В същото време тези две провизии се признават като приходи (разходи) от месеца на преход към изчисляване на данъчната основа за корпоративния данък по метода на начисляване. Когато една организация премине към опростената данъчна система с обект на облагане под формата на доход, намален със сумата на разходите, данъчното счетоводство към датата на такъв преход отразява остатъчната стойност на придобитите (построени, произведени) дълготрайни активи и придобити (създадени от самата организация) нематериални активи, които са изплатени преди преминаването към опростената система за данъчно облагане, под формата на разликата между цената на придобиване (строителство, производство, създаване от самата организация) и размера на начислената амортизация в съответствие с изискванията на гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Глава 26.2. опростена данъчна система

Нова редакция Чл. 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация 1. Обект на облагане са: доходите; приходи минус разходи. 2. Изборът на обекта на облагане се извършва от самия данъкоплатец, с изключение на случая, предвиден в параграф 3 на този член.

Обектът на облагане може да бъде променян от данъкоплатеца ежегодно. Обектът на облагане може да бъде променен от началото на данъчния период, ако данъкоплатецът уведоми данъчен органдо 31 декември на годината, предхождаща годината, в която данъкоплатецът предлага промяна на обекта на облагане.

През данъчния период данъкоплатецът не може да променя обекта на облагане. 3.

Изкуство. 346 Данъчен кодекс на Руската федерация (2017-2018): въпроси и отговори

За данъкоплатци, които са избрали дохода като обект на облагане, плащане минимален данъки не е предвидено пренасяне. По отношение на доходите, намалени с размера на разходите, данъчната ставка върху тях е 15 процента (стр.
2 супени лъжици 346,20

внимание

Данъчния кодекс на Руската федерация). При изчисляване на данъчната основа в този случай размерът на дохода се намалява с размера на направените и изплатените разходи, включително сумата на задължителните пенсионноосигурителни вноски, както и сумата на обезщетенията за временна нетрудоспособност, изплащани от организацията или предприемача по своя собствен разход. Моля, имайте предвид, че чл. 346.16 от Кодекса на Руската федерация предвижда затворен списък на разходите при използване на обекта на облагане "доходи минус разходи".

Следователно данъкоплатецът няма да може да вземе предвид всичките си разходи при изчисляване на единния данък.

Глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация Опростена данъчна система (usn)

от Данъчния кодекс на Руската федерация От 01.01.2009 г. данъкоплатците имат право да променят обекта на облагане. В същото време до 01.01.2009 г. обектът не може да бъде променен в рамките на три години след избора му.

Обектът на облагане може да бъде променен само от началото на данъчния период (т.е. календарната година), докато данъкоплатците трябва да уведомят данъчните органи за това преди 20 декември на годината, предхождаща годината, в която данъкоплатецът предлага промяна на обект на данъчно облагане. Данъкоплатците, които са страни по договор за просто партньорство (споразумение за съвместна дейност) или споразумение за доверително управление на имущество, нямат право да променят обекта.

Важно

Данъчният кодекс на Руската федерация, на датата на преминаване към плащането на данък върху печалбата на организациите в данъчното счетоводство, остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи се определя чрез намаляване на остатъчната стойност на тези дълготрайни активи и нематериални активи, определени към датата на преминаване към опростената данъчна система, с размера на разходите, определени за периода на прилагане на опростената данъчна система (опростената данъчна система) по реда, предвиден в ал. 3 на чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. При преминаване от други данъчни режими към опростена данъчна система и от опростена данъчна система към други данъчни режими, индивидуалните предприемачи прилагат правилата, предвидени в параграф 1 на чл.

т. 2.1 и 3 на чл. 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Член 346.14 от Данъчния кодекс на Русия. обекти на облагане

Декларации вътре опростена системаДанъчните декларации се подават от юридически лица до 31 март, а от частни предприемачи до 30 април. Пояснения по USN

• за дружествата с ограничена отговорност всички данъчни плащания трябва да се извършват изключително по банков път;
• необходимо документално потвърждениеразходи, приспаднати от приходите;
• наличието на ограничения върху разходите, за които данъчната основа може да бъде намалена (списъкът в чл.

Ако една организация премине от опростената данъчна система (независимо от обекта на облагане) към общия режим на облагане и има дълготрайни активи и нематериални активи, разходите за придобиване (строителство, производство, създаване от самата организация, завършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация и техническо преоборудване), от които, извършени през периода на прилагане на общия режим на данъчно облагане преди преминаването към опростената данъчна система, не се прехвърлят изцяло към разходи за периода на прилагане на опростената данъчна система в по реда на ал.3 на чл.
Организациите и индивидуалните предприемачи, които преди това са прилагали общия режим на облагане, при преминаване към опростената данъчна система (опростена данъчна система), спазват следното правило: сумите на ДДС, изчислени и платени от данъкоплатеца на ДДС (данък върху добавената стойност) от сумите на плащане, частично плащане, получено преди преминаването към опростената данъчна система за бъдещи доставки на стоки, изпълнение на работа, предоставяне на услуги или прехвърляне на права на собственост, извършени в периода след преминаването към опростената данъчна система, се приспадат в последният данъчен период, предхождащ месеца на преминаване на данъкоплатеца по ДДС към опростената данъчна система, ако има документи, удостоверяващи връщането на данъчните суми на купувачите във връзка с преминаването на данъкоплатеца към опростената данъчна система.

Член 346 от Данъчния кодекс на Руската федерация опростена данъчна система от 2017 г

от Кодекса, към датата на преминаване към плащане на корпоративен данък в данъчното счетоводство, остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи се определя чрез намаляване на остатъчната стойност на тези дълготрайни активи и нематериални активи, определена към датата за преминаване към опростената данъчна система, с размера на разходите, определени за периода на прилагане на опростената данъчна система по начина, предписан в параграф 3 на член 346.16 от този кодекс. 4. При преминаване от други данъчни режими към опростена данъчна система и от опростена данъчна система към други данъчни режими, индивидуалните предприемачи прилагат правилата, предвидени в параграфи 2.1 и 3 от този член.

5.

Член 346 15 от Данъчния кодекс на Руската федерация опростена данъчна система за 2017 г.

Начало Документи Данъчният кодекс на Руската федерация Глава 26.2. ОПРОСТЕНА СИСТЕМА ЗА ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ Изготвена е преработена версия на документа с изменения, които не са влезли в сила" данъчен кодна Руската федерация (част втора)" от 08.05.2000 г. N 117-FZ (изменен от 03.07.2018 г.)

• Член 346.11. Общи положения
• Член 346.12. Данъкоплатци
• Член 346.13.
  Редът и условията за започване и прекратяване на прилагането на опростената система за данъчно облагане
• Член 346.14. Обекти на данъчно облагане
• Член 346.15. Процедурата за определяне на дохода
• Член 346.16. Процедурата за определяне на разходите
• Член 346.17. Ред за признаване на приходи и разходи
• Член 346.18. Данъчната основа
• Член 346.19. Данъчен период.
  Отчетен период
• Член 346.20. данъчни ставки
• Член 346.21. Редът за изчисляване и плащане на данък
• Член 346.22. Изтече
• Член 346.23.

Член 346 от Данъчния кодекс на Руската федерация опростена данъчна система с коментари 2017 г.

Приходите и разходите, посочени в алинеи 1 и 2 на тази алинея, се признават като приходи (разходи) от месеца на преминаване към изчисляване на данъчната основа за корпоративния данък по метода на начисляване. 2.1. Когато една организация премине към опростена данъчна система с обект на облагане под формата на доход, намален със сумата на разходите, данъчното счетоводство към датата на такъв преход отразява остатъчната стойност на придобитите (изградени, произведени) дълготрайни активи и придобити (създадени от самата организация) нематериални активи, които се изплащат за преминаване към опростена данъчна система, под формата на разликата между покупната цена (строителство, производство, създаване от самата организация) и сумата на начислената амортизация в в съответствие с изискванията на глава 25 от този кодекс.

2. Прилагането на опростената система за данъчно облагане от организациите предвижда освобождаването им от задължението да плащат корпоративен данък върху доходите, данък върху собствеността и единния социален данък. Организациите, прилагащи опростената данъчна система, не се признават за данъкоплатци на данък върху добавената стойност, с изключение на данъка върху добавената стойност, дължим в съответствие с този кодекс, когато стоките се внасят на митническата територия на Руската федерация, както и данъка върху добавената стойност, платен в в съответствие с този кодекс.

Организациите, прилагащи опростената данъчна система, плащат застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Други данъци се плащат от организации, прилагащи опростената данъчна система в съответствие със законодателството за данъците и таксите.

Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г. измени параграф 3 от този кодекс. Измененията влизат в сила на 1 януари 2008 г.

3. Прилагането на опростената данъчна система от индивидуалните предприемачи предвижда тяхното освобождаване от задължението да плащат данък върху личните доходи (по отношение на доходите, получени от предприемаческа дейност), данък върху имуществото на физически лица (по отношение на имущество, използвано за предприемаческа дейност) и единния социален данък (по отношение на доходи, получени от предприемаческа дейност, както и плащания и други възнаграждения, начислени от тях в полза на физически лица). Индивидуалните предприемачи, прилагащи опростената данъчна система, не се признават за данъкоплатци на данък върху добавената стойност, с изключение на данъка върху добавената стойност, дължим в съответствие с този кодекс, когато стоките се внасят на митническата територия на Руската федерация, както и платения данък върху добавената стойност в съответствие с този кодекс.

Индивидуалните предприемачи, използващи опростената данъчна система, плащат застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Други данъци се плащат от индивидуални предприемачи, прилагащи опростената данъчна система в съответствие със законодателството за данъците и таксите.

4. За организациите и индивидуалните предприемачи, прилагащи опростената данъчна система, остават действащата процедура за извършване на касови операции и процедурата за подаване на статистически отчети.

5. Организациите и индивидуалните предприемачи, прилагащи опростената данъчна система, не са освободени от изпълнение на задълженията си данъчни агентипредвидени от този кодекс.

Член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация - данъкоплатецИ

1. Данъкоплатци са организации и индивидуални предприемачи, които са преминали към опростена данъчна система и я прилагат по реда, предвиден в настоящата глава.

2. Организацията има право да премине към опростената данъчна система, ако след резултатите от девет месеца от годината, в която организацията е подала заявление за преминаване към опростената данъчна система, доходът, определен в съответствие с този кодекс не надвишава 15 милиона рубли.

Размерът на максималния доход на организацията, посочен в първия параграф на този параграф, който ограничава правото на организацията да премине към опростена данъчна система, подлежи на индексация с коефициент на дефлатор, установен ежегодно за всяка следваща календарна година и вземане отчита промените в потребителските цени на стоки (работи, услуги) в Руската федерация за предходната календарна година, както и на коефициентите на дефлатор, които са били приложени в съответствие с този параграф по-рано. Коефициентът на дефлатор се определя и подлежи на официално публикуване по начина, предписан от правителството на Руската федерация.

Федерален закон № 137-FZ от 27 юли 2006 г. измени параграф 3 от този кодекс. Измененията влизат в сила на 1 януари 2007 г.

3. Нямат право да прилагат опростената данъчна система:

1) организации с клонове и (или) представителства;

3) застрахователи;

4) недържавни пенсионни фондове;

5) инвестиционни фондове;

6) професионални участници на пазара на ценни книжа;

7) заложни къщи;

8) организации и индивидуални предприемачи, занимаващи се с производство на акцизни стоки, както и добив и продажба на минерали, с изключение на обикновени минерали;

9) организации и индивидуални предприемачи, занимаващи се с хазарт;

10) нотариуси, занимаващи се с частна практика, адвокати, създали адвокатски кантори, както и други форми на адвокатски формации;

11) организации, които са страни по споразумения за подялба на продукцията;

13) организации и индивидуални предприемачи, прехвърлени към данъчната система за земеделски производители (единен земеделски данък) в съответствие с глава 26.1 от този кодекс;

14) организации, в които делът на участието на други организации е повече от 25 на сто. Това ограничение не се отнася за организации Уставният капиталкойто се състои изцяло от вноски от обществени организации на хора с увреждания, ако средният брой на хората с увреждания сред техните служители е най-малко 50 процента и техният дял във фонда за заплати е най-малко 25 процента, към организации с нестопанска цел, включително потребителско сътрудничество организации, работещи в съответствие със Закона на Руската федерация от 19 юни 1992 г. N 3085-I "За потребителското сътрудничество (потребителски дружества, техните съюзи) в Руската федерация", както и търговски дружества, единствени учредители на които са потребителските дружества и техните съюзи, действащи в съответствие с посочения закон;

15) организации и индивидуални предприемачи, средният брой на служителите на които за данъчния (отчетния) период, определен по начина, установен от федерален организпълнителната власт, упълномощена в областта на статистиката, надхвърля 100 души;

16) организации, чиято остатъчна стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи, определена в съответствие със законодателството на Руската федерация за счетоводството, надвишава 100 милиона рубли. За целите на тази алинея се вземат предвид дълготрайните активи и нематериалните активи, които подлежат на амортизация и се признават за амортизируемо имущество в съответствие с глава 25 от този кодекс;

17) бюджетни институции;

Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г. измени алинея 18 от параграф 3 от този кодекс. Измененията влизат в сила на 1 януари 2008 г.

18) чуждестранни организации.

4. Организации и индивидуални предприемачи, прехвърлени в съответствие с глава 26.3 от този кодекс за плащане на единен данък върху условния доход за определени видове дейности в един или няколко вида предприемаческа дейност, имат право да прилагат опростената система за данъчно облагане във връзка с към други видове предприемаческа дейност, която извършват. В същото време ограниченията за броя на служителите и стойността на дълготрайните активи и нематериалните активи, установени с тази глава по отношение на такива организации и индивидуални предприемачи, се определят въз основа на всички видове дейности, които извършват, и максималният размер на доходът, установен по параграф 2 на този член, се определя от тези видове дейности, облагани в съответствие с общ режимданъчно облагане.

Член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Процедура и условия за започване и прекратяване на прилагането на опростената данъчна система

Федерални закони № 205-FZ от 29 декември 2004 г. и № 101-FZ от 21 юли 2005 г. измениха този кодекс и влизат в сила на 1 януари 2006 г.

1. Организации и индивидуални предприемачи, които са заявили желание да преминат към опростена данъчна система, подават в периода от 1 октомври до 30 ноември на годината, предхождаща годината, от която данъкоплатците преминават към опростена данъчна система, в данъчния орган на адрес декларация за тяхното местоположение (место пребиваване). В същото време организациите в заявлението за преминаване към опростена данъчна система отчитат размера на дохода за девет месеца на текущата година, както и средния брой на служителите за посочения период и остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериални активи към 1 октомври на текущата година.

Изборът на обекта на данъчно облагане се извършва от данъкоплатеца преди началото на данъчния период, в който за първи път е приложена опростената данъчна система. В случай на промяна в избрания обект на облагане след подаване на заявление за преминаване към опростена данъчна система, данъкоплатецът е длъжен да уведоми данъчния орган за това преди 20 декември на годината, предхождаща годината, в която е въведена опростената данъчна система. беше приложена за първи път.

В съответствие с Федералния закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г. данъкоплатците, които са преминали към опростена данъчна система от 1 януари 2003 г. и са избрали дохода като обект на облагане, имат право да променят обекта на облагане от 1 януари , 2006 г., като уведоми данъчните органи не по-късно от 20 декември 2005 г

Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г. измени параграф 2 от този кодекс. Измененията влизат в сила на 1 януари 2008 г.

2. Новосъздадена организация и новорегистриран индивидуален предприемач имат право да кандидатстват за преминаване към опростена данъчна система в рамките на пет дни от датата на регистрация в данъчния орган, посочен в удостоверението за регистрация при данъчния орган, издадено в съответствие с с параграф втора на параграф 2 от този кодекс. В този случай организацията и индивидуалният предприемач имат право да прилагат опростената данъчна система от датата на регистрацията им в данъчния орган, посочена в удостоверението за регистрация в данъчния орган.

Организации и индивидуални предприемачи, които в съответствие с регулаторните правни актове на представителните органи на общинските райони и градските райони, законите на федералните градове Москва и Санкт Петербург относно данъчната система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности преди края на текущата календарна година данъкоплатците на единния данък върху условния доход имат право въз основа на заявление да преминат към опростена данъчна система от началото на месеца, в който е извършено задължението им. за плащане на единен данък върху условния доход е прекратено.

3. Данъкоплатците, прилагащи опростената данъчна система, нямат право да преминат към друг данъчен режим преди края на данъчния период, освен ако в този член не е предвидено друго.

Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г. измени параграф 4 от този кодекс. Измененията влизат в сила на 1 януари 2008 г.

4. Ако след резултатите от отчетния (данъчен) период доходът на данъкоплатеца, определен в съответствие с член 346.15 и алинеи 1 и 3 от параграф 1 от този кодекс, надвиши 20 милиона рубли и (или) по време на отчета (данък ) период е налице неспазване на изискванията, установени в параграфи 3 и 4 на член 346.12 и параграф 3 от този кодекс, се счита, че такъв данъкоплатец е загубил правото да прилага опростената система за данъчно облагане от началото на тримесечието в на което е допуснато посоченото превишение и (или) неспазване на посочените изисквания.

В същото време сумите на данъците, дължими при използване на различен данъчен режим, се изчисляват и плащат по начина, предписан от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите за новосъздадени организации или новорегистрирани индивидуални предприемачи. Данъкоплатците, посочени в тази алинея, не плащат неустойки и глоби за забавено плащане на месечни плащания през тримесечието, през което тези данъкоплатци са преминали към различен режим на данъчно облагане.

Размерът на лимита на дохода на данъкоплатеца, посочен в първа алинея на тази клауза, който ограничава правото на данъкоплатеца да прилага опростената система за данъчно облагане, подлежи на индексация по начина, предвиден в точка 2 от този кодекс.

Федерален закон № 268-FZ от 30 декември 2006 г. измени параграф 5 от този кодекс, който влиза в сила един месец след официалното публикуване на споменатия федерален закон

5. Данъкоплатецът е длъжен да информира данъчния орган за преминаването към друг данъчен режим, извършено в съответствие с параграф 4 от този член, в срок от 15 календарни дни след изтичане на отчетния (данъчния) период.

6. Данъкоплатец, прилагащ опростената данъчна система, има право да премине към различен данъчен режим от началото на календарната година, като уведоми данъчния орган не по-късно от 15 януари на годината, в която възнамерява да премине към различен режим на облагане. .

7. Данъкоплатец, който е преминал от опростена данъчна система към друг данъчен режим, има право да премине обратно към опростена данъчна система не по-рано от една година след като е загубил правото си да прилага опростена данъчна система.

Член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Обекти на данъчно облагане

Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г. измени този кодекс. Измененията влизат в сила от 1 януари 2006 г.

1. Обект на облагане са:

приходи минус разходи.

2. Изборът на обекта на облагане се извършва от самия данъкоплатец, с изключение на случая, предвиден в параграф 3 на този член. Обектът на облагане не може да бъде променян от данъкоплатеца в рамките на три години от началото на прилагането на опростената данъчна система.

3. Данъкоплатците, които са страни по договор за просто партньорство (договор за съвместна дейност) или споразумение за доверително управление на имущество, прилагат като обект на облагане доход, намален с размера на разходите.

Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г. измени този кодекс. Измененията влизат в сила на 1 януари 2008 г.

Член 346.15. Процедурата за определяне на дохода

1. При определяне на обекта на облагане данъкоплатците вземат предвид следните доходи:

Член 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Процедура за определяне на дохода

1. При определяне на обекта на облагане данъкоплатците вземат предвид следните доходи:

приходи от продажби, определени в съответствие с този кодекс;

неоперативни приходи, определени в съответствие с този кодекс.

При определяне на обекта на облагане доходите, предвидени в този кодекс, не се вземат предвид.

Не се зачитат като доходи доходи под формата на дивиденти, чието облагане се извършва от данъчен агент в съответствие с разпоредбите на членове 214 и 275 от този кодекс.

Член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Процедура за определяне на разходите

Федерален закон № 137-FZ от 27 юли 2006 г., в сила от 1 януари 2007 г., и Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г., в сила от 1 януари 2008 г. и приложими за правоотношения, възникнали от 1 януари , 2007 г., този кодекс е изменен.

Член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Процедурата за признаване на приходи и разходи

Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г. измени параграф 1 от този кодекс. Измененията влизат в сила на 1 януари 2008 г.

1. За целите на тази глава датата на получаване на дохода е денят на получаване на средства по банкови сметки и (или) в касата, получаване на друго имущество (работи, услуги) и (или) права на собственост, както и погасяване на дълг (плащане) към данъкоплатеца по друг начин (касов метод).

Когато купувачът използва запис на заповед при разплащания за закупени от него стоки (работи, услуги), права на собственост, датата на получаване на дохода от данъкоплатеца е датата на плащане на записа на заповед (денят на получаване на средства от издател или друго задължено лице по посочения запис на заповед) или деня, в който данъкоплатецът прехвърли посочения запис на заповед чрез джиро на трето лице.

В случай, че данъкоплатецът върне сумите, получени преди това като авансово плащане за доставка на стоки, изпълнение на работа, предоставяне на услуги, прехвърляне на права на собственост, доходът за данъчния (отчетен) период, в който е направена декларацията, се намалява от размера на възвръщаемостта.

Федерален закон № 137-FZ от 27 юли 2006 г., в сила от 1 януари 2007 г., и Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г., в сила от 1 януари 2008 г. и приложим за правоотношения, възникнали от 1 януари, 2007 г., ал. 2 от този кодекс е изменен

2. Разходите на данъкоплатеца се признават за разход след действителното им плащане. За целите на тази глава плащането за стоки (работи, услуги) и (или) права на собственост се признава като прекратяване на задължението на данъкоплатеца - купувача на стоки (работи, услуги) и (или) имуществени права върху продавач, който е пряко свързан с доставката на тези стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги) и (или) прехвърляне на права на собственост. В този случай разходите се отчитат като разходи, като се вземат предвид следните характеристики:

1) материални разходи (включително разходи за закупуване на суровини и материали), както и разходи за труд - към момента на погасяване на дълга чрез дебитиране на средства от разплащателната сметка на данъкоплатеца, плащане от касата, а в случай на друг метод на погасяване на дълга - към момента на това погасяване. Подобна процедура се прилага и при плащането на лихви за ползване на привлечени средства (включително банкови заеми) и при плащане на услуги на трети лица. В същото време разходите за придобиване на суровини и материали се вземат предвид като част от разходите, тъй като тези суровини и материали се отписват в производството;

2) разходите за заплащане на стойността на стоките, закупени за по-нататъшна продажба - при продажбата на посочените стоки. Данъкоплатецът има право да използва един от следните методи за оценка на закупените стоки за данъчни цели:

на цената на първия към момента на придобиване (FIFO);

на цената на последното придобиване (LIFO);

на средна цена;

на цената на единица стока.

Разходите, пряко свързани с продажбата на тези стоки, включително разходите за съхранение, поддръжка и транспорт, се зачитат като разходи след действителното им плащане;

3) разходи за плащане на данъци и такси - в действително внесения от данъкоплатеца размер. При наличие на задължение за плащане на данъци и такси, разходите за неговото погасяване се зачитат като разходи в рамките на действително погасеното задължение в онези отчетни (данъчни) периоди, когато данъкоплатецът погасява този дълг;

4) разходи за придобиване (строителство, производство) на дълготрайни активи, доизграждане, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация и техническо преоборудване на дълготрайни активи, както и разходи за придобиване (създаване от самия данъкоплатец) на нематериални активи, отчитани по реда, предвиден в параграф 3 от този кодекс, се отразяват в последния ден от отчетния (данъчен) период в размер на изплатените суми. В същото време тези разходи се отчитат само за дълготрайни активи и нематериални активи, използвани при осъществяване на предприемаческа дейност;

5) когато данъкоплатецът издава менителница на продавача като плащане за придобитите стоки (работи, услуги) и (или) имуществени права, разходите за придобиване на тези стоки (работи, услуги) и (или) имуществени права са взето предвид след заплащане на посочената сметка. Когато данъкоплатецът прехвърли на продавача срещу заплащане на закупените стоки (работи, услуги) и (или) имуществени права запис на заповед, издаден от трето лице, разходите за придобиване на посочените стоки (работи, услуги) и (или) имущество правата се зачитат към датата на прехвърляне на посочения запис на заповед за придобитите стоки (работи, услуги) и (или) имуществени права. Разходите, посочени в тази алинея, се вземат предвид въз основа на цената на договора, но не повече от размера на записа на заповед, посочен в записа на заповед.

3. Данъкоплатците, които определят приходите и разходите в съответствие с тази глава, не отчитат за целите на данъка разликите в сумите като част от приходите и разходите, ако съгласно условията на споразумението задължението (вземането) е изразено в условни парични единици.

Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г. допълни този кодекс с клауза 4, която влиза в сила на 1 януари 2008 г.

4. Когато данъкоплатец прехвърли от обект на облагане под формата на доход към обект на облагане под формата на доход, намален със сумата на разходите, разходи, свързани с данъчни периоди, в които обектът на облагане под формата на доход е бил приложените не се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа.

Член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъчна основа

Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г. измени този кодекс. Измененията влизат в сила от 1 януари 2006 г.

1. Ако обект на облагане са доходите на организация или индивидуален предприемач, данъчната основа е паричната стойност на дохода на организация или индивидуален предприемач.

2. Ако обект на облагане е доходът на организация или индивидуален предприемач, намален с размера на разходите, данъчната основа е паричната стойност на дохода, намалена с размера на разходите.

3. Приходи и разходи, изразени в чужда валутасе вземат предвид заедно с приходите и разходите, деноминирани в рубли. В същото време приходите и разходите, деноминирани в чуждестранна валута, се преизчисляват в рубли по официалния обменен курс Централна банкаРуската федерация, установена съответно на датата на получаване на дохода и (или) на датата на разход.

4. Доход, получен в естествена формасе оценяват по пазарни цени.

5. При определяне на данъчната основа приходите и разходите се определят на база начисляване от началото на данъчния период.

6. Данъкоплатец, който прилага като обект на облагане доход, намален с размера на разходите, заплаща минималния данък по реда, предвиден в тази алинея.

Размерът на минималния данък се изчислява за данъчния период в размер на 1 на сто от данъчната основа, която е доходът, определен съгласно този кодекс.

Минималният данък се заплаща, ако за данъчния период изчисленият по общия ред размер на данъка е по-малък от размера на изчисления минимален данък.

Данъкоплатецът има право в следващите данъчни периоди да включи сумата на разликата между размера на внесения минимален данък и размера на данъка, изчислен по общия начин, като разход при изчисляване на данъчната основа, включително увеличаване на размера на загубите, които може да се пренесе в съответствие с разпоредбите на точка 7 от този член.

7. Данъкоплатец, използващ като обект на облагане доход, намален с размера на разходите, има право да намали данъчната основа, изчислена в края на данъчния период, със сумата на получената загуба в края на предходни данъчни периоди, в които данъкоплатецът е приложил опростената данъчна система и е използвал дохода като обект на облагане.намалени с себестойността. В този случай загубата се разбира като превишението на разходите, определени в съответствие с този кодекс, над приходите, определени в съответствие с този кодекс.

Посочената в тази клауза загуба не може да намалява данъчната основа с повече от 30 на сто. В този случай останалата част от загубата може да се пренесе към следващите данъчни периоди, но не повече от 10 данъчни периода.

Данъкоплатецът е длъжен да съхранява документи, потвърждаващи размера на настъпилата загуба и сумата, с която е намален данъкът. данъчната основаза всеки данъчен период, през целия период на упражняване на правото на намаляване на данъчната основа със размера на загубата.

Загубата, получена от данъкоплатеца при прилагане на други данъчни режими, не се приема при преминаване към опростената данъчна система.

Загубата, получена от данъкоплатеца при прилагане на опростената данъчна система, не се приема при преминаване към други данъчни режими.

8. Данъкоплатците, прехвърлени за определени видове дейности, за да плащат единен данък върху условния доход за определени видове дейности в съответствие с глава 26.3 от този кодекс, водят отделна отчетност за приходите и разходите при различни специални данъчни режими. При невъзможност да се отделят разходите при изчисляване на данъчната основа за данъци, изчислени при различни специални данъчни режими, тези разходи се разпределят пропорционално на дела на дохода в общия размер на дохода, получен при прилагането на тези специални данъчни режими.

Член 346.19 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъчен период. Отчетен период

1. За данъчен период се признава календарна година.

2. За отчетни периоди се признават първото тримесечие, шест месеца и девет месеца на календарната година.

Член 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъчни ставки

1. Ако обект на облагане е доход, данъчната ставка се определя в размер на 6 на сто.

2. Ако обект на облагане е доход, намален с размера на разходите, данъчната ставка се определя в размер на 15 на сто.

Член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Процедура за изчисляване и плащане на данък

Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г. измени този кодекс. Измененията влизат в сила от 1 януари 2006 г.

1. Данъкът се изчислява като процент от данъчната основа, съответстващ на данъчната ставка.

2. Размерът на данъка въз основа на резултатите от данъчния период се определя от данъкоплатеца самостоятелно.

3. Данъкоплатците, които са избрали дохода като обект на облагане, въз основа на резултатите от всеки отчетен период изчисляват размера на авансовия данък въз основа на данъчната ставка и действително получените доходи, изчислени на база начисляване от началото на данъчен период до края на първото тримесечие, съответно шест месеца, девет месеца от отчитане на предварително изчислените суми на авансовите данъци.

Размерът на данъка (авансовите данъци), изчислен за данъчния (отчетния) период, се намалява от посочените данъкоплатци със размера на внесените (в рамките на изчислените суми) застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване за същия период от време в съответствие с законодателството на Руската федерация, както и относно размера на обезщетенията за временна нетрудоспособност, изплащани на служителите. В същото време размерът на данъка (авансовите данъци) не може да бъде намален с повече от 50 процента.

4. Данъкоплатците, избрали за обект на облагане доход, намален с размера на разходите, в края на всеки отчетен период изчисляват размера на авансовия данък въз основа на данъчната ставка и действително получения доход, намален със сумата на разходите, изчислени на база начисляване от началото на данъчния период до края на първото тримесечие, съответно шест месеца, девет месеца, като се вземат предвид предварително изчислените суми на авансовите данъчни вноски.

5. При изчисляване на сумите на авансовите данъци за отчетен периоди размера на данъка за данъчния период.

6. Плащането на данък и авансови данъци се извършва по местонахождението на организацията (место пребиваване на индивидуален предприемач).

7. Данъкът, дължим в края на данъчния период, се внася не по-късно от крайния срок, определен за подаване на данъчните декларации за съответния данъчен период в параграфи 1 и 2 от този кодекс.

Авансовите данъци се внасят не по-късно от 25-о число на първия месец, следващ изтеклия отчетен период.

Член 346.22 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Кредитиране на данъчни суми

Федерален закон № 183-FZ от 28 декември 2004 г. измени този кодекс. Измененията влизат в сила на 1 януари 2005 г.

Данъчните суми се кредитират по сметките на Федералното съкровище за последващото им разпределение в бюджетите на всички нива и бюджетите на държавните извънбюджетни фондове в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация.

Член 346.23 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Връщане на данъци

Федерален закон № 137-FZ от 27 юли 2006 г. измени параграф 1 от този кодекс. Измененията влизат в сила на 1 януари 2007 г.

1. Данъкоплатците след изтичане на данъчния (отчетния) период подават данъчни декларации до данъчните органи по местонахождението си.

Данъчни декларации въз основа на резултатите от данъчния период се подават от данъкоплатците не по-късно от 31 март на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Данъчни декларации въз основа на резултатите от отчетния период се подават не по-късно от 25 календарни дни от датата на края на съответния отчетен период.

2. Данъкоплатците - индивидуалните предприемачи след изтичане на данъчния период подават данъчни декларации до данъчните органи по местоживеене не по-късно от 30 април на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Данъчни декларации въз основа на резултатите от отчетния период се подават не по-късно от 25 дни от края на съответния отчетен период.

Федерален закон № 58-FZ от 29 юни 2004 г. измени параграф 3 от този кодекс, който влиза в сила един месец след официалното публикуване на споменатия федерален закон

3. Формулярът на данъчните декларации и редът за тяхното попълване се утвърждават от Министерството на финансите на Руската федерация.

Член 346.24 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъчно счетоводство

Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г. на този кодекс е посочен в ново изданиекойто влиза в сила от 1 януари 2006 г.

Данъкоплатците са длъжни да водят отчети за приходите и разходите за целите на изчисляване на данъчната основа за данък в книгата за приходите и разходите на организации и индивидуални предприемачи, прилагащи опростената данъчна система, формата и редът за попълване на които се утвърждават от Министерството. на финансите на Руската федерация.

Член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Характеристики на изчисляване на данъчната основа при преминаване към опростена данъчна система от други данъчни режими и при преминаване от опростена данъчна система към други данъчни режими

Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г. измени този кодекс. Измененията влизат в сила от 1 януари 2006 г.

1. Организации, които преди преминаването към опростената данъчна система са използвали метода на натрупване при изчисляване на корпоративния данък върху доходите, при преминаване към опростената система за данъчно облагане спазват следните правила:

1) към датата на преминаване към опростената данъчна основа данъчната основа включва паричните суми, получени преди преминаването към опростената данъчна система като плащане по споразумения, чието изпълнение данъкоплатецът извършва след преминаването към опростената данъчна система данъчна система;

3) не се включват в данъчната основа пари в бройполучени след преминаване към опростена данъчна система, ако е в съответствие с правилата данъчно счетоводствопо метода на начисляване тези суми са включени в дохода при изчисляване на данъчната основа за корпоративния данък;

4) разходите, направени от организацията след преминаването към опростената данъчна система, се признават като разходи, приспаднати от данъчната основа към датата на тяхното прилагане, ако тези разходи са изплатени преди преминаването към опростената данъчна система или на датата на плащане, ако плащането е извършено след преходните организации за опростената данъчна система;

5) средства, изплатени след преминаването към опростената данъчна система за плащане на разходите на организацията, не се приспадат от данъчната основа, ако преди преминаването към опростената данъчна система такива разходи са били взети предвид при изчисляването на данъчната основа за корпоративни данък върху доходите в съответствие с глава 25 от този кодекс.

Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г. преформулира параграф 2 от този кодекс, който влиза в сила на 1 януари 2008 г.

2. Организациите, използвали опростената система за данъчно облагане, при преминаване към изчисляване на данъчната основа за корпоративния данък по метода на натрупване спазват следните правила:

1) се признават като доходи в размер на постъпленията от продажба на стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги, прехвърляне на права на собственост) през периода на прилагане на опростената система за данъчно облагане, плащане (частично плащане) на което е било не е извършено преди датата на преминаване към изчисляване на данъчната основа за основа на начисляване на данък върху дохода;

2) разходите се признават като разходи за придобиване през периода на прилагане на опростената система за данъчно облагане на стоки (работи, услуги, права на собственост), които не са били платени (частично платени) от данъкоплатеца преди датата на преминаване към изчисляване на данъчната основа за данък върху дохода на базата на начисляване, ако не е предвидено друго в глава 25 от този кодекс.

Приходите и разходите, посочени в алинеи 1 и 2 на тази алинея, се признават като приходи (разходи) от месеца на преминаване към изчисляване на данъчната основа за корпоративния данък по метода на начисляване.

2.1. Когато една организация премине към опростената данъчна система, данъчното счетоводство към датата на такъв преход отразява остатъчната стойност на придобитите (построени, произведени) дълготрайни активи и придобити (създадени от самата организация) нематериални активи, които са били платени преди прехода към опростената данъчна система, под формата на разликата в цената на придобиване (строителство, производство, създаване от самата организация) и сумата на начислената амортизация в съответствие с изискванията на глава 25 от този кодекс.

При преминаване към опростена данъчна система за организация, която прилага данъчната система за земеделски производители (единен земеделски данък) в съответствие с глава 26.1 от този кодекс, данъчното счетоводство към датата на този преход отразява остатъчната стойност на придобитите ( построени, произведени) дълготрайни активи и придобита (създадена от самото дружество) организация) на нематериални активи, определени въз основа на остатъчната им стойност към момента на преминаване към плащане на единния земеделски данък, намалена с размера на определените разходи по начина, предписан в алинея 2 на параграф 4 от този кодекс, за периода на прилагане на глава 26.1 от този кодекс.

При преминаване към опростена данъчна система за организация, която прилага данъчната система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности в съответствие с глава 26.3 от този кодекс, данъчното счетоводство към датата на този преход отразява остатъчната стойност на придобитите (построени, произведени) дълготрайни активи и придобити (създадени от самата организация) нематериални активи, които са били платени преди преминаването към опростената данъчна система, под формата на разликата в цената на придобиване (строителство) , производство, създаване от самата организация) на дълготрайни активи и нематериални активи и сумата на амортизацията, начислена в съответствие с процедурата, установена от законодателството на Руската федерация за счетоводното счетоводство, за периода на прилагане на данъчната система във формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности.

Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г. преформулира параграф 3 от този кодекс, който влиза в сила на 1 януари 2008 г.

3. В случай, че дадена организация премине от опростена данъчна система към други данъчни режими (с изключение на системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности) и разполага с дълготрайни активи и нематериални активи, разходи за придобиване (строителство, производство, създаване от самата организация, завършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация и техническо преоборудване), от които не се прехвърлят (не се прехвърлят изцяло) към разходи за периода на прилагане на опростената данъчна система в по начина, предвиден в параграф 3 от този кодекс, в данъчното счетоводство към датата на прехвърлянето остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи се определя чрез намаляване на себестойността (остатъчната стойност, определена към момента на преминаване към опростената данъчна система ) на тези дълготрайни активи и нематериални активи по размера на разходите, определени за периода на прилагане на опростената система за данъчно облагане на разходите във времето dke, предвиден в параграф 3 от този кодекс.

4. При преминаване от други данъчни режими към опростена данъчна система и от опростена данъчна система към други данъчни режими, индивидуалните предприемачи прилагат правилата, предвидени в параграфи 2.1 и 3 от този член.

Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г. допълни този кодекс с клауза 5, която влиза в сила на 1 януари 2008 г.

5. Организациите и индивидуалните предприемачи, които преди това са прилагали общия режим на данъчно облагане, при преминаване към опростената данъчна система спазват следното правило: сумите на данъка върху добавената стойност, изчислени и платени от данъкоплатеца на данък върху добавената стойност от сумите на плащането, частичните плащания, получени преди преминаването към опростената система за данъчно облагане за сметка на предстояща доставка на стоки, изпълнение на работа, предоставяне на услуги или прехвърляне на права на собственост, извършени в периода след преминаването към опростената система за данъчно облагане, се приспадат в последният данъчен период, предхождащ месеца на преминаване на данъкоплатеца на данък върху добавената стойност към опростената система за данъчно облагане, ако има налични документи, посочващи връщането на данъчните суми на купувачите във връзка с преминаването на данъкоплатеца към опростена данъчна система.

Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г. допълни този кодекс с клауза 6, която влиза в сила на 1 януари 2008 г.

6. Организациите и индивидуалните предприемачи, използвали опростената данъчна система, при преминаване към общия режим на данъчно облагане, спазват следното правило: сумите на данък върху добавената стойност, представени на данъкоплатец, използващ опростената данъчна система при закупуване на стоки (работи, услуги) , имуществени права), които не са включени в разходите, приспаднати от данъчната основа при прилагане на опростената данъчна система, се приемат за приспадане при преминаване към общия режим на данъчно облагане по реда, предписан в глава 21 от този кодекс за данъкоплатците на данък върху добавената стойност.

Член 346.25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Характеристики на прилагането на опростена данъчна система от индивидуални предприемачи въз основа на патент

Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г. измени този кодекс. Измененията влизат в сила на 1 януари 2008 г.

1. Индивидуалните предприемачи, занимаващи се с един от видовете предприемаческа дейност, изброени в параграф 2 на този член, имат право да преминат към опростена данъчна система въз основа на патент.

В този случай те са предмет на нормите, установени от този кодекс, като се вземат предвид спецификите, предвидени в този член.

2. Прилагането на опростената система за данъчно облагане въз основа на патент е разрешено за индивидуални предприемачи, които не включват служители в своята стопанска дейност, включително по гражданскоправни договори, и които извършват един от следните видове стопанска дейност:

1) ремонт и шиене на облекла, кожени и кожени изделия, шапки и изделия от текстилна галантерия, ремонт, шиене и плетене на трикотажни изделия;

2) ремонт, боядисване и шиене на обувки;

3) изработка на филцови обувки;

4) производство на текстилна галантерия;

5) производство и ремонт на метална галантерия, ключове, регистрационни табели, улични знаци;

6) производство на траурни венци, изкуствени цветя, гирлянди;

7) производство на огради, паметници, метални венци;

8) производство и ремонт на мебели;

9) производство и реставрация на килими и черги;

10) ремонт и поддръжка на битово радиоелектронно оборудване, битови машини и домакински уреди, ремонт и производство на метални изделия;

11) производство на оборудване за спортен риболов;

12) гонене и гравиране на бижута;

13) производство и ремонт на игри и играчки, с изключение на компютърни игри;

14) производство на изделия от народни художествени занаяти;

15) производство и ремонт на бижута, бижутерия;

16) производство на оскубана вълна, сурови кожи от едър рогат добитък, еднокопитни, овце, кози и свине;

17) обличане и боядисване на животински кожи;

18) обличане и боядисване на козината;

19) преработка на измита вълна в плетена прежда;

20) гребен за вълна;

21) подстригване на домашни любимци;

22) опазване на овощни градини, овощни градини и зелени площи от вредители и болести;

23) производство на селскостопански инструменти от материала на клиента;

24) ремонт и производство на бъчварски съдове и керамика;

25) производство и ремонт на дървени лодки;

26) ремонт на туристическо оборудване и инвентар;

27) рязане на дърва;

28) гравюра върху метал, стъкло, порцелан, дърво, керамика;

29) изработка и печат на визитни картички и картички с покани;

30) фотокопиране, подвързване, шевове, кантове, картонени работи;

31) лъскане на обувки;

32) дейност в областта на фотографията;

33) производство, монтаж, разпространение и прожекция на филми;

34) поддръжка и ремонт на моторни превозни средства;

35) предоставяне на други видове услуги по поддръжка на МПС (измиване, полиране, нанасяне на защитни и декоративни покрития върху каросерията, почистване на интериора, теглене);

36) предоставяне на услуги на тамада, актьор на тържества, музикален съпровод на церемонии;

37) предоставяне на услуги от фризьори и козметични салони;

38) автотранспортни услуги;

39) предоставяне на секретарски, редакторски и преводачески услуги;

40) поддръжка и ремонт на офис машини и компютри;

41) монофоничен и стереофоничен запис на реч, пеене, инструментално изпълнение на клиента върху магнитна лента, CD. Презапис на музикални и литературни произведения на магнитна лента, CD;

42) услуги за наблюдение и грижи за деца и болни;

43) услуги за почистване на жилища;

44) домакински услуги;

45) ремонт и строителство на жилищни и други сгради;

46) производство на монтажни, електроинсталационни, санитарни и заваръчни работи;

47) услуги за проектиране и декорация на жилищен интериор;

48) услуги по приемане на стъклени изделия и вторични суровини, с изключение на метален скрап;

49) рязане на стъкло и огледало, художествена обработка на стъкло;

50) услуги по остъкляване на балкони и лоджии;

51) услуги на бани, сауни, солариуми, масажни кабинети;

52) услуги за обучение, включително в платени кръжоци, студия, курсове и уроци;

53) коучинг услуги;

54) услуги в зелената икономика и декоративното цветарство;

55) производство на хляб и сладкарски изделия;

56) лизинг (отдаване под наем) собствен недвижим имот, включително апартаменти и гаражи;

57) услуги на носачи на жп гари, автогари, авиогари, летища, морски и речни пристанища;

58) ветеринарни услуги;

59) платени тоалетни услуги;

60) погребални услуги;

61) услуги на улични патрули, охранители, пазачи и охранители.

3. Решението относно възможността за прилагане от индивидуални предприемачи на опростената система за данъчно облагане въз основа на патент на територията на съставните образувания на Руската федерация се взема от законите на съответните съставни образувания на Руската федерация. В същото време законите на съставните образувания на Руската федерация определят конкретни списъци с видове предприемаческа дейност (в рамките на границите, предвидени в параграф 2 на този член), за които на индивидуалните предприемачи е разрешено да използват опростена данъчна система, базирана на на патент.

Приемането от съставните образувания на Руската федерация на решения относно възможността индивидуални предприемачи да прилагат опростената система за данъчно облагане въз основа на патент не пречи на такива индивидуални предприемачи да прилагат по свой избор опростената данъчна система, предвидена в този кодекс. В същото време преходът от опростената система за данъчно облагане, основана на патент, към общата процедура за прилагане на опростената данъчна система и обратно, може да се извърши само след изтичане на срока, за който е издаден патентът.

4. Документ, удостоверяващ правото на индивидуалните предприемачи да прилагат опростената данъчна система въз основа на патент, е патент, издаден на индивидуален предприемач от данъчен орган за извършване на един от видовете предприемаческа дейност, предвидени в параграф 2 на този член. .

Формата на патент се одобрява от федералния изпълнителен орган, упълномощен да контролира и контролира данъците и таксите.

Патент се издава по избор на данъкоплатеца за един от следните периоди: тримесечие, шест месеца, девет месеца, календарна година.

5. Заявление за патент се подава от индивидуален предприемач до данъчния орган по мястото, където индивидуалният предприемач е регистриран в данъчния орган, не по-късно от един месец преди индивидуалният предприемач да започне да прилага опростената данъчна система въз основа на патент.

Формулярът на това заявление е одобрен от федералния изпълнителен орган, упълномощен да контролира и контролира данъците и таксите.

Данъчният орган е длъжен в десетдневен срок да издаде патент на индивидуален предприемач или да го уведоми за отказа да издаде патент.

Формата на известие за отказ за издаване на патент се одобрява от федералния изпълнителен орган, упълномощен да контролира и контролира данъците и таксите.

При издаване на патент се попълва и неговият дубликат, който се съхранява в данъчния орган.

Патентът е валиден само на територията на субекта на Руската федерация, на територията на която е издаден.

Данъкоплатец, който има патент, има право да кандидатства за друг патент, за да приложи опростената данъчна система въз основа на патент на територията на друг субект на Руската федерация.

6. Годишната цена на патента се определя като процентен дял от годишния доход, установен за всеки вид предприемаческа дейност, предвиден в параграф 2 на този член, съответстващ на данъчната ставка, предвидена в параграф 1 от този кодекс, т.е. потенциално възможно да получи индивидуален предприемач.

В случай, че индивидуален предприемач получи патент за повече от краткосрочен(тримесечие, шест месеца, девет месеца) цената на патента подлежи на преизчисление в съответствие с продължителността на периода, за който е издаден патентът.

7. Размерът на годишния доход, потенциално получен от индивидуален предприемач, се определя за календарна година от законите на съставните образувания на Руската федерация за всеки вид предприемаческа дейност, за която се използва опростена данъчна система въз основа на патент е разрешено за индивидуални предприемачи. В същото време се допуска диференциране на такъв годишен доход, като се вземат предвид характеристиките и мястото на извършване на бизнес от индивидуални предприемачи на територията на съответния субект на Руската федерация. Ако законът на субекта на Руската федерация за някой от видовете предприемачески дейности, посочени в параграф 2 на този член, не променя размера на годишния доход, който потенциално може да се получи от индивидуален предприемач за следващата календарна година, тогава през тази календарна година , при определяне на годишната цена на патент, размерът на потенциално възможния годишен доход, който може да получи индивидуален предприемач, действащ през предходната година. Размерът на потенциалния годишен доход ежегодно подлежи на индексация с коефициента на дефлатор, посочен в параграф 3 на параграф 2 от този кодекс.

Ако видът на предприемаческа дейност, предвиден в параграф 2 на този член, е включен в списъка на видовете предприемаческа дейност, установен в параграф 2 от този кодекс, размерът на годишния доход, който потенциално може да бъде получен от индивидуален предприемач от този вид предприемачество дейност не може да надвишава размера на основната рентабилност, установена с този кодекс на кодекса по отношение на съответния вид предприемаческа дейност, умножена по 30.

8. Индивидуалните предприемачи, които са преминали към опростена система за данъчно облагане въз основа на патент, заплащат една трета от цената на патента не по-късно от 25 календарни дни след започване на предприемаческа дейност въз основа на патент.

9. При нарушаване на условията за прилагане на опростената система за данъчно облагане въз основа на патент, включително привличане на служители в нечия стопанска дейност (включително по гражданскоправни договори) или прилагане въз основа на патент от вид. предприемаческа дейност, която не е предвидена в законодателството на съставно образувание на Руската федерация, както и в случай на неплащане (непълно плащане) на една трета от цената на патента в срока, определен в параграф 8 от този член индивидуалният предприемач губи правото да прилага опростената данъчна система въз основа на патента в периода, за който е издаден патентът.

В този случай индивидуалният предприемач трябва да плаща данъци в съответствие с общия режим на данъчно облагане. В същото време цената (част от цената) на патента, платена от индивидуалния предприемач, не се възстановява.

Индивидуалният предприемач е длъжен да информира данъчния орган за загубата на правото на прилагане на опростената данъчна система въз основа на патент и преминаването към различен данъчен режим в рамките на 15 календарни дни от началото на прилагането на различен данъчен режим.

Индивидуален предприемач, който е преминал от опростена данъчна система въз основа на патент към друг режим на данъчно облагане, има право да премине обратно към опростена данъчна система въз основа на патент не по-рано от три години след като е загубил правото си да прилага опростена данъчна система въз основа на на патент.

10. Заплащането на останалата част от стойността на патента се извършва от данъкоплатеца не по-късно от 25 календарни дни от датата на изтичане на периода, за който е получен патентът. В същото време при заплащане на останалата част от стойността на патента той подлежи на намаление с размера на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване.

11. Данъчната декларация, предвидена в този кодекс, не се подава от данъкоплатците по опростената система за данъчно облагане въз основа на патент пред данъчните органи.

12. Данъкоплатците по опростената данъчна система въз основа на патент водят данъчна документация по реда на този кодекс.

Член 346.11. Общи положения на опростената данъчна система

1. Опростената система за данъчно облагане от организации и индивидуални предприемачи се прилага заедно с други данъчни режими, предвидени от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите.

Преминаването към опростена данъчна система или връщане към други данъчни режими се извършва от организации и индивидуални предприемачи доброволно по начина, предписан в тази глава.

2. Прилагането на опростената система за данъчно облагане от организациите предвижда тяхното освобождаване от задължението да плащат данък върху печалбата на организациите (с изключение на данъка, платен върху дохода, облагаем с данъчните ставки, предвидени в параграфи 1.6, 3 и 4 от 284 от този кодекс), данък върху имуществото на организации (с изключение на данъка, платен по отношение на недвижими имоти, данъчната основа за които се определя като тяхната кадастрална стойност в съответствие с този кодекс). Организациите, прилагащи опростената данъчна система, не се признават за данъкоплатци на данък върху добавената стойност, с изключение на данъка върху добавената стойност, дължим в съответствие с този кодекс, когато стоките се внасят на територията на Руската федерация и други територии под нейната юрисдикция (включително данък суми, подлежащи на плащане в края на митническата процедура на свободната митническа зона на територията на Специалната икономическа зона в Калининградска област), както и данък добавена стойност, платен в съответствие с членове 161 и 174.1 от този кодекс.

Параграфът е невалиден.

Други данъци, такси и застрахователни премии се плащат от организации, прилагащи опростената данъчна система в съответствие със законодателството за данъците и таксите.

3. Прилагането на опростената система за данъчно облагане от индивидуалните предприемачи предвижда тяхното освобождаване от задължението да плащат данък върху личните доходи (по отношение на доходите, получени от предприемаческа дейност, с изключение на данъка, платен върху дохода под формата на дивиденти, т.к. както и върху доходите, обложени с данъчни ставки, предвидени в параграфи 2 и 5 на член 224 от този кодекс), данък върху имуществото на физически лица (по отношение на имущество, използвано за предприемаческа дейност, с изключение на обектите на облагане с данък върху имущество на лица, включени в списъка, определен в съответствие с параграф 7 на член 378.2 от този кодекс, като се вземат предвид особеностите, предвидени в параграф 2 на клауза 10 на член 378.2 от този кодекс). Индивидуалните предприемачи, прилагащи опростената система за данъчно облагане, не се признават за данъкоплатци на данък върху добавената стойност, с изключение на данъка върху добавената стойност, дължим в съответствие с този кодекс, когато стоките се внасят на територията на Руската федерация и други територии под нейната юрисдикция (включително данъчни суми, дължими в края на митническата процедура на свободната митническа зона на територията на Специалната икономическа зона в Калининградска област), както и данък добавена стойност, платен в съответствие с членове 161 и 174.1 от този кодекс.

Параграфът е невалиден.

Други данъци, такси и застрахователни премии се плащат от индивидуални предприемачи, използващи опростената данъчна система в съответствие със законодателството за данъците и таксите.

4. За организациите и индивидуалните предприемачи, прилагащи опростената данъчна система, остават действащата процедура за извършване на касови операции и процедурата за подаване на статистически отчети.

5. Организациите и индивидуалните предприемачи, прилагащи опростената данъчна система, не са освободени от изпълнение на задълженията на данъчни агенти, както и от задълженията на контролиращи лица на контролирани лица. чуждестранни компаниипредвидени от този кодекс.

Глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация „Опростена данъчна система“ се прилага през 2019 г., като се вземат предвид всички промени, влезли в сила на 1 януари 2019 г. Нека разгледаме всички основни промени и процедурата за работа в рамките на опростената данъчна система през текущата година.

Данък и отчетен период съгласно глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация "USN"

Данъчният период при опростената данъчна система е една календарна година. Има и отчетни периоди, след резултатите от които авансовите плащания се превеждат по опростената данъчна система. Това е 1 тримесечие, полугодие 9 месеца. Данъкът в края на годината, дължим към бюджета, се изчислява като разлика между преводите на авансите през отчетните периоди и данъка, изчислен като цяло за годината. Такива правила са Данъчният кодекс "USN" (глава 26.2).

Програмата BukhSoft генерира цялата отчетност за организации и индивидуални предприемачи по опростената данъчна система. Можете да попълните всеки формуляр онлайн или да изтеглите текущия формуляр за отчет. Опитай безплатно:

Отчитане на USN онлайн

Глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация "USN": данъчни ставки

Данъчната ставка за данъкоплатците, избрали дохода за обект на облагане, е 6 на сто. В същото време местните власти имат право да намалят ставката до 1% и дори по-малко в Крим и Севастопол (клауза 1, член 346.20 от Данъчния кодекс).

Правото за намаляване на данъчната ставка до минимум се използва не във всички субекти.

Регионалните власти имат право да предоставят данъчни ваканции. Тоест да им направим данъчна ставка от 0 процента. Тези търговци, които са се регистрирали за първи път и работят в определени области, имат право да се възползват от това предимство. Например, ако се занимават с производство, социална сфера, наука или предоставят битови услуги на населението.

Ако плащате данък върху разликата между приходите и разходите, тогава данъчната ставка ще бъде 15 процента. Ръководителят на Данъчния кодекс "USN" предвижда, че регионалните власти също имат право да го намалят.

Изчисляване на данъка съгласно глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация "USN"

Изчислете единния данък (авансови плащания) в съответствие с глава "Опростена данъчна система" от Данъчния кодекс на Руската федерация на база на начисляване от началото на годината, като използвате формулата:

• ако плащате STS данък върху доходите:

• ако плащате данък върху разликата между приходите и разходите

Доход според ръководителя на Данъчния кодекс на Руската федерация "USN"

Определете получените доходи за годината (период на отчет) съгласно правилата на членове 346.15 и 346.17 от глава „Опростена данъчна система“ (Данъчен кодекс, глава 26.2).

При използване на опростената данъчна система данъкът се облага върху постъпленията от продажба на готови продукти, продажба на стоки, работи или услуги, както и права на собственост. Член 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа списък на такива доходи. Много неоперативни приходи също се облагат с данък. Техният състав е в член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това е установено в параграф 1 на член 346.15, параграф 1 на член 248 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Тези постъпления, които не попадат в горните категории, не се облагат с данък. В допълнение към това има видове доходи, освободени от облагане с опростено данъчно облагане.

Приходът от продажби, от който се изчислява опростената данъчна система, включва приходите от продажбата:

• продукти (работи, услуги), произведени от организацията;
• стоки, закупени за препродажба, както и други видове собствена собственост (например дълготрайни активи, нематериални активи, материали и др.);
• права на собственост.

Такива правила са предвидени в главата от Данъчния кодекс на Руската федерация „Опростена данъчна система“ (клауза 1 от член 346.15).

Включете и в приходите от аванси от продажби, получени за сметка на предстояща доставка на стоки (работи, услуги). Факт е, че при опростяване доходът се изчислява на база пари. И получените аванси не могат да включват в базата само онези компании, които използват метода на натрупване (клауза 1 на член 346.15, подточка 1 на клауза 1 на член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Разходи по глава на Данъчния кодекс на Руската федерация "USN"

Списъкът на разходите, за които се намалява доходът при изчисляване на опростената данъчна система, е в член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тя е изчерпателна. Тоест организацията няма право да вземе предвид онези разходи, които не са в този списък. Но има изключения от това правило. Министерството на финансите позволява отразяване на някои видове разходи, които не са посочени в този списък.

Например, допустимо е да се вземат предвид разходите както за счетоводител на пълен работен ден, така и за външен. Фирмата е длъжна да води счетоводни записи. Мениджърът има право да наеме счетоводител или да повери изготвянето на отчети на друга организация или на физическо лице(Част 3, член 7 от Федералния закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ).

Ако наемете счетоводител на свободна практика, вземете предвид всички разходи за неговите услуги: счетоводство, консултации и др. Запазете договора и извършените актове (подклауза 15, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Също така имате право да вземете предвид цената на климатика. Въпреки че не са посочени в списъка, от Министерството на финансите смятат, че са оправдани. Организацията е длъжна да осигури нормални условия на труд на служителите в помещенията (член 212 от Кодекса на труда на Руската федерация, клауза 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, одобрен с Решение на Държавния комитет за санитарен и епидемиологичен надзор на Руската федерация). Руската федерация от 01.10.96 № 21). И климатиците са част от такива условия.

Разходите за закупуване и ремонт на климатици могат да се вземат предвид като материал (подклауза 5, клауза 1, член 346.16, клауза 6, клауза 1, член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчно приспадане съгласно главата на Данъчния кодекс на Руската федерация "USN"

гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация "Опростена система за данъчно облагане" предвижда, че платците на данък върху доходите на STS могат да намалят неговия размер (или авансово плащанеза отчетния период) за сумата данъчно приспадане. Приспадането се състои от 3 компонента.

1. Застрахователни премии(в рамките на начислената сума) преведени за периода, за който е начислен единен данъкили авансово плащане. Тази сума може да включва вноски за минали периоди (например за 2019 г.), но средства, преведени във фонда през отчетния период (например през 2010 г.).

2. Вноски за лично осигуряване на служителите в случай на тяхното заболяване. Този вид разходи се отчитат като приспадане само ако са сключени застрахователни договори с организации, които имат съответните лицензи. И осигурителните плащания не надвишават размера на обезщетенията за временна нетрудоспособност, изчислен съгласно член 7 от Закона от 29 декември 2006 г. № 255-FZ.

3. Болнични обезщетения за първите три дни на инвалидност в частта, непокрита от осигурителни вноски по договори, лична застраховка. Тази процедура е предвидена в клауза 3.1 на член 346.21 от Данъчния кодекс и е разяснена в писма на Министерството на финансите от 1 февруари 2016 г. № 03-11-06 / 2/4597, от 29 декември 2012 г. № 03- 11-09 / 99.

Не намалявайте болничната помощ с изчисления данък върху доходите на физическите лица (писмо на Министерството на финансите от 11.04.2013 г. № 03-11-06/2/12039). Не се вземат предвид добавките към обезщетението за болест до действителните средни доходи на служителя. Тези суми не са обезщетения (член 7 от Закона от 29 декември 2006 г. № 255-FZ).

Като общо правило размерът на приспадането не може да надвишава 50 процента от данъка STS (авансово плащане).

Пример
Алфа организацията прилага опростената данъчна система, изчислява плащането от дохода. За първото тримесечие на текущата година организацията е натрупала:

Авансово плащане за опростен данък - в размер на 48 000 Ᵽ;
- задължителни пенсионни (медицински) осигурителни вноски – Ᵽ12 500 (отразени в изчисляването на осигурителните премии за 1-во тримесечие);
- задължителни вноски социална осигуровкаи застраховки срещу злополуки и професионални заболявания - 5000 Ᵽ (отразено във формуляр-4 на ФСС за 1-во тримесечие);
- вноски за доброволно осигуряване на служители в случай на временна неработоспособност (по договори, чиито условия отговарят на изискванията на алинея 3, параграф 3.1, член 346.21 от Данъчния кодекс) - 6000 Ᵽ;
- болнични обезщетенияза първите три дни на неработоспособност за служители, за които не са сключени договори за доброволно осигуряване, 2500 Ᵽ (отразено при изчисляване на застрахователните премии за 1-во тримесечие).

1) вноски за задължително пенсионно (медицинско) осигуряване:

За януари, февруари и март на текущата година - 12 500 Ᵽ;
- за декември на предходната година - 3500 Ᵽ (отразено при изчисляване на вноските за предходната година);

2) вноски за задължително социално осигуряване и осигуряване срещу злополуки и професионални заболявания:

За януари и февруари - 2700 Ᵽ;
- за декември на предходната година - 1400 Ᵽ (отразено във ФСС формуляр-4 за предходната година);

3) вноски за доброволно осигуряване на служителите при временна неработоспособност - 6000 Ᵽ;

4) болнични помощи на служителите за първите три дни на неработоспособност - 2500 Ᵽ

Лимитът за приспадане за първото тримесечие е 24 000 Ᵽ (48 000 Ᵽ × 50%).

Общият размер на разходите, които могат да бъдат заявени за приспадане за първото тримесечие, включва:

Вноски за задължително пенсионно (медицинско) осигуряване, внесени в периода от 1 януари до 31 март на текущата година за 1-во тримесечие на текущата година и за декември на предходната година (в рамките на сумите, отразени в отчета за осигурителните премии), в размер на 16 000 Ᵽ (12 500 Ᵽ + 3500 Ᵽ);
- вноски за задължително обществено осигуряване и за осигуряване срещу злополуки и професионални болести, внесени в периода от 1 януари до 31 март на текущата година за първото тримесечие на текущата година и за декември на предходната година (в рамките на сумите, отразени в отчитане на застрахователни премии), в размер 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- вноски за доброволно осигуряване на служителите при временна нетрудоспособност в размер на 6000 Ᵽ;
- болнични обезщетения на служители за първите три дни на инвалидност в размер на действително изплатените суми (без намаление за данък върху доходите на физическите лица) - 2500 Ᵽ

Общата сума на разходите, които могат да бъдат поискани за приспадане за първото тримесечие, е 28 600 Ᵽ (16 000 Ᵽ + 4 100 Ᵽ + 6 000 Ᵽ + 2 500 Ᵽ). Превишава лимита за приспадане (28 600Ᵽ > 24 000Ᵽ). Следователно счетоводителят на Alfa начисли авансово плащане за първото тримесечие в размер на 24 000 Ᵽ

В допълнение към трите вида приспадания, които се предоставят за всички платци на едно плащане, организациите и предприемачите, участващи в търговията, могат да го намалят с търговска такса. Какво е необходимо за това?

Първо, организацията или предприемачът трябва да бъде регистриран като платец на търговски данък. Ако платецът прехвърли данъка върху продажбите не по известието за регистрация, а по искане на инспекцията, използването на приспадането е забранено.

Второ, таксата за търговия трябва да бъде внесена в бюджета на същия регион, където е кредитирано плащането по специалния режим. Основно това изискване се отнася за организации и предприемачи, които се занимават с търговия не там, където са регистрирани по местонахождението си (место пребиваване).

Например, предприемач, който е регистриран в Московска област и търгува в Москва, няма да може да намали плащането с размера на таксата за търговия. В крайна сметка таксата за търговия се кредитира изцяло в бюджета на Москва (клауза 3, член 56 от BC) и единична USN плащане- към бюджета на Московска област (клауза 6 от член 346.21 от Данъчния кодекс, клауза 2 от член 56 от BC).

На трето място, данъкът върху продажбите трябва да бъде внесен в регионалния бюджет точно в периода, за който се начислява плащането на STS. Данък върху продажбите, платен в края на този период, може да бъде приспаднат само през следващия период. Например данък върху продажбите, платен през януари 2019 г. след резултатите от 4-то тримесечие на 2018 г., ще намали размера му за 2019 г. Не може да се приеме за 2018 г.

Четвърто, плащането по опростената данъчна система трябва да се определи отделно:

• за търговски дейности, за които организацията (предприемачът) заплаща търговска такса;
• за други видове стопанска дейност, за които не се заплаща таксата.

Действително платената такса за търговия намалява само първата сума. Тоест частта от плащането, която се начислява от приходи от търговски дейности. Ето защо, ако се занимавате с няколко вида стопанска дейност, трябва да водите отделни записи за приходите от дейности, подлежащи на облагане с данък върху продажбите, и приходите от други дейности. Това се потвърждава от писма на Министерството на финансите от 18.12.2015 г. № 03-11-09/78212 (изпратени на проверки с писмо на Федералната данъчна служба от 20.02.2016 г. № SD-4-3/2833 ) и от 23.07.2015 г. No 03-11-09/42494.

Поддържайте отделно счетоводство счетоводна програмаили издават счетоводни удостоверения

Изчисляване на опростената данъчна система - данък

Сумата на единичен данък (авансово плащане), начислена, като се вземат предвид удръжките, организацията трябва да прехвърли в бюджета за целия данъчен (отчетен) период. В същото време той може да бъде намален с размера на авансовите плащания, начислени въз основа на резултатите от предишни отчетни периоди. В тази връзка в края на годината (следващия отчетен период) организацията може да има сумата на плащането не за допълнително плащане, а за намаление. Например, това е възможно, ако нивото на дохода до края на годината намалее, а размерът на удръжките се увеличи.

Промени в USN

Лимитът на доходите за 9 месеца, който ви позволява да преминете към специален режим, през 2019 г. е 112,5 млн. Този показател не е коригиран за коефициента на дефлатор. Прилага се и повишен лимит на стойността на дълготрайните активи, въз основа на който дружеството може да премине към този специален режим. Ако по-рано беше 100 милиона Ᵽ, сега тази цифра е 150 милиона.

1. Организации и индивидуални предприемачи, които са заявили желание да преминат към опростена данъчна система от следващата календарна година, уведомяват данъчния орган по местонахождението на организацията или местоживеенето на индивидуалния предприемач не по-късно от 31 декември на календарна година, предхождаща календарната година, от която преминават към опростена данъчна система.

Уведомлението посочва избрания обект на облагане. Организациите също посочват в обявлението остатъчна стойностдълготрайни активи и размера на дохода към 1 октомври на годината, предхождаща календарната година, от която те се прехвърлят към опростената данъчна система.

Данъкоплатци - организации, информация за които е включена в единния държавен регистър юридически лицавъз основа на член 19 от Федералния закон от 30 ноември 1994 г. N 52-FZ „За влизането в сила на част първа Граждански кодексна Руската федерация", в уведомлението за преминаване към опростената данъчна система от 1 януари 2015 г. не са посочени остатъчната стойност на дълготрайните активи и размера на дохода към 1 октомври 2014 г.

2. Новосъздадена организация и новорегистриран индивидуален предприемач имат право да уведомят за преминаването към опростената данъчна система не по-късно от 30 календарни дни от датата на регистрация в данъчния орган, посочен в удостоверението за регистрация в данъчния орган издадени в съответствие с параграф 2 от този кодекс. В този случай организацията и индивидуалният предприемач се признават за данъкоплатци, прилагащи опростената данъчна система от датата на регистрацията им в данъчния орган, посочен в удостоверението за регистрация в данъчния орган.

Организации, информация за които е вписана в Единния държавен регистър на юридическите лица въз основа на член 19 от Федералния закон от 30 ноември 1994 г. N 52-FZ "За приемането на част първа от Гражданския кодекс на Руската федерация" , които са заявили желание да преминат към опростена данъчна система от 1 януари 2015 г., имат право да уведомят данъчния орган не по-късно от 1 февруари 2015 г.

Организации, информация за които е вписана в Единния държавен регистър на юридическите лица въз основа на член 19 от Федералния закон от 30 ноември 1994 г. N 52-FZ "За приемането на част първа от Гражданския кодекс на Руската федерация" , като вземе предвид част 4 на член 12.1 от Федералния конституционен закон от 21 март 2014 г. N 6-FKZ „За приемането в Руската федерация на Република Крим и образуването на нови субекти в Руската федерация - Република Крим и федерален град Севастопол", има право да уведоми данъчния орган не по-късно от 1 април 2015 г.

Организации и индивидуални предприемачи, които са престанали да бъдат данъкоплатци на единния данък върху условния доход, имат право въз основа на уведомление да преминат към опростената система за данъчно облагане от началото на месеца, в който е извършено задължението им за плащане на единния данък върху условният доход е прекратен. В този случай данъкоплатецът трябва да уведоми данъчния орган за преминаването към опростената данъчна система не по-късно от 30 календарни дни от датата на прекратяване на задължението за плащане на единен данък върху условния доход.

3. Данъкоплатците, прилагащи опростената данъчна система, нямат право да преминат към друг данъчен режим преди края на данъчния период, освен ако в този член не е предвидено друго.

4. Ако след резултатите от отчетния (данъчен) период доходът на данъкоплатеца, определен в съответствие с и алинеи 1 и 3 на параграф 1 от този кодекс, надвиши 150 милиона рубли и (или) по време на отчетния (данък) ) период, когато е имало неспазване на изискванията, установени в параграфи 3 и 4 и параграф 3 от този кодекс, се счита, че такъв данъкоплатец е изгубил правото си да прилага опростената данъчна система от началото на тримесечието, в което е посочено допуска се превишаване и (или) неспазване на посочените изисквания.

Ако данъкоплатецът прилага едновременно опростената данъчна система и патентната система за данъчно облагане, при определяне на размера на приходите от продажби за целите на спазването на ограничението, установено с този параграф, се вземат предвид доходите от двата специални данъчни режима.

В същото време сумите на данъците, дължими при използване на различен данъчен режим, се изчисляват и плащат по начина, предписан от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите за новосъздадени организации или новорегистрирани индивидуални предприемачи. Данъкоплатците, посочени в тази алинея, не плащат неустойки и глоби за забавено плащане на месечни плащания през тримесечието, през което тези данъкоплатци са преминали към различен режим на данъчно облагане.

Размерът на лимита на дохода на данъкоплатеца, посочен в първа алинея на тази клауза, който ограничава правото на данъкоплатеца да прилага опростената система за данъчно облагане, подлежи на индексация по начина, предвиден в точка 2 от този кодекс.

4.1. Ако след резултатите от данъчния период доходът на данъкоплатеца, определен в съответствие с и с алинеи 1 и 3 на параграф 1 от този кодекс, не надвишава 150 милиона рубли и (или) през данъчния период не е имало при неспазване на изискванията, установени в параграфи 3 и 4 и параграф 3 от този кодекс, такъв данъкоплатец има право да продължи да прилага опростената данъчна система през следващия данъчен период.

5. Данъкоплатецът е длъжен да информира данъчния орган за преминаването към друг данъчен режим, извършено в съответствие с алинея на този член, в срок от 15 календарни дни след изтичане на отчетния (данъчния) период.

6. Данъкоплатец, прилагащ опростената данъчна система, има право да премине към различен данъчен режим от началото на календарната година, като уведоми данъчния орган не по-късно от 15 януари на годината, в която възнамерява да премине към различен режим на облагане. .

7. Данъкоплатец, който е преминал от опростена данъчна система към друг данъчен режим, има право да премине обратно към опростена данъчна система не по-рано от една година след като е загубил правото си да прилага опростена данъчна система.

8. В случай, че данъкоплатецът прекрати предприемаческа дейност, по отношение на която е приложена опростената система за данъчно облагане, той е длъжен да уведоми за прекратяването на тази дейност, като посочи датата на нейното прекратяване, на данъчния орган по местонахождението на организацията. или местоживеенето на индивидуалния предприемач не по-късно от 15 дни от датата на прекратяване на тази дейност.дейности.