Опростената данъчна система има неоспорими предимства пред общата. Прилагането му позволява значително да се намали данъчната тежест на законови основания, значително опростява изготвянето и подаването на отчети и др. Как да преминете към този специален режим от 2019 г. и кой обект на облагане да изберете – прочетете нашата статия.

Предимства на преминаването към USN

За малките предприятия използването на "опростяване" като правило е доста изгодно. Има няколко причини за това.

1. Данъчната тежест върху този специален режим е много нежна. В крайна сметка компаниите не трябва да прехвърлят такива (непоносими за много) бюджетни плащания като данък върху дохода, ДДС и данък върху имуществото (въпреки че има определени изключения - вижте параграф 2 от член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

2. Възможността за избор на обект на облагане („доходи” или „доходи минус разходи”), което позволява на компанията да адаптира фискалната тежест към показателите на своята икономическа дейност. Освен това, ако фирмата е допуснала грешка при избора, обектът на облагане може да бъде променен (от началото на новата календарна година).

3. Не толкова високи данъчни ставки (6 и 15 процента), които регионалните власти също могат да намалят (член 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Трябва да се каже, че много съставни образувания на Руската федерация активно използват това право (например в столицата е предвидена ставка от 10 процента за редица опростени работници „доход-разходи“ - Законът на град Москва от 07.10. .2009 № 41).

4. Себестойност на придобитите през периода дълготрайни активи и нематериални активи прилагане на опростената данъчна система, се включва в разходите през годината (клаузи 1 и 2 от клауза 3 на член 346.16 от Кодекса). Това е много по-бързо, отколкото в общия режим.

5. Данъчното счетоводство на дружеството по опростената данъчна система се извършва в книгата за счетоводство на приходите и разходите, която е доста проста за попълване и не е необходимо да бъде заверена от Федералната данъчна служба. А декларацията се представя като „опростена“ само според резултатите от данъчния период (тоест календарната година), което също не може да не предизвика интерес.

Ще говорим за това как компетентно да преминем към опростената данъчна система и какви нюанси трябва да се имат предвид.

Граници и условия за прилагане на опростената данъчна система

Първо, необходимо е да се разбере дали компанията може по принцип да премине към опростен режим от следващата година.

По този начин размерът на приходите на компанията за 9 месеца на 2018 г. (без ДДС) не трябва да надвишава 112,5 милиона рубли (клауза 2 от член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Имайте предвид, че до 01.01.2020 г. използването на коефициента на дефлатор за целите на изчисляването на този стандарт е преустановено. И още един нюанс - за определяне на тази граница те използват размера на приходите от продажби и неоперативни приходи (член 248 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Необходимо е да се спазва друга прагова стойност: счетоводната остатъчна стойност на дълготрайните активи към 1 януари 2019 г. не трябва да надвишава 150 милиона рубли. Интересно е, че в случая става дума само за онези дълготрайни активи, които подлежат на амортизация и се признават за амортизируемо имущество съгласно гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 16, параграф 3, член 346.12 от Кодекса). Това е, например, земя и други обекти на управление на природата, обекти на незавършено капитално строителство не се вземат предвид (член 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Моля, обърнете внимание: надвишаването на лимита от 150 милиона от 1 октомври или датата на подаване на уведомлението не е пречка за преминаването към системата за „опростяване“. Основното е, че остатъчната стойност на дълготрайните активи не надхвърля законово установения стандарт, считано от 01.01.2019 г.

трябва да се извърши и общи условияприлагане на "опростяване". А именно предприятието не трябва да има клонове, средният брой на служителите му не трябва да надвишава 100 души, а максималният дял на другите фирми в уставния капитал трябва да е над 25 процента. В допълнение, банки, застрахователи, НПФ, заложни къщи, държавни и бюджетни институциии редица други организации.

Уведомяваме данъчните

За да премине към опростената данъчна система от следващата година, организацията трябва да изпрати уведомление до Федералната данъчна служба по местонахождението си не по-късно от 31 декември текуща година. 31 декември 2018 г. обаче е официален празник. И така, съгласно параграф 7 на чл. 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, крайният срок за подаване на уведомление се отлага за 1-ви работен ден на следващата година - 01.09.2019 г. Валидността на това заключение се потвърждава от и .

Задължително е да се докладва промяна в специалния режим, тъй като компании, които не са уведомили своевременно данъчните власти за преминаването към „опростена система“, нямат право да го прилагат (клауза 19, клауза 3, чл. 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Валидността на това се илюстрира и от последната присъда на върховните арбитри - Решение на Върховния съд на Руската федерация от 29 септември 2017 г. № 309-KG17-13365. Нека се спрем на него малко по-подробно.

Гражданин, който се регистрира като индивидуален предприемач, добросъвестно прилага опростената данъчна система: подава декларация и превежда данък в бюджета. В средата на годината обаче фискалите поискаха да подаде декларация по ДДС и блокираха банковата сметка на търговеца до подаването й. Причината е, че индивидуалният предприемач не е подал известие за преминаване към специален режим до 31 декември на предходната година, следователно няма право на „опростено“.

Интересното е, че първоинстанционният съд подкрепи предприемача, като посочи, че той действително е приложил опростената данъчна система при липса на възражения от страна на инспекторите, което означава, че изискването за работа на общ режим е незаконосъобразно. Въпреки това, всички последващи инстанции, включително въоръжените сили на Руската федерация, застанаха на страната на контрольорите, позовавайки се на ясното предписание на нормата на параграфи. 19 стр. 3 чл. 346.12 от Кодекса. Фактът, че търговецът е подал декларация по USN, а инспекторатът я е приел и без коментар, не показва одобрението на използването на "опростяването" от фискалите. В крайна сметка IFTS няма право да откаже да приеме подадената от платеца декларация (член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Важно е, че освен уведомлението не е необходимо да се подават други документи на проверката в случая. Одиторите също нямат право да изискват допълнителна информация от организацията.

И все пак - предприятията, които вече работят на опростен режим, не е необходимо да уведомяват данъчните власти за продължаването на прилагането му през следващата година. Точно това мислят министрите на Темида (Резолюция на Федералната антимонополна служба на Московския окръг от 19.09.2007 г., 24.09.2007 г. № KA-A40 / 9540-07).

Моля, имайте предвид, че преходът към опростената данъчна система през годината е невъзможен, включително във връзка с появата на нови видове предприемаческа дейност(Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 21 април 2014 г. № 03-11-11/18274).

Как да подадете известие до IFTS

Уведомлението може да бъде подадено до инспекцията (или или):

• на хартия (препоръчителният формуляр е одобрен). Имайте предвид, че дружеството има право да подаде уведомление под каквато и да е форма, като се вземат предвид изискванията на чл. 346.13 от Кодекса;
• в електронен вид (форматът е одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 16 ноември 2012 г. № ММВ-7-6/ [защитен с имейл]).

Нека обърнем внимание на някои особености на попълването от страна на организация, преминаваща към опростената данъчна система от общия данъчен режим, на препоръчания от фискалите формуляр за уведомяване. В полето "Знак на данъкоплатеца" въведете "3", а в реда "Преминаване към опростена данъчна система" - "1". И не забравяйте, че размерът на дохода за 9 месеца на тази година е показан без ДДС.

В празните редове на уведомлението се поставя тире. Документът е подписан от ръководителя на дружеството и заверен с неговия печат (ако има такъв).

Като цяло формуляра, който се състои само от една страница, е доста лесен за попълване. Не би трябвало да има проблеми с него.

Уведомлението може да бъде подадено до IFTS лично, чрез упълномощен представител или изпратено с препоръчана поща. В първия и втория случай датата на подаване ще бъде деня на получаване на документа от секретариата или службата на инспектората. В последния - деня, посочен на пощенското клеймо.

Имайте предвид, че ако уведомлението е подадено чрез представител на компанията, името на документа, потвърждаващ пълномощията на това лице, се отразява в долното му поле. Този документ (копие от него) трябва да бъде приложен към уведомлението.

Кой обект да изберете

В уведомлението е необходимо да се фиксира избрания обект на облагане, остатъчна стойностОС и приходи към 1 октомври 2018 г.

Изборът на обекта на данъчно облагане е най-важната процедура за организацията. По правило обектът "доход" е по-изгоден, ако разходите на компанията не са толкова значителни. Ако разходите са значителни и в същото време ще бъде възможно да се намали основата за данъка USN върху тях (припомнете си, че списъкът с „опростени“ разходи е затворен - чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация), тогава е по-изгодно да се приложи „опростяване на приходите и разходите“.

Приблизителна полза може да се изчисли чрез сравняване на данъчните основи и ставки на двата обекта STS, от което следва: ако разходите на дружеството са по-малко от 60 процента от приходите му, по-добре е да изберете обекта "доход". Ако повече - тогава алтернатива.

За по-точно изчисление обаче трябва да се вземат предвид редица други фактори, включително какви единни данъчни ставки са определени за 2019 г. в зависимост от вида дейност и категорията на данъкоплатеца във вашия регион. И само след подробен анализ фиксирайте избора си в известието.

И ако уведомлението вече е подадено, но малко по-късно компанията реши да промени първоначално избрания обект на облагане? След това компанията може (до гореспоменатия срок) да подаде до IFTS ново уведомление с различен обект на облагане, като приложи писмо, в което се посочва, че първоначалното такова е анулирано (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 10/14 /2015 г. бр.03-11-06/2/813 г.). Ако крайният срок (в нашия случай - 01.09.2018 г.) бъде пропуснат, тогава компанията ще може да промени обекта само от началото на новия данъчен период, тоест от 2020 г. Това няма да бъде възможно да се направи през 2019 г. (клауза 2 от член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация за Москва от 7 май 2009 г. № 20-18 / 2 / [защитен с имейл]).

На практика има случаи, когато една организация действително прилага грешен обект на облагане, който е посочен в уведомлението. IFTS със сигурност ще сметне това за незаконно и ще преизчисли данъчните задължения на дружеството с всички произтичащи от това последици. И съдиите вероятно ще се съгласят с фискалите. Например, в Постановление на Шести ААС от 01.10.2014 г. № 06AP-5107/2014 г. се отбелязва: преминаването към опростен режим, изборът на обект на облагане, въпреки доброволния характер, се извършва от платец не произволно, а при спазване на условията и реда, ясно посочени в гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. И ако организацията, в нарушение на установената процедура, действително промени обекта на USN, тя ще трябва да отговаря за това.

Да чакам ли отговор от инспекторите?

Преходът към опростената данъчна система е уведомителен. И фискалните органи не издават специално разрешение на компанията (IP) да използва „опростената“ система. Следователно една организация (IP) може да извършва дейности, без да получава потвърждение от Федералната данъчна служба за прилагането на опростената данъчна система ().

В същото време данъкоплатецът има право да изпрати искане до своя инспекторат по всяко време, за да потвърди факта, че е приложил опростения специален режим. Препоръчителният формуляр за искане може да се намери в Приложение № 6 към Административния правилник, което е одобрено със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 99n от 2 юли 2012 г. Въпреки това, искането е разрешено да бъде направено под всякаква форма.

Федералната данъчна служба В съответствие с клауза 93 от Административните разпоредби, в рамките на 30 календарни дни от датата на регистрация на искането, трябва да изпрати на платеца информационна пощапо образец 26.2-7 (одобрен). В него, наред с други неща, се появява датата на подаване на проверка от платеца на известие за преминаване към „опростена система“ - но нищо повече.

Така цялата отговорност за спазването на критериите, необходими както за преминаването към този специален режим, така и за по-нататъшното му прилагане, се носи изцяло от самата организация.

Независима реакция от инспекторите трябва да се очаква само в един случай: ако дружеството наруши срока за подаване на уведомление. След това служителите ще изпратят на компанията съобщение под формата 26.2-5 (одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 2 ноември 2012 г. № MMV-7-3 / [защитен с имейл]), което означава невъзможността за използване на "опростяването".

Те искаха да преминат към USN, но след това промениха мнението си ...

Случва се организация, която е изразила желание да премине от следващата година към „опростяване“ и е подала уведомление до Федералната данъчна служба, по някаква причина промени мнението си и реши да остане на общия данъчен режим. Какво трябва да се направи в такава ситуация?

Според официални лица организацията е длъжна да уведоми фискалите за новото си решение преди 15 януари на годината, от която е планирано прилагането на опростената данъчна система. Подобен извод е направен и на основание ал.6 на чл. 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация, въпреки факта, че това правило се отнася за платци, които вече работят по „опростена“ система и които искат да преминат към различен режим на данъчно облагане от началото на календарната година. Така че, ако компанията не направи това, тя, според властите, няма да може да прилага DOS през 2019 г. (изпратено за информация и използване в работата с писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 27.06.2007 г. No XS-6-02 / [защитен с имейл], писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 19 юли 2011 г. № ED-4-3 / 11587).

Служителите на Темида обаче не подкрепят длъжностните лица по този въпрос. Вземете например постановлението на Административния съд на Западносибирския окръг от 05.06.2016 г. № F04-1942 / 2016 г., в което се казва: данъкоплатецът има право самостоятелно, при липса на одобрение от IFTS , преди началото на прилагането на "опростяването" да промени мнението си и да остане на DOS, независимо от причината. Определящ фактор е реалното извършване на дейностите в съответствие с избрания от началото на годината режим на облагане.

Въпреки това, за да избегнете ненужни спорове с фискалите, ви съветваме да ги уведомите за промяната в първоначалното си решение. За щастие това не е трудоемко и може да спести много време и нерви.

Данъчна подготовка за "опростяване"

И така, всички посочени условия и действия, необходими за преминаването към опростената данъчна система, са изпълнени. Сега остава последната задача - да се изпълнят редица специални изисквания на Данъчния кодекс на Руската федерация.

Характеристики на смятането данъчна основапри преминаване от общия режим (за предприятия, използвали метода на начисляване) към „опростен“ режим (при който се прилага касовият метод) се съдържат в параграф 1 на чл. 346.25 от Кодекса. Такива компании трябва да спазват няколко правила (списъкът е затворен). По-специално да се включат в базата за единния данък към датата на прехода сумите, получени преди 31.12.2018 г. в плащане по договори, които ще бъдат изпълнени след преминаването към опростената данъчна система. Или, обратно, не включвайте в такава база средствата, получени след такъв преход, ако вече са включени в „печеливши“ доход. Всички тези правила се основават на основния принцип: определен доход (разход) трябва да се вземе предвид само веднъж - или при общия, или при опростения режим.

През четвъртото тримесечие на 2018 г. е необходимо възстановяване на ДДС върху ДМА, нематериални активи и материални запаси. Данъчните суми се възстановяват в сумата, която преди това е приета за приспадане, а по отношение на дълготрайните активи и нематериалните активи - в размер, пропорционален на остатъчната (балансова) стойност без преоценка. Имайте предвид, че говорим за остатъчната стойност според счетоводните данни (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 10.06.2009 г. № 03-11-06 / 2/99, от 27.01.2010 г. № 03-07- 14 / 03).

В същото време, ако ДДС върху имущество, придобито преди преминаването към „опростената система“, не е подлежи на приспадане, тогава този данък не подлежи на възстановяване (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 18 октомври 2016 г. № 03 -07-14 / 60503 и от 16 февруари 2012 г. № 03 -07-11 / 47, Указ на Федералната антимонополна служба на Централния район от 25 май 2011 г. № A54-3447 / 2010-C2).

Президиумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация в Решение № 10462/11 от 01.12.2011 г. подчерта, че ал. 2 стр. 3 чл. 170 от Кодекса не позволява такова възстановяване на ДДС в никакъв период от време. Това трябва да стане в пълен размер през тримесечието, предхождащо преминаването към специалния режим.

Възстановеният данък се включва в други разходи съгласно чл. 264 от Кодекса (писма на Министерството на финансите на Руската федерация, Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 24 декември 2009 г. № 16-15 / 136335).

Ако дружеството е получило авансово плащане и е платило ДДС върху него, а съответните стоки (работи, услуги) ще бъдат изпратени (извършени, предоставени) още в периода на прилагане на „опростяването“, ДДС трябва да бъде върнат на купувачите от такива аванси. Такъв данък може да бъде приспаднат през четвъртото тримесечие на 2018 г., но само ако има документи, потвърждаващи факта на възстановяване на ДДС (клауза 5, член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Важно е горната последователност да не се нарушава. Ако този данък първо бъде обявен за приспадащ и едва след това върнат на контрагента, одиторите най-вероятно ще сметнат такова приспадане за незаконосъобразно и министрите на Темида най-вероятно ще ги подкрепят (Решение на АС на Севернокавказки окръг от 09.09. 2016 г. No Ф08-6531 / 2016 г.).

Арбитрите признават такова приспадане за легитимно в следните ситуации:

• нямаше паричен превод и данъкът беше върнат на купувачите чрез прихващане (Решение на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 04.08.2010 г. № A21-11991 / 2009 г.);
• договорът, по който е направено предплащането, е прекратен и полученият аванс е върнат (Решение на Федералната антимонополна служба на Волжския окръг от 18 юли 2008 г. № A65-26854 / 2007 г.).

Опростителите не плащат ДДС. Следователно е необходимо да се коригират договорите, сключени от дружеството преди преминаването към опростената данъчна система, в която цената на неговите стоки (работи, услуги) се определя с този данък. От следващата година цената ще трябва да бъде фиксирана в договори с бележка: „ДДС не се облага“.

И последното нещо - ако компанията е създала някакви резерви в данъчното счетоводство през текущата година (за ваканция, за съмнителни дългове и др.), вземете предвид техните салда към 31 декември 2018 г. като част от неоперативните приходи ( клауза 7 от член 250, алинея 5, клауза 4, член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Помислете за характеристиките на прехода от опростената данъчна система към OSNO през 2020 г. В статията - стъпка по стъпка инструкция, срокове за кандидатстване и полезни документи, които могат да бъдат изтеглени.

Внимание! Когато преминавате от „опростена“ система към обща данъчна система, от вас се изисква да подадете подходящо уведомление до вашата данъчна служба. Изтеглете образци на тези документи безплатно. Уместността се потвърждава от експертите на програмата BukhSoft.

Опции за преминаване от USN към OSNO от 2020 г

Има три начина:

1. доброволно.Можете да преминете само от началото на следващата календарна година (клауза 3 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Така че, ако през 2019 г. са решили да променят „опростяването“ на общия режим, тогава можете да започнете да го използвате от 1 януари 2020 г.
2. Поради прекратяване на дейностите по „опростената“. Това означава, че дружеството закрива вида на дейността си, за който е платило един данък при прилагане на опростената данъчна система. Прекратяването на дейностите е възможно по всяко време.
3. Дружеството вече не отговаря на критериите за прилагане на опростената данъчна системаи трябва да премине към OSNO. Те напускат „опростения” план от началото на тримесечието, в което вече не отговарят на критериите.

Можете да се върнете към „опростяването“ след загуба на правото не по-рано от една година по-късно (клауза 7 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация; писмо на Министерството на финансите от 15.03.2018 г. № 03 -11-06/2/16016).

Важно е да се направи преди преместване

Когато едно дружество прекрати дейността си по опростената данъчна система, преди подаване на уведомление е важно:

1. Подайте в IFTS окончателната декларация за платения данък по опростената данъчна система. Краен срок - не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ месеца на прекратяване на дейността (клауза 7 от член 346.21, точка 2 от член 346.23 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
2. Ако след прекратяване на дейността е имало получаване на доход, тогава данъците от него трябва да се плащат според OSNO. Ето защо трябва да сте сигурни, че до края на годината фирмата или индивидуалният предприемач вече няма да има никакви приходи.

Инструкции стъпка по стъпка как да преминете от USN към OSNO от 2020 г

За да промените режима, трябва да изпълните седем стъпки:

1. Уведомете данъчната
2. Установете доход, който формира базата за данък върху дохода през преходния период.
3. Разпределете разходите.
4. Намерете остатъчната стойност на нетекущите активи.
5. Подгответе данъчни декларации.
6. Започнете да плащате данъци върху доходите и имотите.
7. Започнете да плащате ДДС.

Помислете за всяка стъпка как да преминете от опростената данъчна система към OSNO от началото на годината през 2020 г.

Стъпка 1. Уведомяваме данъчната служба за прехода

В случай на доброволен преход, не по-късно от 15 януари на годината на прехода, известие за отказ от използване на опростената данъчна система трябва да бъде подадено до IFTS по мястото на регистрация (клауза 6 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Образец на документ No 26.2-3 - препоръчителен. Той е одобрен от Федералната данъчна служба със заповед № ММВ-7-3/829 от 2 ноември 2012 г.

Ето примерно попълване:

Ако фирма или индивидуален предприемач затвори „опростена“ дейност, тогава преди да преминете от опростената данъчна система към OSNO от 2020 г., трябва да подадете уведомление до вашата IFTS в рамките на 15 работни дни във форма № 26.2-2, одобрена от Заповед № MMV-7-3 /829:

Изпратете съобщение за прехода от опростената данъчна система към OSNO в случай на загуба на правото на ползване не по-късно от 15-ия ден на месеца, следващ тримесечието на загубата на правото (клауза 5 от член 346.13 от Данъчния кодекс). Образец - No 26.2-2.

До подаването на документа в данъчната служба инспекторите нямат основание да зачитат преминаването от опростената данъчна система към ОСНО. Изключение правят случаите, когато самите инспектори констатират нарушение на критериите по време на проверката.

Ако контрольорите установят несъответствие извън обхвата на проверката, те ще изпратят съобщение по образец № 26.2-4 (одобрен със Заповед № ММВ-7-3/829). В такава ситуация фирмата или индивидуалният предприемач трябва да подаде отчет за загубата на правото на опростена данъчна система в рамките на 15 дни след края на тримесечието (писмо на Федералната данъчна служба от 24.08.2018 № SD -4-3 / 16474).

За неотчитане и късно подаване се предвижда данъчна и административна отговорност. Компанията може да бъде глобена с 200 рубли (член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите от 14 юли 2015 г. № 03-11-09 / 40378). По искане на инспекторите неговият директор може да бъде глобен от съда в размер от 300 до 500 рубли. (част 1 от член 15.6 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).

маса 1. Преход от USN към OSNO през 2020 г.: срокове за кандидатстване и формуляри

Стъпка 2. Установяваме дохода, който формира базата за данък върху дохода в преходния период

Списъкът с такива доходи зависи от метода, по който компанията ще продължи да изчислява данък върху дохода. Има два метода:

• пари в брой (за новосъздадени юридически лица);
• такси.

В първия случай няма специална процедура за генериране на доходи. След прехода от USN към OSNO няма да има фундаментални промени.

Има специални правила за метода на натрупване (клауза 2 от член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Така че в "преходния" доход трябва да се включи сумата на вземанията от купувачи, която е формирана по опростената данъчна система. В крайна сметка специалният режим има касов метод за признаване на дохода. Те се вземат предвид при получаване на плащането. Датата на продажба на стоки, работи или услуги не играе роля (клауза 1 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно при опростената данъчна система разходите за изпратени, но неплатени стоки, работи или услуги не са взети предвид в дохода.

Методът на натрупване включва включването на приходите в доходите, когато са изпратени (клауза 1, член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

„Вземания“ трябва да се отразяват в приходите в месеца на преход към „опростено“. Няма значение кога действително се погасява.

Моля, имайте предвид, че това правило важи само за данъчно счетоводство. В счетоводството доходът винаги се отразява независимо от плащането (раздел IV PBU 9/99).

В същото време счетоводството няма да трябва да прави корекции по отношение на приходите, които не са взети предвид при изчисляването на единния данък. В края на краищата, преди това беше признато.

Незатворените аванси, които дружеството е получило преди преминаването от опростената данъчна система към основната данъчна система, не оказват влияние върху данъчната основа на преходния период. Доходите включват сумите на постъпленията от продажба на стоки, работи или услуги, които не са успели да платят преди прехода (подклауза 1, параграф 2, член 346.25 от Данъчния кодекс). Ако парите са получени преди прехода, тогава няма дълг на купувача по OSNO.

Авансите, които компанията е получила преди прехода, трябва да бъдат включени в данъчната основа за един данък по опростената данъчна система. Те правят това и в случаите, когато стоките за работа или услуги за сметка на аванси ще бъдат изпратени (извършени, предоставени) след прехода.

По този начин, ако една компания е получила авансово плащане на „опростена“ основа и е изпратила стоки, изпълнила работа или предоставила услуги за сметка на това, след прехода получените от тях постъпления не увеличават данъчната основа на дохода (писмо на Министерство на финансите от 28.01.2009 г. № 03-11-06 /2/8).

Стъпка 3. Разпределение на разходите

Важно е по какъв метод компанията ще продължи да отчита данък върху дохода: пари в брой или начисления.

При касовия метод законодателството не предвижда специална процедура за отчитане на разходите.

При метода на начисляване „преходните“ разходи включват сумата на неизплатените дължими сметкикъм контрагенти, бюджет, персонал и др.

Когато контрагентът е предоставил услуги на дружеството преди преминаването му от опростената данъчна система към OSNO и е платила за тях след прехода, цената се включва в изчисляването на данъчната основа на дохода. При „опростения“ метод се използва касовият метод за признаване на разходите. Разходите се формират при плащането им (клауза 2 от член 346.17 от Данъчния кодекс). Неизплатените разходи не намаляват „опростената“ данъчна основа.

След започване на прилагането на ОСНО неизплатените авансови плащания се включват в разходите, като се кредитират предварително платените стоки, работи или услуги.

Издадените аванси не се включват в изчисляването на „опростения“ данък. За да бъде включено, е необходимо взаимно прекратяване на задълженията в допълнение към действителното плащане (клауза 2 от член 346.17 от Данъчния кодекс). До получаване на стоки, извършване на работа или предоставяне на услуги сумата на предплащането не намалява основата за „опростен” данък (Писмо на Министерство на финансите от 30.03.2012 г. № 03-11-06/2/49 ).

Ако в момента на прилагане на опростената данъчна система възникне лошо „вземане“, загубите от неговото отписване не се отчитат в „опростената“ данъчна основа. Те не са изброени в член 346.16 данъчен код. Тези загуби не могат да бъдат отнесени към разходите за преходния период. Те не подлежат на подс. 2, параграф 2 на член 346.25 от Данъчния кодекс.

Образуването на лош дълг към момента на прилагане на опростената данъчна система означава, че такава загуба не е свързана с данък върху дохода (писмо на Министерство на финансите от 23.06.2014 г. № 03-03-06/1/29799 ).

Но ако „вземането“ е възникнало в опростената данъчна система и е било признато за безнадеждно след прехода към OSNO, то може да бъде включено в неоперативните разходи (подточка 2, клауза 2, член 265; клауза 2, член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Сумата е включена в състава на „преходния“ доход (подклауза 1, клауза 2, член 346.25 от Данъчния кодекс).

Стъпка 4. Определяне на остатъчната стойност на нетекущите активи

При преминаване от опростената данъчна система към ОСНО се прилага специална процедура за изчисляване на остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи. Зависи от датата на закупуване на обекта - преди или след прехода.

В данъчното счетоводство към датата на преминаване към общия режим се посочва остатъчната стойност на обектите, придобити преди прехода.

Остатъчната стойност се изчислява по формулата:

Формулата се прилага независимо от това какъв обект на облагане е използвало дружеството – „доход” или „доход, намален с размера на разходите”.

При използване на обекта „приходи минус разходи“, цената на амортизируемото имущество, закупено през периода на прилагане на опростената данъчна система, се отписва от датата на въвеждане в експлоатация на равни дялове до края на годината (алинеи 1, 2 , параграф 8, параграф 3, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Доброволният преход от USN към OSNO предполага началото на прилагането на новата система не по-рано от началото на следващия данъчен период (клауза 3 от член 346.13 от Данъчния кодекс). До новата година всички разходи за закупуване на дълготрайни активи и нематериални активи ще бъдат изцяло взети предвид при изчисляване на „опростения“ данък за годината. Следователно остатъчната стойност на обектите, закупени на „опростена“ основа, ще бъде нула към момента на прехода.

Наетото имущество след прехода се отразява в баланса на лизингополучателя, който определя данъка върху дохода на база начисляване.

Имотът е включен в амортизационната група по първоначална стойност. Начислената амортизация се начислява като разходи в размери, непревишаващи размера на лизинговото плащане за периода.

Амортизируемото имущество, получено като вноска в уставния капитал, към датата на прехода, се отразява в данъчните регистри на ОСНО като вноска на учредителя. В същото време се оценява по остатъчната стойност, посочена в документите на учредителя. Начислената амортизация след прехода се взема предвид при изчисляване на данък върху дохода.

Стъпка 5. Попълване на данъчни декларации

При преминаване към ОСНО от новата година, за последната година на прилагане на опростената данъчна система, отчитат по общ начин. Също така отчитане на данък сградии застрахователни премии.

Ако компанията е загубила правото да използва „опростяването“ в рамките на една година, тя съставя и представя:

• „опростено” данъчно отчитане;
• върху данъците, от които дружеството не е освободено по опростената данъчна система;
• върху данъците, в част от които дружеството става платец след преминаването към ОСНО.

Стъпка 6. Внасяне на данък върху доходите и данък върху имуществото

След прехода дружеството придобива статут на данъкоплатец. Тя е длъжна да спазва сроковете за плащане на данък върху доходите, да превежда авансовите плащания и да представя отчети за това (чл. 287, 289 от Данъчния кодекс). Повече ▼:

Законодателството не съдържа специални правила за изчисляване на данък върху имуществото за случаи на преминаване към OSNO. Дефинира се по общ начин.

Остатъчната стойност на обекта за месеците на прилагане на USN се признава за равна на нула (клауза 4 на член 376, член 55, клауза 1 на член 379, клауза 4.1 на член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация; писма на Федералната данъчна служба от 02.03.2012 г. № BS-4-11 /3419 от 17 февруари 2005 г. № GI-6-21/136).

Стъпка 7. Плащане на ДДС

Дружеството придобива статут на платец на ДДС от първия ден на тримесечието, в което е загубило правото на „опростено“ (клауза 4 от член 346.13 от Данъчния кодекс). Компанията е длъжна да начислява ДДС върху всички облагаеми сделки.

Моля, имайте предвид, че в някои случаи, след преминаване към OSNO, можете да приспаднете ДДС върху стоки, работа или услуги, които са закупени по опростената данъчна система. Това са разходи, за които фирмата е имала право да бъде отчетена, но за които датата на признаване все още не е настъпила.

Организациите и предприемачите могат доброволно да преминат към опростена данъчна система от следващата календарна година. Новосъздадените компании (ИП) могат да прилагат опростено данъчно облагане, считано от датата на тяхната регистрация (клауза 1 от член 346.11, клауза 1.2 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Условия за преминаване към опростената данъчна система през 2019 г

През 2019г година USNможе да се използва, ако са изпълнени едновременно следните условия:

• размерът на дохода, изчислен за 9 месеца на 2018 г., е не повече от 112 500 000 рубли (клауза 2 от член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• размерът на дохода, изчислен за 2018 г., е не повече от 150 000 000 рубли (клауза 4, член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• дял Уставният капитал, собственост на други компании, е не повече от 25% (подклауза 14, клауза 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• средният брой на служителите към 1 януари 2019 г. е не повече от 100 души (подклауза 15, клауза 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• остатъчната стойност на дълготрайните активи е не повече от 150 000 000 рубли (подклауза 16, клауза 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• няма клонове (подклауза 1, клауза 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• никаква активност кредитна институция, недържавен пенсионен фонд, професионален участник на пазара ценни книжа, заложна къща, нотариална и адвокатска кантора, застраховка, инвестиционен фонд, за производство на акцизни стоки, за добив и продажба на полезни изкопаеми (с изключение на обикновени), за организиране и провеждане на хазартни игри, за осигуряване на работна сила за служители ( алинеи 2-10.21 на параграф 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• компанията не е страна по споразумения за споделяне на продукцията (подклауза 11, клауза 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• не се прилага системата на данъчно облагане под формата на плащане на Единния селскостопански данък (алинея 13, параграф 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• организацията не е чуждестранна или микрофинансова компания, както и държавна и бюджетна институция (подклаузи 17,18,20, клауза 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Краен срок за подаване на известие за преминаване към опростената данъчна система

Фирми и предприемачи, които отговарят на изискванията за прилагане на опростената данъчна система и решават да преминат към опростено данъчно облагане от началото на следващата година от общата или условна данъчна система, изпращат уведомление за опростената данъчна система до Федералната данъчна служба на адрес място на тяхната регистрация не по-късно от 31 декември на текущата година (клауза 1 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Новосъздадените организации (IE) подават уведомление за прехода към опростената данъчна система не по-късно от 30 календарни дни от датата на данъчна регистрация или едновременно с документи за държавна регистрация (Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 02.11.2012 г. N ММВ-7-3 / [защитен с имейл]). И в двата случая организацията ще се счита за преминала към опростено данъчно облагане, считано от датата на регистрация в данъчен офис(клауза 2 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Компании (IP), които не са уведомили навреме данъчен органпри прехода към USN те нямат право да прилагат опростения специален режим (подклауза 19, клауза 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Уведомление за преминаването към USN

Уведомлението за преминаване към опростена данъчна система се попълва във формуляр N 26.2-1, одобрен. Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 02.11.2012 N ММВ-7-3/ [защитен с имейл]

Можете да изтеглите формуляра за уведомление от този линк.

Уведомлението може да бъде подадено до IFTS лично, изпратено по пощата или по електронен път. Форматът за подаване на уведомление за преминаване към опростената данъчна система във форма N 26.2-1 в електронна форма е одобрен от Приложение N 1 към Заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 16 ноември 2012 г. N MMV-7- 6 / [защитен с имейл]

USN е опростена система за данъчно облагане. Опростено, но не просто.

Татяна Лукоянова

касиер счетоводител

Опростената данъчна система се нарича опростена в сравнение с общата данъчна система - DOS. Значителни разлики - в данъците.

Предприемачите и в двете данъчни системи плащат данъци за транспорт, земя и собственост само ако притежават транспорт, земя или имущество.

В тази статия ще разгледаме тези, които имат право да прилагат опростената данъчна система, как да преминат към нея и кога да подават отчети.

Кой прилага USN

По опростената данъчна система могат да работят както предприемачи, така и фирми, но с ограничения.

По броя на служителите.Персоналът, включително служителите, регистрирани по граждански договори, не трябва да надвишава 100 души.

По оборот.За 2018 г. компаниите и индивидуалните предприемачи могат да работят по опростената данъчна система, ако оборотът не надвишава 150 милиона рубли годишно.

По стойността на ДМА.Счетоводната остатъчна стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи на дружество или индивидуален предприемач не трябва да надвишава 100 милиона рубли. Въпреки това, само имот, който струва 100 000 R и повече при покупка, се взема предвид.

Права върху компютърни програми, патенти и други нематериални активине са включени в лимита. Conditional Startup LLC, която притежава правата върху приложения в Epstore на стойност 200 милиона рубли и три компютъра на стойност 500 000 R, може да работи по опростената данъчна система.

Според дела на други организации.Компанията не може да работи по опростената данъчна система, ако други организации притежават повече от 25% от уставния й капитал. Ако сте голям бизнес с инвеститори, отидете на DOS.

Ако някое от тези условия бъде нарушено, например, компания отвори клон или оборотът й нарасне, тя ще трябва да премине към обща данъчна система.

Как да премина към USN

Уведомлението за преминаване към опростената данъчна система може да бъде подадено веднага след регистрацията на дружеството или до 30 дни след регистрацията. Опериращите компании преминават към опростено данъчно облагане едва от началото на следващата година.

За да преминете към опростената данъчна система веднага след регистрация на фирма, към пакета от документи трябва да бъде приложено уведомление във формуляр 26.2-1.

Ако преминете към опростената данъчна система в момента на регистрацията или в рамките на 30 дни след това, тогава трябва да поставите числото 2 в клетката „преминаване към опростена данъчна система“. Числото 3 трябва да се постави, ако компанията е работила по UTII, а след това престана да отговаря на критериите за този специален режим и трябва да премине към опростената данъчна система

Оперативната компания може да премине към опростена система едва от началото на следващата година. Уведомлението трябва да бъде подадено между 1 октомври и 31 декември на предходната година. Тоест вече няма да е възможно преминаването към опростената данъчна система през 2018 г., но можете да кандидатствате през октомври и да преминете към опростено данъчно облагане от 2019 г.

Уведомлението може да бъде подадено онлайн - чрез системата електронно отчитане(„Контур”, „Такском” и др.), занесете го лично в данъчната служба или го изпратете по пощата с описание на прикачения файл.

Федералната данъчна служба не изпраща никакви документи за прехода към опростената данъчна система, но можете да я попитате за това - така е по-спокойно. За да направите това, напишете заявка в свободна форма или попълнете специален формуляр. В отговор FTS ще изпрати информационно писмо.

Накарайте FTS да потвърди всичко

Понякога, когато регистрират нови индивидуални предприемачи и фирми, данъчните власти могат елегантно да забравят, че трябва да бъдат включени в опростената данъчна система. За всеки случай поискайте информационно писмо, че сте прехвърлени към опростена данъчна система. Направете това веднага след регистрация или след преминаване към опростено данъчно облагане от новата година. На никой не може да се вярва.

Кога трябва да изпратя данъчни декларации

Данъкът по опростената данъчна система трябва да се плаща на всяко тримесечие:

• I тримесечие - не по-късно от 25 април;
• II тримесечие - не по-късно от 25 юли;
• III тримесечие - не по-късно от 25 октомври;
• IV тримесечие (на година) - ООО не по-късно от 31 март на следващата година, а IP не по-късно от 30 април на следващата година.

Това се отнася конкретно за плащането на пари, а не за подаването на декларация.

Данъчните декларации трябва да се подават веднъж годишно. Декларацията за 2017 г. трябваше да бъде подадена от LLC не по-късно от 2 април 2018 г., индивидуалният предприемач - не по-късно от 30 април.

Декларацията се подава чрез интернет чрез електронната система за отчитане, взема се лично в данъчната служба или се изпраща по пощата със списък с прикачени файлове.

Подаване на данъчна декларация 6%

Има редица онлайн услуги, които помагат за автоматично генериране на опростени данъчни декларации, но ние ще кажем за счетоводството на Tinkoff:

1. Попълваме декларацията, изчисляваме данъците и автоматично подготвяме плащането.
2. Изпращаме декларацията до Федералната данъчна служба по интернет, но ако желаете, можете да я разпечатате и да я предадете лично.
3. Ще издадем безплатно квалифициран електронен подпис (КЕП) за изпращане на декларация по интернет.
4. Нека създадем данъчна фактура.

За да използвате Tinkoff Accounting, имате нужда от текущ акаунт в Tinkoff Business. За първите два месеца от обслужването на сметката не вземаме пари, след това - от 490 R

Всичко индивидуални предприемачитрябва да плащат за себе си застрахователни премии, техният размер е фиксиран: през 2018 г. - 32 385 R. Вноските могат да се плащат веднъж годишно - до 31 декември, или можете да плащате заедно с данъка по опростената данъчна система, тоест на тримесечие.

Най-често е по-изгодно да се плащат вноски на тримесечие: в този случай размерът на застрахователната премия за тримесечието намалява основата за изчисляване на данъка според опростената данъчна система.

В следващата статия ще говорим за разликата между опростената данъчна система „Доходи“ и опростената данъчна система „Доходи минус разходи“.

Важно

Ако имате сезонна работа или нестабилни доходи, наемете професионален счетоводител.

Не решавайте трудни въпроси по съвети и статии от интернет. Не поемайте рискове. Намерете професионалист.

Данъкоплатците имат право да променят данъчния режим. Превключване от един режим в друг законен начинданъчно планиране с цел оптимизиране на данъчните задължения. Освободените средства могат да бъдат инвестирани в развитие на бизнеса.

Можете да промените режима на облагане доброволно от началото на годината или принудително, ако не са изпълнени условията за прилагане на опростената данъчна система.

USN за новосъздадена организация

Новосъздадена организация може да избере режим на облагане по време на регистрация. Не е необходимо да се уведомява данъчния орган за прилагането на OSNO, за разлика от опростената данъчна система. Нова организация може да прилага опростената данъчна система от първия ден на нейното създаване, ако подаде уведомление за прилагането на опростената данъчна система заедно с документи за държавна регистрация или в рамките на 30 календарни дни от датата на данъчната регистрация. Датата на данъчна регистрация е посочена в удостоверението.

Специален краен срок за преминаване към опростената данъчна система за организации, плащащи UTII

Платците на UTII могат да прилагат опростената данъчна система от началото на месеца, в който е отпаднало задължението за плащане на един данък. Ако платецът на UTII иска да промени само режима на облагане, но не и дейността, той преминава към новия режим по обичайния начин, т.е. от началото на годината. В същото време е необходимо да подадете до IFTS заявление за дерегистрация като платец на UTII не по-късно от първите пет работни дни на годината, от която ще се прилага USN.

Преход от OSNO към USN

Общи правила за преход:

1. Можете доброволно да преминете към опростената данъчна система само от началото на новата година. До 31 декември на годината, предхождаща прехода, се предоставя уведомление до данъчната служба по формуляр 26.2-1 (одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия „За одобряване на формулярите на документи за прилагане на опростената данъчна система” от 02.11.2012 г. No ММВ-7-3 / [защитен с имейл]).
2. Организациите трябва да отговарят на критериите, необходими за преминаване към опростената данъчна система:

• по отраслова принадлежност и сфера на дейност на организацията. Например държавните и бюджетните институции не могат да прилагат опростената данъчна система, чуждестранни организации, банки, застрахователи, заложни къщи, частни нотариуси и други лица;
• по отношение на количествени и общи показатели: по-специално, размерът на дохода за 9 месеца на годината, предхождащ прехода към опростената данъчна система, не трябва да надвишава 112,5 милиона рубли, стойността на остатъчната стойност на дълготрайните активи не трябва да надвишава 150 милиона рубли, средният брой на служителите не трябва да надвишава 100 души, делът на участието на други организации - не повече от 25% и други критерии.

При преминаване от OSNO към опростената данъчна система процедурата за отчитане на пренесени приходи и разходи, както и задълженията за ДДС на организацията, може да бъде трудна.

През преходния период важи едно общо правило: приходите и разходите, както и ДДС се отчитат еднократно – или по ОСНО, или по опростената данъчна система. Няма двойно данъчно облагане.

данък общ доход

При опростената данъчна система се използва само касовият метод за признаване на приходите и разходите. За данък върху дохода в определени ситуации можете да изберете касовия метод или метода на начисляване. Най-често данъкоплатците използват метода на начисляване - има разлики в признаването на приходите и разходите.

доходи	Разходи
Преди да преминете към USN организацияпо ОСНО прилага метода на начисляване
Ако преди преминаването към опростената данъчна система е получено авансово плащане (авансово плащане) от контрагента, тогава тази сума се включва в дохода на датата на прехода (клауза 1, клауза 1, член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Плащанията по споразумения, получени след преминаването към опростената данъчна система, но предварително взети предвид при определяне на данъчната основа за корпоративния данък, не се включват в дохода при определяне на данък по опростената данъчна система (клауза 3, клауза 1, член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тази ситуация е възможна, ако данъкоплатецът е изпълнил договорни задължения през периода на прилагане на общата данъчна система и е получил плащане, докато е работил по опростената данъчна система.	Разходите се записват само ако данъкоплатецът е избрал обект „доходи минус разходи” по опростената данъчна система. Разходите по опростената данъчна система отчитат само онези разходи, които са изброени в параграф 1 на чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако преди преминаването към опростената данъчна система организацията е платила разхода, но не го е взела предвид при изчисляването на данъка върху дохода, тогава този разход се признава при изчисляване на данъка по опростената данъчна система към датата на нейното въвеждане (клауза 4, клауза 1, член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Такива разходи могат да включват например: преки разходи, дължащи се на непродадени продукти и незавършено производство (клауза 2, член 318, член 319, член 320 от Данъчния кодекс на Руската федерация); разходи, които за целите на данъка върху дохода са разпределени през отчетни (данъчни) периоди (клауза 1, член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако разходът е направен и платен след преминаването към опростената данъчна система, тогава той се взема предвид при изчисляването на данъка по опростената данъчна система към датата на плащане (клауза 4, клауза 1, член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Разходите, взети предвид в общата данъчна система, но платени при прилагане на опростената данъчна система, не се вземат предвид при изчисляване на данък по опростената данъчна система (клауза 5, клауза 1, член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).
Преди преминаването към опростената данъчна система организацията е използвала касовия метод според общата данъчна система
При преминаване към опростената данъчна система организацията не променя метода на данъчно облагане, така че данъчното счетоводство се извършва по същите принципи. Организацията няма преходен период от данък върху дохода към данък по опростената данъчна система

При опростената данъчна система има специална процедура за отписване на дълготрайни активи, така наречената ускорена амортизация. Следователно, по време на прехода към опростената данъчна система, организацията трябва да определи остатъчната стойност на дълготрайните активи. Процедурата за отчитане на дълготрайни активи по опростената данъчна система, прехвърлени от OSNO, зависи от това как тези обекти са били отчитани по OSNO. Възможни са две опции:

Опция 1: към момента на преминаване към опростената данъчна система дълготрайните активи и нематериалните активи са заплатени и пуснати в експлоатация:

• Към момента на прехода остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи се определя според данъчните счетоводни данни (клауза 2.1 от член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Ако е приложен бонус за амортизация:

• Остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи се отразява на датата на преминаване към опростената данъчна система (1 януари на годината, от която се прилага опростената данъчна система).
• В счетоводната книга за приходите и разходите остатъчната стойност се отразява в раздел II, колона 8.

Вариант 2: към момента на преминаване към опростената данъчна система дълготрайните активи и нематериалните активи не са платени или не са въведени в експлоатация:

• Ако плащането и/или въвеждането в експлоатация са извършени по опростената данъчна система, тогава дълготрайните активи се признават на датата на плащане или въвеждане в експлоатация по опростената данъчна система и се начисляват към разходите по опростената данъчна система през първата година от прилагането на специалния режим равномерно всеки отчетен период.

ДДС при преминаване към опростената данъчна система

Организация, която прилага OSNO, е платец на ДДС и следователно има право да приема входящ ДДС за приспадане. Едно от условията за приспадането е организацията да е платец на ДДС. При преминаване към опростената данъчна система организацията престава да бъде платец на ДДС, което означава, че може да има задължение да възстанови ДДС върху суровини, материали, дълготрайни активи и нематериални активи.

Правила за възстановяване на ДДС при преминаване от OSNO към USN:

1. ДДС се възстановява само ако предишното внесено ДДС е прието за приспадане.
2. ДДС се възстановява:

• за стоки, суровини и материали в количеството, което преди това е прието за приспадане (параграф 2, параграф 2, параграф 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• за ДМА и нематериални активи ДДС се възстановява пропорционално на остатъчната стойност, формирана по данните счетоводствона 31 декември на годината на преход към опростената данъчна система.

1. Възстановеният ДДС се отчита при изчисляване на данък върху дохода като част от други разходи съгласно чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация (параграф 3, параграф 2, параграф 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация) в данъчния период, предхождащ прехода към опростената данъчна система (параграф 5, параграф 2, ал. 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
2. В книгата за продажбите за IV тримесечие. на годината, предхождаща годината, от която USN ще се прилага:

• ДДС се регистрира за размера на данъка за възстановяване, ако е запазена фактурата, за която е приет за приспадане. За идентични стоки можете да вземете всякакви фактури за общата стойност на тези стоки;
• се регистрира счетоводна справка-изчисление, в която се посочва размера на данъка, който трябва да бъде възстановен, ако няма фактура, за която е приет ДДС за приспадане (например срокът на съхранението й е изтекъл).

1. В ОСНО е получено авансово плащане. Данъкоплатецът трябва да коригира получените авансови вноски. Това може да стане по един от трите начина.

Начини за коригиране на авансовото плащане
Метод 1	Метод 2	Метод 3
Авансовото плащане на купувача не подлежи на връщане и не приема начисления ДДС за приспадане. С опростената данъчна система е необходимо да се вземат предвид всички получени авансови плащания, включително ДДС, в дохода (Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 22.06.2004 г. № 03-02-05 / 2/ 41) и направете вписване в колона 4 на раздел. I книги за приходи и разходи	сключи споразумение с купувача за намаляване на цената на стоките (работите, услугите) с размера на ДДС; върне на купувача сумата на ДДС, изчислена от аванса; приема авансово ДДС за приспадане през IV тримесечие. годината, предхождаща годината на преминаване към опростената данъчна система;	До 1 януари на годината, от която организацията ще прилага опростената данъчна система, извършете следните действия (клауза 5 от член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация): сключи споразумение с купувача: при прекратяване на договора; или възстановяване на аванса. Споразумението може да предвиди нов срок за прехвърляне на аванса от купувача, който вече ще попада в периода на прилагане на опростената данъчна система; връщане на аванса на купувача изцяло; приема авансово ДДС за приспадане през IV тримесечие. годината, предхождаща годината на преминаване към опростената данъчна система, според изчислените от продавачите и внесени от тях в бюджета суми за авансово плащане; регистрирайте се в книгата за покупките за IV тримесечие. на годината, предхождаща годината, от която ще се прилага опростената данъчна система, вашата фактура, изготвена при получаване на аванса

ДДС, приет за приспадане е отразен в гл. 3 ДДС декларации за IV тримесечие. годината, предхождаща годината, от която се прилага USN. Авансовото плащане, получено през същото тримесечие, също е отразено в раздел 3 от декларацията.

1. Сумата на възстановения ДДС е отразена в гл. 3 ДДС декларации за IV тримесечие. годината, предхождаща годината, от която се прилага USN.

Възстановен размер на ДДС:

• за MPZ, дълготрайни активи или нематериални активи се включват в други разходи за целите на облагането на печалбата за последната година на прилагане на OSN (Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 01.04.2010 г. № 03-03- 06 / 1/205);

• се включва в разходите по опростената данъчна система в същото време, когато цената на авансово платените стоки (работи, услуги) се взема предвид в разходите.

Преход от USN към OSNO

Видове преход: доброволен, принудителен.

Доброволно преминаване от USN към OSNO. правила:

1. Само от началото на календарната година.
2. Не по-късно от 15 януари на годината, от която се прилага OSNO, подайте на Федералната данъчна служба уведомлениеотносно отказа да се използва USN.
3. Не по-късно от 31 март на годината, от която са преминали от опростената данъчна система към основната данъчна система, трябва:

• да подаде в IFTS декларация по опростената данъчна система за последната година от прилагането на опростената данъчна система;
• плаща данък по опростената данъчна система за последната година от нейното прилагане.

Задължителна процедура за преминаване от опростена данъчна система към основна

Организацията е длъжна да премине към OSNO, ако е нарушено поне едно изискване за прилагане на опростената данъчна система. OSNO се прилага от първия месец на тримесечието, в което организацията е загубила правото на опростена данъчна система.

В IFTS се подават следните документи:

• уведомление за загуба на правото на ползване на опростената данъчна система - не по-късно от 15-о число на месеца, следващ тримесечието, през което е загубено правото на опростена данъчна система;
• декларация по опростената данъчна система - не по-късно от 25-о число на месеца, следващ тримесечието, през което е загубено правото на опростена данъчна система.

Ако има дълготрайни активи, признати за обект на имуществено облагане, IFTS трябва да представи:

• изчисляване на авансово плащане за данък върху имуществото за това тримесечие, ако правото на опростена данъчна система е загубено през 1-во, 2-ро или 3-то тримесечие и субектът на Руската федерация е установил отчетни периодиза данък върху имуществото - не по-късно от 30-о число на месеца, следващ тримесечието, през което е загубено правото на опростена данъчна система;
• декларация за данък върху имуществото, ако правото на опростена данъчна система бъде загубено през IV тримесечие, - не по-късно от 30 март на следващата година.

Първата отчетност по ОСНО се подава:

• Декларация за ДДС за тримесечието, в което е загубено правото на опростена данъчна система - не по-късно от 25-о число на месеца, следващ това тримесечие;
• декларация за данък върху дохода:

• ако правото на опростена данъчна система бъде загубено през 1-во, 2-ро или 3-то тримесечие - не по-късно от 28-о число на месеца, следващ това тримесечие, се подава декларация за 1-во тримесечие, половин година или 9 месеца от календара година, съответно;
• при загуба на правото на опростена данъчна система през IV тримесечие - не по-късно от 28 март на следващата година, се подава декларация за годината.

Срокове за плащане на данъка:

1. Данъкът по опростената данъчна система за данъчния период се заплаща не по-късно от 25-о число на месеца, следващ тримесечието, през което е загубено правото на опростена данъчна система.

Данъкът се изчислява въз основа на резултатите от последния отчетен период на работа по „опростената“ система (ако правото е загубено през 4-то тримесечие, тогава данъкът трябва да се изчисли въз основа на показатели за 9 месеца).

1. Данъците по ОСНО се изчисляват и плащат, считано от тримесечието, в което е загубено правото на опростена данъчна система, според времето на плащане на всеки данък.

Действия по ДДС през преходния период от опростената данъчна система към основната данъчна система

1. Изчислете ДДС:

• от стойността на изпратените стоки (работи, услуги), считано от 1-ви ден на първия месец от прилагането на OSNO;
• от сумите на получените аванси, считано от 1-во число на първия месец от прилагането на ОСНО. След това изчисленият данък може да бъде приспаднат.

1. Издаване на фактури за изпратени стоки (работи, услуги) и получени аванси.

Възможно е приспадане на ДДС:

• за закупени, но непуснати в производство (експлоатация) суровини, материали и инструменти и неплатени през периода на прилагане на опростената данъчна система - през първото тримесечие на работа в ОСНО;
• за закупени и продадени стоки, но неплатени на доставчици през периода на прилагане на опростената данъчна система - през първото тримесечие на работа по OSNO;
• за стоки, закупени, но непродадени през периода на прилагане на опростената данъчна система - през първото тримесечие на работа по OSNO;
• за стоки, работи, услуги, платени през периода на прилагане на опростената данъчна система, но получени след преминаване към OSNO - след приемане на стоки, работи, услуги за счетоводство.

Приходи и разходи при прехода от опростената данъчна система към OSNO

Приходите за данъчни цели се формират по следните правила.

1. Ако авансът е получен по опростената данъчна система и стоките се изпращат по OSNO, тогава сумата на аванса се взема предвид в дохода при изчисляване на данъка по опростената данъчна система. Постъпленията от продажба на стоки, работи, услуги, при плащане, за които е получен аванс по опростената данъчна система, не се отчитат за целите на данъка върху дохода.
2. Ако стоките, работите, услугите се изпращат към опростената данъчна система и плащането се получава в OSNO, тогава приходите от продажбата им се вземат предвид за целите на данъка върху дохода:

• ако организацията е преминала към OSNO доброволно - на 1 януари на годината, от която се прилага OSNO;
• ако организацията е преминала към OSNO принудително - на 1-ви ден от първия месец от тримесечието, в което е загубено правото на опростена данъчна система.

Разходи за преход от USN към OSNO

1. Цената на суровини, материали, инвентар и оборудване на стойност 100 000 рубли. и по-малко, неплатени и неотписани за производство (не пуснати в експлоатация) преди преминаването към OSNO, се признават към датата на отписване в производство (отпуск за експлоатация).
2. Себестойността на стоките, непродадени преди преминаването към OSNO, независимо от плащането, се признава като разход на датата на продажба.
3. Заплата, начислена, но неизплатена преди преминаването към OSNO; застрахователни премии, начислени, но неплатени преди преминаването към OSNO:

• при доброволен преход - на 1 януари на годината, от която са преминали на ОСНО;
• при принудителен преход - на 1-во число на първия месец от тримесечието, от което е загубено правото на опростена данъчна система.

Ако цената на ОС не беше взета предвид по време на опростената данъчна система, тогава при преминаване към OSNO:

1. Дълготрайните активи, придобити преди преминаването към опростената данъчна система, чиято стойност не е включена в опростената данъчна система, подлежат на амортизация.

Остатъчната стойност на дълготрайните активи се определя на датата на преминаване към OSNO по формулата (независимо кой обект на облагане е приложен към опростената данъчна система):

Амортизацията се начислява по правилата на гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация след връщане от опростената данъчна система към OSNO.

1. В случай на загуба на правото на опростена данъчна система от II, III или IV тримесечие (през предходните тримесечия на тази година са придобити дълготрайни активи), тяхната стойност не е включена в разходите:

• с обект "доход" - не може да се вземе предвид в данъчни разходис ОСНО;
• с обект "Д - Р" - може да се отчете в данъчни разходи за ОСНО чрез начисляване на амортизация. Амортизацията се начислява върху остатъчната стойност на дълготрайните активи, определена по формулата:

заключения:

1. Новосъздадената организация има право да прилага опростената данъчна система от момента на нейното създаване и тук е важно да уведоми навреме данъчната служба за прилагането на опростената данъчна система.
2. За работещите организации е важно да изпълнят критериите за преход и да работят по опростената данъчна система. На първо място, данъкът обръща внимание на размера на дохода, остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи, както и видовете дейности. За тези критерии говорихме в началото на статията.
3. При преминаване от УСН към ОСНО и обратно се обръща специално внимание на преходните разпоредби за ДДС. Не забравяйте, че USN не освобождава от ДДС при внос на стоки на митническата територия на Руската федерация и от задълженията на данъчен агент по ДДС.