Разпределението на печалбите в LLC между участниците е процедура, с която редовно се сблъскват съсобствениците на успешни компании. Въпросът е как се извършва разпределението на спечелените пари и на какви принципи се извършва изчислението. Нека разгледаме тези въпроси по-подробно.

Общи положения

Основната цел на създаването на LLC е печалба. Следователно процесът на разделяне на дивиденти между учредителите е естествен. Но е важно да се разбере, че нетният доход на компанията е парите, които са получени в резултат на дейност, минус платените данъци и сметки. Въпросът за разпределението на печалбата е на участниците в дружеството и това право е залегнало във федералния закон.

Какво е LLC?Това е компания, която е създадена от няколко основатели с цел увеличаване Уставният капитали разширяване на дейностите. Всеки собственик може да има различен дял (в зависимост от инвестициите в управляващото дружество на компанията). Неговият размер може да се определи като процент (50%) или като част от общата сума. В дадения пример това ще бъде ½ от уставния капитал на дружеството.

Също толкова важна характеристика на компанията е възможността за разделяне на приходите (нетната печалба) между учредителите. Честотата на тази процедура е различна. По правило се организира веднъж на тримесечие, шест месеца или годишно. Не бъркайте споделянето на печалбата с изплащането на дивиденти върху акциите. В последния случай плащанията се извършват само веднъж на всеки 12 месеца.

Друга отличителна черта на обществата е особеността на управленската структура. LLC се ръководи от генерален директор или борд, както и от общо събрание на собствениците. Последният взема ключови решения за компанията на колегиална основа и като се съобразява с правилата, посочени в устава. Един от въпросите, които могат да бъдат разгледани на събранието на учредителите, е разпределението на печалбата на дружеството.

Как се случва това?

Въпросът за разпределението на печалбата на LLC е поставен в дневния ред на събранието на учредителите. В зависимост от успеха на обществото такъв въпрос може да се разглежда веднъж на 3, 6 или 12 месеца. На срещата участниците определят правилата за разпределение на печалбата. Решението може да се вземе само чрез гласуване. При липса на кворум (необходимият брой гласове на учредителите) процесът на вземане на решение може да бъде отложен.

Печалбата може да се разпредели по следния начин:

• Плащания към учредителите на дружеството.
• Награждаване на служителите на обществото.
• Инжектиране на средства в съществуващите социални програми на организацията.
• Укрепване на финансовите резерви на обществото.
• Попълване на най-важните фондове.
• Разширяване на бизнес дейностите, отваряне на нови направления.

В устава на дружеството често се определят целите, за които могат да бъдат насочени печалбите, получени в резултат на дейността. Освен това документът често посочва времето на плащанията по отношение на учредителите на компанията. В последния случай плащанията към собствениците на LLC трябва да бъдат отразени в финансови отчети.

В други ситуации размерът на печалбата за годината се декларира след определена дата. В резултат на това тази информация не е отразена във финансовите отчети за последния период.

Много хора в хода на своята дейност са се сблъсквали с термина "дивиденти". Въпреки популярността си, той няма да успее да отговори на такава формулировка в регулаторни документи или закони. Когато става въпрос за LLC, се използва думата печалба. Вторият срок е по-подходящ за разпределение на приходите, получени от притежателите на ценни книжа.

Разпределението на нетната печалба се извършва след приемане на съответното решение на събранието на учредителите. Той също така ще определи какъв дял от общата сума и за какви цели ще бъде изразходвана. Размерът на плащанията, предназначени за всеки участник, зависи от неговия дял в капитала на дружеството. Колкото по-високо е, толкова по-високо е изплащането. Но тук си струва да се съсредоточите не само върху решението на събранието, но и върху условията, предписани в устава на компанията. Този документ може да дефинира различен подход за разпространение.

Специално внимание трябва да се обърне на сроковете, през които се извършват плащанията. Съгласно закона разпределената печалба трябва да бъде заверена по сметката на всеки от учредителите в срок до 60 дни, считано от момента на вземане на съответното решение на събранието на участниците. На срещата могат да се определят по-кратки срокове за плащане. В допълнение, друга информация също може да бъде отразена в хартата. Основното е, че горният период, когато може да се извърши плащане, не надвишава 60 дни.

Какво да направите в ситуация, когато в определения срок разпределената печалба не е достигнала до един или повече учредители? В този случай собственикът си запазва правото да поиска парите си в рамките на 3 години от датата на изтичане на 60-те дни, изисквани от закона за плащането. Отново събранието има право да увеличи срока за кандидатстване за печалба, което също трябва да бъде отразено в устава на LLC.

Ако през посочения период учредителят не е подал молба за пари, те се прехвърлят на неразпределена печалба. Но тук има изключение. Ако се докаже, че собственикът е отказал дължимите му средства под натиск, срокът за предявяване на печалба се възстановява.

Какви могат да бъдат ограниченията?

След вземане на решение за прехвърляне на печалбите на участниците, LLC се задължава да извършва необходимите плащания своевременно в договорения размер и като вземе предвид размера на дяловете на собствениците. Но във Федералния закон на Руската федерация има редица ограничения, при които плащанията са невъзможни:

• Учредителите не са внесли цялата сума в Наказателния кодекс, като се има предвид установения дял.
• Размерът на нетните активи на предприятието към момента на разделянето на дохода, както и приемането на съответното решение, е по-малък от стойността на резервните фондове или управляващото дружество на дружеството. Това може да включва и ситуация, при която след извършване на плащания размерът на уставния капитал или фонда на LLC ще намалее значително.
• Компанията не е изплащала акции на тези собственици, които преди това са били изгонени от дружеството.
• В процеса на вземане на решение или след извършване на плащания, компанията ще бъде на ръба на фалита.

Във всички горепосочени случаи е забранено разпределението на печалбите на LLC. В същото време ръководителят на организацията - генералният директор - носи пълна отговорност за възможната финансова неспособност на компанията, както и за размера на нетните активи.

Ако член на дружеството е платил своя дял навреме, има право на част от печалбата, но не получава пари (при приемане на подходящо решение), той има право да иска плащане на лихва за всеки ден от забавяне. След уреждане на текущите проблеми, LLC извършва необходимите плащания.

Отделен въпрос е формата на плащане на печалбите на LLC. В закона няма ясни правила, така че средствата могат да се превеждат в брой, по банков път или в натура (например с продуктите на компанията).

спорни точки

В процеса на разпределение на печалбата в LLC често възникват спорове, поради които има забавяне на плащането на средства. Помислете за най-честите случаи:

1. Уставният капитал е увеличен. Желанието на обществото да инжектира нови средства в Наказателния кодекс е напълно оправдано. По този начин компанията се увеличава инвестиционна привлекателности търси допълнително финансиране. "Разширяването" на уставния капитал е необходимо и в случай, че той не отговаря на изискванията на законодателството във връзка с определен вид дейност. И в първия, и във втория случай Великобритания може да бъде увеличена за сметка на печалбата на компанията, която не е разпределена между учредителите. За попълване се използва само „нетен“ доход, от който се плащат данъци, глоби (ако има такива), такси и сметки на контрагента. Решението за увеличаване на управляващото дружество на LLC за сметка на неразпределената печалба може да бъде взето само от учредителите на общо събрание.
2. Добавяне на нови собственици. Ситуацията с разпределението на дивиденти в LLC става по-сложна, когато се появи нов участник в разгара на отчетния период. Тук е необходимо да се съсредоточим върху устава на компанията и действащите федерални закони. Те предвиждат, че разпределението на печалбата се извършва, като се вземат предвид акциите на учредителя във Великобритания. Това означава, че към момента на внасяне на емисията в общото събрание на всички участници се дължат дивиденти, но като се вземе предвид частта в уставния капитал. В същото време периодът, в който са станали собственици, не е от голямо значение.
3. Плащания в натура. Както бе отбелязано по-горе, при наличието на такова решение печалбите могат да бъдат разпределени по нестандартен начин - чрез плащане в натура. По закон подобни плащания не са забранени. Друго нещо е хартата, която може да съдържа забрана за подобни процедури. Ако възникнат спорове между учредителите по този въпрос, федералният закон е на първо място. Той предвижда възможност за извършване на плащания в естествена формаСледователно от гледна точка на закона това не е нарушение.
4. Отмяна на решението. Съгласно законодателството решението за разпределение на дохода на предприятието се взема колективно. В същото време, за да се получи положителен резултат, е необходимо по-голям брой учредители да гласуват „за“. Освен това на практика не е обичайно един и същ въпрос да се разглежда два пъти. Но има моменти, когато първото решение се преразглежда и отменя на извънредно заседание. Подобно действие е незаконосъобразно, тъй като отмяната на решението на събранието е изцяло правомощие на съда. Всеки от учредителите, който счита настоящата ситуация за нарушение на собствените си права, може да подаде и подаде иск за своята некомпетентност.

Разпределение на печалбите в различни случаи - по време на опростената данъчна система и ликвидация

Известно е, че разпределението на нетния доход на предприятието се извършва въз основа на информация, получена от счетоводството. Съгласно закона това правило работи за всички компании, независимо от вида на отчитането пред Федералната данъчна служба. До 2013 г. фирмите не можеха да водят междинни финансови отчети, като се отчитаха само в края на годината. Това означава, че разпределението на печалбата е извършено само веднъж, след като всички такси, данъци и удръжки са платени от компанията.

Отделен въпрос е ликвидацията на дружеството. Може да се направи по два начина – доброволно или неволно. В първата ситуация учредителите сами решават за прекратяване на дейността, а във втория случай това се прави от съда. Решението за ликвидация се взема на общото събрание, като накрая се съставя протокол, назначава се комисия и се задейства работата по изплащането на задълженията.

Веднага след като бъдат извършени всички разплащания по задълженията, останалите активи се прехвърлят със специален акт на учредителите, които имат съответните права върху тях. Разпределението се извършва с отчитане на дяловете. След това се съставя ликвидационният баланс и след това документът подлежи на одобрение. Веднага след като се оформи пълен пакет от документи, той се прехвърля в специален орган за регистрация и приключване на процеса по ликвидация.

Ако според резултатите от изпълнения баланс е видима загуба, тя е в без провалпогасени за сметка на уставния капитал на предприятието.

Документиране

Струва си да се отбележи, че фактът на разпределение на печалбата се документира чрез съставяне на протокол. В същото време стандартната форма на документа не е законово установена. Най-често протоколът се съставя в свободна форма, но посочва задължителна информация, а именно дата и място на заседанието, номер на доклада и списък на въпросите от дневния ред. Освен това трябва да бъде отразена следната информация - размерът на дивидентите, сроковете, както и формата на плащанията. Струва си да се отбележи, че протоколът посочва само общия размер на печалбата, която се изплаща.

В бъдеще изчисляването на дохода се извършва на индивидуална основа с изпълнение на отделен документ, напр. счетоводна справка. Самият процес на плащане се извършва чрез платежно нареждане, изходящ касов ордер или ведомост. Ако говорим за разпределение на имуществото, се съставя специален акт, в който трябва да се подпишат всички учредители.

Този индикатор е взет от баланса. Решението се взема на общото събрание на учредителите.

Структурата на уставния капитал на LLC

Уставният капитал на дружество с ограничена отговорност има свои собствени структурни характеристики. Разделя се на акции, чийто размер съответства на паричната равностойност на вноската на всеки участник.

Размерът на дела се изчислява или като процент от общия уставен капитал, или като части от общата сума в парично изражение, например 30% или 1/3 от капитала.

Печалбата може да се разпределя на тримесечие, на всеки шест месеца или веднъж годишно според решението, взето на събранието на учредителите. Решението за плащанията се взема от изпълнителния орган, представляван от директора на предприятието или ръководителя на борда.

Изпълнителният орган не може самостоятелно да взема решения за разпределение на печалбата, но отговаря за изпълнението на задълженията към акционерите (учредителите).

Разпределение на нетната печалба в LLC

Нетната печалба на LLC се определя съгласно счетоводните документи в края на отчетния период. Решението за разпределението на нетната печалба се взема чрез гласуване. Ако на срещата участниците не постигнат общо съгласие, срещата се отлага за друг период.

Средствата могат да се използват за следните цели:

• подобряване и разширяване на бизнеса и производството;
• попълване на средства в предприятието;
• формиране на финансови резерви на организацията;
• увеличаване на уставния капитал;
• извършване на плащания по социални програми;
• изплащане на бонуси на служителите на организацията;
• погасяване на загуби от минали години;
• други плащания към участници в LLC (дивиденти).

Насоките за извършване на плащания и сроковете не винаги са предвидени в устава на дружеството.

Ако условията на плащанията са регламентирани от устава, на събранието на учредителите се чете отчетът за тяхното изпълнение в съответствие с финансовите отчети.

Ако датата на плащане е определена директно на събранието, отчетът за извършената работа се чете след датата на отчета, тъй като все още не са направени вписвания в счетоводните документи.

Разпределение на печалбата между участниците в LLC

Съгласно писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 20 март 2012 г. № 03-03-06 / 1/133, преди това неразпределената печалба на LLC при извършване на плащания от него се равнява на дивиденти и се облага с данък върху ставки, които са в сила към момента на извършване на плащанията в съответствие със закона.

При изплащане на дивиденти на участници от печалбите от предходни години, предприятието трябва да предостави придружаващ документ, в който се посочва, че печалбата не е разпределена преди това.

Ако печалбата е била разпределена по-рано, дивидентите се облагат с данък в съответствие с член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация при последващи плащания.

Решението за изплащане на дивиденти трябва да бъде одобрено на събранието на акционерите.

Формата на изплащане на дивиденти не е регламентирана със закон, така че те могат да бъдат изплащани в брой и без пари, както и в натура.

Трябва да се помни, че разпределението на печалбата между участниците в LLC не се извършва в следните случаи:

• когато размерите на уставния капитал не са внесени изцяло;
• предприятието има признаци на несъстоятелност или е обявено в несъстоятелност на събрание на учредителите (акционерите);
• ако стойността на нетните активи е по-малка от стойността на уставния капитал (към момента на решението за извършване на плащания);
• в други случаи, предвидени в закона.

Условия за изплащане на дивиденти LLC

Дивидентите (разпределената нетна печалба) се изплащат не по-късно от 60 дни от датата на решението.

Срокът на плащанията може да бъде променян надолу само на общото събрание на акционерите. Честотата на плащанията се урежда с устава или с решение на събранието на учредителите.

Ако не е извършено плащане на някой от участниците след вземане на решението за разпределение на печалбата, той има право в рамките на три години след изтичане на срока за изплащане на дивидента да поиска своята част от плащанията в съответствие със закона. .

Ако участникът кандидатства в по-късен срок, плащанията няма да се извършват поради изтичане на давност. Периодът за кандидатстване за изплащане на дивиденти може да бъде променен, този факт трябва да бъде фиксиран в хартата непременно.

В края на три години разпределените дялове от печалбата, непотърсени от участниците, се възстановяват към неразпределената печалба на LLC.

Спорни въпроси относно изплащането на дивиденти

Ако нови членове влязат в дружеството преди изплащането на дивиденти, могат да възникнат спорове при разпределението на печалбата.

В този случай нетната печалба се разпределя между участниците според дяловете на вноската в уставния капитал, независимо кога тези участници са пристигнали в предприятието.

Ако изплащането на дивиденти в натура не е предвидено в устава, то се счита за законно в съответствие със закона.

На събранието на акционерите един и същ въпрос не се разглежда два пъти. Ако по някаква причина решението за изплащане на дивиденти (разпределение на печалбата) не е взето, след известно време се свиква извънредно събрание на акционерите.

Решението за разпределение на печалбата, направено на такова събрание, може да бъде отменено в съда само ако се признае нарушение на правата на някой от участниците.

Неразпределената нетна печалба може да бъде прехвърлена за увеличаване на дела от уставния капитал, без да се извършват плащания на участниците, ако се вземе съответно решение на събранието на учредителите.

Обсъждане на нестандартни въпроси за разпределение на печалбата в LLC

Видео по темата: „Разпределение на печалбата на LLC“

Каква е нетната печалба на организацията за определяне на дивиденти? Ако той бъде намален (увеличен) с всички суми, изкуствено начислени по сметки 09, 77.99, или ред 2300 просто е взет от формуляр за печалба и загуба, от него се приспада данък върху дохода, който се внася в бюджета за годината съгласно декларацията за печалбата и това ще бъде сумата за дивиденти? Благодаря.

Източник на изплащане на дивиденти е нетната печалба, определена по счетоводни данни и отразена на ред 2400 от Отчета за финансовите резултати.

Как да определите размера и реда за изплащане на дивиденти

Всеки доход, разпределен пропорционално на вноските на участниците, акционери за сметка на нетната печалба на организацията, се признава като дивидент. Дивидентите могат да бъдат и приходи, получени от източници в чужбина. Всичко това следва от ал.1 на чл.43 данъчен код RF.

Акционерните дружества трябва да определят този показател според финансовите отчети ().

Няма такова законово изискване за LLC. Въпреки това, представители данъчна службапрепоръчваме да се разчита на данните от отчета за финансовите резултати за всички организации. Този показател може да се види в реда Нетна печалба (загуба) на тази форма на финансови отчети (писма на Министерството на данъчното облагане на Русия от 31 март 2004 г. № 22-1-15 / 597, UMNS на Русия за Москва от октомври 8, 2004 № 21-09 /64877).

Пример за определяне на размера на дивидентите, дължими на членове на дружеството

Уставният капитал на непубличното Alfa JSC е 40 000 рубли. A.V. Лвов притежава 60 процента от акциите на организацията, а Hermes Trading Company LLC притежава 40 процента. Организацията изплаща дивиденти на тримесечие.

Според отчета за финансовите резултати за 1-во тримесечие печалбата на Alpha след данъци (нетна печалба) възлиза на 50 000 рубли. Участниците решиха да отделят 40 процента от тази сума за изплащане на дивиденти.

Общият размер на дивидентите е:
50 000 рубли. ? 40% = 20 000 рубли.

От тази сума на Лвов се дължи:
20 000 рубли. ? 60% = 12 000 рубли.

Хермес се дължи:
20 000 рубли. ? 40% = 8000 рубли.

Ситуация:Възможно ли е да се изплащат дивиденти от печалбите от минали години

Да, можеш.

Както в гражданското, така и в данъчно законодателствоказва се само, че източникът на изплащане на дивидент е нетната печалба на организацията. Никъде няма ограничения в кой период да се формира такава печалба. Това следва от Данъчния кодекс на Руската федерация, член 42 от Закона от 26 декември 1995 г. № 208-FZ, параграф 1 на член 28 от Закона от 8 февруари 1998 г. № 14-FZ.

Следователно, ако според резултатите от минали години печалбата не се разпредели, тогава дивидентите могат да бъдат изплатени за негова сметка през текущата година. Това може да се случи, например, ако нетната печалба не е била използвана за изплащане на дивиденти или за формиране на специални фондове.

Легитимността на това заключение се потвърждава в писма на Министерството на финансите на Русия от 24 август 2012 г. № 03-04-06 / 4-256, от 20 март 2012 г. № 03-03-06 / 1/133 , от 06.04.2010 г. No 03 -03-06/1/235 . Подобни заключения са изразени в решенията на Федералната антимонополна служба на Севернокавказкия окръг от 23 януари 2007 г. № F08-7128 / 2006 г., от 22 март 2006 г. № F08-1043 / 2006-457A на Източносибирски окръг от 11 август 2005 г. No A33-26614 / 04-S3-F02-3800 / 05-S1, окръг Волга от 10 май 2005 г. No A55-9560 / 2004-43.

Освен това дивидентите могат да се изплащат от печалбите от минали години, ако организацията не е имала нетна печалба през отчетната година (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 5 октомври 2011 г. № ED-4-3 / 16389).

Ситуация:в какъв период да се вземат предвид дивиденти от дъщерно дружество, ако размерът им е станал известен след края на отчетната година

Отговорът на този въпрос зависи от това дали финансовите отчети са подписани или не.

В крайна сметка, ако отчетът все още не е подписан, тогава разпределението на нетната печалба на дъщерно дружество може да бъде признато като събитие след датата на отчета. Тогава начислените дивиденти трябва да бъдат отразени в окончателните записи за отчетната година. Вземете предвид тези суми в доходите и при определяне финансов резултатза отчетната година. Тази процедура следва от параграфи, PBU 7/98 и параграф 6 от параграф 1 от допълнението към PBU 7/98.

Ако начисляването на дивиденти стане известно след подписването на финансовите отчети, тогава ги включете в приходите за текущата година. Този извод може да се направи въз основа на

Собствениците на компанията могат да използват нетната печалба за изплащане на дивиденти, за бонуси на служителите, за увеличаване на уставния капитал или за други цели. В тази статия ще разгледаме как да отчитаме транзакции, свързани с разпределението на печалбата и да плащаме данъци.

Правото на разпределяне на печалби принадлежи на собствениците на дружеството (подклауза 3, клауза 3, член 91, клауза 4, клауза 1, член 103 от Гражданския кодекс на Руската федерация). За да направят това, те трябва да проведат общо събрание. В акционерно дружество се извършва не по-рано от два месеца и не по-късно от шест месеца след края на финансовата година (клауза 1, член 47 от Федералния закон от 26 декември 1995 г. № 208-FZ " За акционерните дружества", по-нататък - Закон № 208 -FZ). В дружествата с ограничена отговорност периодът за провеждане на годишни събрания е по-кратък - от 1 март до 30 април (член 34 от Федералния закон от 8 февруари 1998 г. № 14-FZ "За дружествата с ограничена отговорност", по-долу - Закон № 14 -FZ).

Решението трябва да бъде документирано в протокола от общото събрание на акционерите (участниците). Ясно е, че в компании, създадени от един учредител, не се съставят протоколи от общите събрания (член 39 от Закон № 14-FZ, клауза 3 от член 47 от Закон № 208-FZ). Едноличният учредител определя насоките за разходване на нетната печалба с писмено решение.

За какво можете да изразходвате нетния си доход?

Неразпределената (нетна) печалба може да бъде насочена:

• за изплащане на дивиденти;
• увеличаване на уставния капитал;
• формиране на резервен капитал;
• погасяване на загуби от минали години;
• различни придобивки на служителите;
• финансиране капиталови инвестиции;
• други цели.

Нека разгледаме по-подробно процедурата за разпределяне на печалбата за някои от тези цели.

Ние плащаме дивиденти

Изплащането на дивиденти е основната посока на разпределение на печалбата.

Кога да не плащате дивиденти

Преди да вземете решение за изплащане на дивиденти, трябва да проверите дали компанията има право на това.

Припомнете си, че е невъзможно печалбата да се разпредели между собствениците, ако:

• акционерният капитал не е внесен изцяло. С други думи, ако има дълг по дебита на сметка 75 „Разплащания с учредители“, тогава печалбата не може да бъде разпределена;
• към момента на решението за изплащане на дивиденти стойността на нетните активи на дружеството е по-малка от неговия уставен капитал и резервен фонд или ще намалее в резултат на такова решение;
• дружеството отговаря на признаците на несъстоятелност (несъстоятелност) или ако такива признаци се появят поради решение за разпределение на печалбата. Дадени са признаци на фалит федерален законот 26 октомври 2002 г. № 127-FZ „За несъстоятелност (несъстоятелност)“. По-специално, те включват ситуация, при която дружеството, в рамките на три месеца от датата на падежа за изпълнение на парични задължения по договори, включително данъци и такси, няма да може да удовлетвори тези изисквания (клауза 2, член 3 на Закон № 127-FZ).

Така че, ако поне един от тези критерии е изпълнен, тогава изплатените на учредителите суми не се признават като дивиденти, тъй като са начислени в нарушение на закона. И те ще трябва да начисляват данъци от тях не по ставки на "дивиденти", а по обичайните (писмо на Министерството на финансите на Русия от 14.10.2005 г. № 03-03-04 / 1/276).

Какви документи се използват за изплащане на дивиденти?

За изчисляване на дивиденти са необходими следните документи (писмо на Федералната данъчна служба за Москва от 14 февруари 2007 г. № 20-12/013749a):

• регистрирана харта, която предвижда изплащане на дивиденти;
• протокол (решение) от общото събрание на акционерите (участниците), с което се одобрява изплащането на дивиденти за определена година в определен размер;
• документи, потвърждаващи броя на акциите или дял в уставния капитал на всеки получател на дивиденти;
• финансов отчет, според който дружеството има нетна печалба в размер, необходим за плащане.

Изплащането на дивиденти се потвърждава с платежен документ.

Възможно ли е да се изплащат дивиденти от печалбите от минали години

Регулаторните органи признават, че компанията има право да изплаща дивиденти от печалбите от предходни години (писма на Министерството на финансите на Русия от 20.03.2012 г. № 03-03-06 / 1/133, Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 08.06.2010 г. No 16-15 / [защитен с имейл], от 23 юни 2009 г. No 16-15/063489).

Тази позиция се подкрепя и от съдиите (решения на Федералната антимонополна служба на Севернокавказкия окръг от 23 януари 2007 г. № 08-7128 / 2006 г., на Източносибирския окръг от 11 август 2005 г. № A33-26614 / 04 -S3-F02-3800 / 05-S1).

Внимание!

Има смисъл да се спомене възможността за разпределяне на нетната печалба от минали години в устава на организацията.

Между другото, според Министерството на финансите, дивиденти от нетната печалба от минали години могат да се изплащат само ако тази печалба преди това не е била насочена към формиране на фондове. Например фонд за корпоративизиране на служители на акционерно дружество. В противен случай плащанията на дивидент не се разглеждат и съответно се облагат с данък по обичайните ставки (клаузи 1, 2, член 35 от Закон № 208-FZ, писмо на Министерството на финансите на Русия от 20.03.2012 г. № 03 -03-06 / 1/133, от 04.06.2010 г. No 03-03-06/1/235).

Отчитане при начисляване на дивиденти

При начисляване на дивиденти (както годишни, така и тримесечни) в счетоводството се извършват следните записвания:

Дебит 84 Кредит 75-2

Дивиденти, начислени на учредителя, който не е служител на организацията;

Дебит 84 Кредит 70

Дивидентите се начисляват на учредителя, който е служител на организацията.

Ако дивидентите са начислени, но не са изплатени

Случва се компанията да е натрупала дивиденти, но по някаква причина не е платила. Начислените, но неизплатени дивиденти трябва да бъдат възстановени като част от нетната печалба три години след крайния срок за изплащане на дивидент, определен от общото събрание (в устава може да бъде определен по-дълъг период, но не повече от пет години) (клауза 5, чл. 42 от Закон № 208- Федерален закон, клауза 3, член 28 от Закон № 14-FZ).

Редовете ще бъдат така:

Дебит 75-2 Кредит 84 подсметка "Неразпределена печалба за отчетната година"

Непотърсените дивиденти бяха възстановени като част от нетния доход.

При изчисляване на данък върху дохода дивидентите, непотърсени от акционерите (участниците), възстановени като част от печалбата, не се включват в дохода (подточка 3.4, клауза 1, член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Увеличаваме уставния капитал

Нетната печалба може да се използва и за увеличаване на уставния капитал, въпреки че на практика подобно използване на нетната печалба е доста рядко.

Три условия за увеличаване на уставния капитал за сметка на печалбата

При увеличаване на уставния капитал на LLC за сметка на имущество трябва да се спазват следните изисквания (член 18 от Закон № 14-FZ, клауза 9 от съвместната резолюция на Пленума на Върховния съд на Руската федерация № 12). 90 и Върховния арбитражен съд на Руската федерация № 14 от 09.12.99 г.):

1. Решението за увеличаване на уставния капитал по този начин трябва да се вземе от общото събрание на участниците въз основа на финансовия отчет на дружеството за годината, предхождаща годината, през която е взето такова решение. Най-малко 2/3 от участниците в LLC трябва да гласуват за него (ако необходимостта от по-голям брой гласове за вземане на такова решение не е предвидена в устава);

2. С увеличаване на уставния капитал номиналната стойност на акциите на всички участници в дружеството нараства пропорционално, без да се променя размерът и съотношението на техните дялове.

3. Размерът на увеличението на уставния капитал не трябва да надвишава разликата между стойността на нетните активи на дружеството и размера на уставния капитал и резервния фонд на дружеството.

Пример 1

Уставният капитал на дружеството е 1 100 000 рубли. Резервен фонд - 400 000 рубли. Към 1 януари 2013 г. стойността на нетните активи е 3 010 152 рубли, размерът на неразпределената печалба е 3 100 000 рубли. Максималният размер на увеличението на уставния капитал е 1 510 152 рубли. .

Ясно е, че уставният капитал, чийто размер компанията ще увеличи, трябва да бъде изцяло изплатен от учредителите.

Що се отнася до акционерните дружества, процедурата за увеличаване на уставния капитал за сметка на нетната печалба ще бъде малко по-различна.

Уставният капитал на АД може да бъде увеличен чрез увеличаване на номиналната стойност на акциите или чрез поставяне на допълнителни акции (клауза 1, член 28 от Закон № 208-FZ).

Решението за увеличаване на уставния капитал чрез увеличаване на номиналната стойност на акциите се взема с обикновено мнозинство на общото събрание на акционерите. И решението за поставяне на допълнителни акции може да бъде взето или с обикновено мнозинство на общото събрание на акционерите, или от съвета на директорите на дружеството с единодушие, ако уставът на дружеството го позволява (член 28 от Закон № 208-FZ).

Документация с увеличение в Наказателния кодекс

Увеличаването на уставния капитал на дружеството предвижда необходимостта от изменение на устава.

Процедурата за извършване на промени е предвидена от Федерален закон № 129-FZ от 08.08.2001 г. държавна регистрация юридически лицаИ индивидуални предприемачи"(по-нататък - Закон № 129-FZ).

Така че документите трябва да бъдат представени на регистрационния орган (клауза 1, член 17 от Закон № 129-FZ):

• заявление за държавна регистрация на изменения в хартата под формата № P13001 (одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 25 януари 2012 г. № ММВ-7-6 / [защитен с имейл]). То трябва да бъде подписано от лицето, изпълняващо функциите на едноличния изпълнителен орган на дружеството;
• решение за изменение на устава;
• направени промени в учредителни документи на юридическо лице или учредителни документи на юридическо лице в ново изданиев два екземпляра;
• документ, потвърждаващ плащането на държавно мито в размер на 800 рубли. (подпис 3, клауза 1, член 333.33 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчно облагане при увеличаване на уставния капитал

Самата организация, когато увеличава уставния капитал за сметка на собственото си имущество, включително за сметка на неразпределената печалба, не генерира доход (подклауза 3, клауза 1, член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо от Министерство на финансите на Русия от 04.09.2007 г. № 07-05-06 / 86).

Нека да разберем как увеличаването на уставния капитал на дружеството ще се отрази на неговите учредители. По-точно дали ще се счита за доход за данъчни цели:

• за участници в LLC - разликата между новата и старата номинална стойност на акцията;
• за акционерите на АД - разликата между номиналната стойност на новите акции и първоначалните.

Акционерите на АД – юридически лица няма да имат облагаем доход, това изрично е посочено в т. 15 стр. 1 чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Според това правило при определяне данъчна основаПриходи под формата на:

• стойността на допълнителните акции, получени от акционерната организация, разпределени между акционерите по решение на общото събрание пропорционално на броя на притежаваните от тях акции;
• разликата между номиналната стойност на новите акции, получени в замяна на първоначалните акции, и първоначалните акции на акционер в случай на разпределение на акции между акционерите при увеличаване на уставния капитал на акционерно дружество (без промяна на акционерното дружество дял в това дружество).

Но с участниците в LLC - юридически лица, ситуацията е различна. За тях в под. 15 стр. 1 чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се споменава. Има разяснения от Министерството на финансите, че при увеличаване на уставния капитал за сметка на неразпределената печалба от предходни години участниците получават неоперативни приходи, от които трябва да се плати данък върху дохода (писма на Министерството на финансите на Русия от 30 май , 2013 г. No 03-03-06/1/19742, от 26.09.2011 г. No 03-03-06/1/588).

Съдиите в някои решения обаче изразяват мнение, че не възникват приходи от увеличаването на уставния капитал за сметка на нетната печалба за участниците. Отбелязват, че печалбата в този случай не отива при участниците, а остава отделна собственост на дружеството. Участниците само увеличават номиналната стойност на акциите си. Акционерите ще получат реална икономическа изгода само при реализиране на някое от правата на собственост.

Това означава, че организацията – член на дружеството няма икономически ползи и доходи, както и данъчна основаза изчисляване на печалбата, тъй като увеличаването на капитала поради неразпределената печалба на дружество, което не променя действителните дялове на участниците в уставния капитал, не води до промяна в техните имуществени (задължения) права (Резолюция на Федералната антимонополна служба на окръг Волга от 16 февруари 2009 г. № A65-11409 / 2006 г.). Да се ​​разчита на това съдебно решение обаче е рисковано – засега не говорим за установена практика по този въпрос или някаква тенденция.

За участници в LLC - физически лица, когато капиталът се увеличава поради неразпределената печалба от минали години, доходът възниква под формата на разликата между първоначалната и новата номинална стойност на техните акции.

Датата на получаване на дохода е датата на държавна регистрация на увеличението на уставния капитал на дружеството. На тази дата организацията, която е източник на доходи, трябва да изчисли, да удържи от данъкоплатеца и да плати размера на данъка върху доходите на физическите лицав общия ред (писма на Министерството на финансите на Русия от 26 януари 2007 г. № 03-03-06 / 1/33, от 19 декември 2006 г. № 03-05-01-04 / 336). Същото важи и за акционерите на АД.

Ще бъде доста проблематично да се оспори това становище в съда. Преди това съдилищата подкрепяха данъкоплатците. Съдиите посочиха, че увеличаването на номиналната стойност на дял от уставния капитал на LLC поради неразпределена печалба по отношение на участник не може да се счита за доход индивидуален(Решения на Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 28 май 2007 г. № Ф09-3942/07-С2, на Източносибирския окръг от 25 юли 2006 г. № А33-18719/05-Ф02-3629/06- С1, на Московска област от 26 февруари 2009 г. № КА-А41/1046-09).

Въпреки това, в Решение № 81-O-O от 16 януари 2009 г. Конституционният съд на Руската федерация изразява различна позиция. Съдът призна, че освобождаването от данъци по своето естество е облага, което е изключение от принципите на универсалност и равенство на данъчното облагане, произтичащи от Конституцията на Руската федерация, по силата на която всеки е длъжен да плаща законно установен данък от съответния обект на облагане. Установяването на ползите е изключителна прерогатива на законодателя. И с увеличаване на уставния капитал за сметка на неразпределената печалба ползата не се предоставя. Арбитражните съдилища започнаха да следват тази тенденция.

По този начин Федералната антимонополна служба на Волжския окръг реши, че доходът под формата на разликата между първоначалната и новата номинална стойност на акцията, образуван във връзка с увеличаването на уставния капитал на дружеството поради неразпределена печалба от предходни години, както и вноската на участника, се облага с данък върху доходите на физическите лица (Постановление № А78-928/2010 г.).

Счетоводство с увеличение в Наказателния кодекс

При увеличаване на уставния капитал в счетоводството се извършват следните записвания:

Дебит 84 Кредит 80

Отразява се увеличението на уставния капитал за сметка на нетната печалба след регистриране на промяната.

Формираме резервен капитал

Резервен капитал - част от собствения капитал, разпределен от печалбите на организацията за покриване на възможни загуби и загуби. Размерът на резервния капитал и редът за неговото формиране се определят от законодателството на Руската федерация и устава на организацията.

Акционерните дружества са длъжни да създават резервен фонд (капитал) за сметка на нетната печалба. Най-малко 5% от нетната печалба трябва да се насочва към резервния фонд (капитал) годишно. Удръжките могат да бъдат прекратени, когато резервният фонд (капитал) достигне размера, предвиден в устава на акционерното дружество. Минимален размеррезервен фонд (капитал) на АД - 5% от уставния капитал (клауза 1, член 35 от Закон № 208-FZ).

Резервният фонд на АД е предназначен за покриване на загубите му, както и за изкупуване на облигации на дружеството и обратно изкупуване на акциите на дружеството (клауза 1, член 35 от Закон № 208-FZ).

LLC може също да създаде резервен фонд (капитал), но не е задължен да го прави. Обществото определя своя размер и реда на формиране самостоятелно (член 30 от Закон № 14-FZ).

Няма задължително изискване за вноски за LLC.

Счетоводство при формиране на резервен фонд

При формиране на резервния капитал в счетоводството се извършват следните вписвания:

Дебит 84 Кредит 82

Нетната печалба беше насочена към формиране на резервен фонд (капитал) в съответствие със стандартите, одобрени от устава.

Покриваме загубите от минали години

При насочване на нетната печалба за покриване на загуби от минали години в счетоводството се извършват следните записвания:

Дебит 84 подсметка "Неразпределена печалба за отчетната година" Кредит 84 подсметка "Непокрита загуба от предходни години"

Насочена нетна печалба за изплащане на загуби от предходни години.

Ние използваме нетния доход за закупуване на имот

На общото събрание акционерите на акционерно дружество или участници в LLC могат да решат да разпределят част от неразпределената печалба за придобиване на нетекущи активи. Собствениците имат право да вземат такива решения. Но възниква въпросът какво трябва да направи един счетоводител със сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)”. В Инструкцията за прилагане на сметкоплана (одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2000 г. № 94n), в разпоредбите за счетоводство, както и в други разпоредби, има само няколко случая, когато е възможно да се направи осчетоводяване с дебит на сметка 84:

1) са начислени дивиденти на акционери или членове на дружеството;

2) е създаден (попълнен) резервен фонд по сметка 82 „Резервен капитал”;

3) е получена загуба въз основа на резултатите от отчетния период;

4) след одобряването на годишния отчет е коригирана значителна грешка (клауза 9 PBU 22/2010 „Коригиране на грешки в счетоводството и отчитането“);

5) значителна промяна в счетоводната политика се отразява ретроспективно (клаузи 14, 15 PBU 1/2008 " Счетоводна политикаорганизации");

6) уставният капитал на АД или LLC е увеличен за сметка на имуществото на дружеството.

За останалите случаи Инструкцията за прилагане на сметкоплана предвижда запазване на неразпределената печалба.

За да проследите посоката на използване на средствата, трябва да организирате аналитично счетоводство за сметка 84. За нея се създават подсметки.

Общото салдо по тази сметка към момента на придобиване не се променя, тъй като инвестициите от нетния доход не водят до намаляване на валутата на баланса. Аналитично счетоводство по сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)“, а именно: „Печалба за разпределение“, „Използване на печалба“ ви позволява да контролирате наличието и разходите на неразпределената печалба:

Дебит 84 подсметка "Печалба за разпределяне" Кредит 84 подсметка "Използване на печалба"

Използването на нетната печалба се отразява (датата на отразяване на имуществото в счетоводството).

Пример 2

АД "Комета" за 2012 г. получи нетна печалба от 4 000 000 рубли. На 30 април 2013 г. на общото събрание на акционерите беше решено да се разпредели част от нетната печалба, получена за 2012 г., а именно: нетна печалба в размер на 590 000 рубли. се използва за финансиране на капиталови инвестиции. На 15 май 2013 г. за сметка на тези средства организацията закупи търговско оборудване на стойност 590 000 рубли. (включително ДДС 90 000 рубли).

В счетоводството на АД "Комети" са извършени следните вписвания.

Дебит 08 Кредит 60

- 500 000 рубли. - Закупено производствено оборудване;

Дебит 19 Кредит 60

- 90 000 рубли. - отчита се "входен" ДДС;

Дебит 60 Кредит 51

- 590 000 рубли. - прехвърлени на доставчика пари в бройза търговско оборудване;

Дебит 84 подсметка "Печалба за разпределяне" Кредит 84 подсметка "Използване на печалба"

- 590 000 рубли. - отразява използването на нетната печалба, насочена към финансиране на капиталови инвестиции;

Дебит 01 Кредит 08

- 500 000 рубли. - оборудването е въведено в експлоатация;

Дебит 68 подсметка "Разплащания по ДДС" Кредит 19

- 90 000 рубли. - подадени за приспадане на "входен" ДДС върху търговско оборудване.

Така салдото на неразпределената печалба за 2012 г. е 3 410 000 рубли. (4 000 000 рубли - 590 000 рубли). Учредителите могат да използват тази сума по своя преценка.

Членове на LLC? Кога не могат да се разпределят дивиденти? Какво е важно да вземете предвид при разпределянето и изплащането на дивиденти, за да не загубите от данъци?

Според резултатите от 2015 г. дружествата с ограничена отговорност трябва да вземат решение за изплащане на дивиденти в периода от 1 март до 30 април 2016 г. (клауза 3, член 28, член 34 от Федералния закон от 8 февруари 1998 г. № 14- FZ „За дружествата с ограничена отговорност“, наричан по-долу Закон № 14-FZ).

Концепцията за дивиденти

Няколко думи за самото понятие "дивиденти". Имайте предвид, че гражданското законодателство на Руската федерация не съдържа ясно определение за „дивиденти“. По-специално, Закон № 14-FZ не съдържа понятието „дивиденти“, вместо него се появява понятието „разпределение на нетната печалба“.

Понятието "дивиденти" се използва само във Федералния закон от 26 декември 1995 г. № 208-FZ "За акционерните дружества", който гласи, че има право да взема решения (обявява) относно изплащането на дивиденти върху непогасени акции (клауза 1, член 42 от Закон № 208-FZ) и в данъчното законодателство (клауза 1, член 43 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Вярно е, че понятието "дивиденти", използвано за данъчни цели, е по-широко, отколкото в гражданското право.

Срокове за вземане на решение за разпределение на печалбата

Закон № 14-FZ позволява изплащането на дивиденти на участниците на тримесечие, на всеки шест месеца или веднъж годишно. Решението за определяне на частта от печалбата на дружеството, която да бъде разпределена между участниците в дружеството, се взема от общото събрание на участниците в дружеството (клауза 1, член 28 от Закон № 14-FZ).

Важно!

Въпреки това, когато реши да изплаща междинни дивиденти (повече от веднъж годишно), организацията има риск да признае такива плащания като безвъзмездно имущество. Ако печалбата, получена в края на годината, се окаже по-малка от изплатените дивиденти, такива плащания се класифицират като дарени средства (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 19 март 2009 г. № ShS-22-3 / [защитен с имейл]).

Разпределение на дивиденти

По правило част от печалбата се разпределя от организацията между участниците пропорционално на техните дялове в уставния капитал. Но по решение на общото събрание на участниците в дружеството тази процедура за разпределение може да бъде променена. По този начин размерът на дължимите дивиденти може да бъде разпределен на равни дялове между участниците в дружеството (клауза 2, член 28 от Закон № 14-FZ).

Например, общият размер на дивидентите на компанията, разпределени между двама участници, е 1 милион рубли. Делът на един от участниците е 30%. Уставът на дружеството установява, че размерът на дължимите дивиденти се разпределя непропорционално на дяловете на участниците в уставния капитал. Така участниците разпределят дивиденти на равни дялове, т.е. в размер на 500 хиляди рубли за всеки участник.

Данъчни рискове при непропорционално изплащане на дивидент

От гледна точка на гражданското право такава процедура на разпределение е приемлива, но понятието "дивиденти" в данъчното законодателство предполага пропорционално разпределение на дяловете в уставния капитал. Именно ключовата дума "пропорционално" се превръща в спънка при квалифицирането на подобни плащания за целите на изчисляване на данъка върху доходите и данъка върху доходите на физическите лица. Въпреки възможността за непропорционално разпределение на дивиденти, регулаторните органи смятат, че част от печалбите, разпределени по този начин, не се признават като дивиденти за данъчни цели. Така че, за да се признаят дивиденти в данъчното счетоводство и да може да се прилага намалена ставка на данъка върху дохода, трябва едновременно да бъдат изпълнени следните условия (клауза 2 от член 43 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 09.09.2013 г. № 03-04-06 / 37090 от 30 юли 2012 г. № 03-03-10/84):

плащанията се извършват от нетна печалба;

решението за изплащане на дивиденти е документирано;

изплащането на дивиденти се извършва пропорционално на дяловете на участниците в уставния капитал.

На тази основа контрольорите заключават, че непропорционално разпределените дивиденти не се признават като дивиденти за данъчни цели и следователно към тези плащания трябва да се прилага ставка на данъка върху дохода, който не е дивидент, от 20%. Съществуващата арбитражна практика потвърждава тази позиция (решения на Федералната антимонополна служба на Волжския окръг от 24 май 2012 г. № A65-18467 / 2011 г., Северозападен окръг от 28 април 2012 г. № A13-7191 / 2010 г. и от 18 април 2012 г. No A13- 13347/2010).

Условия и ред за изплащане на дивиденти

Като общо правило срокът и редът за изплащане на дивиденти се определят от устава на дружеството или с решение на общото събрание на участниците в дружеството за разпределение на печалбата между тях.

Важно!

Дивидентите трябва да бъдат изплатени на член на Дружеството не по-късно от 60 дни от датата на решението за разпределение на печалбата.

Ако срокът за изплащане на дивиденти не е определен от устава или решението на общото събрание на участниците в дружеството за разпределение на печалбата, тогава посоченият период също се равнява на 60 дни от датата на решението за разпределение на печалбата между участниците (клауза 3 от член 28 от Закон № 14-FZ).

Закон № 14-FZ предвижда краен срок за изплащане на дивиденти на участник в LLC. Така че, ако в задайте времене се изплащат дивиденти, то участникът има право да кандидатства в тригодишен срок след изтичане на посочения срок до дружеството с искане за тяхното изплащане.

В същото време в устава на дружеството може да се предвиди по-дълъг срок за предявяване на този иск, но не повече от 5 години от датата на изтичане на общия срок за изплащане на дивиденти.

След изтичане на посочения период частта от печалбата, разпределена и непотърсена от участника, се възстановява като част от неразпределената печалба на дружеството (клауза 4 от член 28 от Закон № 14-FZ).

Списък на ситуациите, при които дивидентите не могат да бъдат разпределени

Едно от условията за изплащане на дивиденти е наличието на нетна печалба. В определени ситуации LLC няма право да взема решение относно изплащането на дивиденти. По този начин дивидентите не подлежат на разпределение в следните случаи (член 29 от Закон № 14-FZ):

непълно плащане на уставния капитал;

до изплащане на действителната стойност на дела или част от дела на участника в LLC;

ако към момента на решението за изплащане на дивиденти LLC отговаря на признаците на несъстоятелност или ще има такива признаци след изплащането на дивиденти;

ако стойността на нетните активи на LLC е по-малка от неговия уставен капитал и резервен фонд или стане по-малка от техния размер в резултат на решението за изплащане на дивиденти;