У дома » Карти Образец на счетоводна справка за изчисляване размера на лихвите по издадените кредити. Счетоводно удостоверение: образец Счетоводно удостоверение лихва по кредит

Образец на счетоводна справка за изчисляване размера на лихвите по издадените кредити. Счетоводно удостоверение: образец Счетоводно удостоверение лихва по кредит

В някои случаи и без регистрация счетоводен отчет- изчислениене достатъчно. Нека да разгледаме каква е целта и какво представлява.

концепция

Всеки играе ролята на първичен документ за целите на счетоводството и/или данъчно счетоводство. Той се съставя, за да има допълнително правно основание за записване на този или онзи факт в счетоводството. При условие, че трябва да бъде потвърдено чрез изчисляване на конкретна сума.

Когато издават

Обикновено, пълнене форма на счетоводен отчетУчаства само счетоводителката на фирмата. Висшето ръководство не участва в този процес.

По принцип този сертификат е необходим, когато останалата част от „основното“ вече е събрана, но е необходимо допълнително изчисляване на някакъв показател за счетоводство. На практика това може да бъде:

счетоводна справка-изчисляване на лихви, включително по кредит;
счетоводна декларация-изчисление на обезщетенията (за бременност и ражданеи т.н.);
счетоводна справка-разчет на дневни пари;
счетоводна справка - изчисление на обезщетение за забавено трудово възнаграждение(Член 236 от Кодекса на труда на Руската федерация);
счетоводна декларация-изчисление на данък върху печалбата;
счетоводна справка-калкулация 5 на сто ДДС(клауза 4, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
счетоводна справка - изчисляване на неустойка;
счетоводна справка-изчисление на разпределението на разходите;
счетоводна справка-изчисление за отписване на бензин;
счетоводна справка-калкулация като приложение към лист за неработоспособности т.н.

Какво е форма на счетоводна справка-калкулация

Задължителен, законов образец на счетоводен отчетлипсва. Това означава, че за счетоводната политика е желателно да се разработи нейната форма независимо, като се вземат предвид всички характеристики на предприятието и неговия работен процес. И да одобри - с отделна заповед на ръководителя на предприятието.

Ако се съмнявате как да пишете образец на счетоводен отчет, да се ръководи от чл.9 от закона

Име на фирмата;

същността на операцията и сетълмента по нея;

Дата на изготвяне;

ПЪЛНО ИМЕ. отговорни лица.

На нашия портал изтеглете счетоводна справка-изчисление, ако ви е удобно.

Счетоводна справка-калкулация: примерно попълване

Да кажем, че Guru LLC за периода февруари 2017 г. е издала заем на друга компания в размер на 100 000 рубли при 10% годишно. По-долу е показано примерна счетоводна декларация-изчисляване на лихва по кредит. Забележка:в последната колона счетоводителят на Guru LLC даде формулата за изчисление за номерата на колоните на този сертификат.

Издаване от 20 февруари 2015 г

Схеми за кореспонденция на сметки

Избор въз основа на материалите на информационната банка "Кореспонденция на сметки" на системата ConsultantPlus

Ситуация:

Как се отразяват получаването и изплащането на паричен лихвоносен заем в счетоводството на организацията, ако съгласно споразумението лихвата по заема се изплаща наведнъж на датата на погасяване на заема?

12.01.2015 г. от друга организация юридическо лицеполучи лихвен заем в размер на 600 000 рубли. Срокът за погасяване на кредита е 12.05.2015 г. Съгласно договора за заем, лихвата по заема се начислява в размер на 25% годишно на месечна база, въз основа на броя на дните, през които е валиден договорът за текущия месец, считано от деня, следващ деня на отпускане на заема. , до деня на погасяване на кредита включително.

Назаем пари в бройизползван за плащане заплатислужители на организацията. Сумата на заема и лихвите по него са преведени на заемодателя на 05/12/2015.

Междинен финансови отчетисъставя се от организацията ежемесечно.

Кореспонденция по сметката:

Гражданскоправни отношения

В съответствие с параграф 1 на чл. 807 Граждански кодекс RF, съгласно договор за заем, едната страна (заемодателят) прехвърля пари или други вещи, определени от родови характеристики, в собственост на другата страна (заемополучателя), а заемополучателят се задължава да върне на заемодателя същата сума пари (заем сума) или равно количество други неща от същия вид и качество, получени от него. Договорът за заем се счита за сключен от момента на прехвърляне на пари или други вещи.

Съгласно ал.1 на чл. 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация, заемодателят има право да получава лихва от заемополучателя върху сумата на заема в размер и по начина, определени в споразумението. В разглежданата ситуация, съгласно споразумението, лихвата се изплаща в момента на връщане на сумата на заема (клауза 2, член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Кредитополучателят е длъжен да върне на заемодателя получената сума на заема навреме и по начина, предвиден в договора за заем (клауза 1, член 810 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Счетоводство

За счетоводни цели сумите на получените заеми не се признават като приход на организацията заемател, тъй като не отговарят на условията за признаване на доходи, установени с клауза 2 от Наредбата за счетоводство„Доход на организацията“ PBU 9/99, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 06.05.1999 г. N 32n (получаването на заемни средства не е приток на активи, водещ до увеличаване на капитала на организацията).

При връщане (погасяване) на сумата на заема не възникват разходи в счетоводството на организацията-кредитополучател по силата на клауза 3 от Счетоводната наредба „Разходи на организацията“ PBU 10/99, одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 06.05. 1999 N 33n.

В съответствие с параграфи 2, 5 от Счетоводната наредба „Отчитане на разходите по заеми и кредити“ (PBU 15/2008), одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 06 октомври 2008 г. N 107n, получените (върнати) средства по договор за кредит, се отразяват счетоводно като възникване и погасяване на съответните задължения.

Лихвите, дължими на заемодателя в съответствие с условията на договора, се отчитат като други разходи равномерно (на месечна база) през срока на договора за заем. Това следва от ал. 2 стр. 3, стр. стр. 6, 7, 8 PBU 15/2008, стр. 11, 14.1, 16, 18 PBU 10/99.

Сумите на начислените лихви се отразяват в счетоводството отделно от главницата на задължението за получения заем (клауза 4 от PBU 15/2008).

В този случай размерът на начислената лихва се изплаща еднократно към датата на погасяване на кредита (12.05.2015 г.). Следователно на тази дата, дължими сметкиорганизации както по отношение на главницата по кредита, така и по отношение на натрупаната лихва.

Счетоводните записи, отразяващи въпросните операции, се извършват по начина, установен от Инструкциите за прилагане на сметкоплана за счетоводна отчетност на финансовите и икономическите дейности на организациите, одобрени със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2000 г. N 94n, и са дадени по-долу в таблицата за осчетоводяване.

Данък върху добавената стойност (ДДС)

Кредитни операции в парична форма, както и лихвите върху тях не се облагат с ДДС на основание ал. 1 т. 2 чл. 146, ал. 1 т. 3 чл. 39, ал. 15 т. 3 чл. 149 данъчен кодекс RF.

Следователно организацията наемател няма никакви данъчни последици за ДДС нито при получаване или връщане на сумата на заема, нито при плащане на лихва.

Корпоративен данък

В данъчното счетоводство средствата, получени по договор за заем и върнати на заемодателя, не се вземат предвид при определянето данъчна основаза данък върху дохода, нито като приход, нито като разход (клауза 10, клауза 1, член 251, клауза 12, член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Като общо правило лихвите по дългови задължения от всякакъв вид се включват в неоперативните разходи въз основа на параграфи. 2 т. 1 чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като се вземат предвид характеристиките, предвидени в чл. 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

От 01.01.2015 г. лихвата по дългови задължения от всякакъв вид, включително по договор за заем (който не е контролирана сделка), се признава като разход въз основа на действителната ставка (клауза 1, член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Подробна информацияза промени в третирането на лихвите по дълг вижте Практическото ръководство за данъка върху дохода, както и Практическата бележка за основните промени. данъчно законодателствоот 2015г.

При прилагане метод на начисляванеРазходите за лихви по договора за заем се признават ежемесечно (в края на всеки месец през срока на договора за заем и на датата на погасяване на заема) въз основа на установения в договора за заем лихвен процент и броя на дни, в които се използват заетите средства отчетен период. Това следва от съвкупността от норми на пар. 2, 3 т. 4 чл. 328, ал. 1, 3 т. 8 чл. 272, ал. 2 стр. 2 т. 1 чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В случай на счетоводно отчитане на приходите и разходите касов методразходите за лихви се признават на датата на действителното погасяване на дълга за тяхното плащане (в този случай на 12 май 2015 г.) (клауза 1, клауза 3, член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Прилагане на PBU 18/02

При прилагане на касовия метод в данъчното счетоводство на датите на начисляване на лихвата в счетоводството за януари - април възникват приспадащи се временни разлики в размера на начислената лихва и съответните отсрочени данъчни активи (ДА), които се погасяват на датата на плащането лихви (клаузи 11, 14 , 17 от Наредбите за счетоводство „Отчитане на сетълментите на корпоративния подоходен данък“ RAS 18/02, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 19 ноември 2002 г. N 114n).

Счетоводните записи, свързани с възникването и погасяването на ИТ, се извършват по начина, предписан от Инструкцията за използване на сметкоплана, и се дават в таблицата за осчетоводяване.

Обозначения на аналитичните сметки, използвани в таблицата за осчетоводяване

Към балансова сметка 66 "Разплащания по краткосрочни заеми и заеми":

66-o „Изчисления върху главницата на дълга по кредита“;

66-p "Изчисления върху лихви по заем."

	Дебит	Кредит	Сума, търкайте.	първичен документ
Получени средства по договор за заем		66-та	600 000	договор за заем,
Натрупана лихва за януари (600 000 x 25% / 365 x 19)	91-2	66-стр	7808,22	договор за заем, Счетоводна справка-калкулация
Касов метод: Отразена ТЯ (7808,22 x 20%)			1561,64	Счетоводна справка-калкулация
Начислена лихва през февруари (600 000 x 25% / 365 x 28)	91-2	66-стр	11 506,85	договор за заем, Счетоводна справка-калкулация
Касов метод: Отразена ТЯ (11 506,85 x 20%)			2301,37	Счетоводна справка-калкулация
Натрупана лихва за март (600 000 x 25% / 365 x 31)	91-2	66-стр	12 739,73	договор за заем, Счетоводна справка-калкулация
Касов метод: Отразена ТЯ (12 739,73 x 20%)			2547,95	Счетоводна справка-калкулация
Начислена лихва през април (600 000 x 25% / 365 x 30)	91-2	66-стр	12 328,77	договор за заем, Счетоводна справка-калкулация
Касов метод: Отразена ТЯ (12 328,77 x 20%)			2465,75	Счетоводна справка-калкулация
Може да има натрупана лихва (600 000 x 25% / 365 x 12)	91-2	66-стр	4931,51	договор за заем, Счетоводна справка-калкулация
Платена лихва по заема (7808,22 + 11 506,85 + 12 739,73 + 12 328,77 + 4931,51)	66-стр		49 315,08	Банково извлечение по разплащателна сметка
Касов метод: ТЯ изкупи (1561,64 + 2301,37 + 2547,95 + 2465,75)			8876,71	Счетоводна информация
Пари, преведени на заемодателя за изплащане на главницата на заема	66-та		600 000	Банково извлечение по разплащателна сметка

М. С. Радкова
Консултантска и аналитична дейност счетоводен център и данъчно облагане

За информация как правилно да съставите счетоводен отчет, да го одобрите и съхранявате, прочетете статията. Изтеглете готови мостри.

Счетоводният сертификат е полезен, когато трябва да обосновете транзакции, да направите предварителни изчисления или да коригирате грешки, да прихванете взаимни искове, да натрупате дивиденти или да преизчислите печалби.

Как да напишете счетоводен отчет в различни ситуации с примери

Веднага ви предупреждаваме, че изходни документине може да бъде заменен със счетоводен отчет. Например, без пътни листове и актове, няма да вземете предвид разходите. Предварителните отчети също не могат да бъдат заменени. Следователно, използвайте удостоверението като допълнителен документ само за потвърждаване на разходи и оправдаване на други записи в счетоводството. Съхранявайте сертификатите най-малко пет години, а понякога и повече. Например през целия период на загубата се пренася в данъчното счетоводство.

Важна статия:

Таблица. Какви подробности да включите в сертификата

Трябва да поправите грешка

Често се издават счетоводни удостоверения за извършване на корекции в счетоводството. Например, ако сте направили неправилни записи, допуснали сте грешка в сумите, отразили сте операцията два пъти. Ако сте допуснали грешка в счетоводството, направете справка. В него посочете причината и същността на грешката, публикуване.

Пример 1. Как се издава счетоводна справка за коригиране на грешки

През март 2018 г. фермата получи от доставчика акт за услуги за 30 000 рубли. Счетоводителят погрешно е похарчил 33 000 рубли. Седмица по-късно беше открита грешка и издаден счетоводен акт № 1, записаха в счетоводството:

ДЕБИТ 20 КРЕДИТ 60
- 33 000 рубли. – осчетоводяването на услуги е сторнирано;

ДЕБИТ 20 КРЕДИТ 60
- 30 000 рубли. – услугите са кредитирани за правилната сума.

Как да съставите счетоводен отчет, за да обосновете изчисленията

Често трябва да правите изчисленията ръчно. За да оправдаете изчисленията, потвърдете приходите или разходите, съставете счетоводен сертификат. Например при изчисляване на лихва по издаден или получен заем, дневни или дивиденти, аванси върху данък върху имуществото.

Пример 1. Счетоводна бележка при необходимост от коригиране на грешка

Пример 2. Как да издадете счетоводна декларация за оправдаване на изчисленията

През месец март стопанството изпрати агроном в командировка от 19 март до 23 март 2018 г. За изчисляване на дневните пари за пътуване счетоводителят издаде счетоводна справка № 2 и направи записи в счетоводството:

ДЕБИТ 20 КРЕДИТ 71
- 3500 рубли. - Начисляват се дневни.

Образец 2. Счетоводна справка за разумни дневни пари

Пример 3. Как да издадете счетоводна справка, ако трябва да изчислите лихва по заем

Фермата е издала заем на трета организация на 28 февруари 2018 г. Сумата е 2 000 000 рубли, ставката е 9 процента годишно. За изчисляване на лихвите за март счетоводителят издаде удостоверение № 3 и записа:

ДЕБИТ 76 КРЕДИТ 91 ПОДСМЕТКА "ДРУГИ ПРИХОДИ"
- 15 287,67 рубли. - лихва по кредита за март.

Образец 3. Счетоводно удостоверение за начислена лихва

Пример 4. Как се издава счетоводно удостоверение за изчисляване на ДДС

През март фермата продава картофи на населението срещу пари. Фактури не са издавани. За отразяване на начисления ДДС, съгласно отчетите на KCP, счетоводителят издава удостоверение № 4 и го регистрира в книгата за продажби.

Пример 5. Как се издава счетоводна справка при начисляване на авансови данъци

Недвижимото имущество на стопанството включва административна и бизнес сграда. Данъчната основа за него е кадастралната стойност, която към 1 януари 2018 г. е 8 103 292,80 рубли. Ставката на данъка върху имотите е 1,5 процента. Авансово плащанеза данък върху имуществото за 1-во тримесечие - 30 387,35 рубли. (8 103 292,80 ₽ × 1,5% : 4). Счетоводителят направи изчислението на авансовото плащане в удостоверение № 5.

Образец 4. Счетоводно удостоверение за начисление на ДДС

Счетоводна декларация помага на селскостопанските компании в съда, ако е необходимо да се потвърдят такива разходи в данъчното счетоводство:

месечен доход по договор с дълъг цикъл (постановление на Федералната антимонополна служба на Севернокавказкия окръг от 25 април 2014 г. по дело № A32-16469 / 2012);
цената на дефектните продукти, което намалява данъка върху дохода (указ Арбитражен съдна Севернокавказкия окръг от 25 април 2016 г. по дело № A63-7396 / 2015 г.).

Образец 5. Счетоводна справка за изчисляване на авансовия данък върху имотите

Получаването на заем често е придружено от задължението за плащане на лихва за използването му в рамките на определен период от време. В определени ситуации те се нормализират.

Лихвата по получените заеми се записва като дебитно записване за други разходи 91.2 и кредит или сметки. Те се начисляват всеки месец по метода на начисляване, ако срокът на кредита е повече от година. При касовия метод - в деня на превеждане на лихвата.

Ако дългът е контролиран (отпуснат заем чужда организацияпритежава 20% Уставният капитал, или филиал на тази организация), лихвата се изчислява чрез разделяне на лихвения процент за отчетния или данъчен период на коефициента на капитализация към последната отчетна дата. Тази стойност не може да надвишава граничното ниво (член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При издаване на заем в чужда валутаима нужда. При касовия метод тази ситуация не е възможна.

Типични осчетоводявания в счетоводството

По време на строителството на недвижими имоти лихвата по кредита е включена в първоначалната им цена:

Дебит 08 Кредит 66 (67).

След завършване на строителството се прави запис:

Дебит 91.2 Кредит 66 (67).

Ако лихвен процентнадвишава стандарта за контролиран дълг, тогава възниква отсрочен данъчен пасив, който трябва да бъде отразен на:

дебит на сметка 68.4.2 и кредит на сметката.

Пример за сделки за заем от юридическо лице

Фирмата получи паричен заем за период от месеци при лихва от 12% годишно в размер на 350 000 рубли.

Електрически инсталации:

Сметка Dt	Сметка Kt	Описание на окабеляването	Сума за осчетоводяване	База документи
	66	Получил заем	350 000	Договор за заем извлечение от банкова сметка
91.2	66	Начислена лихва по заем	38 500	Счетоводна информация
66		Изброени проценти	38 500	Платежно нареждане
66		Заемът е върнат	350 000	Платежно нареждане

Ако заемодателят е физическо лице, от размера на изплатената му лихва: 13% - за резиденти и 35% - за нерезиденти. Тази операция се документира чрез осчетоводяване: Дебит 73 (76) Кредит 68 Данък върху личните доходи. Прехвърляне на лихви на физическо лицесе извършва чрез записване на Дебит 66 (67) Кредит (50).

Заем от физическо лице

Организацията получи заем от директора в размер на 80 000 рубли. при 5% годишно за 3 месеца.