Счетоводната политика е документ, който трябва да притежава всеки индивидуален предприемач.
Всъщност това не е един документ, написан на няколко страници, а цял комплекс от документи. А надеждността на вашите данъчни декларации, данъчната оптимизация и обосновката на цифрите зависят от това колко компетентно са съставени. връщане на данъципред данъчните власти и осигурителните фондове.
И така, каква счетоводна политика трябва да разработи индивидуалният предприемач?
Какво трябва да съдържа Счетоводната политика и какво не можете да напишете в нея?
Счетоводни политики за счетоводни цели
Концепцията за счетоводна политика се появява за първи път през 1994 г. Заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 юли 1994 г. N 100 „За одобряване на счетоводните правила „Счетоводна политика на предприятието“ влезе в сила на 1 януари 1995 г.
Понастоящем е в сила PBU 1/2008, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 06.10.2008 N 106n с изменения от 18.12.2012 г.
Счетоводната политика на организацията се разбира като набор от възприети от нея счетоводни методи - първично наблюдение, измерване на разходите, текущо групиране и окончателно обобщение на фактите икономическа дейност
Тези регламентирегламентира правилата за формиране (избор или развитие) и оповестяване на счетоводните политики на организации, които са юридически лица по силата на закона Руска федерация.
Тези документи не се отнасят за индивидуални предприемачи.
Въпреки това, индивидуалните предприемачи също ще трябва да прилагат някои разпоредби от законодателството за счетоводството.
В допълнение, параграф 2 на член 6 от Федералния закон от 6 декември 2011 г. N 402-FZ (изменен на 28 декември 2013 г.) "За счетоводството" (изменен и допълнен, в сила от 1 януари 2014 г.) определя:
„2. Счетоводство в съответствие с това федерален законможе да не води:
1) индивидуален предприемач, лице, занимаващо се с частна практика - ако в съответствие със законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите поддържат отчети за приходи или приходи и разходи и (или) други обекти на данъчно облагане или физически показатели, характеризиращи определен тип предприемаческа дейност».
Обръщам вниманието ви на думата "може".Ето един пример как законодателят ни дава избор – да водим или не счетоводна документация. Предприемачът трябва да направи избор и да го фиксира в своята счетоводна политика.
Възможно е някой от индивидуалните предприемачи да желае да води счетоводни записи. В крайна сметка счетоводството не е само допълнително отчитане и допълнително време за водене на записи. Счетоводството е отлична основа за вземане на компетентни управленски решения, балансът е информационната основа за финансовия анализ на бизнеса.
Много индивидуални предприемачи управляват доста голям бизнес в областта на производството и търговията. И там не може без управленско счетоводство и анализ. И счетоводството е необходимо преди всичко за индивидуален предприемач.
Ако решите да водите счетоводни записи, тогава трябва да съставите и утвърдите счетоводна политика за счетоводни цели.
Ако решите да не водите счетоводни записи, тогава не е необходимо да съставяте счетоводна политика за счетоводни цели.
Счетоводна политика за данъчни цели
Понятието "счетоводна политика за данъчни цели" е въведено в Данъчния кодекс на Руската федерация на 27 юли 2006 г.
Член 11, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация дава следното определение на счетоводната политика:
Счетоводна политика за данъчни цели - набор от методи (методи), разрешени от този кодекс за определяне на приходи и (или) разходи, тяхното признаване, оценка и разпределение, както и отчитане на други показатели за финансовите и икономически дейности на данъкоплатеца, необходими за данъчно облагане цели, избрани от данъкоплатеца.
Както виждате, всеки данъкоплатец е длъжен да формира счетоводна политика за данъчни цели. Няма изключения за индивидуалните предприемачи.
Това означава, че всеки индивидуален предприемач е длъжен да изготви и одобри счетоводната политика за данъчни цели.
Какво е счетоводна политика и нужна ли е на предприемача?
Крайната цел на разработването на счетоводна политика е да се създаде набор от взаимосвързани документи, които да гарантират единството на методологията при организиране и поддържане данъчно счетоводствоиндивидуални предприемачи, за подобряване на качеството на счетоводството и надеждността на всички видове отчетност, за предоставяне на пълна и актуална информация на самия предприемач и висшето ръководство за вземане на компетентни управленски решения.
Всъщност Счетоводната политика е СИСТЕМА, МЕХАНИЗЪМ за събиране, обработка и групиране на необходимата информация както за отчитане за външни потребители, така и в по-голяма степен за вътрешна употреба.
Всеки индивидуален предприемач поддържа данъчни регистри в съответствие с избраната данъчна система.
Данъчният кодекс в много случаи дава на предприемача избор да действа по един или друг начин. При всяка данъчна система Данъчният кодекс на Руската федерация предлага многовариантни счетоводни правила и задължава предприемача самостоятелно да вземе решение относно изчисляването на данъците.
Следователно в счетоводната политика е необходимо да се опишат онези счетоводни методи, по отношение на които е изпълнено някое от следните условия:
- законодателството предвижда няколко счетоводни метода, от които индивидуалният предприемач може да избере най-подходящия за себе си;
- счетоводен метод не е установен със закон.
В същото време е необходимо да се опишат само онези счетоводни методи, които индивидуалният предприемач действително използва или ще започне да използва през годината, за която е съставена счетоводната политика. Ако законодателството не ни оставя избор, то такива моменти не трябва да се предписват в Счетоводната политика.
Основната задача при разработването на счетоводна политика за данъчни цели е да се създаде оптимална система за данъчно отчитане както по отношение на надеждността на данъчното счетоводство и правилното изчисляване на данъците и вноските, така и по отношение на оптимизиране на счетоводния процес и спестяване на работно време.
Това, което е описано по-горе, е стандартният законов подход за разработване на счетоводни политики.
Съществува обаче и друг подход, при който Счетоводната политика не е само теза за фиксиране на избраните счетоводни методи от предлаганите от законодателството алтернативи, но съдържа редица счетоводни стандарти, нормативна и методологическа обосновка на методите и методите за поддържане на данъка. счетоводство във всички области, до всяко работно място.
Такива стандарти подробно описват всички счетоводни операции на всяко работно място:
- Въз основа на кой първичен документ се отразява тази операция;
- В кой данъчен регистър е регистрирана тази операция и как;
- Ако има много работни места, тогава се предписва система на работния процес - откъде идва основният документ, къде се прехвърля след обработка;
- Колко първични документи трябва да се съхраняват къде и как;
- Как се обработват данъчните регистри при изготвяне на данъчни декларации.
Такива стандарти се разработват за конкретни бизнес транзакции, при специфични бизнес условия, за конкретна счетоводна програма или когато изобщо няма специализирана програма и данъчните регистри се съставят просто в таблетки на хартия или на компютър.
Кога са необходими такива стандарти?
- Кога индивидуален предприемачняма финансово образование и пари за нает счетоводител, а той е принуден сам да води документация.
- Когато производството е доста голямо, счетоводният отдел се състои от голям брой служители и няма достатъчно квалифициран персонал, служителите често напускат, отиват в отпуск по майчинство, няма човек в персонала, който да следи всички промени в законодателството.
В контекста на недостиг на квалифициран счетоводен персонал, стандартите на Счетоводната политика имат за цел да се превърнат в основно методологично ръководство за обикновените изпълнители. Подробни инструкциисчетоводството, отразено в стандартите, ще сведе до минимум счетоводните грешки, ще подобри надеждността на счетоводните данни и ще въведе единна счетоводна методология от край до край от първичното счетоводство до данъчните декларации.
Валидно счетоводство е:
- изключване на санкции от данъчни органи и осигурителни фондове;
- информационна база за управленско счетоводство, за вземане на компетентни управленски решения, за финансов анализ.
Такива стандарти за счетоводна политика се разработват от компетентен специалист еднократно. И тогава се наблюдават само промени в законодателството, в които е необходимо да се променят някои отделни елементи на счетоводната политика, като се вземат предвид нови регулаторни изисквания. Възможно е финализиране на Счетоводната политика и в началото на други видове дейности, други стопански операции.
Искам да обърна внимание на факта, че няма стандартна счетоводна политика, която да е подходяща за всички предприятия и индивидуални предприемачи. Има минимален задължителен състав на Счетоводната политика - списък с елементи, които всеки предприемач трябва да избере за себе си. Но няма стандартни решения за този избор.
Ако някаква процедура за изчисляване на показатели не е установена със закон, вие прилагате тази, която ви се струва най-изгодна, но тази процедура не е фиксирана в Счетоводната политика, тогава данъчният орган по време на ревизията е пълно правоприлагайте своя собствена процедура за изчисляване, която не е изгодна за предприемача, и начислявайте допълнителни данъци, неустойки, глоби.
Ако направите изчисляването на каквито и да е показатели „на лист хартия“, но не сте определили формата на това изчисление като данъчен регистър, тогава данъчният орган може съвсем разумно да не приеме такива разходи като компенсиране срещу намалението данъчна основа. Ако формата на който и да е първичен документ не е фиксирана в счетоводната политика, тогава такива разходи по такъв документ също може да не бъдат приети за компенсиране.
Ето защо е много важно правилно да се състави счетоводна политика, да се фиксира в нея всичко, което е необходимо в тези специфични икономически условия. Това не е просто "сламка за меко място", това е вашата защитна бариера от всички инспектори, от некомпетентни служители.
Разработването на счетоводната политика на организацията е въпрос на развитие ЕДИННА СЧЕТОВОДНА СИСТЕМА, методи за събиране и обработка на информация, която е най-подходяща за дадена организация и която е представена по такъв начин, че да предостави най-бързата и надеждна информация на ръководството за вземане на ефективни управленски решения. Това е един вид ноу-хау на един предприемач.
Следователно, без преувеличение, можем да кажем, че добре разработената счетоводна политика е интелектуалната собственост на предприемача, което дава несъмнено КОНКУРЕНТНИ ПРЕДИМСТВА.
Благодарим ви, че се абонирате!
Индивидуален предприемач може да предпочете да работи за OSNO в случай на продажба на продукти на големи компании, които оперират с ДДС и се нуждаят от подходящи данъчни облекчения. Ако този данъчен режим се е превърнал в основата на вашия бизнес, ще трябва да предвидите всички функции за определяне на доходи, плащане на данъци, отразяване на данни - това ще помогне на счетоводната политика на IP на OSNO, разработена от ръководството за правилно поддържане на данъка или счетоводни записи.
Основи
Задължението на всеки данъкоплатец да поддържа счетоводна политика е посочено в параграф 2 на чл. 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това е цяла система от счетоводни методи за определяне на процедурата за плащане на данъци. За прилагане на тези методи на практика се издава заповед за съставяне на счетоводна политика, чиято промяна е възможна само в 3 случая:
- Влязоха в сила промени в законодателните актове.
- Разработени са нови методи за вътрешно счетоводство.
- Условията за извършване на стопанска дейност на предприятието са се променили драстично (реорганизация, промяна на видовете работа).
Новата счетоводна политика може да влезе в сила само от началото на следващата календарна година (глава 3 от Заповедта на Министерството на финансите на Руската федерация № 106n). Можете да изтеглите образец за попълване на заповед за съставяне на IP счетоводна политика за 2017 г.
Заповед за счетоводната политика на IP на OSNO
Всяка значителна промяна в работата на предприятието се определя със заповед. Счетоводната политика като документ, регулиращ данъчната страна на търговската дейност, не е изключение. Заповедта за неговото формиране трябва да включва:
- Пълно име на предприемача, номер на поръчката и нейното предназначение, дата на съставяне, град.
- Периодът, за който е съставена счетоводната политика (през 2017 г. я формирате за 2018 г.).
- Отговорни лица (предприемач, Главен счетоводител, обикновен счетоводител или данъчен мениджър).
- Информация за отделно данъчно счетоводство (ако прилагате няколко режима).
- Методи за въвеждане на данни в KUDiR (въз основа на първични документи).
- Нюанси при определяне на данъчната основа. Тъй като на OSNO това са само доходи на индивидуални предприемачи със ставка от 13%, обърнете специално внимание на тях: как се изчисляват данъчните облекчения, методи за оценка на използваните суровини и закупените стоки.
- Разделяне на счетоводството за продукти със и без различни ставки на ДДС, мерки за коригиране на общи фактури. Моля, посочете и приложимите приспадания на данък добавена стойност.
- Счетоводна политика. Индивидуалните предприемачи са освободени от счетоводство, но ако все още присъства във вашата работа, можете да го включите в общия текст в отделен раздел.
Счетоводната политика се утвърждава със заповед.
Счетоводната политика може да бъде издадена като приложение към заповедта. В този случай заглавната страница трябва да бъде маркирана „според приложението“ или „въз основа на приложението“. На всеки елемент трябва да бъде присвоена връзка към нормативен акт, посочващ параграфи и глави. Документът е подписан от индивидуален предприемач, подпечатан.
Създавайки своя собствена счетоводна политика, предприемачът създава вътрешен регламент, който значително опростява работата и документооборота. Въз основа на поръчката и ясно приложение с „сдъвкани” счетоводни принципи, дори новонает счетоводител лесно ще започне задълженията си. Счетоводната данъчна политика е план, детайлна разработка и ядрото на висококачествените взаимоотношения с данъчните власти.
Тази счетоводна политика предвижда процедурата за поддържане на данъчни регистри, счетоводството не се извършва (подклауза 1, клауза 2, член 6 от закона от 6 декември 2011 г. № 402-FZ „За счетоводството“).
Счетоводният процес се извършва от главния счетоводител.
IP се прилага обща системаданъчно облагане (ОСНО).
IP организира спазването на текущата процедура за извършване на касови транзакции в съответствие с Директивата на Банката на Русия от 11.03. 2014 № 3210-U „За реда за извършване на касови операции от юридически лица и опростената процедура за извършване на касови операции от индивидуални предприемачи и малки предприятия“.
Книгата за счетоводство на приходите и разходите се води автоматично с помощта на софтуерния продукт 1C: Предприемач.
Основата за вписване в Книгата за приходи и разходи са първичните документи (част 2 от член 9 от закона от 6 декември 2011 г. № 402-FZ за счетоводството). Формулярите на първични документи са утвърдени в приложението към настоящата счетоводна политика.
Приетата счетоводна политика се прилага последователно от една отчетна година до друга.
Редът за отчитане на приходите и разходите
Счетоводство на приходите
2.1.3. Приходите включват:
всички приходи от продажба на стоки, извършване на работа и предоставяне на услуги;
неоперативни приходи.
2.1.4. Сумите, получени в резултат на продажба на имущество, използвано в рамките на предприемаческата дейност, се включват в дохода за данъчния период, през който този доход действително е получен.
2.1.5. За целите на данъка върху доходите на физическите лица датата на действителното получаване на дохода се определя, както следва:
при получаване на приходи в брой - денят на получаване в касата на IP или по разплащателната сметка;
при получаване на доходи естествена форма- ден на прехвърляне на дохода в натура.
2.1.7. Нерегистрираните доходи са изброени в чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Отчитане на разходите
действително произведени;
документирано;
свързани с извличане на доходи;
2.2.2. Съставът на разходите се определя по реда, предвиден в глава 25 данъчен код RF.
2.2.3. В случай на невъзможност документални доказателствапрофесионални разходи данъчно приспаданесе признава като процент от размера на дохода от предприемаческа дейност - размерът на лихвата се определя в съответствие с. Изкуство. 221 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
2.2.4. Оценката на използваните в стопанската дейност суровини и материали се извършва по метода средна цена(клауза 1, член 221, член 8, член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
2.2.5. Закупените стоки се оценяват по метода на средната цена (клауза 1, член 221, клауза 3, клауза 1, член 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
2.2.6. Транспортните разходи, свързани с покупката на стоки, се отчитат отделно (клауза 1, член 221, член 320 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ред за попълване на Книга за приходи и разходиРаздел 1. Отчитане на суровини, полуфабрикати и други материални разходи
3.1.2. При регистриране на Книгата за счетоводство на приходи и разходи се попълва вариант А от таблици 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7, тъй като ИП работи с ДДС.
В таблица 1-1 са посочени данни за придобитите и изразходвани видове суровини при производството на стоки, работи или услуги.
Таблица 1-2 отразява получените и изразходваните полуфабрикати по видове стоки, работи, услуги.
Таблица 1-3 се използва за отчитане на закупените и изразходвани спомагателни суровини и материали.
Таблица 1-4 е предназначена да отрази други разходи за материали. Те включват транспортни разходи, както и разходи за придобиване:
гориво;
вода;
различни видове енергия, използвани за технологични нужди.
Таблици 1-6, 1-7 отразяват резултата от производството и продажбата на продуктите към момента на комисиониране и в края на месеца.
Разходите за материални разходи при производството на стоки, работи, услуги се отписват като разходи само в частта от продадените стоки, работи, услуги.
Раздел II - IV. Амортизация на дълготрайни активи, МБП и нематериални активи
3.2.2. Амортизацията се начислява към разходите в сумите, начислени за данъчния период. На амортизация подлежи само собственото имущество на предприемача, придобито срещу възнаграждение и използвано в стопанска дейност.
3.2.3. Първоначалната цена на дълготрайните активи се състои от разходите за придобиване и разходите за доставка и въвеждане в експлоатация на имота.
3.2.4. Нематериалните активи включват интелектуална собственост, придобита или създадена от предприемач, използвана в производството на стоки, работи, услуги за повече от една година.
Нематериалните активи включват изключителни права върху изобретение, търговска марка, компютърна програма или база данни, ноу-хау. Първоначалната себестойност на нематериалните активи се формира по същия начин като дълготрайните активи.
При самостоятелно създаване на нематериален актив първоначалната цена е цената на неговото производство и регистрация (получаване на патент).
3.2.5. Таблици 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2 се използват за изчисляване на амортизацията.
Раздел V. Изчисляване на заплатите и данъците
Таблица 5 включва:
размери на начислените и изплатени заплати
компенсации и поощрителни плащания
стойност на стоките, дадени в натура
плащания по гражданскоправни договори и авторски договори
други плащания съгласно сключения договор.
Раздел VI. Определяне на данъчната основа
3.4.2. Други разходи (таблица 6-2) включват разходи, които не са включени в други раздели, свързани с предприемаческа дейност:
размера на платените данъци и такси, установени със закон (с изключение на данъка върху доходите на физическите лица).
разходи за охрана на имуществото и пожарна безопасност.
наемни (лизингови) плащания при наличие на такъв имот.
пътните разходи са в рамките на нормалното.
заплащане на информационни, консултантски, правни услуги.
канцеларски, пощенски, телефонни разходи, плащане за комуникационни услуги (включително интернет и електронна поща).
разходи за придобиване на компютърни програми и бази данни.
разходи за ремонт на ДМА.
рекламни разходи и други разходи, свързани с осъществяването на предприемаческа дейност.
Данък върху доходите на физическите лица (ДДФЛ)
За изчисляване на данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица се използват данните от счетоводното отчитане на приходите и разходите и стопанските операции, отразени в Книгата за счетоводно отчитане на приходите и разходите.
Данъчният период е календарна година (член 216 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Данъчни ставки - съгласно чл. 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Редът за изчисляване на данък върху доходите на физическите лица - чл. 225 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Данъчната декларация за данък върху доходите на физическите лица се подава в IFTS по местоживеене на индивидуалния предприемач не по-късно от 30 април на годината, следваща изтеклата година (освен ако не е предвидено друго в член 227. 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).
В тази връзка на практика възниква въпросът за възможността за огледално прилагане на горното правило за 5% – неизползване на отделно счетоводство, ако разходите по сделките, облагани с ДДС, са под 5%. Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация № 03-07-11/48590 от 19 август 2016 г. съдържа обяснение за невъзможността на толкова широко тълкуване на закона. По този начин възможността за отказ на отделно счетоводство съществува само в случай, изрично предвиден в закона: ако разходите за UTII са по-малко от 5% от общия им обем. Отделно счетоводство за изчисляване на данъка върху дохода Отделното счетоводство на доходите платците на UTII са освободени от необходимостта да отчитат доходите и да плащат данък върху дохода (клауза 4 от член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация), тъй като в съответствие с клауза 1 от Изкуство. 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация обектът на облагане с данък се признава като условен доход, определен чрез изчисление.
Счетоводна политика envd: комбинация с основна, usn, sp
ВАЖНО! Сред последиците от неправилно разпределение на разходите е допълнителното начисляване на данък общ доход и задължение по чл. 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Например, в един от случаите организацията приписва разходите за закупуване на мебели изцяло на OSNO при липса на първични отделни счетоводни документи. Съдът призна за законосъобразно извършеното от данъчния орган пропорционално разпределение на разходите (постановление на 10 ААС от 18.02.2016 г. № 10АП-14788/15 по дело № А41-56968/15).
Често възникват противоречия, когато данъчен органне признава правилния метод за споделяне на разходите, възприет въз основа на разделянето на областите, разпределени за различни области на работа. Разпределение на помещенията и площите по вид дейност Една от често срещаните противоречиви ситуации при отделното счетоводство за прилагане на OSNO и UTII е разпределението на разходите по площ и помещения, участващи в 2 вида дейност.
Как да създадете счетоводна политика за envd и basic
внимание
Данъчния кодекс на Руската федерация). Но нека поговорим за всичко по ред. Данъчният кодекс на Руската федерация не съдържа ясни инструкции за това как трябва да се организира отделно счетоводство в организация при комбиниране на UTII и OSNO. Всеки данъкоплатец решава този въпрос самостоятелно. В същото време специфични методи за водене на отделно счетоводство трябва да бъдат записани в заповедта за счетоводната политика за данъчни цели.
Информация
Като част от отделното счетоводство е необходимо отделно да се вземат предвид показателите, които по някакъв начин участват в изчисляването на данъците. Те включват:
- приходи и разходи. Както си спомняте, UTII се изчислява въз основа на размера на условния доход, а действителният доход на платеца не се взема предвид (член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Напротив, дължимият данък върху дохода по DOS се определя именно въз основа на разликата между получените приходи и разходите, признати в счетоводството (чл.
247, ал. 1 от чл. 274 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Възможно ли е да се комбинират режимите на envd и basic през 2018 г
Единственото, на което Министерството на финансите обръща внимание, е необходимостта да се гарантира еднозначността на определяне на показателите между видовете дейности в различни данъчни режими. За тези цели счетоводната политика дава разяснения за компонентите на работния сметкоплан - имената на сметките и подсметките, открити за тях. Удобно е да отворите две подсметки за всяка сметка, всяка от които ще води записи на индикатори за различни специални режими.
Този момент трябва да бъде изяснен в счетоводната политика. По отношение на данъчната политика е необходимо ясно да се прави разлика между счетоводното отчитане на приходите и разходите на дружеството. Именно тези показатели ще ви позволят правилно да изчислите единния специален данък за опростения режим.
Как да поддържате отделно счетоводство при комбиниране на основно и envd?
Например, ако търговията на едро и дребно се извършва в един и същи търговски обект, тогава разходите за наемане на тази зала съгласно нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация трябва да се отчитат пропорционално. Въпреки това данъкоплатецът може да определи в счетоводната политика разпределението на разходите според площта, разпределена за определен вид дейност. При прилагането на този метод на разделно счетоводство е необходимо да се вземе предвид обяснението, дадено в ал.
12 информационно писмона Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 5 март 2013 г. № 157 (преглед на практиката по глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация): заключение за съществуването на обект на независима търговска организация може само се извършва въз основа на опис и документи за собственост. В тази връзка е препоръчително не условно (на диаграмата), а физическо (постоянни прегради) разделяне на частите от помещенията, използвани за различни посоки, отразено в документите (например в приложението към договора за наем).
Отделно отчитане на разходите и ДДС за UTII и основно
Може ли едно предприятие да комбинира режими при извършване на дейности по отношение на които различни системи? Какви са правилата за комбиниране на UTII и OSNO през 2018 г.? Ако компанията извършва един вид дейност, тогава няма да е трудно да вземете решение за избора на данъчна система, да водите записи и да изчислявате данъците. Но какво да кажем в случай, когато се извършват няколко вида операции, по отношение на които е невъзможно да се използва UTII или друг режим?
- Главна информация
- Комбинация от данъчни режими на OSNO и UTII
- Възникващи въпроси
Да, и също няма желание за пълно преминаване към OSNO поради високата данъчна тежест. Ако и вие сте изправени пред такъв проблем, струва си да разберете как и кога можете да използвате UTII и OSNO едновременно.
Как да поддържам отделно счетоводство за основно и envd?
Счетоводната политика на предприятието в UTII трябва да отчита особеностите на организацията на отчитане на различни показатели, за да се поддържа компетентно счетоводство и правилно да се изчисли данъчната тежест. В тази връзка разглежданата политика е разделена на два компонента – счетоводен и данъчен. Задачата на първата е да определи правилата за счетоводство, втората е да допринесе за правилното изчисляване на данъците.
Често процедурата за поддържане на едни и същи показатели за целите на счетоводното и данъчното счетоводство е различна, което налага формирането на отделна политика за тези цели. Принципите на счетоводната политика се определят писмено, утвърждават се от ръководителя и подлежат на задължително изпълнение. Нова компания трябва да направи това не по-късно от деветдесет дни от датата на създаване.
Envd и основни
Фирмите са длъжни да изчисляват и плащат данъци във връзка с различни видове дейности в съответствие с приложимия режим. Ако не се поддържа отделно счетоводство, тогава няма причина да се счита предприятието за нарушител и то не може да бъде държано отговорно. Но ако не се поддържа отделно счетоводство, могат да възникнат неприятни последици:
- Изкривяване на данъчната основа за индивидуални плащания.
- Неправилно плащане на данък.
- Невъзможност за прилагане на входящия ДДС към удръжките, както и неговото отчитане в разходите, които се приемат за приспадане при изчисляване на данък върху дохода юридически лица(изкуство.
Формираната политика се прилага до настъпване на промени в дейността или прилагания данъчен режим, които ще се отразят на установените към момента счетоводни методи. Няма нужда да представяте никъде изготвена и одобрена политика. Регулаторните органи могат да проверят съществуването му и правилността на разпоредбите по време на проверки на място. Липсата или неправилното съдържание на счетоводната политика води до глоба поради нарушаване на счетоводните правила (до 3000 рубли). Що се отнася до данъчната политика, няма отделна санкция за нейното отсъствие, но LLC, без ясни правила, може неправилно да изчисли данъка, което ще доведе до санкции за неплащане. Счетоводна политика за LLC в UTII Счетоводната политика "Vmenenschiki" на организацията трябва да води счетоводство и следователно трябва да има правилно изготвена счетоводна политика от счетоводен характер.
Условия за преход Преходът към OSNO се извършва в следните случаи:
- ако организацията не отговаря на изискванията на преференциалния режим или ги е нарушила при използване на специалния режим;
- ако фирмата трябва да издава фактури с ДДС, тоест е платец на такъв данък;
- ако дружеството е сред бенефициентите на данък върху дохода;
- ако компанията просто не знае за възможността да използва други данъчни системи;
- ако предприемачът е работил по патента USN, но не е платил за патента навреме.
Не е необходимо да уведомявате за използването на OSNO. Организацията преминава към този режим по подразбиране от момента на отваряне или загуба на правото за работа в специална система. Няма ограничения за използването на OSNO, тоест може да се използва от всички юридически и физически лица без изключение.
Индивидуален предприемач Иванов A.A.
ЗАПОВЕД No5
за утвърждаване на счетоводна политика за данъчни цели
Счетоводна политика за данъчни цели
1. Поддържайте лично данъчни регистри.
2. Отчитането на имущество, пасиви и стопански сделки се извършва отделно за всеки от следните видове дейности:
Кетъринг услуги;
Отдаване под наем на недвижими имоти.
Основания: клауза 7 от процедурата, одобрена със заповед № 86н на Министерството на финансите на Русия от 13 август 2002 г. и № BG-3-04/430 на Министерството на данъчното облагане на Русия, клауза 6 от член 346.53 от Данъчният кодекс на Руската федерация.
3. По отношение на дейностите, свързани с отдаване под наем на нежилищни помещения, се прилага патентната система на данъчно облагане.
Причина: алинея 19 на параграф 2 на член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
4. Записванията в книгата за приходите и разходите и стопанските сделки на индивидуален предприемач за дейности, свързани с предоставяне на услуги за обществено хранене, трябва да се извършват въз основа на първични документи за всяка стопанска сделка.
Причина: параграф 2 на член 54 от Данъчния кодекс на Руската федерация, алинея 1 на част 2 на член 6 от Закона от 6 декември 2011 г. № 402-FZ, параграфи 4 и 9 от процедурата, одобрена със заповед от август 13, 2002 г. на Министерството на финансите на Русия № 86н и Министерството на данъците на Русия № BG-3-04/430.
5. Доходите от наем на недвижими имоти се отразяват в книгата за приходите на индивидуален предприемач, прилагащ патентната система на данъчно облагане, въз основа на първични документи за всяка бизнес сделка.
Причина: клауза 1 на член 346.53 от Данъчния кодекс на Руската федерация, алинея 1 на част 2 на член 6 от Закона от 6 декември 2011 г. № 402-FZ, клауза 1.1 от процедурата, одобрена със заповед на Министерството на Финанси на Русия от 22 октомври 2012 г. № 135n.
Данък върху доходите на физическите лица
6.
Да признае професионално данъчно приспадане в размер на действително произведени и документирани потвърдени разходипряко свързани с генерирането на доходи.
Съставът на разходите, приети за приспадане, се определя по начина, предписан в глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Причина: член 221 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
7. Оценката на суровините и материалите, използвани в предприемаческата дейност, трябва да се извършва по метода на средната цена.
Причина: параграф 1 на член 221, параграф 8 на член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
8. Закупените стоки се оценяват по метода на средната себестойност.
Причина: параграф 1 на член 221, алинея 3 на параграф 1 на член 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
9. Транспортните разходи, свързани с покупката на стоки, трябва да се вземат предвид отделно.
Причина: параграф 1 на член 221, член 320 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
данък върху добавената стойност
10. Водете отделни записи на разходите по сделките, както облагаеми, така и необлагаеми (освободени от облагане).
Причина: параграф 4 на член 149, параграф 11 на член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
11. Данъчните суми, представени от доставчиците за стоки (работи, услуги), използвани при предоставяне на кетъринг услуги, подлежащи на ДДС, се приемат за приспадане по начина, предписан от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация, без ограничения.
Причина: параграф 3 на клауза 4 на член 170, член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
12. Данъчните суми, представени от доставчиците върху стоки, използвани в дейността по лизинг на недвижими имоти, облагани по патентната система, не се приемат за приспадане и не се вземат предвид при изчисляване на данък върху доходите на физическите лица.
Причина: алинея 3 на параграф 2, параграф 4 на член 170, параграф 11 на член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 8 юли 2005 г. № 03-04-11 / 143 .
13. Сумите на данъка, начислен от доставчиците върху стоки, използвани едновременно в кетъринг бизнеса и в бизнеса за отдаване под наем на недвижими имоти, се записват в книгата за покупки през тримесечието за пълната сума, посочена във фактурата. Размерът на удръжките се коригира според резултатите от данъчния период (тримесечие).
Корекцията се извършва пропорционално на приходите от дейности, обложени по патентната система в общите приходи на предприемача за тримесечието. В същото време изчислението на приходите не включва доходи, признати за неоперативни в съответствие с член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Посочената корекция се извършва за всяка фактура към последния ден на данъчния период (тримесечие).
Данъчните суми, подлежащи на възстановяване в края на тримесечието, не се включват в себестойността на стоките (работите, услугите), включително дълготрайните активи, и не се вземат предвид при изчисляване на данък върху доходите на физическите лица.
Причина: параграф 4 на член 149, алинея 2 на параграф 3, параграфи 4, 4.1 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 22 ноември 2010 г. № 03-07-07 / 74.
r/>