Необходимостта от генериране на известие за участие в чуждестранни организации се появи сравнително наскоро - от януари 2015 г. За редица лица този документ е задължителен, като съставянето му става по определена форма на C-IO.
ФАЙЛОВЕ
Кой е длъжен да уведоми
Този документ трябва да бъде представен:
- граждани на Русия;
- лица с двойно гражданство;
- тези, които изобщо нямат гражданство;
- предприятия и организации.
Освен това задължението за съставяне на документа е и на някои чуждестранни компании, включително тези, които имат подразделения и клонове в Руската федерация и се считат съответно за данъкоплатци на нашата страна.
Причината за подаване на уведомление е както присъединяването към чуждестранна организация, така и напускането й. При "преформатиране" на акциите за това трябва да бъдат уведомени и регулаторните органи.
Къде и кога да подадете документа
Уведомлението се подава в местната териториална служба на данъчната служба, не по-късно от тридесет дни (според календара) от датата на „влизане“, промяна на дял или „излизане“ от чуждестранна организация.
Отказ за приемане на документ
Понякога данъчните власти могат да откажат да приемат представените документи. Уведомяването за участие в чуждестранни организации в този случай не е изключение. Вярно е, че списъкът с причини за отказ не е толкова дълъг:
- неправилно попълнен формуляр;
- непредставяне на оригинални оправдателни документи;
- лошо качество на копиране.
За да коригирате ситуацията, трябва да коригирате всички недостатъци и да приложите отново.
Ами ако не уведомите?
Неизпълнението на задължението за предаване на известие за участие в чуждестранни организации може да доведе до сериозни последици под формата на доста голяма глоба (до няколко десетки хиляди рубли).
В същото време трябва да се помни, че умишленото укриване на този факт също няма да завърши с нищо добро, тъй като днес данъчните органи имат достъп до различни източници на информация (включително съдействие на данъчните органи на други държави по отношение на информацията обмен).
Правила за попълване на известие
Ако трябва да генерирате и изпратите до данъчен офисуведомление за участие в чуждестранни организации, препоръчваме ви да използвате съветите по-долу и да видите образец за попълване на документа.
Като начало припомняме, че формулярът за уведомяване има унифицирана форма и е задължителен за използване.
- Можете да въвеждате информация във формуляра или на ръка (но само със синя, черна или лилава химикалка) или в разпечатана форма на компютър.
- Думите трябва да бъдат написани с големи главни букви, четливо, така че да са четливи и разбираеми.
- Правете грешки във формата, не правете петна. Ако все пак се случи пропуск, не трябва да го коригирате, по-добре е да попълните друг формуляр. И, разбира се, е забранено да се посочва умишлено невярна информация в уведомлението - ако се открият такива факти, последствията могат да бъдат най-неприятни.
Ако след изпращане на уведомлението данъкоплатецът внезапно открие, че в него има някаква неточност, той има право да подаде актуализирано уведомление - няма санкции за това, основното е да се спазват сроковете.
Образец за попълване на известие за участие в чуждестранни организации
Попълване на първия лист
На първата страница в горната част на известието се въвежда информация за данъкоплатеца: данни за дружеството, пълното му име (с дешифриран организационен и правен статут). Той също така посочва номера на корекцията, кода на данъчния орган и кода на данъкоплатеца, причината за образуването на документа.
Долната част на страницата е разделена на две секции. В лявата първо трябва да посочите кода на уведомителя (преписът се дава веднага), след това да въведете личните му данни и данни за контакт, да подпишете и да попълните датата.
Попълване на втория лист
Втората страница на уведомлението се попълва, ако речта се води от името на физическо лице. В същото време, както беше споменато по-горе, няма значение дали той е само гражданин Руска федерация, има двойно гражданство или изобщо няма. Цялата въведена тук информация трябва да съответства на паспорт или друг документ за самоличност. Ако нотификаторът остави тази страница празна, той все пак трябва да постави своя подпис и дата под нея (същото важи и за други страници на документа).
Попълване на третия лист
Третата страница съдържа информация за въпросната чуждестранна организация. Първо, трябва да въведете името му тук, както на руски, така и на английски.
Кодът на държавата, регистрационният номер на фирмата и адресът на нейното действително местоположение, други известни данни са въведени по-долу. След това трябва да се отбележи как уведомителят е свързан с организацията: пряко, непряко или и двете, датата, месецът, годината на възникване на участие, дял и крайна дата (последната - ако документът е представен във връзка с оттеглянето от организацията).
Попълване на четвъртия лист
Четвъртата страница включва информация за руска компания, която е член на чуждестранна организация. Въведената тук информация трябва да е идентична с учредителните документи на дружеството.
Попълване на петия лист
На пета страница се въвеждат данни за участие в чуждестранна структура без образуване на юридическо лице. лице (т.е. партньорство, фондация, доверие, партньорство и т.н.).
Попълване на шестия лист
Шестата страница посочва статута на участник в чуждестранна структура без образуване на юридическо лице. лице (т.е. кой е кандидатът: основателят на такова дружество, получателят на дохода или контролиращо лице).
Попълване на седмия лист
И накрая, последната - седмата страница - разкрива процедурата за непряко участие на нотификатора в чуждестранна компания: тук са посочени и всички звена на веригата, която включва чужда организация, в която от своя страна участва и нотификаторът като поредния номер на неговото участие и неговия дял.
Как да изпратите известие
За изпращане до данъчна службаИзвестията могат да се използват по един от няколко начина:
- Най-надеждното и просто е да занесете попълнения формуляр лично в данъчната служба и да го прехвърлите от ръка на ръка на специалист.
- Можете да препратите уведомлението с представител, при условие, разбира се, че той има нотариално заверено пълномощно.
- И още един начин: изпратете документа с препоръчана поща с потвърждение за получаване чрез обикновена поща - това ще отнеме повече време, но гарантира, че уведомлението ще бъде получено от данъчните органи.
Той влезе в сила федералния закон„За изменения в части първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация (относно облагането на печалби на контролирани чуждестранни компании и доходи на чуждестранни организации)“ от 24 ноември 2014 г. № 376-FZ. На етапа на неговото разработване и обсъждане законът неофициално беше наричан „закон за борба с офшорите“, „закон за деофшоризация“ или „закон за контролирани чуждестранни компании (CFC)“.
Съгласно измененията, направени в Данъчния кодекс (глава 3.4, член 25.14), данъкоплатците, признати за данъчни резиденти на Руската федерация, трябва да уведомят данъчните власти за:
- За участието му в чуждестранни организации (ако делът на такова участие надвишава 10%), за създаването на чуждестранни структури без образование юридическо лице.
Трябва да се подаде навреме не по-късно от 3 месеца от датата на възникване или промяна на делаучастие в такава организация. - Относно контролирани чуждестранни дружества, на които Вие сте контролиращо лице.
Уведомлението за контролирани чуждестранни компании трябва да бъде подадено от не по-късно от 20 март на годинатаслед данъчния период, през който дялът от печалбата на контролираното чуждестранно дружество подлежи на отчитане от контролиращото лице.
Така при учредяване на чуждестранно дружество първо се подава Уведомление за участие, в което се разкрива информация за собственика, реда за притежаване на дружеството и дела на участие, а след това всяка година до 20 март се подава Уведомление за CFC , който отразява информация за реда на собственост и дял на собствеността, наличие на финансови отчети на дружеството, одиторски доклад.
пример:Едно физическо лице стана 100% акционер на компанията в BVI на 01.02.2018 г.
- В рамките на 3 месеца от 01.02.2018г на физическо лицее необходимо да представите Уведомление за участие в чуждестранна фирма в одобрения формат на вашата териториална инспекция.
- За да подготвите известие, ще ви трябват корпоративни документи на компанията.
- Ако печалбата на дружеството за 2018 г. не е разпределена и не е взето решение за разпределяне на такава печалба, тогава печалбата на контролирано чуждестранно дружество въз основа на резултатите от 2018 г. се отчита от физическо лице на 31 декември 2019 г.
- До 20.03.2020 г. физическото лице трябва да подаде известие за CFC за 2019 г. за печалби за 2018 г. на своята териториална инспекция.
Следната информация е необходима за съставянето на известието за CFC за 2019 г.:- Фирмени документи
- Финансови отчети за съответната година в съответствие с МСФО (или в съответствие с одобрените местни стандарти за отчитане), ако компанията не изготвя отчети в съответствие с глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация „Данък върху дохода“
- Одиторски доклад за тези финансови отчети
Нашите услуги:
- Консултации относно необходимостта от подаване на уведомление - 8000 рубли на час.
- Уведомление за участие в CFC (за една компания) - 20 000 рубли.
- Известие за прекратяване на участието в CFC (за една компания) - 20 000 рубли. Ако известието за участие в CFC е издадено чрез нашата компания, тогава цената е 10 000 рубли. за компания.
- Уведомление за CFC - 25 000 рубли. за една компания + 15 000 рубли. за допълнителна година за същата компания.
- Подаване на уведомление до данъчната служба (по избор) - 2000 рубли. + нотариално заверено пълномощно.
- Анализ на документи на чуждестранна фирма за установяване на непрекъснатост на веригата на собственост, липсващи документи, грешки в тях и др. (ако е необходимо) - от 70 000 рубли.
Последни тенденции
През 2018-2019 г. се получават все повече и повече искания от данъчните власти на град Москва относно предоставяне на Известия за участие в чуждестранна компания, както и Известия за CFC. Но има и отделни искания, в които данъчните органи не се ограничават до предоставяне само на уведомления, а изискват представяне на отчети за CFC, одитен доклад и данъчни регистри.
Данъчните власти в Челябинска област изпращат информационни писмаПритежателите на CFC относно крайните срокове за подаване на CFC уведомления. След подаване на Уведомленията за CFC, данъчната инспекция изисква доклади с превод и обяснения. Цялата работа на данъчния инспектор по CFC е под контрола на регионалния отдел на Федералната данъчна служба на Русия по темата. Инспекторът е в тесен контакт с представители на Федералната данъчна служба и декларатора по представените отчети. Данъчната инспекция предложи да обяви договора за доверие за чуждестранна структура, но след писмени обяснения се отказа от изискванията си.
Санкции за неуведомяване
- Непредставяне на известие на контролирана чуждестранна компания или предоставяне на невярна информация в известието предвижда глоба в размер на 100 000 рубли. (клауза 1, член 129 от Данъчния кодекс).
- Непредставянето на известие за участие или предоставянето на невярна информация в известието предвижда глоба от 50 хиляди рубли. (клауза 2, член 129 от Данъчния кодекс).
Нашата руска компания изкупи повече от 90% от дела в чуждестранна компания (Република Казахстан) през декември 2017 г. Какво трябва да направим, необходимо ли е да уведомим нашите данъчни за обратното изкупуване на акции, направете връщане на данъци, отчети за руската данъчна служба? Какви са следващите ни стъпки?
Отговор
Руска компания трябва да подаде данъчен органуведомление за участие в чуждестранна организация (вижте препоръката по-долу).
Гост, запознайте се -!
В бъдеще ще се изисква отчитане и изчисляване на ефективните и среднопретеглените данъчни ставки за доход (печалба) на чуждестранна организация.
Датата на подаване на уведомление до данъчния орган в съответствие с параграф 3.1 на член 23 от Данъчния кодекс се изчислява от датата на влизане в сила на договора за продажба на акции или дял в уставния капитал на чуждестранно дружество ( ; ).
Установява се процедурата за изчисляване на печалбата на чуждестранна компания за контролиращо лице - руска организация.
Обосновката за тази позиция е в материалите на Система Главбух.
Организациите и гражданите, които притежават повече от 10 процента от акциите в чуждестранна компания или които са създали чуждестранна структура, без да образуват юридическо лице, трябва да представят (подточка и клауза 3.1 от член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това важи и за всички контролери. и електронният формат на такъв документ са одобрени. Там е даден и редът на попълване.
За повече информация как да съставите известие, къде и кога да го подадете, прочетете тази препоръка. Тук ще намерите пример за пълнене.
Къде да вземем
Уведомление за участие в чуждестранни организации се подава в данъчната служба:
На мястото на регистрация на организацията;
По местоживеене на гражданина, ако се попълва за физическо лице.
Ако организация или физическо лице, признато за данъчни резиденти на Руската федерация, контролира чуждестранна организация, която не е данъчно местно лице на Руската федерация, или чуждестранна структура, без да образува юридическо лице, такава чуждестранна организация (структура) се признава за контролирана чуждестранна компания (CFC) (клаузи 1, 2 от чл. 25.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Какво означава да се контролира, за да се разпознае CFC, е посочено в чл. 25.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Контролът включва например способността за оказване на решаващо влияние върху решенията, взети от чуждестранна организация относно разпределението на печалбите.
Например, контролиращото лице на чуждестранна организация се признава за организация, чийто дял от участие в „чужденеца“ е повече от 25%, докато такъв дял не предвижда изключително пряко или непряко участие чрез публични руски организации.
Наличието на CFC в организация или физическо лице ги задължава да уведомят данъчната служба за такива „чужденци“ (клауза 3, клауза 3.1, член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Формуляр за уведомяване за CFC 2018
Контролиращата организация подава уведомление по местонахождението си, а физическото лице, контролиращо чуждестранна компания - по местоживеене (клауза 3.1, член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Горната форма на уведомление не трябва да се бърка с Уведомление за участие в чуждестранни организации (за създаване на чуждестранни структури без образуване на юридическо лице) (формуляр съгласно KND 1120411) (одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба от 24.04.2015 г. No ММВ-7-14 / [защитен с имейл]).
Организациите трябва да подадат известие за CFC в електронен вид, а физическите лица могат да изберат да го подадат по електронен път или на хартиен носител (клауза 4, член 25.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
CFC известие: крайна дата
Кога да подадете уведомление за CFC? Трябва ли да подавам известие за CFC годишно?
Уведомление за CFC трябва да бъде подадено не по-късно от 20 март на годината, следваща годината, в която контролиращото лице е признало доходи под формата на печалба от CFC, която е била обложена с данък върху доходите на физическите лица или данък върху доходите (клауза 2, член 25.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Съответно, ако такъв доход не е бил признат миналата година, няма нужда да се подава известие за CFC тази година.
Процедура за попълване на известие за CFC
Процедурата за попълване на Уведомление за CFC е дадена в Приложение No2
Общите изисквания за попълване на Уведомлението включват следното:
- попълнен в един екземпляр на ръка с черно или синьо мастило или с помощта на компютър;
- не се допуска коригиране на грешки с помощта на коригиращ или друг подобен инструмент, двустранен печат върху хартия, телбодни листове, които водят до повреда хартиен носител;
- попълването на полетата със стойностите на текстови, цифрови, кодови индикатори се извършва отляво надясно, като се започне от първото (ляво) запознаване;
- попълването на текстови полета се извършва с главни печатни знаци;
- при отпечатване на Уведомлението на принтер е позволено да няма граници на фамилиарност и тирета за незапълнена фамилиарност. Знаците трябва да бъдат отпечатани с Courier New с височина от 16 до 18 точки.
Уведомлението се състои от заглавна страница, лист "Информация за физическо лице", както и листове A, A1, B, B1, C, D, D1, D2.
Ако информацията в който и да е лист не е свързана с отчитащата организация или физическо лице, тези листове се подават, но не се попълват.
Ако трябва да попълните информация за няколко чуждестранни организации или структури, попълнете съответно няколко листа A - D2.
Подробна процедура за попълване на всеки лист от Уведомлението е дадена в Приложение № 2 към Заповедта на Федералната данъчна служба от 13 декември 2016 г. № ММВ-7-13 / [защитен с имейл]
Известие за CFC 2018: попълване на проба
Нека цитираме известието за CFC по отношение на контролирана чуждестранна компания, в която делът на прякото участие на руска организация е 75%.
Партньор
От 1 януари 2015 г., като част от борбата срещу офшорните компании в Русия, т. нар. „деофшоризация“ изменения на данъчен код RF. По-долу е даден набор от действия, които физическото лице трябва да предприеме, ако е регистрирало или закупило акции в чуждестранна компания.
По отношение на контролиращото лице на данъчен резидент на Руската федерация - данъкоплатец - физическо лице
| Основания за подаване | Заявление за документи | Отговорност | ||
| 1) поява(регистрация на дружество или покупка на акции) участие (пряко или косвено, или чрез номинални лица, или действително) вкомпании: а) над 10% 2) Споделете промяна(брой акции) или ред на участие(пряко, непряко)в компанията 3) Прекратяване на участието(ликвидация, продажба на всички дялове) в дружеството |
3 месеца от датата на възникване/прекратяване/смяна на контрола | НЕ се изискват документи |
Член 129.6 от Данъчния кодекс на Руската федерация 50 000 рубли.за всяка компания Давност - 3 години от датата, на която предизвестието за участие е просрочено- след 3 месеца от датата на възникване / промяна / прекратяване на контрола - клауза 1 на член 113 от Данъчния кодекс на Руската федерация.За дружества, учредени ПРЕДИ 15 май 2015 г., Уведомлението за участие трябва да бъде подадено до 15 юни 2015 г., от която дата трябва да се изчисли давността. Давността за такива дружества изтича на 15 юни 2018 г. |
|
| Основания за подаване | Заявление за документи | Отговорност | ||
| Контрол (пряк или косвен, или чрез номинирани лица, или реален) върху компанията: 1) над 25% |
до 20 март на годината, следваща данъчния период, в който доходът под формата на печалба от КФД се признава за контролиращо лице | 1) печалба от CFC - по-малко от 30 милиона рубли. (за 2016 г.), клауза 6 от член 25.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация Подаване на Декларация 3-NDFL - не се изисква ВАЖНО:Данъчният орган има право да поиска от данъкоплатеца да представи всякакви документи, потвърждаващи верността на информацията, посочена в Уведомлението. Във връзка с това считаме, че тези, чиято печалба от CFC не надвишава установените прагове, трябва да бъдат подготвени да предоставят съответните подкрепящи документи - финансови отчети и одиторски доклад, който не съдържа отрицателно мнение 2) печалба от CFC Печалбата от КФД се взема предвид при определяне на данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица на контролиращото лице. НЕ се изискват документи Изисква се подаване на декларация 3-NDFL 3) "активно" дружество (както и други основания освобождаване на печалбите от CFC от облаганеклауза 1 от член 25.13-1 от Данъчния кодекс на Руската федерация) Клауза 1, член 25.13-1 от Данъчния кодекс на Руската федерация 9. Имам KIK, но все още не съм решил дали ще го „покажа“ в Русия. Каква е разликата между това да го подавам сам с пропуснат срок и да платя глоба или да платя същата глоба, след като данъчната служба разбере за това?Глобата за неуведомяване навреме за участие в чуждестранна организация води до налагане на глоба в размер на 50 000 рубли. Дори и да сте изпратили уведомлението сами, пак ще трябва да платите глобата. Ако изчакате, докато самите данъчни власти разберат (или може би не разберат) за компанията, тогава допълнително рискувате да наложите следните глоби: | ||