Изкуство. 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация регламентира счетоводството на организации и физически лица с цел данъчен контрол.

Организациите и физическите лица подлежат на регистрация в данъчните органи, респ.

• • по местонахождението на организацията;
  • местоположението на обособените му подразделения;
  • място на пребиваване на физическо лице;
  • на мястото на тяхното недвижим имоти Превозно средство;
  • на други основания, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Организации, които включват отделни подразделения, разположени на територията на Руската федерация, подлежат на регистрация в данъчните органи по местонахождението на всяко от техните отделни подразделения.

Счетоводни характеристики чуждестранни организациии чуждестранни граждани се установяват от Министерството на финансите на Руската федерация.

Регистрация в данъчния орган на организации и индивидуални предприемачисе извършва независимо от обстоятелствата, с които този кодекс свързва възникването на задължението за плащане на този или онзи данък или такса, и се извършва въз основа на информацията, съдържаща се в Единния държавен регистър на юридическите лица (ЕГРЮЛ), Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи (ЕГРИП), респ.

Регистрацията, дерегистрацията на организация или физическо лице в данъчен орган по местонахождението на техните недвижими имоти и (или) превозни средства се извършва въз основа на информация, предоставена от органите, посочени в член 85 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Организацията подлежи на регистрация в данъчните органи по местонахождението на принадлежащия й недвижим имот въз основа на собственост, право на икономическо управление или оперативно управление.

За целите на тази статия местоположението на имота е:

1. 1. за морски, речни и въздушни превозни средства - мястото (пристанището) на регистрация, при липса на такова място държавна регистрация, а при липса на такъв - местонахождението (местожителството) на собственика на имота;
   2. за превозни средства, които не са посочени в алинея 1 на този параграф - мястото на държавна регистрация, а при липса на такава - местонахождението (пребиваването) на собственика на имота;
   3. за друг недвижим имот - действителното местонахождение на имота.

Повече за нотариусите и адвокатите

Регистрацията на адвокат се извършва от данъчния орган по местоживеене въз основа на информация, докладвана от адвокатската колегия на съставното образувание на Руската федерация в съответствие с член 85 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Регистрацията в данъчните органи на физически лица, които не са индивидуални предприемачи, се извършва от данъчния орган по местоживеене на физическото лице въз основа на заявление на физическо лице или въз основа на информация, предоставена от:

• • органите на правосъдието, които издават лицензи за право на нотариална дейност;
  • адвокатски колегии на съставни образувания на Руската федерация;
  • органи, които извършват регистрация (счетоводство) на физически лица по местоживеене (место пребиваване), регистрация на актове за гражданско състояние на физически лица;
  • органи, извършващи кадастрална регистрация, поддържане на държавния кадастър на недвижимите имоти и държавна регистрация на права върху недвижими имоти и сделки с тях;
  • органи, отговарящи за регистрацията на превозни средства;
  • органи по настойничество и настойничество;
  • органи (институции), упълномощени да извършват нотариални действия, и нотариуси, занимаващи се с частна практика;
  • органи, които издават и заменят документи, удостоверяващи самоличността на гражданин на Руската федерация на територията на Руската федерация.

Физическите лица, чието местожителство за данъчни цели се определя от местоживеенето на физическото лице, могат да подадат заявление до данъчния орган по местоживеене със заявление за регистрация в данъчните органи.

Ако данъкоплатците срещнат затруднения при определяне на мястото на регистрация, данъчният орган взема решение въз основа на предоставените от тях данни.

Данъчните органи, въз основа на наличните данни и информация за данъкоплатците, са длъжни да осигурят тяхната регистрация (дерегистрация) и отчитане на информацията за данъкоплатците.

Процедура за регистрация и дерегистрация

Член 84 от Данъчния кодекс на Руската федерация урежда процедурата за регистрация и дерегистрация на организации и физически лица.

Регистрацията, дерегистрацията в данъчните органи на организации и физически лица на основание, предвидено от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и промени в информацията за тях в данъчните органи се извършват по начина

При регистриране на физически лица информацията за тези лица включва и техните лични данни:

1. 1. Пълно име;
   2. Дата и място на раждане;
   3. местоживеене;
   4. данни от паспорт или друг документ, удостоверяващ самоличността на данъкоплатеца;
   5. данни за гражданство.

Данъчният орган е длъжен да регистрира физическо лице въз основа на заявлението на това физическо лице в срок до 5 дни от датата на получаване на посоченото заявление и в същия срок да му издаде удостоверение (ако посоченото по-рано удостоверение не е издадено) или уведомление

Данъчният орган е длъжен да се регистрира

• Руската организация на местонахождението на нейното отделно подразделение (с изключение на клон, представителство) в рамките на 5 дни от датата на получаване на съобщение от тази организация (в съответствие с параграф 2 на член 23 от Данъчния кодекс на Русия Федерация);
• руска организация по местонахождението на нейния клон, представителство, чуждестранна неправителствена организация с нестопанска цел на мястото на нейната дейност на територията на Руската федерация чрез клон въз основа на информацията, съдържаща се в Единния държавен правен регистър Субекти, чуждестранна организация на мястото на нейната дейност на територията на Руската федерация чрез друго обособено подразделение - в рамките на 5 дни от датата на получаване от тази организация на заявление за регистрация и всички задължителни документии в същия срок издаде известие за регистрация в данъчен орган, удостоверение за регистрация в данъчен орган, съответно на руска организация, чуждестранна организация.

Данъчният орган, извършил регистрацията на новосъздадена руска организация или индивидуален предприемач, е длъжен да издаде

• • руска организация - удостоверение за регистрация в данъчния орган,
  • за индивидуален предприемач - удостоверение за регистрация в данъчния орган (ако посоченото по-рано удостоверение не е издадено) и известие за регистрация в данъчния орган, потвърждаващо регистрацията в данъчния орган на физическо лице като индивидуален предприемач.

| Повече ▼

Данъчният орган е длъжен да регистрира, дерегистрира организация, физическо лице по местонахождението на техните недвижими имоти и (или) превозни средства, както и нотариуси, занимаващи се с частна практика, и адвокати по местоживеене в рамките на 5 дни от датата на информация за получаване, докладвана от органите, посочени в член 85 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъчният орган в същия срок е длъжен да издаде или изпрати с препоръчана поща на посочените лица удостоверение за регистрация в данъчния орган и (или) известие за регистрация (известие за дерегистрация) в данъчния орган.

Промени в информацията за физически лица, които не са индивидуални предприемачи, както и за нотариуси, занимаващи се с частна практика, и за адвокати подлежат на отчитане от данъчния орган по местоживеене въз основа на информация, докладвана от органите, посочени в чл. от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В случай на промяна в местонахождението на организацията, местоположението на отделно подразделение на организацията, местоживеенето на физическо лице, дерегистрацията им се извършва от данъчния орган, в който организацията, физическото лице е регистрирана. В този случай данъчният орган дерегистрира:

• • Руска организация по местонахождение (на местонахождение на клон, представителство), чуждестранна неправителствена организация с нестопанска цел на мястото на дейност на територията на Руската федерация чрез клон, физическо лице като индивидуален предприемач в своя местоживеене - въз основа на информацията, съдържаща се съответно в Единния държавен регистър на юридическите лица, Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи;
  • Руската организация на местонахождението на друго отделно подразделение - в рамките на 5 дни от датата на получаване на съобщението, изпратено (изпратено) от руската организация в съответствие с параграф 2 на член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
  • чуждестранна организация на мястото на дейност на територията на Руската федерация чрез отделно подразделение - в рамките на 5 дни от датата на получаване на съответното заявление, освен ако не е предвидено друго в този параграф;
  • нотариус, занимаващ се с частна практика, адвокат, физическо лице, което не е индивидуален предприемач - в рамките на 5 дни от датата на получаване на информация за факта на регистрация, докладвана в съответствие с член 85 от Данъчния кодекс на Руската федерация от органите, които регистрират лицата по местоживеене.

Регистрацията на организация, физическо лице в данъчен орган на новото му местонахождение, местоположение на обособено подразделение на организация, място на пребиваване на физическо лице се извършва въз основа на документи, получени от данъчния орган, съответно в предишния местоположение на организацията, местоположение на отделно подразделение на организацията (место пребиваване физическо лице).

Дерегистрация на физическо лице в данъчен орган може да се извърши и от този данъчен орган при получаване на съответната информация за регистрацията на това физическо лице в друг данъчен орган по местоживеене.

В случаи на прекратяване на дейността на руска организация по време на ликвидация, в резултат на реорганизация, в други случаи, установени от федералните закони, прекратяване на дейността на физическо лице като индивидуален предприемач, тяхното дерегистрация се извършва въз основа на информация, съдържаща се съответно в Единния държавен регистър на юридическите лица, Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи.

В случаи на прекратяване на правомощията на нотариус, занимаващ се с частна практика, прекратяване на качеството на адвокат, дерегистрацията им се извършва от данъчния орган въз основа на информация, докладвана от органите, посочени в член 85 от Данъчния кодекс на руската федерация.

Заявление за регистрация (дерегистрация) в данъчен орган на основание, предвидено в Данъчния кодекс на Руската федерация, заявление от чуждестранна организация, уведомление за избор на данъчен орган за регистрация на организация по местонахождение на едно от обособените му подразделения може да бъде подадено до данъчния орган лично или чрез представител, изпратено с препоръчана поща или предадено по електронен път по телекомуникационни канали. Ако посоченото заявление (уведомление) е подадено до данъчния орган в електронен вид, то трябва да бъде удостоверено с усилен квалифициран електронен подпис на лицето, подаващо това заявление (уведомление) или негов представител.

По искане на организация или физическо лице, включително индивидуален предприемач, данъчният орган може да изпрати на заявителя удостоверение за регистрация в данъчния орган и (или) известие за регистрация в данъчния орган (известие за дерегистрация в данъчния орган ) в електронен вид, удостоверен с усилен квалифициран електронен подпис на лицето, подписало тези документи, по телекомуникационни канали.

Регистрацията и дерегистрацията са безплатни.

Идентификационен номер на данъкоплатеца (TIN)

На всеки данъкоплатец се предоставя униформа на територията на Руската федерация за всички видове данъци и такси. идентификационен номерданъкоплатец.

Данъчният орган посочва идентификационния номер на данъкоплатеца във всички изпратени до него уведомления.

Всеки данъкоплатец посочва своя идентификационен номер в декларацията, отчета, заявлението или друг документ, представен на данъчния орган, както и в други случаи, предвидени в закона, освен ако не е предвидено друго в този член.

Редът и условията за присвояване, прилагане и промяна на идентификационния номер на данъкоплатеца се определят от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите.

Физическите лица, които не са индивидуални предприемачи, имат право да не посочват идентификационните номера на данъкоплатеца в данъчни декларации, заявления или други документи, представени на данъчните органи, като същевременно посочват личните си данни, предвидени в параграф 1 на член 84 от Данъчния кодекс на Русия. Федерация.

Въз основа на счетоводни данни федерална агенцияорган на изпълнителната власт, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите, поддържа Единния държавен регистър на данъкоплатците по начина, установен от Министерството на финансите на Руската федерация. Съставът на информацията, съдържаща се в Единния държавен регистър на данъкоплатците, се определя от Министерството на финансите на Руската федерация.

За да получите повторно Удостоверение за регистрация в данъчен орган, можете да кандидатствате със Заявление за регистрация по образец № 2-2-Счетоводство (наричано по-долу Заявление) до всеки данъчен орган, обслужващ физически лица, по ваш избор.

За преиздаване на удостоверение за регистрация в данъчния орган (с изключение на случаите на преиздаване на удостоверение поради промяна на фамилното име, собственото име, бащиното име, пола, датата или мястото на раждане), се начислява държавна такса от 300 рубли.

Можете да генерирате разписка за плащане на държавното мито на официалния уебсайт на Федералната данъчна служба на Русия http://www.website, като използвате услугата: "Плащане на държавно мито"

Със Заявлението можете да подадете молба до данъчния орган лично, чрез представител или да го изпратите с препоръчана поща.

Можете също да попълните такова заявление на официалния уебсайт на Федералната данъчна служба www.website, като използвате услугата: „Подаване на заявление за регистрация на физическо лице“

При лично кандидатстване със заявлението до данъчния орган едновременно се представя документ (документи), доказващ самоличността на физическото лице и потвърждаващ регистрацията по местоживеене (пребиваване), и разписка за плащане на държавата може да бъде представена и такса в размер на 300 рубли. При кандидатстване със Заявлението на представителя се представя документ, потвърждаващ пълномощията му.

При изпращане на заявлението по пощата с препоръчана поща, то може да бъде придружено от разписка за плащане на държавна такса в размер на 300 рубли, както и надлежно заверено копие на документа (копия от документи), доказващо самоличността на физическо лице и потвърждаващо регистрация по местоживеене (престой).

Повторното издаване на Удостоверение за регистрация в данъчния орган се извършва в рамките на пет работни дни от датата на получаване от данъчния орган на посоченото заявление, подадено от физическо лице при лично посещение в данъчния орган или изпратено от регистриран поща, ако към нея е приложено надлежно заверено копие от документа (копия от документи), доказващо самоличността на физическо лице и потвърждаващо регистрацията по местоживеене (престой). При липса на посоченото приложение към Заявлението, изпратено с препоръчана поща, повторното издаване на Удостоверението се извършва в рамките на пет работни дни от датата на получаване от органите, посочени в параграфи 3 и 8 на чл.85. данъчен код Руска федерацияпотвърждаване на информацията, съдържаща се в това приложение.

В случай на подаване на Заявление чрез услугата „“, заявителят се уведомява по имейл за периода от време, през който може да се свърже с данъчния орган за повторно получаване на Удостоверение за регистрация в данъчния орган.

1. Регистрацията, дерегистрацията в данъчните органи на организации и физически лица на основанията, предвидени в този кодекс, както и въвеждането на промени в информацията за тях в данъчните органи, се извършват по начина, определен от Министерството на финансите на руската федерация.

При регистриране на физически лица информацията за тези лица включва и техните лични данни:

Пълно име;

Дата и място на раждане;

местоживеене;

данни от паспорт или друг документ, удостоверяващ самоличността на данъкоплатеца;

данни за гражданство.

2. Данъчният орган е длъжен да регистрира физическо лице въз основа на заявление на това физическо лице, подадено в съответствие с клаузи 6, 7 или 7.2 от този кодекс, в срок от пет дни от датата на получаване на посоченото заявление от данъчната орган и му издаде в същия срок удостоверение за регистрация в данъчния орган (ако посоченото по-рано удостоверение не е издадено) или известие за регистрация. Ако заявлението на физическо лице е изпратено с препоръчана поща или предадено в електронна форма по телекомуникационни канали до данъчния орган, данъчният орган регистрира физическото лице въз основа на такова заявление в срок от пет дни от датата на получаване от посочените органи. в параграфи 3 и 8 от този кодекс, потвърждаване на информацията, съдържаща се в това заявление, и в същия срок издава (изпраща) на физическо лице удостоверение за регистрация в данъчния орган (ако по-рано посоченото удостоверение не е издадено) или уведомление на регистрация.

Данъчният орган е длъжен да регистрира руска организация на мястото на нейното отделно подразделение (с изключение на клон, представителство) в рамките на пет дни от датата на получаване на съобщение от тази организация в съответствие с параграф 2 от този кодекс , руска организация по местонахождението на нейния клон, представителство, чуждестранна неправителствена организация с нестопанска цел на мястото на нейната дейност на територията на Руската федерация чрез клон въз основа на информацията, съдържаща се в Единния държавен регистър на Юридически лица, в рамките на пет дни от датата на извършване на съответното вписване в този регистър, чуждестранна организация на мястото на нейната дейност на територията на Руската федерация чрез акредитиран клон, представителство въз основа на информация, съдържаща се в държавния регистър на акредитирани клонове, представителства на чуждестранни юридически лица, в петдневен срок от датата на извършване на съответното вписвания в този регистър чрез друго обособено подразделение в рамките на пет дни от датата на получаване от тази организация на заявление за регистрация и всички необходими документи и в същия срок издава (изпраща) руска организация, съответно чуждестранна организация, известие за регистрация в данъчния орган, удостоверение за регистрация в данъчния орган.

Данъчният орган е длъжен да регистрира международна организация, чуждестранна неправителствена организация с нестопанска цел, чуждестранна религиозна организация на мястото на тяхната дейност на територията на Руската федерация чрез клонове, представителства в рамките на пет дни от датата на получаване на съответната информация, докладвана от органа, посочен в параграф 9 от този кодекс, и в същия срок издава (изпраща) на такава организация удостоверение за регистрация в данъчния орган.

Данъчният орган, извършил регистрацията на новосъздадена руска организация или индивидуален предприемач, е длъжен да издаде (изпрати) на руската организация удостоверение за регистрация в данъчния орган, на индивидуален предприемач - удостоверение за регистрация в данъчния орган (ако посоченото по-рано удостоверение не е издадено или не е изпратено) и известие за регистрация в данъчния орган, потвърждаващо регистрацията в данъчния орган на физическо лице като индивидуален предприемач.

Данъчният орган е длъжен да регистрира (дерегистрира) организация, физическо лице по местонахождението на техните недвижими имоти и (или) превозни средства, както и нотариус, занимаващ се с частна практика, адвокат, арбитражен управител, оценител, занимаващ се с частна практика практика, патентен адвокат, медиатор по местоживеене в рамките на пет дни от датата на получаване на съответната информация, докладвана от органите, посочени в този кодекс, заявление за регистрация (дерегистрация) на медиатора. Данъчният орган в същия срок е длъжен да издаде (изпрати):

организация (физическо лице) - известие за регистрация в данъчния орган, потвърждаващо регистрацията в данъчния орган по местонахождението на неговите (него) недвижими имоти и (или) превозни средства (известие за дерегистрация в данъчния орган);

до нотариус, занимаващ се с частна практика (адвокат) - удостоверение за регистрация в данъчния орган (ако посоченото по-рано удостоверение не е било издадено или изпратено) и (или) известие за регистрация в данъчния орган, потвърждаващо регистрацията в данъчния орган правомощие на физическите лица като нотариус, занимаващ се с частна практика (адвокат) (известие за дерегистрация в данъчния орган);

на синдик, оценител и патентен адвокат, занимаващ се с частна практика, посредник - известие за регистрация в данъчния орган, потвърждаващо регистрацията в данъчния орган на физическо лице съответно като арбитражен синдик, ангажиран оценител в частна практика, патентен адвокат, посредник (известие за оттегляне от данъчни регистри).

Данъчният орган е длъжен да извърши регистрация (дерегистрация) на организация и физическо лице на други основания, предвидени в този кодекс, в срок от пет дни от датата на получаване на съответното заявление или информацията за раждане (смърт), съдържаща се в статус на Единния държавен регистър на гражданските актове или информация, получена в съответствие с този кодекс, освен ако не е предвидено друго в параграф десета от тази клауза, и в същия срок издава (изпраща) съобщение за регистрация (известие за дерегистрация) с данъчен орган, освен ако не е предвидено друго в този кодекс. Въз основа на информация за смъртта, съдържаща се в Единния държавен регистър на гражданското състояние, се извършва дерегистрация на физическо лице в данъчните органи по всички причини, предвидени в този кодекс.

Ако е необходимо чужд гражданин или лице без гражданство да получи разрешение за работа в по-кратък период от време, в съответствие със законодателството на Руската федерация, данъчният орган е длъжен да регистрира чуждестранния гражданин или лице без гражданство, по отношение на което документите за издаване на разрешение за работа се приемат за разглеждане според мястото на престоя им в тридневен срок от датата на получаване на съответната информация от органа, издаващ разрешения за работа на чужди граждани и лица без гражданство, като в същия срок изпращат информация за регистрация в данъчния орган на чужд гражданин или лице без гражданство в органа, издаване на разрешения за работа на чужди граждани и лица без гражданство.

Данъчният орган е длъжен да регистрира чуждестранната организация, посочена в параграф 4.6 от този кодекс в рамките на 30 дни от датата на получаване на заявлението за регистрация и други необходими документи и да изпрати на тази чуждестранна организация уведомление за регистрация в данъчния орган в рамките на същия срок на електронния адрес, посочен в заявлението за регистрация. Ако данъчният орган разкрие невярна информация, съдържаща се в заявлението за регистрация и (или) други документи, представени от чуждестранна организация на данъчния орган, регистрация в данъчния орган не се извършва. В същото време данъчният орган информира такава организация за този факт. В този случай регистрацията на чуждестранна организация се извършва в рамките на 30 дни от датата на получаване от данъчния орган на заявление за регистрация и други необходими документи, съдържащи надеждна информация.

При регистрация (дерегистрация) на физическо лице въз основа на параграф 7.3 от този кодекс или въз основа на информация, съдържаща се в Единния държавен регистър на регистрите за гражданско състояние, не се издава (не се издава) съобщение за регистрация (дерегистрация) в данъчен орган. изпратено).

3. Промени в информацията за руски организации, за клонове на чуждестранни неправителствени организации с нестопанска цел на територията на Руската федерация или индивидуални предприемачи, с изключение на информация за промени в личните данни на физически лица, съдържащи се в Единния държавен регистър регистрите за гражданско състояние, както и информацията, получена в съответствие с параграфи 3 и 8 от този кодекс, подлежат на отчитане от данъчния орган, съответно по местонахождението на руската организация, местонахождението на клона, представителството на руската организация, мястото на дейност на чуждестранна неправителствена организация с нестопанска цел в Руската федерация чрез клон или място на пребиваване на индивидуален предприемач въз основа на информацията, съдържаща се съответно в Единния държавен регистър на юридическите лица, Единната Държавен регистър на индивидуалните предприемачи.

Промените в информацията за отделни подразделения (с изключение на клонове и представителства) на руски организации подлежат на отчитане от данъчните органи по местонахождението на такива обособени подразделения въз основа на уведомления, подадени (изпратени) от руската организация в съответствие с параграф 2 от този кодекс.

Промени в информацията за чуждестранни организации (включително акредитирани клонове, представителства, други обособени подразделения, с изключение на посочените в параграфи първа и пета на този параграф) подлежат на отчитане от данъчните органи по местонахождението на посочените обособени подразделения, съответно въз основа на информация, съдържаща се в държавния регистър на акредитираните клонове, представителства на чуждестранни юридически лица, въз основа на заявление на чуждестранна организация. Едновременно с подаването на такова заявление чуждестранната организация представя документи, потвърждаващи промените в тази информация.

Промените в информацията за чуждестранна организация, регистрирана в данъчен орган в съответствие с параграф 4.6 от този кодекс, подлежат на регистрация от данъчния орган въз основа на заявление от такава чуждестранна организация. Едновременно с подаването на посоченото заявление чуждестранната организация представя документи, потвърждаващи промените в тази информация.

Промени в информацията за международна организация, чуждестранна неправителствена организация с нестопанска цел, чуждестранна религиозна организация, действаща на територията на Руската федерация, техните клонове, представителства подлежат на отчитане от данъчните органи по местонахождението на тези клонове , представителства въз основа на информация, предоставена от органа, посочен в параграф 9 от този кодекс.

Промени в информацията относно личните данни на индивидуални предприемачи, физически лица, които не са индивидуални предприемачи, както и нотариуси, занимаващи се с частна практика, адвокати, арбитражни ръководители, оценители, занимаващи се с частна практика, патентни адвокати, посредници подлежат на счетоводно отчитане от данъчния орган по местоживеене въз основа на информацията, съдържаща се в Единния държавен регистър на регистрите за гражданско състояние, и информацията, получена в съответствие с параграфи 3 и 8 от този кодекс.

3.1. Информацията за предоставянето на отделни подразделения (включително клонове, представителства) на руска организация, установена на територията на Руската федерация, с правомощия (за лишаване от правомощия) да начисляват плащания и други възнаграждения в полза на физически лица подлежи на счетоводно отчитане от данъчните органи по местонахождението на такива отделни подразделения (включително клонове, представителства) въз основа на доклади, представени от руска организация в съответствие с алинея 7 от параграф 3.4 от този кодекс.

4. В случай на промяна в местонахождението на организация, местонахождението на обособено подразделение на организацията, местоживеенето на физическо лице, дерегистрацията им се извършва от данъчния орган, в който организацията, физическото лице е регистрирана. В този случай данъчният орган дерегистрира:

Руска организация (включително като отговорен участник в консолидирана група данъкоплатци, като участник в споразумение за инвестиционно партньорство - управляващ партньор, отговорен за поддържането данъчно счетоводство) по местонахождението си, на местонахождението на нейния клон, представителство, въздухоплавателно средство, превозно средство, посочено в алинея 2 на параграф 5 от настоящия кодекс, на чуждестранна неправителствена организация с нестопанска цел в мястото на дейност на територията на Русия Федерация чрез клон - в рамките на пет дни от датата на вписване на съответната информация в Единния държавен регистър на юридическите лица;

Руската организация на местонахождението на друго обособено подразделение - в рамките на пет дни от датата на получаване на съобщението, изпратено (изпратено) от руската организация в съответствие с параграф 2 от този кодекс;

чуждестранна организация на мястото на нейната дейност на територията на Руската федерация чрез акредитиран клон, представителство - в рамките на пет дни от датата на вписване на съответната информация, съдържаща се в държавния регистър на акредитираните клонове, представителства на чуждестранни юридически лица ;

международна организация, чуждестранна неправителствена организация с нестопанска цел, чуждестранна религиозна организация на мястото на тяхната дейност на територията на Руската федерация чрез клонове, представителства - в рамките на пет дни от датата на получаване на съответната информация, докладвана от органа, посочен в параграф 9 от този кодекс;

чуждестранна организация на мястото на дейност на територията на Руската федерация чрез друго обособено подразделение - в рамките на пет дни от датата на получаване на съответното заявление, освен ако не е предвидено друго в тази клауза;

физическо лице (включително регистриран индивидуален предприемач, нотариус, занимаващ се с частна практика, адвокат, арбитражен управител, частнопрактикуващ оценител, патентен адвокат, посредник) по местоживеене, местоположение на самолета, местоположение на превозно средство, посочено в алинея 2 на параграф 5 от този кодекс - в рамките на пет дни от датата на получаване на информация за факта на регистрация, докладвана в съответствие с този кодекс от органите, които регистрират физически лица по местоживеене.

Регистрацията на организация в данъчен орган на новото й местоположение, местоположението на отделно подразделение на организацията се извършва въз основа на документи, получени от данъчния орган, съответно на предишното местоположение на организацията, местоположението на отделно подразделение на организацията.

Регистрацията на физическо лице в данъчен орган по новото му място на пребиваване се извършва въз основа на информация за факта на регистрация, докладвана в съответствие с този кодекс от органите, които регистрират физически лица по местоживеене.

Дерегистрация на физическо лице в данъчен орган може да се извърши и от този данъчен орган при получаване на съответната информация за регистрацията на това физическо лице в друг данъчен орган по местоживеене.

5. В случаи на прекратяване на дейността на руска организация по време на ликвидация, в резултат на реорганизация, в други случаи, установени от федералните закони, прекратяване на дейността на физическо лице като индивидуален предприемач, дерегистрацията им в данъчните органи на всички основания предвидено в този кодекс, се извършва въз основа на информация, съдържаща се съответно в Единния държавен регистър на юридическите лица, Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи.

В случаите, когато руска организация прекратява дейността си чрез клон или представителство (закриване на клон или представителство), дейност на чуждестранна неправителствена организация с нестопанска цел на територията на Руската федерация чрез клон, дерегистрация на руската организация от данъчния орган по местонахождението на този клон (представителството), чуждестранна организация от данъчния орган по мястото, извършване на дейност на територията на Руската федерация чрез този клон, се извършва въз основа на информацията, съдържаща се в Единния Държавен регистър на юридическите лица, но не по-рано от края на данъчната проверка на място, ако има такава.

В случаите, когато чуждестранна организация прекратява дейността си чрез акредитиран клон или представителство, дерегистрацията на чуждестранната организация от данъчния орган по мястото на дейност на територията на Руската федерация се извършва въз основа на информация, съдържаща се в държавата регистър на акредитираните клонове, представителства на чуждестранни юридически лица.

При изключване на клон, представителство на международна организация, чуждестранна неправителствена организация с нестопанска цел от регистъра на клоновете и представителствата на международни организации и чуждестранни неправителствени организации с нестопанска цел, изключване на представителство на чуждестранна религиозна организация от регистъра на представителствата на чуждестранни религиозни организации, открити в Руската федерация, се извършва дерегистрация на клон, представителство на международна организация, чуждестранна неправителствена организация с нестопанска цел, представителство на чуждестранна религиозна организация от данъчния орган по местонахождението на такъв клон, представителство въз основа на информация, предоставена от органа, посочен в параграф 9 от този кодекс.

В случай на прекратяване на дейност (закриване) на друго обособено подразделение на руска организация (чуждестранна организация), дерегистрацията на организацията от данъчния орган по местонахождението на това обособено подразделение се извършва въз основа на уведомление, получено от данъчен орган от руската организация в съответствие с параграф 2 от този кодекс (заявление на чуждестранна организация) в рамките на 10 дни от датата на получаване на това съобщение (заявление), но не по-рано от края на данъчната проверка на място на организацията, ако има такава.

В случаи на уволнение на нотариус, занимаващ се с частна практика, прекратяване на качеството на адвокат, прекратяване на членство на арбитражен управител, оценител, занимаващ се с частна практика в съответната саморегулираща се организация, изключване на патентен адвокат, занимаващ се с частна практика от Регистъра на патентните адвокати на Руската федерация, прекратяване на частна практика оценител, патентен адвокат, прекратяване на дейността на посредника, тяхната дерегистрация се извършва от данъчния орган въз основа на информация, докладвана от органите, посочени в този кодекс , заявление за дерегистрация на посредника.

5.1. Заявление за регистрация (дерегистрация) в данъчния орган на основание, предвидено в този кодекс, уведомление на физическо лице за извършване (прекратяване) на дейности по предоставяне на услуги на физическо лице за лични, битови и (или) други подобни нужди , заявление на чуждестранна организация , уведомление за избор на данъчен орган за регистрация на организация по местонахождението на едно от обособените й подразделения може да се подаде лично до данъчния орган или чрез представител, изпратено с препоръчана поща или предадено по електронен път чрез телекомуникационни канали или чрез Лична зонаданъкоплатец, освен ако не е предвидено друго в този кодекс. Ако посоченото заявление (уведомление) е подадено до данъчния орган в електронна форма, то трябва да бъде удостоверено с усилен квалифициран електронен подпис на лицето, подаващо това заявление (известие) или негов представител, освен ако не е предвидено друго в този кодекс.

Когато данъчен орган получи заявление за регистрация (дерегистрация) в данъчен орган на основание, предвидено в този кодекс, заявление от чуждестранна организация, уведомление за избор на данъчен орган за регистрация на организация в местоположение на едно от отделните му подразделения, съобщение, предвидено в алинея 3 и (или) 3.1 на параграф 2 от този кодекс, чрез телекомуникационни канали или чрез личната сметка на данъкоплатеца, удостоверение за регистрация в данъчния орган и ( или) уведомление за регистрация в данъчния орган (известие за дерегистрация в данъчния орган) орган) се изпращат на организация или физическо лице, включително индивидуален предприемач, в електронна форма по телекомуникационни канали или чрез личната сметка на данъкоплатеца. В този случай данъчният орган е длъжен да предостави писмено документите, предвидени в този параграф хартиено копиепо искане на организация или физическо лице, включително индивидуален предприемач.

Форми и формати, посочени в този член на заявление за регистрация (дерегистрация) в данъчен орган на основание, предвидено в този кодекс, заявление от чуждестранна организация, уведомления, предвидени в този кодекс, искане, документи, потвърждаващи регистрация (дерегистрация ) в данъчния орган, реда за попълване на заявление, уведомление, формуляри за искане и реда за подаване на заявление, уведомление, искане до данъчния орган в електронна форма, както и реда за изпращане на документи от данъчния орган до заявителят, потвърждаващ регистрацията (дерегистрацията) в данъчния орган в електронна форма, одобрен от федералния изпълнителен орган, упълномощен да контролира и контролира данъците и таксите.

Заявление за регистрация (дерегистрация) в данъчен орган на чуждестранна организация на основание, предвидено в параграф 4.6 от този кодекс, и други необходими документи могат да се подадат до данъчния орган чрез представител, с препоръчана поща или в електронна форма чрез официалният уебсайт на федералния орган на изпълнителната власт, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите, в информационната и телекомуникационната мрежа "Интернет" без използването на засилено квалифицирано електронен подпис. Ако чуждестранна организация бъде дерегистрирана в данъчен орган на основание, предвидено в параграф на този член, в рамките на една година от датата на дерегистрация на посоченото основание може да се подаде заявление за регистрация и други необходими документи до данъчния орган чрез представител или изпратено с препоръчана поща.

5.2. Дерегистрацията на организация като отговорен член на консолидирана група данъкоплатци се извършва от данъчен орган в срок от пет дни от датата на прекратяване на консолидираната група данъкоплатци в съответствие с този кодекс, като в същия срок организацията да бъде издадено (изпратено) съобщение за дерегистрация в данъчен орган като отговорен член на консолидирана група данъкоплатци.

5.3. Дерегистрацията на организация като участник в договор за инвестиционно партньорство - управляващ съдружник, отговорен за поддържането на данъчни регистри, се извършва от данъчния орган в срок от пет дни от датата на получаване на съобщение за прекратяване на договора за инвестиционно партньорство или при прекратяване на функциите на управляващ партньор в съответствие с този кодекс, като в същото време на организацията се издава (изпраща) съобщение за дерегистрация в данъчния орган като участник в договор за инвестиционно партньорство - отговорен управляващ партньор за поддържане на данъчни регистри.

5.4. Дерегистрацията в данъчния орган на чуждестранна организация при прекратяване на дейността й, посочена в параграф 3 от този кодекс, се извършва от данъчния орган в рамките на 30 дни от датата на получаване на заявлението за дерегистрация в данъчния орган, но не по-рано от приключване на камерална данъчна ревизия на данъчната декларация върху данъка върху данъка върху добавената стойност за данъчния период, в който е подадено заявлението, и приключване на мерките, предвидени в членове и този кодекс за възстановяване на просрочените данъци по данък добавена стойност , просрочени неустойки и глоби от такава чуждестранна организация.

5.5. Данъчният орган има право да дерегистрира чуждестранна организация, регистрирана в съответствие с параграф 4.6 от този кодекс, без да подава заявление за дерегистрация, ако съществува едно от следните основания:

1) идентифициране от данъчния орган на невярна информация, съдържаща се в заявлението за регистрация, подадено от такава организация до данъчния орган, и (или) други документи, въз основа на които тя е регистрирана в данъчния орган;

2) неизпълнение от такава организация на изискването за плащане на данък върху добавената стойност, неустойки, глоби в рамките на 12 месеца от датата на изтичане на крайния срок за изпълнение на посоченото изискване. Разпоредбите на тази алинея не се прилагат, ако тази организация е подала заявление за дерегистрация до данъчен орган в съответствие с параграф на този член;

3) неизпълнение от такава организация на изискването за представяне на документи (информация), изпратени от данъчния орган в съответствие с този кодекс, в рамките на три месеца от датата на изтичане на крайния срок за изпълнение на посоченото изискване;

4) непредставяне от такава организация на данъчна декларация за данък върху добавената стойност до данъчен орган в рамките на шест месеца от датата на изтичане на установения срок за подаване, ако данъчният орган разполага с информация, потвърждаваща факта, че услугите, посочени в параграф 1 от този кодекс са извършени в съответния данъчен период, за чието място се признава територията на Руската федерация;

5) неплащане от такава чуждестранна организация в задайте времесуми на просрочени задължения по данък добавена стойност, задължения по неустойки и глоби, възстановени в съответствие с точка 1.1 от този кодекс. от този кодекс за мерки за възстановяване на просрочени задължения по данък добавена стойност, задължения по неустойки и глоби, които има такава чуждестранна организация.

6. Регистрацията, дерегистрацията са безплатни.

7. На всеки данъкоплатец се присвоява уникален идентификационен номер на данъкоплатеца в цялата Руска федерация за всички видове данъци и такси.

Данъчният орган посочва идентификационния номер на данъкоплатеца във всички изпратени до него уведомления.

Всеки данъкоплатец посочва своя идентификационен номер в декларацията, отчета, заявлението или друг документ, представен на данъчния орган, както и в други случаи, предвидени в закона, освен ако не е предвидено друго в този член.

Редът и условията за присвояване, прилагане и промяна на идентификационния номер на данъкоплатеца се определят от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите.

Физическите лица, които не са индивидуални предприемачи, имат право да не посочват идентификационните номера на данъкоплатците в данъчни декларации, заявления или други документи, представени на данъчните органи, като същевременно посочват личните си данни, предвидени в параграф 1 от този кодекс.

8. Въз основа на счетоводни данни федералният изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите, поддържа Единния държавен регистър на данъкоплатците по начина, установен от Министерството на финансите на Руската федерация. Съставът на информацията, съдържаща се в Единния държавен регистър на данъкоплатците, се определя от Министерството на финансите на Руската федерация.

Параграфът е невалиден. - Федерален закон от 23 юли 2013 г. N 248-FZ.

9. Информацията за данъкоплатеца от момента на регистрацията му в данъчен орган е данъчна тайна, освен ако не е предвидено друго в този кодекс.

10. Организациите на данъчни агенти, които не са регистрирани като данъкоплатци, подлежат на регистрация в данъчните органи по местонахождението им по реда, предвиден в тази глава за организациите на данъкоплатците.

4.2) дерегистрация в данъчния орган на чуждестранна организация в съответствие с параграф 5.5 от член 84 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

Счетоводство за организации и физически лица

4.6. Регистрация (дерегистрация) в данъчен орган на чуждестранна организация, предоставяща услуги в електронна форма, посочени в параграф 1 на член 174.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, чието място на продажба е територията на Руската федерация (с изключение на чуждестранна организация, предоставяща тези услуги чрез отделно подразделение, разположено на територията на Руската федерация) и извършване на разплащания директно с купувачите на тези услуги, както и чуждестранна организация - посредник, признат за данъчен агент в съответствие с ал. 3 от член 174.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация (с изключение на чуждестранна организация, занимаваща се с предприемаческа дейностс участие в сетълменти директно с купувачи на тези услуги чрез отделно подразделение, разположено на територията на Руската федерация) се извършва от данъчния орган ...

Процедурата за регистрация и дерегистрация на организации и физически лица. Данъчен идентификационен номер

Физическите лица, които не са индивидуални предприемачи, имат право да не посочват идентификационните номера на данъкоплатеца в данъчни декларации, заявления или други документи, представени на данъчните органи, като същевременно посочват личните си данни, предвидени в параграф 1 на член 84 от Данъчния кодекс на Русия. Федерация.

Редът и условията за започване и прекратяване на прилагането на единния земеделски данък

2. Новосъздадена организация и новорегистриран индивидуален предприемач имат право да уведомят за преминаването към плащане на единен земеделски данък не по-късно от 30 календарни дни от датата на регистрация в данъчния орган, посочен в удостоверението за регистрация с данъчният орган, издаден в съответствие с параграф 2, член 84 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В този случай организацията и индивидуалният предприемач се признават за данъкоплатци от датата на регистрацията им в данъчния орган, посочена в удостоверението за регистрация в данъчния орган.

Редът и условията за започване и прекратяване на прилагането на опростената система за данъчно облагане

2. Новосъздадена организация и новорегистриран индивидуален предприемач имат право да уведомят за преминаването към опростената данъчна система не по-късно от 30 календарни дни от датата на регистрация в данъчния орган, посочен в удостоверението за регистрация в данъчния орган издаден в съответствие с параграф 2 на член 84 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В този случай организацията и индивидуалният предприемач се признават за данъкоплатци, прилагащи опростената данъчна система от датата на регистрацията им в данъчния орган, посочен в удостоверението за регистрация в данъчния орган.

Характеристики на счетоводството на данъкоплатците при изпълнение на споразумения

7. При подаване на заявление за регистрация в данъчен орган данъкоплатецът едновременно с посоченото заявление представя, заедно с документите, посочени в член 84 от Данъчния кодекс на Руската федерация, документите, предвидени в параграф 2 на член 346.35 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

юридически държавен регистър на прав

Отчитането на данъкоплатците е набор от мерки за регистрация и наблюдение, насочени към осигуряване на ефективността на данъчния контрол от данъчните органи. Регистрацията на данъкоплатците в данъчните органи е задължителна и се извършва за целите на данъчния контрол, или по-скоро за повишаване на неговата ефективност.

Отчитането на данъкоплатците се регулира от Данъчния кодекс на Руската федерация и подзаконовите актове на правителството на Руската федерация и Федералната данъчна служба на Руската федерация (например заповеди на Министерството на данъчното облагане на Руската федерация: „За утвърждаване на процедурата за определяне на характеристиките на регистрация на най-големите данъкоплатци - руски организации“ от 31 август 2001 г. № BG-3-09 / 319; „За одобряване на Правилника за особеностите на счетоводството в данъчните органи на чуждестранни организации " от 07.04.2000 г. № АП-3-06/124; "За утвърждаване на реда и условията за присвояване, кандидатстване и промяна на идентификационния номер на данъкоплатеца и формите на документите, използвани в счетоводството в данъчния орган на юридически и физически лица" от 27.11.98 г. No GB-312/309 (изм. от 24.12.99 г.) и др.).

Изброяваме случаите, когато едно лице трябва да се регистрира в данъчния орган.

За физически лица:

• - при регистрация като индивидуален предприемач;
• - при заемане на длъжността нотариус, занимаващ се с частна практика; адвокат;

За организации:

• - на местонахождението на обособени подразделения;
• - регистрация на най-големите данъкоплатци;
• - регистрация на чуждестранни организации и чужди граждани;
• - при изпълнение на споразумения за подялба на продукцията;
• - при придобиване на недвижими имоти, превозни средства.

За да регистрирате организация и индивидуален предприемач, не е необходимо да се явявате отново в данъчния орган. Регистрацията на организациите се извършва от самия данъчен орган на мястото на регистрация, тоест местонахождението на неговия постоянен изпълнителен орган, въз основа на информацията, съдържаща се в Единния държавен регистър на юридическите лица. Индивидуалните предприемачи се регистрират в данъчните инспекции по местоживеене въз основа на информацията, съдържаща се в USRIP. Организации и физически лица - индивидуални предприемачи се регистрират като данъкоплатци не по-късно от 5 дни след държавната регистрация. Регистрацията в данъчния орган на организация, индивидуален предприемач се извършва независимо от обстоятелствата, с които Данъчният кодекс на Руската федерация свързва възникването на задължение за плащане на този или онзи данък или такса. Регистрацията и дерегистрацията са безплатни.

При регистрацията данъчните органи правят запис за това в USRN. Датата на регистрация е датата на вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица (или в EGRIP). Юридически лице и индивидуален предприемач губят статута си от момента, в който бъдат изключени от посочените по-горе регистри автоматично в същия ден.

В ЕГРН се вписват юридически и физически лица, регистрирани в данъчния орган. Той съдържа следната информация за руски организации:

• 1. при регистрация в данъчния орган по местонахождение на организацията;
• 2. държавна регистрация на организации;
• 3. регистрация по други причини (по местонахождение на обособено поделение, недвижим имот, МПС)
• 4. отношенията на руската организация, регистрирани в данъчните органи, включително информация за организациите, чийто правоприемник е тази организация; относно участието на тази организация в руски и чуждестранни организации; за организациите - учредители на тази организация;
• 5. информация за физически лица (учредители, представители на тази организация)
• 6. информация за лицензи;
• 7. информация за TIN, предварително присвоен на организацията.

С Федералната данъчна служба на Руската федерация нейните териториални органи поддържат Единния държавен регистър на данъкоплатците (EGRN), който е система от държавни бази данни за регистриране на данъкоплатци. Процедурата за поддържането му се определя с Постановление на правителството на Руската федерация „За реда за поддържане на Единния държавен регистър на данъкоплатците“ и „Правилата за поддържане на Единния държавен регистър на данъкоплатците“ от 10.03.99 № 266 одобрен от него.

Освен това, в съответствие с Постановление на правителството на Руската федерация от 17 май 2002 г. № 319, от 1 юли 2002 г. правомощията за държавна регистрация на юридически лица бяха прехвърлени на Министерството на данъчното облагане на Руската федерация (сега Федералната данъчна служба). С помощта на Единния държавен регистър на юридическите лица можете да намерите всяко юридическо лице, регистрирано в страната. Регистърът съдържа не само името и местоположението на компанията, но и списък на учредителите, данни за мениджъри и счетоводители, данни за списъка на изгубените паспорти, както и данни за взаимоотношенията на организацията (например за нейната клонове). Последното обстоятелство е от голямо значение за подобряване на ефективността на данъчния контрол и въобще - контрола върху спазването на данъчно законодателство.

При регистрацията данъчните органи не само правят запис за това в USRN, но и определят на данъкоплатеца специален информационен код - идентификационен номер на данъкоплатеца (TIN). Освен това на организациите се присвоява друг номер - кодът на причината за регистрация (KPP). TIN и KPP имат определен брой цифрови знаци и структура, представена на приложението. И така, TIN на организацията се състои от 10 знака, контролната точка, присвоена на организацията, се състои от 9 цифрови знака. На индивидуален данъкоплатец се присвоява само TIN, който се състои от 12 цифри.

Данъчният орган трябва в рамките на 5 дни от датата на държавна регистрация и получаване на необходимите документи да вземе решение за регистрация на организация (или индивидуален предприемач), да извърши тяхната регистрация, в същия срок да им издаде удостоверение за регистрация и в същото време удостоверение за държавна регистрация.

Съгласно чл. 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за целите на данъчния контрол, организациите подлежат на регистрация не само в данъчните органи по местонахождението на организацията, но и по местонахождението на всяко от нейните отделни подразделения, както и по местонахождението на неговите недвижими имоти и превозни средства.

Въпреки това, ако регистрацията на организации по местонахождението на нейния постоянен управителен орган се извършва от данъчния орган независимо въз основа на данни, получени от Единния държавен регистър на юридическите лица, тогава за регистрация на юридически лица по местонахождението на отделни подразделения, установен е декларативен принцип, тоест за регистрация на мястото на отделно подразделение организацията трябва да подаде заявление до данъчния орган по местонахождението на отделното подразделение.

Едновременно със заявлението за регистрация се предоставя едно копие от надлежно заверени удостоверения за регистрация в данъчния орган на организацията по местонахождението й и документи, потвърждаващи създаването на отделно подразделение.

Заявление за регистрация се подава в срок до 1 месец от датата на създаване на обособено поделение до данъчния орган по местонахождението на това обособено поделение до данъчния орган по местонахождението на това обособено поделение.

Ако няколко обособени поделения на организация се намират в една и съща община на територията под юрисдикцията на различни данъчни органи, регистрацията на организациите може да се извърши от данъчния орган по местонахождението на едно от неговите обособени поделения, определено от организацията. независимо. При регистриране на организации по местонахождението на обособено подразделение данъчният орган е длъжен в 5-дневен срок от датата на подаване на всички необходими документи да извърши всички процедури, предвидени за регистрация, и в същия срок да издаде уведомление за регистрация в организацията в този данъчен орган.

Ако организация реши да прекрати дейността (закриване) на своето обособено подразделение, дерегистрацията на организацията по местонахождението на това обособено подразделение се извършва от данъчния орган по искане на данъкоплатеца в срок от 10 дни от датата на подаване на такова заявление, но не по-рано от края на полевата данъчна ревизия в случай на нейното провеждане.

За регистрацията (отписването) на организацията по местонахождението на обособеното подразделение се издава съответно уведомление.

Не само организации и индивидуални предприемачи, но и физически лица, които не са индивидуални предприемачи (частни нотариуси, адвокати) подлежат на задължителна регистрация в данъчните инспекции. Те се регистрират в данъчните органи по местоживеене на физическите лица въз основа на информация, предоставена в данъчен офисупълномощени органи:

• - за нотариуси - от правосъдните органи, които издават лицензи за право на нотариална дейност;
• - за адвокати - от адвокатските колегии на съставните образувания на Руската федерация за вписване на информация в регистъра на адвокатите на съставните образувания на Руската федерация,

или въз основа на заявление на физическо лице.

Физическите лица, чието местожителство за данъчни цели се определя от местоживеенето им, имат право да подадат заявление до данъчния орган по местоживеене със заявление за регистрация в данъчния орган.

Промените в информацията за организации или индивидуални предприемачи подлежат на отчитане от данъчния орган по местонахождението на организацията или по местоживеене на индивидуалния предприемач въз основа на информацията, съдържаща се съответно в Единния държавен регистър на юридическите лица, единен държавен регистър на индивидуалните предприемачи.

Дерегистрацията на данъкоплатец се потвърждава и от документ, чиято форма е установена от Федералната данъчна служба на Русия.

Ако организация или индивидуален предприемач промени местонахождението или местоживеенето си, дерегистрацията на данъкоплатеца се извършва от данъчния орган, в който е регистриран данъкоплатецът въз основа на информацията, съдържаща се съответно в Единния държавен регистър на юридическите лица, Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи.

Регистрацията на данъкоплатец в данъчния орган на новото място или новото местоживеене се извършва въз основа на документи, получени от данъчния орган по предишното местонахождение или предишно местожителство на данъкоплатеца. За такива данъкоплатци удостоверение за регистрация се издава (изпраща) от данъчния орган на новото място или място на пребиваване не по-късно от 5 дни от датата на извършване на съответното вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица или Единната държава Регистър на индивидуалните предприемачи.

В случай на ликвидация или реорганизация на организация, прекратяване на дейност като индивидуален предприемач, отстраняването им от регистъра при данъчния орган се извършва въз основа на информацията, съдържаща се в Единния държавен регистър на юридическите лица, Единната държава Регистър на индивидуалните предприемачи, респ.

Когато се постави върху регистрация на физически лица всъставът на информацията за тези лица включва и техните лични данни:

• - Пълно име; Дата и място на раждане;
• - местоживеене; данни от паспорта или друг документ за самоличност на данъкоплатеца;
• - данни за гражданство.

Особеностите на процедурата за регистрация на чуждестранни организации в зависимост от видовете получаване на доходи се определят от Министерството на финансите на Руската федерация. (в изд. федерален законот 29.06.2004 г. № 58-FZ) (клауза 1, изменена с Федерален закон от 23.12.2003 г. № 185-FZ)

Регистрацията на данъкоплатец трябва да се различава от регистрацията на юридическо лице и индивидуален предприемач, особено след като изпълнява и двете функции на Федералната данъчна служба на Русия. В повечето случаи едно действие предхожда и е необходима последица от друго. Често обаче регистрацията на юридическо лице или индивидуален предприемач не се извършва, докато регистрацията в данъчния орган е задължителна. Един от основните такива примери е регистрацията на място на обособено подразделение. На основание чл. 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация, отделно подразделение е всеки отдел, който е териториално изолиран от организацията, на мястото на което са оборудвани стационарни работни места (поне едно). Тоест фактът, че създаването на подразделение е отразено в учредителните документи на организацията, не е важен.

• Данъкът като най-сложната икономическа и правна категория
  • Социално-икономическа същност на данъците в съвременното общество
  • Понятията "данък" и "събиране", тяхното разграничение
  • Данъчни функции
  • Принципи на данъчно облагане
    • Правни и организационни принципи на данъчното облагане
  • Данъчна класификация
  • Задължителни и незадължителни елементи на данъка
  • Същността и класификацията на данъчните облекчения
• Данъчна система и данъчна политика на държавата
  • Концепция и теоретични характеристики данъчна система
  • Данъчна политика на държавата: същност, цели и форми
  • Същност и основни аспекти на данъчните реформи
• Данъчната администрация като неразделен атрибут на данъчната система
  • Понятието и същността на данъчната администрация
    • Функции на данъчната администрация
  • Данъчните органи като централно звено на данъчните администрации
    • Функции на данъчните органи
  • Модернизиране на данъчните власти – стратегическо направление за подобряване на данъчната администрация
  • Взаимодействие между митническите и данъчните органи
  • Взаимодействие между органите на вътрешните работи и данъчните органи
• Осъществяване от данъчните органи на основните правомощия за данъчен контрол
  • Форми на данъчен контрол
  • Регистрация на данъкоплатци (платци на такси) и данъчни агенти
  • Организиране на камерни данъчни ревизии
  • Организиране на полеви данъчни ревизии
    • Действия по осъществяване на данъчен контрол, извършен в процеса на данъчна ревизия на място
    • Приключване на проверката на място и прилагане на резултатите от нея
  • Събиране на просрочени данъци и такси
• Изпълнение на правата и задълженията на данъкоплатците, платците на такси и данъчните агенти
  • Понятията "данъкоплатец", "платец на таксата" и "данък агент"
  • Характеристики и осигуряване на правата на данъкоплатците
    • Отлагане или разсрочено плащане на данъка
  • Задължения на данъкоплатците и данъчните агенти
  • Начини за осигуряване на изпълнението на задълженията за плащане на данъци и такси
• Отговорност за нарушаване на законодателството за данъци и такси
  • Обща характеристика на начините за намаляване на данъчните задължения
  • Отговорност за нарушения на данъчното законодателство
  • Данъчни престъпления и отговорност за извършването им
    • Административна отговорност в областта на данъчното облагане
  • Данъчни престъпления и отговорност за извършването им
• Характеристики на данъците, таксите и застрахователните премии на Руската федерация
  • Видове данъци и такси съвременна Русия
  • Процедурата за установяване, промяна и отмяна на федерални, регионални и местни данъци и такси
• Федерални данъци и такси
  • данък върху добавената стойност
    • платци на ДДС
    • Обект на облагане с ДДС
    • Операции, които не се облагат с ДДС
    • Данъчната основаза ДДС
    • Данъчни агентиза ДДС
    • данъчни ставки на ДДС
    • Процедура за изчисляване на ДДС
  • акцизи
  • Данък върху доходите на физическите лица
    • Необлагаем с данък доход
    • данъчни облекчения
    • данъчни ставки
    • Редът за изчисляване и плащане на данък върху доходите на физическите лица
  • Единен социален данък
  • Корпоративен данък
  • Данък за копаене
    • Данъчна основа за MET
  • воден данък
  • Такси за ползване на обекти от животинския свят и обекти на водни биологични ресурси
  • Правителствено задължение
    • Ред и срокове за плащане на държавно мито
• Регионални данъци
  • Транспортен данък
  • Данък върху хазартния бизнес
  • Данък върху корпоративната собственост
• Местни данъци
  • Поземлен данък
    • Процедурата за изчисляване на поземлен данък
  • Данък върху имуществото на физическите лица
• Специални данъчни режими
  • Опростена данъчна система
    • Обекти на облагане по опростената данъчна система
    • Данъчен период при опростената данъчна система
    • Особености прилагане на опростената данъчна системаиндивидуални предприемачи въз основа на патент
  • Системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности
    • UTII данъкоплатци
  • Система за данъчно облагане на земеделските производители (единен земеделски данък)
    • Обект на облагане съгласно Единния земеделски данък
  • Системата на данъчно облагане при прилагане на споразумения за подялба на продукцията
    • Методи за споделяне на продукцията при изпълнение на споразумения за подялба на продукцията
• Задължителни застрахователни премии
  • Концептуални основи на задължителното социално осигуряване
  • Застрахователни премииза задължителна пенсионна, социална и здравна осигуровка
  • Застрахователни премии за задължителни социална осигуровкаот трудови злополуки и професионални заболявания
• Данъчно право на чужди държави
  • основни характеристики данъчен закончужди държави
  • Данъчна политика и данъчно право на чужди държави
  • Система от източници на данъчното право на чужди държави
  • Принципи на данъчното право на чужди държави
  • Практика на местно данъчно облагане в чужбина
  • Санкции за данъчни престъпления в чужди държави

Регистрация на данъкоплатци (платци на такси) и данъчни агенти

В съответствие с чл. 83 от Данъчния кодекс, организациите и физическите лица подлежат на регистрация в данъчния орган по местонахождението на организацията, местонахождението на нейните обособени подразделения, местоживеенето на физическото лице, местоположението на техните недвижими имоти и превозни средства, както и както на други основания, предвидени в кодекса. В същото време организациите и индивидуалните предприемачи (ИП) трябва да се регистрират, независимо дали имат задължение да плащат данъци.

Трябва също да се има предвид, че организация, която включва отделни подразделения, е длъжна да се регистрира по местонахождението на всяко такова подразделение, само ако организацията вече не е регистрирана на мястото на отделно подразделение по други причини, предвидени в Данъчния кодекс RF.

Регистрацията на организация и индивидуален предприемач по местонахождение или местоживеене се извършва въз основа на информацията, съдържаща се съответно в Единен държавен регистър на юридическите лица(Единен държавен регистър на юридическите лица) или Единен държавен регистър на индивидуалните предприемачи(EGRIP).

Трябва да се отбележи, че Федералната данъчна служба е органът, упълномощен от правителството на Руската федерация да извършва едновременно държавна регистрация както на юридически лица, така и на индивидуални предприемачи.

В съответствие с Правилата за поддържане на Единния държавен регистър на данъкоплатците (EGRN), одобрени с Постановление на правителството на Руската федерация от 26 февруари 2004 г. № 110, се издава удостоверение за регистрация като данъкоплатец на организации и индивидуални предприемачи от данъчния орган едновременно с удостоверение за регистрация на юридическо лице или индивидуален предприемач.

Търговско-промишлените камари, обществените сдружения (включително политически партии и синдикати), както и религиозните организации имат специална процедура за регистрация. В този случай решението за регистрация се взема от Министерството на правосъдието на Руската федерация или неговите териториални органи, а не от органите на Федералната данъчна служба. След вземане на решение за регистрация на юридическо лице, органите на правосъдието изпращат едно копие от документите (заявление за държавна регистрация, протокол, споразумение и друг документ за учредяване на юридическо лице, учредителни документи, разписка за плащане на държавно мито) на отдел на Федералната данъчна служба за съставното образувание на Руската федерация за издаване на удостоверение за регистрация и вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица. Тъй като вписванията в Единния държавен регистър на юридическите лица се правят от отделите на Федералната данъчна служба на Русия, а вписванията в Единния държавен регистър на юридическите лица се правят от инспекции на Федералната данъчна служба на Русия по местонахождението на регистрираната лице, удостоверението за данъчна регистрация се издава не едновременно с издаването на удостоверение за вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица, а в рамките на пет дни.

Поддържането на регистъра на данъкоплатците има своя особеност, която се състои във факта, че данъкоплатецът самостоятелно предоставя данни на данъчния орган само частично, всички основни данни за него се въвеждат въз основа на данни от Единния държавен регистър на юридическите лица или EGRIP или въз основа на данни, получени от други държавни органи или организации.

Видовете информация, сроковете за предоставянето им и отговорните за предоставянето им държавни органи, институции, организации и лица са дадени в таблицата.

Информация, включена в USRN
Отговаря за предоставянето на данни на USRN	Типове информация	Време
1. Органи, извършващи държавна регистрация на юридически лица (териториални органи на Федералната данъчна служба)	Информация относно юридическо лицеот Единния държавен регистър на юридическите лица	Едновременно с извършване на вписвания в Единния държавен регистър на юридическите лица. За търговско-промишлени камари, обществени сдружения, религиозни организации - в срок до 5 дни от датата на вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица.
2. Органи, извършващи държавна регистрация на индивидуални предприемачи (териториални органи на Федералната данъчна служба)	Информация за индивидуален предприемач от USRIP	Едновременно с въвеждането в EGRIP
3. Органи на правосъдието, които издават лицензи за право на нотариална дейност	Информация за нотариуса, получил лиценза (фамилия, собствено име, отчество - пълно име, адрес на пребиваване, паспортни данни, номер и дата на заповедта за назначаване на длъжността нотариус и др.)	В 5-дневен срок от датата на издаване на съответната заповед
4. Адвокатски камари на съставните образувания на Руската федерация	Информация за адвокати, вписани през предходния месец в регистъра на адвокатите на съставно образувание на Руската федерация или изключени от посочения регистър, както и информация за взетите през предходния месец решения за спиране (подновяване) на статута на адвокати	Не по-късно от 10-то число на всеки месец
5. Органи и организации, които регистрират физически лица по местоживеене	Информация за регистрацията на физически лица по местоживеене (пълно име, адреси на настоящо и предишно място на пребиваване, паспортни данни и др.) Информация за деца под 14-годишна възраст - за деца на граждани на Руската федерация, нагоре до 18 години - за деца на чужди граждани, родители, регистрирани по местоживеене	В 10-дневен срок след регистрацията на тези лица
6. Органи, извършващи държавна регистрация на актове за гражданско състояние	Информация за раждане (смърт): номер и дата на записа за раждане (смърт); серия, номер и дата на издаване на акта за раждане (смърт); информация за ражданията и техните родители	В 10-дневен срок след регистриране на тези факти
7. Органи, извършващи държавна регистрация на права върху недвижими имоти и сделки с тях	Информация за имота (вид, кадастрален номер, вид закон, адрес на местонахождение на имота). Информация за регистрацията на правото (дата на регистрация, серия и номер на удостоверението). Информация за носители на авторски права - юридически, физически лица
8. Органи, отговорни за регистрацията на превозни средства	Информация за МПС: за МПС - марка, модел, модификация, серия и регистрационен номер; за морски и речни превозни средства - вид, име на плавателния съд, регистрационен номер, вид право (имуществено или друго); за въздушни превозни средства, превозни средства - вид, държавни и регистрационни знаци, име на оператора, вид право (имуществено или друго). Дата на регистрация (дерегистрация), серия и номер на регистрационния документ. Информация за лицата (юридически, физически), на които са регистрирани превозните средства	В рамките на 10 дни от датата на съответната регистрация
9. Органи по настойничество и попечителство, институции, упражняващи настойничество, попечителство или управление на имуществото на подопечния	Информация за имуществото на отделението, което е обект на облагане (вид и местоположение на имота, данни за документа, удостоверяващ собствеността върху имота). Информация за настойника (попечителя). Подробности за документа за назначаване на настойник или попечител. Информация за управителя на имота на отделението. Подробности за документа, потвърждаващ назначаването на лице за администратор на имуществото на отделението	Не по-късно от 5 дни от датата на съответното решение
10. Органи (институции), упълномощени да извършват нотариални действия. Нотариуси в частна практика	Информация за имота, преминаващ по дарение или наследяване (вид и местоположение на имота, дял, данни от договора за дарение или удостоверение за наследство). Информация за дарителя или наследодателя. Информация за дарения или наследника	Не по-късно от 5 дни от датата на съответната нотариална заверка, освен ако в Данъчния кодекс не е предвидено друго
11. Органи, регистриращи ползватели на природни ресурси и лицензиращи дейността им	Информация за лиценза. Информация за лицензополучателя	В рамките на 10 дни след регистрацията (издаване на съответната лицензия, разрешение) на природоползвателя
12. Органи, които издават и заменят документи, удостоверяващи самоличността на гражданин на Руската федерация	Информация за фактите по първоначалното издаване или подмяна на документ за самоличност и за промени в личните данни Информация за фактите по подаване на заявление от гражданин за загуба на документ за самоличност	В рамките на 5 дни от датата на издаване на нов документ (освен когато документът е загубен) В рамките на 3 дни от датата на подаване на заявление за загуба на документ
13. Органи и организации, акредитиращи клонове и представителства на чуждестранни юридически лица	Информация за акредитация (лишаване от акредитация) на клонове и представителства на чуждестранни юридически лица	В рамките на 10 дни от датата на акредитация (оттегляне на акредитация)

Въз основа на данните от Единния държавен регистър на юридическите лица организацията е регистрирана по местонахождението си. Въпреки това, както организациите, така и другите данъкоплатци (индивидуални предприемачи, физически лица) имат задължение да се регистрират на други основания, по-специално по местонахождението на отделни подразделения на организацията, по местонахождението на недвижими имоти, собственост на данъкоплатците и на други основания, предвидени от Данъчния кодекс. Има и особености при регистриране на най-големите данъкоплатци, които се определят от Министерството на финансите.

На всички данъкоплатци, както юридически, така и физически лица, се присвоява специален номер - идентификационен номер на данъкоплатеца. Освен това се въвежда допълнителен номер за организациите - кодът на причината за регистрация. Въвеждането на допълнителен номер се дължи на факта, че една и съща организация може да бъде регистрирана в няколко данъчни органа по различни причини.

Идентификационният номер на данъкоплатеца (TIN) има следната структура:

• първите четири цифри показват кода на данъчния орган, който е присвоил TIN;
• следните цифри (за организации - пет цифри, за физически лица - шест цифри) представляват поредния номер на вписването в USRN;
• последните цифри (за организации - една цифра, за физически лица - две цифри) са контролното число, което се изчислява по специален алгоритъм.

Код на причината за регистрация(KPP) е деветцифрен цифров код, който се състои от следната последователност от числа:

• първите четири цифри са кодът на данъчния орган, извършил регистрацията по съответната причина;
• следващите две цифри показват причината за регистрация;
• последните три цифри са поредният номер на регистрация в данъчния орган по съответната причина.

Двете цифри, които показват причината за регистрация, могат да имат стойности от 01 до 50 за руски организации и от 51 до 99 за чуждестранни организации.

Регистрацията в данъчния орган на физически лица по местоживеене се извършва в случаите, когато физическото лице е задължено да плаща данъци и (или) такси, както и независимо от възникването на такова задължение, при условие че такова лице е регистрирано като индивидуален предприемач.

Регистрацията в данъчния орган по местоживеене на физически лица, които не са индивидуални предприемачи, и присвояването на TIN към тях може да се извърши въз основа на:

1. информация на съвети на адвокатски колегии за адвокати, съдебни органи за частни нотариуси, съответните органи за наличието на недвижими имоти и превозни средства в собственост на физически лица, информация за нотариална заверка на правото на наследство и договори за дарение;
2. информация на съответните органи за фактите по регистрация на физическо лице по местоживеене или за фактите на неговото раждане, както и за установяване на настойничество над физически лица и управление на тяхното имущество, ако има документирана информация за налагане на това лице на задължението да плаща данъци (такси);
3. заявления на физическо лице за издаване на документ, потвърждаващ присвояването на TIN.

В първите два случая след регистрация данъчният орган издава (изпраща по пощата с обратна разписка) известие за регистрация в данъчния орган по местоживеене по образец № 09-2-3, а в третия случай - удостоверение за регистрация на физическо лице в данъчния орган по местоживеене във формуляр № 09-2-2 или друг документ, потвърждаващ присвояването на TIN. В същото време лицата, които са получили известия за регистрация по местоживеене, имат право да подадат заявление до данъчния орган със заявление за удостоверение за регистрация или друг документ, потвърждаващ присвояването на TIN, включително по отношение на дете под на възраст от 14 години.

Регистрацията, въвеждането на информация в USRN се извършва в рамките на пет дни от получаване на горната информация или заявление от физическо лице.

Данъчните органи, които са извършили регистрацията на физическо лице по местонахождението на неговия недвижим имот и (или) превозни средства, както и на други основания, са длъжни да докладват този факт по комуникационни канали до данъчния орган по местоживеене на физическото лице в рамките на един работен ден от датата на регистрация в съответния данъчен орган. Ако до този момент физическо лице не е било регистрирано по местоживеене, данъчният орган го регистрира в рамките на два дни от датата на получаване на информация от данъчния орган по местонахождението на недвижими имоти и (или) превозни средства.

Ако физическо лице, което притежава недвижими имоти и (или) превозни средства, няма място на пребиваване на територията на Руската федерация, TIN се определя от данъчния орган по местонахождението на недвижимия имот и (или) превозното средство.

Лицата, чието местожителство за данъчни цели се определя от местоживеенето им, имат право да подадат молба за регистрация до данъчния орган по местоживеене. За физически лица - чуждестранни граждани или лица без гражданство, регистрирани като индивидуален предприемач и имащи разрешение за временно пребиваване в Руската федерация, адресът на временно пребиваване се приравнява към адреса на местоживеене.

Регистрацията на физически лица, регистрирани като индивидуални предприемачи, в данъчния орган по местоживеене се извършва въз основа на информацията, съдържаща се в USRIP. Данъчният орган е длъжен да извърши регистрацията си с присвояване на TIN или използвайки предварително зададен TIN, за да въведе информация в USRN. В същото време се издава удостоверение за регистрация на физическо лице по местоживеене на територията на Руската федерация (изпраща се по пощата) във формуляр № 09-2-2, известие за регистрация на физическо лице с данъчния орган по местоживеене във формуляр № 09-2-3 и удостоверение за държавна регистрация на физическо лице като индивидуален предприемач.

Ако на физическо лице, регистрирано като индивидуален предприемач, преди това е издадено удостоверение за регистрация в данъчен орган, едновременно с удостоверение за държавна регистрация на физическо лице като индивидуален предприемач, му се издава (изпраща се по пощата) само известие за регистрация на физическо лице по местоживеене.

По същия начин се извършва и регистрацията на частен нотариус и на адвокат, създал адвокатска кантора, което съгласно ал.2 на чл. 11 Данъчни кодекса са класифицирани като индивидуални предприемачи.

Информация за TIN и KPP на организация или TIN на физическо лице, регистрирано като индивидуален предприемач, както и датата на регистрация на организацията и индивидуалния предприемач (с изключение на частен нотариус и адвокат, който е учредил адвокатска офис) като данъкоплатец са включени съответно в USRLE или USRIP въз основа на информация, съдържаща се в USRN, не по-късно от работния ден, следващ деня на регистрация на организация или физическо лице, регистрирано като индивидуален предприемач.

TIN, присвоен на организация или физическо лице, не може да бъде преназначен на друга организация или физическо лице.

TIN може да бъде анулиран:

• в случай на изменения в регулаторните правни актове на Руската федерация;
• ако организация или физическо лице има повече от един TIN;
• при дерегистрация на организацията в случай на нейната ликвидация;
• при дерегистрация на организацията в случай на прекратяване на дейността в резултат на реорганизация под формата на сливане, присъединяване и преобразуване;
• при отписване на физическо лице в случай на неговата смърт.

TIN, които са обявени за невалидни, се публикуват на WEB сайтовете на отделите на Федералната данъчна служба на Русия за съставните образувания на Руската федерация.

TIN при промяна на местоположението на организацията или при промяна на местоживеенето на физическо лице не се променя.

Дерегистрацията на организация и физическо лице, регистрирано като индивидуален предприемач, съответно по местонахождение и местоживеене, се извършва въз основа на извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица или Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи по начина показано на фигурата.

Информацията за дерегистрация на данъкоплатец се изпраща по комуникационни канали до данъчния орган на новото местонахождение на организацията (местопребиваване на физическо лице) не по-късно от работния ден, следващ деня на дерегистрацията на данъкоплатеца, като досието на записа трябва да бъдат изпратени в рамките на три дни. Освен това данъчният орган по предишното местоположение на организацията (мястото на пребиваване на физическо лице, регистрирано като индивидуален предприемач) изпраща информация за дерегистрация на данъкоплатеца и извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица (EGRIP) до данъчни органи, в които организацията или индивидуалния предприемач е данъчно регистриран по други причини.

Регистрацията на организация (IE) на ново място (место пребиваване) се извършва не по-късно от работния ден, следващ деня на получаване на извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица или EGRIP.

Дерегистрацията по местонахождението на обособено поделение в случай на прекратяване на дейността чрез това поделение се извършва по искане на данъкоплатеца в 14-дневен срок от датата на подаване на такова заявление.

Дерегистрацията на данъкоплатците по местонахождението на недвижими имоти и (или) превозни средства се извършва въз основа на информация от съответните органи в рамките на пет дни от датата на получаването им.

Лице, което не е индивидуален предприемач, както и частен нотариус, адвокат, се отписват въз основа на информация за факта на регистрация на ново място на пребиваване, получена от органите, които регистрират физически лица по местоживеене, по начина, показан на фигурата.

Правене на промени относно индивидуален, несвързани с индивидуални предприемачи, както и частен нотариус или адвокат се взема предвид въз основа на информация от съответните органи, посочени в чл. 85 НК.

по начина, предписан от съответните решения на правителството на Руската федерация.