa qo'shish kerak?

May oyi uchun ish haqi daromadini haqiqiy qabul qilish sanasi 31-kun bo'ladi. Ushbu sanada soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini hisoblangan daromad miqdori bo'yicha hisoblashi shart. Va keyin hisoblangan summani daromadning birinchi haqiqiy to'lovida saqlang (RF TC moddasining 4-bandi) va uni keyingi ish kunida byudjetga o'tkazing (RF TC 6-moddasi, 7-moddasi). Shunga ko'ra, 6-NDFL hisobini to'ldirishda quyidagi sanalar 2-bo'limga to'g'ri keladi:

• 100-qatorda - 31.05.2016;
• 110-satrda - may oyidan keyin naqd puldagi har qanday daromadning, shu jumladan ish haqi bo'yicha avansning birinchi haqiqiy to'lov sanasi;
• 120-satr bo'yicha - 110-qatorda ko'rsatilgan sanadan keyingi birinchi ish kuni;
• 130-satrda - may oyi uchun hisoblangan ish haqi miqdori (barcha chegirmalardan oldin);
• 140-satrda - may oyi uchun ish haqidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasi.

Hisob-kitob xuddi shu tarzda, qandaydir sabablarga ko'ra avans to'lovi dan katta yoki teng bo'lgan vaziyatda to'ldiriladi. ish haqi, ya'ni oyning oxirida xodimga to'lovlar amalga oshirilmaydi. Shu bilan birga, 130-satrda ushbu oy uchun soliqni hisoblash uchun asos bo'lgan avans miqdori ko'rsatiladi.

Ish haqini muddatidan oldin to'lash

Tashkilotimizda ish haqini to'lash uchun pul hujjatlari faqat direktor tomonidan imzolanadi. U 27 maydan 15 iyungacha xizmat safariga ketishi kerak edi. Shu bois, may oyining ish haqini muddatidan oldin — 26 may kuni to‘lashga qaror qilindi. Shunday qilib, may oyida xodimlar ham avans to'lovini (20-may) va ish haqini (26-may) oldilar. Ushbu operatsiyani hisoblashda qanday aks ettirish kerak va may oyida shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish kerakmi?

Umumiy qoida sifatida, hisob-kitob quyidagicha to'ldiriladi ( Rossiya Federal Soliq xizmati xati):

• 6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblashning "Daromadning haqiqiy olingan sanasi" 2-bo'limining 100-qatori (RF TC moddasining 2-bandi);
• "Soliqni ushlab qolish sanasi" 2-bo'limining 110-qatori (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi va 7-moddasi);
• "Soliq o'tkazish muddati" 2-bo'limining 120-qatori (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi va 9-moddasi).

Ushbu yondashuvga ko'ra, 100-qatorda 31-may ko'rsatilishi kerak. Axir, ish haqi bo'yicha daromad olish sanasi har doim hisoblangan oyning oxirgi kuni sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi, San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi). Bu to'lovning haqiqiy sanasiga va bu kunning hafta oxiri yoki bayram ekanligiga bog'liq emas (Rossiya Federal Soliq xizmati maktubi). 110 va 120-qatorlarni to'ldirishga kelsak, ikkita variant mavjud:

1. Barcha haqiqiy to'lovlar tegishli daromadlar paydo bo'lgunga qadar amalga oshirilganligi sababli, soliq agenti 26 may kuni ish haqini to'lashda shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmaslik huquqini oladi. Va agar u ushbu huquqdan foydalansa, may oyining oxirgi kunida hisoblangan soliq iyun oyida yoki keyingi oylarda har qanday daromadni birinchi to'lashda, shu jumladan avans to'lovida ushlab turilishi kerak (RF TC moddasining 4-bandi). Aytaylik, bu avans to'lovi kuni - 20 iyunda sodir bo'ladi. Keyin hisoblash quyidagicha yakunlanadi:

• 100-qator - 31.05.2016;
• 110-qator - 20.06.2016 (shaxsiy daromad solig'i aslida shu kuni ushlab qolingan);
• 120-qator - 21.06.2016.

2. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi taqiqlamaydi l agent ish haqini berishda shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqilgan oyning oxirigacha ushlab turish. Shuningdek, soliqni daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay o'tkazish kerak bo'ladi. Va uning "erta" saqlanishi bundan mustasno emas (RF TC moddasining 6-bandi). Shuning uchun, agar ish beruvchi 26 may kuni ish haqini to'lashda shaxsiy daromad solig'ini ushlab tursa, vaziyat o'zgaradi. Tashkilot uni 27 maydan kechiktirmay byudjetga o'tkazishi shart. Va hisoblash quyidagicha yakunlanadi:

• 100 — 31.05.2016;
• 110-qator - 26.05.2016;
• 120-qator - 27.05.2016.

Ish haqi va ta'til to'lovi

Yo'qligi tufayli Pul 2016 yil 20 may kuni tashkilot 2015 yil noyabr va 2016 yil fevral oylari uchun hisoblangan ish haqini qisman to'ladi. Ushbu to'lovlarni hisob-kitobda qanday aks ettirish kerak?

Bunday holda, hisob-kitobni to'ldirishda soliq xizmatining yana ikkita xatini hisobga olish kerak:

1. Xatda aytilishicha, shakldagi hisob-kitobning 2-bo'limida 6-shaxsiy daromad solig'i aks ettirilgan ushbu hisobot davrining oxirgi uch oyida amalga oshirilgan operatsiyalar.
2. Maktubda - San'atning 2-bandining qoidasi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, xodim ish haqi shaklida haqiqatda daromad olgan sanada, u San'atda belgilangan muddatlarni buzgan holda to'langan taqdirda qo'llanilmaydi. TK RF. Bunday holatda (qarzga nisbatan) ish haqi ko'rinishidagi daromadlar soliq davrining amalda to'langan oylarida moliyaviy hisobotlarda aks ettirilishi kerak.

Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda 2016 yil may oyida to'langan 2015 yil noyabr va 2016 yil fevral oylari uchun ish haqi 2016 yil may oyidagi daromad bo'ladi. Shuning uchun uni haqiqiy to'lash sanasi hisob-kitobning 100-qatoriga to'g'ri kelishi kerak:

• 100-qatorda - 20.05.2016;
• 110-qatorda - 20.05.2016 (ushbu to'lovlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi, to'lov kuniga to'g'ri kelishi kerak, RF TC moddasining 4-bandi);
• 120-qatorda - 23.05.2016 (Rossiya Federatsiyasi TC moddasining 6-bandi 110-satrda ko'rsatilgan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasidan keyingi ish kuni);
• 130-satr bo'yicha - may oyida to'langan ish haqi bo'yicha qarzlarning umumiy summasi (chegirmalarni kamaytirmagan holda);
• 140-satrda - ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ining umumiy summasi (agar ular ilgari boshqa daromadlarni to'lashda foydalanilmagan bo'lsa, 2016 yil yanvar-may oylari uchun qo'llaniladigan chegirmalarni hisobga olgan holda). Afsuski, bu holatda ish beruvchi 2015 yil uchun chegirmalarni qo'llay olmaydi, chunki chegirmalar joriy yilning bazasini kamaytiradi (RF TC moddasining 3-bandi).

Pul yo‘qligi sababli aprel oyida ta’tilga chiqqan xodimlarning ta’til to‘lovi faqat may oyida ishga qaytganidan so‘ng to‘langan. 6-shaxsiy daromad solig'ini qanday to'ldirish kerak?

San'atda dam olish uchun. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida daromad olish sanasini aniqlash uchun alohida qoida belgilanmagan. Shunday qilib, biz umumiy me'yordan foydalanamiz: daromadni olish sanasi ularning haqiqiy to'lov kuni - 2016 yil may bo'ladi. Xuddi shu sanada tashkilot tegishli soliq miqdorini hisoblash va ushlab qolish majburiyatiga ega (moddaning 4-bandi);

110-satrda - ta'til to'lovini to'lash sanasiga to'g'ri keladigan soliqni ushlab qolish sanasi;

120-qatorda - 31.05.2016.

Har chorakda bir marta shaxsiy ijara

Tashkilot yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxsdan binolarni ijaraga oladi. Ijara har oyda hisoblab chiqiladi va har chorakda bir marta to'lanadi: yanvar - mart uchun - 20 aprel, aprel - iyun - 20 iyul va hokazo. Hisob-kitobni qanday bajarish kerak?

Ijara shaklida daromadning haqiqiy olingan sanasi pul mablag'larini berish (o'tkazish) kunidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-bandi). Bu shuni anglatadiki, bu hisob-kitob davridagi hisob-kitobning 1-bo'limiga to'g'ri kelishi kerak pul haqiqatda to'langanda. Bu holda, bu 2016 yil aprel va iyul oylari.

Shunga ko'ra, uchun to'lovlar Yanvar mart yarim yil uchun hisob-kitobning 1-bo'limida aks ettiriladi va uchun Aprel, iyun- 9 oyga. 2-bo'limda ushbu hisob-kitoblar jismoniy shaxsga to'g'ridan-to'g'ri daromad to'lashda ham aks ettiriladi. Bunday holda, ushbu operatsiya olti oy va to'qqiz oy uchun hisob-kitobning 2-bo'limiga to'g'ri keladi:

• 100 va 110-satrlarda - 20.04.2016 va 20.07.2016 (ijara haqini haqiqiy to'lash sanasi);
• 120-qatorda - 21.04.2016 va 21.07.2016 (to'lov kunidan keyingi ish kuni);
• 130-satrda - uch oylik ijara haqi miqdori;
• 140-qatorda - shaxsiy daromad solig'i miqdori uch oylik ijara.