Каква отчетност трябва да подаде начинаещ фермер? Регистрирах се едва тази година, току-що започнах дейността си какви данъци да плащам ако няма печалба (разбирате само началото)?
Списъкът на данъците по опростената данъчна система и единния земеделски данък е един и същ:
Единен данък по опростената данъчна система (или ESHN),
Транспортен данък (Съгласно Единния земеделски данък има облекчения за селскостопанска техника),
Осигурителни премии за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване,
данък върху доходите на физическите лица (като данъчен агент),
поземлен данък,
Отрицателно въздействие върху околната среда.
Предприемачът трябва да плати тези данъци, ако има такива данъчна основа(например ESHN / STS - ако има доход, транспортен данък- при наличие на транспорт, данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии - при изплащане на доходи на служители и др.)
Когато избирате система за данъчно облагане, обърнете внимание на списъка с разходите, които могат да бъдат признати в данъчното счетоводство.
Обосновката на тази позиция е дадена по-долу в материалите на системата Главбух
1. Директория:ESHN. ПРЕХОД, ИЗЧИСЛЯВАНЕ, ПЛАЩАНЕ. ВИТАЛИЙ СЕМЕНИХИН
2. Какви данъци замества UAT за индивидуалните предприемачи
Помислете какви данъци са освободени индивидуални предприемачикоито са платци на ESHN.
Като начало обаче отбелязваме, че правото на плащане на един селскостопански данък се прилага за селски (фермерски) домакинства.
Нека ви напомня, че в момента правните, икономически и социални основи за създаване и функциониране на селски (фермски) стопанства са установени от Федералния закон от 11 юни 2003 г. № 74-FZ „За селското (фермерско) земеделие“.
Ако премине към плащане на единния земеделски данък, ще бъде освободен от задължението за плащане на данък върху доходите лицаНа предприемаческа дейност, данък върху имуществото на физически лица върху имущество, използвано за стопанска дейност.
Той също така не се признава за платец на данък върху добавената стойност, с изключение на данъка, дължим при внос на стоки на територията на Руската федерация и ако го плаща като участник в просто споразумение за партньорство. *
5.2. Подаване на известие
Преминаването към плащането на единен земеделски данък е уведомителна процедура. Поради това трябва да се подаде уведомление до инспектората. Това трябва да стане не по-късно от 31 декември на календарната година, предхождаща годината, от която земеделският производител преминава към този специален режим. Няма нужда да чакате разрешение или забрана за използване на специален режим от данъчните власти. В крайна сметка, както вече споменахме, редът на прехода е уведомяване. Формулярът (формуляр № 26.11) на уведомление за прехода към данъчната система за земеделски производители е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 28 януари 2013 г. № ММВ-7-3 / [защитен с имейл].
- ЗФР - 2013-2014 г. - 21 процента;
- FSS RF - 2013-2014 - 2,4 процента;
- FFOMS на Русия - 2013-2014 - 3,7 процента;
Обща обща цена:
през 2013 г. и 2014 г. - 27,1 на сто.
Тарифите в ЗФР се разпределят по начина, предписан в параграф 5 на член 33 федерален законот 15 декември 2001 г. № 167-FZ. За лица, родени 1966 г. и по-големи за 2013–2014 г., осигурителната част е 21 на сто (от които солидарната част от тарифата е 5%, индивидуалната част от тарифата е 16%).
За лица, родени 1967 г. и по-млади за 2013–2014 г., осигурителната част е 15 на сто (от които солидарната част от тарифата е 5%, а индивидуалната част от тарифата е 10%). В същото време финансираната част е 6 процента. От 1 януари 2014 г. натрупаната част ще бъде 2 процента, а индивидуалната част съответно ще се увеличи на 14 процента ().
Индивидуалните предприемачи, които не плащат възнаграждение на физически лица, изчисляват и плащат застрахователни премии по специален начин, установен с Федерален закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г. * Изчисляване на размера на техните застрахователни премии за период на фактуриранепроизвеждат сами. За разлика от платците, които извършват плащания в полза на физически лица, за едно лице размерът на застрахователните премии за задължително медицинско и пенсионно осигуряване не зависи от размера на получените от него доходи. Той не трябва да определя обектите на облагане на застрахователните премии и основата за тяхното изчисляване. Изчисляването на размера на застрахователните премии, дължими на PFR и ФЗОК, се основава на разходите застрахователна година, както е посочено в част 1 на член 14 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ. Съответно, от 1 януари 2012 г. само ръководителите на селското стопанство са длъжни да представят изчислението във формуляра RSV-2 в FIU.
Указател „ESKhN. Превод, изчисляване, плащане "
От какви данъци са освободени опростените организации?
Организациите и автономните институции по опростено данъчно облагане са освободени от плащане:
- данък върху имуществото. Изключение прави данъкът върху недвижимите имоти, чиято данъчна основа е кадастралната стойност. За повече информация относно изчисляването на данък върху имотите въз основа на кадастрална стойност, вижте Как да се изчисли данък върху имотите;
- Данък общ доход. Изключение прави данък върху доходите от контролирани чуждестранни компании, дивиденти и лихви върху държавни (общински) ценни книжа. Във връзка с тези доходи (с изключение на дивидентите, получени от руски организации), опростените организации трябва да подадат данъчни декларации за доходите (клауза 5 от член 25.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 1 март 2010 г. № 3-2-10 / 4).
Освен това опростените организации и автономните институции не се признават за платци на ДДС. Изключение е плащането на ДДС:
– при извършване на операции по договори за съвместна дейност, доверително управление на имущество, както и по договори за концесия. Освен това, ако организацията членува в просто дружество, извършващо обща дейност, доверено лице или концесионер, тя е длъжна да състави и подаде декларации за дължимия в бюджета ДДС въз основа на резултатите от дейностите по тези споразумения. Това се посочва в Процедурата, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 29 октомври 2014 г. № MMV-7-3 / 558 и писма на Министерството на финансите на Русия от 15 юни 2009 г. № 03-11 -09 / 212, от 21 март 2008 г. No 03-07-11/103;
- при внос на стоки. Ако дадена организация внася стоки от страни, които не са членки на Митническия съюз, тя плаща ДДС на митницата. Не е необходимо да се подават обща декларация за ДДС за тези суми. Ако дадена организация внася стоки от страни, които са членки на Митническия съюз, тя плаща ДДС на мястото си. За тези суми се подават специални декларации по утвърдената форма. Това се посочва в Процедурата, одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n и писма на Министерството на финансите на Русия от 26 януари 2012 г. № 03-07-14 / 10 от 30 януари 2007 г. No 03-07-11 /09 .
Тази процедура следва от разпоредбите на параграф 2 на член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Всички останали данъци, вноски и такси се заплащат на обща база. Например вноски за задължително пенсионно, социално и медицинско осигуряване (част 1 от член 5 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ), вноски за осигуряване срещу злополуки и професионални заболявания (параграф 7 от член 3 от закона от 24 юли 1998 г. № 125-FZ), транспортен данък (), плащане за замърсяване на околната среда (Постановление на правителството на Руската федерация от 28 август 1992 г. № 632).
Такива правила са установени от параграфи и членове 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Ситуация:дали организацията трябва да прехвърля екологичните плащания по опростена система (UTII, ESHN). Дейността на организацията е свързана с управлението на природата
Да, трябва.
Отрицателното въздействие върху околната среда е платено (). В същото време задължението за прехвърляне на екологични плащания не зависи от данъчната система, използвана от организацията.* Подобна гледна точка е отразена в писмото на Министерството на финансите на Русия от 11 юли 2007 г. № 03- 11-04 / 3/262. Въпреки факта, че това писмо е адресирано до организации по UTII, неговите разпоредби могат да бъдат разширени и до организации, които прилагат и други специални режими.
Данъчни агенти
Организациите (включително автономните институции) по опростено данъчно облагане не са освободени от изпълнение на задълженията на данъчен агент да удържа и плаща:
- ДДС();
- данък върху доходите на физическите лица (клауза 1, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- данък върху доходите (клауза, член 275 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
2) разходи за доброволно осигуряване (подклауза 7, клауза 2, член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
- транспорт (включително под наем) и товари;
- дълготрайни активи за производствени цели (включително отдадени на лизинг), нематериални активи, обекти в процес на изпълнение капитално строителство(включително под наем);
- инвентар, култури и животни;
- друго имущество, което се използва в дейности, насочени към генериране на доходи;
- рискове при извършване на СМР;
- отговорност за причиняване на вреда, ако доброволното осигуряване е условие за дейността на организацията в съответствие с международните изисквания;
3) разходите за храна за работници, ангажирани със селскостопанска работа (подклауза 22, клауза 2, член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
4) разходи за храна на екипажите на морски и речни кораби (подточка 22.1, клауза 2, член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
5) разходи за информационни и консултантски услуги (подклауза 25, клауза 2, член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
6) разходи под формата на глоби (неустойки, санкции) за нарушаване на договори, платени със съдебни решения, както и разходи за обезщетение за причинени вреди ();
7) разходи за обучение на специалисти (при условие, че са сключени договори за обучение със студенти, които осигуряват работата им в организацията най-малко три години по специалността им след завършване) (подточка 29, параграф 2, член 346.5 от Данъчния кодекс на Руска федерация);
9) разходи за закупуване на млади добитък и домашни птици, продуктивни добитък, малки риби (подклауза 32, клауза 2, член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
10) разходи за поддържане на ротационни и временни лагери, свързани със селскостопанско производство за пасищно говедовъдство (подклауза 33, клауза 2, член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
11) разходи, свързани с участие в търгове (състезания, търгове), провеждани при изпълнение на поръчки за доставка на селскостопански продукти (подклауза 41, клауза 2, член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
12) разходи под формата на загуби:
- от случаите на птици и животни в границите, одобрени с Постановление на правителството на Руската федерация от 15 юли 2009 г. № 560 (подклауза 42, клауза 2, член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- от принудителното клане на птици и животни вътре);
14) разходи под формата на загуби от природни бедствия, пожари, аварии, епизоотии и други извънредни ситуации, включително разходи, свързани с предотвратяването и отстраняването на техните последици (подклауза 44, клауза 2, член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация) ;
15) митнически плащания, платени при износ на стоки от територията на Русия и не подлежат на възстановяване (подклауза 11, параграф 2, член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В същото време, за разлика от опростяването, при определяне на данъчната основа за единния земеделски данък организацията няма право да вземе предвид:
1) разходите за патентоване и заплащане на правни услуги за получаване на правна защита на резултатите от интелектуалната дейност (подточка 2.2, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
2) Разходи за научноизследователска и развойна дейност (подточка 2.3, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация); параграф 1, клауза 4.1, чл. 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация).*Включете разходите за придобиване на права на собственост върху поземлени имоти като разходи в равни дялове (в последните дни на отчетните (данъчни) периоди) при следните условия:
- платени разходи;
- документиран е фактът на подаване на документи за държавна регистрация на придобити права (организацията има разписка от териториалното поделение на Rosreestr при получаване на документи);
- придобитите парцели се използват в предприемаческа дейност.
Тази процедура е предвидена в параграфи, параграф 4.1 на член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Подобни разяснения се съдържат в писмото на Министерството на финансите на Русия от 10 февруари 2014 г. No 03-11-11 / 5154.
Олег Добър
началник отдел за корпоративно подоходно облагане
Отдел за данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на Русия
Краен срок за известяване
Като общо правило, уведомлението трябва да бъде подадено до данъчната служба не по-късно от 31 декември на годината, предхождаща годината, в която организацията ще приложи опростено данъчно облагане ().
Има изключение от това правило. Това се отнася до организациите на Крим и град Севастопол, информация за които е включена в Единния държавен регистър на юридическите лица. При преминаване към опростена система от 2015 г. те имат право да подават уведомления по-късно – до 1 февруари 2015 г. включително. А ако техният участник е публично юридическо лице (или имуществото им е собственост на публично юридическо лице), такива организации могат да уведомят инспектората за преминаването към опростена система дори по-късно - до 1 април 2015 г. включително.
Тази процедура е предвидена в параграф 2 на член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Новосъздадените организации могат да подадат уведомление за преминаване към опростено данъчно облагане едновременно със заявление за държавна регистрация. В същото време в клетката „Атрибут на данъкоплатеца“ трябва да посочат код 2. Ако уведомлението не е подадено едновременно със заявлението за държавна регистрация, то може да бъде подадено в рамките на 30 календарни дни от датата на данъчна регистрация. От същата дата започнете да прилагате специалния режим.* Това следва от разпоредбите на параграф 1 на параграф 2 на член 346.13 и параграф 6 на член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Организации, които не са уведомили данъчната инспекция в установените срокове, нямат право да прилагат опростено данъчно облагане ().
Ако организация е използвала UTII и премине към опростено данъчно облагане от началото на месеца, в който е престанала да бъде платец на този данък, код 2 трябва да бъде посочен в клетката „Знак на данъкоплатеца“, а код 3 в „Преминаване към опростена данъчна система” клетка.
Ако организацията е изпратила известие за прехода към опростена система по-късно срокове, от проверката ще й отговорят със съобщение за нарушението. В този случай организацията няма да може да приложи опростената система (подклауза 19, клауза 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако в периода между подаването на известие за преход към опростена система и 31 декември данъкоплатецът реши да промени обекта на облагане, той също трябва да уведоми данъчната инспекция за това (клауза 2 от член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Елена Попова,
Държавен съветник на Данъчната служба на Руската федерация от 1-ви ранг
На Ваше разположение,
Татяна Гнедишева, експерт по системата Главбух.
Отговорът е одобрен от Александър Родионов,
Заместник-ръководител на експертна поддръжка.
Кажете ми, моля, каква е разликата между опростената данъчна система и UAT през 2020 г.?
Първо, UAT може да се използва от организации, които или произвеждат селскостопански продукти, или ги преработват и продават, както и други организации или индивидуални предприемачи, които предоставят помощни услуги на производителите на такива селскостопански продукти по отношение на животновъдството или растениевъдството. С една дума, за да използвате UAT, трябва да се занимавате с дейности, пряко свързани със селскостопански продукти.
За опростената данъчна система списъкът с дейности, в които можете да използвате тази данъчна система, е много по-широк. Освен това, за да преминете към опростения режим, вашият доход трябва да бъде не повече от 112,5 милиона рубли за деветте месеца на предходната година, а самият доход през периода на използване на опростения режим не трябва да надвишава 150 милиона рубли годишно .
Освен това за данъчния период средният брой на вашите служители не трябва да бъде повече от сто души. Клоновете, посочени в устава на LLC, също трябва да отсъстват.
Ако говорим за данъчната ставка, то според USN "Доход" тя е шест процента, но в определени региони може да бъде намалена до един процент, а в Крим и Севастопол - до нула. Ставката за ESHN е равна на шест процента и може да бъде намалена и в Крим и Севастопол, но само до четири процента.
Мога ли да намаля данъците си с размера на разходите, ако използвам опростената данъчна система, когато регистрирам индивидуален предприемач? Същият въпрос важи и за ESHN.
Ако сте индивидуален предприемач и използвате опростената система за данък върху доходите, тогава данъкът може да бъде намален с размера на застрахователните премии, обезщетенията, изплатени за временна неработоспособност на служителите (с изключение на професионалните заболявания) и доброволното осигуряване. Също така данъкът може да бъде намален с размера на застрахователните премии, платени от индивидуалния предприемач за себе си. Ако имате служители в държавата, тогава данъкът може да бъде намален върху застрахователните премии за служителите и за вас, но не повече от 50 процента. Ако работите без наети служители, тогава размерът на данъка може да бъде намален с размера на вноските, платени за вас и без никакви ограничения.
При използване на единния земеделски данък данъчната основа се намалява само за сметка на разходите.
Можете да подготвите документи за регистрация на индивидуален предприемач с достъп до интернет за 10-15 минути с безплатната услуга My Business. Достатъчно е да предоставите основна информация за себе си. На изхода ще получите заявление, попълнено в съответствие с всички правила, и разписка за плащане на държавното мито.
Има ли някакъв пределен доход за мен, който мога да получа, докато съм на опростен данък или данък върху земеделието?
Да, наистина има такава граница за опростената данъчна система. Това е 150 милиона рубли годишно. За ESHN няма такива ограничения, но има правило, че делът на приходите от продажба на селскостопанска продукция не може да бъде по-малък от 70 процента от общите приходи от продажби.
С каква честота и как трябва да плащам данък върху ESHN или по опростената данъчна система?
Ако използвате USN система 6%, тогава авансовите плащания за този данък трябва да се превеждат на данъчния орган на всяко тримесечие, а общата сума - в края на годината. Що се отнася до ESHN, трябва да превеждате авансовите плащания на всеки шест месеца, като крайната сума е точно същата в края на годината. ДДС се заплаща не по-късно от 25-о число на всеки месец, следващ тримесечието.
Фирмите и фирмите, които са производители на селскостопанска продукция, имат право да преминат към плащане на единен земеделски данък. В този случай те губят задължението си да плащат обикновени данъци - данък върху доходите (за индивидуални предприемачи - данък върху доходите на физическите лица), ДДС и данък върху имуществото, което замества едно общо бюджетно плащане за тях. Съответно за тези данъкоплатци както данъкът, така и отчетният период за Единния земеделски данък са предвидени отделно от законодателството.
Отчетен период за единния земеделски данък
Съгласно член 346.7 от Данъчния кодекс отчетният период за единния земеделски данък се признава за половин година. Данъчният период на базата на същата статия е една година.
Земеделски данък се заплаща предварително. Това означава, че в края на отчетния период, тоест половин година, платецът е длъжен самостоятелно да изчисли данъчното плащане и да го прехвърли в IFTS. Фирмите плащат с данъчната служба на техния юридически адрес, индивидуалните предприемачи - на адреса на регистрация. Срокът, през който трябва да бъде преведена сумата, е 25 календарни дни от края на шестте месеца. По този начин е необходимо да се преведе авансовото плащане съгласно Единния земеделски данък преди 25 юли. През този период декларацията не се подава. Така че отчетният период за земеделския данък е от значение само в контекста на бюджетните сетълменти.
В края на годината както фирмите, така и индивидуалните предприемачи изчисляват окончателното плащане като част от прилагането на специалния земеделски режим. Определя се на базата на годишната данъчна основа, тоест приходи минус разходи и данъчна ставка от 6%. Общият размер на единния селскостопански данък се превежда към IFTS минус предварително преведеното авансово плащане. Срокът за прехвърляне на годишното плащане по EKHSN е 31 март. Същото е и за организациите и индивидуалните предприемачи. Селскостопанската данъчна декларация също трябва да бъде подадена до същата дата.
Пример
Romashka LLC е платец на UAT. Според резултатите от първата половина на годината данъчната основа при специалния режим възлиза на 450 000 рубли. Размерът на годишния приход минус разходите възлиза на 670 000 рубли.
Отчетният период за ESHN е половин година. Въз основа на резултатите си до 25 юли Romashka LLC ще се прехвърли към Инспектората на Федералната данъчна служба:
450 000 х 6% = 27 000 рубли.
Размерът на годишния данък ще бъде:
670 000 х 6% = 40 200 рубли.
По този начин, преди 31 март на годината, следваща данъчния период, дружеството е длъжно да доплати към IFTS:
40 200 - 27 000 = 13 200 рубли.
Особено трябва да се отбележи, че въпреки липсата на задължение за подаване на полугодишна декларация и самото име на полугодишното плащане е „аванс“, платците на UAT нямат право да не го прехвърлят. Въпреки че законодателството не предвижда неустойки за закъснели авансови плащания, санкциите за закъснял превод на такава сума ще бъдат със сто процента вероятност. Те се изчисляват традиционно, по формулата 1/300 от основния процент на дължимата сума за всеки ден забава на плащането. Начисляването на неустойки в такива ситуации става в края на данъчната година след подаване на декларацията. Именно от него контрольорите научават за сумите, които данъкоплатците трябваше да преведат въз основа на резултатите от шестте месеца и годината като цяло.
Опростената данъчна система се използва от данъкоплатците заедно с други данъчни режими. Това е посочено в параграф 1 на чл. 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
На практика обаче една организация може да комбинира само опростената данъчна система с UTII. И индивидуалните предприемачи могат да комбинират "опростяване" както с UTII, така и с патентната система за данъчно облагане.
Така че е невъзможно да се работи едновременно по опростената данъчна система и по общата данъчна система, тъй като всеки от тези режими се прилага за всички видове дейности, които данъкоплатецът извършва.
„Опростяването“ също е несъвместимо с ESHN поради пряко указание за това в параграфи. 13 стр. 3 чл. 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Освен това USN няма право да кандидатства организации, които се занимават с хазартния бизнес и плащат данък върху хазартния бизнес.
Невъзможно е също така да се комбинира „опростяването“ с данъчната система при изпълнение на споразуменията за споделяне на продукцията. В крайна сметка участниците в такова споразумение не се прехвърлят към опростената данъчна система (клауза 11, клауза 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
По този начин в същото време една организация може да прилага само опростената данъчна система и UTII. „Вмененка“ се прилага доброволно по отношение на видовете дейности, за които данъкоплатецът е преминал към плащане на UTII и е регистриран в инспекцията, при условие че този специален режим е въведен на съответната територия (член 346.28 от Данъчния кодекс на Руска федерация). Следователно, ако по отношение на видовете дейности, изброени в параграф 2 на чл. 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация се прилага UTII, след което за други видове дейности организацията има право да прилага опростената данъчна система.
USN и UTII могат да се прилагат от организация и за един вид дейност, посочена в параграф 2 на чл. 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация, но в същото време не трябва да се намират отделни подразделения (обекти), чрез които се извършват такива дейности:
На територията на един общински район;
- на територията на федералните градове Москва и Санкт Петербург;
- на територията на няколко района на една градска област.
По този начин комбинацията от UTII и STS за един вид дейност е неприемлива за обекти, които се намират:
- на територията на една община;
- на територията на един град с федерално значение.
Нека да дадем пример, организация "X" се занимава с търговия на едро и прилага опростената данъчна система. Също така продава стоки на дребно на територията, където е въведен режим на облагане под формата на UTII за търговията на дребно. В такава ситуация за търговия на дребно организация "X" може да приложи UTII, а за търговия на едро - USN.
Трябва да се отбележи, че при комбиниране на USN и UTII е необходимо да се водят отделни записи (клауза 7 от член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Индивидуалните предприемачи могат да комбинират опростената данъчна система не само с UTII по описания по-горе начин, но и със системата за патентно данъчно облагане. Патентната система на данъчно облагане се прилага за видовете дейности, за които индивидуален предприемач е получил патент. За други дейности имате право да приложите опростената данъчна система.
Като общо правило организациите, които прилагат опростената данъчна система, не плащат данък върху доходите (параграф 1, клауза 2, член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Това освобождаване обаче не се прилага за определени видове доходи. Следователно при някои от тях трябва сами да плащате данък и да подавате отчети в данъчната служба. За други облагаеми доходи това ще направи вместо вас данъчен агент – лицето, от което сте получили такъв доход.
Така че, когато работите по опростената данъчна система, данъкът върху дохода се плаща върху следния доход (параграф 1, клауза 2, член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
1) от дивиденти.
Освен това, ако руска организация ви е изплатила дивиденти, тогава тя действа като данъчен агент, т.е. трябва да удържа данък върху доходите от тези доходи и да го прехвърли в бюджета (клауза 2, член 275 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По този начин в този случай не е необходимо сами да плащате данъка.
Ако сте получили дивиденти от чуждестранна организация, то те самите трябва да изчисляват и плащат данък върху тях по общия начин.
2) от лихви по ценни книжа, посочени в ал. 4 на чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация, а именно:
- върху държавни ценни книжа на държавите-членки на Съюза ( Руска федерация, Република Беларус);
- държавни ценни книжа на субектите на Руската федерация;
- общински ценни книжа;
- обезпечени с ипотека облигации.
3) от доходите на учредителите на доверително управление на ипотечно покритие, получени въз основа на сертификати за участие в ипотека.
Трябва сами да изчислите и платите данъка.
Освен това, когато получавате доходи, от които трябва сами да плащате данък върху доходите по опростената данъчна система, трябва да подадете декларация за този данък в данъчния орган.
Единният земеделски данък е данъчен режим, създаден специално за земеделски производители. В същото време използването му не е задължително.
Фирми или индивидуални предприемачи, които отговарят на определени изисквания на Данъчния кодекс, могат да преминат към плащане на UAT на доброволна основа.
Правилността на такъв избор може да бъде улеснена от подробно проучване и сравнение на предимствата и недостатъците на ESHN за всеки конкретен случай.
Предимства и недостатъци на ESHN
Основното и неоспоримо предимство на Единния земеделски данък е фактът, че плащането на единния земеделски данък замества няколко данъчни плащания наведнъж в общата данъчна система: данък върху доходите, ДДС, данък върху имуществото на организации и данък върху доходите на физическите лица, ДДС и данък върху имуществото на физическите лица - за индивидуални предприемачи. В това отношение използването на UAT е подобно на работата по опростена данъчна система, която също ви позволява да напуснете общия данъчен режим и да платите един общ данъквместо набор от бюджетни плащания. Този факт е неоспоримо и недвусмислено предимство на всеки такъв специален режим в сравнение с OSN.
Опростената данъчна система е предназначена за представители на малкия и средния бизнес, така че повечето малки фирми и частни търговци, които попадат в понятието земеделски производители, могат да избират между „опростяване“ и използването на EAT.
Плюсът на последното обаче е, че ако е възможно да се намали получените доходи в рамките на данъчната основа за сметка на разходите, платецът на UAT ще приложи данъчна ставка от 6%.
При опростената данъчна система с обект „доходи минус разходи“ се прилага ставка от 15%, освен ако, разбира се, не говорим за редица специални предимства.
Само „доходите” ще бъдат облагани с данък „опростена” ставка от 6% – ако бъде избран подходящият обект на облагане. Разбира се, размерът на разходите, взети предвид за единния селскостопански данък и опростената данъчна система, може леко да се различава.
Но въпреки това, при прочие равни условия, платецът ще приспадне по-малки суми данък в бюджета, отколкото при опростената данъчна система.
Друг плюс на ESHN в сравнение с опростената данъчна система е необходимостта от плащане на бюджета само веднъж на всеки шест месеца - преди 25 юли и до 31 март на годината, следваща отчетната. При опростената данъчна система, припомняме, плащането на авансите и данъка се извършва на тримесечие.
В същото време ограниченията, наложени от използването на опростено данъчно облагане по вид дейност, не създават проблеми за фирмите и индивидуалните предприемачи, занимаващи се със селско стопанство. Малко вероятно е някой от тези субекти също да извършва, да речем, бизнес с хазарт или търговия с акции.
Но ESHN предполага изпълнението на строго условие - делът на приходите от производството и продажбата на селскостопански продукти трябва да бъде най-малко 70% от общите продажби.
С други думи, данъкоплатецът върху единния земеделски данък, ако извършва и допълнителни дейности, трябва да следи за спазването на този параметър. В противен случай той ще загуби правото да прилага ESHN.
Тази ситуация може да се отдаде на особените недостатъци на специалния селскостопански режим.
Отделно си струва да споменем работата с ДДС. Както бе споменато по-горе, организации и предприемачи, преминали към Единния земеделски данък, вече не се регистрират като платци на данък върху добавената стойност.
От една страна, това е плюс, тъй като спестява от общата сума на данъка, позволява по някакъв начин да намалим цената на собствените си продукти, като по този начин повишаваме неговата конкурентоспособност.
От друга страна, при закупуване на стоки или услуги от продавачи трети страни, които прилагат общата данъчна система, платецът на UAT губи възможността да приспада ДДС, платен на такъв доставчик.
Ако обемът на такива покупки е голям, това може да бъде значителен недостатък на освобождаването от ДДС.
ESHN оптимизация
Ако говорим за оптимизиране на данъчната основа за Единния земеделски данък, тогава е невъзможно да не споменем, че приходите и разходите по този специален режим се определят на парична база, тоест се вземат предвид при изчисляването на данъка в време на превод на плащането. Действителната доставка на стоки или услуги, независимо дали са входящи или изходящи, няма значение.
Този момент е ключов при планирането на приходите и разходите на земеделските производители.
С правилен подход за водене на записи и изграждане на взаимоотношения с контрагентите, данъчната основа в рамките на определен отчетен период може да бъде сведена до минимум чрез извършване на плащания, просто проследяване на датите им предварително.
Вярно е, че при определяне на размера на разходите трябва да се помни, че в ESHN се взема предвид само строго определен списък на разходите, предписан в параграф 2 на член 346.5 от Данъчния кодекс.
Това обаче не е изненадващо. Разходите, изброени в този списък, са или пряко свързани със земеделски разходи (например плащане за закупуване на семена, разсад, фуражи и др.).
), или са свързани с нормалната дейност на фирмата (заплата на служителите, вноски, придобиване на ДМА, поддръжка на фирмени превозни средства и др.). Разбира се, всички разходи, взети предвид при изчисляването на данъка, трябва да бъдат документирани.
В този случай няма да има проблеми с намаляването на дължимата им данъчна основа и в резултат на това оптимизиране на Единния земеделски данък.
Източник: https://spmag.ru/articles/preimushchestva-eshn
Всяка държава се стреми да подкрепи своите земеделски производители, като въвежда специални облекчения за тях и намалява данъчните ставки. RF не е изключение.
За фермерите в Русия е предвиден специален данъчен режим - ESHN (Unified Agricultural Tax), който трябва да стимулира тази сфера на производство.
Преди година тази данъчна система беше използвана от повече от сто стопански субекта, около 70 хиляди индивидуални предприемачи и ферми, както и около 24 хиляди LLC и други организации.
Подобна статистика, изглежда, свидетелства за популярността на данъчния режим, ако вземем предвид факта, че почти 1/3 от руското население живее и активно работи в провинция, оказва се, че ESHN се прилага от много малък брой индивидуални предприемачи и организации. Това се обяснява съвсем просто – Единният земеделски данък може да бъде избран само от производители на селскостопанска продукция, докато преработвателите му могат да работят само на ОСНО или други преференциални режими.
Така една впечатляваща част от преработвателната индустрия, която може да повлияе положително на селското стопанство, не може да прилага EAT.
Освен това производителите също са обект на строги ограничения, тъй като приходите от продажба на селскостопански продукти трябва да бъдат най-малко 70% от общия им доход.
Именно това кара много бизнесмени, занимаващи се с тази сфера, да изберат опростения данъчен режим, който не предвижда такава рамка.
Основните предимства на ESHN
Първото очевидно предимство на UAT е, че тази система има най-леката данъчна тежест.
За да се оцени тази особеност на режима, трябва да се сравни данъчната основа и ставката на ОСНО и опростената система.
Земеделският данък не се сравнява с Единния данък върху условната стойност, тъй като не предвижда отчитане на разходите и приходите.
И така, данъчната ставка за „опростения“ формат „Доход“ е равна на ставката на Единния данък върху земеделието, но опростената данъчна система има по-голяма данъчна основа, тъй като не отчита направените разходи.
Разбира се, това увеличава размера на данъка в сравнение със земеделския данък.
Така само СТС „Доходи минус разходи” може да бъде толкова печеливша, колкото Единния земеделски данък, при условие че районът, в който се извършва дейността, ще има най-ниската ставка от 5%, което не е толкова често срещано явление. Сравнението на Основната система и ESHN изобщо не си струва да се прави, тъй като е очевидно, че преференциалният данъчен режим е много по-опростен и по-изгоден от OSNO.
Така че този режим е най-печелившата опция за производители, които не са обект на неговите ограничения.
Кой може да използва ESHN
Само следните лица и юридически лица:
- Индивидуални предприемачи, организации и земеделски кооперации, които произвеждат, преработват и продават селскостопанска продукция. Това изискване трябва да бъде изпълнено изчерпателно, т.е. съвпадат с всички елементи. Ако се занимавате изключително с обработката и продажбата на продукти, нямате право да бъдете член на ESHN.
- Риболовни артели и организации, ако броят на хората, участващи в тази дейност, е най-малко 50% от общото население на определена точка. Допълнително условие е и извършването на риболовни дейности на корабите на риболовния флот.
Който не може да приложи ESHN
Ограниченията за индивидуални предприемачи и организации относно Единния селскостопански данък изглеждат така:
- Забранено е използването на земеделски данък от производители на акцизни продукти.
- За да остане на UAT или да премине към единния селскостопански данък, физическо или юридическо лице трябва да отговаря на основното изискване: доходът от продажба на селскостопанска продукция или улов трябва да бъде най-малко 70% от общия доход. В противен случай няма да е възможно.
- За да се приложи този режим, е необходимо средният годишен брой на индивидуалните предприемачи и риболовните организации да не надвишава триста души. Земеделските организации не попадат в това изискване.
Трябва също да се спомене, че Единният земеделски данък не предвижда никакви ограничения върху получаваните доходи.
Системни елементи
ESHN не е толкова сложен данъчен режим, особено в сравнение с OSNO или UTII. Ето някои неща, които трябва да знаете за тази система:
- Календарната година е данъчният период за UAT.
- Отчетите трябва да се подават всеки семестър. В същото време физически и законно лицата не са длъжни да подават декларация в края на отчетния период, но са длъжни да внесат авансово плащане на база получен доход до 25 юли.
- Обект на облагане при този режим са приходи минус разходи.
- Данъчната основа за UAT е паричният еквивалент на приходите минус разходите.
- Правилата за признаване на разходи и приходи са много сходни с тези за опростената система.
- Данъчната ставка е 6% и не зависи от региона на дейност.
Какви данъци замества ESHN?
Както всеки преференциален режим, UAT замества плащането на определени данъци, а именно:
За организации:
- Данък върху дохода (без данък върху дивиденти и някои дългови задължения);
- Данък добавена стойност (с изключение на вноса на стоки в Русия, както и при изпълнението на договор за доверие на собственост);
- Имуществен данък.
Трябва също да се отбележи, че всички юридически лица могат да плащат данъци само чрез безкасови транзакции. Ето защо организациите трябва да открият разплащателна сметка.
За индивидуални предприемачи UAT е алтернатива:
- Данък върху доходите на физическите лица;
- Данък добавена стойност (с изключение на същите случаи като за организации);
- Имуществен данък.
Как да премина към ESHN
Можете да издавате ESHN както по време на регистрацията на предприятие или организация, така и в хода на тяхната дейност. За да направите това, трябва да подадете заявление до данъчна служба.
Ако току-що сте се регистрирали като юридическо или физическо лице, трябва да подадете уведомление за преминаване към Единна земеделска такса в рамките на един месец след регистрацията.
Ако вече работите като индивидуален предприемач или организация, трябва да подадете известие за преминаването към Единния земеделски данък преди края на текущата година, за да платите данък по тази система през новата година.
В този случай е необходимо да се посочат данни за дела на приходите, получени от продажба на селскостопански продукти или улов. Както бе споменато по-рано, делът трябва да бъде от 70% от общия доход.
Отказ от системата или загуба на правото за прилагане на ESHN
Ако в края на годината се окаже, че приходите от продажба на земеделска продукция или улов са по-малко от 70% от общия доход, платецът трябва да съобщи това на данъчната служба. В този случай данъкът се преизчислява по Основната данъчна система. Ще е необходимо също да се изплатят просрочените задължения (изплатени през януари).
Ако решите доброволно да се откажете от ESHN, това може да стане след края на календарната година от 1 до 15 януари.
Ако прекратите дейността на производителя на селскостопанска продукция, това трябва да бъде съобщено в 15-дневен срок.
Отчитане и плащане на данък върху ESHN
Както бе споменато по-рано, юридическите и физическите лица, които са на UAT, подават декларации ежегодно до 31 март на годината след отчета.
Ако прекратите дейност преди края на данъчния период, декларацията трябва да бъде подадена до 25-о число на месеца, следващ месеца, през който дейността е прекратена.
Освен това индивидуалните предприемачи са длъжни да поддържат KUDiR, а организациите - счетоводство.
При забавяне на плащанията се начислява неустойка. Самият земеделски данък се плаща два пъти на всеки 12 месеца. Едното от плащанията е авансово (плаща се до 25 юли), а второто е основното (плаща се до 31 март).
Възможни проблеми и спорове
Тъй като този режим включва отчитане на разходите, платците на UAT могат да изпитат същите проблеми като тези в опростената данъчна система „Доходи минус разходи“.
Данъчната служба може да не признае някои разходи, особено когато не са изброени в списъка на разходите и приходите за Единния земеделски данък.
Въпреки това, тези, които са на ESHN, не са длъжни да плащат минимален данък, при нерентабилна дейност. Освен това загубата може да се пренесе в следващите периоди до 10 години.
Взаимодействие с други данъчни системи
Юридическите лица могат да комбинират селскостопански данък с UTII, докато индивидуалните предприемачи могат да комбинират UAT с PSN, което ще изисква отделно отчитане на направените разходи и получените приходи.
Ако използвате няколко системи, сумата от общия доход ще бъде изчислена за всички от тях. В същото време делът от 70% ще остане същият.
Освен това UTII и ESHN не могат да се комбинират за продажба на селскостопански продукти в техните собствени търговски обекти.
ESHN не може да се комбинира с опростената данъчна система и основната данъчна система.
Следователно единният земеделски данък е един от най-изгодните режими на данъчно облагане дори в сравнение с „опростяването“. Ако вашето производство отговаря на всички посочени изисквания, определено трябва да помислите за преминаване към ESHN.
Източник: https://BiznesPlan-primer.ru/stati/registraciya/edinyy-selskohozyaystvennyy-nalog
Индустриален агро-индустриален портал - РусАгроЮг
Каква данъчна система е по-добре да се използва освен единния селскостопански данък?
Отговорът е изготвен от Подгорская С.В., кандидат по икономика, доцент от катедрата по информатика, моделиране и статистика, DSAU.
За съжаление не сте посочили с какъв вид (видове) предприемаческа дейност се занимава или планира да се занимава селското стопанство. В случая това е ключовият въпрос. Ето защо ще разгледаме основните данъчни системи, които може да приложи един фермер.
Характеристиките на данъчното облагане на селските стопанства се определят от спецификата на произвежданите (селскостопански) продукти.
KFH имат право прилага три основни системи на данъчно облагане:
1. Единен селскостопански данък (ESKhN) (глава 26.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
2. Опростена данъчна система (STS) (6% от дохода или 10% "доходи-разходи") (глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
3. Обща система на данъчно облагане (ОСН).
При прилагането на тези данъчни режими е необходимо да се вземе предвид разграничаването на ставките застрахователни премиикъм държавни извънбюджетни фондове (пенсионни, социални и здравна осигуровка) за членове на селското стопанство и за служители. За членовете на KFH има фиксирани ставки, изчислени на базата на минималната работна заплата, които са от значение за индивидуалните предприемачи.
Общият размер на фиксираните плащания на индивидуалните предприемачи на член на селското стопанство през 2013 г. на месец е 2972,06 рубли. или 35 664,72 рубли. на година.
Поземлен данъкплатени от граждани и организации, които имат парцеливърху правото на собственост, правото на трайно (неограничено) ползване или правото на доживотно наследствено владение.
Подаване на отчети и плащане на данъцисе извършва в съответствие с приетото законодателство: Данъчния кодекс на Руската федерация (TC), Граждански кодекс RF (GK), FZ-74 Закон за селското (фермерско) стопанство и зависи от избрания режим на данъчно облагане.
Съгласно законодателството селско стопанство се признава за земеделски производител само ако приходите от продажбата на продукти от собствено производство са повече от 70%. В този случай KFH може да приложи „специален данъчен режим“ (преференциален) - (ESKhN) (член 346.2, параграф 5. Данъчен кодекс).
Новосъздадените селски стопанства имат право да плащат UAT от началото на следващата година, ако според резултатите от 9 месеца на текущата година делът на приходите от продажба на произведени от тях селскостопански продукти и продукти за първична преработка на техните собственото производство е най-малко 70%.
Ако съотношението 70:30 бъде нарушено в края на годината, данъкоплатецът губи правото да прилага преференциалния режим от началото на данъчния период, в който са извършени нарушенията. След това в рамките на един месец след края на отчетния (данъчния) период, т.е. до 01.
02, трябва да уведомите Инспектората на Федералната данъчна служба и да преизчислите данъчните задължения за целия отчетен (данъчен) период (ако общ режимданъчно облагане). В същото време данъкоплатецът не плаща неустойки и глоби за забавено плащане на тези данъци и авансови вноски върху тях.
Новорегистриран индивидуален предприемач, който премина към плащане на единен земеделски данък, не губи правотоза прилагането на този специален режим, дори ако през първия данъчен период не са били отчетени доходи при определяне на данъчната основа.
Декларацията ESHN е представена не по-късно от 31 мартна годината, следваща изтеклия данъчен период от организации и индивидуални предприемачи само въз основа на резултатите от данъчния период, т.е. веднъж годишно.
Все пак данъкът се плаща Два пъти годишно: веднъж в края на полугодието и веднъж в края на годината. Въз основа на резултатите от полугодието (не по-късно от 25 календарни дни след края на първата половина на годината) се изплаща авансово плащане на данък (член 346.9 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Държавата дава възможност на фермерите намаляване на данъчната тежестпоради нерентабилни години. Зачитат се последните 10 години, ако сред тях има нерентабилни години, тогава те могат да бъдат включени в изчисляването на данъчната основа за текущия период.
Получената загуба в края на данъчния период може да се прехвърли изцяло към следващия данъчен период. В този случай загубата може да бъде пренесена изцяло или частично за всеки данъчен период в рамките на 10 години от годината на нейното възникване (клауза 5 от член 346.6 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Практиката показва, че използването на UAT е най-изгодният вариант за облагане на дейността на селските стопанства.
Друг "специален данъчен режим" - опростена данъчна система - може да се приложи за данъкоплатци, които не поддържат съотношение 70:30.
Ако обектът на облагане е доходи, се определя данъчната ставка в6%.
Ако обектът на облагане е печалба ( приходи минус разходи) се определя данъчната ставка (за малкия бизнес в Ростовска област). в размер на 10%.
За прилагане на опростената данъчна система от 2013 г. до 31 декември (преди до 30 ноември) трябва да се подаде уведомление до данъчните органи.
Новорегистриран индивидуален предприемач да подаде уведомление при преминаването към USNДават се 30 дни (преди - пет дни).
Индивидуалният предприемач трябва да уведоми данъчния орган при прекратяване на дейността, по отношение на който е приложен УСН. Същевременно, не по-късно от 25-о число на месеца, следващ подаването на уведомлението, трябва да се подаде декларация до данъчния орган и данъкът да бъде внесен в същия срок.
Данъците на селското стопанство при опростената данъчна система са същите като на селското стопанство при единния земеделски данък, с изключение на ставката върху данъчната основа.
Ако в отчетен периодразмера на дължимия данък (10% от данъчната основа под формата на разликата между приходите и разходите), по-малък от минималния данък (1% от данъчната основа под формата на доход), включително когато разходите надвишават приходите (загуби настъпили), данъкоплатецът, избрал обекта на облагане „доходи – разходи“ има право да заплати минимален данък – 1% от дохода.
Обща система на данъчно облагане
Много селски стопанства остават в общата данъчна система, за да запазят клиентите на продуктите, тъй като по-голямата част от купувачите на едро работят за DOS и, за да намалят данъчната си тежест, те просто трябва да купуват продукти от организации, които работят с ДДС. Само в този случай те ще могат да възстановят от бюджета платеното ДДС за продуктите и по този начин да получат допълнителни ползи от сделката.
При определяне на данъчната основа за ДДС постъпленията от продажба на стоки (работи, услуги), прехвърляне на права на собственост, се определят въз основа на всички доходи на данъкоплатеца, свързани с сетълменти за плащане на тези стоки (работи, услуги), имуществени права, получени от него в брой и (или) естествени формивключително плащане ценни книжа. Тези доходи се вземат предвид, ако могат да бъдат оценени и доколкото могат да бъдат оценени.
Характеристики на приложението обща системаданъчно облагане на селските стопанстваса както следва:
1. За селскостопанските продукти се прилага ставка на ДДС от 10%.
2. Първите 5 години от датата на регистрация на селско стопанство са освободени от плащане на данък върху доходите на физическите лица (13%).
Данъкоплатецът по ДДС има право да кандидатства данъчни облекчения- размерът на данъка, който доставчикът на стоки (работи, услуги) е представил на данъкоплатеца за плащане и с който се намалява сумата на данъка, начислен за плащане.
Предприемачът има право на приспадане на ДДС, ако стоките са закупени за операции, подлежащи на облагане с ДДС, кредитирани са и има правилно оформена фактура.
Според резултатите от данъчния период, в който стоките са регистрирани и е получена фактура от доставчика, данъкоплатецът има право да приспадне размера на данъка, ако тези стоки се планират да бъдат използвани за сделки, облагани с ДДС.
Ако в края на данъчния период размерът на данъчните приспадания надвишава общия размер на данъка, получената разлика подлежи на възстановяване (възстановяване, прихващане) на данъкоплатеца в съответствие с процедурата, установена в член 176 от Данъчния кодекс на Руска федерация. Тази ситуация се случва най-често при изпълнение на експортни операции, когато се прилага ставка от 10% и закупуване на стоки при ставка от 18%.
След предоставяне връщане на данъциза ДДС, данъчният орган в 3-месечен срок провежда бюро одит, при което проверява валидността на сумата на заявения за възстановяване данък. В края на ревизията, в 7-дневен срок, данъчният орган е длъжен да вземе решение за възстановяване на съответните суми (ако не са установени нарушения).
Освен това данъкът върху доходите на физическите лица, който се облага със ставка от 13%, може да бъде намален с т.нар. данъчни облекчения предвидено (чл. 218-220 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Така, основните удръжки са: за всяко дете, за обучение в образователни институции, за лечебни услуги, за разходите за лекарства, имуществени удръжкии т.н.
Трябва да се отбележи, че при извършване на различни видове дейности земеделският производител има право да комбинира различни режими на данъчно облагане, например патентна система или единен данък върху условния доход.
патентна системаданъчно облаганеОт 2013 г. той замени USN въз основа на патент и придоби статут на самостоятелен специален режим.
Издаден патент данъчен органна индивидуален предприемач по мястото на неговата регистрация и извършва дейност на територията на субекта на Руската федерация, който е посочен в патента.
Срокът на действие на патента е не повече от 1 година. В същото време предприемачът е освободен от плащане на данъци като данък върху доходите на физическите лица, ДДС, данък върху имуществото на физическите лица.
Данъчната ставка за патент е определена на 6%.
Размерът на дължимия данък се изчислява чрез умножение данъчна ставка(6%) върху данъчната основа (потенциално възможен доход по вид дейност).
Данъчният кодекс идентифицира 47 вида дейности, за които действа патентната система за данъчно облагане, от значение за земеделските производители са: услуги за преработка на селскостопански продукти; услуги, свързани с маркетинга на селскостопански продукти (съхранение, сортиране, сушене, измиване, опаковане, пакетиране и транспортиране); предоставяне на услуги, свързани с поддържане на селскостопанската продукция и др.
Само индивидуални предприемачи могат да прилагат патентната система, докато средният брой на служителите за данъчния период не трябва да надвишава 15 души, а приходите през календарната година не трябва да надвишават 60 милиона рубли.
Основното значение на UTIIи принципът на изчисление е както следва.
За определен вид дейност държавата установява размера на потенциалния възможен доход – т. нар. условен доход.
Този доход е данъчната основа. Размерът на реалния доход при прилагане на UTIIне оказва влияние върху размера на дължимия данък.
Месечният данък зависи от стойността на естествения физически показател, който характеризира определен вид дейност, и се изчислява по формулата:
IA \u003d Основна възвръщаемост × физически индикатор × K1 × K2,
където: K1 е коефициентът за корекция на инфлацията, определен от федералните власти (през 2013 г., k1 = 1,569);
K2 - корекционен коефициент, който отчита особеностите на извършване на дейности на територията на съставно образувание на Руската федерация, се определя от общината. В този случай K2 не може да бъде по-голямо от единица.
Самият условен данък върху дохода се изчислява на тримесечие по формулата:
UTII \u003d 15% × VD × 3
За отделен вид дейност данъчен кодзадайте свой собствен физически показател и основна рентабилност. Например за предоставянето на услуги физическият показател е броят на служителите.
Установено е, че всеки служител носи 7500 рубли на месец - това е основната рентабилност. За търговията на дребно физическият показател е 1 кв.
m площ на търговския зал и установи, че носи месечен доход от 1800 рубли.
При прилагане на UTII данъкоплатецът е освободен от плащане на следните данъци: корпоративен данък върху доходите (за индивидуални предприемачи - данък върху доходите на физическите лица); данък върху имуществото; ДДС.
При комбиниране на данъчни режими това включва водене на отделни записи на приходи и разходи и плащане на всички данъци в рамките, предвидени от тези режими.