Съгласно общото правило на гражданското право (чл. 458 Граждански кодекс RF) собствеността върху стоките преминава от продавача в момента на прехвърлянето към купувача или друго упълномощено лице.
Фактът на прехвърляне може да бъде регистриран от различни документи, тъй като специални видове и форми на документи не са установени със закон. Такива документи могат да бъдат: акт, разписка, товарителница, товарителница, описен лист, разписки за приемане на стоки за превоз и други документи.
Доказателство за доставката и приемането на стоката може да се счита за писмени документи на хартиено копиепосочени по-горе, съдържащи името, количеството и цената на прехвърления товар, други задължителни данни, както и правомощията на отговорните лица на продавача и купувача и личните подписи на тези лица с разшифроване.
За целите счетоводство, на практика фактът на приемане и фактът на доставка на стоката от купувача до продавача се документира с товарителници (формуляр № TORG-12) или товарителници (TTN), ако се използва превозвач от трета страна. Въпреки че има мнение на данъчните служители, че за целите на фиксирането на приемането трябва да се използва друг документ - акт за приемане, унифициран формуляр № TORG-1.
Товарният лист - образец № ТОРГ-12, е основният счетоводен документ за дерегистрация, а купувачът служи като основание за отчитане на стоката. С други думи, за търговските организации товарителницата може да действа както като разходен документ, така и като документ за приходи.
Първичният счетоводен документ придобива законна сила от момента на правилното му съставяне на всички негови реквизити и подписване от упълномощени лица.
Ако има забавяне на плащането на получената стока, продавачът може да възстанови таксата по съдебен път. В съда купувачът ще трябва да докаже факта на прехвърлянето на стоките. Като доказателство за предаването на стоката съдилищата вземат предвид основно фактурата по образец No ТОРГ-12 подписана от упълномощено лице и подпечатана от купувача.
Засега съдилищата са на страната на данъкоплатците по образец № ТОРГ-12.
ЗабележкаЗа да се признаят товарителниците за надлежно изпълнени, е необходимо те да бъдат подпечатани от получателя и подписани от лице, упълномощено да получи стоките в съответствие с член 185 от Гражданския кодекс на Руската федерация.
В съдебната и арбитражната практика съществуват различни позиции по отношение на признаването за достоверно доказателство за прехвърляне на стоката на фактура, която е подписана от неупълномощен служител на купувача, но има отпечатък на печата на последния.
1-ва позиция на корабите. Товарница, подписана от служител на купувача, който няма подходящо пълномощно, но има отпечатък на печата на купувача, е достатъчно и надеждно доказателство за прехвърлянето, ако правомощията на служителите произтичат от ситуацията на прехвърляне на стоката.
Ако от името на купувача документите за приемане на стоките са подписани от служителя на купувача, въз основа на неговите правомощия по трудовия договор (складодържател, управител на склад и др.), като се вземат предвид обстоятелствата на прехвърлянето, тогава такъв документ може да бъде признат от съда като одобрение на сделката от купувача (параграф 2, параграф 1 от член 182 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
2-ра позиция на корабите. Товарният лист, подписан от служител на купувача без пълномощно, но с печат на купувача, не е надеждно доказателство за прехвърляне на стоката, при липса на един-единствен договор за покупко-продажба.
Законът (член 160 от Гражданския кодекс на Руската федерация) определя сключването на сделка и приемането на стоки с волята на лице, упълномощено да действа от името на купувача.
Ако има товарителница, подписана от лице, чието служебно положение и правомощия да действа от името на юридическо лице не са документирани с пълномощно, а удостоверени с отпечатък на печата на купувача, тогава такава товарителница не е достатъчна доказателства за потвърждаване на прехвърлянето на стоки и сключването на еднократна сделка за покупко-продажба.
Товарният лист с факсимилен отпечатък вместо жив подпис на управителя на купувача може да бъде признат от съда като надеждно доказателство за прехвърляне на стоки само ако възможността за използване на факсимиле е била предвидена в договора за доставка от страните предварително. Без договор такава товарителница няма да потвърди сключването на сделка за продажба и прехвърляне на стоки.
ЗабележкаКоносаменти без подпис, без посочване на инициалите и фамилията на подписващия, без отпечатък на фирмен печат, също не са доказателство за прехвърляне на стоката на купувача.
Фактури, които не са изготвени във формата, предвидена в договора, не потвърждават предаването на стоката на купувача. Ако страните са посочили в договора, че прехвърлянето на стоки се извършва с товарителници във форма № TORG-12, тогава товарителниците в друга форма вече не могат да бъдат доказателство за прехвърляне на стоки.
Въпреки това, фактът на прехвърляне може да бъде установен от съда въз основа на набор от доказателства (кореспонденция на страните, актове за помирение, инвентарни списъци, фактури, свидетелски показания), потвърждаващи получаването на стоките.
По този начин допустимо доказателство, потвърждаващо факта на получаване на стоката от купувача, ще бъде товарителницата, с подписа на упълномощеното лице на купувача (генерален директор, служител, упълномощен да получи стоката, друго лице чрез пълномощник за получаване на стоки и материали издадено в счетоводството) при получаване на стоката и отпечатък на фирмения печат на купувача.
Директорът на дружеството представя авансови отчети за сумите за транспортни услуги, предоставени от индивидуален предприемач. Към авансовия отчет директорът прилага само договор за кандидатстване, в който се посочва името на услугите и тяхната цена, а има и ръкописен запис на предприемача, че услугите са предоставени, плащането е получено изцяло. Предприемачът мотивира неиздаване на платежни документи с факта, че има право да не оформя касови документи. Достатъчен ли е договор за кандидатстване със знак за плащане на услуги, за да се приемат разходи за данъчно счетоводство?
А. Орефиева, Ставропол
Отчетно лице, на което са дадени пари от касата за закупуване на услуги, е длъжно да отчете за тях. За да направите това, трябва да изпратите в счетоводния отдел не по-късно от три работни дни след датата на изтичане, за която са издадени пари в брой за отчета, предварителен отчет с подкрепящи документи (клауза 6.3 от Инструкциите на Банката на Русия от 11.03.2014 г. № 3210-У, с който се определя Редът за водене на касови операции).
За целите на данъка върху доходите документите, потвърждаващи разходите, трябва да бъдат съставени в съответствие със законодателството на Руската федерация (клауза 1, член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация). От 1 юли 2014 г. индивидуалните предприемачи, които в съответствие с данъчното законодателство водят записи на приходи или приходи и разходи и (или) други обекти на облагане или физически показатели, характеризиращи определен вид предприемаческа дейност, касови документи (входящи и изходящи касови ордери) не могат да се издават (точка 4.1 от Процедурата за извършване на касови операции).
Това обаче не означава, че такива предприемачи не трябва да издават документи, потвърждаващи плащането на купувачите. В случай на продажба на стоки, извършване на работа или предоставяне на услуги за пари в брой или използване на платежни карти, предприемачът е длъжен да използва касови апарати (клауза 1, член 2 от Федералния закон от 22 май 2003 г. № парични разплащания и ( или) сетълменти с платежни карти”, наричан по-долу Закона за ЦК). Предприемач може да не прилага CCP, ако предоставя транспортни услуги в рамките на UTII или PSN. В този случай той трябва да издаде на купувача, по негово искане, документ (разписка за продажба, касова бележка или друг документ), потвърждаващ получаването на средства за предоставената услуга, съдържащ следната информация: име на документа, сериен номер, дата на издаване, пълно име на индивидуалния предприемач, неговия TIN, име и брой на извършените услуги, размер на плащането, длъжност, фамилия и инициали на лицето, издало документа, както и неговия личен подпис (клауза 2.1 от Закона за ГПК) .
По този начин директорът трябва да приложи към предварителния отчет или проверка на CCP, или документ, който отговаря на изискванията на клауза 2.1 от Закона за CCP, ако предприемачът предоставя тези услуги в рамките на UTII или PSN.
При липсата им направените разходи не могат да се считат за документирани и съответно не могат да се зачитат като разходи в данъчното счетоводство.
|
TORG-12 с надлежно оформено пълномощно и приложени заедно към него експедиционни документи (товарна листа на превозвача) може да служи като потвърждение за изпращането (доставката) на стоката.
Обосновка на заключението.
За регистриране на продажба (освобождаване) на артикули от инвентара на организация на трета страна, товарителница във формата № TORG-12 (одобрена с Указ на Държавния статистически комитет на Русия от 25 декември 1998 г. № 132) е използван. TORG-12 се съставя в два екземпляра. Първият екземпляр остава в организацията, която дарява инвентарни артикули, и е основата за тяхното отписване. Второто копие се прехвърля на организация на трета страна и е основата за публикуване на тези стойности.
Параграф 2.1.2 от Методическите препоръки за отчитане и регистриране на операции за получаване, съхранение и раздаване на стоки в търговски организации (одобрени с писмо на комисията Руска федерацияпо търговия от 10.07.1996 г. № 1-794 / 32-5), се установява, че фактурата е подписана от лицата, предаващи и получаващи стоките, и заверена с кръгъл печат на организациите на доставчика и купувача. Съгласно параграф 2.1.4 от Насоките, ако стоките са получени от финансово отговорно лице извън склада на купувача, необходим документе пълномощно (Постановление на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 08 декември 2010 г. № F07-10292/2010 г. по дело № A56-56892/2009).
За формализиране на пълномощията на представител за получаване на стоки обикновено се използват унифицирани форми на пълномощни M-2, M-2a (одобрени с Указ на Държавния статистически комитет на Русия от 30 октомври 1997 г. № 71a), но , използването на пълномощно, съставено в свободна форма, отговарящо на изискванията на чл. 185-187 от Гражданския кодекс на Руската федерация.
В разглежданата ситуация пълномощията на представителя (превозвача) се потвърждават с пълномощно, издадено му от купувача за срок от една година. По този начин считаме, че задълженията на доставчика за прехвърляне на стоките се считат за изпълнени.
ТОРГ-12 съдържа данни за издаденото пълномощно. Освен това TORG-12 съдържа данни, попълнени от получателя в момента на получаване на товара, по-специално „Товарът е приет“. В писмото на Росстат от 03.02.2005 г. № IU-09-22/257 се посочва, че в унифицираните формуляри не се допускат непопълнени данни. Следователно спедиторът на транспортната организация, който има пълномощно от купувача за получаване на стоката, трябва да постави своя подпис на TORG-12.
Въз основа на арбитражната практика товарителниците, които съдържат задължителни данни, са доказателство за приемане на продуктите от купувача (вижте решенията на Седемнадесети апелативен арбитражен съд от 11.06.2009 г. № 17AP-4209/09, Федералната антимонополна служба на Севера -Западен окръг от 16.05.2007 г. No А56 -14097/2006 г.). Липсата на подпис на крайния получател (купувач) на стоката или неговия упълномощен представител в TORG-12 в спорна ситуация може да доведе до недоказване на факта на доставка и получаване на стоката от купувача (например решения на Девети апелативен арбитражен съд от 18.08.2010 г. No 09AP-18236 / 2010 г., от 29.03.2010 г. No 09AP-4045/2010 г., на II арбитражен апелативен съд No 02AP-18236 / 2010 г. от февруари 2010 г. , Федерална антимонополна служба на Западносибирския окръг от 8 октомври 2010 г. № A75-2103/2010 г., Федерална антимонополна служба на Уралски окръг от 27 март 2008 г. № F09-1944/08-C5).
При това съдилищата изхождаха от съвкупността от фактите. По-специално, заедно с липсата на подпис от страна на купувача? липса на пълномощно за получаване на стоката от упълномощено лице или непълно посочване в представените от превозвача документи (уведомление, експедиторска разписка, товарителница на превозвача) на информация за конкретната стока, приета за превоз. Същевременно документите на превозвача се разглеждат от съдилищата като едно от доказателствата за изпълнение на задълженията от доставчика по договора за доставка.
От гледна точка данъчно законодателство TORG-12 е документ, потвърждаващ прехвърлянето на собствеността върху стоки (прехвърляне на стоки) в случай на прехвърляне на собствеността в момента на прехвърлянето (Приложение № 6 към писмото на Федералния данъчна службаот 21.08.2009 г. No ШС-22-3/660). От своя страна, в писмото на Министерството на финансите на Русия от 25 юни 2007 г. № 03-03-06 / 1/392 се посочва, че товарителницата TORG-12 е основният счетоводен документ, потвърждаващ изпълнението на разходите . По този начин рискът в този случай се поема от купувача.
Въпреки това, pp. 3 стр. 1 чл. 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че при продажба на стоки данъкоплатецът има право да намали дохода от такива операции с цената на продадените стоки.
От анализа на арбитражната практика следва, че при липса на попълнени данни за TORG-12 от страна на получателя (купувача) на стоката, включително превозвача, организацията носи определени рискове от спорове с купувача. Не са изключени и искове от данъчните власти.
По отношение на товарителницата, съгласно чл. 2 федерален законот 08.11.2007 г. № 259-FZ "Хартата на автомобилния транспорт и градския наземен електрически транспорт" (наричана по-нататък? Харта) товарителница? транспортен документ, потвърждаващ сключването на договор за превоз на товари. Товарният лист се изготвя от изпращача, освен ако не е предвидено друго в договора за превоз на товари (част 1, член 8 от Хартата). Тоест във всеки случай една от страните по договора за превоз трябва да изготви товарителница. Следователно, в ситуация, когато договорът за превоз с транспортна фирмазаключава купувачът, който в тази ситуация е едновременно изпращач и получател (член 785 от Гражданския кодекс на Руската федерация, член 2 от Хартата), именно той, заедно с превозвача, трябва да изготви товарителницата. Вашата организация не е страна по договора за превоз и товарителницата не е потвърждение за изпращане на стоката до представителя на купувача. Въпреки това, копие от товарителницата може да послужи като допълнително доказателство, потвърждаващо изпращането на стоки в случай на спор с контрагенти или данъчни органи.
По този начин, според нас, TORG-12 може да служи като потвърждение на факта на изпращане (доставка) на стоките в съвкупност, с надлежно изпълнено пълномощно и приложени към него документи за препращане (товарна листа на превозвача). В същото време си струва да се предприемат допълнителни мерки, за да се потвърди фактът на получаване на стоките от купувача (например да се състави акт за съгласуване на сетълментите).
Здравейте! Трябва да потвърдите покупката на стоки, съгласно Гражданския кодекс на Руската федерация, това може да стане с помощта на касова бележка или разписка за продажба, които потвърждават факта на плащане на цената на стоките. Тоест, ако разписката за продажба е правилно изпълнена, тогава можете да я предоставите.
чл.493
Освен ако не е предвидено друго в закон или в договора за продажба на дребно, включително условията на формулярите или други стандартни формуляри, към които купувачът се присъединява (чл. 428), договорът за продажба на дребно се счита за сключен в правилната форма от момента, в който продавачът издаде парите в брой. разписка или разписка за продажба до купувача или друг документ, потвърждаващ плащането на стоката. Липсата на тези документи у купувача не го лишава от възможността да се позове на свидетелски показания в подкрепа на сключването на договора и неговите условия.
И също така, в съответствие с параграф 2.1 на член 2 от Федералния закон „За използването на касови апарати в парични разплащания и разплащания с платежни карти“ на 22 май 2003 г. N54-FZ, разписката за продажба трябва да съдържа следната информация:
Заглавие на документа;
Поредният номер на документа, датата на издаването му;
Име на организацията (фамилия, име, отчество - за индивидуален предприемач);
Идентификационният номер на данъкоплатеца, присвоен на организацията ( индивидуален предприемач), издал (издал) документа; наименование и количество на платените закупени стоки (извършена работа, извършени услуги);
Размер на плащането, извършено в брой в бройи (или) използване на платежна карта в рубли;
Длъжност, фамилия и инициали на лицето, издало документа, и неговият личен подпис.
2.1. Организации и индивидуални предприемачи, които са данъкоплатци на единния данък върху условния доход за определени видове дейности, когато извършват видовете предприемаческа дейност, установени с параграф 2 на член 346.26 данъчен кодна Руската федерация и индивидуални предприемачи, които са данъкоплатци, прилагащи патентната система на данъчно облагане, при извършване на видове предприемаческа дейност, по отношение на които законите на съставните образувания на Руската федерация предвиждат прилагането на патентната система за данъчно облагане, и не са предмет на параграфи 2 и 3 от този член, може да извършва разплащания в брой и (или) сетълменти с платежни карти без използване на касови апарати, при условие че се издаде документ (разписка за продажба, касова бележка или друг документ, потвърждаващ получаването на средства за съответния продукт (работа, услуга) по искане на купувача (клиента). Издава се в момента на плащане на стока (работа, услуга) и трябва да съдържа следната информация:
(изменен с Федерален закон № 94-FZ от 25 юни 2012 г.)
Заглавие на документа;
поредния номер на документа, датата на издаването му;
име на организацията (фамилия, собствено име, бащино име - за индивидуален предприемач);
идентификационен номер на данъкоплатеца, присвоен на организацията (индивидуален предприемач), която е издала (издала) документа;
наименование и количество на платените закупени стоки (извършена работа, извършени услуги);
сумата на плащането, извършено в брой и (или) с платежна карта, в рубли;
длъжност, фамилия и инициали на лицето, издало документа, и неговият личен подпис.
Моля, гласувайте, ако отговорът ми ви помогна.
Ще имаш нужда
- - касиер чек;
- - касова бележка;
- - строги формуляри за отчет;
- - товарителница/сертификат за извършена работа.
Инструкция
Документите, които трябва да придружават всички касови бележки, зависят от вида на дейността на индивидуалния предприемач или фирма, както и от приложимия данъчен режим. Когато се прилага обща система(OSNO) и опростено данъчно облагане (STS), е в сила касовият метод за признаване на дохода, поради което при плащане в брой е необходимо да се издаде касов бон на купувача. В същото време касата, която отпечатва чекове, трябва да има фискална памет и да е регистрирана в данъчната служба. Необходимо е да се издават касови бележки за покупки на физически и юридически лица. В последния случай ще ви трябва и товарителница (при продажба на стоки) или извършена работа (при предоставяне на услуги) и фактура (при работа по OSNO и подчертаване на ДДС в цената на стоките и услугите).
Често при плащания в брой, освен касова бележка, клиентите получават и разписка за продажба, която съдържа подробна информация за направените покупки. Издаването му не е задължително, но купувачите често искат да го предоставят. Сега обаче много търговски обекти издават касови бележки, които съдържат имената на стоките. По този начин необходимостта от издаване на касови бележки отпада.
В някои случаи индивидуалните предприемачи или компании могат да се справят без касови бележки и да издават строги формуляри за отчет (BSO) на клиентите. И независимо от данъчния режим. Единият екземпляр се дава на купувача, вторият - остава при продавача. Тази възможност се предоставя за индивидуални предприемачи и фирми, които предоставят услуги на обществеността. Например BSO включва билети, туристически пакети, карти за пътуване, разписки, работни поръчки. BSO имат предписан формуляр и трябва да бъдат отпечатани по типографски начин. Издаването им трябва да бъде отразено в специален дневник.
Предприемачите и LLC в UTII могат да издават само разписки за продажби на клиенти, както и разписка за касов ордер (PKO). Разписките за продажба нямат строго установена форма и не е необходимо да ги поръчвате от печатница. По този начин разписките за продажба не са строго отчетни форми. Въпреки това има списък с подробности, които трябва да се съдържат в разписката за продажба. Това е името и номерът на документа, датата на издаване, данните на индивидуалния предприемач или LLC (име, TIN, PSRN или PSRNIP), името на закупените стоки или услуги, сумата на покупката и подписът на лицето който е издал чека.
Често има ситуации, в които предприемачът може да комбинира два данъчни режима в работата. Например фирма продава строителни материали. Когато се прилагат лицакоито извършват ремонти вкъщи, дейността им се приписва и те могат да се ограничат до издаване на касови бележки. Но когато продават стоки на други юридически лицакоито ги купуват на едро с цел препродажба, продавачът е длъжен да им предостави касова бележка. В последния случай дейностите му не попадат в понятието за търговия на дребно, което се покрива от UTII и за него следва да се прилага опростената данъчна система или OSNO.